第一篇：提升審計機關優(yōu)秀審計項目評選水平的新路徑

近3年，我國省和省以下各級審計機關通過開展優(yōu)秀審計項目評選活動，評選依據(jù)評分表進行的。評分表主要分為審計規(guī)范化情況和審計揭露問題及審計取得成效情況兩部分，實行百分制。其中，審計規(guī)范化情況部分設置了審計方案、審計方法手段、審計證據(jù)、審計日記和審計底稿、審計報告審計決定書和審計移送處理書、審計程序和審計文書檔案等7項33子

項300余控制點，對不規(guī)范問題實行扣分制。審計揭露問題及審計取得成效情況部分設置了審計揭露重大違法違規(guī)違紀問題或者重大違法犯罪案件線索情況、審計意見和建議采納情況和審計結果采用情況及其社會影響等3項，依據(jù)設定的檔次實行得分制。

目前，評優(yōu)的基本方法是按照評分表逐項判分。審計機關優(yōu)秀審計項目的評選，是以審計項目檔案和審計成果資料為基礎。優(yōu)秀審計項目參選單位一般對其推薦的項目經(jīng)過篩選，審計檔案資料經(jīng)過加工整理。其審計業(yè)務文書（包括審計全過程記錄的審計日記）多數(shù)是由審計組及其審計人員自控。因此在堅持按表逐項判分基礎之上，需要科學提升審計機關優(yōu)秀審計項目評選水平，實施與審計項目評優(yōu)目的、以及內外部環(huán)境相適應的技術方法：其

一、評分表各項目之間關聯(lián)性及審計痕跡的驗證；其

二、審計業(yè)務文書重點內容及審計技術手段運用的考評；其

三、審計項目質量控制的總體評價。同時，依據(jù)《中華人民共和國審計法》（簡稱《審計法》）及其配套法規(guī)，進一步完善《審計機關審計項目質量質量控制辦法（試行）》（簡稱6號令），并與國家審計準則、ao系統(tǒng)的技術標準規(guī)范統(tǒng)一，為審計項目評優(yōu)提供平臺。

一、重視參評審計項目審計痕跡的驗證

審計項目評優(yōu)逐項判分的方法，重視了各單項得（扣）分點達標情況，忽視了各點間關聯(lián)質量狀況以及審計痕跡真實性考評，往往造成審計項目致命性質量缺陷。比較典型情況如審計報告的處理處罰意見與審計決定書、審計移送處理書、行政處罰決定書內容與審計業(yè)務會議決定不一致；歸檔的審計文書與被審計單位持有的審計文書不一致等。即使在審計由手工方式向計算機審計轉移階段，以及完全實現(xiàn)計算機審計以后，由于ao系統(tǒng)本身的入口設置以及系統(tǒng)漏洞的存在，重視審計痕跡驗證仍有必要。

依據(jù)《審計法》及其實施條例、國家審計基本準則和具體準則、審計機關審計項目質量控制辦法等法律、部門規(guī)章及其配套制度，審計程序具體內容主要有：制定審計計劃→根據(jù)審計項目組成審計組→進行審前調查→編制審計方案→按照規(guī)定時限和條件制送審計通知書→進行審計并取證→編制審計工作底稿→按照規(guī)定時限提交審計組審計報告→征求被審計單位意見→審計機關審議出具送達審計報告和審計處理文書→審計執(zhí)行→審計檔案整理。執(zhí)行審計程序的過程均有相應的審計實體產(chǎn)生，審計實體直接或者間接成為審計程序執(zhí)行情況的載體?？己藢徲嬳椖壳昂箨P聯(lián)程序審計實體的對應關系和一致性具有關鍵作用。主要包括以下9個方面：

（一）審前調查記錄、審計方案及審計方案調整與審計實施情況相互對應；審計實施方案（包括審計項目調整方案）的范圍、內容、重點、步驟、進度與審計日記審計事項、審計報告記錄、反映情況相互對應。

（二）審計文書編制依據(jù)應規(guī)范一致；審計項目名稱及其相關發(fā)文號在審計計劃、審計方案、審計通知書和審計報告以及相關審計的復議、聽證和行政處罰文書中應當一致；審計進點時間在審計實施方案和審計報告的表述應當一致；審計事項在審計方案（包括審計調整方案）、審計日記和審計工作底稿應當一致。

（三）審計日記的審計組成員應當與審計通知書及審計調整方案的相關人員組成情況一致。審計日記與關聯(lián)的匯總審計證據(jù)、工作底稿相鏈接。

（四）審計工作底稿內容與審計證據(jù)內容相互依存、對應，與記載被審計單位基本情況，與審計評價相關的資料依存、對應。審計工作底稿問題分類與統(tǒng)計指標標志一致；生成審計底稿匯總表。與審計項目的工作底稿及此后形成的審計報告關聯(lián)。

（五）審計報告征求意見稿、被審計單位對審計報告反饋意見及被采納情況與正式審計報告相互印證、對應。

（六）審計實施現(xiàn)場時間、資料整理、審計報告編制、審計復核、審計文書送達時間符合時限規(guī)定。審計取證形成時間在審計工作底稿編制當日或此前、審計工作底稿形成時間在審計報告完稿當日或此前；送達回證簽收時間應當符合規(guī)定時限。

（七）索引號，在同一審計項目或相關審計項目的審計證據(jù)之間、審計工作底稿之間、審計證據(jù)與審計工作底稿之間、審計匯總工作底稿與審計工作底稿及審計報告之間相互依存、聯(lián)系或對應；在審計證據(jù)之間、審計工作底稿電子介質與紙質介質之間對應。

（八）審計報告的處理處罰意見與審計決定書、審計移送處理書、行政處罰決定書內容與審計業(yè)務會議決

定應當一致。歸檔的審計文書與被審計單位持有的審計文書應當一致。

（九）審計復核及審計審理軌跡檢查問題。在ao系統(tǒng)設置了審計組長、審計項目派出部門領導復核流程，是審計項目質量控制的關鍵。隨著審計審理的推行，ao系統(tǒng)還應留有審理部門活動軌跡，并作為審計項目質量控制的關鍵點。法規(guī)部門伴隨審計項目進展所形成的審計文書及其

軌跡，將是區(qū)分質量責任，評價質量控制工作的重要內容。

二、增強審計業(yè)務文書考評針對性

目前，審計機關審計項目評優(yōu)主要圍繞6號令第六條至第八十八條，以審計方案質量、審計證據(jù)質量、審計日記和審計工作底稿質量、審計報告質量及審計檔案質量為單元，對每單元的要素、內容、格式、要求進行考評，質量控制重點不明確，審計質量薄弱環(huán)節(jié)、關鍵問題沒抓住。審計質量控制沒有形成循環(huán)上升態(tài)勢。增強審計業(yè)務文書考評針對性，應重視以下7個方面：

（一）審計日記考評重點內容是“實施審計的步驟和方法”及“審計人員專業(yè)判斷和查證結果”。優(yōu)秀審計項目的“審計日記”部分評分標準3項4分，其中重點是審計內容占2分；審計內容又有5項具體內容，其關鍵點則是“實施審計的步驟和方法”及“審計人員專業(yè)判斷和查證結果”兩項。評審優(yōu)秀項目時，就應當諸如此類，突出重點，抓住關鍵。這也是一些審計機關調增優(yōu)秀審計項目評選總分緣由之一。

（二）審計證據(jù)考評重點是其事實清楚程度。其

一、審計取證的時間應當合法、有效。例如核查的地震災區(qū)過渡板房閑置數(shù)量，應以抗震救災指揮部預定板房建成入住時點為準；特殊時點的證據(jù)，應當特別說明其數(shù)據(jù)時間界線，或注明數(shù)據(jù)屬性是估計或者預計，顯示審計證據(jù)的客觀性及其時效力。其

二、審計取證應當注意區(qū)分被審計單位的經(jīng)濟性質、財政財務預算管理層級結構。例如事業(yè)單位預算執(zhí)行審計取證時，應當區(qū)分被審計單位屬于分全額撥款或定額撥款或企業(yè)化管理的經(jīng)濟類型，區(qū)分執(zhí)收的企業(yè)與事業(yè)單位的不同，區(qū)分企業(yè)化方向發(fā)展的事業(yè)單位與公益性事業(yè)單位的差異，區(qū)分兩套及其以上預算體系的管理層級和范圍。其

三、審計證據(jù)應當滿足定性處理適用的法律、規(guī)章制度的規(guī)定。例如，未經(jīng)審批使用建設用地的審計證據(jù)，應當注意違規(guī)事項發(fā)生的時間與適用的《中華人民共和國土地管理法》版本一致；如果屬于2004年8月28日以后發(fā)生的問題，取證還應滿足該項法律2004修正版第四十三條的條件，即要取得被審計對象未履行國有土地使用許可手續(xù)的證據(jù)，還應有排除被審計對象屬于興辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、村民建設住宅、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村公共設施和公益事業(yè)建設，以及使用農(nóng)民集體所有的土地的證據(jù)。其

四、審計證據(jù)應當形成完整的信息鏈。例如核查四川汶川地震災區(qū)困難群眾后續(xù)生活補助費時，必須符合房屋倒塌或者嚴重毀損，以及生活困難兩個必備條件。滿足前一條件的審計證據(jù)，應包括專門部門專門評估結果，并附有實物照片，必要時還需依據(jù)汶川地震災區(qū)城鎮(zhèn)受損房屋建筑安全鑒定標準對房屋災損實施復核的證據(jù)；滿足后一條件的審計證據(jù)應包括入戶調查記錄，并附有村組相關證明。其

五、審計項目全部審計問題盡可能具備貨幣量化數(shù)據(jù)，同時按照統(tǒng)計口徑準確分類，為完整匯總審計臺帳，全面體現(xiàn)審計成果，評選優(yōu)秀審計項目打牢基礎。

（三）審計定性處理依據(jù)重點對其相關性、層次性考評。例如預算執(zhí)行情況審計定性處理虛列預算支出問題，應盡量引用《中華人民共和國預算法》及其實施條例、《財政違法行為處罰處分條例》等法律、規(guī)章制度，避免出現(xiàn)引用《中華人民共和國會計法》的條款作為問題定性依據(jù)、引用《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條第（五）項“采取其他糾正措施”作為問題處理依據(jù)的情況，或者所有審計查處問題均依據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條第（五）項或者第五十三條進行審計處理的情況。

（四）重視審計報告整體性考評。審計報告的基本情況、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)問題及處理、審計建議和意見、審計移送處理書的關聯(lián)性也體現(xiàn)了審計實體的程序性問題?；厩闆r為審計評價和審計查處問題、審計建議和意見做鋪墊；審計報告基本情況、審計發(fā)現(xiàn)問題及處理、審計移送處理書為審計評價提供證據(jù)，審計建議和意見是審計評價和審計查處問題的延伸。

（五）重視審計成果真實性考評。既要依據(jù)審計臺帳，又要參考外部資料，包括被審計單位的審計報告征求意見書、審計決定執(zhí)行情況，審計移送處理結果情況，核實審計成果，考核審計成本。

（六）結合審計證據(jù)質量考評審計技術方法運用及創(chuàng)新情況。例如存貨問題審計證據(jù)，除了書證以外，根據(jù)需要還可運用觀察、分析性程序、計算和查詢等手段，取得實物、環(huán)境及口頭等證據(jù)，增強存貨存在及其價值和所有權的真實性、完整性證據(jù)。經(jīng)營收入巨額“白條”入帳問題的取證，需要綜合運用分析性程序、計算、查詢等技術方法，既要取得“白條”物證，還要有經(jīng)濟活動合同（付款方式）、合同履約情況等環(huán)境證據(jù)。

（七）注意特殊型審計項目的考評。例如外資審計項目為了滿足公證審計需要，規(guī)定審計項目應具備被審計單位填報的數(shù)據(jù)資料，包括項目單位基本情況表、資金平衡表、承諾書、會計電算化系統(tǒng)基本情況調查表、項目單位的組織結構和人員；內部控制調查表及內部控制調查、符合性測試程序與結果；財務報表審計程序與結果。再如四川汶川地震抗震救災資金和物資審計沒有編寫審計人員審計日記，考核依據(jù)應當是審計組的日報、周報等記錄現(xiàn)場審計痕跡的資料。

三、重視參評審計項目質量的整體評價

審計機關評選優(yōu)秀審計項目實質上是通過對審計項目的再“檢疫”，出具權威性的“診斷報告”，對于增強審計機關、審計人員審計項目質量保障意識，推動和創(chuàng)新審計項目質量控制工作，提升審計質量水平，防范審計的風險起到示范性作用。審計項目評優(yōu)質量十分重要。因此，應當重視參選審計項目總體評價，避免評選出現(xiàn)重大疏漏。例如，某縣一政府投資項目審計取得核減資金占工程預算70%以上，建設單位負責人因此受到司法追究的好成果。經(jīng)過總體評價，如果對該工程概算審批環(huán)節(jié)作為重大案件線索延伸審計，可能審計成果更大，審計風險更小。又如某縣審計機關審計一鄉(xiāng)級預算執(zhí)行情況，通過3次資金盤點，發(fā)現(xiàn)貪污犯罪線索，致使鄉(xiāng)級以下3人受到刑事處罰。但從總體觀察，該審計項目如果能夠以600余萬元預算資金去向為重要線索延伸審計，并通過被審計單位及其繼任鄉(xiāng)財政所長完成審計報告征求意見等審計程序，審計項目質量更完美。再如某縣審計局為了參加專項審計項目評優(yōu)，將財政決算審計項目的審計通知書、審計報告抽換成某鄉(xiāng)黨委書記經(jīng)濟責任審計的通知書和審計結果報告，再加個委托審計函，就實現(xiàn)“一女二嫁”?？梢妼徲嬳椖吭u優(yōu)不抓總體評價不行。

四、提升審計項目質量控制水平需要優(yōu)先解決基礎性問題

（一）規(guī)范審計文書文種及編制依據(jù)

1.2008年四川汶川地震抗震救災資金和物資審計工作中，審計組大量使用了審計整改建議書或者審計意見書，尚未正式定為審計機關審計文書。根據(jù)審計項目實施工作具體需要，應當盡快確立此類文書的法律地位。

2.目前審計機關常用審計文書有審計實施方案、審計通知書、授權審計通知書、審計報告、審計決定書、審計復議決定書、審計聽證會通知書等21種，但審計文書編制依據(jù)的使用不統(tǒng)一、不完整。例如審計報告編制依據(jù)是兩個，一個引用審計執(zhí)法依據(jù)，例如依據(jù)《****審計通知書》或《審計法》第*條；另一個是審計報告編制依據(jù)，即審計程序依據(jù)。例如審計組審計報告依據(jù)《審計法》第四十條。其它審計文書沒有編制依據(jù)使用的統(tǒng)一規(guī)定。為了維護審計機關審計文書嚴肅性，建議審計文書編制依據(jù)統(tǒng)一規(guī)定為審計程序依據(jù)和審計執(zhí)法依據(jù)兩項。例如《審計通知書》的編制依據(jù)，一是引用法定審計職責等執(zhí)法依據(jù)，例如預算執(zhí)行審計引用《審計法》第十六條；二是引用法定程序條款依據(jù)，即《審計法》第三十八條。也可以借鑒司法法律文書模式，只應用審計事項（行為）涉及的法律依據(jù)。例如審計通知書，本身是審計工作法定行為，不需要引用法律依據(jù)，但是審計項目的實施需要依據(jù)，可以是計劃（審計機關實行指令性計劃管理，計劃本身具有法律性），或者審計法有關規(guī)定，或者授權，或者上級和領導交辦。

（二）統(tǒng)一審計項目質量控制標準制度

以6號令與ao（2008 sp1以前版）系統(tǒng)的技術標準差異為例。ao系統(tǒng)在軟件設置、使用等方面需要與6號令銜接。例如，ao系統(tǒng)“審計基本信息三“引入了“立項依據(jù)”這個欄目，與6號令以及《審計機關審計方案準則》規(guī)定的審計實施方案主要內容不一致。又如ao系統(tǒng)系統(tǒng)不但引入了“審計事項”這個概念和內容，而且將其進一步分為一級審計事項、二級審計事項....若干級審計事項所取代，并且與“審計證據(jù)資料”、“審計日記”、“審計工作底稿”關聯(lián)。建議6號令正式修訂時，考慮引入“審計事項”，并提出具體要求。再如，6號令及其配套規(guī)定，現(xiàn)場審計實施開始起編制審計日記，而ao系統(tǒng)則規(guī)定審前調查記錄載入審計日記。

第二篇：試析提升審計機關公信力的基本路徑

國務院總理溫家寶3月5日在十一屆全國人大二次會議上作政府工作報告時說，“要緊緊圍繞保增長、保民生、保穩(wěn)定這個大局，加強政府自身建設。實行科學民主決策。各級政府都要強化監(jiān)察、審計等專門監(jiān)督，做到財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”?？梢姡碌膯栴}、新的形勢、新的期待對審計工作提出了新要求，賦予審計機關新的歷史重任和使命，提高審計機關工作的透明度和公信力，已是擺在各級審計機關面前的重要課題。提升審計機關公信力，對于樹立科學審計理念，充分發(fā)揮審計是保障國家經(jīng)濟社會運行“免疫系統(tǒng)”功能，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、審計機關公信力層面分析。審計機關公信力是審計機關通過自身行為獲取社會公眾信任、響應和支持的一種能力，可以從三個層面來看，第一個層面是審計機關應樹立科學的工作觀，堅持誠信觀念和責任觀念，依法行政，恪盡職守，誠實守信，具有良好的職業(yè)道德；第二個層面是審計機關應樹立科學的事業(yè)觀，審計立項、計劃確定、項目實施、工作底稿、調查取證、審計日記、審計復核、審計結果報告等方面，堅持實事求是，不弄虛作假，不欺騙隱瞞，公開透明，把審計事業(yè)發(fā)展作為第一要務體現(xiàn)到審計工作的各個環(huán)節(jié)；第三個層面是審計機關應樹立科學的政績觀，即用正確的評價方式方法來衡量各項審計工作、被審計對象和審計工作人員，堅持人本至上，圍繞中心，服務大局，突出監(jiān)督性，發(fā)揮建設性，完善項目責任制和目標考核制度。

二、審計機關公信力指標分析。審計機關公信力是對審計工作完成程度的反映，是社會公眾可以進行評價進而提出信任、響應和支持的程度。一是目標完成指標，包括審計計劃、宣傳信息、處罰決定、黨風廉政、職工培訓、向社會承諾、審計監(jiān)督員巡視、回訪次數(shù)等指標。這些是基礎性指標，體現(xiàn)的是審計機關想干事、干成事的實戰(zhàn)能力，決定著審計機關公信力的基本狀態(tài)。二是審計結果公告指標。包括審計發(fā)現(xiàn)問題反映情況、審計結果報告通過多種途徑向社會公告數(shù)量，人大代表、政協(xié)委員、社會群眾的綜合測評情況等指標。這些是關聯(lián)性指標，體現(xiàn)的是審計機關能干事、敢干事的獨立能力，決定著審計機關公信力的社會狀態(tài)。三是審計整改指標。包括審計結果報告意見或建議落實的數(shù)量、質量和綜合測試程度等指標。這些是分析性指標，體現(xiàn)的是審計機關監(jiān)督性、建設性作用，決定著審計機關公信力的價值狀態(tài)，也是審計機關發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的社會價值反映，是審計機關威懾力、執(zhí)行力的真實體現(xiàn)。

三、審計機關公信力實現(xiàn)途徑分析。社會公眾對審計機關公信力的客觀評價，是審計機關通過自身行為獲取的信任、響應和支持，其實現(xiàn)途徑可以從審計實踐中來獲取。一是堅持依法行政，是提升審計機關公信力的基本保證。要以教育培訓為抓手，舉辦審計法律法規(guī)專題講座，著力提升執(zhí)法人員的執(zhí)法意識，不斷提高審計人員的執(zhí)法水平。加強對審計權力運行的監(jiān)督，嚴格執(zhí)行審計程序和審計紀律，通過實行聘請審計監(jiān)督員、審計公示、審計結果公告、審計回訪、審計舉報、雙向承諾等，促進依法行政，建立清正廉潔、務實高效的審計機關。二是堅持求真務實，是提升審計機關公信力的基本要求。樹立科學審計觀、民本審計觀、責任審計觀，以努力工作推動審計工作科學發(fā)展，全面加強對黨委、政府提出的重大戰(zhàn)略部署和各項重大任務貫徹落實情況的審計，保證各項方針政策落到實處。著力在抓規(guī)范、抓質量上下功夫，通過抓薄弱環(huán)節(jié)、進行質量提升；抓關鍵領域、進行質量提高；抓常規(guī)工作，進行質量提標；抓基礎工作，進行質量提優(yōu)；抓熱點視點，進行質量提深，使審計工作真正貼近社會需要，切實符合本地實際。三是堅持獨立監(jiān)督，是提升審計機關公信力的基本前提。審計監(jiān)督是審計的根本屬性，也審計的本質特性；審計服務是審計監(jiān)督的客觀需要，也是審計的本質要求。審計工作的監(jiān)督與服務是統(tǒng)一的，監(jiān)督是服務的基礎，服務是監(jiān)督的升華，借以提升審計機關公信力，為充分發(fā)揮審計在保障國家經(jīng)濟社會健康運行中的“免疫系統(tǒng)”功能營造環(huán)境。

第三篇：審計機關質量提升經(jīng)驗交流材料

審計機關質量提升經(jīng)驗交流材料

今年以來，市審計機關認真貫徹落實全國、全省審計工作和座談會精神，全力提升審計工作質量。截至9月底，全市完成審計項目365個，審計調查42個，審計公告10個，比去年同期分別增長24.57%、16.67%和400%。全市提交審計專題、綜合性報告和信息簡報250篇，被批示采用114篇。查出違紀違規(guī)資金53756萬元。審計工作歷史性寫入市委、市政府工作要點，市政府工作報告三次肯定了審計工作。一是強化項目管理。緊緊圍繞市政府中心工作，反復征求各級各部門意見，確定審計項目計劃，并將全年審計項目計劃以市政府文件印發(fā)。加強審計項目管理，對下達的計劃項目，建立了應審項目庫。對原有的審計文書進行了清理，全面啟用新審計文書格式。對不符合規(guī)定的審計通知書和審計送達回執(zhí)進行了修訂，新增了《市審計局審計整改檢查通知書》和《審計決定執(zhí)行情況督辦書》。

二是強化現(xiàn)場審計。市局出臺9項加強審計現(xiàn)場管理制度，分別從審計前調查、審計項目現(xiàn)場協(xié)調管理、審計項目現(xiàn)場總結以及審計項目進度控制等方面規(guī)范現(xiàn)場管理?？h審計局結合省廳審計管理制度試點，制定了貫徹落實的實施意見。XX縣審計局強化審計現(xiàn)場管理，堅持把好“程序、取證、處理、復核”四關。XX縣加強項目實施管理，制定操作流程，統(tǒng)一工作標準。XX縣審計局實施多項管理規(guī)程，加強業(yè)務流程控制，保障審計項目有序實施。

三是強化復核把關。要求審理人員對每個項目從審計程序到審計文書逐項審理，填寫項目審理工作記錄，出具項目審理意見書，變以前完善檔案程序性復核為對整個審計項目全程實質性審理。加強內部層層把關，對簡單項目法規(guī)審理科室審核，直接出具項目審理意見書;對項目較大，問題比較復雜，經(jīng)科務會研究后，報請分管局長審核，并簽署意見，出具項目審理意見書。對發(fā)現(xiàn)的共性問題，提出規(guī)范要求，書面下發(fā)《審計項目審理情況通報》，增強審理意見落實效果。四是強化金審應用。在省廳的大力支持下，經(jīng)過多年努力，我市“金審工程”實現(xiàn)了縣區(qū)全覆蓋，oa審計管理系統(tǒng)全面應用，基本實現(xiàn)了無紙化辦公。ao現(xiàn)場審計系統(tǒng)全面推廣，去年全市完成ao應用21個，計算機審計方法2個。今年應用實例同比增長15%。ao與oa交互管理，市局制定了《ao/oa交互和數(shù)據(jù)包報送辦法》，對審計項目計劃管理、項目實施進度情況及計算機運用技術手段，結合ao∕oa交互等措施，實施進度管理、控制和考核。

五是強化考核評比。建立全市審理專家評審組，實行市縣分組分類交叉評比，定期對審計項目進行考核。針對評比情況，市局統(tǒng)一下發(fā)參評項目整改通知書，要求各單位對參評項目扣分事項進行整改。同時對優(yōu)秀項目全市通報表彰。今年以來已評比審計項目41個、綜合報告17份，推薦參加全省評比優(yōu)秀項目4個，優(yōu)秀報告1份。

第四篇：如何實施優(yōu)秀審計項目

如何實施優(yōu)秀審計項目

什么是優(yōu)秀審計項目？通俗的說，優(yōu)秀審計項目，即質量高、審計成果顯著，能在上級審計機關優(yōu)秀審計項目評比中獲獎的審計項目。優(yōu)秀審計項目是審計項目中的“精品”，能夠起到引導、示范和激勵作用，能夠增強審計質量意識、審計風險意識、審計成果意識，提高審計成效，擴大審計影響。那么如何創(chuàng)建優(yōu)秀審計項目呢？概括起來是四句話：一是精心選項，樹立優(yōu)秀審計項目理念。二是優(yōu)化組合，搭建復合型審計組。三是把握三個重點，全面實施項目。四是結果公告，促進整改，提升成效。

一、精心選項，樹立優(yōu)秀審計項目理念。一是做好信息收集，精心立項。審計項目立項質量好壞直接影響著項目實施優(yōu)劣，因此，要出精品審計項目，首先要精心選項，審計人員不僅要做有心人，平時做好日常各種信息收集，建立動態(tài)項目庫，對審計項目進行立項評估，科學論證，并且在情況允許的前提下，對立項的審計項目進行試審；二是樹立優(yōu)秀審計項目理念。審計人中員應超前謀劃好審計項目實施思路，在項目實施前，不僅做到審計思路清晰，內容重點突出，對被審計單位可能產(chǎn)生的問題基本清晰，撰寫的信息及專報也基本有數(shù)；而且清楚項目審計方法，如審計項目是否可以開展數(shù)據(jù)式審計和信息系統(tǒng)審計，是否可以合理借用外部人力資源等。

二、優(yōu)化組合，搭建復合型審計實施小組。優(yōu)秀審計項目，不僅項目實施有深度，而且要有廣度，這些離不開人的實施，因此，搭建復合型審計實施小組，審計組中既有對某行業(yè)審計經(jīng)驗豐富的審計老手，也有善于發(fā)現(xiàn)疑點線索，追蹤深入的審計能手，還有熟練掌握計算機運用方面的審計高手；針對特定審計對象，還聘請某些行業(yè)的專家加入，以彌補審計人員某些專業(yè)知識的不足，為審計項目的順利實施提供足夠的專業(yè)知識保障。通過人員優(yōu)化組合形成合力。審計組各成員充分開動腦子，在審前、審中及審后形成充分的合力，達到審計成效最大化。在審前分析會、方案定稿會等充分交流；審中相互溝通，互通有無，思想共鳴；審后及時擬定信息、專報等。如查核問題的能 手提出分析思路和模型，由計算機應用的高手開展數(shù)據(jù)式審計和信息系統(tǒng)審計；分析研究高手綜合各類問題，提出信息及專報思路，供審計組撰寫有深度的信息及專報。

三、圍繞三個階段，精耕細作實施審計項目。任何一個審計項目，根據(jù)審計流程，都可以分為審前、審中及審后階段，優(yōu)秀審計項目實施，更是應圍繞三個階段，審前細致周密搞好審前調查，編制審計實施方案；審中構建數(shù)據(jù)分析模型實施計算機審計和績效審計；審后擴大成果，放大審計效應。

（一）審前階段

1．細致周密搞好審前調查。細致周密的審前調查是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的基礎，只有結合了審前調查具體情況的實施方案才更具有針對性和指導性，才更能突出審計重點，提高審計效益。在項目實施前，認真對待審前調查工作，摸清被審計對象的總體情況，初步把握被審計單位（項目）存在的主要問題，為提高審計效率打好基礎。

2．緊密結合編制審計實施方案。實施方案是指導審計作業(yè)的重要措施，它在整個審計工作中起著龍頭作用，科學合理的審計方案，能有效地指導審計人員，有步驟、有秩序地實施審計，提高審計質量和效率，防范審計風險。因此，在編制方案過程中要細心研究、反復推敲，或召開審計組審計方案論證會，充分聽取審計組成員的意見和建議，進一步修訂完善，使方案充分肯有實施性。優(yōu)秀的審計實施方案一是審計目標明確；二是審計內容和重點是否準確、明晰，審什么？審哪些？重點在哪；三是審計方法步驟具有針對性、易操作；四是審計人員分工合理。

（二）審中階段

實施階段是整個審計工作的關鍵性階段，因此精心組織實施是做成精品審計項目的關鍵。

1.解讀文件，建立審計分析模型。數(shù)據(jù)式審計離不開審計分模型，審計組確定項目數(shù)據(jù)式審計及信息系統(tǒng)審計時，必須充分解讀被審計項目（或單位）的各項政策法規(guī)，建立各種數(shù)據(jù)模型。如在養(yǎng)老保險 審計項目，可以根據(jù)內外部數(shù)據(jù)源，建立參保人員身份合規(guī)性等四種基金參保審計模型、養(yǎng)老金發(fā)放計算是否正確等五種養(yǎng)老金發(fā)放審計模型、個人賬戶劃轉是否正確等六種基金日常管理審計模型。

2.對照審計實施方案，按照審計事項實施。審計組的每位成員都要嚴格對照審計實施方案中規(guī)定的審計內容、審計方法和步驟、審計分工等，認真開展審查工作，做到應審盡審，不得遺漏。對實施過程中發(fā)現(xiàn)與實際情況不符的，要及時反映，需要調整審計方案的，適時作出調整。

3.參照優(yōu)秀項目標準。省、市優(yōu)秀審計項目都有一定的標準，它是衡量項目質量好壞的一把標尺。這把標尺除了在規(guī)范化方面作出標準規(guī)定外，還在審計揭露問題及審計成效方面作出標準規(guī)定。只要對照這把標尺逐條認真地去做，就能夠做成精品審計項目。

4.內查外調，做深做透審計項目。

(1)內查。就是對與審計事項有關的各種會計資料及業(yè)務資料、會議記錄等進行審查，對實物資產(chǎn)進行監(jiān)盤清點，從中發(fā)現(xiàn)并揭露出存在的問題。如在公積金審計中，審計人員除了關注公資金歸集、提取及貸款情況，還應關注保值增值情況，有無違規(guī)存放或私設小金庫等。

(2)外調。就是對審計中發(fā)現(xiàn)的一些疑點問題，向有關單位和個人進行調查了解，取得審計證據(jù)的過程，包括查詢、函證等方法,對嚴重違紀違規(guī)問題或涉及個人重大問題的線索時，一查到底。同樣以公積金審計為例，我們可以延伸公積繳存單位繳存基數(shù)是否與實際工資相符，有無超實際工資繳公積金等情況，或者將公積金繳存數(shù)與地稅個人所得稅納稅表相關聯(lián)，分析繳存單位是否通過公積金偷漏個人所得稅情況；延伸公積金存款銀行，分析公積金中心有無私設小金庫等。

5.精益求精抓好審計質量。全面加強審計管理，規(guī)范執(zhí)法行為，把審計質量控制貫穿于審計工作的全過程。一是審計實施過程中的質量控制。注重對審計實施方案落實情況的控制，克服方案與實施“兩張皮”現(xiàn)象的發(fā)生；二是嚴把審計報告質量關。從事實、法律、文字、審計評價等方面認真分析總結審計項目的實施情況，做到在審計組內集思廣益，寫出精益求精的審計報告；三是強化審計復核審理。實行主審、審計組長、業(yè)務科長、復核人員、分管局長分級負責制，對每一個審計項目從審計工作底稿到審計報告，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，確保審計質量。

(三)審后階段

1.立足審計報告。確保審計報告的質量高、層次高。一是審計揭露問題要充分，事實要清楚，數(shù)據(jù)要確鑿，定性處理處罰合法、適當；二是審計評價意見真實、恰當；三是建議可行，具有針對性和可操作性。建議的提出既要立足微觀，又要注重宏觀，從體制機制上提出解決問題和預防問題的辦法。

2.加強綜合分析，固化審計方法。數(shù)據(jù)式審計項目實施后，審計組通過整理審計思路，固化計算機審計方法，不僅為其他審計人員提供一個學習思路，同時也儲備了方法和模型，便于審計署優(yōu)秀審計方法評選。如公積金審計中和社保審計中，準備了等十條審計方法。3．積極撰寫審計信息和專報。從審計視角提出審計專報共領導參考，如在物業(yè)維修基金審計后，提出了等審計專報，得到了市主要領導的批示；審計信息撰寫，從不同角度，審計方法、審計整改、審計成效等撰寫信息，通過積極擬定信息，既提高了信息敏感度，又加強了文字處理能力。

四、推進審計公告，促進整改提升成效。審計報告的提交，項目實施并未完成，優(yōu)秀的審計項目不光是審，還要幫和促，提高被審計單位內部管理，規(guī)范內部控制制度。

一是審后促進整改。審計發(fā)現(xiàn)的問題整改了，才體現(xiàn)審計的成效，發(fā)揮了審計的免疫功能，如在醫(yī)保基金審計中，審計發(fā)現(xiàn)了定點醫(yī)療機構串換藥品等問題，提出了加強醫(yī)?；鸸芾淼冉ㄗh，促進了市政府及市勞動和保障局出臺了《轉發(fā)市民政局等部門關于慈溪市優(yōu)撫對象醫(yī)療保障實施細則的通知》、《慈溪市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險定點醫(yī)療機構管理暫行辦法》等8項制度三項處罰性文件，對違規(guī)定點藥店、醫(yī)療機構分別做出責令整頓、收繳罰金、終止服務協(xié)議等處罰措施。此外，對寧波美心大藥房有限公司等18家藥店作出了終止醫(yī)保定點藥店資格的處理決定，規(guī)范了管理。在機關養(yǎng)老保險中，促使出臺《社?；鹗罩Р僮饕?guī)范》、《機關養(yǎng)老業(yè)務操作規(guī)范》、《信息系統(tǒng)管理制度》等多項制度，完善信息化平臺。

二是審后幫促互進。通過日常聯(lián)系，為被審計單位出謀劃策，如醫(yī)保審計后，建議建立信息化稽查平臺，成立醫(yī)保義務監(jiān)督員隊伍；為機關社保辦完善信息平臺提供技術支持。

第五篇：審計機關“審計提升年”活動實施方案

一、指導思想和總體目標

審計提升年活動，要以鄧小平理論和三個代表重要思想為指導，深入學習實踐科學發(fā)展觀，認真貫徹落實黨的十七大、十七屆三中、四中全會以及全國、全省經(jīng)濟工作會議和審計工作會議精神，以加速審計轉型，服務崛起為主旨，突出提升隊伍素質、創(chuàng)新審計方式、強化審計質量、推進成果運用四個重點，著力解決在隊伍建設、信息

化管理及審計質量等矯媧嬖詰耐懷鑫侍?，为促进地夫湱济删l嵊趾糜摯旆⒄棺齔齦蠊畢住?br>

二、主要內容

（一）以學習型機關建設為抓手，努力在隊伍素質上實現(xiàn)新提升。

1。強化學習。制定創(chuàng)建學習型機關方案，組織開展審計機關讀書活動，在全市審計機關形成人人愛讀書、讀好書、善讀書的生動局面。

2。加強培訓。采取集中培訓、會訓結合、專家講座、專題研討、網(wǎng)上教學、經(jīng)驗交流等多種方式開展5期以綜合審計業(yè)務和計算機審計為主要內容的專題培訓。

3。完善機制。結合實際，研究制定加強我市審計機關公務員隊伍專業(yè)化的意見，大力實施各類人才培養(yǎng)工程，制定《市審計機關優(yōu)秀審計主審和審計能手評選辦法》。加大干部輪崗交流力度，完善上下級審計機關之間上下互派制度。

4。嚴格考核。以履行職責為中心，以能力素質為標準，以工作實績?yōu)閷?，修改完善《市審計局機關效能考核評比和獎懲辦法》。適時擬定《市審計局工作人員成果統(tǒng)計辦法》等考核辦法。

（二）以信息化建設為突破口，努力在審計信息技術應用與推廣上實現(xiàn)新提升。

1。全面推進審計業(yè)務管理的信息化。市局實施的所有審計項目均要實現(xiàn)現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（以下簡稱ao系統(tǒng)）與審計管理系統(tǒng)（以下簡稱oa系統(tǒng)）的交互應用，ao系統(tǒng)應用達到3個100%。各縣區(qū)審計機關應逐步達到上述目標。加強審計財經(jīng)法規(guī)庫、被審計單位數(shù)據(jù)庫、專家經(jīng)驗庫等基礎數(shù)據(jù)庫建設。

2。積極探索聯(lián)網(wǎng)審計和信息系統(tǒng)審計試點。組織聯(lián)網(wǎng)審計平臺建設調研工作，力爭在年底前取得實質性進展。要有針對性地選擇一定的審計項目進行信息系統(tǒng)審計試點。

3。繼續(xù)深化計算機審計的應用。市局所有的審計項目均要運用ao系統(tǒng)進行現(xiàn)場審計，并實現(xiàn)與oa系統(tǒng)的交互，各縣區(qū)審計機關應逐步實現(xiàn)這一目標。從今年開始，市局統(tǒng)一組織的審計項目實行雙方案，即同步編制計算機審計實施方案，并納入優(yōu)秀審計項目評比內容。

4。進一步加強審計信息技術應用的研究推廣。面向全市審計機關征集計算機審計方法、計算機審計專家經(jīng)驗及案例、實用審計文稿和四小軟件，并做好推廣運用工作。充分利用網(wǎng)上論壇和視頻會商系統(tǒng)，開展計算機系統(tǒng)應用和計算機審計中疑難問題的理論探討和集體攻關活動，構建上下互動的溝通應用平臺。

5。強化審計信息技術專業(yè)培訓。到底，全市審計機關80%以上的業(yè)務人員要通過ao認證考試；市級20%以上、縣級15%以上的審計業(yè)務人員要通過計算機審計中級水平考試。舉辦財政、金融、社保和外資等領域和重點審計項目的計算機審計專題培訓班。

6。完善審計信息化工作考核。修訂審計信息化工作考核標準，制定《市關于加快審計信息化建設的工作意見》，對通過計算機國家等級考試、在省級以上媒體發(fā)表計算機審計論文、入選審計署和審計廳計算機審計專家經(jīng)驗、ao應用實例、實用審計文稿和四小軟件的給予表彰；成立計算機審計攻關小組；組織4期計算機審計相關專題培訓班；實行審計信息化工作通報制度。

（三）以爭創(chuàng)精品為核心，努力在審計質量上實現(xiàn)新提升。

1。加強審計管理工作

（1）改進審計計劃管理。一要建立審計項目立項前調研制度。二要探索建立審計項目庫建設。三要改進審計項目計劃編制方式。從今年開始，市局將力爭用3年左右的時間，制定構建財政審計大格局工作規(guī)劃，各縣區(qū)審計機關要根據(jù)本地實際逐步實施。

（2）健全審計質量管理和控制。重點關注審計實施的過程及結果，積極探索程序性復核向實質性審理的轉變。健全完善審計業(yè)務制度，建立重大項目審計報告兩會雙審理制度，同時嘗試對審計項目的制定、實施、整改、結果利用程度、社會影響等方面進行評估。初步建立起信息化條件下的審計質量控制體系。

（3）科學整合審計人力資源。充分利用國家審計、內部審計、社會中介機構審計力量，集中優(yōu)勢資源做精品項目和開展重大項目的聯(lián)合審計。利用各類專家、特約審計員的智力資源，發(fā)揮他們在專業(yè)性較強領域的作用。

（4）加強行政事務管理。健全和完善行政管理制度。對現(xiàn)行的規(guī)范性文件進行全面清理并匯編成冊，規(guī)范oa系統(tǒng)公文流轉系統(tǒng)的應用和管理，加強公文和審計業(yè)務電子檔案歸檔工作，完善電子檔案資料庫，實現(xiàn)審計資源的共享和利用。

2。創(chuàng)新審計方式

（1）繼續(xù)加大固定資產(chǎn)投資審計力度，重點加強工程造價審計。

（2）著力提高績效審計水平。既要注重將績效審計與其他類型的審計相結合，開展結合型的績效審計項目，又要選擇一些資金量大、社會公眾關注度高、評價標準比較明確的項目開展獨立型的績效審計。今年制定《市政府投資建設項目監(jiān)督管理暫行辦法》。各縣區(qū)審計機關要結合不同的審計項目、不同的審計目標，不斷探索研究。

（3）注重發(fā)揮專項審計調查作用。緊緊圍繞黨委政府工作中心開展專項審計調查，加強對調查結果的后期開發(fā)整理，提高審

計調查報告的利用水平。

（4）積極探索跟蹤審計方法。要對關系國計民生的重特大投資項目、重大民生工程、重大環(huán)境生態(tài)建設項目和有財政資金投入的重大建設項目，實行全過程跟蹤審計，做到及時跟進、全程監(jiān)督，并采取適當方式公告跟蹤審計結果。

（5）穩(wěn)步推進經(jīng)濟責任審計轉型。努力實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計從財務型向績效型的轉變。要逐步擴大任中審計比重，努力促進經(jīng)濟責任審計從事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉變。要逐步完善經(jīng)濟責任審計操作規(guī)范和審計評價指標體系，繼續(xù)實行經(jīng)濟責任審計談話制度和離任交接制度，進一步健全經(jīng)濟責任審計結果利用機制。

3。加大審計執(zhí)法力度

（1）進一步加大對重大違法違規(guī)問題和案件線索的查處力度。要堅持以真實性審計為基礎，堅持依法審計，加大查處力度，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在懲治腐敗、加強廉政建設等方面的作用。

（2）進一步加大審計整改力度。要積極爭取各級黨委、人大和政府的支持，加強與有關部門的溝通和協(xié)作，完善審計整改機制；要爭取將審計整改結果納入各級政府績效考核的內容；要推動建立健全審計問責制度，強化責任追究。

（3）進一步推進審計結果公告進程。要通過審計結果公告、審計情況通報，完善審計信息披露機制，促進依法行政和政務公開，推動審計成果管理從內部運作為主向審計結果公開轉變，從滿足被審計單位需求向滿足審計委托者和民眾需求轉變。

4。強化審計結果利用

（1）進一步提高審計報告質量。審計報告要善于站在全局的高度，從宏觀的角度加強對各類情況的綜合分析和深入研究，在此基礎上提出有針對性和可操作性的建議。

（2）進一步提高審計信息宣傳水平。要注重在審計成果的提煉、分析、整合上下功夫，開發(fā)提煉審計信息精品和高端產(chǎn)品，不斷提高審計信息質量。要加強與黨委政府和上級審計機關的溝通，及時向黨委政府和上級審計機關編報審計信息、審計簡報等，擴大審計影響，使審計成果發(fā)揮最大效用。

（3）進一步完善審計成果利用機制。積極推動完善由審計、財政、檢察、監(jiān)察、公安等部門和單位參加的審計成果利用協(xié)調機制；推動建立審計結果與干部人事考評相結合的機制。

（四）以審計事業(yè)可持續(xù)發(fā)展為動力，努力在審計文化建設和審計理論研究上實現(xiàn)新提升。

1。積極培育優(yōu)良審計精神。一是積極開展審計機關精神文明創(chuàng)建活動。二是開展體現(xiàn)審計文化理念的特色活動、形式多樣的文體活動和弘揚主旋律的主題活動。三是開展優(yōu)秀審計能手評比表彰活動。

2。加強審計理論研究。要抓住當前審計轉型中的重大問題，組織全市審計理論研討會，形成一批科研成果。10月份，市局舉辦全市審計系統(tǒng)五年行動計劃經(jīng)驗總結提升研討會。開展審計工作未來五年發(fā)展調研活動，并研究制定《市十二五時期審計工作發(fā)展規(guī)劃》。

3。擴大審計宣傳。要利用多種宣傳形式，積極宣傳各地開展審計提升年活動的做法舉措、主要經(jīng)驗、活動感悟、工作成果和典型事例等，引導活動深入開展。

三、保障措施

（一）建立組織機構。全市審計提升年活動由市局五年行動計劃領導小組統(tǒng)一領導。各縣區(qū)審計機關要相應成立活動領導機構，實行一把手負責制，研究形成分工負責、責任明確、協(xié)調配合的工作機制。

（二）精心部署，統(tǒng)籌協(xié)調。今年審計提升年活動方案確定的各項任務要在11月底前全部完成。各縣區(qū)審計局要結合當?shù)貙嶋H，把提升年活動與各項具體工作有機結合起來，突出地方特色，要注意總結、歸納、整理、收集五年行動計劃實施以來形成的相關資料，為未來審計工作提供基礎保證。

（三）加強考核，務求實效。為保證審計提升年活動的順利開展，各縣區(qū)審計機關要在人、財、物等方面予以保障。要采取有效措施，建立激勵考核機制，充分調動審計人員參與審計提升年活動的積極性，促進提高審計工作水平。