第一篇：淺議社保審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能

社保審計(jì)是國(guó)家審計(jì)免疫系統(tǒng)的關(guān)鍵一環(huán)，處于“關(guān)注民生”的第一線，可以促進(jìn)社會(huì)公平、緩解社會(huì)矛盾、“免疫”社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、保障國(guó)家安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、強(qiáng)化社保審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的重要性

改革開放30年來(lái)，中國(guó)經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、從封閉型經(jīng)濟(jì)向開放型經(jīng)濟(jì)的兩大轉(zhuǎn)型，這鑄就了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的輝煌，但在大轉(zhuǎn)型過程

中，隨著工業(yè)化、城市化、市場(chǎng)化進(jìn)程的深入，也使中國(guó)社會(huì)出現(xiàn)了各種社會(huì)風(fēng)險(xiǎn),主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一, 貧富差距不斷拉大。改革開放以來(lái)中國(guó)社會(huì)財(cái)富的總量實(shí)現(xiàn)了巨大的增長(zhǎng)，但是另一方面社會(huì)貧富之間的差距也越來(lái)越大, 社會(huì)不公平現(xiàn)象也愈來(lái)愈嚴(yán)重。

第二, 就業(yè)壓力增大。目前, 我國(guó)城鄉(xiāng)過剩勞動(dòng)力總量達(dá)⒈5 億之多, 隱性失業(yè)和顯性失業(yè)問題都比較嚴(yán)峻。除了工人、農(nóng)民大量失業(yè)之外, 一些專業(yè)人才如大學(xué)生群體等也開始失業(yè)。

第三, 群體性事件逐漸擴(kuò)大化。近幾年來(lái), 群體性上訪事件和對(duì)抗政府事件呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢(shì),這些事件, 直接反應(yīng)出社會(huì)的分化程度和部分社會(huì)群體對(duì)政府官員的不滿和抵觸。

第四, 社會(huì)治安不斷惡化。目前, 我國(guó)社會(huì)治安大局總體穩(wěn)定, 但依然面臨著嚴(yán)峻的形勢(shì), 刑事犯罪、暴力犯罪、經(jīng)濟(jì)犯罪、網(wǎng)絡(luò)犯罪等各種犯罪總量仍在高位運(yùn)行，嚴(yán)重影響了人民的安全感。

第五, 來(lái)自自然界的風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人口的增多, 再加上對(duì)環(huán)境的人為破壞, 自然資源和自然環(huán)境在維持其生存和發(fā)展方面, 承受著巨大的壓力, 生態(tài)環(huán)境逐步惡化, 自然災(zāi)害發(fā)生的頻率愈來(lái)愈密, 危害程度日益嚴(yán)重。

發(fā)達(dá)國(guó)際的經(jīng)驗(yàn)表明，社會(huì)要持續(xù)健康發(fā)展，必須要有一套“免疫”各種風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，其中健全的社保制度就是重要的組成部分。在社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)凸顯的背景下，有關(guān)民生資金的分配、使用與管理收到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，如何保障作為老百姓“保命錢”、“養(yǎng)命錢”社會(huì)保障資金的安全，如何促進(jìn)運(yùn)作規(guī)范、設(shè)計(jì)公平的社保制度和法規(guī)的建設(shè)顯得尤為重要。社保審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮事關(guān)社會(huì)“安全網(wǎng)”、“緩沖區(qū)”作用的發(fā)揮，事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和和諧社會(huì)的構(gòu)建。

二、社保審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮

（一）社會(huì)保障審計(jì)可以促進(jìn)社會(huì)保障制度的完善

社會(huì)保障制度是一種責(zé)任體系，它體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家社會(huì)關(guān)懷、社會(huì)救助等方面的建設(shè)程度。正如十七大報(bào)告中所說“逐步扭轉(zhuǎn)收入分配差距擴(kuò)大趨勢(shì)”，那么，針對(duì)社會(huì)上的部分失業(yè)者和弱勢(shì)群體而言，社會(huì)保障制度將是國(guó)家對(duì)他們的基本生活的補(bǔ)助，是他們的養(yǎng)命錢，救命錢，同時(shí)也是國(guó)家實(shí)現(xiàn)逐步縮小貧富差距的一個(gè)途徑。一個(gè)運(yùn)行完善的社會(huì)保障體系將最大限度激發(fā)社會(huì)創(chuàng)造活力，最大限度增加和諧因素，最大限度減少不和諧因素，它決定了我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制能否正常運(yùn)行。因此，社會(huì)保障制度也常常被比喻成是維護(hù)社會(huì)安定的“穩(wěn)壓器”。目前，我國(guó)社會(huì)保障制度體系的整體框架已形成，社會(huì)保障作用初見成效。但是，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，法律法規(guī)不適應(yīng)實(shí)際情況也越來(lái)越明顯，導(dǎo)致了在某些情況下無(wú)法可依、無(wú)據(jù)可尋?！懊庖呦到y(tǒng)”論下的社保審計(jì)將更加致力于發(fā)現(xiàn)制度上的漏洞和缺陷，揭露并分析問題，促進(jìn)國(guó)家有關(guān)部門逐步改進(jìn)和完善社會(huì)保障制度，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障目標(biāo)。

具體而言，社保審計(jì)在以下幾個(gè)方面促進(jìn)社保制度建設(shè)：

1、保障民生安全。通過各種民生項(xiàng)目的審計(jì)，透視社保資金的管理使用情況，揭露各種違紀(jì)違規(guī)問題，保障社?；鹫骷暾?、運(yùn)營(yíng)安全、支出使用真是有效；掌握重大社會(huì)保障政策的落實(shí)情況，促進(jìn)政策的貫徹執(zhí)行，防止群眾利益受到損害，促進(jìn)民生安全。

2、積極預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。通過審計(jì)監(jiān)督，對(duì)可能產(chǎn)生的問題和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出警示，對(duì)可能出現(xiàn)的后果進(jìn)行分析，防止問題的蔓延和風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大；通過注意社?；鹬Ц赌芰ψ兓闆r，正確評(píng)價(jià)基金支撐能力，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

3、推進(jìn)制度建設(shè)。通過認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的原因，尋找從源頭上解決問題的途徑，提出政策性建議；通過分析政策落實(shí)不到位和執(zhí)行效果不佳等問題的原因，找出政策本身的不合理成分，促進(jìn)政策自身的完善；通過調(diào)查體制性、制度性缺陷，發(fā)現(xiàn)各種不合理、不系統(tǒng)、不協(xié)調(diào)的問題，促進(jìn)改革的深化，體制、機(jī)制和制度的完善。

4、促進(jìn)社會(huì)公平。通過審計(jì)揭示單個(gè)社會(huì)保障制度規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的不公平；揭示不同制度間缺乏協(xié)調(diào)造成的不公平；揭示不同人群、不同地域間社會(huì)保障的失衡；提出完善制度公平性的政策建議，促進(jìn)社會(huì)保障功能的發(fā)揮。

（二）社保審計(jì)可以保證社保資金的安全完整、保值增值

資金的安全是審計(jì)不變的主題，社保審計(jì)的主要任務(wù)就是保證資金的安全完整。在實(shí)際的社保審計(jì)中，曾發(fā)現(xiàn)社會(huì)保障資金在籌集方面存在延壓、欠繳、繳費(fèi)基數(shù)不實(shí)、配套不到位和滯留、虛假配套、不按規(guī)定發(fā)放、不及時(shí)上繳財(cái)政專戶等問題；在資金管理方面存在不納入財(cái)政專戶管理、虛增收入或不納入預(yù)算管理等問題；在資金使用方面存在擠占挪用、滯留拖欠、直接坐支等問題。審計(jì)揭露這些問題后可以規(guī)范社保資金的運(yùn)行。

社保審計(jì)對(duì)社保資金的保全、增值作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．總體把握，全面監(jiān)督。

社保審

計(jì)通過從多方面了解社保資金的計(jì)劃安排、實(shí)際使用和結(jié)存情況，審查資金管理和使用各部門、資金運(yùn)行各環(huán)節(jié)中存在的問題，查錯(cuò)糾弊，揭露系統(tǒng)性、體制性的缺陷，有助于國(guó)務(wù)院及相關(guān)單位及時(shí)了解社會(huì)保障資金的增減和變動(dòng)趨勢(shì)，全面掌握社會(huì)保障資金的運(yùn)行情況。另外，審計(jì)人員以解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益為重點(diǎn)，全面監(jiān)督社會(huì)保障資金的征繳、管理和使用，對(duì)亂支亂用、貪污和跑、冒、滴、漏等問題進(jìn)行查處，將有力地維護(hù)廣大人民群眾的合法權(quán)益，努力促進(jìn)社會(huì)的公平、公正，保障全社會(huì)的和諧和穩(wěn)定發(fā)展。

2．查錯(cuò)糾弊，維護(hù)安全。確保資金安全和完整是社保資金審計(jì)監(jiān)督的重要目標(biāo)。多年以來(lái)，審計(jì)人員圍繞社保資金開展了專項(xiàng)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)查處了資金征繳不到位；擠占挪用、違規(guī)支出社保資金；操縱會(huì)計(jì)記錄，貪污私分或帳外存儲(chǔ)、私設(shè)“小金庫(kù)”等問題。審計(jì)結(jié)果引起了中央和各有關(guān)部門的極大關(guān)注，審計(jì)反映的問題得到了及時(shí)的整改，嚴(yán)懲了腐敗分子和腐敗行為，維護(hù)了社保資金安全和有效使用。

3．促進(jìn)管理，保值增值。社會(huì)保障資金在收繳和撥付過程中涉及多個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接，流程涉及政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、銀行及其他相關(guān)部門。審計(jì)機(jī)關(guān)通過對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行充分的揭露和反應(yīng)，并深入剖析相關(guān)部門內(nèi)部管理制度的不完善，可有效地促進(jìn)相關(guān)部門不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理，完善相關(guān)管理措施，真正做到管好、用好社會(huì)保障資金，實(shí)現(xiàn)保值增值。

（三）社保審計(jì)可以擴(kuò)大消費(fèi)需求、減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)

社保審計(jì)可以有效的促進(jìn)社會(huì)保障制度的落實(shí)，保證社會(huì)基本生活水平的穩(wěn)定性，推動(dòng)有效需求適度增長(zhǎng)。通過國(guó)民收入再分配，積累社會(huì)保障資金，形成個(gè)人收入不確定部分的補(bǔ)充，當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)大局、微觀經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)發(fā)生不期而至的變故，人們面臨失業(yè)、退休、生病和出現(xiàn)事故傷殘等難以抗拒的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，社會(huì)保障可以為他們提供相對(duì)比較穩(wěn)定的收入，來(lái)滿足基本需要。從而恢復(fù)和保持有支付能力需求的適度增長(zhǎng)。使人們改善收入預(yù)期，提高了安全感，有利于擴(kuò)大消費(fèi)需求，從而減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)對(duì)人們的影響，有利于保持經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，這在中國(guó)經(jīng)濟(jì)過度依賴出口，內(nèi)需疲軟的 背景下顯得尤為重要，比如在此次全球金融風(fēng)暴的沖擊下，如果居民消費(fèi)能力能達(dá)到國(guó)際平均水平，中國(guó)經(jīng)濟(jì)或能更快的從困境中走出，從而有效減少失業(yè)，保證經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的穩(wěn)定。

三、進(jìn)一步發(fā)揮社保審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的思考

胡錦濤總書記在黨的十七大報(bào)告中提出：“…要以社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利為基礎(chǔ)，以基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障制度為重點(diǎn)，以慈善事業(yè)、商業(yè)保險(xiǎn)為補(bǔ)充，加快完善社會(huì)保障體系…采取多種方式充實(shí)社會(huì)保障基金，加強(qiáng)基金監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)保值增值”。為進(jìn)一步加快社會(huì)保障體系建設(shè)指明了方向，同時(shí)也對(duì)社會(huì)保障審計(jì)提出了更高的要求與目標(biāo)。

（一）關(guān)注社會(huì)保障的公平性

保障公平是發(fā)揮社保審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的基礎(chǔ)，公民享有社會(huì)保障是公民的基本權(quán)利，公平就是指所有公民都享有社會(huì)保障，不會(huì)因?yàn)榈貐^(qū)差異、職位差異等原因而導(dǎo)致部分公民沒有享有社會(huì)保障或享有不平等的社會(huì)保障。在審計(jì)中，應(yīng)從社會(huì)保障制度的制定和執(zhí)行方面進(jìn)行分析。在社會(huì)保障制度制定方面，要了解各個(gè)社會(huì)保障制度所覆蓋的人群范圍，分析各個(gè)制度下的受益對(duì)象、受益結(jié)果，并通過分析、對(duì)比實(shí)際取得的審計(jì)數(shù)據(jù)，得出某個(gè)制度的某個(gè)方面是否做到了公平；在社會(huì)保障制度執(zhí)行方面，要審查在社會(huì)保障制度執(zhí)行中特別是在資金的審批或發(fā)放環(huán)節(jié)中是否有徇私舞弊、不按程序辦事及違法違規(guī)的行為，通過審計(jì)揭露社會(huì)保障制度在操作執(zhí)行方面存在的漏洞，完善被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。

（二）關(guān)注社會(huì)保障資金能否實(shí)現(xiàn)保值增值。

社會(huì)保障資金能否及時(shí)足額的發(fā)放關(guān)系到社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)，社會(huì)保障資金的保值增值則是資金及時(shí)足額發(fā)放的基礎(chǔ)，因此，在審計(jì)中要特別關(guān)注社保資金如何進(jìn)行管理，重點(diǎn)審查在基金是否按照法律法規(guī)存放或投資，管理程序是否合法合理，資金管理是否能夠?qū)崿F(xiàn)增值。通過了解資金的目前的運(yùn)營(yíng)情況，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位運(yùn)作社會(huì)保障資金的效益，及時(shí)發(fā)出“預(yù)警”信號(hào)，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

（三）關(guān)注民生，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。關(guān)注民生是發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的重要載體，十七大報(bào)告把改善民生放在了重要的位置，因而在進(jìn)行審計(jì)工作、分析和反映問題的同時(shí)，要想群眾所想、急群眾所急、辦群眾所需，要以心系老百姓的良心和責(zé)任心扎實(shí)工作，密切關(guān)注與人民群眾利益關(guān)系密切的社保資金使用情況，促進(jìn)惠民政策的落實(shí)。

第二篇：淺談“免疫系統(tǒng)”功能下的財(cái)政審計(jì)

“免疫系統(tǒng)”功能的提出，是對(duì)國(guó)家審計(jì)本質(zhì)的準(zhǔn)確定義，是對(duì)審計(jì)理論和實(shí)踐的巨大創(chuàng)新，對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。我們必須深入領(lǐng)會(huì)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論的精神內(nèi)涵，以科學(xué)的審計(jì)理念和方法推進(jìn)審計(jì)工作又好又快發(fā)展，維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)的安全與健康運(yùn)行。那么，在這一理論指導(dǎo)下，如

何搞好財(cái)政審計(jì)，充分發(fā)揮好“免疫系統(tǒng)”功能呢？筆者就此談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、“免疫系統(tǒng)”理論下審計(jì)與財(cái)政的關(guān)系

財(cái)政，既是我們國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象，又是我們服務(wù)的對(duì)象。在“免疫系統(tǒng)”理論下，如果說審計(jì)好比人體的免疫系統(tǒng)，發(fā)揮著保護(hù)、清除、修復(fù)、預(yù)防等功能，那么財(cái)政就好比人體的循環(huán)系統(tǒng)，發(fā)揮著向人體各個(gè)器官輸送養(yǎng)分的作用。循環(huán)系統(tǒng)缺少了免疫系統(tǒng)的保護(hù)，病毒就會(huì)入侵，造成循環(huán)系統(tǒng)功能紋亂；免疫系統(tǒng)缺少了循環(huán)系統(tǒng)供給的養(yǎng)分也不能正常工作。因此，從這個(gè)意義上講，審計(jì)與財(cái)政之間是一種相互服務(wù)、相互依存又有機(jī)統(tǒng)一的關(guān)系。

二、“免疫系統(tǒng)”理論下財(cái)政審計(jì)的目標(biāo)

財(cái)政審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的永恒主題。財(cái)政審計(jì)要在促進(jìn)深化財(cái)政體制改革、規(guī)范國(guó)家財(cái)政管理、健全財(cái)政制度法規(guī)、提高財(cái)政績(jī)效水平等方面發(fā)揮重要作用，如果僅僅把查出多少違紀(jì)違規(guī)問題作為我們的審計(jì)目標(biāo)，顯然是不夠的。近年來(lái)，雖然財(cái)政審計(jì)的組織方式有所改變，審計(jì)的重點(diǎn)有所調(diào)整，而且目前財(cái)政審計(jì)還面臨著審計(jì)力量不夠、資源分散、層次不高等問題，但是，在“免疫系統(tǒng)”理論的指導(dǎo)下，我們?nèi)匀灰丫S護(hù)財(cái)政安全，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)深化財(cái)政體制改革，規(guī)范財(cái)政管理，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政政策得到有效落實(shí)作為財(cái)政審計(jì)工作的根本目標(biāo)。

三、“免疫系統(tǒng)”理論下財(cái)政審計(jì)的著力點(diǎn)

一是以提高對(duì)財(cái)政審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)為著力點(diǎn)。目前，財(cái)政審計(jì)存在這樣一些現(xiàn)象：查出的問題越來(lái)越少、審計(jì)報(bào)告越來(lái)越短、揭露的問題不同小異，年年同級(jí)審，年年老一套，在思想上產(chǎn)生了厭戰(zhàn)情緒，有的甚至對(duì)年年進(jìn)行財(cái)政審計(jì)的必要性產(chǎn)生懷疑。這些現(xiàn)象都說明有的人對(duì)財(cái)政審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠。我們要從思想上認(rèn)識(shí)到，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)；是促進(jìn)廉潔政府、責(zé)任政府、效能政府建設(shè)的重要組成部分；是推動(dòng)民主法治建設(shè)、民主政治建設(shè)的重要方面；是提升我們國(guó)家審計(jì)地位和作用的重要工作。

二是以構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局為著力點(diǎn)。要構(gòu)建財(cái)政審計(jì)的大格局，一要整合審計(jì)計(jì)劃，實(shí)行科學(xué)管理,明確審計(jì)目標(biāo)；二要整合審計(jì)人力資源，統(tǒng)一組織，打破業(yè)務(wù)股室界限，統(tǒng)籌組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目；三要將不同的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效結(jié)合，做到互相配合，減少重復(fù)審計(jì)；四要從財(cái)政體制和財(cái)政績(jī)效的高度整合審計(jì)信息，充分挖掘、利用審計(jì)信息，揭示財(cái)政體制深層次的問題，提出改進(jìn)意見和建議。

三是以提升財(cái)政審計(jì)質(zhì)量和水平為著力點(diǎn)。財(cái)政審計(jì)不是以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo)，在思想觀念上必須以維護(hù)財(cái)政安全，揭示和防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)為著力點(diǎn)，審計(jì)過程中必須堅(jiān)持“兩手抓”，即：一手抓揭露和查處重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪線索，一手抓揭示和反映財(cái)政體制性的缺陷，提出改進(jìn)意見和建議，全面提升財(cái)政審計(jì)的質(zhì)量和水平。

四、“免疫系統(tǒng)”理論下財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

一是關(guān)口前移，延伸觸角。傳統(tǒng)的財(cái)政審計(jì)大都是事后審計(jì)，重點(diǎn)是查錯(cuò)糾弊，是對(duì)既成事實(shí)的認(rèn)定處理。在“免疫系統(tǒng)”理論下，財(cái)政審計(jì)僅僅搞好事后監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，我們應(yīng)當(dāng)主動(dòng)變事后審計(jì)為事前、事中監(jiān)督。一要積極參與預(yù)算審查，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、可行性和合法性；二要提前介入重大項(xiàng)目的前期工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供審計(jì)專業(yè)支持；三要加大政府投資項(xiàng)目的事中監(jiān)督，全面掌握工程質(zhì)和量的一手材料。

二是加大整改，務(wù)求實(shí)效。對(duì)審計(jì)查出的問題整改落實(shí)到位，才能體現(xiàn)出審計(jì)的效果，才能發(fā)揮審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)“免疫系統(tǒng)”的功能。審計(jì)查出再多的問題，被審計(jì)單位整改落實(shí)不到位，審計(jì)決定就成了一紙空文。因此，一要推行審計(jì)公告制，以輿論監(jiān)督督促整改；二要實(shí)行跟蹤審計(jì)，形成審計(jì)的高壓態(tài)勢(shì)以促進(jìn)整改；三要加強(qiáng)部門協(xié)作，借用外力落實(shí)整改。

三是分析研究，提升成果。在財(cái)政審計(jì)實(shí)踐中，揭示財(cái)政制度存在的缺陷，防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是我們國(guó)家審計(jì)的重要職責(zé)。財(cái)政審計(jì)不能只停留在揭露和查處問題這一層面上，而是要注重分析研究，從財(cái)政制度、機(jī)制、體制層面揭示和反映存在的缺陷和不足，并提出切實(shí)可行的解決辦法。因此，要樹立“審計(jì)信息是審計(jì)工作的最終產(chǎn)品”的意識(shí)，全面提升審計(jì)成果，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

第三篇：淺議地方審計(jì)機(jī)關(guān)的“免疫系統(tǒng)”功能

劉家義審計(jì)長(zhǎng)關(guān)于審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的提出，是對(duì)審計(jì)理論和實(shí)踐的巨大創(chuàng)新，對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。各地審計(jì)機(jī)關(guān)，必須深入領(lǐng)會(huì)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論的精神內(nèi)涵，以科學(xué)的審計(jì)理念和方法推進(jìn)審計(jì)工作又好又快發(fā)展，維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)的安全與健康運(yùn)行。

一、要深入理解審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論的精神內(nèi)涵

“免疫”是機(jī)體對(duì)侵入人體的微生物及其毒素具有抵抗力的現(xiàn)象。人體內(nèi)的免疫系統(tǒng)，是人體抵御病菌侵犯的最重要的保衛(wèi)系統(tǒng)，是保障人體健康不可或缺的重要組成部分。而審計(jì)作為國(guó)家民主法制建設(shè)的重要組成部分，能在第一時(shí)間感知和抵御違法違規(guī)等“病害”侵蝕的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)揭示、查處、消除這些“病害”。審計(jì)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的地位和作用，恰如一個(gè)人的“免疫系統(tǒng)”。因此，“免疫系統(tǒng)”論是對(duì)審計(jì)本質(zhì)的科學(xué)而形象的高度概括。他不僅回答了審計(jì)是什么，為什么要搞審計(jì)，而且回答了審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中到底要發(fā)揮什么樣的作用。從“免疫系統(tǒng)”的含義和審計(jì)工作的職能特點(diǎn)分析，審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能應(yīng)包含以下內(nèi)容：一是預(yù)警功能。加強(qiáng)審計(jì)，經(jīng)常為經(jīng)濟(jì)發(fā)展“號(hào)脈”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的不真實(shí)、不合法、不合規(guī)、效益低下等傾向性、苗頭性問題，判斷經(jīng)濟(jì)安全和健康狀況，防范重大違法違紀(jì)問題發(fā)生；二是揭示功能。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)向黨委、政府報(bào)告，向被審計(jì)單位反饋，向有關(guān)部門通報(bào)，并在一定范圍內(nèi)公開。讓有關(guān)方面了解“病情”，引起警覺和重視；三是去除功能。依法處理糾正問題，嚴(yán)懲嚴(yán)重違法違紀(jì)單位和責(zé)任人，切實(shí)殺滅“病菌”，消除“病灶”；四是服務(wù)功能。對(duì)流行普遍、危害較大、影響突出的“病害”，要分析“疫情”，剖析“病因”，列出“清單”，開出“處方”，提請(qǐng)黨委、政府和有關(guān)方面采取措施，阻擊違法違規(guī)問題的擴(kuò)大和蔓延，杜絕問題的重復(fù)發(fā)生和“死灰復(fù)燃”；五是發(fā)揮修補(bǔ)功能。責(zé)令和幫助被審計(jì)單位“亡羊補(bǔ)牢”,落實(shí)審計(jì)決定和建議, 修復(fù)管理中存在的漏洞和缺陷，糾正存在的問題,挽回?fù)p失。要通過“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，使整個(gè)社會(huì)的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)不斷增強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)干部的依法理財(cái)水平提高，財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序不斷好轉(zhuǎn)，資金違法違規(guī)率明顯下降，資金使用效益大幅提高，最終達(dá)到維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)安全運(yùn)行的目標(biāo)。

二、要明確 “免疫系統(tǒng)”論對(duì)審計(jì)任務(wù)的要求

劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出：“作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，維護(hù)國(guó)家安全是審計(jì)工作的第一要?jiǎng)?wù)，只有國(guó)家安全有了保障，國(guó)家利益才能有保障，民主、民生和公平正義才能有保障，才能促進(jìn)全社會(huì)的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展?！辈?qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)要在法定職責(zé)內(nèi)關(guān)注經(jīng)濟(jì)安全，在把握審計(jì)工作的首要任務(wù)上做到“六個(gè)高度自覺”。各地審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照這一要求，結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，科學(xué)確定審計(jì)工作任務(wù)。

一是加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政健康運(yùn)行。財(cái)政是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中承擔(dān)著大量的公共事物。財(cái)政安全是經(jīng)濟(jì)社會(huì)安全的首要環(huán)節(jié)。各地審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持以構(gòu)建和完善公共財(cái)政體系為目標(biāo)，加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)。要深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，審計(jì)預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、預(yù)算收入的合規(guī)性、預(yù)算支出的效益性、財(cái)政分配的公平性、預(yù)算平衡的真實(shí)性，揭示和查處違反《預(yù)算法》、擾亂財(cái)政秩序、不利于公共財(cái)政建設(shè)的行為，促進(jìn)提高財(cái)政預(yù)算管理水平；部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，要審計(jì)定員定額情況、預(yù)算細(xì)化情況、項(xiàng)目預(yù)算編制情況，看有無(wú)以少報(bào)多、虛假預(yù)算問題。審計(jì)部門預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格，有無(wú)不按預(yù)算使用資金、擠占挪用項(xiàng)目資金、截留應(yīng)上繳的財(cái)政收入等問題。促進(jìn)部門預(yù)算執(zhí)行規(guī)范、有序。要擴(kuò)大財(cái)政審計(jì)范圍，力爭(zhēng)五年對(duì)一級(jí)預(yù)算單位審計(jì)一遍。加強(qiáng)與一級(jí)預(yù)算單位關(guān)系密切的重點(diǎn)二三級(jí)單位的審計(jì)監(jiān)控，注意從總體上把握和分析部門預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)加強(qiáng)和改進(jìn)管理，使一級(jí)單位預(yù)算管理達(dá)到規(guī)范要求，二三級(jí)預(yù)算單位違法違規(guī)問題明顯下降。同時(shí)，適應(yīng)財(cái)政管理體制改革的需要，加強(qiáng)下級(jí)政府財(cái)政決算審計(jì)，探索部門決算審簽制度。

二是加強(qiáng)民生審計(jì)，維護(hù)社會(huì)公平正義。民生建設(shè)是十七大確定的一項(xiàng)重要任務(wù)，與人民群眾的利益息息相關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)必須高度關(guān)注民生，著力發(fā)現(xiàn)惠民政策、資金運(yùn)行中存在的問題，并通過審計(jì)手段加以解決。加強(qiáng)扶貧、投資、救災(zāi)等資金的審計(jì)，檢查相關(guān)政策和資金的落實(shí)情況，查處損害農(nóng)民群眾利益的問題，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展；加強(qiáng)社會(huì)保障資金審計(jì)，保證社會(huì)保障資金安全完整和保值增值。對(duì)養(yǎng)老、醫(yī)療、救災(zāi)等款物要每?jī)赡赀M(jìn)行一次審計(jì)，嚴(yán)查其中的違法違規(guī)問題，確保人民群眾的“養(yǎng)老錢”、“看病錢”、“救命錢”不被侵蝕。加強(qiáng)對(duì)住房、教育、就業(yè)、移民等資金的審計(jì)，促進(jìn)社會(huì)公平和社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)。當(dāng)前，尤其要做好擴(kuò)大內(nèi)需新增項(xiàng)目和資金的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目

第四篇：“免疫系統(tǒng)”視角下社?；饘徲?jì)探討

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“免疫系統(tǒng)”視角下社?；饘徲?jì)探討

作者：苗連琦

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2011年第01期

一、社保基金審計(jì)現(xiàn)狀

2006年7月上海社保案東窗事發(fā)，涉案金額達(dá)百億元人民幣，使得社?；饐栴}立即成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。2007年隨著原上海市市長(zhǎng)陳良宇秘書、上海市寶山區(qū)區(qū)長(zhǎng)秦裕終審被判無(wú)期徒刑，震驚全國(guó)的上海社保案已進(jìn)入收尾階段。目前，社保基金監(jiān)管中主要有以下薄弱點(diǎn)：內(nèi)控制度缺失，管理不規(guī)范；涉及的部門和環(huán)節(jié)多，管理和監(jiān)督難度很大；教育管理不夠，一些人法制觀念淡薄；監(jiān)管力量薄弱，不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展。審計(jì)作為一只極其重要的監(jiān)管力量，作為整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮到其應(yīng)有的作用。這也是自2006年上海社保案之后，浙江金華、河南濮陽(yáng)、黑龍江阿城等地前赴后繼相繼發(fā)案的重要原因。其實(shí)，早在2006年2 月，新修訂的 《審計(jì)法》第二十三條就明確規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！鄙鐣?huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)通過對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府部門委托管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督權(quán)是國(guó)家法律明確賦予審計(jì)部門的職權(quán)，既是權(quán)力，又是職責(zé)，審計(jì)部門必須切實(shí)履行，不得隨意放棄，加強(qiáng)社?；饘徲?jì)是審計(jì)監(jiān)督職能的必然要求，尤其在社保基金案頻發(fā)、影響惡劣的今天，審計(jì)機(jī)關(guān)更應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，切實(shí)履行好這一神圣而艱巨的職責(zé)。

二、“免疫系統(tǒng)”功能在社?；饘徲?jì)中的運(yùn)用

審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用是通過預(yù)防、揭示、抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的各種矛盾和各種病害的功能發(fā)揮的。那么，針對(duì)社?；穑瑢徲?jì)也完全具備這三方面的功能。

（一）提前介入、著眼防范：體現(xiàn)了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的“預(yù)防功能”審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能重在預(yù)防，而預(yù)防即在于注射審計(jì)“疫苗”。國(guó)家審計(jì)具有內(nèi)生性的威懾作用，審計(jì)機(jī)關(guān)具有超脫經(jīng)濟(jì)社會(huì)各方面具體事務(wù)的獨(dú)立、客觀、公正的特征，因而有條件、有責(zé)任及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，及早發(fā)出警報(bào)，起到預(yù)警作用。通過審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的疫苗，防患于未然，使社?；鸢踩鹊玫角袑?shí)保障，促進(jìn)社會(huì)公平，保障人民群眾利益，推動(dòng)建立和完善城鄉(xiāng)一體化社會(huì)保障制度。這具體體現(xiàn)在對(duì)社保基金進(jìn)行全程審計(jì)的三個(gè)階段：一是歸集征繳階段。我國(guó)現(xiàn)有的社?；鹫骼U體制（稅務(wù)部門和社保部門都具有征繳功能）的復(fù)雜性導(dǎo)致社?；鹳Y金流的“入口”比任何國(guó)家都顯得亂，在兩個(gè)部門的銜接過程當(dāng)中，信息損失和誤差較大，賬戶不符的情況比例很高，個(gè)人賬戶記實(shí)記清存在較大困難。因此，審計(jì)人員要對(duì)可能發(fā)生的各種問題做到心中有數(shù)，并能對(duì)可能出現(xiàn)的各種情況提出切實(shí)可行的預(yù)防措施。進(jìn)而言之，審計(jì)部門對(duì)資金歸集征繳進(jìn)行審計(jì)等于是將資金安全性與完整性的關(guān)口前移了，其本身就是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，順應(yīng)歷史的潮流，適應(yīng)社保改革的需要，建立專門的社保審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范，實(shí)

現(xiàn)的一個(gè)轉(zhuǎn)變，即從臨時(shí)的單項(xiàng)審計(jì)向常規(guī)的全程審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是投資運(yùn)營(yíng)及管理階段。社保基金作為“第二財(cái)政”資金，其管理和投資運(yùn)營(yíng)必須有一套嚴(yán)格的有效的規(guī)章制度，原因是它涉及到每個(gè)社會(huì)成員的切身利益，社會(huì)性極強(qiáng)。審計(jì)人員應(yīng)該考查社?；鸬膬?chǔ)存制度、上繳下?lián)芤?guī)定、開支范圍限制、運(yùn)行管理控制制度等，確保這些規(guī)章和制度的建立和完善，堅(jiān)決保證其做到制度層面上的剛性。三是待遇發(fā)放階段。發(fā)放是社保制度的“終端”，待遇支付位于社保制度流程的末端，是社?；鹳Y金流的終點(diǎn)，是社會(huì)保險(xiǎn)制度的目的，關(guān)乎參保人的切身利益和構(gòu)建和諧社會(huì)的關(guān)鍵。發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否存在，是否符合政府有關(guān)規(guī)定，以及更具體的查明勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)享受待遇是否真實(shí)、公平的具體措施等等，都是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”預(yù)防功能所不可或缺的要考慮的因素。

（二）全程監(jiān)督、查錯(cuò)糾弊：彰顯了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的“揭示”功能 據(jù)法律規(guī)定，審計(jì)的基本職責(zé)是監(jiān)督，監(jiān)督就必須查錯(cuò)糾弊。所以，審計(jì)必須查處社?；鹑^程中所發(fā)生的違法違規(guī)行為，即侵害投保人根本利益的各種行為，并依法處置；必須揭示現(xiàn)行針對(duì)社保基金的體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，以保護(hù)社?；鸬陌踩】挡⑦M(jìn)而提高社保制度的效能，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的有效良性安全運(yùn)行。在社?；饸w集征繳階段，審計(jì)人員應(yīng)審查和揭露的是社?；鹗欠駠?yán)格按照規(guī)定征繳，征集手續(xù)是否完備；保費(fèi)征繳率是否與參保面相適應(yīng)；有無(wú)擅自提高征收比例、擴(kuò)大征集范圍、隨意減免等問題；基金收入是否完整，利息收入、運(yùn)營(yíng)收入是否計(jì)入基金總額等等一系列方面。在投資運(yùn)營(yíng)及管理階段，重點(diǎn)審計(jì)和揭露的是：社會(huì)保障基金是否專戶儲(chǔ)存，是否安全有效；調(diào)劑基金的上繳下?lián)苁欠癜匆?guī)定執(zhí)行，有無(wú)隱瞞、漏報(bào)問題；有無(wú)擴(kuò)大開支范圍，擠占挪用、貪污私分基金的問題；基金決算是否真實(shí)、全面；基金運(yùn)行管理控制是否健全，是否存在薄弱環(huán)節(jié)等等。在待遇發(fā)放階段，審計(jì)部門對(duì)待遇支付環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，將有利于保障參保人的合法權(quán)益，有利于揭露和查處在資金分配和支付等方面出現(xiàn)的諸如：擅自提高社保門檻、降低保障水平、欠發(fā)社保資金、隨意克扣、優(yōu)親厚友、有無(wú)違反規(guī)定將基金用于風(fēng)險(xiǎn)投資等問題。

（三）完善機(jī)制，強(qiáng)化服務(wù)：凸顯了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的“抵御”功能 審計(jì)不僅要揭露社?；鹬写嬖诘膯栴}，更要對(duì)產(chǎn)生這些問題的原因，進(jìn)行從現(xiàn)象到本質(zhì)、從個(gè)別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢(shì)、從微觀到宏觀的深層次分析，提出改革體制、健全法制、完善制度、規(guī)范機(jī)制、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而完善社保制度，提高其運(yùn)行質(zhì)量和績(jī)效，最終推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展?？v觀全過程審計(jì)的三個(gè)階段，審計(jì)部門應(yīng)該做的是結(jié)合《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)地方審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)督工作的意見》的要求，把所有與社保基金有關(guān)的諸如財(cái)政、勞動(dòng)、社保、衛(wèi)生、審計(jì)等部門有關(guān)社?；鸬臉I(yè)務(wù)整合起來(lái)，努力促成建立一個(gè)各司其職又可信息共享的類似ERP系統(tǒng)的信息系統(tǒng)，同時(shí)，把完善的社保制度嵌入到這個(gè)信息系統(tǒng)中，并這樣就可通過網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)把社保制度真正貫徹執(zhí)行下去，避免出現(xiàn)制度層面上的“顯性剛性”和執(zhí)行層面上的“隱性柔性”，建立系統(tǒng)的長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制。

三、社?；饘徲?jì)的作用及意義

社會(huì)保險(xiǎn)制度是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)和全面建設(shè)小康社會(huì)的重要支柱性制度。不言而喻，作為為保障每個(gè)公民的福祉而進(jìn)行的社保基金審計(jì)至少發(fā)揮了以下兩類作用：

（一）主動(dòng)預(yù)警、促進(jìn)規(guī)范審計(jì)憑借本部門的資源優(yōu)勢(shì)和專業(yè)技能對(duì)社會(huì)保障基金全過程進(jìn)行監(jiān)督，從源頭上全方位來(lái)分析社保基金管理機(jī)構(gòu)和管理者的操作行為是否規(guī)范，包括對(duì)籌集和征繳機(jī)構(gòu)的征收行為，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基金支付行為以及財(cái)政專戶的管理運(yùn)營(yíng)情況等，對(duì)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)要做出評(píng)估。特別要密切注意社會(huì)保障基金支撐能力變化情況，正確評(píng)價(jià)基金支撐能力，發(fā)揮預(yù)警作用。另外，通過社會(huì)保障審計(jì)促進(jìn)社會(huì)保障制度不斷規(guī)范、完善，督促經(jīng)辦機(jī)構(gòu)規(guī)范執(zhí)行社會(huì)保障制度。不斷發(fā)現(xiàn)社會(huì)保障工作中各種不合理、不系統(tǒng)、不協(xié)調(diào)的制度問題，促進(jìn)建立城鄉(xiāng)統(tǒng)籌，財(cái)政、勞動(dòng)、社保、衛(wèi)生等部門相互協(xié)調(diào)，征繳、管理、運(yùn)營(yíng)、支付各環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，各種保障制度相互銜接配套的完善的社會(huì)保障制度。而構(gòu)建和諧社會(huì)簡(jiǎn)言之指包括社保在內(nèi)的基本公共服務(wù)均等化、民主權(quán)利保障制度和拓寬社情民意表達(dá)管道，欲實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)需從收入分配、利益調(diào)節(jié)、社會(huì)保障、公民權(quán)利保障等環(huán)節(jié)入手方可達(dá)到。毋容置疑，社?；饘徲?jì)夯實(shí)了和諧社會(huì)的基礎(chǔ)。

（二）提供保障、推進(jìn)擴(kuò)容通過審計(jì)查錯(cuò)糾弊，查處違紀(jì)違規(guī)，保障社會(huì)保障基金征集完整、儲(chǔ)存運(yùn)營(yíng)安全增值、支出使用真實(shí)有效，即社保基金征、管、用都離不開審計(jì)監(jiān)督。對(duì)敢于以身試法者，必須堅(jiān)決、嚴(yán)肅予以查處，維護(hù)社會(huì)的公平正義，而公平正義正是和諧社會(huì)的衡量尺度。此外，審計(jì)在提供保障同時(shí)，還可以對(duì)社保擴(kuò)容在以下三個(gè)方面發(fā)揮其獨(dú)特作用：首先要監(jiān)督社會(huì)保障支出在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中不斷增加比例，使政府對(duì)社會(huì)保障的投入責(zé)任得以落實(shí)，擴(kuò)大社會(huì)保障基金規(guī)模。其次，督促社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面，增加基金收入，爭(zhēng)取早日實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障應(yīng)保盡保社會(huì)保障基金應(yīng)收盡收的目標(biāo)。最后，還要在確?；鸢踩耐瑫r(shí)，促進(jìn)探索并建立基金投資運(yùn)營(yíng)增值的可靠渠道和途徑。

加強(qiáng)對(duì)社保基金的監(jiān)督，促進(jìn)社保體系的建立健全，是社保審計(jì)的職責(zé)所在。加快完善社會(huì)保障體系，是維護(hù)社會(huì)公正、協(xié)調(diào)社會(huì)利益、構(gòu)建和諧社會(huì)的重要方面。社保審計(jì)構(gòu)成了構(gòu)建和諧社會(huì)的一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

［1］劉明輝：《論國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能》，《中國(guó)審計(jì)》2008年第24期。

［2］劉英來(lái)：《審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)研討會(huì)綜述》，《審計(jì)研究》2008年第5期。（編輯袁露芬）

第五篇：淺談審計(jì)“免疫系統(tǒng)”

國(guó)家審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，其最高目標(biāo)是在法律授權(quán)范圍內(nèi)，維護(hù)國(guó)家和人民的利益，保障國(guó)家安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。審計(jì)“免疫系統(tǒng)”借喻醫(yī)學(xué)免疫系統(tǒng)概念，較為生動(dòng)地表明了審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的免疫功能,是審計(jì)系統(tǒng)對(duì)科學(xué)發(fā)展觀的運(yùn)用,充分體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的要求。它進(jìn)一步拓展了審計(jì)工作的外延，并賦予了國(guó)家

審計(jì)新的內(nèi)涵。

一、正確理解審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的產(chǎn)生背景及內(nèi)容。審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展較早，可以追朔上千年的歷史，尤其是新中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)成立二十五年來(lái)，審計(jì)有了很大的發(fā)展。審計(jì)署出臺(tái)了審計(jì)長(zhǎng)1-7號(hào)令，對(duì)從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)資料歸檔，都作了明確的規(guī)范，審計(jì)的成效比較明顯，尤其是在國(guó)家審計(jì)署掀起的審計(jì)風(fēng)暴，得到了黨和政府及人民的贊許。國(guó)家和地方對(duì)審計(jì)越來(lái)越重視，審計(jì)的環(huán)境得到了很大的改善。但審計(jì)今后到底如何發(fā)展，審計(jì)到底應(yīng)當(dāng)起什么樣的作用，審計(jì)到底如何定位，很多人是人云亦云，莫衷一是，沒有一個(gè)統(tǒng)一權(quán)威的看法。正是在這樣的情況下，劉家義審計(jì)長(zhǎng)運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀，及時(shí)的提出了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”較好的回答了以上問題。什么經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士、經(jīng)濟(jì)謀士論，都要統(tǒng)一于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，統(tǒng)一于對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的免疫。審計(jì)的目的和本質(zhì)就是經(jīng)濟(jì)免疫，審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)都是發(fā)揮免疫功能的方式與手段。首先，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)具有維護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康、有序、又好又快和可持續(xù)發(fā)展的重要責(zé)任和義務(wù)。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)通過查錯(cuò)防弊、審計(jì)公證、對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出建設(shè)性的建議等方式進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)功能，“清除”影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)中的不合理成分，保護(hù)合理成分，增強(qiáng)外部及內(nèi)部不合理成分的影響；第三通過對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的制度性缺陷和問題進(jìn)行反饋，從而促進(jìn)管理制度的建立和完善，對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行創(chuàng)新與重構(gòu)，在更高層面上實(shí)現(xiàn)財(cái)經(jīng)制度的規(guī)范化和制度化，體現(xiàn)“免疫系統(tǒng)”的修補(bǔ)功能。

二、充分發(fā)揮審計(jì)“免疫”功能。按照以上對(duì)審計(jì)免疫系統(tǒng)的理解，應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：

1、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的清除功能。發(fā)現(xiàn)問題和揭露問題是審計(jì)監(jiān)督的首要任務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)按照《審計(jì)法》賦予的職權(quán)，緊緊圍繞黨委、政府的中心工作，圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并清除經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的重大違法違規(guī)、重大決策失誤、重大損失浪費(fèi)、損害群眾利益、重大經(jīng)濟(jì)犯罪等問題。

2、加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)及手段的建設(shè)，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的診斷功能。審計(jì)機(jī)關(guān)到一個(gè)單位去審計(jì)，如同醫(yī)生對(duì)一個(gè)正常人的體檢，正常人可能有病，可能沒病，也可能疑似某種病。比較明顯是外資資金要求審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的公證審計(jì)，以及有關(guān)部門要求的資產(chǎn)清查審計(jì)，就屬于這種功能的審計(jì)。審計(jì)的關(guān)鍵是審計(jì)人員對(duì)單位有無(wú)問題的公證準(zhǔn)確性。這就對(duì)審計(jì)人員的醫(yī)術(shù)及診斷輔助手段提出了嚴(yán)格的要求。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)大力推行的審計(jì)師資格考試及審計(jì)計(jì)算機(jī)信息化工作，就是為了適應(yīng)這樣的要求而開展的。今后，還要大力推行。

3、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)機(jī)體的抵抗能力，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的免疫功能。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的今天，經(jīng)濟(jì)利益的個(gè)體化，促使少部分人通過不合法的手段獲取國(guó)家或集體的資產(chǎn)。而經(jīng)濟(jì)體對(duì)于披著合法外衣的不法分子往往防不勝防。提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)的抵抗力是防止違紀(jì)違規(guī)違法行為發(fā)生的首要課題。一是要加大各種法律、法規(guī)的宣傳力度，曉之以理，曉之以法，曉之以護(hù)，曉之以害。二是前移審計(jì)關(guān)口，開展事中審計(jì)。如政府投資工程的跟蹤審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的任中審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目及專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

4、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成效的關(guān)注，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的修補(bǔ)功能。審計(jì)是不是目的，而是達(dá)到目的手段，審計(jì)的目的就是達(dá)到免疫功能。因此，我們不能就審計(jì)論審計(jì)，而要關(guān)注審計(jì)的后續(xù)效果，幫助恢復(fù)經(jīng)濟(jì)體免疫功能。比如：幫助被審計(jì)單位完善制度，促進(jìn)落實(shí)有關(guān)措施等；推進(jìn)管理審計(jì)，對(duì)帶有規(guī)律性、普遍性問題的進(jìn)行分析，從制度、體制、政策層面查找原因，將涉及宏觀經(jīng)濟(jì)管理、體制機(jī)制、政策措施等問題，及時(shí)向黨委政府反映，提出加強(qiáng)管理，完善制度、深化改革的建議，完善體制機(jī)制存在缺陷，促進(jìn)改善宏觀調(diào)控，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。