第一篇：醫(yī)院基本建設(shè)及修繕工程項目施工審計的要點

醫(yī)院基本建設(shè)及修繕工程項目施工審計的要點

摘要：隨著我國醫(yī)改工作的持續(xù)推進(jìn)，以及廣大群眾對醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量要求的日益提高，醫(yī)院的基本建設(shè)呈現(xiàn)出項目增多、金額增大、專業(yè)性增強的趨勢。規(guī)范醫(yī)院基本建設(shè)及修繕工程項目管理，提高資金使用效率，保證基建修繕工程質(zhì)量，加強施工審計的力度，成為醫(yī)院內(nèi)審工作的重要課題。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 基建修繕工程 施工審計

隨著我國醫(yī)改工作的不斷深化，醫(yī)院基本建設(shè)及修繕工程項目的數(shù)量、金額、專業(yè)化程度都呈現(xiàn)出顯著的上升勢頭。為了保障醫(yī)院資金的合理支出，確?；ㄐ蘅橅椖康墓こ藤|(zhì)量，維護廣大群眾的合法權(quán)益，貫徹執(zhí)行全過程跟蹤審計工作勢在必行。

一、建立健全醫(yī)院基建修繕工程的內(nèi)控及內(nèi)審制度

在《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《福建省建筑裝修管理暫行辦法》等規(guī)章制度的框架范圍內(nèi)，醫(yī)院應(yīng)制定、完善與基建修繕工程相關(guān)的內(nèi)控及內(nèi)審制度。近年來，某醫(yī)院監(jiān)審科制定了《基本建設(shè)及大型修繕項目審計實施辦法》、《零星修繕工程項目審計實施辦法》、《經(jīng)濟合同審計實施辦法》、《內(nèi)部審計實施辦法》、《建設(shè)工程施工簽證管理規(guī)定》、《建設(shè)工程項目管理辦法》等內(nèi)審制度，財務(wù)科制定了《全面預(yù)算管理辦法》、《醫(yī)院費用報銷審批程序及權(quán)限暫行規(guī)定》等內(nèi)控制度。

二、督促醫(yī)院相關(guān)部門、施工方、監(jiān)理方到位

醫(yī)院成立建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組及建設(shè)工作小組，定期召開建設(shè)小組會議或工程例會，須由醫(yī)院項目管理部門、財務(wù)部門、內(nèi)審部門及施工方、監(jiān)理方共同出席；如有相關(guān)議題的，應(yīng)通知設(shè)計方、勘察單位、質(zhì)量檢測單位、造價編制單位等參會。

施工方、監(jiān)理方、醫(yī)院項目管理部門均應(yīng)制訂工作方案、崗位責(zé)任及追責(zé)措施制度。施工方的項目經(jīng)理，以及施工員、質(zhì)量員、安全員、標(biāo)準(zhǔn)員、材料員、機械員、勞務(wù)員、資料員等八大員均須到崗到位，施行簽到制度。

監(jiān)理方職責(zé)包括：協(xié)助醫(yī)院項目管理部門編制開工報告；審查施工方編制的施工組織設(shè)計、施工方案及施工進(jìn)度計劃，檢查施工方填報的月度、季度等報表；審查施工方或醫(yī)院提供的材料清單；督查施工方的施工活動，核查主要部位、環(huán)節(jié)以及隱蔽工程的施工過程；對主材的合格證、材質(zhì)化驗單等進(jìn)行核定；參加各階段的驗收；整理各種監(jiān)理資料，監(jiān)督施工方整理施工資料，提交項目管理部門歸檔；協(xié)助工程質(zhì)量事故的處理。監(jiān)理方應(yīng)有總監(jiān)，建筑、水電等專業(yè)監(jiān)理工程師以及資料管理員等多崗分工，專人專崗，并明確各崗位職責(zé)。

醫(yī)院項目管理部門在分管院長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，組織施工管理，監(jiān)控工程質(zhì)量、進(jìn)度；核算工程項目開支；負(fù)責(zé)隱蔽工程簽證和設(shè)計變更初審；組織工程項目竣工驗收；報告建設(shè)項目投資計劃執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)工程資料的歸檔。醫(yī)院財務(wù)部門負(fù)責(zé)項目建設(shè)資金的籌措、管理；監(jiān)控基建投資計劃；審核和撥付建設(shè)資金。內(nèi)審部門對材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收等各階段進(jìn)行全過程跟蹤審計；監(jiān)控建設(shè)項目是否存在違法分包、轉(zhuǎn)包行為；進(jìn)行市場調(diào)研，審查材料質(zhì)量、價格；監(jiān)督醫(yī)院項目管理部門、施工方、監(jiān)理方的工作履行情況。

三、控制工程造價

圖紙會審應(yīng)在工程開工前進(jìn)行，圖紙會審前必須組織預(yù)審，對閱圖中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納匯總。圖紙會審由醫(yī)院項目管理部門主持，召集財務(wù)部門、內(nèi)審部門、施工方、設(shè)計方、監(jiān)理方等共同參會。會上，各方代表逐一發(fā)言，提出問題；其他各方進(jìn)行解釋、補充；施工方及設(shè)計方做好記錄，整理出圖紙會審紀(jì)要，由各方代表?字蓋章。

嚴(yán)格審核工程變更，從經(jīng)濟性、使用功能等方面對工程變更進(jìn)行可行性論證，核減不必要的工程變更費用。工程量清單核對應(yīng)有醫(yī)院項目管理部門、內(nèi)審部門、施工方、造價編制單位等共同參與。在施工過程中，不得隨意變更主材或施工標(biāo)準(zhǔn)；確需變更的，醫(yī)院應(yīng)組織市場詢價，由項目管理部門、財務(wù)部門、內(nèi)審部門共同詢價，并做出市場詢價記錄單，方可施工。對于某些大宗材料可采用“甲供材料”方式，醫(yī)院自行組織對該主材的招標(biāo)或詢價采購，施工方僅負(fù)責(zé)施工、安裝。對施工方因不履行合同義務(wù)造成醫(yī)院損失的，按照合同提出索賠。

四、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的辦理

基建修繕工程的設(shè)計變更，應(yīng)由建設(shè)方項目管理部門、施工方、設(shè)計方、監(jiān)理方共同論證、書面記錄并會簽，設(shè)計方出具變更圖紙，報批后方可生效。醫(yī)院內(nèi)審部門對設(shè)計變更引起的造價變動施行監(jiān)督控制。

現(xiàn)場簽證應(yīng)即時辦理，須醫(yī)院項目管理部門、施工方、監(jiān)理方或內(nèi)審部門會簽，事后補辦的無效。如遇搶險救災(zāi)等突發(fā)情況，確需趕工而無法及時辦理現(xiàn)場簽證的，項目管理部門應(yīng)事先征詢各方同意，并報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可事后補簽?，F(xiàn)場簽證應(yīng)定期報送內(nèi)審部門備案。現(xiàn)場簽證須注明施工時間、地點、施工緣由、工程量、計算式，以及施工材料的材質(zhì)、規(guī)格、品牌、型號。

五、隱蔽工程驗收

隱蔽工程的驗收，應(yīng)由項目管理部門會同施工方、監(jiān)理方、內(nèi)審部門共同辦理。基底、基槽、樁基礎(chǔ)工程還須勘察單位、設(shè)計單位及相關(guān)檢測單位參加。各方共同核對施工材料的材質(zhì)、規(guī)格、品牌、型號、工程量，并在《隱蔽驗收記錄表》上簽字，留存影像資料。

六、工程預(yù)付款、履約保證金、進(jìn)度款的收支

依照施工合同及工程實際進(jìn)度，施工方提交支付申請書，如實申報進(jìn)度款。監(jiān)理方初核、建設(shè)方項目管理部門審核后，匯總形成進(jìn)度款支付申請表，并附工程進(jìn)度報告、工程量清單等資料，報內(nèi)審部門審核并出具進(jìn)度款審核報告書，再報送財務(wù)部門辦理進(jìn)度款支付手續(xù)。未經(jīng)內(nèi)審部門審核的，財務(wù)部門不予支付進(jìn)度款。工程預(yù)付款的支付，以施工方提交履約保證金為前提的，醫(yī)院須在履約保證金收訖后，方可辦理預(yù)付款。履約保證金不應(yīng)低于工程預(yù)付款。

七、施工材料進(jìn)場、施工工藝審查

內(nèi)審部門對施工現(xiàn)場進(jìn)行不定期突擊檢查，重點檢查施工材料的材質(zhì)、規(guī)格、品牌、型號、工程量以及施工工藝是否符合施工標(biāo)準(zhǔn)及合同要求。施工主材進(jìn)場須同時報送《工程材料報審表》，注明工程名稱、時間、地點以及施工材料的材質(zhì)、規(guī)格、品牌、型號，并由施工方、監(jiān)理方、項目管理部門、內(nèi)審部門共同簽字。《工程材料報審表》應(yīng)有檢驗報告、工程量計算式、原廠家質(zhì)量證明書、合格證等書面材料作為附件?；茟?yīng)委派專人加強施工現(xiàn)場的管理，未經(jīng)醫(yī)院基建科許可，任何單位或個人不得擅自在指定施工范圍外圍擋、破路、挖溝、埋設(shè)水電管道、棄置工程垃圾等。

八、工程竣工驗收規(guī)范

工程完工后，由施工方向醫(yī)院提交竣工總結(jié)報告、竣工圖和質(zhì)量保證書等竣工資料。項目管理部門會同財務(wù)部門、內(nèi)審部門、施工方、監(jiān)理方、設(shè)計方、勘察單位進(jìn)行初步驗收，并書面提出整改通知。施工方進(jìn)行整改后，提交復(fù)檢報告。質(zhì)量檢測單位提交檢測報告；勘察單位提交勘察評估報告；監(jiān)理方提交監(jiān)理評估報告；設(shè)計方提交設(shè)計評估報告。醫(yī)院項目管理部門組織使用部門、財務(wù)部門、內(nèi)審部門等進(jìn)行竣工驗收，編寫工程竣工驗收報告。工程竣工驗收后，項目管理部門負(fù)責(zé)與后勤管理部門、使用部門辦理有關(guān)移交接收手續(xù)，移交房屋鑰匙、使用說明書及質(zhì)量保修書。

因施工不當(dāng)，造成工程質(zhì)量問題的，施工方須進(jìn)行返修、整改，由此產(chǎn)生的工程費用由施工方自負(fù)。因施工方責(zé)任，造成工期延誤，或工程質(zhì)量問題無法修復(fù)的，醫(yī)院應(yīng)聯(lián)合設(shè)計方、造價編制單位、監(jiān)理方、律師代表，對施工方進(jìn)行索賠。

參考文獻(xiàn)：

[1]李海燕.醫(yī)院基建工程決算的內(nèi)部審計[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（2）.[2]張斌.醫(yī)院基建項目工程審計工作中存在的問題和建議[J].齊魯醫(yī)學(xué)，2009（24）.[3]陳立.醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計工作的分析與探討[J].中華現(xiàn)代醫(yī)院管理，2012（10）.（作者單位：福建省第二人民醫(yī)院）

第二篇：教育系統(tǒng)基建修繕工程項目審計實施辦法

教育系統(tǒng)基建、修繕工程項目審計實施辦法

第一條 為了規(guī)范教育系統(tǒng)基建、修繕工程項目的審計工作，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)國家教委第24條號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本辦法。第二條 本辦法所稱基建、修繕工程項目，是指教育部門和單位以國有資產(chǎn)投資的基本建設(shè)項目和修繕工程項目。第三條

本辦法所稱基建、修繕工程項目審計，是指項目投資經(jīng)濟活動開始至項目竣工驗收前，教育系統(tǒng)審計機構(gòu)對與基建、修繕工程項目有關(guān)的財務(wù)收支真實、合法、效益進(jìn)行的審計監(jiān)督。第四條

基建、修繕工程項目審計的目的，是促進(jìn)項目建設(shè)有關(guān)單位加強管理，保障建設(shè)、修繕投資合法、合理使用，正確評價投資效益，提高基建、修繕工程項目管理水平。

第五條 審計機構(gòu)對基建、修繕工程項目開工前審計的主要內(nèi)容：

1.基建及大型維修工程項目開工前的各項審批手續(xù)是否完備、合法，投資是否納入國家或單位的投資計劃；

2.基建、修繕工程項目投資來源是否合法，當(dāng)年資金是否落實；

3.基建規(guī)模和設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)是否與可行性研究報告文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問題；

4.工程招標(biāo)、承包是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備、合法，所訂合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利，質(zhì)量、工期，取費等級、撥付款辦法，獎罰、保修及時效等內(nèi)容是否全面、合規(guī)；

5.與設(shè)計單位簽訂的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。

第六條 審計機構(gòu)對基建、修繕工程項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容： 1.征地拆遷費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關(guān)規(guī)定；道路、通水、通電等費用支出是否真實、合法；

2.調(diào)整概算是否符合國家規(guī)定的編制辦法、定額和標(biāo)準(zhǔn)，是否經(jīng)過審批；設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全；有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題；

3.基建、修繕資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費等問題；

4.工程價款結(jié)算、往來帳款和財務(wù)報表是否真實、合法，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題；

5.工程項目設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計要求采購，有無盲目采購或收取回扣等行為；設(shè)備和材料等物資的驗收、保管、使用與維護是否有效。第七條 審計機構(gòu)對基建、修繕工程項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：

1.項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；

2.工程量是否真實，套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)； 3.竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；

4.建設(shè)項目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何；

5.交付使用財產(chǎn)是否真實完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題。

6.轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；

7.尾工工程的未完工程量與所需投資計算是否正確、合規(guī)；

8.項目結(jié)余資金情況，包括銀行存款、現(xiàn)金、其他貨幣資金是否真實、準(zhǔn)確；庫存物資實際存量是否真實，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；往來款項是否真實、合法，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題； 9.基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法； 10.項目投資包干指標(biāo)完成情況如何，包干結(jié)余分配是否合規(guī)。第八條

審計機構(gòu)開展基建、修繕工程項目審計，應(yīng)當(dāng)配備必要的工程、經(jīng)濟等專業(yè)人員，也可以采取聘用有關(guān)專業(yè)人員、向有關(guān)部門和人員咨詢或者委托社會審計組織進(jìn)行審計等方式，所發(fā)生的費用由基建經(jīng)費中按規(guī)定支付。

第九條 審計機構(gòu)在對基建、修繕工程項目進(jìn)行審計時，有權(quán)要求被審計單位積極配合，并限期提供下列文件、報表和資料；

1.項目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計文件、歷次調(diào)整概算文件； 2.初步竣工驗收報告；

3.承包合同或協(xié)議及結(jié)算資料，自行采購設(shè)備、主要材料的合同、清單及出入庫資料，重大設(shè)計變更資料；

4.自項目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報表和財務(wù)報表、工程竣工決算報表，以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料。

5.國家有關(guān)基建工程項目管理法規(guī)和當(dāng)?shù)卣l(fā)布的工程預(yù)算定額及其配套的有關(guān)取費文件等。第十條

審計機構(gòu)在對基建、修繕工程項目進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》組織實施。對查出的違反財經(jīng)法紀(jì)的行為和損害本部門、本單位權(quán)益的行為及其有關(guān)責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理并向有關(guān)部門、單位提出處理、處罰的意見和建議。

第十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：基本建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算審計內(nèi)容是什么

基本建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算審計內(nèi)容是什么

一、竣工財務(wù)決算審計內(nèi)容：

（一）竣工財務(wù)決算編制依據(jù)。審查各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

（二）工程項目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。

（三）工程項目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實際金額，實際完成投資額，資金到位情況及原因。

（四）工程項目的建設(shè)成本。審查各項費用支出是否合法，是否按合同結(jié)算工程款，有無超標(biāo)準(zhǔn)開支管理費、混淆事業(yè)成本和建設(shè)成本的情況。

（五）工程項目的結(jié)余資金。審查庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；各項債權(quán)債務(wù)的真實性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。

（六）交付使用財產(chǎn)。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題。

（七）報廢工程的報廢原因及鑒定情況。

（八）掃尾工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況。核實掃尾工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容。

（九）竣工財務(wù)決算報表的真實性、完整性、合規(guī)性。

（十）有必要審查的事項。

二、竣工財務(wù)決算審計程序：

（一）審計部門收到建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算資料后，應(yīng)當(dāng)組建審計項目組，按本辦法規(guī)定開展建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算審計工作；

（二）審計項目組完成現(xiàn)場審計工作后，草擬《建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算審計報告（征求意見稿）》，征求財務(wù)部門及建設(shè)管理部門意見，財務(wù)部門及建設(shè)管理部門應(yīng)在10天內(nèi)向?qū)徲嬳椖拷M提交書面反饋意見，若在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，則視同無異議。

（三）審計項目組對書面反饋意見進(jìn)行核實，并擬定《建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算審計報告》和《建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算審定單》；

（四）審計項目組將《建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算審計報告》和《建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算審定單》及書面反饋意見報送審計部門審定；

（五）審計部門審定的《建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算審計報告》和《建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算審定單》報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)；根據(jù)需要，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也可出具《建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算審計意見書》或《建設(shè)工程項目竣工財務(wù)決算審計決定》。

第四篇：基本建設(shè)工程項目審計流程及風(fēng)險控制點

基本建設(shè)工程項目審計流程及風(fēng)險控制點

摘要：關(guān)注建設(shè)項目的流程審計，是對建設(shè)項目整個過程進(jìn)行的監(jiān)督。對促進(jìn)被審計單位進(jìn)行科學(xué)決策，減少投資損失，提高投資效果具有重要意義。本文從基本建設(shè)程序應(yīng)遵循的各個環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)在執(zhí)行過程中需要關(guān)注的重點展開剖析。使審計人員從直觀簡單入手，了解項目審計的概況。

基本建設(shè)工程項目的批準(zhǔn)環(huán)節(jié)主要包括三個層次，即項目建議書的批復(fù)、可行性研究報告的批復(fù)、初步設(shè)計批復(fù)。在此環(huán)節(jié)的審計工作，重點或關(guān)鍵控制點應(yīng)該放在各項批準(zhǔn)工作的程序執(zhí)行和批準(zhǔn)單位權(quán)限使用方面。項目批準(zhǔn)環(huán)節(jié) 1.1 建設(shè)項目可行性研究

可行性研究編制依據(jù)包括國家和行業(yè)內(nèi)部相關(guān)的法律、政策及長遠(yuǎn)規(guī)劃、項目建議書、方案確定和項目研究的基礎(chǔ)資料（如技術(shù)、環(huán)保等方面的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；地理、氣象、地質(zhì)、經(jīng)濟和社會的基礎(chǔ)資料、必要的實驗數(shù)據(jù)和資料、必須的地圖資料等）。

可行性研究的內(nèi)容主要大體可分為三方面，包括市場研究、技術(shù)研究和經(jīng)濟研究。建設(shè)項目一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：總論（項目背景及研究依據(jù)等）、需求預(yù)測及擬建規(guī)模、建設(shè)條件和選址方案、資源狀況、技術(shù)工藝和設(shè)備選型、勞動組織及人員配備、預(yù)計效率等。

1.2 建設(shè)項目可行性研究審計關(guān)注風(fēng)險點及審計要點

根據(jù)基本建設(shè)程序，投資項目在可行性研究之后，如果屬可行，應(yīng)向有關(guān)部門申報，待批準(zhǔn)后即進(jìn)入項目設(shè)計階段。這里，對可研報告的批復(fù)實際就等于做出了項目決策。

對可研的審查包括兩方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點審查有無項目建議書、有無可行性研究報告以及承擔(dān)可行性研究的單位是夠具備相應(yīng)的資質(zhì)、研究人員的構(gòu)成是否滿足需要等；二是合理性審查，重點審查可研報告內(nèi)容和深度是否滿足項目建議書的要求、是否能夠滿足項目審批機關(guān)投資決策及編制審計任務(wù)書的要求，是否明確回答項目在經(jīng)濟和技術(shù)上的可行性，以及確定的設(shè)計方案和估算的投資、成本和利潤達(dá)到合理的精確度。

對可研的評估主要包括四核方面的內(nèi)容：一是建設(shè)的必要性（市場、資源和技術(shù)）；二是建設(shè)條件（原材料、燃料等供應(yīng)是否落實；資金來源是否可靠；建設(shè)地址是否合理；是否有相關(guān)環(huán)境保護的解決方案；相應(yīng)的地質(zhì)水文資料是否清楚）；三是經(jīng)濟評估（建設(shè)投資估算、成本估算、銷售收入和稅金估算、利潤預(yù)測、投資回收期估算以及投資方案的比選等）；四是技術(shù)評估（工藝技術(shù)是否先進(jìn)適用；引進(jìn)設(shè)備是否符合國情；新技術(shù)、新設(shè)備是否安全、可靠等）。1.3 初步設(shè)計階段的審計 1.3.1 項目初步設(shè)計

在我國，一般大中型項目采取兩階段設(shè)計，即初步設(shè)計和施工圖設(shè)計。初步設(shè)計是按照設(shè)計任務(wù)書要求所做的具體實施方案，是編制技術(shù)設(shè)計和施工設(shè)計、確定工程總造價、制定建設(shè)計劃的重要依據(jù)。

初步設(shè)計文件由設(shè)計說明書、設(shè)計圖紙、主要機電設(shè)備目錄和工程概算書等幾部分組成，主要包括以下內(nèi)容：設(shè)計依據(jù)及指導(dǎo)思想；建筑規(guī)模和資源配置；工藝流程和主要設(shè)備選型；主要建筑物；占地面積和土地使用情況；外部協(xié)作條件；生產(chǎn)組織和勞動定員；建設(shè)順序和期限；各項經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)；工程總概算。

1.3.2 建設(shè)項目初步設(shè)計審計關(guān)注風(fēng)險點及審計要點

初步設(shè)計文件按照規(guī)定補習(xí)報國家或上級有關(guān)部門批準(zhǔn)。設(shè)計文件批準(zhǔn)后，不得擅自改動，凡修改涉及初步設(shè)計主要內(nèi)容的，必須報原初步設(shè)計批準(zhǔn)部門同意。對初設(shè)的審查包括兩個方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點審查有無初步設(shè)計及相應(yīng)的設(shè)計概算，初步設(shè)計編制單位是否具備相應(yīng)的資格，設(shè)計概算的編制依據(jù)（采用的定額、價格、指標(biāo)、費用標(biāo)準(zhǔn)等）是否符合現(xiàn)行規(guī)定及施工現(xiàn)場實際情況，概算投資是否完整地包括從籌建到竣工投產(chǎn)的全部費用，同時還應(yīng)該進(jìn)一步對設(shè)計合同的簽訂和執(zhí)行情況審查；二是合理性審查，重點審查設(shè)計深度是否達(dá)到設(shè)計任務(wù)書要求；規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)與國際國內(nèi)同類工程比較是否合理；工藝技術(shù)方案的選擇和主要設(shè)備的選型是否經(jīng)濟適用；建筑設(shè)計是否滿足工藝設(shè)計的要求并合理節(jié)約等。2 項目前期準(zhǔn)備環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括設(shè)計、監(jiān)理、施工、物資采購的招投標(biāo)及合同簽訂工作，招投標(biāo)審查的重點和關(guān)鍵控制點是招投標(biāo)執(zhí)行程序、隊伍的資質(zhì)、招投標(biāo)合法性。

合同簽訂方面審查的重點或關(guān)鍵控制點是合同標(biāo)的、價款及結(jié)算方式、工期、質(zhì)量違約責(zé)任；主要權(quán)利方面與招投標(biāo)結(jié)果一致性，與《合同法》、《價格法》、《建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》等相關(guān)法規(guī)的一致性。3 項目施工建設(shè)環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括工程工期、工程質(zhì)量、工程投資、工程環(huán)境保護等審查重點。各重點部分的關(guān)鍵控制點如下：（1）工程建設(shè)工期：計劃工期的落實程度；保證計劃工期實施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投資支出的效益型。

（2）工程質(zhì)量：工程質(zhì)量保證體系建立；工程質(zhì)量保證措施、方案可行性、經(jīng)濟型、合理性；工程質(zhì)量保證措施、方案、質(zhì)量監(jiān)督檢查落實程度。

（3）工程投資：按投資構(gòu)成劃分為建筑安裝投資、設(shè)備投資、其他投資等。各項投資的關(guān)鍵控制點由于投資支出的性質(zhì)不同而有所不同。

建筑安裝投資支出反映的主要形式是工程結(jié)算，工程結(jié)算審查的關(guān)鍵控制點是工程項目與批準(zhǔn)投資范圍、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模的一致性，工程量計算的正確性，取費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的合理性，定額使用的正確性及合規(guī)性；合同結(jié)算原則、方式、方法的落實程度，成本列支額與結(jié)算額的一致性。

設(shè)備投資審查環(huán)節(jié)為身背采購合同、到貨驗收單、購貨發(fā)票、成本列支總額。關(guān)鍵控制點是采購設(shè)備與批準(zhǔn)投資范圍、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模的一致性，合同規(guī)格、型號、數(shù)量、金額與實際到貨的一致性，購貨發(fā)票與成本列支的一致性。

其他投資，主要包括設(shè)計費、監(jiān)理費、管理費等為完成工程建設(shè)補習(xí)發(fā)生的各項其他支出。其他投資支出審查的關(guān)鍵控制點，一是各項支出與建設(shè)項目的相關(guān)性。二是各項支出所依據(jù)的合同、協(xié)議的合規(guī)、合法性。費用支出合同、協(xié)議合規(guī)、合法性主要內(nèi)容包括：合同、協(xié)議中的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、合同標(biāo)的、執(zhí)行義務(wù)方面與國家相關(guān)法律、法規(guī)的一致性；合同、協(xié)議中的費用計算與國家規(guī)定一致性。三是支出費用在成本中的列支金額與相關(guān)合同、協(xié)議中實際應(yīng)支出金額的一致性。

（4）環(huán)境保護：環(huán)境保護審批手續(xù)合法性；環(huán)境保護措施的可行性、環(huán)境保護與工程實施的同步性。項目竣工環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括完工資產(chǎn)轉(zhuǎn)資和工程竣工決算。資產(chǎn)轉(zhuǎn)資審查的關(guān)鍵控制點為所轉(zhuǎn)資產(chǎn)與批準(zhǔn)建設(shè)項目內(nèi)容的一致性，所轉(zhuǎn)資產(chǎn)與實際支出金額的一致性；工程竣工決算審查的關(guān)鍵控制點為竣工決算的完整性、真實性。

第五篇：淺議工程項目審計的幾個要點范文

淺議工程項目審計的幾個要點

對工程項目，尤其是國家級大型工程項目的審計是我國國家審計機關(guān)固定資產(chǎn)投資審計工作中的一項重要內(nèi)容，其最終目標(biāo)是確保工程質(zhì)量、控制工程進(jìn)度、降低工程成本、提高投資效益。由于工程項目的建設(shè)周期一般較長，往往要經(jīng)歷從可行性研究到竣工驗收及投入運營等諸多環(huán)節(jié)，因此，審計機關(guān)在開展相關(guān)審計工作時，也應(yīng)根據(jù)工程項目建設(shè)的不同階段確定相應(yīng)的審計要點。以下是筆者的一些體會。

一、項目可行性研究階段的審計要點

可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據(jù)。一項好的可行性研究，應(yīng)是工程技術(shù)經(jīng)濟最優(yōu)的方案，能使國家以較小的風(fēng)險、合理的投資，獲取最佳的經(jīng)濟和社會效益。在這一環(huán)節(jié)審計中，應(yīng)把握好以下要點：分析項目調(diào)研程序是否科學(xué)；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項目要素進(jìn)行認(rèn)真全面的調(diào)查和詳細(xì)的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出的；項目是否具備經(jīng)濟上的必要性、合理性、現(xiàn)實性；技術(shù)和設(shè)備的先進(jìn)性、適用性、可靠性是否科學(xué)；財務(wù)上是否具備盈利性、合法性；環(huán)境及建設(shè)上是否具備可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實際情況。

二、項目設(shè)計階段的審計要點

工程項目的設(shè)計方案是整個項目的藍(lán)圖，事關(guān)整個項目建設(shè)的最終成敗。在對這一階段的審計中，審計人員應(yīng)關(guān)注以下要點：工程建設(shè)理由及條件；工程選址及建設(shè)規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟效益、環(huán)境效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計方案中充分說明；是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計的需要；施工圖的設(shè)計是否滿足建筑材料的選用、設(shè)備的安裝和非標(biāo)準(zhǔn)件制作的需要，是否滿足施工圖預(yù)算的編制、施工組織設(shè)計和現(xiàn)場施工方面的需要。

三、項目招投標(biāo)階段的審計要點

項目建設(shè)招投標(biāo)是項目單位按照《招標(biāo)投標(biāo)法》要求，利用現(xiàn)有建筑市場，全面引進(jìn)競爭機制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：招投標(biāo)程序是否合法，操作是否規(guī)范；投標(biāo)單位的資質(zhì)是否合規(guī)，能力是否達(dá)標(biāo)；招標(biāo)小組評標(biāo)辦法是否公正、公平、科學(xué)、合理。

四、項目建設(shè)合同簽訂階段的審計要點

建設(shè)合同是承包方進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包方支付工程價款，明確雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價的關(guān)鍵文件。在對合同簽訂環(huán)節(jié)進(jìn)行審計時，審計人員應(yīng)把握以下方面：工程建設(shè)是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無合同施工的現(xiàn)象；合同的訂立是否以立項報告及招標(biāo)為依據(jù)，有無超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象；合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，對于定額套用、費用計取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期進(jìn)度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明確；是否將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；合同是否對工程分包作出了相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等方面的規(guī)定，對承包方擅自轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為，是否明確了相應(yīng)的處罰措施及相應(yīng)的責(zé)任追究辦法等。

五、項目建設(shè)施工階段的審計要點

建設(shè)階段的審計，實質(zhì)上是核實項目成本造價和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。對這一階段的審計，應(yīng)重點做好以下工作：一是材料采購方面，審計人員應(yīng)檢查項目單位是否根據(jù)要求進(jìn)行市場調(diào)研，以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能；二是設(shè)計變更方面，審計人員應(yīng)檢查在建設(shè)單位否嚴(yán)格按施工圖施工并且不突破投標(biāo)報價，對任何一方提出的工程設(shè)計變更，是否從申報制度上嚴(yán)格控制；三是施工組織設(shè)計方面，應(yīng)審查施工組織設(shè)計是否從全局

出發(fā)，抓重點抓難點，抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性；四是索賠事項方面，審計人員應(yīng)重點檢查索賠事項是否符合合同規(guī)定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。

六、項目竣工驗收階段的審計要點

項目竣工驗收是工程建設(shè)全面結(jié)束的重要標(biāo)志，在很大程度上反映出工程建設(shè)的成敗。這一階段審計的要點是對完工程度和工程質(zhì)量的審查核實，具體包括以下內(nèi)容：工程竣工驗收是否符合有關(guān)條件，驗收是否嚴(yán)格按工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范執(zhí)行；是否存在因設(shè)計不合理，導(dǎo)致工程不能發(fā)揮效益的問題；工程設(shè)備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問題；有無完整的技術(shù)檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

七、項目結(jié)算階段的審計要點

項目結(jié)算環(huán)節(jié)的審計目標(biāo)是核實工程造價，避免高估冒算給國家造成經(jīng)濟損失。審計人員應(yīng)重點關(guān)注以下方面：工程量是否按規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行，有無多計、重計、漏計工程量；材料用量和價格是否合理，有無應(yīng)調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應(yīng)調(diào)整而在結(jié)算中又調(diào)整材料的情況；費用計算程序和取費標(biāo)準(zhǔn)是否配套，有無低級高套、虛增取費項目、重復(fù)計費、隨意提高計費基數(shù)等情況；工程預(yù)結(jié)算書計算結(jié)果是

否正確，有無人為錯算、多算的情況；深入施工現(xiàn)場，抽查核對設(shè)計圖紙所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況。

八、項目運營階段的審計要點

對項目投入運營后的審計，主要是檢查預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況。一個好的項目，有了一定的投入，不一定就能產(chǎn)生好的效益。管理不善、作業(yè)組織不科學(xué)，都可能影響項目效益的發(fā)揮。在這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應(yīng)重點做好以下工作：通過對項目可行性研究報告數(shù)據(jù)與實際運營數(shù)據(jù)的對比，分析項目預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，主要效益指標(biāo)是否實現(xiàn)；通過分析評價找出未實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的原因，找出存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，采取應(yīng)對措施，以改善經(jīng)營管理，減少經(jīng)濟損失；同時，通過及時有效的信息反饋，為未來的同類工程項目決策提供建議，促進(jìn)工程投資決策更加科學(xué)合理，提高項目決策、管理和建設(shè)的水平。