第一篇：淺談銀行內(nèi)部控制建設(shè)

淺談銀行內(nèi)部控制建設(shè)

桂林市商業(yè)銀行

孫玉瓊

內(nèi)容摘要：隨著全球金融一體化，原有的內(nèi)部控制體系需要及時(shí)修訂、完善，本文通過(guò)分析當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀，就完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)提出幾點(diǎn)嘗試性建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行、內(nèi)部控制、現(xiàn)狀、建議

目前銀行正面對(duì)全球性金融危機(jī)的挑戰(zhàn)，如何在這場(chǎng)沒(méi)有銷煙的戰(zhàn)爭(zhēng)中奪取勝利，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制尤為重要。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制就是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)安全性、效益性、流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過(guò)制定并實(shí)施系統(tǒng)化的制度和程序，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程的機(jī)制。它包括五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的因素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。為適應(yīng)現(xiàn)代化銀行管理要求，銀監(jiān)會(huì)提出了“管法人、管風(fēng)險(xiǎn)、管內(nèi)控，提高透明度”的管理理念?？梢?jiàn)內(nèi)部控制建設(shè)在銀行發(fā)展中的戰(zhàn)略地位。

一、我國(guó)銀行內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題分析

近年來(lái)我國(guó)金融秩序有很大好轉(zhuǎn)，許多國(guó)際先進(jìn)管理理念和好管理制度進(jìn)入我國(guó)金融系統(tǒng)，但新形勢(shì)下還存在一些問(wèn)題： １、公司治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部組織架構(gòu)不合理

公司治理的核心是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離和制衡，在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)未分離情況下，造成內(nèi)部人控制的出現(xiàn)，使公司法人權(quán)力得不到很好的牽制?？赡艽蟠筇岣呱虡I(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)水平，嚴(yán)重會(huì)造成商業(yè)銀行破產(chǎn)，不但損害在款人的利益，而且破壞社會(huì)穩(wěn)定。未建立分工合 1

理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，監(jiān)督部門(mén)無(wú)直接向董事會(huì)和最高管理層負(fù)責(zé)的體制。決策體系構(gòu)造不合理，監(jiān)督機(jī)制有效不足，使風(fēng)險(xiǎn)得不到很好控制，從而在一定程度限制了銀行內(nèi)部控制的有效運(yùn)行阻礙了銀行的發(fā)展。

２、內(nèi)部控制制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)控制文化在銀行內(nèi)未真正建立 內(nèi)部控制制度就是要明確每一個(gè)環(huán)節(jié)和崗位的權(quán)力和責(zé)任，但目前一些商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度在部門(mén)與部門(mén)之間互不關(guān)聯(lián)、相互割裂。內(nèi)部控制制度不適應(yīng)銀行新興業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，在會(huì)計(jì)核算手段上趨商業(yè)化、科學(xué)化的同時(shí)，原有的監(jiān)督機(jī)制已不適應(yīng)新興業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，形成了內(nèi)部控制領(lǐng)域的空白點(diǎn)；加上會(huì)計(jì)部門(mén)缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂微機(jī)的復(fù)合型人才，導(dǎo)致犯罪分子利用計(jì)算機(jī)犯罪案件時(shí)有發(fā)生。未明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度使風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制，制度執(zhí)行隨意性和難度大。內(nèi)部控制是由人和制度構(gòu)成的，人是所有制度的制定者，也是執(zhí)行者。它需要董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)員工共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。特別是基層機(jī)構(gòu)的部分工作人員還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為自己所在崗位沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的工作，與自己無(wú)關(guān)。因此造成有章不循、違規(guī)操作，內(nèi)部控制制度得不到有效執(zhí)行，存在銀行管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)存款，直接影響到內(nèi)部控制文化氛圍的形成。

３、內(nèi)部稽核監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮作用

內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性不夠，沒(méi)有建立全行系統(tǒng)垂直領(lǐng)導(dǎo)、具有充分獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。因而查而不報(bào)、報(bào)而不處的現(xiàn)象普遍存在，結(jié)果是問(wèn)題不能得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，監(jiān)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)適應(yīng)不了日益擴(kuò) 2

大和更新的內(nèi)部監(jiān)管工作需要。銀行為了擴(kuò)大規(guī)模，增加網(wǎng)點(diǎn)、發(fā)展新業(yè)務(wù)，充實(shí)了一線人員，而內(nèi)部監(jiān)督人員幾乎沒(méi)變過(guò)，不能滿足日常工作的需要。而且大部分內(nèi)部審計(jì)人員主要來(lái)自于單一的專業(yè)人員，對(duì)內(nèi)部監(jiān)管工作的內(nèi)在聯(lián)系無(wú)從知曉，難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性、風(fēng)險(xiǎn)性作出整體評(píng)價(jià)，從而不能對(duì)全行業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督。４、激勵(lì)約束機(jī)制不合理

當(dāng)前銀行的激勵(lì)約束機(jī)制側(cè)重于業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)、規(guī)模擴(kuò)大，而忽視風(fēng)險(xiǎn)管理?？傂袑?duì)分支機(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)仍以規(guī)模指標(biāo)和速度指標(biāo)為主，內(nèi)部控制指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)所占比重低甚至沒(méi)有。這束縛了銀行健康全面發(fā)展。

５、內(nèi)部控制制度分散

銀行的內(nèi)部控制制度分散于各種文件之中，使前臺(tái)人員在實(shí)際工作中忙于在各種文件制度中尋找，難于掌握各種業(yè)務(wù)的操作流程，而且也不利于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。從而使內(nèi)部控制制度中停留在紙上，與實(shí)際工作脫節(jié)。

6、信息交流與反饋滯后，監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正不及時(shí)

對(duì)市場(chǎng)信息和重大事件未進(jìn)行及時(shí)收集與交流，使相同的操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)重復(fù)出現(xiàn)，對(duì)事故險(xiǎn)情和其他不良的內(nèi)部控制歷史情況未及時(shí)總結(jié)，對(duì)事故的處理情況未進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部控制只停留在對(duì)事故的發(fā)生上，未進(jìn)行跟進(jìn)監(jiān)督。

二、完善我國(guó)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

1、健全公司治理體系完善內(nèi)部組織架構(gòu)

在公司治理方面，主要解決股權(quán)結(jié)構(gòu)合理化，在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，為妥善解決委托和代理關(guān)系而提出的董事會(huì)、高層管 3

理組織體系和監(jiān)督制衡機(jī)制，杜絕內(nèi)部人控制現(xiàn)象出現(xiàn)，以遏制偏離公司最佳利益而追求控制權(quán)人收益的敗德行為和機(jī)會(huì)主義行為。完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其議事的決策機(jī)構(gòu)，建立議事規(guī)則和決策程序；建立獨(dú)立董事制度，對(duì)董事會(huì)討論事項(xiàng)發(fā)表客觀公正的意見(jiàn)；建立外部監(jiān)事制度，對(duì)董事會(huì)、董事高級(jí)管理層及其成員進(jìn)行監(jiān)督。合理的組織架構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性也起著至關(guān)重要的作用，一是要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面系統(tǒng)的政策、制度和程序，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求。內(nèi)控制度要覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品更要事先制定相關(guān)規(guī)章制度，并準(zhǔn)確計(jì)算和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有制度要不斷進(jìn)行評(píng)估修訂、補(bǔ)充和整合，將制度細(xì)化到崗、落實(shí)到人，一個(gè)崗位一個(gè)職責(zé)，一個(gè)職責(zé)一套制度，不放過(guò)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不疏漏一個(gè)隱患點(diǎn)，避免經(jīng)營(yíng)上的失范和管理上的失控。確保各項(xiàng)制度在各部門(mén)、各層次得到貫徹執(zhí)行。二是要規(guī)范業(yè)務(wù)操作，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)。三要嚴(yán)格規(guī)范高級(jí)管理人員行使職權(quán)過(guò)程中的行為，尤其是人、財(cái)、物等重要決策行為，確保按規(guī)定權(quán)限和程序行使權(quán)力，建立和落實(shí)對(duì)員工行為排查制度，力求將各種發(fā)案隱患消滅在萌芽狀態(tài)。四是要加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理和控制。當(dāng)前要重點(diǎn)關(guān)注金融衍生品和票據(jù)詐騙風(fēng)險(xiǎn)以及利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等高科技作案。對(duì)于金融衍生品由于它放在資產(chǎn)負(fù)債表外科目，而且是新業(yè)務(wù)，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，甚至認(rèn)為沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)金融新產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)建立適當(dāng)?shù)哪Ｐ徒?jīng)過(guò)多次的測(cè)試建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，借鑒國(guó)際上先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)建立這類新產(chǎn)品的內(nèi)部控制制度。要針對(duì)票據(jù)案件頻發(fā)的特點(diǎn)，在研究票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，建立健全 4

規(guī)章制度，制定相應(yīng)的管理辦法和操作規(guī)程，對(duì)票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格審查。從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素看，內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。這幾個(gè)要素之間緊密聯(lián)系，構(gòu)成一個(gè)不可分割的整體。重視內(nèi)部控制制度的建立健全，僅僅是創(chuàng)立了一個(gè)較好的內(nèi)部控制環(huán)境，如果沒(méi)有建立在有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定出來(lái)的制度也是無(wú)的放矢，如果沒(méi)有采取措施去落實(shí)，也僅僅只是一紙空文，如果沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制措施實(shí)施的效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制制度的缺陷就難以糾正。因此，完善的內(nèi)部控制需要全方位的建設(shè)、全面的控制。體現(xiàn)在控制的對(duì)象上，應(yīng)包括方方面面，是人、財(cái)、物之間的整合；體現(xiàn)在內(nèi)控過(guò)程上，應(yīng)貫穿于管理過(guò)程的始終，講求控制的持續(xù)改進(jìn)和不斷完善；體現(xiàn)在控制的內(nèi)容上，控制不應(yīng)僅局限于內(nèi)部規(guī)章制度，而是涵蓋了公司治理戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)管理組織文化制度執(zhí)行和責(zé)任追究等立體交叉多角度的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。因此，這也是當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部公司治理建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原因。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)將防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將防范風(fēng)險(xiǎn)作為手段，將提高效益作為目的，在合理成本范圍內(nèi)做好風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，最大限度地提高效益，實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)業(yè)務(wù)流程實(shí)行再造是我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的需要，對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程要從根本上重新思考，對(duì)新的業(yè)務(wù)流程要重新設(shè)計(jì)，商業(yè)銀行應(yīng)將業(yè)務(wù)流程改造作為內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容，通過(guò)對(duì)國(guó)家有關(guān)的政策法規(guī)和商業(yè)銀行自身的有關(guān)規(guī)章制度的全面梳理修改、補(bǔ)充和完善，重建與新的業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)的業(yè)務(wù)操作規(guī)程管理規(guī)章體系，增強(qiáng)制度設(shè)計(jì)的有效性，堵塞控制盲點(diǎn)，落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任，建立新型高效反應(yīng)靈活具有高度 5

風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理體制。完善的內(nèi)控機(jī)制是商業(yè)銀行安全有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)，也是防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和有效途徑。健全內(nèi)控機(jī)制，首先必須堅(jiān)持三項(xiàng)原則。一是體制牽制，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與前臺(tái)服務(wù)、后臺(tái)支撐的協(xié)作機(jī)制等，以避免各職能部門(mén)之間出現(xiàn)不必要的摩擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞；二是程序控制，對(duì)業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，由不同的人員完成，使不相容的職務(wù)相分離，達(dá)到崗位牽制的目的；三是責(zé)任牽制，不僅要明確規(guī)定每一個(gè)職能部門(mén)和個(gè)人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。既防止權(quán)力重疊，也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)。其次，要建立健全 “三道防線”。一是以“防”為主的自控防線。一線崗位要建立雙人、雙崗、雙責(zé)的經(jīng)辦復(fù)核機(jī)制，單人崗處理業(yè)務(wù)的，要有相應(yīng)的前臺(tái)和后續(xù)監(jiān)督機(jī)制。二是以“堵”為主的互控防線。各機(jī)構(gòu)應(yīng)建立相關(guān)部門(mén)、相關(guān)崗位之間的相互監(jiān)督制約工作機(jī)制。既強(qiáng)調(diào)相互合作，又在流程與職責(zé)上做出明確界定，做到部門(mén)間相互制衡、崗位間橫向制約。三是以“查”為主的監(jiān)控防線。應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化專業(yè)管理部門(mén)和內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)對(duì)各機(jī)構(gòu)、部門(mén)及崗位業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋的控制職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以解決。內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，必須嚴(yán)格界定其職能，督促其認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，同時(shí)落實(shí)其必要待遇與權(quán)限，使他們有相當(dāng)獨(dú)立性、權(quán)威性，能夠承擔(dān)起繁重的內(nèi)控管理工作。最后，要完善組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配體系。要按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)互相制衡的原則來(lái)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)。要完善內(nèi)部權(quán)責(zé)分配體系，建立崗位分級(jí)授權(quán)規(guī)范，明確各層級(jí)相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，保證經(jīng)營(yíng)決策程序的規(guī)范性。

２、建立有效的激勵(lì)機(jī)制

拚棄過(guò)去單純以規(guī)模以速度考核支行部室的歷史，取而代這以激活激勵(lì)機(jī)制為向?qū)?shí)施內(nèi)控精細(xì)化管理，科學(xué)的內(nèi)控激勵(lì)與約束機(jī)制可以正確引導(dǎo)員工的行為。將內(nèi)控指標(biāo)納入部室考核當(dāng)中，按考核等級(jí)發(fā)放內(nèi)控獎(jiǎng)，對(duì)于出現(xiàn)嚴(yán)重事故和重大差錯(cuò)的支行、部門(mén)，取消獎(jiǎng)金進(jìn)行鞭策。通過(guò)將內(nèi)控與績(jī)效掛鉤，內(nèi)控的激勵(lì)與約束機(jī)制落到了實(shí)處，員工的行為引導(dǎo)到了合規(guī)經(jīng)營(yíng)、規(guī)范操作上來(lái)。實(shí)現(xiàn)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

３、建立全員、全程、全方位的內(nèi)部控制文化體系

要加強(qiáng)崗前和在職員工多層次多方位的培訓(xùn)，建立對(duì)員工分層次定期的內(nèi)控培訓(xùn)教育制度。增強(qiáng)法紀(jì)觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們懂得法律、精通業(yè)務(wù)、執(zhí)行制度。以增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。要加強(qiáng)思想政治工作和廉政教育，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛(ài)崗，自覺(jué)地遵紀(jì)守法,要嚴(yán)把用人關(guān)，對(duì)干部和重要崗位的人員配備，必須對(duì)德、能、才、績(jī)等方面進(jìn)行綜合考察，嚴(yán)格審查把關(guān)。積極加強(qiáng)組織人員控制，用嚴(yán)格、科學(xué)、規(guī)范、發(fā)展的績(jī)效考核杠桿去促進(jìn)人才選拔的良性機(jī)制的建立和員工升遷調(diào)整的公正、公平、公開(kāi)的制度的建立,積極營(yíng)造全體員工積極向上、盡職盡責(zé)的氛圍，從而增強(qiáng)員工的自我約束意識(shí)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制要完善相應(yīng)的監(jiān)督 , 有效的風(fēng)險(xiǎn)防范是建立在人的積極應(yīng)對(duì)與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮髦系?, 所以充分調(diào)動(dòng)整個(gè)銀行的不同層次的人員的工作熱情是防范風(fēng)險(xiǎn)的最好的“潤(rùn)滑劑”。將風(fēng)險(xiǎn)與效益、風(fēng)險(xiǎn)與效率以及效果與收益結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià) , 設(shè)立專門(mén)的委員會(huì) , 對(duì)銀行整體運(yùn)作的效果與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與定量控制 , 利于防范風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化及風(fēng)險(xiǎn)的吸收與轉(zhuǎn)化。內(nèi)控理念是內(nèi)控體系的 7

靈魂，它直接影響到內(nèi)部控制的效率和效果。創(chuàng)新內(nèi)控理念，一是要樹(shù)立“內(nèi)控至上”的理念。切實(shí)把內(nèi)控當(dāng)作銀行日常工作不可分割并且優(yōu)先考慮的一部分，真正做到工作中優(yōu)先安排，職責(zé)上明確定位，操作上嚴(yán)格規(guī)范，形成一種跨時(shí)空、零距離的內(nèi)部控制，使內(nèi)控?zé)o時(shí)不在，無(wú)處不有，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范的自動(dòng)化、適時(shí)化和程序化。二是要樹(shù)立“內(nèi)控人人有責(zé)”的理念。要強(qiáng)化每個(gè)員工的內(nèi)控責(zé)任。每個(gè)員工既是內(nèi)控的客體，也是內(nèi)控的主體。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，特別是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高管層更要嚴(yán)格按照內(nèi)控的要求以身作則，為全體員工對(duì)內(nèi)控文化的了解和自覺(jué)執(zhí)行創(chuàng)造良好的示范效應(yīng)。同時(shí)要改變內(nèi)控就是管別人的觀念，努力加強(qiáng)自控與互控，寓內(nèi)控于各項(xiàng)工作與服務(wù)之中。三是樹(shù)立“以人為本”的理念。內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是自我管理，而自我管理是未來(lái)銀行內(nèi)部控制的總綱。所以，要通過(guò)多種手段，包括深入開(kāi)展員工素質(zhì)教育，培育員工正確的價(jià)值觀和良好的職業(yè)道德，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與員工感情溝通與交流，培育員工集體主義精神等，引導(dǎo)員工注重自身行為修養(yǎng)，提升自己的人格境界，然后控制好自己的行為，真正做到整體和諧、動(dòng)態(tài)優(yōu)化。四是樹(shù)立“立體化內(nèi)控”的理念。在內(nèi)控體系建設(shè)上，要滲透和體現(xiàn)全員、全程、全方位內(nèi)控的原則，真正做到整體覆蓋、無(wú)縫銜接和全方位防控，實(shí)行制度管人與機(jī)制管事相結(jié)合，人控、機(jī)控與制度控相結(jié)合，自控、互控與監(jiān)控相結(jié)合。五是樹(shù)立“創(chuàng)新發(fā)展”的理念。要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)的發(fā)展觀，反對(duì)墨守成規(guī)，擯棄教條死板式的內(nèi)控，積極根據(jù)內(nèi)控形勢(shì)與環(huán)境變化探索靈活有效的內(nèi)控方法，實(shí)施由被動(dòng)性內(nèi)控向主動(dòng)性內(nèi)控轉(zhuǎn)換，由事后查處向事前防范轉(zhuǎn)換，由單一制度向系統(tǒng)化制度轉(zhuǎn)換，由表象治理向源頭治本轉(zhuǎn)換，由階段性防治向長(zhǎng)效機(jī)制轉(zhuǎn)換。8

內(nèi)部控制不是銀行哪個(gè)層面哪個(gè)部門(mén)的事情，完善的內(nèi)部控制是銀行所有員工的事，在商業(yè)銀行，各個(gè)層面的員工履行的職責(zé)確有不同，但職責(zé)上的分工，恰恰反映了不同崗位不同層級(jí)的員工在內(nèi)部控制體系中必須發(fā)揮的不同作用商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法規(guī)定：董事會(huì)負(fù)責(zé)所在商業(yè)銀行建立并實(shí)施充分而有效的內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)對(duì)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大政策進(jìn)行審批并定期檢查評(píng)價(jià)執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)保證高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估等監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)及董事高級(jí)管理層及高級(jí)管理人員履行內(nèi)部控制職責(zé)；負(fù)責(zé)要求董事董事長(zhǎng)及高級(jí)管理人員糾正其損害商業(yè)銀行利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。而員工不僅要落實(shí)與己相關(guān)的內(nèi)部控制措施，而且要參與對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性合理性，內(nèi)部控制措施的有效性反饋相關(guān)的信息，對(duì)內(nèi)部控制存在的缺陷提出改進(jìn)建議，通過(guò)管理層對(duì)建議的吸納和調(diào)整，間接參與內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)，因此，每個(gè)普通員工不是袖手旁觀者，而是內(nèi)控體系的參與者和建設(shè)者研究表明，完善的內(nèi)部控制必須貫徹全員管理的原則，通過(guò)全員參與，將內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到銀行內(nèi)各機(jī)構(gòu)各部門(mén)各崗位各環(huán)節(jié)，才能提高全員內(nèi)控意識(shí)和能力，將內(nèi)部控制管理由個(gè)人行為和操作行為提升到整個(gè)銀行的整體行為，推進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理水平不斷上新臺(tái)階。完善的內(nèi)部控制必須是全員參與全面控制的一種動(dòng)態(tài)過(guò)程。

４、建立完善的稽核審計(jì)體系

商業(yè)銀行稽核是內(nèi)部控制的綜合管理部門(mén)，是用來(lái)檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否健全、有效的重要手段。銀行稽核部門(mén)是相對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)獨(dú)立而存在的專司監(jiān)督檢查的部門(mén)，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)來(lái)說(shuō)，具有超脫性 9

和獨(dú)立性。因此，行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該十分重視稽核工作。根據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)核心原則評(píng)價(jià)方法中，明確“銀行的審計(jì)部門(mén)在行內(nèi)有一定地位的要求”，銀行需積極創(chuàng)造條件，把這一要求落到實(shí)處。首先，應(yīng)明確內(nèi)控綜合管理部門(mén)既有監(jiān)督、檢查、審查、稽核職能，同時(shí)也應(yīng)賦于對(duì)違章違規(guī)的人和事的處理和處罰建議權(quán)。此機(jī)構(gòu)在行內(nèi)應(yīng)高于其他部門(mén)。其次，是把政治素質(zhì)好業(yè)務(wù)素質(zhì)高的干部充實(shí)到內(nèi)控管理部門(mén)去使該隊(duì)伍在行內(nèi)成為從事稽核工作的一流干部隊(duì)伍，并實(shí)現(xiàn)稽核手段現(xiàn)代化。再次，就是建立激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)稽核人員的工作責(zé)任心，制定出對(duì)稽核人員的激勵(lì)辦法，對(duì)稽核人員的晉升、獎(jiǎng)勵(lì)等直接促進(jìn)內(nèi)控體系與工作業(yè)績(jī)掛鉤，促進(jìn)內(nèi)部體系的有效運(yùn)行。內(nèi)控方式直接影響內(nèi)控效果，一是要前置內(nèi)控關(guān)口。由單純的事后內(nèi)控向事前內(nèi)控轉(zhuǎn)變。特別是審計(jì)稽核，要由事后審計(jì)向事前分析和事中控制發(fā)展，要將審計(jì)稽核的監(jiān)督職能寓于管理控制之中。要加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)稽核，努力實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的電子化、規(guī)范化、程序化，增加內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。要通過(guò)對(duì)日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)測(cè)分析做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)，然后進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的內(nèi)控檢查，使內(nèi)控方式由過(guò)去的事后檢查型向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警型轉(zhuǎn)變。要加強(qiáng)對(duì)個(gè)案現(xiàn)象的非現(xiàn)場(chǎng)稽核，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，將風(fēng)險(xiǎn)苗頭、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)面實(shí)時(shí)通報(bào)給各分支機(jī)構(gòu)，防患于未然。二是創(chuàng)新內(nèi)控方法。一方面，要建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估體系。要以防范風(fēng)險(xiǎn)為核心，建立風(fēng)險(xiǎn)控制模型，將產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性因素細(xì)分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)等部分，設(shè)置若干道風(fēng)險(xiǎn)警戒線，建立不同的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置好坐標(biāo)參數(shù)，找出風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)與控制的關(guān)鍵，并向決策者提供明晰的參考依據(jù)。另一方面，要改分散式監(jiān)管為有程序的、系統(tǒng)的、全面的監(jiān)管，增強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)管、稽核 10

監(jiān)管與行政監(jiān)察的相互滲透力。要進(jìn)一步強(qiáng)化行政監(jiān)察體系建設(shè)。金融紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)既要加強(qiáng)對(duì)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)的檢查，又要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)行為、決策權(quán)力的監(jiān)督，促使權(quán)力的民主化、決策的科學(xué)化和業(yè)務(wù)行為的規(guī)范化。在內(nèi)控具體方式上，要積極實(shí)施電子化監(jiān)控方式、集中遠(yuǎn)程監(jiān)控方式和實(shí)時(shí)監(jiān)控方式，以此提高內(nèi)控的先進(jìn)性和有效性。要加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)的管理和監(jiān)控，確保每一個(gè)操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)控之下。電腦和人腦要互相控制，不留控制盲點(diǎn)。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和跟蹤新的違規(guī)手段，主動(dòng)更新適應(yīng)監(jiān)管需要的新的方法和工具，要魔高一尺道高一丈，確保監(jiān)管強(qiáng)而有力。此外，還要積極引進(jìn)適合我國(guó)的國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)的先進(jìn)理念、方法和機(jī)制。三是不斷創(chuàng)新內(nèi)控內(nèi)容。既要根據(jù)內(nèi)控存在的問(wèn)題有的放矢地加強(qiáng)內(nèi)控，又要根據(jù)內(nèi)控形勢(shì)與環(huán)境的變化以及監(jiān)管的總體要求實(shí)施內(nèi)控，防止因?yàn)槌霈F(xiàn)內(nèi)控死角和真空而造成重大失誤。四是整合內(nèi)控流程。按照成本效益原則，對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理與流程重構(gòu)，減少不必要的控制環(huán)節(jié)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的科學(xué)性。建立立體型風(fēng)險(xiǎn)防范體系，就是指自防與社防，內(nèi)控與外管，決策層對(duì)操作層，領(lǐng)導(dǎo)與員工，教育與法規(guī)全方位協(xié)調(diào)配合的防御體系。一是依靠社會(huì)力量防范與依靠商業(yè)銀行自身力量防范相結(jié)合；引導(dǎo)企業(yè)和社會(huì)公眾在法律約束下規(guī)范參與金融活動(dòng)。二是依靠外部監(jiān)管部門(mén)與各商業(yè)銀行自我監(jiān)控相結(jié)合。三是依靠經(jīng)濟(jì)手段與依靠法律相結(jié)合。四是依靠機(jī)關(guān)管理與依靠基層管理相結(jié)合。才能把內(nèi)控建設(shè)真正落到實(shí)處。５、做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

內(nèi)控評(píng)價(jià)是衡量?jī)?nèi)控機(jī)制有效性，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出內(nèi)控強(qiáng)化措施的有效途徑。一是要科學(xué)設(shè)置內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。主要應(yīng)包括制 11

度建設(shè)評(píng)價(jià)、制度執(zhí)行評(píng)價(jià)、制度保障評(píng)價(jià)等。內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置必須順應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化及時(shí)調(diào)整，特別是對(duì)新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充進(jìn)評(píng)價(jià)內(nèi)容。二是要明確內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容。要依據(jù)金融法規(guī)以及商業(yè)銀行有關(guān)規(guī)章制度和操作規(guī)程，具體細(xì)化成每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，作為評(píng)價(jià)的內(nèi)容。同時(shí)要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控操作文本，提高工作效率。三是制定合理的評(píng)價(jià)計(jì)分方法。要實(shí)行定性分析與定量分析的有機(jī)結(jié)合，按評(píng)價(jià)內(nèi)容的重要程度合理確定計(jì)分權(quán)重，確保評(píng)價(jià)的客觀公正與科學(xué)。同時(shí)要建立內(nèi)控評(píng)審委員會(huì)，堅(jiān)持民主評(píng)議，提高評(píng)價(jià)的透明度和民主性。四是充分利用內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果。要將評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)報(bào)告決策層，作為單位年度綜合考核的內(nèi)容以及干部晉升和業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)。同時(shí)，要通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)，就事論理，就小論大，就點(diǎn)論面，就他論我，就事論勢(shì)，就下論上，增強(qiáng)員工的制度意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，督促商業(yè)銀行完善現(xiàn)有內(nèi)控制度，前瞻性地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地制定強(qiáng)化內(nèi)控及防范案件的措施。要健全監(jiān)督制約機(jī)制，逐步建立內(nèi)外結(jié)合、上下貫通、縱橫交錯(cuò)，比較完備的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)和體系。在監(jiān)督主體上，進(jìn)一步加強(qiáng)與地方有關(guān)機(jī)關(guān)的配合，建立信息交流和協(xié)調(diào)查案制度，定期召開(kāi)案件防范分析會(huì)，交流有關(guān)信息。針對(duì)新情況、新問(wèn)題提出新的防案舉措；在監(jiān)督的時(shí)序上，應(yīng)實(shí)行事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督，實(shí)行關(guān)口前移，尤其是在新業(yè)務(wù)品種的出臺(tái)、操作系統(tǒng)更新時(shí)，建立業(yè)務(wù)管理和技術(shù)操作防范制度在監(jiān)督對(duì)象上，重點(diǎn)加大重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人員和薄弱環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的檢查頻率和力度。在監(jiān)督內(nèi)容上，由外在表面的督查向深層次問(wèn)題督查方向轉(zhuǎn)變。要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變稽核職能，把工作定位于高層次的職能監(jiān)督，重點(diǎn)放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核和對(duì)這主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任稽 12

核三個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變。要逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)。同時(shí)，針對(duì)商業(yè)銀行自我約束不力，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)狀，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，促進(jìn)商業(yè)銀行不斷完善內(nèi)部控制，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。６、暢通信息和及時(shí)反饋

信息是內(nèi)控的基礎(chǔ)，是強(qiáng)化內(nèi)控的“軟件”。一是最高管理層應(yīng)向全體員工時(shí)時(shí)傳導(dǎo)一種信息，即每個(gè)人都有各自的控制職責(zé)，必須得到認(rèn)真履行。同時(shí)讓每個(gè)員工了解自己在內(nèi)控系統(tǒng)中的地位和作用以及自己的工作與他人工作的相關(guān)性，通過(guò)熟練掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。二是建立重大信息自下而上報(bào)告通道。員工要把最先認(rèn)識(shí)到的內(nèi)控問(wèn)題信息及時(shí)反饋給管理層，這樣便于找出內(nèi)控中的潛在薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)采取相應(yīng)的預(yù)防措施。三是暢通內(nèi)控信息交流渠道。一方面，要加大內(nèi)控管理系統(tǒng)軟件的研發(fā)和應(yīng)用，努力提高信息的科技含量。同時(shí)要加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管信息系統(tǒng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管數(shù)據(jù)的應(yīng)用，提高監(jiān)測(cè)分析水平，增加數(shù)據(jù)的附加值，真正把“死數(shù)據(jù)”變成“活信息”，使系統(tǒng)成為提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管能力的重要工具。另一方面，要健全部門(mén)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。包括利用電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息實(shí)時(shí)交流，建立內(nèi)控資料報(bào)送制度，加強(qiáng)部門(mén)間信息溝通，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息資源共享等。

商業(yè)銀行通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，利用先進(jìn)的技術(shù)，發(fā)展的眼光，實(shí)現(xiàn)快速、健康的發(fā)展。

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第二篇：淺談銀行內(nèi)部控制

淺談銀行內(nèi)部控制

內(nèi)容摘要：銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)，制定并組織實(shí)施的對(duì)內(nèi)部部門(mén)和人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)于保證整個(gè)社會(huì)資金活動(dòng)的正常運(yùn)行，無(wú)疑是十分必要的。強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，要樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先觀念，加強(qiáng)賬務(wù)控制，完善制約機(jī)制，重視支付結(jié)算，設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程，建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度，加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制，構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部檢查和審計(jì)系統(tǒng)，提高銀行會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、保障國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險(xiǎn)、趨利避害的“安全閥”，也是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要屏障。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控機(jī)制 銀行會(huì)計(jì) 存在問(wèn)題 對(duì)策

目前在銀行經(jīng)營(yíng)中，要求銀行確立符合銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性、效益性的經(jīng)營(yíng)原則，完善內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)日益成為銀行經(jīng)營(yíng)者和管理者當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期的一項(xiàng)迫切的任務(wù)。銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)，制定并組織實(shí)施的對(duì)內(nèi)部部門(mén)和人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、保障國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險(xiǎn)、趨利避害的“安全閥”，也是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要屏障。會(huì)計(jì)部門(mén)作為銀行內(nèi)部控制管理的第一監(jiān)督部門(mén)，其內(nèi)部控制能力的強(qiáng)弱，直接影響著銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為重中之重。

一、目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

(一)有章不循，內(nèi)部控制失效，貫徹落實(shí)流于形式。近年來(lái)我國(guó)已出臺(tái)了《中國(guó)人民銀行法》、《郵政銀行法》、《票據(jù)法》、《擔(dān)保法》、《貸款通則》、《金融違法行為處罰辦法》等法規(guī)，并在新的《刑法》中有關(guān)于懲治金融犯罪的條款，金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)是有法可依的，但由于受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，長(zhǎng)官意志及社會(huì)人情關(guān)系的影響，金融從業(yè)人員往往不能用法制來(lái)保護(hù)自己，甚至默認(rèn)，容忍或參與違法違紀(jì)活動(dòng)。對(duì)銀行現(xiàn)行制度的分析表明，一些制度貫徹流于形式，由于人為地減少控制點(diǎn)作業(yè)和逆程序操作，與至銀行內(nèi)部控制機(jī)制變形，失去了應(yīng)有的剛性，許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實(shí)，遇到具體問(wèn)題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為絆腳石，對(duì)某些規(guī)章制度視而不見(jiàn)，這是銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。從當(dāng)前銀行內(nèi)部各崗位的實(shí)際控制效果考察，有章不循表現(xiàn)為會(huì)計(jì)、出納等操作崗位有些關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定沒(méi)有落實(shí)到位，盡管我國(guó)銀行業(yè)在過(guò)去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實(shí)處，形同虛設(shè)，主要表現(xiàn)為：聯(lián)行章、證、押未真正堅(jiān)持三分管制度；重要空白憑證領(lǐng)發(fā)、使用、交接等制度執(zhí)行不嚴(yán)格；業(yè)務(wù)印章不按規(guī)定保管和使用；臨柜不認(rèn)真，不堅(jiān)持驗(yàn)印制度；隨意調(diào)整賬戶積數(shù)；交接班中款項(xiàng)交接登記不及時(shí)，查庫(kù)制度履行不認(rèn)真；出入庫(kù)、收入大額現(xiàn)金不及時(shí)記賬；不及時(shí)匯劃款項(xiàng)、記賬等；離機(jī)不退出畫(huà)面，密碼泄露；支票控號(hào)流于形式，同一單位多個(gè)賬戶支票混用；隨意設(shè)置自動(dòng)取款機(jī)金額；復(fù)核員不履行復(fù)核制度等等。以上種種，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作

過(guò)程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性，留下諸多事故隱患。銀行雖有一套完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，但犯罪分子屢次得逞，究其原因就是，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，給犯罪分子有乘空之機(jī)，造成國(guó)家資金大量流失。

(二)內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏動(dòng)態(tài)的調(diào)整、充實(shí)過(guò)程。對(duì)銀行來(lái)講，要建成真正的、具有國(guó)際水平的、規(guī)范化的郵政銀行，實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)既定目標(biāo)，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。目前金融電子化的發(fā)展，使銀行業(yè)務(wù)和辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的手段都發(fā)生了很大變化。

由于管理滯后和改革中的探索有一定過(guò)程，一些新業(yè)務(wù)還沒(méi)有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度，存在無(wú)章可循的空檔。在現(xiàn)實(shí)工作中，銀行往往忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，而常常反映為一成不變、機(jī)械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所代替，特別是目前新的金融業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不及時(shí)調(diào)整補(bǔ)充內(nèi)控制度，必給犯罪分子留下可乘之機(jī)。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實(shí)行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，而在實(shí)際運(yùn)行中，由于對(duì)綜合柜員之間、會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來(lái)控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒(méi)有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，使基層機(jī)構(gòu)照搬照抄原會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點(diǎn)。

(三)相互制約機(jī)制不健全，上下級(jí)之間約束性薄弱。相互制約，是內(nèi)控制度的一項(xiàng)基本要求。這種制約既包括會(huì)計(jì)專業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級(jí)之間的相互制約。但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí)，一些重要職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一些銀行缺乏有效的內(nèi)部管理部門(mén)，對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。究其原因主要是：職能監(jiān)督部門(mén)的地位不超脫，不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能，難于進(jìn)行超前監(jiān)督。

(四)忽視支付結(jié)算所形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是指在支付結(jié)算活動(dòng)中，由于受到多種因素的影響，使支付結(jié)算當(dāng)事人的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)給銀行帶來(lái)的損失主要包括：銀行必須承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任；銀行要蒙受經(jīng)濟(jì)損失；銀行信譽(yù)受到影響。支付結(jié)算所形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，究其原因是多方面的，主要可以歸納為：銀行臨柜人員違規(guī)違章操作，賬務(wù)處理程序隨意簡(jiǎn)化，隱瞞問(wèn)題不及時(shí)上報(bào)造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對(duì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)整體性的了解，對(duì)一些關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)控制不到位或業(yè)務(wù)不熟悉；銀行會(huì)計(jì)在支付結(jié)算中的防偽鑒別技術(shù)落后，很難辨別一些票據(jù)的真?zhèn)危恢Ц督Y(jié)算法規(guī)的不配套，客觀上給銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)造成一定的難度，從而造成制度風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的研究，忽略重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制，等等。

(五)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)新的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。采用電算化會(huì)計(jì)處理以后，銀行各個(gè)管理部門(mén)越來(lái)越依賴會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表，而這些記錄和報(bào)表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問(wèn)題比手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更多，更為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會(huì)帶來(lái)一些新的風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯(cuò)誤，則會(huì)造成錯(cuò)誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息日益增多，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會(huì)計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時(shí)、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來(lái)安排各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(六)檢查輔導(dǎo)走于形式，監(jiān)督不力。會(huì)計(jì)檢查部門(mén)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，防患于未然，但許多銀行對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，檢查輔導(dǎo)缺乏計(jì)劃性、針對(duì)性，往往是上級(jí)布置，下級(jí)應(yīng)付，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，而且獎(jiǎng)罰手段軟化，對(duì)違規(guī)甚至違法案件的查

處，普遍存在著“重經(jīng)濟(jì)處罰，輕行政法律處罰；重單位處罰，輕對(duì)個(gè)人處罰；重內(nèi)部處罰，輕外部公開(kāi)處罰”的“三重三輕”問(wèn)題，檢查整改成效甚微。再加上稽核部門(mén)再監(jiān)督職能弱化和紀(jì)檢監(jiān)察力量薄弱，從而使第二道、第三道監(jiān)督防線不能很好地發(fā)揮作用。

(七)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制有待改進(jìn)。目前，銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能部門(mén)普遍存在著“既替本行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，又替上級(jí)行行政職能部門(mén)負(fù)責(zé)”，“雙重負(fù)責(zé)”存在無(wú)序的邏輯性缺陷，實(shí)際上使自己陷入了一種自己監(jiān)督自己的怪圈，審計(jì)難、上報(bào)難、處理難的“三難”問(wèn)題沒(méi)有得到根本性解決，導(dǎo)致問(wèn)題不斷蔓延而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件。其原因主要有：（1）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，制度不健全，檢查只有建議權(quán)，沒(méi)有處理權(quán)；（2）審計(jì)檢查單調(diào)而不靈活；（3）審計(jì)工作人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠全面，尤其是電腦會(huì)計(jì)能力不足；（4）審計(jì)工作不容易被人理解和支持，容易得罪人，審計(jì)人員工作積極性受到很大影響。數(shù)十年來(lái)的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐表明：要發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用，就要妥善解決好審計(jì)工作的超脫問(wèn)題。

(八)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高。銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)不高，已制約著銀行的快速發(fā)展。主要表現(xiàn)在（1）業(yè)務(wù)方面：熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員較多，了解會(huì)計(jì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)操作技術(shù)的人員較多，能熟練掌握計(jì)算機(jī)操作技能的人員較少；精通國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國(guó)際金融業(yè)務(wù)的人員較少。有的會(huì)計(jì)人員默守陳規(guī)，不求上進(jìn)，缺乏鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。他們業(yè)務(wù)知識(shí)貧乏或知識(shí)老化，專業(yè)技術(shù)水平低，無(wú)法按照新規(guī)定開(kāi)展工作。（2）法律觀念淡薄，法律意識(shí)不強(qiáng)。有的會(huì)計(jì)不學(xué)法，不懂法，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、支付結(jié)算辦法也知之甚少，模棱兩可，他們既談不上遵紀(jì)守法，更不能依法辦事了。

二、強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策與思路

內(nèi)控制度是銀行長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐的結(jié)晶，是進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑，是銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問(wèn)題，銀行應(yīng)從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先觀念。首先各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)。銀行一是要根據(jù)中國(guó)人民銀行發(fā)布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對(duì)現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真研究整理，并借鑒國(guó)外郵政銀行內(nèi)控制度建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過(guò)多而流于形式的問(wèn)題；二是要堅(jiān)持“內(nèi)控制度先行”的原則，在開(kāi)發(fā)推廣新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品過(guò)程中，明確各單位各部門(mén)的責(zé)任，制定相互制衡的業(yè)務(wù)管理辦法和制度，并在實(shí)踐中不斷修改完善。目前銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，存款成為評(píng)價(jià)基層工作業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)考核項(xiàng)目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強(qiáng)職工再教育，提高全體會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。

(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須有一系列以會(huì)計(jì)法為核心的專門(mén)方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、登記賬簿等，它是銀行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制首先就要加強(qiáng)賬務(wù)管理。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會(huì)計(jì)憑證，除此以外不能接受任何指令。各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，賬務(wù)核對(duì)應(yīng)適時(shí)進(jìn)行，要保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對(duì)相符。會(huì)計(jì)人員應(yīng)掌握雙線核算的基本原理及制度，加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)工作。

(三)完善制約機(jī)制，推行責(zé)任會(huì)計(jì)制度。首先，要強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須健全完善的制約機(jī)制，要按照分級(jí)經(jīng)營(yíng)，分級(jí)授權(quán)的要求，建立比較完善的經(jīng)營(yíng)授權(quán)制度，如信用證的開(kāi)立，大額匯票的簽發(fā)，大額現(xiàn)金和費(fèi)用的支付等，都要明確各級(jí)審批的權(quán)限，要建立領(lǐng)導(dǎo)考核制度，每年由審計(jì)部門(mén)對(duì)下級(jí)主管會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，就其本的經(jīng)營(yíng)管理情況、權(quán)力動(dòng)用情況、制度執(zhí)行情況等進(jìn)行全面的綜合評(píng)價(jià)。要建立崗位檢查制度，對(duì)主管會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行交流制，對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假制，對(duì)會(huì)計(jì)重要崗位實(shí)行輪換制，真正做到每一位員工，每個(gè)崗位，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督，被檢查的范圍內(nèi)。其次，推行責(zé)任會(huì)計(jì)制度。責(zé)任會(huì)計(jì)制度是現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的重要方面。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)控制同業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，形成銀行內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。一要進(jìn)一步推進(jìn)和完善綜合責(zé)任預(yù)算和部門(mén)責(zé)任預(yù)算，加強(qiáng)縱向業(yè)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)預(yù)算，使業(yè)務(wù)管理部門(mén)成為綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核客體，實(shí)施部門(mén)預(yù)算管理。二要充分利用新會(huì)計(jì)科目所構(gòu)建的信息基礎(chǔ)，通過(guò)分產(chǎn)品，確定資產(chǎn)，負(fù)債及產(chǎn)品與部門(mén)的歸屬關(guān)系，分?jǐn)偛块T(mén)成本，從而對(duì)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)，為會(huì)計(jì)部門(mén)成為真正利潤(rùn)中心和責(zé)任中心創(chuàng)造條件。

(四)高度重視支付結(jié)算所形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前情況下，要減少支付結(jié)算形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)支付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的研究，與此同時(shí)，還須采取如下配套措施：一是加快內(nèi)控配套制度建設(shè)，制定支付結(jié)算操作規(guī)程，規(guī)范支付結(jié)算業(yè)務(wù)操作，減少漏洞。二是嚴(yán)格操作規(guī)程，不得隨意簡(jiǎn)化賬務(wù)流轉(zhuǎn)程序。三是銀行會(huì)計(jì)臨柜人員必須熟悉每一種支付結(jié)算方式和各項(xiàng)支付結(jié)算法規(guī)，把握各項(xiàng)法規(guī)之間的關(guān)系，正確地開(kāi)辦支付結(jié)算業(yè)務(wù)。四是銀行臨柜人員必須掌握辨別真假票據(jù)和結(jié)算憑證的本領(lǐng)，適應(yīng)柜臺(tái)監(jiān)督的需要。五是銀行會(huì)計(jì)人員要能夠把握支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對(duì)容易出風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)和結(jié)算方式給予重點(diǎn)關(guān)注，在支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)把票據(jù)的審查關(guān)、簽發(fā)關(guān)、承兌關(guān)、付款關(guān)、掛失關(guān)等，杜絕重大差錯(cuò)、事故和案件的發(fā)生。六是嚴(yán)防銀行內(nèi)部人員作案，對(duì)一些關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期與不定期的輪換。

(五)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程。目前各銀行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，容易釀成操作風(fēng)險(xiǎn)，因此，談風(fēng)險(xiǎn)防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，實(shí)行上崗對(duì)下崗負(fù)責(zé)，下崗對(duì)上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)禁獨(dú)自一人操作業(yè)務(wù)全過(guò)程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項(xiàng)、不空白。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個(gè)業(yè)務(wù)操作過(guò)程必須綜合管理動(dòng)態(tài)控制。因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)就有章可循，以減少開(kāi)展新業(yè)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

(六)建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度。對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺(tái)制約前臺(tái)。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對(duì)各個(gè)程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)帳抹帳、沖正、開(kāi)銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對(duì)等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

(七)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫(kù)款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會(huì)計(jì)主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)重要物品及重要崗位人員的管理，應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制。一是重要物品要專人保管，明確責(zé)任，縮小接觸重要物品的人員范圍；二是業(yè)務(wù)操作過(guò)程中重點(diǎn)控制章、證、款、押，離柜應(yīng)收起鎖好；三是營(yíng)業(yè)終了，重要物品應(yīng)入庫(kù)或入保險(xiǎn)柜妥善保管，以保證此類物品安全；四是重要物品章、證、押必須分開(kāi)保管，相互制約；五是領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；六是重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。

(八)構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系。目前計(jì)算機(jī)已廣泛應(yīng)用于銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，建立一套完整、科學(xué)的計(jì)算機(jī)安全內(nèi)控控制體系，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防范已成為銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重中之重。

1、要提高銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性。電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)是計(jì)算機(jī)控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。因此，必須從電算化系統(tǒng)的研制開(kāi)發(fā)與維護(hù)、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。郵政銀行要建立完善的、適合自身會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理和控制制度，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性，做到“凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅(jiān)持科技部門(mén)和操作應(yīng)用部門(mén)職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)人員介入實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作。首先，在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，最容易出錯(cuò)和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。再次，對(duì)一線柜面重要業(yè)務(wù)操作要加以主管授權(quán)，如對(duì)大額現(xiàn)金的存、取款，轉(zhuǎn)帳等，對(duì)簽發(fā)銀行匯票、承兌銀行匯票等，特別在沖帳、抹帳、補(bǔ)打傳票等都要設(shè)主管授權(quán)，這樣，才能有效防范計(jì)算機(jī)來(lái)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(九)強(qiáng)化銀行內(nèi)部檢查系統(tǒng)和建立強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。首先，要穩(wěn)步推進(jìn)銀行會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制改革。由于金融體制的原因，導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)地位不超脫、不權(quán)威、不獨(dú)立，在審計(jì)業(yè)務(wù)處理上表現(xiàn)為彈性有余，剛性不足，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效益。因此，要推進(jìn)銀行會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)制的改革，必須堅(jiān)持銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程的審計(jì)制度，它可以減少工作差錯(cuò)，防弊堵漏，也是完善業(yè)務(wù)處理規(guī)程，審批手續(xù)，明確責(zé)任，執(zhí)行授權(quán)的重要手段，也是保證銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)安全及完整的基礎(chǔ)。其次，建立獨(dú)立的、有權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。如有嚴(yán)密的審計(jì)措施，經(jīng)常的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)的審計(jì)檢查，審慎的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)肅的審計(jì)處罰，按照相制約的原則。對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和核算，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用和系統(tǒng)管理，會(huì)計(jì)制度和崗位責(zé)任進(jìn)行定期的檢查和評(píng)估，并針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控和管理等問(wèn)題履行監(jiān)督反饋職能，不但有建議權(quán)而且有處罰權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，督促各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和管理措施的貫徹實(shí)施。另外，要推行外部審計(jì)部門(mén)再審計(jì)制度，由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計(jì)師事務(wù)所定期對(duì)各級(jí)行進(jìn)行全面審計(jì)。這種內(nèi)、外部審計(jì)相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)在防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。

(十)嚴(yán)肅紀(jì)律，查處違法違紀(jì)行為。對(duì)會(huì)計(jì)人員違規(guī)查出的問(wèn)題，必須嚴(yán)肅處理。一是必須加大上級(jí)行對(duì)下級(jí)行的查處力度，要嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)，切實(shí)做到有章必依，違章必糾。凡發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)者，無(wú)論涉及到什么人，都必須對(duì)責(zé)任人下重“藥”，不搞下不為例。二是要落實(shí)辦案責(zé)任制，集中力量重點(diǎn)查處貪污、賄賂、挪用公款以及失職瀆職等違法違規(guī)案件，對(duì)這些問(wèn)題的查處要堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)查辦案件責(zé)任制，查處必須做到不護(hù)短，不手軟。三是必須借助銀監(jiān)局的監(jiān)管權(quán)威，對(duì)問(wèn)題一查到底，決不姑息遷就。四是對(duì)檢察機(jī)關(guān)立案的案件，只要事實(shí)清楚，必須做到不講情，不解脫，做到依法辦行，從嚴(yán)治行，使銀行能健康發(fā)展。

(十一)提高內(nèi)控人員素質(zhì)。人是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，為此，強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制，必須做好以下幾方面工作：

1、牢固樹(shù)立“以人為本”觀念。通過(guò)經(jīng)常性開(kāi)展職業(yè)道德、職業(yè)技能、職業(yè)紀(jì)律和職業(yè)思維的教育以及制度教育、法制教育，樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀。銀行管理者必須切實(shí)關(guān)心職工的工作、生活等情況，加大感情投資，增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)人員的集體觀念和整體意識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員的安全防范意識(shí)，增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感，樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的工作態(tài)度和執(zhí)法守法的自覺(jué)性。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)綜合型人才。一是對(duì)銀行一線會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)持抓好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和人才培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)，使業(yè)務(wù)操作人員的業(yè)務(wù)技能由單一型向一專多能型轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。二是對(duì)銀行總會(huì)計(jì)師培養(yǎng)其工作決策能力、業(yè)務(wù)分析能力、開(kāi)拓與創(chuàng)造力等。三是對(duì)銀行會(huì)計(jì)主管人員培養(yǎng)其分析解決問(wèn)題能力和組織協(xié)調(diào)能力，使他們能夠在業(yè)務(wù)知識(shí)不斷增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，拓寬管理思路。

3、完善銀行會(huì)計(jì)激勵(lì)機(jī)制。建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)考評(píng)工作體系，按照會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)不同，分別制訂崗位責(zé)任制，并定期組織考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

1.董卉娜，朱志雄，《上市銀行內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定研究》，《證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)》，2014年第6期； 2.韋巍，《商業(yè)銀行內(nèi)部自我控智能評(píng)價(jià)研究》，《財(cái)會(huì)通訊》，2015年第29期； 3.林坤，《當(dāng)前形勢(shì)下的銀行內(nèi)部控制機(jī)制研究》，《商情》，2015年第34期；

4.馬瑋，《完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策》，《經(jīng)濟(jì)研究參考》2015年第30期； 5.劉承義，《銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理淺談》，《財(cái)經(jīng)界》，2015年第30期；

6.劉輝，《市場(chǎng)利率化背景下深化地方商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的思考》，《財(cái)經(jīng)界》，2015年第29期； 7.馮潔，《試論互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展背景下商業(yè)銀行內(nèi)部控制策略》，《經(jīng)濟(jì)管理者》，2015年第28期；

8.吳曉艷，《淺談農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問(wèn)題——以廣東省惠東縣農(nóng)村商業(yè)銀行為例》，《大科技》，2015年第25期。

第三篇：淺談加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)的策略

淺談加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)的策略

銀行內(nèi)控組織體系的設(shè)立，一要符合內(nèi)控的基本原理及一般原則，二要符合一行的經(jīng)營(yíng)原則，三要符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律。各職能部門(mén)要精干、高效，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行決策機(jī)構(gòu)的指令，并在各自授權(quán)的職責(zé)范圍內(nèi)行使職權(quán)，辦理業(yè)務(wù)。內(nèi)部稽核部門(mén)是對(duì)內(nèi)部控制的綜合管理部門(mén)，因此，要?jiǎng)?chuàng)造條件向一級(jí)法人負(fù)責(zé)，適應(yīng)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和防范風(fēng)險(xiǎn)的需要，賦予內(nèi)部稽核部門(mén)一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部稽核部門(mén)的主要職責(zé)是：對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制建議；檢查和評(píng)估有關(guān)部門(mén)內(nèi)部控制情況；對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行稽核檢查；對(duì)違反內(nèi)部控制的部門(mén)和個(gè)人建議進(jìn)行處分和處理。由于以下原因，目前稽核部門(mén)的監(jiān)督職能有所弱化：

1、審計(jì)地位不超脫。實(shí)行在本行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的稽核管理體制或總稽核負(fù)責(zé)制，稽核部門(mén)作為同級(jí)行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)而存在，這種稽核管理體制，不能對(duì)由于行長(zhǎng)決策而造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督。

2、稽核部門(mén)不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能?；瞬块T(mén)要對(duì)本行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，不經(jīng)行長(zhǎng)同意就不能上報(bào)，不能獨(dú)立做出處罰決定。

3、監(jiān)督的滯后性。稽核部門(mén)是對(duì)已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督，是事后監(jiān)督，沒(méi)有滲入到經(jīng)營(yíng)管理的開(kāi)始與過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督。

4、機(jī)構(gòu)不健全，人員編制較少。

5、稽核手段落后，工作效率低下等。為此，要想內(nèi)部控制得以正常進(jìn)行，必須健全和完善稽核再控制機(jī)構(gòu)。因此，加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題的研究，不僅對(duì)現(xiàn)在而且對(duì)將來(lái)都有著十分重要的意義。

銀行內(nèi)部控制制度的建立是有效防止發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，同時(shí)也是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要有一套行之有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)自律，切實(shí)防范業(yè)務(wù)運(yùn)作中可能產(chǎn)生的種種風(fēng)險(xiǎn)。建立內(nèi)控制度，應(yīng)注重以下四個(gè)方面：一是任何工作和業(yè)務(wù)制度的建立，都要從該項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)的控制目的出發(fā)，針對(duì)其中的主要環(huán)節(jié)，做出相應(yīng)的規(guī)定。二是建立內(nèi)部控制制度，要注重程序牽制。按照內(nèi)部控制的原則，任何業(yè)務(wù)的處理，都應(yīng)有授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等程序，并且，這些程序不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)去完成，特別是不相容的職務(wù)一定要分離。三是內(nèi)部控制制度一定要做到權(quán)責(zé)明確。即不僅要規(guī)定各職能部門(mén)和崗位人員處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，更要明確規(guī)定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并且各職能部門(mén)和崗位人員的權(quán)責(zé)要相適應(yīng)。四是內(nèi)部控制一定要做到獎(jiǎng)懲分明。要對(duì)任何不執(zhí)行制度，不履行職責(zé)的行為，制定相應(yīng)的追究、查處責(zé)任的措施和懲罰辦法。內(nèi)部控制制度主要包含以下幾個(gè)方面：

一、科學(xué)決策制度

應(yīng)建立科學(xué)有效的決策管理組織，要改革決策和內(nèi)部管理制度，健全治理機(jī)構(gòu)，明確各自的職責(zé)和權(quán)限；還應(yīng)建立如資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)、信貸審查委員會(huì)等各種經(jīng)營(yíng)決策協(xié)調(diào)部門(mén)，以及咨詢、顧問(wèn)機(jī)構(gòu)；建立有效的議事規(guī)劃，確保業(yè)務(wù)決策的科學(xué)性、民主性、準(zhǔn)確性。科學(xué)的決策制度是保證銀行的經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)措施、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以全面貫徹落實(shí)的最根本的保障。要建立嚴(yán)格的、明確的決策程序和辦事程序。所有重要業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)、重要決策都必須嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行，并應(yīng)保留可核實(shí)的記錄，防止個(gè)人的獨(dú)斷專行，超越違法程序都應(yīng)受到處罰。在各級(jí)銀行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，都要實(shí)行民主管理，充分體現(xiàn)職工的主人翁意識(shí)，在提高決策的科學(xué)性上發(fā)揮重要的作用。特別是對(duì)貸款發(fā)放的可行性，要按合法性、政策性、安全性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性等進(jìn)行認(rèn)真的評(píng)估，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)持集體討論，集體審批，確保資金安全。

二、授權(quán)授信制度

隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)日趨增多，業(yè)務(wù)活動(dòng)日益紛繁復(fù)雜，因此，上級(jí)行必須將權(quán)、責(zé)進(jìn)行合理劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，明確各級(jí)人員處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)的權(quán)力，同時(shí)權(quán)責(zé)掛鉤，權(quán)責(zé)對(duì)等。建立科學(xué)的業(yè)務(wù)授權(quán)控制系統(tǒng)應(yīng)包括建立授權(quán)內(nèi)容，確定合理的授權(quán)層次和權(quán)限，授權(quán)規(guī)定必須合法合規(guī)及采用先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行授權(quán)四個(gè)方面內(nèi)容。另外，要通過(guò)對(duì)企業(yè)信用與經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)營(yíng)效益、發(fā)展?jié)摿σ约捌髽I(yè)能否004km.cn

004km.cn 還貸等方面進(jìn)行定量、定性分析，確定企業(yè)信用等級(jí)，根據(jù)不同的等級(jí)給予不同的授信。通過(guò)合理的授權(quán)授信，防止系統(tǒng)失控、保證資金安全。

三、崗位責(zé)任制度

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是由內(nèi)部各個(gè)崗位的共同配合、共同努力完成的，所以建立崗位責(zé)任制度尤為重要。首先，需要制定出切合實(shí)際的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，對(duì)那些容易出現(xiàn)問(wèn)題和錯(cuò)誤的地方一一列舉出來(lái)，整理成文成冊(cè)，發(fā)放到員工手中，便于遵照?qǐng)?zhí)行；其次，主管部門(mén)通過(guò)制定完善崗位責(zé)任制度，明確各崗位職責(zé)，賦予各崗位相應(yīng)的職權(quán)，建立相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作關(guān)系；再次，對(duì)重要崗位人員要定期輪換，以保證繼任者對(duì)上一任的工作進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)缺陷和不足；最后，崗位責(zé)任制度要求各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦應(yīng)當(dāng)盡可能做到相互獨(dú)立。銀行內(nèi)部嚴(yán)格分離的崗位有：現(xiàn)金、空白重要憑證、印簽、密押、貸款審核、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)等。

四、業(yè)務(wù)操作制度

應(yīng)建立以操作規(guī)程為基礎(chǔ)，崗位獨(dú)立、人員分工、職責(zé)分明的業(yè)務(wù)操作制度。業(yè)務(wù)操作規(guī)程是程序控制的問(wèn)題，它是控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，一是嚴(yán)格崗位分工，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際需要，因事設(shè)崗、因崗設(shè)人。二是按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩個(gè)以上人員參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項(xiàng)業(yè)務(wù)要求由一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT(mén)崗位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過(guò)程檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。會(huì)計(jì)部門(mén)是內(nèi)部的第一監(jiān)控部門(mén)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度總括起來(lái)講，是由有關(guān)法規(guī)、會(huì)計(jì)、結(jié)算、聯(lián)行、財(cái)務(wù)制度、核算辦法、操作程序、會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)程序、工作計(jì)劃、管理辦法、崗位責(zé)任制等組成?？刂频膬?nèi)容有決策控制、操作控制、監(jiān)督檢查控制、授權(quán)控制、質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)控制、成本控制、標(biāo)準(zhǔn)控制、重要崗位業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制、人員控制等等。按控制環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)控制包括事前控制、現(xiàn)場(chǎng)控制和反饋控制。信貸內(nèi)控機(jī)制，一要解決制度有無(wú)的問(wèn)題，解決制度設(shè)計(jì)原則和方法問(wèn)題；二要解決執(zhí)行的問(wèn)題，健全的制度要付諸實(shí)施；三要解決檢查監(jiān)督問(wèn)題。目前信貸業(yè)務(wù)操作制度的建立應(yīng)著眼于以下幾個(gè)方面：建立健全審貸分離決策制度；建立符合《貸款通則》和《商業(yè)銀行法》的貸款操作細(xì)則；建立健全貸款監(jiān)控制度；建立健全貸款風(fēng)險(xiǎn)權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)制度；建立健全貸款業(yè)務(wù)目標(biāo)控制制度；建立健全內(nèi)部貸款稽核審計(jì)制度。

五、內(nèi)部稽查制度

內(nèi)部控制運(yùn)行的狀況如何、運(yùn)行質(zhì)量怎樣，需要進(jìn)行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關(guān)鍵。為了提高內(nèi)部監(jiān)管效率，首先，應(yīng)建立獨(dú)立的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門(mén)。在行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下，稽核的人事權(quán)上收總行，實(shí)行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制。其次，建立合理有序的內(nèi)部稽核檢查制度。一是上級(jí)行稽核部門(mén)對(duì)下級(jí)行稽核部門(mén)的業(yè)務(wù)檢查，其目的側(cè)重于工作輔導(dǎo)、評(píng)比督促和整體推進(jìn)。二是上級(jí)行稽核部門(mén)對(duì)下級(jí)行業(yè)務(wù)部門(mén)的定期與不定期的常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)檢查，側(cè)重于檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性和慎審度。三是派駐分支行稽核人員對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的日常檢查。再次，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，形象反映監(jiān)控對(duì)象的主要內(nèi)容，作為警戒線對(duì)監(jiān)控對(duì)象的狀況做出快捷的判斷，并采取必要的措施。

六、資料保全制度

信息資料是對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的全面記載，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要憑證，對(duì)業(yè)務(wù)檢查和稽核至關(guān)重要。對(duì)這些資料建立保全制度，甚至對(duì)某些重要合同、文件等制作副本進(jìn)行保管，是業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的必要保證。因此，應(yīng)真實(shí)、全面、及時(shí)地記載每一筆業(yè)務(wù)，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算，對(duì)原始憑證、明細(xì)帳、總帳應(yīng)歸檔保存，對(duì)存貸客戶的一切詳細(xì)資料應(yīng)分類保管，對(duì)空白重要憑證應(yīng)嚴(yán)格管理，定期核對(duì)，確保原始記錄、合同契約、各種數(shù)據(jù)資料信息的真實(shí)完整，特別是電腦軟件資料，建立計(jì)算機(jī)應(yīng)用、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、信息處理的使用管理制度，確004km.cn

004km.cn 保各項(xiàng)資產(chǎn)、支付清算系統(tǒng)、電腦微機(jī)的安全有序運(yùn)行，確保內(nèi)部控制資料保全制度的建立。

七、信息反饋制度

控制的基礎(chǔ)是信息，而信息要通過(guò)反饋系統(tǒng)取得，反饋是實(shí)現(xiàn)有效控制的必要條件。應(yīng)充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集、加工、反饋信息，建立完整的信息反饋制度，使各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立在充分的信息支持的基礎(chǔ)上，利用各種信息及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方針和發(fā)展策略，加強(qiáng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的針對(duì)性和主動(dòng)性。信息反饋制度的原則是：目標(biāo)導(dǎo)向原則。目標(biāo)是引導(dǎo)系統(tǒng)運(yùn)行的特定方向和目的，是進(jìn)行制度控制的依據(jù)；動(dòng)態(tài)封閉原則。制度內(nèi)的控制反饋網(wǎng)絡(luò)應(yīng)首尾相接，環(huán)環(huán)相扣，形成封閉的回路。

八、獎(jiǎng)懲制度

目前內(nèi)部控制存在以下幾個(gè)主要問(wèn)題是制度執(zhí)行隨意性大、有章不循的現(xiàn)象普遍存在、越權(quán)現(xiàn)象不同程度存在、內(nèi)部管理存在諸多漏洞等。對(duì)于人為的因素造成失控或者發(fā)生問(wèn)題，應(yīng)依據(jù)人民銀行總行《關(guān)于對(duì)金融系統(tǒng)工作人員違反金融規(guī)章制度行為處理的暫行規(guī)定》和各商業(yè)銀行的有關(guān)規(guī)章制度及實(shí)施細(xì)則，對(duì)各類違章行為嚴(yán)懲不貸，決不姑息遷就，以達(dá)到處罰一部分教育一大片的目的。同時(shí)對(duì)那些在執(zhí)行制度、辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中表現(xiàn)突出的員工及執(zhí)行內(nèi)控表現(xiàn)優(yōu)異的稽核人員應(yīng)大力表彰，以達(dá)到鼓勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的作用。

第四篇：銀行內(nèi)部控制總結(jié)

銀行內(nèi)部控制總結(jié)

健全和完善內(nèi)控管理制度，是農(nóng)業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)營(yíng)效益、防范化解風(fēng)險(xiǎn)、確保安全發(fā)展的需要。近幾年來(lái)，我行在內(nèi)控管理建設(shè)中，進(jìn)行了積極有效的探索，對(duì)增強(qiáng)我行業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高經(jīng)營(yíng)管理水平發(fā)揮了積極的作用，取得了一些成績(jī)，2007年內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)首次被評(píng)為一類行。但是我們也應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)我行內(nèi)控管理在執(zhí)行和落實(shí)上還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和突出的問(wèn)題，制約著全行工作質(zhì)量的提升。現(xiàn)就我行當(dāng)前和今后一段時(shí)期內(nèi)控管理工作談幾點(diǎn)設(shè)想。

一、完善內(nèi)控主體建設(shè)

××建立內(nèi)控機(jī)制。要積極培育符合我行實(shí)際的內(nèi)部控制文化，使內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位員工思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺(jué)行為。熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，把這些作為加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要任務(wù)。

××完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系。要認(rèn)真借鑒同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)。重視貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度及關(guān)聯(lián)企業(yè)授信監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)提示，重視早期預(yù)警，認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)提示制度。

××樹(shù)立正確的業(yè)務(wù)發(fā)展觀。要在追求盈利性的同時(shí)，重視安全性和流動(dòng)性，在追求業(yè)務(wù)高速發(fā)展同時(shí)，更重視風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控建設(shè)。

××建立內(nèi)控信息聯(lián)絡(luò)機(jī)制。要建立完善內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，為內(nèi)控的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、反饋提供信息保障。建立內(nèi)控管理部門(mén)信息聯(lián)絡(luò)和定期聯(lián)系機(jī)制，及時(shí)、真實(shí)、完整地傳遞監(jiān)管意圖、交流信息、溝通問(wèn)題。

××重視對(duì)管理人員的監(jiān)管。要加強(qiáng)對(duì)管理層、決策層的監(jiān)督控制，解決“控下不控上”的不合理現(xiàn)象。把內(nèi)控文化建設(shè)納入高管人員的管理，實(shí)行內(nèi)控問(wèn)責(zé)制，促使其轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮模范帶頭作用。

二、強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任落實(shí)

××加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。建立內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，成立了以行長(zhǎng)為組長(zhǎng)、分管行長(zhǎng)為副組長(zhǎng)、各部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)控管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確職責(zé)和目標(biāo)，形成由行長(zhǎng)負(fù)責(zé)抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、部門(mén)配合抓，層層抓落實(shí)的組織架構(gòu)，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)、具體組織實(shí)施、擬定有關(guān)制度、內(nèi)控措施評(píng)估和提交工作建設(shè)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)采取有效措施，為開(kāi)展內(nèi)控管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

××建立例會(huì)制度。全行要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟練掌握各項(xiàng)規(guī)章制度，做到有章可循，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查和案件分析；要晨鐘暮鼓地強(qiáng)化防范意識(shí)，大事敲鐘，小事敲鼓，沒(méi)事敲木魚(yú)，做到警鐘長(zhǎng)鳴。要深刻吸取反面典型的沉痛教訓(xùn)，未雨綢繆地完善預(yù)防措施；要加強(qiáng)制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)控管理制度，各部門(mén)要充分發(fā)揮指導(dǎo)、監(jiān)督作用。

××強(qiáng)化部門(mén)自律監(jiān)管。業(yè)務(wù)主管部門(mén)要實(shí)施“一崗雙責(zé)”、發(fā)揮再監(jiān)管作用，要強(qiáng)化授權(quán)管理，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，確保監(jiān)督不流于形式；同時(shí)各業(yè)務(wù)主管部門(mén)制定確實(shí)可行的自律監(jiān)管檢查實(shí)施方案，堅(jiān)持自律監(jiān)管與自查自糾相結(jié)合、常規(guī)檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，確保監(jiān)管檢查到位，不走過(guò)場(chǎng)，不留監(jiān)管盲點(diǎn)；監(jiān)察部門(mén)要對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行再監(jiān)管，使監(jiān)管真正落到實(shí)處，不斷提升有效監(jiān)管水平。

××落實(shí)防控措施。在日常經(jīng)營(yíng)管理中，要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，全行員工都應(yīng)切記“隱患險(xiǎn)于明露，防范勝于補(bǔ)牢，責(zé)任重于泰山”。各業(yè)務(wù)部門(mén)要真正把各項(xiàng)防范工作落到實(shí)處，組織“飛行隊(duì)”加強(qiáng)內(nèi)控管理工作檢查力度，做到邊檢查、邊通報(bào)、邊整改、邊處理。具體做到以下幾點(diǎn)：一是指定專門(mén)專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)規(guī)章制度的具體落實(shí)、實(shí)施；二是對(duì)上級(jí)行的各項(xiàng)制度認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并及時(shí)下達(dá)貫徹；三是針對(duì)檢查存在的薄弱環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位和業(yè)務(wù)開(kāi)拓中存在的問(wèn)題，制定配套的措施和實(shí)施細(xì)則；四是對(duì)以前規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合考核，確定重點(diǎn)監(jiān)控部位，進(jìn)行重點(diǎn)檢查；五是配備專職監(jiān)管進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，檢查輔導(dǎo)執(zhí)行規(guī)章制度中存在的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)反饋信息。六是抓好整改落實(shí)。對(duì)各類檢查中發(fā)現(xiàn)的存在問(wèn)題要抓好后續(xù)跟蹤檢查，認(rèn)真分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，做到查找重點(diǎn)，對(duì)癥下藥，強(qiáng)力整治。對(duì)整改不到位進(jìn)行補(bǔ)缺補(bǔ)漏，做到正視問(wèn)題，認(rèn)真對(duì)待，逐條落實(shí)，確保規(guī)范；對(duì)能整改的，當(dāng)場(chǎng)予以整改；對(duì)既成事實(shí)不能整改的從中吸取教訓(xùn)，有效防范，嚴(yán)防“邊改邊犯”、“改后再犯”的現(xiàn)象；確保整改工作取得一定成效。七是嚴(yán)格追究責(zé)任。要真正提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就要強(qiáng)化責(zé)任追究，完善懲誡問(wèn)責(zé)制度，對(duì)存在問(wèn)題整改不到位、有章不循、屢禁不止的責(zé)任人要從嚴(yán)處理，建立“違章責(zé)任登記制度”，實(shí)行嚴(yán)格懲誡。監(jiān)察部門(mén)要加大執(zhí)法監(jiān)察力度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，按照責(zé)任到位、追究到位、懲誡到位、整改到位的原則嚴(yán)肅對(duì)違法違紀(jì)人員的查處。

三、強(qiáng)化各種規(guī)章制度的執(zhí)行力

××強(qiáng)化檢查。要重視檢查制度落實(shí)情況的重要性，不要等上級(jí)布置時(shí)來(lái)抓檢查，或發(fā)生案件后進(jìn)行檢查，而是應(yīng)該要做到常規(guī)性檢查，把執(zhí)行力作為各級(jí)管理人員的首要職責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門(mén)要定期制訂檢查方案，事后的檢查結(jié)果要書(shū)面報(bào)告行領(lǐng)導(dǎo)，以此作為考核職能部室工作質(zhì)量的主要依據(jù)。一要提高檢查頻率。安全保衛(wèi)、信貸、會(huì)計(jì)、科技、員工行為檢查或考評(píng)等要訂出規(guī)劃，規(guī)定多少時(shí)間必須檢查一次。二要確保檢查質(zhì)量。檢查之前要有檢查提綱，包括內(nèi)容、要求、檢查人員組成、目的要求等，檢查之后要有書(shū)面總結(jié)。三要突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)檢查。全面檢查是需要的，但更重要的是應(yīng)找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，多搞一些突擊性的、專題性的、帶有苗頭性的、針對(duì)性的檢查。

××嚴(yán)格問(wèn)責(zé)。重獎(jiǎng)之下必有勇夫，而重罰之下，必將使違規(guī)者付出昂貴的代價(jià)，使之不敢違規(guī)。其內(nèi)容主要有：業(yè)務(wù)主管部門(mén)有無(wú)按規(guī)定組織本專業(yè)制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，其方案和檢查質(zhì)量結(jié)果，問(wèn)題的整改情況的落實(shí)情況如何；檢查組人員有無(wú)做和事佬情況，有無(wú)該查而不查，有無(wú)應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，有無(wú)發(fā)現(xiàn)了未作報(bào)告、未要求其進(jìn)行整改等情況。通過(guò)問(wèn)責(zé)，對(duì)制度執(zhí)行不到位的，要提出批評(píng)。如造成損失的，則視其損失情況進(jìn)行責(zé)任追究。同時(shí)，對(duì)制度執(zhí)行有力的同志要及時(shí)進(jìn)行表彰以弘揚(yáng)正氣。

××實(shí)施倒查。實(shí)踐表明各類問(wèn)題大多暴露在基層，在操作人員，但往往根在各級(jí)管理層，在于管理層管理不力，制度執(zhí)行力不強(qiáng)。所以，執(zhí)行力的實(shí)施內(nèi)容應(yīng)加上實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任倒查制度，建立檢查人員對(duì)檢查事實(shí)要負(fù)事實(shí)責(zé)任，以提高檢查人員的責(zé)任心和檢查質(zhì)量；各業(yè)務(wù)主管部門(mén)未加強(qiáng)管理、未按規(guī)定組織各類檢查、未及時(shí)組織整改，而延誤時(shí)機(jī)造成損失的要倒查其責(zé)任。

××定期輪崗。輪崗工作是銀監(jiān)會(huì)和上級(jí)行業(yè)管理部門(mén)的要求，是案件專項(xiàng)治理的強(qiáng)制性要求，是防范各類風(fēng)險(xiǎn)暴露和各種陳年老帳的有效途經(jīng)，也是鍛煉人才、培養(yǎng)復(fù)合型人員的有效途經(jīng)。由于我行員工無(wú)論何種崗位，都有一定的職權(quán)，所以輪崗應(yīng)該是全員的輪崗，但關(guān)鍵崗位的輪崗尤其必要。輪崗除了暴露問(wèn)題外，也能約束有關(guān)人員違規(guī)的不良心態(tài)的產(chǎn)生信貸人員的輪崗，可以是管片管戶的輪崗，也可以是跨網(wǎng)點(diǎn)輪崗。

四、強(qiáng)化合規(guī)管理

××增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。合規(guī)管理是商業(yè)銀行一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，是為適應(yīng)股份制改革和現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理的需要。目前，我行內(nèi)控管理還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)，實(shí)施合規(guī)管理，有利于確立我行風(fēng)險(xiǎn)管理核心。開(kāi)展合規(guī)管理是員工增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)和能力的需要。全面增強(qiáng)合規(guī)管理，以有效識(shí)別、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為目的，避免因不遵循法律、規(guī)則和準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁，監(jiān)管處罰，重大財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

××加強(qiáng)合規(guī)評(píng)價(jià)。只有加強(qiáng)合規(guī)評(píng)價(jià)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各級(jí)行執(zhí)行合規(guī)管理的好壞。合規(guī)評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要由組織合規(guī)、權(quán)限合規(guī)、制度合規(guī)、監(jiān)督合規(guī)和安全合規(guī)五個(gè)方面組成。組織合規(guī)主要評(píng)價(jià)崗位責(zé)任制度、學(xué)習(xí)制度、報(bào)告制度、休假制度、回避制度等。權(quán)限合規(guī)主要評(píng)價(jià)執(zhí)行上級(jí)權(quán)限管理規(guī)定、授權(quán)制度、各崗位權(quán)限。制度合規(guī)主要評(píng)價(jià)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度、依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合規(guī)操作。監(jiān)督合規(guī)主要評(píng)價(jià)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)履行檢查制度、主管人員落實(shí)檢查制度情況。安全合規(guī)主要評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)安全的結(jié)果，防止各類案件的發(fā)生。

××提升合規(guī)管理水平。強(qiáng)化規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和執(zhí)行，正確運(yùn)用規(guī)章制度和合規(guī)操作。構(gòu)建合規(guī)管理平臺(tái)，把制度執(zhí)行落實(shí)到操作層面，將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。加強(qiáng)對(duì)制度和操作合規(guī)性的監(jiān)督和再監(jiān)督，主要是對(duì)各業(yè)務(wù)主管部門(mén)及人員進(jìn)行自查、檢查、督促是否執(zhí)行各項(xiàng)制度的落實(shí)，監(jiān)督保障部門(mén)及人員應(yīng)強(qiáng)化再監(jiān)督管理職能。建立存在問(wèn)題的整改機(jī)制、重視違規(guī)問(wèn)題的后續(xù)檢查，突出抓好存在問(wèn)題的整改。建立部門(mén)合規(guī)協(xié)作機(jī)制，強(qiáng)化部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合與互動(dòng)，確保合規(guī)管理的效率與質(zhì)量。

五、改進(jìn)內(nèi)控激勵(lì)和考評(píng)制度

××實(shí)現(xiàn)激勵(lì)與風(fēng)險(xiǎn)約束的平衡。內(nèi)部控制是對(duì)內(nèi)部各職能部門(mén)及工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、制度管理和相互制約的方法和措施。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。建立科學(xué)的激勵(lì)與約束機(jī)制的重點(diǎn)應(yīng)該是以建立薪酬與經(jīng)營(yíng)績(jī)效和個(gè)人業(yè)績(jī)相聯(lián)系的機(jī)制為原則，建立科學(xué)合理的分層面績(jī)效評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，對(duì)工作人員實(shí)行與其業(yè)績(jī)相掛鉤的多維激勵(lì)機(jī)制。

××實(shí)現(xiàn)激勵(lì)方式多樣化。激勵(lì)供給方式要克服過(guò)去單一的物質(zhì)激勵(lì)，而是要采取物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)相結(jié)合。為全體員工提供各種必要的保障。物質(zhì)激勵(lì)是除績(jī)效工資，獎(jiǎng)金外，還包括各種補(bǔ)貼、假期、培訓(xùn)機(jī)會(huì)、辦公、生活等方面的福利。精神激勵(lì)是要將農(nóng)行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理凝聚的企業(yè)理念轉(zhuǎn)化為全行員工的共同價(jià)值觀和精神家園，讓個(gè)人的成長(zhǎng)與農(nóng)行的發(fā)展生死相依，讓每個(gè)員工樂(lè)在其中。

××實(shí)現(xiàn)激勵(lì)考核以積分結(jié)果為重要依據(jù)。推行全員違規(guī)積分考核制度，根據(jù)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行員工違返規(guī)章制度處理辦法》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)處罰處理暫行辦法》以及總行關(guān)于案件防范工作指引等有關(guān)制度規(guī)定制定，對(duì)單位、部門(mén)或員工違反各種規(guī)章制度，但不足以按照其他各種處理辦法進(jìn)行處理的輕微違規(guī)行為進(jìn)行積分。在積分對(duì)象上從柜臺(tái)人員，擴(kuò)大到營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、客戶經(jīng)理等各崗位人員，使每一項(xiàng)次違規(guī)違章都留下痕跡。在一年的積分考核周期內(nèi)，根據(jù)不同類別人員不同的總積分標(biāo)準(zhǔn)，分別給予相應(yīng)的處理。

六、提高整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力

××加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)和能力的培訓(xùn)。每年都要制定合規(guī)教育學(xué)習(xí)活動(dòng)方案，采取自學(xué)和集中學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式，有計(jì)劃、有步驟地學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)，學(xué)習(xí)金融政策和各項(xiàng)規(guī)章制度，學(xué)習(xí)合規(guī)手冊(cè)和行為準(zhǔn)則，認(rèn)真剖析農(nóng)行乃至整個(gè)金融系統(tǒng)的典型案件，向領(lǐng)導(dǎo)干部灌輸主動(dòng)合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造效益的理念。

××開(kāi)展合規(guī)宣講教育，提高廣大員工合規(guī)經(jīng)營(yíng)和防范案件能力。強(qiáng)化規(guī)章制度培訓(xùn)學(xué)習(xí)，是員工熟悉政策、規(guī)章制度，正確運(yùn)用規(guī)章制度和合規(guī)操作的前提，把法規(guī)和準(zhǔn)則作為合規(guī)的依據(jù)，讓廣大員工自覺(jué)遵守和執(zhí)行，才能從源頭上防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)習(xí)的內(nèi)容為各個(gè)時(shí)期的政策、法規(guī)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使員工懂得自己在工作中“有所為，有所不為”，增強(qiáng)員工的合規(guī)操作意識(shí)，嚴(yán)格操作程序，堅(jiān)決克服“大錯(cuò)不犯，小錯(cuò)不斷”的違規(guī)行為，防止案件的發(fā)生。

××創(chuàng)新培訓(xùn)方式，提高針對(duì)性和效果。培訓(xùn)方式要克服過(guò)去一言堂的老方式，要采取靈活多樣的培訓(xùn)方式。首先針對(duì)不同的內(nèi)容采取不同的培訓(xùn)方式。其次，要針對(duì)不同的對(duì)象采取不同的方式。再次，要針對(duì)不同的時(shí)期采取不同的方式，從而提高培訓(xùn)效果。

七、創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

××堅(jiān)持正確價(jià)值引導(dǎo)，加強(qiáng)員工政治思想工作。思想政治工作是一切工作的生命線。任何時(shí)期都要注重員工的政治思想工作。要加強(qiáng)對(duì)員工的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的教育，堅(jiān)持不懈地進(jìn)行安全形勢(shì)教育、典型案例教育、規(guī)章制度教育，通過(guò)多種形式和方法切實(shí)抓好風(fēng)險(xiǎn)教育工作，提高全行員工的安全防范意識(shí)和遵紀(jì)守法觀念，做到警鐘長(zhǎng)鳴。

××加強(qiáng)改革政策的銜接和配套，從根本上保障員工基本權(quán)益。各級(jí)行要增強(qiáng)員工的親和力和凝聚力，要關(guān)心員、愛(ài)護(hù)員工，時(shí)刻把員工的困難和冷暖掛在心頭，了解他的想法，傾聽(tīng)他的呼聲，掌握他們處境，全心全意解決員工工作、生活、學(xué)習(xí)等方面的實(shí)際困難。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)行改革、機(jī)制轉(zhuǎn)化中存在的一些矛盾和問(wèn)題，要深入實(shí)際調(diào)查研究，及時(shí)了解員工的思想動(dòng)向和行為排查，做到及時(shí)化解各種矛盾。

××大力倡導(dǎo)新的用人觀，激發(fā)員工積極性和能動(dòng)性。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何事情都是通過(guò)人做的。因此，要充分認(rèn)識(shí)選人用人的重要性，要做到尊重人、培養(yǎng)人、使用人相結(jié)合。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要做到尊重知識(shí)、尊重人才，只有這樣，才能留得住人才，通過(guò)搭建舞臺(tái)，不間斷的有效培訓(xùn)，開(kāi)發(fā)員工的智慧和精神諸能，使之最大限度地釋放能量，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。更要合理使用人才，要大力推行能上能下的管理人員聘任制度、雙向選擇的崗位競(jìng)爭(zhēng)制度、人盡其才的內(nèi)部交流制度。從根本上穩(wěn)定人才，激發(fā)員工的積極性和能動(dòng)性。

××加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，提高隊(duì)伍整體執(zhí)行力。各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)班子既是制度的制定者，又是執(zhí)行者，既要授權(quán)，又要承擔(dān)授權(quán)產(chǎn)生的責(zé)任，是提高系統(tǒng)制度執(zhí)行力的重要角色。因此，領(lǐng)導(dǎo)班子要通過(guò)營(yíng)造良好的執(zhí)行文化、身體力行地執(zhí)行制度，提高下屬的執(zhí)行力，獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀的執(zhí)行者，嚴(yán)格監(jiān)督制度執(zhí)行等措施，提高領(lǐng)導(dǎo)者執(zhí)行力。特別是要形成有章可循的制度管人的組織體系，增加內(nèi)部管理的公平性、公開(kāi)性，使管理職能化、制度化，從而全面提高隊(duì)伍整體執(zhí)行力。

××加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，構(gòu)建和諧風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)境。企業(yè)文化是企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的，為全體員工接受、認(rèn)同與信守的經(jīng)營(yíng)理念，行為規(guī)范，企業(yè)形象、價(jià)值觀念和社會(huì)責(zé)任等具有企業(yè)特色的精神財(cái)富的總和。要積極培育符合農(nóng)行實(shí)際的內(nèi)控文化，讓風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位員工的思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺(jué)行動(dòng)，熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)、努力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

第五篇：銀行內(nèi)部控制工作總結(jié)

銀行內(nèi)部控制工作總結(jié)

自＃＃年總行開(kāi)展內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)以來(lái)，我行十分重視內(nèi)部控制管理工作，把內(nèi)控工作作為一項(xiàng)重要的工作來(lái)抓，在嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)行制度、辦法的前提下，針對(duì)支行實(shí)際，努力完善、細(xì)化內(nèi)控管理制度，做精做細(xì)各項(xiàng)內(nèi)控管理，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，維護(hù)財(cái)產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)及其他資料正確和財(cái)務(wù)收支合法，決策層的經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)決策能得以順利貫徹執(zhí)行，工作效率和經(jīng)濟(jì)效益能得以提高，我行堅(jiān)持業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控管理并舉的經(jīng)營(yíng)策略，在規(guī)范操作程序、降低金融風(fēng)險(xiǎn)中起到了積極促進(jìn)作用。

現(xiàn)將全行內(nèi)控管理情況報(bào)告如下：

一、內(nèi)部控制管理的基本情況 支行本職設(shè)置辦公室、人事監(jiān)察部、計(jì)劃信貸部、市場(chǎng)客戶部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部、國(guó)際業(yè)務(wù)部、合規(guī)部七個(gè)職能部室，一個(gè)工會(huì)辦公室、一個(gè)黨委辦公室。轄屬營(yíng)業(yè)部、支行、支行、分理處、分理處、分理處、分理處、分理處、分理處、分理處、分理處十一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，另設(shè)、、、、、6 個(gè)儲(chǔ)蓄所。到 10 月末全行員工人，其中長(zhǎng)期合同工人，短期合同工人。在機(jī)構(gòu)上設(shè)置上做到職能部門(mén)橫向平行制約，前后臺(tái)業(yè)務(wù)分離在崗位配置上做到人員落實(shí)、職責(zé)明確在制度建設(shè)上做到文件傳遞上及時(shí)，貫徹學(xué)習(xí)到位在制度執(zhí)行上嚴(yán)格要求規(guī)范操作，努力降低操作風(fēng)險(xiǎn)在制度保障上堅(jiān)持加強(qiáng)自律監(jiān)管和再監(jiān)督力度，為內(nèi)控管理保駕護(hù)航?？傮w上講，我行內(nèi)控管理工作是領(lǐng)導(dǎo)重視、組織落實(shí)、職責(zé)明確、三道防線環(huán)環(huán)相扣、風(fēng)險(xiǎn)防范能力日益提高。

二、當(dāng)年內(nèi)控管理采取的主要措施、取得的效果和成績(jī) 為確保全行內(nèi)控管理的良好態(tài)勢(shì)，今年以來(lái)我行在內(nèi)控管理工作上采取了以下措施：

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，組織落實(shí)，＃＃年以來(lái)，我行領(lǐng)導(dǎo)班子始終高度重視支行的內(nèi)控工作，把加強(qiáng)內(nèi)控工作作為提高全行管理水平，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，提高全行員工綜合素質(zhì)的重要手段來(lái)抓，做到思想認(rèn)識(shí)到位，工作措施到位，組織體系健全，處罰整改加強(qiáng)。我行單獨(dú)設(shè)立審計(jì)辦公室，內(nèi)控工作由審計(jì)辦牽頭抓，今年共組織現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)次，參加人員人次，今年以來(lái)，根據(jù)行長(zhǎng)室要求制訂了工作計(jì)劃，完成了主任、分理處主任任期內(nèi)的責(zé)任審計(jì)儲(chǔ)畜所、儲(chǔ)蓄所、儲(chǔ)蓄所、分理處業(yè)務(wù)審計(jì)工作重要崗位責(zé)任移交個(gè)人次支持分行審計(jì)處人員調(diào)用對(duì)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行延伸檢查建立了問(wèn)題整改臺(tái)賬督導(dǎo)了內(nèi)控評(píng)價(jià)自查自糾工作。

2、及時(shí)傳達(dá)銀監(jiān)會(huì)、人民銀行、上級(jí)行新政策、新制度、新辦法。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到 9 月底共向支行本級(jí)轉(zhuǎn)發(fā)內(nèi)外部上級(jí)行業(yè)務(wù)性文件十多只，向營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)發(fā)內(nèi)外部上級(jí)行業(yè)務(wù)性文件多只，收文后及時(shí)組織了員工學(xué)習(xí)，強(qiáng)化了全行員工熟練掌握國(guó)家金融政策、制度、辦法，規(guī)范了員工業(yè)務(wù)操作程序。

3、針對(duì)本行實(shí)際，不斷完善行之有效的各種規(guī)章制度。根據(jù)上級(jí)行的文件精神，我行為進(jìn)一步貫穿到具體業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控管理上，支行今年來(lái)出臺(tái)了各類制度保障性及業(yè)務(wù)性文件，新成立了、、委員會(huì)，調(diào)整了審查委員會(huì)、委員會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)小組、領(lǐng)導(dǎo)小組出臺(tái)了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核辦法、經(jīng)營(yíng)單位主責(zé)任人內(nèi)部綜合管理考核內(nèi)法、工資分配辦法、工作質(zhì)量考核辦法修訂了支行職能部門(mén)崗位職責(zé)。制度、辦法出臺(tái)使全行在組織上、職責(zé)上為內(nèi)控管理提供了有效的制度保障。

4、高度重視存在問(wèn)題，明確落實(shí)整改責(zé)任，扎實(shí)抓好整改工作。整改工作由支行合規(guī)部門(mén)牽頭，各業(yè)務(wù)主管部門(mén)督辦，問(wèn)題存在單位落實(shí)整改。合規(guī)部門(mén)建立全行性整改臺(tái)賬，對(duì)今年來(lái)上級(jí)行各種內(nèi)外部檢查出來(lái)的問(wèn)題及整改結(jié)果逐一登記，并對(duì)業(yè)務(wù)主管部門(mén)發(fā)送《通知書(shū)》，全程監(jiān)控各單位的整改情況業(yè)務(wù)主管部門(mén)對(duì)上級(jí)行各種內(nèi)外部檢查及季度自律監(jiān)管中存在問(wèn)題建立系統(tǒng)整改臺(tái)賬，并根據(jù)《通知書(shū)》深入基層抓整改落實(shí)問(wèn)題存在單位重點(diǎn)落實(shí)整改責(zé)任人，堅(jiān)持“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)整改，誰(shuí)不整改處理誰(shuí)”原則。通過(guò)責(zé)任到位，縱橫結(jié)合措施，除客觀原因確難整改外，做到整改不留死角，不走過(guò)常

5、自律監(jiān)管程序逐步規(guī)范，處罰力度明顯提高。月，支行對(duì)違所會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)操作和制度的有關(guān)人員，按照銀行員工違反規(guī)章制度處理辦法和審計(jì)處理處罰辦法進(jìn)行了嚴(yán)肅處罰，共處罰人次，金額元。

6、積極組織員工培訓(xùn)，提高員工規(guī)范操作意識(shí)。