第一篇：現(xiàn)行存款準(zhǔn)備金管理中存在的問(wèn)題

現(xiàn)行存款準(zhǔn)備金管理中存在的問(wèn)題

問(wèn)題一：法定存款準(zhǔn)備金繳存范圍劃分不夠明確、具體，會(huì)計(jì)科目嚴(yán)密性設(shè)計(jì)存在缺陷，基層難操作，監(jiān)管難到位。一是，財(cái)政性存款的資金范圍界定不清。在實(shí)際的監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)個(gè)別金融機(jī)構(gòu)財(cái)政性繳存款和一般性繳存款繳存范圍會(huì)計(jì)科目存在重疊。例如，農(nóng)信社“2012財(cái)政性存款”，納入一般性繳存款范圍，明顯背離財(cái)政性繳存款管理；“2013待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”、“2014地方財(cái)政庫(kù)款”、“2015縣級(jí)財(cái)政預(yù)算外存款”納入一般性存款繳存范圍。這種繳存會(huì)計(jì)科目體系設(shè)計(jì)，首先在名稱上混淆了財(cái)政性存款和一般性存款，是一種會(huì)計(jì)科目的濫用。其次，這更是一個(gè)明顯的政策漏洞。財(cái)政性存款全額繳存，而一般性存款的繳存比例僅為6%，農(nóng)村信用社只要將財(cái)政性存款不納入二級(jí)科目核算就可以達(dá)到少繳財(cái)政性的目的。因此，基層人民銀行在進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督時(shí)困難重重。（報(bào)表時(shí)是否報(bào)送二級(jí)科目？）二是，存款類(lèi)金融創(chuàng)新產(chǎn)品會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑不一致，繳存范圍模糊不清。然而，對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款1，沒(méi)有明確的科目范圍核定，金融機(jī)構(gòu)極易由于金融創(chuàng)新而擴(kuò)大原未繳科目的核算范圍，使應(yīng)繳納入繳存的資金未能納入繳存范圍，導(dǎo)致繳存款遺漏、少繳。多數(shù)用于投資的募集資金計(jì)入了存款類(lèi)會(huì)計(jì)科目，并按照法定比例繳存存款準(zhǔn)備金；但是也有一些科目商業(yè)銀行認(rèn)為其不涉及到本金的轉(zhuǎn)移或?qū)儆诶碡?cái)投向，將部分結(jié)構(gòu)性存款計(jì)入了保證金存款賬戶或代客理財(cái)賬戶，未繳納存款準(zhǔn)備金。三是，繳存科目范圍中部分科目應(yīng)該納入?yún)s未納入。其中典 1 結(jié)構(gòu)性存款由普通存款與嵌入其中的衍生金融工具復(fù)合而成，通常表現(xiàn)為客戶向銀行出賣(mài)與普通存款相關(guān)的利率或匯率等方面的期權(quán)，由銀行用于投資，并向客戶提供高于普通存款收益的期權(quán)費(fèi)收入。型的就是保證金科目，由于該科目沒(méi)有納入繳存準(zhǔn)備金范圍，沒(méi)有應(yīng)繳法定存款準(zhǔn)備金的制約，金融機(jī)構(gòu)可以通過(guò)該科目不斷擴(kuò)張，產(chǎn)生更多的派生存款。再有，金融機(jī)構(gòu)銀創(chuàng)新而派生新的業(yè)務(wù)并相應(yīng)新增設(shè)科目的，新增設(shè)科目不能保證及時(shí)上報(bào)人民銀行予以核定，導(dǎo)致應(yīng)納如繳存的科目沒(méi)有及時(shí)繳存。四是，法定存款準(zhǔn)備金賬戶與備付金賬戶合二為一，統(tǒng)一為準(zhǔn)備金賬戶，加大了日間考核的難度，不利于基層貨幣信貸管理部門(mén)及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握法定存款準(zhǔn)備金變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)。

問(wèn)題二：法定存款準(zhǔn)備金率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)有待完善。一是，農(nóng)村信用社、農(nóng)村商業(yè)行行、農(nóng)村合作銀行在存款準(zhǔn)備金率差異較大。尤其是對(duì)于農(nóng)商行，在2003年之前完成改制的農(nóng)村商業(yè)銀行在存款準(zhǔn)備金率上享受的是和普通商業(yè)銀行一樣的待遇。雖然其從農(nóng)村信用社改制為農(nóng)商行，但是仍然發(fā)揮著支持“三農(nóng)”的作用，涉農(nóng)業(yè)務(wù)仍然占其總資產(chǎn)業(yè)務(wù)的70%以上，而改制后18%的存款準(zhǔn)備金率和改制前執(zhí)行的14%、支農(nóng)比例高執(zhí)行13%的準(zhǔn)備金率之間存在著4-5個(gè)點(diǎn)的巨大差異，對(duì)其支農(nóng)的政策性引導(dǎo)作用完全消失，是否會(huì)促使其服務(wù)“三農(nóng)”的取向有所影響值得深入探究。與此同時(shí),處于改制后的農(nóng)商行存款準(zhǔn)備金率的調(diào)整是否存在過(guò)渡期也是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。在 2006年中國(guó)人民銀行《關(guān)于規(guī)范農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率調(diào)整的通知》（銀貨政[2006]8號(hào)）文件中提到：“2006年7月5日后新組建的農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行，掛牌后給予一個(gè)季度的過(guò)度期”。但是，在此之后再?zèng)]有相應(yīng)規(guī)定，且在實(shí)際操作的過(guò)程中個(gè)地人民銀 行分支機(jī)構(gòu)在近幾年當(dāng)中通過(guò)請(qǐng)示總行并沒(méi)有執(zhí)行過(guò)度期政策，該文件似乎已喪失其有效性。而沒(méi)有過(guò)渡期，在短時(shí)間內(nèi)大幅度提升存款準(zhǔn)備金率勢(shì)必會(huì)嚴(yán)重影響金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性，不利于金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，而如果存在過(guò)渡期,這個(gè)過(guò)渡期的時(shí)間長(zhǎng)度設(shè)定為多少合適也有待研究。二是，村鎮(zhèn)銀行現(xiàn)行法定存款準(zhǔn)備金率主要參照當(dāng)?shù)剞r(nóng)村信用社執(zhí)行，“當(dāng)?shù)亍备拍钸^(guò)于模糊，不易于界定，而單純因地理位置而區(qū)別對(duì)待也有失公允。

問(wèn)題三：法定存款準(zhǔn)備金日間考核存在漏洞。理論上，中央銀行應(yīng)該根據(jù)金融機(jī)構(gòu)一般性存款余額時(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)考核存款準(zhǔn)備金繳存情況。但是當(dāng)前營(yíng)業(yè)部門(mén)運(yùn)用的中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)只在次日才能產(chǎn)生“存款準(zhǔn)備金透支罰息”提示，而對(duì)于日間法定存款準(zhǔn)備金繳存不足沒(méi)有任何提示。由于法定存款準(zhǔn)備金賬戶與超額存款準(zhǔn)備金賬戶合二為一，存款準(zhǔn)備金賬戶和清算賬戶兩戶合一，金融機(jī)構(gòu)在日間操作中，有時(shí)會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)人員疏忽在超額準(zhǔn)備金不足的情況下調(diào)撥大額資金，導(dǎo)致超額準(zhǔn)備金透支，侵占實(shí)際存款準(zhǔn)備金使其余額低于法定存款準(zhǔn)備金。此種情況時(shí)有發(fā)生，金融機(jī)構(gòu)在沒(méi)有任何手續(xù)的情況下就可以自由動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金，而核算系統(tǒng)卻仍可以正常結(jié)算，為此，會(huì)計(jì)核算人員很難在該過(guò)程中發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，在一定程度上削弱了存款準(zhǔn)備金監(jiān)測(cè)的意義和價(jià)值，降低了存款準(zhǔn)備金的嚴(yán)肅性。

問(wèn)題四：法定存款準(zhǔn)備金管理分散、手段不足。（1）財(cái)政性存款管理有待規(guī)范 財(cái)政性存款屬于中央銀行基礎(chǔ)貨幣的一部分，經(jīng)辦財(cái)政存款的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將其全額劃繳人民銀行。由于種種原因，財(cái)政性存款的管理一直沒(méi)有成為基層人民銀行資金來(lái)源管理的重要內(nèi)容。一是，就是在問(wèn)題一中提到的資金范圍不清導(dǎo)致在執(zhí)行監(jiān)管時(shí)缺少界定依據(jù)，難以甄別金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款的資金來(lái)源和真實(shí)性質(zhì)，缺乏有效監(jiān)管手段。二是，基層人民銀行對(duì)財(cái)政性存款繳存的監(jiān)督管理，僅限于審核金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目反映的財(cái)政性存款是否全部繳存，忽略對(duì)其他會(huì)計(jì)科目的審核，很難形成有效監(jiān)管。三是，財(cái)政性存款繳存賬戶分散，增加了管理難度。按照財(cái)政存款屬地繳存原則，人民銀行分支機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)劃繳的財(cái)政存款一直實(shí)行單獨(dú)設(shè)立賬戶進(jìn)行核算，同一商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)均在人民銀行開(kāi)立了財(cái)政存款專用賬戶。截至2012年10月，大連市各金融機(jī)構(gòu)在人民已拿回那個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立的財(cái)政存款賬戶達(dá) 個(gè)，多頭開(kāi)戶、分散開(kāi)戶，不利于人民銀行的管理、監(jiān)督，以及對(duì)賬戶中財(cái)政存款變化的監(jiān)測(cè)、統(tǒng)計(jì)、分析。四是，人民銀行管理范圍內(nèi)的財(cái)政存款由國(guó)開(kāi)和營(yíng)業(yè)部門(mén)分別掌握，兩部門(mén)之間缺乏統(tǒng)一規(guī)定的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析平臺(tái)和管理協(xié)調(diào)機(jī)制，業(yè)務(wù)操作分割、核算數(shù)據(jù)分散，一定程度上造成了財(cái)政存款管理的脫節(jié)。

非稅收入

（2）新設(shè)機(jī)構(gòu)“時(shí)滯”

目前，對(duì)于新設(shè)立的法人金融機(jī)構(gòu)在法定存款準(zhǔn)備金繳存范圍和法定存款準(zhǔn)備金率核定以前是否可以開(kāi)始營(yíng)業(yè)，以及營(yíng)業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍都暫無(wú)明文規(guī)定。在當(dāng)前管理模式下，新設(shè)立的法人金融機(jī)構(gòu) 在準(zhǔn)備金繳存范圍和法定存款準(zhǔn)備金率核定前就可以加入中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)，接受結(jié)算憑證。這是在基礎(chǔ)準(zhǔn)入環(huán)節(jié)忽略了準(zhǔn)備金賬戶管理，在沒(méi)有繳存準(zhǔn)備金的情況下吸收公眾存款，是存款準(zhǔn)備金管理的真空，在某種程度上比存款準(zhǔn)備金的少繳與漏繳的性質(zhì)更為嚴(yán)重。

問(wèn)題五：處罰

《人民銀行法》第三十二條規(guī)定：“中國(guó)人民銀行有權(quán)對(duì)金融機(jī)構(gòu)以及其他單位的執(zhí)行有關(guān)存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定的行為進(jìn)行檢查監(jiān)督”，明確了人民銀行的檢查監(jiān)督權(quán)。

1.《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》對(duì)金融機(jī)構(gòu)違反存款準(zhǔn)備金制度的行為做出了法律規(guī)定： 中資商業(yè)銀行、外資商業(yè)銀行、中外合資商業(yè)銀行、外國(guó)商業(yè)銀行分行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社、郵政儲(chǔ)蓄銀行違反存款準(zhǔn)備金的行為都依據(jù)《商業(yè)銀行法》的規(guī)定進(jìn)行處罰。根據(jù)《商業(yè)銀行法》第七十七條規(guī)定，未按規(guī)定比例交存存款準(zhǔn)備金的，處二十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款，情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，人民銀行可建議銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令停業(yè)整頓或吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第八十條規(guī)定，商業(yè)銀行不按照規(guī)定向人民銀行報(bào)送有關(guān)文件、資料的，由人民銀行責(zé)令改正，逾期不改正的，處十萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下罰款。

政策性銀行、財(cái)務(wù)公司違反存款準(zhǔn)備金的行為都依據(jù)《人民銀行法》的規(guī)定進(jìn)行處罰。根據(jù)《人民銀行法》第四十六條，金融機(jī)構(gòu)違 反存款準(zhǔn)備金規(guī)定，有關(guān)法律、行政法規(guī)有處罰規(guī)定的，依照其規(guī)定給予處罰，有關(guān)法律、行政法規(guī)未作處罰規(guī)定的，由中國(guó)人民銀行給予五十萬(wàn)元以上二百萬(wàn)元以下罰款，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2.《中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)存款準(zhǔn)備金管理的通知》（銀發(fā)（2004）302 號(hào)）對(duì)減輕處罰的行為做出了規(guī)定： 實(shí)施行政處罰，糾正違法行為，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合的原則。銀發(fā)[2004]302 號(hào)《中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)存款準(zhǔn)備金管理的通知》中規(guī)定，對(duì)于及時(shí)主動(dòng)糾正其違法行為的金融機(jī)構(gòu)，可以依法從輕或減輕處罰，對(duì)于未按照中國(guó)人民銀行規(guī)定繳存存款準(zhǔn)備金的金融機(jī)構(gòu)依法減輕處罰的，對(duì)其繳存準(zhǔn)備金不足部分按每日萬(wàn)分之六的比例處以罰款。

《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十七條第（一）款“當(dāng)事人主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰”。

一是，金融機(jī)構(gòu)違反存款準(zhǔn)備金制度的處罰標(biāo)準(zhǔn)不一，導(dǎo)致處罰不能夠“過(guò)罰相當(dāng)”。在實(shí)際存款準(zhǔn)備金管理中，地方法人金融機(jī)構(gòu)欠繳法定存款準(zhǔn)備金行為多是由于金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員計(jì)算錯(cuò)誤或資金調(diào)撥有誤等原因出現(xiàn)的存款準(zhǔn)備金比例不足現(xiàn)象，且在第二個(gè)工作日就能及時(shí)補(bǔ)繳。大連市2008-2012年期間共發(fā)生 次準(zhǔn)備金欠繳行為，其中有 次是這種情況，如2008年11月27日大連銀行法定存款 準(zhǔn)備金賬戶發(fā)生透支的原因是浦發(fā)銀行大連分行當(dāng)日劃轉(zhuǎn)的同業(yè)資金由于特殊原因未能在大額執(zhí)法系統(tǒng)關(guān)閉前匯出。依據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第七十七條第（二）款，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，并處以人民幣二十萬(wàn)元罰款。2011年6月15日，中國(guó)銀行股份有限公司遼寧省分行，由于人員交接中的疏忽大意導(dǎo)致財(cái)政存款遲繳一天。依據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第七十七條第（二）款，另?yè)?jù)減輕處罰的規(guī)定《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十七條第（一）款和《中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)存款準(zhǔn)備金管理的通知》（銀發(fā)[2004]302 號(hào)）中規(guī)定，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，并對(duì)其交存存款準(zhǔn)備金不足部分按每日萬(wàn)分之六的比例處以人民幣四萬(wàn)六千二百九十三元罰款。兩個(gè)案例同樣是逾期一天，不論金額多寡其實(shí)性質(zhì)是一樣的，但是在處罰的過(guò)程中所選擇依據(jù)的法條卻有所差異。

二是，人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)遲繳、漏繳、少繳財(cái)政性存款行為沒(méi)有制定明確詳細(xì)的處罰辦法，缺乏衡量尺度。《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》第三十二條規(guī)定，中國(guó)人民銀行有權(quán)對(duì)金融機(jī)構(gòu)代理中國(guó)人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)等行為進(jìn)行檢查監(jiān)督，而是否有權(quán)對(duì)金融機(jī)構(gòu)代理的其它財(cái)政性存款及繳存行為進(jìn)行檢查監(jiān)督未作出任何規(guī)定。人民銀行總行，只在1984年以（84）銀發(fā)字（70）號(hào)文明確了處罰標(biāo)準(zhǔn)，即欠繳行為處以“罰息率為日萬(wàn)分之二”的罰息，遲繳行為處以“日萬(wàn)分之四”的罰息。《信貸資金管理試行辦法》（1985年1月1日試行）和《關(guān)于辦好人民銀行委托專業(yè)銀行代理業(yè)務(wù)和賬務(wù)以及加強(qiáng)繳存存款等項(xiàng)工作的通知》（[85]銀發(fā)字第281號(hào)）中對(duì)欠繳、遲繳財(cái) 政存款行為規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)分別為“按欠繳金額每天萬(wàn)分之二計(jì)收罰款”和“根據(jù)遲繳或少繳金額每天按萬(wàn)分之三罰款”。1999年，國(guó)務(wù)院頒布《金融違法行為處罰辦法》第22條“金融機(jī)構(gòu)占?jí)贺?cái)政存款或者資金的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍一下的罰款，沒(méi)有違法所得的，處５萬(wàn)元以上３０萬(wàn)元以下的罰款。自此以后，對(duì)金融機(jī)構(gòu)占?jí)?、遲繳、欠繳財(cái)政存款行為，再無(wú)制度性約束。近年來(lái)，人行分支機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)繳存款實(shí)施管理所依據(jù)的法律法規(guī)和部門(mén)法規(guī)沒(méi)有對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款違規(guī)行為如何處罰做出明確的規(guī)定，人民銀行分支機(jī)構(gòu)在檢查和處里中，普遍感到對(duì)金融機(jī)構(gòu)違規(guī)行為實(shí)施處罰的依據(jù)不明確。

三是，外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)各主體所承擔(dān)的法律責(zé)任或義務(wù)不對(duì)稱?！督鹑跈C(jī)構(gòu)外匯存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定》只對(duì)金融機(jī)構(gòu)未按規(guī)定繳存外匯存款準(zhǔn)備金所承擔(dān)的法律責(zé)任做出了較為明確的規(guī)定，但對(duì)于人民銀行總分行在辦理外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)中所承擔(dān)的法律責(zé)任及作為外匯存款準(zhǔn)備金存款專用賬戶開(kāi)戶行的中國(guó)銀行所承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)未做明確規(guī)定。開(kāi)辦外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用由誰(shuí)承擔(dān)不明確，繳存外匯存款準(zhǔn)備金的金融機(jī)構(gòu)需要向外匯存款準(zhǔn)備金存款專用賬戶的開(kāi)戶行支付匯款費(fèi)用。

進(jìn)一步完善存款準(zhǔn)備金管理制度的建議

（一）改革財(cái)政存款繳存制度，制定統(tǒng)一完善的存款準(zhǔn)備金管理辦法。規(guī)范財(cái)政性存款會(huì)計(jì)核算手續(xù)

1、統(tǒng)一繳存標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)資金性質(zhì)決定是否繳存 規(guī)范會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容

目前，存款準(zhǔn)備金繳存范圍的核定只能根據(jù)各家金融機(jī)構(gòu)的上報(bào)情況由人民銀行進(jìn)行逐一核定，這一行形式隨著金融產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的日新月異，已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。建議將資金性質(zhì)作為判斷依據(jù)，而不是僅局限于隨時(shí)變化的會(huì)計(jì)科目，對(duì)相同資金性質(zhì)的資金所有金融機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算中均應(yīng)納入繳存范圍。為此，人民銀行有必要出臺(tái)專門(mén)編制的統(tǒng)一、完善、具備法律效力的存款準(zhǔn)備金繳存資金范圍的規(guī)定，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)供各家金融機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行，變核定為自覺(jué)繳納的行為。金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)業(yè)前和相應(yīng)會(huì)計(jì)期間末按照規(guī)定全科目上報(bào)相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表，由人民銀行統(tǒng)一監(jiān)管。明確金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)創(chuàng)新過(guò)程中新增科目或擴(kuò)大科目使用范圍，涉及存款科目或?qū)俅婵钚再|(zhì)的資金來(lái)源的，要及時(shí)報(bào)法人金融機(jī)構(gòu)所在地人民銀行核定是否納入繳存。統(tǒng)一繳存標(biāo)準(zhǔn)，一方面對(duì)存款準(zhǔn)備金繳存資金范圍進(jìn)行了規(guī)范，另一方面也是對(duì)存款準(zhǔn)備金制度的嚴(yán)肅性的維護(hù)。

針對(duì)農(nóng)村信用社存款準(zhǔn)備金繳存會(huì)計(jì)科目重疊問(wèn)題，建議采取一般性繳存和財(cái)政性繳存分開(kāi)核算的方式，根據(jù)資金性質(zhì)重新設(shè)置會(huì)計(jì)科目和核算內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)一般性存款與財(cái)政性繳存款會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)核算隔離，以制度設(shè)計(jì)杜絕繳存漏洞。

規(guī)范財(cái)政習(xí)慣存款會(huì)計(jì)核算手續(xù)。盡快出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一的繳存款會(huì)計(jì)處理手續(xù)，制定并完善財(cái)政性繳存業(yè)務(wù)的實(shí)施細(xì)則，人民銀行應(yīng)把財(cái)政性繳存款的具體核定原則、劃繳方式方式等編入實(shí)施細(xì)則，以便嚴(yán)格明確繳存業(yè)務(wù)流程，杜絕業(yè)務(wù)中不規(guī)范行為，提高中央銀行的監(jiān) 管水平。

（二）法定存款準(zhǔn)備金率的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)適度靈活化

嚴(yán)格依照法定存款準(zhǔn)備金率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)制定文件執(zhí)行同時(shí)，建議將村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行的的法定存款準(zhǔn)備金率在制定上區(qū)別開(kāi)來(lái)，（三）改進(jìn)中央銀行核算系統(tǒng)，完善存款準(zhǔn)備金考核管理功能

中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)對(duì)存款準(zhǔn)備金的管理應(yīng)做到實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，應(yīng)增加對(duì)存款準(zhǔn)備金繳存不足的警示提示功能，對(duì)存款準(zhǔn)備金下限做到日間動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。當(dāng)繳存法定準(zhǔn)備金達(dá)到下限臨界狀態(tài)時(shí)，系統(tǒng)能夠自動(dòng)識(shí)別并及時(shí)做出預(yù)警，會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并通知繳存相關(guān)機(jī)構(gòu)及時(shí)調(diào)度資金補(bǔ)足。變事后處罰為事中監(jiān)控，真正發(fā)揮人民銀行對(duì)存款準(zhǔn)備金繳存情況的管理和監(jiān)督作用。

（三）統(tǒng)一法律適用標(biāo)準(zhǔn)，修改減輕處罰的規(guī)定

針對(duì)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》中對(duì)違規(guī)行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)不同，建議明確處罰的適用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)繳存存款準(zhǔn)備金的各類(lèi)主體統(tǒng)一量刑標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)修改減輕處罰的規(guī)定，以避免處罰標(biāo)準(zhǔn)畸重畸輕，可將原來(lái)“依法減輕處罰的，對(duì)其交存存款準(zhǔn)備金不足部分按每日萬(wàn)分之六的比例處以罰款”修改為“依法減輕處罰的，對(duì)其交存存款準(zhǔn)備金不足部分按每日萬(wàn)分之六的比例處以罰款，最低不得低于五千元”。

（四）明確外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)各方的法律責(zé)任，規(guī)范外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)收費(fèi)行為 建議相關(guān)部門(mén)對(duì)外匯準(zhǔn)備金存款專用賬戶開(kāi)戶行在辦理外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)中的權(quán)利、義務(wù)及人民銀行總分行在辦理外匯存款準(zhǔn)備金資金匯劃時(shí)所承擔(dān)的法律責(zé)任做出明確規(guī)定。由人總行與中國(guó)銀行總行對(duì)開(kāi)辦外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)商，對(duì)于人民銀行和金融機(jī)構(gòu)在辦理外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)時(shí)，各自應(yīng)承擔(dān)哪些費(fèi)用作出明確規(guī)定。建議

1、核定：商報(bào)人行——一行一核 應(yīng)告商業(yè)銀行大概念——減法/法制

2、管理：內(nèi)容、范圍、怎么樣 商業(yè)銀行職責(zé)、

第二篇：關(guān)于存款準(zhǔn)備金管理自查情況匯報(bào)

關(guān)于存款準(zhǔn)備金管理自查情況匯報(bào)

根據(jù)XX支行存款準(zhǔn)備金管理及債券市場(chǎng)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查實(shí)施方案，對(duì)照檢查的內(nèi)容及要求，認(rèn)真開(kāi)展了自查，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：

XX下轄XX個(gè)信用社XX個(gè)分社共XX個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，截止XX年11月20日，正式在職職工XX人，存款余額XX億元，比年初凈增XX億元，貸款余額為XX億元，比年初凈增XX億元。

為規(guī)范存款準(zhǔn)備金、拆借資金、回購(gòu)資金等資金管理，我社于XX年10月制定了《XX資金管理暫行辦法》，明確規(guī)定了存款準(zhǔn)備金的繳存范圍和繳存辦法，按照人民銀行規(guī)定將XX、XX、XX、XX、XX、XX、2051、2111、2151、2155、2622科目納入繳存一般性存款準(zhǔn)備金范圍，將XX、XX、XX的子科目及XX納入財(cái)政性存款準(zhǔn)備金范圍，及時(shí)準(zhǔn)確匯繳人民銀行。

XX年8月16日，中國(guó)人民銀行下發(fā)了《關(guān)于將保證金存款納入存款準(zhǔn)備金交存范圍的通知》，文件規(guī)定中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行，中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行和中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行于XX年9月5日起，三個(gè)階段(9月5日一10月4日，10月5日一11月4日、11月5日以后)保證金存款計(jì)入一般存款的基數(shù)分別為保證金存款余額的 20%、60%和100%;其他金融機(jī)構(gòu)于XX年9月15日起，六個(gè)階段(9月15日一10月14日、10月15日一11月14日、11月15日一12月14日、12

月15日一XX年1月14日、1月15日一2月14日、2月15日以后)保證金存款計(jì)入一般存款的基數(shù)分別為保證金存款余額的15%、30%、45%、60%、80%和100%。我社立即對(duì)繳存法定存款金的范圍進(jìn)行了調(diào)整，將保證金納入繳存法定存款準(zhǔn)備金范圍。

XX年10月，根據(jù)人民銀行XX分行《關(guān)于核準(zhǔn)XX地區(qū)6家農(nóng)村地方法人金融機(jī)構(gòu)繳存存款范圍的通知》，人民銀行XX市中心支行對(duì)我社的一般性存款準(zhǔn)備金、財(cái)政性存款準(zhǔn)備金繳存范圍進(jìn)行了重新核準(zhǔn)，我社根據(jù)通知精神及時(shí)調(diào)整，及時(shí)、足額繳納了財(cái)政性存款和法定準(zhǔn)備金存款。

我社對(duì)XX年1月至11月繳存的一般性存款準(zhǔn)備金、財(cái)政性存款準(zhǔn)備金及其報(bào)表、旬末余額表等材料，從繳存憑證的真實(shí)性、合規(guī)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行了自查，經(jīng)查，我社能?chē)?yán)格按照人民銀行的規(guī)定將存款準(zhǔn)備金通過(guò)準(zhǔn)備金存款、存放中央銀行財(cái)政性存款科目進(jìn)行核算，存款歸類(lèi)及準(zhǔn)備金繳存符合人民銀行的規(guī)定，準(zhǔn)備金存款統(tǒng)計(jì)表、財(cái)務(wù)報(bào)表印章清晰齊全，及時(shí)、足額上劃存款準(zhǔn)備金，無(wú)漏繳現(xiàn)象，也無(wú)變相規(guī)避繳存存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)的行為。

XX年年初，我社一般性存款余額XX萬(wàn)元，按照準(zhǔn)備金 率12.5%計(jì)算，應(yīng)繳納法定存款準(zhǔn)備金XX萬(wàn)元，財(cái)政性存款余額XX萬(wàn)元，按照準(zhǔn)備金率100%計(jì)算，應(yīng)繳納法定存款準(zhǔn)備金XX萬(wàn)元。人民銀行分別于XX年1月20日、2月24日、3月25日、4月21日、5月18日、6月20日六次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率0.5個(gè)百分點(diǎn)，但隨著我社存款余額的不斷上升，保證金也逐漸納入一般性存款余額，截止XX年11月20日，我社一般性存款余額XXXX萬(wàn)元，按照準(zhǔn)備金率15.5%計(jì)算，應(yīng)繳納法定存款準(zhǔn)備金XX萬(wàn)元，我社財(cái)政性存款余額XX萬(wàn)元，按照準(zhǔn)備金率100%計(jì)算，應(yīng)繳納財(cái)政性存款準(zhǔn)備金XX萬(wàn)元，我社積極調(diào)整資金頭寸，保證人民銀行存款準(zhǔn)備金及時(shí)準(zhǔn)確上交。

截至XX年11月20日，我社備付金余額XX萬(wàn)元，頭寸較為富裕，流動(dòng)性比例較高。我社將在今后的工作中一如既往地做好資金調(diào)劑工作，保證一般性存款準(zhǔn)備金、財(cái)政性存款準(zhǔn)備金的及時(shí)、足額繳存。

第三篇：現(xiàn)行稅收發(fā)票管理存在問(wèn)題淺議（推薦）

現(xiàn)行稅收發(fā)票管理存在問(wèn)題淺議

《發(fā)票管理辦法》自實(shí)施迄今已經(jīng)數(shù)十年，各類(lèi)發(fā)票違法犯罪活動(dòng)屢禁不止，發(fā)票違法案件屢查屢出。時(shí)至今年，全國(guó)范圍的打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)依然蓬勃開(kāi)展。這讓我們不得不思考這個(gè)問(wèn)題及其存在的原因，并把目光聚集到發(fā)票制度設(shè)計(jì)方面。

一、現(xiàn)行稅務(wù)發(fā)票管理存在的問(wèn)題

（一）從涵蓋范圍看，稅務(wù)發(fā)票管理存在缺失地帶

《發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定：需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件……向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理……

問(wèn)題是：并非所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)者都是納稅人，并非所有的經(jīng)營(yíng)者都有“稅務(wù)登記證”，都可納入稅務(wù)管理范圍。納稅人與非納稅人，境內(nèi)與境外的經(jīng)營(yíng)者，他們之間的活動(dòng)不計(jì)其數(shù)，往往超出稅務(wù)發(fā)票管理的范圍。即：稅務(wù)發(fā)票涵蓋范圍存在缺失地帶。這些缺失地帶有：一是納稅起征點(diǎn)以下的行業(yè)、特種行業(yè)以及一些稅收優(yōu)惠行業(yè)。如：公路水路交通運(yùn)輸、農(nóng)副產(chǎn)品、小商品和個(gè)體勞務(wù)等小規(guī)模交易。這類(lèi)小、散、眾的經(jīng)營(yíng)，存在于整個(gè)經(jīng)濟(jì)生活中方方面面，現(xiàn)行發(fā)票管理制度難以施行監(jiān)管；二是進(jìn)出口貿(mào)易行業(yè)。每年數(shù)以千億美元計(jì)的巨額的進(jìn)出口貿(mào)易，由于國(guó)際上發(fā)票制度與我國(guó)存在巨大的差異，現(xiàn)行發(fā)票管理制度實(shí)施監(jiān)管，同樣鞭長(zhǎng)莫及。

（二）從監(jiān)管效果看，稅務(wù)發(fā)票管理導(dǎo)致偷逃騙稅案件頻發(fā) 多年來(lái)的實(shí)踐證明，稅務(wù)發(fā)票管理的現(xiàn)實(shí)情況是：發(fā)票監(jiān)管代價(jià)大，效果差。稅務(wù)部門(mén)花費(fèi)了數(shù)以千億計(jì)的資金，花費(fèi)了幾十年的時(shí)間，設(shè)臵了專門(mén)的機(jī)構(gòu)，耗費(fèi)了無(wú)數(shù)的人力，采取了成千上萬(wàn)的防護(hù)措施，結(jié)果，無(wú)論是增值稅專用發(fā)票還是普通稅務(wù)發(fā)

票，無(wú)論是國(guó)稅部門(mén)管理的發(fā)票還是地稅部門(mén)管理的發(fā)票，違法違章乃至犯罪的活動(dòng)依然猖獗，稅務(wù)發(fā)票管理代價(jià)大、效果差。稅務(wù)發(fā)票作為稅收的基礎(chǔ)憑據(jù)，稅務(wù)發(fā)票違法行為與偷逃稅、騙稅行為，密不可分。因稅務(wù)發(fā)票違法而偷逃稅、騙稅案件頻頻發(fā)生。

二、現(xiàn)行稅務(wù)發(fā)票管理問(wèn)題存在的根本原因

（一）發(fā)票概念認(rèn)識(shí)不清

1、傳統(tǒng)意義上和國(guó)際上的發(fā)票的概念

《辭?！分?，“發(fā)票”的解釋有二：①商品交易中，賣(mài)方開(kāi)給買(mǎi)方的單據(jù)，上寫(xiě)售出貨品的名稱、數(shù)量、價(jià)格和日期等； ②對(duì)外貿(mào)易中，指出口商簽發(fā)給進(jìn)口商，以證明發(fā)運(yùn)商品數(shù)量和價(jià)格的憑單，作為買(mǎi)賣(mài)雙方辦理清算、報(bào)關(guān)及出口商辦理押匯的證件。通常稱之為“商業(yè)發(fā)票”；國(guó)際上，并沒(méi)有套印“稅務(wù)監(jiān)制章”的稅務(wù)發(fā)票。英語(yǔ)里有叁個(gè)單詞與《發(fā)票管理辦法》所稱的“發(fā)票”關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)：a bill（賬單、票據(jù)、清單）、a receipt（收條, 收據(jù)）、an invoice（發(fā)貨單）。

2、稅收法規(guī)中發(fā)票概念

2010年12月20日國(guó)務(wù)院新修改的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》稱：發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。

綜上所述，古今中外，傳統(tǒng)意義上和國(guó)際上，發(fā)票的概念，都主要是指各種形式的貨單；而稅收發(fā)票概念小于傳統(tǒng)意義上和國(guó)際上的發(fā)票的概念。財(cái)政部1986年發(fā)布《全國(guó)發(fā)票管理暫行辦法》

之前，“發(fā)票”就是指各種形式的貨單。它不僅包括了《發(fā)票管理辦法》所表述的收付款憑證。還包括其它各種形式的、各行各業(yè)的、不限于付款的貨物勞務(wù)等單據(jù)。而對(duì)發(fā)票概念認(rèn)識(shí)不清必將導(dǎo)致稅收發(fā)票制度進(jìn)入誤區(qū)。

（二）稅務(wù)發(fā)票管理制度將一些民商權(quán)利授權(quán)稅務(wù)部門(mén) 現(xiàn)行《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，單位和個(gè)人印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)稅務(wù)發(fā)票，稅務(wù)發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、式樣、數(shù)量、內(nèi)容、印制、發(fā)票監(jiān)制章以及使用范圍，這諸多事務(wù)均由稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理。這類(lèi)規(guī)定，將發(fā)票的這些本屬于民商行為的事務(wù)，一律臵于稅務(wù)部門(mén)，一方面，令稅務(wù)發(fā)票成為“有價(jià)證券”，并讓稅務(wù)部門(mén)苦于這些極難以管好的“票據(jù)事務(wù)”；另一方面，影響了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)作。

（三）稅務(wù)發(fā)票管理制度捆綁稅收制度

例如：新增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法，以購(gòu)進(jìn)為標(biāo)準(zhǔn)，將購(gòu)進(jìn)貨物和勞務(wù)所含的進(jìn)項(xiàng)稅金當(dāng)期扣除，抵扣稅的唯一依據(jù)單據(jù)就是稅務(wù)發(fā)票，不論是否有此業(yè)務(wù)，是否實(shí)際發(fā)生，一律先行抵稅。換言之，只要拿到增值稅專用發(fā)票就等同于拿到了錢(qián)，令稅務(wù)發(fā)票“貨幣化”。這種將稅收制度捆綁在稅務(wù)發(fā)票上而不是建立在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn)行的票據(jù)基礎(chǔ)上，其真實(shí)性和穩(wěn)定性之差可想而知。此外，出口退稅方面、稅收優(yōu)惠等許多方面，也都存在類(lèi)似的問(wèn)題。

三、改革稅務(wù)發(fā)票管理制度的建議

1、實(shí)行寬松的發(fā)票管理，“還權(quán)于民”

修改《發(fā)票管理辦法》，縮小稅務(wù)部門(mén)發(fā)票管理職責(zé)范圍，尤

其是完全放開(kāi)發(fā)票的印制和使用，只規(guī)定最基本的要求，“還權(quán)于民”。因?yàn)槎愂盏幕A(chǔ)是稅源，稅收的多寡并不因?yàn)槭褂媚姆N發(fā)票為意志轉(zhuǎn)移。發(fā)達(dá)國(guó)家沒(méi)有套印發(fā)票監(jiān)制章的票據(jù)照樣收取國(guó)家稅收。至于發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、式樣、數(shù)量、內(nèi)容等等，一概由發(fā)票使用者自己決定。讓他們使用符合自身情況的各種貨單，還發(fā)票本來(lái)的面目和功能。沒(méi)有必要在經(jīng)營(yíng)者自己的發(fā)票基礎(chǔ)上再增添一套“稅務(wù)發(fā)票”。這樣，發(fā)票違法也就失去了生存的土壤，稅務(wù)部門(mén)也可以節(jié)省數(shù)以千億計(jì)的資金，騰出數(shù)以十萬(wàn)計(jì)的稅務(wù)人員用于它處，社會(huì)也可以節(jié)約巨大的資源。

2、稅收制度不再單純捆綁稅務(wù)發(fā)票制度

增值稅、所得稅和稅收優(yōu)惠等等，不單純以貨物的發(fā)票為唯一標(biāo)準(zhǔn)，由經(jīng)營(yíng)者自行提供相應(yīng)的單據(jù)，先申報(bào)后審查。這樣，拿到增值稅專用發(fā)票不再等同于拿到了錢(qián)，將發(fā)票還其本來(lái)面目，稅收制度不再捆綁在稅務(wù)發(fā)票上，而是依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn)行的多種票據(jù)。以票偷稅和騙取退稅就失去其原先的那種基礎(chǔ)。

3、進(jìn)一步降低流轉(zhuǎn)稅所得稅等稅收的名義稅率。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，除一些壟斷行業(yè)外，我國(guó)大量的中小型企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者處于完全競(jìng)爭(zhēng)地位，規(guī)模小，資本少，資本盈利能力弱，社會(huì)福利體制尚不能給予他們相應(yīng)的社會(huì)保障，稅收承擔(dān)能力弱。高企的流轉(zhuǎn)稅稅率和所得稅稅率，造成其實(shí)際稅負(fù)與名義稅率存在較大的差異。進(jìn)一步降低流轉(zhuǎn)稅名義稅率，讓這些經(jīng)濟(jì)體遵從稅法，在發(fā)票違法活動(dòng)的稅收基礎(chǔ)上做文章，加強(qiáng)稅法的嚴(yán)肅性和鋼性，對(duì)于發(fā)票管理而言，是治本而不是治標(biāo)的辦法。

（作者：aeropalmcmh）

第四篇：金融機(jī)構(gòu)外匯存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定

金融機(jī)構(gòu)外匯存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定

1.2004年10月29日中國(guó)人民銀行發(fā)布

2.銀發(fā)〔2004〕252號(hào)

3.自2005年1月1日起實(shí)施

第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 總 則 交 存 考核與調(diào)整 動(dòng) 用 法律責(zé)任 附 則

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)外匯存款準(zhǔn)備金的管理，充分發(fā)揮外匯存款準(zhǔn)備金的作用，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)吸收外匯存款的金融機(jī)構(gòu)，包括：國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社和企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外資獨(dú)資財(cái)務(wù)公司、中外合資財(cái)務(wù)公司和外國(guó)銀行分行以及其他吸收外匯存款的金融機(jī)構(gòu)。

第三條 外匯存款準(zhǔn)備金是指金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定將其吸收外匯存款的一定比例交存中國(guó)人民銀行的存款。

外匯存款準(zhǔn)備金率是指金融機(jī)構(gòu)交存中國(guó)人民銀行的外匯存款準(zhǔn)備金與其吸收外匯存款的比率。

第四條 中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)確定、調(diào)整外匯存款準(zhǔn)備金率，檢查監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行外匯存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定的行為。

第五條 中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)交存的外匯存款準(zhǔn)備金不計(jì)付利息。

第二章 交 存

第六條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)交存外匯存款準(zhǔn)備金的外匯存款范圍包括：

（一）金融機(jī)構(gòu)吸收的個(gè)人外匯儲(chǔ)蓄存款、單位外匯存款、發(fā)行外幣信用卡的備用金存款及其他中國(guó)人民銀行核定的外匯存款或負(fù)債。

（二）金融機(jī)構(gòu)的委托、代理外匯業(yè)務(wù)負(fù)債項(xiàng)目與資產(chǎn)項(xiàng)目軋減后的貸方余額。凡軋減后為借方余額的，視同該應(yīng)交存的負(fù)債項(xiàng)目余額為零。不得以某項(xiàng)借方余額抵減其他應(yīng)交存的外匯負(fù)債項(xiàng)目余額。

第七條 中國(guó)人民銀行根據(jù)貨幣政策調(diào)控需要，規(guī)定、調(diào)整金融機(jī)構(gòu)應(yīng)交存外匯存款準(zhǔn)備金的外匯存款范圍。

第八條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)交存外匯存款準(zhǔn)備金的外匯存款范圍所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，由中國(guó)人民銀行或中國(guó)人民銀行授權(quán)其分支行確定。

（一）國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)交存外匯存款準(zhǔn)備金的外匯存款范圍所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，由中國(guó)人民銀行總行確定。

（二）外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外資獨(dú)資財(cái)務(wù)公司、中外合資財(cái)務(wù)公司和外國(guó)銀行分行（以下統(tǒng)稱外資金融機(jī)構(gòu)）應(yīng)交存外匯存款準(zhǔn)備金的外匯存款范圍所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，由其法人機(jī)構(gòu)（或外國(guó)銀行分行）所在地中國(guó)人民銀行分支行根據(jù)總行規(guī)定的原則確定，報(bào)總行備案。

第九條 金融機(jī)構(gòu)的外匯存款準(zhǔn)備金，應(yīng)交存到中國(guó)人民銀行在境內(nèi)中資商業(yè)銀行開(kāi)立的外匯準(zhǔn)備金存款專用賬戶。

（一）國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行的外匯存款準(zhǔn)備金，由其總行統(tǒng)一交存到中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部在境內(nèi)中資商業(yè)銀行開(kāi)立的外匯準(zhǔn)備金存款專用賬戶。

（二）城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的外匯存款準(zhǔn)備金，由其法人機(jī)構(gòu)交存到所在省（自治區(qū)、直轄市）的中國(guó)人民銀行分行（營(yíng)業(yè)管理部或省會(huì)城市中心支行）在境內(nèi)中資商業(yè)銀行開(kāi)立的外匯準(zhǔn)備金存款專用賬戶。

（三）法人外資金融機(jī)構(gòu)的外匯存款準(zhǔn)備金，由其法人機(jī)構(gòu)交存到所在省（自治區(qū)、直轄市）的中國(guó)人民銀行分行、營(yíng)業(yè)管理部或省會(huì)（首府）城市（以下簡(jiǎn)稱省會(huì)城市）中心支行在境內(nèi)中資商業(yè)銀行開(kāi)立的外匯準(zhǔn)備金存款專用賬戶。外國(guó)銀行分行的外匯存款準(zhǔn)備金，由外國(guó)銀行各家分行分別交存到所在省（自治區(qū)、直轄市）的中國(guó)人民銀行分行、營(yíng)業(yè)管理部或省會(huì)城市中心支行在境內(nèi)中資商業(yè)銀行開(kāi)立的外匯準(zhǔn)備金存款專用賬戶。

第十條 美元、港幣存款按原幣種計(jì)算交存外匯存款準(zhǔn)備金，其他幣種的外匯存款折算成美元交存。各種貨幣之間的折算率按每月國(guó)家外匯管理局公布的《各種貨幣對(duì)美元折算率》計(jì)算。

第三章 考核與調(diào)整

第十一條 中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)外匯存款準(zhǔn)備金按月考核。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月15日前將準(zhǔn)備金存款劃至中國(guó)人民銀行指定的賬戶。當(dāng)月15日至下月14日，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，金融機(jī)構(gòu)的外匯存款準(zhǔn)備金余額與其上月末外匯存款余額之比，不得低于外匯存款準(zhǔn)備金率。

第十二條 金融機(jī)構(gòu)在每月5日前將匯總的交存憑證、月度會(huì)計(jì)報(bào)表和月末外匯存款余額表報(bào)送法人機(jī)構(gòu)（外國(guó)銀行分行）所在地中國(guó)人民銀行。

第十三條 中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)對(duì)金融機(jī)構(gòu)上報(bào)的有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行審核。

第十四條 金融機(jī)構(gòu)按上月末外匯存款余額和外匯存款準(zhǔn)備金率，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交存的外匯存款準(zhǔn)備金。計(jì)算公式為：

當(dāng)月外匯準(zhǔn)備金存款余額=上月末外匯存款余額×外匯存款準(zhǔn)備金率

第十五條 金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)人民銀行的外匯準(zhǔn)備金存款大于其當(dāng)月應(yīng)交存外匯存款準(zhǔn)備金的，中國(guó)人民銀行在當(dāng)月15日前，將多余資金劃到該金融機(jī)構(gòu)賬戶。

第四章 動(dòng) 用

第十六條 金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)嚴(yán)重支付困難申請(qǐng)動(dòng)用外匯存款準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行或中國(guó)人民銀行授權(quán)的分支行批準(zhǔn)。

第十七條 經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)可動(dòng)用外匯存款準(zhǔn)備金的金融機(jī)構(gòu)，在批準(zhǔn)期限內(nèi)，其交存的外匯存款準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)扣除批準(zhǔn)可動(dòng)用的外匯存款準(zhǔn)備金數(shù)額，計(jì)算公式為：

當(dāng)月外匯準(zhǔn)備金存款余額=上月末外匯存款余額×外匯存款準(zhǔn)備金率-批準(zhǔn)可動(dòng)用的外匯存款準(zhǔn)備金數(shù)額

第十八條 中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)可動(dòng)用的外匯存款準(zhǔn)備金應(yīng)實(shí)行專戶管理、專人負(fù)責(zé)。

第十九條 金融機(jī)構(gòu)動(dòng)用的外匯存款準(zhǔn)備金，應(yīng)按照規(guī)定使用，不得挪作他用。

第五章 法律責(zé)任

第二十條 中資商業(yè)銀行未按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的比例交存外匯存款準(zhǔn)備金的，按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第七十七條的規(guī)定處罰；違反本規(guī)定第十二條規(guī)定的，按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第八十條的規(guī)定處罰。中資財(cái)務(wù)公司未按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的比例交存外匯存款準(zhǔn)備金和違反本規(guī)定第十二條規(guī)定的，按照《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》第四十六條的規(guī)定處罰。外資金融機(jī)構(gòu)未按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的比例交存外匯存款準(zhǔn)備金的，按照《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》第四十五條的規(guī)定處罰；違反本規(guī)定第十二條規(guī)定的，按照《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》第四十七條的規(guī)定處罰。

對(duì)于及時(shí)主動(dòng)糾正其上述違法行為的金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第五條和第二十七條的規(guī)定，可以依法從輕或減輕處罰。

第二十一條 中國(guó)人民銀行有下列行為之一，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員視情節(jié)依據(jù)有關(guān)法規(guī)給予行政處分：

（一）發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)有違反本規(guī)定的違規(guī)行為，沒(méi)有及時(shí)采取糾正和處罰措施的；

（二）擅自挪用金融機(jī)構(gòu)外匯存款準(zhǔn)備金的；

（三）超越審批權(quán)限，擅自批準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)動(dòng)用外匯存款準(zhǔn)備金的；

（四）對(duì)金融機(jī)構(gòu)動(dòng)用外匯存款準(zhǔn)備金監(jiān)督不力的。

第六章 附 則

第二十二條 本規(guī)定由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)解釋和修改。

第二十三條 本規(guī)定自2005年1月1日起實(shí)施。自本規(guī)定實(shí)施之日起，中國(guó)人民銀行1996年4月30日發(fā)布的《外資金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金繳存管理辦法》和1996年12月1日發(fā)布的《外匯存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定》同時(shí)廢止。

第五篇：中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)存款準(zhǔn)備金管理的通知

中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)存款準(zhǔn)備金管理的通知

1.2004年12月30日發(fā)布

2.銀發(fā)〔2004〕302號(hào)

中國(guó)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行、深圳市中心支行，政策性銀行，國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行：

為加強(qiáng)和完善存款準(zhǔn)備金管理，充分發(fā)揮存款準(zhǔn)備金作為貨幣政策工具的作用，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、中國(guó)人民銀行有關(guān)部門(mén)要進(jìn)一步做好存款準(zhǔn)備金管理工作。貨幣信貸部門(mén)負(fù)責(zé)組織存款準(zhǔn)備金管理、監(jiān)督和處罰工作，會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)存款準(zhǔn)備金交存范圍的會(huì)計(jì)科目審定工作，營(yíng)業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)存款準(zhǔn)備金的報(bào)表審查、資金收繳和日常考核工作。有關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)信息溝通，密切合作，做好存款準(zhǔn)備金管理工作。

二、中國(guó)人民銀行有關(guān)部門(mén)要嚴(yán)格對(duì)金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金交存范圍的審查。貨幣信貸部門(mén)要會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)、營(yíng)業(yè)部門(mén)等及時(shí)了解和掌握金融機(jī)構(gòu)開(kāi)辦新業(yè)務(wù)、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的情況，認(rèn)真分析其開(kāi)辦新業(yè)務(wù)、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品獲得的資金是否需要交存存款準(zhǔn)備金，并將有關(guān)情況和意見(jiàn)上報(bào)總行。

三、加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金的管理

（一）金融機(jī)構(gòu)動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金的審批權(quán)限

金融機(jī)構(gòu)動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金必須經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，其他任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)批準(zhǔn)和干預(yù)。

中國(guó)人民銀行總行負(fù)責(zé)審批商業(yè)銀行動(dòng)用人民幣法定存款準(zhǔn)備金；中國(guó)人民銀行總行授權(quán)分行（含中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部、重慶營(yíng)業(yè)管理部，以下簡(jiǎn)稱分行）、省會(huì)（首府）城市中心支行、深圳市中心支行審批所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和深圳市，以下簡(jiǎn)稱所在地）農(nóng)村合作銀行、城鄉(xiāng)信用社動(dòng)用人民幣法定存款準(zhǔn)備金，審批權(quán)限不得再下放。

分行、省會(huì)（首府）城市中心支行、深圳市中心支行批準(zhǔn)動(dòng)用人民幣法定存款準(zhǔn)備金的農(nóng)村合作銀行、城鄉(xiāng)信用社機(jī)構(gòu)數(shù)超過(guò)所在地農(nóng)村合作銀行、城鄉(xiāng)信用社機(jī)構(gòu)總數(shù)50%的，或者批準(zhǔn)農(nóng)村合作銀行、城鄉(xiāng)信用社動(dòng)用人民幣法定存款準(zhǔn)備金的金額超過(guò)所在地農(nóng)村合作銀行、城鄉(xiāng)信用社實(shí)交人民幣法定存款準(zhǔn)備金金額50%的，須報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)。

中國(guó)人民銀行總行負(fù)責(zé)審批金融機(jī)構(gòu)動(dòng)用外匯法定存款準(zhǔn)備金。

（二）金融機(jī)構(gòu)動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金的條件

金融機(jī)構(gòu)發(fā)生嚴(yán)重支付困難，首先要通過(guò)大力組織存款和清收貸款及其他資金占用，籌措支付資金來(lái)源。在采取上述措施后，仍存在嚴(yán)重支付困難的金融機(jī)構(gòu)，可申請(qǐng)動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金。申請(qǐng)動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金，必須同時(shí)具備下列條件：

1.具有法人資格；

2.按期向中國(guó)人民銀行交存法定存款準(zhǔn)備金；

3.新增存款和清收貸款及其他資金占用已不能滿足兌付個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的需要；

4.喪失從外部拆借資金的能力。

（三）金融機(jī)構(gòu)動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金的申請(qǐng)程序

1.申請(qǐng)動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金的金融機(jī)構(gòu)，須向其開(kāi)戶的中國(guó)人民銀行提供材料：

（1）動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金申請(qǐng)書(shū)；

（2）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其他有關(guān)資料；

（3）加強(qiáng)頭寸管理、改善支付能力的方案和補(bǔ)交法定存款準(zhǔn)備金計(jì)劃。

2.中國(guó)人民銀行接到申請(qǐng)后，貨幣信貸部門(mén)要及時(shí)審核，并會(huì)同金融穩(wěn)定部門(mén)提出審查意見(jiàn)，報(bào)分管行長(zhǎng)審批；對(duì)超過(guò)審批權(quán)限的動(dòng)用申請(qǐng)，中國(guó)人民銀行分支行要提出審查意見(jiàn)，逐級(jí)報(bào)上級(jí)行審批。

3.批準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金的文件要抄送中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)或其分局。

（四）金融機(jī)構(gòu)動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金的最高限額、期限和用途

1.對(duì)申請(qǐng)動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金的金融機(jī)構(gòu)，中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)動(dòng)用的最高限額不得超過(guò)其實(shí)際交存的法定存款準(zhǔn)備金余額。

2.金融機(jī)構(gòu)動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金的最長(zhǎng)期限為6個(gè)月；視具體情況可展期一次，展期期限不得超過(guò)原動(dòng)用期限。

3.金融機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用的法定存款準(zhǔn)備金，僅用于兌付儲(chǔ)蓄存款。

（五）中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)部門(mén)對(duì)批準(zhǔn)動(dòng)用的法定存款準(zhǔn)備金應(yīng)設(shè)專戶管理

中國(guó)人民銀行各分支行要加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金管理，督促動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金的金融機(jī)構(gòu)合理控制貸款規(guī)模，加強(qiáng)流動(dòng)性管理。中國(guó)人民銀行分支行貨幣信貸部門(mén)應(yīng)將每筆法定存款準(zhǔn)備金動(dòng)用審批報(bào)備總行，每季度將審批、監(jiān)測(cè)、催還金融機(jī)構(gòu)動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金的工作情況上報(bào)總行。

四、依法對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行存款準(zhǔn)備金政策中的違規(guī)行為進(jìn)行處罰

（一）中資商業(yè)銀行未按照中國(guó)人民銀行規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金的，按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第七十七條的規(guī)定處罰；沒(méi)能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)存款準(zhǔn)備金材料的，按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第八十條的規(guī)定處罰；農(nóng)村合作銀行、城鄉(xiāng)信用社比照中資商業(yè)銀行執(zhí)行。政策性銀行、中資財(cái)務(wù)公司未按照中國(guó)人民銀行規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金或報(bào)送有關(guān)存款準(zhǔn)備金材料的，按照《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》第四十六條的規(guī)定處罰。外資金融機(jī)構(gòu)未按照中國(guó)人民銀行規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金的，按照《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》第四十五條的規(guī)定處罰；沒(méi)能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)存款準(zhǔn)備金材料的，按照《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》第四十七條的規(guī)定處罰。

對(duì)于及時(shí)主動(dòng)糾正其違法行為的金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第五條和第二十七條的規(guī)定，可以依法從輕或減輕處罰。對(duì)于未按照中國(guó)人民銀行規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金的金融機(jī)構(gòu)，依法減輕處罰的，對(duì)其交存存款準(zhǔn)備金不足部分按每日萬(wàn)分之六的比例處以罰款。

（二）政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行違反存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定的，由中國(guó)人民銀行總行進(jìn)行處罰；京外金融機(jī)構(gòu)法人所在地中國(guó)人民銀行分支行應(yīng)及時(shí)將京外金融機(jī)構(gòu)法人違反存款準(zhǔn)備金規(guī)定的行為報(bào)告中國(guó)人民銀行總行。其他金融機(jī)構(gòu)違反存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定的，由其所在地中國(guó)人民銀行分行、省會(huì)（首府）城市中心支行、深圳市中心支行，或所在地中國(guó)人民銀行分行或省會(huì)（首府）城市中心支行授權(quán)的中心支行或支行進(jìn)行處罰。

（三）違規(guī)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)以人民幣繳納罰款，違規(guī)金融機(jī)構(gòu)欠交外匯存款準(zhǔn)備金的罰款按照應(yīng)交存時(shí)國(guó)家外匯管理局公布的匯率折算成人民幣繳納。

（四）對(duì)金融機(jī)構(gòu)違反存款準(zhǔn)備金規(guī)定進(jìn)行處罰要按照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》規(guī)定的程序執(zhí)行。中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將金融機(jī)構(gòu)違反存款準(zhǔn)備金規(guī)定的行為報(bào)告貨幣信貸部門(mén)，由貨幣信貸部門(mén)實(shí)施處罰措施。

五、外匯存款準(zhǔn)備金交存、調(diào)整金額起點(diǎn)

金融機(jī)構(gòu)交存外匯存款準(zhǔn)備金時(shí)，美元存款準(zhǔn)備金計(jì)至千元，千元以下免交；港幣存款準(zhǔn)備金計(jì)至萬(wàn)元，萬(wàn)元以下免交。人民銀行調(diào)整存款準(zhǔn)備金時(shí)，美元存款準(zhǔn)備金計(jì)至千元，千元以下不需調(diào)增或調(diào)減；港幣存款準(zhǔn)備金計(jì)至萬(wàn)元，萬(wàn)元以下不需調(diào)增或調(diào)減。

六、做好差別存款準(zhǔn)備金率政策執(zhí)行工作

中國(guó)人民銀行有關(guān)分支行要密切監(jiān)測(cè)轄區(qū)內(nèi)實(shí)行差別存款準(zhǔn)備金率金融機(jī)構(gòu)的資本充足率、不良貸款率、存貸款變化等情況。每季度首月，有關(guān)分行、省會(huì)（首府）城市中心支行、深圳市中心支行向總行報(bào)告上季度轄區(qū)內(nèi)實(shí)行差別存款準(zhǔn)備金率的金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)情況。

七、定期對(duì)存款準(zhǔn)備金管理工作進(jìn)行總結(jié)

中國(guó)人民銀行各分行、省會(huì)（首府）城市中心支行、深圳市中心支行每年一月末向總行報(bào)送上年《?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、深圳市）存款準(zhǔn)備金政策執(zhí)行報(bào)告》，反映匯報(bào)所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、深圳市）存款準(zhǔn)備金管理情況，包括：有關(guān)金融機(jī)構(gòu)人民幣存款準(zhǔn)備金交存、動(dòng)用情況，執(zhí)行差別存款準(zhǔn)備金率金融機(jī)構(gòu)的資本充足率、不良貸款率、存貸款變化等情況，外匯存款準(zhǔn)備金交存和管理情況，在存款準(zhǔn)備金政策執(zhí)行中遇到的問(wèn)題和相關(guān)政策建議等。

請(qǐng)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行、深圳市中心支行將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、外資金融機(jī)構(gòu)。