第一篇：理倫應(yīng)納稅額法在黑色金屬交易企業(yè)評估中的應(yīng)用

理倫應(yīng)納稅額法在黑色金屬交易企業(yè)評估中的應(yīng)用

蘇南地區(qū)特別是無錫地區(qū)歷來是加工業(yè)發(fā)達地區(qū)，隨著房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，交通的便利，輻射的廣闊，無錫早已成為黑色金屬交易的集散中心，引來各大鋼廠紛紛開設(shè)窗口，形成了以錫滬路為中心的生產(chǎn)資料交易市場群落。分局目前轄管黑色金屬交易企業(yè)，主要集中在生資市場，205庫金屬現(xiàn)貨市場，以及江南城等市場內(nèi)，有一般納稅人830戶，2005年申報銷售275億，占分局全部銷售收入的22.5%，入庫增值稅7904萬元，僅占分局全部收入的4.5%，稅收負擔率0.28%。

一、黑色金屬交易企業(yè)的主要特點

（一）銷售大、毛利低、稅收貢獻率低。黑色金屬交易企業(yè)普遍存在銷售額大、毛利低、稅收負擔率低的特點，而對分局整體稅負影響卻大，2005年分局整體稅負1.45%，如扣除黑色金屬交易企業(yè)影響，(僅此一項不考慮其它市場因素)稅負可達1.79%，影響稅負0.34%。與全市平均稅負1.93%比雖有差距但不是太大。

（二）運輸發(fā)票抵扣額大，接受不符合規(guī)定的抵扣憑證多。如缺聯(lián)運輸發(fā)票、假運輸發(fā)票抵扣，服務(wù)業(yè)發(fā)票作運輸發(fā)票抵扣等，納稅人對運輸發(fā)票真、假的認知度低，辯別能力差，存在基本概念不清問題；個別企業(yè)也有故意使用假運輸發(fā)票抵扣，沖抵利潤達到少繳所得稅的目的，在運輸發(fā)票比對前比較多見。

（三）延遲銷售實現(xiàn)情況普遍。企業(yè)銷售已實現(xiàn)不按稅法規(guī)定的期限申報納稅，造成國家稅款不能準確及時入庫。如商品發(fā)出，沒有開票，部分企業(yè)已收貨款，部分企業(yè)未收貨款，企業(yè)往往認為要開票后，才作為銷售申報；也有部分企業(yè)考慮資金周轉(zhuǎn)能拖只拖。此外，部分企業(yè)也存在核算不健全，銷售不開票，不記帳，利用理算與噸位差謀利或帳外經(jīng)營現(xiàn)象。

（四）關(guān)聯(lián)企業(yè)間存在較突出的避稅問題。大型鋼廠企業(yè)集團一般以分支機構(gòu)形式開設(shè)一個或多個窗口，相互間存在較為頻繁的關(guān)聯(lián)交易。由于分支機構(gòu)受控于集團，關(guān)聯(lián)交易的交易價格、地點、時間受人為因素影響，有些分支機構(gòu)正常納稅與稅收優(yōu)惠并存，關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過價格調(diào)節(jié)、收入轉(zhuǎn)移等方式避稅。最為常見的如零差價銷售等，給稅收征管工作帶來很大的難度。

二、以稅負對比分析法確定選案對象

稅負即稅收負擔率，是應(yīng)納稅額與課稅對象的比率，它比較直觀地體現(xiàn)了一個企業(yè)實現(xiàn)稅收的能力和負擔水平。行業(yè)內(nèi)全部企業(yè)的應(yīng)納稅總額與課稅對象總額之比，即行業(yè)稅負。

行業(yè)稅負反映了行業(yè)內(nèi)企業(yè)的總體負擔水平。行業(yè)中單個企業(yè)的稅負在一定時期內(nèi)對行業(yè)稅負的背離，造成企業(yè)稅負與行業(yè)稅負的差異。而稅負對比分析法是稅務(wù)部門對企業(yè)稅負背離行業(yè)稅負進行有效監(jiān)控的方法之一。它是通過企業(yè)稅負與行業(yè)稅負的對比，對稅負異常的企業(yè)圍繞關(guān)聯(lián)指標展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收問題的一種方法。

稅負對比分析法的適用范圍很廣，基本上對所有行業(yè)均可適用。

（一）模型：

稅負率?

1、?100％當期按適用稅率征稅貨物與勞務(wù)銷售額??當期應(yīng)納稅額

2、稅負差異率＝（企業(yè)稅收負擔率X－行業(yè)稅收負擔率X）÷行業(yè)稅收負擔率X×100%

3、稅負率標準差、上限、下限。計算公式為：

???(X?X)2?f??f?100%

標準差為：σ

上限為：X＋?

下限為：X－? X 為單個納稅人實際稅負，X 為該類別的平均稅負，f為銷售收入。

4、確定“稅負預(yù)警率”或“稅負預(yù)警值”（1）稅負預(yù)警率＝稅負差異率－設(shè)定值（2）稅負預(yù)警值＝X－?

（二）指標

主體指標，主要包括應(yīng)稅銷售收入、應(yīng)納稅額等指標。用來評估企業(yè)稅負率與行業(yè)稅負率及其差異情況，輔助指標，銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、期初留抵稅額、期末留抵稅額、各類進項抵扣稅額結(jié)構(gòu)情況(重點關(guān)注運輸發(fā)票抵扣)等指標。用來評估稅收政策和構(gòu)成稅負的各項要素變動對企業(yè)稅負的影響程度。

財務(wù)指標，主要包括期初、期末存貨等指標。用來評估企業(yè)稅負變動的內(nèi)在財務(wù)因素。

（三）方法

1、從電子臺帳搜索匯總黑色金屬交易企業(yè)的應(yīng)稅銷售收 入、應(yīng)納稅額，運輸發(fā)票抵扣額，計算加權(quán)平均稅負率，運輸發(fā)票平均抵扣比例，并按計算出單個企業(yè)稅負率排序初選。經(jīng)過計算2005年平均稅收負擔率0.28%；銷售平均運費率1.3%。

2、計算標準差或稅負差異率，確定“稅負預(yù)警率”或“稅負預(yù)警值”。正常情況下，直接以稅負下限作為“稅負預(yù)警值”。但是，通過標準差計算的稅負下限既有正數(shù)，又有負數(shù)，這種現(xiàn)象在統(tǒng)計學中是合理的，然而在稅負分析中，作為負數(shù)的下限是沒有實際意義的。因此，必須對某一類別中出現(xiàn)負數(shù)的稅負下限，進行具體的分析與合理的調(diào)整之后，最終確定“稅負預(yù)警值”。也可根據(jù)當期評估任務(wù)的情況，確定設(shè)定值，來確定“稅負預(yù)警線”。

3、篩選確定稅負疑點企業(yè)。按照確定的“稅負預(yù)警率”或“稅負預(yù)警值”，作為篩選標準，將所有納稅人稅負率低于“稅負預(yù)警值”的，初步確定為稅負疑點企業(yè)。之后，對稅負疑點企業(yè)進行政策性分析。因稅負對比分析法屬于綜合分析法，影響因素較多，涉及稅基的多個方面。因此，用該法發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負異常時，應(yīng)結(jié)合其他分析方法進行多角度分析。如（1）季節(jié)性因素。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受季節(jié)的影響變化，本期進入銷售淡季，造成應(yīng)稅銷售收入降低，同時，為銷售旺季準備生產(chǎn)，購進貨物大幅增加，造成購銷失衡等。（2）政策性因素。出口企業(yè)本期出口銷售額占銷售總額的比例突然增加，直接免抵稅額增加，應(yīng)納稅額減少，稅負降低。（黑色金屬交易企業(yè)不考慮此項因素）（3）價格因素。受市場競爭影響，企業(yè)經(jīng)營的貨物價格本期大幅度下降，增值額 減少，稅負降低。（4）經(jīng)營范圍發(fā)生較大變化等特殊情況。消除這些影響后，如果企業(yè)稅負仍然低于“稅負預(yù)警值”，結(jié)合輔助指標銷售平均運費率，即最終確定為稅負疑點企業(yè)。

三、以理倫應(yīng)納稅額法進行評估分析

稅負疑點企業(yè)的確定，也就確定了選案對象，結(jié)合上級下達的評估任務(wù)和實際情況，除上級下達的必評任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實際稅情自行調(diào)整并確定當前的重點評估對象，進入評估分析階段。

評估分析是指評估人員采取人機結(jié)合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、準確性進行綜合分析，查找并初步確定申報中存在問題的過程。

評估分析的方法有多種，根據(jù)不同企業(yè)有不同的評估分析方法，如稅負對比分析法、工業(yè)增加值評估方法、投入產(chǎn)出法能耗測算法、工時（工資）耗用法、設(shè)備生產(chǎn)能力法等等。如何找到一種高效、便捷的評估分析方法，可以說是每一個評估人員的追求，我們在多年的評估實踐中，總結(jié)出針對黑色金屬交易企業(yè)乃至整個商業(yè)企業(yè)行之有效的評估分析方法，并屢試不爽，我們稱之為理倫應(yīng)納稅額法。

我們知道，《根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例》，應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

＝當期銷項稅額－當期商品進項稅額－上期留抵稅額―水電運費抵扣稅額＋當期進項稅額轉(zhuǎn)出＋期未留抵稅額

＝當期銷售收入×17%－當期商品進貨×17%－上期留抵稅額―水電運費抵扣稅額＋當期進項稅額轉(zhuǎn)出＋期未留抵稅額

＝當期銷售收入×17%－(當期銷售成本＋期未存貨－期初存貨)×17%－上期留抵稅額―水電運費抵扣稅額＋當期進項稅額轉(zhuǎn)出＋期未留抵稅額

＝(當期銷售收入－當期銷售成本)×17%＋(期初存貨－期未存貨)×17%－上期留抵稅額―水電運費抵扣稅額＋當期進項稅額轉(zhuǎn)出＋期未留抵稅額

這一公式的特點是把增值稅的價外稅特性與憑發(fā)票稅款抵扣制度與企業(yè)的貨物流轉(zhuǎn)、銷售、成本結(jié)轉(zhuǎn)有機的結(jié)合起來。理倫應(yīng)納稅額法就是使用這一公式，通過對評估對象評估所屬期應(yīng)納稅額的計算，與實際繳納稅額進行比較，原則上不存在差異，如有差異則必然有問題或原因。選案、評估分析實例：(一)某鋼廠駐無錫經(jīng)營部，增值稅一般納稅人，成于2001年9月，其他有限責任公司。主要經(jīng)營：金屬材料的銷售。評估所屬期2005年1月－2006年3月，稅收負擔率0.03%，與平均稅收負擔率0.28%差異較大，被確定為重點評估對象。納稅申報情況為：2005年1－12月份累計申報銷售收入21166.04萬元，銷項稅額3598.22萬元；進項稅額3548.46萬元；上期留抵稅額43.83萬元；應(yīng)繳稅金5.93萬元；已繳稅金5.93萬元；2006年1月至3月銷售收入9998.73萬元;銷項稅額1699.78萬元；進項稅額 1722.57萬元;已稅繳金4.59萬元；期未留抵稅額27.37萬元;評估所屬期水電運費抵扣稅16.58萬元,銷售成本30426.48萬元,期初存貨1142.45萬元,期未存貨1409.07萬元。

為什么該單位銷售收入3億多元而繳納的增值稅卻又如此之少呢？從理論上講，該企業(yè)應(yīng)納稅額=（銷售收入-銷售成本）×17%＋（期初存貨－期未存貨）×17%―上期留抵稅額―水電運費抵扣稅額+期未留抵稅額=（31164.77－30426.48）×17%＋(1142.45－1409.07)×17%―43.83―16.58+27.37＝47.14萬元。而實際交納增值稅為10.52萬元，有36.62萬元的差距。必然有問題或原因，按照有關(guān)法定程序向該單位發(fā)出《約談?wù)f明通知書》，要求該單位法人或法人授權(quán)的其他人員就有關(guān)增值稅納稅申報過程中存在的問題予以說明或提供書面證明材料。企業(yè)經(jīng)過自查，存在少申報銷售、少結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本等違法行為，并以自查申報取代約談舉證，按規(guī)定補繳了增值稅49.79萬元及滯納金1.09萬元。

補繳后該企業(yè)理論應(yīng)納稅額=（銷售收入-銷售成本）×17%＋（期初存貨－期未存貨）×17%―上期留抵稅額―水電運費抵扣稅額+期未留抵稅額=（31457.66－30795.30）×17%＋(1142.45－1255.67)×17%―43.83―16.58+27.37＝60.31萬元。與實際繳納增值稅60.31萬元相符，稅收負擔率達到0.19%。選案、評估分析實例：(二)無錫市XX物資有限公司成立于2002年12月，系增值稅一 般納稅人，主要經(jīng)營金屬材料、建筑材料、五金材料的銷售； 該企業(yè)2005年度實現(xiàn)銷售收入137894.45萬元;應(yīng)納稅額230.95萬元;稅收負擔率0.17%。銷售平均運費率4.5%。與指標：2005年平均稅收負擔率0.28%；銷售平均運費率1.3%；差異較大，被確定為重點評估對象。

通過對該企業(yè)納稅評估，銷售少申報補繳了增值稅12.14萬元；收受不規(guī)范運輸發(fā)票抵扣稅款補繳增值稅12.94萬元;合計補繳增值稅25.08萬元。

四、取得的主要成效

（一）強化了納稅評估工作。本次選擇了黑色金屬交易較為集中的205庫金屬現(xiàn)貨市場中28戶納稅人進行了專項評估，2005年申報應(yīng)稅銷售收入75.2億元，應(yīng)納增值稅額1574.7萬元，稅收負擔率0.21%，入庫增值稅1585萬元，入庫所得稅603萬元。評估后補征入庫增值稅265.44萬元，滯納金5.24萬元。稅收負擔率達到0.245%。在納稅評估工作中，運用理倫應(yīng)納稅額法等分析方法，通過分析核實企業(yè)的應(yīng)納稅額，與其已繳稅金數(shù)據(jù)是否相匹配；分析納稅人銷售平均運費率是否合理；并進一步分析納稅人是否存在隱瞞銷售收入、多列運輸發(fā)票進項稅額抵扣稅款等問題，避免了稅款流失。

(二)加強了稅源監(jiān)控。模型、指標的確立，稅務(wù)機關(guān)各個稅源管理、評估部門，可隨時通過對納稅人各項指標進行跟蹤比對，及時發(fā)現(xiàn)納稅異常，進一步防范納稅人虛抵進項稅額、隱瞞銷售 收入行為，有效地防止稅款的流失，規(guī)避納稅風險。

（三）提高了納稅遵從度。稅務(wù)機關(guān)通過評估及時把相關(guān)稅收政策和規(guī)定宣傳給納稅人，提高了納稅人依法納稅的自覺性，提高了納稅人對真假運輸發(fā)票的鑒別能力；通過評估督促企業(yè)及時正確申報入庫，對評估中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴格按規(guī)定加收滯納金；對明顯屬于故意、惡意延滯申報的行為以及對二次評估重復(fù)上述問題的，轉(zhuǎn)分局稽查進行罰款處理。使延遲銷售實現(xiàn)情況大為下降，假運輸發(fā)票抵扣明顯降低，從而提高了納稅人依法納稅的遵從度。

孫偉強 2006.08.30 9

第二篇：企業(yè)價值評估中資產(chǎn)基礎(chǔ)法應(yīng)用的探討

企業(yè)價值評估中資產(chǎn)基礎(chǔ)法應(yīng)用的探討

[摘要]企業(yè)價值評估的資產(chǎn)基礎(chǔ)法曾被管理部門規(guī)定為企業(yè)價值評估必須使用的方法，而后又被業(yè)內(nèi)人士所詬病。本文全面論證了資產(chǎn)基礎(chǔ)法及其適用性，認為資產(chǎn)基礎(chǔ)法是企業(yè)價值評估可供選擇的方法。同時，針對資產(chǎn)基礎(chǔ)法使用資產(chǎn)范圍的界定、資產(chǎn)專用性與在用價值等問題進行了有益的探討。

[關(guān)鍵詞]資產(chǎn)基礎(chǔ)法 資產(chǎn) 資產(chǎn)專用性 在用價值

企業(yè)價值評估作為服務(wù)于企業(yè)改制、并購、上市等經(jīng)濟活動的重要手段，得到了廣泛的應(yīng)用。企業(yè)價值評估資產(chǎn)基礎(chǔ)法的選擇及其應(yīng)用，在評估行業(yè)中一直是被關(guān)注、研究和爭議的問題。

一、資產(chǎn)基礎(chǔ)法及其適用性

資產(chǎn)基礎(chǔ)法（Asset Based Approach）在我國也稱為成本法、重置成本法和成本加和法，是指在合理評估企業(yè)各項資產(chǎn)價值和負債的基礎(chǔ)上確定企業(yè)、企業(yè)所有者權(quán)益或企業(yè)證券價值的一種評估思路。

資產(chǎn)基礎(chǔ)法是以資產(chǎn)負債表為導向的評估方法。企業(yè)資產(chǎn)負債表本來就是體現(xiàn)其（一定定義下的）現(xiàn)行價值，而資產(chǎn)基礎(chǔ)法將涉及未入賬的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和負債的確定和評估，同時也對已計入資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債進行重估。我國企業(yè)價值評估長期以來采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法，說明資產(chǎn)基礎(chǔ)法有一定的適用性。盡管資產(chǎn)基礎(chǔ)法存在局限性，但從資產(chǎn)基礎(chǔ)法本身分析，其優(yōu)點表現(xiàn)在以下幾個方面：

1．資產(chǎn)基礎(chǔ)法的評估結(jié)果是以慣用的資產(chǎn)負債表的形式表示的。這種形式對熟悉財務(wù)報表的人來說是非常適合和容易把握的。

2．資產(chǎn)基礎(chǔ)法在評估過程中，分別每一種資產(chǎn)估算其價值，將每一種資產(chǎn)對企業(yè)價值的貢獻全面地反映出來。

3．資產(chǎn)基礎(chǔ)法對于企業(yè)購買者和出售者雙方在談判中是有用的。采用收益法可以從其收益水平角度來評估企業(yè)價值。然而，評估不能忽視一家公司的潛在資產(chǎn)這一問題，價值總是基于公司的資產(chǎn)和盈利兩方面。雖然盈利（或潛在的盈利）可能在決定公司價值方面是一個明顯的因素，買方對涉及資產(chǎn)很少而商譽很高的交易常不感興趣。

4．這種方法對于作為訴訟依據(jù)和爭議解決是有用的。由于分別確定了企業(yè)中各單項資產(chǎn)的單獨價值，因此很容易衡量某一項資產(chǎn)價值對企業(yè)價值的影響程度。這種方法能夠應(yīng)用于企業(yè)解體時股東或合伙人爭議中的資產(chǎn)分配或某一重大資產(chǎn)分割糾紛中的資產(chǎn)分割。

5．這種方法獲得的評估結(jié)果便于進行賬務(wù)處理。

在我國，對于企業(yè)價值評估方法一直以來有嚴格的規(guī)定。例如，1996年7月，原國家國有資產(chǎn)管理局頒布的《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》中規(guī)定，“對整體企業(yè)進行評估時，應(yīng)采用重置成本法（即整體企業(yè)的成本加和法”確定總資產(chǎn)、總負債和凈資產(chǎn)的評估值，同時采用收益現(xiàn)值法分析、驗證重置成本法的評估結(jié)果??”。從理論上來說，資產(chǎn)評估方法應(yīng)由注冊資產(chǎn)評估師自行選擇，而不應(yīng)由有關(guān)部門指定。2004年12月30日，中國資產(chǎn)評估協(xié)會頒布的《企業(yè)價值評估指導意見》中第二十三條規(guī)定，企業(yè)價值評估方法有收益法、市場法和成本法，并由注冊資產(chǎn)評估師根據(jù)具體情況選擇一種或多種 資產(chǎn)評估基本方法，同時三十三條規(guī)定，“以持續(xù)經(jīng)營為前提對企業(yè)進行評估時，成本法一般不應(yīng)當作為唯一使用的評估方法?！鄙鲜鲆?guī)定明確，企業(yè)價值評估的方法不再由相關(guān)管理部門規(guī)定，而由注冊資產(chǎn)評估師自主選擇。借助于新準則的實施，許多業(yè)界人士對資產(chǎn)基礎(chǔ)法用于評估企業(yè)價值的做法予以指責，有人甚至認為應(yīng)用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估企業(yè)價值本身就是一個錯誤，“重置成本法（資產(chǎn)基礎(chǔ)法）已經(jīng)失去了意義”（張春霖，2006）。筆者認為，企業(yè)價值評估資產(chǎn)基礎(chǔ)法的應(yīng)用，在過去的若干年里過分強調(diào)，并被賦予無以替代的地位，這是一種錯誤。然而，同樣的問題，將這種方法盲目地貶低甚至廢棄不用，同樣是一種錯誤。

資產(chǎn)基礎(chǔ)法作為企業(yè)價值評估可選擇的方法，除了上述列示的優(yōu)點外，還有下列因素應(yīng)予以考慮：

1．到目前為止，雖然在相關(guān)準則和規(guī)章中明確了企業(yè)價值評估的定義，但并未明確企業(yè)價值的定義。有學者指出，“在美國，《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則（USPAP）》和美國評估師協(xié)會（ASA）都對企業(yè)有明確的定義，但是USPAP都沒有明確企業(yè)價值的定義。ASA的企業(yè)評估委員會從1985年開始討論該名詞，但在其定義上始終未取得一致。我國的評估理論及相關(guān)準則至今也未就企業(yè)價值明確定義”（俞興保，2004）。對于企業(yè)價值定義的困難在于對企業(yè)價值內(nèi)涵的把握，直接影響企業(yè)價值評估的進行。按照MM（Modigliani and Miller）的定義，企業(yè)價值是企業(yè)未來經(jīng)營活動所創(chuàng)造現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。這一定義顯然是狹義的，僅就企業(yè)財務(wù)管理目標角度所提出的，而未將企業(yè) 作為資源載體進行描述和歸納。從對評估方法的運用來說，如果按照MM的定義，則企業(yè)價值僅指采用收益法評估所得到的結(jié)論。實際上，通過對企業(yè)中各類資產(chǎn)分別評估匯總得到企業(yè)價值的方法（資產(chǎn)基礎(chǔ)法）仍有很大的應(yīng)用空間。因此，探討和定義企業(yè)價值，對于研究和選擇企業(yè)價值評估方法具有重要意義。

2．對于企業(yè)價值評估結(jié)論的需求不同，也決定了企業(yè)價值評估方法應(yīng)用的多樣性。李哈克（2006）指出，在美國，評估服務(wù)的最終用戶和其使用將會有助于評估師在總價值與單項資產(chǎn)價值之間進行選擇，這同時也會對評估工作的規(guī)范及報告的格式有所影響。例如：

投資銀行——企業(yè)總價值，或者相關(guān)的權(quán)益價值； 董事會——與投資銀行的要求相類似； 稅務(wù)部門——通常是資產(chǎn)價值；

法律顧問——企業(yè)和資產(chǎn)價值兩者都有可能； 管理層和參股者——通常是估值和參數(shù)兩者； 股東——權(quán)益價值； 債務(wù)人——資產(chǎn)價值；

審計師——資產(chǎn)價值但是經(jīng)過經(jīng)濟手段證實。

上述分析表明，企業(yè)價值評估并不僅僅是用于企業(yè)并購等的單一目的，對于企業(yè)價值評估需求是多樣化的。即使用于企業(yè)并購目的，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進行企業(yè)價值評估也具有參考性。

3．各國及其國際評估準則中都沒有否定資產(chǎn)基礎(chǔ)法在企業(yè)價值評估中的應(yīng)用?！秶H評估準則》指南6指出，企業(yè)價值評估主要有 資產(chǎn)基礎(chǔ)法、收益法和市場法三種評估方法。評估師應(yīng)當考慮各種評估方法的適用性，正確運用評估方法，并對各種評估方法得出的結(jié)論進行綜合分析，以形成可信的評估結(jié)論。

在資產(chǎn)基礎(chǔ)法應(yīng)用過程中，由于相關(guān)管理部門及注冊資產(chǎn)評估師的認識及其應(yīng)用不善的原因，造成了資產(chǎn)基礎(chǔ)法應(yīng)用中存在一些缺陷，但這并不因此而否定資產(chǎn)基礎(chǔ)法。應(yīng)該科學認識資產(chǎn)基礎(chǔ)法，并予以完善。

二、資產(chǎn)基礎(chǔ)法應(yīng)用中資產(chǎn)的界定

企業(yè)價值是由組織企業(yè)經(jīng)營活動的各項資產(chǎn)所決定的。采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估企業(yè)價值，首先應(yīng)該明確企業(yè)所包含的資產(chǎn)范圍。根據(jù)我國《企業(yè)價值評估指導意見》第三十五條規(guī)定，注冊資產(chǎn)評估師運用成本法（資產(chǎn)基礎(chǔ)法）進行企業(yè)價值評估，應(yīng)當考慮被評估企業(yè)所擁有的所有有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及應(yīng)當承擔的負債。對于資產(chǎn)的理解，由于研究者角度不同，定義也不相同。經(jīng)濟學中資產(chǎn)的概念相對比較寬泛，D·格林沃爾德主編的《現(xiàn)代經(jīng)濟詞典》（商務(wù)印書館，1993）中資產(chǎn)定義為：“由企業(yè)或個人擁有并具有價值的有形資產(chǎn)或無形的權(quán)利。資產(chǎn)之所以對物主有用，或者是由于它是未來事業(yè)的源泉，或者是由于它可以用于取得未來的經(jīng)濟利益。”

會計學中對資產(chǎn)的研究和定義較為深入和嚴謹。美國財務(wù)會計準則委員會（FASB）在1985年公開發(fā)布的第六號《財務(wù)會計概念公告》（SFAC No.6）中對資產(chǎn)定義為：“資產(chǎn)是可能的未來經(jīng)濟收益，它是特定個體從已經(jīng)發(fā)生的交易或事項中取得或加以控制的?！边@一定義 較為深刻地揭示了資產(chǎn)的本質(zhì)，并為理論界所推崇。我國1993年發(fā)布的《企業(yè)會計準則》對資產(chǎn)定義為：“資產(chǎn)是企業(yè)擁有和控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。”2000年以后，資產(chǎn)的定義修改為：“資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益?！敝袊斦?006年頒布的《企業(yè)會計準則——基本準則》中第二十條規(guī)定，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。第二十一條規(guī)定，符合本準則第二十條規(guī)定的資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產(chǎn)：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。第二十二條規(guī)定，符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認條件的項目，不應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。

從會計學的角度來說，上述定義的資產(chǎn)指的是企業(yè)資產(chǎn)負債表中左方的內(nèi)容，即企業(yè)的全部資產(chǎn)（賬面）。從評估的角度來說，上述定義的資產(chǎn)及其表現(xiàn)對資產(chǎn)評估是有用的，但作為資產(chǎn)評估的資產(chǎn)與作為會計計價對象的資產(chǎn)確有不同的地方?！秶H評估準則》中盡管沒有明確資產(chǎn)評估資產(chǎn)的定義，但指出了資產(chǎn)評估中資產(chǎn)與會計計價中資產(chǎn)具有差異的情況?？梢?，資產(chǎn)負債表中所表現(xiàn)的資產(chǎn)，并不能代表企業(yè)中所有的資產(chǎn)。

在以往現(xiàn)實的工作中，企業(yè)價值評估的資產(chǎn)范圍的確定是通過企業(yè)申報的資產(chǎn)負債表，并通過審計進行的。注冊會計師通過合規(guī)性和 真實性審計以確定資產(chǎn)的賬面價值，企業(yè)價值評估的資產(chǎn)范圍也因此確定。實際上，上述延續(xù)多年的做法是有欠缺的。從價值評估的視角把握資產(chǎn)，首先須明確的是賬面資產(chǎn)與賬外資產(chǎn)的問題。企業(yè)價值評估中，注冊資產(chǎn)評估師首先接觸的是企業(yè)的賬面資產(chǎn)，這是企業(yè)價值評估的重要依據(jù)。但企業(yè)價值評估所涉及的資產(chǎn)不僅僅是賬面資產(chǎn)，還有大量的創(chuàng)造企業(yè)價值、但在賬面中沒有反映的資產(chǎn)。資產(chǎn)的構(gòu)成是復(fù)雜的，現(xiàn)代會計計價理論并沒有真正的反映企業(yè)資產(chǎn)的全部。

根據(jù)制度經(jīng)濟學解釋，企業(yè)作為市場的替代品，是為了減少或降低交易費用而產(chǎn)生的。同時，企業(yè)的形成增加了組織和協(xié)調(diào)成本，這些組織協(xié)調(diào)成本是影響企業(yè)價值的重要因素。而且，現(xiàn)代企業(yè)理論認為，企業(yè)是人力資本與非人力資本的特別合約（周其仁，1996）。企業(yè)價值是由人力資本和非人力資本共同形成的，賬面價值中只反映了非人力資本價值，而忽略了人力資本價值。作為企業(yè)評估價值的市場價值和賬面價值是兩個不同的概念。賬面價值與市場價值的差異，既反映了市場條件變化引致物價變動帶來的差異，也反映了計量范圍、內(nèi)涵的差異。賬面價值通過會計核算方式，遵循會計核算規(guī)則獲得，各類資產(chǎn)均作為生產(chǎn)要素，特別是現(xiàn)在，對于各類無形資產(chǎn)的計量也日益全面和準確，但仍有大量的無形資產(chǎn)并未計量。安達信公司調(diào)查結(jié)果證實了公司市場價值與賬面價值之間關(guān)系的明顯轉(zhuǎn)換：1978年，公司賬面價值平均相當于市場價值的95%，而1988年下降至28%，估計現(xiàn)在已低于20%。換言之，在新經(jīng)濟下公司市場價值有80%來自于非資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)，深入研究可以發(fā)現(xiàn)主要來自于知識、品 牌、人才以及關(guān)系等無形資產(chǎn)。美國紐約大學會計系教授巴路科·列夫（BaruchLev）的研究認為，在信息經(jīng)濟時代，企業(yè)的價值和盈利的增長主要來源于專利、品牌、版權(quán)、技術(shù)秘密、獨特的經(jīng)營組織（例如，供應(yīng)鏈）等無形資產(chǎn)。

1969年經(jīng)濟學家James Tobin提出的著名的托賓系數(shù)，即： 托賓Q=企業(yè)市場價值、企業(yè)資產(chǎn)重置成本

該系數(shù)揭示了企業(yè)市場價值與其資產(chǎn)現(xiàn)行重置成本之間存在的差距。布瑞德特·康納爾在《公司價值評估》一書中認為，重置成本法（資產(chǎn)基礎(chǔ)法）的最大不足時它忽略了組織資本。

從我國企業(yè)價值評估的現(xiàn)實分析，由于會計計價、資產(chǎn)重組等原因，企業(yè)中的無形資產(chǎn)的數(shù)額及其所占比例都很少。2003年的一項統(tǒng)計表明，2002年我國上市公司中，無形資產(chǎn)凈額為817.48億元，無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例為1.96%。而且，在無形資產(chǎn)總額有限的情況下，無形資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，工業(yè)產(chǎn)權(quán)類無形資產(chǎn)占無形資產(chǎn)的比例僅為28.23%，大量的無形資產(chǎn)表現(xiàn)為非經(jīng)營性無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)。這種情況，一方面長期以來對無形資產(chǎn)的不重視造成的結(jié)果，另一方面是由于無形資產(chǎn)計價原因造成的。

現(xiàn)實中存在的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的，諸如生產(chǎn)批號等資質(zhì)的認定以及智慧資本內(nèi)涵的理解和認定，也都是亟待研究的問題。

采用收益法評估企業(yè)價值的思路是一企業(yè)的產(chǎn)出角度估算企業(yè)價值，評估中盡管也應(yīng)關(guān)注企業(yè)中資產(chǎn)的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量等，但不需要將企業(yè)資產(chǎn)全部不缺的列示出來。采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估企業(yè)價值 時，則需要將涉及企業(yè)價值的所有資產(chǎn)分別列示并評估。因此，我國《企業(yè)價值評估指導意見》中規(guī)定，“以持續(xù)經(jīng)營為前提對企業(yè)進行評估時，成本法一般不應(yīng)當作為唯一使用的評估方法。”同樣的規(guī)定也體現(xiàn)在《國際評估準則》（指南６）和《歐洲評估準則》（指南７）中。上述規(guī)定給我們的啟示，一是無論如何界定企業(yè)的資產(chǎn)，難免會有遺漏，許多賬外的無形資產(chǎn)，只有在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下得以產(chǎn)生、存在和發(fā)展。也就是說，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)賬外資產(chǎn)最多，單獨采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進行評估，盡管可以采用各種手段對于賬外資產(chǎn)予以界定，但全部地、科學地將所有影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的、對企業(yè)收益產(chǎn)生作用的資產(chǎn)能夠界定和確認，無論是技術(shù)手段，還是界定標準都是難以實現(xiàn)的。與其他資產(chǎn)評估法結(jié)合使用，可以彌補這一缺陷。二是通過不同方法獲得的評估結(jié)果的比較，有利于對于企業(yè)價值評估結(jié)果的理解。

因此，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進行企業(yè)價值評估時，首先應(yīng)明確和界定資產(chǎn)的范圍，不僅對于經(jīng)會計計價確認的賬面資產(chǎn)進行評估，而且，對創(chuàng)造企業(yè)收益有關(guān)聯(lián)的賬外資產(chǎn)也應(yīng)該予以界定、確認和評估。當然，如何把握、確認賬外資產(chǎn)，確立可行的確認目標，是企業(yè)價值評估未來規(guī)范面臨的重要任務(wù)。

三、資產(chǎn)專用性與在用價值在資產(chǎn)基礎(chǔ)法中的應(yīng)用

資產(chǎn)基礎(chǔ)法應(yīng)用中，企業(yè)價值是由組成企業(yè)的資產(chǎn)價值決定的。因此，必須研究每一項資產(chǎn)進行評估的方法。我國企業(yè)價值評估開展十多年來，對于企業(yè)價值評估中各類資產(chǎn)的評估方法的應(yīng)用已經(jīng)達到 了很高的水平。但是，如何理解每一類資產(chǎn)對于企業(yè)價值的貢獻，則是我們應(yīng)該關(guān)注的。

威廉姆森較早提出了資產(chǎn)專用性（Assetspecificity）概念。專用性資產(chǎn)是指有著特定用途且很難移作他用的那部分資產(chǎn)。但交易的一方如賣方做出了專用性資產(chǎn)的投資后，由于這種資產(chǎn)用于其他方面的價值要比用于特定用途小得多，賣方就被緊緊地“鎖定”在這筆交易上。相應(yīng)的，買方也會發(fā)現(xiàn)再尋找如此滿意的貨源成本昂貴且比較困難，于是買方也就對該交易承擔了相應(yīng)的義務(wù)。如果一種資產(chǎn)對于某種產(chǎn)品的生產(chǎn)具有特定的價值，而用于其他用途其價值就會降低，這種資產(chǎn)就是一種專用資產(chǎn)（Klein等，1978）。資產(chǎn)專用性包括物質(zhì)資產(chǎn)專用性，地點專用性，人力資本專用性和專用的資產(chǎn)（Williamson,1985）以及時間專用性（Masten等，1991）。根據(jù)Williamson—Grossman—Hart理論思路，資產(chǎn)專用性指資產(chǎn)價值嚴重依賴于資產(chǎn)一體化組織，離開組織后，該資產(chǎn)價值將大跌。所以，所以，專用性程度高的資產(chǎn)用途單一，變動時價值損失大，而專用性程度低的資產(chǎn)用途廣泛，變現(xiàn)時價值損失小。對于資產(chǎn)專用性的理解，國內(nèi)專家給予了較為通俗的，權(quán)威的解釋，即“專門為支持某一特定團隊而進行的持久性投資，并且一旦形成，再改做他用，其價值就會大跌”（楊瑞龍，2001）。

根據(jù)資產(chǎn)專用性理論，單項資產(chǎn)價值應(yīng)置于企業(yè)價值整體中予以考慮，涉及到兩方面問題：一是企業(yè)中的單項資產(chǎn)不能脫離于企業(yè)，因此就決定了其評估價值是作為企業(yè)價值構(gòu)成中的一部分。例如，某 企業(yè)中的一幢房屋建筑物，該企業(yè)所處地理環(huán)境下，周邊房地產(chǎn)交易價格很高，該企業(yè)房屋建筑物評估時應(yīng)考慮周邊房地產(chǎn)交易對其影響，但不能按房地產(chǎn)交易價格直接估算企業(yè)中房屋建筑物價值。二是企業(yè)單項資產(chǎn)評估時，最佳最有效使用的評估原則的使用。最佳最有效使用表現(xiàn)在首先必須是依法使用；其次是最佳最有效使用是有條件、有層次的。這種條件和層次是由企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟行為來決定的。因此，企業(yè)單項資產(chǎn)評估時的最佳最有效的條件指的是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營狀況下的條件，而非企業(yè)資產(chǎn)用于市場交換下的條件。

在用價值則是根據(jù)資產(chǎn)專用性理論在資產(chǎn)評估中應(yīng)用的形式?！秶H評估準則》（1997）應(yīng)用與執(zhí)行指南1中指出，每項資產(chǎn)在用價值的總和構(gòu)成了企業(yè)的“持續(xù)經(jīng)營價值”。在用價值體現(xiàn)了特定資產(chǎn)對其所屬企業(yè)持續(xù)經(jīng)營價值的貢獻。雖然持續(xù)經(jīng)營價值與資產(chǎn)的市場價值在數(shù)量上并不是不可能相等，但理解兩者是不同概念的確十分重要，資產(chǎn)的在用價值很顯然只適用于擁有該資產(chǎn)的企業(yè)，而不適用于單項資產(chǎn)市場。進行這種評估的一個前提條件是特定使用者在評估基準日承認資產(chǎn)的現(xiàn)行用途，而不是資產(chǎn)可能合理存在的其它用途或非特定所有者的用途。在用價值指某項資產(chǎn)對于特定使用者的特定用途的價值。因此在用價值與市場無關(guān)。該價值側(cè)重于特定資產(chǎn)對于其所屬的企業(yè)價值的貢獻，而不考慮該資產(chǎn)最佳用途或在市場上變賣可能實現(xiàn)的價值數(shù)額。

根據(jù)資產(chǎn)專用性理論以及對于在用價值的理解，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估企業(yè)價值時，應(yīng)科學分析各類資產(chǎn)對于企業(yè)價值的貢獻。實際上，只有在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的條件下，企業(yè)中的資產(chǎn)才有可能區(qū)分為經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)、必要資產(chǎn)和溢余資產(chǎn)（或閑置資產(chǎn)）。如果不是從資產(chǎn)對于企業(yè)貢獻角度進行分析，而是從資產(chǎn)變現(xiàn)、交易的角度進行分析的話，上述資產(chǎn)類別的劃分也就毫無意義。

第三篇：數(shù)字證書在電子交易中的應(yīng)用

數(shù)字證書在電子交易中的應(yīng)用

隨著B2B電子商務(wù)的快速發(fā)展，商業(yè)活動變得更加快捷和便利，但同時也增加了對某些敏感或有價值的數(shù)據(jù)被盜用、濫用的風險，如帳號盜用造成的經(jīng)濟損失、數(shù)據(jù)篡改造成的交易糾紛等。為了保證電子交易及支付的安全性，保密性等，防范交易及支付過程中的欺詐行為，神華煤炭交易網(wǎng)基于國家認可的數(shù)字證書建立了一套信任機制。為參加電子交易的買方和賣方都認證和頒發(fā)法律認可的唯一身份標識，在神華煤炭交易網(wǎng)上能夠被有效且無誤的驗證。

數(shù)字證書是一種由國家認證的第三方機構(gòu)簽發(fā)的用于身份識別的權(quán)威性電子文檔，該證書是法律認可的。通過以數(shù)字證書為核心的加密技術(shù)，神華煤炭交易網(wǎng)對網(wǎng)絡(luò)上傳輸?shù)男畔⑦M行加密和解密、數(shù)字簽名和簽名驗證，確保網(wǎng)上傳遞信息的機密性、完整性及交易的不可抵賴性。隨著《中華人民共和國電子簽名法》的正式生效，數(shù)字證書已經(jīng)成為當前解決信息化應(yīng)用系統(tǒng)身份認證等安全問題的最有效途徑，同時具有充分的法律依據(jù)。

神華數(shù)字證書，是由中國金融認證中心（CFCA）頒發(fā)的、國家認可的、具有法律效力的數(shù)字證書。該中心于2000年6月29日掛牌成立，是經(jīng)中國人民銀行和國家信息安全管理機構(gòu)批準成立的國家級權(quán)威的安全認證機構(gòu)，也是《中華人民共和國電子簽名法》頒布后，我國首批獲得電子認證服務(wù)許可的電子認證服務(wù)機構(gòu)之一。

神華煤炭交易網(wǎng)與CFCA進行合作，采用可靠的安全保密技術(shù)，確保了信息傳輸?shù)谋Ｃ苄?、?shù)據(jù)交換的完整性、發(fā)送信息的不可否認性、交易者身份的確定性。在神華煤炭交易網(wǎng)上使用神華數(shù)字證書，可確保您在進行交易時，即使您丟失了個人的賬戶、密碼等信息，仍可以保證您的賬戶、資金安全。

同時，神華煤炭交易網(wǎng)提供在線可視化簽章功能，利用數(shù)字證書對銷售合同的電子文檔進行加密，可防止合同信息篡改。經(jīng)過數(shù)字證書簽名加密的銷售合同電子文檔，根據(jù)《電子簽名法》的規(guī)定，擁有與傳統(tǒng)蓋章紙質(zhì)合同具有同等的法律效力。簽名后的電子文檔，具有可視的印章圖形，可下載至本地保存，并可直接打印成紙質(zhì)文本進行內(nèi)部備案。

第四篇：核磁共振法在高分子材料中的應(yīng)用

核磁共振法在高分子材料中的應(yīng)用

摘要：本文介紹了不同核磁共振方法和技術(shù)在高分子材料研究中的應(yīng)用。主要論及核磁共振的常規(guī)氫譜、碳譜、多脈沖技術(shù)，以及固體核磁共振儀、核磁共振成象技術(shù)和核磁共振在高分子科學中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：核磁共振方法；高分子材料

核磁共振波譜是研究原子核在磁場中吸收射頻輻射能量進而發(fā)生能級躍遷現(xiàn)象的一種波譜法。通常專指氕原子的核磁共振波譜(質(zhì)子核磁共振譜)的研究。同一核素的原子核在不同化學環(huán)境下能產(chǎn)生位置、強度、寬度等各異的譜線，為研究復(fù)雜的分子結(jié)構(gòu)提供重要的信息。

1核磁共振基本原理

核磁共振研究的對象為具有磁矩的原子核。原子核是帶正電荷的粒子，其自旋運動將產(chǎn)生磁矩，但并非所有同位素的原子核都有自旋運動，只有存在自旋運動的原子核才具有磁矩。原子核的自旋運動與自旋量子數(shù) I 相關(guān)，I＝0 的原子核沒有自旋運動，I≠0的原子核有自旋運動。核磁共振研究的主要對象是 I＝1/2 的原子核，這樣的原子核不具有電四極矩，核磁共振的譜線窄，最易于核磁共振檢測。原子核同時具有電荷及自旋，根據(jù)古典電磁學理論，旋轉(zhuǎn)的電荷可視為環(huán)電流，故原子核也有對應(yīng)的磁矩μ，其與自旋角動量P 成正比，關(guān)系如下：

μ = γ P = γI(1.1)磁矩和自旋角動量之間的比例常數(shù)定義為旋磁比γ，旋磁比隨原子核種類而有所不同，I為自旋算符，P為角動量算符，是Plank常數(shù)h除以2π。當受到外加磁場B0影響時，具自旋角動量的原子核其能級會分裂為（2I＋1）個非簡并態(tài)，兩個能級的能量差為 ΔE＝－γ B0。核磁共振就是樣品處于某個靜磁場中，具有磁距的原子核存在著不同能級，用某一特定頻率的電磁波來照射樣品，并使該電磁波滿足兩個能級的能級差條件，原子核即可進行能級之間的躍遷，發(fā)生核磁共振。在考慮磁距與磁場相互作用時，可以用量子力學或經(jīng)典力學加以處理。每一種處理都有其方便之處。對于弛豫和交換過程以經(jīng)典處理更為合適；而在討論化學位移和自旋耦合時，須要使用能級知識，因而要用量子力學進行處理。核磁共振在聚合物研究中的幾種用途 2.1高分子的鑒別

1H-NMR主要研究化合物中1H原子核的核磁共振。它可提供化合物分子中氫原子所處的不同化學環(huán)境的它們之間的相互關(guān)聯(lián)的信息，從而確定分子的組成、連接方式及空間結(jié)構(gòu)等。而113C-NMR主要研究化合物中碳的股價結(jié)構(gòu)，特別是在高分子結(jié)果分析中，研究的歸屬很有意義。高分子化合物主要由碳氫組成，所以用1H譜和13C譜來研究聚合物的結(jié)果無疑是很合適的，特別能解決結(jié)構(gòu)分析問題。而對于一些結(jié)構(gòu)類似的聚合物，紅外光譜圖也基本類似，這是利用1H-NMR或13CNMR就很容易鑒別。例如：聚烯烴的鑒別，聚丙酸乙烯酯和聚丙烯酸乙酯的鑒別及未知物的鑒別等。

2.2共聚組成的測定

由于NMR譜峰的強度與該物質(zhì)相應(yīng)的元素有很好的對應(yīng)關(guān)系，尤其是對于1H-NMR，共振峰的積分面積正比于相應(yīng)的質(zhì)子數(shù)，所以可以通過直接測定質(zhì)子數(shù)之比而得到各基團的定量結(jié)果。因此，利用NMR研究共聚物組成最大地有點事不用依靠已知標樣，就可以直接測定共聚物組成比。

2.3支化結(jié)構(gòu)的研究

碳譜中支化高分子和線型高分子產(chǎn)生的化學位移不同，由于支鏈會影響到主鏈碳原子的化學位移，且支鏈的每一個碳原子也有不同吸收，所以支化結(jié)構(gòu)為一系列復(fù)雜的吸收峰。

2.4高聚物立構(gòu)規(guī)整性測定

只有通過研究鏈的精細結(jié)構(gòu)才能夠觀察到同一氫核在不同立體化學環(huán)境中的差別，必須在高磁場強度下測量。核磁共振技術(shù)在高分子材料研究中的具體應(yīng)用 3.1固體核磁共振波譜技術(shù)

NMR核磁共振波譜儀是高分子材料結(jié)構(gòu)和性能的重要表征技術(shù)。近年來,NMR新技術(shù)層出不窮,已可以從分子水平研究材料的微觀結(jié)構(gòu)。NMR成像技術(shù)可以跟蹤加工過程中的結(jié)構(gòu)和形態(tài)的變化。固體高分辨率NMR技術(shù)已經(jīng)在高分子結(jié)構(gòu)研究中應(yīng)用十多年了。它特別適用于兩種情況1)樣品是不能溶解的聚合物,例如交聯(lián)體系;2)需要了解樣品在固體狀態(tài)下的結(jié)構(gòu)信息,例如高分子構(gòu)象、晶體形狀、形態(tài)特征等。由于13C的自然豐度較低,磁旋比也小,所以往往對樣品采用魔角旋轉(zhuǎn)(MAS)、交叉極化(CP)及偶極去偶(DD)等技術(shù)來強化檢測靈敏度。固體NMR譜的各向異性加寬作用可以通過MAS加以消除,從而獲得與溶液譜一樣的自旋多重化精細譜帶,使峰變窄,提高分辨率。高功率的質(zhì)子偶極去偶技術(shù)(DD)用來消除H-X(X=13C,19F,29Si)的偶極作用。交叉極化(CP)則通過Hartman-Hahn效應(yīng),在合適的條件下采樣,可以提高檢測靈敏度。MAS/DD/CP三項技術(shù)綜合使用,便可得到固體材料的高分辨C-13核磁共振譜。

固體NMR在高分子材料表征中的重要用途之一是形態(tài)研究,高分子鏈可以有序的排列成結(jié)晶型或無規(guī)的組成無定形型,結(jié)晶型和無定形型相區(qū)在NMR中化學位移不同,可以很容易地加以區(qū)別。NMR技術(shù)的各種馳豫參數(shù)也可用來鑒別多相體系的結(jié)構(gòu)。尤其當各相的共振峰化學位移差別很小時,馳豫參數(shù)分析相結(jié)構(gòu)就顯得格外重要。相結(jié)構(gòu)研究中常用的馳豫參數(shù)有自旋-晶格馳豫(T1),自旋-自旋馳豫(T2)及旋轉(zhuǎn)坐標中的自旋-晶格馳豫(T1p)等。對于多相聚合物體系,如熱塑性彈性體,由硬段和軟段組成,由于軟,硬相聚集態(tài)結(jié)構(gòu),玻璃化溫度上的明顯差別,在NMR實驗時,可利用軟,硬段馳豫時間的不同,來分別研究軟硬相的相互作用及互溶性。彈性體材料有重要的工業(yè)應(yīng)用價值,因為彈性體在玻璃化轉(zhuǎn)變溫度之上可以進行取向運動,且在高彈態(tài)時偶極耦合作用比玻璃態(tài)時小,特別適用于固體NMR來進行結(jié)構(gòu)分析。只要采用較低的MAS轉(zhuǎn)速及較低的偶極去偶功率,就可以得到高分辨的固體NMR譜,從而分析其網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。

3.2 二維核磁共振波譜技術(shù)

二維核磁共振譜的出現(xiàn)和發(fā)展,是近代核磁共振波譜學的最重要的里程碑。J.Jeener在1971年首次提出了二維核磁共振的概念,但并未引起足夠的重視。Ernst對核磁共振技術(shù)的大量卓有成效的研究,再加上他對脈沖-付立葉變換核磁共振的貢獻,Ernst教授榮獲了1991年諾貝爾化學獎。這進一步說明了二維核磁共振的重要性。

異核2DNMR技術(shù)在研究高分子鏈時,根據(jù)1H譜與13C譜化學位移的相關(guān)性,在對H1譜進行構(gòu)象-序列分析方面,可發(fā)揮很大的優(yōu)勢。如下例所示:二維核磁共振研究PVC的微觀結(jié)構(gòu)。利用二維核磁技術(shù)研究PVC的基礎(chǔ)在于已經(jīng)建立了一維核磁共振的碳譜和氫譜并且對譜峰有了一定的結(jié)構(gòu)歸屬。二維核磁共振相關(guān)譜可以進一步提高碳譜和氫譜的分辨率,完整的給出PVC的空間序列結(jié)構(gòu)。在PVC的一維氫譜中,不能很好地分辨不同空間序列結(jié)構(gòu)中的亞甲基質(zhì)子。次甲基-亞甲基耦合形式很復(fù)雜,但用二維NMR實驗可以解決這些問題。如圖3~5所示。

用固體核磁技術(shù)與二維核磁技術(shù)相結(jié)合,可以表征固態(tài)物質(zhì)的非均勻性。用液態(tài)中的NMR交叉馳豫有關(guān)的現(xiàn)象可以研究固態(tài)物質(zhì)的結(jié)構(gòu)。圖6為苯乙烯和聚乙烯甲基醚的二元共混體的1D固態(tài)質(zhì)子NMR譜,澆鑄是在甲苯(共混體BT)或氯仿(BC)溶液中加入石油醚而得,譜圖上僅由微小差別,并不能得出不均勻性的結(jié)論。圖6a,b是二元共混體的的2D自旋擴散譜。

芳香族質(zhì)子峰是聚苯乙烯的特征峰,而OCH3,OCH峰則是由聚乙烯甲基醚產(chǎn)生的,這兩峰間的自旋擴散提供了所需的信息。BC共混體的2D譜在上述共振間無交叉峰,因而應(yīng)是均勻的,看來沒有含兩種高聚物的混合區(qū)域。BT共混體的2D譜則顯示不同高聚物峰間強的交叉峰,因此,有一個兩高聚物在分子水平上混合物的均勻區(qū)域。結(jié)果證明,不同區(qū)域的準確組份不能用2D自旋擴散譜單獨測定。然而,結(jié)合選擇性飽和實驗,證明用一簡單的三相模型可以得到共混體BT的組份。雖然在概念上實驗是很簡單的而結(jié)果卻很豐富,但實驗的要求卻比溶液中嚴格的多。為了得到足夠的譜分辨率需要魔角樣品旋轉(zhuǎn),多脈沖偶極去偶。結(jié)語

NMR技術(shù)即核磁共振譜技術(shù)，是將核磁共振現(xiàn)象應(yīng)用于分子結(jié)構(gòu)測定的一項技術(shù)。對于有機分子結(jié)構(gòu)測定來說，核磁共振譜扮演了非常重要的角色，核磁共振譜與紫外光譜、紅外光譜和質(zhì)譜一起被有機化學家們稱為“四大名譜”。目前對核磁共振譜的研究主要集中在1H和13C兩類原子核的圖譜，其在高分子材料中的應(yīng)用得到很好的發(fā)展。

參考文獻 ［1］ 高家武等.高分子材料近代測試技術(shù).北京:北京航空航天大學出版社.1994 ［2］ 薛奇編.高分子結(jié)構(gòu)研究中的光譜方法.北京:高等教育出版社.1995 ［3］ 朱誠身.聚合物結(jié)構(gòu)分析（第二版）.北京：科學出版社，2009:100-130 ［4］ 寧永成.有機化合物結(jié)構(gòu)鑒定與有機波譜學.北京： 科學出版社,2000

第五篇：解析法在幾何中的應(yīng)用 -

大慶師范學院物電學院課程論文

解析法在幾何中的應(yīng)用

姓名： 周瑞勇

學號： 20100107146

5專業(yè)： 物理學

指導教師： 何巍巍

解析法在幾何的應(yīng)用

周瑞勇

大慶師范學院物理與電氣信息工程學院

摘要：通過分析幾何問題中的各要素之間的關(guān)系，用最簡練的語言或形式化的符號來表達他們的關(guān)系，得出解決問題所需的表達式，然后設(shè)計程序求解問題的方法稱為解析法。關(guān)鍵詞：幾何問題，表達關(guān)系，表達式，求解問題

一前 言

幾何學的歷史深遠悠久，歐幾里得總結(jié)前人的成果，所著的《幾何原本》。一直是幾何學的堅固基石，至今我國中學教學的幾何課本仍未脫離他的衣缽。長期的教學實踐證明，采用歐式體系學習幾何是培養(yǎng)學生邏輯思維能力的行之有效的方法。

但是，事物都有兩重性。實踐同樣證明，過多強調(diào)它的作為也是不適當?shù)?。初等幾何的?gòu)思之難，使人們?yōu)榇瞬恢馁M了多少精力，往往為尋求一條神奇、奧秘的輔助線而冥思苦索。開辟新的途徑，已是勢在必行。近些年來，用解析法、向量法、復(fù)數(shù)法、三角法證明幾何問題，受到越來越多的數(shù)學工作者的重視。

由于平面幾何的內(nèi)容，只研究直線和園的問題，所以我們完全可以用解析法來研究幾何問題。解析法不僅具有幾何的直觀性，而且也還有證明方法的一般性。綜合幾何敘述較簡，但構(gòu)思困難，而解析法思路清晰，過程簡捷，可以作為證明幾何問題中一種輔助方法，兩者課去唱補短，想得益彰。

二解析法概述

幾何數(shù)學主要是從幾何圖形這個側(cè)面去研究客觀事物的，其基本元素是點，代數(shù)學則主要是從數(shù)量關(guān)系這個側(cè)面來研究客觀事物，其基本元素是數(shù)。笛卡爾綜合了前人的成果，創(chuàng)立了坐標概念，把代數(shù)學和幾何學結(jié)合起來，于是產(chǎn)生了以研究點的位置和一對有序?qū)崝?shù)的關(guān)系、方程和曲線以及有研究連續(xù)運動而產(chǎn)生的一般的變量概念為主要內(nèi)容的新的數(shù)學分支——解析幾何學。

平面幾何是研究平面圖形性質(zhì)的科學。組成平面圖形的元素是點、線（包括曲線）。平面解析幾何采用了坐標系，用代數(shù)方法來研究平面幾何圖形。所以。平面幾何和平面解析幾何是緊密聯(lián)系的。我們通過坐標系，把幾何問題轉(zhuǎn)化為用代數(shù)的方法來論證。這種方法稱為解析法。

三用解析法的幾何證明

證線段的相等：用解析法證線段相等，首先求出有觀點的坐標，運用兩點間距離公式。此外還可以利用點到直線的距離公式，直線內(nèi)分線段比公式（證其比值為1），以及利用中心對稱或軸對稱的點的坐標來證明。

證角的相等：利用直線斜率的定義，分別求出夾這兩個角的邊的斜率，利用兩條直線夾角公式得到這兩個角的正切值相等，在判定這個角是在某一個單調(diào)區(qū)間內(nèi)則它們相等。

證兩直線平行或垂直：先求出有關(guān)點的坐標，證這兩條直線的斜率相等；若斜率不存在時，證這兩直線于y抽平行；若有一條直線重合于坐標軸，證另一條直線有兩點縱坐標或橫坐標相等。

證不等問題：用兩點間距離公式，兩條直線夾角公式把它轉(zhuǎn)化為證明不等式問題，從而運用不等式的性質(zhì)來證明。

證點共線或線共點：建立經(jīng)過任意兩點的直線方程，然后驗證其余點都適合這個方程；或運用兩點之間距離公式或直線內(nèi)外分段成比例公式證其滿足梅氏定理的逆定理。

證點共圓或園共點：求出有關(guān)各點，利用兩點間距離公式證諸點到某一點的距離相等；或先建立經(jīng)過三點的園的方程，然后證其余點適合圓的方程。

證比例式或等積式：運用兩點間距離公式求出線段的長度，再證它們的比相等或求出它們的乘積加以比較。

證定值問題：先寫出固定點的坐標系建立有關(guān)的固定直線（或圓）的方程，并運用兩點距離公式和兩直線夾角公式，求出欲證的線段（定長）或直線（定向、定位）與固定圖形的元素加以比較，從而說明是定值。

四解析法的幾何計算

長度計算：適當建立坐標系求出有關(guān)點的坐標以后，常運用兩點間公式、點到直線的距離、切線長公式；在求兩線段的比時常運用直線內(nèi)外分線段比公式。

角度的計算：求出用有關(guān)點的坐標，利用斜率定義、兩條直線夾角公式得到欲求角度的正切值，再利用正切函數(shù)在某一區(qū)間的單調(diào)性求出角的度數(shù)。

面積的計算：運用有三點坐標做確定的上三角形的面積公式及四點坐標所確定的四邊形面積公式。

五結(jié)論

我們可以運用解析法，同時要善于使用平面直角坐標系、極坐標系、斜坐標系、空間直角坐標系中的有關(guān)公式和方程來解決解決問題。

參考文獻：

[1]陳德華.例談解析法誘導綜合法解初等幾何題.蒙自師范高等?？茖W校學報.編輯部郵箱 2002年 04期.[2] 孟利忠.強化解析法在立體幾何中的應(yīng)用 數(shù)學通訊, 2001,(13).[3] 劉翠英.關(guān)于高等幾何對初等幾何教學指導的幾個問題 [J].高等函授學報(自然科學版), 2006,(04)