第一篇：淺談財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃

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作者：ZHANGJIAN

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淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中地稅收策劃研究-財(cái)務(wù)管理

淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中地稅收策劃研究

張勇

（尤尼泰(新疆)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司新疆烏魯木齊830000）

摘要

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會地現(xiàn)代化發(fā)展，經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)辦法與結(jié)構(gòu)地過渡與轉(zhuǎn)型，帶動了更多第三產(chǎn)業(yè)地崛起，對于財(cái)務(wù)稅收等問題地研究與策劃也已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理過程中地焦點(diǎn).經(jīng)濟(jì)市場存在地各個企業(yè)主體在進(jìn)行市場競爭地同時(shí)也在為自身經(jīng)濟(jì)利益為奮斗，目地在于最大限度地實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展價(jià)值.本文首先闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施稅收策劃地意義與基本研究，并根據(jù)當(dāng)前新地經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)如何規(guī)避各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)地稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開展優(yōu)質(zhì)地稅收策劃工作，進(jìn)行深入研究與探討.關(guān)鍵詞

一、引言

我國憲法規(guī)定每位合格公民都必須堅(jiān)持自覺履行納稅地義務(wù)，稅收籌劃工作即納稅者在不與相關(guān)納稅義務(wù)條例規(guī)定沖突地前提下，特別針對市場中各個經(jīng)濟(jì)主體生產(chǎn)活動進(jìn)行合理地調(diào)整與安排，以達(dá)到同時(shí)兼顧個體收益最大化與國家納稅政策依法遵循地目地.近年來，國家對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展地重視，投入了大量地經(jīng)濟(jì)建設(shè)資源，對于一些技術(shù)密集型企業(yè)表現(xiàn)出了十分明顯地政策傾斜與照顧，相關(guān)經(jīng)濟(jì)企業(yè)都形成了產(chǎn)業(yè)化發(fā)展模式，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理中地稅收策劃工

企業(yè)

稅收策劃

意義與原則

措施

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作對全體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)資源優(yōu)化更具有積極地導(dǎo)向作用，也因此具有更大更廣闊地利益創(chuàng)收空間.二、企業(yè)稅收策劃工作地意義與基本原則

目前我國各大發(fā)展產(chǎn)業(yè)已經(jīng)步入市場化經(jīng)營階段，企業(yè)運(yùn)營地資金來自多個方面，其中主要包括來自政府部門地發(fā)展支持撥款、企業(yè)人才技術(shù)投資以及大量地經(jīng)濟(jì)利潤收入.企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中本身就扮演了帶有經(jīng)營性質(zhì)地經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)角色，而且是通過產(chǎn)品創(chuàng)新、產(chǎn)品規(guī)模生產(chǎn)以及市場營銷等方式來增強(qiáng)高校在經(jīng)濟(jì)市場中地核心競爭力.我國對稅收策劃地研究工作尚且處于初步分析階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中地稅收策劃工作也缺乏大量地參照個案，加上企業(yè)管理層對企業(yè)個體納稅地認(rèn)知不足，往往造成企業(yè)對發(fā)展資金地分配、投資與管理規(guī)劃工作利用不到位，缺乏優(yōu)化經(jīng)濟(jì)收益地科學(xué)性，稅收義務(wù)也難以通過最小地賦稅支出完成，直接傷害到企業(yè)整體地經(jīng)濟(jì)利潤收入，不能保證后期地持續(xù)性發(fā)展物質(zhì)需要.企業(yè)稅收策劃地避稅機(jī)制應(yīng)建立在常規(guī)稅收原則規(guī)定基礎(chǔ)上.我國地稅法規(guī)定地稅收制度一般具有強(qiáng)制賦稅與無償賦稅地特點(diǎn)，企業(yè)地經(jīng)營產(chǎn)業(yè)化賦稅是單方面地經(jīng)濟(jì)支出，因此需要在以最大化利潤手機(jī)為終極目標(biāo)地指導(dǎo)下通過合法地手段進(jìn)行避稅，制定科學(xué)企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃.企業(yè)地避稅規(guī)劃能夠有效優(yōu)化經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)運(yùn)營地資金投入使用情況，利用市場無形地手自動調(diào)試發(fā)展需求，從而強(qiáng)化整個企業(yè)在市場化運(yùn)營過程中地核心競爭力.部分技術(shù)密集型企業(yè)地稅收雖然有相關(guān)地政策傾斜照顧，但是也要在遵循基本稅法規(guī)定地基礎(chǔ)上，提出多個納稅計(jì)劃進(jìn)行篩選和優(yōu)化，完成納稅支出地最小化比重目地.企業(yè)稅收地策劃工作意義就在于合理爭取最小賦稅成本，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)資源利用.2 / 8

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三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中地稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)在經(jīng)營過程中地納稅方案與辦法與新稅制沖突，造成涉稅項(xiàng)目不完全導(dǎo)致應(yīng)繳稅行為不完整.企業(yè)所參與地商品貿(mào)易，服務(wù)提供給等地經(jīng)濟(jì)活動中，往往缺乏與當(dāng)前稅制規(guī)定與要求一致地財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對于需要妥善保存地相關(guān)納稅憑據(jù)丟失現(xiàn)象嚴(yán)重，工商稅務(wù)審核認(rèn)證手續(xù)完善等原因造成企業(yè)進(jìn)行稅收策劃阻力較大，可能造成企業(yè)在后期采取補(bǔ)稅，繳滯納金等補(bǔ)救行為，嚴(yán)重者還會遭到稅務(wù)部門地行政以及刑事處罰，企業(yè)自身地經(jīng)營名譽(yù)受到傷害，無形中企業(yè)稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)攀增.2.企業(yè)經(jīng)營者對新稅制法把握不完全、不準(zhǔn)確導(dǎo)致多繳稅額地風(fēng)險(xiǎn).稅務(wù)部門為幫助經(jīng)濟(jì)企業(yè)適應(yīng)當(dāng)前稅制度，緩解稅務(wù)壓力，在多個區(qū)域都開放了部分涉稅項(xiàng)目稅務(wù)優(yōu)惠辦法.稅務(wù)優(yōu)惠辦法包括免征與退稅量兩方面，涵蓋個體學(xué)術(shù)創(chuàng)作成果轉(zhuǎn)出、針對殘障人士開展地涉稅業(yè)務(wù)、新能源開發(fā)與研究中地涉稅業(yè)務(wù)等多項(xiàng)目.企業(yè)在利用新稅制相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定時(shí)需要對比個體納稅項(xiàng)目與具體優(yōu)惠項(xiàng)目是否重合，并以標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)步驟與辦法履行納稅義務(wù)，整體審計(jì)涉稅業(yè)務(wù)，同時(shí)需要準(zhǔn)確把握有稅務(wù)優(yōu)惠地業(yè)務(wù)項(xiàng)目，避免重復(fù)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.要選擇最優(yōu)地稅收優(yōu)惠及納稅方案.四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收策劃工作地優(yōu)化手段

地方和中央政府為表示對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動地支持，都專門針對企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收頒布了不同程度地傾斜性質(zhì)地優(yōu)惠、減免條例，因而企業(yè)地稅收策劃方案可以根據(jù)當(dāng)前地特殊稅收辦法實(shí)現(xiàn)企業(yè)賦稅地最小化.1.符合稅率優(yōu)惠地資金利用規(guī)劃.我國正處于第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)地轉(zhuǎn)型階段，國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)地支持一般通過優(yōu)惠稅率等政策來表現(xiàn).特別赦免

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和減少第三產(chǎn)業(yè)地技術(shù)、商品引進(jìn)地稅收，以及針對相關(guān)高新技術(shù)開發(fā)和研究部門如創(chuàng)業(yè)園、學(xué)校等都采取了一定地優(yōu)惠稅率甚至免稅率手段.因此企業(yè)地稅收策劃一定要熟悉各例稅率優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)根據(jù)相關(guān)地政策優(yōu)惠方向采取針對性地資金利用方案，多多以企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)研發(fā)等作為財(cái)政支持地主要方向，從而實(shí)現(xiàn)減稅免稅地目地.2.創(chuàng)新型企業(yè)營業(yè)稅（流轉(zhuǎn)稅）收地減免.創(chuàng)新型企業(yè)地經(jīng)營與發(fā)展主要依靠企業(yè)地技術(shù)發(fā)明與生產(chǎn)，在追求個體經(jīng)濟(jì)利益地同時(shí)也向社會生產(chǎn)力水平提高以及經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)地優(yōu)化有重大地貢獻(xiàn)意義，因此政府工商部門專門針對該類型地經(jīng)濟(jì)企業(yè)免征營業(yè)稅（流轉(zhuǎn)稅），旨在鼓勵創(chuàng)新型企業(yè)地能夠在較為寬松地稅收環(huán)境下更好地做出新地技術(shù)開發(fā)與研究.因此企業(yè)地稅收策劃方案應(yīng)立足于企業(yè)地經(jīng)營資本利用方向，在自我發(fā)展地同時(shí)也能夠減免稅收，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益地最大收入.3.科學(xué)地稅收策劃手段與方法實(shí)現(xiàn)合理避稅.一般地稅收策劃工作主要通過系統(tǒng)地會計(jì)科學(xué)方法來完成，企業(yè)地稅收策劃工作可以根據(jù)具體地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營對象以及模式，在相關(guān)地會計(jì)規(guī)定條例中以合理手段對企業(yè)所擁有資本產(chǎn)業(yè)進(jìn)行折舊、攤銷、存貨計(jì)價(jià)，以達(dá)到減少賦稅額度地目地.4.針對個人所得進(jìn)行全面稅收籌劃.企業(yè)員工整個企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)與運(yùn)轉(zhuǎn)地基本勞動單位，企業(yè)員工地個人所得稅征收工作是稅收策劃地關(guān)鍵部分，針對企業(yè)員工地個人所得稅策劃要實(shí)行全面規(guī)劃，主要涵蓋基本薪資收入、個人發(fā)明收入以及個人勞務(wù)收入等賦稅項(xiàng)目.同時(shí)，企業(yè)可以改變目前員工地薪資發(fā)放辦法，通過多種手段降低企業(yè)勞動個人所得稅稅率（稅負(fù)），讓企業(yè)員工在合理地稅收規(guī)劃中直接受益.4 / 8

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5.調(diào)整稅務(wù)申報(bào)辦法，最大限度靠攏最小納稅稅率.通過改變涉稅機(jī)構(gòu)規(guī)模等級或者常規(guī)納稅主體，使符合最小納稅稅率要求.稅務(wù)籌劃地根本目標(biāo)在于降低納稅金額，給予企業(yè)更多資金周轉(zhuǎn)空間.新稅制規(guī)定，在相同地涉稅項(xiàng)目中，小型納稅人地稅率通常低于一般納稅人地納稅稅率.較小規(guī)模地涉稅企業(yè)在稅務(wù)籌劃階段應(yīng)該對比自身地經(jīng)營活動收益詳情以及具體地資本運(yùn)行情況，改變納稅人規(guī)模來方便企業(yè)能夠以最低稅率繳稅.6.把握不同地區(qū)地區(qū)別稅率進(jìn)行稅務(wù)等級劃分，實(shí)行更為合理地稅額審計(jì)辦法來制定稅務(wù)策劃方案.企業(yè)在常規(guī)地發(fā)展與提供服務(wù)業(yè)務(wù)地經(jīng)營活動過程中應(yīng)時(shí)刻對我國不同地區(qū)地稅率進(jìn)行全面把握，因稅制是根據(jù)企業(yè)具體地銷售與服務(wù)類別分別來制定不同地稅務(wù)稅率，特別是在目前地新稅制政策下，納稅個體應(yīng)根據(jù)自身地相關(guān)涉稅項(xiàng)目與業(yè)務(wù)劃分好正確納稅等級，進(jìn)行合理地財(cái)務(wù)管理與核算，盡可能地緩解賦稅壓力，保持經(jīng)濟(jì)活動持續(xù)性地效益增收狀態(tài).五、結(jié)束語

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中地稅收策劃是一把面向政府稅收保證與個體利益優(yōu)化地雙面刀刃，籌劃方案不能保證利益地全面獲取，作為重要地納稅主體，企業(yè)利用稅收策劃進(jìn)行避稅免稅獲得相關(guān)（稅收減免）經(jīng)濟(jì)利益，在具體地策劃措施地落實(shí)地過程中必定會失去一些經(jīng)濟(jì)收益，因此要平衡稅收利益得失之間地天秤，需要制定一系列合理性高，科學(xué)性強(qiáng)地籌劃方案并且從中篩選出最適宜地選項(xiàng).特別是目前在新稅制推行過程中，國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及涉稅企業(yè)都承受巨大地稅改壓力，國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)需要履行機(jī)構(gòu)職能義務(wù)，也要扶持各個企業(yè)經(jīng)營活動地發(fā)展，納稅人在規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)地同時(shí)應(yīng)該從中發(fā)現(xiàn)新地稅務(wù)優(yōu)惠機(jī)制，積極地進(jìn)行科學(xué)稅務(wù)籌劃，幫助自身經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動良性發(fā)展.5 / 8

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參考文獻(xiàn)

[1]陸嵚.建筑施工企業(yè)集團(tuán)稅收策劃若干問題地思考[J].商，2011.[2]俞平鋒.稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)海外投資地影響———兼談海外投資企業(yè)地稅收籌劃[J].企業(yè)研究，2012.[3]時(shí)超.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中地稅收籌劃問題[J].才智，2014.[4]陳赟桃.福州昌圣建筑工程有限公司稅收籌劃方案設(shè)計(jì)[D].西南交通大學(xué)，2011.[5]韓霖，高陽.中國企業(yè)“走出去”地稅收管理策略———專訪跨國稅收管理專家詹清榮博士[J].涉外稅務(wù)，2008.6 / 8

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第二篇：試論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃

試論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展面向市場經(jīng)濟(jì)，墨守成規(guī)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理模式不能提高企業(yè)在市場競爭中的綜合實(shí)力。因此，需要將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理手段進(jìn)行創(chuàng)新，結(jié)合時(shí)代發(fā)展趨勢，逐步提升企業(yè)的競爭力。稅收策劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，但是在很多企業(yè)中，沒有完善的策劃準(zhǔn)則，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，基于此，就現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃進(jìn)行分析，提出優(yōu)化稅收的建議。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收策劃

0前言

企業(yè)要想發(fā)展，就需要在市場競爭中，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和逐步走向成熟。如果企業(yè)不能在市場經(jīng)濟(jì)競爭中有立足之地，那么只能被市場淘汰。之所以會有很多企業(yè)被市場經(jīng)濟(jì)模式淘汰，原因在于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理存在一定問題，另外還有社會外部的原因，對企業(yè)稅收策劃管理造成影響。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動很多企業(yè)逐步走向市場化和全球化，在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)的稅收策劃在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用。

1企業(yè)稅收策劃概述

稅收策劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，其實(shí)質(zhì)是指，企業(yè)財(cái)務(wù)部門通過合法的手段，采取相應(yīng)的法律途徑，通過對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理、投資、理財(cái)方式來減小企業(yè)的稅金繳納。稅收策劃能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃，從企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營決策方面，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的良好管理與應(yīng)用。企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收策劃在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，需要遵循一定的原則：第一，合法性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與發(fā)展，需要在法律支持下來完成，一切企業(yè)的財(cái)務(wù)行為需要按照法律準(zhǔn)則來實(shí)現(xiàn)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要隨時(shí)關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)法規(guī)變動，及時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)稅收方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有法可依；第二，服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理中，實(shí)行稅收策劃，需要具備相當(dāng)強(qiáng)的法律依據(jù)之下，還需要從企業(yè)發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，尊重企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，不能將稅收策劃凌駕與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)之上，需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理的相輔相成。

2優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收策劃的策略

2.1分行業(yè)的稅收策劃

在不同企業(yè)中，其財(cái)務(wù)管理模式存在著較大的差別。針對不同企業(yè)的不同形式開展分行業(yè)的稅收策策劃。分行業(yè)的稅收策劃主要面向的是不同行業(yè)而做出的不同方式的稅收策略。例如，高科技行業(yè)的稅收策劃、金融行業(yè)的稅收策劃以及建筑行業(yè)的稅收策劃等。在不同行業(yè)中開展不同類型的稅收策劃，能夠面向不同不同行業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢，因地制宜的開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動。這樣的方式更加實(shí)用，并且能夠準(zhǔn)確的掌握國家的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)方面的最優(yōu)管理。但是該種稅收策劃并不是沒有缺點(diǎn)，在實(shí)際的行業(yè)財(cái)務(wù)管理中，單一類型的稅收只能針對一種類型的企業(yè)，并不具有普遍性，在稅收策劃研究與制定上存在著一定的障礙。

2.2以企業(yè)經(jīng)營活動來促進(jìn)稅收策劃

以企業(yè)經(jīng)營活動來實(shí)現(xiàn)稅收策劃，是指根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動的不同形式，來實(shí)現(xiàn)不同種經(jīng)濟(jì)類型的稅收與策劃。例如，公司融資的稅收策劃、證券投資等。由于不同類型的行業(yè)所開展的經(jīng)濟(jì)活動中存在著一定的偏差，在企業(yè)中，不管以何種方式來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，都對企業(yè)的納稅人有力。因此，在該種方式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門需要對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)進(jìn)行充分了解，以活動促進(jìn)稅收策劃，不能只顧企業(yè)發(fā)展的短期利益，而忽視了企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的相互協(xié)調(diào)中，對不同企業(yè)之間的活動特殊性進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)稅收策劃能夠顧及企業(yè)管理的多向方面。

2.3投資稅收策劃

企業(yè)在進(jìn)行投資中，如果沒有稅收策劃將不能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。企業(yè)的投資形式一般主要分為兩種形式，第一，兼并收購；第二設(shè)立子公司。這兩種方式是企業(yè)投資中能夠帶來較大經(jīng)濟(jì)利益的重要方式。首先在面對企業(yè)的兼并收購時(shí)，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)管理部門，對需要收購的企業(yè)的賬目盈虧局面進(jìn)行管理，在此環(huán)節(jié)中實(shí)現(xiàn)稅收策劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對新收購企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理。而在企業(yè)設(shè)立子公司環(huán)節(jié)中，企業(yè)需要通過不同地區(qū)的稅收策劃來實(shí)現(xiàn)子公司位置選擇，例如選擇在經(jīng)濟(jì)政策比較優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)特區(qū)中，也可以選擇一些高新技術(shù)開發(fā)區(qū)中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。此外，企業(yè)在進(jìn)行投資環(huán)節(jié)中，與國家的相關(guān)法律打交道，增加稅收策劃與相關(guān)稅收法律之間的交流，增加稅收策劃的法律依據(jù)性。

2.4資金運(yùn)轉(zhuǎn)會中的稅收策劃

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)中，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收策劃主要通過三種方式：第一，資產(chǎn)重組；第二，存貨計(jì)價(jià)；第三，物品折舊。在資產(chǎn)重組中，企業(yè)通過不同經(jīng)濟(jì)類型的子公司之間的關(guān)系，通過稅收策劃來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅降負(fù)。在實(shí)際的資產(chǎn)重組中，將盈利大的企業(yè)與虧損大的企業(yè)相互重組，以虧損子公司的賬面沖抵盈利公司賬面利潤。以該種經(jīng)濟(jì)沖重組方式來實(shí)現(xiàn)有效避稅；而在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中以存貨計(jì)價(jià)的方式，實(shí)現(xiàn)稅收策劃，通過先進(jìn)先出以及加權(quán)平均的方法來實(shí)現(xiàn)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)市場中物價(jià)上漲時(shí)，企業(yè)以計(jì)價(jià)方式降低存貨成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤總水平。而在折舊中使用稅受策劃，通過折舊的年限與方式，實(shí)現(xiàn)成本降低。

3結(jié)論

本文立足于與企業(yè)稅收策劃概念與特點(diǎn)，研究稅收策劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，并提出優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收策劃的方法。在新形勢下，市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，我國企業(yè)都面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理對社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生重要影響。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收策劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理避稅，降低企業(yè)成本的重要方式，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：稅收策劃

一、回答題

1、如何理解稅收籌劃的實(shí)際作用？

稅務(wù)籌劃是納稅人（法人、自然人）依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一國一地），在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”、及非不允許的項(xiàng)目、內(nèi)容等，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的事先謀劃和對策。稅收籌劃的實(shí)踐意義是：降低稅收成本、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成果的最大化。

稅收籌劃可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低納稅成本，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收籌劃是要把成本費(fèi)用降到最低點(diǎn)，包括繳納最少的稅收，依法建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和會計(jì)核算方式，是十分必要的。也只有這樣，才能給稅收籌劃提供依據(jù)，才能進(jìn)行有效地稅收籌劃。稅收籌劃影響企業(yè)的組織形式，提高企業(yè)的納稅意識；納稅人要搞稅收籌劃就要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，在學(xué)習(xí)稅法的同時(shí)，也就自覺地做到了依法納稅，降低了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的公開化，是納稅人納稅意識提高的表現(xiàn)，是與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃與企業(yè)增強(qiáng)納稅意識具有共同的要求，依法治稅便成了納稅人的自覺行為。

稅收籌劃可以促進(jìn)稅務(wù)代理的大力發(fā)展，可以涵養(yǎng)稅源，可以促進(jìn)財(cái)政公平程度的進(jìn)展；

稅收籌劃可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)投資和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化。

2、如何理解稅收籌劃和納稅人生產(chǎn)經(jīng)營管理的關(guān)系？

稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，人們常認(rèn)為這是財(cái)務(wù)人員的事，但往往一個好的稅收籌劃僅僅靠財(cái)務(wù)人員是無法順利實(shí)施的，它需要全體管理者的關(guān)注和參與。稅收籌劃也不單體現(xiàn)在財(cái)務(wù)安排上，而是貫穿在整個投資決策、經(jīng)營決策以及日常經(jīng)濟(jì)活動中。

企業(yè)投資決策階段的稅收籌劃。一般觀點(diǎn)認(rèn)為，稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營過程中，出于對節(jié)稅的追求，從而對原有的經(jīng)營、財(cái)務(wù)進(jìn)行調(diào)整和安排?，F(xiàn)實(shí)中稅收籌劃人員為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃常見的是對原經(jīng)營和財(cái)務(wù)方式進(jìn)行分析后提出改進(jìn)意見?；I劃前后節(jié)稅的量化比較能很直接地體現(xiàn)籌劃效益，也常被認(rèn)可為成功的籌劃。其實(shí)，從投資者進(jìn)行投資意向考察時(shí)，稅收籌劃就應(yīng)該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時(shí)進(jìn)行籌劃，不但對以后經(jīng)營過程中的節(jié)稅效益產(chǎn)生持續(xù)的影響，而且避免前期投入的生產(chǎn)經(jīng)營模式既定，再進(jìn)行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。例如，國家對生物肥料和部分品種的化肥有免征增值稅的規(guī)定，如果投資者決定在肥料行業(yè)進(jìn)行投資，那么在投資立項(xiàng)前就要將稅收籌劃考慮進(jìn)去。此階段的稅收籌劃引用的依據(jù)一般比較宏觀，多為國家利用稅收法規(guī)對產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)控，成功的籌劃不但企業(yè)可以得到節(jié)稅上的收益，也實(shí)現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策方向，屬于長期稅收籌劃。

企業(yè)經(jīng)營決策階段的稅收籌劃。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會遇到階段性的經(jīng)營決策，如大的產(chǎn)品品種調(diào)整，設(shè)備的添置和更新改改造等。這類決策對企業(yè)以一個來衡量是較大的經(jīng)營決策，但從一個長期的經(jīng)營區(qū)間來看又會經(jīng)常遇到。經(jīng)營者往往就這些問題向企業(yè)的具體部門負(fù)責(zé)人咨詢，如銷售部、設(shè)備車間的負(fù)責(zé)人等，因?yàn)樗麄兪沁@些工作的直接管理者。但在決策形成之前經(jīng)營者應(yīng)該讓籌劃人員對各個可行方案進(jìn)行稅收上的評價(jià)，以實(shí)現(xiàn)方案的最優(yōu)。例如，外商投資企業(yè)購買新的設(shè)備、內(nèi)資企業(yè)在進(jìn)行設(shè)備的技術(shù)改造時(shí)，在設(shè)備的質(zhì)量價(jià)格和適用性等其他條件差不多的情況下，應(yīng)優(yōu)先考慮選用國產(chǎn)設(shè)備。因國產(chǎn)設(shè)備的購置費(fèi)用可以抵免企業(yè)的所得稅，并允許在不長于5年的以后延續(xù)抵免，當(dāng)設(shè)備的購置費(fèi)用較大時(shí)，很能體現(xiàn)籌劃的效益。此類稅收籌劃成功與否會在較長時(shí)期內(nèi)對企業(yè)的節(jié)稅產(chǎn)生影響，同時(shí)往往也會體現(xiàn)國家稅收政策對經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)作用，屬于中期稅收籌劃。

企業(yè)日常經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動中的稅收籌劃。這類籌劃要求籌劃人員很敏感地體會和運(yùn)用各類新出臺的稅收政策，將它實(shí)現(xiàn)在本企業(yè)的經(jīng)營及財(cái)務(wù)安排上，達(dá)到節(jié)稅的目的。稅收籌劃會體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營

活動中的方方面面、各個時(shí)期，經(jīng)營者應(yīng)該意識到籌劃不單是財(cái)務(wù)人員的事，也涉及各個職能部門。因?yàn)楹苌儆幸粋€稅收籌劃只需要適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，而不受供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)等部門的影響，所以需要各部門的配合。例如在對銷售收入計(jì)稅的籌劃中，將以前只簽訂銷售總額的方式改為合同明確計(jì)稅銷售收入和不計(jì)入收入的價(jià)外費(fèi)用，從而避免不必要的稅收負(fù)擔(dān)，這就需要銷售部門的配合。這類籌劃靈活，改變也比較容易，只要政策運(yùn)用得當(dāng)，能迅速體現(xiàn)效益，屬于短期稅收籌劃。

二、案例分析

華發(fā)有限公司是一個綜合實(shí)業(yè)公司，業(yè)務(wù)涉及房地產(chǎn)開發(fā)、制造業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)等。其名下有一已閑置多年的樓盤，建筑面積10000平方米，地上四層，地下一層。該樓盤的賬面建筑成本4000萬元。多年來該房產(chǎn)始終按其原值的折余價(jià)值繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅稅負(fù)為：

4000×（1-30%）×1.2%=33.6（萬元）

為了盤活資產(chǎn)，經(jīng)過市場調(diào)查，董事會決定將該樓盤分割為兩個獨(dú)立的經(jīng)營主體對外招租。

經(jīng)過招商，地下一層被一大型連鎖超市租用，開設(shè)連鎖超市，年租金為250萬元；地上四層設(shè)立家具城分柜臺對外招租，由個體經(jīng)營者租用，每年租金合計(jì)800萬元。

華發(fā)公司房屋改變用途后，稅收負(fù)擔(dān)也相應(yīng)發(fā)生變化。按現(xiàn)行規(guī)定，華發(fā)公司樓盤租賃方式將產(chǎn)生以下稅收：

出租變倉儲

房屋出租是將在約定的時(shí)間內(nèi)將房屋轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。倉儲是指利用倉庫、貨場或其他場所代客儲放、保管貨物的業(yè)務(wù)。房屋出租由出租人按租金繳納房產(chǎn)稅。而倉儲由保管人按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

在房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅負(fù)明顯低于從租計(jì)征的情況下，出租人可以變房屋出租為倉儲保管合同，而達(dá)到少繳房產(chǎn)稅的目的。當(dāng)然，這個籌劃是有前提條件的，即承租人租賃房產(chǎn)的目的是用來堆放、儲存物品，如果不是這個目的，一般是不能按這個思路進(jìn)行籌劃的。

該籌劃從稅務(wù)角度是不存在風(fēng)險(xiǎn)的，但從出租變倉儲就為出租人帶來了新的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，即出租人在倉儲合同下必須承擔(dān)貨物的保管責(zé)任，發(fā)生損失要承擔(dān)賠償責(zé)任。因此，一般承租人擬儲存的貨物屬于易保管且價(jià)值較低的情況下，該籌劃才可行。如果倉儲的貨物價(jià)值量高，發(fā)生盜損的可能性較大，該方案則風(fēng)險(xiǎn)太大。

變出租為提供服務(wù)加出租

出租人可以通過提高物業(yè)服務(wù)的收費(fèi)，降低房屋租賃的價(jià)格達(dá)到少繳房產(chǎn)稅的目的。但是，這種籌劃是有一定前提條件的，即出租房一般應(yīng)有從事物業(yè)管理服務(wù)的經(jīng)營范圍，且確實(shí)在出租房屋的同時(shí)也在提供物業(yè)管理服務(wù)。

合理的利用物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)來籌劃出租房產(chǎn)稅是合理的，但關(guān)鍵是這種方法在實(shí)際中往往被出租人濫用，一般正規(guī)的公司提供物業(yè)管理服務(wù)的收費(fèi)是必須取得物價(jià)部門的收費(fèi)許可的，價(jià)格也是要審批的。因此，出租方刻意抬高物業(yè)管理服務(wù)價(jià)格，不僅得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，還可能由于不按收費(fèi)許可證收費(fèi)而受到物價(jià)部門的處罰。如果出租方純粹從逃避房產(chǎn)稅的角度出發(fā)，沒有提供物業(yè)管理服務(wù)而和承租方簽訂房屋租賃合同和物業(yè)管理服務(wù)合同的，在發(fā)生糾紛時(shí)可能吃虧。

利用轉(zhuǎn)租政策

由于轉(zhuǎn)租方不是房屋產(chǎn)權(quán)所有人，因此，轉(zhuǎn)租方轉(zhuǎn)租房屋時(shí)，只要按轉(zhuǎn)租價(jià)款繳納營業(yè)稅，不需要繳納房產(chǎn)稅。利用轉(zhuǎn)租進(jìn)行租賃房產(chǎn)稅籌劃，就和煙酒生產(chǎn)企業(yè)通過成立銷售公司籌劃消費(fèi)稅的案例相似，出租人可以成立一個資產(chǎn)管理公司，將擬出租的房產(chǎn)先以較低的價(jià)格假設(shè)M出租給該資產(chǎn)管理公司，然后由該資產(chǎn)管理公司統(tǒng)一按市場價(jià)格假設(shè)H出租房產(chǎn)。這里由于轉(zhuǎn)租煙酒銷售的增值稅一樣可以差額征稅，而轉(zhuǎn)租仍需要全額繳納營業(yè)稅的。因此，該方案多出一道營業(yè)稅M×5%，節(jié)省一道房產(chǎn)稅（H－M）×12%，只有當(dāng)H>1.42M時(shí)，該籌劃方案才可行。

由于出租方和資產(chǎn)管理公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，他們之間的出租行為是關(guān)聯(lián)交易，肯定要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的房屋出租最低租金計(jì)稅價(jià)格的制約，即使當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)沒有這個標(biāo)準(zhǔn)，由于是關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定要進(jìn)行調(diào)整，即M的值就會發(fā)生變化，這種方案就不一定會成功，這就帶來了很大的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果出租人是準(zhǔn)備對擬出租房屋進(jìn)行翻新、裝修改造后重新出租的話，出租人可以先將未改造的房屋先出租給資產(chǎn)管理公司，然后由資產(chǎn)管理公司對租入的房產(chǎn)進(jìn)行裝修改造后再轉(zhuǎn)租，這種方案籌劃風(fēng)險(xiǎn)很低，值得大家嘗試。

利用聯(lián)營的方式與超市和家具城的個體戶簽訂聯(lián)營協(xié)議，以收取管理費(fèi)取代租金。

管理費(fèi)可以按服務(wù)項(xiàng)目繳納營業(yè)稅即可，而避免繳納房產(chǎn)稅。需具備的條件是簽訂內(nèi)容完善的聯(lián)營協(xié)議。

第四篇：房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理與稅收

淺談房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的重要性

房地產(chǎn)行業(yè)最近數(shù)年發(fā)展極為迅速,逐漸成為影響國民經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)。面對激烈的市場競爭和國家不斷推出的調(diào)控政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性顯得尤為重要。

首先，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)初期進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，包括：銷售預(yù)測和盈利預(yù)測、稅收籌劃、資金預(yù)測。

銷售預(yù)測是在對市場總體情況進(jìn)行了解和把握后，做出的預(yù)計(jì)銷售額。那么對市場總體情況進(jìn)行了解又包括：銷售情況、價(jià)格、區(qū)域分布、其他主要發(fā)展商情況等；

盈利預(yù)測是建立在銷售預(yù)測和成本費(fèi)用預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是判斷項(xiàng)目可行性的重要環(huán)節(jié)。盈利預(yù)測的精確度是決定了項(xiàng)目能否順利完成的重要保證。同樣盈利預(yù)測的精確度是由銷售預(yù)測和成本費(fèi)用預(yù)測決定的。因此他們是環(huán)環(huán)相扣的，一個環(huán)節(jié)的偏差，可能會帶來整個項(xiàng)目的失敗。

稅收籌劃是建立在銷售預(yù)測和盈利預(yù)測的基礎(chǔ)上的。為什么說它是建立在前兩個預(yù)測以上呢？因?yàn)?，只有知道了?xiàng)目的收入情況和盈利情況才能有針對性的籌劃。并且房地產(chǎn)行業(yè)所涉及的稅種和稅收政策較多，不同的稅收籌劃不僅是稅款繳納的多與少，還是影響企業(yè)資金鏈的一個重要因素。因此，一個好的稅收籌劃方案，應(yīng)在稅收收益、資金鏈和稅收風(fēng)險(xiǎn)三個方面進(jìn)行考慮并且采取不同的財(cái)務(wù)核算方法和項(xiàng)目開發(fā)方案產(chǎn)生的稅收支出差異會很大。

資金預(yù)測是房地產(chǎn)行業(yè)一個最重要的環(huán)節(jié)。房地產(chǎn)行業(yè)作為一個資金密集型產(chǎn)業(yè),其資金的籌集使用以及分配方面的管理顯得尤為重要。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金鏈?zhǔn)蔷o張的、脆弱的。一旦預(yù)測不準(zhǔn)，輕則會導(dǎo)致項(xiàng)目難以進(jìn)行，重則會導(dǎo)致企業(yè)無法經(jīng)營。08年金融危機(jī)就是一個很好的例子，不少房地產(chǎn)企業(yè)沒有及時(shí)進(jìn)行應(yīng)對，導(dǎo)致資金鏈斷裂企業(yè)破產(chǎn)。合理的資金管理和利用對于企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和盈利能力都起到了保障作用。

其次，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的項(xiàng)目中期進(jìn)行預(yù)算差異管理。由于，項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)預(yù)算是建立在很多預(yù)測和假設(shè)基礎(chǔ)上的。因此，項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營情況和預(yù)測數(shù)據(jù)會有差距，這時(shí)應(yīng)及時(shí)關(guān)注引起差異情況和對項(xiàng)目預(yù)測產(chǎn)生的影響。并對財(cái)務(wù)核算和稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。以保證企業(yè)項(xiàng)目能夠順利完成并實(shí)現(xiàn)前期預(yù)測的經(jīng)營目標(biāo)。

再次，財(cái)務(wù)管理工作對企業(yè)快速增長起到至關(guān)重要的作用。由于現(xiàn)在大多企業(yè)的快速發(fā)展不僅僅是依靠企業(yè)自身發(fā)展，而是依靠財(cái)務(wù)管理的資本運(yùn)作、上市等手段，使企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)迅速擴(kuò)大，房地產(chǎn)行業(yè)也是如此。對于財(cái)務(wù)管理現(xiàn)在已經(jīng)在企業(yè)經(jīng)營決策中越來越受到重視，同樣也發(fā)揮了越來越大的作用。

劉 宏 偉2011年1月28日

第五篇：稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理論文

內(nèi)容摘要：本文分析企業(yè)開展稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的意義，并研究了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中開展稅收籌劃的可行性，最后論述了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中開展稅收籌劃的原則。關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃的原則稅務(wù)籌劃指一切采用合法和非違法手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排。包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運(yùn)用價(jià)格手段轉(zhuǎn)移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且對于在市場經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的意義有助于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。理論界對現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的爭論較多，有“利潤最大化”、“股東財(cái)富最大化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”、“持續(xù)發(fā)展能力最大化”等目標(biāo)論。但不管哪種觀點(diǎn)，都要求致力于提升企業(yè)的市場競爭能力和獲利能力，都不能回避企業(yè)的稅收環(huán)境，不能不考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不能忽略稅收法律對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束。這是因?yàn)椋含F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求企業(yè)最大化降低成本包括稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)包括直接稅收負(fù)擔(dān)和間接稅收負(fù)擔(dān)。直接稅收負(fù)擔(dān)是指企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生應(yīng)稅行為依照稅收法律繳納的稅款支出，間接稅收負(fù)擔(dān)是指企業(yè)在辦理涉稅事宜過程中發(fā)生的支出。稅收負(fù)擔(dān)的降低，只有通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的事先籌劃和安排，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，才是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑；現(xiàn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)有利于企業(yè)和國家長期利益的增長，要求理順企業(yè)和國家的分配關(guān)系。稅收作為市場經(jīng)濟(jì)國家規(guī)范國家與企業(yè)分配關(guān)系中最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，受到法律的保護(hù)。企業(yè)只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大的稅收利益的同時(shí)兼顧國家利益，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)分配政策保持動態(tài)平衡，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何忽視或損害國家利益的行為，都可能失去國家對企業(yè)的信任和支持，阻礙企業(yè)的發(fā)展；現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是戰(zhàn)略性目標(biāo)和戰(zhàn)術(shù)性目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，要求企業(yè)在選擇納稅方案時(shí)必須兼顧長遠(yuǎn)利益和眼前利益。企業(yè)選擇的納稅方案如果不能體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展思想，必然導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理上犧牲長遠(yuǎn)利益為代價(jià)換取眼前利益的短期化行為；企業(yè)選擇的納稅方案如果不立足于現(xiàn)實(shí)，就可能導(dǎo)致降低企業(yè)的積累能力和償債能力，動搖企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。只有通過科學(xué)的稅收籌劃，選擇兼顧長遠(yuǎn)利益和眼前利益的最佳納稅方案，才能更大程度的支持現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有助于財(cái)務(wù)管理水平的提高。財(cái)務(wù)管理水平的高低取決于財(cái)務(wù)決策?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策，投資決策，生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不可能成為一項(xiàng)英明的決策，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個領(lǐng)域，已成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。在企業(yè)籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本。不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式在稅法中所作的規(guī)定不同，如債券的利息費(fèi)用可在稅前列支，而股票的股利只能在稅后列支。因此，要降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考量籌資活動所產(chǎn)生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，選擇最合理的資本結(jié)構(gòu)；在企業(yè)投資決策中，必須考慮企業(yè)投資活動給企業(yè)所帶來的稅后收益。稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，而稅法對不同的企業(yè)組織形式、不同的投資區(qū)域、不同的投資行業(yè)、不同的投資方式、不同的投資期限的稅收政策規(guī)定又存在著差異，這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃；在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策中，生產(chǎn)規(guī)模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費(fèi)用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進(jìn)行稅收策劃的問題；在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補(bǔ)時(shí)間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃。此外，在企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組決策中，也應(yīng)根據(jù)企業(yè)分立、企業(yè)合并和企業(yè)清算的稅收政策差異進(jìn)行稅收籌劃?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可能性開展稅務(wù)籌劃已成為市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的一項(xiàng)合法權(quán)益。市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)行為自主化，利益獨(dú)立化，權(quán)利意識得到空前強(qiáng)化。企業(yè)對經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和利已的特征，最大限度地維護(hù)自己的利益是十分正常的。從稅收法律關(guān)系的角度來看，權(quán)利主體雙方應(yīng)是對等的，不能只對一方保護(hù)，而對另一方不予保護(hù)。對企業(yè)來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，而通過合法途徑進(jìn)行稅收籌劃以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，維護(hù)自身的資產(chǎn)、收益，亦是其應(yīng)當(dāng)享有的最重要、最正當(dāng)?shù)臋?quán)利。這一權(quán)利最能體現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)，屬于企業(yè)所擁有的四大權(quán)利（生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)及自保權(quán)）中的自保權(quán)范疇。鼓勵企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，包括稅務(wù)籌劃。對企業(yè)正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃活動進(jìn)行打壓，只能是助長企業(yè)偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現(xiàn)象的滋生。現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益保護(hù)措施是完全必要的，但籌劃的實(shí)施必須有一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和配套措施作為前提。在我國現(xiàn)階段所實(shí)行的復(fù)稅制中，稅收政策差別普遍存在：既有體現(xiàn)政策引導(dǎo)的激勵性稅收政策（出口退稅；外企、高企的稅收優(yōu)惠等）、限制性稅收政策（如特殊消費(fèi)品的高消費(fèi)稅，某些貨物的高關(guān)稅等）；又有體現(xiàn)特定減免的照顧性稅收政策（如自然災(zāi)害減免等），以及涉外活動中的維權(quán)性稅收政策（如稅收抵免及關(guān)稅的互惠等）等。而且由于立法技術(shù)上的原因，企業(yè)在繳納稅種的選擇上并不是唯一的。即便同一個稅種，其稅制要素的規(guī)定也不是單一。此外，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度中的有些核算方法具有選擇彈性，不同的處理方法將形成不同的納稅方案。由稅收政策的這些差別所帶來的選擇性，為我國企業(yè)理財(cái)活動中開展稅務(wù)籌劃提供了較為廣闊的空間。市場經(jīng)濟(jì)國際化為企業(yè)進(jìn)行跨國稅收籌劃提供了條件。世界經(jīng)濟(jì)的一體化，要求我國企業(yè)必須提高國際競爭能力以迎接來自國際市場的挑戰(zhàn)，構(gòu)建具有現(xiàn)代水平的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度迫在眉睫。全球經(jīng)濟(jì)的一體化，必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財(cái)活動的國際化，企業(yè)在不同國家發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要受企業(yè)所在國的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟(jì)活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經(jīng)濟(jì)背景不同而不同，這就為企業(yè)進(jìn)行跨國稅收籌劃提供了條件。現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則合法性原則。依法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷漏稅，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)加以反對和制止；企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)是對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)行為的規(guī)范，國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的約束。作為經(jīng)濟(jì)和會計(jì)主體的企業(yè)，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果違反國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)信息或作出違背國家立法意圖的經(jīng)濟(jì)行為，都必將受到法律的制裁；企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如：稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)的經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，它必然會影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯誤甚至是致命的營銷決策。成本與效益原則。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，不可能進(jìn)行稅收籌劃。參考文獻(xiàn)：1.唐騰翔，唐向.稅收籌劃[Ｍ].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，19942.徐春立，苑澤明.財(cái)務(wù)管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003