第一篇：2007年預(yù)算執(zhí)行情況29項(xiàng)自查內(nèi)容

2007年預(yù)算執(zhí)行情況29項(xiàng)自查內(nèi)容

文件依據(jù)和處罰條款

一、財(cái)政資金支出不合規(guī)問(wèn)題，具體包括以下4個(gè)：

1、單位向職工發(fā)放工資（離退休費(fèi)）和津貼補(bǔ)貼是否全部以銀行卡的形式發(fā)放、沒(méi)有發(fā)放現(xiàn)金。

政策規(guī)定：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)單位工資和津補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法>的通知》（財(cái)庫(kù)〔2006〕18號(hào)）第七條規(guī)定： 單位向職工發(fā)放工資（離退休費(fèi)）和地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)以銀行卡的形式發(fā)放，中央和省級(jí)單位一律以銀行卡的形式發(fā)放，不得發(fā)放現(xiàn)金。

違規(guī)處罰：根據(jù)財(cái)庫(kù)[2006]18號(hào)，對(duì)未按本辦法核算、反映工資（離退休費(fèi)）、地方（部門）津貼補(bǔ)貼和其他個(gè)人收入的單位和個(gè)人，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）處理。

2、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放職工工資和津貼補(bǔ)貼的問(wèn)題（即以2005年發(fā)放項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，不得新設(shè)項(xiàng)目、不得提高標(biāo)準(zhǔn)）。

政策規(guī)定：中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、財(cái)政部、人事部、審計(jì)署關(guān)于做好清理規(guī)范津貼補(bǔ)貼工作的意見(jiàn)》（中辦發(fā)[2005]21號(hào)）、《國(guó)家林業(yè)局關(guān)于做好清理規(guī)范津貼補(bǔ)貼工作的實(shí)施意見(jiàn)》（林人發(fā)[2005]121號(hào)）以及《國(guó)家林業(yè)局辦公室關(guān)于開(kāi)展津貼補(bǔ)貼清理情況調(diào)研核查工作的通知》（辦人字〔2005〕63號(hào)）《中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、財(cái)政部、人事部、審計(jì)署關(guān)于嚴(yán)肅紀(jì)律加強(qiáng)公務(wù)員工資管理的通知》（廳字[2005]10號(hào)）第一條規(guī)定：各單位一律不準(zhǔn)以任何借口、任何名義、任何方式，在國(guó)家統(tǒng)一工資政策之外新設(shè)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金項(xiàng)目，一律不準(zhǔn)提高現(xiàn)有津貼、補(bǔ)貼、資金的標(biāo)準(zhǔn)和水平，一律不準(zhǔn)以現(xiàn)金或其他任何形式發(fā)放新的福利。

違規(guī)處罰：廳字[2005]10號(hào)文第二條：凡違反上述規(guī)定的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序一律先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

3、是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)變更項(xiàng)目資金用途、挪用項(xiàng)目資金的問(wèn)題，具體包含以下2種情況：

（1）是否存在用項(xiàng)目資金彌補(bǔ)職工工資、津貼補(bǔ)貼、福利費(fèi)、加班費(fèi)的問(wèn)題。

（2）是否存在改變項(xiàng)目資金使用范圍，在項(xiàng)目資金中列支與本項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用（以預(yù)算批復(fù)的使用范圍為準(zhǔn)）的問(wèn)題。如將行政事業(yè)項(xiàng)目資金用于基本建設(shè)、將項(xiàng)目資金用于購(gòu)車、高標(biāo)準(zhǔn)裝修、支付房租、單位住宅供暖物業(yè)費(fèi)、職 2 工醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼、購(gòu)置資產(chǎn)等;將基本建設(shè)資金用于基本支出或其他用途。

政策規(guī)定：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中央本級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2007]38號(hào)）第二十八條：項(xiàng)目支出預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，中央部門和項(xiàng)目單位不得自行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)生項(xiàng)目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)批，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。第二十九：中央部門應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施，并責(zé)成項(xiàng)目單位嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目計(jì)劃和項(xiàng)目支出預(yù)算。

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》：“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金的管理……嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金”。

違規(guī)處罰：財(cái)預(yù)[2007]38號(hào)第四十二條規(guī)定：對(duì)違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的，依法進(jìn)行處理?！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：挪用財(cái)政資金，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追加有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

4、是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自擴(kuò)大資金使用范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，包含以下2種情況：

（1）差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家規(guī)定。

3（2）是否存在用財(cái)政資金支付關(guān)聯(lián)單位（即上下級(jí)單位或兄弟單位）服務(wù)費(fèi)大大超過(guò)成本，且明顯高于市場(chǎng)同等服務(wù)價(jià)格的問(wèn)題（比如課題費(fèi)、軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)委托費(fèi)等）。

政策規(guī)定：差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法>的通知》（財(cái)行[2006]313號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)<中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法有關(guān)問(wèn)題解答>的通知》（財(cái)辦行[2006]30號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)<中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法有關(guān)問(wèn)題解答

（二）>的通知》（財(cái)辦行[2007]49號(hào)）、《財(cái)政部 監(jiān)察部關(guān)于落實(shí)出差和會(huì)議定點(diǎn)管理工作的通知》（財(cái)行[2007]285號(hào)）。會(huì)議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)《國(guó)管局、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中央國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法>的通知》（國(guó)管財(cái)[2006]426號(hào)）。出國(guó)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)《臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法》（財(cái)行〔2001〕73號(hào)）。培訓(xùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)《財(cái)政部、中共中央組織部關(guān)于印發(fā)<黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和各類人才培訓(xùn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法>的通知》（財(cái)行[2002]40號(hào)）

違規(guī)處罰：財(cái)預(yù)[2007]38號(hào)第四十二條規(guī)定：對(duì)違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的，依法進(jìn)行處理?！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追加有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

二、部門預(yù)算完整性、合法性方面存在的問(wèn)題，具體包括以下4個(gè)問(wèn)題

5、單位對(duì)外投資收益，利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借、擔(dān)保以及處置等取得的收入、捐贈(zèng)收入等是否存在沒(méi)有納入單位預(yù)算直接列支的問(wèn)題。

政策規(guī)定：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第十九條：預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。預(yù)算收入包括：

（一）稅收收入;

（二）依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益;

（三）專項(xiàng)收入;

（四）其他收入。預(yù)算支出包括：

（一）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出;(二)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出;

（三）國(guó)家管理費(fèi)用支出;(四)國(guó)防支出;

（五）各項(xiàng)補(bǔ)貼支出;(六)其他支出

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第九條：預(yù)算法第十九條第二款所稱“依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益”，是指各部門和各單位占有、使用和依法處分境內(nèi)外國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)生的收益，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳預(yù)算的部分。

第六十二條：各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用;確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央本級(jí)基本支出預(yù)算管理辦法》的通知（財(cái)預(yù)[2007]37號(hào)）第十七條：中央部門要嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的基本支出預(yù)算。執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出，可報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后，安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用;發(fā)生的短收，中央部門應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后調(diào)減當(dāng)年預(yù)算，當(dāng)年的財(cái)政補(bǔ)助數(shù)不予調(diào)整。如遇國(guó)家出臺(tái)有關(guān)政策，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整基本支出預(yù)算的，由中央部門報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。

《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》“要堅(jiān)持先有預(yù)算，后有支出，嚴(yán)格按預(yù)算支出的原則，細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)算”。違規(guī)處罰：《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。

6、單位結(jié)余資金是否納入預(yù)算管理統(tǒng)籌使用。

政策規(guī)定：中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理辦法財(cái)預(yù)〔2006〕489號(hào)第十一條：有項(xiàng)目支出凈結(jié)余資金的中央部門，在申報(bào)下年預(yù)算時(shí)，應(yīng)將凈結(jié)余資金全部作為本部門下一年度預(yù)算的首要來(lái)源，統(tǒng)籌用于本部門重點(diǎn)項(xiàng)目支出。第十二條：中央部門連續(xù)年度安排預(yù)算的延續(xù)項(xiàng)目，有專項(xiàng)結(jié)余資金的，在申報(bào)下一年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)展情況主動(dòng)統(tǒng)籌部分結(jié)余資金，再向財(cái)政部申請(qǐng)?jiān)黾宇A(yù)算。對(duì)延續(xù)項(xiàng)目專項(xiàng)結(jié)余較多的部門，財(cái)政部在下一年度可適當(dāng)減少有關(guān)項(xiàng)目支出預(yù)算。第十三條：中央部門在年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，動(dòng)用凈結(jié)余資金安排項(xiàng)目支出，或調(diào)整項(xiàng)目支出專項(xiàng)結(jié)余資金使用用途的，均應(yīng)報(bào)財(cái)政部審批。第十八條：預(yù)算執(zhí)行中，中央部門需追加預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合本部門結(jié)余資金情況，優(yōu)先動(dòng)用其結(jié)余資金。結(jié)余資金不足以安排時(shí)，再向中央財(cái)政申請(qǐng)追加預(yù)算。

違規(guī)處罰：中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理辦法財(cái)預(yù)〔2006〕489號(hào)第二十三條 中央部門在結(jié)余資金管理中違反本辦法的，財(cái)政部應(yīng)當(dāng)責(zé)成其進(jìn)行糾正，并可以通過(guò)調(diào)減部門預(yù)算等方式將結(jié)余資金收回中央總預(yù)算。

7、是否存在弄虛作假、多報(bào)多領(lǐng)財(cái)政資金的問(wèn)題。

違規(guī)處罰：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條 國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任 人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金；

（五）其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為。

8、2007年基本支出（包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助三項(xiàng)）收入、支出的預(yù)算數(shù)（根據(jù)06年上報(bào)的部門預(yù)算）、實(shí)際發(fā)生數(shù)（根據(jù)07年部門決算）分別是多少，基本支出收入、支出的實(shí)際發(fā)生數(shù)分別占年度預(yù)算數(shù)的百分比是多少。

三、基本建設(shè)項(xiàng)目管理、資金使用方面存在的問(wèn)題，具體包括以下8個(gè)問(wèn)題：

9、基建項(xiàng)目是否有項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)，并且經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

10、基建項(xiàng)目是否存在“化整為零”的問(wèn)題

11、基建項(xiàng)目是否存在先開(kāi)工再上報(bào)初步設(shè)計(jì)的問(wèn)題

政策規(guī)定：《國(guó)家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》（計(jì)投資[1999]693號(hào)）第一條：嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序。尤其是在建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行?，F(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、開(kāi)工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。除國(guó)家特別批準(zhǔn)外，各地方、部門和企業(yè)不得簡(jiǎn)化項(xiàng)目建設(shè)程序。第二條：嚴(yán)禁越權(quán)審批建設(shè)項(xiàng)目。在國(guó)家投融資體制改革方案出臺(tái)之前，投資項(xiàng)目審批權(quán)限仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。任何 7 部門、地方和企業(yè)，不得超越規(guī)定審批權(quán)限擅自審批建設(shè)項(xiàng)目，不得采取“化整為零”等方式逃避上級(jí)主管部門的審批管理。

《財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建［2002］394號(hào)）第五條：使用財(cái)政性資金的建設(shè)單位，在初步設(shè)計(jì)和工程概算獲得批準(zhǔn)后，其主管部門要及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門提交初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件和項(xiàng)目概算，并按照預(yù)算管理的要求，及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送項(xiàng)目年度預(yù)算，待財(cái)政部門審核確認(rèn)后，作為安排項(xiàng)目年度預(yù)算的依據(jù)。

違規(guī)處罰：計(jì)投資[1999]693號(hào)第四條：今后對(duì)違反基本建設(shè)程序的建設(shè)項(xiàng)目，國(guó)家計(jì)委不予審批。凡超越規(guī)定審批權(quán)限擅自審批的大中型基本建設(shè)項(xiàng)目，以及擅自對(duì)外簽約的基本建設(shè)項(xiàng)目，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將追究有關(guān)審批部門及負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并視情節(jié)輕重采取暫停審批項(xiàng)目等處罰措施。第五條：今后對(duì)違反基本建設(shè)程序、越權(quán)審批和擅自對(duì)外簽約等造成不良后果及善后處理，國(guó)家計(jì)委將不予受理，一概由違反規(guī)定的有關(guān)部門、地區(qū)或企業(yè)自行負(fù)責(zé)。

12、是否存在因申報(bào)漏項(xiàng)、自行變更建設(shè)性質(zhì)和地點(diǎn)、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模以及管理不善等造成概算調(diào)整而未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的問(wèn)題。

政策規(guī)定：《國(guó)管局關(guān)于印發(fā)<中央國(guó)家機(jī)關(guān)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)管房地〔2004〕153號(hào)）第十九條規(guī)定：初步設(shè)計(jì)階段批準(zhǔn)的概算即為工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意突破。確因不可抗拒因素造成投資突破概算時(shí)，須按規(guī)定程序報(bào)批。

違規(guī)處罰： 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（一）截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金；

（二）以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金；

（三）違反規(guī)定超概算投資；

（四）虛列投資完成額；

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為?！吨腥A人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

13、是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整年度投資計(jì)劃，變更計(jì)劃建設(shè)內(nèi)容的問(wèn)題。

14、是否存在虛列投資完成額的問(wèn)題，包括虛列材料采購(gòu)成本、虛列建筑工程和安裝工程成本，虛列設(shè)備投資成本等。

政策規(guī)定：《財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建［2002］394號(hào)）有關(guān)規(guī)定。

《財(cái)政部財(cái)政基本建設(shè)支出預(yù)算管理辦法》關(guān)于“各部門、各建設(shè)單位的基本建設(shè)支出必須嚴(yán)格按照財(cái)政部門核定的支出預(yù)算和規(guī)定的用途執(zhí)行，嚴(yán)禁虛報(bào)冒領(lǐng)，高估冒算，變相挪用國(guó)家基本建設(shè)預(yù)算資金”的規(guī)定。

違規(guī)處罰：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條 單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取 9 的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（一）截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金；

（二）以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金；

（三）違反規(guī)定超概算投資；

（四）虛列投資完成額；

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》讀本第92頁(yè)，未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整年度投資計(jì)劃，變更計(jì)劃建設(shè)內(nèi)容相當(dāng)于挪用國(guó)家建設(shè)資金。

15、基建項(xiàng)目是否在竣工后3個(gè)月完成竣工財(cái)務(wù)決算編制（或經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)延期）。

政策規(guī)定：《財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建［2002］394號(hào)）第三十七條： 建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作．在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

《國(guó)家林業(yè)局辦公室關(guān)于印發(fā)<林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收實(shí)施細(xì)則>的通知》（辦計(jì)字[2005]31號(hào)）第九條：已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，必須在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)辦理竣工驗(yàn)收。如3個(gè)月內(nèi)辦理竣工驗(yàn)收確有困難，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延長(zhǎng)期限。第 10 十條：林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的主要內(nèi)容

（七）竣工財(cái)務(wù)決算情況。是否按要求編制了竣工財(cái)務(wù)決算，并通過(guò)了審核。

違規(guī)處罰：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條。違反國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為包括：基本建設(shè)工程完成后，不進(jìn)行竣工決算，或竣工決算完成后，不納入單位法定的固定資產(chǎn)賬目核算，擅自使用，為部門牟取私利。不辦理竣工決算，在于逃避管理和監(jiān)督，利用完工設(shè)施，非法獲利。

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條 國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

16、基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)艚Y(jié)余資金是否按要求上交中央金庫(kù)。

政策規(guī)定：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2006]489號(hào)）第十四條：中央部門基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金，除按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的通知》（財(cái)建[2002]394號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行外，還應(yīng)執(zhí)行本辦法，其中：凈結(jié)余資金的70%上交中央金庫(kù)，30%部分按照本辦法有關(guān)項(xiàng)目支出凈結(jié)余資金規(guī)定條款執(zhí)行，按照規(guī)定的范圍使用，使用時(shí)報(bào)財(cái)政部審批。

違規(guī)處罰：財(cái)預(yù)[2006]489第二十三條規(guī)定：中央部門在結(jié)余資金管理中違反本辦法的，財(cái)政部應(yīng)當(dāng)責(zé)成其進(jìn)行糾正，并可以通過(guò)調(diào)減部門預(yù)算等方式將結(jié)余資金收回中央總預(yù)算。

四、國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題，具體包括以下3個(gè)問(wèn)題：

17、單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借和擔(dān)保，以及對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行出售、置換、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、核銷等，是否履行報(bào)批或備案手續(xù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估的是否聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了資產(chǎn)評(píng)估。

政策規(guī)定：《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）第二十一條： 事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。第二十四條：事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置，是指事業(yè)單位對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。第二十五條 事業(yè)單位處置國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置。第三十八條 事業(yè)單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

（一）整體或者部分改制為企業(yè)；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資；

（三）合并、分立、清算；

（四）資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓、置換；

（五）整體或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；

（六）確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值；

（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行評(píng)估的事項(xiàng)。

違規(guī)處罰：《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）第五十一條： 事業(yè)單位及其工作人員違反本辦法，有下列行為之一的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定進(jìn)行處罰、處理、處分：

（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金的；

（二）擅自占有、使用和處置國(guó)有資產(chǎn)的；

（三）擅自提供擔(dān)保的；

（四）未按規(guī)定繳納國(guó)有資產(chǎn)收益的。

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條 國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得 和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

18、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入，行政單位、14個(gè)資源監(jiān)督專員辦的國(guó)有資產(chǎn)處置收入、國(guó)有資產(chǎn)出租出借收入、下屬單位上交收入，是否按照政府非稅收入管理的規(guī)定，上交中央財(cái)政專戶，納入部門預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理。

政策規(guī)定：《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）第二十九條： 事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入屬于國(guó)家所有，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）第第二十五條： 行政單位出租、出借的國(guó)有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國(guó)家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。第三十三條：行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置的變價(jià)收入和殘值收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。

違規(guī)處罰：《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）第五十一條： 事業(yè)單位及其工作人員違反本辦法，有下列行為之一的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定進(jìn)行處罰、處理、處分：

（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金的；

（二）擅自占有、使用和處置國(guó)有資產(chǎn)的；

（三）擅自提供擔(dān)保的；

（四）未按規(guī)定繳納國(guó)有資產(chǎn)收益的。

19、是否存在利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，將企業(yè)注冊(cè)成為集體企業(yè)或私營(yíng)企業(yè)，改變國(guó)有資產(chǎn)所有者性質(zhì)的問(wèn)題。

政策規(guī)定：《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）第八條 事業(yè)單位負(fù)責(zé)本單位用于對(duì)外投資、出租、出借和擔(dān)保的資產(chǎn)的保值增值，按照規(guī)定及時(shí)、足額繳納國(guó)有資產(chǎn)收益。

違規(guī)處罰：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條 國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

五、財(cái)政資金、國(guó)有資產(chǎn)使用效益低下問(wèn)題，主要包括以下2個(gè)問(wèn)題：

20、截止2007年12月31日，財(cái)政項(xiàng)目和基建項(xiàng)目資金結(jié)余金額是多少，占全年預(yù)算金額（上年結(jié)余+當(dāng)年預(yù)算）的百分比是多少？對(duì)結(jié)余資金超過(guò)當(dāng)年預(yù)算50％的項(xiàng)目需要單獨(dú)填列明細(xì)表。（考核預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度）

21、截止2007年底單位累計(jì)對(duì)外投資（含賬面反映在應(yīng)收款實(shí)際為投資的數(shù)額）金額多少？ 投資興辦的企業(yè)共有多少戶？其中盈利的多少戶？虧損的多少戶？近3年連續(xù)虧損的多少戶？2007年所投資的企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)多少？ 2007年本單位從所投資企業(yè)獲得投資收益多少？（考核國(guó)有資產(chǎn)使用效益）

六、其他方面，包括以下8個(gè)問(wèn)題：

22、是否存在用公款為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)而沒(méi)有清退的問(wèn)題。

政策規(guī)定：《財(cái)政部 監(jiān)察部關(guān)于印發(fā)<關(guān)于黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位用公款為個(gè)人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（財(cái)金[2004]88號(hào)）第七條：黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位用公款為個(gè)人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)時(shí)，嚴(yán)禁下列行為：

(一)購(gòu)買雖在本規(guī)定險(xiǎn)種范圍之內(nèi)，但具有投資分紅性質(zhì)的商業(yè)保險(xiǎn)；

(二)購(gòu)買本規(guī)定險(xiǎn)種范圍之外其他任何形式的商業(yè)保險(xiǎn)；

(三)為本規(guī)定受保人員范圍之外的其他人員購(gòu)買任何形式的商業(yè)保險(xiǎn)；

(四)違反本規(guī)定的財(cái)務(wù)列支渠道，擠占、挪用其他資金購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，以及私設(shè)“小金庫(kù)”購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)等；

(五)利用行政隸屬關(guān)系或行政管理職權(quán)，指使或接受主管范圍以內(nèi)的下屬單位為單位領(lǐng)導(dǎo)干部或職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)；

(六)利用職務(wù)之便，在購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的過(guò)程中收取“回扣”等謀取私利的行為。

違規(guī)處罰：財(cái)金[2004]88號(hào)文第九條：各級(jí)黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度及財(cái)政性資金管理的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)自身內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，杜絕用公款違規(guī)為個(gè)人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的行為。單位在規(guī)定的清退期限內(nèi)拒不自查自糾，甚至弄虛作假、隱瞞不報(bào)，以及在本規(guī)定下發(fā)后仍違規(guī)用公款為個(gè)人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的，一經(jīng)查出，購(gòu)保資金一律沒(méi)收并上繳同級(jí)財(cái)政部門；對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)等有關(guān)責(zé)任人員，按照黨紀(jì)政紀(jì)的有關(guān)規(guī)定，給予相應(yīng)的處理；構(gòu)成犯罪行為的，依法追究刑事責(zé)任。

23、單位所有銀行賬戶（含定期存款賬戶）的開(kāi)立、變 15 更和撤銷，是否履行了財(cái)政審批、備案手續(xù)，所開(kāi)銀行賬戶是否辦理了年檢。

政策規(guī)定：財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、監(jiān)察部、審計(jì)署關(guān)于印發(fā)《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》的通知（財(cái)庫(kù)［２００２］４８號(hào)）第三條：中央預(yù)算單位開(kāi)立、變更、撤銷銀行賬戶，實(shí)行財(cái)政審批、備案制度。

違規(guī)處罰：財(cái)庫(kù)［２００２］４８號(hào)文第四十五條 監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)開(kāi)戶銀行違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，應(yīng)提交相關(guān)機(jī)關(guān)按照《金融違法行為處罰辦法》（國(guó)務(wù)院令第２６０號(hào)）、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第２８１號(hào)）等法律法規(guī)進(jìn)行處罰，并函告財(cái)政部，由財(cái)政部決定取消該金融機(jī)構(gòu)為中央預(yù)算單位開(kāi)戶的資格；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理：

（一）違反本辦法規(guī)定，為中央預(yù)算單位開(kāi)立銀行賬戶的；

（二）允許中央預(yù)算單位超額或超出賬戶功能提取現(xiàn)金的；

（三）已知是中央預(yù)算單位的資金而同意以個(gè)人名義開(kāi)戶存放的；

（四）明知是預(yù)算收入?yún)R繳資金、財(cái)政撥款而為中央預(yù)算單位轉(zhuǎn)為定期存款的；

（五）其他違反本辦法規(guī)定及其他法律法規(guī)的。

24、單位行政事業(yè)性收費(fèi)（即不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)）是否經(jīng)過(guò)審批、辦理了收費(fèi)許可證;收費(fèi)資金是否上交中央財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。

政策規(guī)定：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》的通知（財(cái)綜字[1996]第104號(hào)）第十三條：部門和單位要嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門和單位不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)、基金項(xiàng)目、隨意調(diào)整范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

第十四條：

部門和單位的預(yù)算外資金收入，必須由本部門和本單位 的財(cái)務(wù)部門集中管理，按規(guī)定向財(cái)政部門或上級(jí)主管部門繳付，不得坐收坐支，私設(shè)“小金庫(kù)”。

違規(guī)處罰：財(cái)綜字[1996]第104號(hào)文第四十三條：各部門和各單位預(yù)算外資金管理要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡有下列行為之一的，均按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰。

（一）隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金；

（二）預(yù)算外資金收入不按規(guī)定及時(shí)、足額上繳財(cái)政專戶，坐收坐支；

（三）擅自設(shè)立收費(fèi)、基金項(xiàng)目，擴(kuò)大征收范圍，提高征收標(biāo)準(zhǔn)；

（四）不按規(guī)定使用中央或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)；

（五）瞞報(bào)預(yù)算外資金收入、轉(zhuǎn)移資金，未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)擅自設(shè)立預(yù)算外資金帳戶和私設(shè)“小金庫(kù)”、公款私存，搞計(jì)劃外投資、炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、投資入股以及濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；

（六）基本建設(shè)投資、購(gòu)置專控商品等不符合規(guī)定的預(yù)算外資金支出；

（七）不按規(guī)定時(shí)間和要求編報(bào)預(yù)算外資金收支計(jì)劃和決算；

（八）不按要求接受財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門監(jiān)督檢查；

（九）其他違反國(guó)家規(guī)定的行為。第四十四條：

財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察部門要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)出現(xiàn)第四十三條行為之一的部門和單位予以處罰。

（一）屬于第一、二款的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務(wù)；

（二）屬于第三、四、五款的，違紀(jì)金額一律追回并上繳同級(jí)財(cái)政，并依照有關(guān)規(guī)定予以罰款，同時(shí)，還要追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)；

（三）屬于第六、七、八款的，要相應(yīng)核減以后年度的財(cái)政預(yù)算撥款或預(yù)算外資金支出，同時(shí)給有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分；

（四）屬于第九款的，要對(duì)單位財(cái)務(wù)人員及領(lǐng)導(dǎo)給予通報(bào)批評(píng)，責(zé)令限期改正。第四十五條

對(duì)違反本規(guī)定情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任人的刑事責(zé)任。

25、單位購(gòu)買列入《中央預(yù)算單位2007-2008年政府集 中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)》（國(guó)辦發(fā)〔2007〕30號(hào)）規(guī)定的貨物、服務(wù)、工程項(xiàng)目，是否按規(guī)定執(zhí)行政府采購(gòu)。需要招投標(biāo)的招投標(biāo)程序是否合規(guī)。

政策規(guī)定：中央預(yù)算單位2007-2008年政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)》（國(guó)辦發(fā)〔2007〕30號(hào)）。

違規(guī)處罰：《政府采購(gòu)法》第八章 法律責(zé)任。第七十一條：采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報(bào)：

（一）應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)方式而擅自采用其他方式采購(gòu)的；

（二）擅自提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的；

（三）委托不具備政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)事務(wù)的；

（四）以不合理的條件對(duì)供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇的；

（五）在招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中與投標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商談判的；

（六）中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后不與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同的；

（七）拒絕有關(guān)部門依法實(shí)施監(jiān)督檢查的。第七十二條 采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列情形之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，處以罰款，有違法所得的，并處沒(méi)收違法所得，屬于國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員的，依法給予行政處分：

（一）與供應(yīng)商或者采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)惡意串通的；

（二）在采購(gòu)過(guò)程中接受賄賂或者獲取其他不正當(dāng)利益的；

（三）在有關(guān)部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查中提供虛假情況的；

（四）開(kāi)標(biāo)前泄露標(biāo)底的。

第七十三條 有前兩條違法行為之一影響中標(biāo)、成交結(jié)果或者可能影響中標(biāo)、成交結(jié)果的，按下列情況分別處理：

（一）未確定中標(biāo)、成交供應(yīng)商的，終止采購(gòu)活動(dòng)；

（二）中標(biāo)、成交供應(yīng)商已經(jīng)確定但采購(gòu)合同尚未履行的，撤銷合同，從合格的中標(biāo)、成交候選人中另行確定中標(biāo)、成交供應(yīng)商；

（三）采購(gòu)合同已經(jīng)履行的，給采購(gòu)人、供應(yīng)商造成損失的，由責(zé)任人承擔(dān)賠償責(zé)任。

第七十四條 采購(gòu)人對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)的政府采購(gòu)項(xiàng)目，不委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)的，由政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級(jí)行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)依法給予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分。第七十五條 采購(gòu)人未依法公布政府采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和采購(gòu)結(jié)果的，責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員依法給予處分。第七十六條 采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)違反本法規(guī)定隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購(gòu)文件或者偽造、變?cè)觳少?gòu)文件的，由政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門處以二萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第七十七條 供應(yīng)商有下列情形之一的，處以采購(gòu)金額千分之五以上千分之十以下的罰款，列入不良行為記錄名單，在一至三年內(nèi)禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)，有違法所得的，并處沒(méi)收違法所得，情節(jié)嚴(yán)重的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）提供虛假材料謀取中標(biāo)、成交的；

（二）采取不正當(dāng)手段詆毀、排擠其他供應(yīng)商的；

（三）與采購(gòu)人、其他供應(yīng)商或者采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)惡意串通的；

（四）向采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)行賄或者提供其他不正當(dāng)利益的；

（五）在招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中與采購(gòu)人進(jìn)行協(xié)商談判的；

（六）拒絕有關(guān)部門監(jiān)督檢查或者提供虛假情況的。供應(yīng)商有前款第（一）至

（五）項(xiàng)情形之一的，中標(biāo)、成交無(wú)效。

第七十八條 采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)在代理政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中有違法行為的，按照有關(guān)法律規(guī)定處以罰款，可以依法取消其進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的資格，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十九條 政府采購(gòu)當(dāng)事人有本法第七十一條、第七十二條、第七十七條違法行為之一，給他人造成損失的，并應(yīng)依照有關(guān)民事法律規(guī)定承擔(dān)民事責(zé)任。

第八十條 政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門的工作人員在實(shí)施監(jiān)督檢查中違反本法規(guī)定濫用職權(quán)，玩忽職守，徇私舞弊的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八十一條 政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門對(duì)供應(yīng)商的投訴逾期未作處理的，給予直接負(fù)責(zé)的主管 19 人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。

第八十二條 政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門對(duì)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)的考核，有虛假陳述，隱瞞真實(shí)情況的，或者不作定期考核和公布考核結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)其負(fù)責(zé)人進(jìn)行通報(bào)，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的人員依法給予行政處分。集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)在政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門考核中，虛報(bào)業(yè)績(jī)，隱瞞真實(shí)情況的，處以二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下的罰款，并予以通報(bào)；情節(jié)嚴(yán)重的，取消其代理采購(gòu)的資格。

第八十三條 任何單位或者個(gè)人阻撓和限制供應(yīng)商進(jìn)入本地區(qū)或者本行業(yè)政府采購(gòu)市場(chǎng)的，責(zé)令限期改正；拒不改正的，由該單位、個(gè)人的上級(jí)行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予單位責(zé)任人或者個(gè)人處分。

26、是否存在利用會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)委托費(fèi)、課題費(fèi)等名義將財(cái)政資金轉(zhuǎn)移至外單位保管供本單位使用的問(wèn)題。

27、是否存在虛列支出將結(jié)余資金掛往來(lái)賬，或?qū)⒕栀?zèng)收入等應(yīng)計(jì)入收入的資金記入往來(lái)賬直接列收列支的問(wèn)題。

28、單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該全部納入財(cái)務(wù)部門法定賬冊(cè)統(tǒng)一核算，是否存在賬外固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、應(yīng)收款項(xiàng)、投資收益、占用費(fèi)等問(wèn)題。

政策規(guī)定：《會(huì)計(jì)法》第十六條：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。第二十六條：不得虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；

違規(guī)處罰：《會(huì)計(jì)法》第六章：法律責(zé)任。以及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條 單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整 20 有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

第十八條 屬于會(huì)計(jì)方面的違法行為，依照會(huì)計(jì)方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

29、事業(yè)單位所辦企業(yè)是否存在違反《會(huì)計(jì)法》、《稅法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題。

第二篇：關(guān)于預(yù)算執(zhí)行和各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支自查情況的報(bào)告

關(guān)于預(yù)算執(zhí)行和各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支自查情況的報(bào)告

監(jiān)察室：

按照**********獄通（2018）43號(hào)《*****西省*****管理局轉(zhuǎn)發(fā)2018年省級(jí)部門單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況內(nèi)審自查及審計(jì)抽查工作方案的通知》要求，*****財(cái)務(wù)科嚴(yán)格按照文件內(nèi)容，迅速組織自查，現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)決算情況

*****預(yù)算編制是根據(jù)2017年*****的綜合預(yù)算和單位的實(shí)際情況進(jìn)行的全面的預(yù)算，財(cái)務(wù)編制的原則、方法、程序、時(shí)限符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和有關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，財(cái)務(wù)決算報(bào)告及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是真實(shí)、合法、完整的，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度健全、有效，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定全部納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算與管理，會(huì)計(jì)核算符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，單位預(yù)算情況按照要求上報(bào)*****。

二、預(yù)算的執(zhí)行情況及各項(xiàng)收支情況

2017預(yù)算收入6047.3萬(wàn)元。其中，財(cái)政撥款5164.2萬(wàn)元，其它收入878.1萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)5萬(wàn)元。實(shí)際支出6047.3萬(wàn)元。其中，工資福利支出3055.3萬(wàn)元，商品和服務(wù)支出1165.1萬(wàn)元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助1018萬(wàn)元，其它支出808.9萬(wàn)元。以上經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，并經(jīng)過(guò)局財(cái)務(wù)處的決算審核，具有一定的真實(shí)性、合法性和有效性。

三、中央“八項(xiàng)規(guī)定”貫徹執(zhí)行情況 單位對(duì)照中央“八項(xiàng)規(guī)定”及《中央八項(xiàng)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，檢查本單位的各項(xiàng)支出、公款消費(fèi)情況，均符合中央“八項(xiàng)規(guī)定”，沒(méi)有違反的行為。

四、會(huì)議和培訓(xùn)管理情況

經(jīng)過(guò)認(rèn)真細(xì)致的自查，本單位賬務(wù)列支的會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)均符合規(guī)定要求，沒(méi)有違規(guī)列支現(xiàn)象和超預(yù)算情況。

五、公務(wù)接待及公車使用管理情況 本單位公務(wù)接待是依據(jù)公函和接待申請(qǐng)來(lái)進(jìn)行的，能嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序，全年費(fèi)用在預(yù)算范圍之內(nèi)。車輛出差嚴(yán)格審批程序，嚴(yán)把報(bào)賬關(guān)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。

六、辦公樓等樓堂館所建設(shè)管理情況

本單位在2017沒(méi)有新建、改建、擴(kuò)建任何建筑物，所以不存在違規(guī)行為。

七、其它情況 本單位納入“零余額賬戶”和公務(wù)卡結(jié)算以來(lái)，嚴(yán)格按照《零余額賬戶管理辦法》和《公務(wù)卡管理辦法》執(zhí)行，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為。

特此報(bào)告

*****財(cái)務(wù)科

2018年3月5日

第三篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和方法

部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容及方法

一、審查部門預(yù)算編制和調(diào)整情況。預(yù)算編制是源頭，抓住了源頭就是抓住了“牛鼻子”。一是審查部門預(yù)算編制程序情況；二是審查基本支出預(yù)算申報(bào)依據(jù)，項(xiàng)目支出預(yù)算申報(bào)依據(jù)、立項(xiàng)評(píng)審情況；三是審查部門預(yù)算的細(xì)化情況；四是審查部門追加、追減預(yù)算的申請(qǐng)文件、依據(jù)，財(cái)政部門和預(yù)算分配權(quán)的其他部門調(diào)整預(yù)算、計(jì)劃的時(shí)間、金額及其占部門預(yù)算的比重，調(diào)整部門預(yù)算事項(xiàng)未編入年初預(yù)算的原因和對(duì)資金管理、使用帶來(lái)的影響。

二、審查部門預(yù)算批復(fù)和資金撥付情況。預(yù)算批復(fù)和資金撥付是執(zhí)行部門預(yù)算的具體體現(xiàn)。一是審計(jì)批復(fù)預(yù)算、下達(dá)計(jì)劃的及時(shí)、完整性，年初預(yù)留資金的問(wèn)題；二是審計(jì)在批復(fù)預(yù)算時(shí)隨意調(diào)整項(xiàng)目，調(diào)增、調(diào)減預(yù)算（計(jì)劃）金額，擅自改變預(yù)算資金用途的問(wèn)題；三是審計(jì)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算、超越預(yù)算級(jí)次或向非預(yù)算單位撥款，截留、擠占、挪用應(yīng)撥付所屬單位資金的問(wèn)題。

三、審查部門預(yù)算支出情況。在現(xiàn)行預(yù)算保障不足的情況下，超預(yù)算支出是很普遍的現(xiàn)象。從審查部門實(shí)際支出與預(yù)算支出的差異入手，尋找超預(yù)算支出的資金來(lái)源，分析超預(yù)算支出的原因，通過(guò)對(duì)支出項(xiàng)目的定性定量分析，從體制機(jī)制上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議。

四、審查部門預(yù)算項(xiàng)目支出及其效益情況。當(dāng)前項(xiàng)目支出占部門預(yù)算支出的份額呈上升趨勢(shì)，也是部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的難點(diǎn)。審計(jì)中注重向“兩端延伸”，一是注重審查部門預(yù)算項(xiàng)目支出的立項(xiàng)評(píng)審、預(yù)算編報(bào)、批復(fù)和資金撥付情況的“源頭”審計(jì)；二是以資金運(yùn)動(dòng)為主線，注重審查擠占挪用財(cái)政資金，決策失誤、項(xiàng)目安排不合理、編制預(yù)算不科學(xué)、資金使用不當(dāng)，造成財(cái)政資金滯留、閑置、損失浪費(fèi)、使用效益低下等問(wèn)題的“終端”審計(jì)。

五、審查單位人員工資、福利發(fā)放情況。當(dāng)前雖然規(guī)范了部門單位的津補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，但以各種名義違規(guī)發(fā)放的問(wèn)題也要作為必審內(nèi)容，主要審查當(dāng)年發(fā)放工資獎(jiǎng)勵(lì)情況及其依據(jù)，從各種渠道和支出項(xiàng)目發(fā)放福利物資情況，通過(guò)對(duì)預(yù)算單位財(cái)政保障能力與實(shí)際發(fā)放情況的縱向?qū)Ρ确治?，反映?cái)政對(duì)人員工資福利的保障程度，通過(guò)部門之間發(fā)放情況的橫向?qū)Ρ确治?，反映部門單位之間工資福利水平的差距和苦樂(lè)不均情況。

六、審查差旅費(fèi)、維修費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)“三費(fèi)”支出情況。差旅費(fèi)、維修費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)等“三費(fèi)”支出，在整個(gè)部門預(yù)算支出中權(quán)重較大，也是容易發(fā)生“貓膩”支出的項(xiàng)目。我們通過(guò)對(duì)差旅費(fèi)、維修費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)具體項(xiàng)目支出的審查，突出反映“三費(fèi)”支出項(xiàng)目的真實(shí)性以及所占經(jīng)費(fèi)支出的比重，不拘泥于報(bào)表和賬面數(shù)，仔細(xì)審查經(jīng)費(fèi)支出的其他項(xiàng)目，有無(wú)根據(jù)需要隨意進(jìn)行科目之間調(diào)劑，有無(wú)借機(jī)游山玩水、發(fā)放錢物、套取資金等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，七、審查單位聘用人員情況。當(dāng)前行政事業(yè)編制控制較嚴(yán)，一些單位便繞開(kāi)編制約束，大量聘用編外人員，也是造成行政效能低下、行政成本居高的重要因素。我們以編制部門批準(zhǔn)的編制為基礎(chǔ)，重點(diǎn)掌握單位聘用人員的程序、數(shù)量、結(jié)構(gòu)、待遇和社保、醫(yī)保繳納等權(quán)益保障情況，經(jīng)費(fèi)來(lái)源情況，支出總額情況，以及所占經(jīng)費(fèi)總支出的比重，分析與單位事務(wù)配比情況，有無(wú)照顧關(guān)系和不顧工作實(shí)際多頭聘用的問(wèn)題。

八、審查報(bào)銷票據(jù)的真實(shí)情況。當(dāng)前一些部門假發(fā)票、假票據(jù)報(bào)銷還沒(méi)有從根本上得到遏制，也是造成單位違法違紀(jì)的“罪魁禍?zhǔn)住?，審?jì)中要突出“兩個(gè)關(guān)注”，一是要關(guān)注大額票據(jù)所填用途是否與實(shí)際相符，有無(wú)巧立名目發(fā)放錢物等問(wèn)題；二是要關(guān)注票據(jù)本身是否正規(guī)，有無(wú)用白條和假發(fā)票報(bào)銷等問(wèn)題。要通過(guò)不合規(guī)發(fā)票的數(shù)量與所抽查發(fā)票總量的定量分析，反映部門預(yù)算執(zhí)行中存在的通過(guò)采取虛假發(fā)票亂發(fā)錢物、核算不實(shí)等突出問(wèn)題，提出加強(qiáng)發(fā)票管理的建議，切實(shí)降低行政運(yùn)行成本，促進(jìn)部門單位遵守財(cái)經(jīng)制度和廉政建設(shè)。

九、審查其他財(cái)政收支情況。從廣義上來(lái)說(shuō)，其他財(cái)政收支是部門預(yù)算的重要組成部分，審計(jì)中應(yīng)注重“內(nèi)外結(jié)合”，一是審查部門及所屬單位內(nèi)部控制，財(cái)政收支和資產(chǎn)管理情況，揭露收入未納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，向下屬單位轉(zhuǎn)移支出，私設(shè)賬外賬、“小金庫(kù)”、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題；二是審查部門單位對(duì)外投資的決策、審批的程序，有無(wú)因決策失誤導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)的問(wèn)題，資金來(lái)源是否符合規(guī)定，權(quán)益和收益是否真實(shí)反映，有無(wú)資金體外循環(huán)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失，投資收益是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。

第四篇：預(yù)算執(zhí)行分析

E區(qū)E13財(cái)務(wù)部鐘彩霞

預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告

E孚電子股份有限公司 第九

本公司在第九年年初，制定了新的發(fā)展戰(zhàn)略，公司進(jìn)行了擴(kuò)大生產(chǎn)，從生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、人力各方面進(jìn)行了大規(guī)模擴(kuò)張。為保證公司資金流轉(zhuǎn)順暢，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，公司進(jìn)行了全面預(yù)算,出現(xiàn)盈利,現(xiàn)將公司本預(yù)算執(zhí)行情況做如下總結(jié)分析：

一、銷售預(yù)算、現(xiàn)金收入預(yù)算執(zhí)行情況

公司在第九年年初的全面預(yù)算中，預(yù)計(jì)公司年銷售收入為8611.67萬(wàn)元左右。根據(jù)公司本的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，公司第九年銷售收入達(dá)到8609.50萬(wàn)元，比預(yù)計(jì)的銷售收入減少了0.8%。該銷售收入實(shí)際情況沒(méi)有預(yù)算目標(biāo)完成。

同時(shí)，公司根據(jù)銷售收入預(yù)算情況，編制了現(xiàn)金收入預(yù)算表。在本的銷售現(xiàn)金收入預(yù)算中，主要采用的是按照當(dāng)年銷售收入的62%、次年銷售收入的34%收回現(xiàn)金收入，即預(yù)計(jì)有萬(wàn)元的8611.67現(xiàn)金收入。按照預(yù)算，公司收到現(xiàn)金收入的比率比預(yù)計(jì)相對(duì)低點(diǎn)，當(dāng)年銷售當(dāng)年收回的帳款大致是收入的37%

二、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況

公司在擴(kuò)大生產(chǎn)的過(guò)程中，需要投入大量的人力、物力、財(cái)力，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)過(guò)程中原料的投入，人工的耗費(fèi)，設(shè)備維護(hù)維修，銷售過(guò)程中的費(fèi)用，市場(chǎng) 開(kāi)發(fā)費(fèi)用，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用等等。

1.管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計(jì)公司管理費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)為299.42元，比預(yù)計(jì)的管理費(fèi)用節(jié)約了12%。該項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)約幅度較大，主要在于實(shí)際發(fā)生額中，客戶招待費(fèi)等比預(yù)算少支出了，這項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)約其實(shí)和收入的增長(zhǎng)是成正比的，在銷售收入超目標(biāo)完成的情況下，此節(jié)約幅度是正常的，收入帶來(lái)的效益遠(yuǎn)大于其增加的費(fèi)用成本。

2.銷售費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為300萬(wàn)元，實(shí)際銷售費(fèi)用發(fā)生數(shù)為205.2萬(wàn)元。主要原因在于，公司第九年開(kāi)發(fā)了新產(chǎn)品P2，做為主要產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)上銷售。因此，公司銷售費(fèi)用預(yù)算中，大部分由市場(chǎng)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)、廣告費(fèi)等構(gòu)成。由于公司其他方面宣傳工作成功，適當(dāng)?shù)臏p少了本項(xiàng)支出。

3．財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況——超支。在本的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，本公司為了加快資金流轉(zhuǎn)，給予顧客部分現(xiàn)金折扣，折扣比率為5%，主要是大于2000萬(wàn)元以上的帳款才予以此優(yōu)惠政策。因此本公司財(cái)務(wù)費(fèi)用超支了。

三、采購(gòu)支出執(zhí)行情況

本中，公司進(jìn)行了三次大規(guī)模的材料采購(gòu)，以滿足生產(chǎn)的需要。在本年初的預(yù)算中，本公司預(yù)計(jì)材料價(jià)格會(huì)上漲，做出了相應(yīng)的預(yù)算。但是，實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，本材料價(jià)格上漲幅度比公司預(yù)計(jì)的要大，因此采購(gòu)支出比預(yù)算超支了5%。同時(shí)，公司預(yù)計(jì)的材料采購(gòu)現(xiàn)金支出也有所增加，但增加幅度不大，在公司現(xiàn)金流可以承受的范圍內(nèi)增加。

四、利潤(rùn)預(yù)算

本，公司在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了利潤(rùn)的預(yù)測(cè)，其預(yù)測(cè)比實(shí)際的利潤(rùn)比較樂(lè)觀。主要原因在于：公司開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品在市場(chǎng)上有實(shí)力相當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)對(duì)手，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)下，商品銷售價(jià)格比預(yù)計(jì)的低，影響了利潤(rùn)，其實(shí)際利潤(rùn)總

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E區(qū)E13財(cái)務(wù)部鐘彩霞

額是3296.65萬(wàn)元，比預(yù)計(jì)的利潤(rùn)總額高.總結(jié)：本，公司制定的銷售預(yù)算、直接人工預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算比較科學(xué)、合理，符合本公司的實(shí)際情況。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，公司依據(jù)預(yù)算，進(jìn)行了各方面的控制，使得預(yù)算執(zhí)行情況良好，提高了公司的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，由于市場(chǎng)環(huán)境的變化和競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，公司預(yù)算也受到一些考驗(yàn)，在這過(guò)程中，公司依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，對(duì)預(yù)算進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整。總的說(shuō)，公司的預(yù)算比較科學(xué)，執(zhí)行情況良好，對(duì)公司的發(fā)展起到了一定的指導(dǎo)作用。

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第五篇：預(yù)算執(zhí)行原則

預(yù)算的執(zhí)行與控制

1、制定完善事中控制的依據(jù)，保證控制點(diǎn)的有效控制。事中控制的依據(jù)就是公司制定的制度、辦法（包括但不限于資金管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、存貨管理制度、采購(gòu)付款管理制度、生產(chǎn)管理制度、費(fèi)用管理制度、資產(chǎn)管理制度），具體如各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生必須遵循預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門在資金上進(jìn)行控制，超標(biāo)發(fā)生的、預(yù)算外的不支付等等，相反予以支付或根據(jù)制度申請(qǐng)獎(jiǎng)勵(lì)；

2、明確預(yù)算控制點(diǎn)，目標(biāo)分解后，預(yù)算表對(duì)每個(gè)分目標(biāo)、細(xì)化的目標(biāo)進(jìn)行量化，量化之后的數(shù)據(jù)即是控制點(diǎn)，通過(guò)每個(gè)控制點(diǎn)的控制，使得總目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)；

3、預(yù)算控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量管理的方法。

（1）金額管理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理；（2）項(xiàng)目管理：以預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行管理；

（3）數(shù)量管理：對(duì)一些預(yù)算項(xiàng)目除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。

4、定期組織召開(kāi)預(yù)算分析例會(huì)。原則上每月組織召開(kāi)一次分析例會(huì)，通報(bào)考評(píng)結(jié)果、控制要求等內(nèi)容，真正做到分析出問(wèn)題、通報(bào)問(wèn)題、處理問(wèn)題、預(yù)防問(wèn)題，各事業(yè)單元、職能部室需于每月度終了5日內(nèi)、季度終了10日內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告報(bào)財(cái)務(wù)部，最后由財(cái)務(wù)部形成總預(yù)算分析報(bào)告，交預(yù)算委員會(huì)，為預(yù)算委員會(huì)對(duì)整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制提供資料依據(jù)。預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)有以下內(nèi)容：

（1）預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累累計(jì)差異數(shù)等絕對(duì)值或相對(duì)比例；

（2）對(duì)差異額進(jìn)行的分析；

（3）產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

5、建立預(yù)算執(zhí)行信息臺(tái)帳，各職能部室、事業(yè)單元均要建立預(yù)算執(zhí)行信息臺(tái)帳，要有專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，并主動(dòng)與財(cái)務(wù)對(duì)帳，每月至少核對(duì)一次。預(yù)算信息臺(tái)賬要求按預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)生數(shù)、發(fā)生日期、差異數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異、差異原因說(shuō)明等內(nèi)容。

6、定期檢查預(yù)算執(zhí)行。定期檢查各部室、事業(yè)單元預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)差異指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行糾偏，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成。為了更好的發(fā)揮預(yù)算控制作用，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行，各事業(yè)單元應(yīng)優(yōu)化完善各業(yè)務(wù)流程，包括但不限于費(fèi)用簽批流程、資金支付流程、合同簽批流程（包含價(jià)格審核、應(yīng)收賬款審核和費(fèi)用審核）、定單投產(chǎn)流程（增加財(cái)務(wù)部審核定金和合同）、銷售價(jià)格制定執(zhí)行流程并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案，一是作為事業(yè)單元預(yù)算編制、事中控制的依據(jù)，二是作為集團(tuán)后期預(yù)算執(zhí)行情況的檢查依據(jù)；

7、職能部室資金支付流程及具體規(guī)定如下：（1）各職能部室每月5日前上報(bào)資金收付計(jì)劃；

（2）各職能部室計(jì)劃內(nèi)款項(xiàng)簽批流程：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→集團(tuán)公司總經(jīng)理→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；

（3）計(jì)劃外的資金原則上不予支付，確需支付的在申請(qǐng)單上注明，報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理審批，并且計(jì)劃外的資金不能超過(guò)總付款額的5%。

8、費(fèi)用控制的重點(diǎn)，原則上應(yīng)優(yōu)先考慮“可控費(fèi)用”，過(guò)多的控制危害企業(yè)合作精神與合作效率，而控制不足又會(huì)導(dǎo)致無(wú)法控制預(yù)算結(jié)果，所以最好的方法就是規(guī)范審批權(quán)限來(lái)減少各項(xiàng)費(fèi)用的超標(biāo)，職能部室費(fèi)用預(yù)算簽批流程及具體規(guī)定如下：

（1）1000元以下(含1000元)：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→會(huì)計(jì)審核→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；1000元以上：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→會(huì)計(jì)審核→集團(tuán)公司總經(jīng)理→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；

（2）預(yù)算外的費(fèi)用原則上不予報(bào)銷，確實(shí)需要報(bào)銷時(shí)，首先執(zhí)行預(yù)算調(diào)整的審批程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，然后按上述流程簽批；

（3）集團(tuán)公司高層副職發(fā)生的費(fèi)用需報(bào)總經(jīng)理簽批。（4）對(duì)部門費(fèi)用預(yù)算層層分解并進(jìn)行分類管理（可控部分、不可控部分），明確各可控費(fèi)用的直接責(zé)任人。

（5）嚴(yán)格控制預(yù)算支出的合理性，充分發(fā)揮預(yù)算硬約束作用，使各項(xiàng)費(fèi)用控制在預(yù)算內(nèi)。

9、兩項(xiàng)資金占用預(yù)算執(zhí)行與控制

（1）結(jié)合兩項(xiàng)資金占用預(yù)算控制目標(biāo)，各事業(yè)單元應(yīng)制定完善到責(zé)任人的應(yīng)收、存貨控制工作方案，落實(shí)逾期應(yīng)收、積壓存貨的責(zé)任人；

（2）原則上各事業(yè)單元兩項(xiàng)資金占用必須控制在預(yù)算內(nèi)；

（3）對(duì)逾期應(yīng)收款、積壓存貨計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，由財(cái)務(wù)部與事業(yè)單元財(cái)務(wù)處溝通、商討擬定計(jì)提比例。

10.集團(tuán)與各事業(yè)單元財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)算

（1）以預(yù)算中資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表為依據(jù)，將期初凈資產(chǎn)與持股比例相乘視為集團(tuán)公司向各事業(yè)單元投入的資產(chǎn)，各事業(yè)單元按公司同期貸款利率向集團(tuán)公司支付利息。

（2）雙方結(jié)算均采用現(xiàn)金方式，如采用銀行承兌匯票等其他方式結(jié)算，需向?qū)Ψ街Ц顿N息。

（3）如變更付款方式，雙方均需向?qū)Ψ街Ц兑蚋犊罘绞讲煌a(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

11、預(yù)算預(yù)警指標(biāo)體系的建立及應(yīng)用。集團(tuán)財(cái)務(wù)部設(shè)置集團(tuán)層級(jí)預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，各事業(yè)單元根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)與公司實(shí)際設(shè)置預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行偏差大于以下指標(biāo)時(shí)（當(dāng)期預(yù)算指標(biāo)差異率≥、累計(jì)預(yù)算指標(biāo)差異率≥），財(cái)務(wù)部門發(fā)布預(yù)警信息，重點(diǎn)提示預(yù)警指標(biāo)差異及影響；各預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)預(yù)警指標(biāo)填寫差異分析報(bào)告及改進(jìn)措施，反饋財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門對(duì)改進(jìn)措施進(jìn)行跟進(jìn)。

12、預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨。

預(yù)算的調(diào)整

1、為保證預(yù)算能夠剛性而不僵化、靈活而不失控的持續(xù)執(zhí)行，公司正式批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算內(nèi)一般不允許追加（減），但在預(yù)算執(zhí)行中由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策原因等客觀因素發(fā)生重大變化，致使原預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算。

2、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求

3、各事業(yè)單元經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)整10%（含10%）以內(nèi)的報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)；超過(guò)10%不大于30%（含30%）時(shí)報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，大于30%時(shí)報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

4、集團(tuán)預(yù)算調(diào)整實(shí)行逐項(xiàng)審查、逐級(jí)審批制度。具體由責(zé)任部門提出書面申請(qǐng)，說(shuō)明原預(yù)算情況、調(diào)整原因、調(diào)整后指標(biāo)、保證措施等事項(xiàng)后報(bào)公司財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門審核并按調(diào)整比例報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審查。

5、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任部門在總預(yù)算控制的前提下，可以在相關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，但必須報(bào)財(cái)務(wù)部審查備案。

6、預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門下達(dá)給責(zé)任部門執(zhí)行。

預(yù)算考評(píng)

1、職能部室的預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)，根據(jù)部室預(yù)算指標(biāo)完成情況，結(jié)合職能部門經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書與公司薪酬制度，對(duì)各職能部室進(jìn)行考核；

2、事業(yè)單元的預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)，各事業(yè)單元應(yīng)結(jié)合與集團(tuán)簽訂的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書，根據(jù)集團(tuán)公司薪酬制度要求，構(gòu)建全面預(yù)算控制指標(biāo)考評(píng)體系，對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核；

3、預(yù)算執(zhí)行單位于每年4月、7月、10月及次年1月上報(bào)季度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，報(bào)告需經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽批后報(bào)預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行審核，確認(rèn)通過(guò)后執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施。