第一篇：中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)令[2008]第55號(hào)

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)令

第 55 號(hào)

《關(guān)于修改〈證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法〉的決定》已經(jīng)2008年3月4日中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)第221次主席辦公會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布。本決定自2008年12月1日起施行。

主 席

尚福林

二○○八年六月二十四日

關(guān)于修改《證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法》的決定

一、將第二條、第四條、第十九條、第二十條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條、第二十五條、第四十一條中的“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”修改為“風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備”。

二、在第二條、第五條、第七條、第八條、第二十七條、第二十八條、第三十條、第三十三條、第三十四條中的“凈資本計(jì)算表”之后增加“風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表”。

三、將第三條改為：“中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì)）可以根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展情況和審慎監(jiān)管原則，對(duì)凈資本計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)模的計(jì)算口徑進(jìn)行調(diào)整；調(diào)整之前，應(yīng)當(dāng)公開征求行業(yè)意見，并為調(diào)整事項(xiàng)的實(shí)施作出過渡性安排。

對(duì)于未規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整比例或者風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算比例的新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，證券公司在投資該產(chǎn)品或者開展該業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定事先向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、公司注冊(cè)地的中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱派出機(jī)構(gòu)）報(bào)告或者報(bào)批。中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)證券公司新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，在征求行業(yè)意見基礎(chǔ)上確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整比例和風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算比例”。

四、在第六條中增加一款，作為第三款：“證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全壓力測(cè)試機(jī)制，及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化情況對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)進(jìn)行壓力測(cè)試”。

五、將第九條第二款修改為：“凈資本基本計(jì)算公式為：凈資本=凈資產(chǎn)-金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整-其他資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整-或有負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整-/+中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定或核準(zhǔn)的其他調(diào)整項(xiàng)目”。

六、將第十一條第一款修改為：“證券公司計(jì)算凈資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)有關(guān)項(xiàng)目充分計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。

七、將第十二條修改為：“證券公司計(jì)算凈資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)將不同科目中核算的同類金融資產(chǎn)合并計(jì)算，按照金融資產(chǎn)的屬性統(tǒng)一進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整”。

八、將第十三條修改為：“證券公司的金融資產(chǎn)投資，按照金融資產(chǎn)的分類和流動(dòng)性采取不同比例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整。金融資產(chǎn)的分類中同時(shí)符合兩個(gè)或者兩個(gè)以上標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)采用最高的比例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整。

對(duì)于證券公司違反規(guī)定超比例持有的金融資產(chǎn)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以要求證券公司在計(jì)算凈資本時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整比例”。

九、將第十五條修改為：“應(yīng)收款項(xiàng)按照賬齡的長(zhǎng)短和可收回情況采取不同比例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整，賬齡應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)起算。應(yīng)收款項(xiàng)的分類中同時(shí)符合兩個(gè)或者兩個(gè)以上標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)采用最高的比例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整。有證據(jù)表明難以收回的存出保證金項(xiàng)目以及逾期的拆出資金和買入返售金融資產(chǎn)等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)目并按照應(yīng)收款項(xiàng)的扣減原則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整”。

十、在第十七條之前增加一條規(guī)定：“證券公司對(duì)控股證券業(yè)務(wù)子公司出具承諾書提供擔(dān)保承諾的，應(yīng)當(dāng)按照擔(dān)保承諾金額的一定比例扣減凈資本。從事證券承銷與保薦、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的子公司可以將母公司提供的擔(dān)保承諾按照一定比例計(jì)入凈資本”。

十一、刪去第十九條第（五）項(xiàng)。

十二、在第十九條之后增加一條規(guī)定：“證券公司應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的證券公司風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備。

證券公司經(jīng)營(yíng)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照托管的客戶交易結(jié)算資金總額計(jì)算經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備；經(jīng)營(yíng)證券自營(yíng)、證券承銷、證券資產(chǎn)管理、融資融券業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)模計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備；設(shè)立分公司、證券營(yíng)業(yè)部等分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備；應(yīng)當(dāng)按照上一年?duì)I業(yè)費(fèi)用總額計(jì)算營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備。證券公司還應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他項(xiàng)目和比例計(jì)算相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備”。

十三、刪去第二十條。

十四、將第二十一條第一款

（一）項(xiàng)修改為：“自營(yíng)權(quán)益類證券及證券衍生品的合計(jì)額不得超過凈資本的100%”。

十五、將第二十一條第一款

（二）項(xiàng)修改為：“自營(yíng)固定收益類證券的合計(jì)額不得超過凈資本的500%”。

十六、將第二十一條第一款

（三）項(xiàng)修改為：“持有一種權(quán)益類證券的成本不得超過凈資本的30%”。

十七、將第二十一條第一款

（四）項(xiàng)修改為：“持有一種權(quán)益類證券的市值與其總市值的比例不得超過5%，但因包銷導(dǎo)致的情形和中國(guó)證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外”。

十八、刪去第二十一條第一款

（五）項(xiàng)。

十九、將第二十一條第二款修改為：“計(jì)算自營(yíng)規(guī)模時(shí)，證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自營(yíng)投資的類別按成本價(jià)與公允價(jià)值孰高原則計(jì)算”。

二十、刪去第二十一條第三款。

二

十一、刪去第二十二條、第二十三條。

二十二、刪去第二十四條第一款

（四）、（五）項(xiàng)。

二

十三、刪去第二十五條。

二十四、在第二十六條之前增加一條規(guī)定：“證券公司可以結(jié)合自身實(shí)際情況，在不低于中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)”。

二

十五、將第二十九條第一款修改為：“證券公司應(yīng)當(dāng)在每月結(jié)束之日起7個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送月度凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表”。

二十六、將第三十五條第（二）項(xiàng)修改為：“要求公司采取措施調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，提高凈資本水平”。

二十七、將第三十五條第（四）項(xiàng)修改為：“要求公司合規(guī)部門增加對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的檢查頻率，并提交有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)水平的報(bào)告”。

二十八、將第四十一條第（一）項(xiàng)修改為：“風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備：證券公司開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)等存在可能導(dǎo)致凈資本損失的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)按一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備并與凈資本建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備有對(duì)應(yīng)的凈資本支撐”。

二十九、將第四十一條第（三）項(xiàng)修改為：“負(fù)債：指對(duì)外負(fù)債，不含代理買賣證券款”。

三

十、將第四十一條第（四）項(xiàng)修改為：“資產(chǎn)：指自有資產(chǎn)，不含客戶資產(chǎn)”。

三

十一、將第四十一條第（六）項(xiàng)修改為：“權(quán)益類證券：指股票和主要以股票為投資對(duì)象的證券類金融產(chǎn)品，包括股票、股票基金以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他證券”。

三

十二、將第四十一條第（七）項(xiàng)修改為：“存出保證金：指證券公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)”。

三

十三、在第四十一條中增加一項(xiàng)：“固定收益類證券：指?jìng)椭饕詡癁橥顿Y對(duì)象的證券類金融產(chǎn)品，包括債券、債券基金以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他證券”。

本決定自2008年12月1日起施行。

《證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修改，重新公布。

證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法

（2006年7月5日中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)第185次主席辦公會(huì)議 審議通過，根據(jù)2008年6月24日中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于修

改〈證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法〉的決定》修訂）

第一章 總

則

第一條 為了建立以凈資本為核心的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系，加強(qiáng)證券公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，督促證券公司加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《證券法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條 證券公司應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定計(jì)算凈資本和風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備，編制凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表。

第三條 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì)）可以根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展情況和審慎監(jiān)管原則，對(duì)凈資本計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)模的計(jì)算口徑進(jìn)行調(diào)整；調(diào)整之前，應(yīng)當(dāng)公開征求行業(yè)意見，并為調(diào)整事項(xiàng)的實(shí)施作出過渡性安排。

對(duì)于未規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整比例或者風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算比例的新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，證券公司在投資該產(chǎn)品或者開展該業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定事先向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、公司注冊(cè)地的中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱派出機(jī)構(gòu)）報(bào)告或者報(bào)批。中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)證券公司新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，在征求行業(yè)意見基礎(chǔ)上確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整比例和風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算比例。

第四條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以按照分類監(jiān)管原則，根據(jù)證券公司的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控水平和風(fēng)險(xiǎn)控制情況，對(duì)不同類別公司的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和某項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

第五條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)證券公司凈資本等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)數(shù)據(jù)的生成過程及計(jì)算結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行定期或者不定期檢查。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以根據(jù)監(jiān)管需要，要求證券公司聘請(qǐng)具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其月度凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

第六條 證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身資產(chǎn)負(fù)債狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)控和補(bǔ)足機(jī)制，確保凈資本等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)在任一時(shí)點(diǎn)都符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

證券公司應(yīng)當(dāng)在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)及分配利潤(rùn)前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)進(jìn)行敏感性分析，合理確定有關(guān)業(yè)務(wù)及分配利潤(rùn)的最大規(guī)模。

證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全壓力測(cè)試機(jī)制，及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化情況對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)進(jìn)行壓力測(cè)試。

第七條 證券公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

第八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)證券公司凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二章 凈資本及其計(jì)算

第九條 凈資本是指根據(jù)證券公司的業(yè)務(wù)范圍和公司資產(chǎn)負(fù)債的流動(dòng)性特點(diǎn)，在凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)資產(chǎn)負(fù)債等項(xiàng)目和有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后得出的綜合性風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)。

凈資本基本計(jì)算公式為：凈資本=凈資產(chǎn)－金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整－其他資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整－或有負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整－/+中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定或核準(zhǔn)的其他調(diào)整項(xiàng)目。

第十條 證券公司應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的證券公司凈資本計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算凈資本。

第十一條 證券公司計(jì)算凈資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)有關(guān)項(xiàng)目充分計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以要求公司專項(xiàng)說明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取的充足性和合理性。有證據(jù)表明公司未充分計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以要求公司補(bǔ)充提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并相應(yīng)核減凈資本金額。

第十二條 證券公司計(jì)算凈資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)將不同科目中核算的同類金融資產(chǎn)合并計(jì)算，按照金融資產(chǎn)的屬性統(tǒng)一進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整。

第十三條 證券公司的金融資產(chǎn)投資，按照金融資產(chǎn)的分類和流動(dòng)性采取不同比例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整。金融資產(chǎn)的分類中同時(shí)符合兩個(gè)或者兩個(gè)以上標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)采用最高的比例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整。

對(duì)于證券公司違反規(guī)定超比例持有的金融資產(chǎn)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以要求證券公司在計(jì)算凈資本時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整比例。

第十四條 證券公司以自有資金參與本公司設(shè)立的集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的，應(yīng)當(dāng)在集合資產(chǎn)管理合同中對(duì)投入資金的數(shù)額、期限和承擔(dān)責(zé)任等進(jìn)行約定，并在計(jì)算凈資本時(shí)根據(jù)承擔(dān)的責(zé)任相應(yīng)扣減公司投入的資金。

第十五條 應(yīng)收款項(xiàng)按照賬齡的長(zhǎng)短和可收回情況采取不同比例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整，賬齡應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)起算。應(yīng)收款項(xiàng)的分類中同時(shí)符合兩個(gè)或者兩個(gè)以上標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)采用最高的比例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整。有證據(jù)表明難以收回的存出保證金項(xiàng)目以及逾期的拆出資金和買入返售金融資產(chǎn)等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)目并按照應(yīng)收款項(xiàng)的扣減原則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整。

第十六條 證券公司應(yīng)當(dāng)在凈資本計(jì)算表的附注中，充分披露公司期末或有事項(xiàng)的性質(zhì)（如未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等）、涉及金額、形成原因和進(jìn)展情況、可能發(fā)生的損失和預(yù)計(jì)損失的會(huì)計(jì)處理情況。對(duì)于很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；對(duì)于不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的或有事項(xiàng)，在計(jì)算凈資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照一定比例扣減或有負(fù)債。

第十七條 證券公司對(duì)控股證券業(yè)務(wù)子公司出具承諾書提供擔(dān)保承諾的，應(yīng)當(dāng)按照擔(dān)保承諾金額的一定比例扣減凈資本。從事證券承銷與保薦、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的子公司可以將母公司提供的擔(dān)保承諾按照一定比例計(jì)入凈資本。

第十八條 證券公司借入次級(jí)債務(wù)的，可以在計(jì)算凈資本時(shí)將所借入的次級(jí)債務(wù)按照一定比例計(jì)入凈資本。

證券公司向股東或其關(guān)聯(lián)企業(yè)借入的期限在5年以上并具有次級(jí)債務(wù)性質(zhì)的長(zhǎng)期借款，可以在計(jì)算凈資本時(shí)將所借入的長(zhǎng)期借款按照一定比例計(jì)入凈資本。

計(jì)入凈資本的具體比例由中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)債務(wù)的到期期限和公司財(cái)務(wù)狀況確定。

第三章 風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)

第十九條 證券公司經(jīng)營(yíng)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的，其凈資本不得低于人民幣2000萬(wàn)元。

證券公司經(jīng)營(yíng)證券承銷與保薦、證券自營(yíng)、證券資產(chǎn)管理、其他證券業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)之一的，其凈資本不得低于人民幣5000萬(wàn)元。

證券公司經(jīng)營(yíng)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)經(jīng)營(yíng)證券承銷與保薦、證券自營(yíng)、證券資產(chǎn)管理、其他證券業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)之一的，其凈資本不得低于人民幣1億元。

證券公司經(jīng)營(yíng)證券承銷與保薦、證券自營(yíng)、證券資產(chǎn)管理、其他證券業(yè)務(wù)中兩項(xiàng)及兩項(xiàng)以上的，其凈資本不得低于人民幣2億元。

第二十條 證券公司必須持續(xù)符合下列風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：

（一）凈資本與各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備之和的比例不得低于100%；

（二）凈資本與凈資產(chǎn)的比例不得低于40%；

（三）凈資本與負(fù)債的比例不得低于8%；

（四）凈資產(chǎn)與負(fù)債的比例不得低于20%。

第二十一條 證券公司應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的證券公司風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備。

證券公司經(jīng)營(yíng)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照托管的客戶交易結(jié)算資金總額計(jì)算經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備；經(jīng)營(yíng)證券自營(yíng)、證券承銷、證券資產(chǎn)管理、融資融券業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)模計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備；設(shè)立分公司、證券營(yíng)業(yè)部等分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備；應(yīng)當(dāng)按照上一年?duì)I業(yè)費(fèi)用總額計(jì)算營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備。證券公司還應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他項(xiàng)目和比例計(jì)算相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備。

第二十二條 證券公司經(jīng)營(yíng)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的，必須符合下列規(guī)定：

（一）自營(yíng)權(quán)益類證券及證券衍生品的合計(jì)額不得超過凈資本的100%；

（二）自營(yíng)固定收益類證券的合計(jì)額不得超過凈資本的500%；

（三）持有一種權(quán)益類證券的成本不得超過凈資本的30%；

（四）持有一種權(quán)益類證券的市值與其總市值的比例不得超過5%，但因包銷導(dǎo)致的情形和中國(guó)證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。

計(jì)算自營(yíng)規(guī)模時(shí)，證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自營(yíng)投資的類別按成本價(jià)與公允價(jià)值孰高原則計(jì)算。

第二十三條 證券公司為客戶買賣證券提供融資融券服務(wù)的，必須符合下列規(guī)定：

（一）對(duì)單一客戶融資業(yè)務(wù)規(guī)模不得超過凈資本的5%；

（二）對(duì)單一客戶融券業(yè)務(wù)規(guī)模不得超過凈資本的5%；

（三）接受單只擔(dān)保股票的市值不得超過該股票總市值的20%。

前款所稱融資業(yè)務(wù)規(guī)模，是指對(duì)客戶融出資金的本金合計(jì)；融券業(yè)務(wù)規(guī)模，是指對(duì)客戶融出證券在融出日的市值合計(jì)。

第二十四條 證券公司可以結(jié)合自身實(shí)際情況，在不低于中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。

第二十五條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)設(shè)置預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于規(guī)定“不得低于”一定標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)是規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的120%；對(duì)于規(guī)定“不得超過”一定標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)是規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的80%。

第四章 編制和披露

第二十六條 設(shè)有子公司的證券公司應(yīng)當(dāng)以母公司數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，編制凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以根據(jù)監(jiān)管需要，要求證券公司以合并數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表。

第二十七條 證券公司的董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司半年度、年度凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表簽署確認(rèn)意見。

證券公司經(jīng)營(yíng)管理的主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)公司月度凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表簽署確認(rèn)意見。

在證券公司凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表上簽字的人員，應(yīng)當(dāng)保證凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏；對(duì)凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表內(nèi)容持有異議的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表上注明自己的意見和理由。

第二十八條 證券公司應(yīng)當(dāng)至少每半年經(jīng)主要負(fù)責(zé)人簽署確認(rèn)后，向公司全體董事書面報(bào)告一次公司凈資本等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的具體情況和達(dá)標(biāo)情況；證券公司應(yīng)當(dāng)至少每半年經(jīng)董事會(huì)簽署確認(rèn)，向公司全體股東書面報(bào)告一次公司凈資本等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的具體情況和達(dá)標(biāo)情況，并至少獲得主要股東的簽收確認(rèn)證明文件。

凈資本指標(biāo)與上月相比發(fā)生30%以上變化或不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，證券公司應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向公司全體董事書面報(bào)告，10個(gè)工作日內(nèi)向公司全體股東書面報(bào)告。

第二十九條 證券公司應(yīng)當(dāng)在每月結(jié)束之日起7個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送月度凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表。

派出機(jī)構(gòu)可以根據(jù)監(jiān)管需要，要求轄區(qū)內(nèi)單個(gè)、部分或者全部證券公司在一定階段內(nèi)按周或者按日編制并報(bào)送凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表。

第三十條 證券公司的凈資本等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)與上月相比變化超過20%的，應(yīng)當(dāng)在該情形發(fā)生之日起3個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)書面報(bào)告，說明基本情況和變化原因。

第三十一條 證券公司的凈資本等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)達(dá)到預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)或者不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)分別在該情形發(fā)生之日起3個(gè)、1個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)書面報(bào)告，說明基本情況、問題成因以及解決問題的具體措施和期限。

第五章 監(jiān)管措施

第三十二條 證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了保留意見或者帶有說明段無(wú)保留意見的，證券公司應(yīng)當(dāng)就涉及事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)說明。

涉及事項(xiàng)不屬于明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、證券公司凈資本計(jì)算規(guī)則等有關(guān)規(guī)定的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以要求證券公司說明該事項(xiàng)對(duì)公司凈資本等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的影響。

涉及事項(xiàng)屬于明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、證券公司凈資本計(jì)算規(guī)則等有關(guān)規(guī)定的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以要求證券公司限期糾正、重新編制凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表；證券公司未限期糾正的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定其凈資本等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

第三十三條 證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、凈資本計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算表、風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)監(jiān)管報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)法表示意見或者否定意見的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定其凈資本等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

第三十四條 證券公司凈資本或者其他風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)達(dá)到預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的，派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)區(qū)別情形，對(duì)其采取下列措施：

（一）向其出具監(jiān)管關(guān)注函并抄送公司主要股東，要求公司說明潛在風(fēng)險(xiǎn)和控制措施；

（二）要求公司采取措施調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，提高凈資本水平；

（三）要求公司進(jìn)行重大業(yè)務(wù)決策時(shí)，至少提前5個(gè)工作日?qǐng)?bào)送專門報(bào)告，說明有關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和凈資本等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的影響；

（四）要求公司合規(guī)部門增加對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的檢查頻率，并提交有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)水平的報(bào)告。

第三十五條 證券公司凈資本或者其他風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令公司限期改正，在5個(gè)工作日制定并報(bào)送整改計(jì)劃，整改期限最長(zhǎng)不超過20個(gè)工作日；證券公司未按時(shí)報(bào)送整改計(jì)劃的，派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)立即限制其業(yè)務(wù)活動(dòng)。

整改期內(nèi)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)區(qū)別情形，對(duì)證券公司采取下列措施：

（一）停止批準(zhǔn)新業(yè)務(wù)；

（二）停止批準(zhǔn)增設(shè)、收購(gòu)營(yíng)業(yè)性分支機(jī)構(gòu)；

（三）限制分配紅利；

（四）限制轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或在財(cái)產(chǎn)上設(shè)定其他權(quán)利。

第三十六條 證券公司整改后，經(jīng)派出機(jī)構(gòu)驗(yàn)收符合有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自驗(yàn)收完畢之日起3個(gè)工作日內(nèi)解除對(duì)其采取的有關(guān)措施。

第三十七條 證券公司未按期完成整改的，自整改期限到期的次日起，派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)區(qū)別情形，對(duì)其采取下列措施：

（一）限制業(yè)務(wù)活動(dòng)；

（二）責(zé)令暫停部分業(yè)務(wù)；

（三）限制向董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員支付報(bào)酬、提供福利；

（四）責(zé)令更換董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或者限制其權(quán)利；

（五）責(zé)令控股股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者限制有關(guān)股東行使股東權(quán)利；

（六）認(rèn)定董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員為不適當(dāng)人選。

第三十八條 證券公司未按期完成整改、風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)情況繼續(xù)惡化，嚴(yán)重危及該證券公司的穩(wěn)健運(yùn)行的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以撤銷其有關(guān)業(yè)務(wù)許可。

第三十九條 證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)無(wú)法達(dá)標(biāo)，嚴(yán)重危害證券市場(chǎng)秩序、損害投資者利益的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以區(qū)別情形，對(duì)其采取下列措施：

（一）責(zé)令停業(yè)整頓；

（二）指定其他機(jī)構(gòu)托管、接管；

（三）撤銷經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)許可；

（四）撤銷。

第六章 附

則

第四十條 本辦法下列用語(yǔ)的含義：

（一）風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備：證券公司開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)等存在可能導(dǎo)致凈資本損失的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)按一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備并與凈資本建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備有對(duì)應(yīng)的凈資本支撐。

（二）敏感性分析：指在保持其他條件不變的前提下，研究單個(gè)或者多個(gè)因素的變化對(duì)凈資本等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)可能產(chǎn)生的影響，并判斷是否會(huì)導(dǎo)致凈資本等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)不符合預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

（三）負(fù)債：指對(duì)外負(fù)債，不含代理買賣證券款。

（四）資產(chǎn)：指自有資產(chǎn)，不含客戶資產(chǎn)。

（五）或有負(fù)債：指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或者不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。

（六）權(quán)益類證券：指股票和主要以股票為投資對(duì)象的證券類金融產(chǎn)品，包括股票、股票基金以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他證券。

（七）固定收益類證券：指?jìng)椭饕詡癁橥顿Y對(duì)象的證券類金融產(chǎn)品，包括債券、債券基金以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他證券。

（八）存出保證金：指證券公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。

（九）重大業(yè)務(wù)：指經(jīng)過測(cè)算，可能導(dǎo)致凈資本或其他風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)發(fā)生10%以上變化的業(yè)務(wù)。

第四十一條 本辦法自2006年11月1日起施行。

第二篇：中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告

[2011]41號(hào)

為增強(qiáng)上市公司2011年報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，提

高上市公司信息披露質(zhì)量，維護(hù)資本市場(chǎng)“三公”原則，各上市公司及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照本公告的要求，切實(shí)做好2011年年報(bào)編制、審計(jì)和披露工作?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、總體要求

上市公司應(yīng)嚴(yán)格遵守信息披露規(guī)范要求，認(rèn)真執(zhí)行公司信息披露事務(wù)管理制度，做好2011年年報(bào)披露工作。上市公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，真實(shí)、公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，做好2011年財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作。

上市公司應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求建立健全與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制制度，提高信息披露質(zhì)量。上市公司應(yīng)建立健全內(nèi)幕信息知情人登記管理制度，維護(hù)信息披露的公平原則。

2011年年報(bào)審計(jì)是我國(guó)新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的第一年，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上市公司年報(bào)審計(jì)過程中應(yīng)嚴(yán)格按照新審計(jì)準(zhǔn)則要求開展審計(jì)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效執(zhí)行質(zhì)量控制制度，勤勉盡責(zé)、審慎執(zhí)業(yè)，做好2011年年報(bào)審計(jì)工作。

二、建立健全內(nèi)部控制制度和內(nèi)幕信息知情人登記管理制度，提高信息披露質(zhì)量

（一）強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，提高信息披露質(zhì)量

上市公司應(yīng)完善信息披露管理制度，強(qiáng)化信息披露責(zé)任意識(shí)，建立內(nèi)部責(zé)任追究機(jī)制，促進(jìn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員勤勉盡責(zé)。

上市公司應(yīng)在年報(bào)“內(nèi)部控制”部分披露建立年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度的情況。報(bào)告期內(nèi)發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、重大遺漏信息補(bǔ)充以及業(yè)績(jī)預(yù)告修正等情況的，應(yīng)逐項(xiàng)如實(shí)披露更正、補(bǔ)充或修正的原因及影響，并披露董事會(huì)對(duì)有關(guān)責(zé)任人采取的問責(zé)措施及處理結(jié)果。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度，重視內(nèi)控信息的披露

上市公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的相關(guān)要求建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度。境內(nèi)外同時(shí)上市的公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等的要求披露董事會(huì)出具的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。鼓勵(lì)試點(diǎn)上市公司披露上述報(bào)告，主板上市公司自2012年起全面執(zhí)行。試點(diǎn)上市公司如果僅針對(duì)母公司及重要子公司進(jìn)行了內(nèi)部控制的建設(shè)、評(píng)價(jià)和審計(jì)工作，需要在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中明確說明實(shí)施的范圍和界定依據(jù)。

上市公司應(yīng)在報(bào)告“內(nèi)部控制”部分披露建立財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的依據(jù)，本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的具體情況，包括缺陷發(fā)生的時(shí)間、對(duì)缺陷的具體描述、缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的潛在影響，已實(shí)施或擬實(shí)施的整改措施、整改時(shí)間表、整改責(zé)任人及整改效果。

上市公司應(yīng)在年報(bào)“內(nèi)部控制”部分披露董事會(huì)對(duì)于內(nèi)部控制責(zé)任的聲明。聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的公司，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告與公司的自我評(píng)價(jià)意見不一致，公司應(yīng)解釋原因。應(yīng)于2012年開始實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的主板上市公司，應(yīng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”部分披露建立健全內(nèi)部控制體系的工作計(jì)劃和實(shí)施方案。

出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的上市公司，應(yīng)在年報(bào)“監(jiān)事會(huì)報(bào)告”部分就董事會(huì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告明確表示意見。

（三）建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度，防范內(nèi)幕交易

上市公司應(yīng)按照《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》（證監(jiān)會(huì)公告〔2011〕30號(hào)）的要求建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度，根據(jù)內(nèi)幕信息的流轉(zhuǎn)做好內(nèi)幕信息知情人登記管理工作。上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督。

上市公司應(yīng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”部分披露內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的建立及執(zhí)行情況，本對(duì)內(nèi)幕信息知情人買賣本公司股票及其衍生品種的自查情況及其責(zé)任追究情況，上市公司及相關(guān)人員因內(nèi)幕信息知情人登記管理制度執(zhí)行或涉嫌內(nèi)幕交易被監(jiān)管部門采取監(jiān)管措施及行政處罰情況。

（四）規(guī)范募集資金的使用，充分披露對(duì)外投資情況，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

上市公司應(yīng)遵守募集資金使用的有關(guān)規(guī)定，依法披露募集資金使用的相關(guān)情況。嚴(yán)禁違規(guī)使用募集資金進(jìn)行投資理財(cái)?shù)男袨?。非金融機(jī)構(gòu)上市公司在開展委托理財(cái)、委托貸款等對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí)應(yīng)認(rèn)真分析該投資方式的風(fēng)險(xiǎn)及影響，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)履行對(duì)外投資的法定審批程序和信息披露義務(wù)。

上市公司應(yīng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”部分詳細(xì)披露報(bào)告期內(nèi)公司投資理財(cái)?shù)那闆r，包括資金來源、簽約方、投資份額、投資期限、產(chǎn)品類型、預(yù)計(jì)收益、投資盈虧、是否涉訴等，并充分披露上述投資事項(xiàng)的表決程序及潛在風(fēng)險(xiǎn)。委托貸款除比照前述要求進(jìn)行披露外，另需披露委托貸款的對(duì)象。

（五）增強(qiáng)誠(chéng)信意識(shí)，切實(shí)履行相關(guān)承諾

上市公司、控股股東及實(shí)際控制人應(yīng)增強(qiáng)誠(chéng)信意識(shí)，切實(shí)履行在股改、資產(chǎn)重組、首次公開發(fā)行及再融資、股權(quán)激勵(lì)等事項(xiàng)中所作的各項(xiàng)承諾。對(duì)不守信者的相關(guān)信息，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將記入誠(chéng)信檔案。

上市公司應(yīng)在年報(bào)“重要事項(xiàng)”部分說明各承諾事項(xiàng)在報(bào)告期內(nèi)的履行情況，詳細(xì)列示承諾方、承諾類型、承諾事項(xiàng)、承諾時(shí)間、承諾期限、承諾的履行情況等。如承諾未能及時(shí)履行的，應(yīng)說明未完成履行的具體原因及下一步計(jì)劃。

（六）解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，減少關(guān)聯(lián)交易，維護(hù)關(guān)聯(lián)交易的公允性

上市公司應(yīng)積極通過并購(gòu)重組、整體上市等方式增強(qiáng)主業(yè)的獨(dú)立性、完整性和透明度，從根本上解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、減少關(guān)聯(lián)交易。確實(shí)不能減少的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)定價(jià)公允，并嚴(yán)格履行相關(guān)決策程序和信息披露義務(wù)。

上市公司應(yīng)在年報(bào)“公司治理”部分披露公司是否存在因部分改制、行業(yè)特性、國(guó)家政策或收購(gòu)兼并等原因?qū)е碌耐瑯I(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易問題；如存在，應(yīng)披露相應(yīng)的解決措施、工作進(jìn)度及后續(xù)工作計(jì)劃。公司、控股股東和實(shí)際控制人已對(duì)此作出承諾的，應(yīng)在年報(bào)“重要事項(xiàng)”部分披露承諾的解決期限、解決方式及承諾的履行情況。

（七）規(guī)范關(guān)聯(lián)方資金往來，嚴(yán)禁違規(guī)占用，保障上市公司資金安全

上市公司應(yīng)規(guī)范與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方之間的資金往來，完善關(guān)聯(lián)方資金往來的管理制度，防范關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金，保護(hù)公司及股東的合法權(quán)益。上市公司如根據(jù)公司制度將資金存放在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的，應(yīng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行決策程序，確保資金安全和公司財(cái)務(wù)獨(dú)立性。

上市公司應(yīng)在年報(bào)“重要事項(xiàng)”部分如實(shí)披露關(guān)聯(lián)方資金往來情況。上市公司發(fā)生控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用資金情況的，應(yīng)充分披露資金占用期初余 4 額、發(fā)生額、償還額、期末余額、占用原因、預(yù)計(jì)償還方式及清償時(shí)間。公司應(yīng)同時(shí)披露年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資金占用的專項(xiàng)審核意見。上市公司與集團(tuán)公司發(fā)生資金往來的，應(yīng)詳細(xì)披露相關(guān)的決策程序和資金安全保障措施，以及期初余額、發(fā)生額、償還額、期末余額、利息收入、利息支出情況。

（八）增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，鼓勵(lì)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告

上市公司應(yīng)增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。鼓勵(lì)上市公司披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告。社會(huì)責(zé)任報(bào)告應(yīng)經(jīng)公司董事會(huì)審議通過，并以單獨(dú)報(bào)告的形式在披露報(bào)告的同時(shí)在指定網(wǎng)站對(duì)外披露。上市公司應(yīng)充分認(rèn)識(shí)和披露公司在社會(huì)責(zé)任履行中的差距和不足，避免“報(bào)喜不報(bào)憂”的選擇性披露情況。

列入環(huán)保部門公布的污染嚴(yán)重企業(yè)名單或存在其他重大社會(huì)安全問題的上市公司及其子公司，應(yīng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”部分披露公司存在的問題和整改情況。沒有重大環(huán)保或其他重大社會(huì)安全問題的公司，需明確披露“公司不存在重大環(huán)?；蚱渌卮笊鐣?huì)安全問題”。如報(bào)告期內(nèi)被行政處罰，應(yīng)披露處罰事項(xiàng)、處罰措施及整改情況。

（九）完善利潤(rùn)分配政策，積極回報(bào)股東，增強(qiáng)利潤(rùn)分配的透明度

上市公司應(yīng)樹立回報(bào)股東的意識(shí)，提升股東回報(bào)，在綜合分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際、股東要求和意愿、社會(huì)資金成本、外部融資環(huán)境等因素的基礎(chǔ)上，科學(xué)決定公司的利潤(rùn)分配政策。同時(shí)應(yīng)增強(qiáng)利潤(rùn)分配的透明度，充分披露利潤(rùn)分配信息，便于投資者進(jìn)行決策。

上市公司應(yīng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”部分以列表方式明確披露公司前三年股利分配情況或資本公積轉(zhuǎn)增股本情況，以及前三年現(xiàn)金分紅的數(shù)額、與凈利潤(rùn)的比率。同時(shí)應(yīng)披露本次股利分配預(yù)案或資本公積轉(zhuǎn)增股本預(yù)案。

上市公司應(yīng)當(dāng)披露現(xiàn)金分紅政策的制定及執(zhí)行情況，說明是否符合公司章程的規(guī)定或者股東大會(huì)決議的要求，分紅標(biāo)準(zhǔn)和比例是否明確和清晰，相關(guān)的決策程序和機(jī)制是否完備，獨(dú)立董事是否盡職履責(zé)并發(fā)揮了應(yīng)有的作用，中小股東是否有充分表達(dá)意見和訴求的機(jī)會(huì)，中小股東的合法權(quán)益是否得到充分維護(hù)等。對(duì)現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整或變更的，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明調(diào)整或變更的條件和程序是否合規(guī)和透明。對(duì)于本報(bào)告期內(nèi)盈利但未提出現(xiàn)金利潤(rùn)分配預(yù)案的公司，應(yīng)詳細(xì)說明未分紅的原因、未用于分紅的資金留存公司的用途。

（十）創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)重視核心競(jìng)爭(zhēng)力和風(fēng)險(xiǎn)等非財(cái)務(wù)信息的披露

創(chuàng)業(yè)板公司應(yīng)強(qiáng)化對(duì)核心競(jìng)爭(zhēng)力及風(fēng)險(xiǎn)等非財(cái)務(wù)信息的披露，應(yīng)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第30號(hào)—?jiǎng)?chuàng)業(yè)板上市公司報(bào)告的內(nèi)容與格式》（證監(jiān)會(huì)公告〔2009〕33號(hào)）的要求，如實(shí)披露核心競(jìng)爭(zhēng)力及其重要變化以及對(duì)公司的影響,全面披露可能對(duì)公司未來發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生不利影響的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

在討論公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力、風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)，應(yīng)充分結(jié)合其現(xiàn)階段所面臨的特定環(huán)境，結(jié)合公司所處行業(yè)以及所從事的業(yè)務(wù)特征進(jìn)行有針對(duì)性的分析。對(duì)公司的核心優(yōu)勢(shì)、研發(fā)投入、風(fēng)險(xiǎn)因素等進(jìn)行討論時(shí)，可提供必要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)予以細(xì)化說明。討論與分析應(yīng)充分解釋財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變動(dòng)原因及其可能反映的重大趨勢(shì)。鼓勵(lì)公司披露管理層在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中使用的各種關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，并披露關(guān)于指標(biāo)計(jì)算的假設(shè)、計(jì)算方法等有助于投資者理解的背景信息。引用外部資料、數(shù)據(jù)應(yīng)有充分、客觀的依據(jù)，并應(yīng)說明資料、數(shù)據(jù)的來源。

（十一）優(yōu)化年報(bào)摘要的披露內(nèi)容，提高年報(bào)信息的有效性

為解決年報(bào)摘要中部分披露內(nèi)容信息含量低、信息冗余問題，各上市公司應(yīng)在保證上市公司充分披露年報(bào)信息的前提下，簡(jiǎn)化2011年年報(bào)摘要披露的內(nèi)容與格式，提高年報(bào)披露的有效性。上市公司應(yīng)按照《2011年上市公司報(bào)告 6 摘要披露格式》（見附件）要求進(jìn)行2011年年報(bào)摘要的披露。

三、正確理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，保證財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量

（一）恰當(dāng)界定會(huì)計(jì)估計(jì)變更的生效日期

一般情況下，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)自該估計(jì)變更被董事會(huì)等相關(guān)機(jī)構(gòu)正式批準(zhǔn)后生效。上市公司董事會(huì)決議中確定的會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用時(shí)點(diǎn)，除有確鑿證據(jù)表明導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)變更的相關(guān)情況在決議日之前即已存在的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)監(jiān)管規(guī)定確定會(huì)計(jì)估計(jì)變更的適用時(shí)點(diǎn)。

（二）合理區(qū)分資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)

在報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)中，判斷某一事項(xiàng)屬于報(bào)告調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，取決于該事項(xiàng)表明的情況在報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前是否已經(jīng)存在。對(duì)于報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的債務(wù)重組交易，如重組協(xié)議簽訂于日后事項(xiàng)期間，不屬于報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

（三）關(guān)注非同一控制下企業(yè)合并成本的計(jì)量

非同一控制下企業(yè)合并中，作為購(gòu)買方的上市公司以發(fā)行本公司股票作為合并對(duì)價(jià)的，一般情況下，企業(yè)合并成本應(yīng)以上市公司股票在購(gòu)買日的公開市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算確定。在董事會(huì)就企業(yè)合并事項(xiàng)的決議公告日到購(gòu)買日之間時(shí)間間隔較長(zhǎng)，且在此期間公司股票價(jià)格出現(xiàn)較大幅度波動(dòng)的情況下，如果作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的股票同時(shí)附有一定限售期和限售條件的，可以采用適當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù)確定公司發(fā)行股票的價(jià)值，并據(jù)此計(jì)算企業(yè)合并成本。在極特殊的情況下，如果上市公司能夠證明被購(gòu)買方的公允價(jià)值可以更為可靠地確定，也可以以被購(gòu)買方在購(gòu)買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算確定企業(yè)合并成本。

（四）合理確定金融資產(chǎn)及非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，充分披露公允價(jià)值確定基礎(chǔ)

公司對(duì)于按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)方法合理確定公允價(jià)值，并以此為基礎(chǔ)對(duì)相關(guān)交易事項(xiàng)進(jìn)行處理。在采用估值技術(shù)確定金融資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注估值模型以及計(jì)算參數(shù)的合理性，并在附注中詳細(xì)披露估值模型、重要參數(shù)的選取依據(jù)和估值過程，以及必要的敏感性分析。如果兩年內(nèi)對(duì)相同或類似項(xiàng)目均采用了估值技術(shù)確定公允價(jià)值，但估值結(jié)果存在重大差異的，還應(yīng)說明差異的原因。

本期發(fā)生以明顯高于賬面價(jià)值的價(jià)格出售長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)交易的，應(yīng)在附注中比照金融資產(chǎn)公允價(jià)值的披露要求說明交易作價(jià)的基礎(chǔ)和依據(jù)。

（五）結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況，合理判斷和披露非經(jīng)常性損益項(xiàng)目及信息

公司應(yīng)結(jié)合公司實(shí)際情況和具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，正確理解、判斷非經(jīng)常性損益項(xiàng)目，并對(duì)重要的非經(jīng)常性損益項(xiàng)目增加必要的附注說明。對(duì)于涉及計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助，應(yīng)在營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目附注中充分披露補(bǔ)助的具體性質(zhì)、內(nèi)容、形式和取得時(shí)間。對(duì)于公司在以前作為非經(jīng)常性損益列報(bào)，但報(bào)告因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等的變化導(dǎo)致不再作為非經(jīng)常性損益的，應(yīng)在附注中作出說明。

（六）以控制為基礎(chǔ)合理確定委托、受托經(jīng)營(yíng)情況下的合并范圍

公司應(yīng)正確理解控制的含義，以同時(shí)擁有被投資方或其他主體財(cái)務(wù)和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的主導(dǎo)權(quán)以及相應(yīng)享有與決策權(quán)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)損益為判斷依據(jù)，確定控制能力的存在，并以控制為前提確定合并報(bào)表范圍。在存在委托、受托經(jīng)營(yíng)的情況下，受托方公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況從委托或受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益、風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的歸屬，以及合同期限的長(zhǎng)短、可撤銷性等方面綜合 8 判斷控制權(quán)的歸屬，并對(duì)判斷的結(jié)果和依據(jù)作出充分披露。

（七）貫徹實(shí)質(zhì)重于形式原則，合理確定交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)及相關(guān)會(huì)計(jì)處理原則

公司應(yīng)根據(jù)對(duì)有關(guān)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行分析確定相關(guān)的會(huì)計(jì)處理政策。在年報(bào)編制過程中，公司應(yīng)合理分析盈利模式和交易方式創(chuàng)新對(duì)交易經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的影響，在此基礎(chǔ)上確定會(huì)計(jì)政策，特別應(yīng)關(guān)注債權(quán)與股權(quán)的劃分、實(shí)質(zhì)上風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移與形式上追溯權(quán)的關(guān)系等，按照最能夠反映有關(guān)交易經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

四、嚴(yán)守職業(yè)道德、加強(qiáng)內(nèi)部管理，切實(shí)履行應(yīng)盡的審計(jì)程序

（一）健全獨(dú)立性制度，杜絕內(nèi)幕交易

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)通過制度安排，明確對(duì)項(xiàng)目參與人員的獨(dú)立性要求，組織員工對(duì)本人及父母、配偶、子女及其配偶股票買賣情況進(jìn)行自查，包括但不限于買賣股票、自查中發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，并于2012年5月31日前將相關(guān)情況書面報(bào)告中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部。

（二）加強(qiáng)質(zhì)量復(fù)核，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，制定并實(shí)施適合自身特點(diǎn)的業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核體系。復(fù)核中應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目組是否已就涉及意見分歧的事項(xiàng)、其他疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢；業(yè)務(wù)工作底稿是否反映項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，以及是否支持得出的結(jié)論。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查、評(píng)價(jià)與責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)審計(jì)程序執(zhí)行不到位和未嚴(yán)格履行復(fù)核程序等情況進(jìn)行責(zé)任追究。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)，切實(shí)推進(jìn)整合審計(jì)

對(duì)于聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及其實(shí)施意見的要求執(zhí)行與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)堅(jiān)持自上而下的審計(jì)方法，注重結(jié)合整合審計(jì)的要求，充分了解與認(rèn)定有關(guān)的交易處理流程，識(shí)別出企業(yè)層面的控制及業(yè)務(wù)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的控制，測(cè)試控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，并出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。內(nèi)部控制審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)和形成的結(jié)論應(yīng)同時(shí)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果，切實(shí)將整合審計(jì)落到實(shí)處。

（四）關(guān)注異常情況，保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)全過程，關(guān)注銷售確認(rèn)、存貨管理、資金往來等重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的異常情況，考慮是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及是否可以通過追加審計(jì)程序降低風(fēng)險(xiǎn)。

1.關(guān)注關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的完整性和公允性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，按照實(shí)質(zhì)重于形式原則判斷交易是否公允，交易對(duì)方是否為未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以執(zhí)行查詢工商資料、征詢律師意見、實(shí)地走訪、向重要股東和關(guān)鍵管理人員實(shí)施函證等程序識(shí)別關(guān)聯(lián)方。對(duì)于管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新評(píng)估被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的內(nèi)部控制是否有效，以及是否存在管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.有效執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師要高度重視存貨監(jiān)盤的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的存貨要安排足夠的審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤。由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е?10 無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明期末存貨的數(shù)量和狀況。無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響。

3.嚴(yán)格履行函證程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)詢證函保持必要的控制，確保函證過程不受被審計(jì)單位影響。在未收到回函的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。對(duì)于回函與預(yù)期存在差異的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，充分分析差異原因，不得僅以管理層解釋作為證據(jù)。

4.重視集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

集團(tuán)項(xiàng)目合伙人首先應(yīng)從規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)角度合理識(shí)別重要組成部分，并確定擬執(zhí)行的工作類型，不得通過將重要組成部分變更為不重要的組成部分回避應(yīng)執(zhí)行的工作；其次應(yīng)及時(shí)了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并在此基礎(chǔ)上確定直接參與的程度及采取的應(yīng)對(duì)措施。合并過程中，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)注意所有組成部分是否已包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中，重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映并得到管理層的正確處理和授權(quán)、是否有適當(dāng)證據(jù)支持并充分記錄，集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益及內(nèi)部往來余額是否核對(duì)一致并抵銷，并恰當(dāng)考慮組成部分期后事項(xiàng)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)將在年報(bào)披露過程中對(duì)上市公司報(bào)告財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量進(jìn)行復(fù)核，并在年報(bào)結(jié)束后對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將依法追究上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 二○一一年十二月三十日

第三篇：中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)信訪工作規(guī)則

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)信訪工作規(guī)則(試行)

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范證券期貨信訪工作，保護(hù)信訪人的合法權(quán)益，維護(hù)信訪秩序，根據(jù)《信訪條例》，制定本規(guī)則。

第二條 本規(guī)則所稱證券期貨信訪，是指公民、法人或者其他組織(以下統(tǒng)稱信訪人)采用書信、電子郵件、傳真、電話、走訪等形式，向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì))及其派出機(jī)構(gòu)就證券期貨監(jiān)管工作反映情況，提出建議、意見或者投訴請(qǐng)求，并被依法處理的活動(dòng)。

第三條 證券期貨信訪事項(xiàng)包括：

(一)舉報(bào)有關(guān)機(jī)構(gòu)或者個(gè)人違反證券期貨法律、行政法規(guī)、規(guī)章的行為；(二)舉報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)工作人員的違法、違紀(jì)、失職、瀆職行為；(三)對(duì)證券期貨監(jiān)管工作或者政策提出建議和意見；(四)其他涉及證券期貨監(jiān)管職責(zé)的信訪事項(xiàng)。

前款第(一)項(xiàng)的機(jī)構(gòu)包括證券發(fā)行人、上市公司、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、基金管理公司、基金托管銀行、基金代銷機(jī)構(gòu)、證券期貨投資咨詢機(jī)構(gòu)、證券期貨資信評(píng)估機(jī)構(gòu)，以及從事證券業(yè)務(wù)的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等單位。

第四條 證券期貨信訪工作堅(jiān)持統(tǒng)一政策、當(dāng)?shù)靥幚?，分?jí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)，深入調(diào)查研究、以事實(shí)為依據(jù)，依法、合規(guī)、及時(shí)、就地解決問題與疏導(dǎo)教育相結(jié)合的原則。

第五條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、部門協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌兼顧，各負(fù)其責(zé)的信訪工作機(jī)制，實(shí)行信訪監(jiān)督工作制度，依法處理信訪事項(xiàng)。

第六條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)充分利用現(xiàn)有政務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)資源，建立信訪信息系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部信訪信息交流，提高辦理效率。同時(shí)，為信訪人提出信訪事項(xiàng)、查詢信訪事項(xiàng)辦理情況提供便利。

第二章 信訪工作的機(jī)構(gòu)和職責(zé)范圍

第七條 本規(guī)則所稱信訪工作機(jī)構(gòu)，是指中國(guó)證監(jiān)會(huì)辦公廳信訪處和中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)確定的具體負(fù)責(zé)信訪工作的機(jī)構(gòu)。

信訪工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)足額配備信訪工作人員，為信訪工作提供必要的物質(zhì)保障。中國(guó)證監(jiān)會(huì)各派出機(jī)構(gòu)及會(huì)內(nèi)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)確定一名負(fù)責(zé)人主管本部門的信訪工作，并指定一名信訪工作聯(lián)系人。

第八條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)辦公廳信訪處履行下列信訪工作職責(zé)：(一)登記、接收、交辦、轉(zhuǎn)送信訪人提出的信訪事項(xiàng)；(二)承辦上級(jí)機(jī)關(guān)交由處理的信訪事項(xiàng)；(三)協(xié)調(diào)處理重要信訪事項(xiàng)；(四)督促檢查信訪事項(xiàng)的處理；(五)向信訪人回復(fù)信訪事項(xiàng)；(六)研究、分析信訪情況，及時(shí)向上級(jí)機(jī)關(guān)及本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告正在發(fā)生或可能發(fā)生的重大、緊急信訪事項(xiàng)；

(七)開展調(diào)查研究，提出完善政策和改進(jìn)工作的建議；(八)對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)的信訪工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)的信訪工作機(jī)構(gòu)履行前款第(一)項(xiàng)至第(七)項(xiàng)規(guī)定的信訪工作職責(zé)。

第九條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)各派出機(jī)構(gòu)及會(huì)內(nèi)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在信訪工作機(jī)構(gòu)的組織協(xié)調(diào)下，按各自職責(zé)分工認(rèn)真辦理中國(guó)證監(jiān)會(huì)辦公廳信訪處交由處理的信訪事項(xiàng)，及時(shí)反饋工作進(jìn)展情況和結(jié)果，積極協(xié)助接待群眾來訪，提供與信訪工作有關(guān)的專業(yè)性意見，做好后勤服務(wù)和安全保障工作。

第十條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)實(shí)行信訪工作責(zé)任制。中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)按照監(jiān)管工作職責(zé)，負(fù)責(zé)處理屬于本轄區(qū)職責(zé)范圍內(nèi)的信訪事項(xiàng)及中國(guó)證監(jiān)會(huì)辦公廳信訪處交辦的信訪事項(xiàng)，減少和避免重復(fù)上訪和越級(jí)上訪。

第三章 信訪事項(xiàng)的接訪

第十一條 信訪工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為信訪人提供便利條件，在辦共場(chǎng)所或者通過報(bào)紙、網(wǎng)站等媒體向社會(huì)公布其通信地址、電子信箱、投訴電話、傳真號(hào)碼、信訪接待時(shí)間和地點(diǎn)等相關(guān)事項(xiàng)。

第十二條 信訪工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提供必要的來訪接待場(chǎng)所。

信訪人采用走訪形式信訪的，接訪人員應(yīng)當(dāng)告知其到接待場(chǎng)所提出。

第十三條 信訪人采用走訪形式信訪的，接訪人員應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)其填寫《信訪人來訪登記表》，記載信訪人姓名(名稱)、單位或地址等內(nèi)容。必要時(shí)，可以復(fù)印信訪人的身份證明，進(jìn)行錄像、錄音。

5名以上信訪人就同一理由以集體走訪形式信訪(以下簡(jiǎn)稱集體上訪)，接訪人員應(yīng)當(dāng)告知其推選人數(shù)不超過5人的代表到接待場(chǎng)所提出信訪事項(xiàng)。

第十四條 業(yè)務(wù)、政策性較強(qiáng)的信訪事項(xiàng)，信訪部門認(rèn)為如有必要，可以商請(qǐng)有關(guān)部門配合做好接待工作。須共同接待的，有關(guān)部門工作人員應(yīng)當(dāng)在信訪工作機(jī)構(gòu)要求的時(shí)間內(nèi)到達(dá)接待場(chǎng)所。

第十五條 可能造成重大社會(huì)影響的復(fù)雜、疑難、突發(fā)性緊急信訪事項(xiàng)或者信訪信息，信訪工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告本單位主管信訪工作的領(lǐng)導(dǎo)，有關(guān)部門在職權(quán)范圍內(nèi)依法采取措施，果斷、緊急處理，防止不良影響的發(fā)生、擴(kuò)大、惡化。

必要時(shí)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況及時(shí)報(bào)告中國(guó)證監(jiān)會(huì)和有關(guān)地方人民政府。第十六條 信訪人采用走訪形式信訪的，接訪人員應(yīng)當(dāng)要求其提供書面材料；信訪人提出投訴請(qǐng)求的，應(yīng)當(dāng)要求其在書面材料中載明信訪人的姓名(名稱)、住址和請(qǐng)求、事實(shí)、理由。

信訪人提供書面材料確有困難，以口頭形式提出信訪事項(xiàng)，特別是涉及投訴請(qǐng)求的，接訪人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、耐心聽取其陳述，準(zhǔn)確記錄其姓名(名稱)、住址和請(qǐng)求、事實(shí)、理由，并由信訪人簽字或按手印確認(rèn)。

第十七條 采用走訪形式的信訪人反映情況完畢、有關(guān)材料已被登記、接收，或者信訪工作機(jī)構(gòu)已將書面答復(fù)意見當(dāng)面遞交信訪人的，接訪人員應(yīng)當(dāng)告知其盡快離開接待場(chǎng)所。第十八條 信訪人違反《信訪條例》第十八條、第二十條規(guī)定，有下列情形之一的，接訪人員可以停止接待，同時(shí)，對(duì)信訪人進(jìn)行勸阻、批評(píng)或者教育，并通知本單位負(fù)責(zé)保衛(wèi)工作的部門加強(qiáng)安全工作；經(jīng)勸阻、批評(píng)和教育無(wú)效的，由負(fù)責(zé)保衛(wèi)工作的部門通知公安機(jī)關(guān)：(一)拒絕到指定的接待場(chǎng)所提出信訪事項(xiàng)、拒絕按要求推選代表提出信訪事項(xiàng)，或者擅自進(jìn)入辦公場(chǎng)所；

(二)在辦公場(chǎng)所周圍、公共場(chǎng)所非法聚集，圍堵、沖擊證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)，攔截公務(wù)車輛，損壞公私財(cái)物，或者堵塞、阻斷交通；

(三)攜帶危險(xiǎn)物品、管制器具；

(四)侮辱、毆打、威脅、要挾工作人員，或者非法限制他人人身自由；

(五)在信訪接待場(chǎng)所滯留、滋事，或者將生活不能自理的人棄留在信訪接待場(chǎng)所；(六)煽動(dòng)、串聯(lián)、脅迫、以財(cái)物誘使、幕后操縱他人信訪或者以信訪為名借機(jī)斂財(cái)；(七)其他擾亂公共秩序、妨害國(guó)家和公共安全的行為。

第十九條 信訪人通過電話形式信訪的，接訪人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫《電話記錄表》，并請(qǐng)對(duì)方說明聯(lián)系辦法；信訪內(nèi)容涉及投訴的，接訪人員還應(yīng)當(dāng)記錄信訪人的姓名(名稱)、住址和請(qǐng)求、事實(shí)、理由。必要時(shí)，可以錄音。

信訪人通過書信、傳真、電子郵件信訪的，信訪工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人拆封、閱讀、編號(hào)、登記。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)內(nèi)有關(guān)部門及派出機(jī)構(gòu)的非信訪工作部門接到采用書信、傳真、電子郵件等形式的信訪材料，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交本單位的信訪工作機(jī)構(gòu)。

第二十條 信訪工作人員發(fā)現(xiàn)信訪件中存在威脅、恐嚇等言論，或信訪件中夾帶危險(xiǎn)物品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)交本單位負(fù)責(zé)保衛(wèi)工作的部門。

第四章 信訪事項(xiàng)的受理、交辦、轉(zhuǎn)送

第二十一條 信訪工作機(jī)構(gòu)收到信訪事項(xiàng)，能夠當(dāng)場(chǎng)答復(fù)是否受理的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)書面答復(fù)；不能當(dāng)場(chǎng)答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)予以登記并填寫轉(zhuǎn)辦單，自登記之日起3日內(nèi)轉(zhuǎn)交有關(guān)部門辦理。有關(guān)部門自接到轉(zhuǎn)辦單之日起7日內(nèi)，做出是否受理決定，并將書面答復(fù)意見回復(fù)信訪工作機(jī)構(gòu)。如果有關(guān)部門認(rèn)為不應(yīng)由本部門辦理的，應(yīng)在接到轉(zhuǎn)辦單當(dāng)日提出書面意見，告知信訪工作機(jī)構(gòu)，由信訪工作機(jī)構(gòu)重新確定轉(zhuǎn)辦部門，填寫轉(zhuǎn)辦單后轉(zhuǎn)交有關(guān)部門辦理。信訪工作機(jī)構(gòu)在收到有關(guān)部門做出的是否受理回復(fù)之日起5日內(nèi)書面告知信訪人。但是，信訪人的姓名(名稱)、住址不清的除外。

第二十二條 有下列情形之一的，不予受理：(一)信訪事項(xiàng)不屬于中國(guó)證監(jiān)會(huì)職責(zé)范圍；

(二)依法已經(jīng)或者應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議等法定途徑解決的投訴請(qǐng)求；(三)信訪人提出投訴請(qǐng)求，但未說明信訪人的姓名(名稱)、住址和請(qǐng)求、事實(shí)、理由或未按規(guī)定對(duì)其投訴材料進(jìn)行確認(rèn)；

(四)信訪事項(xiàng)已經(jīng)受理或者正在辦理，信訪人在規(guī)定期限內(nèi)再次提出同一信訪事項(xiàng)；(五)信訪人不服中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)做出的信訪事項(xiàng)書面答復(fù)意見，自收到答復(fù)意見之日起超過30日向中國(guó)證監(jiān)會(huì)請(qǐng)求復(fù)查；

(六)信訪人對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)依照本辦法規(guī)定做出答復(fù)意見或復(fù)查意見不服，仍然以同一事實(shí)和理由提出投訴請(qǐng)求。

對(duì)前款第(一)項(xiàng)規(guī)定的情形，信訪工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)告知信訪人到有關(guān)承擔(dān)法定職責(zé)的機(jī)關(guān)提出信訪事項(xiàng)；對(duì)前款第(二)項(xiàng)規(guī)定的情形，信訪工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)告知其依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理。

第二十三條 對(duì)依照法定職責(zé)屬于中國(guó)證監(jiān)會(huì)處理的信訪事項(xiàng)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)辦公廳信訪處根據(jù)其反映內(nèi)容的性質(zhì)、類型和涉及部門的職責(zé)權(quán)限，作分類處理，分別確定辦理單位或部門：

(一)上級(jí)機(jī)關(guān)交由處理的信訪事項(xiàng)，商會(huì)內(nèi)有關(guān)部門辦理；(二)舉報(bào)有關(guān)機(jī)構(gòu)或者個(gè)人違反證券期貨法律、法規(guī)、規(guī)章的信訪事項(xiàng)，填寫轉(zhuǎn)辦單后轉(zhuǎn)中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)派出機(jī)構(gòu)辦理；涉及跨地區(qū)的重大投訴請(qǐng)求事項(xiàng)，轉(zhuǎn)會(huì)內(nèi)有關(guān)部門辦理；

(三)對(duì)證券期貨監(jiān)管工作及證券期貨市場(chǎng)提出建議、意見的信訪事項(xiàng)，填寫轉(zhuǎn)辦單后轉(zhuǎn)會(huì)內(nèi)有關(guān)部門辦理；

(四)檢舉、揭發(fā)中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)工作人員違法、違紀(jì)和失職、瀆職行為的事項(xiàng)，轉(zhuǎn)交紀(jì)檢、監(jiān)察部門辦理；

(五)信訪人對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)所做出的信訪事項(xiàng)答復(fù)意見不服，提出復(fù)查請(qǐng)求的，填寫轉(zhuǎn)辦單后轉(zhuǎn)有關(guān)部門辦理；

(六)涉及證券、期貨交易所，證券業(yè)、期貨業(yè)協(xié)會(huì)，證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)職責(zé)范圍內(nèi)的信訪事項(xiàng)，填寫轉(zhuǎn)辦單后轉(zhuǎn)上述有關(guān)單位辦理。

信訪人直接向中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)，證券、期貨交易所，證券業(yè)、期貨業(yè)協(xié)會(huì)，證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)提出的信訪事項(xiàng)，由上述單位自行辦理。

第二十四條 信訪工作機(jī)構(gòu)收到下列信訪事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)提出受理、交辦、轉(zhuǎn)送的建議，報(bào)請(qǐng)本單位負(fù)責(zé)人閱批：

(一)群體性上訪、反復(fù)上訪和異常上訪等信訪人反映強(qiáng)烈的事項(xiàng)；(二)上級(jí)機(jī)關(guān)交辦的重要信訪事項(xiàng)；(三)其他情況重大、緊急的信訪事項(xiàng)。

第二十五條 辦理信訪事項(xiàng)的人員不得將信訪人檢舉、揭發(fā)、控告的材料，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其作出的批示，以及其他有關(guān)信息透露或者轉(zhuǎn)給被檢舉、揭發(fā)、控告的人員或者單位，不得隱匿、銷毀或者偽造信訪人的信訪材料。

第五章 信訪事項(xiàng)的辦理和督辦

第二十六條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)各派出機(jī)構(gòu)及會(huì)內(nèi)有關(guān)部門對(duì)交辦的信訪事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)逐件進(jìn)行登記、調(diào)查、核實(shí)，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章、政策及我會(huì)實(shí)際情況，分別按以下方式辦理：

(一)對(duì)建議、意見類信訪事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行研究，有利于改進(jìn)工作、促進(jìn)證券期貨市場(chǎng)健康發(fā)展的，應(yīng)當(dāng)積極采納；

(二)對(duì)舉報(bào)、投訴類信訪事項(xiàng)，就舉報(bào)、投訴內(nèi)容對(duì)信訪人做出答復(fù)；

(三)對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)辦公廳信訪處交由復(fù)查的信訪事項(xiàng)，應(yīng)重新進(jìn)行核查，并出具復(fù)查意見。

第二十七條 本規(guī)則第二十六條第(二)項(xiàng)規(guī)定的事項(xiàng)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)各派出機(jī)構(gòu)及會(huì)內(nèi)承辦信訪事項(xiàng)的有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)自受理信訪事項(xiàng)之日起55日內(nèi)辦結(jié)，代擬書面答復(fù)意見，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審閱、簽字后，回復(fù)本單位信訪工作機(jī)構(gòu)。信訪工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到回復(fù)之日起5日內(nèi)將書面答復(fù)回復(fù)信訪人。

重大、緊急，或事實(shí)清楚、政策明確的信訪事項(xiàng)，承辦信訪事項(xiàng)的有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)從快辦理。情況復(fù)雜的，承辦信訪事項(xiàng)的派出機(jī)構(gòu)有關(guān)部門經(jīng)本派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，會(huì)內(nèi)有關(guān)部門經(jīng)分管會(huì)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)辦理期限，但延長(zhǎng)期限不得超過30日，并告知信訪人延期理由。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)交由派出機(jī)構(gòu)辦理的信訪事項(xiàng)，派出機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)在書面答復(fù)信訪人的同時(shí)，將書面答復(fù)抄送中國(guó)證監(jiān)會(huì)辦公廳。

第二十八條 對(duì)本規(guī)則第二十六條第(三)項(xiàng)規(guī)定的事項(xiàng)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)查請(qǐng)求之日起25日內(nèi)辦結(jié)，代擬書面復(fù)查意見，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審閱、簽字后，回復(fù)信訪工作機(jī)構(gòu)。信訪工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到回復(fù)之日起5日內(nèi)將書面答復(fù)回復(fù)信訪人。第二十九條 送達(dá)信訪人的書面意見，中國(guó)證監(jiān)會(huì)機(jī)關(guān)辦理的，加蓋信訪專用印章；派出機(jī)構(gòu)辦理的，加蓋派出機(jī)構(gòu)信訪專用印章。

第三十條 辦理或復(fù)查重大、敏感、復(fù)雜、疑難的信訪事項(xiàng)，可以組成聯(lián)合調(diào)查組進(jìn)行調(diào)查。

對(duì)重大信訪事項(xiàng)的答復(fù)，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)本單位負(fù)責(zé)人閱批，或者提請(qǐng)本單位辦公會(huì)議審議。

第三十一條 信訪工作機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)本單位有關(guān)部門有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)督辦，提出改進(jìn)建議，并報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人：

(一)無(wú)正當(dāng)理由未按規(guī)定的辦理期限辦結(jié)信訪事項(xiàng)的；(二)來按規(guī)定反饋信訪事項(xiàng)辦理結(jié)果的；(三)未按規(guī)定程序辦理信訪事項(xiàng)的；(四)不執(zhí)行信訪處理意見的；(五)違反本規(guī)定的其他情形。

收到改進(jìn)建議的有關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)書面反饋情況；未采納改進(jìn)建議的，應(yīng)當(dāng)書面說明理由。

第三十二條 信訪工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)信訪事項(xiàng)進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的信息和重要的、有代表性的問題，定期編發(fā)有關(guān)信訪資料，及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告信訪反映的主要問題及轉(zhuǎn)送、督辦情況，并就信訪反映的突出問題提出處理或改進(jìn)建議。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每季向中國(guó)證監(jiān)會(huì)辦公廳報(bào)送本單位信訪事項(xiàng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、涉及內(nèi)容、辦理情況及情況分析。

第六章 附則

第三十三條 證券、期貨交易所，證券業(yè)、期貨業(yè)協(xié)會(huì)，證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的信訪工作，參照本規(guī)則執(zhí)行。

第三十四條 辦理信訪事項(xiàng)過程中的公務(wù)回避、工作紀(jì)律、績(jī)效考核、行政處分以及檔案管理等事項(xiàng)，依照《行政監(jiān)察法》、《公務(wù)員法》、《檔案法》、《信訪條例》等法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十五條 信訪人違反《信訪條例》第十九條規(guī)定，捏造、歪曲事實(shí)，誣告、陷害他人的，承擔(dān)有關(guān)民事、刑事等法律責(zé)任。

第三十六條 本規(guī)則自2005年7月14日起施行。

第四篇：中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告(2013)34號(hào)

【法規(guī)分類號(hào)】***4 【標(biāo)題】中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告〔２０１３〕３４號(hào)——證券公司參與股指期貨、國(guó)債期貨交易指引 【時(shí)效性】有效

【頒布單位】中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 【頒布日期】2013.08.21 【實(shí)施日期】2013.08.21 【失效日期】

【內(nèi)容分類】證券發(fā)行與管理

【文號(hào)】中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告（２０１３）３４號(hào)

【題注】２０１３年８月２１日中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告（２０１３）３４號(hào)公布并施行?！菊摹?/p>

第一條 為規(guī)范證券公司參與股指期貨、國(guó)債期貨交易行為，防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《證券法》、《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《期貨交易管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)和《證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第５５號(hào)）的規(guī)定，制定本指引。

第二條 證券公司以自有資金或受托管理資金參與股指期貨、國(guó)債期貨交易（以下簡(jiǎn)稱證券公司參與股指期貨、國(guó)債期貨交易），適用本指引。

不具備證券自營(yíng)業(yè)務(wù)資格的證券公司，其自有資金只能以套期保值為目的，參與國(guó)債期貨交易。

第三條 證券公司參與股指期貨、國(guó)債期貨交易，應(yīng)當(dāng)制定參與股指期貨、國(guó)債期貨交易的相關(guān)制度，包括投資決策流程、投資目的、投資規(guī)模及風(fēng)險(xiǎn)控制等事項(xiàng)。有關(guān)制度應(yīng)當(dāng)向公司住所地證監(jiān)局報(bào)備。

第四條 證券公司參與股指期貨、國(guó)債期貨交易，應(yīng)當(dāng)具備熟悉股指期貨、國(guó)債期貨的專業(yè)人員、健全的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制制度、有效的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，確保參與股指期貨、國(guó)債期貨交易的風(fēng)險(xiǎn)可測(cè)、可控、可承受。

第五條 證券公司應(yīng)當(dāng)采用有效的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，對(duì)參與股指期貨、國(guó)債期貨交易的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、計(jì)量、預(yù)警，并將股指期貨、國(guó)債期貨交易納入風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)在任一時(shí)點(diǎn)都符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。有關(guān)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口應(yīng)當(dāng)向公司住所地證監(jiān)局開放。

證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全股指期貨、國(guó)債期貨的壓力測(cè)試機(jī)制，及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化情況對(duì)股指期貨、國(guó)債期貨交易情況進(jìn)行壓力測(cè)試，并建立相應(yīng)的應(yīng)急措施。

第六條 證券公司參與股指期貨、國(guó)債期貨交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的投資策略或套期保值方案。證券公司以套期保值為目的參與股指期貨、國(guó)債期貨交易的，應(yīng)當(dāng)在套期保值方案中明確套期保值工具、對(duì)象、規(guī)模、期限以及有效性等內(nèi)容。

證券公司負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門應(yīng)當(dāng)對(duì)投資策略或套期保值的可行性、有效性進(jìn)行充分驗(yàn)證、及時(shí)評(píng)估、實(shí)時(shí)監(jiān)控并督促證券自營(yíng)、證券資產(chǎn)管理部門及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)敞口，確保投資策略或套期保值的可行性、有效性。

第七條 證券公司參與股指期貨、國(guó)債期貨交易，應(yīng)當(dāng)充分了解股票、債券等現(xiàn)貨市場(chǎng)在交易機(jī)制、價(jià)格連續(xù)性、市場(chǎng)透明度、產(chǎn)品流動(dòng)性等方面的特點(diǎn)，并審慎評(píng)估其對(duì)股指期貨、國(guó)債期貨投資策略的影響。

證券公司應(yīng)當(dāng)熟悉股指期貨、國(guó)債期貨有關(guān)交割規(guī)則，對(duì)實(shí)物交割的品種，應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估交割風(fēng)險(xiǎn)，做好應(yīng)急預(yù)案。

證券公司應(yīng)當(dāng)通過制度、流程、信息系統(tǒng)等方式，確保參與股指期貨、國(guó)債期貨交易業(yè)務(wù)的前、中、后臺(tái)相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互制衡、相互監(jiān)督，不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。

證券公司不得進(jìn)行內(nèi)幕交易、市場(chǎng)操縱、利益輸送等違法違規(guī)行為及不正當(dāng)交易活動(dòng)。

第八條 證券公司以自有資金參與股指期貨、國(guó)債期貨交易的，應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

（一）證券公司應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)金融期貨交易所（以下簡(jiǎn)稱中金所）有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)交易編碼。

（二）證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法》等規(guī)定，對(duì)已被股指期貨、國(guó)債期貨合約占用的交易保證金按１００％比例扣減凈資本。

（三）證券公司應(yīng)當(dāng)對(duì)已進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖的股指期貨、國(guó)債期貨分別按投資規(guī)模的５％計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備（５％為基準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)，不同類別公司按規(guī)定實(shí)施不同的風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算比例，下同）；對(duì)未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖的股指期貨、國(guó)債期貨分別按投資規(guī)模的２０％計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備。

其中股指期貨、國(guó)債期貨交易滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第２４號(hào)－套期保值》有關(guān)套期保值高度有效要求的，可認(rèn)為已進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。

（四）證券公司自營(yíng)權(quán)益類證券及證券衍生品（包括股指期貨、國(guó)債期貨等）的合計(jì)額不得超過凈資本的１００％，其中股指期貨以股指期貨合約價(jià)值總額的１５％計(jì)算，國(guó)債期貨以國(guó)債期貨合約價(jià)值總額的５％計(jì)算。

第九條 證券公司以受托管理資金參與股指期貨、國(guó)債期貨交易的，應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

（一）證券公司應(yīng)當(dāng)按照中金所有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)交易編碼。

（二）證券公司應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)目蛻糸_展參與股指期貨、國(guó)債期貨交易的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，審慎進(jìn)行股指期貨、國(guó)債期貨投資。在與客戶簽訂資產(chǎn)管理合同前，證券公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序了解客戶的情況，審慎評(píng)估客戶的誠(chéng)信狀況、客戶對(duì)產(chǎn)品的認(rèn)知水平和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，向客戶進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)揭示，并將風(fēng)險(xiǎn)揭示書交客戶簽字確認(rèn)。

（三）證券公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)管理合同中明確約定參與股指期貨、國(guó)債期貨交易的目的、比例限制、估值方法、信息披露、風(fēng)險(xiǎn)控制、責(zé)任承擔(dān)等事項(xiàng)。

證券公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)管理合同中明確約定股指期貨、國(guó)債期貨保證金的流動(dòng)性應(yīng)急處理機(jī)制，包括應(yīng)急觸發(fā)條件、保證金補(bǔ)充機(jī)制、損失責(zé)任承擔(dān)等。

（四）本指引實(shí)施前，證券公司已簽署的資產(chǎn)管理合同未約定可參與股指期貨、國(guó)債期貨交易的，原則上不得投資股指期貨、國(guó)債期貨。擬變更合同投資股指期貨、國(guó)債期貨的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)管理合同約定的方式及有關(guān)規(guī)定取得客戶、資產(chǎn)托管機(jī)構(gòu)的同意并履行有關(guān)報(bào)批或報(bào)備手續(xù)。

（五）證券公司定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)參與股指期貨、國(guó)債期貨交易的，應(yīng)當(dāng)按合同約定的方式向客戶充分披露資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)參與股指期貨、國(guó)債期貨交易的有關(guān)情況，包括投資目的、持倉(cāng)情況、損益情況等，并在定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)報(bào)告中披露相應(yīng)內(nèi)容。

（六）證券公司應(yīng)當(dāng)在集合資產(chǎn)管理報(bào)告中充分披露集合資產(chǎn)管理計(jì)劃參與股指期貨、國(guó)債期貨交易的有關(guān)情況，包括投資目的、持倉(cāng)情況、損益情況等，并充分說明投資股指期貨、國(guó)債期貨對(duì)集合資產(chǎn)管理計(jì)劃總體風(fēng)險(xiǎn)的影響以及是否符合既定的投資目的。

第十條 證券公司、資產(chǎn)托管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中金所的相關(guān)規(guī)定，確定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)參與股指期貨、國(guó)債期貨交易的交易結(jié)算模式，明確交易執(zhí)行、資金劃撥、資金清算、會(huì)計(jì)核算、保證金存管等業(yè)務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)，建立資金安全保障機(jī)制。

第十一條 證券公司參與股指期貨、國(guó)債期貨交易的交易編碼須在申請(qǐng)后３個(gè)工作日內(nèi)向公司住所地證監(jiān)局備案。

證券公司集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理合同終止的，應(yīng)當(dāng)在清算結(jié)束后３個(gè)交易日內(nèi)申請(qǐng)注銷股指期貨、國(guó)債期貨交易編碼，并在５個(gè)工作日內(nèi)向公司住所地證監(jiān)局報(bào)告。

第十二條 因證券期貨市場(chǎng)波動(dòng)、資產(chǎn)管理計(jì)劃規(guī)模變動(dòng)等證券公司之外的原因致使股指期貨、國(guó)債期貨投資比例不符合規(guī)定的，證券公司應(yīng)當(dāng)在１０個(gè)交易日內(nèi)調(diào)整完畢，同時(shí)在該情形發(fā)生之日起２個(gè)工作日內(nèi)向公司住所地證監(jiān)局報(bào)告。

第十三條 證券公司參與股指期貨、國(guó)債期貨交易不符合以上規(guī)定或者導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)或有關(guān)證監(jiān)局將依法采取相應(yīng)監(jiān)管措施。

第十四條 證券公司參與其他經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的交易所上市期貨產(chǎn)品交易的，參照本指引執(zhí)行，中國(guó)證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。

本指引自公布之日起施行。《證券公司參與股指期貨交易指引》（證監(jiān)會(huì)公告〔２０１０〕１４號(hào)）同時(shí)廢止。

*** 國(guó)家信息中心【國(guó)家法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)】提供，僅供參考 ***

第五篇：中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于規(guī)范

【發(fā)布單位】中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 【發(fā)布文號(hào)】證監(jiān)發(fā)（2003）56號(hào) 【發(fā)布日期】2003-08-28 【生效日期】2003-08-28 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來源】中國(guó)法院網(wǎng)

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于 規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問題的通知

(證監(jiān)發(fā)（2003）56號(hào))

各上市公司及其控股股東：

為進(jìn)一步規(guī)范上市公司與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方的資金往來，有效控制上市公司對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律法規(guī)，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、進(jìn)一步規(guī)范上市公司與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方的資金往來

上市公司與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方的資金往來，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：

（一）控股股東及其他關(guān)聯(lián)方與上市公司發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性資金往來中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制占用上市公司資金。控股股東及其他關(guān)聯(lián)方不得要求上市公司為其墊支工資、福利、保險(xiǎn)、廣告等期間費(fèi)用，也不得互相代為承擔(dān)成本和其他支出；

（二）上市公司不得以下列方式將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用：

1、有償或無(wú)償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用；

2、通過銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)向關(guān)聯(lián)方提供委托貸款；

3、委托控股股東及其他關(guān)聯(lián)方進(jìn)行投資活動(dòng)；

4、為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方開具沒有真實(shí)交易背景的商業(yè)承兌匯票；

5、代控股股東及其他關(guān)聯(lián)方償還債務(wù)；

6、中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他方式。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述規(guī)定事項(xiàng)，對(duì)上市公司存在控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金的情況出具專項(xiàng)說明，公司應(yīng)當(dāng)就專項(xiàng)說明作出公告。

二、嚴(yán)格控制上市公司的對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)

上市公司全體董事應(yīng)當(dāng)審慎對(duì)待和嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保產(chǎn)生的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)違規(guī)或失當(dāng)?shù)膶?duì)外擔(dān)保產(chǎn)生的損失依法承擔(dān)連帶責(zé)任?？毓晒蓶|及其他關(guān)聯(lián)方不得強(qiáng)制上市公司為他人提供擔(dān)保。

上市公司對(duì)外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：

（一）上市公司不得為控股股東及本公司持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、任何非法人單位或個(gè)人提供擔(dān)保。

（二）上市公司對(duì)外擔(dān)?？傤~不得超過最近一個(gè)會(huì)計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)的50%。

（三）上市公司《章程》應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)外擔(dān)保的審批程序、被擔(dān)保對(duì)象的資信標(biāo)準(zhǔn)做出規(guī)定。對(duì)外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)取得董事會(huì)全體成員2/3以上簽署同意，或者經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)；不得直接或間接為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的被擔(dān)保對(duì)象提供債務(wù)擔(dān)保。

（四）上市公司對(duì)外擔(dān)保必須要求對(duì)方提供反擔(dān)保，且反擔(dān)保的提供方應(yīng)當(dāng)具有實(shí)際承擔(dān)能力。

（五）上市公司必須嚴(yán)格按照《上市規(guī)則》、《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行對(duì)外擔(dān)保情況的信息披露義務(wù)，必須按規(guī)定向注冊(cè)會(huì)計(jì)師如實(shí)提供公司全部對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)。

（六）上市公司獨(dú)立董事應(yīng)在報(bào)告中，對(duì)上市公司累計(jì)和當(dāng)期對(duì)外擔(dān)保情況、執(zhí)行上述規(guī)定情況進(jìn)行專項(xiàng)說明，并發(fā)表獨(dú)立意見。

三、加大清理已發(fā)生的違規(guī)占用資金和擔(dān)保事項(xiàng)的力度

（一）上市公司應(yīng)自本《通知》發(fā)布之日起一個(gè)月內(nèi)，按照本《通知》規(guī)定，對(duì)上市公司與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方已經(jīng)發(fā)生的資金往來、資金占用以及對(duì)外擔(dān)保情況進(jìn)行自查。

自查報(bào)告應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)上報(bào)公司所在地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)備案，經(jīng)各地派出機(jī)構(gòu)審核或檢查后，應(yīng)在最近一期報(bào)告中作為重大事項(xiàng)予以披露。

（二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)國(guó)有控股上市公司解決違規(guī)資金占用、關(guān)聯(lián)擔(dān)保問題，要求有關(guān)控股股東尊重、維護(hù)上市公司經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和合法權(quán)益，促進(jìn)上市公司依法經(jīng)營(yíng)管理，完善法人治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)上市公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)歷史形成的資金占用、對(duì)外擔(dān)保問題，制定切實(shí)可行的解決措施，保證違反本《通知》規(guī)定的資金占用量、對(duì)外擔(dān)保形成的或有債務(wù)，在每個(gè)會(huì)計(jì)至少下降30%。

（四）上市公司被關(guān)聯(lián)方占用的資金，原則上應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金清償。在符合現(xiàn)行法律法規(guī)的條件下，可以探索金融創(chuàng)新的方式進(jìn)行清償，但需按法定程序報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

（五）嚴(yán)格控制關(guān)聯(lián)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償占用的上市公司資金。關(guān)聯(lián)方擬用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償占用的上市公司資金，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：

1、用于抵償?shù)馁Y產(chǎn)必須屬于上市公司同一業(yè)務(wù)體系，并有利于增強(qiáng)上市公司獨(dú)立性和核心競(jìng)爭(zhēng)力，減少關(guān)聯(lián)交易，不得是尚未投入使用的資產(chǎn)或沒有客觀明確賬面凈值的資產(chǎn)。

2、上市公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)符合以資抵債條件的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，以資產(chǎn)評(píng)估值或經(jīng)審計(jì)的賬面凈值作為以資抵債的定價(jià)基礎(chǔ)，但最終定價(jià)不得損害上市公司利益，并充分考慮所占用資金的現(xiàn)值予以折扣。

審計(jì)報(bào)告和評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。

3、獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)就上市公司關(guān)聯(lián)方以資抵債方案發(fā)表獨(dú)立意見，或者聘請(qǐng)有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告。

4、上市公司關(guān)聯(lián)方的以資抵債方案應(yīng)當(dāng)報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)為以資抵債方案不符本《通知》規(guī)定，或者有明顯損害公司和中小投資者利益的情形，可以制止該方案的實(shí)施。

5、上市公司關(guān)聯(lián)方以資抵債方案須經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，關(guān)聯(lián)方股東應(yīng)當(dāng)回避投票。

四、依法追究違規(guī)占用資金和對(duì)外擔(dān)保行為的責(zé)任

（一）中國(guó)證監(jiān)會(huì)與國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)資委”）等部門加強(qiáng)監(jiān)管合作，共同建立規(guī)范國(guó)有控股股東行為的監(jiān)管協(xié)作機(jī)制，加大對(duì)違規(guī)占用資金和對(duì)外擔(dān)保行為的查處力度，依法追究相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任。

（二）上市公司及其董事、監(jiān)事、經(jīng)理等高級(jí)管理人員違反本《通知》規(guī)定，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將責(zé)令整改，依法予以處罰，并自發(fā)現(xiàn)上市公司存在違反本《通知》規(guī)定行為起12個(gè)月內(nèi)不受理其再融資申請(qǐng)。

（三）上市公司控股股東違反本《通知》規(guī)定或不及時(shí)清償違規(guī)占用上市公司資金的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)不受理其公開發(fā)行證券的申請(qǐng)或其他審批事項(xiàng)，并將其資信不良記錄向國(guó)資委、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)和有關(guān)地方政府通報(bào)。

國(guó)有控股股東違反本《通知》規(guī)定的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人依法給予紀(jì)律處分，直至撤銷職務(wù)；給上市公司或其他股東利益造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。非國(guó)有控股股東直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人違反本《通知》規(guī)定的，給上市公司造成損失或嚴(yán)重?fù)p害其他股東利益的，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任，并由相關(guān)部門依法處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

五、其他

本《通知》所稱“關(guān)聯(lián)方”按財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定執(zhí)行。納入上市公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司對(duì)外擔(dān)保、與關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的資金往來適用本《通知》規(guī)定。

六、本通知自發(fā)布之日起施行。

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二零零三年八月二十八日

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