第一篇：山東國(guó)稅抓好七個(gè)環(huán)節(jié) 推進(jìn)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)

山東國(guó)稅抓好七個(gè)環(huán)節(jié) 推進(jìn)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)

自去年以來，山東省國(guó)稅局黨組按照中央反腐倡廉總方針和國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作部署，結(jié)合實(shí)際，正式提出在全省國(guó)稅系統(tǒng)深入推進(jìn)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)，并將構(gòu)建內(nèi)控預(yù)防體系寫入山東國(guó)稅“十二五”發(fā)展規(guī)劃綱要，作為整個(gè)“十二五”期間反腐倡廉工作的重要抓手。

山東省國(guó)稅局黨組書記、局長(zhǎng)胡金木要求各級(jí)國(guó)稅部門遵循系統(tǒng)化的工作思路，緊緊圍繞理念、制度、機(jī)制、措施、形態(tài)五個(gè)方面的主要內(nèi)容，突出抓好加強(qiáng)崗位廉政教育、明確崗位職責(zé)分工、開展風(fēng)險(xiǎn)排查評(píng)估、分解監(jiān)控權(quán)力事項(xiàng)、搭建科技防腐平臺(tái)、建立完善制度規(guī)定、健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制七個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)，著力把內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)成為具有山東國(guó)稅特色的懲治和預(yù)防腐敗體系，不斷推進(jìn)國(guó)稅事業(yè)科學(xué)、和諧發(fā)展。他們的做法得到了中紀(jì)委，山東省委、省政府和國(guó)家稅務(wù)總局的充分肯定。

加強(qiáng)崗位廉政教育，筑牢內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的思想防線。崗位有職責(zé)，職責(zé)伴隨著權(quán)力，權(quán)力不受監(jiān)督制約就會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中很多失職瀆職和腐敗案件的發(fā)生，就是由于稅務(wù)干部缺乏風(fēng)險(xiǎn)和廉政意識(shí)所致。為此，山東國(guó)稅從加強(qiáng)崗位廉政教育入手，進(jìn)一步增強(qiáng)干部職工的風(fēng)險(xiǎn)防范和廉潔自律意識(shí)。一是突出教育重點(diǎn)。著力抓好對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、重要崗位和環(huán)節(jié)的工作人員以及基層分局局長(zhǎng)、稅收管理員等稅收一線執(zhí)法人員的廉政教育。二是豐富教育內(nèi)容。教育廣大國(guó)稅干部牢記為國(guó)聚財(cái)、為民收稅“一個(gè)使命”，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)“兩項(xiàng)權(quán)力”，強(qiáng)化廉潔、勤政、效率“三大觀念”，遠(yuǎn)離無限之權(quán)、不義之財(cái)、婚外之色、涉黑之友“四條高壓線”，堅(jiān)持做到慎獨(dú)、慎微、慎欲、慎初、慎友“五慎”。三是創(chuàng)新教育形式。通過開展崗位風(fēng)險(xiǎn)巡回宣講、權(quán)力觀教育講座、廉政知識(shí)考試等活動(dòng)，剖析典型案例、組織干部職工到監(jiān)獄參觀或觀看警示教育片、深化廉政文化建設(shè)等形式，增強(qiáng)教育的針對(duì)性和實(shí)效性。同時(shí)，把崗位廉政教育課作為崗前培訓(xùn)、任職培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的必修課，使“風(fēng)險(xiǎn)無處不在、防范人人有責(zé)”成為干部職工的深刻共識(shí)和自覺行動(dòng)，真正把用權(quán)為民、廉潔奉公、風(fēng)險(xiǎn)管理、全員防控理念內(nèi)化為干部的基本價(jià)值理念，自覺增強(qiáng)法紀(jì)觀念、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極參與內(nèi)控，自覺服從內(nèi)控，切實(shí)做到由被動(dòng)的“要我防”到主動(dòng)的“我要防”。

明確崗位職責(zé)分工，夯實(shí)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的工作基礎(chǔ)。權(quán)力因職位而生，職責(zé)因崗位而定。崗責(zé)體系不明晰，容易導(dǎo)致推諉扯皮和疏于管理、淡化責(zé)任問題，其直接后果就是具體工作落實(shí)不到位和執(zhí)法、廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。山東國(guó)稅堅(jiān)持“以崗定責(zé)、崗責(zé)清晰、目標(biāo)明確”的原則，對(duì)科室職責(zé)、崗位設(shè)置、職責(zé)分工等內(nèi)容作了進(jìn)一步的梳理和明確，使廣大國(guó)稅干部明確自身崗位的工作職責(zé)、工作內(nèi)容、權(quán)限范圍、目標(biāo)效果及完成時(shí)限，做到各司其職、各負(fù)其責(zé)，確保權(quán)力行使責(zé)任落實(shí)到崗到人。目前，各級(jí)國(guó)稅部門普遍制定了內(nèi)部崗責(zé)手冊(cè)，指導(dǎo)干部職工正確履行工作職責(zé)。

開展風(fēng)險(xiǎn)排查評(píng)估，明確內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的目標(biāo)和措施。風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不有。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制首先要知道風(fēng)險(xiǎn)在哪里，哪些是高危風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。山東國(guó)稅積極開展風(fēng)險(xiǎn)排查評(píng)估工作，從省局到基層分局，層層發(fā)動(dòng)，從“一把手”到一般干部，全員參與，在認(rèn)真梳理崗位職責(zé)和權(quán)力事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，采取崗位自查、不同崗位互查、領(lǐng)導(dǎo)督查和集體排查等方法，查找所有崗位特別是“兩權(quán)”運(yùn)行重點(diǎn)部位和環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，根據(jù)權(quán)力運(yùn)行頻率、人為因素大小、自由裁量權(quán)幅度、制度機(jī)制漏洞、權(quán)力運(yùn)行不當(dāng)容易造成的危害損失程度等因素以及潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，科學(xué)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，切實(shí)明確隱患較大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施分級(jí)監(jiān)控。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排查評(píng)估結(jié)果和崗位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有針對(duì)性地研究制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。僅省局機(jī)關(guān)236個(gè)崗位就排查出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)847個(gè)，其中高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)125個(gè)。

分解監(jiān)控權(quán)力事項(xiàng)，抓住內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的核心環(huán)節(jié)。內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的重點(diǎn)是防，核心是控。權(quán)力集中在某一部門、某一個(gè)人手中就容易導(dǎo)致權(quán)力的濫用。山東省各級(jí)國(guó)稅部門針對(duì)“兩權(quán)”運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)較高、容易出問題的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，按照環(huán)環(huán)相扣、流轉(zhuǎn)便捷、公開透明的基本要求，不斷調(diào)整優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行流程，并繪制了權(quán)力運(yùn)行流程圖。他們依托信息支撐，強(qiáng)化流程控制，通過實(shí)施模塊管理和痕跡管理，將內(nèi)控要求嵌入到稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理中，產(chǎn)生一種內(nèi)生制約力，實(shí)現(xiàn)權(quán)力運(yùn)行與權(quán)力監(jiān)督制約的有機(jī)融合。模塊管理就是針對(duì)“兩權(quán)”運(yùn)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)特征和防范要求，將相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)、工作流程、辦理權(quán)限和時(shí)限、所需文書等內(nèi)容，集成為統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控管理模塊，嵌入信息系統(tǒng)或手工操作流程中，從而將風(fēng)險(xiǎn)防范措施固化到權(quán)力運(yùn)行過程中，達(dá)到了有效防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。例如，在新辦企業(yè)增值稅發(fā)票最高開票限額初始核定模板中，分別把受理初審環(huán)節(jié)需提交的3項(xiàng)申請(qǐng)資料以及實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)需實(shí)地核查的31項(xiàng)審核要點(diǎn)和需填制的3份相關(guān)文書等審查內(nèi)容，以選擇、判斷、填空等形式制作成答卷式操作模板，逐一對(duì)照確認(rèn)和核實(shí)，防止重要的審核要點(diǎn)遺漏和審批文書的缺失。目前，已經(jīng)形成了審核審批、納稅評(píng)估、后勤管理、工程基建等60多個(gè)內(nèi)控模塊。痕跡管理就是按照“權(quán)責(zé)明晰、過程受控、全程在案、嚴(yán)格追訴”的原則，依托相關(guān)信息系統(tǒng)，通過文字、圖片、實(shí)物、電子檔案等資料，不留間隙、不留死角地全面記錄工作過程，完整保存簽字、文書等用權(quán)痕跡，使整個(gè)用權(quán)過程有據(jù)可查、有信息可控、有責(zé)任可落實(shí)，既強(qiáng)化了用權(quán)責(zé)任，又便于監(jiān)控和責(zé)任追究。

強(qiáng)化信息技術(shù)支撐，搭建內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)科技防腐平臺(tái)。山東國(guó)稅按照中央“制度+科技”預(yù)防腐敗的要求，充分利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)和資源，堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合，將權(quán)力行使過程轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⑻幚磉^程，以淡化權(quán)力觀念，弱化人為因素，遏制隨意性，建立機(jī)控人防的制約機(jī)制，搭建起特點(diǎn)鮮明的“兩權(quán)”運(yùn)行科技防控平臺(tái)。如濟(jì)南市國(guó)稅局按照內(nèi)嵌式、過程式控制風(fēng)險(xiǎn)思路，開發(fā)了一體化的業(yè)務(wù)處理暨風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)，把各種信息化控制手段直接嵌入到每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、每個(gè)工作節(jié)點(diǎn)，與業(yè)務(wù)流、信息流融為一體，降低了執(zhí)法隨意性，有效防范了崗位風(fēng)險(xiǎn)。青島市李滄區(qū)國(guó)稅局開發(fā)應(yīng)用了審批核查和行政管理內(nèi)控信息系統(tǒng)，將各項(xiàng)制度、措施的要求固化成內(nèi)控模塊，嵌入到信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了“兩權(quán)”運(yùn)行的過程控制和全程留痕。濱州市博興縣國(guó)稅局開發(fā)應(yīng)用了嵌入式內(nèi)控預(yù)防信息管理系統(tǒng)，在強(qiáng)化對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督制約的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)突出了對(duì)財(cái)務(wù)管理、人事管理、基建工程管理等行政管理權(quán)的監(jiān)督控制，取得了一定突破。濰坊市諸城市國(guó)稅局研發(fā)了內(nèi)控預(yù)防監(jiān)控提醒軟件，實(shí)現(xiàn)了對(duì)40項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)提醒，有效降低了關(guān)鍵部位和環(huán)節(jié)的權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。泰安市市區(qū)國(guó)稅局開發(fā)了稅收?qǐng)?zhí)法和服務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)，在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，搭建納稅人評(píng)價(jià)平臺(tái)，強(qiáng)化了外部對(duì)干部執(zhí)法、服務(wù)和廉政情況的監(jiān)督。

建立完善制度規(guī)定，落實(shí)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)根本保證。內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的根基是加強(qiáng)制度建設(shè)，增強(qiáng)制度執(zhí)行力和約束力，建立用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人的有效機(jī)制。山東省各級(jí)國(guó)稅部門依照集成、補(bǔ)充、細(xì)化、調(diào)整、推廣的要求，圍繞風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)防預(yù)警、過程控制、考核評(píng)議、責(zé)任追究等方面，緊密結(jié)合各自實(shí)際，認(rèn)真梳理和建立完善了內(nèi)控制度體系，制定下發(fā)了風(fēng)險(xiǎn)排查識(shí)別評(píng)估、內(nèi)控考核評(píng)議、內(nèi)控監(jiān)察員等制度辦法。特別是針對(duì)“兩權(quán)”運(yùn)行的重點(diǎn)部位和環(huán)節(jié)，建立健全了一系列監(jiān)督制約制度，如基層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制辦法、基層分局局長(zhǎng)和一線執(zhí)法人員交流輪崗制度、規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)辦法、政府采購工作規(guī)程、稅務(wù)稽查實(shí)施規(guī)范等。在對(duì)制度進(jìn)行認(rèn)真梳理和整合的基礎(chǔ)上，編印了崗位風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)、內(nèi)控預(yù)防制度匯編、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范措施指南等文件資料，發(fā)放給全體干部職工，便于學(xué)習(xí)和參照?qǐng)?zhí)行。同時(shí)，加大宣傳教育力度，增強(qiáng)廣大干部的制度意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)制度落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，增強(qiáng)制度的執(zhí)行力和約束力，夯實(shí)了內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的根基。

健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制，確保內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)取得實(shí)效?？茖W(xué)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)有著積極的促進(jìn)作用。山東國(guó)稅注重加強(qiáng)督導(dǎo)考核和責(zé)任追究，制定了相應(yīng)的內(nèi)控工作考核評(píng)價(jià)辦法，定期組織干部職工對(duì)行政執(zhí)法、廉潔從政等內(nèi)容進(jìn)行相互評(píng)價(jià)。同時(shí)，不斷拓寬外部評(píng)價(jià)渠道，積極開展網(wǎng)上評(píng)議，由納稅人對(duì)稅務(wù)干部執(zhí)法、服務(wù)和廉政情況進(jìn)行不記名評(píng)價(jià)；廣泛開展向納稅人述職述廉、發(fā)放廉政監(jiān)督卡、定期回訪納稅人等活動(dòng)，實(shí)行背靠背評(píng)議打分，并委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)部門執(zhí)法和服務(wù)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，把內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合起來，更加真實(shí)地反映干部職工執(zhí)法、服務(wù)和廉潔自律等情況，構(gòu)建起較為全面的內(nèi)控考核評(píng)價(jià)機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)外考評(píng)結(jié)果的運(yùn)用，將其作為干部晉升、評(píng)先樹優(yōu)、交流輪崗、責(zé)任追究的重要依據(jù)，建立了有效的激勵(lì)約束機(jī)制，增強(qiáng)了制度的執(zhí)行力。自去年以來，全省國(guó)稅系統(tǒng)共對(duì)216名干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)懲戒、黨紀(jì)政紀(jì)處分等不同形式的責(zé)任追究。

通過深入推進(jìn)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)，促進(jìn)了反腐倡廉建設(shè)和各項(xiàng)國(guó)稅工作的健康開展?！笆晃濉睍r(shí)期，山東國(guó)稅系統(tǒng)違法案件總數(shù)、被追究刑事責(zé)任人數(shù)分別比“十五”時(shí)期下降了24%和55.1%.自2006年以來，山東國(guó)稅在全省民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)活動(dòng)中始終保持前兩名，贏得了社會(huì)各界和廣大納稅人的贊譽(yù)。在第二批“全國(guó)文明單位”評(píng)選活動(dòng)中，山東國(guó)稅系統(tǒng)有11個(gè)單位獲獎(jiǎng)，獲獎(jiǎng)數(shù)量在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)及山東省各行業(yè)各部門中都名列第一。截至目前，山東國(guó)稅系統(tǒng)共涌現(xiàn)出省部級(jí)以上先進(jìn)集體605個(gè)、先進(jìn)個(gè)人191名。省局機(jī)關(guān)連續(xù)14年被評(píng)為省直機(jī)關(guān)文明單位，連續(xù)8年被評(píng)為省級(jí)文明機(jī)關(guān)，連續(xù)兩次被評(píng)為全國(guó)文明單位。

精耕細(xì)作終結(jié)碩果，鼓勁揚(yáng)帆又將遠(yuǎn)航。今年6月，山東省國(guó)稅局組織開展了全系統(tǒng)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)觀摩活動(dòng)，全面掌握了自去年以來各級(jí)國(guó)稅部門內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)工作開展情況，總結(jié)了經(jīng)驗(yàn)，查找了不足。結(jié)合觀摩情況，胡金木對(duì)進(jìn)一步深化內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)作了深入思考。他認(rèn)為，內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就，必須常抓不懈，積極構(gòu)建內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制；要抓住內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照體系化的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)原有各項(xiàng)工作進(jìn)行整合、調(diào)整、細(xì)化、完善和創(chuàng)新，不斷提升內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的系統(tǒng)化、集成化水平；要加強(qiáng)制度向措施的轉(zhuǎn)化，真正把制度的剛性要求轉(zhuǎn)化為切實(shí)可行的措施，增強(qiáng)制度的執(zhí)行力和約束力。通過幾年的努力，不斷提升全系統(tǒng)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)水平，力爭(zhēng)“十二五”期間構(gòu)建起較為完善的、具有山東國(guó)稅特色的懲治和預(yù)防腐敗體系。

第二篇：加強(qiáng)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)

加強(qiáng)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè),是實(shí)施依法治稅、促進(jìn)反腐倡廉的有效途徑。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和法制進(jìn)程的不斷推進(jìn),稅收環(huán)境面臨的外部環(huán)境日趨復(fù)雜。如何適應(yīng)新形勢(shì)新任務(wù)的要求,全面加強(qiáng)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè),建立廉潔高效的干部隊(duì)伍,推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)和諧發(fā)展,成為當(dāng)前各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)高度關(guān)注、亟待解決的重要課題,對(duì)擔(dān)負(fù)具體稅收征管任務(wù)的基層國(guó)稅機(jī)關(guān)來說,這更是一項(xiàng)不可回避的重點(diǎn)工作。

一、內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)存在的問題

內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)的、長(zhǎng)期的、不斷完善的過程。當(dāng)前,受傳統(tǒng)觀念、現(xiàn)實(shí)條件等主客觀因素的制約,內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)仍存在一些困難和問題。

(一)內(nèi)控預(yù)防認(rèn)識(shí)不到位。當(dāng)前仍有少數(shù)干部對(duì)內(nèi)控預(yù)防工作不重視,沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控預(yù)防建設(shè)的重要性、必要性。有的認(rèn)為內(nèi)控預(yù)防是領(lǐng)導(dǎo)的事情,事不關(guān)己,高高掛起;有的單位對(duì)內(nèi)控預(yù)防教育力度不夠,忽視干部崗位廉政教育和自我教育,內(nèi)控預(yù)防教育與當(dāng)前任務(wù)不匹配、不同步;有的部分稅務(wù)執(zhí)法人員存在執(zhí)法不嚴(yán)、行為失范的問題,不作為、亂作為以及自由裁量權(quán)過大等問題時(shí)有發(fā)生,缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

(二)內(nèi)控預(yù)防制度建設(shè)不系統(tǒng)。對(duì)內(nèi)控預(yù)防制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)存在一定的偏差,錯(cuò)誤地認(rèn)為建立內(nèi)控預(yù)防制度就是建章立制,有了規(guī)章制度,就等于建立了內(nèi)控預(yù)防制度,忽視了內(nèi)控制度是與稅收業(yè)務(wù)流程環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制,導(dǎo)致建立的內(nèi)控預(yù)防制度各自為章,缺乏有機(jī)統(tǒng)一的聯(lián)系和對(duì)接,甚至相互沖突,沒有形成一套完整的內(nèi)控預(yù)防體系,且與之相配套的行之有效的考核評(píng)價(jià)機(jī)制也尚未形成。

(三)內(nèi)控資源整合利用不高。當(dāng)前,國(guó)稅部門內(nèi)控預(yù)防工作尚處在初步實(shí)踐階段,內(nèi)控管理職能分散于監(jiān)察、法規(guī)等少數(shù)部門,部門與部門之間信息不夠暢通,綜合協(xié)調(diào)不強(qiáng),容易造成內(nèi)控預(yù)防不到位、監(jiān)督管理脫節(jié)現(xiàn)象;內(nèi)控預(yù)防工作信息化程度不高,許多內(nèi)控信息分散在各業(yè)務(wù)部門之中,缺乏必要的整合和共享。

(四)內(nèi)控預(yù)防措施不夠完善。在部分基層單位中,內(nèi)控措施不得力、方法不科學(xué)、制度不完善等問題不同程度存在。有的單位他控措施尚未形成制度和固化,科學(xué)有效的考核評(píng)價(jià)體系尚未完全建立,以績(jī)效考核為導(dǎo)向的目標(biāo)管理工作機(jī)制需要進(jìn)一步完善;有的業(yè)務(wù)流程銜接不緊密,責(zé)任劃分不明確,上下監(jiān)督、內(nèi)外監(jiān)督、相互監(jiān)督不到位,稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任過錯(cuò)追究不嚴(yán);有的單位對(duì)稅務(wù)干部的管理、監(jiān)督、獎(jiǎng)懲等制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格,權(quán)力分解不到位,決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)制約不夠,權(quán)力過于集中并缺乏有效地公開。

二、加強(qiáng)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的作法

在內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)工作中,臨清市國(guó)稅局堅(jiān)持以抓廉政教育為先導(dǎo)、抓制度建設(shè)為保證、抓監(jiān)督制約為核心,從重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手,強(qiáng)化措施,狠抓落實(shí),保障了干部隊(duì)伍的和諧穩(wěn)定與稅收事業(yè)的健康發(fā)展,機(jī)構(gòu)分設(shè)以來連年榮獲“臨清市行風(fēng)建設(shè)十佳單位”稱號(hào),今年上半年共組織收入3.98億元,同比增長(zhǎng)14.04%,增收4906萬元。

(一)落實(shí)一崗兩責(zé),強(qiáng)化防范意識(shí),增強(qiáng)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的主動(dòng)性。

一是建立大預(yù)防格局。打破了傳統(tǒng)的“一崗兩責(zé)”概念,不論是領(lǐng)導(dǎo)干部還是一般同志,在內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)工作中都承擔(dān)起“一崗兩責(zé)”的責(zé)任,按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和“一崗兩責(zé)”、“誰主管誰負(fù)責(zé)”的要求,確立了領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、操作層三個(gè)責(zé)任主體,全局形成了全員防控、防控全員的大預(yù)防工作格局。

二是加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)。將內(nèi)控預(yù)防理念寓于國(guó)稅文化之中,在廉政墻上增添了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于建立內(nèi)控預(yù)防機(jī)制的講話精神,明確了建設(shè)內(nèi)控預(yù)防體系的總體要求,使國(guó)稅干部接受潛移默化的崗位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。開展了“愛崗敬業(yè)、廉潔奉公、強(qiáng)化責(zé)任、防范風(fēng)險(xiǎn)”主題教育,定期開展內(nèi)部交流,共同探討執(zhí)法檢查、日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)或者可

能出現(xiàn)的問題,引導(dǎo)稅務(wù)人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和憂患意識(shí),形成了“科學(xué)發(fā)展、內(nèi)控先行”的文化氛圍。

三是整合內(nèi)控資源。按照大預(yù)防工作格局的要求,對(duì)內(nèi)控資源進(jìn)行了整合,成立了一把手任組長(zhǎng)的內(nèi)控預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)小組,對(duì)內(nèi)控預(yù)防體系進(jìn)行總體規(guī)劃安排,制定了內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)實(shí)施方案,明確了內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)、方法步驟,有效解決了內(nèi)控管理職能分散、信息不暢、協(xié)調(diào)不夠,容易造成內(nèi)控預(yù)防不到位、監(jiān)督管理脫節(jié)的問題。

(二)實(shí)行三級(jí)評(píng)查,明確內(nèi)控重點(diǎn),增強(qiáng)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的針對(duì)性。

一是全員自查崗位風(fēng)險(xiǎn)。全體人員本著自我查找、自我教育、自定措施、自我保護(hù)的原則,對(duì)照崗位職責(zé)、工作規(guī)程,對(duì)本職崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面自查,認(rèn)真填寫《崗位風(fēng)險(xiǎn)自查表》,分析各自崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),剖析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因,制定自我防范措施,初步摸清了崗位風(fēng)險(xiǎn)的分布狀況和特點(diǎn)。二是實(shí)行“三級(jí)評(píng)價(jià)法”。在確定崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上,實(shí)施自我評(píng)價(jià)、單位負(fù)責(zé)人評(píng)價(jià)和全局統(tǒng)一評(píng)價(jià)的“三級(jí)評(píng)價(jià)法”。首先由每位人員對(duì)自己崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面、綜合評(píng)價(jià),然后由單位負(fù)責(zé)人根據(jù)本單位人員提報(bào)的《崗位風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)價(jià)表》,分類篩選出本單位工作中存在的高、中、低三類風(fēng)險(xiǎn)崗位,最后由內(nèi)控預(yù)防建設(shè)辦公室對(duì)全局的崗位

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)進(jìn)行匯總、分類、篩選。全局共明確144項(xiàng)內(nèi)控預(yù)防指標(biāo),按照高、中、低分別確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),其中“高”風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)43個(gè)、“中”風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)52個(gè),“低”風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)49個(gè)。三是明確內(nèi)控重點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)將分局長(zhǎng)崗位、稅收管理員崗位、稅政管理崗位、稅務(wù)稽查崗位等高風(fēng)險(xiǎn)稅收?qǐng)?zhí)法崗位,以及財(cái)務(wù)管理、人事管理等行政管理崗位作為內(nèi)控管理的重點(diǎn)部位,將稅負(fù)核定、違章處罰、一般納稅人認(rèn)定、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等稅收業(yè)務(wù),以及基本建設(shè)、物資采購、干部任免等行政行為作為內(nèi)控管理的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,重點(diǎn)防范。

(三)突出四個(gè)層面,健全內(nèi)控體系,增強(qiáng)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的實(shí)效性。

一是加強(qiáng)制度建設(shè)。針對(duì)重要權(quán)力事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),對(duì)已有的內(nèi)部控制制度和措施認(rèn)真進(jìn)行了梳理,該廢止的廢止,該完善的完善,該補(bǔ)充的補(bǔ)充,做到針對(duì)一個(gè)權(quán)力事項(xiàng),建立一項(xiàng)流程,規(guī)范一套制度,將每項(xiàng)具體制度內(nèi)化成工作依據(jù),切實(shí)將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度和措施落實(shí)到每個(gè)崗位,構(gòu)建起實(shí)用性和針對(duì)性較強(qiáng)的內(nèi)控制度體系。

第三篇：加強(qiáng)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的實(shí)踐與思考

加強(qiáng)國(guó)稅部門的內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)，是實(shí)施依法治稅、促進(jìn)反腐倡廉的有效途徑，也是構(gòu)建法治、效能政府的必然要求。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和法治進(jìn)程的不斷推進(jìn)，稅收環(huán)境出現(xiàn)了一些新的變化，稅收工作面臨的內(nèi)外部形勢(shì)日趨復(fù)雜。如何適應(yīng)新形勢(shì)新任務(wù)要求，全面加強(qiáng)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)，推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)和諧發(fā)展，成為當(dāng)前各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。對(duì)擔(dān)負(fù)具體稅收管理任務(wù)的基層國(guó)稅機(jī)關(guān)來說，這更是一項(xiàng)不可回避的重點(diǎn)基礎(chǔ)工作。

一、從稅收環(huán)境分析看內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的必要性

COSO內(nèi)部控制框架（COSO是美國(guó)全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting的英文縮寫，其于1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制—綜合框架》報(bào)告被譽(yù)為內(nèi)控研究的奠基之作。）報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成。內(nèi)控環(huán)境是其他所有內(nèi)控組成要素的基礎(chǔ)，決定著內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的形態(tài)和方向。正確認(rèn)識(shí)和分析基層國(guó)稅機(jī)關(guān)面臨的內(nèi)控環(huán)境，對(duì)有的放矢地加強(qiáng)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)、提高內(nèi)控工作的實(shí)效性具有十分重要的意義。當(dāng)前，基層國(guó)稅部門的內(nèi)控環(huán)境，應(yīng)當(dāng)從稅收業(yè)務(wù)環(huán)境、人力資源環(huán)境和社會(huì)發(fā)展環(huán)境三個(gè)層面來分析：

（一）稅收業(yè)務(wù)環(huán)境。稅收業(yè)務(wù)工作是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心任務(wù)，主要體現(xiàn)為征收、管理、稽查等稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)。近年來，隨著依法治稅工作的深入實(shí)施，基層國(guó)稅干部的法制觀念不斷增強(qiáng)，依法決策、依法管理的水平不斷提高。但由于干部素質(zhì)不

一、對(duì)執(zhí)法要求的理解存在偏差等各種因素的影響，執(zhí)法權(quán)的運(yùn)用不夠規(guī)范，執(zhí)法不嚴(yán)、執(zhí)法不公、執(zhí)法隨意的問題還不同程度存在。同時(shí)，由于某些稅收政策和管理制度還不夠完善，業(yè)務(wù)崗責(zé)、辦稅流程還有待進(jìn)一步優(yōu)化，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的規(guī)范和對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范相對(duì)不足和滯后，也在很大程度上加大了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率。稅收?qǐng)?zhí)法面臨的形勢(shì)和問題，體現(xiàn)了稅收業(yè)務(wù)環(huán)境的主要特征。而要優(yōu)化業(yè)務(wù)環(huán)境、推進(jìn)依法治稅和依法行政，最終實(shí)現(xiàn)法治規(guī)范文明高效的稅收管理目標(biāo)，迫切需要加強(qiáng)國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)。

（二）人力資源環(huán)境。稅務(wù)干部是基層國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的建立者、執(zhí)行者和監(jiān)督者，其素質(zhì)的高低決定著內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)劣及其他要素的結(jié)構(gòu)、設(shè)計(jì)和執(zhí)行，并在很大程度上影響著內(nèi)控的效果。從當(dāng)前的狀況看，基層稅務(wù)干部隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，學(xué)歷結(jié)構(gòu)不一，部分單位在年齡結(jié)構(gòu)上還呈現(xiàn)逐年老化的趨勢(shì)。如濰坊市所屬縣市區(qū)國(guó)稅局的稅務(wù)干部平均年齡已經(jīng)超過40歲，部分單位平均年齡達(dá)到47歲，而每個(gè)縣市區(qū)局每年新招錄人員僅為1-2人（新招錄人員年齡大約為23歲）。隨著干部隊(duì)伍年齡的老化，容易產(chǎn)生惰性心理，極易在依法辦事方面放松要求。從基層隊(duì)伍人員的構(gòu)成來源看，有的通過畢業(yè)分配或者公務(wù)員招錄，有的從其他部門調(diào)入，還有軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)安置等多種渠道。其中，很多人在進(jìn)入稅收隊(duì)伍以前對(duì)稅收工作缺乏必要的認(rèn)識(shí)和接觸，對(duì)稅收法律法規(guī)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。

（三）社會(huì)發(fā)展環(huán)境。稅收社會(huì)發(fā)展環(huán)境，簡(jiǎn)而言之就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行職能和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的過程中，社會(huì)公眾和部門對(duì)稅收工作的關(guān)注、監(jiān)督和影響。影響內(nèi)控的社會(huì)環(huán)境因素較多，最直接的外部影響來自于有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及納稅人等社會(huì)公眾實(shí)施的監(jiān)督及提出的要求。對(duì)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)而言，其直接接受的監(jiān)督包括來自于檢察機(jī)關(guān)的司法監(jiān)督、政府部門的行政監(jiān)督、新聞媒體和社會(huì)公眾的輿論監(jiān)督等方面。作為行使國(guó)家稅收職權(quán)的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門，基層國(guó)稅機(jī)關(guān)還要隨時(shí)面對(duì)納稅人依法提出的政務(wù)公開、聽證、復(fù)議等各項(xiàng)要求，這在一定程度上需要基層國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)一步增強(qiáng)控制意識(shí)。同時(shí)，基層國(guó)稅機(jī)關(guān)在執(zhí)法服務(wù)過程中，承擔(dān)了一個(gè)全能的角色，極易成為社會(huì)各界廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)。

以上分析看出，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的今天，國(guó)稅部門作為國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門，承擔(dān)的稅收工作任務(wù)越來越繁重，稅收?qǐng)?zhí)法要求越來越規(guī)范，干部隊(duì)伍管理面臨的挑戰(zhàn)越來越多，社會(huì)各界的關(guān)注度和期望值越來越高，要確保國(guó)稅事業(yè)科學(xué)和諧發(fā)展，面臨的壓力越來越大。然而，在目前基層國(guó)稅機(jī)關(guān)懲防體系建設(shè)中，“防”是一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，稅收?qǐng)?zhí)法檢查、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制等基本上屬于事后監(jiān)控，各種內(nèi)部監(jiān)督措施難以覆蓋稅收工作的全過程，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的事前控制和及時(shí)的事中控制，也就不能從根本上防范重大風(fēng)險(xiǎn)及違法違紀(jì)行為的發(fā)生。因此，大力加強(qiáng)和完善基層國(guó)稅機(jī)關(guān)的內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)尤為重要、非常必要。

二、內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的探索與實(shí)踐

近年來，我們?yōu)H坊市國(guó)稅局積極借鑒COSO內(nèi)控框架的理論和方法，立足本地區(qū)本部門實(shí)際，提出了“圍繞稅收中心工作，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范和權(quán)力制約措施，強(qiáng)化‘一崗兩責(zé)’，完善‘兩權(quán)’監(jiān)督，推進(jìn)權(quán)力運(yùn)行的規(guī)范化和透明化，努力從源頭上減少和杜絕失職瀆職、以權(quán)謀私等違法違紀(jì)和損害納稅人合法權(quán)益行為的發(fā)生”的指導(dǎo)思想，確定了“以人為本，促進(jìn)和諧；注重整合，統(tǒng)籌兼顧；突出重點(diǎn)，簡(jiǎn)捷高效；一崗兩責(zé)，齊抓共管；分步實(shí)施，逐步完善”的工作原則，明確了“一崗兩責(zé)、三級(jí)聯(lián)動(dòng)、五步防控”的思路舉措，探索了一條基層國(guó)稅機(jī)關(guān)的內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)新路。

強(qiáng)化“一崗兩責(zé)”。實(shí)行全人員、全崗位、全過程防控，構(gòu)建積極有效的大預(yù)防工作格局，是內(nèi)控預(yù)防工作取得實(shí)效的必要保證。這就需要打破傳統(tǒng)的“一崗兩責(zé)”概念，不論是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部還是一般同志，在內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)工作中都要承擔(dān)“一崗兩責(zé)”的責(zé)任，在抓好本單位、本部門、本職業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，又必須同時(shí)履行廉政職責(zé)，抓好崗位防控。實(shí)行“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”。運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、高效的組織架構(gòu)是確保工作落實(shí)的關(guān)鍵。國(guó)稅機(jī)關(guān)的內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)要取得良好成效，就必須建立上級(jí)與下級(jí)、單位與部門、部門與個(gè)人等相互間有效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)都建立起內(nèi)控預(yù)防中樞機(jī)構(gòu)，即總控組織；市、縣兩級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)職能部門積極落實(shí)“一崗兩責(zé)”職能，形成內(nèi)控預(yù)防中控組織；基層管理分局及每名國(guó)稅干部形成抓落實(shí)的底控組織。通過機(jī)關(guān)部門之間橫向聯(lián)動(dòng)，上下級(jí)之間縱向聯(lián)動(dòng)，內(nèi)控中樞對(duì)各級(jí)重大事項(xiàng)重點(diǎn)控制并與相關(guān)的“點(diǎn)”“線”“面”多向聯(lián)動(dòng)，形成內(nèi)控預(yù)防立體組織架構(gòu)。

推行“五步防控”。內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于內(nèi)控流程的優(yōu)化和工作運(yùn)行機(jī)制的科學(xué)嚴(yán)密。為此，我們結(jié)合基層稅收工作特點(diǎn)，制定了“基礎(chǔ)防范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、自控管理、他控跟進(jìn)、結(jié)果應(yīng)用”五個(gè)循環(huán)工作步驟，建立環(huán)環(huán)相扣的閉環(huán)式內(nèi)控預(yù)防流程，將各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)工作都納入內(nèi)控機(jī)制之中，確保各崗位工作都有機(jī)融入到內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)中來，形成持續(xù)改進(jìn)、不斷提升的良好局面。

基礎(chǔ)防范，即通過開展全員風(fēng)險(xiǎn)教育、黨風(fēng)廉政教育以及強(qiáng)化廉政文化的引領(lǐng)作用，在全系統(tǒng)形成人人思廉、事事顯廉的良好風(fēng)氣和氛圍，打牢內(nèi)控預(yù)防工作的思想基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即通過以崗位為基本單元、以部門為責(zé)任單位，做好“點(diǎn)”上的排查；以案例分析為抓手，做好“線”上的疏理；科學(xué)評(píng)估崗位風(fēng)險(xiǎn)，做好“面”上的篩選。在此基礎(chǔ)上，實(shí)施有效的崗位風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)分類管理。

自控管理，即通過加強(qiáng)崗位自控，要求每名干部都要清楚自己崗位涉及哪些高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)防控的要求和措施，在工作中自覺落實(shí)，抓好預(yù)防；通過加強(qiáng)部門自控，要求各級(jí)各部門自覺對(duì)本級(jí)職責(zé)范圍內(nèi)的下級(jí)工作鏈條各環(huán)節(jié)，實(shí)施自上而下的主動(dòng)防控；通過強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)自控，要求領(lǐng)導(dǎo)干部真正把風(fēng)險(xiǎn)防控作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，并在內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)中要切實(shí)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用和表率作用。

他控跟進(jìn)，即在要求各崗位自控的同時(shí)，通過建立完善他控制度，優(yōu)化他控方法，拓展他控渠道，積極推進(jìn)全方位的立體監(jiān)督，形成有效的他控工作機(jī)制和全時(shí)段、全方位、全環(huán)節(jié)的內(nèi)控預(yù)防工作格局。

結(jié)果應(yīng)用。即通過建立健全考核評(píng)價(jià)、責(zé)任追究和以控促管等機(jī)制，不斷提高內(nèi)控預(yù)防工作質(zhì)量，形成持續(xù)改進(jìn)的工作態(tài)勢(shì)。

在“一三五”組織架構(gòu)中，“一崗兩責(zé)”是基本要求，著重于思想上的引導(dǎo)和約束；“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”是組織保障，著重于架構(gòu)科學(xué)的組織體系；“五步防控”是方法措施，著重于打造全方位、立體化的嚴(yán)密規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制和監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。以此，將執(zhí)法、服務(wù)、征管和行政管理等諸方面的監(jiān)督有機(jī)地融為一體，形成了對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法、廉政建設(shè)和行政效能的全面監(jiān)控。

三、內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)面臨的困難和問題

內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)的、長(zhǎng)期的、不斷完善的過程。當(dāng)前，受傳統(tǒng)觀念、現(xiàn)實(shí)條件等主客觀因素的制約，內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)仍存在一些困難和問題，并且有些問題帶有普遍性。正確認(rèn)識(shí)和科學(xué)解決這些問題，對(duì)深化基層國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)、促進(jìn)系統(tǒng)工作規(guī)范高效運(yùn)行具有重要意義。

（一）內(nèi)控預(yù)防認(rèn)識(shí)不到位。當(dāng)前仍有少數(shù)干部對(duì)內(nèi)控預(yù)防工作重視不夠，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控預(yù)防建設(shè)的重要性、必要性。有的認(rèn)為內(nèi)控預(yù)防是領(lǐng)導(dǎo)的事情，事不關(guān)己，高高掛起；有的單位對(duì)內(nèi)控預(yù)防教育力度不夠，忽視干部崗位廉政教育與自我教育，內(nèi)控預(yù)防教育與當(dāng)前任務(wù)不匹配、不同步；有的部分稅務(wù)執(zhí)法人員存在執(zhí)法不嚴(yán)，行為失范的問題，不作為、亂作為以及自由裁量權(quán)過大等問題時(shí)有發(fā)生，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）內(nèi)控資源整合利用不高。當(dāng)前，國(guó)稅部門內(nèi)控預(yù)防工作尚處在初步實(shí)踐階段，內(nèi)控管理職能分散于監(jiān)察、法規(guī)等少數(shù)部門，部分部門之間信息不夠暢通，綜合協(xié)調(diào)不強(qiáng)，容易造成內(nèi)控預(yù)防不到位、監(jiān)督管理脫節(jié)現(xiàn)象。內(nèi)控預(yù)防工作信息化程度不高，許多內(nèi)控信息分散在各業(yè)務(wù)部門之中，缺乏畢業(yè)的整合和共享。

（三）內(nèi)控預(yù)防措施亟需完善。在部分基層單位中，內(nèi)控措施不得力、方法不科學(xué)、制度不完善等問題不同程度存在。有的單位他控措施尚未形成制度和固化，科學(xué)有效的考核評(píng)價(jià)體系尚未完全建立，以績(jī)效考核為導(dǎo)向的目標(biāo)管理工作機(jī)制需進(jìn)一步完善；有的業(yè)務(wù)流程銜接不緊密，責(zé)任劃分不明確，上下監(jiān)督、內(nèi)外監(jiān)督、相互監(jiān)督不到位，稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任過錯(cuò)追究不嚴(yán)；有的單位對(duì)稅務(wù)干部的管理、監(jiān)督、獎(jiǎng)懲等制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，權(quán)力分解不到位，決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)制約不夠，權(quán)力過于集中并缺乏有效的公開。

四、深化內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的措施選擇

當(dāng)前，深化內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)，既要善于學(xué)習(xí)借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，又必須緊密結(jié)合基層國(guó)稅機(jī)關(guān)工作實(shí)際，深入研究，扎實(shí)推進(jìn)，確保真正取得實(shí)效。

（一）建立完善以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的組織體系。一般企業(yè)內(nèi)控管理理論認(rèn)為，內(nèi)部控制有經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)、遵循性目標(biāo)和可靠性目標(biāo)等三個(gè)基本目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)是指內(nèi)部控制應(yīng)確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；遵循性目標(biāo)是指內(nèi)部控制應(yīng)確保國(guó)家法律規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；可靠性目標(biāo)是指內(nèi)部控制應(yīng)確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。國(guó)稅部門作為國(guó)家行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，其工作職能、性質(zhì)和企業(yè)有所不同，但我們?cè)诮?nèi)控預(yù)防體系時(shí)，也應(yīng)首先確定機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施內(nèi)控管理。當(dāng)前，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)圍繞履行“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的根本宗旨和實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的統(tǒng)一要求，合理確定本單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，并把長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)結(jié)合起來，把發(fā)展性目標(biāo)與遵循性目標(biāo)、可靠性目標(biāo)結(jié)合起來，以目標(biāo)為導(dǎo)向，建立完善國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部組織體系，特別是要建立完善以全員“一崗兩責(zé)”為重點(diǎn)的崗責(zé)體系和總控、中控、底控 “三級(jí)聯(lián)動(dòng)”的工作機(jī)制，形成上下聯(lián)動(dòng)、齊抓共管的內(nèi)控預(yù)防工作格局，推進(jìn)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的不斷規(guī)范和完善。

（二）建立完善以稅收業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的制度機(jī)制。內(nèi)控預(yù)防工作不是孤立的，它是做好稅收管理工作的一項(xiàng)重要的保障性措施。所以，分析內(nèi)控預(yù)防工作的客體、確定內(nèi)控預(yù)防的重點(diǎn)事項(xiàng)，是內(nèi)控預(yù)防工作開展的最重要的基礎(chǔ)性工作之一。當(dāng)前，基層國(guó)稅機(jī)關(guān)的主要工作包括三個(gè)方面，一是稅收管理，二是行政管理，三是人力資源管理。基層國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)控預(yù)防

體系建設(shè)，也要緊緊圍繞這三大主體業(yè)務(wù)，建立完善相應(yīng)的制度、機(jī)制，并使內(nèi)控制度貫穿、滲透到稅收征管查、機(jī)關(guān)人財(cái)物管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，使內(nèi)控制度形成全過程、全方位覆蓋，徹底消除內(nèi)控“盲點(diǎn)”。要正確處理加強(qiáng)內(nèi)控管理與提高工作效能的關(guān)系，既要確保各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)工作高效開展，又要確保內(nèi)部權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，使二者相融相促，而不是相反相背。

（三）建立完善以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的工作流程。隨著我國(guó)民主與法制建設(shè)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，納稅人及社會(huì)各界的法律意識(shí)不斷增強(qiáng)，對(duì)個(gè)別素質(zhì)不高、執(zhí)法不規(guī)范的稅務(wù)干部來說，所面臨的行政復(fù)議、行政訴訟、違紀(jì)舉報(bào)等問題呈高發(fā)趨勢(shì)，可以說稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)正在逐步加大。面對(duì)這種形勢(shì)，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見和控制，成為稅收管理的現(xiàn)實(shí)需要。當(dāng)前，基層國(guó)稅工作風(fēng)險(xiǎn)主要包括執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。要通過加強(qiáng)崗位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并緊緊圍繞風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)工作崗位或具體環(huán)節(jié)，建立健全條規(guī)具體、相互制約、措施配套、有可操作性的風(fēng)險(xiǎn)防范管理流程。要從工作內(nèi)容、操作程序、崗位職責(zé)、違規(guī)處罰等方面，規(guī)范和細(xì)化具體崗位或具體項(xiàng)目的實(shí)施要求；要賦予監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員明確具體的職責(zé)和權(quán)限，杜絕個(gè)人說了算，杜絕“簡(jiǎn)單”行事等無序操作的缺陷和漏洞，確?！胺彩掠腥素?fù)責(zé)，凡事有章可依，凡事有據(jù)可查”，確?！皺?quán)力運(yùn)行到哪里，風(fēng)險(xiǎn)防范措施就深入到哪里”，以逐步形成以崗位為點(diǎn)、以工作流程為線、以制度為面，環(huán)環(huán)相扣、相互制約的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

（四）建立完善以核心價(jià)值為導(dǎo)向的內(nèi)控文化。所謂內(nèi)控文化，是指在長(zhǎng)期的內(nèi)控實(shí)踐活動(dòng)中，逐步形成并被廣泛認(rèn)同、遵循，帶有價(jià)值取向、道德情操、思想作風(fēng)意識(shí)、行為方法及其物質(zhì)、活動(dòng)載體等的總和。加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，就是要充分發(fā)揮文化的引導(dǎo)、凝聚、激勵(lì)、熏陶作用，形成“科學(xué)發(fā)展、內(nèi)控先行”的文化氛圍，提高稅務(wù)干部的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和加強(qiáng)內(nèi)控管理的自覺性、主動(dòng)性。當(dāng)前，加強(qiáng)基層國(guó)稅本部門的內(nèi)控文化建設(shè)，一是全面提升國(guó)稅干部的文化素養(yǎng)，造就根植于內(nèi)心的團(tuán)隊(duì)精神和共同愿景，形成不需要他人提醒的自我控制和自我監(jiān)督的自覺性。二是努力打造具有高度凝聚力的理念文化。將國(guó)稅干部的思想觀念、思維方式、價(jià)值取向、行為方式進(jìn)行融合，使國(guó)稅干部自身價(jià)值和國(guó)稅事業(yè)發(fā)展目標(biāo)達(dá)到有機(jī)結(jié)合，為不斷提升內(nèi)部控制力打下堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。三是不斷完善控制有力的方法舉措。提高國(guó)稅干部職業(yè)道德水準(zhǔn)．規(guī)范員工職業(yè)行為，使所有人員都熟悉崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，努力發(fā)現(xiàn)問題，控制風(fēng)險(xiǎn)。四是全面培養(yǎng)國(guó)稅干部的自我約束能力。將文化理念融匯于稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理的各個(gè)環(huán)節(jié)合方面，通過制度文化的不斷滲透，使制度的“外在約束”演化為國(guó)稅人員對(duì)規(guī)則自覺服從、對(duì)風(fēng)臉主動(dòng)防范的“內(nèi)在約束”。打造有國(guó)稅特色的內(nèi)控文化，必須要按照部門文化建設(shè)的原則要求，在國(guó)稅文化總體框架內(nèi)逐步進(jìn)行；同時(shí)，又要突出特色，積極創(chuàng)新，從精神、環(huán)境、組織、行為等方面穩(wěn)步推進(jìn)，使內(nèi)控文化成為國(guó)稅文化中的亮麗分支。

（五）建立完善以管理績(jī)效為導(dǎo)向的評(píng)價(jià)體系。首先，對(duì)內(nèi)控預(yù)防工作的考核要以內(nèi)控預(yù)防工作績(jī)效為抓手，突出嚴(yán)肅性、全面性和獨(dú)立性。嚴(yán)肅性，就是要將內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)及工作開展情況作為黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核的重要內(nèi)容，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和考核，對(duì)工作完

成不好的單位、部門要進(jìn)行嚴(yán)肅的責(zé)任追究，突出考核的“剛性”；全面性，就是要對(duì)內(nèi)控預(yù)防的全過程實(shí)施日常監(jiān)督、例行監(jiān)督、事后監(jiān)督考核等，通過監(jiān)督嚴(yán)把內(nèi)控預(yù)防工作質(zhì)量，做到工作偏差及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)修正，工作結(jié)果全面考核、綜合評(píng)價(jià)；獨(dú)立性，就是職能部門對(duì)內(nèi)控預(yù)防工作的監(jiān)督考核不受任何第三方干擾和約束，并且如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)控預(yù)防中的矛盾和問題，可直接向單位最高領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。其次，積極探索內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)考核評(píng)議的途徑和方法，努力把內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)考核與黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核、目標(biāo)管理考核、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核整合起來，配合運(yùn)用指數(shù)化管理、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度等工作措施，優(yōu)化考核辦法，減少重復(fù)勞動(dòng)，建立完整的、可操作性強(qiáng)的、定性和定量相結(jié)合的內(nèi)控預(yù)防考核評(píng)價(jià)體系。第三，要建立自我修正和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展變化和政策變動(dòng)、職責(zé)變動(dòng)、業(yè)務(wù)變動(dòng)等，適時(shí)調(diào)整內(nèi)控預(yù)防工作方向、風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)及防控措施等，在實(shí)踐中不斷充實(shí)、自我修正、逐步完善，形成一個(gè)循環(huán)改進(jìn)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、螺旋上升的完整系統(tǒng)。

第四篇：推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考

推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考 2009-6-25 15:50 齊春枝 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

摘 要：推行企業(yè)內(nèi)部控制制度是適應(yīng)國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管、提升企業(yè)自身管理發(fā)展水平的客觀要求。分析了建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的問題，并從建立完善內(nèi)控制度、提升執(zhí)行效果、完善監(jiān)督體系、培養(yǎng)員工內(nèi)控意識(shí)等方面探討了推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的策略。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；建立；執(zhí)行；監(jiān)督內(nèi)控體系建立的背景與必要性

為適應(yīng)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展的需要，我國(guó)政府高度重視內(nèi)控工作。2006年6月6日，國(guó)資委公布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，一時(shí)間，風(fēng)險(xiǎn)管理成為央企及地方國(guó)企關(guān)注的重點(diǎn)，內(nèi)控體系建設(shè)無疑是其中的重要著力點(diǎn)。2007年7月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門聯(lián)合成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，要求我國(guó)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)要大力借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在先進(jìn)理念和技術(shù)方法上要緊緊跟上國(guó)際潮流，與國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)相協(xié)調(diào)，切實(shí)推動(dòng)我國(guó)企業(yè)走向國(guó)際。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了國(guó)內(nèi)首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。

推行內(nèi)部控制制度意義重大，既是適應(yīng)國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管的需要，又是企業(yè)提升自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平的要求。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制研究起步較晚，基本上是借鑒美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制的研究成果。根據(jù)美國(guó)《薩班斯－奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)和證券交易委員會(huì)采納的COSO內(nèi)部控制框架對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保障的過程。要求內(nèi)部控制具備五個(gè)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。但是，COSO 內(nèi)部控制框架體系不完全適合中國(guó)國(guó)情，必須結(jié)合企業(yè)的具體產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理特點(diǎn)和水平等，研究和制定一套適合企業(yè)特點(diǎn)的、在某些方面是獨(dú)有的內(nèi)部控制框架體系。2 建立內(nèi)控體系面臨的一些問題

2.1 法人治理結(jié)構(gòu)有待完善

規(guī)范完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)包括公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，相互之間互相監(jiān)督，互有制約，決定著公司運(yùn)作與發(fā)展的質(zhì)量。但我國(guó)還處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善的階段，不少企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間角色交叉，董事會(huì)和經(jīng)理層之間機(jī)構(gòu)重疊，互相監(jiān)督、互相制約的機(jī)制不完善，董事會(huì)不能充分發(fā)揮其監(jiān)督和控制經(jīng)理層的作用，容易造成在沒有可行性論證情況下的隨意決策，導(dǎo)致決策失誤。

2.2 內(nèi)部控制沒有得到應(yīng)有的重視

隨著經(jīng)濟(jì)信息化、國(guó)際化步伐的加快，企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，客觀要求企業(yè)必須建立能夠評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。但我國(guó)很多上市公司習(xí)慣于重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、技術(shù)開發(fā)，輕視內(nèi)部管理和控制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不善于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制。近幾年來，雖然內(nèi)部控制工作在國(guó)有企業(yè)中迅速開展，許多企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，并設(shè)立專門的內(nèi)部控制工作部門負(fù)責(zé)制度的實(shí)施，但在具體實(shí)施過程中，由于人員的培訓(xùn)力

度不夠或者制度的制定脫離實(shí)際，導(dǎo)致某些制度降低辦事效率，甚至無法執(zhí)行，內(nèi)部控制沒有得到應(yīng)有的重視。

2.3 監(jiān)督機(jī)制不夠健全

企業(yè)的監(jiān)督體系可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)部分。從內(nèi)部看，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系應(yīng)由監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組成，履行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)董事會(huì)和管理層實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)效果和效率的職責(zé)，保證企業(yè)的正常運(yùn)行。然而很多企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最初是在政府的要求下建立起來的，企業(yè)并沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，認(rèn)為審計(jì)的功能仍然是查錯(cuò)防弊，注重事后監(jiān)督，不注重事前、事中的控制；重視對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，忽略對(duì)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。而且，內(nèi)部審計(jì)部門一般受管理層領(lǐng)導(dǎo)，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善和履行職責(zé)效率等方面，未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

從外部看，我國(guó)企業(yè)已經(jīng)形成了政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督的外部監(jiān)督體系，由于各監(jiān)督主體缺乏信息溝通，各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上管理混亂，不能形成有效的監(jiān)督合力。此外，執(zhí)業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的不規(guī)范，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管不到位，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用沒有真正發(fā)揮，在審計(jì)過程中存在走過場(chǎng)的現(xiàn)象。使得企業(yè)來自外部的監(jiān)督乏力。推進(jìn)內(nèi)控體系建立的策略

3.1 建立健全規(guī)范的內(nèi)部控制制度和機(jī)構(gòu)

實(shí)施有效的內(nèi)部控制，首先要建立完善的制度和機(jī)制。我國(guó)政府發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的目的在于促進(jìn)內(nèi)部控制的統(tǒng)一和規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)以財(cái)務(wù)報(bào)告控制為主線的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，不僅有利于提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益，而且有利于公司遵守國(guó)家法律法規(guī)，完善管理制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，這為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。

建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，要按照嚴(yán)格、詳細(xì)、具體的原則，結(jié)合本行業(yè)、本企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則。由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)的規(guī)模一般都很大，管理的幅度大、層次多、信息量繁雜，必須進(jìn)行深入的調(diào)查研究，調(diào)查研究是做好內(nèi)控工作的前提和基礎(chǔ)，通過有重點(diǎn)、有目的的專項(xiàng)調(diào)研工作，及時(shí)總結(jié)、提煉和推廣內(nèi)控管理工作中好的經(jīng)驗(yàn)和做法，研究?jī)?nèi)控體系發(fā)展和完善的工作思路，上下結(jié)合，合理有效地制定制度。企業(yè)應(yīng)建立專門的內(nèi)控管理部門，以保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，目前較大的國(guó)有企業(yè)都建立了專門的職能部門來全面負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部控制工作。最終達(dá)到健全組織、明確職責(zé)、健全制度、規(guī)范運(yùn)行的目標(biāo)。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制要抓住其本質(zhì)和關(guān)鍵

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，既要全面更要抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一般說來，財(cái)務(wù)預(yù)算、資金結(jié)算、項(xiàng)目投資、物資采購和產(chǎn)品銷售等都是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，是企業(yè)避免和化解可能風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。通過合理授權(quán)，使各級(jí)人員職責(zé)清晰，運(yùn)轉(zhuǎn)流暢，避免審批權(quán)限過分集中。加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)，形成全員把握關(guān)鍵點(diǎn)的意識(shí)，既利于內(nèi)控制度的實(shí)施，也利于集體監(jiān)督風(fēng)氣的形成。把握實(shí)質(zhì)、強(qiáng)化關(guān)鍵控制成為內(nèi)控體系的重要組成部分。管理的中心內(nèi)容是控制，控制的有效性和嚴(yán)格性，是企業(yè)管理水平高低的最主要標(biāo)志。增強(qiáng)控制能力，尤其是關(guān)鍵環(huán)節(jié)始終處于受控狀態(tài)，達(dá)到體系可靠、風(fēng)險(xiǎn)可控的目標(biāo)。

3.3 扎實(shí)提升執(zhí)行力

無論制度多么完善，如果在實(shí)施過程中不能真正落到實(shí)處，就是一紙空文，因此，內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于執(zhí)行，在于具體落實(shí)。要充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用，為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)營(yíng)造良好的外部環(huán)境。完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，會(huì)有力激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，從根本上促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。

在企業(yè)內(nèi)部，要統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)管理的系統(tǒng)化、程序化，使工作環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)步驟清晰可見，內(nèi)容要求明確，為執(zhí)行者的監(jiān)督檢查和考核提供依據(jù)。加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)流程管理和控制的信息化。堅(jiān)強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理，解決好程序和效率的關(guān)系。在按流程運(yùn)行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須留下可供查實(shí)的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性。

3.4 培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)和技能

內(nèi)部控制具有全面性和系統(tǒng)性，內(nèi)部控制不僅僅是管理部門的事，搞好內(nèi)部控制工作需要全員參與，必須由每一位員工自覺地落實(shí)到日常工作中去，因此要著力培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)。把企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)力度，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施建立良好的企業(yè)文化氛圍，使全體員工樹立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識(shí)，自覺地將內(nèi)控融入到日常工作中。加強(qiáng)內(nèi)控工作網(wǎng)絡(luò)和業(yè)務(wù)骨干隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批具有國(guó)際視野和戰(zhàn)略眼光的高素質(zhì)專業(yè)人才。

3.5 逐步完善法人治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)督體系

逐步完善法人治理結(jié)構(gòu)，力求權(quán)利和責(zé)任的合理配置，切實(shí)保障兩權(quán)分離。決策層和經(jīng)營(yíng)管理層要真正分開，互相制衡而又不影響協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。增加外部獨(dú)立董事數(shù)量，發(fā)揮專業(yè)知識(shí)扎實(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富，并具有獨(dú)立判斷能力的獨(dú)立董事的作用，對(duì)公司經(jīng)理層進(jìn)行富有成效的監(jiān)督。

健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，拓展內(nèi)部審計(jì)的職能，不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)重大決策集體審批，企業(yè)部門之間相互牽制，關(guān)鍵崗位人員受控，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況定期考核和評(píng)價(jià)，確保內(nèi)控工作真正得到全面落實(shí)。加強(qiáng)外部的政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督，理順政府各監(jiān)管部門及社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管和監(jiān)督中的職能和分工，建立起分工合理、監(jiān)管全面的監(jiān)督體系。政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督的從業(yè)人員，要不斷提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，提高監(jiān)管質(zhì)量。

3.6 正確處理內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系

內(nèi)部控制體系的建立與完善是為了企業(yè)更好地發(fā)展，要正確處理內(nèi)控建設(shè)與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系。通過對(duì)幾百家實(shí)施《薩班斯－奧克斯利法案》企業(yè)的運(yùn)行成本、市場(chǎng)反應(yīng)的系統(tǒng)研究［3～5］，發(fā)現(xiàn)相對(duì)嚴(yán)格的制度實(shí)際上增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，過分嚴(yán)厲的制度會(huì)束縛企業(yè)的手腳，限制其活力。因此，在建立企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，在符合國(guó)際規(guī)則的前提下，要堅(jiān)持有利于企業(yè)良性發(fā)展的原則。

總之，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制是發(fā)展趨勢(shì)，但又不能操之過急，難以一蹴而就。需要借鑒相關(guān)理論和國(guó)內(nèi)外成功實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，加強(qiáng)調(diào)查研究和探索，構(gòu)建涵蓋各領(lǐng)域的內(nèi)控體系，并實(shí)現(xiàn)有效運(yùn)行，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理，突出特殊風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控，強(qiáng)化和改進(jìn)日常運(yùn)行監(jiān)督，為企業(yè)規(guī)范、健康、持續(xù)發(fā)展提供了有力保障，提升企業(yè)管理水平。

第五篇：抓好五個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)加快懲防體系建設(shè)

抓好五個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)加快懲防體系建設(shè)歡喜嶺采油廠黨委

按照油田公司紀(jì)委懲防體系推進(jìn)試點(diǎn)安排，我們緊密圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中心工作，從實(shí)際出發(fā)，正確理解和把握懲防體系建設(shè)內(nèi)涵，通過抓好“有形領(lǐng)導(dǎo)、直線監(jiān)督、屬地負(fù)責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)防控、責(zé)任追究”五個(gè)環(huán)節(jié)，盯緊重要崗位、關(guān)注重要時(shí)期、防范重要領(lǐng)域，切實(shí)將權(quán)力制衡機(jī)制逐漸融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程。

一、提高思想認(rèn)識(shí)，積極推進(jìn)懲防體系建設(shè)試點(diǎn)工作 一是在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)班子思想中推進(jìn)試點(diǎn)工作。廠黨委組織班子成員，先后三次利用中心組學(xué)習(xí)時(shí)機(jī)，結(jié)合全廠不同時(shí)期、不同階段，黨員干部隊(duì)伍中出現(xiàn)的不同問題，認(rèn)真進(jìn)行座談?dòng)懻?，查找我廠在反腐倡廉建設(shè)工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)工作的意見和建議。通過座談?dòng)懻?，班子成員一致認(rèn)為，對(duì)黨員干部實(shí)施有效監(jiān)督，必須由以往側(cè)重紀(jì)檢監(jiān)督向懲防并舉、重在制度建設(shè)轉(zhuǎn)變；由側(cè)重事后“亡羊補(bǔ)牢”向事前風(fēng)險(xiǎn)排查轉(zhuǎn)變；由側(cè)重為干部設(shè)置“高壓線”向推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)、索事前事中與事后監(jiān)督、黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督、組織監(jiān)督與法律監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的途徑和方式，才能保證監(jiān)督的有效性和及時(shí)性。

二是在深刻總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)中推進(jìn)試點(diǎn)工作。近兩年來，我 1

作，見到了一定的效果。但是，的不緊、聯(lián)系的不密，沒有真正做到各項(xiàng)工作制度和約束機(jī)制優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、整體推進(jìn)。因此，廠黨委經(jīng)過反復(fù)分析研究認(rèn)為，扎實(shí)做好懲防體系建設(shè)試點(diǎn)工作，不僅是把握反腐倡廉建設(shè)的特點(diǎn)和規(guī)律，解決黨風(fēng)廉政建設(shè)深層次矛盾和問題的需要，更是推進(jìn)企業(yè)依法依規(guī)發(fā)展的必然要求。

三是在營(yíng)造廉潔敬業(yè)氛圍中推進(jìn)試點(diǎn)工作。廠黨委堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，疏導(dǎo)與灌輸相結(jié)合、普遍性與分層次教育相結(jié)合、案例教育同正面宣教相結(jié)合，級(jí)中心組學(xué)習(xí)的基本內(nèi)容之一，做為制度固定下來，構(gòu)建廠、區(qū)、隊(duì)三級(jí)宣教網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，深入開展“講腐敗結(jié)局，悟清廉人生”警示教育活動(dòng)，要求每名黨員干部特別是科級(jí)以上干部和關(guān)鍵崗位人員都能講出3至5個(gè)腐敗案例，促使廣大黨員積極營(yíng)造廉潔敬業(yè)良好氛圍，從主觀上解決“不想為”的問題。

二、緊密結(jié)合實(shí)際，解決懲防體系建設(shè)中的重點(diǎn)難點(diǎn)問題 一是以強(qiáng)化組織保障功能為重點(diǎn)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)。首先，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)示范。要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭倡廉、帶頭踐廉、帶頭悟廉，用自身人格魅力影響帶動(dòng)下屬及身邊人員，把黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任當(dāng)做固有職責(zé)，每季度到所管轄區(qū)域開展一次反腐倡廉活動(dòng)，并由承包單位按時(shí)填寫《反腐倡廉活動(dòng)反饋單》，交由廠紀(jì)委存入個(gè)人廉政檔案。同時(shí)，按照管業(yè)務(wù)與管廉潔相結(jié)合的原則，從自身做起，對(duì)“三重一大”問題實(shí)行集體民主決策，確保權(quán)力規(guī)范運(yùn)作。其次，強(qiáng)化垂直監(jiān)督。依據(jù)工作分工及業(yè)務(wù)管理職能，在全廠確定權(quán)力運(yùn)行垂直監(jiān)督系統(tǒng)13個(gè)，垂直監(jiān)督流程227個(gè)，要求領(lǐng)導(dǎo)干部在行使上級(jí)對(duì)下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的同時(shí)，要對(duì)下級(jí)的廉潔從業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)下級(jí)出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題時(shí)，垂直上級(jí)負(fù)有連帶責(zé)任。在此基礎(chǔ)上，分系統(tǒng)簽訂了《反腐倡廉垂直監(jiān)督責(zé)任狀》，并定期在班子會(huì)上匯報(bào)垂直監(jiān)督履職情況，促使每名領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行垂直監(jiān)督職能。其三，強(qiáng)化系統(tǒng)制衡。依據(jù)黨組織管轄范圍，將所負(fù)責(zé)區(qū)域劃分為各自管理系統(tǒng)，要求黨組織負(fù)責(zé)人認(rèn)真落實(shí)誰的系統(tǒng)誰管理、誰的流程誰監(jiān)督、誰的下屬誰承包，將反腐倡廉責(zé)任層層進(jìn)行分解，對(duì)黨員干部落實(shí)工作、執(zhí)行制度、權(quán)力運(yùn)159個(gè)責(zé)任系統(tǒng)，形成平行制約責(zé)任流程1138個(gè)。

二是以強(qiáng)化系統(tǒng)合力功能為重點(diǎn)，增強(qiáng)黨員干部的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。首先，運(yùn)行軌跡，排查易發(fā)生腐敗問題的行為節(jié)點(diǎn)580個(gè)，按照發(fā)生問題幾率劃分為A、B、C、D控措施678項(xiàng)。其次，扎實(shí)開展廉潔風(fēng)險(xiǎn)體系防控。針對(duì)紀(jì)檢與審計(jì)、內(nèi)控、質(zhì)檢等職能部門在工作運(yùn)行中監(jiān)督合力不強(qiáng)、工作銜接不緊等問題，我們緊緊圍繞貫徹落實(shí)“黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制執(zhí)行情況監(jiān)督考核辦法”、“國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干準(zhǔn)則”，將決策與執(zhí)行、審批與復(fù)核、調(diào)配與使用等權(quán)力進(jìn)行分解，由不同崗位的業(yè)務(wù)人員完成，構(gòu)建相互牽制、相互監(jiān)督的權(quán)力制約機(jī)制。同時(shí)，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控測(cè)試、質(zhì)量檢驗(yàn)等工作流程，全方位發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)源多部門防控職能，使權(quán)力制衡與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到了真正融和。其三，扎實(shí)開展廉潔風(fēng)險(xiǎn)措施防控。充分利用反腐倡廉教育基地，組織科級(jí)以上干部和關(guān)鍵崗位人員按“九步”內(nèi)容脫產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，促使黨員干部自覺增強(qiáng)廉潔自律意識(shí)；通過簽訂廉潔承諾“三保書”、適時(shí)開展對(duì)照承諾找差距等活動(dòng)，促使黨員干部及外來施工人員“陽光思維、陽光做事、陽光做人”；通過建立舉報(bào)信箱、公開舉報(bào)電話等方式，切實(shí)調(diào)動(dòng)了員工參與民主監(jiān)督的積極性；通過加大對(duì)工程項(xiàng)目、物資采購質(zhì)量管理效能監(jiān)察的工作力度，有效地規(guī)范了經(jīng)營(yíng)管理行為。

三是以強(qiáng)化懲戒查辦功能為重點(diǎn)，健全完善責(zé)任追究機(jī)制。針對(duì)個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)、人情面子較濃、執(zhí)行力較弱等問題，我們健全完善三項(xiàng)責(zé)任追究機(jī)制。首先，建立對(duì)違規(guī)違紀(jì)者的責(zé)任追究機(jī)制。去年以來，先后對(duì)3個(gè)業(yè)務(wù)科室的4名相關(guān)責(zé)任人，因?qū)こ添?xiàng)目監(jiān)管不嚴(yán)造成質(zhì)量及效益流失等問題給予了政紀(jì)處理；其次，建立對(duì)直線監(jiān)督責(zé)任人的責(zé)任追究機(jī)制。我們對(duì)于構(gòu)成違規(guī)違紀(jì)的案件，在處理當(dāng)事人的同時(shí)，進(jìn)一步加大對(duì)直線監(jiān)督責(zé)任人的責(zé)任追究力度，去年以

來，有一名副職領(lǐng)導(dǎo)因所管科室出現(xiàn)問題被實(shí)施了責(zé)任追究；其三，建立對(duì)屬地管理責(zé)任人的責(zé)任追究機(jī)制。廠紀(jì)委采取聽取匯報(bào)、檢查相關(guān)資料、組織群眾測(cè)評(píng)等方式，每半年對(duì)各系統(tǒng)落實(shí)屬地管理責(zé)任情況進(jìn)行了一次全面考核，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促其及時(shí)進(jìn)行完善和整改。去年以來，先后有一個(gè)基層單位，三、推進(jìn)懲防體系建設(shè)取得的初步成效

一是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的示范作用得到充分發(fā)揮。五個(gè)環(huán)節(jié)的有效運(yùn)行，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維觀念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，切實(shí)為廣大黨員干部及員工群眾做出了表率。經(jīng)過年．．．度工作考核，27個(gè)基層黨總支、46個(gè)機(jī)關(guān)科室全部達(dá)到了優(yōu)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．良，特別是在德、能、勤、績(jī)、廉考核中，兩級(jí)班子群眾滿意．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．度達(dá)到了以上；副科級(jí)以上干部群眾滿意度達(dá)到了．．．．97%．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．95%．．．以上。？ ．．．

二是部門齊抓共管的新格局逐漸形成。五個(gè)環(huán)節(jié)的有效運(yùn)行，促使各相關(guān)職能部門增強(qiáng)依法依規(guī)治企理念，在工程項(xiàng)目專項(xiàng)治理工作中，注重發(fā)揮組織協(xié)調(diào)、齊抓共管作用，把一個(gè)部門干不了、干不好的工作共同完成好。在物資采購質(zhì)量管理自行選題立項(xiàng)效能監(jiān)察工作中，注重發(fā)揮多部門聯(lián)合監(jiān)督把關(guān)作用，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合格產(chǎn)品一律按退換貨處理，一年多來，共為采油廠避免經(jīng)濟(jì)損失330多萬元。

三是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)一步得到規(guī)范。五個(gè)環(huán)節(jié)的有效運(yùn)行，進(jìn)一步促進(jìn)懲防體系建設(shè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)深度融合，促使黨員干部切實(shí)增強(qiáng)了廉潔自律意識(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理及日常事務(wù)中，自覺做到工作憑制度、議事憑規(guī)則、辦事講程序、事事有規(guī)范，不僅使自我控制意識(shí)轉(zhuǎn)化為自我控制能力，而且還有效地促進(jìn)了經(jīng)營(yíng)管理水平的大幅度提升。截止到目前，繼續(xù)保持了采油廠良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)勢(shì)頭，原油產(chǎn)量始終在計(jì)劃線上運(yùn)行。