第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見(國%A8

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[2003]124號(hào) 【發(fā)布日期】2003-10-22 【生效日期】2003-10-22 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見

(國稅發(fā)[2003]124號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

近幾年來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院批準(zhǔn)的《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》，積極推進(jìn)信息化加專業(yè)化，加強(qiáng)稅收征管，取得了可喜的成效。但是，稅收征管工作還存在不少薄弱環(huán)節(jié)，尤其是稅收征管基礎(chǔ)工作亟待加強(qiáng)，特別是在征收、管理和檢查分離后，有些職責(zé)分工不夠明確，部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)配合，稅源管理不到位，信息化支撐滯后，一些地方不同程度地存在著“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題。為此，就當(dāng)前加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題提出如下意見：

一、提高認(rèn)識(shí)，明確目標(biāo)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)的重要性。推進(jìn)依法治稅，做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”，要靠扎實(shí)的征管基礎(chǔ)工作才能得以貫徹落實(shí)?；A(chǔ)工作不扎實(shí)，依法治稅便無從談起，聚財(cái)為國、執(zhí)法為民就落不到實(shí)處。

加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作是對(duì)全國稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)機(jī)關(guān)的共同要求，其重點(diǎn)主要在基層?；鶎邮嵌愂照鞴芑A(chǔ)工作的重要載體，其工作水平的高低直接影響稅收整體工作水平的高低，“基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖”。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必對(duì)此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈，嚴(yán)格按照全國基層建設(shè)工作會(huì)議的要求，不斷更新管理觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，健全管理制度，強(qiáng)化管理責(zé)任，優(yōu)化管理手段，著力提高基層稅務(wù)人員思想水平和業(yè)務(wù)能力，提高稅收管理的質(zhì)量和效率，夯實(shí)基層征管各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，抓出實(shí)效。

稅收征管基礎(chǔ)工作的總體目標(biāo)和要求是：基本程序規(guī)范，執(zhí)法嚴(yán)格公正；基本職能清晰，崗位職責(zé)明確；基礎(chǔ)稅源清楚，管理監(jiān)控到位；基本制度健全，工作銜接緊密；基礎(chǔ)管理牢固，納稅服務(wù)優(yōu)化；基礎(chǔ)資料齊全，信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；基本手段齊備，應(yīng)用準(zhǔn)確快捷；基本技能達(dá)標(biāo)，人員素質(zhì)過硬。

二、健全完善征管基礎(chǔ)制度

（一）堅(jiān)決貫徹征管法及其實(shí)施細(xì)則，認(rèn)真落實(shí)總局下發(fā)的各項(xiàng)配套制度和辦法。要狠抓法規(guī)的學(xué)習(xí)與應(yīng)用，務(wù)必使廣大基層稅務(wù)人員牢固樹立依法治稅、依法行政意識(shí)，深刻領(lǐng)會(huì)征管法及其實(shí)施細(xì)則的精神實(shí)質(zhì)，熟練掌握、準(zhǔn)確運(yùn)用征管法及其實(shí)施細(xì)則開展執(zhí)法與服務(wù)工作。要進(jìn)一步廣泛深入開展稅法宣傳教育活動(dòng)，力求轄區(qū)內(nèi)各類納稅人知法、懂法，自覺依法履行納稅義務(wù)，力求社會(huì)各界了解稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的基本精神，積極主動(dòng)協(xié)稅護(hù)稅。

（二）全面加強(qiáng)各項(xiàng)管理制度建設(shè)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、納稅服務(wù)等各方面的規(guī)章制度，在明確規(guī)定實(shí)體性內(nèi)容的同時(shí)，要注意程序性內(nèi)容的規(guī)范，做到征納雙方在程序、手續(xù)上有章可循、準(zhǔn)確無誤，從而切實(shí)促進(jìn)基層稅收征管工作的法制化、規(guī)范化。在征管法及其實(shí)施細(xì)則新的配套辦法沒有出臺(tái)前，原規(guī)定與征管法及其實(shí)施細(xì)則無抵觸的要繼續(xù)執(zhí)行，凡有抵觸的要及時(shí)向總局請(qǐng)示和反映，以尋求盡快解決，保證稅收征管執(zhí)法工作的連續(xù)性和有效性。

（三）簡化審批程序，規(guī)范執(zhí)法行為。在堅(jiān)持規(guī)范執(zhí)法的前提下，對(duì)于不該批的事項(xiàng)，堅(jiān)決取消審批制；可批可不批的，可以不批為導(dǎo)向試行備案制；凡該批的事項(xiàng)，要努力精簡審批程序，簡化審批手續(xù)，同時(shí)要加強(qiáng)審批后的跟蹤管理與監(jiān)督檢查，嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)法責(zé)任制和過錯(cuò)追究制。各地要對(duì)各種征管審批事項(xiàng)、征管文書進(jìn)行一次清理，屬于總局統(tǒng)一規(guī)定但不適應(yīng)實(shí)際工作需要的程序或文書，各地要清理并提出修改、簡化或廢止的意見和理由，上報(bào)總局處理；凡自行規(guī)定的、不符合法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定且屬于給納稅人額外設(shè)定義務(wù)的，一律取消并向社會(huì)公告。

三、合理設(shè)置內(nèi)部專業(yè)管理部門，明確管理職能

（一）正確理解征、管、查之間的辯證關(guān)系，合理設(shè)置內(nèi)部征管部門。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在推進(jìn)信息化加專業(yè)化的稅收征管改革進(jìn)程中，要嚴(yán)格按照“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管工作要求，正確處理好征收、管理、稽查三者的關(guān)系。征收、管理、稽查都是稅收管理的內(nèi)容，屬于稅收管理的不同環(huán)節(jié)，一旦脫節(jié)，勢必影響整個(gè)稅收管理的質(zhì)量和效率。三者是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)業(yè)務(wù)的分工，既是相對(duì)獨(dú)立的管理環(huán)節(jié)或部門，又是相互依存、相互制約、相互促進(jìn)的有機(jī)整體。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必準(zhǔn)確理解和把握這一點(diǎn)，本著便于管理、利于監(jiān)控、方便納稅人辦稅的原則，合理調(diào)整和設(shè)置內(nèi)部征管業(yè)務(wù)部門，切實(shí)加強(qiáng)征管。

（二）明確管理職能，加強(qiáng)相互銜接。全國稅務(wù)系統(tǒng)基層建設(shè)工作會(huì)議對(duì)基層機(jī)構(gòu)設(shè)置已提出明確的要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹，結(jié)合各地實(shí)際，規(guī)范征、管、查各專業(yè)的工作職能，劃清各自的職責(zé)范圍，明確各環(huán)節(jié)之間的銜接與協(xié)調(diào)。各個(gè)職能部門、崗位之間既要各司其職、各負(fù)其責(zé)，又要加強(qiáng)溝通、相互配合、信息共享，形成有機(jī)的相互制約又相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)的管理鏈條，切實(shí)解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。

（三）劃清日常檢查和稽查職責(zé)。日常檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)清理漏管戶、核查發(fā)票、催報(bào)催繳、評(píng)估問詢，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案核查與系統(tǒng)審計(jì)的日常管理行為，是征管部門的基本工作職能和管理手段之一。搞好日常檢查工作有利于加強(qiáng)稅源管理。征收管理部門與稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)范圍要按照以下三個(gè)原則劃分：一是在征管過程中，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的日常性檢查及處理由基層征收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；二是稅收違法案件的查處（包括選案、檢查、審理、執(zhí)行）由稽查局負(fù)責(zé)；三是專項(xiàng)檢查部署由稽查局負(fù)責(zé)牽頭統(tǒng)一組織。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照上述原則，根據(jù)各地的實(shí)際情況，制定具體的檢查管理辦法，從檢查的對(duì)象、范圍、性質(zhì)、時(shí)間、金額等方面劃清日常檢查與稅務(wù)稽查的業(yè)務(wù)邊界，提出加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合的具體要求，明確檢查下戶的目的和需要解決的問題以及移送的標(biāo)準(zhǔn)、條件等。

四、強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理

（一）加強(qiáng)戶籍管理，減少漏征漏管戶。要嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)漏征漏管戶的清理工作，切實(shí)強(qiáng)化稅源控管?！秶叶悇?wù)總局、國家工商行政管理總局關(guān)于工商登記信息和稅務(wù)登記信息交換與共享問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕81號(hào)）文件已從9月1日開始執(zhí)行，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極主動(dòng)地與當(dāng)?shù)毓ど滩块T配合，抓好貫徹落實(shí)，開展一次納稅人戶籍清理，通過戶籍信息的核查和漏征漏管戶的實(shí)地清理，摸清底數(shù)，健全戶籍檔案，鞏固管理基礎(chǔ)工作。?

（二）積極開展納稅評(píng)估工作。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要在信息化的支持下對(duì)所轄稅源實(shí)施全方位、全過程監(jiān)控，及時(shí)全面地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算情況，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估。要進(jìn)一步明確納稅評(píng)估的工作職責(zé)，積極探索開展納稅評(píng)估的有效方式、方法和途徑。在評(píng)估中，除對(duì)納稅申報(bào)直接相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料以及憑證等審核評(píng)估外，還要注意加強(qiáng)對(duì)與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)信息的對(duì)稱性審核，特別要注意參照各個(gè)行業(yè)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制訂出用于評(píng)估的分行業(yè)投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品耗能比、行業(yè)平均利潤率以及行業(yè)平均稅負(fù)等指標(biāo)，對(duì)同一納稅人不同時(shí)期的情況進(jìn)行縱向比較，對(duì)同行業(yè)不同納稅人同一時(shí)期的情況進(jìn)行橫向比較，綜合分析測算納稅人的應(yīng)納稅額與實(shí)際納稅的差距，以確定管理和檢查的方向與重點(diǎn)，從而做到有的放矢，有效管理。要及時(shí)總結(jié)稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，盡早形成依托信息化手段的新型納稅評(píng)估工作體系。

（三）加強(qiáng)宏觀稅收負(fù)擔(dān)的分析和預(yù)測。要充分運(yùn)用以gdp為主的宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及相關(guān)部門數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)宏觀稅負(fù)變化動(dòng)態(tài)分析；與此同時(shí)，還要運(yùn)用工業(yè)增加值、商品零售和消費(fèi)指數(shù)等各種相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比較分析主要稅種（如工業(yè)增加值與增值稅的關(guān)聯(lián)分析）、行業(yè)和不同地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)水平。通過對(duì)應(yīng)性分析，從稅基的變化觀察宏觀稅負(fù)和稅源變化趨勢，提高對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期判斷能力，確定稅源監(jiān)控和稅收征管的工作方向。這類分析，不僅要就本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行不同時(shí)期的縱向比較，而且要與周邊地區(qū)乃至全國平均水平進(jìn)行同一時(shí)期的橫向比較，以正確判斷本地區(qū)稅源管理工作水準(zhǔn)，找出差距，明確進(jìn)一步努力的方向和途徑。

（四）實(shí)行分類管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在屬地管理的前提下，針對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，在嚴(yán)格評(píng)估的基礎(chǔ)上，公正、合理地確定納稅信譽(yù)等級(jí)，實(shí)行分類管理，對(duì)不同等級(jí)的納稅人在納稅申報(bào)、發(fā)票購領(lǐng)、稅務(wù)檢查等方面采取不同的管理和服務(wù)措施。

要加大對(duì)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源的管理力度，管理部門要明確專人負(fù)責(zé)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源的管理工作，全面掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)核算以及資金流轉(zhuǎn)情況。對(duì)小規(guī)模納稅人和零散稅源，要依法規(guī)范征管程序、加大控管力度和有效實(shí)施社會(huì)綜合治稅。有條件的地方，可充分利用銀行及其他金融機(jī)構(gòu)、地方財(cái)政的基層機(jī)構(gòu)以及其他有關(guān)機(jī)構(gòu)實(shí)行依法委托代征。

（五）加強(qiáng)稅控裝置管理。稅控裝置管理工作必須納入法制規(guī)范軌道，堅(jiān)持“標(biāo)準(zhǔn)化、市場化、行政監(jiān)督”的原則。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅控裝置的管理，規(guī)范操作程序。對(duì)于已經(jīng)安裝的各類加油機(jī)稅控裝置、稅控加油機(jī)和其他各類稅控收款機(jī)等，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一要嚴(yán)格按照規(guī)定，定期采集數(shù)據(jù)；二要將采集的數(shù)據(jù)作為對(duì)納稅人計(jì)稅的主要依據(jù)；三要將采集的數(shù)據(jù)與納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，采集數(shù)據(jù)與申報(bào)納稅不在一地的，采集數(shù)據(jù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要負(fù)責(zé)將采集的數(shù)據(jù)傳送給受理審核納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，以便比對(duì)堵漏；四要督促有關(guān)裝置的生產(chǎn)服務(wù)商搞好維護(hù)服務(wù)。在強(qiáng)化對(duì)稅控加油機(jī)、稅控收款機(jī)等稅控裝置監(jiān)管、使用的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)各類稅控裝置運(yùn)行、維護(hù)和保養(yǎng)的管理與協(xié)調(diào)工作。下一步稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用也要貫徹上述四點(diǎn)要求。目前，稅控收款機(jī)的國家標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)頒布，國務(wù)院正在審議稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用管理法規(guī)，有關(guān)部門也正在研究相關(guān)事宜，屆時(shí)總局將專門部署此項(xiàng)工作。在此之前，各地應(yīng)堅(jiān)決停止稅控裝置的擴(kuò)大試點(diǎn)工作，以避免非國標(biāo)產(chǎn)品的投入，造成浪費(fèi)和徒增納稅人負(fù)擔(dān)，給將來稅控信息的統(tǒng)一采集和處理造成不必要的損失和困難。

（六）加強(qiáng)發(fā)票管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視運(yùn)用“以票控稅”管理手段，依法對(duì)發(fā)票的印制、發(fā)放、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，不但要加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，也要加強(qiáng)普通發(fā)票的管理。要督促企業(yè)建立逐筆開具發(fā)票制度，不論購銷商品還是提供、接受勞務(wù)服務(wù)，也不論購貨方（接受方）取得與否，銷貨方（提供方）都必須開具發(fā)票。強(qiáng)化發(fā)票“驗(yàn)舊購新”管理。審驗(yàn)舊票不僅要審驗(yàn)領(lǐng)、用、存的數(shù)量（本、份），而且要累計(jì)其開具的金額，并要與其申報(bào)納稅的銷售額或營業(yè)額比對(duì)。落實(shí)發(fā)票限額限量供應(yīng)措施。發(fā)售的發(fā)票數(shù)量必須依據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、開票頻率和納稅申報(bào)的誠實(shí)程度綜合確定，凡不按規(guī)定申報(bào)、繳款以及有稅收違法案件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以停止發(fā)售發(fā)票，依法改正上述行為的予以恢復(fù)發(fā)售。有條件的地方要堅(jiān)持有獎(jiǎng)發(fā)票制度。認(rèn)真研究持票消費(fèi)者心理，合理設(shè)計(jì)開獎(jiǎng)方式和獎(jiǎng)勵(lì)面，科學(xué)設(shè)置獎(jiǎng)金數(shù)額，精心籌劃開獎(jiǎng)周期，及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)。與此同時(shí)，要認(rèn)真依法落實(shí)發(fā)票違章舉報(bào)制度，以調(diào)動(dòng)廣大消費(fèi)者參與發(fā)票監(jiān)督的積極性，增強(qiáng)發(fā)票管理的有效性。當(dāng)前，尤其要加強(qiáng)對(duì)交通運(yùn)輸、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購等行業(yè)發(fā)票的控管，要把納稅人已開具的上述三類發(fā)票票面累計(jì)金額作為其申報(bào)納稅的重要審核依據(jù)，對(duì)抵扣發(fā)票要及時(shí)比對(duì)對(duì)方納稅情況，堵塞漏洞，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源的基礎(chǔ)性作用。

五、進(jìn)一步強(qiáng)化納稅服務(wù)工作

（一）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)納稅服務(wù)工作的通知》（國稅發(fā)〔2003〕38號(hào)）文件精神，結(jié)合本地實(shí)際，不斷創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域和服務(wù)手段。要充分運(yùn)用“一窗式”管理的基本原理，更新觀念、改進(jìn)工作流程、提高管理和服務(wù)效率。按照“資源配置合理、管理方式優(yōu)化、服務(wù)簡約高效”的要求，打破稅務(wù)登記、納稅申報(bào)直至稅務(wù)檢查等各個(gè)環(huán)節(jié)上不合理的人為部門界限和崗位分割，改進(jìn)和簡化納稅人報(bào)送的各種報(bào)表以免重復(fù)報(bào)送；積極實(shí)踐國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的辦法，以免納稅人多頭往返；強(qiáng)化稅務(wù)檢查計(jì)劃管理以免多頭重復(fù)檢查；同時(shí)提倡國、地稅聯(lián)合檢查，以實(shí)現(xiàn)信息資源共享，保證執(zhí)法效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

（二）要繼續(xù)發(fā)揮好辦稅服務(wù)廳的窗口作用。堅(jiān)持文明辦稅“八公開”制度，進(jìn)一步完善包括限時(shí)服務(wù)、首問責(zé)任、全程服務(wù)以及文明禮貌準(zhǔn)則在內(nèi)的服務(wù)規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系，各地要根據(jù)納稅人的分布狀況，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅場所布局，使現(xiàn)有資源充分發(fā)揮作用。辦稅服務(wù)廳內(nèi)的窗口設(shè)置要科學(xué)，要適當(dāng)調(diào)整多設(shè)通用窗口，力求辦事“一窗式”。在信息化手段支持下，納稅申報(bào)和繳款應(yīng)當(dāng)盡早實(shí)現(xiàn)同城“通報(bào)通繳”。

（三）進(jìn)一步推進(jìn)并規(guī)范12366納稅服務(wù)熱線工作。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要利用12366納稅服務(wù)熱線，積極做好政策發(fā)布、稅務(wù)咨詢、電話申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、納稅查詢等服務(wù)項(xiàng)目，為納稅人提供多樣化、個(gè)性化服務(wù)。同時(shí)，通過咨詢熱線了解納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，并從中獲取相關(guān)信息，確定進(jìn)一步加強(qiáng)管理和優(yōu)化服務(wù)的重點(diǎn)。國、地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)合作，有條件的地方可統(tǒng)一建立12366納稅服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享，共同服務(wù)，優(yōu)勢互補(bǔ)。

六、提高稅收征管信息應(yīng)用水平

（一）抓緊整合資源，積極推進(jìn)金稅三期建設(shè)。按照“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、突出重點(diǎn)、分布實(shí)施、整合資源、講求實(shí)效、加強(qiáng)管理、保證安全”的要求，抓緊增值稅專用發(fā)票信息資源、進(jìn)出口退稅管理系統(tǒng)資源與綜合征管信息資源的整合與銜接，落實(shí)“票表稽核”監(jiān)控辦法；要采取措施實(shí)現(xiàn)各省、市現(xiàn)有綜合征管信息系統(tǒng)與總局綜合征管信息系統(tǒng)以及各單項(xiàng)軟件在不同平臺(tái)上主要數(shù)據(jù)平滑對(duì)接與共享；總局將按照金稅工程（ctais）的總體規(guī)劃，從統(tǒng)一納稅申報(bào)入手，加快金稅三期核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)和推廣工作，逐步實(shí)現(xiàn)國、地稅核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息共享與聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行。

（二）推廣征管軟件要抓好數(shù)據(jù)管理。認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)有“三省一市”應(yīng)用總局綜合征管軟件（原ctais）推廣過程中的經(jīng)驗(yàn)，完成征管改革試點(diǎn)單位推廣應(yīng)用總局綜合征管軟件上線工作。在確保設(shè)備安裝、軟件調(diào)試、網(wǎng)絡(luò)暢通的同時(shí)，特別要精心組織好上線前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作。凡推廣應(yīng)用總局綜合征管軟件的單位，必須對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有納稅人的各種征管資料按照規(guī)定的數(shù)據(jù)模版進(jìn)行逐一清理，需要納稅人補(bǔ)報(bào)的補(bǔ)報(bào)，需要修改的按規(guī)定口徑統(tǒng)一修改，并按規(guī)定要求統(tǒng)一組織錄入；已經(jīng)上線運(yùn)行綜合征管軟件的單位，要按照總局的統(tǒng)一要求，做好運(yùn)行維護(hù)工作；要樹立數(shù)字化管理觀念，制定和實(shí)施稅收信息數(shù)據(jù)管理制度，從基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)的錄、審、調(diào)、存、傳、用等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，尤其對(duì)新產(chǎn)生的各項(xiàng)征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要確保其來源的唯一性和可靠性，從而確保整個(gè)征管數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、全面和實(shí)用性；對(duì)原已積累的歷史征管數(shù)據(jù)要認(rèn)真清理，要及時(shí)清除冗余和垃圾數(shù)據(jù)。

（三）實(shí)現(xiàn)征管信息化管理的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，要在充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)管理優(yōu)勢的同時(shí)，注重發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)人機(jī)結(jié)合、互動(dòng)管理，以確保稅收征管基礎(chǔ)工作的質(zhì)量和效率。暫不具備信息化管理?xiàng)l件的地區(qū)，也要克服各種困難實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理對(duì)基礎(chǔ)工作的要求，并積極為盡早實(shí)現(xiàn)征管信息化創(chuàng)造條件。

七、加強(qiáng)征管質(zhì)量考核

稅收征管質(zhì)量考核是提高征管基礎(chǔ)工作水平的重要抓手。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要在加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作的過程中，把登記率、申報(bào)率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率和處罰率等“六率”和宏觀稅負(fù)分析比較指標(biāo)作為衡量一個(gè)地區(qū)、一個(gè)管理部門征管工作水平的主要指標(biāo)，納入目標(biāo)考核責(zé)任制，引入激勵(lì)機(jī)制，與部門和責(zé)任人的工作績效掛鉤。總局將把稅收征管質(zhì)量考核水平的高低作為考核各地稅收征管基礎(chǔ)工作水平高低的重要依據(jù)，并將繼續(xù)定期通報(bào)考核的結(jié)果。與此同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合實(shí)際，充分應(yīng)用現(xiàn)有的信息化條件，在 “六率”考核和宏觀稅負(fù)分析比較的基礎(chǔ)上，細(xì)化考核指標(biāo)，積極研究和探索應(yīng)用綜合征管信息系統(tǒng)自動(dòng)生成考核指標(biāo)，自動(dòng)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

八、加強(qiáng)征管基礎(chǔ)資料管理

征管基礎(chǔ)資料包括稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的各類登記、申報(bào)資料、征收憑證和發(fā)票以及執(zhí)法過程中產(chǎn)生的法律文書等紙質(zhì)資料，也包括計(jì)算機(jī)記錄和生成的上述資料的電子信息。要確保征管基礎(chǔ)資料的完整性、準(zhǔn)確性、可靠性、及時(shí)性。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照新征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，按照合法、有效、實(shí)用的原則，對(duì)各類征管基礎(chǔ)資料進(jìn)行規(guī)范，建立統(tǒng)一的征管資料管理制度，明確納稅人報(bào)哪些、何時(shí)報(bào)、誰錄入、誰使用，避免各業(yè)務(wù)部門多頭、重復(fù)向納稅人索要資料。要建立和完善納稅人戶籍檔案制度，大力推行征管基礎(chǔ)資料 “一戶式”管理。對(duì)征管資料要按戶建立索引，及時(shí)歸檔，妥善保管。已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息化的地方要確保系統(tǒng)能夠順利歸集涉稅信息，實(shí)現(xiàn)綜合查詢。要用好征管資料，讓死數(shù)據(jù)變成活信息。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)實(shí)際情況，充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)為稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稽查選案提供準(zhǔn)確依據(jù)。要積極研究利用信息化手段實(shí)現(xiàn)征管基礎(chǔ)資料的自動(dòng)化管理，充分發(fā)揮現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能，實(shí)現(xiàn)征管基礎(chǔ)資料“一戶式”集中統(tǒng)一管理、各級(jí)實(shí)時(shí)方便調(diào)用、信息資源共享的管理方式。

九、加強(qiáng)部門協(xié)作配合，推進(jìn)社會(huì)綜合治稅

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С?，加?qiáng)與工商、公安、海關(guān)、勞動(dòng)、社保、城建、交通、銀行、外匯管理、技術(shù)監(jiān)督部門以及其他行業(yè)主管部門的工作配合，充分發(fā)揮政府基層組織、稅務(wù)代理等社會(huì)中介組織的作用，加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅、開展協(xié)稅護(hù)稅工作，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力。

部門配合協(xié)作的核心在于信息資源共享。要加快國、地稅征管信息系統(tǒng)互通互聯(lián)，包括國地共管戶的稅務(wù)登記信息、關(guān)聯(lián)發(fā)票信息、核定認(rèn)定信息、增值稅抵扣信息、所得稅管轄信息、附征稅費(fèi)基礎(chǔ)信息、委托代征信息、征管違章信息、稅務(wù)稽查信息、司法救濟(jì)信息等等，以實(shí)現(xiàn)稅收征管基礎(chǔ)信息共享。要積極拓寬與工商、銀行、海關(guān)、公安、外匯管理等部門之間的數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通的共享渠道，制定與有關(guān)部門的信息交換與數(shù)據(jù)共享制度。國地稅信息共享和部門信息合作，在信息化條件尚不到位的地區(qū)，對(duì)迫切需要的管理信息交換，也要以手工方式先行解決。

十、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高干部隊(duì)伍素質(zhì)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹《全國稅務(wù)系統(tǒng)基層建設(shè)綱要》，采取切實(shí)措施，加強(qiáng)干部培訓(xùn)教育，提高干部的思想政治素養(yǎng)、政策業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能。從實(shí)際工作需要出發(fā)，不斷更新干部的知識(shí)，使之精通稅收業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)務(wù)、法律，能夠操作本職工作需要的計(jì)算機(jī)。要重視學(xué)習(xí)企業(yè)經(jīng)營管理知識(shí)，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況，提高對(duì)稅源管理的能力。努力改進(jìn)工作作風(fēng)，牢固樹立服務(wù)意識(shí)，樹立新時(shí)期稅務(wù)干部的良好形象。要深化干部人事制度和勞動(dòng)分配制度改革，建立和完善有效的人才激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮廣大稅務(wù)干部的積極性。要按照國家稅務(wù)總局《2003年-2007年全國稅務(wù)系統(tǒng)干部教育培訓(xùn)規(guī)劃》，搞好干部培訓(xùn)工作，以適應(yīng)稅收事業(yè)不斷發(fā)展的要求。

國家稅務(wù)總局

二○○三年十月二十二日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(國稅發(fā)[2004]108號(hào))

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[2004]108號(hào) 【發(fā)布日期】2004-08-24 【生效日期】2004-08-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見

(國稅發(fā)[2004]108號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：?

根據(jù)黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)稅收征管工作的總體要求，為貫徹“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式，完善征管體制，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作提出以下意見，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。?

一、加強(qiáng)稅款征收管理

（一）加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)的審核

辦稅服務(wù)廳窗口工作人員在受理納稅申報(bào)時(shí)，要按照“一窗式”管理規(guī)程的要求，對(duì)各類納稅申報(bào)資料的完整性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行必要的審核。在審核增值稅申報(bào)資料時(shí)，要認(rèn)真比對(duì)防偽稅控磁卡記錄銷售額與申報(bào)的專用發(fā)票銷售額、防偽認(rèn)證數(shù)與申報(bào)專用發(fā)票抵扣數(shù)，比對(duì)運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、海關(guān)代征憑證以及農(nóng)副產(chǎn)品收購票抵扣清單（磁盤）匯總額與申報(bào)表對(duì)應(yīng)抵扣額，其他發(fā)票填開額與申報(bào)銷售額等。受理運(yùn)輸企業(yè)營業(yè)稅申報(bào)，要比對(duì)申報(bào)的稅額與發(fā)票清單（磁盤）匯總額。發(fā)現(xiàn)申報(bào)差錯(cuò)要及時(shí)處理，輔導(dǎo)納稅人糾正一般性錯(cuò)誤，不斷提高納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。稅源管理部門要根據(jù)納稅人戶籍資料以及各類相關(guān)指標(biāo)，對(duì)納稅申報(bào)真實(shí)性做進(jìn)一步審核評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，堵塞管理漏洞。

（二）嚴(yán)格欠稅管理

稅款征期過后，要及時(shí)將納稅人欠繳稅款情況提交稅源管理部門催繳，最大限度地減少新欠稅款的形成。要加強(qiáng)延期申報(bào)管理，嚴(yán)格執(zhí)行滯納金制度，任何單位和個(gè)人不得違法豁免滯納金。對(duì)歷史形成的欠稅，要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，不得采取任何變通辦法擅自減免欠繳稅款。納稅人確有困難申請(qǐng)緩繳稅款的，要嚴(yán)格執(zhí)行征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，不得越權(quán)審批緩繳稅款，不得擅自放寬期限。?

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要把清理欠稅作為目標(biāo)管理和質(zhì)量考核的重要內(nèi)容，定期檢查欠稅管理制度執(zhí)行情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，制定和完善欠稅公告制度，定期進(jìn)行欠稅公告。

（三）強(qiáng)化出口退稅管理?

落實(shí)出口退稅機(jī)制改革措施，切實(shí)做好利用增值稅專用發(fā)票電子信息和海關(guān)出口電子信息審核出口退稅工作，不斷改進(jìn)“免、抵、退”稅管理，提高出口退稅管理水平。在加強(qiáng)管理的同時(shí)，合理簡化手續(xù)，加快出口退稅審批進(jìn)度，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行免抵稅調(diào)庫。

二、強(qiáng)化稅源管理

（一）堅(jiān)持屬地管理原則，實(shí)施分類管理

稅源管理工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所以及內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）負(fù)責(zé)。要堅(jiān)持屬地管理的原則，根據(jù)行政區(qū)劃和稅源規(guī)模與分布，對(duì)所轄稅源實(shí)施分類管理。分類管理的方法和標(biāo)準(zhǔn)可由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況以及稅源管理的需要自行確定。一般可以按照納稅人所在區(qū)域，結(jié)合納稅人規(guī)模、性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)實(shí)行劃片管理。

（二）建立健全稅收管理員制度

稅源管理工作必須落實(shí)到人，實(shí)行稅收管理員責(zé)任制。稅收管理員（簡稱專管員、片管員）是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片（業(yè)）管理稅源的工作人員,隸屬于稅源管理部門。其主要工作職責(zé)包括：稅收政策宣傳送達(dá)、納稅咨詢輔導(dǎo)；掌握所轄稅源戶籍變動(dòng)情況；調(diào)查核實(shí)管戶生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算情況；核實(shí)管戶申報(bào)納稅情況；進(jìn)行稅款催報(bào)催繳；開展對(duì)所管企業(yè)的納稅評(píng)估及其稅務(wù)約談；提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見；協(xié)助進(jìn)行發(fā)票管理等。

稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查和違章處罰工作。特殊情況，如交通不便的地區(qū)和集貿(mào)市場的零散稅收，可制定相應(yīng)管理制度，由稅收管理員直接征收稅款。?

稅源管理重要事項(xiàng)由部門集體研究。稅收管理員下戶執(zhí)行各項(xiàng)稅源管理事務(wù)時(shí)，要提出報(bào)告，按計(jì)劃和規(guī)定程序進(jìn)行，并接受行政執(zhí)法和行政監(jiān)察的監(jiān)督。所獲稅源信息要記錄歸檔，實(shí)行共享。稅收管理員實(shí)行兩年定期輪換制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要制定稅收管理員工作規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的管理、監(jiān)督和考核。

要選拔業(yè)務(wù)骨干充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍，并加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的培訓(xùn)，注重提高稅收管理員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平和數(shù)據(jù)分析能力，通過能級(jí)管理等激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)其增長才干，積累經(jīng)驗(yàn)，成為稅源管理方面的專門人才。

（三）嚴(yán)格稅務(wù)登記制度，加強(qiáng)戶籍管理

戶籍管理不但要嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務(wù)登記的各項(xiàng)登記事項(xiàng)，加強(qiáng)登記環(huán)節(jié)的管理，還要及時(shí)了解和掌握與戶籍管理相關(guān)的各類動(dòng)態(tài)情況。包括：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及其財(cái)務(wù)核算情況；各稅種的核定及其有關(guān)資格認(rèn)定、各類征收方式核定、多元化申報(bào)和繳款方式的核準(zhǔn)情況；各稅種的申報(bào)納稅、稅款滯納及其補(bǔ)繳情況；稅務(wù)檢查及其處理、享受減免稅政策及其執(zhí)行情況；納稅人發(fā)票領(lǐng)購資格、品種、數(shù)量情況；納稅戶關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)以及委托稅務(wù)代理情況等。要及時(shí)歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，從中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，強(qiáng)化和細(xì)化管理。要健全戶籍管理檔案，并通過信息化實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍資料的“一戶式”存儲(chǔ)管理。?

要充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。稅收管理員要通過所掌握的戶籍管理信息對(duì)管戶進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)登記事項(xiàng)的真實(shí)性。要有計(jì)劃地對(duì)轄區(qū)進(jìn)行巡察，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未辦理稅務(wù)登記戶，防止漏征漏管。稅源管理部門要對(duì)稅收管理員巡查面、巡查次數(shù)等指標(biāo)定期進(jìn)行考核。

（四）加強(qiáng)稅源分析

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門都要建立健全稅源管理統(tǒng)計(jì)分析制度，定期采集和分析稅源管理數(shù)據(jù)，建立稅源管理數(shù)據(jù)指標(biāo)體系和稅源分析的數(shù)學(xué)模型，針對(duì)所轄稅源變化趨勢，按照地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、稅種、時(shí)限等對(duì)所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要側(cè)重稅源總量和稅負(fù)變化的宏觀分析與監(jiān)控。要把握稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律，預(yù)測稅收收入能力；分析宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及其變化規(guī)律，并作地區(qū)間比較；定期發(fā)布稅負(fù)情況，提出稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)。同時(shí)，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅源分析手段、方法和指標(biāo)，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅源管理制度和方案，開展稅源分析，并據(jù)此指導(dǎo)納稅評(píng)估工作。?

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)的稅源分析監(jiān)控和稅源管理業(yè)務(wù)的具體組織與實(shí)施，側(cè)重對(duì)影響本地區(qū)行業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵指標(biāo)及其增減變化的分析監(jiān)控，并制定稅源分析的具體標(biāo)準(zhǔn)和方法；組織指導(dǎo)稅源管理部門和稅收管理員開展以納稅評(píng)估為主要內(nèi)容的稅源管理工作。

（五）加強(qiáng)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控

稅源管理部門要加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)檢查處理等各類動(dòng)態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時(shí)對(duì)照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，比較各部門上報(bào)統(tǒng)計(jì)部門的指標(biāo)，結(jié)合各級(jí)協(xié)稅護(hù)稅、部門配合等各類相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析信息，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行綜合分析和稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和精細(xì)管理。?

稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價(jià)格、增加值利潤等財(cái)務(wù)情況，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。通過對(duì)納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對(duì)、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對(duì)、實(shí)物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對(duì)，分析稅負(fù)變化趨勢，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（六）全面開展納稅評(píng)估

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收法律法規(guī)、稅源宏觀數(shù)據(jù)、稅負(fù)變化信息和納稅人戶籍資料，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析，利用信息化數(shù)據(jù)集中和“一戶式”信息管理的優(yōu)勢，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，進(jìn)行全面系統(tǒng)的納稅評(píng)估。?

對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如計(jì)算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò)，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。通過約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò)，在申報(bào)納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過申報(bào)納稅期限的，加收滯納金。有條件的地方可以設(shè)立稅務(wù)約談室。?

對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問題，可下戶做調(diào)查核實(shí)。調(diào)查核實(shí)的過程和結(jié)果要進(jìn)行記錄，并納入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。?

經(jīng)納稅評(píng)估、約談輔導(dǎo)和調(diào)查核實(shí)所確定的問題，包括催報(bào)催繳、補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目、限期改正、加收滯納金等，按照有關(guān)規(guī)定處理。涉及處罰的，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；涉嫌“偷逃騙抗”等稅收違法行為需要立案的，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門查處。?

要制定納稅評(píng)估工作規(guī)范，建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，落實(shí)納稅評(píng)估工作職責(zé)，并將納稅評(píng)估納入行政執(zhí)法責(zé)任制和過錯(cuò)追究制進(jìn)行考核。

（七）大力推行稅控裝置，加強(qiáng)發(fā)票管理

要認(rèn)真貫徹國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推行稅控裝置的一系列要求，積極穩(wěn)妥地推行稅控收款機(jī)等稅控裝置。嚴(yán)格執(zhí)行稅控裝置使用規(guī)定，督促檢查使用稅控裝置的納稅人如實(shí)錄入經(jīng)營數(shù)據(jù)和開具稅控發(fā)票；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要利用稅控裝置記錄數(shù)據(jù)計(jì)核應(yīng)征稅額，分析納稅狀況，不斷提高稅款征收質(zhì)量。要嚴(yán)把稅控初始化關(guān)，按照總局有關(guān)規(guī)定對(duì)用戶使用的稅控收款機(jī)進(jìn)行稅控初始化。要嚴(yán)把申報(bào)審核關(guān)，按照“一窗式”管理的原理，加強(qiáng)對(duì)使用稅控收款機(jī)的納稅人申報(bào)資料的審核。受理納稅申報(bào)崗位不僅要對(duì)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行邏輯審核，而且要對(duì)納稅申報(bào)表填報(bào)的經(jīng)營收入數(shù)據(jù)與納稅人用戶卡記錄的開票金額進(jìn)行比對(duì)。納稅申報(bào)的經(jīng)營收入大于或者等于用戶卡記錄的開票金額，方可開票征稅和清零解鎖；納稅申報(bào)的經(jīng)營收入小于用戶卡記錄的開票金額，要即時(shí)要求納稅人糾錯(cuò)補(bǔ)正，不能即時(shí)補(bǔ)正的，要求納稅人說明原因，同時(shí)移送稅源管理部門約談、核查。要嚴(yán)把發(fā)票發(fā)售“驗(yàn)舊售新”關(guān)，在稅控收款機(jī)清零解鎖后，才允許其重新啟用稅控收款機(jī)開票，并發(fā)售新的空白發(fā)票。對(duì)不按規(guī)定使用稅控裝置、不據(jù)實(shí)申報(bào)納稅的，要依法予以處罰并核定其應(yīng)納稅額。?

要加強(qiáng)發(fā)票管理，運(yùn)用“以票控稅”管理手段，強(qiáng)化稅源監(jiān)管。要督促企業(yè)落實(shí)逐筆開具發(fā)票制度，強(qiáng)化發(fā)票“驗(yàn)舊購新”管理，落實(shí)發(fā)票限額限量供應(yīng)措施。要堅(jiān)持有獎(jiǎng)發(fā)票制度，認(rèn)真依法落實(shí)發(fā)票違章舉報(bào)制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。?

三、加大稅務(wù)稽查力度?

（一）充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的重要作用

加大稽查工作力度，嚴(yán)厲查處涉稅違法案件，震懾和懲處涉稅犯罪。重點(diǎn)查處偽造、倒賣、虛開增值稅專用發(fā)票，利用作假賬、多套帳或賬外經(jīng)營手段偷逃稅款，偽造海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等騙抵稅款以及騙取出口退稅等違法案件。對(duì)跨地區(qū)的大案要案，上級(jí)機(jī)關(guān)要直接指揮和組織協(xié)調(diào)，有關(guān)地區(qū)要積極協(xié)助主辦部門調(diào)查取證。國稅、地稅局之間要及時(shí)溝通情況，盡可能聯(lián)合辦案。要切實(shí)做好稅收專項(xiàng)檢查統(tǒng)一組織工作，深入開展各項(xiàng)專項(xiàng)檢查。

（二）建立健全稽查執(zhí)法辦案責(zé)任制

要建立健全首查責(zé)任制，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，提高檢查、辦案的能力和水平，加快辦案速度。要全面推行案件復(fù)查制度，對(duì)檢查案件要確定一定比例定期進(jìn)行復(fù)查。要堅(jiān)持重大案件集體審理制度，要規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)重大案件的審理工作。對(duì)稅收違法行為涉嫌犯罪的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法進(jìn)行行政處理（處罰）外，要嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》及相關(guān)法律、行政法規(guī)，及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理，對(duì)徇私舞弊不依法移送的，必須依法追究責(zé)任。對(duì)收繳的稅款、滯納金、罰款等涉稅款項(xiàng)，要嚴(yán)格按照規(guī)定繳入國庫，違者要嚴(yán)肅處理。

（三）加強(qiáng)案例分析，查找管理漏洞

加強(qiáng)稅務(wù)稽查的案例分析，及時(shí)掌握涉稅案件的發(fā)生、分布特點(diǎn)，作案手段和發(fā)展動(dòng)向，有針對(duì)性地采取措施，防范、打擊涉稅違法活動(dòng)。對(duì)查處的案件，要進(jìn)行認(rèn)真剖析，通過案例分析，發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，制定并采取整改措施，堵塞稅收征管漏洞，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查對(duì)稅款征收和稅源管理的監(jiān)督與促進(jìn)作用。

（四）明確劃分日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的職責(zé)

日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見》（國稅發(fā)〔2003〕124號(hào)）規(guī)定的三條原則劃分。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)各地實(shí)際情況，制定具體管理辦法，從稅務(wù)檢查的對(duì)象、范圍、性質(zhì)、時(shí)間等方面劃清日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的業(yè)務(wù)邊界。?

為保持稅務(wù)稽查選案、檢查、審理和執(zhí)行各環(huán)節(jié)的完整性，稅務(wù)稽查案源主要從以下幾個(gè)方面確定：舉報(bào)案件；日常管理過程中發(fā)現(xiàn)有偷、逃、騙稅等稅收違法行為嫌疑、需要移送稽查的案件；上級(jí)交辦的案件；稽查局按規(guī)定采取計(jì)算機(jī)選取或人工隨機(jī)抽樣等辦法選取并與稅源管理部門協(xié)調(diào)后確定的案件；外單位（包括國際情報(bào)交換）轉(zhuǎn)辦的案件等。?

為保證稅務(wù)稽查人員集中精力查處案件，以及征收、管理部門及時(shí)了解發(fā)票交叉稽核情況和有利于管理，增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票以及稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票等經(jīng)稽核系統(tǒng)篩選出的異常票，由協(xié)查系統(tǒng)轉(zhuǎn)征收、管理部門進(jìn)行審核，區(qū)分不同情況處理。屬于采集、填寫、打印、傳輸?shù)纫话慵夹g(shù)性錯(cuò)誤，無需立案查處的，由征收、管理部門進(jìn)行處理；確有偷逃騙稅以及虛開等嫌疑的，移送稽查部門查處。

（五）規(guī)范稅務(wù)檢查行為

稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查，要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)檢查程序，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，出示稅務(wù)檢查通知書和稅務(wù)檢查證件。為避免多頭重復(fù)檢查，要嚴(yán)格控制檢查次數(shù)和檢查時(shí)間，制定統(tǒng)一的檢查計(jì)劃。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立日常稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)機(jī)制，已經(jīng)被稅務(wù)稽查部門立案查處的，稅源管理部門不再進(jìn)行日常稅務(wù)檢查。

四、優(yōu)化納稅服務(wù)

（一）規(guī)范面向納稅人的辦稅服務(wù)業(yè)務(wù)

凡屬納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的各項(xiàng)辦稅業(yè)務(wù)，統(tǒng)一歸并到辦稅服務(wù)廳辦理，由辦稅服務(wù)廳實(shí)行“一站式”服務(wù)。按照當(dāng)?shù)卣?，需要統(tǒng)一到政府政務(wù)大廳（中心）辦理的稅務(wù)登記事項(xiàng)，可根據(jù)需要先行在政府辦證場所辦理。對(duì)納稅人提交的各項(xiàng)事務(wù)，屬于同類性質(zhì)的要盡可能在一個(gè)窗口辦結(jié)；不能即時(shí)辦結(jié)的，要由辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理和轉(zhuǎn)辦，并向納稅人承諾辦結(jié)時(shí)限，以方便納稅人，體現(xiàn)優(yōu)化服務(wù)。?

根據(jù)征期與非征期工作量的不同，統(tǒng)籌安排辦稅服務(wù)廳各類窗口的辦稅業(yè)務(wù)。要按照“一戶式”管理要求，及時(shí)綜合、加工、分析、整理和維護(hù)即時(shí)采集的各類管理服務(wù)信息。要經(jīng)常聽取納稅人對(duì)辦稅服務(wù)工作的意見和建議，改進(jìn)工作、提高效率。

（二）合理設(shè)置辦稅服務(wù)窗口

要將“一窗式”管理理念應(yīng)用于各類辦稅事務(wù)。按照征管業(yè)務(wù)流程和管理效率的要求，辦稅服務(wù)廳一般可設(shè)立申報(bào)納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)三類窗口，規(guī)模較小、納稅人較少的也可簡并為一或兩類窗口。辦稅窗口設(shè)置的類型和數(shù)量，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照上述原則根據(jù)實(shí)際情況自行確定。?

要建立辦稅服務(wù)廳各窗口之間業(yè)務(wù)聯(lián)系和監(jiān)督制約機(jī)制，充分應(yīng)用信息技術(shù)和納稅人納稅資料“一戶式”存儲(chǔ)方式，形成窗口之間業(yè)務(wù)聯(lián)系和監(jiān)控關(guān)系，各個(gè)窗口采集的數(shù)據(jù)信息要實(shí)現(xiàn)通用共享。

（三）加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳與各有關(guān)管理部門工作銜接

要建立辦稅服務(wù)廳（以下簡稱前臺(tái)）與其他有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門（以下簡稱后臺(tái)）的業(yè)務(wù)聯(lián)系制度，明確各類辦理事項(xiàng)的時(shí)限和流程，確定前后臺(tái)間各個(gè)環(huán)節(jié)的分工和責(zé)任，建立健全崗責(zé)考核體系。前臺(tái)要將征收信息及時(shí)提供后臺(tái)管理部門使用，后臺(tái)管理部門負(fù)責(zé)及時(shí)維護(hù)納稅人基本信息并為前臺(tái)提供支持。前后臺(tái)之間數(shù)據(jù)要實(shí)現(xiàn)即時(shí)共享。要積極創(chuàng)造條件，探索通過征管信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過程實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控和自動(dòng)考核。

（四）優(yōu)化服務(wù)方式，提高服務(wù)水平

要在進(jìn)一步鞏固和完善納稅人自行上門申報(bào)、繳納稅款方式的基礎(chǔ)上，積極推行郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、現(xiàn)金繳款、支票繳款、銀行代收、委托代扣等多元化申報(bào)繳款方式。推行多元化申報(bào)繳款方式要本著依法、自愿原則，以方便征納雙方、降低征納成本為目的，確保稅款申報(bào)解繳及時(shí)、足額入庫。避免不切實(shí)際地追求形式，造成納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)額外負(fù)擔(dān)。對(duì)實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。?

要不斷拓展服務(wù)領(lǐng)域，創(chuàng)新服務(wù)手段。繼續(xù)積極推行多種服務(wù)方式，堅(jiān)持首問責(zé)任制和文明辦稅“八公開”制度，加強(qiáng)與納稅人聯(lián)系與溝通。加強(qiáng)和規(guī)范“12366”建設(shè)，同一地區(qū)的國稅、地稅局要統(tǒng)一建設(shè)和使用“12366”服務(wù)平臺(tái)，共享網(wǎng)絡(luò)資源，避免重復(fù)開發(fā)造成資源浪費(fèi)。加強(qiáng)對(duì)咨詢服務(wù)人員的考核與管理，提高服務(wù)質(zhì)量。進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè)，完善服務(wù)功能和內(nèi)容。認(rèn)真貫徹《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，積極開展納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作，促進(jìn)納稅人依法納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。國稅、地稅局要聯(lián)合進(jìn)行評(píng)定管理工作。尚未開展評(píng)定管理工作的地區(qū)，要加快工作步伐。

（五）加強(qiáng)稅法宣傳，引導(dǎo)納稅遵從

進(jìn)一步拓寬稅法宣傳渠道，充分利用電視、廣播、報(bào)紙、雜志、網(wǎng)絡(luò)等外部媒體資源以及“12366”納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等內(nèi)部資源，開展多種形式的稅法宣傳。深入開展稅收宣傳月活動(dòng)，發(fā)揮集中宣傳優(yōu)勢，增強(qiáng)稅法宣傳的主動(dòng)性和實(shí)效性。完善稅收公告制度，加強(qiáng)稅收政策和管理方式變化的宣傳告知，使納稅人及時(shí)了解政策變化，熟悉辦稅程序，掌握管理要求，提高納稅人稅法遵從度。?

要區(qū)分不同對(duì)象，選準(zhǔn)宣傳著力點(diǎn)。既要廣泛宣傳誠信納稅典型，促進(jìn)依法誠信納稅社會(huì)風(fēng)氣的形成；又要適時(shí)曝光案值高、影響大的涉稅違法案件，以教育納稅人，震懾違法分子。

（六）清理簡化審批程序，簡并稅務(wù)文書和報(bào)表

依據(jù)《行政許可法》，進(jìn)一步全面清理各自權(quán)限之內(nèi)的各類審批制度、程序和手續(xù)。對(duì)重復(fù)設(shè)置、手續(xù)繁瑣、不規(guī)范、不科學(xué)的管理環(huán)節(jié)、審批手續(xù)和審批權(quán)限，進(jìn)行必要的精簡；屬于上級(jí)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的，統(tǒng)一報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)處理。對(duì)于能夠事后審核的項(xiàng)目，盡量改事前審批為事后審核，同時(shí)加強(qiáng)事后的檢查和監(jiān)督，以減少不必要的管理環(huán)節(jié)，提高效率，方便納稅人。?

清理、規(guī)范和簡并各類“表、證、單、書、票、卡”等文書資料。倡導(dǎo)試行綜合申報(bào)表、通用稅票和一卡多用等方式。?

統(tǒng)一簡化各種稅務(wù)登記、核定、認(rèn)定事項(xiàng)，豐富稅務(wù)登記證副本的內(nèi)容，減少不必要的年檢、驗(yàn)證和換證。統(tǒng)一規(guī)范各稅種核定、各類減免稅。簡化各類辦稅事項(xiàng)的單獨(dú)申請(qǐng)、登記、核定和認(rèn)定事項(xiàng)。

五、整合信息資源

（一）加強(qiáng)現(xiàn)有信息資源的整合與應(yīng)用?

以實(shí)施納稅申報(bào)“一窗式”、納稅人資料“一戶式”管理為突破口，按照一體化的思路，通過數(shù)據(jù)層面的整合和功能填平補(bǔ)齊的方式，實(shí)現(xiàn)總局綜合征管應(yīng)用系統(tǒng)、增值稅管理應(yīng)用系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、稽查管理等系統(tǒng)以及各地自行開發(fā)并已在全省普遍應(yīng)用的綜合征管應(yīng)用系統(tǒng)的各類信息資源互通互聯(lián)共享，實(shí)現(xiàn)各個(gè)征管工作環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接。?

在整合各類信息資源的同時(shí)，要利用現(xiàn)代技術(shù)手段，盡可能實(shí)現(xiàn)各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的桌面集成，形成界面統(tǒng)一、切換方便、實(shí)時(shí)調(diào)用、數(shù)據(jù)共享的操作系統(tǒng)，最大限度地方便納稅人、方便基層操作。要注意各類設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)有效的整合，使現(xiàn)有資源得以充分利用，避免浪費(fèi)和重復(fù)投資。?

整合工作中要充分發(fā)揮總局統(tǒng)一主體軟件重要作用，在全國國稅系統(tǒng)逐步推廣應(yīng)用總局綜合征管軟件整合版的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)與總局聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行，相關(guān)征管信息國稅、地稅局共享。

（二）實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理

要利用信息化手段，逐步實(shí)現(xiàn)各類征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)一數(shù)字化存儲(chǔ)、加工和管理，消除信息孤島，發(fā)掘數(shù)據(jù)應(yīng)用潛力，實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理，提高數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量和水平。?

要按照信息共享的原則，管好用好稅收征管數(shù)據(jù)信息。根據(jù)稅收征管信息特點(diǎn)，細(xì)化信息分類，將各類分別采集、分散使用的征管數(shù)據(jù)信息通過信息化手段進(jìn)行整合，以提高信息系統(tǒng)運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)信息共享。要區(qū)分靜態(tài)數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)兩種不同方式采集、處理各類征管數(shù)據(jù)。凡屬常用、通用等通常不變的靜態(tài)數(shù)據(jù)，如納稅人名稱、地址、稅務(wù)登記號(hào)碼、適用稅目稅率等，要由一個(gè)部門統(tǒng)一采集、各部門通用；凡屬經(jīng)常發(fā)生變化的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，如納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)指標(biāo)、納稅申報(bào)、補(bǔ)交稅款、滯納金、罰款、發(fā)票用存情況等必須由各部門分別采集的，要實(shí)行分別采集、各部門通用。在統(tǒng)籌使用、整合各種技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施和資源的基礎(chǔ)上，盡可能提高數(shù)據(jù)處理的集中度，有條件的地方可以集中到省一級(jí)統(tǒng)一處理，以有效利用各種設(shè)備和征管信息資源，避免重復(fù)投資和浪費(fèi)。

（三）落實(shí)納稅人信息“一戶式”管理措施

要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行納稅信息“一戶式”管理工作的通知》（國稅函〔2004〕529號(hào)）要求，把散存于稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的征管資料和各類靜態(tài)、動(dòng)態(tài)征管信息，按獨(dú)立的納稅戶（人）加以歸集，依托信息技術(shù)實(shí)行“一戶式”管理，使之能夠反映納稅人履行納稅義務(wù)的全貌，將“一戶式”管理的各項(xiàng)工作落實(shí)到位。對(duì)于不能在申報(bào)環(huán)節(jié)取得的信息資料，如各稅種管理所需的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息資料，要做出統(tǒng)一規(guī)定由納稅人一次性報(bào)送，禁止各專業(yè)部門隨意向納稅人索要有關(guān)信息資料。對(duì)于納稅人報(bào)送的各類信息資料，要明確工作責(zé)任，由專人負(fù)責(zé)一次性錄入，各部門信息共享。不能通過信息系統(tǒng)自動(dòng)采集的，也要通過手工補(bǔ)錄方式，統(tǒng)一歸集到“一戶式”管理信息系統(tǒng)中，以確?！耙粦羰健惫芾硇畔⒌墓蚕砼c應(yīng)用?！耙粦羰健睔w集存儲(chǔ)的各類管理信息，要有專人負(fù)責(zé)維護(hù)更新。有條件的地方，要實(shí)現(xiàn)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)歸集納稅人各類信息數(shù)據(jù)，以便查詢、分析、監(jiān)控，提高管理的質(zhì)量和效率。

六、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合（一）加強(qiáng)稅收征管各環(huán)節(jié)的聯(lián)系與制約

要根據(jù)稅款征收、稅源管理和稅務(wù)稽查責(zé)任分工，明確各環(huán)節(jié)銜接方法和配合內(nèi)容，暢通各環(huán)節(jié)聯(lián)系渠道和聯(lián)系手段。通過信息手段，以現(xiàn)有綜合征管軟件為支撐，形成各個(gè)環(huán)節(jié)之間既相互銜接、密切配合又相互監(jiān)督制約的協(xié)調(diào)、高效運(yùn)行機(jī)制。?

為加強(qiáng)相互之間的監(jiān)督，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查對(duì)稅款征收、稅源管理等環(huán)節(jié)工作的重要促進(jìn)作用，稅務(wù)稽查部門可按照所屬稅務(wù)局的統(tǒng)一安排，根據(jù)工作計(jì)劃，對(duì)納稅人依法納稅情況進(jìn)行抽樣檢查，抽查的結(jié)果要向有關(guān)部門及時(shí)反饋。對(duì)抽查中發(fā)現(xiàn)的稅政、征管等問題，要有針對(duì)性地提出建議，提請(qǐng)有關(guān)部門處理。

稅款征收與稅源管理部門要積極支持和配合稽查部門案件查處和牽頭組織專項(xiàng)檢查等各項(xiàng)工作，及時(shí)提供案源，如實(shí)提供有關(guān)信息資料，大力協(xié)助稽查部門辦案。要嚴(yán)格執(zhí)行涉稅案件移送標(biāo)準(zhǔn)，該移送的必須及時(shí)移送。對(duì)有意瞞報(bào)或不移送案件的，要嚴(yán)肅查處。

（二）建立統(tǒng)一的征管辦法發(fā)布實(shí)施制度

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立統(tǒng)一的稅收征管辦法發(fā)布實(shí)施制度。凡要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大納稅人執(zhí)行的征管規(guī)定，必須經(jīng)征管部門統(tǒng)一審核同意后發(fā)布實(shí)施；涉及征管軟件配套支持的，要事前通告信息管理部門，經(jīng)信息管理部門統(tǒng)籌規(guī)劃，提供配套軟件后，同步發(fā)布實(shí)施。

（三）切實(shí)加強(qiáng)國稅、地稅部門的協(xié)作配合 要認(rèn)真貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)作的意見》（國稅發(fā)〔2004〕4號(hào)〕）精神，切實(shí)抓好國稅、地稅局協(xié)作配合工作。各級(jí)國稅局、地稅局的主要領(lǐng)導(dǎo)是雙方協(xié)作配合工作的第一責(zé)任人，要親自抓好這項(xiàng)工作。要落實(shí)例會(huì)制度、協(xié)調(diào)解決協(xié)作配合工作中的問題。要指定相關(guān)部門和相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)日常聯(lián)系協(xié)調(diào)工作，建立切實(shí)可行、行之有效的工作聯(lián)系制度和信息共享制度。大力提倡在有條件地區(qū)實(shí)行統(tǒng)一稅務(wù)登記、相互代征稅款、共建共用辦稅服務(wù)廳、申報(bào)納稅同城通辦等管理辦法。?

國稅、地稅局配合的核心在于信息的互通互聯(lián)共享。要加快國稅、地稅征管信息系統(tǒng)互通互聯(lián)，包括國稅、地稅共管戶的稅務(wù)登記信息、關(guān)聯(lián)發(fā)票信息、核定認(rèn)定信息、增值稅抵扣信息、所得稅管轄信息、附征稅費(fèi)基礎(chǔ)信息、委托代征信息、征管違章信息、稅務(wù)稽查信息、司法救濟(jì)信息等等，都要列入雙方共享的范疇，通過信息資源互聯(lián)共享，形成稅收征管合力，增強(qiáng)管理實(shí)效。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)與各有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極爭取當(dāng)?shù)攸h委、政府支持，進(jìn)一步加強(qiáng)與工商、公安、財(cái)政、商務(wù)、海關(guān)、銀行、勞動(dòng)、社保、城建、交通、外匯管理、技術(shù)監(jiān)督等部門配合，大力推進(jìn)社會(huì)綜合治稅、協(xié)稅護(hù)稅工作。要積極拓寬與工商、銀行、海關(guān)、外匯管理等部門的數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，全面提高稅源監(jiān)控能力。要進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)代理等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，在規(guī)范稅收征管執(zhí)法、堅(jiān)決杜絕讓渡稅收行政執(zhí)法權(quán)行為、嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)脫鉤規(guī)定和加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管的同時(shí)，積極支持和引導(dǎo)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)健康發(fā)展，在稅收征收管理中發(fā)揮積極作用。

（五）發(fā)揮行政執(zhí)法監(jiān)督和行政執(zhí)法監(jiān)察的監(jiān)督制約作用

進(jìn)一步強(qiáng)化行政執(zhí)法監(jiān)督和行政執(zhí)法監(jiān)察對(duì)征管工作各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。要加大稅收?qǐng)?zhí)法檢查力度，大力推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，充分運(yùn)用信息化手段，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)控考核，規(guī)范稅收征管行為。要全面建立問責(zé)制，加大執(zhí)法過錯(cuò)和管理失職追究力度。要重點(diǎn)加強(qiáng)稅收管理員執(zhí)法和管理行為的監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任。積極開展執(zhí)法監(jiān)察，強(qiáng)化對(duì)稅收征管執(zhí)法行為的過程程序監(jiān)察；加大查辦違法違紀(jì)案件力度，堅(jiān)決查處各類違紀(jì)違法案件。

國家稅務(wù)總局

二○○四年八月二十四日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：稅收征管基礎(chǔ)工作調(diào)研匯報(bào)

稅收征管基礎(chǔ)工作調(diào)研匯報(bào)

稅收征管基礎(chǔ)工作調(diào)研匯報(bào)

稅收征管基礎(chǔ)工作調(diào)研匯報(bào)

為了貫徹落實(shí)全國稅務(wù)系統(tǒng)基層建設(shè)工作會(huì)議精神，切實(shí)加強(qiáng)基層建設(shè)，按照省局的統(tǒng)一要求和部署，我局緊密結(jié)合工作實(shí)際，組織力量，深入基層，在廣泛調(diào)查研究的基礎(chǔ)上全面了解情況，就加強(qiáng)征管基礎(chǔ)工作開展了深入細(xì)致的調(diào)研，現(xiàn)總結(jié)匯報(bào)如下：

一、狠抓征管組織體系建設(shè)，強(qiáng)化稅收征管質(zhì)量

為了加快推進(jìn)我縣地稅系統(tǒng)稅收征管信息化建設(shè)步伐，通榆縣地方稅務(wù)局依據(jù)“統(tǒng)一規(guī)劃、精簡效能、依法治稅、積極穩(wěn)妥”的基本原則，嚴(yán)格按照省局159號(hào)文件精神進(jìn)行部署，統(tǒng)一了機(jī)構(gòu)稱謂，規(guī)范了執(zhí)法主體，明確了工作職責(zé)。截止5月，我局共有干部總數(shù)104人，配置包括管理科等在內(nèi)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)共13個(gè)，瞻榆分局等派出機(jī)構(gòu)8個(gè)。

在省局《崗責(zé)體系》的貫徹方面，我局盡早動(dòng)手，狠抓落實(shí)，在年初就將其作為一項(xiàng)重要工作擺在首要位置。4月份，還組織開展了全局性的征管機(jī)構(gòu)改革，并按照新征管法及省局《崗責(zé)體系》的有關(guān)規(guī)定，將日常檢查劃歸檢查科管理，將重大的偷稅、抗稅案件劃歸稽查局管轄，進(jìn)一步地明確了各自的工作職責(zé)，提高了檢查工作效率。

根據(jù)省局崗責(zé)體系，結(jié)合我縣實(shí)際情況，我局又制定了具體的易于理解和操作的運(yùn)行規(guī)范及流程圖示，并深入基層進(jìn)行講解和落實(shí)。利用工作流程，進(jìn)一步規(guī)范了稅務(wù)干部的執(zhí)法程序和工作秩序。同時(shí)充分發(fā)揮征、管、查三個(gè)環(huán)節(jié)各自的職能作用，建立健全內(nèi)部信息共享制度，加強(qiáng)征、管、查信息交流，打破了傳統(tǒng)的各自為政的局面，從而實(shí)現(xiàn)

了互動(dòng)式的三維立體征收管理模式，有效地提高了征管質(zhì)量。

二、征管信息化建設(shè)方面 jtais軟件運(yùn)行情況：

我局前七個(gè)月數(shù)據(jù)已錄入完畢，八月份已使用jtais軟件處理征管業(yè)務(wù)。

市場分局和農(nóng)村分局由于機(jī)構(gòu)未確定等原因沒有錄入納稅人信息，這部份需機(jī)構(gòu)確定后進(jìn)行信息錄入。jtais運(yùn)行情況：

從四月份起我局已使用省局新征管軟件，目前存在的問題是有些錯(cuò)票不能處理。

jtais現(xiàn)行版本不能處理的征管業(yè)務(wù)有發(fā)票管理、稽查業(yè)務(wù)、分支機(jī)構(gòu)戶籍錄入。我局發(fā)票處理辦法是使用舊軟件進(jìn)行處理；分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)暫停錄入。征管數(shù)據(jù)的安全問題： 定期備份數(shù)據(jù)庫，備份方法是備份全部表到硬盤。

制定了關(guān)于征管的錄入、存儲(chǔ)、修改、備份、恢復(fù)等問題的管理制度，主要內(nèi)

容是：

數(shù)據(jù)錄入管理制度。

數(shù)據(jù)錄入要嚴(yán)格按照表單如實(shí)進(jìn)行，要注意區(qū)分自查補(bǔ)稅、稽查開票、補(bǔ)繳欠稅等的業(yè)務(wù)處理模快，錯(cuò)票要在當(dāng)日進(jìn)行錯(cuò)票更正，票證序號(hào)要錄入準(zhǔn)確。存儲(chǔ)管理制度

不得在計(jì)算機(jī)上存儲(chǔ)與工作無關(guān)的程序、文件等，不得安裝游戲軟件。要妥善保管各種存儲(chǔ)介質(zhì)，包括軟盤、硬盤、光盤。

修改管理制度

不得直接修改征管軟件數(shù)據(jù)庫，修改數(shù)據(jù)要通過軟件模塊按正常操作程序進(jìn)行。

數(shù)據(jù)備份管理制度

在軟件達(dá)到自動(dòng)備份之前，要對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行定期備份，備份數(shù)據(jù)要進(jìn)行異地保存。

恢復(fù)數(shù)據(jù)管理制度

恢復(fù)備份數(shù)據(jù)有可能丟失部分?jǐn)?shù)據(jù)，一般不作數(shù)據(jù)恢復(fù)工作，不得已必需進(jìn)行

恢復(fù)時(shí)要由系統(tǒng)管理員進(jìn)行。通過設(shè)置服務(wù)器密碼來阻止非法用戶的數(shù)據(jù)恢復(fù)操作。

工作方向和目標(biāo)

在加強(qiáng)內(nèi)網(wǎng)建設(shè)的同時(shí)，加大外網(wǎng)建設(shè)，這項(xiàng)工作需要軟硬件和技術(shù)上的支持。

三、管理基礎(chǔ)建設(shè)方面 個(gè)體稅收征管部分

我局所轄個(gè)體工商戶3510戶，其中共管戶2418戶，自管戶1092戶。定額在元以下的有106戶，年?duì)I業(yè)稅稅額萬元;1000至5000元的有193戶,年?duì)I業(yè)稅稅額萬元。按營業(yè)稅起征點(diǎn)元，增值稅起征點(diǎn)元的標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整后實(shí)際納稅總戶數(shù)為2564戶。其中：自管戶986戶，共管戶1578戶。

我局個(gè)體、市場稅收收入計(jì)劃數(shù)282萬元，提高起征點(diǎn)后，預(yù)計(jì)最低將損失稅款萬元，對(duì)我局稅收任務(wù)的完成影響較大。

另一方面，提高起征點(diǎn)也會(huì)導(dǎo)致在新起

征點(diǎn)以下原起征點(diǎn)以上的納稅戶享受免稅政策，這就給剛剛達(dá)到起征點(diǎn)但納稅意識(shí)不強(qiáng)的個(gè)體戶提供了可乘之機(jī)。我們采取了源頭嚴(yán)格控制的方法來解決此問題。即在核定納稅定額的初始階段，對(duì)納稅人進(jìn)行嚴(yán)格的典型調(diào)查，認(rèn)真核對(duì)納稅人營業(yè)額的準(zhǔn)確性，不符合條件的一律不予參照文件規(guī)定享受政策優(yōu)惠，避免了一些不夠免稅條件的納稅人渾水摸魚，鉆國家稅收政策的空子。，由于非典疫情肆虐，國家制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。起征點(diǎn)的提高及對(duì)下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策的出臺(tái)，使得我縣的個(gè)體稅收受到了嚴(yán)重的影響。但是，我局并沒有因稅收任務(wù)受到影響而對(duì)政策產(chǎn)生拒絕或抵觸情緒，仍然嚴(yán)格及時(shí)地按照相關(guān)文件的規(guī)定貫徹落實(shí)優(yōu)惠政策，保證了納稅人的合法權(quán)益不受客觀因素的干擾。我們對(duì)個(gè)體市場零散稅收的征管采取崗位責(zé)任制，對(duì)市場稅務(wù)所的所長采取聘任制，試用期為一年，能出色完成各項(xiàng)工作任務(wù)的

就繼續(xù)任職，完不成的就地免職的硬性管理措施，使市場稅務(wù)所分管的稅收征管質(zhì)量明顯提升。多年以來，定期定額征收方式在我縣個(gè)體稅收征管中占據(jù)了較大的比重。截至8月，我縣2700戶納稅人中有2400戶采用的都是此種征收方式，約占總戶數(shù)的89%。但是，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制化進(jìn)程的深入，這種征收方式已越來越難以適應(yīng)現(xiàn)代化稅收征管的要求。要消除雙定征收的負(fù)面作用，應(yīng)逐步廢除定期定額方式，另外，目前我縣對(duì)購買者取得發(fā)票的激勵(lì)措施尚欠缺，建議采取定期發(fā)票抽獎(jiǎng)等方式加以解決。

征管制度建設(shè)及稅務(wù)登記管理中存在的問題

我局為了達(dá)到加強(qiáng)稅收的征收管理，增強(qiáng)廣大干部的工作責(zé)任心，提高征管工作質(zhì)量的目的，始終堅(jiān)持權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合，對(duì)征管工作實(shí)行“定片管理、權(quán)責(zé)明晰、分級(jí)考核、獎(jiǎng)罰分明”的管理辦法和“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、上罰一級(jí)、月考季兌現(xiàn)” 的考核辦法。在征管工作的具體考核上，堅(jiān)持征管工作目標(biāo)的計(jì)分考核與征管工作單項(xiàng)獎(jiǎng)罰考核相結(jié)合的原則。進(jìn)一步完善和健全了征管制度體系。我們先后制定了《征管工作分級(jí)考核辦法》、《征管工作目標(biāo)管理考核方案》、《通榆縣地稅局納稅申報(bào)管理暫行辦法》、《通榆縣地方稅務(wù)局征管工作規(guī)程》等等，狠抓責(zé)任追究制度的落實(shí)。管理一、二科和農(nóng)村各分局每個(gè)月都要對(duì)各自管轄范圍內(nèi)的戶籍管理進(jìn)行清查，檢查科及稽查局每查出一戶漏管戶，分別對(duì)該片責(zé)任人、分管該片工作的領(lǐng)導(dǎo)以罰款，縣局考核小組組織的復(fù)查，每查出一戶漏管戶，處以稽查局、管理科、檢查科相關(guān)責(zé)任人員、主管領(lǐng)導(dǎo)罰款，縣局主管局長組織的抽查，每查出一戶漏管戶，處以縣局考核小組成員、稽查局、檢查科、管理科相關(guān)責(zé)任人員、考核小組組長罰款；省市局及縣政府組織的檢查，每查出一戶漏管戶，處以相關(guān)責(zé)任人員、科長或分局長、主管局長、縣局局長罰款。

如此層層考核，層層處罰，形成了一整套完整、規(guī)范、成熟的三級(jí)征管考核體系。使我局的征管制度真正發(fā)揮作用，落到實(shí)處。

在征管實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，省局制定的征管流程仍存在著過于繁瑣，不易理解等問題。部分規(guī)程甚至還有自相矛盾或程序重復(fù)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

向納稅人分發(fā)稅務(wù)登記表時(shí)管理科綜合崗的職責(zé)就與征管科稅務(wù)登記崗的職責(zé)重復(fù)。

由于納稅人的素質(zhì)參差不齊，有時(shí)如果讓納稅人自己填寫表格，會(huì)給工作帶來不必要的麻煩，導(dǎo)致表格填寫不規(guī)范或不齊全的問題出現(xiàn)。

綜合崗對(duì)納稅人的基本情況的了解程度沒有專管員崗深刻，因此，有些表格建議改為由專管員崗輔助納稅人填寫或改由專管員崗直接填寫。

在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記時(shí)，有些納稅人尤其是部分難纏戶釘子戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)了大量的人力物力費(fèi)盡周折才

使其到稅務(wù)機(jī)關(guān)來辦理登記，可是還需要開付稅務(wù)文書領(lǐng)取通知書等繁瑣的程序，給納稅人造成抵觸心理。建議對(duì)主動(dòng)辦理稅務(wù)登記且理由單純的納稅人直接就可以批準(zhǔn)登記辦理繳稅事宜，而無需審批的形式。

部分自管戶需要辦完登記后立即繳稅以方便購買發(fā)票，而新征管流程規(guī)定的是稅務(wù)登記與定額審批相分離的制度，即必須等稅務(wù)機(jī)關(guān)在一個(gè)月內(nèi)審批下來后再將定額錄入微機(jī)方可購買，降低了工作效率，不利于納稅人辦理稅務(wù)事宜，不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)精簡、效率及方便納稅人的工作原則。納稅申報(bào)管理

6月，按照新征管法的有關(guān)規(guī)定，本著“一切從納稅人的利益出發(fā)、全心全意為納稅人服務(wù)”的基本原則，我局與中國工商銀行通榆分理處聯(lián)合，開創(chuàng)了全省地稅系統(tǒng)利用網(wǎng)上銀行劃轉(zhuǎn)稅款之先河。開通鎮(zhèn)內(nèi)的個(gè)體工商戶均可以根據(jù)自己的實(shí)際情況在“按月直接申報(bào)、銀行網(wǎng)上

申報(bào)、簡易申報(bào)、簡并征期”四種方式中自由選擇任一申報(bào)方式。同時(shí)，為了加強(qiáng)納稅申報(bào)的管理，提高納稅申報(bào)率，確保納稅申報(bào)的質(zhì)量，我局還制定了《通榆縣地稅局納稅申報(bào)管理暫行辦法》，并將其列入為征管工作目標(biāo)考核的組成部分。

每月由計(jì)征科申報(bào)窗口負(fù)責(zé)申報(bào)質(zhì)量的管理，并及時(shí)進(jìn)行稽核。

1、納稅申報(bào)表標(biāo)明納稅人識(shí)別碼、填列稅款所屬期、應(yīng)納稅種、稅率、應(yīng)納稅額，營業(yè)稅戶還應(yīng)填列月開出發(fā)票金額。

2、申報(bào)窗口應(yīng)積極、準(zhǔn)確地受理納稅人申報(bào)，不得無故拒絕受理納稅人申報(bào)。納稅申報(bào)資料保管完整，受理的納稅人企業(yè)申報(bào)表應(yīng)與微機(jī)中反映的已申報(bào)戶相符。在每月十一日將申報(bào)表及完稅憑證第四聯(lián)由窗口經(jīng)辦人員和管理科綜合崗在對(duì)方接受清冊(cè)上互相簽收后傳遞到管理一科。對(duì)每月受理的企業(yè)逾期申報(bào)，在月末按以上手續(xù)，由窗口經(jīng)辦人員與

管理科綜合崗辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)。申報(bào)窗口每月將受理的個(gè)體納稅人申報(bào)表裝訂成冊(cè)并負(fù)責(zé)保管。

3、申報(bào)表須加蓋納稅人公章、會(huì)計(jì)主管和經(jīng)辦人章，受理申報(bào)后，由窗口受理人員蓋章并填列受理日期，同時(shí)，返納稅人一份。

征管科設(shè)專人負(fù)責(zé)考核工作，每月對(duì)各單位的申報(bào)情況進(jìn)行一次稽核，并將考核情況按季向全局通報(bào)。建立嚴(yán)格的考評(píng)懲處機(jī)制，通過上述一系列措施，各月申報(bào)率均有明顯提高，申報(bào)準(zhǔn)確率達(dá)99%左右。稅款征收

我局在縣城范圍內(nèi)設(shè)立有辦稅服務(wù)大廳一個(gè)，城區(qū)內(nèi)所有納稅戶均已實(shí)現(xiàn)自行上門申報(bào)。省局將統(tǒng)一部署實(shí)施12366多元化納稅申報(bào)繳庫方式，我局對(duì)自管戶也已開始實(shí)施銀行網(wǎng)上申報(bào)方式，致使辦稅大廳的人流大幅度下降。針對(duì)此種情形，我們及時(shí)進(jìn)行了人員調(diào)配，在征管模式上實(shí)現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)，將原1 2

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第四篇：進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收征管的探討

我們××縣××鎮(zhèn)地處荊山余脈，與相鄰的×××等縣都蘊(yùn)藏著豐富的煤炭資源，是湖北地區(qū)的“黑色經(jīng)濟(jì)帶”。自上世紀(jì)六十年代探明大量原煤以來，××縣逐年形成了以×××、×××兩鎮(zhèn)為一體的開采區(qū)。進(jìn)入九十年代以來，逐步發(fā)展成為29家規(guī)模不等的煤炭開采業(yè)戶，年產(chǎn)量突破23萬噸左右，年銷售額近肆仟萬元左右，上繳地方各稅300多萬元。伴隨著煤炭行業(yè)的形成，其煤炭行業(yè)經(jīng)營管理和稅收征管中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定、發(fā)展的不利因素。為進(jìn)一步分析掌握其經(jīng)營管理和稅收征管現(xiàn)狀，分局對(duì)煤炭市場進(jìn)行了初步調(diào)研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區(qū)域分布?！痢伶?zhèn)煤炭市場的分布呈三個(gè)區(qū)域。一是××溝系列礦。它主要分布在高山上，雖然只有11個(gè)煤礦，但是它的生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)的75％以上，其中9個(gè)礦“三證”齊全，生產(chǎn)銷售比較正常；二是××系列礦。它主要分布在低山上和省道旁，該區(qū)域9個(gè)礦，生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)約15%，部分礦證件不齊全，系整改建設(shè)階段，生產(chǎn)銷售尚未形成；三是××系列礦。它主要分布在低山上和溝谷里，該區(qū)域9個(gè)礦，生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)約10%，大部分礦證件不齊全，屬整改建設(shè)時(shí)期，尚未形成生產(chǎn)規(guī)模。

（二）經(jīng)營規(guī)模。從三塊29家煤炭經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)?？?，年產(chǎn)2萬噸以上的煤礦只有4家，1萬噸左右的占了25家，其中：“三證”不齊全的就有13家。按照國家產(chǎn)業(yè)政策和安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，年產(chǎn)量達(dá)不到3萬噸的礦，“三證”不齊全地礦將面臨關(guān)閉，這對(duì)××非統(tǒng)配煤礦來說，是一場嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和災(zāi)難。從其設(shè)備以及服務(wù)情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機(jī)械、運(yùn)輸車輛，以及為客戶提供后勤保障服務(wù)，機(jī)制比較健全的納稅人，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的8家煤炭企業(yè)，如：××溝一、二、三、四號(hào)煤礦，××灣煤礦等，年產(chǎn)量12萬噸左右，銷售收入貳仟伍佰萬元左右；另一類是裝載、運(yùn)輸，以及為客戶提供保障服務(wù)的機(jī)制不夠健全的納稅人，這主要是21家中小煤礦，年產(chǎn)量10萬噸左右，銷售收入壹仟伍佰萬元左右。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模營銷納稅人的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，如××溝三號(hào)煤礦、××煤礦，他們不僅有規(guī)模經(jīng)營場地，而且有專門的營銷管理人員和比較固定的銷售渠道，同時(shí)其財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，企業(yè)所得稅的核實(shí)征收納稅人。規(guī)模較小的個(gè)體煤礦的經(jīng)營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關(guān)系，經(jīng)營者變化頻繁，而且其財(cái)務(wù)核算水平較差，同時(shí)其接受各方面管理的主動(dòng)性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相配。東鞏煤炭市場的發(fā)展，不僅使××成為“煤炭之鄉(xiāng)”和重要的煤炭集散地，而且?guī)?dòng)了運(yùn)輸、汽配、礦山物資等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和商業(yè)、服務(wù)業(yè)市場的發(fā)展，具有較強(qiáng)的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計(jì)2003年煤炭產(chǎn)銷量為20萬噸，實(shí)現(xiàn)地方稅收為200萬元，每噸煤地方稅收為10元。據(jù)統(tǒng)計(jì)2004年煤炭產(chǎn)銷量為27萬噸，實(shí)現(xiàn)地方稅收為315萬元，每噸煤地方稅收為11.7元。2005年煤炭稅收計(jì)劃更高，噸煤稅負(fù)比往年還高。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營機(jī)制不相配。

稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經(jīng)營規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，隨著過磅計(jì)量卡的撤銷，稅收管理措施沒有及時(shí)到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對(duì)煤炭市場經(jīng)營者中的大部分個(gè)體業(yè)戶的經(jīng)營狀況的監(jiān)督，存在難以掌握產(chǎn)銷量，經(jīng)營收入額，進(jìn)而導(dǎo)致管理側(cè)重于突擊清理檢查，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況也不能夠完全掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導(dǎo)致煤炭市場整治的效果不能夠堅(jiān)持標(biāo)本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控缺位。在納稅人的實(shí)際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表，或無正規(guī)票據(jù)，對(duì)其產(chǎn)銷數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)反映差異，會(huì)計(jì)信息失真，而我們?cè)诙愂展芾砗投愂諜z查中又往往只注重帳務(wù)核算，對(duì)其帳外的運(yùn)行情況又由于情報(bào)線索的不全，而使應(yīng)收稅款而流失。

（二）、個(gè)體煤場的納稅人大多現(xiàn)金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。如一部分業(yè)戶雖設(shè)立煤場，但煤場內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導(dǎo)致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的檢查中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價(jià)采購，經(jīng)營業(yè)戶為減輕資金壓力也競相壓價(jià)，惡性競爭，除幾家規(guī)模經(jīng)營且銷售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶經(jīng)營成果較好外，大部分業(yè)戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售都成為瓶頸，大量的現(xiàn)金結(jié)算，又導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應(yīng)偏緊的整體影響，特別是外地煤炭企業(yè)安全事故頻繁，停產(chǎn)整治周期長，煤源緊張。規(guī)模經(jīng)營的8家企業(yè)受電煤比價(jià)影響和停產(chǎn)整改等諸多因素，導(dǎo)致稅源減少。

（四）、稅收管理中的部門協(xié)作不夠協(xié)調(diào)，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個(gè)重要方面。同時(shí)與

第五篇：進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收征管的探討

我們××縣××鎮(zhèn)地處荊山余脈，與相鄰的×××等縣都蘊(yùn)藏著豐富的煤炭資源，是湖北地區(qū)的“黑色經(jīng)濟(jì)帶”。自上世紀(jì)六十年代探明大量原煤以來，××縣逐年形成了以×××、×××兩鎮(zhèn)為一體的開采區(qū)。進(jìn)入九十年代以來，逐步發(fā)展成為29家規(guī)模不等的煤炭開采業(yè)戶，年產(chǎn)量突破23萬噸左右，年銷售額近肆仟萬元左右，上繳地方各稅300多萬元。伴隨著煤炭行

業(yè)的形成，其煤炭行業(yè)經(jīng)營管理和稅收征管中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定、發(fā)展的不利因素。為進(jìn)一步分析掌握其經(jīng)營管理和稅收征管現(xiàn)狀，分局對(duì)煤炭市場進(jìn)行了初步調(diào)研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區(qū)域分布?！痢伶?zhèn)煤炭市場的分布呈三個(gè)區(qū)域。一是××溝系列礦。它主要分布在高山上，雖然只有11個(gè)煤礦，但是它的生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)的75％以上，其中9個(gè)礦“三證”齊全，生產(chǎn)銷售比較正常；二是××系列礦。它主要分布在低山上和省道旁，該區(qū)域9個(gè)礦，生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)約15，部分礦證件不齊全，系整改建設(shè)階段，生產(chǎn)銷售尚未形成；三是××系列礦。它主要分布在低山上和溝谷里，該區(qū)域9個(gè)礦，生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)約10，大部分礦證件不齊全，屬整改建設(shè)時(shí)期，尚未形成生產(chǎn)規(guī)模。

（二）經(jīng)營規(guī)模。從三塊29家煤炭經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)?？?，年產(chǎn)2萬噸以上的煤礦只有4家，1萬噸左右的占了25家，其中：“三證”不齊全的就有13家。按照國家產(chǎn)業(yè)政策和安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，年產(chǎn)量達(dá)不到3萬噸的礦，“三證”不齊全地礦將面臨關(guān)閉，這對(duì)××非統(tǒng)配煤礦來說，是一場嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和災(zāi)難。從其設(shè)備以及服務(wù)情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機(jī)械、運(yùn)輸車輛，以及為客戶提供后勤保障服務(wù)，機(jī)制比較健全的納稅人，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的8家煤炭企業(yè)，如：××溝一、二、三、四號(hào)煤礦，××灣煤礦等，年產(chǎn)量12萬噸左右，銷售收入貳仟伍佰萬元左右；另一類是裝載、運(yùn)輸，以及為客戶提供保障服務(wù)的機(jī)制不夠健全的納稅人，這主要是21家中小煤礦，年產(chǎn)量10萬噸左右，銷售收入壹仟伍佰萬元左右。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模營銷納稅人的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，如××溝三號(hào)煤礦、××煤礦，他們不僅有規(guī)模經(jīng)營場地，而且有專門的營銷管理人員和比較固定的銷售渠道，同時(shí)其財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，企業(yè)所得稅的核實(shí)征收納稅人。規(guī)模較小的個(gè)體煤礦的經(jīng)營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關(guān)系，經(jīng)營者變化頻繁，而且其財(cái)務(wù)核算水平較差，同時(shí)其接受各方面管理的主動(dòng)性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相配。東鞏煤炭市場的發(fā)展，不僅使××成為“煤炭之鄉(xiāng)”和重要的煤炭集散地，而且?guī)?dòng)了運(yùn)輸、汽配、礦山物資等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和商業(yè)、服務(wù)業(yè)市場的發(fā)展，具有較強(qiáng)的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計(jì)2003年煤炭產(chǎn)銷量為20萬噸，實(shí)現(xiàn)地方稅收為200萬元，每噸煤地方稅收為10元。據(jù)統(tǒng)計(jì)2004年煤炭產(chǎn)銷量為27萬噸，實(shí)現(xiàn)地方稅收為315萬元，每噸煤地方稅收為11.7元。2005年煤炭稅收計(jì)劃更高，噸煤稅負(fù)比往年還高。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營機(jī)制不相配。

稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經(jīng)營規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，隨著過磅計(jì)量卡的撤銷，稅收管理措施沒有及時(shí)到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對(duì)煤炭市場經(jīng)營者中的大部分個(gè)體業(yè)戶的經(jīng)營狀況的監(jiān)督，存在難以掌握產(chǎn)銷量，經(jīng)營收入額，進(jìn)而導(dǎo)致管理側(cè)重于突擊清理檢查，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況也不能夠完全掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導(dǎo)致煤炭市場整治的效果不能夠堅(jiān)持標(biāo)本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控缺位。在納稅人的實(shí)際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表，或無正規(guī)票據(jù)，對(duì)其產(chǎn)銷數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)反映差異，會(huì)計(jì)信息失真，而我們?cè)诙愂展芾砗投愂諜z查中又往往只注重帳務(wù)核算，對(duì)其帳外的運(yùn)行情況又由于情報(bào)線索的不全，而使應(yīng)收稅款而流失。

（二）、個(gè)體煤場的納稅人大多現(xiàn)金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。如一部分業(yè)戶雖設(shè)立煤場，但煤場內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導(dǎo)致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的檢查中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價(jià)采購，經(jīng)營業(yè)戶為減輕資金壓力也競相壓價(jià)，惡性競爭，除幾家規(guī)模經(jīng)營且銷售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶經(jīng)營成果較好外，大部分業(yè)戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售都成為瓶頸，大量的現(xiàn)金結(jié)算，又導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應(yīng)偏緊的整體影響，特別是外地煤炭企業(yè)安全事故頻繁，停產(chǎn)整治周期長，煤源緊張。規(guī)模經(jīng)營的8家企業(yè)受電煤比價(jià)影響和停產(chǎn)整

改等諸多因素，導(dǎo)致稅源減少。

（四）、稅收管理中的部門協(xié)作不夠協(xié)調(diào)，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個(gè)重要方面。同時(shí)與政府煤炭市場管理辦公室、計(jì)量服務(wù)中心、國稅、工商等部門的協(xié)作也存在不夠協(xié)調(diào)的問題，導(dǎo)致經(jīng)營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對(duì)策

（一）國地稅的聯(lián)合協(xié)作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯(lián)合協(xié)作，嚴(yán)格管理制度和管理程序。一是加強(qiáng)煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換，準(zhǔn)確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地方稅收的繳納對(duì)比情況，按照其繳納增值稅換算收入額，進(jìn)而折算其應(yīng)納的地方稅。二是對(duì)小規(guī)模煤礦實(shí)行聯(lián)合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進(jìn)行綜合核定。三是配制車輛，增加人員，整合力量開展市場清理整頓，形成合力，促進(jìn)煤炭行業(yè)稅收規(guī)范管理。四是要求煤礦開采業(yè)主建帳建制，正確核算，依法納稅。

(二)煤炭市場管理部門與稅務(wù)部門的協(xié)作。煤炭市場管理部門負(fù)責(zé)經(jīng)營煤炭許可的審批管理，能夠比較準(zhǔn)確的掌握煤炭市場業(yè)戶的經(jīng)營情況，加強(qiáng)與其協(xié)作，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收總量預(yù)測和日常監(jiān)控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高稅收監(jiān)控質(zhì)量。加強(qiáng)煤炭市場的稅收控管必須研究其經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)律，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營效益，進(jìn)一步完善管理措施。一是通過定期或不定期的巡回檢查掌握煤礦開采業(yè)戶的情況，測算其經(jīng)營收益，進(jìn)而確定其應(yīng)納稅款。二是有重點(diǎn)的進(jìn)行外出調(diào)查，掌握煤炭市場經(jīng)營、外銷途經(jīng)和市場經(jīng)營的規(guī)律，煤炭市場銷售價(jià)格，確定合理的稅收管理措施。三是強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確責(zé)任，調(diào)動(dòng)管理人員的工作積極性，變定點(diǎn)監(jiān)控為適時(shí)監(jiān)控，及時(shí)做到煤炭稅源的全方位監(jiān)督，加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，確保稅收及時(shí)足額入庫，為國聚財(cái)，為現(xiàn)代化建設(shè)作貢獻(xiàn)。

二〇〇五年九月二十日