第一篇：淺談其他應(yīng)收款

淺談對(duì)其他應(yīng)收款的審計(jì)

其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)臵“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)其他應(yīng)收款的審計(jì)往往是審計(jì)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中對(duì)其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容規(guī)定的較為籠統(tǒng)和廣泛；且相對(duì)于應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)該科目所要求的原始憑證等附件也不是很嚴(yán)格，因此企業(yè)對(duì)其他應(yīng)收款的核算就顯得較為隨意，經(jīng)常把凡是區(qū)分不清或不能列入其他科目的記入該科目?jī)?nèi)，所以也有人戲稱它是企業(yè)的“萬(wàn)花筒”，包羅萬(wàn)象，同時(shí)也成為企業(yè)處理不合法業(yè)務(wù)的工具。

在某些規(guī)模較大的企業(yè)如集團(tuán)型和投資型企業(yè)中，其他應(yīng)收款往往是企業(yè)較為重要的資產(chǎn)，一般金額都較大且內(nèi)容龐雜，所隱含的風(fēng)險(xiǎn)也較大，因此如何對(duì)其正確、高效地進(jìn)行審計(jì)有著較為重要的意義。筆者結(jié)合自身的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其他應(yīng)收款審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的幾種類型及如何加強(qiáng)審計(jì)提出一些粗淺的看法。

一、費(fèi)用性質(zhì)掛賬

費(fèi)用掛賬主要有以下兩種：一種為實(shí)際費(fèi)用已發(fā)生、但由于發(fā)票未到或發(fā)票遺失而掛賬；另一種為應(yīng)入未入費(fèi)用，因企業(yè)效益差、無(wú)法消化而掛賬。

對(duì)費(fèi)用性質(zhì)掛賬的其他應(yīng)收款，在審計(jì)時(shí)首先應(yīng)搞清賬戶余額的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際付款單位性質(zhì)、賬齡等因素來(lái)進(jìn)行判斷。如果款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬且掛賬單位反映為一些商店或服務(wù)性質(zhì)的公司，或賬齡雖短但企業(yè)不愿發(fā)函的或函證不回的，就要引起重視，要求企業(yè)進(jìn)一步提供有關(guān)證明材料如合同等，如果證據(jù)確鑿確屬費(fèi)用性質(zhì)掛賬，則應(yīng)視重要程度決定是否應(yīng)作審計(jì)調(diào)整。

二、投資性質(zhì)掛賬

有的企業(yè)還喜歡把投資，包括委托理財(cái)和股權(quán)投資等故意放在其他應(yīng)收款核算。比較常見(jiàn)的有以下兩種：

一種是由于原來(lái)公司法有規(guī)定，對(duì)外投資額累計(jì)不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的50%，為規(guī)避這一規(guī)定并能順利通過(guò)工商年檢而為之。由于現(xiàn)行公司法已取消此項(xiàng)規(guī)定，因此此種情況已比較少見(jiàn)。

另一種則是由于投資產(chǎn)生盈虧，為賬面上不體現(xiàn)盈虧而為之。筆者在審計(jì)中曾遇到過(guò)此種案例：某企業(yè)將大筆款項(xiàng)支付給包括關(guān)聯(lián)企業(yè)在內(nèi)的其他企業(yè)，名義上為往來(lái)款，實(shí)質(zhì)是以自己名義或他人名義進(jìn)行股票投資，在收到盈利時(shí)采取不入賬形成賬外賬，在股票虧損時(shí)則為完成利潤(rùn)考核指標(biāo)及銀行融資的需要而不調(diào)整原始投資成本，造成虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)。

當(dāng)然也有出于其他目的而為之的。筆者在審計(jì)中曾遇到過(guò)一家集團(tuán)公司，母公司將一家子公司的股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓給另一子公司，母公司對(duì)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓已進(jìn)行了賬務(wù)處理，但接受股權(quán)的另一子公司以尚未辦妥工商變更手續(xù)為由將已支付的股權(quán)受讓款仍掛在“其他應(yīng)收款”核算，母公司在編制合并報(bào)表時(shí)未進(jìn)行調(diào)整，也未將此關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)進(jìn)行抵消，導(dǎo)致報(bào)表嚴(yán)重失真。

對(duì)于投資性質(zhì)掛賬的其他應(yīng)收款，由于企業(yè)與對(duì)方單位關(guān)系的特殊性，有時(shí)函證在這里失去了意義，因此對(duì)大額的、可疑的款項(xiàng)一定要追查至款項(xiàng)發(fā)生時(shí)的原始憑證，甚至可要求企業(yè)提供對(duì)方單位的有關(guān)基本情況，如驗(yàn)

資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、會(huì)計(jì)報(bào)告等資料。

三、股東借款性質(zhì)掛賬

這種情況在私營(yíng)企業(yè)及為對(duì)注冊(cè)資本金額有要求的企業(yè)中比較普遍。為新設(shè)立公司或使公司注冊(cè)資本達(dá)到一定金額，公司股東先向他人借入資金投入公司，一旦驗(yàn)資通過(guò)、工商手續(xù)辦妥，即從公司賬戶中劃走原投資款，作為股東借款性質(zhì)掛賬?，F(xiàn)在也有一種較為隱蔽的做法，即股東借款不直接掛賬，而是通過(guò)關(guān)聯(lián)方或第三方走賬，賬面上掛與其他單位的往來(lái)，實(shí)際則是股東借款。

對(duì)于股東借款性質(zhì)掛賬的其他應(yīng)收款，在審計(jì)時(shí)可結(jié)合企業(yè)設(shè)立或增資前后幾個(gè)月的大額資金的來(lái)源、去向情況來(lái)進(jìn)行判斷，判定是否存在股東抽逃資金或虛構(gòu)注冊(cè)資本；此外應(yīng)檢查企業(yè)是否在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)股東借款進(jìn)行了詳盡的披露。

四、關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)款掛賬

關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)款在其他應(yīng)收款中是較為普遍的，特別在集團(tuán)型企業(yè)中，由于資金一般是集中管理、統(tǒng)籌使用的，因此不可避免的出現(xiàn)較多的關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)款。但由于存在內(nèi)部人控制及集團(tuán)公司的股權(quán)控制關(guān)系，這些關(guān)聯(lián)交易很可能也較容易出現(xiàn)種種違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。主要體現(xiàn)在：套取關(guān)聯(lián)企業(yè)資金；人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)幅度；隨意拆借資金；變相侵吞企業(yè)資產(chǎn)等。因此是審計(jì)時(shí)的重點(diǎn)內(nèi)容和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)款的審計(jì)，一般審計(jì)人員認(rèn)為反正是內(nèi)部單位，能夠獲得函證，也就不愿再花更多的時(shí)間，但事實(shí)上與前面提到的一樣，由于雙方關(guān)系的特殊性，審計(jì)人員不能輕信被函證單位的確認(rèn)結(jié)果。若對(duì)方單位恰巧為同一事務(wù)所審計(jì)，這時(shí)最好采取雙方核對(duì)賬目的方式來(lái)進(jìn)行確認(rèn)，否則還應(yīng)履行替代程序，抽查款項(xiàng)發(fā)生時(shí)的原始憑證，并注意款項(xiàng)支付的內(nèi)容，對(duì)有疑點(diǎn)的最好能積極創(chuàng)造條件，親自到對(duì)方單位了解情況，并向其索取承認(rèn)此筆債務(wù)的聲明書(shū)。對(duì)于雙方往來(lái)款項(xiàng)金額不一致的，應(yīng)查明原因，如是否存在代墊費(fèi)用、應(yīng)收利息單方掛賬、單方確認(rèn)收入等現(xiàn)象，再根據(jù)重要性水平作出適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

筆者曾在審計(jì)一家企業(yè)的往來(lái)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)母公司與下屬一家子公司的往來(lái)款核對(duì)不符，在進(jìn)一步檢查后，發(fā)現(xiàn)原來(lái)母公司為了完成當(dāng)年的利潤(rùn)考核指標(biāo)，將子公司支付的其中一筆款項(xiàng)直接確認(rèn)為利息收入及上交管理費(fèi)收入，而子公司仍作為往來(lái)款掛賬。當(dāng)然這還是一種比較低級(jí)的作弊方法，所以對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)款的審計(jì)，不能因子公司已經(jīng)被其他單位審計(jì)過(guò)或因?yàn)槭莾?nèi)部單位就麻痹大意、掉以輕心，特別當(dāng)內(nèi)部往來(lái)賬的余額核對(duì)不符時(shí)，就更應(yīng)該引起高度重視。

五、隱瞞收入掛賬

其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類賬戶，是企業(yè)應(yīng)收暫付的款項(xiàng)，正常情況下余額應(yīng)該在借方，因此當(dāng)出現(xiàn)貸方余額時(shí)應(yīng)該予以關(guān)注，判斷是否存在企業(yè)利用其他應(yīng)收款賬戶來(lái)隱瞞收入，以達(dá)到少交稅或不交稅的目的。

筆者在審計(jì)一家私營(yíng)企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司賬務(wù)異常，在該企業(yè)其他應(yīng)收款中總是先出現(xiàn)貸方發(fā)生額，隨后由借方轉(zhuǎn)出，經(jīng)進(jìn)一步檢查并與結(jié)合存貨等其他科目的審計(jì)情況，核實(shí)該款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上是該企業(yè)隱瞞的部分銷售收入。

六、呆滯賬掛賬

此類應(yīng)收款掛賬往往是賬齡時(shí)間較長(zhǎng)的。在對(duì)此類應(yīng)收款審計(jì)時(shí)，應(yīng)向企業(yè)問(wèn)明長(zhǎng)期掛賬的原因以及收回的可能性，同時(shí)向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函確認(rèn)。此外應(yīng)根據(jù)企業(yè)制定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策并結(jié)合所收集的資料，核實(shí)壞賬準(zhǔn)備有否足額計(jì)提。

七、期末余額為零的賬戶

在審計(jì)其他應(yīng)收款中，一些余額為零的賬戶往往被忽視，甚至不采取任何審計(jì)程序，但其中往往也隱藏風(fēng)險(xiǎn)，特別是一些發(fā)生額較大或發(fā)生較頻繁的賬戶。筆者在審計(jì)中曾發(fā)現(xiàn)諸如：利用其他應(yīng)收款為其他企業(yè)套取現(xiàn)金，向其他企業(yè)出借注冊(cè)用資金，向其他企業(yè)貼現(xiàn)票據(jù)等違規(guī)行為。

總之，在對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，除了執(zhí)行常規(guī)的函證、檢查原始憑證等審計(jì)程序外，還應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，充分運(yùn)用自己的職業(yè)判斷能力，用煉就的“火眼金睛”來(lái)洞察真相，分辨真?zhèn)巍?/p>

第二篇：應(yīng)收款管理制度

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制度編號(hào)：KD02-2017-CW004

應(yīng)收賬款管理制度

一、目的

為進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理和健全客戶的信用管理體系，保證公司資金安全，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加快資金周轉(zhuǎn)，落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效控制，特制定本制度。

二、適用范圍

本制度適用于所有與公司業(yè)務(wù)往來(lái)形成的應(yīng)收賬款。

三、職責(zé) 3.1 財(cái)務(wù)部

負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算以及壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提；負(fù)責(zé)制作賬務(wù)報(bào)表；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的協(xié)助監(jiān)控、管理和清收；負(fù)責(zé)客戶信用審核的等協(xié)助工作。3.2銷售部

3.2.1 負(fù)責(zé)銷售應(yīng)收款項(xiàng)的日常管理，包括銷售合同款項(xiàng)按期回收，應(yīng)收賬款的逾期催收工作。

3.2.2 負(fù)責(zé)將銷售數(shù)據(jù)與客戶對(duì)帳，為銷售按期回款和逾期催收提供數(shù)據(jù)等支持工作。

3.2.3 根據(jù)財(cái)務(wù)部所傳遞的信息與銷售合同條款規(guī)定進(jìn)行對(duì)照，對(duì)逾期未付款、未按期對(duì)賬單的客戶凍結(jié)其訂單或停止對(duì)其發(fā)貨（合同有特別約定的除外）。

3.2.4 協(xié)助公司問(wèn)題賬款訴訟案件資料的收集、為法律事務(wù)提供相關(guān)的、完整的證據(jù)性材料，協(xié)助案件的辦理。

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制度編號(hào)：KD02-2017-CW004 3.2.5 負(fù)責(zé)客戶信用檔案的建立、管理、分析和、評(píng)估和更新。

四、事前控制：（簽約到發(fā)貨）

4.1客戶授信控制

4.1.1交易之前，銷售部各經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員應(yīng)全面了解客戶的資信情況，結(jié)合公司信用管理制度，根據(jù)客戶的信用級(jí)別給予適當(dāng)?shù)男庞妙~度和帳期，按不同的客戶分別設(shè)置應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬，及時(shí)登記和反映每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，做好跟蹤記錄?？蛻粜庞檬谟钁?yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

4.2交易合同簽訂及其相關(guān)資料的保管

4.2.1銷售合同是應(yīng)收賬款追收的重要依據(jù)，合同簽訂時(shí)要按照公司合同管理規(guī)定中的要求對(duì)合同中的各項(xiàng)條款進(jìn)行逐一審查核對(duì)，并按流程做好合同評(píng)審。所有簽訂好的合同原件一律交檔案室統(tǒng)一管理，本部門(mén)留復(fù)印件歸檔。對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程中的相關(guān)資料（如發(fā)貨單、送貨單等等）應(yīng)妥善保管。

4.3、回款記錄，帳齡分析

4.3.1發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，銷售部應(yīng)即時(shí)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生日期、合同號(hào)、銷售責(zé)任人、應(yīng)收客戶全稱等信息，并按月與財(cái)務(wù)核對(duì)。同時(shí)按照不同銷售地區(qū)（或分部）劃分應(yīng)收賬款的責(zé)任，對(duì)即將到期的應(yīng)收賬款要安排人員負(fù)責(zé)跟蹤，確保賬款按期收回。

4.3.2財(cái)務(wù)部每月向銷售部提供“應(yīng)收賬款帳齡分析表”，”應(yīng)收賬款結(jié)存表“由銷售部門(mén)組織各銷售責(zé)任人填寫(xiě)回款計(jì)劃并負(fù)責(zé)清收。銷售部獲取的對(duì)賬資料、還款協(xié)議、抵款協(xié)議等資料應(yīng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)妥善保管，財(cái)務(wù)應(yīng)

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制度編號(hào)：KD02-2017-CW004 該做好應(yīng)收賬款的賬銷案存工作，管理應(yīng)收賬款明細(xì)動(dòng)態(tài)。

4.3.3財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的增加規(guī)模，原則上不超過(guò)公司規(guī)定的預(yù)算（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等預(yù)算指標(biāo)）的規(guī)模。

五、事中控制：（應(yīng)收收賬款管理和催收）5.1 基本要求：

5.1.1逾期款項(xiàng)事中控制是指按照合同約定的賬期到期后沒(méi)有正常收回的款項(xiàng)。對(duì)逾期款項(xiàng)由銷售部責(zé)任人分析原因，說(shuō)明情況，加大催收力度，做好催收記錄，特別是往來(lái)文件（包括往來(lái)函電）都要妥善保存。

5.2 催收原則：

5.2.1應(yīng)收賬款催收以“誰(shuí)銷售誰(shuí)收款”的原則，催收的直接責(zé)任人為具體的銷售經(jīng)辦人員，廠戶銷售由銷售部經(jīng)理指定專門(mén)人員負(fù)責(zé)。銷售部經(jīng)理應(yīng)監(jiān)控督促銷售經(jīng)辦人員積極催收，發(fā)生的應(yīng)收賬款（除合同另注明收款期限外），銷售經(jīng)辦人員必須積極催收，及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)催收進(jìn)展情況和客戶異動(dòng)情況。

5.3 法律清收：

5.3.1法律清收是指對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款所采取的法律清收手段。銷售部應(yīng)將催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款及時(shí)通報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)及稽核部門(mén)，并根據(jù)實(shí)際情況由公司主要領(lǐng)導(dǎo)確定是否通過(guò)法律途徑予以解決。凡進(jìn)入法律清收的應(yīng)收款項(xiàng)則由公司稽核部門(mén)主導(dǎo)，其他相關(guān)部門(mén)配合。

5.4 獎(jiǎng)懲規(guī)定：

5.4.1銷售部門(mén)應(yīng)將應(yīng)收帳款回收情況作為銷售人員績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲的主要指標(biāo)之一，和銷售人員的經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤，公司可根據(jù)應(yīng)收賬款

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制度編號(hào)：KD02-2017-CW004 的實(shí)際情況制定合理的相應(yīng)績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)政策（具體規(guī)定另行發(fā)布），以促進(jìn)應(yīng)收賬款的清收，對(duì)清收好的個(gè)人或部門(mén)予以鼓勵(lì)，對(duì)清收不好的予以追究和處罰。

5.5 應(yīng)收賬款交接

5.5.1原則上要求應(yīng)收賬款收回之前，銷售責(zé)任人不得調(diào)離公司。銷售責(zé)任人崗位調(diào)換、離職等情況出現(xiàn)時(shí)，必須對(duì)其所經(jīng)手的應(yīng)收賬款進(jìn)行交接，凡業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，仍由原責(zé)任人負(fù)責(zé)，交接清楚后，由接替者負(fù)責(zé)，部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)做好監(jiān)交工作。

5.6 客戶信息管理：

5.6.1應(yīng)收賬款管理中，銷售責(zé)任人應(yīng)關(guān)注客戶在日常經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的一些新情況、新變化，一旦出現(xiàn)異常應(yīng)立即向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。異常情況通常體現(xiàn)在以下方面：

（1）客戶頻繁更換管理層、業(yè)務(wù)人員，公司離職人員增加；辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷；

（2）經(jīng)常找不到客戶負(fù)責(zé)人；客戶的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避；不回復(fù)電話；

（3）客戶付款比過(guò)去延遲；經(jīng)常超出最后期限；多次破壞付款承諾；（4）客戶的負(fù)責(zé)人發(fā)生意外；或者客戶受到其他公司的法律訴訟；（5）客戶有其他的不明確贏利的投資(投機(jī))如：股票、期貨等；（6）開(kāi)出大量的期票；或發(fā)生銀行退票(理由：余款不足)；或轉(zhuǎn)換銀行過(guò)于頻繁；

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制度編號(hào)：KD02-2017-CW004（7）突然下過(guò)大的定單（遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出所在區(qū)域的銷售能力）。； 當(dāng)客戶出現(xiàn)以上異常情況時(shí)，銷售責(zé)任人應(yīng)及時(shí)立即匯報(bào)，以便公司采取果斷應(yīng)變措施，控制發(fā)貨，追收欠款，以降低應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。

六、事后處理（壞賬管理）

6.1.賬務(wù)處理。對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，按照公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照公司會(huì)計(jì)政策所規(guī)定的權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。

6.2.后續(xù)管理。計(jì)提壞賬并不表明放棄權(quán)利，我們對(duì)該應(yīng)收賬款仍然享有主張的權(quán)利，銷售部門(mén)仍然要加緊對(duì)該客戶的跟蹤了解，抓住一切機(jī)會(huì)保全公司資產(chǎn)。

6.3.責(zé)任追究。經(jīng)確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)由銷售部門(mén)負(fù)責(zé)，由其他相關(guān)部門(mén)組織調(diào)查，查明原因，明確責(zé)任，并依據(jù)公司相關(guān)制度予以處罰。

七、預(yù)警管理

7.1每一客戶會(huì)計(jì)終結(jié)，必須取得欠款人對(duì)所欠款的書(shū)面確認(rèn)。

7.2任何應(yīng)收款應(yīng)在發(fā)貨之日起，逾期一年零六個(gè)月以上，一律報(bào)告公司總經(jīng)理，并通知公司法律稽核部催討程序。

本制度為暫行財(cái)務(wù)應(yīng)收款管理制度，解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。本制度經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后生效。

第三篇：其他應(yīng)收款制度

應(yīng)收款項(xiàng)的管理

應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款（包括備用金）和預(yù)付賬款，是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力。

一、其他應(yīng)收款的概念

其他應(yīng)收款（備用金）是各部門(mén)或經(jīng)辦人員由于日常零星開(kāi)支或出差、在職或離退體職工中非參保人員住院治療而向財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借的備用款項(xiàng)。

二、其他應(yīng)收款臺(tái)帳管理制度

財(cái)務(wù)科設(shè)專人負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款的總賬及明細(xì)賬管理，按照客戶設(shè)立其他應(yīng)收款明細(xì)賬臺(tái)帳，詳細(xì)反映企業(yè)內(nèi)部以及各個(gè)客戶其他應(yīng)收款的發(fā)生、增減變動(dòng)、期末余額及其每筆款項(xiàng)的帳齡等具體的財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、其他應(yīng)收款的借款、報(bào)銷程序

（一）其他應(yīng)收款的借款

1、日常零星開(kāi)支備用金借款：由各部門(mén)經(jīng)辦人員填寫(xiě)“借款單”一式兩份，注明款項(xiàng)用途和金額，蓋章齊全經(jīng)所在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營(yíng)礦長(zhǎng)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批后到財(cái)務(wù)科資金組辦理借款手續(xù)。

2、差旅費(fèi)借款：由出差人員或經(jīng)辦人員填寫(xiě)“借款單”一式兩份、“出差借款申請(qǐng)單”一份（鋼筆填寫(xiě)），按借款單及申請(qǐng)單要求認(rèn)真填寫(xiě)各項(xiàng)內(nèi)容，蓋章齊全并分別經(jīng)所在單位領(lǐng)導(dǎo)、主管礦長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)礦長(zhǎng)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)批準(zhǔn)后，到財(cái)務(wù)科資金組辦理借款手續(xù)。

3、非參保人員住院借款：由非參保人員所在單位經(jīng)辦人員填制“借款單”一式兩份，蓋章齊全并持所住醫(yī)院催款單及杜兒坪分院“轉(zhuǎn)外就醫(yī)轉(zhuǎn)診單”經(jīng)

杜兒坪分院行政副院長(zhǎng)審批后，到各職能管理部門(mén)（安監(jiān)處為在職及離退人員中工傷職工的職能管理部門(mén)、計(jì)生辦為矽肺職工、女職工及獨(dú)生子女的職能管理部門(mén)、勞動(dòng)保險(xiǎn)辦為按<83>3#文件退休職工的職能管理部門(mén)、組干科為離休干部的職能管理部門(mén)）審核蓋章后連同住院費(fèi)用每日清單，經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批、專職人員登記后到財(cái)務(wù)科資金組辦理借款手續(xù)，同時(shí)按借款金額的10%交住院自負(fù)部分押金。

4、2004年6月1日以后發(fā)生的新工傷人員住院借款：由新工傷人員所在單位經(jīng)辦人員填制“借款單”一式兩份，蓋章齊全（并持所住醫(yī)院催款單及杜兒坪分院“轉(zhuǎn)外就醫(yī)轉(zhuǎn)診單”）后到安監(jiān)處蓋章，經(jīng)勞動(dòng)保險(xiǎn)辦主任審核、辦事人員登記后（并將住院費(fèi)用每日清單交給辦事人員），經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批、專職人員登記后到財(cái)務(wù)科資金組交一定比例住院押金后辦理借款手續(xù)。

（二）其他應(yīng)收款的報(bào)銷

對(duì)于各項(xiàng)借款報(bào)銷，借款人按規(guī)定程序?qū)徟蟮截?cái)務(wù)科報(bào)銷平帳，對(duì)于違反用途或不符合規(guī)定的開(kāi)支，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷。

1、日常零星開(kāi)支備用金報(bào)銷：經(jīng)辦人員將發(fā)票等報(bào)銷憑證整齊地迭壓粘貼在“杜兒坪礦單據(jù)粘貼單”上，由“部門(mén)負(fù)責(zé)人與報(bào)銷人”蓋章，同時(shí)出具礦內(nèi)部支票經(jīng)營(yíng)辦蓋章后到財(cái)務(wù)科報(bào)銷，及時(shí)平帳。

2、差旅費(fèi)報(bào)銷：出差借款應(yīng)于出差返回后七天內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。出差人員將出差車票、住宿費(fèi)等費(fèi)用憑證整齊粘貼在粘貼單上連同出差旅費(fèi)報(bào)銷單一并蓋章齊全后到財(cái)務(wù)科辦理報(bào)銷手續(xù)，出差人員所在部門(mén)按財(cái)務(wù)人員審核后的可報(bào)金額出具礦內(nèi)部支票、經(jīng)營(yíng)辦蓋章后交財(cái)務(wù)科，出差費(fèi)用按借款多退少補(bǔ)，余額全部交回財(cái)務(wù)科。

3、非參保人員住院費(fèi)用報(bào)銷：非參保人員住院借款應(yīng)于每月25日前后辦

理中途結(jié)算，報(bào)銷程序與借款程序基本上一致，將費(fèi)用結(jié)算單粘貼好連同醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單一并由所在單位負(fù)責(zé)人與借款報(bào)銷人蓋章，經(jīng)杜兒坪分院行政副院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審核后到財(cái)務(wù)科辦理報(bào)銷平帳手續(xù)，并由各職能管理部門(mén)按財(cái)務(wù)人員審核后的可報(bào)金額出具礦內(nèi)部支票、經(jīng)營(yíng)辦蓋章后，交財(cái)務(wù)報(bào)銷。

4、2004年6月1日以后發(fā)生的新工傷人員住院費(fèi)用報(bào)銷：由新工傷人員所在單位經(jīng)辦人員在借款的同時(shí)將住院費(fèi)用每日清單交給勞動(dòng)保險(xiǎn)辦，由勞動(dòng)保險(xiǎn)辦統(tǒng)一到保險(xiǎn)公司辦理保險(xiǎn)賠款，最后將賠款交回財(cái)務(wù)科予以平賬。

四、其他應(yīng)收款的催收制度

企業(yè)對(duì)到期的應(yīng)收款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門(mén)專職人員應(yīng)及時(shí)提醒客戶依約付款，對(duì)單位或內(nèi)部職工的借款及時(shí)清理，限期報(bào)銷交回。對(duì)逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，采取工資表內(nèi)扣款、轉(zhuǎn)賬等形式進(jìn)行催收。

對(duì)于電力管理中心的外轉(zhuǎn)供電電費(fèi)掛帳業(yè)務(wù)，電管中心經(jīng)辦人員應(yīng)主動(dòng)向用戶催收，當(dāng)年掛帳數(shù)必須當(dāng)年清收，按總公司債權(quán)清理指標(biāo)要求按年初掛帳余額的20%比例清收以前的電費(fèi)掛帳數(shù)。

財(cái)務(wù)部門(mén)專職人員定期編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，反映其他應(yīng)收款形成原因、期末余額等信息，及時(shí)分析其他應(yīng)收款的管理情況，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門(mén)采取相應(yīng)措施，減少企業(yè)資產(chǎn)損失。

五、年終往來(lái)確認(rèn)

到年末，由財(cái)務(wù)部門(mén)專職人員填寫(xiě)往來(lái)款項(xiàng)“徇證函”，交與各單位經(jīng)辦人員辦理往來(lái)款項(xiàng)的確認(rèn)，由債務(wù)方認(rèn)可蓋章后交回財(cái)務(wù)科，以便順利進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的年終決算工作。

第四篇：應(yīng)收款管理辦法

2003年銷售中心 應(yīng)收賬款管理辦法

為了確保公司權(quán)益，加速賬款回收，降低呆帳風(fēng)險(xiǎn)，特制定此辦法。

一、賒銷的規(guī)定(一)信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)即獲得公司交易信用所應(yīng)具備的條件。銷售中心應(yīng)按以下標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定客戶信用。

1、品質(zhì)。即客戶的信譽(yù)，履行償債義務(wù)的可能性。業(yè)務(wù)員必須設(shè)法了解客戶過(guò)去的付款記錄，看其是否有按期如數(shù)付款的一貫做法，及與基他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好。

2、能力。即客戶的償債能力，業(yè)務(wù)員要了解客戶流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量及流動(dòng)負(fù)債的比率。

3、資本。即客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景。

4、抵押。即客戶拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。

5、條件。即可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。業(yè)務(wù)員要了解客戶過(guò)去困難時(shí)期的付款歷史。

(二)信用限額的規(guī)定

1、所謂“信用限額”，是指未收款及未兌現(xiàn)票據(jù)合計(jì)數(shù)乘以票期長(zhǎng)短之最高限額。

2、銷售中心應(yīng)將公司所有客戶核定最高信用限額。經(jīng)銷售總監(jiān)確認(rèn)后，報(bào)財(cái)務(wù)中心備案考核。

3、用限額的核定要嚴(yán)格按照信用標(biāo)準(zhǔn)考核核定，不得盲目確定。

4、對(duì)于新客戶，業(yè)務(wù)員要報(bào)銷售總監(jiān)批準(zhǔn)是否給該客戶信用優(yōu)惠后，才能按信用標(biāo)準(zhǔn)確定信用限額。

（三）客戶信用等級(jí)的評(píng)定

1、客戶信用等級(jí)的評(píng)定依據(jù)的條件（1）客戶付款頻率的快慢。（2）客戶是否在信用期內(nèi)按時(shí)付款。（3）客戶財(cái)務(wù)狀況和償債能力。（4）客戶的賒銷額是否超過(guò)信用限額。（5）客戶的交易的頻率。

2、信用等級(jí)評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)

（1）、客戶信用等級(jí)由銷售中心總監(jiān)主持業(yè)務(wù)員及有關(guān)財(cái)務(wù)人員共同評(píng)定。

（2）客戶信用等級(jí)可分為優(yōu)良、一般、尚可、較差四級(jí)。

（3）對(duì)信用等較差的客戶業(yè)務(wù)員要采取得力措施催款，使客戶的付款頻率加快，在短期內(nèi)改善信用狀況。

（4）信用等級(jí)較差的客戶，若在半年內(nèi)不能提升信用等級(jí)，取消該客戶各種信用優(yōu)惠，銷售中心應(yīng)采取清戶行動(dòng)，清戶工作由銷售副總監(jiān)親自主抓。

（5）信用等級(jí)評(píng)定每年進(jìn)行兩次，即一月份評(píng)定一次，七月份評(píng)定一次。

（四）信用期間的規(guī)定

信用期間即貨物發(fā)出客戶驗(yàn)收后至付款所用的時(shí)間，公司規(guī)定最長(zhǎng)信用期不得超過(guò)60天。業(yè)務(wù)員與客戶簽訂合同、訂單時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行上述信用期標(biāo)準(zhǔn)，特殊情況，需經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可延長(zhǎng)付款期。

（五）收帳款收帳的管理規(guī)定

1、期初應(yīng)收帳款管理規(guī)定

（1）期初應(yīng)收帳款由財(cái)務(wù)中心按帳齡進(jìn)行分類，分類標(biāo)準(zhǔn)為一年以上、兩年以上、三年以上。

（2）銷售中心將所有客戶期初應(yīng)收帳款進(jìn)行認(rèn)真研究分析，分析收款的可能性，并提出問(wèn)題帳款處理方案；（3）分離問(wèn)題帳款，提請(qǐng)總裁辦公會(huì)討論確定；

（4）已確認(rèn)為呆滯帳款移交管理中心，通過(guò)法律程序解決；（5）將確認(rèn)后的部分問(wèn)題帳款交銷售中心催收，按一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)和處罰；

a)各區(qū)域收回1999年12月31日前的問(wèn)題帳款，獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)際回款金額10%，并按凈損失5%處罰責(zé)任人；

b)收回1999年12月31日到2000年12月31日的問(wèn)題帳款，獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)際回款金額的5%，并按凈損失8%處罰責(zé)任人；

c)收回2000年12月31日到2001年12月31日之間前的問(wèn)題帳款，獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)際回款金額3%，并按凈損失10%處罰責(zé)任人；

d)收回2001年12月31日到2002年12月31日之間的問(wèn)題帳款，獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)際回款金額的2%，并按凈損失15%處罰責(zé)任人。e)2002年應(yīng)收帳款沒(méi)有業(yè)務(wù)變動(dòng)或有變動(dòng)業(yè)務(wù)員同意接收按《2003年應(yīng)收款管理辦法》規(guī)定進(jìn)行獎(jiǎng)罰；業(yè)務(wù)員不同意接收的顧客，移交銷售中心。

2、本期應(yīng)帳帳款的管理

（1）客戶賒銷期限應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司規(guī)定的信用期間，即客戶的最長(zhǎng)付款期限不得超過(guò)60天；

（2）業(yè)務(wù)員應(yīng)按公司的規(guī)定，與客戶簽訂供貨合同，合同除注明產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單位、金額、質(zhì)量要求、運(yùn)輸方式、結(jié)算方式、違約責(zé)任外，還應(yīng)特別注明付款期限。收款以合同約定付款期為準(zhǔn)。（3）如果合同規(guī)定的付款期限超過(guò)30天信用期限時(shí)，必須由銷售總監(jiān)同意后，方可簽訂供貨合同；如果合同規(guī)定的付款期限超過(guò)60天信用期限時(shí)必須經(jīng)財(cái)務(wù)副總或總經(jīng)理同意后方可簽定。注：原則上賬外貨款不允許賒欠。

（4）若客戶未按合同規(guī)定的付款期付款①逾期15天財(cái)務(wù)發(fā)生警告；②逾期30天未收帳，按未收金額2‰預(yù)以罰款，③逾期60天未能收帳，按未收金額3‰預(yù)以罰款；④逾期60天仍未收回，但具有有效法律證據(jù)，可移交管理中心收款，處罰業(yè)務(wù)員4‰的罰款；⑤逾期60天以上仍未收回，沒(méi)有有效法律證據(jù)，業(yè)務(wù)員承擔(dān)50%責(zé)任；超過(guò)半年移交管理中心法律解決。

（六）應(yīng)收帳款占用額的規(guī)定

1、各區(qū)域銷售員提出不合理的歷史賬款經(jīng)公司確認(rèn)后為不良應(yīng)收款，不作為考核合理占用額。

2、銷售中心根據(jù)銷售計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃按總體應(yīng)收帳款占用計(jì)劃核定片區(qū)應(yīng)收帳款占用定額；即各區(qū)域銷售員銷量的占有率*1400萬(wàn)既是區(qū)域合理應(yīng)收款平均占用額。

3、銷售中心按應(yīng)收帳款計(jì)劃占用額與應(yīng)收帳款實(shí)際平均占用額按季度計(jì)算應(yīng)收帳款占用的節(jié)約或浪費(fèi)；節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)，浪費(fèi)罰款；

4、應(yīng)收賬款平均占用額的計(jì)算與考核：

① 應(yīng)收帳款平均占用額=Σ月平均占用額/月份數(shù) ② 應(yīng)收帳款月平均占用額=（月初+月末）/2

③ 應(yīng)收帳款節(jié)約（或浪費(fèi)）=計(jì)劃占用額-實(shí)際平均占用額

④ 獎(jiǎng)勵(lì)（或處罰）系數(shù)=計(jì)劃占用額/實(shí)際平均占用額作為“2003年銷售管理辦法”應(yīng)收款的考核系數(shù)。

二、對(duì)帳的規(guī)定

1、一般客戶的對(duì)帳由業(yè)務(wù)員憑財(cái)務(wù)提供的對(duì)帳單與客戶核對(duì)；特殊客戶確需財(cái)務(wù)出面時(shí)，由會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)員同時(shí)與客戶對(duì)賬；

2、要求每半年核對(duì)一次，即每年七月和十二月分別對(duì)帳一次；

3、公司應(yīng)收帳款余額與客戶應(yīng)付帳款余額核對(duì)無(wú)誤后，要求客戶在對(duì)帳單上蓋章確認(rèn)；

4、業(yè)務(wù)員未按時(shí)對(duì)帳造成壞帳損失，由業(yè)務(wù)員承擔(dān)全部損失。

三、財(cái)務(wù)賬款的規(guī)定

1、現(xiàn)金不得超過(guò)10，000元，如有丟失或差錯(cuò)由經(jīng)辦人員自行負(fù)責(zé)，收現(xiàn)金超過(guò)10，000元，24小時(shí)之內(nèi)通過(guò)銀行或郵局匯到公司，費(fèi)用由公司承擔(dān)；

2、業(yè)務(wù)員要嚴(yán)格遵守公司財(cái)務(wù)規(guī)定，不許把貨款匯入個(gè)人帳戶，若違反規(guī)定，公司將視情節(jié)追究業(yè)務(wù)員責(zé)任；

3、業(yè)務(wù)員收到匯票后，要認(rèn)真審查匯票填寫(xiě)是否齊全，名稱、帳號(hào)是正確，金額與應(yīng)收金額是否相符，審查無(wú)誤后，帶回立即交財(cái)務(wù)；

4、銀行承兌匯票時(shí)，要認(rèn)真檢查票面金額是否是應(yīng)收金額，票據(jù)背書(shū)清晰合規(guī)，票據(jù)期限是否符合公司的要求等。

5、到同城支票要檢查支票簽發(fā)日期、金額、印鑒等是否有誤，無(wú)誤后必須在當(dāng)日交財(cái)務(wù)存入銀行。

6、業(yè)務(wù)員收到賬外貨款必須匯到財(cái)務(wù)指定存折。

四、發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定

1、戶提

交財(cái)務(wù)中心，財(cái)務(wù)中心必須在下午四點(diǎn)前開(kāi)完當(dāng)日應(yīng)開(kāi)發(fā)票；

2、在本

月需開(kāi)發(fā)票應(yīng)在28日前開(kāi)完，特殊情況確需開(kāi)發(fā)票的，須銷售總監(jiān)與每月28日至月底為財(cái)務(wù)結(jié)賬日期，原則上不對(duì)外開(kāi)發(fā)票，客戶開(kāi)發(fā)票由銷售中心計(jì)劃員在每日上午9點(diǎn)將當(dāng)日所需開(kāi)發(fā)票客財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)商確定。

3、客戶發(fā)生退票，銷售員原則上必須將原開(kāi)發(fā)票退回方可開(kāi)具，否則，須由銷售總監(jiān)與財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)商確定。

4、客戶發(fā)生退貨，若發(fā)票已開(kāi)出，限定業(yè)管員在一個(gè)月內(nèi)追回發(fā)票，若一個(gè)月仍未索回發(fā)票，其銷項(xiàng)稅額由業(yè)務(wù)員承擔(dān)，從工資中扣除。

5、費(fèi)

用和銷項(xiàng)稅額、由業(yè)務(wù)員承擔(dān)全部損失。

業(yè)務(wù)員傳遞發(fā)票丟失，需立即報(bào)財(cái)務(wù)中心，因丟失發(fā)票而發(fā)生的

第五篇：其他應(yīng)收款管理制度

三、其他應(yīng)收款管理制度

第一條其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。主要包括：

（一）應(yīng)收的各種賠款、罰款。

（二）應(yīng)收出租包裝物的租金。

（三）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。

（四）備用金（向單位各職能科室、車間等撥出的備用金）。

（五）存出的保證金，如：租入包裝物支付的押金。

（六）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入。

（七）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

第二條其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)主要有兩個(gè)方面：一是對(duì)外發(fā)生的債權(quán)，二是發(fā)生在單位內(nèi)部的備用金借款和員工差旅費(fèi)借款等。

其中對(duì)外發(fā)生的債權(quán)控制應(yīng)比照應(yīng)收賬款的控制進(jìn)行。發(fā)生在單位內(nèi)部的備用金借款控制依據(jù)《現(xiàn)金管理制度》，本制度針對(duì)員工因公借款的管理，主要包括差旅費(fèi)借款、零星采購(gòu)借款和其他臨時(shí)性借款。

第三條建立健全其他應(yīng)收款的管理責(zé)任制度

（一）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款的管理工作。

（二）單位各部門(mén)凡涉及有其他應(yīng)收款在賬的，部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)有督促其按時(shí)歸還借款之責(zé)任。

第四條管理原則

事前控制、事中監(jiān)管、事后清理。

第五條借款支付方式

借款可使用現(xiàn)金、支票或匯票等方式予以支付，視不同情況和公司財(cái)務(wù)規(guī)定而定。

第六條借款程序和標(biāo)準(zhǔn)

（一）因公出差借款。

1員工因公需借支差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)借款單，注明預(yù)借金額。

2、經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審查，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核、總會(huì)計(jì)師簽批。

3、到財(cái)務(wù)部領(lǐng)款。

4、財(cái)務(wù)部以借款單為依據(jù)辦理借款。

5、員工出差回單位后7日內(nèi)，應(yīng)持相關(guān)憑證到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。

6、財(cái)務(wù)部結(jié)合借款單的內(nèi)容審核差旅費(fèi)報(bào)銷憑證的真實(shí)性準(zhǔn)確性，辦理差旅費(fèi)的報(bào)銷并沖銷借款。

（二）零星采購(gòu)借款

1、由相關(guān)部門(mén)做出書(shū)面采購(gòu)計(jì)劃，注明需預(yù)借的金額。

2、經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)審查、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核、總會(huì)計(jì)師簽批。

3、到財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)款。

4、財(cái)務(wù)部門(mén)以借款單為借款依據(jù)辦理借款支付。

5、零星采購(gòu)業(yè)務(wù)完畢后5日內(nèi)，應(yīng)持相關(guān)發(fā)票等憑證到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。

6、財(cái)務(wù)部結(jié)合借款單的內(nèi)容審核采購(gòu)發(fā)票報(bào)銷憑證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，辦理報(bào)銷并沖銷借款。

（三）其他臨時(shí)性借款

1、個(gè)人臨時(shí)性借款一般不予辦理，特殊情況經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可辦理，有借款尚未還清者，一律不準(zhǔn)進(jìn)行二次借款。

2、借款人填寫(xiě)借款單，注明借款用途。

3、借款單需經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)審查、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批、總會(huì)計(jì)師簽批。

4財(cái)務(wù)部以借款單作為借款、還款的依據(jù)。

5、個(gè)人借款的一般不得超過(guò)2個(gè)月的工資總額，超過(guò)時(shí)須有單位擔(dān)保人。

第七條借款人應(yīng)嚴(yán)格按照借款用途使用借款，不得挪作他用；否則，應(yīng)視情節(jié)輕重追究責(zé)任

第八條建立定期報(bào)賬制度

（一）員工借款必須在業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)辦理報(bào)銷或還款手續(xù)。職工因公出差預(yù)借差旅費(fèi)，必須在返回后7日內(nèi)報(bào)銷清賬，報(bào)銷后的余額應(yīng)及時(shí)交回。對(duì)于領(lǐng)用支票、匯票結(jié)算的零星采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)于使用后5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，（二）員工其他借款原則上不應(yīng)超過(guò)3個(gè)月。

第九條逐筆清欠制度

（一）無(wú)論何人、何事，在第二次借款前必需首先報(bào)清上一次借款，若上次借款尚未報(bào)賬，原則不能再借款。

（二）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期、不定期清理暫借款。對(duì)逾期未還、未報(bào)銷者，發(fā)送《借款報(bào)銷（還款）催辦單》通知當(dāng)事人，仍未執(zhí)行者，采取扣除工資和其他措施，特殊情況需報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第十條建立健全其他應(yīng)收款清查制度。

（一）每年年終時(shí)，要組織專人對(duì)其他應(yīng)收款的占用情況進(jìn)行清理，與債務(wù)人核對(duì)清楚，并取得對(duì)方欠證。對(duì)業(yè)務(wù)尚在進(jìn)行中的借款，已開(kāi)支的要報(bào)賬，尚未開(kāi)支的要在還款后再重新辦理借款手續(xù)。做到債權(quán)明確，帳證、帳實(shí)相符。如不能取得欠證，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，查找原因，研究處理辦法，寫(xiě)出書(shū)面材料，歸入檔案。

（二）財(cái)務(wù)部門(mén)每年末應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)賬齡1年以上的其他應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)分析，并在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中逐筆披露，列示產(chǎn)生原因，通知業(yè)務(wù)部門(mén)組織清理。

（三）業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)估計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，通知財(cái)務(wù)部按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（四）對(duì)確實(shí)不能收回的其他應(yīng)收款，在認(rèn)真清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)和相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，做壞帳損失處理。

第十一條人員調(diào)離

公司員工在辦理調(diào)動(dòng)、離職時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)簽字，證明其已辦理還款等財(cái)務(wù)手續(xù)后，人力資源部方能為其辦理

調(diào)動(dòng)，離職手續(xù)。

第十二條責(zé)任追究制度

（一）對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，并根據(jù)責(zé)任人的責(zé)任范圍和失職損失程度給予經(jīng)濟(jì)處罰．

（二）對(duì)不按時(shí)報(bào)賬還款的人員采取強(qiáng)制措施，如從工資、獎(jiǎng)金款項(xiàng)中扣除借款、通報(bào)批評(píng)、給予紀(jì)律處分等處罰。

四、附則

本制度由晉中公司財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋和修訂，自文件下發(fā)之日起執(zhí)行。