第一篇：銀校互聯(lián)在高校國(guó)庫集中支付中的應(yīng)用研究

銀?；ヂ?lián)在高校國(guó)庫集中支付中的應(yīng)用研究

摘要：報(bào)銷是高校財(cái)務(wù)日常管理的基本工作。隨著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的不斷增多，以及公務(wù)卡結(jié)算制度的逐步推廣，提高日常報(bào)銷的效率就顯得尤為重要。銀校互聯(lián)的應(yīng)用大大縮短了報(bào)銷的時(shí)間，尤其是銀?；ヂ?lián)零余額賬戶支付的開通，為公務(wù)卡結(jié)算制度的改革提供了強(qiáng)有力的保證。本文基于本校的實(shí)際運(yùn)行情況對(duì)銀校互聯(lián)系統(tǒng)采用國(guó)庫集中支付過程中出現(xiàn)的問題加以總結(jié)，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：銀校互聯(lián) 國(guó)庫集中支付 零余額賬戶 公務(wù)卡

科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)管理對(duì)一個(gè)高校的發(fā)展非常必要，但是先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理遠(yuǎn)不止“會(huì)計(jì)電算化”那么簡(jiǎn)單，應(yīng)該樹立“核算是基礎(chǔ)、管理是關(guān)鍵、效益是目的”的管理理念，努力創(chuàng)造一流的服務(wù)環(huán)境、一流的核算質(zhì)量和一流的管理水平。同時(shí)，隨著數(shù)字化校園的構(gòu)建和銀行網(wǎng)銀平臺(tái)新型支付方式的出現(xiàn)，傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式逐步被電子轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上銀行等結(jié)算方式所代替，且成為目前最先進(jìn)的財(cái)務(wù)核算、資金結(jié)算管理辦法。通過與多家銀行網(wǎng)銀平臺(tái)對(duì)接的銀?；ヂ?lián)、網(wǎng)銀支付模式，真正實(shí)現(xiàn)了無現(xiàn)金報(bào)賬，公務(wù)卡結(jié)算等的應(yīng)用，成為高校財(cái)務(wù)管理模式的重大突破。

一、高校財(cái)務(wù)報(bào)銷管理現(xiàn)狀分析

在高校財(cái)務(wù)部門，最基本但量最大的是報(bào)銷業(yè)務(wù)，隨著教學(xué)科研項(xiàng)目的不斷增多，報(bào)銷預(yù)約叫號(hào)、排隊(duì)已成為各高校普遍的現(xiàn)象，盡管賬務(wù)處理信息化已廣泛應(yīng)用，但報(bào)銷過程中審核程序依然耗費(fèi)大量時(shí)間。以北航記賬憑證數(shù)為例，據(jù)粗略統(tǒng)計(jì)，2010-2014年記賬憑證數(shù)量每年都有大幅度的增長(zhǎng)（見表1）。而新的高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度增加了國(guó)庫集中支付和票據(jù)管理的規(guī)定，要求嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫集中支付制度，依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，這給高校財(cái)務(wù)部門的資金管理和服務(wù)效率的提升帶來極大挑戰(zhàn)，同時(shí)，日常資金收付壓力和資金風(fēng)險(xiǎn)也大大增加，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)都提出了更高的要求。

二、高?；阢y?；ヂ?lián)管理的報(bào)銷

（一）銀校互聯(lián)系統(tǒng)。銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)，也叫銀校直連系統(tǒng)，它改變了傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，推行資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動(dòng)，提高工作效率，降低現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）北航銀校互聯(lián)的報(bào)銷管理

目前，北京航空航天大學(xué)財(cái)務(wù)管理使用的是天津神州浩天科技有限公司開發(fā)的“天財(cái)高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)5.0版”，此平臺(tái)提供了豐富的業(yè)務(wù)組件，其范圍涵蓋了高校財(cái)務(wù)核算工作要使用的賬務(wù)管理、銀行對(duì)賬、出納管理、往來管理、項(xiàng)目賬管理查詢、IC卡管理、報(bào)表管理、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、學(xué)生收費(fèi)管理（助貸學(xué)金）、公積金管理、個(gè)人收入管理、財(cái)務(wù)分析以及高校人力資源管理、銀?；ヂ?lián)等系統(tǒng)模塊，覆蓋了財(cái)務(wù)工作的方方面面。

北航目前實(shí)行的預(yù)約管理模式下的無現(xiàn)金報(bào)銷管理，報(bào)銷流程如圖1所示。

由圖1可知，為了保證網(wǎng)銀發(fā)放金額的正確性，北航財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)加入了收單、會(huì)計(jì)做賬、審核、網(wǎng)銀發(fā)放四級(jí)審核流程，并且是目前全國(guó)首先支持國(guó)庫網(wǎng)銀發(fā)放的單位。

三、銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下國(guó)庫經(jīng)費(fèi)公務(wù)卡消費(fèi)報(bào)銷的應(yīng)用

隨著國(guó)家公共財(cái)政體制改革的進(jìn)行，公務(wù)卡結(jié)算制度已開始推行，這也是財(cái)政國(guó)庫集中支付制度改革的進(jìn)一步深化和完善。2015年，在銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)基本完善的情況下，北航開始全面啟用公務(wù)卡結(jié)算制度。公務(wù)卡結(jié)算監(jiān)控范圍目前主要是國(guó)庫經(jīng)費(fèi)及學(xué)校運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，其余經(jīng)費(fèi)鼓勵(lì)使用公務(wù)卡的方式進(jìn)行結(jié)算。

（一）公務(wù)卡。這里的“公務(wù)卡”，是指學(xué)校教職工個(gè)人持有、保管和使用，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的銀聯(lián)標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人信用卡。公務(wù)卡啟用后，不再辦理現(xiàn)金借款，中央預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄中的項(xiàng)目：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)等16項(xiàng)消費(fèi)必須使用公務(wù)卡結(jié)算，否則將不予報(bào)銷。

（二）銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)在公務(wù)卡中的應(yīng)用。銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)設(shè)置了審批限額，審批限制額度以下的報(bào)銷，網(wǎng)銀出納接到記賬憑單后，即可直接支付。國(guó)庫支付及零余額賬戶支付，目前全國(guó)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)銀支付的高校中，北航是全國(guó)首家實(shí)現(xiàn)零余額賬戶網(wǎng)銀實(shí)時(shí)支付的高校，也是全國(guó)首家實(shí)現(xiàn)公務(wù)卡網(wǎng)銀通用直連還款的單位。國(guó)庫項(xiàng)目還款資金從零余額賬戶中支出，通過銀校互聯(lián)系統(tǒng)由國(guó)庫集中支付直接還款至公務(wù)卡中，報(bào)銷完成也即還款完成。相比于之前，報(bào)銷完成后，師生需要到柜臺(tái)還款至公務(wù)卡的情況，目前基于銀?；ヂ?lián)的公務(wù)卡報(bào)銷還款模式不耽誤還款時(shí)間，有利于公務(wù)卡的大力推廣使用。

（三）銀?；ヂ?lián)在國(guó)庫經(jīng)費(fèi)公務(wù)卡報(bào)銷還款過程中的優(yōu)勢(shì)。

1.突破了時(shí)間和地域的限制，便于安全實(shí)時(shí)還款，不會(huì)長(zhǎng)時(shí)間占用公務(wù)卡的信用額度。通過銀?；ヂ?lián)平臺(tái)，一方面，可以避免時(shí)間限制，不再需要領(lǐng)款人在規(guī)定的時(shí)間領(lǐng)取報(bào)銷款；另一方面，也可以避免地域限制，可以提供跨校區(qū)以及校外的勞務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)。

2.有利于資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。銀?；ヂ?lián)的轉(zhuǎn)賬方式，在減少現(xiàn)金和支票的同時(shí)，對(duì)資金的來源去向?qū)嵤┝藙?dòng)態(tài)的監(jiān)控，也進(jìn)一步保證了高校資金的安全。

3.減少現(xiàn)金流，大大減輕了現(xiàn)金出納的收付款工作，為零現(xiàn)金的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。報(bào)銷款項(xiàng)直接打入師生的銀行卡，不需再領(lǐng)取現(xiàn)金。

4.減少資金的墊付，提高資金使用率。公務(wù)卡本質(zhì)就是信用卡，信用卡作為貸記卡主要的功能是透支功能，減少了公務(wù)卡在使用中的資金墊付，及時(shí)的還款減少了大量的借款不及時(shí)歸還，提高了資金的使用效率。

（四）問題與改進(jìn)。經(jīng)過近兩年的運(yùn)行及多次改進(jìn)，目前北航的銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)功能趨于穩(wěn)定，并具有了個(gè)性化的特點(diǎn)，例如，回單打印增加了批量打印的功能，網(wǎng)銀流水支付業(yè)務(wù)增加了制單會(huì)計(jì)篩選功能，對(duì)私（多人）回單驗(yàn)證內(nèi)容能夠長(zhǎng)期存在，顯示驗(yàn)證時(shí)間等。為了促進(jìn)公務(wù)卡在日常報(bào)銷過程中的廣泛應(yīng)用，還需要解決如下問題：

1.改善公務(wù)卡的消費(fèi)環(huán)境。作為公務(wù)卡的消費(fèi)載體，國(guó)家政府職能部門應(yīng)出臺(tái)鼓勵(lì)商戶使用POS機(jī)的優(yōu)惠和補(bǔ)貼政策，為公務(wù)卡的廣泛應(yīng)用提供良好的市場(chǎng)環(huán)境。另外需要金融機(jī)構(gòu)的支持與配合，大力發(fā)展銀行卡產(chǎn)業(yè)。例如，當(dāng)公務(wù)卡的發(fā)卡銀行與商家使用的POS機(jī)代理銀行不同時(shí)，針對(duì)銀行間資金的流動(dòng)降低刷卡消費(fèi)的手續(xù)費(fèi)。

第二篇：積極推行和完善高校國(guó)庫集中支付

積極推行和完善高校國(guó)庫集中支付

摘要：現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度，是目前財(cái)政管理制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是構(gòu)建社會(huì)主義公共財(cái)政框架的重要環(huán)節(jié)。為進(jìn)一步推行和完善高校國(guó)庫集中支付制度改革，我們可以采取加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識(shí)；探索創(chuàng)新，制定規(guī)章制度、操作流程；；細(xì)化部門預(yù)算；加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，設(shè)立國(guó)庫集中支付柜臺(tái)等措施。

關(guān)鍵詞：推行 完善 高校 國(guó)庫集中支付制度 改革

國(guó)庫集中支付制度是一種現(xiàn)代國(guó)庫管理制度，建立以國(guó)庫單一賬戶為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫管理制度，是目前財(cái)政管理制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是構(gòu)建社會(huì)主義公共財(cái)政框架的重要環(huán)節(jié)，它對(duì)于加強(qiáng)財(cái)政資金的使用管理，提高資金使用效益，有效地滿足公共需要，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展都具有十分重要的意義?，F(xiàn)就如何進(jìn)一步推行、完善高校國(guó)庫集中支付工作談一下我的看法，供大家探討。

一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)宣傳

國(guó)庫支付制度改革不僅涉及到財(cái)政資金撥付程序、支付方式，帳戶設(shè)置的變化，而且會(huì)影響到我們傳統(tǒng)的思維方法、工作習(xí)慣、管理方式。在短時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量地做好這項(xiàng)工作肯定會(huì)遇到不少困難，也確實(shí)會(huì)增加一些工作量，因此，我們要從思想上真正重視這項(xiàng)工作，對(duì)財(cái)政國(guó)庫管理制度改革的相關(guān)情況進(jìn)行廣泛宣傳，對(duì)需要做的工作及改變環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)說明，使高校廣大教職工能充分理解這項(xiàng)改革，充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)改革給高校財(cái)務(wù)發(fā)展帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，積極配合 這項(xiàng)改革。

二、探索創(chuàng)新，制定規(guī)章制度、操作流程

首先，制定國(guó)庫集中支付實(shí)施方案，嚴(yán)格劃分支付范圍和支付方式；制定支付流程、核算辦法等。其次，對(duì)國(guó)庫集中支付實(shí)施過程中出現(xiàn)的一些特殊情況，靈活、創(chuàng)造性地提出解決辦法并以補(bǔ)充規(guī)定的形式加以明確。例如，通過零余額帳戶支付的人員經(jīng)費(fèi)代扣個(gè)人所得稅的核算規(guī)范。

三、細(xì)化部門預(yù)算

細(xì)化的部門預(yù)算是建立國(guó)庫集中支付制度的前提，因此，我們需要建立科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，盡可能細(xì)化每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目，使所有的財(cái)政性資金的支付都建立在明細(xì)的預(yù)算基礎(chǔ)上，保證用款計(jì)劃與實(shí)際支出項(xiàng)目一致。

四、加強(qiáng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，設(shè)立國(guó)庫集中支付柜臺(tái)

財(cái)政國(guó)庫管理制度改革是財(cái)政資金運(yùn)行機(jī)制的根本變革，是一項(xiàng)創(chuàng)新性很強(qiáng)的工作，涉及傳統(tǒng)管理方式和方法的轉(zhuǎn)變，因此，我們需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員不僅要了解國(guó)庫集中支付，還應(yīng)熟悉國(guó)庫支付的操作流程與工作方法，在日常的會(huì)計(jì)核算和資金支付業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員能準(zhǔn)確區(qū)分不同的資金性質(zhì)，哪些由國(guó)庫支，哪些由非國(guó)庫支。

隨著國(guó)庫集中支付范圍的不斷擴(kuò)大，帶來國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)量的日益增加，因此我們可以調(diào)配一名國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)比較熟練的同志專人負(fù)責(zé)審核報(bào)銷國(guó)庫項(xiàng)目并解答老師關(guān)于國(guó)庫集中支付方面的問題，進(jìn)一步提高國(guó)庫支付效率和服務(wù)水平。

五、加強(qiáng)機(jī)構(gòu)設(shè)置，配備專門人員

高等學(xué)?？梢栽谟?jì)劃財(cái)務(wù)處內(nèi)設(shè)置國(guó)庫支付管理科，配備2-3名人員專門負(fù)責(zé)國(guó)庫集中支付的管理和協(xié)調(diào)工作，不斷改進(jìn)國(guó)庫支付的操作流程及內(nèi)部的業(yè)務(wù)核算、管理辦法，在機(jī)構(gòu)、人員、制度上為財(cái)政國(guó)庫管理制度改革工作的順利實(shí)施提供保障。

六、加大信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持，建立方便、快捷、高效的財(cái)政國(guó)庫集中支付計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)

目前，浪潮、用友等公司已開發(fā)了國(guó)庫集中支付計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，我們應(yīng)加以學(xué)習(xí)借鑒，整合現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)，建立一個(gè)面向教育部、財(cái)政部，面向銀行，面向國(guó)庫預(yù)算項(xiàng)目的統(tǒng)一的應(yīng)用平臺(tái)，方便、快捷、高效的提供國(guó)庫集中支付管理信息。

七、構(gòu)建國(guó)庫集中支付監(jiān)督制約機(jī)制，維護(hù)資金安全

（一）健全國(guó)庫集中支付內(nèi)部監(jiān)督制度

1、建立核算、結(jié)算、國(guó)庫三崗位相互牽制制度。通過層層把關(guān)，有效預(yù)防和減少國(guó)庫集中支付違規(guī)問題的發(fā)生。

2、采取定時(shí)與隨機(jī)相結(jié)合方式，對(duì)國(guó)庫集中支付執(zhí)行情況進(jìn)行自查。檢查的重點(diǎn)主要有以下六個(gè)方面：（1）是否按照國(guó)庫集中支付改革規(guī)定和有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)制度規(guī)定。（2）是否符合預(yù)算。（3）是否符合規(guī)定程序。（4）用款額度。（5）是否按項(xiàng)目進(jìn)度使用資金。（6）相關(guān)憑證、附件是否齊全相符。

（二）健全國(guó)庫集中支付外部監(jiān)督制度

首先、由學(xué)校紀(jì)委、審計(jì)處對(duì)涉及國(guó)庫集中支付的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)檢查。其次，邀請(qǐng)教育部、財(cái)政部、專員辦、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)我校國(guó)庫集中支付制度的建立健全及貫徹實(shí)施進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。通過健全國(guó)庫外部監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理資金支付過程中違規(guī)違紀(jì)問題，防止國(guó)庫支付潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

八、主動(dòng)與教育部、財(cái)政部、財(cái)政部駐濟(jì)專員辦、代理銀行溝通和聯(lián)系，及時(shí)匯報(bào)困難，尋求解決辦法

國(guó)庫集中支付作為一項(xiàng)新興事物，許多規(guī)章制度還不健全，實(shí)施也還需要一個(gè)過渡和磨合期，我們就需要把國(guó)庫集中支付執(zhí)行中遇到的困難主動(dòng)、及時(shí)、迅速向財(cái)政部、教育部、專員辦、代理銀行反映并提出合理化建議，保證國(guó)庫集中支工作順利進(jìn)行。例如，由于技術(shù)性差錯(cuò)原因?qū)е掠泿{證錯(cuò)誤，零余額帳戶支出的資金誤由實(shí)有資金支出，如何進(jìn)行更正，財(cái)政部對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)一直沒有給予明確規(guī)定。因此，我們需要加緊與教育部、財(cái)政部溝通，尋求更好的解決方式。

九、加強(qiáng)與實(shí)行國(guó)庫集中支付試點(diǎn)院校之間的經(jīng)驗(yàn)交流

通過調(diào)研的方式與其他實(shí)行國(guó)庫集中支付試點(diǎn)院校進(jìn)行交流，這樣我們就可以少走彎路，在借鑒成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善相關(guān)制度辦法、操作流程和配套措施，提高國(guó)庫集中支付的水平。

總之，推行與完善國(guó)庫集中支付制度改革是一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)，我們要緊密結(jié)合自身工作，充分調(diào)動(dòng)師生員工的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從制度上、源頭上預(yù)防和減少違規(guī)問題的發(fā)生，同時(shí)，狠抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保工作落實(shí)，形成長(zhǎng)效機(jī)制，努力推動(dòng)高校國(guó)庫集中支付制度改革順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

1． 姚仲?gòu)?qiáng)、韓金玲，《高等學(xué)校實(shí)行財(cái)政國(guó)庫集中支付制度改革的探討》，蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)。

2． 孫新衛(wèi)，《淺析高校國(guó)庫集中支付制度》，中山大學(xué)學(xué)報(bào)。

3． 賈艷梅，《淺析高校國(guó)庫集中支付制度的建立》，中國(guó)礦業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)□

第三篇：高校實(shí)行國(guó)庫集中支付操作難點(diǎn)分析

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高校實(shí)行國(guó)庫集中支付操作難點(diǎn)分析 作者：張金貴 寧宣熙

來源：《財(cái)會(huì)通訊》2005年第09期

第四篇：關(guān)于國(guó)庫集中支付改革中幾個(gè)問題的探討

關(guān)于國(guó)庫集中支付改革中幾個(gè)問題的探討

孫建國(guó) 2008年3月19日

國(guó)庫集中收付制度是建立公共財(cái)政框架的重要基石，是我國(guó)財(cái)政體制改革的方向和目標(biāo)之一。實(shí)行國(guó)庫集中收付制度，收支直達(dá)，減少了中間環(huán)節(jié)，降低了行政成本，避免了資金被層層截留，能夠有效地提高政府宏觀調(diào)控能力和資源配置的效率，加強(qiáng)和完善財(cái)政監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)收支兩條線和政府采購(gòu)工作的落實(shí)，也是強(qiáng)化預(yù)算管理，反腐倡廉的一項(xiàng)根本性措施。

一、國(guó)庫集中支付執(zhí)行中需關(guān)注的幾個(gè)問題

在國(guó)庫集中支付制度改革過程中，人民銀行和財(cái)政部門積極配合，相互協(xié)調(diào)，為改革工作創(chuàng)造了寬松的環(huán)境。但在改革的具體實(shí)施過程中還存在一些問題值得關(guān)注。

（一）代理銀行在辦理國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)時(shí)無力、無法監(jiān)督財(cái)政資金。當(dāng)實(shí)行國(guó)庫集中支付都通過代理銀行代理的模式時(shí),支出不再由人民銀行國(guó)庫部門逐筆審查支付給預(yù)算單位,而是由商業(yè)銀行先支付到收款單位和個(gè)人，再與人民銀行國(guó)庫單一賬戶清算。商業(yè)銀行除對(duì)財(cái)政資金支撥憑證合法性進(jìn)行審核外，不可能對(duì)財(cái)政資金使用的合規(guī)性和合理性進(jìn)行有效監(jiān)督。這樣人民銀行國(guó)庫部門由過去的主動(dòng)撥付變?yōu)楸粍?dòng)清算,無法實(shí)施對(duì)財(cái)政資金支出的全過程監(jiān)督。現(xiàn)行的財(cái)政體制反映的監(jiān)督制約機(jī)制，財(cái)政部門負(fù)責(zé)擬定并執(zhí)行國(guó)家預(yù)算，代表政府行使對(duì)國(guó)庫資金的支配權(quán)，預(yù)算單位享有使用權(quán)，人民銀行國(guó)庫部門則對(duì)資金的使用有監(jiān)督權(quán)。公共資金所有權(quán)、使用權(quán)及監(jiān)督權(quán)的相互分離有助于監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，增加國(guó)庫資金使用的透明度。人民銀行作為政府組成部門，在經(jīng)理國(guó)庫時(shí)可以根據(jù)相關(guān)法律以及國(guó)庫授權(quán)，對(duì)國(guó)庫資金流向進(jìn)行監(jiān)督，而由代理銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)卻難以做到。

（二）國(guó)庫集中支付清算按照“先支付，后清算”原則，代理銀行存在墊付資金風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行國(guó)庫集中支付后，財(cái)政性資金在支付行為發(fā)生前均存放在國(guó)庫單一賬戶和財(cái)政預(yù)算外資金專戶，而財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶，每日的銀行存款都為零。一是代理銀行“先支付后清算”的模式，如果出現(xiàn)多撥、錯(cuò)撥，就會(huì)形成資金風(fēng)險(xiǎn)；二是代理行錯(cuò)過清算時(shí)間，或是向人行清算時(shí)款項(xiàng)出現(xiàn)差錯(cuò)，造成零余額賬戶有余額。三是因網(wǎng)絡(luò)故障、支付額度與支付信息不匹配或財(cái)政庫款不足等情況，代理銀行也會(huì)出現(xiàn)墊付資金的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)政授權(quán)支付存在套現(xiàn)現(xiàn)象。財(cái)政授權(quán)支付實(shí)行月度用款限額控制,人民銀行在與代理銀行進(jìn)行資金清算時(shí),必須嚴(yán)格按照《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》累計(jì)余額限定的額度控制各預(yù)算單位的用款額度。實(shí)際工作中，因授權(quán)支付由預(yù)算單位在額度內(nèi)自行開具支付憑證，預(yù)算單位一般在用款方式上選擇“現(xiàn)金”支付，而代理銀行也只能滿足預(yù)算單位的要求。我們?cè)谶M(jìn)行國(guó)庫集中支付現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)，各預(yù)算單位通過授權(quán)支付頻繁提取現(xiàn)金，有的單位一次提取幾十萬元，個(gè)別單位一天內(nèi)提取的現(xiàn)金甚至達(dá)上百萬元，嚴(yán)重違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。

（四）在目前財(cái)政資金預(yù)算管理體系中，預(yù)算內(nèi)外資金還是兩個(gè)互相獨(dú)立的預(yù)算體系。各級(jí)人大審批的財(cái)政資金預(yù)算中，僅包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金，我國(guó)傳統(tǒng)的財(cái)政收支統(tǒng)計(jì)口徑，也僅指預(yù)算內(nèi)資金。預(yù)算外資金存放在商業(yè)銀行，歸地方政府所有，由各部門和單位自主支配。按照規(guī)定，財(cái)政部門反映的財(cái)政收支必須和國(guó)家金庫即國(guó)庫單一賬戶所反映的收支相一致，但事實(shí)在財(cái)力計(jì)算中，預(yù)算內(nèi)外資金都是財(cái)政資金，雖然預(yù)算外資金也納入到國(guó)庫集中支付系統(tǒng)，但因人民銀行對(duì)國(guó)庫財(cái)政資金使用有監(jiān)督的職能，屬于地方所有的預(yù)算外資金不愿自動(dòng)納入中央銀行的監(jiān)督。

二、思考與對(duì)策

（一）充分發(fā)揮人民銀行經(jīng)理國(guó)庫在預(yù)算收支活動(dòng)中的促進(jìn)和監(jiān)督作用。一是對(duì)代理銀行的代理資格進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保資金實(shí)力雄厚、信譽(yù)上乘、效益良好的商業(yè)銀行從事國(guó)庫集中收付業(yè)務(wù)，從源頭上防范代理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)改革后預(yù)算撥款業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，認(rèn)真審核財(cái)政直接或授權(quán)支付匯總通知單，及時(shí)與代理銀行全面對(duì)賬，杜絕代理銀行超額度清算。三是堅(jiān)持對(duì)代理銀行開展檢查監(jiān)督，特別要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部門零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶管理，確保零余額賬戶為零，避免人為轉(zhuǎn)移國(guó)庫庫款的行為。四是加大對(duì)現(xiàn)金管理的力度，要求各代理銀行嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)的取現(xiàn)業(yè)務(wù)，對(duì)大額提取現(xiàn)金的單位應(yīng)提供相關(guān)手續(xù)，按制度規(guī)定執(zhí)行。

（二）國(guó)庫集中支付的模式上可選擇直接支付由人民銀行辦理和授權(quán)支付由代理銀行辦理。由于人民銀行的中央銀行身份及其在我國(guó)支付體系中所處的核心地位，直接支付由人民銀行國(guó)庫部門辦理，可以逐筆支付給收款單位或商品和勞務(wù)供應(yīng)商，符合安全、透明、效率的原則，而授權(quán)支付由代理銀行辦理則可滿足預(yù)算單位零星小額資金支付的需要，也可解決代理銀行大量墊付資金的風(fēng)險(xiǎn)。人民銀行辦理財(cái)政直接支付，減少財(cái)政資金撥付環(huán)節(jié)，加快資金到賬時(shí)間，有利于提高支付效率，降低支付成本，省去了代理銀行中間處理環(huán)節(jié)，縮短了資金在途時(shí)間，更能提高財(cái)政、國(guó)庫的工作效率,維護(hù)財(cái)政資金透明化，確保對(duì)財(cái)政資金支付的有效監(jiān)督，有利于防范和化解資金支付風(fēng)險(xiǎn)；采用人民銀行直接辦理國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)，能有效地避免商業(yè)銀行代理模式下“先支付、后清算”所造成的一系列風(fēng)險(xiǎn)問題，使國(guó)庫更好地采取庫存余額和支付額度的雙重控制，也符合財(cái)政改革和發(fā)展的方向，有效地服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

（三）國(guó)庫資金支付安排要體現(xiàn)公共性的理念，管理要堅(jiān)持統(tǒng)一性原則。借鑒國(guó)外財(cái)政和國(guó)庫管理的經(jīng)驗(yàn)，我們認(rèn)為，我國(guó)財(cái)政管理有待改進(jìn)，使國(guó)庫資金支出向公共事務(wù)、公共產(chǎn)品傾斜，充分體現(xiàn)財(cái)政功能的公共性。因此，一方面要堅(jiān)定不移地推行和深化國(guó)庫集中支付改革，將使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位都必須納入國(guó)庫集中支付。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位賬戶的統(tǒng)一管理，原則上一個(gè)預(yù)算單位只能開設(shè)一個(gè)銀行賬戶，執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，所有財(cái)政性資金在一本財(cái)務(wù)賬上核算。隨著改革的深入和制度的進(jìn)一步完善，要逐步縮小預(yù)算單位授權(quán)支付的份額，工資支出、政府采購(gòu)支出都要通過財(cái)政直接支付來完成。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理，是做好國(guó)庫集中收付制度改革重要內(nèi)容。我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算編制方法，從組織編制到各級(jí)人代會(huì)批準(zhǔn)，再由財(cái)政部門批復(fù)到基層單位，由于程序多，批準(zhǔn)時(shí)間越往上越晚，時(shí)效性很難保證。因此，推行國(guó)庫單一賬戶制度，要達(dá)到按當(dāng)年批準(zhǔn)的預(yù)算作為用款申請(qǐng)的依據(jù)，則我國(guó)預(yù)算編制審批時(shí)間必須提前，做到前編制，年初確定批復(fù)。為此，財(cái)政部門可在預(yù)算編制完成后，先提請(qǐng)人大常委會(huì)討論通過，暫時(shí)執(zhí)行，待人代會(huì)正式通過后，再予以調(diào)整執(zhí)行。

（五）探索與國(guó)庫集中收付制度相適應(yīng)的新的預(yù)算外資金管理方式。我國(guó)財(cái)政資金當(dāng)前仍然有預(yù)算內(nèi)、外之分，為調(diào)動(dòng)預(yù)算單位管理預(yù)算外資金的積極性，政府在集中控制所有財(cái)政性資金的前提下，對(duì)這部分資金的管理，給預(yù)算單位留下了較多的自由運(yùn)作空間。為此，筆者建議，首先通過完善法規(guī)，取消一部分預(yù)算外資金，將其納入預(yù)算，以規(guī)范的稅收來取代，如交財(cái)政部門的預(yù)算外資金，完全以地方稅形式納入預(yù)算管理；將行政事業(yè)單位以政府規(guī)定征收的資金進(jìn)行清理，該取消的取消，該收入的也可并入地方稅征收范圍；對(duì)非公益性事業(yè)單位應(yīng)實(shí)行真正的企業(yè)化管理。其次，對(duì)預(yù)算外資金統(tǒng)一納入國(guó)庫集中收付管理，全部收入繳入國(guó)庫，所有支出通過國(guó)庫支付，最終全方位地實(shí)現(xiàn)國(guó)庫集中收付改革的目標(biāo)。

（六）積極爭(zhēng)取法律制度的配合。盡早修改《預(yù)算法》、《國(guó)家金庫條例》、《國(guó)家金庫條例實(shí)施細(xì)則》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等有關(guān)法律制度，盡早出臺(tái)地方財(cái)政國(guó)庫管理制度改革有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，并在法律制度中賦予人民銀行在財(cái)政改革實(shí)施和資金管理中的廣泛參與權(quán)和合理的監(jiān)督權(quán)。如明確人民銀行對(duì)預(yù)算單位開戶的最終審核權(quán)，明確規(guī)定預(yù)算單位開戶必須經(jīng)人民銀行國(guó)庫部門審批，賦予人民銀行對(duì)預(yù)算收支計(jì)劃執(zhí)行情況的知曉權(quán)和監(jiān)督權(quán)，明確規(guī)定財(cái)政部門必須將同級(jí)預(yù)算收支計(jì)劃送人行國(guó)庫部門；規(guī)定人民銀行國(guó)庫部門對(duì)代理銀行的檢查權(quán)和處理權(quán)，對(duì)發(fā)現(xiàn)代理業(yè)務(wù)存在違規(guī)行為的，視情節(jié)輕重分別給予不同處罰，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的，由人民銀行取消代理銀行資格。（作者單位：中國(guó)人民銀行岳陽市中心支行）

第五篇：國(guó)庫集中支付制度改革中存在的問題

內(nèi)容摘要：

一、國(guó)庫集中支付制度改革中存在的問題首先，從人民銀行國(guó)庫部門看，對(duì)國(guó)庫監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。具體而言：一是削弱了國(guó)庫的監(jiān)管職能。（1）國(guó)庫的審核權(quán)難以發(fā)揮。改革前，國(guó)庫可以對(duì)每筆預(yù)算撥款的憑證要素、撥款用途進(jìn)行逐項(xiàng)審核，發(fā)現(xiàn)要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，對(duì)預(yù)算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國(guó)庫部門只是在代理銀行營(yíng)業(yè)終了與國(guó)庫單一賬戶清算后，才對(duì)財(cái)政直接或授權(quán)支付額度進(jìn)行審核，只要在額度以內(nèi)，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對(duì)預(yù)算撥款就由直接審核變?yōu)槭潞髮徍?，成了名副其?shí)的“事后監(jiān)督”。二是監(jiān)督面逐步收縮。《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國(guó)庫部門對(duì)預(yù)算撥款的計(jì)劃性進(jìn)行監(jiān)督，只是根據(jù)財(cái)政部門填制的“財(cái)政直接（或授權(quán)）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支整體計(jì)劃執(zhí)行情況及各預(yù)算科目類、款、項(xiàng)收支進(jìn)展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權(quán)無法行使。《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫監(jiān)管工作的通知》對(duì)人民銀行國(guó)庫監(jiān)管的職責(zé)作了明文規(guī)定，但在具體操作中除缺乏相應(yīng)的法律支撐外，受各種因素影響也難以執(zhí)行到位。雖然《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫監(jiān)管工作的通知》規(guī)定“人民銀行監(jiān)督代理銀行代理財(cái)政性資金收付的有關(guān)業(yè)務(wù)”，但代理銀行的代理資格是財(cái)政部門“確定”和“取消”的，也沒有規(guī)定人民銀行檢查發(fā)現(xiàn)代理銀行在代理財(cái)政性資金收付業(yè)務(wù)中存在違法、違規(guī)行為后，可采取什么措施進(jìn)行處理。（2）加大了國(guó)庫的監(jiān)管難度。實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，資金撥付方式發(fā)生了根本的改變，即由人民銀行國(guó)庫部門審核預(yù)算撥款憑證后將資金劃轉(zhuǎn)到預(yù)算單位賬戶，變?yōu)榇磴y行根據(jù)“財(cái)政直接或授權(quán)支付憑證”將資金支付給收款人，再與國(guó)庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內(nèi)容和管理對(duì)象就有所改變：人民銀行在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)上，由傳統(tǒng)的“批零兼營(yíng)”變?yōu)橹攸c(diǎn)經(jīng)營(yíng)“批發(fā)業(yè)務(wù)”（指審核財(cái)政直接或授權(quán)支付匯總清算通知單），一般“零售業(yè)務(wù)”（指財(cái)政直接或授權(quán)支付通知單）則由商業(yè)銀行代理。這樣，國(guó)庫在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)核算上就會(huì)出現(xiàn)“業(yè)務(wù)筆數(shù)少、金額大、風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)”現(xiàn)象。再者，人民銀行國(guó)庫對(duì)撥款的監(jiān)督對(duì)象，由傳統(tǒng)的對(duì)各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督變?yōu)閷?duì)代理銀行的監(jiān)督。另外，監(jiān)督的重點(diǎn)由原來對(duì)財(cái)政性資金使用的合理性、合規(guī)性和計(jì)劃性監(jiān)督，變?yōu)閷?duì)代理銀行業(yè)務(wù)的規(guī)范性監(jiān)督。

一、國(guó)庫集中支付制度改革中存在的問題

首先，從人民銀行國(guó)庫部門看，對(duì)國(guó)庫監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。具體而言：一是削弱了國(guó)庫的監(jiān)管職能。（1）國(guó)庫的審核權(quán)難以發(fā)揮。改革前，國(guó)庫可以對(duì)每筆預(yù)算撥款的憑證要素、撥款用途進(jìn)行逐項(xiàng)審核，發(fā)現(xiàn)要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，對(duì)預(yù)算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國(guó)庫部門只是在代理銀行營(yíng)業(yè)終了與國(guó)庫單一賬戶清算后，才對(duì)財(cái)政直接或授權(quán)支付額度進(jìn)行審核，只要在額度以內(nèi)，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對(duì)預(yù)算撥款就由直接審核變?yōu)槭潞髮徍?，成了名副其?shí)的“事后監(jiān)督”。二是監(jiān)督面逐步收縮?！敦?cái)政國(guó)庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國(guó)庫部門對(duì)預(yù)算撥款的計(jì)劃性進(jìn)行監(jiān)督，只是根據(jù)財(cái)政部門填制的“財(cái)政直接（或授權(quán)）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支整體計(jì)劃執(zhí)行情況及各預(yù)算科目類、款、項(xiàng)收支進(jìn)展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權(quán)無法行使?！蛾P(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫監(jiān)管工作的通知》對(duì)人民銀行國(guó)庫監(jiān)管的職責(zé)作了明文規(guī)定，但在具體操作中除缺乏相應(yīng)的法律支撐外，受各種因素影響也難以執(zhí)行到位。雖然《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫監(jiān)管工作的通知》規(guī)定“人民銀行監(jiān)督代理銀行代理財(cái)政性資金收付的有關(guān)業(yè)務(wù)”，但代理銀行的代理資格是財(cái)政部門“確定”和“取消”的，也沒有規(guī)定人民銀行檢查發(fā)現(xiàn)代理銀行在代理財(cái)政性資金收付業(yè)務(wù)中存在違法、違規(guī)行為后，可采取什么措施進(jìn)行處理。（2）加大了國(guó)庫的監(jiān)管難度。實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，資金撥付方式發(fā)生了根本的改變，即由人民銀行國(guó)庫部門審核預(yù)算撥款憑證后將資金劃轉(zhuǎn)到預(yù)算單位賬戶，變?yōu)榇磴y行根據(jù)“財(cái)政直接或授權(quán)支付憑證”將資金支付給收款人，再與國(guó)庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內(nèi)容和管理對(duì)象就有所改變：人民銀行在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)上，由傳統(tǒng)的“批零兼營(yíng)”變?yōu)橹攸c(diǎn)經(jīng)營(yíng)“批發(fā)業(yè)務(wù)”（指審核財(cái)政直接或授權(quán)支付匯總清算通知單），一般“零售業(yè)務(wù)”（指財(cái)政直接或授權(quán)支付通知單）則由商業(yè)銀行代理。這樣，國(guó)庫在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)核算上就會(huì)出現(xiàn)“業(yè)務(wù)筆數(shù)少、金額大、風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)”現(xiàn)象。再者，人民銀行國(guó)庫對(duì)撥款的監(jiān)督對(duì)象，由傳統(tǒng)的對(duì)各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督變?yōu)閷?duì)代理銀行的監(jiān)督。另外，監(jiān)督的重點(diǎn)由原來對(duì)財(cái)政性資金使用的合理性、合規(guī)性和計(jì)劃性監(jiān)督，變?yōu)閷?duì)代理銀行業(yè)務(wù)的規(guī)范性監(jiān)督。