第一篇：事業(yè)單位納稅問題與對(duì)策

事業(yè)單位納稅問題與對(duì)策

摘 要：隨著國(guó)家稅收制度的完善，事業(yè)單位越來(lái)越多地涉及到納稅問題。受各種因素影響，事業(yè)單位在納稅工作中存在著一些問題。筆者結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)事業(yè)單位納稅工作中存在著的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策，在增值稅、房產(chǎn)稅的具體管理方面提出稅收管理建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；納稅管理；存在問題；改進(jìn)建議

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2017）08-92-02

隨著社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)中涉稅業(yè)務(wù)越來(lái)越多。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)單位的稅收管理相對(duì)寬松，但事業(yè)單位應(yīng)正視稅收問題，主動(dòng)提高納稅意識(shí)，做好稅務(wù)籌劃，合理合法納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)涉稅業(yè)務(wù)沒有嚴(yán)格按照相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行處理，可能帶來(lái)的損失。主要表現(xiàn)有兩個(gè)方面：一是事業(yè)單位應(yīng)納稅而未納稅或少納稅而面臨的稅務(wù)檢查補(bǔ)稅、加收滯納金和罰款，影響經(jīng)濟(jì)利益和聲譽(yù)；二是沒有統(tǒng)籌考慮，未按相關(guān)稅收優(yōu)惠和減免政策進(jìn)行備案，承擔(dān)過高的稅負(fù)，繳納了過多稅款。

一、事業(yè)單位納稅管理存在的問題

（一）管理現(xiàn)狀分析

1.主動(dòng)納稅意識(shí)不強(qiáng)，稅收籌劃重視不夠

事業(yè)單位不以盈利為目的，資金主要來(lái)源財(cái)政撥款和事業(yè)收入多屬免稅收入，主動(dòng)納稅認(rèn)識(shí)模糊，意識(shí)薄弱。因單位性質(zhì)和財(cái)政預(yù)算管理體制，部分事業(yè)單位規(guī)避納稅義務(wù)，常將應(yīng)稅收入視作免稅事業(yè)收入，不按稅法規(guī)定納稅申報(bào)，更不思考如何稅收籌劃。

2.事業(yè)單位的財(cái)務(wù)統(tǒng)管有稅收責(zé)任弱化可能

近年來(lái)，隨著財(cái)政預(yù)算管理改革的深化，越來(lái)越多的事業(yè)單位進(jìn)行了財(cái)務(wù)統(tǒng)管，將下屬二級(jí)事業(yè)單位的收支納入會(huì)計(jì)核算中心集中管理，各單位保留一兩名會(huì)計(jì)作為報(bào)賬員，主要負(fù)責(zé)單位的報(bào)銷單據(jù)收集整理報(bào)送，只記錄備查賬。財(cái)務(wù)統(tǒng)管后使得財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算容易脫節(jié)，一方面會(huì)計(jì)核算中心主要工作是根據(jù)報(bào)送單據(jù)進(jìn)行事后核算，對(duì)二級(jí)單位財(cái)務(wù)稅務(wù)了解、管控指導(dǎo)有限；另一方面二級(jí)單位因人員削減和工作崗位轉(zhuǎn)換弱化了財(cái)稅管理，二者都缺乏稅收考量、辦稅節(jié)稅的動(dòng)力和積極性不足。

3.事業(yè)單位與稅收征管機(jī)關(guān)缺乏溝通

納稅籌劃不僅是事業(yè)單位內(nèi)部核算與組織協(xié)調(diào)的問題，還與稅收征管機(jī)關(guān)密切相連，納稅籌劃最終需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。在稅務(wù)實(shí)踐過程中，事業(yè)單位常忽視與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，閉門造車落入節(jié)稅陷阱，籌劃過于靈活而被稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅罰款。此外稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)單位的稅收法規(guī)宣傳不夠，常有稅收優(yōu)惠和減免政策不能及時(shí)享受或超期沿用，加之部分政策出臺(tái)就存在空檔期，存在諸多稅務(wù)問題。

4.票據(jù)管理制度不完善，監(jiān)控不嚴(yán)

事業(yè)單位使用較多的是非稅收入票據(jù)與往來(lái)結(jié)算票據(jù)，這些票據(jù)都由財(cái)政部門印制、管理和發(fā)放。對(duì)于應(yīng)稅項(xiàng)目則應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的稅務(wù)發(fā)票。一些事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中缺乏嚴(yán)格認(rèn)真的態(tài)度，對(duì)一些隱性稅源缺乏認(rèn)識(shí)，非稅收入與應(yīng)稅收入的票據(jù)模糊使用、串票混用。財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)票據(jù)管理各司其政，“鐵路警察各管理一段”，缺乏溝通與銜接，沒有完全發(fā)揮“以票控稅清費(fèi)”的作用。

5.涉稅會(huì)計(jì)人才缺乏，稅收籌劃能力較弱

涉稅業(yè)務(wù)需要財(cái)會(huì)人員具有豐富的稅收知識(shí)和工作實(shí)踐積累。因工作需要，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員熟悉財(cái)政法規(guī)、預(yù)算管理業(yè)務(wù)，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)接觸不多。與企業(yè)相比，事業(yè)單位工作相對(duì)簡(jiǎn)單，不確定性低，因此財(cái)務(wù)崗位上的人員綜合素質(zhì)參差不齊。部分財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)知識(shí)，掌握的技能明顯不足，業(yè)務(wù)視野窄，協(xié)調(diào)能力不夠，在實(shí)際工作中涉稅業(yè)務(wù)效率低下。此外事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員呈邊緣化趨勢(shì)，上升空間窄速度慢，對(duì)工作學(xué)習(xí)積極性有影響，對(duì)自身的要求也不高。

（二）近期納稅實(shí)務(wù)難點(diǎn)

1.增值稅

增值稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)，進(jìn)口貨物的單位與個(gè)人的增值額征收的一種稅。

2016 年 5 月，“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作在全國(guó)范圍推行，營(yíng)改增工作完成最后一步，所有營(yíng)業(yè)稅納稅人成為了增值稅納稅人。事業(yè)單位對(duì)外提供服務(wù)收入，銷售自辦刊物雜志、技術(shù)咨詢和轉(zhuǎn)讓、出租房產(chǎn)、處置固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)都屬于增值稅的納稅范圍。

“營(yíng)改增”對(duì)事業(yè)單位管理提出了更高要求。雖然一般納稅人可以用取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅款，但是增加了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣認(rèn)證的環(huán)節(jié)，且增值稅一般納稅人的征收管理規(guī)定多，涉稅工作量和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯加大。這對(duì)過去繳納營(yíng)業(yè)稅，較少涉及增值稅的事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員提出了更高要求。

2.房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅以城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋為征稅對(duì)象，以房屋的租金收入或計(jì)稅余值為依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。事業(yè)單位的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對(duì)外出租房產(chǎn)取得的租金收入需要繳納增值稅和房產(chǎn)稅。

因各種原因，部分事業(yè)單位對(duì)房租收入把握模糊，賬務(wù)處理不規(guī)范，具有一定的普遍性。有的出租房管理部?T不提供完整的收入和代收費(fèi)用情況，欠收、賬外抵扣，使房租收入成為“小金庫(kù)”，滋生違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象；房租收入使用票據(jù)不規(guī)范，有的直接開具財(cái)政票據(jù)資金繳入政府非稅專戶，有的開具稅務(wù)發(fā)票資金單位留用。上述處理或是逃避房產(chǎn)稅納稅義務(wù)，或是逃避財(cái)政監(jiān)管，不執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定。

二、改進(jìn)事業(yè)單位稅收管理的幾點(diǎn)建議

（一）事業(yè)單位要重視稅務(wù)工作

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收征管改革的不斷深化，稅務(wù)機(jī)關(guān)正逐步完善稅收政策，強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位的稅收征管。事業(yè)單位的資金來(lái)源早已從單一財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為收入來(lái)源多樣化，涉稅收入增加，涉稅的風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。單位負(fù)責(zé)人要重視納稅義務(wù)，及時(shí)了解國(guó)家稅收政策的新動(dòng)態(tài)，提高依法納稅的意識(shí)，做好稅收統(tǒng)籌安排。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部涉稅工作的溝通協(xié)調(diào)

事業(yè)單位的涉稅工作需要單位負(fù)責(zé)人、相關(guān)業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員共同參與。事業(yè)單位要加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)的宣傳，做好內(nèi)部溝通，通過舉辦座談會(huì)、專題講座等多種方式，讓單位職工了解稅收政策法規(guī)，得到理解和普遍支持，為稅收管理營(yíng)造良好的內(nèi)部發(fā)展空間。只有各部門統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)人員參與管理，部門間溝通、配合與協(xié)調(diào)，才能事前從源頭做好涉稅工作。

（三）加強(qiáng)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通，主動(dòng)提出合理的利益訴求

經(jīng)費(fèi)不足仍是困擾事業(yè)發(fā)展的主要問題。事業(yè)單位從事教育、醫(yī)療衛(wèi)生、科研工作，從服務(wù)于社會(huì)的角度看，事業(yè)單位取得的收入應(yīng)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅收制度改革立足于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，出臺(tái)的政策法規(guī)和事業(yè)單位未必完全匹配。在目前“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的特殊情況，通過主管部門加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，以期在計(jì)稅項(xiàng)目、稅率、稅收減免等方面做出更加合理、細(xì)化、操作性強(qiáng)的規(guī)定。同時(shí)也使稅務(wù)機(jī)關(guān)更了解事業(yè)單位的實(shí)際情況，在涉稅工作中得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持。

（四）完善事業(yè)單位的票據(jù)管理工作

事業(yè)單位對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要有清醒認(rèn)識(shí)，自覺進(jìn)行發(fā)票合法性審核，改變以往利用擁有多種票據(jù)資源優(yōu)勢(shì)，使用不同票據(jù)改變各項(xiàng)收入的資金屬性，規(guī)避應(yīng)稅事項(xiàng)的現(xiàn)象。各主管部門應(yīng)厘清票據(jù)使用的項(xiàng)目與范圍，財(cái)政部門管理的往來(lái)結(jié)算和非稅收入票據(jù)，需要健全和完善事前審批，事后報(bào)備制度。財(cái)稅部門應(yīng)盡快銜接，明確應(yīng)稅收入必須使用稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票，做好發(fā)票領(lǐng)用、核銷工作，真正實(shí)現(xiàn)“以票管稅清費(fèi)”。

（五）引進(jìn)和培養(yǎng)熟悉稅收業(yè)務(wù)的人才

稅收業(yè)務(wù)是一個(gè)專業(yè)性和實(shí)踐性強(qiáng)，涉及多領(lǐng)域的工作，需要納稅人對(duì)稅法、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制等相關(guān)政策的掌握和實(shí)際業(yè)務(wù)的了解。一個(gè)單位稅收管理能力的提高主要依靠會(huì)計(jì)人員。為此事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)專業(yè)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，確保涉稅崗位的會(huì)計(jì)人員能勝任相關(guān)工作；加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員稅收政策、納稅申報(bào)和票據(jù)管理等方面的培訓(xùn)，提高辦稅人員的業(yè)務(wù)水平；健全激勵(lì)機(jī)制，尊重專業(yè)人員的意見，鼓勵(lì)其發(fā)揮最大限度工作潛能，各盡其用，使其個(gè)人和單位都得以更好的發(fā)展。

（六）稅收實(shí)務(wù)難點(diǎn)的處理

1.增值稅

“營(yíng)改增”后，作為小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位，增值稅征收率為3%，稅收負(fù)擔(dān)明顯減輕。

具有一般納稅人資格的事業(yè)單位，開具增值稅專用發(fā)票，實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅負(fù)可能會(huì)加重。主要因?yàn)槭聵I(yè)單位是以社會(huì)公益目的，從事教科文衛(wèi)等活動(dòng)的社會(huì)組織，事業(yè)支出的人員支出、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)等無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，只有少量辦公用品和固定資產(chǎn)購(gòu)置可取得專用發(fā)票。如經(jīng)辦人稅務(wù)意識(shí)較差，發(fā)票開具不規(guī)范或報(bào)賬不及時(shí)，最終可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也很小。

事業(yè)單位可根據(jù)自己的情況，對(duì)不同的納稅人身份所帶來(lái)的稅負(fù)變化和自身管理能力綜合權(quán)衡，做出最符合單位利益的選擇。結(jié)合目前事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理核算和稅收實(shí)務(wù)能力，多數(shù)事業(yè)單位還是選擇增值稅小規(guī)模納稅人身份為宜。

此外，在實(shí)務(wù)中還應(yīng)特別關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的時(shí)效性，依規(guī)去稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案等手續(xù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理的前瞻性和有效性。

2.房產(chǎn)稅

《安徽省人民政府關(guān)于深入推進(jìn)政府系統(tǒng)重點(diǎn)領(lǐng)域廉政建設(shè)的意見》明確指出：嚴(yán)格行政事業(yè)單位房產(chǎn)、地產(chǎn)管理。由省管局會(huì)同省財(cái)政廳等部?T牽頭制定管理辦法，對(duì)省級(jí)行政單位（含參公事業(yè)單位、公益一類事業(yè)單位）房產(chǎn)、地產(chǎn)實(shí)施統(tǒng)一管理。省級(jí)行政事業(yè)單位房產(chǎn)出租出借一律實(shí)行公開招投標(biāo)，收益全部納入預(yù)算管理，嚴(yán)禁體外循環(huán)。

據(jù)此項(xiàng)規(guī)定和非稅收入管理?xiàng)l例，明確了行政事業(yè)單位的房產(chǎn)出租收入，在繳納了增值稅與房產(chǎn)稅后，余額繳入政府非稅收入專戶，納入預(yù)算管理。

從單位屬性的公益性、服務(wù)性及所處的環(huán)境考慮，事業(yè)單位都需要不斷提高稅收管理能力，合理規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，用好稅收優(yōu)惠政策合理納稅，以提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，為事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的空間。

作者簡(jiǎn)介：

王偉民，男，山東煙臺(tái)人，中共安徽省委黨校行財(cái)處會(huì)計(jì)師、碩士，研究方向：會(huì)計(jì)、審計(jì)。

第二篇：納稅服務(wù)存在的問題與對(duì)策

隨著世界各國(guó)稅收制度的日趨完善，以及各國(guó)稅務(wù)部門對(duì)納稅人要求的日益重視，現(xiàn)已在世界范圍內(nèi)掀起了一股“優(yōu)化稅收服務(wù)熱”，納稅服務(wù)范圍滲透到了涉稅行為的各個(gè)方面，充分顯示了其存在的必然性、合理性以及強(qiáng)大生命力。我國(guó)的納稅服務(wù)起步較晚，但納稅服務(wù)已成為我國(guó)稅收工作的重要組成部分，在構(gòu)建和諧征納關(guān)系、優(yōu)化投資環(huán)境、提升稅務(wù)形象等方面有著不可替代的作用。當(dāng)前，伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人性化稅收管理的要求日益彰顯，納稅人對(duì)提高納稅服務(wù)的需求更加強(qiáng)烈，如何進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)工作，服務(wù)于當(dāng)?shù)厣鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，成為了我們必須重視并加以探討研究的重要問題。

相對(duì)于目前我國(guó)納稅服務(wù)而言，雖然我們?nèi)×撕艽筮M(jìn)步，但仍然存在著一些問題。

（一）服務(wù)理念滯后，重收入輕服務(wù)的觀念沒有被有效破除。收入、管理、服務(wù)是稅收工作的三駕馬車，缺一不可，長(zhǎng)期以來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)總是以執(zhí)法者的身份出現(xiàn)在稅務(wù)工作中，忽略了政府稅務(wù)服務(wù)的方面，并沒有樹立為納稅人服務(wù)的觀念，沒有把納稅人作為服務(wù)的“顧客”，因此也難以提供納稅人所真正需要的服務(wù)。這種傳統(tǒng)的稅務(wù)管理中存在過錯(cuò)推定的慣性思維，為堵住稅收征管漏洞制訂各種繁瑣的措施，制約了稅收管理水平的提高，同時(shí)過分強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)而忽視其權(quán)利，使征稅機(jī)關(guān)停留在監(jiān)管的理念中,沒有從傳統(tǒng)的管理者角色轉(zhuǎn)變到管理服務(wù)者的角色上來(lái),在為納稅人的服務(wù)工作中缺乏主動(dòng)性、自覺性。

（二）納稅服務(wù)的法律體系不健全。新《征管法》中關(guān)于納稅服務(wù)的規(guī)定過于簡(jiǎn)略、粗疏，我國(guó)目前僅有的一個(gè)權(quán)威性的納稅服務(wù)規(guī)范性文件級(jí)次低、權(quán)威性弱、內(nèi)容不完整、操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致納稅人權(quán)力仍具有不確定性和不完整性，沒有受到法律的充分保護(hù)。另外，相關(guān)的行政法規(guī)中稅務(wù)行政決策的基點(diǎn)側(cè)重稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理方面，忽略納稅服務(wù)的優(yōu)化。

（三）納稅服務(wù)的管理和考核的不易操作性，導(dǎo)致納稅服務(wù)工作總是浮在表面，不易做實(shí)。一是缺少科學(xué)的考核辦法。獲取納稅服務(wù)評(píng)價(jià)依據(jù)的渠道主要是通過開座談會(huì)、走訪、打電話、問卷調(diào)查等，評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)容、對(duì)象、方法不夠統(tǒng)一，評(píng)價(jià)工作開展不夠規(guī)范，評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一的比較。

二是缺少量化的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，納稅服務(wù)內(nèi)容存在盲點(diǎn)。納稅人需要的項(xiàng)目沒有被列入服務(wù)重點(diǎn)，缺乏系統(tǒng)、規(guī)范的納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；忽略了納稅人個(gè)性化需求等。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員納稅服務(wù)工作的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要停留在辦稅環(huán)境、語(yǔ)言、態(tài)度、效率等表面層次，基本未涉及對(duì)規(guī)范化、個(gè)性化服務(wù)的評(píng)價(jià)，對(duì)征管質(zhì)量和執(zhí)法行為更缺乏具體的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，且不能對(duì)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)計(jì)和量化分析，納稅服務(wù)評(píng)價(jià)具有表面性。

三是納稅服務(wù)的監(jiān)督考核機(jī)制不夠。沒有建立、健全納稅服務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，難以量化考核。缺乏有效的服務(wù)監(jiān)督和責(zé)任追究機(jī)制，各地納稅服務(wù)存在很大的隨意性，流于形式。對(duì)納稅服務(wù)的監(jiān)督較為單一，基本停留在對(duì)納稅人的舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)不查處和稅務(wù)人員的不廉潔行為方面。對(duì)稅務(wù)人員的征管不作為、程序不到位、時(shí)限不合法等方面缺乏有效的、主動(dòng)的服務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)辦法。

四是缺少專門的考核評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)。納稅服務(wù)考評(píng)工作沒有專門的評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)，也未形成有效的規(guī)章制度和考評(píng)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)。評(píng)價(jià)主體多數(shù)是由稅務(wù)部門本單位人員組成，評(píng)價(jià)方式以臨時(shí)的問卷調(diào)查和座談會(huì)為主，考評(píng)工作的組織開展缺少階段性、全局性、系統(tǒng)性，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的重視程度不夠。

（四）納稅服務(wù)信息化程度低，社會(huì)資源未得到充分利用。目前在稅收信息化建設(shè)中存在著一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。許多部門熱衷于購(gòu)買高檔的硬件設(shè)備，盲目開發(fā)軟件，而對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復(fù)、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程不能有效地利用信息資源。二是輕視信息資源整合及一體化建設(shè)。現(xiàn)階段的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個(gè)方面，但這些部分的信息化建設(shè)仍然是各自為政，稅收部門與銀行、工商、公安、媒體等部

門之間缺乏溝通與聯(lián)系，協(xié)稅護(hù)稅作用沒有得到充分發(fā)揮，信息資源沒有實(shí)現(xiàn)充分共享，沒有形成合力，嚴(yán)重制約了納稅服務(wù)社會(huì)化的發(fā)展進(jìn)程。另外，稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展緩慢，據(jù)資料表明，我國(guó)的稅務(wù)代理率不足10%，而日本為85%，美國(guó)為50%。

優(yōu)化途徑

轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)觀念

重新定位納稅服務(wù)的價(jià)值觀。新征管法及其實(shí)施細(xì)則已明確規(guī)定了保護(hù)納稅人合法權(quán)益,納稅服務(wù)有了法律依據(jù)，在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務(wù)也由傳統(tǒng)的道德范疇上升到法定義務(wù)，成為法定行政行為的重要組成部分。這就要求征納雙方都要全面領(lǐng)會(huì)其內(nèi)涵，重新定位納稅服務(wù)的價(jià)值。作為征稅主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)履行新征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的義務(wù)，樹立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，應(yīng) “視納稅人為顧客”，認(rèn)真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標(biāo)，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對(duì)納稅人服務(wù)的范圍和空間，不斷完善納稅服務(wù)工作，同時(shí)也要積極引導(dǎo)納稅人不斷增強(qiáng)維權(quán)意識(shí)，形成共同創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。改變形式深化內(nèi)涵

應(yīng)從以前的重形式輕實(shí)質(zhì)誤區(qū)中走出來(lái)，一是由形象服務(wù)向?qū)嵭Х?wù)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)納稅人對(duì)稅收專業(yè)性知識(shí)與技能、程序、權(quán)益的需要，提供實(shí)實(shí)在在的納稅服務(wù)。二是由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機(jī)關(guān)除了接待好上門來(lái)的納稅人外，應(yīng)主動(dòng)出去，有針對(duì)性地解決好納稅人存在的問題。三是由一刀切服務(wù)向分類服務(wù)轉(zhuǎn)變。納稅人素質(zhì)有高有低，涉稅業(yè)務(wù)也有繁有簡(jiǎn)，在具體的工作中應(yīng)區(qū)別對(duì)待，有針對(duì)性地做好服務(wù)工作。繼續(xù)深化服務(wù)內(nèi)涵，提高納稅服務(wù)的檔次。納稅人最希望得到的是稅收的公平、效率的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)稅收法制不斷的完善，人情稅、關(guān)系稅行為大大減少，再加上現(xiàn)代化、信息化的征管手段的應(yīng)用，偷漏稅行為也越來(lái)越少，一個(gè)公平的稅收環(huán)境已基本建立。但是在許多征管環(huán)節(jié)仍然存在弱項(xiàng)，一些納稅人利用這種手段進(jìn)行偷漏稅的行為仍無(wú)法杜絕，這就人為導(dǎo)致了納稅人之間的稅負(fù)不公，背離了稅收的基本原則，對(duì)那些老老實(shí)實(shí)履行義務(wù)的納稅人來(lái)說很不公平。因此應(yīng)該加強(qiáng)征管，加大對(duì)偷漏稅行為的打擊力度。

加強(qiáng)建設(shè)提高素質(zhì)

要滿足日益現(xiàn)代化的稅收管理和納稅服務(wù)工作的需要，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)服務(wù)到現(xiàn)代納稅服務(wù)的“質(zhì)”的飛躍，關(guān)鍵在于有一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)過硬、作風(fēng)優(yōu)良，紀(jì)律嚴(yán)明的高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊(duì)伍。因此，要不遺余力地提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)稅收職業(yè)道德教育，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。另外還應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增強(qiáng)憂患意識(shí)，推行執(zhí)法責(zé)任制和過錯(cuò)追究制，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督，公布出臺(tái)幾條納稅人特別期待、特別管用的“廉政禁令”，對(duì)稅務(wù)人員的不作為、濫作為行為，加大懲戒力度。

服務(wù)手段信息化

通過加快稅務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建納稅服務(wù)信息化平臺(tái)，降低稅收成本，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在信息化建設(shè)方面:一是完善納稅服務(wù)的公共服務(wù)平臺(tái)，以12366服務(wù)熱線、電子稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)為載體，運(yùn)用網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務(wù)局信息管理等系統(tǒng)，為納稅人提供全方位、功能強(qiáng)大的多元化、個(gè)性化、開放式的納稅服務(wù)。二是完善稅收管理平臺(tái)，推廣運(yùn)用納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、一般納稅人認(rèn)定管理系統(tǒng)、增值稅納稅評(píng)估管理、計(jì)算機(jī)稽核、協(xié)查等管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的一體化，提高工作效率，節(jié)約納稅人納稅成本。三是完善信息交換平臺(tái)，推進(jìn)稅庫(kù)銀企的一體化建設(shè)，拓寬申報(bào)繳稅渠道，實(shí)現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。完善納稅服務(wù)機(jī)制

1．加強(qiáng)納稅服務(wù)的制度建設(shè)應(yīng)盡快建立一套完善的服務(wù)制度體系，形成一個(gè)

全國(guó)統(tǒng)一的納稅服務(wù)的基本準(zhǔn)則，使納稅服務(wù)工作做到有法可依、有章可循。同時(shí)各地也應(yīng)在基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上結(jié)合地方實(shí)際制定相應(yīng)符合地方特色的實(shí)施細(xì)則。這不僅可以規(guī)范納稅服務(wù)，同時(shí)還有利于考核監(jiān)督，形成自覺提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。在規(guī)范服務(wù)制度體系建設(shè)的同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的征管制度、優(yōu)惠政策等進(jìn)行調(diào)整。征管方面，該精簡(jiǎn)的辦稅環(huán)節(jié)一定要盡可能的減少，減少納稅人不必要的負(fù)擔(dān)，在優(yōu)惠政策方面，應(yīng)在兼顧稅負(fù)公平的基礎(chǔ)上讓納稅人充分享受應(yīng)有的待遇。2．完善納稅服務(wù)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制建立健全科學(xué)、規(guī)范、公平和可操作性的納稅服務(wù)監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制，從投訴、受理、調(diào)查、檢查、處理等環(huán)節(jié)加以規(guī)范，對(duì)納稅服務(wù)工作評(píng)定獎(jiǎng)勵(lì)和懲戒，量化考核指標(biāo)，并將納稅人的評(píng)價(jià)列入考核指標(biāo)，讓全體干部都要溶入服務(wù)意識(shí)，把是否對(duì)納稅人合法權(quán)益造成侵犯作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持以納稅人滿意為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，擺正征納角色的位置，確保納稅服務(wù)工作不走過場(chǎng)，不流于形式。嚴(yán)格執(zhí)行“過錯(cuò)責(zé)任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機(jī)制，建立健全納稅服務(wù)評(píng)議評(píng)價(jià)機(jī)制和服務(wù)質(zhì)量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)的長(zhǎng)效機(jī)制，將納稅服務(wù)工作質(zhì)量作為考核稅收工作的主干線。

總之，納稅服務(wù)是稅收征管中長(zhǎng)期的話題，也是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，做好這項(xiàng)工作任重而道

遠(yuǎn)。今后，我們要在工作實(shí)踐中，不斷探索提高納稅服務(wù)的新思路、新舉措，為全面提高納稅服務(wù)而努力。

編輯本段納稅服務(wù)體系

（一）科學(xué)的稅收服務(wù)觀體系要以人為本，以納稅人需求為導(dǎo)向，徹底更新和轉(zhuǎn)變思想觀念：一是由監(jiān)督打擊向管理服務(wù)的轉(zhuǎn)變，改變以往注重對(duì)納稅人防范、檢查和懲罰的觀念，以服務(wù)促管理，寓管理于服務(wù)之中；二是由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)的轉(zhuǎn)變，淡化權(quán)力意識(shí)，積極、主動(dòng)、及時(shí)地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷經(jīng)濟(jì)的服務(wù)；三是將過去作為高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德要求，轉(zhuǎn)變?yōu)榛拘姓袨橐?guī)范，并作為行政執(zhí)法的重要組成部分來(lái)落實(shí)和考核；四是由片面注重形式向追求內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一的轉(zhuǎn)變，通

過持久和務(wù)實(shí)的工作，使納稅服務(wù)向長(zhǎng)效發(fā)展，向?qū)嶋H深入。

（二）法律組織體系提高納稅服務(wù)的法律地位。具體途徑：一是考慮出臺(tái)《稅收基本法》，將納稅服務(wù)內(nèi)容以法律的形式明晰化，明確法律責(zé)任。二是修訂完善并正式出臺(tái)《納稅服務(wù)工作規(guī)范》，制定納稅服務(wù)的基本內(nèi)容和操作原則，并據(jù)此制定具體的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、工作方式和崗位責(zé)任體系等。三是參照國(guó)際慣例，建立納稅人憲章，把納稅人的權(quán)利和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供的服務(wù)以法規(guī)形式明確下來(lái)，充分保障納稅人的合法權(quán)益。四是建立納稅人參與稅務(wù)決策的體制，讓納稅人有機(jī)會(huì)參與并影響行政法規(guī)、規(guī)章和稅務(wù)行政管理措施的制定。

（三）涉稅咨詢輔導(dǎo)體系依托“12366納稅咨詢服務(wù)中心”整合資源并對(duì)其功能進(jìn)行延伸，在辦稅服務(wù)大廳專門設(shè)立詢問服務(wù)中心，著重對(duì)納稅人進(jìn)行更深層次的輔導(dǎo)、解答涉稅疑難、提供納稅咨詢；并整理咨詢問題庫(kù)，進(jìn)行需求分析；建立稅收法規(guī)公告制度，召開稅收政策發(fā)布會(huì)、進(jìn)行專題稅收知識(shí)講座、開展專項(xiàng)培訓(xùn)，減少納稅人的無(wú)知性不遵從；利用因特網(wǎng)進(jìn)行有針對(duì)性的稅前、稅中、稅后輔導(dǎo)，并針對(duì)不同納稅服務(wù)群體、不同優(yōu)惠群體開展個(gè)性化輔導(dǎo)；健全各項(xiàng)規(guī)章制度，明確咨詢服務(wù)的種

類、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等，同時(shí)規(guī)定咨詢工作人員的職責(zé)、權(quán)限、義務(wù)及相關(guān)責(zé)任追究辦法等。

（四）納稅人洞察體系建立納稅人洞察體系，對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化，利用有限的資源實(shí)現(xiàn)更加有效的管理；建立需求分析與征納溝通機(jī)制，研發(fā)納稅服務(wù)分析系統(tǒng)，通過多種形式掌握納稅人需求，及時(shí)改進(jìn)納稅服務(wù)措施，疏導(dǎo)和化解征納矛盾；健全納稅評(píng)估制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、矯正和處理納稅人在履行納稅義務(wù)過程中出現(xiàn)的過錯(cuò)，提醒并督促其及時(shí)進(jìn)行自我糾正，有效防止和化解征納雙方的風(fēng)險(xiǎn)，為納稅人提供深層次的幫助。

（五）納稅信用等級(jí)評(píng)定體系進(jìn)一

3步完善納稅信用等級(jí)評(píng)定制度，健全納稅遵從獎(jiǎng)懲機(jī)制。將銀行、工商、公安、土地、建設(shè)等相關(guān)部門信息及時(shí)導(dǎo)入稅收征管系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、對(duì)比、分析，準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)及應(yīng)納稅情況。實(shí)行分類服務(wù)管理方式，對(duì)納稅信譽(yù)等級(jí)好的納稅人在管理中應(yīng)以程序性服務(wù)為主，并給與一定的優(yōu)惠和榮譽(yù)，促使其保持較高的納稅遵從度；對(duì)納稅信譽(yù)等級(jí)低下，特別是大額欠稅企業(yè)進(jìn)行公告，增強(qiáng)對(duì)惡意欠稅行為的社會(huì)輿論監(jiān)督，敦促企業(yè)提高稅法遵從度。

（六）納稅服務(wù)流程和組織再造體系借鑒流程再造理論，全面梳理現(xiàn)有征管制度辦法，合理歸并、安排流程環(huán)節(jié)的先后順序，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，減少審批環(huán)節(jié)，提高審批效率，降低納稅人辦稅成本。推行辦稅程序公開制度，公開各項(xiàng)辦稅程序、方法、步驟、時(shí)限以及階段性進(jìn)度，提高執(zhí)法透明度。按照納稅人需求導(dǎo)向原則進(jìn)行組織再造，著手推進(jìn)國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合并。在未合并前，歸并業(yè)務(wù)實(shí)施兩部門聯(lián)合辦公。

（七）納稅成本節(jié)減體系在優(yōu)化辦稅程序、簡(jiǎn)并納稅人報(bào)表、推行國(guó)、地稅聯(lián)合辦公為納稅人減負(fù)的同時(shí)，整合企業(yè)的現(xiàn)有的硬件資源，降低涉稅系統(tǒng)和設(shè)備的購(gòu)置成本。另外，要提高稅收政策的穩(wěn)定性和可操作性，降低政策的執(zhí)行成本，提高納稅遵從度。

（八）稅收信息化服務(wù)體系進(jìn)一步整合現(xiàn)有信息化軟件，提高基于互聯(lián)網(wǎng)的辦稅服務(wù)水平。一是推廣高效、安全的網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)，突破時(shí)間和地域限制，為納稅人提供 “智能化”納稅服務(wù)；二是構(gòu)建征管基礎(chǔ)信息數(shù)字化系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)分析鑒別并控制可能出現(xiàn)不遵從現(xiàn)象的納稅人，提高政策輔導(dǎo)決策水平；三是減少不必要的業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)，依托信息技術(shù)，建立適合專業(yè)化管理、便于操作完整的崗責(zé)體系，通過信息預(yù)警、監(jiān)控、協(xié)調(diào)系統(tǒng)，自動(dòng)控制、考核納稅服務(wù)規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量；四是實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅、工商、銀行、海關(guān)等部門間聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)信息交換，提高服務(wù)效率。

（九）法律救濟(jì)體系建立完善暢通的法律維權(quán)渠道。一是廣泛開展稅收法律宣傳，充分告知納稅人應(yīng)有的權(quán)利；二是鼓勵(lì)納稅人建立互助、自治式的維權(quán)服務(wù)組織，代表納稅人調(diào)解稅企矛盾；三是統(tǒng)籌涉稅聽證、復(fù)議、訴訟制度的銜接，加強(qiáng)糾紛申訴調(diào)解，使納稅人避免因進(jìn)入司法程序造成的成本和環(huán)境負(fù)擔(dān)。四是建立健全完善積極的錯(cuò)案糾正和責(zé)任追究及反饋機(jī)制，準(zhǔn)確認(rèn)定稅務(wù)案件性質(zhì)和責(zé)任人，并落實(shí)相應(yīng)責(zé)任。

（十）考評(píng)監(jiān)督體系建立科學(xué)完善、以量化為主、可操作性強(qiáng)、內(nèi)外結(jié)合的納稅服務(wù)考核體系?？荚u(píng)結(jié)果與工作人員的薪酬與晉升掛鉤，從而將納稅服務(wù)變成稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)經(jīng)常性和日常管理的工作。同時(shí)，建立公開的、由社會(huì)各界共同參與的外部監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，通過多種形式，暢通投訴舉報(bào)渠道，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠正確地認(rèn)

識(shí)自身的服務(wù)現(xiàn)狀，及時(shí)查找問題和不足并加以改進(jìn)。

（十一）人員素質(zhì)保障體系建設(shè)政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良的高素質(zhì)稅務(wù)干部隊(duì)伍，是做好納稅服務(wù)工作的重要保證。以提高專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能為重點(diǎn)，實(shí)施素質(zhì)提升計(jì)劃；推行執(zhí)法責(zé)任制和過錯(cuò)追究制，進(jìn)一步規(guī)范納稅服務(wù)行為；創(chuàng)造公開、平等、競(jìng)爭(zhēng)的用人環(huán)境，按照人員的能力和素質(zhì)配置崗位，建立一套干部能上能下、能進(jìn)能出的管理模式。

（十二）社會(huì)化資源共同參與體系遵循成本效益的原則，重視專業(yè)社會(huì)中介（如稅務(wù)代理）和其他組織（如行業(yè)協(xié)會(huì)、納稅服務(wù)志愿者組織）為納稅人提供的稅收籌劃、政策咨詢、法律幫助等納稅服務(wù)，鼓勵(lì)企業(yè)自我服務(wù)，構(gòu)成政府、社會(huì)組織、企業(yè)等主體共同參與的納稅服務(wù)體系。

第三篇：納稅評(píng)估存在的問題與對(duì)策淺析

納稅評(píng)估存在的問題與對(duì)策淺析

陳國(guó)懷

隨著納稅評(píng)估工作的深入開展，其實(shí)效性已毋庸置疑。但現(xiàn)階段納稅評(píng)估工作還存在一些問題，納稅評(píng)估潛在作用還沒有充分發(fā)揮出來(lái)，尤其是基層農(nóng)村稅務(wù)分局。因此，如何使納稅評(píng)估工作走向良性健康的發(fā)展軌道，已成為擺在我們面前亟待解決的問題。

一、目前納稅評(píng)估工作存在的主要問題

（一）納稅評(píng)估中存在的共性問題

1、納稅評(píng)估缺乏法律依據(jù)。納稅評(píng)估是“后起之秀”，現(xiàn)行《征管法》及其細(xì)則均未定義納稅評(píng)估這一概念，使得納稅評(píng)估缺乏法律依托，工作開展缺乏法律剛性，置身于依法治稅大環(huán)境中看納稅評(píng)估尤顯底蘊(yùn)不足。

2、納稅評(píng)估所需信息來(lái)源渠道較窄。一個(gè)廣泛的經(jīng)濟(jì)信息來(lái)源是開展納稅評(píng)估的基石。目前由于與國(guó)稅、工商、金融、房產(chǎn)和國(guó)土等部門信息交換和工作協(xié)作還不到位，評(píng)估人員取得外部信息數(shù)據(jù)難度較大。納稅評(píng)估工作所依據(jù)的信息資料主要為納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息，這些涉稅信息很不完整甚至可能失真，影響了納稅評(píng)估效果。

3、納稅評(píng)估分析指標(biāo)體系尚不完善。目前納稅評(píng)估財(cái)務(wù)指標(biāo)和行業(yè)指標(biāo)體系建立還不到位，納稅評(píng)估過程中對(duì)相關(guān)指標(biāo)評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，納稅評(píng)估工作僅停留在對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況進(jìn)行簡(jiǎn)單稽核層次，很難深入開展，很大程度影響了納稅評(píng)估的質(zhì)量。

4、納稅評(píng)估運(yùn)用的方法和手段落后。目前納稅評(píng)估工作尚停留在手工和紙質(zhì)階段，納稅評(píng)估工作僅僅是對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料和報(bào)表的簡(jiǎn)單審核、分析和評(píng)價(jià)，僅靠堆積大量的書面資料，納稅評(píng)估難以取得實(shí)效。另一方面，納稅評(píng)估還沒有充分運(yùn)用納稅評(píng)估管理軟件和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，信息化程度不高。

5、納稅評(píng)估工作規(guī)程亟待完善。目前納稅評(píng)估工作尚不夠規(guī)范，納稅評(píng)估工作方法也不夠科學(xué)合理，特別是納稅評(píng)估工作與稅務(wù)稽查工作往往發(fā)生交叉重疊。

（二）我局在納稅評(píng)估中存在的問題

一是思想認(rèn)識(shí)上的問題。納稅評(píng)估工作開展初期，由于缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，一些同志對(duì)納稅評(píng)估的內(nèi)涵和作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)納稅評(píng)估工作的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，對(duì)如何開展納稅評(píng)估概念模糊，致使納稅評(píng)估工作在一定程度上流于形式。主要表現(xiàn)為以下幾種傾向：把納稅評(píng)估工作簡(jiǎn)單化。誤認(rèn)為納稅評(píng)估工作就是簡(jiǎn)單的案頭審計(jì)，只要把預(yù)警值設(shè)置好，問問情況、看看報(bào)表、對(duì)對(duì)數(shù)字就可以解決問題；把納稅評(píng)估工作復(fù)雜化。對(duì)各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)“一頭霧水”，把評(píng)估工作看作是很神秘的東西，誤認(rèn)為那是專家的事，是專業(yè)技術(shù)人員的事情，脫離開信息化手段就做不了，有畏難情緒；把納稅評(píng)估工作檢查化。把納稅評(píng)估工作與稅務(wù)檢查相混淆，誤認(rèn)為納稅評(píng)估是“換湯不換藥”，是稅務(wù)檢查的另一種形式；對(duì)納稅評(píng)估工作有偏見。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)同志觀念陳舊，對(duì)納稅評(píng)估有偏見，對(duì)納稅評(píng)估的作用持懷疑態(tài)度，在推行納稅評(píng)估工作時(shí)彷徨觀望，導(dǎo)致納稅評(píng)估工作進(jìn)展不均衡。二是影響納稅評(píng)估的客觀因素。納稅評(píng)估人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。從事納稅評(píng)估，要求評(píng)估員精通稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，并熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)法律、法規(guī)知識(shí)。而目前我局基層一線干部大多缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，掌握納稅評(píng)估相關(guān)知識(shí)不夠全面和系統(tǒng)，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次的問題，納稅評(píng)估工作往往流于形式，評(píng)估效率和質(zhì)量不高；稅收管理員人手不夠。我局現(xiàn)有稅收管理員24人，占縣局總?cè)藬?shù)的32%，擔(dān)負(fù)全縣近5000戶納稅戶的稅收管理工作，人均管理納稅戶208戶。尤其是農(nóng)村分局稅管員更少，一個(gè)管轄4、5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的分局僅有2名稅管員，開展納稅評(píng)估往往力不從心。

二、做好納稅評(píng)估的方法和對(duì)策

（一）加快納稅評(píng)估法律、法規(guī)建設(shè)，完善納稅評(píng)估相關(guān)制度。盡快確立納稅評(píng)估法律地位是完善納稅評(píng)估的根本保證。一方面，要完善有關(guān)法律法規(guī)，將納稅評(píng)估及其操作規(guī)范列入法律范疇，為納稅評(píng)估打下法律基礎(chǔ)；另一方面，要加強(qiáng)納稅評(píng)估與行政處罰法、行政訴訟法、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法律法規(guī)的銜接，從多個(gè)角度為納稅評(píng)估工作提供保障，為納稅評(píng)估打好外圍基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)納稅評(píng)估制度建設(shè)。一是要強(qiáng)化、細(xì)化現(xiàn)有各項(xiàng)納稅評(píng)估制度，制定出具有可操作性的規(guī)定；二是要加強(qiáng)納稅評(píng)估與征收、管理和稽查之間的聯(lián)動(dòng)建設(shè)，制定出科學(xué)的聯(lián)系制度，保障資料信息傳遞的及時(shí)、到位，保證評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的重大偷稅案件及時(shí)移交稽查，保證把納稅評(píng)估信息及時(shí)反饋給各環(huán)節(jié)。三是加強(qiáng)納稅評(píng)估考核制度，明確職責(zé)，責(zé)任到人，規(guī)范評(píng)估行為，以保證納稅評(píng)估工作客觀、公正和有序進(jìn)行。

（二）多渠道采集和廣泛儲(chǔ)存納稅人各種涉稅信息。一是盡快建立和完善評(píng)估信息提供機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)努力爭(zhēng)取通過法規(guī)和規(guī)章等形式制定納稅人必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求。二是加強(qiáng)與國(guó)稅、工商、金融、房產(chǎn)、土地等部門橫向聯(lián)系，逐步建立完善的溝通與協(xié)作機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)信息共享和交換。特別是與國(guó)稅部門信息交換顯得尤為重要，如國(guó)稅部門在查補(bǔ)入庫(kù)增值稅時(shí)，如果地稅部門不及時(shí)從國(guó)稅部門獲得信息，城建稅很難保證被及時(shí)足額征收入庫(kù)；三是在現(xiàn)有納稅人報(bào)送的資料基礎(chǔ)上，充分關(guān)注企業(yè)的會(huì)計(jì)信息資料，進(jìn)一步拓展資料占有區(qū)域；四是在納稅評(píng)估時(shí)，充分考慮企業(yè)所處環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金流向等信息，及時(shí)掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)信息，了解資金結(jié)算變化情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全方位監(jiān)控；五是依靠科技手段，最大限度依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)搜集并有效整合納稅人涉稅信息。在通過多渠道搜集納稅人涉稅信息基礎(chǔ)上，全面調(diào)查取證，力爭(zhēng)取得最有說服力的有效證據(jù)，不斷提高納稅評(píng)估水平和工作質(zhì)量。

（三）盡快建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系。建立科學(xué)合理的分析指標(biāo)體系是提高納稅評(píng)估準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。在納稅評(píng)估工作實(shí)踐中，應(yīng)不斷完善和優(yōu)化評(píng)估分析指標(biāo)體系，重視運(yùn)用社會(huì)統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，做好評(píng)估量化分析，建議省、市局盡快對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)及行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)查和測(cè)算，根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點(diǎn)、納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)核算等信息資料，分行業(yè)和產(chǎn)品類型（參考企業(yè)規(guī)模）測(cè)算有關(guān)指標(biāo)均值，如行業(yè)稅負(fù)率指標(biāo)，零負(fù)申報(bào)指標(biāo)，財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等，合理測(cè)定各指標(biāo)的正常變動(dòng)幅度，確定其正常峰值和警戒值，并在此基礎(chǔ)上通過設(shè)定統(tǒng)一預(yù)警參數(shù)建立預(yù)警系統(tǒng)，不斷提高篩選異常戶的準(zhǔn)確性，為納稅評(píng)估提供真實(shí)而有價(jià)值的信息，將高于警戒值的納稅人作為納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)指標(biāo)異常納稅人的有效監(jiān)管。

（四）加快納稅評(píng)估信息化建設(shè)步伐。充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)速度快、精密度高、邏輯分析判斷能力強(qiáng)等優(yōu)勢(shì)，為納稅評(píng)估工作的監(jiān)控和決策提供技術(shù)支撐和保障。而納稅評(píng)估管理系統(tǒng)的推廣和運(yùn)用則是納稅評(píng)估效率和質(zhì)量能否提高的關(guān)鍵。納稅評(píng)估軟件應(yīng)該具備接收不同信息渠道數(shù)據(jù)、具備大容量的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存?zhèn)}庫(kù)和具備智能化復(fù)雜分類處理數(shù)據(jù)等功能，應(yīng)涵蓋整個(gè)納稅評(píng)估工作規(guī)范和流程，并能和目前使用的征管信息系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，能對(duì)監(jiān)控區(qū)域內(nèi)納稅人情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)“掃描”。在數(shù)據(jù)錄入員將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入征管信息系統(tǒng)時(shí)，納稅評(píng)估軟件通過預(yù)先設(shè)定的條件和參數(shù)，對(duì)納稅申報(bào)異常戶能自動(dòng)發(fā)出納稅異常預(yù)警提示，真正實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的“雷達(dá)檢測(cè)站”作用，為科學(xué)合理選定納稅評(píng)估對(duì)象提供可靠保證。

（五）不斷完善納稅評(píng)估工作規(guī)程。盡快規(guī)范納稅評(píng)估工作方法，將崗位責(zé)任制和行政執(zhí)法責(zé)任制充分結(jié)合到納稅評(píng)估工作規(guī)程中去，確保責(zé)任明晰。應(yīng)明確納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系，防止出現(xiàn)以納稅評(píng)估替代稽查，錯(cuò)誤定性納稅人涉稅行為現(xiàn)象。在納稅評(píng)估工作規(guī)程中還應(yīng)充分保證納稅人合法權(quán)益不受侵犯，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的內(nèi)、外監(jiān)督約束，同時(shí)使納稅評(píng)估工作逐步走向科學(xué)化和規(guī)范化。

（六）加大對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)力度。人是整個(gè)納稅評(píng)估工作中最關(guān)鍵的因素，納稅評(píng)估人員綜合素質(zhì)高低直接影響到納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。造就一批精于納稅評(píng)估的復(fù)合型人才是提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量和效率的可靠保證。一方面要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，對(duì)納稅評(píng)估涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)操作技能、評(píng)估指標(biāo)的分析和約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)，通過培訓(xùn)使評(píng)估人員全面掌握納稅評(píng)估必備的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能。另一方面適時(shí)組織開展納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、典型案例分析會(huì)，通過評(píng)估人員對(duì)評(píng)估方法、約談技巧和報(bào)表分析方法等交流總結(jié)，使納稅評(píng)估人員的評(píng)估水平在相互探討中得以共同提高，為納稅評(píng)估工作步入良性運(yùn)行奠定良好的基礎(chǔ)。

第四篇：新時(shí)期優(yōu)化納稅服務(wù)問題與對(duì)策探析

新時(shí)期優(yōu)化納稅服務(wù)問題與對(duì)策探析

一、近期稅收征管和納稅服務(wù)工作的基本情況

（一）扎實(shí)開展業(yè)務(wù)巡查，管理基礎(chǔ)進(jìn)一步打牢。

（二）強(qiáng)化協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，稅源管理體系進(jìn)一步完善。

（三）積極探索創(chuàng)新，納稅評(píng)估質(zhì)量有所提高。

（四）穩(wěn)步推行兩個(gè)平臺(tái)，稅收管理和納稅服務(wù)的信息化水平大幅提高。在全面推行稅收管理員工作平臺(tái)的基礎(chǔ)上，按照“信息管稅”的基本思路和“風(fēng)險(xiǎn)管理、分析預(yù)警、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、下達(dá)反饋”的工作模式，建設(shè)并推行了稅源管理平臺(tái)。進(jìn)一步挖掘數(shù)據(jù)資源潛力，構(gòu)建預(yù)警指標(biāo)體系，開展稅收分析預(yù)警和納稅評(píng)估，進(jìn)一步深化、優(yōu)化協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的信息化運(yùn)行，有效提高協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的運(yùn)行效率和納稅評(píng)估水平，強(qiáng)化了以信息化為依托的集約高效的稅源管理。正在運(yùn)行的外部信息采集和交換平臺(tái)有效提高了征管效率、降低了征納成本。納稅人足不出戶即可完成稅款繳納，在部分辦稅服務(wù)廳安裝了POS機(jī)，納稅人到辦稅服務(wù)廳辦理稅款繳納事項(xiàng)，通過

“銀聯(lián)”卡刷卡即可輕松完成，稅款解繳實(shí)時(shí)劃轉(zhuǎn)，避免了納稅人往返銀行繳款，受到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的廣泛好評(píng)。全省26.6萬(wàn)戶納稅人納入電子申報(bào)，占應(yīng)申報(bào)戶數(shù)的73％。試點(diǎn)推行自助辦稅終端（簡(jiǎn)稱ARM），為納稅人提供全天候24小時(shí)自助辦稅服務(wù)，報(bào)稅速度顯著提高，有效緩解了窗口認(rèn)證、報(bào)稅的排隊(duì)問題，提高了辦稅效率。

（五）完善稅收管理員制度，進(jìn)一步提高了稅源管理能力。

（六）挖掘征管潛力，全力保障組織收入工作。

（七）納稅服務(wù)理念進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員征納雙方法律地位平等的理念進(jìn)一步確立，從法定義務(wù)、法定責(zé)任的高度，落實(shí)和優(yōu)化納稅服務(wù)工作，在滿足納稅人多層次共性需求的同時(shí)，努力創(chuàng)造條件滿足不同類型納稅人的個(gè)性化需求。提升服務(wù)層次，由過去淺層次的態(tài)度化、環(huán)境化服務(wù)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樯顚哟?、具體化的政策服務(wù)、信息服務(wù)、效率服務(wù)、權(quán)益服務(wù)和救濟(jì)服務(wù)。

（八）納稅人負(fù)擔(dān)明顯減輕。按照總局要求，扎實(shí)推進(jìn)“兩個(gè)減負(fù)”工作，精簡(jiǎn)報(bào)表資料，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)工作統(tǒng)籌，堅(jiān)持能在上級(jí)完成的工作不再向下布置、能在內(nèi)部完成的不再向納稅人延伸、能從信息系統(tǒng)調(diào)取的數(shù)據(jù)不再逐級(jí)上報(bào)、能整合的工作不再單項(xiàng)開展。實(shí)行電子申報(bào)的納稅人紙質(zhì)申報(bào)表改為一年報(bào)送一次，減輕了基層和納稅人的負(fù)擔(dān)。全省已有三分之二的辦稅服務(wù)廳試行“一窗通辦”，有效解決了納稅人多頭辦稅、重復(fù)排隊(duì)現(xiàn)象。探索推行

“同城通辦”辦稅方式，納稅人可以就近選擇辦稅服務(wù)廳辦理涉稅事項(xiàng)，避免了路途奔波，節(jié)省了辦稅成本。大幅度降低網(wǎng)上申報(bào)客戶端軟件和使用CA證書的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，全省每年可為網(wǎng)上申報(bào)的納稅人節(jié)省成本1800多萬(wàn)元。提供網(wǎng)上申報(bào)軟件的門戶網(wǎng)站免費(fèi)下載服務(wù)，并為納稅人提供免費(fèi)培訓(xùn)和輔導(dǎo)服務(wù)，提高了納稅人使用網(wǎng)上申報(bào)的積極性。

（九）服務(wù)方式不斷創(chuàng)新。改除政府部門辦網(wǎng)站的“教化式”弊病，突出納稅人關(guān)心和實(shí)際需要的欄目，減少欄目層級(jí)，加強(qiáng)對(duì)新發(fā)布的稅收政策法規(guī)和稅收知識(shí)的宣傳、解讀，提高了網(wǎng)站與納稅人的互動(dòng)性。建設(shè)了門戶網(wǎng)站在線訪談室，實(shí)現(xiàn)了與納稅人的交流互動(dòng)。建設(shè)和完善“12366”服務(wù)熱線功能，實(shí)現(xiàn)了全省集中的人工坐席服務(wù)。建立了坐席專家制度，實(shí)現(xiàn)了三方通話功能，做到及時(shí)答復(fù)咨詢，提高了納稅咨詢的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。據(jù)統(tǒng)計(jì)，納稅人對(duì)“12366”的綜合滿意度達(dá)到90％以上，12366真正成了社會(huì)和納稅人的納稅服務(wù)“熱線”。

（十）努力保障納稅人的合法權(quán)益。通過辦稅公開服務(wù)平臺(tái)，及時(shí)發(fā)布涉稅政務(wù)公開信息4583條，有效保障了納稅人的知情權(quán)。通過納稅服務(wù)滿意度調(diào)查，收集納稅人各類訴求和建議近300條。按照合法性、合理性、必要性原則，認(rèn)真審查地方政府、部門涉稅立法草案和相關(guān)文件以及系統(tǒng)內(nèi)的規(guī)范性文件，糾正其中未經(jīng)法律授權(quán)觸及納稅人權(quán)益、增加納稅人義務(wù)的內(nèi)容，從立法層面維護(hù)了納稅人權(quán)益。在稅收行政處罰中堅(jiān)持過罰相當(dāng)和不顯失公正的原則，做到稅務(wù)行政處罰橫向、縱向平衡，努力減少畸輕畸重、同樣情況不同對(duì)待、不同情況同樣對(duì)待等現(xiàn)象，從執(zhí)法層面維護(hù)了納稅人權(quán)益。

在看到成績(jī)的同時(shí)，我們還必須看到工作中仍然存在一些比較突出的問題。四是對(duì)納稅服務(wù)重要性認(rèn)識(shí)不夠。對(duì)納稅服務(wù)提高稅法遵從、構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要作用認(rèn)識(shí)不足，重形式、輕實(shí)質(zhì)、重過場(chǎng)、輕實(shí)效的現(xiàn)象還比較突出。五是服務(wù)體制機(jī)制不完善。服務(wù)資源分散，全過程全員參與的服務(wù)局面還未建立。服務(wù)層次和標(biāo)準(zhǔn)比較低，不能滿足納稅人的合理要求。服務(wù)手段落后，稅收信息管理系統(tǒng)服務(wù)功能不完善。辦稅效率不高，辦稅流程不夠簡(jiǎn)化，基層稅務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)和納稅人辦稅負(fù)擔(dān)依然較重。辦稅服務(wù)廳規(guī)范建設(shè)落實(shí)不到位。六是稅務(wù)人員的服務(wù)態(tài)度有待提高。納稅人滿意度仍然偏低，中介服務(wù)存在指定現(xiàn)象。7月8日，國(guó)家稅務(wù)總局召開了納稅服務(wù)工作會(huì)議，宋蘭副局長(zhǎng)做了《優(yōu)化納稅服務(wù) 構(gòu)建和諧稅收》的重要講話。對(duì)于納稅服務(wù)工作，宋蘭副局長(zhǎng)也受總局黨組委托，提出了當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的總體要求：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，牢固樹立征納雙方法律地位平等的納稅服務(wù)理念，以法律法規(guī)為依據(jù)、以納稅人需求為導(dǎo)向、以信息化為依托、以提高稅法遵從度為目的，不斷豐富服務(wù)內(nèi)容、創(chuàng)新服務(wù)手段、完善服務(wù)機(jī)制、提高工作水平，全面開創(chuàng)納稅服務(wù)工作新局面。特別強(qiáng)調(diào)：納稅服務(wù)是轉(zhuǎn)變政府職能、建設(shè)服務(wù)型政府的應(yīng)有之義，是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容；納稅服務(wù)與稅收征管是稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)，是世界稅收發(fā)展的時(shí)代主題。努力實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)需求及時(shí)響應(yīng)，納稅服務(wù)效能大幅提升，納稅人辦稅負(fù)擔(dān)顯著減輕，納稅人滿意度持續(xù)提高等基本要求。

（六）牢固樹立新時(shí)期納稅服務(wù)理念。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅服務(wù)，是推動(dòng)建設(shè)服務(wù)型政府的重要措施，也是稅務(wù)部門的重要職責(zé)。改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)工作，是稅務(wù)部門實(shí)踐全心全意為人民服務(wù)宗旨的具體體現(xiàn)，是貫徹落實(shí)服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收這一新時(shí)期稅收工作主題的重要內(nèi)容。全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)對(duì)納稅服務(wù)工作的要求，牢固樹立新時(shí)期納稅服務(wù)理念，將納稅服務(wù)貫穿于稅收管理的全過程，體現(xiàn)在指導(dǎo)思想上、固化到制度職能里、落實(shí)到工作部署中。要認(rèn)真審視傳統(tǒng)稅收征管體系和構(gòu)建新型納稅服務(wù)體系的矛盾，不斷探索和總結(jié)納稅服務(wù)工作的內(nèi)在規(guī)律，堅(jiān)持服務(wù)與管理并重，在嚴(yán)格執(zhí)法和強(qiáng)化管理中優(yōu)化服務(wù)，在優(yōu)化服務(wù)中嚴(yán)格執(zhí)法和強(qiáng)化管理，相互融合、相互促進(jìn)。稅法遵從度和納稅人滿意度是衡量稅收工作的重要標(biāo)準(zhǔn)，要從滿足納稅人的合理需求出發(fā)，提高辦稅服務(wù)水平和稅收征管效率，引導(dǎo)和促進(jìn)納稅人自愿遵從稅法、依法誠(chéng)信納稅。強(qiáng)化全員服務(wù)意識(shí)，決不能把納稅服務(wù)看作是服務(wù)部門或某些稅務(wù)干部的事，加強(qiáng)統(tǒng)籌，密切協(xié)作，不斷增強(qiáng)納稅服務(wù)工作的持續(xù)性、主動(dòng)性和普及性。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，特別是今天參會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)同志，要做理念變革的先行者，并且通過不同途徑將納稅服務(wù)的新理念傳遞給我們的每一名稅務(wù)干部，通過理念的轉(zhuǎn)變，加快對(duì)納稅人監(jiān)控導(dǎo)向向服務(wù)導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變，加快由單純管理執(zhí)法型向管理服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的轉(zhuǎn)換。去年底總局在省會(huì)城市開展了納稅人滿意度和辦稅服務(wù)廳調(diào)查工作，在全國(guó)納稅服務(wù)工作會(huì)議上了播放了經(jīng)暗訪制作的專題片《直擊辦稅服務(wù)一線》，暴露了我們?cè)诩{稅服務(wù)工作中存在的問題。為此省局也專門發(fā)出了通知，各地一定要高度重視，按照通知要求，對(duì)照自己工作中存在的問題，認(rèn)真研究，采取措施，抓緊解決，并按照要求將情況上報(bào)省局。今年下半年或明年上半年，省局將根據(jù)總體工作情況，委托第三方開展納稅人滿意度調(diào)查工作。

（七）全面提升辦稅服務(wù)層次和功能。一是規(guī)范辦稅服務(wù)廳建設(shè)，提升辦稅服務(wù)廳功能。年內(nèi)，各市在經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的區(qū)域，建設(shè)1-2個(gè)全面現(xiàn)代化的“標(biāo)桿辦稅服務(wù)廳”，按照總局新的要求，參照全國(guó)先進(jìn)水平規(guī)劃其形象設(shè)計(jì)、功能分區(qū)、窗口設(shè)置、流程優(yōu)化、服務(wù)方式和手段、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等，選派優(yōu)秀干部擔(dān)任辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)人，樹立窗口形象，形成樣板，以高效快捷的服務(wù)滿足不同層面納稅人不同層次的辦稅需求。取得經(jīng)驗(yàn)后在全省推廣，規(guī)范、統(tǒng)一、提升全省辦稅服務(wù)廳形象?？偨Y(jié)“一窗通辦”辦稅方式，明確窗口名稱和職責(zé)，積極穩(wěn)妥地做好

“一窗通辦”

推行工作。總結(jié)完善“同城通辦”試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)納稅人規(guī)模，在較大的市逐步推行。總結(jié)自助辦稅方式，在辦稅服務(wù)廳劃出專門區(qū)域，配置專用設(shè)備，為納稅人提供自助辦理涉稅事項(xiàng)的服務(wù)。有條件的單位可在納稅人相對(duì)集中的辦稅服務(wù)廳或其他社會(huì)公共場(chǎng)所探索設(shè)置納稅人自助辦稅終端（ARM機(jī)），進(jìn)一步為納稅人辦稅提供便利。二是加快“網(wǎng)上河北國(guó)稅”建設(shè)步伐。完成省級(jí)集中的“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”建設(shè)。以省局門戶網(wǎng)站為入口，為納稅人提供實(shí)時(shí)辦理網(wǎng)上登記、申報(bào)繳稅、文書申請(qǐng)、發(fā)票管理、網(wǎng)上認(rèn)證等辦稅服務(wù)，同時(shí)提供涉稅軟件、辦稅資料下載以及涉稅信息查詢等服務(wù)，并提供郵寄稅務(wù)證件、普通發(fā)票服務(wù)方式，實(shí)現(xiàn)納稅人足不出戶辦理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)。建立面向納稅人的集成化、個(gè)性化的“一站式”網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺(tái)，納稅人可以“一次登錄，全程辦理”。全面整合稅法宣傳、辦稅服務(wù)、通知提醒、稅務(wù)咨詢和投訴舉報(bào)等功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅平臺(tái)、12366納稅咨詢平臺(tái)、稅收短信平臺(tái)的“三網(wǎng)合一”。積極探索“場(chǎng)景式服務(wù)”，推進(jìn)征納雙方交流互動(dòng)，建設(shè)以欄目齊全、即時(shí)互動(dòng)、功能完善、便捷高效為主要特征的“網(wǎng)上河北國(guó)稅”。三是完善“12366”服務(wù)熱線和稅收短信平臺(tái)功能。建設(shè)和應(yīng)用在線訪談功能模塊，完善服務(wù)熱線的工作流、知識(shí)庫(kù)和專家咨詢制度，實(shí)現(xiàn)便利、權(quán)威、準(zhǔn)確的稅收政策解答和7×24小時(shí)納稅服務(wù)的目標(biāo)。強(qiáng)化“12366”咨詢、投訴、舉報(bào)、維權(quán)等功能組合，將其建設(shè)成為專業(yè)高效、功能強(qiáng)大、覆蓋面廣的納稅服務(wù)平臺(tái)。進(jìn)一步完善稅收短信平臺(tái)功能，強(qiáng)化稅收短信平臺(tái)增值服務(wù)功能的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)短信多層級(jí)發(fā)送與接收，適時(shí)以短信形式向納稅人提供稅收政策提示、涉稅事項(xiàng)提醒、催辦催繳服務(wù)。

（九）優(yōu)化辦稅流程，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，維護(hù)納稅人權(quán)益。進(jìn)一步優(yōu)化辦稅流程，精簡(jiǎn)辦稅環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)并申報(bào)資料，建立稅務(wù)電子檔案庫(kù)，實(shí)現(xiàn)納稅人電子信息在國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部的信息共享。探索建立稅務(wù)報(bào)表設(shè)立、審核機(jī)制，防止任意設(shè)立報(bào)表，積極推進(jìn)無(wú)紙化申報(bào)和無(wú)紙化審批。創(chuàng)新辦稅公開的內(nèi)容和方式，保障納稅人的知情權(quán)，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法公平公正。及時(shí)了解納稅人訴求，解決稅收工作中存在的問題，滿足納稅人的合法需求。簡(jiǎn)化投訴舉報(bào)程序，建立投訴舉報(bào)快速響應(yīng)機(jī)制，推行投訴回訪制度，暢通納稅人投訴舉報(bào)渠道。積極推行稅收法律援助，保證各類納稅群體特別是弱勢(shì)群體的合理權(quán)益得到保護(hù)。

（十一）完善納稅服務(wù)保障機(jī)制。

1、健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要按照總局的要求，成立由局領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)、各相關(guān)部門為成員的納稅服務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。建立黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、納稅服務(wù)部門組織協(xié)調(diào)、其他部門各負(fù)其責(zé)的工作體制，抓好各項(xiàng)納稅服務(wù)工作。各級(jí)納稅服務(wù)部門要加強(qiáng)納稅服務(wù)的組織、協(xié)調(diào)和督查，著力抓好辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等的建設(shè)與管理。加快辦稅服務(wù)廳實(shí)體化。

2、落實(shí)納稅服務(wù)規(guī)劃。納稅服務(wù)是一項(xiàng)全局性、系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性的工作，各項(xiàng)內(nèi)容要統(tǒng)籌規(guī)劃，分步實(shí)施?？偩种贫?010-2012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃，近期就會(huì)下發(fā)。省局起草了進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)工作的意見，提出了我省納稅服務(wù)工作的指導(dǎo)思想、基本原則和工作目標(biāo)，對(duì)納稅服務(wù)體系建設(shè)、制度建設(shè)和納稅服務(wù)方式等進(jìn)行了規(guī)劃，這次會(huì)議討論修改后，將盡快下發(fā)。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)好總局的規(guī)劃和省局的意見，立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，推動(dòng)納稅服務(wù)工作科學(xué)、快速、可持續(xù)發(fā)展。

3、健全納稅服務(wù)制度。重新審視現(xiàn)有服務(wù)制度，借鑒現(xiàn)代企業(yè)管理

“流程控制”、“標(biāo)準(zhǔn)控制”理論，著眼建立納稅服務(wù)綜合管理體制，健全覆蓋征、管、查等各部門的科學(xué)、規(guī)范、明確、具體的納稅服務(wù)崗責(zé)體系，細(xì)化、分解、落實(shí)各個(gè)環(huán)節(jié)的納稅服務(wù)職責(zé)，切實(shí)規(guī)范窗口工作人員、稅收管理員、稽查人員等崗位的服務(wù)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，建立考核管理體系，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)流程化操作、標(biāo)準(zhǔn)化管理，較快提升我省納稅服務(wù)的質(zhì)量和水平。

4.強(qiáng)化配合協(xié)作。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)有關(guān)部門要根據(jù)職責(zé)范圍，具體辦理納稅服務(wù)的相關(guān)事宜。要分工協(xié)作、密切配合、形成合力，保證納稅服務(wù)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。加強(qiáng)與地稅部門的協(xié)作，聯(lián)合開展辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)檢查、評(píng)定納稅信用等級(jí)等工作。加強(qiáng)中介服務(wù)監(jiān)管，引導(dǎo)和促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所健康發(fā)展。倡導(dǎo)建立納稅服務(wù)志愿者組織，加強(qiáng)與社區(qū)組織、行業(yè)協(xié)會(huì)、商會(huì)等組織的合作，為納稅人提供更加便利服務(wù)。

5、加強(qiáng)納稅服務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。各級(jí)要選派責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的人員從事專業(yè)服務(wù)工作。要關(guān)心辦稅廳工作人員，積極創(chuàng)造有利條件、良好環(huán)境，吸引優(yōu)秀干部到辦稅服務(wù)廳工作。加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高隊(duì)伍政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。建立納稅服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)體系、考核制度和激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)納稅服務(wù)人員履行職責(zé)、提高效 優(yōu)化納稅服務(wù)途徑探析

發(fā)布時(shí)間：2009年02月14日

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信息來(lái)源：灌南縣地稅局

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省局新一屆黨組為確保江蘇地稅發(fā)展走在全國(guó)地稅系統(tǒng)前列，提出了“一流的干部隊(duì)伍、一流的服務(wù)水平、一流的工作業(yè)績(jī)”的“三個(gè)一流”江蘇地稅總體發(fā)展戰(zhàn)略，納稅服務(wù)作為“三個(gè)一流”中的重要內(nèi)容，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過程仲，提供的旨在方便納稅人履行納稅義務(wù)、享受納稅權(quán)利的服務(wù)活動(dòng)的總稱。而稅收管法及其實(shí)施細(xì)則將“納稅服務(wù)”作為稅收征管的一種行政行為，使之成為機(jī)關(guān)的法定義務(wù)和責(zé)任，是在稅收工作中實(shí)踐“執(zhí)政為民”本質(zhì)要求的具體體現(xiàn)。因此，我們必須提升為納稅人服務(wù)的認(rèn)識(shí)層次和工作質(zhì)量，轉(zhuǎn)變管理理念，調(diào)整思維方式，加大工作力度，不斷深化、優(yōu)化、規(guī)范為納稅仁服務(wù)工作。

一、納稅服務(wù)的理念

隨著一場(chǎng)被稱之為新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起，市場(chǎng)化的動(dòng)作機(jī)制和管理手段被引入公共管理中來(lái)，主張以市場(chǎng)機(jī)制改造政府，提高公共服務(wù)品質(zhì)，突破了以往行政管理學(xué)研究的?z臼，對(duì)政府管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的、根本的影響，對(duì)我國(guó)的影響同樣也是巨大的，選擇新的公共管理模式已成為我國(guó)改革行政系統(tǒng)的趨勢(shì)，目前已在各地初露端倪，如建設(shè)“服務(wù)型政府”、“企業(yè)型政府”、“學(xué)習(xí)型社會(huì)”的提出，追根溯源，都是源于公共管理相關(guān)理論。與政府職能轉(zhuǎn)換相得益彰的是稅務(wù)部門納稅服務(wù)理論也隨之不斷發(fā)展，并在新的納稅服務(wù)理論的指導(dǎo)下，納稅服務(wù)的時(shí)間也在不斷深化。在當(dāng)今稅收理論研究中，國(guó)際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比成一座“金字塔”，而把為納稅人服務(wù)置于塔的最底層，使之成為整個(gè)金字塔的根基。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家都有自己完善的納稅人服務(wù)體系。近期我國(guó)也開始在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了有益的嘗試，新的稅收征管模式中把優(yōu)化服務(wù)和納稅申報(bào)共同列為稅收征管的基礎(chǔ)，新征管法將納稅服務(wù)寫進(jìn)法律條文里，使納稅服務(wù)在現(xiàn)代稅收征管中的地位有了極大的提升，實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，建立規(guī)范的納稅服務(wù)體系已成為現(xiàn)代稅收工作的重要特征。

二、納稅服務(wù)的現(xiàn)狀及存在的問題

我國(guó)納稅服務(wù)在近年來(lái)取得長(zhǎng)足的發(fā)展，但在納稅實(shí)踐中其缺乏全局性、系統(tǒng)性、持續(xù)性和保障性的特征十分明顯，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）納稅服務(wù)認(rèn)識(shí)的深度不夠，服務(wù)觀念有“本位化”傾向

長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不同程度地存在著“官本位”意識(shí)，一些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對(duì)征納關(guān)系的認(rèn)知局限于管理與被管理，監(jiān)督與被監(jiān)督的層面。這種權(quán)力意識(shí)本位化直接帶來(lái)的是服務(wù)舉措“本位化”，而納稅人長(zhǎng)期作為被管理者的角色，在征納關(guān)系中處于相對(duì)弱勢(shì)的地位，他們?nèi)狈σ蠖悇?wù)機(jī)關(guān)提供完善的納稅服務(wù)的自覺意識(shí)，對(duì)納稅服務(wù)的期望值也不高，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)上缺乏外部動(dòng)力和壓力，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)難以自覺地、能動(dòng)地從長(zhǎng)期的“管理者”地角色向“管理服務(wù)者”的角色轉(zhuǎn)變。所以在當(dāng)前的納稅服務(wù)體系中，服務(wù)舉措更多地是向便于管理的角度傾斜，嚴(yán)格地說，這是一種管理體系，而不是一種真正意義上的服務(wù)體系。

（二）服務(wù)層次膚淺，得不到納稅人的認(rèn)同

當(dāng)前的納稅服務(wù)體系的構(gòu)建側(cè)重于對(duì)納稅人的管理，卻忽略了簡(jiǎn)化征管程序方面的工作，不可避免地導(dǎo)致各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將規(guī)范文明用語(yǔ)、建設(shè)環(huán)境設(shè)施齊全的納稅服務(wù)場(chǎng)所等淺層次的服務(wù)作為提高納稅服務(wù)水平的主要手段和最終目標(biāo)。盡管這些努力已較以前有了較大進(jìn)步，但過于追求表象化服務(wù)的做法，卻背離了納稅人的期望和效率化的服務(wù)目標(biāo)，也就難以令納稅人真正的滿意。納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事，不是來(lái)享受輕松的，一杯茶、一張椅子、一張笑臉，并不是納稅人真正的需要。他們想要的是工作流程更簡(jiǎn)捷一些。而現(xiàn)在的納稅服務(wù)體系欠缺的恰恰是這些納稅人最需要的東西，納稅服務(wù)游離于稅收征管工作之外的現(xiàn)象還比較普遍地存在。

（三）管理職能分散，納稅服務(wù)制度建設(shè)亟待加強(qiáng)

稅收征管工作重實(shí)體、輕程序的工作方式影響了納稅服務(wù)水平的進(jìn)一步提高。實(shí)際工作中，一方面納稅對(duì)登記程序、申報(bào)程序、繳款程序、減、免、緩、退審批程序進(jìn)而整個(gè)征管程序不了解，造成因資料不全、手續(xù)復(fù)雜而感到“一頭霧水”，難言其中苦衷；另一方面，近年來(lái)稅務(wù)部門在加快新的稅收征管改革模式的過程中，將稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)限分解為征收、管理、稽查，在系統(tǒng)內(nèi)實(shí)行專業(yè)化稅收管理，但忽略了對(duì)建立必要的、合理的執(zhí)法程序進(jìn)行探索，對(duì)外未形成一整套納稅服務(wù)制度，納稅服務(wù)職能分離，造成征納雙方工作量的加大和矛盾的增強(qiáng)。此外，目前缺乏有關(guān)納稅服務(wù)的綱領(lǐng)性文件，缺乏對(duì)納稅服務(wù)理論系統(tǒng)論述，從某種程度而言，也延緩了納稅服務(wù)系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化的進(jìn)程。

（四）缺乏納稅服務(wù)的考核機(jī)制，納稅服務(wù)的質(zhì)量和效率難以保障

根據(jù)傳統(tǒng)思維方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)先設(shè)定所有納稅人為偷稅嫌疑對(duì)象，然后逐級(jí)制定管理辦法和措施，監(jiān)控其偷逃稅動(dòng)向。這種心理狀態(tài)，既嚴(yán)重忽視了對(duì)納稅權(quán)益的保障，造成全社會(huì)陷入納稅信用危機(jī)的惡性循環(huán)，又直接影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)下決心建立納稅服務(wù)評(píng)估、監(jiān)督工作機(jī)制。而在實(shí)踐工作中，也沒有為納稅人提供對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的渠道，日常布置要求的多，檢查督促、進(jìn)行量化考核的少，納稅服務(wù)信息反饋有效機(jī)制仍在襁褓之中。

（五）納稅服務(wù)滯后，不能適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)稅收工作的需要

納稅人個(gè)性化服務(wù)需求難以滿足，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)沒有切中納稅人迫切需要的重點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)不是納稅人的真正所需，而納稅人的需要稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有提供或提供的不夠；“素質(zhì)化服務(wù)”理念尚未形成，稅務(wù)干部的整體素質(zhì)參差不齊，影響了納稅服務(wù)的質(zhì)量，服務(wù)技能有待進(jìn)一步提高；納稅服務(wù)手段的科技含量普遍較低，且受生產(chǎn)力發(fā)展水平、人才、資金等因素的影響，各地發(fā)展很不平衡特別是受基層征收單位稅務(wù)經(jīng)費(fèi)拮據(jù)的影響，納稅服務(wù)有巧媳婦難為無(wú)米之炊的感覺，當(dāng)然就談不上創(chuàng)新服務(wù)，深化服務(wù)和優(yōu)化服務(wù)的問題，這就使得納稅服務(wù)的現(xiàn)狀難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展的需要。

三、改革和完稅納納水服務(wù)體系的對(duì)策與建議

改革和完善納稅服務(wù)體系應(yīng)堅(jiān)持法治原則、公正原則、透明原則、效率原則、誠(chéng)信原則，結(jié)合當(dāng)前稅收工作的實(shí)踐，可從以下幾個(gè)方面加以改革和完善：

（一）轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，牢固樹立“服務(wù)型”稅務(wù)機(jī)關(guān)的思想

稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，使納稅服務(wù)成為稅務(wù)法定行政行為的重要組成部分。要求我們?nèi)骖I(lǐng)會(huì)其內(nèi)涵，重新定位納稅服務(wù)的價(jià)值，切實(shí)轉(zhuǎn)變治稅觀念，全面履行征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的義務(wù)，樹立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，拓展對(duì)納稅人服務(wù)的范圍和空間，提高完善對(duì)納稅人的服務(wù)工作，建立健全文明、規(guī)范的執(zhí)法服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和體系，以新的服務(wù)理論來(lái)引導(dǎo)稅收工作，由滿足征管需求為主向以服務(wù)納稅人為主的轉(zhuǎn)變，牢固樹立“服務(wù)型”機(jī)關(guān)的思想，能動(dòng)地把為納稅人服務(wù)工作抓緊、抓實(shí)、抓出成效。

（二）改進(jìn)服務(wù)手段，全面提高納稅服務(wù)工作效率

進(jìn)一步擴(kuò)大納稅申報(bào)管理模式，提供刷卡申報(bào)、電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等多元化的納稅申報(bào)方式供納稅人自由選擇；改善辦稅基礎(chǔ)設(shè)施，積極推行城區(qū)“一窗式”、農(nóng)村“一站式”服務(wù)模式，實(shí)行服務(wù)前移，讓“窗”、“站”成為便利納稅人辦理納稅事項(xiàng)的滿意場(chǎng)所；努力提高稅收信息化管理水平，開辟網(wǎng)上或12366電話語(yǔ)音特別服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享、實(shí)時(shí)傳輸，為納稅人提供及時(shí)、準(zhǔn)確的政策、業(yè)務(wù)咨詢，精心打造納稅服務(wù)的“電子平臺(tái)”，提升納稅服務(wù)體系的科技含量，為納稅人提供規(guī)范、快捷、全面、經(jīng)濟(jì)的稅前、稅中、稅后服務(wù)。

（三）創(chuàng)新服務(wù)方式，滿足納稅人日益增長(zhǎng)的個(gè)性化服務(wù)需求

按照為納稅人服務(wù)無(wú)小事的原則，以“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”為追求目標(biāo)，認(rèn)真分析、準(zhǔn)確把握納稅人所念、所想、所需，不斷創(chuàng)新納稅服務(wù)的方式，建立或完善“假日服務(wù)”、“延時(shí)服務(wù)”、“預(yù)約服務(wù)”、“限時(shí)辦結(jié)”、“首問負(fù)責(zé)制”、“查前告知”、“稽查準(zhǔn)入”等各項(xiàng)服務(wù)制度，突出納稅服務(wù)的針對(duì)性、科學(xué)性和方法的藝術(shù)性，努力滿足納稅人個(gè)性化服務(wù)需求，實(shí)現(xiàn)“辦稅服務(wù)零距離、辦稅質(zhì)量零差錯(cuò)、服務(wù)對(duì)象零投訴、辦稅程序零障礙、法規(guī)政策規(guī)定之外零收費(fèi)”。

（四）整合服務(wù)資源，建立平面化多功能的納稅服務(wù)平臺(tái)

以加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的程序化建設(shè)為切入點(diǎn)，遵循合理簡(jiǎn)化、效率優(yōu)先原則，簡(jiǎn)化行政審批，尋找合法化和效率化的結(jié)合點(diǎn)建立行政管理機(jī)制。完善稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門的各項(xiàng)工作交接流程，將具體工作職責(zé)分工內(nèi)置，利用先進(jìn)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各種組織機(jī)構(gòu)的有機(jī)結(jié)合，從根本上改變以往以納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)為前臺(tái)的塔型組織機(jī)構(gòu)，逐步建立每一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)都是納稅服務(wù)窗口的機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的每個(gè)部門、每名稅務(wù)干部都能按照“一窗式”的人均標(biāo)準(zhǔn)接待納稅人，無(wú)須再區(qū)分具體職責(zé)，形成“一人承辦、轉(zhuǎn)告相關(guān)、協(xié)調(diào)共管、限時(shí)完成”的工作機(jī)制。從納稅人的角度看，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再是一個(gè)以服務(wù)廳為窗口的立體機(jī)構(gòu)，而是平面化的多功能服務(wù)平臺(tái)體系。

（五）完善考核機(jī)制，建立納稅人合法權(quán)益和服務(wù)質(zhì)量保障機(jī)制

把實(shí)現(xiàn)和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益作為一切稅收服務(wù)工作的基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要緊緊圍繞稅收征管法所賦予的納稅人的權(quán)利，如稅收知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)、陳述申辯權(quán)、減免稅申請(qǐng)權(quán)，最大限度地保障權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，設(shè)立服務(wù)投訴電話和征求意見箱，聘請(qǐng)?zhí)丶s監(jiān)察員，印發(fā)服務(wù)監(jiān)督卡，廣泛征求意見和建議，確保社會(huì)各界意見反饋渠道的暢通；嚴(yán)格執(zhí)行“過錯(cuò)責(zé)任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機(jī)制，建立健全納稅服務(wù)評(píng)議評(píng)價(jià)機(jī)制和服務(wù)質(zhì)量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)的長(zhǎng)效機(jī)制，將納稅服務(wù)工作質(zhì)量作為考核稅收工作主干線。

第五篇：淺議事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題與對(duì)策

淺議事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題與對(duì)策

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，這也是事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心。

一、目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著諸多有待解決的問題。

（一）、單位領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。

良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度有效實(shí)施的基礎(chǔ)性保證，尤其是一個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)程度。有很多事業(yè)單位缺乏內(nèi)控理念，只重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的事情，又因?yàn)槭聵I(yè)單位的資金來(lái)源基本都是財(cái)政性資金，又有很多地區(qū)實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中收付制度，單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)錯(cuò)誤地認(rèn)為有財(cái)政部門和會(huì)計(jì)審核中心把關(guān)，不再需要單位的內(nèi)部控制制度了，因此多數(shù)事業(yè)單位都沒有制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度，即使有的單位制定了內(nèi)控制度，也是書面上的、簡(jiǎn)單的、沒有系統(tǒng)的措施和具體方法，也忽略了執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果，只是走過場(chǎng)罷了。

（二）、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。

有的事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，有一些會(huì)計(jì)人員沒有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，認(rèn)為事業(yè)單位會(huì)計(jì)不像企業(yè)那樣復(fù)雜，只是記記帳，會(huì)加減法就可以了，甚至有些事業(yè)單位沒有專職的會(huì)計(jì)人員，而是由一些其它部門的業(yè)務(wù)人員來(lái)兼任。

（三）、沒有完善的財(cái)務(wù)管理制度。

目前很多事業(yè)單位沒有制定完善的財(cái)務(wù) 制度，甚至最基本的簡(jiǎn)單的制度都沒有，管理的隨意性很大。崗位設(shè)置不合理，缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)人員對(duì)自己的崗位職責(zé)不清楚。有的單位會(huì)計(jì)人員一崗多職，沒有做到不相容崗位相互分離，崗位之間沒起到互相監(jiān)督互相牽制的作用，也有的單位由于編制有限，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)、出納由同一人擔(dān)任的現(xiàn)象。由于職權(quán)的不明確、責(zé)任不清楚、程序不規(guī)范，造成了會(huì)計(jì)工作秩序混亂、管理失控、財(cái)務(wù)與管理脫節(jié)，財(cái)務(wù)部門只起到了“核算”、“付款”的作用，有些單位出現(xiàn)了先審批，后審核的現(xiàn)象，即使會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了問題，但已經(jīng)“既成事實(shí)”了，財(cái)務(wù)人員沒有起到把關(guān)的作用，在某種程度上助長(zhǎng)了違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生。

（四）、固定資產(chǎn)管理不到位。

部分單位沒按規(guī)定建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，對(duì)購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)入賬，沒有固定資產(chǎn)明細(xì)帳和實(shí)物卡片，沒有明確保管責(zé)任，造成事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理混亂，單位有多少固定資產(chǎn)不清楚，國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象比較普遍。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化管理理論的重要組成部分，是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，通過建立完善的制度和程序來(lái)防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高財(cái)政資金使用效益。針對(duì)上述問題，著重從以下幾方面進(jìn)行完善，做好內(nèi)控工作：

（一）、進(jìn)一步加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控責(zé)任意識(shí)。任何單位的控制活動(dòng)都存在于一定的環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及奮斗目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一個(gè)單位的負(fù)責(zé)人在內(nèi)控體系中占主導(dǎo)地位，對(duì)建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境起到了至關(guān)重要的作用，也是使內(nèi)控工作得到有效發(fā)揮的重要保證。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工 作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)控制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。因此，需進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，建立健全單位內(nèi)部控制制度。

（二）、進(jìn)一步提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員是內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，這就要求他們有較強(qiáng)的政策法律意識(shí)、較高的專業(yè)技術(shù)水平、良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)。提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的手段是培訓(xùn)，通過多種形式的培訓(xùn)使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員政策法律意識(shí)不斷增強(qiáng)，專業(yè)知識(shí)不斷更新，職業(yè)道德不斷提升，只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，才能在內(nèi)控工作中充分發(fā)揮積極作用，才能實(shí)施好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，使單位資金在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中安全高效的運(yùn)行。

（三）、進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)管理制度。完善的財(cái)務(wù)管理制度能更有效地保證內(nèi)控制度的實(shí)施。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中做到互相監(jiān)督互相牽制、不相容崗位相分離、定期輪崗（有的單位的出納員20幾年都不換）；制定詳細(xì)明確的職責(zé)權(quán)限，明確各部門、各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的