第一篇：依法履行國庫監(jiān)管職能提升國庫服務水平(精)

依法履行國庫監(jiān)管職能提升國庫服務水平

文章標題：依法履行國庫監(jiān)管職能提升國庫服務水平

[)一站在手，寫作無憂!] 隨著央行監(jiān)管職能分離以及財政國庫管理制

度改革的不斷深化，金融服務工作地位不斷提升，央行國庫事業(yè)面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。依法履行好國庫監(jiān)管職能，并促進國庫服務水平不斷提升成為當前各級國庫較為關(guān)注的問題。

一、法律、法規(guī)制度對央行履行國庫監(jiān)管職能的界定

（一）法律、行政法規(guī)對國庫監(jiān)管職能的規(guī)定

1995年頒布的《中國人民銀行法》明確了“經(jīng)理國庫”是中國人民銀行的一項主要職責?！敖?jīng)”指經(jīng)辦，有服務之意；“理”指管理。“經(jīng)理國庫”就是在經(jīng)辦國庫業(yè)務的過程中對國庫業(yè)務進行管理。2003年，全國人大常委會審議通過了《關(guān)于修改〈中國人民銀行法〉的決定》，修改后的《中國人民銀行法》對央行“經(jīng)理國庫”職責作了補充，明確了央行對金融機構(gòu)“代理中國人民銀行經(jīng)理國庫行為”和“執(zhí)行有關(guān)資金清算管理規(guī)定行為”有監(jiān)督管理職能。

現(xiàn)行《會計法》規(guī)定：會計機構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督。國庫是國家預算執(zhí)行的重要組成部分，其基礎(chǔ)工作是會計核算，因而國庫會計在國家預算執(zhí)行中依法具有服務和監(jiān)管職能，其管理職能體現(xiàn)在國庫的服務過程之中。

《中華人民共和國行政許可法》通過確立行政許可的基本原則，嚴格限制設定了行政許可的事項范圍。2003年人民銀行依照該法公示了26項行政許可項目，其中涉及國庫部門的有四項，即對商業(yè)銀行、信用社代理支庫業(yè)務審批，商業(yè)銀行、信用社代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫業(yè)務審批，國庫集中支付代理銀行資格認定的實施條件及國債承銷團成員資格審批，進一步明確了央行國庫的監(jiān)管職能。

此外，行政法規(guī)在法律的基礎(chǔ)上對國庫監(jiān)管職能做了更為詳細、具體的規(guī)定。1985年，頒布實施的《國家金庫條例》，進一步明確了國庫的基本職責，同時賦予了國庫相關(guān)的權(quán)限，即督促檢查國庫經(jīng)收處和征收機關(guān)所收之款是否按規(guī)定及時繳入國庫；是否擅自變更各級財政之間收入劃分范圍、分成留解比例，隨意調(diào)整庫款賬戶之間存款余額，以及其他違反國家規(guī)定的事項的指令；是否辦理不符合國家規(guī)定的退庫；監(jiān)督財政存款的開戶和財政庫款的支撥；是否受理不符合規(guī)定的憑證等。

（二）規(guī)章制度對國庫監(jiān)管職能的規(guī)定

1996年，中國人民銀行發(fā)出《關(guān)于加強國庫監(jiān)管工作的通知》，第一次明確提出“國庫監(jiān)管”一詞，對國庫不得辦理電話撥款、取消預算收入過渡賬戶等提出具體監(jiān)管要求。

1998年，中國人民銀行與財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于進一步加強國庫監(jiān)管工作的通知》，明確了在國庫業(yè)務工作中，對預算收入收納、退付、庫款支撥和更正等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管原則。

2000年，中國人民銀行制定了《國庫會計核算管理與操作的規(guī)定》（簡稱《規(guī)定》），進一步規(guī)范國庫業(yè)務操作行為，重點強調(diào)了國庫臨柜監(jiān)管問題，提出建立四級內(nèi)控管理責任制和退庫、撥款逐級審批制度等國庫內(nèi)部監(jiān)管制度。

2001年，中國人民銀行以“1號令”發(fā)布《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務管理辦法》（簡稱《管理辦法》），明確了對商業(yè)銀行和信用社代理國庫和國庫經(jīng)收處的監(jiān)管原則和具體內(nèi)容。

2001年至2003年，隨著財政國庫管理制度改革不斷深化，一些配套制度辦法相繼出臺，明確了人民銀行對商業(yè)銀行代理行的監(jiān)管職責及要求，國庫監(jiān)管內(nèi)容日漸豐富，監(jiān)管體系日趨完善。

二、新時期影響國庫監(jiān)管職能發(fā)揮的原因分析

（一）對國庫工作認識存在偏差

一種表現(xiàn)是對國庫工作重要性的認識不足。一些領(lǐng)導同志沒有充分認識到全面發(fā)揮國庫監(jiān)管職能對于加強金融宏觀調(diào)控，落實財政政策和貨幣政策，確保金融穩(wěn)定，推動經(jīng)濟發(fā)展的重要意義。對國庫工作的認識僅僅停留于“為財政辦事”，只要日常稅款正常報解入庫，就可以確保國庫資金安全，忽視了監(jiān)督、檢查等工作。一些國庫工作人員認為國庫工作沒干頭,對國庫新業(yè)務缺乏鉆研精神,在一定程度上也影響了國庫監(jiān)管職能的發(fā)揮。

另一種表現(xiàn)是對服務與監(jiān)管兩大職能的關(guān)系認識不足。主要有兩個認識誤區(qū)：一是監(jiān)管缺位，“重核算、輕監(jiān)管”是多數(shù)國庫部門開展工作的主導思想。二是監(jiān)管越位，一些國庫部門由于對國庫的職責權(quán)限認識不明確，過激使用監(jiān)督管理權(quán)，為國庫服務形象帶來負面影響。

（二）國庫機構(gòu)現(xiàn)狀難以滿足形勢發(fā)展要求

一方面，預算收入征管范圍拓展，財政收支規(guī)模擴大，國庫業(yè)務量成倍增長，國庫機構(gòu)呈延伸趨勢。另一方面，人民銀行職能轉(zhuǎn)換過程中縣支行的職能發(fā)生較大變化，國庫機構(gòu)不健全，加之中央銀行按經(jīng)濟區(qū)劃設置分支機構(gòu)，省分庫對中心支庫垂直管理體制不順，為國庫監(jiān)管職能的充分發(fā)揮帶來不便。

（三）國庫人員數(shù)量不足，素質(zhì)有待于提高

一是國庫人員數(shù)量難以滿足國庫業(yè)務增長的需要。近年來，國庫業(yè)

務范圍不斷擴大，涉及到財政、國稅、地稅、地礦、海關(guān)、財監(jiān)辦、商業(yè)銀行等多個部門。國庫監(jiān)管職能范圍相應延伸，與各部門之間的協(xié)調(diào)工作任務繁重。同時，國庫單一賬戶改革和大額支付系統(tǒng)上線后，國庫崗位細劃，業(yè)務量大幅增長。但從國庫人員數(shù)量情況來看，未能與業(yè)務量同步增長，各級國庫普遍存在著人員短缺問題，一定程度上制約了國庫監(jiān)管職能的有效發(fā)揮。

二是國庫人員素質(zhì)難以適應形勢需要。國庫工作涉及面廣、政策性強、變化頻繁，已經(jīng)逐步由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，由以核算為主監(jiān)管為輔，向核算監(jiān)管并重發(fā)展。工作內(nèi)容的變化相應提升了對國庫人員隊伍素質(zhì)的要求，要求國庫人員既要懂金融、懂財政、懂稅務、懂調(diào)查統(tǒng)計分析，還要掌握監(jiān)督管理等多方面知識。從國庫干部隊伍的現(xiàn)狀來看，由于歷史和各種原因所致，遠遠沒有達到這些要求，人員素質(zhì)偏低的問題較為突出。

（四）部分國庫法律法規(guī)滯后

現(xiàn)行的《國家金庫條例》及其《實施細則》雖然對國庫的基本職責和權(quán)限作了原則性規(guī)定，但其由于制定于上個世紀八十年代，條文籠統(tǒng)，沒有明確具體行使國庫監(jiān)管職能的依據(jù)和手段。在我國經(jīng)濟體制發(fā)生深刻變革，特別是金融財稅體制改革逐漸深化的形勢下，國庫條例已嚴重滯后于工作需要。同時，對國庫規(guī)章制度的修訂和補充也缺乏可操作性、連續(xù)性和系統(tǒng)性，嚴重影響了國庫監(jiān)管職能的發(fā)揮。

（五）國庫服務手段落后

一方面，國庫軟件開發(fā)落后于國庫業(yè)務發(fā)展需要。目前，國庫的軟件開發(fā)仍局限于國庫會計核算，較少涉及統(tǒng)計分析、綜合管理領(lǐng)域，影響了國庫分析以及監(jiān)管工作的及時性、準確性和完整性。另一方面，上下級國庫之間縱向聯(lián)網(wǎng)、國庫與財政、稅務等部門之間橫向聯(lián)網(wǎng)程度不高，造成據(jù)資源和人力資源浪費，也導致不能及時溝通信息，影響了國庫服務水平的提升，不利于有效開展國庫監(jiān)管工作。

三、充分履行國庫監(jiān)管職能需著重解決的幾個問題

（一）充分履行國庫監(jiān)管職能的實質(zhì)在于理順服務與監(jiān)管的關(guān)系

央行國庫的服務對象主要是各級財政、稅務、金融機構(gòu)以及其他相關(guān)部門。其服務內(nèi)容主要是，通過及時、準確、足額辦理預算收支業(yè)務，滿足社會各方面對政府財政資金的需求，保證政府各職能機構(gòu)有效運轉(zhuǎn)；及時反映預算收支狀況，為相關(guān)部門提供決策依據(jù)。

國庫監(jiān)管分為內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管。其內(nèi)部監(jiān)管主要指對國庫內(nèi)部執(zhí)行制度情況的監(jiān)督檢查。國庫外部監(jiān)管主要是對財政、稅務、代理國庫業(yè)務的商業(yè)銀行、信用社、國庫經(jīng)收處、代理國庫集中支付業(yè)務的商業(yè)銀行等部門執(zhí)行國家預算收支有關(guān)規(guī)定的監(jiān)督管理。

國庫監(jiān)管與國庫服務二者相輔相成、互相影響。通過合法、合規(guī)、有效的國庫監(jiān)管可以及時發(fā)現(xiàn)國庫服務中存在的問題，最終實現(xiàn)提高國庫服務水平的目的；而國庫監(jiān)管必須依托于國庫服務，通過創(chuàng)新優(yōu)化國庫服務，促使國庫監(jiān)管手段和內(nèi)容不斷更新。相反，落后的監(jiān)管手段、不當?shù)谋O(jiān)管方法將負面影響國庫服務水平的提升和國庫服務創(chuàng)新，而低劣的國庫服務質(zhì)量也將為國庫監(jiān)管工作帶來更大的難度。因此，應當充分考慮國庫監(jiān)管對國庫事業(yè)發(fā)展的“雙刃劍”作用，恰當選擇國庫監(jiān)管的方式和內(nèi)容，有效促進國庫服務水平的提升。

（二）充分履行國庫監(jiān)管職能的前提在于創(chuàng)新國庫服務方式

加快國庫業(yè)務電子化網(wǎng)絡建設步伐是創(chuàng)新國庫服務方式的一項重要內(nèi)容，先進的國庫服務方式將為國庫監(jiān)管職能的充分發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。目前國庫業(yè)務電子化網(wǎng)絡建設主要包括橫向聯(lián)網(wǎng)建設和國庫支付系統(tǒng)建設。

國庫橫向聯(lián)網(wǎng)建設，即在國庫、財政、稅務、代理行、征收機關(guān)和預算單位之間建立起以國庫收付業(yè)務無紙化為基礎(chǔ)的計算機橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，以此實現(xiàn)資源共享，加快國庫資金的收納、報解、撥付速度。同時，將增強對預算收支管理的透明度和國庫信息反饋的及時性，為國庫監(jiān)管工作創(chuàng)造條件。

國庫支付系統(tǒng)建設則重點突出國庫作為財政與各代理商業(yè)銀行、預算單位、商品供應商和勞務供應者之間的“樞紐”作用。要求國庫部門依托全國支付網(wǎng)絡系統(tǒng)，建立通暢、快捷的國庫內(nèi)部縱向網(wǎng)絡系統(tǒng)，全面實現(xiàn)國庫資金獨立核算機制，為財政資金的高效率運作提供方便、快捷的服務。同時，不斷升級改造《國家金庫會計核算系統(tǒng)》，規(guī)范國庫會計業(yè)務處理程序，嚴密核算手續(xù)，確保預算收支準確、及時，保證國庫資金安全。

（三）充分履行國庫監(jiān)管職能的關(guān)鍵在于內(nèi)外監(jiān)管并行

國庫內(nèi)部監(jiān)管應當重點突出健全和完善業(yè)務規(guī)章制度，加強崗位之間的監(jiān)督制約，借助央行內(nèi)部審計和監(jiān)督部門的力量，加大對制度執(zhí)行情況的檢查力度，及時消除資金風險隱患。國庫外部監(jiān)管，一是對代理國庫的監(jiān)管應當對其組織機構(gòu)、人員和崗位設置、內(nèi)控制度建設、會計核算管理和操作流程等各方面實施監(jiān)管，嚴格按照有關(guān)規(guī)定，及時對存在違規(guī)行為的代理國庫采取相應處罰措施，切實規(guī)范代理國庫行為，防范國庫資金風險。二是對代理國庫集中支付業(yè)務的商業(yè)銀行的監(jiān)管，應當加強對代理銀行市場準入的管理，避免商業(yè)銀行間的無序競爭。同時，加強對代理銀行賬戶設置的管理，建立專門的賬戶管理辦法，對這些賬戶從設置到使用進行全程監(jiān)控。

總之，只有在法律框架下，正確處理服務與監(jiān)管的關(guān)系，并以網(wǎng)絡化、電算化為依托，不斷創(chuàng)新國庫服務方式，提高國庫服務水平，加強國庫外部監(jiān)管，才能適應新形勢的要求，充分履行好國庫的監(jiān)管職能。

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第二篇：依法履行國庫監(jiān)管職能提升國庫服務水平

隨著央行監(jiān)管職能分離以及財政國庫管理制度改革的不斷深化，金融服務工作地位不斷提升，央行國庫事業(yè)面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。依法履行好國庫監(jiān)管職能，并促進國庫服務水平不斷提升成為當前各級國庫較為關(guān)注的問題。

一、法律、法規(guī)制度對央行履行國庫監(jiān)管職能的界定

（一）法律、行政法規(guī)對國庫監(jiān)管職能的規(guī)定

1995年頒布的《中國人民銀行法》明確了“經(jīng)理國庫”是中國人民銀行的一項主要職責?！敖?jīng)”指經(jīng)辦，有服務之意；“理”指管理?！敖?jīng)理國庫”就是在經(jīng)辦國庫業(yè)務的過程中對國庫業(yè)務進行管理。2003年，全國人大常委會審議通過了《關(guān)于修改〈中國人民銀行法〉的決定》，修改后的《中國人民銀行法》對央行“經(jīng)理國庫”職責作了補充，明確了央行對金融機構(gòu)“代理中國人民銀行經(jīng)理國庫行為”和“執(zhí)行有關(guān)資金清算管理規(guī)定行為”有監(jiān)督管理職能。

現(xiàn)行《會計法》規(guī)定：會計機構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督。國庫是國家預算執(zhí)行的重要組成部分，其基礎(chǔ)工作是會計核算，因而國庫會計在國家預算執(zhí)行中依法具有服務和監(jiān)管職能，其管理職能體現(xiàn)在國庫的服務過程之中。

《中華人民共和國行政許可法》通過確立行政許可的基本原則，嚴格限制設定了行政許可的事項范圍。2003年人民銀行依照該法公示了26項行政許可項目，其中涉及國庫部門的有四項，即對商業(yè)銀行、信用社代理支庫業(yè)務審批，商業(yè)銀行、信用社代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫業(yè)務審批，國庫集中支付代理銀行資格認定的實施條件及國債承銷團成員資格審批，進一步明確了央行國庫的監(jiān)管職能。

此外，行政法規(guī)在法律的基礎(chǔ)上對國庫監(jiān)管職能做了更為詳細、具體的規(guī)定。1985年，頒布實施的《國家金庫條例》，進一步明確了國庫的基本職責，同時賦予了國庫相關(guān)的權(quán)限，即督促檢查國庫經(jīng)收處和征收機關(guān)所收之款是否按規(guī)定及時繳入國庫；是否擅自變更各級財政之間收入劃分范圍、分成留解比例，隨意調(diào)整庫款賬戶之間存款余額，以及其他違反國家規(guī)定的事項的指令；是否辦理不符合國家規(guī)定的退庫；監(jiān)督財政存款的開戶和財政庫款的支撥；是否受理不符合規(guī)定的憑證等。

（二）規(guī)章制度對國庫監(jiān)管職能的規(guī)定

1996年，中國人民銀行發(fā)出《關(guān)于加強國庫監(jiān)管工作的通知》，第一次明確提出“國庫監(jiān)管”一詞，對國庫不得辦理電話撥款、取消預算收入過渡賬戶等提出具體監(jiān)管要求。

1998年，中國人民銀行與財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于進一步加強國庫監(jiān)管工作的通知》，明確了在國庫業(yè)務工作中，對預算收入收納、退付、庫款支撥和更正等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管原則。

2000年，中國人民銀行制定了《國庫會計核算管理與操作的規(guī)定》（簡稱《規(guī)定》），進一步規(guī)范國庫業(yè)務操作行為，重點強調(diào)了國庫臨柜監(jiān)管問題，提出建立四級內(nèi)控管理責任制和退庫、撥款逐級審批制度等國庫內(nèi)部監(jiān)管制度。

2001年，中國人民銀行以“1號令”發(fā)布《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務管理辦法》（簡稱《管理辦法》），明確了對商業(yè)銀行和信用社代理國庫和國庫經(jīng)收處的監(jiān)管原則和具體內(nèi)容。

二、新時期影響國庫監(jiān)管職能發(fā)揮的原因分析

（一）對國庫工作認識存在偏差

一種表現(xiàn)是對國庫工作重要性的認識不足。一些領(lǐng)導同志沒有充分認識到全面發(fā)揮國庫監(jiān)管職能對于加強金融宏觀調(diào)控，落實財政政策和貨幣政策，確保金融穩(wěn)定，推動經(jīng)濟發(fā)展的重要意義。對國庫工作的認識僅僅停留于“為財政辦事”，只要日常稅款正常報解入庫，就可以確保國庫資金安全，忽視了監(jiān)督、檢查等工作。一些國庫工作人員認為國庫工作沒干頭,對國庫新業(yè)務缺乏鉆研精神,在一定程度上也影響了國庫監(jiān)管職能的發(fā)揮。

另一種表現(xiàn)是對服務與監(jiān)管兩大職能的關(guān)系認識不足。主要有兩個認識誤區(qū)：一是監(jiān)管缺位，“重核算、輕監(jiān)管”是多數(shù)國庫部門開展工作的主導思想。二是監(jiān)管越位，一些國庫部門由于對國庫的職責權(quán)限認識不明確，過激使用監(jiān)督管理權(quán)，為國庫服務形象帶來負面影響。

（二）國庫機構(gòu)現(xiàn)狀難以滿足形勢發(fā)展要求

一方面，預算收入征管范圍拓展，財政收支規(guī)模擴大，國庫業(yè)務量成倍增長，國庫機構(gòu)呈延伸趨勢。另一方面，人民銀行職能轉(zhuǎn)換過程中縣支行的職能發(fā)生較大變化，國庫機構(gòu)不健全，加之中央銀行按經(jīng)濟區(qū)劃設置分支機構(gòu)，省分庫對中心支庫垂直管理體制不順，為國庫監(jiān)管職能的充分發(fā)揮帶來不便。

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（三）國庫人員數(shù)量不足，素質(zhì)有待于提高

一是國庫人員數(shù)量難以滿足國庫業(yè)務增長的需要。近年來，國庫業(yè)務范圍不斷擴大，涉及到財政、國稅、地稅、地礦、海關(guān)、財監(jiān)辦、商業(yè)銀行等多個部門。國庫監(jiān)管職能范圍相應延伸，與各部門之間的協(xié)調(diào)工作任務繁重。同時，國庫單一賬戶改革和大額支付系統(tǒng)上線后，國庫崗位細劃，業(yè)務量大幅增長。但從國庫人員數(shù)量情況來看，未能與業(yè)務量同步增長，各級國庫普遍存在著人員短缺問題，一定程度上制約了國庫監(jiān)管職能的有效發(fā)揮。

二是國庫人員素質(zhì)難以適應形勢需要。國庫工作涉及面廣、政策性強、變化頻繁，已經(jīng)逐步由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，由以核算為主監(jiān)管為輔，向核算監(jiān)管并重發(fā)展。工作內(nèi)容的變化相應提升了對國庫人員隊伍素質(zhì)的要求，要求國庫人員既要懂金融、懂財政、懂稅務、懂調(diào)查統(tǒng)計分析，還要掌握監(jiān)督管理等多方面知識。從國庫干部隊伍的現(xiàn)狀來看，由于歷史和各種原因所致，遠遠沒有達到這些要求，人員素質(zhì)偏低的問題較為突出。

（四）部分國庫法律法規(guī)滯后

現(xiàn)行的《國家金庫條例》及其《實施細則》雖然對國庫的基本職責和權(quán)限作了原則性規(guī)定，但其由于制定于上個世紀八十年代，條文籠統(tǒng)，沒有明確具體行使國庫監(jiān)管職能的依據(jù)和手段。在我國經(jīng)濟體制發(fā)生深刻變革，特別是金融財稅體制改革逐漸深化的形勢下，國庫條例已嚴重滯后于工作需要。同時，對國庫規(guī)章制度的修訂和補充也缺乏可操作性、連續(xù)性和系統(tǒng)性，嚴重影響了國庫監(jiān)管職能的發(fā)揮。

（五）國庫服務手段落后

一方面，國庫軟件開發(fā)落后于國庫業(yè)務發(fā)展需要。目前，國庫的軟件開發(fā)仍局限于國庫會計核算，較少涉及統(tǒng)計分析、綜合管理領(lǐng)域，影響了國庫分析以及監(jiān)管工作的及時性、準確性和完整性。另一方面，上下級國庫之間縱向聯(lián)網(wǎng)、國庫與財政、稅務等部門之間橫向聯(lián)網(wǎng)程度不高，造成據(jù)資源和人力資源浪費，也導致不能及時溝通信息，影響了國庫服務水平的提升，不利于有效開展國庫監(jiān)管工作。

三、充分履行國庫監(jiān)管職能需著重解決的幾個問題

（一）充分履行國庫監(jiān)管職能的實質(zhì)在于理順服務與監(jiān)管的關(guān)系

央行國庫的服務對象主要是各級財政、稅務、金融機構(gòu)以及其他相關(guān)部門。其服務內(nèi)容主要是，通過及時、準確、足額辦理預算收支業(yè)務，滿足社會各方面對政府財政資金的需求，保證政府各職能機構(gòu)有效運轉(zhuǎn)；及時反映預算收支狀況，為相關(guān)部門提供決策依據(jù)。

國庫監(jiān)管分為內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管。其內(nèi)部監(jiān)管主要指對國庫內(nèi)部執(zhí)行制度情況的監(jiān)督檢查。國庫外部監(jiān)管主要是對財政、稅務、代理國庫業(yè)務的商業(yè)銀行、信用社、國庫經(jīng)收處、代理國庫集中支付業(yè)務的商業(yè)銀行等部門執(zhí)行國家預算收支有關(guān)規(guī)定的監(jiān)督管理。

國庫監(jiān)管與國庫服務二者相輔相成、互相影響。通過合法、合規(guī)、有效的國庫監(jiān)管可以及時發(fā)現(xiàn)國庫服務中存在的問題，最終實現(xiàn)提高國庫服務水平的目的；而國庫監(jiān)管必須依托于國庫服務，通過創(chuàng)新優(yōu)化國庫服務，促使國庫監(jiān)管手段和內(nèi)容不斷更新。相反，落后的監(jiān)管手段、不當?shù)谋O(jiān)管方法將負面影響國庫服務水平的提升和國庫服務創(chuàng)新，而低劣的國庫服務質(zhì)量也將為國庫監(jiān)管工作帶來更大的難度。因此，應當充分考慮國庫監(jiān)管對國庫事業(yè)發(fā)展的“雙刃劍”作用，恰當選擇國庫監(jiān)管的方式和內(nèi)容，有效促進國庫服務水平的提升。

（二）充分履行國庫監(jiān)管職能的前提在于創(chuàng)新國庫服務方式

加快國庫業(yè)務電子化網(wǎng)絡建設步伐是創(chuàng)新國庫服務方式的一項重要內(nèi)容，先進的國庫服務方式將為國庫監(jiān)管職能的充分發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。目前國庫業(yè)務電子化網(wǎng)絡建設主要包括橫向聯(lián)網(wǎng)建設和國庫支付系統(tǒng)建設。

國庫橫向聯(lián)網(wǎng)建設，即在國庫、財政、稅務、代理行、征收機關(guān)和預算單位之間建立起以國庫收付業(yè)務無紙化為基礎(chǔ)的計算機橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，以此實現(xiàn)資源共享，加快國庫資金的收納、報解、撥付速度。同時，將增強對預算收支管理的透明度和國庫信息反饋的及時性，為國庫監(jiān)管工作創(chuàng)造條件。

國庫支付系統(tǒng)建設則重點突出國庫作為財政與各代理商業(yè)銀行、預算單位、商品供應商和勞務供應者之間的“樞紐”作用。要求國庫部門依托全國支付網(wǎng)絡系統(tǒng)，建立通暢、快捷的國庫內(nèi)部縱向網(wǎng)絡系統(tǒng)，全面實現(xiàn)國庫資金獨立核算機制，為財政資金的高效率運作提供方便、快捷的服務。同時，不斷升級改造《國家金庫會計核算系統(tǒng)》，規(guī)范國庫會計業(yè)務處理程序，嚴密核算手續(xù)，確保預算收支準確、及時，保證國庫資金安全。

（三）充分履行國庫監(jiān)管職能的關(guān)鍵在于內(nèi)外監(jiān)管并行

國庫內(nèi)部監(jiān)管應當重點突出健全和完善業(yè)務規(guī)章制度，加強崗位之間的監(jiān)督制約，借助央行內(nèi)部審計和監(jiān)督部門的力量，加大對制度執(zhí)行情況的檢查力度，及時消除資金風險隱患。國庫外部監(jiān)管，一是對代理國庫的監(jiān)管應當對其組織機構(gòu)、人員和崗位設置、內(nèi)控制度建設、會計核算管理和操作流程等各方面實施監(jiān)管，嚴格按照有關(guān)規(guī)定，及時對存在違規(guī)行為的代理國庫采取相應處罰措施，切實規(guī)范代理國庫行為，防范國庫資金風險。二是對代理國庫集中支付業(yè)務的商業(yè)銀行的監(jiān)管，應當加強對代理銀行市場準入的管理，避免商業(yè)銀行間的無序競爭。同時，加強對代理銀行賬戶設置的管理，建立專門的賬戶管理辦法，對這些賬戶從設置到使用進行全程監(jiān)控。

總之，只有在法律框架下，正確處理服務與監(jiān)管的關(guān)系，并以網(wǎng)絡化、電算化為依托，不斷創(chuàng)新國庫服務方式，提高國庫服務水平，加強國庫外部監(jiān)管，才能適應新形勢的要求，充分履行好國庫的監(jiān)管職能。

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第三篇：新形勢下履行國庫職能的調(diào)研

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《國家金庫條例》頒布20年來，隨著我國經(jīng)濟體制、財稅體制和金融體制的不斷深入，中國人民銀行

經(jīng)理國庫的事業(yè)也成功地進行了多次重大改革，保證了我國國庫事業(yè)不斷與時俱進，發(fā)展創(chuàng)新。但是在具體操作中，作為基層央行如何適應新形勢的要求,履行好國庫職能作用,為穩(wěn)健的貨幣政策、財政政策提供更有效的決策依據(jù)，仍是一個亟待研究和解決的新課題。

一、國庫改革與發(fā)展的現(xiàn)狀

自1985年《國家金庫條例》頒布，確立了由人民銀行經(jīng)理國庫的委托國庫體制，1994年分稅制實施，設立了中央金庫與地方金庫，2004年開始了國庫直接加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的試點，2005年6月在全國推廣，實現(xiàn)了庫款支撥和財政資金上劃的實時清算。經(jīng)過20年的建設，基本建立起了獨立的國庫會計核算體系、獨立的資金清算體系和統(tǒng)計分析體系。從實際情況看，我國自上世紀80年代中期以來國庫職能定位一直沒有根本的改變，對國庫職能的認識也長期停留在預算的收支及一些簡單的管理職能上，如保證稅款及時入庫，按時、按預算計劃撥款等。顯然這樣的國庫職能已不能適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度，是我國財政管理制度改革的根本任務與目標，基層央行國庫工作必須適應這一改革的要求，經(jīng)理國庫職能既要能及時安全、快速地收納和支撥資金，也要能及時、準確、完整地反映各類信息，保證財政資金的充分利用。特別是在監(jiān)管職能分離后，人民銀行的職責更加突出了金融管理部門的宏觀化、服務化、大眾化色彩，對國庫部門作的金融服務職能，提出了更高的要求。以便更好地發(fā)揮基層央行經(jīng)理國庫的職能作用。

二、履行國庫職能中存在的問題

（一）服務職能定位不準、內(nèi)容不新、手段落后

1、服務職能定位不準，經(jīng)理國庫職責不能正確發(fā)揮。首先表現(xiàn)在對國庫工作重要性認識不足，缺乏對全面發(fā)揮國庫職能在協(xié)調(diào)財政、貨幣政策，確保金融穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展重要意義的認識；其次忽視了經(jīng)理國庫是人民銀行的重要職責之一，以為國庫只是“稅務的會計、財政的出納”，經(jīng)理國庫就是接受地方政府、財政、稅務部門的要求和安排，缺乏積極應變的服務意識和能力。

2、服務內(nèi)容缺乏創(chuàng)新，影響服務功能的有效發(fā)揮。在國庫服務內(nèi)容上，注重日常會計核算，局限于“帳平表對”，向財稅部門提供靜態(tài)“數(shù)字”和報表，忽視了整個國庫業(yè)務流程所承載的服務功能的發(fā)揮。具體表現(xiàn)在:缺乏對規(guī)范稅收入庫環(huán)境、監(jiān)管預算資金撥付、預算收入退庫、國債管理等管理職能的發(fā)揮；缺乏對國庫核算數(shù)據(jù)的再利用；調(diào)查統(tǒng)計分析不足；橫向、縱向動態(tài)交流不足等。

3、服務手段落后，難以實現(xiàn)對國庫資金的實時監(jiān)控。自推廣運用《國庫會計核算系統(tǒng)》（2.0版）以來，提高了國庫會計核算質(zhì)量和綜合管理水平，但國庫會計核算與業(yè)務管理中手工操作比例仍然較大，財稅庫各部門之間的信息與數(shù)據(jù)傳遞、對帳等工作仍是手工操作。國庫資金詳細統(tǒng)計分析剛剛起步，目前運用的《國庫收支統(tǒng)計與分析系統(tǒng)》也僅限于地方預算收支、庫存統(tǒng)計和匯總報表功能，不能提升到分析運用層次，尚難以就預算執(zhí)行情況及國庫資金使用情況為政府各決策部門提供更及時準確的參考依據(jù)。

（二）監(jiān)管職能執(zhí)法依據(jù)不力、思想認識缺位、監(jiān)管力量薄弱

1、現(xiàn)有的國庫政策、法規(guī)、制度的不完善和滯后性，使國庫的監(jiān)管工作難以有效地實施。目前，國庫監(jiān)管依據(jù)的主要是《國家金庫條例》及其《實施細則》，實施于八十年代，國庫法規(guī)僅對國庫的基本職責和權(quán)限作了原則性規(guī)定，條文過籠統(tǒng)，沒有明確國庫的監(jiān)管職能，雖然《國家金庫管理條例》賦予了國庫有一定監(jiān)督權(quán)，《中國人民銀行法》規(guī)定，中國人民銀行的職責之一是“經(jīng)理國庫”。國庫作為會計的重要組成部分之一，依據(jù)《會計法》規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督，因此演繹下來國庫對其服務業(yè)務和服務對象的相關(guān)行為有實施監(jiān)督與管理的權(quán)利，但《預算法》和《預算法實施條例》都沒有賦予國庫監(jiān)督的職能，國庫監(jiān)管處于從屬地位。

2、不同階層、不同部門認識上的不足，制約了國庫監(jiān)管工作的開展。一是由于各階層、各部門對國庫處于何種地位、國庫監(jiān)管處于何種地位的認識均存在較大的認識偏差，認為國庫是財政、稅務的服務部門，只是財政的出納，稅務的會計，國庫部門履行監(jiān)督、反映作用職能是國庫爭權(quán)、要權(quán)，極力強調(diào)自身有利的理由，因而，對國庫部門履行正常的職能不支持、不配合；二是有的國庫部門的領(lǐng)導和干部認為，國庫工作只要賬

平表對、不出差錯、不出案件就行，“重核算、輕管理”的思想特別嚴重，沒有把國庫監(jiān)管工作真正擺到議事日程；三是由于國庫一線人員本身綜合素質(zhì)低，缺乏財、稅知識，對開展監(jiān)管工作尤其是對財稅部門的監(jiān)管有畏難情緒。

3、國庫機構(gòu)設置不健全、人員配備不齊，國庫部門難以進行有效監(jiān)管。長期以來，國庫人員配備不足，變動頻繁是制約國庫業(yè)

務水平提高的一個重要因素，相當多的基層國庫只配備2-3名國庫專職人員，2.0版《國家金庫會計核算系統(tǒng)》上線后，崗位要求多，人員配置增加了不少，但大部分是兼職人員，一人身兼數(shù)職，每天緊張應付日常稅票處理業(yè)務，很難開展國庫監(jiān)管工作，特別是縣支庫處在國庫工作的第一線，同時又擔負著管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫和轄區(qū)國庫經(jīng)收處的任務，根本不可能抽出更多的時間和精力去履行國庫的監(jiān)管職能。

（三）綜合反映職能滯后、資源單

一、分析不透

1、國庫統(tǒng)計分析數(shù)字堆積化，不深不透。近幾年國庫統(tǒng)計分析和綜合調(diào)研工作起步較快，為國家財政政策、貨幣政策的制定發(fā)揮了信息反饋和參謀的作用，但遠遠還不能適應現(xiàn)行的金融、財、稅體制改革的需求，由于種種原因，基層國庫的調(diào)查統(tǒng)計分析僅僅是數(shù)據(jù)的羅列，上下同期數(shù)據(jù)的比較，沒有轄區(qū)經(jīng)濟發(fā)展情況，沒有建立起統(tǒng)一、科學的指標體系分析系統(tǒng)，在一定程度上制約了國庫的反映作用。

2、財、稅、庫、行（社）橫向聯(lián)網(wǎng)進程落后?！秶医饚鞎嫼怂阆到y(tǒng)2.0版》的推廣、使用是適應財稅改革和國庫加入支付系統(tǒng)所必須的技術(shù)支撐，是利用先進科學技術(shù)提高國庫業(yè)務核算水平的重要手段，通訊系統(tǒng)網(wǎng)絡化，增強了上下級國庫之間縱向聯(lián)網(wǎng)，但與財、稅之間橫向聯(lián)網(wǎng)還未實現(xiàn)，不能形成資源共享，致使國庫反映有骨無肉。

3、分析調(diào)研反映滯后，質(zhì)量不高，在溝通財政政策與貨幣政策方面沒有發(fā)揮應有的作用。目前由于基層國庫人員少，人員素質(zhì)不高，手段落后的影響，以及缺乏信息交流等因素制約，各支庫的分析調(diào)研工作在分析反映的及時性、科學性、準確性和可信度方面存在著諸多問題，存在著就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，分析調(diào)研材料質(zhì)量不高，難以得到有關(guān)領(lǐng)導和部門的認可。

三、有效發(fā)揮國庫職能的對策及建議

1、加快立法進程，完善法律法規(guī)。首先要建立健全國庫法規(guī)，按照金融財稅體制的新要求和國庫工作面臨的新問題、新情況，在現(xiàn)行《國家金庫條例》及其《實施細則》的基礎(chǔ)上，制定《國庫法》，《國庫法》要與《預算法》、《征管法》相配套，明確各級國庫在預算執(zhí)行過程中的職責及權(quán)限，明確國庫部門辦理預算收入、支出及收入退付的監(jiān)督范圍，以建立國庫服務體系的法律支撐，提高國庫服務的法律檔次；明確國庫部門的監(jiān)管地位、監(jiān)管范圍及違規(guī)處罰條款，要具有實用性、科學性和可操作性，使之成為國庫管理權(quán)威性的法規(guī)。其次要頒布國庫資金收納、支撥監(jiān)管章程。中國人民銀行、財政部等部門要在組織深入調(diào)查研究的同時，結(jié)合實際情況，制定一套有約束力的國庫監(jiān)管章程。再次要制定統(tǒng)一的退庫操作規(guī)定，消除財政、稅務通過放松退庫審批這一環(huán)節(jié)，達到互惠互利的目標。

2、加強國庫組織管理，健全完整核算體系。適應財政國庫管理制度改革發(fā)展的需要，遵循“一級財政，一級國庫”的原則，單設國庫部門，健全組織機構(gòu)，加強縣級支庫的組織管理。建立完整的國庫核算體系，形成國庫會計獨立的帳表系統(tǒng)。盡快實現(xiàn)財、稅、庫、行等部門間的橫向聯(lián)網(wǎng)，以實現(xiàn)國庫資金核算現(xiàn)代化、高效化，提高資金使用效率。

3、加強隊伍建設，強化監(jiān)管，提高綜合反映能力。一要充實國庫人員，加強國庫隊伍建設。二要加強教育培訓，采取多種形式組織國庫人員特別是基層國庫（包括經(jīng)收處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫）經(jīng)辦人員認真學習相關(guān)法律、法規(guī)性文件，提高自身的國庫業(yè)務綜合水平，把好征收機關(guān)繳稅入庫的第一關(guān)。三要抽調(diào)業(yè)務素質(zhì)高、知識全面的專職人員從事國庫調(diào)研工作。調(diào)研要有側(cè)重點，與財政政策、貨幣政策相結(jié)合，全面反映當前國庫工作中存在的問題、難點及建議，為制定更適合于經(jīng)濟發(fā)展的方針、政策提供有價值的參考依據(jù)。只有這樣，才能在國庫業(yè)務核算和監(jiān)管、反映過程中，依法辦事，使工作質(zhì)量和效率上一個新臺階。

4、提高認識、擺正位置、搞好協(xié)調(diào)。一要提高認識，擺正位置。國庫是人民銀行履行政府銀行職能的重要部門，各級人民銀行要重新認識對國庫工作的重要性和必要性。財、稅部門要充分認識到這一點，通過國庫監(jiān)管、反映，既能規(guī)范征收機關(guān)稅收入庫各環(huán)節(jié)，又能合理使用各級庫款，真正起到央行宏觀調(diào)控的作用。二要協(xié)調(diào)好財、稅、庫之間的關(guān)系。三家要相互配合，密切協(xié)作，作為國庫部門關(guān)鍵是要處理好服務與監(jiān)管的關(guān)系，要寓監(jiān)管于服務之中。服務與監(jiān)管相輔相成，相互促進。通過服務促進監(jiān)管，通過監(jiān)管提高服務。三要實現(xiàn)財、稅、庫、行（社）之間橫向聯(lián)網(wǎng)。橫向聯(lián)網(wǎng)，要做到相關(guān)數(shù)據(jù)一次錄入、多次使用，網(wǎng)上傳輸，數(shù)據(jù)資源共享，信息相互反饋，既可以減輕各部門的勞動強度，使財稅、國庫部門及時掌握預算資金的動作情況，減少預算收入征收和報解的中間環(huán)節(jié)，提高征收的工作效率。

第四篇：新形勢下履行國庫職能的調(diào)研_調(diào)研報告

《國家金庫條例》頒布20年來，隨著我國經(jīng)濟體制、財稅體制和金融體制的不斷深入，中國人民銀行經(jīng)理國庫的事業(yè)也成功地進行了多次重大改革，保證了我國國庫事業(yè)不斷與時俱進，發(fā)展創(chuàng)新。但是在具體操作中，作為基層央行如何適應新形勢的要求,履行好國庫職能作用,為穩(wěn)健的貨幣政策、財政政策提供更有效的決策依據(jù)，仍是一個亟待研究和解決的新課題。

一、國庫改革與發(fā)展的現(xiàn)狀

自1985年《國家金庫條例》頒布，確立了由人民銀行經(jīng)理國庫的委托國庫體制，1994年分稅制實施，設立了中央金庫與地方金庫，2004年開始了國庫直接加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的試點，2005年6月在全國推廣，實現(xiàn)了庫款支撥和財政資金上劃的實時清算。經(jīng)過20年的建設，基本建立起了獨立的國庫會計核算體系、獨立的資金清算體系和統(tǒng)計分析體系。從實際情況看，我國自上世紀80年代中期以來國庫職能定位一直沒有根本的改變，對國庫職能的認識也長期停留在預算的收支及一些簡單的管理職能上，如保證稅款及時入庫，按時、按預算計劃撥款等。顯然這樣的國庫職能已不能適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度，是我國財政管理制度改革的根本任務與目標，基層央行國庫工作必須適應這一改革的要求，經(jīng)理國庫職能既要能及時安全、快速地收納和支撥資金，也要能及時、準確、完整地反映各類信息，保證財政資金的充分利用。特別是在監(jiān)管職能分離后，人民銀行的職責更加突出了金融管理部門的宏觀化、服務化、大眾化色彩，對國庫部門作的金融服務職能，提出了更高的要求。以便更好地發(fā)揮基層央行經(jīng)理國庫的職能作用。

二、履行國庫職能中存在的問題

(一)服務職能定位不準、內(nèi)容不新、手段落后

1、服務職能定位不準，經(jīng)理國庫職責不能正確發(fā)揮。首先表現(xiàn)在對國庫工作重要性認識不足，缺乏對全面發(fā)揮國庫職能在協(xié)調(diào)財政、貨幣政策，確保金融穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展重要意義的認識；其次忽視了經(jīng)理國庫是人民銀行的重要職責之一，以為國庫只是“稅務的會計、財政的出納”，經(jīng)理國庫就是接受地方政府、財政、稅務部門的要求和安排，缺乏積極應變的服務意識和能力。

2、服務內(nèi)容缺乏創(chuàng)新，影響服務功能的有效發(fā)揮。在國庫服務內(nèi)容上，注重日常會計核算，局限于“帳平表對”，向財稅部門提供靜態(tài)“數(shù)字”和報表，忽視了整個國庫業(yè)務流程所承載的服務功能的發(fā)揮。具體表現(xiàn)在:缺乏對規(guī)范稅收入庫環(huán)境、監(jiān)管預算資金撥付、預算收入退庫、國債管理等管理職能的發(fā)揮；缺乏對國庫核算數(shù)據(jù)的再利用；調(diào)查統(tǒng)計分析不足；橫向、縱向動態(tài)交流不足等。

3、服務手段落后，難以實現(xiàn)對國庫資金的實時監(jiān)控。自推廣運用《國庫會計核算系統(tǒng)》(2.0版)以來，提高了國庫會計核算質(zhì)量和綜合管理水平，但國庫會計核算與業(yè)務管理中手工操作比例仍然較大，財稅庫各部門之間的信息與數(shù)據(jù)傳遞、對帳等工作仍是手工操作。國庫資金詳細統(tǒng)計分析剛剛起步，目前運用的《國庫收支統(tǒng)計與分析系統(tǒng)》也僅限于地方預算收支、庫存統(tǒng)計和匯總報表功能，不能提升到分析運用層次，尚難以就預算執(zhí)行情況及國庫資金使用情況為政府各決策部門提供更及時準確的參考依據(jù)。

(二)監(jiān)管職能執(zhí)法依據(jù)不力、思想認識缺位、監(jiān)管力量薄弱

1、現(xiàn)有的國庫政策、法規(guī)、制度的不完善和滯后性，使國庫的監(jiān)管工作難以有效地實施。目前，國庫監(jiān)管依據(jù)的主要是《國家金庫條例》及其《實施細則》，實施于八十年代，國庫法規(guī)僅對國庫的基本職責和權(quán)限作了原則性規(guī)定，條文過籠統(tǒng)，沒有明確國庫的監(jiān)管職能，雖然《國家金庫管理條例》賦予了國庫有一定監(jiān)督權(quán)，《中國人民銀行法》規(guī)定，中國人民銀行的職責之一是“經(jīng)理國庫”。國庫作為會計的重要組成部分之一，依據(jù)《會計法》規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督，因此演繹下來國庫對其服務業(yè)務和服務對象的相關(guān)行為有實施監(jiān)督與管理的權(quán)利，但《預算法》和《預算法實施條例》都沒有賦予國庫監(jiān)督的職能，國庫監(jiān)管處于從屬地位。

2、不同階層、不同部門認識上的不足，制約了國庫監(jiān)管工作的開展。

第五篇：國庫監(jiān)管的思考

國庫監(jiān)管的思考

經(jīng)理國庫業(yè)務是國家賦予中央銀行的一項重要職責，在實現(xiàn)國家預算收支任務中發(fā)揮著“執(zhí)行、促進、監(jiān)督、反映”的作用。國庫監(jiān)督是國庫工作的重要組成部分，好范文，全國公務員公同的天地004km.cn也是國家賦予人民銀行經(jīng)理國庫的一項重要職責，擔負著保證國家預算資金的準確、完整，防止國庫資金流失，預

防國庫資金風險的重要任務。隨著財、稅、金融改革的不斷深入，中央銀行履行“政府的銀行”職能要求的提高，國庫工作已逐步從單純服務為主向服務與監(jiān)督并舉轉(zhuǎn)變。因此，深入分析和把握當前國庫監(jiān)督中存在的問題，探討如何履行國庫監(jiān)督職責，顯得極為重要。

近年來，在加強和改善國庫監(jiān)督管理工作中，各級人民銀行國庫部門在進行積極的探索，做了大量的工作，初步形成比較完善、系統(tǒng)的國庫管理制度，為國庫及時準確、完整、安全地辦理預算資金的收納、支撥和退庫提供了有力的保障。同時，我們還應看到國庫監(jiān)督工作仍然存在一些亟待解決的問題，嚴重地制約了國庫職能作用的有效發(fā)揮，面對與國庫工作休戚相關(guān)的各個領(lǐng)域改革和發(fā)展所形成的新形勢，如何改革國庫管理體制，加強國庫資金管理，保障國庫職能作用進一步有效地發(fā)揮，已成為新形勢時期國庫工作亟待解決的重大課題。

一、當前國庫監(jiān)督工作中存在的問題

（一）預算收入入庫監(jiān)督中的問題

近年來，隨著稅收征管、稽查力度的加大，稅收電子化程度的提高，影響預算收入及時、足額入庫的諸多問題，在很大程度上得到了控制，如稅款過渡戶問題，繳款書填寫不規(guī)范問題等。但由于各方利益的驅(qū)動，仍存在著預算收入不能及時、足額入庫問題。一是商業(yè)銀行進駐的稅務機關(guān)納稅大廳辦理稅款收繳業(yè)務積壓稅款。商業(yè)銀行收到納稅人的繳款書不及時扣款，而是壓票，在納稅人的最后限繳日前扣款，將稅款劃往國庫。更有甚者，商業(yè)銀行與稅務部門串通，超過納稅人的限繳期限，在納稅當月的月底前將稅款劃往國庫。二是征收機關(guān)根據(jù)自身任務的需要延壓稅款。征收機關(guān)為了調(diào)節(jié)收入的入庫進度，直接干預商業(yè)銀行稅款入庫，延壓繳款書，不予入庫，有的壓票時間長達—個月。《金庫條例實施細則》中規(guī)定，“各級國庫有權(quán)督促檢查國庫經(jīng)收處和其他征收機關(guān)所收稅款，是否按規(guī)定及時全部繳入國庫，發(fā)現(xiàn)拖延或違法不繳的，應及時查究處理?！比欢?，出臺的《預算法》、《稅收征管法》中沒有任何國庫監(jiān)管的相關(guān)條款。國庫依據(jù)《金庫條例》、《實施細則》行使職能時，往往受到相關(guān)部門以其他條法的抵制。因此，國庫只能對商業(yè)銀行經(jīng)收處的違規(guī)行為可以及時查究處理，對“其他征收機關(guān)”“拖延或違法不繳的”，由于法規(guī)規(guī)定不明確，不能行使“及時查究處理”的職責和權(quán)限。

（二）預算收入退庫監(jiān)督中的問題

《金庫條例實施細則》中規(guī)定“各級財政、征收機關(guān)應按照國家統(tǒng)一規(guī)定的退庫范圍、項目和審批程序辦理退庫。對不符合規(guī)定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行?！钡A算收入退庫的監(jiān)督管理工作政策性強、難度大、要求高，國庫對什么是“不符合規(guī)定的”難以把握。因此，長期以來預算收入退庫一直是國庫部門監(jiān)督管理的難點。退庫依據(jù)不明確，審批權(quán)限不明確，政策把握難，使得國庫監(jiān)管閘門作用難以發(fā)揮，執(zhí)行難度大。一是退庫政策政出多門。分稅制后，一部分由財政部或國家稅務總局與人民銀行聯(lián)合下發(fā)的退庫政策比較明確，但國稅、地稅部門各自出臺的退庫政策及文件規(guī)定較多，且有的稅制改革前的部分文件并未完全清理，加之各級財政部門印發(fā)的退庫文件，形成了退庫政策政出多門，政策標準不一，給國庫部門的退庫監(jiān)督帶來了難度。二是政策界定不夠明確。尤其對退庫政策的適用范圍不夠詳盡明確，特別是一些優(yōu)惠政策性質(zhì)的退稅，不同企業(yè)、不同項目的優(yōu)惠政策眾多，有時一筆退庫的依據(jù)為多項政策的組合，讓國庫經(jīng)辦人員好像霧里看花，國庫部門在政策把握上難度較大。三是退庫的審批權(quán)限不夠明確。《預算法實施條例》中規(guī)定“各級預算收入退庫的審批權(quán)屬于本級政府財政部門。中央預算收入、中央和地方共享收入的退庫，由財政部或者財政部授權(quán)的機構(gòu)批準。地方預算收入的退庫，由地方政府財政部門或者其授權(quán)機構(gòu)批準。”目前辦理退庫的審批機構(gòu)有財政部門、稅務部門、海關(guān)部門。對于上述規(guī)定中的被“授權(quán)機構(gòu)”是哪些部門，哪些類型的退庫屬于財政部門審批，哪些類型的退庫屬于授權(quán)機構(gòu)審批，都不十分明確，給國庫部門的退庫監(jiān)督帶來了難度。綜上所述，一旦退庫業(yè)務出現(xiàn)問題，首先要追究國庫部門的責任，形成國庫監(jiān)管責大權(quán)小的局面。

（三）預算支出監(jiān)督中的問題

《金庫條例實施細則》中規(guī)定“監(jiān)督財政存款的開戶和財政庫款的支撥，對違反財政制度規(guī)定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。”《國庫會計管理規(guī)定》中又規(guī)定了“為了準確、及時地辦理預算撥款業(yè)務，確保各級財政資金的安全，國庫應要求同級財政部門及時提供財政預算支出計劃。預算執(zhí)行中如遇計劃調(diào)整

應及時提供有關(guān)資料。”近年來，隨著財政改革的不斷深入，財政撥款的范圍和用途不斷擴大，同樣，對什么是“違反財政制度規(guī)定的”國庫部門難以把握。因財政撥款大都是本級地方政府的財政撥款，除少數(shù)國家統(tǒng)一規(guī)定的大政策外，其余都是當?shù)卣牡胤秸摺Ｒ虼?，國庫在監(jiān)督財政撥款時，監(jiān)管職責不清，政策難以把握，再加之國庫與財政口徑不一致，使國庫難以發(fā)

揮監(jiān)督職能。一是財政開戶問題。年下發(fā)了《中國人民銀行財政部國家稅務總局海關(guān)總署關(guān)于清理預算收入過度賬戶的通知》，經(jīng)過清理取得了一定的效果，但是以“專項”、“管理需要”為由的多頭開戶、分散開戶情況仍然存在，并且，財政部沒有明確的規(guī)定，專項存款、預算外存款必須在國庫開戶，因此，給國庫監(jiān)督財政存款的開戶帶來了一定的難度。二是預算支出計劃問題。在實際工作中，分庫一級對應的財政部門可提供按支出類、款、項較詳細的年初預算支出計劃，到區(qū)縣一級財政部門提供的預算支出計劃很不詳細，只分一般預算支出和基金預算支出，這就造成了監(jiān)督標準不一。且各級財政遇計劃調(diào)整很難及時提供有關(guān)資料，一般要到年底才能提供一年準確的預算支出計劃。三是資金用途問題。國庫部門難以把握撥款用途的正確性，缺乏相關(guān)的資料，撥款用途的填列也沒有統(tǒng)一的標準規(guī)范。一些撥款的用途、款項是在預算計劃范圍之內(nèi)，但國庫部門在審核時，感覺收款單位與資金用途不符，監(jiān)督時沒有足夠的依據(jù)證明有問題，因此，經(jīng)常與財政部門產(chǎn)生摩擦。四是預算計劃執(zhí)行口徑問題。國庫部門是通過財政部門送來的撥款憑證上填寫的撥款用途和支出款項來監(jiān)督預算計劃的執(zhí)行，而有的撥款用途與支出款項不一致，如撥款憑證上用途欄為“基建支出”，而支出款項欄為“調(diào)撥支出”，這是因為此筆基建支出的資金來源有可能是上級撥付，有可能是本級上年暫存款，均不在本年預算計劃之內(nèi)，因此，單純靠預算支出計劃監(jiān)督，執(zhí)行起來難度較大。另外，財政部門把在國庫的存款只是看作銀行存款，財政部門內(nèi)部預算款項的劃轉(zhuǎn)是不需要通過國庫的，這樣，就造成了國庫與財政對預算計劃的執(zhí)行口徑不一致。五是監(jiān)管職責不清問題?！督饚鞐l例實施細則》僅籠統(tǒng)規(guī)定了國庫對預算撥款有監(jiān)督權(quán)，而《預算法實施條例》規(guī)定各級政府對下級政府的預算執(zhí)行監(jiān)督，對本級預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時采取處理措施。由于法律規(guī)定不一致，導致相關(guān)部門對監(jiān)督的合法性產(chǎn)生分歧，使國庫監(jiān)督處于被動地位。

二、國庫監(jiān)督工作中難點的分析

（一）國庫監(jiān)督管理法律定位模糊

目前，國庫對國家預算收支執(zhí)行實施全面監(jiān)督?jīng)]有得到國家法律、法規(guī)的充分認定，表現(xiàn)在：一是賦予國庫監(jiān)督的法律、法規(guī)很少，只有《國家金庫條例》及其《實施細則》提及國庫監(jiān)督職能。二是監(jiān)督的法律、法規(guī)不夠完善?，F(xiàn)有的一些法規(guī)出臺時間早，已明顯不適應國庫部門所要承擔的監(jiān)督職責，客觀上造成國庫部門監(jiān)督職能弱化。《國家金庫條例》及其《實施細則》分別是于⒌年頒布實施的，受計劃經(jīng)濟體制的制約，體現(xiàn)的內(nèi)容是計劃經(jīng)濟時代的要求。隨著公共財政管理體制的建立以及國庫集中收付制度的實施，財政管理職能和任務、預算計劃編制和執(zhí)行、賬戶體系設置、收付程序、銀行清算都有了重大變化。賦予央行經(jīng)理國庫職責的《國家金庫條例》及其《實施細則》自頒布實施以來，從未修訂補充，功能不全，內(nèi)容陳舊，重點不突出，程序不細化，難以適應市場經(jīng)濟體制下的財政體制改革，不利于國庫監(jiān)督職能的發(fā)揮。國庫部門作為國家預算收支執(zhí)行的監(jiān)督主體雖然在《金庫條例》中作了明確規(guī)定，銀發(fā)號文件《關(guān)于進一步加強國庫監(jiān)管工作的通知》對國庫監(jiān)督職責做了進一步強調(diào)，但操作起來仍有難度，主要是規(guī)范的國庫監(jiān)督管理專門法律尚未出臺，致使國庫不能大膽行使監(jiān)督權(quán)，監(jiān)督對象又借口法律依據(jù)不足抵制監(jiān)督。

（二）監(jiān)督的職責界定不明

《國家金庫條例》及其《實施細則》只簡單地要求國庫發(fā)揮監(jiān)督作用，但監(jiān)督的職責分工與監(jiān)督范圍界定不具體。由于各部門在社會中的分工不同，國庫部門不可能對財、稅部門的各種相關(guān)法律、法規(guī)、制度、規(guī)定、政策了如指掌，掌握不了大量必要的監(jiān)督要素，對似乎合理、合規(guī)而實質(zhì)是違規(guī)的問題，把握不準，難以界定，說起話來不能理直氣壯，難以實現(xiàn)《國家金庫條例實施細則》中賦予國庫的“對不符合規(guī)定的”、“對違反財政制度規(guī)定的”“國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行”的職責和權(quán)限。

（三）監(jiān)督手段落后，難以實現(xiàn)有效監(jiān)督

目前，國庫部門行使監(jiān)督職責，在很大程度上是憑國庫經(jīng)辦人員的經(jīng)驗和責任心。沒有一套科學的、行之有效的監(jiān)督手段，這就容易造成國庫人員監(jiān)督意識淡薄，使國庫監(jiān)督執(zhí)法行為帶有隨意性、粗放性，這樣，國庫的監(jiān)督職責就很難真正行之有效。

三、強化國庫監(jiān)督職能的對策建議

一健全法律體系，依法行使監(jiān)督

加強法制建設是國庫改革的首要任務，現(xiàn)行的《國庫條例》及《實施細則》和部分國庫制度、法規(guī)已嚴重滯后于當前金融和財稅體制改革的要求，嚴重影響了國庫發(fā)揮好監(jiān)督職能，為了使國庫監(jiān)督走上法制化軌道，真正做到有法可依，有章可循，應盡快修訂《國庫條例》和《實施細則》。建議出臺《國庫法》，對國庫工作的地位、性質(zhì)、作用、職責、權(quán)限、業(yè)務內(nèi)容作出明確的規(guī)定，從而使國庫工作有法律保障。

（二）建立監(jiān)督體系，規(guī)范監(jiān)督行為

在監(jiān)督體系中，根據(jù)各相關(guān)部門的工作職責，明確各監(jiān)督主體的職責分工、監(jiān)督內(nèi)容的側(cè)重點，形成相互監(jiān)督、相互制約、相互促進的工作格局?，F(xiàn)行的《實施細則》對國庫的主要權(quán)限規(guī)定得過于籠統(tǒng)，國庫實際操作難度很大。應盡快修訂更為細致和完善，更具操作性的國庫法規(guī)和制度，使國庫管理有法可依，有章可循，具有真正的檢查監(jiān)督權(quán)和處罰權(quán)。對涉及需要國庫監(jiān)督執(zhí)行的財稅政策，無論是中央政策，還是地方政策，都要由財、稅部門與國庫部門聯(lián)合下發(fā)或者抄送國庫部門，使國庫監(jiān)督起來有明確的依據(jù)，更具有主動權(quán)。

（三）建立科學的監(jiān)督手段，有效行使監(jiān)督

國庫監(jiān)督的目的是使財政預算收支的執(zhí)行規(guī)范化，要實現(xiàn)有效的監(jiān)督和控制，不能單靠經(jīng)辦人員的經(jīng)驗和責任心，必須要有一套科學的監(jiān)督手段。應盡快建立財稅關(guān)庫行橫向聯(lián)網(wǎng)體系，實現(xiàn)資源共享。將需要監(jiān)督的一些計劃、指標、比例以及政策納入其中，實現(xiàn)科學、準確的監(jiān)督。如預算收入撥付的監(jiān)督，將人大部門批準的計劃輸入橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，核算時程序自動識別有無超預算，并提出警示報告；預算收入退庫的監(jiān)督，首先在橫向聯(lián)網(wǎng)中審核原納稅信息是否存在，是否符合政策規(guī)定，如存在并符合政策，對原納稅信息標注退庫標示，辦理退庫手續(xù)。對已辦退庫的原納稅信息標注退庫標示，以防止以后重復退庫的行為等。在此基礎(chǔ)上，國庫的監(jiān)督還要從核算監(jiān)督擴展到統(tǒng)計監(jiān)測分析上來，加強對預算收支動態(tài)運行狀況監(jiān)控和分析，結(jié)合人民銀行的貨幣政策實施，對經(jīng)濟運行中的突出問題、敏感問題，提出建議和措施，為央行宏觀調(diào)控提供科學的依據(jù)。