第一篇：對加強基層人行國庫資金監(jiān)管工作的思考

對加強基層人行國庫資金監(jiān)管工作的思考

摘 要：文章詳述了當前基層人民銀行國庫工作的現(xiàn)狀和 存在的問題，并提出了相應的建議。

隨著財稅國庫管理體制改革的不斷深入，人民銀行國庫資金監(jiān)管工作邁入了一個全新的發(fā)展 時期，因此，就如何適應國庫工作需求，防范國庫資金風險，提升人民銀行經(jīng)理國庫水平進 行，筆者進行探索和思考。 1 當前國庫工作的現(xiàn)狀及要求

1.1 國庫會計核算方式的發(fā)展變化，對國庫會計核算工作提出了全新要 求

國 庫會計核算方式的演變從1990年的稅款報解程序到目前4.0版的全面推廣應用，標志著國庫 會計核算進入了一個高度電子化的發(fā)展時期。在財、稅、庫、經(jīng)收處以及上下級國庫之間形 成了數(shù)據(jù)共享和國庫業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化實時處理，國庫資金通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)直接進行匯劃。促 進了國家財政資金的迅速集中，提高了政府對財政資金的調(diào)控能力和使用效率。這樣要求基 層人行國庫工作人員不僅要懂國庫業(yè)務(wù)，而且要懂會計業(yè)務(wù)，還要掌握一定的科技知識，同 時對國庫工作內(nèi)控制度建設(shè)及風險防范能力都提出了新的要求。

1.2 經(jīng)理國庫職能的強化，對國庫資金監(jiān)管工作提出了新的要求 中央銀行職能調(diào)整 后，國庫服務(wù)與監(jiān)管并舉已成為人民銀行依法履行經(jīng)理國庫職能的重要手段。只有做到服務(wù) 與監(jiān)管并舉，才能提升國庫服務(wù)水平，才能充分發(fā)揮國庫部門的職能作用，二者相互依存、相互促進，其最終目的都是為了實現(xiàn)國家預算的順利執(zhí)行。一方面，要不斷加強不同部門、不同崗位之間的制衡，嚴格內(nèi)控制度，改進工作手段、方式，進一步拓展服務(wù)內(nèi)容，延伸服 務(wù)領(lǐng)域；另一方面要突出監(jiān)管重點，加大監(jiān)管力度，增強監(jiān)管的實效性，把好國庫資金的收 入關(guān)、支撥關(guān)和退庫關(guān)，確保國庫資金的安全與完整。

1.3 貨幣政策和財政政策實施效果的研究，對國庫統(tǒng)計分析工作提出了具體要求 

在準確編制國庫收支統(tǒng)計月報、日報、半年報等統(tǒng)計報表的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮財政政策和貨幣 政策的橋梁紐帶作用，對二者結(jié)合點的“難點”“熱點”問題進行分析和研究，為上級國庫 和地方政府提供參考依據(jù)，實現(xiàn)貨幣政策與財政兩大政策的協(xié)調(diào)。這就要求國庫工作人員要 重視國庫統(tǒng)計分析工作，不斷提高理論研究的能力和水平，充分發(fā)揮國庫在國家預算執(zhí)行中 的促進、反映和監(jiān)督作用。 當前國庫工作發(fā)展中存在的問題

2.1 國庫工作人員現(xiàn)狀與新形勢下國庫工作發(fā)展不相適應 一方面基層國庫人員嚴重 不足與崗位設(shè)置之間的矛盾表現(xiàn)突出，兼崗、替崗現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)控制度落實不到位，會 計核算質(zhì)量和風險防范大打折扣；另一方面基層人行人員“只出不進”，年齡結(jié)構(gòu)逐年偏大，人員素質(zhì)偏低，操作技能單一，調(diào)研型和管理型人員相對匱乏，統(tǒng)計分析、監(jiān)督管理能力 較弱。

2.2 國庫機構(gòu)管理體制缺乏獨立性與當前國庫工作的發(fā)展要求不相適應

主要表現(xiàn)在 縣支行崗位整合后，國庫、會計合署辦公，國庫缺乏獨立性與權(quán)威性，嚴重制約了基層國庫 工作的開展，國庫監(jiān)管更是形同虛設(shè)，基層國庫機構(gòu)設(shè)置、人員配備與國庫業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢之 間存在矛盾，嚴重制約了基層國庫各項工作的開展。 2.3 國庫部門防范和化解國庫資金風險能力與國庫業(yè)務(wù)發(fā)展電子化的趨勢不相適 應

國 庫業(yè)務(wù)直接參與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)后，國庫資金風險的形式和內(nèi)涵發(fā)生了根本性的變化，風險 點和風險隱患也相應增加。國庫資金風險不僅局限于預算收入的收納、報解、支撥、退庫過 程中出現(xiàn)的風險，還應包括在資金清算和銀行結(jié)算過程中可能遭受的損失，它貫穿于會計核 算的始終。與之不相應適應的是國庫部門內(nèi)控制度建設(shè)不夠完善，操作辦法和規(guī)定完全按照 上級行的模式照搬照用，與基層人行國庫業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應。表現(xiàn)在國庫人員為5～6人，而 崗位設(shè)置多達12個以上，造成兼崗現(xiàn)象嚴重，內(nèi)控制度落實不力，國庫資金安全隱患增加。 3 對國庫工作的進一步發(fā)展提出建議

3.1 強化服務(wù)意識，努力提高服務(wù)質(zhì)量和工作水平

要讓廣大國庫工作人員認識到國庫工 作的好壞，將直接影響國家預算的順利執(zhí)行，影響政府財政收支的正常運轉(zhuǎn)，影響廣大群眾 的切身利益。

3.2 加強和完善內(nèi)控制度建設(shè)，構(gòu)建牢固的資金風險防線 牢固樹立風險意識，健全內(nèi)控 制約機制，加大監(jiān)督檢查力度，防范和化解資金風險。以防范財政資金風險為核心，建立新 型的財、稅、庫、銀監(jiān)督控制體系。同時，加強對國庫經(jīng)收處稅款收納和財政、稅務(wù)撥款、退庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督，實現(xiàn)稅款的及時入庫和庫款的準確撥付。加強制度建設(shè)，著力建立互相制 約、互相監(jiān)督的內(nèi)控機制，加大會計業(yè)務(wù)檢查力度，確保國庫資金安全。

3.3 強化國庫隊伍建設(shè)，構(gòu)筑高效的國庫服務(wù)體系

人是內(nèi)部控制有效發(fā)揮的關(guān)鍵，要防范化解國庫資金風險，做好國庫工作，必須堅持以人為本，思想教育與崗位培訓相結(jié)合，加強對人的管理，建立一支高素質(zhì)的國庫干部隊伍。①要把政治思想教育放在首位，運 用各種方式提高國庫人員的思想道德素質(zhì)。②加強職業(yè)道德教育，確保國庫干部愛崗敬業(yè)、恪盡職守。③堅持崗位培訓，提高國庫干部理論水平和操作技能，增強防范國庫資金風 險的能力。④開展法制教育，增強法制觀念，確保國庫干部嚴格依法辦事，勤政廉潔。

第二篇：國庫監(jiān)管的思考

國庫監(jiān)管的思考

經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)是國家賦予中央銀行的一項重要職責，在實現(xiàn)國家預算收支任務(wù)中發(fā)揮著“執(zhí)行、促進、監(jiān)督、反映”的作用。國庫監(jiān)督是國庫工作的重要組成部分，好范文，全國公務(wù)員公同的天地004km.cn也是國家賦予人民銀行經(jīng)理國庫的一項重要職責，擔負著保證國家預算資金的準確、完整，防止國庫資金流失，預

防國庫資金風險的重要任務(wù)。隨著財、稅、金融改革的不斷深入，中央銀行履行“政府的銀行”職能要求的提高，國庫工作已逐步從單純服務(wù)為主向服務(wù)與監(jiān)督并舉轉(zhuǎn)變。因此，深入分析和把握當前國庫監(jiān)督中存在的問題，探討如何履行國庫監(jiān)督職責，顯得極為重要。

近年來，在加強和改善國庫監(jiān)督管理工作中，各級人民銀行國庫部門在進行積極的探索，做了大量的工作，初步形成比較完善、系統(tǒng)的國庫管理制度，為國庫及時準確、完整、安全地辦理預算資金的收納、支撥和退庫提供了有力的保障。同時，我們還應看到國庫監(jiān)督工作仍然存在一些亟待解決的問題，嚴重地制約了國庫職能作用的有效發(fā)揮，面對與國庫工作休戚相關(guān)的各個領(lǐng)域改革和發(fā)展所形成的新形勢，如何改革國庫管理體制，加強國庫資金管理，保障國庫職能作用進一步有效地發(fā)揮，已成為新形勢時期國庫工作亟待解決的重大課題。

一、當前國庫監(jiān)督工作中存在的問題

（一）預算收入入庫監(jiān)督中的問題

近年來，隨著稅收征管、稽查力度的加大，稅收電子化程度的提高，影響預算收入及時、足額入庫的諸多問題，在很大程度上得到了控制，如稅款過渡戶問題，繳款書填寫不規(guī)范問題等。但由于各方利益的驅(qū)動，仍存在著預算收入不能及時、足額入庫問題。一是商業(yè)銀行進駐的稅務(wù)機關(guān)納稅大廳辦理稅款收繳業(yè)務(wù)積壓稅款。商業(yè)銀行收到納稅人的繳款書不及時扣款，而是壓票，在納稅人的最后限繳日前扣款，將稅款劃往國庫。更有甚者，商業(yè)銀行與稅務(wù)部門串通，超過納稅人的限繳期限，在納稅當月的月底前將稅款劃往國庫。二是征收機關(guān)根據(jù)自身任務(wù)的需要延壓稅款。征收機關(guān)為了調(diào)節(jié)收入的入庫進度，直接干預商業(yè)銀行稅款入庫，延壓繳款書，不予入庫，有的壓票時間長達—個月?！督饚鞐l例實施細則》中規(guī)定，“各級國庫有權(quán)督促檢查國庫經(jīng)收處和其他征收機關(guān)所收稅款，是否按規(guī)定及時全部繳入國庫，發(fā)現(xiàn)拖延或違法不繳的，應及時查究處理?！比欢?，出臺的《預算法》、《稅收征管法》中沒有任何國庫監(jiān)管的相關(guān)條款。國庫依據(jù)《金庫條例》、《實施細則》行使職能時，往往受到相關(guān)部門以其他條法的抵制。因此，國庫只能對商業(yè)銀行經(jīng)收處的違規(guī)行為可以及時查究處理，對“其他征收機關(guān)”“拖延或違法不繳的”，由于法規(guī)規(guī)定不明確，不能行使“及時查究處理”的職責和權(quán)限。

（二）預算收入退庫監(jiān)督中的問題

《金庫條例實施細則》中規(guī)定“各級財政、征收機關(guān)應按照國家統(tǒng)一規(guī)定的退庫范圍、項目和審批程序辦理退庫。對不符合規(guī)定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行?！钡A算收入退庫的監(jiān)督管理工作政策性強、難度大、要求高，國庫對什么是“不符合規(guī)定的”難以把握。因此，長期以來預算收入退庫一直是國庫部門監(jiān)督管理的難點。退庫依據(jù)不明確，審批權(quán)限不明確，政策把握難，使得國庫監(jiān)管閘門作用難以發(fā)揮，執(zhí)行難度大。一是退庫政策政出多門。分稅制后，一部分由財政部或國家稅務(wù)總局與人民銀行聯(lián)合下發(fā)的退庫政策比較明確，但國稅、地稅部門各自出臺的退庫政策及文件規(guī)定較多，且有的稅制改革前的部分文件并未完全清理，加之各級財政部門印發(fā)的退庫文件，形成了退庫政策政出多門，政策標準不一，給國庫部門的退庫監(jiān)督帶來了難度。二是政策界定不夠明確。尤其對退庫政策的適用范圍不夠詳盡明確，特別是一些優(yōu)惠政策性質(zhì)的退稅，不同企業(yè)、不同項目的優(yōu)惠政策眾多，有時一筆退庫的依據(jù)為多項政策的組合，讓國庫經(jīng)辦人員好像霧里看花，國庫部門在政策把握上難度較大。三是退庫的審批權(quán)限不夠明確?！额A算法實施條例》中規(guī)定“各級預算收入退庫的審批權(quán)屬于本級政府財政部門。中央預算收入、中央和地方共享收入的退庫，由財政部或者財政部授權(quán)的機構(gòu)批準。地方預算收入的退庫，由地方政府財政部門或者其授權(quán)機構(gòu)批準?！蹦壳稗k理退庫的審批機構(gòu)有財政部門、稅務(wù)部門、海關(guān)部門。對于上述規(guī)定中的被“授權(quán)機構(gòu)”是哪些部門，哪些類型的退庫屬于財政部門審批，哪些類型的退庫屬于授權(quán)機構(gòu)審批，都不十分明確，給國庫部門的退庫監(jiān)督帶來了難度。綜上所述，一旦退庫業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題，首先要追究國庫部門的責任，形成國庫監(jiān)管責大權(quán)小的局面。

（三）預算支出監(jiān)督中的問題

《金庫條例實施細則》中規(guī)定“監(jiān)督財政存款的開戶和財政庫款的支撥，對違反財政制度規(guī)定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行?！薄秶鴰鞎嫻芾硪?guī)定》中又規(guī)定了“為了準確、及時地辦理預算撥款業(yè)務(wù)，確保各級財政資金的安全，國庫應要求同級財政部門及時提供財政預算支出計劃。預算執(zhí)行中如遇計劃調(diào)整

應及時提供有關(guān)資料?！苯陙?，隨著財政改革的不斷深入，財政撥款的范圍和用途不斷擴大，同樣，對什么是“違反財政制度規(guī)定的”國庫部門難以把握。因財政撥款大都是本級地方政府的財政撥款，除少數(shù)國家統(tǒng)一規(guī)定的大政策外，其余都是當?shù)卣牡胤秸摺Ｒ虼?，國庫在監(jiān)督財政撥款時，監(jiān)管職責不清，政策難以把握，再加之國庫與財政口徑不一致，使國庫難以發(fā)

揮監(jiān)督職能。一是財政開戶問題。年下發(fā)了《中國人民銀行財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于清理預算收入過度賬戶的通知》，經(jīng)過清理取得了一定的效果，但是以“專項”、“管理需要”為由的多頭開戶、分散開戶情況仍然存在，并且，財政部沒有明確的規(guī)定，專項存款、預算外存款必須在國庫開戶，因此，給國庫監(jiān)督財政存款的開戶帶來了一定的難度。二是預算支出計劃問題。在實際工作中，分庫一級對應的財政部門可提供按支出類、款、項較詳細的年初預算支出計劃，到區(qū)縣一級財政部門提供的預算支出計劃很不詳細，只分一般預算支出和基金預算支出，這就造成了監(jiān)督標準不一。且各級財政遇計劃調(diào)整很難及時提供有關(guān)資料，一般要到年底才能提供一年準確的預算支出計劃。三是資金用途問題。國庫部門難以把握撥款用途的正確性，缺乏相關(guān)的資料，撥款用途的填列也沒有統(tǒng)一的標準規(guī)范。一些撥款的用途、款項是在預算計劃范圍之內(nèi)，但國庫部門在審核時，感覺收款單位與資金用途不符，監(jiān)督時沒有足夠的依據(jù)證明有問題，因此，經(jīng)常與財政部門產(chǎn)生摩擦。四是預算計劃執(zhí)行口徑問題。國庫部門是通過財政部門送來的撥款憑證上填寫的撥款用途和支出款項來監(jiān)督預算計劃的執(zhí)行，而有的撥款用途與支出款項不一致，如撥款憑證上用途欄為“基建支出”，而支出款項欄為“調(diào)撥支出”，這是因為此筆基建支出的資金來源有可能是上級撥付，有可能是本級上年暫存款，均不在本年預算計劃之內(nèi)，因此，單純靠預算支出計劃監(jiān)督，執(zhí)行起來難度較大。另外，財政部門把在國庫的存款只是看作銀行存款，財政部門內(nèi)部預算款項的劃轉(zhuǎn)是不需要通過國庫的，這樣，就造成了國庫與財政對預算計劃的執(zhí)行口徑不一致。五是監(jiān)管職責不清問題。《金庫條例實施細則》僅籠統(tǒng)規(guī)定了國庫對預算撥款有監(jiān)督權(quán)，而《預算法實施條例》規(guī)定各級政府對下級政府的預算執(zhí)行監(jiān)督，對本級預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時采取處理措施。由于法律規(guī)定不一致，導致相關(guān)部門對監(jiān)督的合法性產(chǎn)生分歧，使國庫監(jiān)督處于被動地位。

二、國庫監(jiān)督工作中難點的分析

（一）國庫監(jiān)督管理法律定位模糊

目前，國庫對國家預算收支執(zhí)行實施全面監(jiān)督?jīng)]有得到國家法律、法規(guī)的充分認定，表現(xiàn)在：一是賦予國庫監(jiān)督的法律、法規(guī)很少，只有《國家金庫條例》及其《實施細則》提及國庫監(jiān)督職能。二是監(jiān)督的法律、法規(guī)不夠完善?，F(xiàn)有的一些法規(guī)出臺時間早，已明顯不適應國庫部門所要承擔的監(jiān)督職責，客觀上造成國庫部門監(jiān)督職能弱化。《國家金庫條例》及其《實施細則》分別是于⒌年頒布實施的，受計劃經(jīng)濟體制的制約，體現(xiàn)的內(nèi)容是計劃經(jīng)濟時代的要求。隨著公共財政管理體制的建立以及國庫集中收付制度的實施，財政管理職能和任務(wù)、預算計劃編制和執(zhí)行、賬戶體系設(shè)置、收付程序、銀行清算都有了重大變化。賦予央行經(jīng)理國庫職責的《國家金庫條例》及其《實施細則》自頒布實施以來，從未修訂補充，功能不全，內(nèi)容陳舊，重點不突出，程序不細化，難以適應市場經(jīng)濟體制下的財政體制改革，不利于國庫監(jiān)督職能的發(fā)揮。國庫部門作為國家預算收支執(zhí)行的監(jiān)督主體雖然在《金庫條例》中作了明確規(guī)定，銀發(fā)號文件《關(guān)于進一步加強國庫監(jiān)管工作的通知》對國庫監(jiān)督職責做了進一步強調(diào)，但操作起來仍有難度，主要是規(guī)范的國庫監(jiān)督管理專門法律尚未出臺，致使國庫不能大膽行使監(jiān)督權(quán)，監(jiān)督對象又借口法律依據(jù)不足抵制監(jiān)督。

（二）監(jiān)督的職責界定不明

《國家金庫條例》及其《實施細則》只簡單地要求國庫發(fā)揮監(jiān)督作用，但監(jiān)督的職責分工與監(jiān)督范圍界定不具體。由于各部門在社會中的分工不同，國庫部門不可能對財、稅部門的各種相關(guān)法律、法規(guī)、制度、規(guī)定、政策了如指掌，掌握不了大量必要的監(jiān)督要素，對似乎合理、合規(guī)而實質(zhì)是違規(guī)的問題，把握不準，難以界定，說起話來不能理直氣壯，難以實現(xiàn)《國家金庫條例實施細則》中賦予國庫的“對不符合規(guī)定的”、“對違反財政制度規(guī)定的”“國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行”的職責和權(quán)限。

（三）監(jiān)督手段落后，難以實現(xiàn)有效監(jiān)督

目前，國庫部門行使監(jiān)督職責，在很大程度上是憑國庫經(jīng)辦人員的經(jīng)驗和責任心。沒有一套科學的、行之有效的監(jiān)督手段，這就容易造成國庫人員監(jiān)督意識淡薄，使國庫監(jiān)督執(zhí)法行為帶有隨意性、粗放性，這樣，國庫的監(jiān)督職責就很難真正行之有效。

三、強化國庫監(jiān)督職能的對策建議

一健全法律體系，依法行使監(jiān)督

加強法制建設(shè)是國庫改革的首要任務(wù)，現(xiàn)行的《國庫條例》及《實施細則》和部分國庫制度、法規(guī)已嚴重滯后于當前金融和財稅體制改革的要求，嚴重影響了國庫發(fā)揮好監(jiān)督職能，為了使國庫監(jiān)督走上法制化軌道，真正做到有法可依，有章可循，應盡快修訂《國庫條例》和《實施細則》。建議出臺《國庫法》，對國庫工作的地位、性質(zhì)、作用、職責、權(quán)限、業(yè)務(wù)內(nèi)容作出明確的規(guī)定，從而使國庫工作有法律保障。

（二）建立監(jiān)督體系，規(guī)范監(jiān)督行為

在監(jiān)督體系中，根據(jù)各相關(guān)部門的工作職責，明確各監(jiān)督主體的職責分工、監(jiān)督內(nèi)容的側(cè)重點，形成相互監(jiān)督、相互制約、相互促進的工作格局?，F(xiàn)行的《實施細則》對國庫的主要權(quán)限規(guī)定得過于籠統(tǒng)，國庫實際操作難度很大。應盡快修訂更為細致和完善，更具操作性的國庫法規(guī)和制度，使國庫管理有法可依，有章可循，具有真正的檢查監(jiān)督權(quán)和處罰權(quán)。對涉及需要國庫監(jiān)督執(zhí)行的財稅政策，無論是中央政策，還是地方政策，都要由財、稅部門與國庫部門聯(lián)合下發(fā)或者抄送國庫部門，使國庫監(jiān)督起來有明確的依據(jù)，更具有主動權(quán)。

（三）建立科學的監(jiān)督手段，有效行使監(jiān)督

國庫監(jiān)督的目的是使財政預算收支的執(zhí)行規(guī)范化，要實現(xiàn)有效的監(jiān)督和控制，不能單靠經(jīng)辦人員的經(jīng)驗和責任心，必須要有一套科學的監(jiān)督手段。應盡快建立財稅關(guān)庫行橫向聯(lián)網(wǎng)體系，實現(xiàn)資源共享。將需要監(jiān)督的一些計劃、指標、比例以及政策納入其中，實現(xiàn)科學、準確的監(jiān)督。如預算收入撥付的監(jiān)督，將人大部門批準的計劃輸入橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，核算時程序自動識別有無超預算，并提出警示報告；預算收入退庫的監(jiān)督，首先在橫向聯(lián)網(wǎng)中審核原納稅信息是否存在，是否符合政策規(guī)定，如存在并符合政策，對原納稅信息標注退庫標示，辦理退庫手續(xù)。對已辦退庫的原納稅信息標注退庫標示，以防止以后重復退庫的行為等。在此基礎(chǔ)上，國庫的監(jiān)督還要從核算監(jiān)督擴展到統(tǒng)計監(jiān)測分析上來，加強對預算收支動態(tài)運行狀況監(jiān)控和分析，結(jié)合人民銀行的貨幣政策實施，對經(jīng)濟運行中的突出問題、敏感問題，提出建議和措施，為央行宏觀調(diào)控提供科學的依據(jù)。

第三篇：關(guān)于國庫監(jiān)管的思考

關(guān)于國庫監(jiān)管的思考

國庫監(jiān)管的思考

經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)是國家賦予中央銀行的一項重要職責，好范文，全國公務(wù)員公同的天地004km.cn在實現(xiàn)國家預算收支任務(wù)中發(fā)揮著“執(zhí)行、促進、監(jiān)督、反映”的作用。國庫監(jiān)督是國庫工作的重要組成部分，也是國家賦予人民銀行經(jīng)理國庫的一項重要職責，擔負著保證國家

預算資金的準確、完整，防止國庫資金流失，預防國庫資金風險的重要任務(wù)。隨著財、稅、金融改革的不斷深入，中央銀行履行“政府的銀行”職能要求的提高，國庫工作已逐步從單純服務(wù)為主向服務(wù)與監(jiān)督并舉轉(zhuǎn)變。因此，深入分析和把握當前國庫監(jiān)督中存在的問題，探討如何履行國庫監(jiān)督職責，顯得極為重要。

近年來，在加強和改善國庫監(jiān)督管理工作中，各級人民銀行國庫部門在進行積極的探索，做了大量的工作，初步形成比較完善、系統(tǒng)的國庫管理制度，為國庫及時準確、完整、安全地辦理預算資金的收納、支撥和退庫提供了有力的保障。同時，我們還應看到國庫監(jiān)督工作仍然存在一些亟待解決的問題，嚴重地制約了國庫職能作用的有效發(fā)揮，面對與國庫工作休戚相關(guān)的各個領(lǐng)域改革和發(fā)展所形成的新形勢，如何改革國庫管理體制，加強國庫資金管理，保障國庫職能作用進一步有效地發(fā)揮，已成為新形勢時期國庫工作亟待解決的重大課題。

一、當前國庫監(jiān)督工作中存在的問題

（一）預算收入入庫監(jiān)督中的問題

近年來，隨著稅收征管、稽查力度的加大，稅收電子化程度的提高，影響預算收入及時、足額入庫的諸多問題，在很大程度上得到了控制，如稅款過渡戶問題，繳款書填寫不規(guī)范問題等。但由于各方利益的驅(qū)動，仍存在著預算收入不能及時、足額入庫問題。一是商業(yè)銀行進駐的稅務(wù)機關(guān)納稅大廳辦理稅款收繳業(yè)務(wù)積壓稅款。商業(yè)銀行收到納稅人的繳款書不及時扣款，而是壓票，在納稅人的最后限繳日前扣款，將稅款劃往國庫。更有甚者，商業(yè)銀行與稅務(wù)部門串通，超過納稅人的限繳期限，在納稅當月的月底前將稅款劃往國庫。二是征收機關(guān)根據(jù)自身任務(wù)的需要延壓稅款。征收機關(guān)為了調(diào)節(jié)收入的入庫進度，直接干預商業(yè)銀行稅款入庫，延壓繳款書，不予入庫，有的壓票時間長達—個月。《金庫條例實施細則》中規(guī)定，“各級國庫有權(quán)督促檢查國庫經(jīng)收處和其他征收機關(guān)所收稅款，是否按規(guī)定及時全部繳入國庫，發(fā)現(xiàn)拖延或違法不繳的，應及時查究處理?！比欢?，出臺的《預算法》、《稅收征管法》中沒有任何國庫監(jiān)管的相關(guān)條款。國庫依據(jù)《金庫條例》、《實施細則》行使職能時，往往受到相關(guān)部門以其他條法的抵制。因此，國庫只能對商業(yè)銀行經(jīng)收處的違規(guī)行為可以及時查究處理，對“其他征收機關(guān)”“拖延或違法不繳的”，由于法規(guī)規(guī)定不明確，不能行使“及時查究處理”的職責和權(quán)限。

（二）預算收入退庫監(jiān)督中的問題

《金庫條例實施細則》中規(guī)定“各級財政、征收機關(guān)應按照國家統(tǒng)一規(guī)定的退庫范圍、項目和審批程序辦理退庫。對不符合規(guī)定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行?！钡A算收入退庫的監(jiān)督管理工作政策性強、難度大、要求高，國庫對什么是“不符合規(guī)定的”難以把握。因此，長期以來預算收入退庫一直是國庫部門監(jiān)督管理的難點。退庫依據(jù)不明確，審批權(quán)限不明確，政策把握難，使得國庫監(jiān)管閘門作用難以發(fā)揮，執(zhí)行難度大。一是退庫政策政出多門。分稅制后，一部分由財政部或國家稅務(wù)總局與人民銀行聯(lián)合下發(fā)的退庫政策比較明確，但國稅、地稅部門各自出臺的退庫政策及文件規(guī)定較多，且有的稅制改革前的部分文件并未完全清理，加之各級財政部門印發(fā)的退庫文件，形成了退庫政策政出多門，政策標準不一，給國庫部門的退庫監(jiān)督帶來了難度。二是政策界定不夠明確。尤其對退庫政策的適用范圍不夠詳盡明確，特別是一些優(yōu)惠政策性質(zhì)的退稅，不同企業(yè)、不同項目的優(yōu)惠政策眾多，有時一筆退庫的依據(jù)為多項政策的組合，讓國庫經(jīng)辦人員好像霧里看花，國庫部門在政策把握上難度較大。三是退庫的審批權(quán)限不夠明確?！额A算法實施條例》中規(guī)定“各級預算收入退庫的審批權(quán)屬于本級政府財政部門。中央預算收入、中央和地方共享收入的退庫，由財政部或者財政部授權(quán)的機構(gòu)批準。地方預算收入的退庫，由地方政府財政部門或者其授權(quán)機構(gòu)批準?！蹦壳稗k理退庫的審批機構(gòu)有財政部門、稅務(wù)部門、海關(guān)部門。對于上述規(guī)定中的被“授權(quán)機構(gòu)”是哪些部門，哪些類型的退庫屬于財政部門審批，哪些類型的退庫屬于授權(quán)機構(gòu)審批，都不十分明確，給國庫部門的退庫監(jiān)督帶來了難度。綜上所述，一旦退庫業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題，首先要追究國庫部門的責任，形成國庫監(jiān)管責大權(quán)小的局面。

（三）預算支出監(jiān)督中的問題

《金庫條例實施細則》中規(guī)定“監(jiān)督財政存款的開戶和財政庫款的支撥，對違反財政制度規(guī)定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行?！薄秶鴰鞎嫻芾硪?guī)定》中又規(guī)定了“為了準確、及時地辦理預算撥款業(yè)務(wù)，確保各級財政資金的安全，國庫應要求同級財政部門及時提供年

第四篇：對做好基層藥品監(jiān)管工作的思考

對做好基層藥品監(jiān)管工作的思考

基層藥監(jiān)工作與人民群眾用藥安全緊密相連、息息相關(guān)，點多面廣，監(jiān)管難度大、工作頭緒多，如何走出一條適合基層藥監(jiān)工作的路子，是很值得探討的。

筆者以為：要做好基層藥監(jiān)工作，主要是要理清思路，找準著力點，把握工作重點，創(chuàng)新監(jiān)管機制，以監(jiān)督為中心，以努力維護人民身體健康和用藥的合法權(quán)益為重點，按照“圍繞一個目標(工作目標任務(wù))，抓住兩個關(guān)鍵(依法行政、隊伍建設(shè))，加大三個力度(《藥品管理法》宣傳力度、藥品日常監(jiān)管力度、行政執(zhí)法力度)，實現(xiàn)四個新突破(農(nóng)村藥品“兩網(wǎng)”建設(shè)、藥店藥房“兩放心”工程、整治規(guī)范藥品流通秩序、幫促地方醫(yī)藥經(jīng)濟快速發(fā)展)”的工作思路，全方位開展各項工作。

一、加強監(jiān)管　規(guī)范流通秩序

１、加大《藥品管理法》宣傳力度

為擴大《藥品管理法》的影響，增強行政執(zhí)法人員依法行政意識，提高群眾和管理相對人藥品質(zhì)量意識和維權(quán)意識，一是要通過走出去，請進來的方法，藥監(jiān)執(zhí)法人員首先要深入學習《藥品管理法》，學法、守法、嚴格執(zhí)法。二是要通過舉辦不同層次的《藥品管理法》培訓班，對轄區(qū)從藥人員進行系統(tǒng)培訓，學法、知法、守法。三是要利用宣傳輿論工具，結(jié)合開展“執(zhí)業(yè)藥師周”、“3.15”消費者權(quán)益保護日、“6.26”禁毒日、“12.4”普法日等活動，堅持面向社會廣泛宣傳《藥品管理法》等涉藥法律法規(guī)，提高群眾用藥安全意識和權(quán)益保護意識。

２、加大藥品日常監(jiān)管力度

一是加強對藥品經(jīng)營企業(yè)進行管理。加快基層藥品零售連鎖步伐，建成規(guī)范零售連鎖店；幫促醫(yī)藥企業(yè)進行規(guī)范化管理，加快GSp認證步伐；利用監(jiān)督檢查督促藥品經(jīng)營戶嚴格按“四防”要求建立健全藥品保管制度和設(shè)施，嚴厲查處無證經(jīng)營和超范圍經(jīng)營；二是加強對藥品經(jīng)營、使用單位藥品進貨渠道的管理。要按照《藥品管理法》的要求，建立和完善藥品經(jīng)營、醫(yī)療機構(gòu)藥品、藥械進貨渠道相關(guān)管理制度，并組織執(zhí)法人員深入一線檢查、規(guī)范。

３、加大行政執(zhí)法力度

為凈化藥品市場，每年年初，要根據(jù)上級藥監(jiān)部門的要求，制訂《轄區(qū)整頓和規(guī)范藥品流通秩序工作實施方案》，明確工作目標、任務(wù)、措施、方法、時間、步驟。對執(zhí)法難度大、影響面寬、社會反映強烈的藥品制假售假行為、地下藥品批發(fā)、非法經(jīng)營藥品、人藥獸藥混售、以食品冒充藥品的行為進行重點監(jiān)督檢查，在多次“專項檢查”結(jié)束之后，又分片集中時間開展“拉網(wǎng)式”的執(zhí)法大檢查，進行全方位的“綜合治理”，不留“真空”地帶和監(jiān)管“死角”。一是“暗線”舉報。通過設(shè)立舉報獎勵制度，發(fā)動藥品協(xié)管員和群眾提供案源；二是“明線”監(jiān)督。對藥品經(jīng)營、使用單位進行全程跟蹤檢查，實施全方位，多角度的監(jiān)控和規(guī)范整治。三是快速反應。堅持全天侯打假值班，發(fā)現(xiàn)藥品違法案件迅速查辦。四是“重點”稽查。對邊遠鄉(xiāng)村衛(wèi)生站和藥店、診所相對集中的鄉(xiāng)鎮(zhèn)加大巡查執(zhí)法力度。

４、建章立制　堅持依法行政

一是逐步制定和完善《行政執(zhí)法責任制度》、《行政執(zhí)法重大事項集體討論決定制度》、《行政執(zhí)法人員法律法規(guī)學習培訓制度》等行政執(zhí)法責任制度，規(guī)范執(zhí)法行為。二是要制定《行政執(zhí)法過錯責任追究辦法》、《行政執(zhí)法人員違法違紀投訴受理制度》、《行政執(zhí)法責任制考核辦法》等執(zhí)法監(jiān)督制度，以利公正執(zhí)法。三是把一切行政管理活動納入法制的范疇，堅持“有權(quán)必有責，用權(quán)受監(jiān)督，侵權(quán)須賠償”的基本要求，做到“執(zhí)法講程序，處罰講依據(jù)”。

二、建設(shè)“兩網(wǎng)”　凈化藥品市場

１、著力構(gòu)建農(nóng)村藥品監(jiān)督網(wǎng)。為加強農(nóng)村藥品監(jiān)管，要先行農(nóng)村藥品監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)試點工作，待經(jīng)驗成熟，再全面推開。主要是要從鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和行政村的干部中聘任一批懂藥懂法的藥品協(xié)管員和藥品義務(wù)監(jiān)督員，明確協(xié)管員工作職責和工作考評機制。形成以“藥監(jiān)部門為主、協(xié)管員為輔、區(qū)鄉(xiāng)村聯(lián)動”的農(nóng)村藥品監(jiān)督網(wǎng)。把區(qū)、鄉(xiāng)、村涉藥單位納入藥品監(jiān)督視野，以保證區(qū)、鄉(xiāng)檢查覆蓋面達100％，村涉藥單位檢查覆蓋面達80％以上。

２、大力促建農(nóng)村藥品供應網(wǎng)。為堵住假劣藥品的源頭，一是要加強藥品供應網(wǎng)責任片區(qū)建設(shè)，鼓勵已通過GSp認證藥品批發(fā)企業(yè)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村市場構(gòu)建藥品供應網(wǎng)，對藥品零售藥店、個體診所、村衛(wèi)生站提供24小時便捷服務(wù)，進行藥品直接配送。二是要分層次召集鄉(xiāng)鎮(zhèn)藥店、診所和村級涉藥單位從藥人員，宣傳藥監(jiān)法律、法規(guī)和“兩網(wǎng)”建設(shè)精神，督促其從責任片區(qū)藥品批發(fā)企業(yè)采購藥品。三是加強監(jiān)督檢查，重點核查涉藥單位是否從指定的合法渠道購藥、有無完整的購進記錄，對違規(guī)行為予以警告并加以規(guī)范。四是發(fā)揮藥品協(xié)管員的作用，分片、分鄉(xiāng)、分村指導督查藥品購銷網(wǎng)絡(luò)的運轉(zhuǎn)。

三、實施藥品放心工程　確保群眾用藥安全有效

為高標準、高起點開展“兩放心”工程，應根據(jù)《藥品管理法》和GSp的具體條款，制定工作方案和評比標準。一是對醫(yī)院督促其加強藥房標準化建設(shè)，規(guī)范藥品調(diào)配操作程序，嚴格執(zhí)行藥品保管制度，采取切實可行的“四防”措施，確保用藥質(zhì)量。二是對零售藥店督促加強店堂管理、做到藥品分類有序、資料齊備、記錄完整、制度健全。三是對申報放心藥房、放心藥店單位，要采取看現(xiàn)場、查資料、提問題等方式，對照驗收標準細則、逐條檢查，認真組織驗收。對被評為“兩放心”的單位頒發(fā)“放心”標牌，期限一年，到期不符合標準的作摘牌處理。我區(qū)通過實施“兩放心”工程，使各涉藥單位形成比質(zhì)量、比價格、比服務(wù)、比誠信的良好局面，讓人民群眾普通感到滿意。

四、幫促結(jié)合　加快經(jīng)濟發(fā)展

一是根據(jù)轄區(qū)醫(yī)藥經(jīng)濟發(fā)展狀況，對醫(yī)藥企業(yè)進行加大幫扶力度，要深入一線現(xiàn)場指導，按GSp、GMp要求，從軟件到硬件對照檢查。幫助建立和完善內(nèi)控機制，鞏固企業(yè)GSp認證成果，以質(zhì)量、價格、誠信贏得客戶和市場；鼓勵藥品經(jīng)營企業(yè)在農(nóng)村藥品“兩網(wǎng)”建設(shè)中發(fā)揮供應網(wǎng)主力軍作用，幫助其拓寬市場，使企業(yè)步入良性發(fā)展軌道。二是打假治劣，努力為企業(yè)營造健康發(fā)展優(yōu)勢氛圍。三是以人為本、科學監(jiān)管。對區(qū)內(nèi)藥店、診所采取處罰與教育并重，以教育為主的工作從輕處罰原則，要通過科學的人性化管理，構(gòu)建藥監(jiān)執(zhí)法與管理相對人之間比較親和融洽的關(guān)系，促進藥監(jiān)工作的正常開展。

第五篇：關(guān)于基層國庫審計的思考

當前，隨著財稅、金融體制改革的不斷深化，國庫在社會主義市場經(jīng)濟中的地位將越來越高，作用會越來越大，國庫會計反映和監(jiān)督的內(nèi)容將發(fā)生變化，會更加全面、深入地滲透經(jīng)濟生活。基層國庫面臨著許多新的課題，筆者將在基層國庫審計工作中的一些思考歸納如下：

一、所存在的問題及分析

一）對國庫審計項目的認識不夠

基層國庫審計是縣級審計局每年固定的一個審計項目，在年初審計機關(guān)提出本的審計任務(wù)時通常是把它作為財政預算執(zhí)行審計項目的一個補充項目，只是把它當成一個很小的審計項目看待，對國庫審計更多的是趨向于取得各項數(shù)據(jù)，據(jù)之作為財政預算執(zhí)行審計時有關(guān)部門數(shù)據(jù)相互應證的依據(jù)，而對國庫會計核算制度及國庫會計操作規(guī)程沒有深入的了解，對國庫業(yè)務(wù)缺少深層次的認識，對國庫業(yè)務(wù)的日常核算沒有起到應有的事后監(jiān)督作用。

二）審計人員的知識結(jié)構(gòu)有待更新和完善

因為歷年來對金庫審計的不重視及認識上的局限性，審計人員對自身相關(guān)知識更新不夠。金庫作為中國人民銀行的一個隸屬科室接受中國人民銀行的直接管理，對國庫業(yè)務(wù)的核算采取以銀行會計核算為主的核算模式，《國庫會計管理規(guī)定》第二十三條 國庫辦理國庫資金的清算、收納、退付及庫款的支撥等事宜，應正確使用統(tǒng)一規(guī)定的會計科目。人民銀行經(jīng)理國庫使用人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的會計科目。商業(yè)銀行、信用社代理國庫使用的會計科目應根據(jù)人民銀行國庫會計科目名稱、性質(zhì)及用途統(tǒng)一確定。

銀行會計核算方式與我們平時在預算執(zhí)行審計時遇到的行政事業(yè)單位及企業(yè)會計有很大的區(qū)別，如果審計人員沒有經(jīng)過事前認真的準備和學習是不可能完全看懂國庫會計資料的，原始憑證的核算也有其自身的特點，不同于行政事業(yè)單位會計的核算。而且因國庫自身地位的特殊性，作為一級財政收支的具體執(zhí)行單位，是地方財政的總出納，但在業(yè)務(wù)上接受中國人民銀行的垂直管理，其業(yè)務(wù)具有廣泛聯(lián)系性和很強的政策性，業(yè)務(wù)憑證的傳遞過程各不相同，涉及的部門也不同，各部門的業(yè)務(wù)都具有其自身的特點，國庫是各部門業(yè)務(wù)的綜合反映，所以國庫業(yè)務(wù)綜合性很強，如果不熟悉相關(guān)部門的業(yè)務(wù)特點及會計核算，以很難真正搞清楚國庫業(yè)務(wù)的核算。正因為如此，審計人員很難談得上真正對國庫進行審計，從而局限于從中取得相關(guān)數(shù)據(jù)，并沒有深入進行審計。三）基層國庫會計核算存在的一些問題。

1、現(xiàn)有國庫人員已不適應國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?！吨袊嗣胥y行國庫會計核算與管理》規(guī)定，國庫會計業(yè)務(wù)共分3個組16個崗位，根據(jù)崗位基本要求，國庫會計核算管理至少需要8個人。而目前國庫部門，尤其是基層國庫遠遠達不到要求。國庫會計人員的嚴重不足，勢必造成會計兼崗現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)控制度落實不到位，會計核算的質(zhì)量和國庫資金風險防范將會大打折扣，國庫會計人員不足將成為基層國庫資金最大的潛在風險。

2、管理制度落后，已不能適應國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。近年來，隨著國庫會計核算電算化水平不斷提高，現(xiàn)有的國庫會計制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個國庫核算業(yè)務(wù)的全過程，存在許多制度空白點。如國庫部門加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、開通內(nèi)部往來、直接參加同城票據(jù)交換后，改變了過去國庫資金清算單一的“行庫往來”方式，國庫資金清算方式變得快捷、多樣化，使國庫直接處于資金清算第一線，國庫資金的風險點明顯增多、增大?！吨腥A人民共和國國家金庫條例》賦予了國庫部門對國家預算資金收支的監(jiān)督職責，但現(xiàn)行的《國庫條例》還是80年代制定的，僅對國庫的基本職責和權(quán)限作了原則性規(guī)定，條文過于籠統(tǒng)，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據(jù)和手段，難以發(fā)揮國庫監(jiān)管的作用，已明顯不適應新時期國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。這樣造成了國庫監(jiān)管只能是監(jiān)而難管，監(jiān)而未管，國庫的監(jiān)督權(quán)無法得到有效施行，流于形式。

3、傳統(tǒng)的事后監(jiān)督手段亦不能適應國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。目前，由于基層國庫人員不足，配備獨立的事后監(jiān)督人員亦不能成為可能，且監(jiān)督手段依然還是傳統(tǒng)的手工計算、翻閱、勾對等，工作量大，工作效率較低。同時，對事后監(jiān)督檢查的范圍也僅局限于對憑證要素填寫是否正確，金額大小寫是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎(chǔ)性的會計核算方面的監(jiān)督，對撥款、退庫、更正等重點業(yè)務(wù)監(jiān)督審查流于形式，不能進行再深入的跟蹤再監(jiān)督。隨著當前財政國庫體制改革的不斷深入，在國庫業(yè)務(wù)量巨增，風險點增多，監(jiān)管難度大的情況下，基層國庫事后監(jiān)督機制亦不能適應國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

二、針對問題提出建議

一）正確認識國庫審計。從單位領(lǐng)導到審計人員都要有正確的認識，不能僅僅把金庫審計作為一個小的審計項目，審計目的不能只局限于從中取得相關(guān)的數(shù)據(jù)，而應作為財政預算執(zhí)行的一個重要組成部分，認真對待金庫審計。從大的方面來

說：中央銀行可以利用國庫這個 “窗□”了解預算執(zhí)行情況和國家財政政策，實現(xiàn)貨幣政策與財政政策的相互協(xié)調(diào)。國庫會計及時準確提供國庫資金變化，國債發(fā)行、兌付情況的信息，分析預測其發(fā)展趨勢，為央行有效地進行公開市場操作，及時調(diào)整貨幣信貸政策提供依據(jù)；從小的方面來說，國庫審計為預算執(zhí)行審計提供參考，國庫會計是連結(jié)稅收會計與財政總預算會計的橋梁和紐帶，聯(lián)系面廣，信息渠道多，全面提供了有關(guān)稅收與預算方面的信息。如分析重點稅源的變化情況，重點支出的進度情況，預算收支總量及結(jié)構(gòu)的狀況及發(fā)展趨勢等，可為預算執(zhí)行情況提供評價依據(jù)。通過國庫會計核算制度執(zhí)行的審計，發(fā)現(xiàn)漏洞，通過國庫會計對會計資料的實地檢查，會計信息的定量與定性分析，發(fā)現(xiàn)異常，尋找原因，為充實、完善規(guī)章制度提供依據(jù)，提出建設(shè)性的審計建議，提高國庫審計質(zhì)量。

二）審計人員要加強學習，把國庫審計當成一個很好的練兵的機會，國庫聯(lián)系面廣，信息渠道多，全面提供了有關(guān)稅收與預算方面的信息，具有很強的綜合性、政策性，需要不斷更新和補充相關(guān)的法律、法規(guī)知識，認真學習《國庫會計管理規(guī)定》，熟知國庫的會計核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程，熟悉國庫的業(yè)務(wù)特點，努力拓寬知識面，提高業(yè)務(wù)水平和審計能力。

三）充實國庫會計人員，提高國庫人員素質(zhì)，加大對國庫會計人員的培訓力度，努力提高國庫人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，以盡快滿足國庫工作發(fā)展需要。

建立和完善現(xiàn)有的國庫法律、法規(guī)、制度。明確國庫在預算執(zhí)行過程中的職責及權(quán)限，同時針對業(yè)務(wù)的發(fā)展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有會計制度中一些滯后的規(guī)定進行修訂、補充。完善事后監(jiān)督機制。

開發(fā)國庫會計核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督系統(tǒng)軟件，通過計算機系統(tǒng)對國庫業(yè)務(wù)全程實行監(jiān)督，將事后監(jiān)督人員從繁重的手工監(jiān)督中脫離出來，參與到對撥款、退庫、更正等重點業(yè)務(wù)以及對各國庫風險點的監(jiān)督管理中去，以更有效地防范和化解國庫資金風險；加快財、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)及國庫業(yè)務(wù)無紙化進程，減少國庫業(yè)務(wù)手工操作環(huán)節(jié)和國庫資金風險點，確保國庫資金安全。