第一篇：城商行內(nèi)控存在的問題及完善的途徑

城商行內(nèi)控存在的問題及完善的途徑

建立在多個法人機(jī)構(gòu)重組整合基礎(chǔ)上的城商行，由于受起點(diǎn)低、規(guī)模小、人員素質(zhì)不高以及特殊的內(nèi)部控制環(huán)境等因素的制約，整體內(nèi)部控制狀況相較股份制銀行和國有銀行更為薄弱。城商行的內(nèi)部控制狀況仍不容樂觀，問題較為突出，亟待完善。

一、城商行內(nèi)控存在的九大問題

從目前情況來看，城商行內(nèi)部控制存在的問題可以總結(jié)為九大方面：

一是認(rèn)識不到位，內(nèi)控意識仍顯薄弱。近年來城商行操作風(fēng)險案件時有發(fā)生，很重要的原因就是城商行的內(nèi)部控制存在缺陷。而這又跟城商行對內(nèi)控和風(fēng)險管理認(rèn)識不到位，內(nèi)控意識薄弱密切相關(guān)。這集中表現(xiàn)為“一種現(xiàn)象、兩個替代和三種錯誤理念”。“一種現(xiàn)象”，即上熱下冷、忽熱忽冷，意思是說城商行在對內(nèi)部控制的認(rèn)識和推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)上，往往是總行積極性較高，分支行較為冷淡；在監(jiān)管機(jī)構(gòu)開展檢查和開展案件防控活動時，全行上下態(tài)度較為積極，對內(nèi)部控制較為重視，一旦活動結(jié)束，“原形畢露”，態(tài)度又趨于冷淡。反映出城商行內(nèi)控意識較為薄弱，內(nèi)控優(yōu)先理念未得到真正落實(shí)。“兩個替代”，一是指以規(guī)章制度建設(shè)替代內(nèi)部控制建設(shè)；二是指以運(yùn)動式的監(jiān)督檢查代替連續(xù)性的內(nèi)部控制?！皟蓚€替代”說明城商行對內(nèi)部控制本質(zhì)的認(rèn)識不到位，存在偏差?！叭N錯誤理念”，即“重發(fā)展，輕內(nèi)控；重營銷，輕風(fēng)管；重放貸，輕管理”?！叭厝p”理念反映了城商行粗放式的發(fā)展模式。在這種理念的指導(dǎo)下，必然將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，一些內(nèi)控措施得不到執(zhí)行，內(nèi)控失效也就在所難免。

二是內(nèi)控組織體系不健全，決策與建設(shè)職能缺失。雖然城商行初步建立了由決策、建設(shè)與執(zhí)行、監(jiān)督評價、持續(xù)改正等四個環(huán)節(jié)組成的內(nèi)部控制組織體系，但受公司治理不完善、人員缺乏以及整個銀行組織架構(gòu)不健全等因素的影響，城商行的內(nèi)控組織體系仍存在較多問題。集中表現(xiàn)在：第一，由于公司治理不完善，董事會與高級管理層之間（尤其是董事長與行長之間）的職責(zé)劃分并不清晰，導(dǎo)致董事會與高級管理層的內(nèi)控職責(zé)混亂和缺失，董事會未能充分承擔(dān)起內(nèi)控建設(shè)的最終決策職能，監(jiān)事會對董事會和高級管理層完善內(nèi)控體系的監(jiān)督職能也形同虛設(shè)；第二，除少數(shù)城商行設(shè)立了專門的部門或委員會負(fù)責(zé)全行的內(nèi)部控制建設(shè)外，絕大多數(shù)城商行沒有專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，內(nèi)控建設(shè)職能分散于各相關(guān)部門，而各相關(guān)部門僅從本部門職責(zé)角度承擔(dān)內(nèi)控的相關(guān)職能，造成內(nèi)控體系缺乏整體性，控制過度與控制不足并存。

三是內(nèi)控制度不完善，整體性、長期性考慮不足。健全的制度體系是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定著內(nèi)部控制的完整性和有效性。城商行內(nèi)部控制存在的缺陷和不足在很大程度上正是由于內(nèi)控制度的不完善所造成的。具體來說：一是大多數(shù)城商行沒有制定內(nèi)控戰(zhàn)略，內(nèi)部控制的長期目標(biāo)、方向以及風(fēng)險戰(zhàn)略和偏好缺乏，造成內(nèi)控建設(shè)和運(yùn)行的持續(xù)性不足，影響內(nèi)控的有效性；二是除各業(yè)務(wù)條線的規(guī)章制度、管理辦法等基礎(chǔ)性內(nèi)控制度外，大多數(shù)城商行沒有制定旨在明確全行內(nèi)部控制框架和各相關(guān)部門的內(nèi)控職責(zé)定位的綱領(lǐng)性內(nèi)控文件，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)缺乏整體性，內(nèi)控職責(zé)得不到有效落實(shí)；三是各條線出臺的規(guī)章制度和管理辦法之間銜接不夠，時常出現(xiàn)不一致甚至沖突的情況。

四是全面風(fēng)險管理體系尚未形成，操作風(fēng)險管理較為粗放。城商行初步建立了以風(fēng)險管理部為核心，涵蓋信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險的風(fēng)險管理體系，并建立起相應(yīng)的風(fēng)險識別與評估機(jī)制。但離全面風(fēng)險管理的要求以及業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要仍有不小距離。大多數(shù)城商行的風(fēng)險管理部的主要職責(zé)是信用風(fēng)險管理，尚未將其他各類風(fēng)險納入管理范疇。就信用風(fēng)險管理而言，量化管理水平仍有待提高，風(fēng)險監(jiān)控手段較為落后；部分城商行仍未實(shí)現(xiàn)審貸分離，授權(quán)制度不完善，貸后管理較為薄弱。雖然相當(dāng)一部分城商行都按照監(jiān)管要求設(shè)立了合規(guī)部門，但并未充分承擔(dān)起合規(guī)風(fēng)險管理的職能，更多的是制度梳理和法律事務(wù)。此外，城商行普遍存在操作風(fēng)險管理較為粗放的問題，缺乏專門的操作風(fēng)險管理部門，也未建立起相應(yīng)的管理制度，更多的是以內(nèi)部審計、業(yè)務(wù)檢查以及案件防控替代操作風(fēng)險管理。五是制度執(zhí)行不力，制度后評價機(jī)制缺乏。制度執(zhí)行不力是城商行普遍面臨的問題，也是導(dǎo)致內(nèi)控失效的主要原因。從以往案例來看，制度執(zhí)行不力，既有基層分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險合規(guī)意識不強(qiáng)的原因，也有制度本身以及制度建設(shè)方面的問題。具體表現(xiàn)在三個方面：首先，由于人才缺乏，城商行總行業(yè)務(wù)管理部門大多缺少具有業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的管理人員，從而使得其制定的制度與業(yè)務(wù)本身存在差距，執(zhí)行性打折扣；其次，制度培訓(xùn)和教育機(jī)制不完善，基層分支機(jī)構(gòu)難以迅速、全面掌握制度的要求，從而出現(xiàn)現(xiàn)實(shí)操作與制度要求不相符的情況；最后，制度后評價機(jī)制缺乏，城商行大多存在“重視制度制定，忽視跟蹤評價”的情形，制度出臺后，沒有專門的崗位和部門根據(jù)外部環(huán)境、法律法規(guī)以及銀行自身情況的變化對制度的適用性進(jìn)行評價，也沒有對制度出臺后的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤反饋，從而出現(xiàn)現(xiàn)行制度滯后于外部法律法規(guī)要求，甚至滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的情況。

六是關(guān)鍵內(nèi)控措施流于形式，內(nèi)控效果打折扣。為防范操作風(fēng)險，尤其是內(nèi)部員工的道德風(fēng)險，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求，商業(yè)銀行應(yīng)明確各崗位職責(zé)，并建立相互監(jiān)督制約的機(jī)制；對于關(guān)鍵崗位應(yīng)實(shí)行定期或不定期的人員輪換和強(qiáng)制休假制度。這構(gòu)成商業(yè)銀行內(nèi)控的基本和核心控制措施。這方面城商行仍然較為薄弱，尤其是規(guī)模較小的城商行，成本約束壓力較大，大多實(shí)行精簡的人員策略，無論是總行部門還是分支機(jī)構(gòu)，一人兼多崗現(xiàn)象均較為普遍，從而使得崗位之間（尤其是不相容崗位）的監(jiān)督制約落空；強(qiáng)制休假和人員輪換更是形同虛設(shè)。此外，出于業(yè)務(wù)穩(wěn)定的考慮，對分支行行長實(shí)行強(qiáng)制休假的情況也不容樂觀，有的支行甚至從成立伊始從未更換過行長。

七是內(nèi)控電子化水平不高，內(nèi)控的實(shí)時性、有效性受影響。從現(xiàn)實(shí)情況來看，城商行內(nèi)部控制的電子化系統(tǒng)應(yīng)用水平較低，更多地是依靠傳統(tǒng)的崗位制約、制度控制、監(jiān)督檢查、內(nèi)部審計等實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的識別和控制。就城商行內(nèi)控的電子化情況來看，大多數(shù)城商行沒有開發(fā)上線風(fēng)險實(shí)時預(yù)警系統(tǒng)，尤其是操作風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，造成風(fēng)險識別的實(shí)時性不足；部分城商行沒有專門的信貸風(fēng)險管理系統(tǒng)，仍處于半手工狀態(tài)，工作效率低下，風(fēng)險控制能力不高；大多數(shù)城商行沒有管理信息系統(tǒng)，經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的可獲得性、及時性受影響，且經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致的問題，在很大程度上影響管理活動的開展。此外，從整個系統(tǒng)來看，城商行的系統(tǒng)普遍存在面向業(yè)務(wù)處理和交易的功能較強(qiáng)，而面向管理和風(fēng)險控制的功能較弱的問題。甫翰咨詢公司與清華大學(xué)于2006年發(fā)布的《中國城市商業(yè)銀行內(nèi)控調(diào)查研究報告》也顯示，城商行的信息系統(tǒng)建設(shè)普遍薄弱，內(nèi)控活動在較大程度上還依賴人工控制。

八是內(nèi)審體系不完善，內(nèi)控監(jiān)督評價機(jī)制薄弱。強(qiáng)有力的監(jiān)督評價機(jī)制是確保內(nèi)控缺陷被及時發(fā)現(xiàn)并得到持續(xù)改正的關(guān)鍵。內(nèi)部審計則是內(nèi)控監(jiān)督評價機(jī)制中的核心。絕大多數(shù)城商行都設(shè)立了內(nèi)部審計部門（也有的城商行稱為稽核監(jiān)督部），并據(jù)此建立起內(nèi)控監(jiān)督評價機(jī)制，但與監(jiān)管要求相比仍存在較大差距。首先，有相當(dāng)一部分城商行沒有定期對內(nèi)控體系進(jìn)行評價，相應(yīng)的評價程序和制度缺乏；其次，大部分城商行未能按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》的要求，由董事會采取措施定期對內(nèi)控狀況進(jìn)行管理評審，以確保內(nèi)控體系得到持續(xù)、有效改進(jìn)；最后，幾乎所有的城商行都設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)定期或不定期對內(nèi)控的健全性和有效性實(shí)施檢查；但大多數(shù)城商行的審計部門未能做到直接向董事會匯報，而是向高級管理層匯報，從而影響到審計的獨(dú)立性和最終效果。此外，大多數(shù)城商行的內(nèi)部審計人員配備未能達(dá)到1%的監(jiān)管要求，即審計人員數(shù)量與銀行員工總數(shù)之比不低于1%。加之現(xiàn)有內(nèi)審人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力不高，從而影響到內(nèi)部審計的效果。

九是激勵約束機(jī)制不科學(xué)，逆向激勵問題明顯。城商行內(nèi)控意識薄弱、違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生、制度執(zhí)行不力等問題在很大程度上與其不科學(xué)的激勵約束機(jī)制有直接關(guān)系。迫于發(fā)展壓力，大多數(shù)城商行在設(shè)計考核指標(biāo)時更關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)，而忽視風(fēng)險和內(nèi)部控制指標(biāo)，有的城商行甚至沒有將內(nèi)部控制納入考核。這必然造成基層分支機(jī)構(gòu)不顧風(fēng)險地盲目擴(kuò)張。在業(yè)務(wù)考核壓力下，打擦邊球、違規(guī)經(jīng)營屢見不鮮。城商行還普遍存在資源過度向營銷傾斜的問題。幾乎所有的城商行都對營銷設(shè)置獎勵，但很少有城商行對風(fēng)險管理給予獎勵，從而進(jìn)一步扭曲分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險理念。此外，大多數(shù)城商行在薪酬設(shè)計上，尤其是對風(fēng)險管理崗位、客戶經(jīng)理崗位和高級管理人員，沒有引入延期支付，基本上是按照當(dāng)年業(yè)績實(shí)時兌現(xiàn)薪酬。但由于風(fēng)險的滯后性，很多情況下會出現(xiàn)，當(dāng)年業(yè)績、資產(chǎn)質(zhì)量較好，過兩年出現(xiàn)風(fēng)險和不良貸款，但當(dāng)事人的薪酬獎勵早已兌現(xiàn)。這往往會導(dǎo)致經(jīng)營管理的短期行為——為了追求短期利益而盡量做大業(yè)務(wù)規(guī)模，尤其是那些短期內(nèi)不會出現(xiàn)風(fēng)險的中長期貸款，從而不利于銀行的長期發(fā)展。

二、完善城商行內(nèi)部控制的措施

針對城商行內(nèi)部控制現(xiàn)狀、特點(diǎn)以及存在的問題，應(yīng)著重從以下方面推進(jìn)內(nèi)控的建設(shè)和完善工作：

一是理念先行，強(qiáng)化內(nèi)控意識與合規(guī)文化。完善合規(guī)管理架構(gòu)和組織體系，制定合規(guī)手冊，開展合規(guī)培訓(xùn)，強(qiáng)化合規(guī)意識，在全行樹立“合規(guī)為本、合規(guī)人人有責(zé)、合規(guī)創(chuàng)造價值、合規(guī)從高層做起”的合規(guī)文化。加強(qiáng)對全行員工的內(nèi)控培訓(xùn)和教育，特別是案例警示教育和職業(yè)道德教育，并加大監(jiān)督檢查力度，促使內(nèi)控優(yōu)先、穩(wěn)健經(jīng)營理念深入人心。充分發(fā)揮董事會、高級管理層和各層級管理人員的表率和引領(lǐng)作用，樹立科學(xué)的經(jīng)營管理理念，并自上而下傳導(dǎo)，在全行營良好的內(nèi)控氛圍。

二是強(qiáng)化治理，健全內(nèi)控組織體系。進(jìn)一步優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善公司治理機(jī)制，清晰界定并通過制度明確董事會、監(jiān)事會和高級管理層的內(nèi)部控制職責(zé)，尤其是厘清董事會與高級管理層、董事長與行長的內(nèi)控職責(zé)邊界；董事會應(yīng)切實(shí)承擔(dān)起保證銀行建立并實(shí)施充分而有效的內(nèi)部控制體系的最終責(zé)任，借助于下設(shè)審計委員會和風(fēng)險管理委員會，定期開展對銀行內(nèi)部控制體系的管理評審；并將此納入對董事會的評價和對董事的履職考評中。盡快確定相關(guān)的部門負(fù)責(zé)內(nèi)控的建設(shè)與日常運(yùn)行，以確保內(nèi)控體系的完整性；在具體形式上，或者新設(shè)獨(dú)立的內(nèi)控部門，或者由合規(guī)部等現(xiàn)有部門承擔(dān)該項(xiàng)職能，或者由相關(guān)部門組成專門的內(nèi)控委員會。

三是突出重點(diǎn)，構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系。以風(fēng)險管理部為平臺，強(qiáng)化“大風(fēng)險”管理，建立起風(fēng)險管理部對各類風(fēng)險實(shí)行歸口管理、各相關(guān)部門實(shí)行具體管理相結(jié)合的、覆蓋各類風(fēng)險的全面風(fēng)險管理體系。進(jìn)一步強(qiáng)化董事會風(fēng)險管理委員會的職能，明確風(fēng)險戰(zhàn)略和偏好，推動建立全面風(fēng)險管理組織體系。進(jìn)一步完善信用風(fēng)險管理流程，強(qiáng)化審貸分離，切實(shí)做好信貸管理“三查”制度和貸款新規(guī)（“三個辦法一個指引”）；完善信貸風(fēng)險管理系統(tǒng)，提高信用風(fēng)險量化管理水平。將市場風(fēng)險和流動性風(fēng)險納入全面風(fēng)險管理體系，引入專門的技術(shù)和專業(yè)人才，提高對這兩類風(fēng)險的管控水平。明確操作風(fēng)險管理的職能部門，完善操作風(fēng)險管理流程；尤其是做好對重點(diǎn)領(lǐng)域、重要崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位人員的操作風(fēng)險管理，進(jìn)一步提升操作風(fēng)險防控能力。完善合規(guī)管理架構(gòu)和流程，提高對法律風(fēng)險、政策風(fēng)險的識別、管理水平。

四是制度治行，完善內(nèi)控制度體系。根據(jù)自身特色以及未來發(fā)展戰(zhàn)略，城商行應(yīng)進(jìn)一步明確內(nèi)部控制目標(biāo)、方向以及風(fēng)險偏好，在此基礎(chǔ)上制定內(nèi)部控制戰(zhàn)略，指導(dǎo)中長期內(nèi)部控制建設(shè)。盡快制定內(nèi)控基本制度或稱為管理辦法，明確內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)成、各環(huán)節(jié)和相關(guān)部門的職責(zé)以及責(zé)任追究等事項(xiàng)，尤其是盡快明確承擔(dān)內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行職能的部門，以解決目前內(nèi)控建設(shè)混亂的狀態(tài)。在各業(yè)務(wù)條線管理辦法的基礎(chǔ)上，編制覆蓋各業(yè)務(wù)條線、各類產(chǎn)品和服務(wù)、各環(huán)節(jié)、各崗位的內(nèi)部控制手冊，強(qiáng)化全行內(nèi)控意識，提高各崗位的內(nèi)部控制水平，為內(nèi)部審計開展內(nèi)控評價提供依據(jù)；在條件成熟時，將其鑲嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)或管理系統(tǒng)中。建立制度制定協(xié)調(diào)機(jī)制，確保各部門出臺的有關(guān)制度和管理辦法與全行的基本內(nèi)控制度保持一致，并保證各制度之間實(shí)現(xiàn)有效銜接。

五是多措并舉，提升制度執(zhí)行力。一是從源頭抓起，提高總行管理部門，尤其是業(yè)務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)管理水平，加強(qiáng)對管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能和制度編寫能力。二是加強(qiáng)對制度的宣傳和培訓(xùn)，確?；鶎臃种C(jī)構(gòu)能迅速、全面掌握制度的各項(xiàng)要求；并建立制度制定者與執(zhí)行者之間的聯(lián)系機(jī)制，確保執(zhí)行者在執(zhí)行制度過程中遇到的問題有暢通渠道進(jìn)行反饋，并得到及時解決。三是建立制度后評價機(jī)制，由制度制定部門和合規(guī)部門定期對出臺的制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤評價，對制度執(zhí)行不力的情況進(jìn)行分析，查找原因，持續(xù)改進(jìn)。四是加強(qiáng)對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制，督促員工提高制度執(zhí)行意識。

六是引領(lǐng)，提高內(nèi)控電子化水平。強(qiáng)化“科技是第一生產(chǎn)力”的科技發(fā)展策略，加大科技資源投入，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要盡快啟動對現(xiàn)有核心系統(tǒng)的升級換代，提高科技對業(yè)務(wù)發(fā)展的引領(lǐng)作用；開發(fā)建立全行性的數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)平臺，并建立涵蓋全行主要業(yè)務(wù)活動的管理信息系統(tǒng)，提高信息的完整性、準(zhǔn)確性和可用性，提升管理水平；進(jìn)一步完善信貸管理系統(tǒng)，提高現(xiàn)有信貸系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警和控制功能，并引入針對各類風(fēng)險的專業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)；開發(fā)操作風(fēng)險實(shí)時監(jiān)控系統(tǒng)，提高操作風(fēng)險防控水平；建立審計系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)手工控制向系統(tǒng)控制、事后監(jiān)督向事前防控的轉(zhuǎn)變，提高審計的電子化程度；進(jìn)一步完善信息科技治理，加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全管理，建立災(zāi)備中心和應(yīng)急機(jī)制，確保系統(tǒng)運(yùn)營的連續(xù)性和恢復(fù)性。

七是完善內(nèi)審，健全內(nèi)控監(jiān)督評價機(jī)制。根據(jù)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》的要求，進(jìn)一步明確董事會的內(nèi)部審計職責(zé)，切實(shí)承擔(dān)起批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃，并對審計工作情況進(jìn)行考核監(jiān)督的責(zé)任；改變現(xiàn)行審計部向高級管理層負(fù)責(zé)的做法，建立起內(nèi)審部門直接向董事會和審計委員會負(fù)責(zé)的匯報體系，提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。根據(jù)跨區(qū)域發(fā)展的新情況，向分支機(jī)構(gòu)派駐審計經(jīng)理，建立起總分支行之間垂直化的審計體系。完善審計部的人員配備，加大人才引進(jìn)和培養(yǎng)力度，提高審計水平。由審計部牽頭，相關(guān)部門參與，建立內(nèi)控評價機(jī)制，定期對全行尤其是分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行全面評價，并將評價結(jié)果納入對分支機(jī)構(gòu)的考核中。

八是明確導(dǎo)向，優(yōu)化激勵約束機(jī)制。明確“風(fēng)險為本、內(nèi)控與業(yè)務(wù)并重”的績效考核導(dǎo)向，改變過去那種考核中“重視業(yè)務(wù)指標(biāo)，忽視風(fēng)險與內(nèi)控指標(biāo)”的不科學(xué)做法；進(jìn)一步完善績效考核指標(biāo)體系，適當(dāng)提高風(fēng)險管理和內(nèi)部控制指標(biāo)的權(quán)重，提高考核指標(biāo)體系的科學(xué)性，充分發(fā)揮績效考核的正向激勵作用。強(qiáng)化責(zé)任追究，建立內(nèi)控風(fēng)險責(zé)任制，對于違反內(nèi)控規(guī)定、制度執(zhí)行不力等給銀行造成損失的，給予嚴(yán)厲處罰。根據(jù)《商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬指引》的要求，對銀行的高級管理人員以及對風(fēng)險有重要影響崗位的員工，引入延期支付薪酬機(jī)制，并制定績效薪酬延期追索、扣回規(guī)定，如在規(guī)定期限內(nèi)高級管理人員和相關(guān)員工職責(zé)內(nèi)的風(fēng)險損失超常暴露，銀行有權(quán)將相應(yīng)期限內(nèi)已發(fā)放的績效薪酬全部追回，并止付所有未支付部分。從而使相關(guān)人員進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險意識，實(shí)現(xiàn)銀行長期發(fā)展與短期發(fā)展的平衡、業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險管理的平衡。

第二篇：財政國庫內(nèi)控問題及制度完善

財政國庫內(nèi)控問題及制度完善

摘要：財政國庫的存在，從微觀的角度來講，對于我國資金的運(yùn)用、管理等方面發(fā)揮著重要的作用；從宏觀的角度來講，對于我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)方面也發(fā)揮著重要的影響，然而，在實(shí)際的發(fā)展過程中，由于財政國庫在內(nèi)控方面存在多個方面的問題，比如制度的不完善、職責(zé)的不明確，影響著財政國庫的作用得到有效的發(fā)揮。為此，本文就主要從財政國庫內(nèi)控問題出發(fā)，從制度完善入手來解決存在于財政國庫中的問題，以此促進(jìn)整體的進(jìn)步與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財政國庫；內(nèi)控；內(nèi)部控制；制度

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

一、前言

步入二十一世紀(jì)以來，受到全球一體化趨勢加強(qiáng)的影響，國際之間的交流與合作日趨廣泛化與深度化，在如此有利的外部環(huán)境作用之下促使我國經(jīng)濟(jì)得到更好發(fā)展。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善發(fā)展，國家作為一只可以“看到見的手”，在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，其中財政國庫是國家資金的聚集地，其主要的職責(zé)就在于管理、運(yùn)用好國家的資金，對于社會主義的建設(shè)以及我國社會主義小康建設(shè)發(fā)揮著重要的作用。但是，在實(shí)際發(fā)展過程中，由于財政國庫內(nèi)控方面存在的問題，導(dǎo)致一系列問題橫生，影響著整體的進(jìn)步與發(fā)展，為此，采取合理的措施來解決財政國庫內(nèi)控問題，至關(guān)重要。

二、財政國庫內(nèi)部控制中存在的問題分析

內(nèi)控，其實(shí)就是內(nèi)部控制的簡稱，所謂的內(nèi)部控制，從會計領(lǐng)域來理解的話，指的就是出于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)為主要目的，采取一套措施來控制資產(chǎn)合理、安全運(yùn)營，確保會計資料真實(shí)可靠，保障經(jīng)營活動穩(wěn)定開展。而財政國庫的內(nèi)部控制，簡單來講，就是在會計角度概念的基礎(chǔ)上上升到國家高度，通過不同職能部門與權(quán)力機(jī)構(gòu)的設(shè)置，來各自發(fā)揮各自的職能，并且相互監(jiān)督，促使財政國庫得到良好運(yùn)作。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，財政國庫內(nèi)部控制過程中卻存在著以下幾個方面的問題，阻礙著整體的進(jìn)步與發(fā)展。

（一）缺乏公開透明，阻礙公民知情權(quán)利的使用

由于我國是人民當(dāng)家作主的國家，受到國家性質(zhì)的影響，決定我國財政國庫程序要符合公平公正、民主、透明等方面的原則，才有利于推動整體的發(fā)展與進(jìn)步，但是在實(shí)際發(fā)展過程中，我國財政國庫在內(nèi)部控制方面沒有堅持上述的原則，財政國庫的具體運(yùn)行情況對外界始終是保持機(jī)密的狀態(tài)，社會人民無法從其中了解到有關(guān)財政國庫的任何一方面，不僅阻礙公民知情權(quán)利的使用，也使得財政國庫內(nèi)部控制缺乏公平、公正以及透明化。

（二）職責(zé)分工不明確，人員素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強(qiáng)以及思想政治落后

在財政國庫內(nèi)部控制工作開展過程中，一方面，由于制度的不完善，導(dǎo)致部門以及人員的職責(zé)分工不到位、員工對于具體的職責(zé)不明確，從而在實(shí)際工作開展過程中出現(xiàn)員工相互推脫工作、推卸責(zé)任現(xiàn)象的頻繁出現(xiàn)；另一方面，在財政國庫內(nèi)部控制工作開展過程中，普遍存在工作人員素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強(qiáng)以及思想政治落后等方面的問題，這一方面問題的存在使得身處崗位的工作人員難以勝任自己的本職工作，更有甚者出現(xiàn)不良的現(xiàn)象，阻礙著財政國庫內(nèi)部控制工作得到良好的開展。

（三）監(jiān)督力度不夠，控制手段落后

存在于財政國庫內(nèi)部控制工作中的問題，還體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制來有效監(jiān)督財政國庫在發(fā)展過程中所產(chǎn)生的行為，盡管我國人民代表大會有監(jiān)督作用，但是實(shí)際上對于財政國庫的監(jiān)督卻并沒有得到很好的體現(xiàn)。第二，財政國庫內(nèi)部控制手段落后，由于現(xiàn)階段的社會是以信息發(fā)展為主的時代，應(yīng)該充分結(jié)合信息技術(shù)的發(fā)展來進(jìn)行內(nèi)部的有效控制，但是仍然是以傳統(tǒng)的人工核算、人工控制為主，也就無法滿足這個高速信息化社會對于內(nèi)部控制的要求。

三、解決財政國庫內(nèi)控問題以及建立財政國庫內(nèi)部控制制度的策略探討

既然在財政國庫內(nèi)控過程中存在多個方面的問題，那么，如何將這些存在的問題予以有效的解決，從而推動財政國庫內(nèi)部控制制度得以有效建立呢？以下就針對于此，提出以下幾個方面的策略來進(jìn)行?單的探討和研究。

（一）加強(qiáng)思想教育政治工作的開展，建立嚴(yán)格考核制度

由于在財政國庫內(nèi)部控制工作開展過程中，普遍存在工作人員素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強(qiáng)以及思想政治落后等方面的問題，因此，在完善財政國庫內(nèi)部控制制度的過程中，從人員入手來為制度的建立創(chuàng)造良好客觀環(huán)境。首先，思想是行為的指揮者，在財政國庫工作的人員是與國家資金打交道，假若工作人員思想不到位，則會加劇腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，因此，加強(qiáng)工作人員思想教育工作開展，引導(dǎo)工作人員樹立良好的觀念，從而提高工作人員的道德素質(zhì)。其次，在對外的人才招聘環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格把控招聘規(guī)則，從多個方面來綜合考慮人才的選拔，以此來做好人才選拔環(huán)節(jié)的工作，而在對內(nèi)的人員管理方面，要實(shí)行嚴(yán)格的考核制度，考核制度的開展需要建立明確崗位職責(zé)基礎(chǔ)上，對于表現(xiàn)良好的人員給與獎勵，以此來提高員工工作積極性，而對于表現(xiàn)不合格的員工給與一定的懲罰，以此來發(fā)揮督促作用，從而推動財政國庫內(nèi)部控制工作得到良好發(fā)展。

（二）建立全面的監(jiān)督體系，推動民主化建設(shè)

建立全面的監(jiān)督體系，是解決財政國庫內(nèi)部控制工作存在監(jiān)督不到位方面問題的有效措施，有利于保障財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性。而要想建立全面的監(jiān)督體系，首先發(fā)揮內(nèi)部相互監(jiān)督作用，進(jìn)行彼此監(jiān)督、上下級監(jiān)督，其次發(fā)揮人民代表大會的監(jiān)督作用，從而對財政國庫所采取的行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，最后充分發(fā)揮中國公民的監(jiān)督權(quán)力，在充分利用信息技術(shù)的基礎(chǔ)上建設(shè)相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)官方平臺，讓每一位公民都可以在這一平臺上自由的發(fā)言，提出自己的寶貴意見并且使用監(jiān)督的權(quán)利，從而有效的監(jiān)督財政國庫在發(fā)展中所做出的行為。與此同時，還需要推進(jìn)民主化建設(shè)，讓公民知情權(quán)利得以有效保障，而民主化建設(shè)就要對財政國庫內(nèi)控的相關(guān)數(shù)據(jù)和運(yùn)作程序進(jìn)行公開透明化，并且設(shè)立專門的公開門戶，將相關(guān)的信息公布到網(wǎng)絡(luò)平臺，讓公民提出相關(guān)的意見，以此促進(jìn)整體的進(jìn)步與發(fā)展。

四、結(jié)語

盡管現(xiàn)階段財政國庫內(nèi)控存在一定的問題，但是本文從人員角度、監(jiān)督角度、民主化建設(shè)角度等方面入手來提出對應(yīng)的解決措施，希望可以通過上述論點(diǎn)的探討，來解決財政國庫內(nèi)控存在的問題，推動財政國庫內(nèi)控制度得以良好建立。

參考文獻(xiàn)：

[1]姜琳琳.財政國庫集中支付中存在的問題分析及對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（8）.[2]張雅麗.淺談財政國庫改革中遇到的問題及幾點(diǎn)建議[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（24）.

第三篇：勞動合同存在的問題及完善

勞動合同存在的問題及完善

摘要：勞動合同是勞動者與用人單位確立勞動關(guān)系、明確雙方權(quán)利和叉務(wù)的書面協(xié)議，是保護(hù)雙方合法權(quán)益的根本保證，勞動合同制是世界各國普遍采用的用工制度。隨著我國加入世貿(mào)組織和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的推進(jìn)，對勞動合同的形式和內(nèi)客、勞動關(guān)系的協(xié)調(diào)機(jī)制提出新的要求，加上勞動關(guān)系自身的復(fù)雜性和特殊性，在勞動合同管理中不規(guī)范的攮作、欺詐、侵權(quán)等行為屢屢發(fā)生，從而引發(fā)勞動爭議頗多。本文我將針對某些問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決方案。關(guān)鍵詞：勞動合同 問題 解決方案

勞動合同制，指用人單位與勞動者在平等的基礎(chǔ)上，通過簽訂勞動合同的形式，明確規(guī)定雙方的權(quán)利義務(wù)，并依法根據(jù)合同處理勞動關(guān)系的用工制度。勞動合同制對于促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)條件下勞動力的流動起到了積極作用，但其中也存在一些問題。

一、關(guān)于勞動合同的期限

勞動合同的期限是指勞動合同所規(guī)定的雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)的有效時間。《勞動法》第20條規(guī)定：”勞動合同的期限分為固定期限、無固定期限和以完成一定的工作為期限?！痹诖藘H就勞動合同的試用期和無固定期限的勞動合同問題進(jìn)行探討。

(一)關(guān)于試用期的問題

所謂勞動合同的試用期，是指用人單位和勞動者在勞動合同中約定的，勞動者在用人單位進(jìn)行試用工作的時間。其目的在于保障勞動關(guān)系雙方當(dāng)事人能互相考察，以維護(hù)相互選擇的權(quán)利?！秳趧臃ā返?1條規(guī)定：“勞動合同可以約定試用期。試用期最長不得超過六個月?！痹摋l款的“可以”二字應(yīng)看作是個選擇條件；

換言之，雙方當(dāng)事人也可以不約定試用期。因此，勞動合同中約定試用期是授權(quán)性規(guī)范而非義務(wù)性規(guī)范，是否約定試用期，由雙方當(dāng)事人自愿協(xié)商達(dá)成協(xié)議。當(dāng)事人如果不約定試用期，不影響勞動合同的效力。

1、當(dāng)事人在何種條件下可以約定試用期。按照勞動部《關(guān)于貫徹執(zhí)行(中華人民共和國勞動法)若干問題的意見》第19條規(guī)定：“一般對初次就業(yè)或再次就業(yè)的職工可以約定。在原固定工進(jìn)行勞動合同制度的轉(zhuǎn)軌過程中，用人單位與原固定工簽訂勞動合同時，可以不再約定試用期。”該條款規(guī)定過于籠統(tǒng)，很容易造成執(zhí)行過程中的誤解。對于再次就業(yè)的原固定工轉(zhuǎn)簽勞動合同的問題，不能一概而論，應(yīng)視具體情況而規(guī)定：(1)再次就業(yè)換工種或換工作單位的勞動者，有必要在勞動合同中約定試用期。(2)勞動者再次就業(yè)是在原來的單位，而且仍然從事原工種或工作，并且兩次就業(yè)間隔時間不長，雙方當(dāng)事人的客觀條件也沒有重大變化，就沒有必要在勞動合同中約定試用期。(3)在固定工進(jìn)行勞動合同的轉(zhuǎn)軌過程中，用人單位與勞動者簽訂勞動合同，如果涉及到調(diào)換工種或工作，也有必要約定試用期。(4)對勞動合同期滿雙方當(dāng)事人續(xù)定勞動合同的情況，如果涉及到勞動合同的條款發(fā)生變化，如工作任務(wù)發(fā)生變化，調(diào)換工種或安排其他工作的，也應(yīng)約定試用期。

2、關(guān)于試用期發(fā)生中斷的問題。勞動者因意外情況而經(jīng)用人單位批準(zhǔn)脫離工作崗位，意外情況消失后，試用期是否順延的問題，目前勞動法律和法規(guī)并無明文規(guī)定。筆者認(rèn)為應(yīng)視該情況為勞動合同的變更，試用期期限可以由雙方協(xié)商確定，出現(xiàn)意外情況，也應(yīng)由雙方及時協(xié)商是否順延問題，應(yīng)及時修改合同條款；如果未及時修改條款，應(yīng)視為用人單位默認(rèn)試用期沒有中斷，試用期滿，勞動者即應(yīng)轉(zhuǎn)正定級。

二、關(guān)于勞動合同的解除

我國勞動合同制度中的解除是指勞動合同簽訂以后，尚未履行完畢之前，由于一定事由的出現(xiàn)，提前終止勞動合同的法律行為。

（一）關(guān)于勞動者行使解除權(quán)的問題

《勞動法》第31條規(guī)定：“勞動者解除勞動合同應(yīng)提前三十日以書面形式通知用人單位”，勞動部在《關(guān)于貫徹執(zhí)行（中華人民共和國勞動法）若干問題意見》第32條規(guī)定，只要勞動者提前30日以書面形式通知用人單位，超過30日勞動者可向用人單位提出辦理解除勞動合同的手續(xù)，用人單位應(yīng)予以辦理。如果勞動者違法解除勞動合同，給用人單位造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。由此可見，立法上對于單方解除勞動合同的授權(quán)不平等，只有勞動者一方享有無條件預(yù)告解除權(quán)。這一規(guī)定雖然是出于保護(hù)弱勢勞動者的初衷，但也使用人單位始終面臨著勞動者走人缺員的威脅。一個關(guān)鍵勞動者的辭職，可能會使一個企業(yè)破產(chǎn)，無條件預(yù)告解除權(quán)無區(qū)別的適用于所有勞動合同，適用于不同工作性質(zhì)、不同崗位的勞動者，會導(dǎo)致因解除權(quán)授權(quán)不平等所產(chǎn)生的利益失衡加重。可根據(jù)勞動者在用人單位工作時間的長短、工作性質(zhì)的不同及工作崗位的不同，規(guī)定不同的預(yù)告期。對于處于企業(yè)中的中層以上管理人員或重要技術(shù)人員解除合同的預(yù)告期應(yīng)加以延長，可達(dá)至3至5個月。

（二）關(guān)于用人單位行使解除權(quán)的問題

1.用人單位解除勞動合同預(yù)告期統(tǒng)一規(guī)定為30天，也存在著過于單

一、不夠靈活的問題，特別是對在同一單位工作時間較長的勞動者保護(hù)不利。應(yīng)按不同情況規(guī)定不同預(yù)告期，但約定預(yù)告期不得低于同類情況勞動者預(yù)告解除的預(yù)告期。

2.勞動者不能勝任工作時，對用人單位行使解除權(quán)限制過嚴(yán)。我國《勞動法》

第26條第2款規(guī)定：“勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或調(diào)整工作崗位，仍不能勝任的”，用人單位可以預(yù)告解除勞動合同。這個規(guī)定問題在于實(shí)踐中難以適用，因?yàn)椤敖?jīng)過培訓(xùn)或調(diào)整工作崗位”的標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)踐中難以把握，容易引起爭議，而且此規(guī)定也與實(shí)現(xiàn)勞動關(guān)系的流動性的目標(biāo)相悖，不利于競爭機(jī)制的引進(jìn)和勞動力資源的優(yōu)勝劣汰、優(yōu)化配置。應(yīng)當(dāng)允許用人單位在勞動者不能勝任工作時，與其解除勞動合同，但應(yīng)具體規(guī)定“不勝任工作”的成立條件。

3.對經(jīng)濟(jì)性裁員制度，適用范圍過窄，嚴(yán)格限定為“用人單位瀕臨破產(chǎn)，進(jìn)行法定整頓期間或生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴(yán)重困難，確需裁減人員”，這難以涵蓋現(xiàn)實(shí)生活中種種情況；而且，裁減人員的選擇缺乏原則性要求，僅規(guī)定幾類不得被裁減的人員，而沒有明確規(guī)定何種類型的人可以裁減，對法律中規(guī)定的裁減人員的范圍應(yīng)擴(kuò)大，以“重大事由”來涵蓋現(xiàn)實(shí)生活中的各種情況，將自由裁量權(quán)留給法官。

針對勞動合同存在的問題，為了更好的加快中國特色的和諧社會的精神建設(shè)，更好的執(zhí)行勞動合同法的實(shí)施，維護(hù)勞動者的合法權(quán)益，我覺得應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面去解決這些問題。

1、大力抓好學(xué)習(xí)培訓(xùn)和宣傳引導(dǎo)工作；抓好對《勞動合同法》的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和引導(dǎo)直接關(guān)系到法律的順利貫徹執(zhí)行；需要通過舉辦培訓(xùn)班、開展學(xué)習(xí)研討等方式、報紙、媒體廣泛宣傳等方式，有計劃、有層次組織學(xué)習(xí)，重點(diǎn)宣傳企業(yè)和勞動者關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，增強(qiáng)宣傳工作的針對性和實(shí)效性，在全社會形成學(xué)法、知法、懂法、守法的良好輿論氛圍。結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)真組織實(shí)施；

2、抓緊完善相關(guān)配套法規(guī)和政策；從中可以看出《勞動合同法》在堅持《勞動法》確立的勞動合同制度框架基礎(chǔ)上，不僅對勞動合同期限、試用期、經(jīng)濟(jì)性裁員、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金等內(nèi)容作了補(bǔ)充和完善，而且對用人單位民主管理、勞務(wù)派遣、非全日制用工、競業(yè)限制等內(nèi)容做出了新的法律規(guī)定，是調(diào)整我國勞動關(guān)系的一部重要法律，是我國勞動保障法律體系的重要組成部分。為了確保這部法律的順利實(shí)施，要認(rèn)真研究、對上海市以前制定的相關(guān)不符合法律規(guī)定的要及時按照法定程序修訂或者廢止。當(dāng)務(wù)之及就是需要盡快修訂上海市勞動合同條例，抓緊與勞動合同法銜接，做到不留死角，以利于企業(yè)更好的執(zhí)行法律。

3、加強(qiáng)對用人單位勞動用工的指導(dǎo)和管理；需要進(jìn)一步推進(jìn)國家要求的全面推進(jìn)勞動合同制度實(shí)施三年行動計劃，依法加強(qiáng)對用工單位的指導(dǎo)與管理，規(guī)范用人單位的勞動用工行為，比如建立職工名冊、健全勞動合同制度，實(shí)現(xiàn)勞動合同管理的科學(xué)化和規(guī)范化。要結(jié)合勞動用工備案制度建設(shè)，組織開展勞動用工摸底調(diào)查，建立完善勞動用工的數(shù)據(jù)庫，及時分析勞動合同的實(shí)施情況；加強(qiáng)對用人單位的動態(tài)管理；

4、加大勞動保障監(jiān)察和勞動爭議的處理力度。特別是在社會保險拖欠或者未足額繳納上。建議加強(qiáng)工商、稅務(wù)、勞動監(jiān)察之間的聯(lián)動。重點(diǎn)對區(qū)域內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，加大對用人單位違法情況的處罰力度；進(jìn)一步加強(qiáng)勞動爭議的處理力度。進(jìn)一步簡化勞動仲裁辦案的程序、切實(shí)提高勞動爭議處理的效率，實(shí)現(xiàn)勞動爭議快立、快審、快結(jié)，維護(hù)勞動關(guān)系和社會和諧穩(wěn)定；

5、積極推進(jìn)勞動關(guān)系協(xié)調(diào)隊伍建設(shè)。要以勞動合同法推進(jìn)為契機(jī)，合理配備勞動關(guān)系工作人員。建議勞動仲裁部門可以學(xué)習(xí)浦東勞動仲裁院聘請兼職仲裁員的做法。積極開展勞動關(guān)系協(xié)調(diào)員的資格證書的培訓(xùn)工作，將勞動爭議消滅在萌芽狀態(tài)。大力搭建勞動關(guān)系的信息平臺，實(shí)現(xiàn)管理和服務(wù)齊頭并進(jìn)，發(fā)揮它在勞動關(guān)系中的基礎(chǔ)作用。

第四篇：中小企業(yè)內(nèi)控存在的問題

內(nèi)容摘要：中小企業(yè)作為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有舉足輕重的作用，提供了很大一部分就業(yè)機(jī)會。雖然中小企業(yè)的重要性日益明顯，但制約其發(fā)展的巨大屏障——內(nèi)部控制能力缺乏，卻始終未能獲得相應(yīng)的關(guān)注，更沒有針對克服此障礙的計劃和措施，這致使相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)欠缺頑強(qiáng)的生命力和戰(zhàn)斗力。在此形勢下，本文對中小企業(yè)面臨的內(nèi)部控制問題進(jìn)行淺探具有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)實(shí)意義。本文主要采用理論分析方法，首先闡述了中小企業(yè)及內(nèi)部控制的理論概念；其次描述中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題；最后列舉了中小企業(yè)內(nèi)部控制可以采取的完善措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問題；完善措施

目錄

一、引言??????????????????????????????1

（一）選題背景???????????????????????????1

（二）選題意義???????????????????????????1

二、中小企業(yè)及內(nèi)部控制的理論概述??????????????????1

（一）我國中小企業(yè)的界定??????????????????????1

（二）內(nèi)部控制的定義????????????????????????1

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀?????????????????????1

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及原??????????????????2

（一）治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范????????????????????????2

（二）內(nèi)部審計定位不明確??????????????????????4

（三）風(fēng)險管理意識淡薄???????????????????????5

（四）風(fēng)險管理水平落后???????????????????????5

（五）中小企業(yè)輕視企業(yè)文化?????????????????????6

五、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施???????????????????6

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)???????????????????????6

（二）完善人力資源管理制度?????????????????????7

（三）塑造健康良好的企業(yè)精神????????????????????7

（四）改善內(nèi)部控制環(huán)境???????????????????????8

（五）建立風(fēng)險評估體系???????????????????????9

（六）建立現(xiàn)代企業(yè)制度???????????????????????9

（七）加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性?????????????????????10

（八）提高中小企業(yè)管理者自身水平??????????????????10

一、引言

（一）選題背景

當(dāng)今在全世界范圍內(nèi),中小企業(yè)都已經(jīng)成為了各國經(jīng)濟(jì)中不可或缺的經(jīng)濟(jì)力量,中小企業(yè)已經(jīng)日漸成為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定的重要支柱。自《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》頒布實(shí)施以來,我國中小企業(yè)無論從數(shù)量上還是資本量上都有了快速增長。這期間中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)占國內(nèi)經(jīng)濟(jì)總量的比重不斷提高,同時,中小企業(yè)在納稅、進(jìn)出口等指標(biāo)上也在逐年上升。一些中小企業(yè)在國際上也取得了一些知名度, 開始和國際經(jīng)濟(jì)接軌。中小企業(yè)已成為我國加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、提升自主創(chuàng)新能力的主力軍，中小企業(yè)已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中至關(guān)重要的一部分,所以中小企業(yè)的健康發(fā)展,對于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。

（二）選題意義

企業(yè)無論是為了保證資產(chǎn)不受到管理層的侵害,還是為了避免錯誤和舞弊的發(fā)生,都離不開有效的內(nèi)部控制做保障。企業(yè)內(nèi)部控制水平的高低,直接影響到企業(yè)的生存發(fā)展。

二、中小企業(yè)及內(nèi)部控制的理論概述

（一）我國中小企業(yè)的界定

《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》是我國第一部關(guān)于中小企業(yè)的專門法律，這部法律使得我國第一次有了具有法律依據(jù)的中小企業(yè)定義。中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。

（二）內(nèi)部控制的定義

美國COSO對內(nèi)部控制的定義表述為：“內(nèi)部控制的目的在于通過企業(yè)董事會、管理者以及員工的影響,實(shí)現(xiàn)財務(wù)報表的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果以及所適用法規(guī)的遵循性等目標(biāo)而提供合理保證的過程”。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展勢頭越來越好。目前，我國大多數(shù)中小企業(yè)具有行業(yè)分布廣、組織形式多樣化、工作效率高、應(yīng)變能力強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)。但同時我們也要看到其很多的缺點(diǎn)：經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)未完全分離、生命期 1 短暫、家族色彩濃烈及資金短缺等等，這些都造成了企業(yè)風(fēng)險的加劇，使人們意識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。于是從 2001 年起我國財政部接連出臺了內(nèi)部控制基本規(guī)范、內(nèi)部會計以及其他規(guī)范。之后，財政部又開始著手建立企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系，成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)也陸續(xù)頒布了《關(guān)于上市公司內(nèi)部控制的相關(guān)指引和規(guī)定》。于此同時,保監(jiān)會、銀監(jiān)會、深交所、上交所、國資委等單位也開始進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和研究工作。在 2008年 6 月保監(jiān)會、銀監(jiān)會、審計署、證監(jiān)會、財政部聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。基于政府力量的推動，我國企業(yè)內(nèi)部控制取得一定的成績,尤其表現(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行中。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及原因

（一）治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運(yùn)行的一個重要條件，而我國大多數(shù)中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行，制約著中小企業(yè)的發(fā)展。目前，我國中小企業(yè)的組織形式主要是有限責(zé)任公司，部分企業(yè)是股份有限公司，且股份有限公司中不乏已經(jīng)成功上市的公司。這說明我國中小企業(yè)在組織形式上是適應(yīng)潮流、迎合發(fā)展趨勢的，但是在公司內(nèi)部的治理模式上卻因?yàn)閭鹘y(tǒng)思想和習(xí)慣方式大多數(shù)還保持著所謂的家族式治理模式。雖然家族式治理模式在其管理上有種種優(yōu)勢，但這種治理模式會影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，可能會對現(xiàn)代企業(yè)繼續(xù)發(fā)展壯大產(chǎn)生不良影響。家族式治理模式的不足之處主要體現(xiàn)在：

1、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離

在中小企業(yè)剛起步發(fā)展的時候，由于組織規(guī)模小、產(chǎn)品樣式單

一、員工人數(shù)少且管理方式略為簡單，家族式的治理模式憑借其產(chǎn)權(quán)關(guān)系的單一性，是可以促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營效率的。但是隨著企業(yè)的組織規(guī)模越來越大，管理的層次越來越多，家族式治理模式所表現(xiàn)出的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一性的問題便漸漸地顯現(xiàn)出來：

（1）很多的高級管理人才因?yàn)槠洚a(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性不愿意到公司任職；

（2）家族式的治理模式會讓非家族員工缺乏歸屬感和認(rèn)同感，導(dǎo)致員工之間缺乏信任和支持，可能造成較大的人員流動性；

（3）家族式模式的兩權(quán)合一極有可能架空公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)機(jī)制，使企 業(yè)的管理一片混亂；

（4）再者家族式治理模式的兩權(quán)合一，企業(yè)主在手握所有大權(quán)的同時也承擔(dān)了重大的責(zé)任和義務(wù)。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模時，企業(yè)主必然會不堪重負(fù)，如果這樣繼續(xù)下去，必然使企業(yè)的管理低效率，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。所以，現(xiàn)代公司制度要求所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，公司資本和股東不斷社會化和分散化。只有兩權(quán)分離，公司才能有適合自己發(fā)展的內(nèi)部治理機(jī)制，也才能更好地實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制。

2、缺乏權(quán)力制衡機(jī)制

中小企業(yè)的兩權(quán)合一造成股權(quán)高度集中，致使所有者與經(jīng)營者制衡的機(jī)制在中小企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)中形同虛設(shè)。雖然在《公司法》中明確規(guī)定，董事會是作為公司股東利益的代表者對公司的經(jīng)營管理者進(jìn)行監(jiān)督的。但是，在中小企業(yè)中，大多都是“內(nèi)聘董事”構(gòu)成了董事會。這些“內(nèi)聘董事”主要負(fù)責(zé)對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，但同時又隸屬于公司經(jīng)理管理，致使他們在業(yè)務(wù)和人事上都要聽命于總經(jīng)理。而在企業(yè)中，“下屬”監(jiān)督“上司”在中小企業(yè)是行不通的。與此同時，中小企業(yè)的家族色彩濃烈，很多員工可能與企業(yè)所有者有著血緣上的關(guān)系，他們在中小企業(yè)內(nèi)部也是公司經(jīng)理的部下，因此，民營企業(yè)的監(jiān)事會也是徒有虛名的。

3、職業(yè)經(jīng)理層缺失

職業(yè)經(jīng)理層產(chǎn)生于現(xiàn)代公司制度中所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的徹底分離，職業(yè)經(jīng)營者擁有中小企業(yè)所有者所缺少的知識儲備、管理能力、較強(qiáng)的責(zé)任感與人格魅力，所以職業(yè)的經(jīng)營管理者對于中小企業(yè)的發(fā)展成長是非常必要的。但是，我國大多數(shù)的中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)并未完全分離，企業(yè)所有者沒有意識到職業(yè)經(jīng)營者對于企業(yè)的重大意義，所以在大多數(shù)中小企業(yè)中并沒有職業(yè)經(jīng)營者。雖然有些中小企業(yè)已經(jīng)從社會上雇傭了職業(yè)經(jīng)理人，但是企業(yè)中董事會和監(jiān)事會的徒有虛名，讓職業(yè)經(jīng)理人在很多經(jīng)營管理決策上并不能全完按照自己的意愿來制定，而是必須屈從于企業(yè)所有者的意志。這樣的內(nèi)部環(huán)境，迫使很多高水準(zhǔn)的職業(yè)經(jīng)營者只能做出并不英明的決策，致使企業(yè)不能得到更好的發(fā)展。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中最重要的部分，也是制約著企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的關(guān)鍵因素，所以我國中小企業(yè)對于其治理結(jié)構(gòu)的改善是十分必要的。只有在企業(yè)擁有一個適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的治理結(jié)構(gòu)的條件下，其內(nèi)部控制制度才能真正的發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)部審計定位不明確

在當(dāng)今這個經(jīng)濟(jì)社會，企業(yè)每天都面臨著很多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在擁有大量經(jīng)濟(jì)資源的同時也會遇到各種潛在的風(fēng)險。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占著巨大的分量，又由于其自身的許多特點(diǎn)，所以中小企業(yè)面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)更多。又因?yàn)閮?nèi)部審計在我國發(fā)展的時間并不長，對大中型企業(yè)來說都沒有做出很好的審計定位，更別說中小企業(yè)了。內(nèi)部審計定位在中小企業(yè)的問題主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：

1、定位側(cè)重于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督型

在內(nèi)部審計的在我國發(fā)展的初期，國有企業(yè)被要求在其管理內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計這個機(jī)構(gòu)作為國家審計的一個補(bǔ)充，于是這就給內(nèi)部審計加上了一個“刻板印象”—像警察一樣的形象，對國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，成為了國家的一個行政干預(yù)的工具。盡管內(nèi)部審計的理論在這幾年有所發(fā)展，但多數(shù)中小企業(yè)的管理者仍把內(nèi)部審計僅僅看作是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工具，而不是將他作為可以參與管理、制定決策的管理者角色，這就限制了內(nèi)部審計在企業(yè)管理方向的發(fā)展，同時也影響了企業(yè)本身的發(fā)展。第一，內(nèi)部審計僅僅作為一個監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可能會受到各個被監(jiān)督者的反感，容易制造矛盾引起沖突，導(dǎo)致內(nèi)部審計在企業(yè)的工作不好開展。第二，內(nèi)部審計可以為公司提出很多有利于公司規(guī)避風(fēng)險的優(yōu)質(zhì)戰(zhàn)略或戰(zhàn)術(shù)，但因?yàn)閮?nèi)部審計的管理咨詢職能沒有得到發(fā)展，這些建議基本不會被管理層采納。

2、內(nèi)部審計部門與會計部門混淆

在大多數(shù)中小企業(yè)，盡管有專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是為了節(jié)省成本內(nèi)部審計部門的人員很多都是從會計部門調(diào)配過來的，由他們來對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督會加大內(nèi)部審計徇私舞弊的可能性。而且，會計和內(nèi)部審計雖然都是用來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的，但他們的區(qū)別還是很大的。首先，在時間范圍上不一樣。會計的監(jiān)督基本都是事后監(jiān)督，而內(nèi)部審計則應(yīng)該是要監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。其次，被監(jiān)督對象的范圍也不盡相同，會計只是對會計核算范圍內(nèi)的東西進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部審計不僅要對會計資料進(jìn)行監(jiān)督也要對其他別的資料等進(jìn)行監(jiān)督。但是在實(shí)踐中，大多中小企業(yè)還是會混淆內(nèi)部審計部門和會計部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計不能發(fā)揮出自己的真正作用。

3、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不夠高

因?yàn)槲覈?jīng)濟(jì)發(fā)展晚，引入內(nèi)部審計這個概念時間并不長，所以關(guān)于內(nèi)部審 4 計的高級人才很少。又由于中小企業(yè)實(shí)力有限，引入優(yōu)秀的人才非常困難，所以我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的人員普遍素質(zhì)不高。而內(nèi)部審計人員應(yīng)有的素質(zhì)主要體現(xiàn)在其是否足夠的內(nèi)部審計專業(yè)知識、專業(yè)技能和審計判斷水平，以及是否熟悉企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動、是否清楚資本市場和企業(yè)相關(guān)的投資、是否能夠很好地與他人進(jìn)行溝通等等。中小企業(yè)內(nèi)部審計人員的低素質(zhì)主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，目前大多數(shù)的內(nèi)審人員是來自于企業(yè)的財務(wù)部門，之前并沒有接受過系統(tǒng)專業(yè)的內(nèi)部審計的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不具備必須的專業(yè)知識理論，同時又缺乏足夠的生產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)的主要經(jīng)營活動和內(nèi)部控制制度并不了解，不具有足夠的崗位勝任能力；第二，在內(nèi)部審計人員中，擁有律師、經(jīng)濟(jì)師、評估師或工程師專業(yè)職稱的人很少，有的企業(yè)甚至一個也沒有，這對內(nèi)部審計的權(quán)威性產(chǎn)生了嚴(yán)重的壞影響。

（三）風(fēng)險管理意識淡薄

風(fēng)險管理在國外早已受到很大的重視，早在上個世界中期美國就將風(fēng)險管理作為企業(yè)界現(xiàn)代化管理的一個重要的工具。而在我國，上個世紀(jì) 80 年代人們才開始關(guān)注風(fēng)險管理并對其進(jìn)行研究。但我國中小企業(yè)存在的種種特點(diǎn)制約著其管理思路，所以，我國大多數(shù)的中小企業(yè)風(fēng)險意識并不強(qiáng)，往往輕視風(fēng)險管理。中小企業(yè)的一個最大的弱點(diǎn)就是重數(shù)量輕質(zhì)量，這種落后的管理思想致使我國中小企業(yè)管理者普遍只在意所謂的銷量和利潤，急功近利的生產(chǎn)經(jīng)營型管理理念很可能使管理者忽視存在的風(fēng)險。所以我國很多中小企業(yè)并沒有建立規(guī)范完善的風(fēng)險分析和管理機(jī)制，在投資決策、經(jīng)營管理上都任憑其主觀臆斷，具有很強(qiáng)的盲目性，這可能會給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。有數(shù)據(jù)顯示，近幾年來，很多在電子科技、醫(yī)藥、地產(chǎn)等高收益行業(yè)紅極一時的中小企業(yè)因 為缺乏風(fēng)險意識、不重視風(fēng)險管理，在幾年后都銷聲匿跡，或是走向破產(chǎn)，或是被他人收購。

（四）風(fēng)險管理水平落后

也有的中小企業(yè)倒是有規(guī)范的風(fēng)險管理體制，但是其組織結(jié)構(gòu)單一，機(jī)構(gòu)不健全，對風(fēng)險管理缺乏系統(tǒng)性、全局性的把握，同時由于企業(yè)管理者水平的制約及企業(yè)在軟件、硬件方面基礎(chǔ)管理手段比較薄弱，使得中小企業(yè)的管理水平普遍比較落后。而中小企業(yè)的另外一個特點(diǎn)—家族色彩濃烈，也在一定程度上影響著管理者對于風(fēng)險控制的態(tài)度。例如溫州中小企業(yè)管理者往往由個人發(fā)家創(chuàng)業(yè)，與 5 家族有連帶關(guān)系，企業(yè)管理的水平一般不高，基礎(chǔ)管理相對薄弱，尤其是計算機(jī)信息技術(shù)的運(yùn)用相對匱乏，財務(wù)管理不規(guī)范，這些使得溫州中小企業(yè)風(fēng)險管理水平落后。

（五）中小企業(yè)輕視企業(yè)文化

雖然企業(yè)文化對整個企業(yè)的發(fā)展有著重大的意義，但我國大多數(shù)的中小企業(yè)并沒有形成與戰(zhàn)略、管理相適應(yīng)的企業(yè)文化，對企業(yè)文化缺乏正確的認(rèn)識。很多中小企業(yè)的所有者只注重眼前或短期的經(jīng)濟(jì)利益，看不到企業(yè)文化對企業(yè)發(fā)展的深遠(yuǎn)影響，認(rèn)為企業(yè)文化無用，既賺不到經(jīng)濟(jì)利益又浪費(fèi)資源。而且，很多中小企業(yè)屬于家族企業(yè)或“哥們”式企業(yè)，這種類 中小型的民營企業(yè)，社會審計對中小企業(yè)的內(nèi)部控制更是睜一只眼閉一只眼。所以，對于中小企業(yè)來說，內(nèi)部審計就顯得特別重要，尤其是對其內(nèi)部控制方面。國際內(nèi)部審計師協(xié)會年會上通過的內(nèi)部審計定義為:“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立的、客觀公正的、并能提出指導(dǎo)性建議的行為,以使企業(yè)能創(chuàng)造更多的價值,并提高其運(yùn)作能力。它通過采用一套系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▽︼L(fēng)險進(jìn)行估量,并提高風(fēng)險管理,控制與監(jiān)督工作的有效性,最終幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。”由此可見，中小企業(yè)要完成利潤目標(biāo)是離不開內(nèi)部審計的。但是由于中小企業(yè)對內(nèi)部審計的不重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計智能弱化，造成了內(nèi)部監(jiān)督不力。

五、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)

1、建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)

目前我國中小企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置存在著不合理的情況,即大股東或?qū)嶋H控制人“一股獨(dú)大”,改善、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)具體措施如下:明確職權(quán)內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制發(fā)展的最初階段,但其“不相容職務(wù)相分離”的思想作為內(nèi)部控制的核心卻一直沿用至今。公司治理與內(nèi)部控制都遵循相互牽制、相互制衡的原則,經(jīng)理層和董事會的職權(quán)要適當(dāng)分離,如果出現(xiàn)同一個事項(xiàng)由執(zhí)行層和董事會同時負(fù)責(zé)的情況,很可能會造成內(nèi)部控制流于形式。董事會是公司治理的核心,要避免董事會人員與執(zhí)行層人員有過多的重疊。

2、設(shè)立獨(dú)立董事制度

獨(dú)立董事制度是指在董事會中設(shè)立獨(dú)立董事、以形成權(quán)力制衡與監(jiān)督的一種 制度。獨(dú)立董事是指不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù),并且企業(yè)以及控股股東不能影響其獨(dú)立性的董事。獨(dú)立董事對上市公司及全體股東負(fù)責(zé)。獨(dú)立董事不依附于或受制于任何利益集團(tuán),有利于增強(qiáng)董事會的獨(dú)立性;獨(dú)立董事可以為企業(yè)帶來新信息、新思想、新技能,對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、違規(guī)行為提出警示,對經(jīng)營戰(zhàn)略、投資、預(yù)算等提出獨(dú)立、客觀的建議,對管理控制運(yùn)行做出評價;同時獨(dú)立董事還可以監(jiān)控經(jīng)營者的不當(dāng)行為,增加信息的透明度,保護(hù)中小投資者的利益。

3、充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用

我國目前非上市的中小企業(yè)很少設(shè)置監(jiān)事會,即使設(shè)立了監(jiān)事會,也基本流于形式,無法起到監(jiān)督管理層的作用,企業(yè)要靠充分發(fā)揮監(jiān)事會的職能來建立起有效的內(nèi)部控制,及時識別出企業(yè)面臨的風(fēng)險,使企業(yè)可以健康持續(xù)的發(fā)展下去。

（二）完善人力資源管理制度

對于企業(yè)來說，人才是最重要的資源，對中小企業(yè)來說，人才同等重要，在中小企業(yè)創(chuàng)立初期，一般都是家族式管理，但隨著中小企業(yè)的發(fā)展壯大，家族式管理的問題逐漸暴露，要想破除家族式管理，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：第一，做好人力資源規(guī)劃，評估現(xiàn)在的人力資源狀況，預(yù)測未來人力資源的需求量，做好招聘人員的準(zhǔn)備；同時，注重企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有人才的發(fā)展，提高現(xiàn)有工作人員的素質(zhì)和能力； 第二建立有效的激勵機(jī)制 企業(yè)文化建設(shè)不單單只是為了建設(shè)企業(yè)文化，而是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為員工帶來物質(zhì)利益和精神利益，因此，企業(yè)必須建立激勵機(jī)制，激勵包括物質(zhì)激勵和精神激勵，通過激勵調(diào)動員工建設(shè)企業(yè)文化的積極性和主動，使得企業(yè)文化建設(shè)得以順利進(jìn)行。

（三）塑造健康良好的企業(yè)精神

企業(yè)精神是企業(yè)價值觀的升華，是企業(yè)發(fā)展的靈魂，是企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中自覺形成的，經(jīng)過全體員工認(rèn)同信守的理想目標(biāo)、價值追求、意志品質(zhì)和行動準(zhǔn)則，是企業(yè)經(jīng)營方針、經(jīng)營思想、經(jīng)營作風(fēng)、精神風(fēng)貌的概括反映。筆者認(rèn)為企業(yè)精神是指企業(yè)經(jīng)營管理指導(dǎo)思想，企業(yè)精神應(yīng)簡潔生動，不拖沓，讀起來朗朗上口，比如：IBM 公司的 IBM 就是服務(wù)；波音公司的我們每一個人都能代表公司等，都簡單明了，生動感人。企業(yè)精神形成以后，就會產(chǎn)生很大的有形力量，就能潛移默化的影響企業(yè)成員的思想和行為。因此通過培育和再塑企 7 業(yè)精神，有利于建設(shè)一支富有戰(zhàn)斗力的員工隊伍。因此中小企業(yè)必須加大力度培育企業(yè)精神，有以下幾個主要途徑：首先，以企業(yè)精神為指導(dǎo)，做好各項(xiàng)規(guī)章制度的建立和執(zhí)行，把企業(yè)精神有機(jī)的融入到企業(yè)每一項(xiàng)工作，在員工中培育形一種氛圍，讓員工在潛移默化中形成集體意識；其次，中小企業(yè)應(yīng)讓員工感到自己與企業(yè)的緊密聯(lián)系，讓員工有歸屬感，員工主動把企業(yè)當(dāng)成自己的家，把企業(yè)與員工塑造成一個命運(yùn)共同體?？傊?，培育企業(yè)精神是企業(yè)文化建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，中小企業(yè)要注重培育與時俱進(jìn)又符合企業(yè)自身實(shí)際的企業(yè)精神。

（四）改善內(nèi)部控制環(huán)境

1、交易授權(quán)。這一程序主要是為了保證企業(yè)的交易是在管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)產(chǎn)生的。我國目前一些中小企業(yè)是兩個以上的股東成立的有限責(zé)任公司,但實(shí)際上是其中個別的出資者對企業(yè)有絕對的控制權(quán),即企業(yè)的實(shí)際控制人。由于權(quán)力高度集中,一切重大問題都由企業(yè)管理者一人決定,這雖然加快了授權(quán)程序,但同時也缺乏有效的監(jiān)督。

2、職責(zé)劃分。中小企業(yè)由于規(guī)模較小,職能機(jī)構(gòu)簡單,容易產(chǎn)生一些問題,例如有些責(zé)任無人承擔(dān),一些不相容的職責(zé)由同一人或部門承擔(dān),這將削弱內(nèi)部控制效果。

3、憑證與記錄控制。要達(dá)到控制的目的,對憑證有如下要求:第一,憑證要經(jīng)過簽字或蓋章,做到嚴(yán)格授權(quán);第二,各項(xiàng)交易要做到原始憑證齊全;第三,原始憑證需要連續(xù)編號,這樣可以防止疏漏與重復(fù),及時編制,及時送至財務(wù)部門。對記錄有如下要求:及時記錄,分類適當(dāng)。根據(jù)調(diào)查,中小企業(yè)在這一控制程序存在的問題較多,例如白條掛賬,工資冒名領(lǐng)用,憑證傳遞不及時等。有時候貨物已經(jīng)賣出去了,卻還沒有從存貨臺賬中做減少;車輛本來在企業(yè)老板名下,卻作為企業(yè)固定資產(chǎn)入賬;房屋已經(jīng)完工投入使用,房產(chǎn)證已經(jīng)辦理完畢,卻因?yàn)槿狈υ紤{證,所以遲遲無法入賬等等。

4、資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄,以保證資產(chǎn)和記錄的安全。從目前來看,中小企業(yè)內(nèi)部控制的這個方面也是很薄弱的。有的企業(yè)會把會計憑證、賬冊帶到家中工作,有的企業(yè)任意篡改原始憑證,有的企業(yè)甚至不及時記賬,造成銀行賬冊不全,銀行日記賬和銀行對賬單無法一致。

5、獨(dú)立稽核。一項(xiàng)工作完成后一定要有專人來復(fù)核,這樣會減少錯誤和舞弊的發(fā)生。目前我國中小企業(yè)為了節(jié)約成本,很少有企業(yè)設(shè)立專門的稽核部門,這就給及時防范內(nèi)部控制失效風(fēng)險帶來了障礙。

（五）建立風(fēng)險評估體系

目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對四個部分組成了風(fēng)險評估體系。企業(yè)首先要做的是結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定目標(biāo),然后按照已經(jīng)確定的目標(biāo)有計劃的全面、不斷的收集相關(guān)信息。企業(yè)可以利用互聯(lián)網(wǎng)增加信息收集量,進(jìn)一步提高信息的及時性和準(zhǔn)確性,并及時對企業(yè)的風(fēng)險做出正確的評估。其次,企業(yè)應(yīng)該持續(xù)的關(guān)注內(nèi)部和外部的主要風(fēng)險,并在已經(jīng)設(shè)定的目標(biāo)的基礎(chǔ)上對該企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行識別。再次,企業(yè)釆用定性和定量相結(jié)合的方法對已經(jīng)識別出來的風(fēng)險進(jìn)行分析,按照風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度對其進(jìn)行分析,并確定出風(fēng)險的重要等級以及風(fēng)險控制的優(yōu)先順序。最后,企業(yè)應(yīng)該按照每種風(fēng)險的特點(diǎn)選擇不同的風(fēng)險應(yīng)對策略,使得企業(yè)所有風(fēng)險都能夠在可控的范圍內(nèi)。風(fēng)險應(yīng)對策略主要由風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受四個方面組成。

（六）建立現(xiàn)代企業(yè)制度

企業(yè)所追求的目標(biāo)是生存、發(fā)展和獲利,其中生存是前提,獲利是終極目標(biāo),發(fā)展是實(shí)現(xiàn)終極目標(biāo)的有效路徑。企業(yè)要想在市場中生存下去,并獲得發(fā)展,最終實(shí)現(xiàn)獲利,就需要建立現(xiàn)代企業(yè)制度。現(xiàn)代企業(yè)制度具有產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)四項(xiàng)基本內(nèi)容。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)行的前提,所有權(quán)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離即指不相容職務(wù)要分開不同的人來擔(dān)任。企業(yè)應(yīng)該全面細(xì)致的分析其業(yè)務(wù)流程中所涉及的所有不相容的職務(wù),同時對這些不相容職務(wù)實(shí)施有效的分離措施,最終形成各管其職、各負(fù)其責(zé)、互相制約的工作機(jī)制。對不相容的職務(wù)進(jìn)行分離措施也是企業(yè)內(nèi)部控制中最基本的控制手段之一。此外,適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離同時有利于防止各類錯誤的發(fā)生。例如,主營業(yè)務(wù)的收入情況如果由負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款之外的員工來單獨(dú)登記,就可以達(dá)到良好的互相制約的效果。對負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)與收款業(yè)務(wù)的崗位進(jìn)行相互制約、分析和監(jiān)督,是至關(guān)重要的。為了達(dá)到良好的效果,應(yīng)從以下幾方面著手做好相關(guān)工作:企業(yè)在設(shè)置組織架構(gòu)時需注意將負(fù)責(zé)銷售、發(fā)貨及收款三項(xiàng)工作內(nèi)容的部門及崗位進(jìn)行分別設(shè)置;企業(yè)在訂立銷售合同之前,應(yīng)當(dāng)規(guī)定專門的工作人員針對產(chǎn)品銷售價格、信用 9 規(guī)定、發(fā)貨方式和收款方式等大小事項(xiàng)與客戶進(jìn)行詳細(xì)談判,而負(fù)責(zé)談判人員至少應(yīng)指定兩個人以上,并需與簽訂合同的工作人員相互分離;此外,需規(guī)定負(fù)責(zé)編制銷售發(fā)票通知單的工作人員與開具銷售發(fā)票的工作人員互相分離、規(guī)定銷售人員注意避免接觸到銷貨款項(xiàng)、規(guī)定企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的獲取和貼現(xiàn)一定要通過保管票據(jù)之外的主管人員的書面批準(zhǔn)方可。

（七）加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性

內(nèi)部審計主要具有以下作用:發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理隱患;檢查企業(yè)運(yùn)營管理的效益;針對發(fā)現(xiàn)的問題,找出根源,采取糾正措施;提出建議,預(yù)警風(fēng)險。企業(yè)為了保證內(nèi)審人員的獨(dú)立性,應(yīng)該建立單獨(dú)的內(nèi)部審計部門,其部門地位應(yīng)較其他部門地位高,內(nèi)部審計人員應(yīng)直接向企業(yè)高級管理人員匯報,這樣才能有效的監(jiān)督其他部門的經(jīng)營活動。內(nèi)部審計部門釆取定期或不定期的方法對企業(yè)會計賬目及財產(chǎn)的合規(guī)性、合法性、合理性和真實(shí)性進(jìn)行檢查,以保證企業(yè)核算資料真實(shí)、可靠、完整。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對經(jīng)營活動和管理活動進(jìn)行評價,包括經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)可靠性等。完善的公司治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計委員會,內(nèi)部審計委員會隸屬于董事會,獨(dú)立于企業(yè)的其他部門,審計部門隸屬于內(nèi)部審計委員會,其獨(dú)立于財務(wù)部門。審計委員會成員全部由董事組成,且召集人應(yīng)該為獨(dú)立董事,審計委員會中的獨(dú)立董事至少應(yīng)有一名為會計專業(yè)人士。

（八）提高中小企業(yè)管理者自身水平

目前我國中小企業(yè)信息化程度低的一個重要原因是企業(yè)管理者對信息化的認(rèn)識不足。只有從企業(yè)管理層開始轉(zhuǎn)變思維、理念，認(rèn)識到企業(yè)實(shí)施信息化的重要性，才有可能從全局上改變這種狀況。

1、提高管理者自身素質(zhì)，增進(jìn)對企業(yè)信息化的認(rèn)識。管理者是企業(yè)的表率，而在中小企業(yè)，管理者的一言一行更是極大的影響著企業(yè)的員工，其決策也影響著企業(yè)的存活。只要管理者自身不斷提高，才能使管理者在企業(yè)發(fā)展中做出正確、有利的決策。企業(yè)信息化不光要求企業(yè)計算機(jī)軟硬件的配置，更要求人的參與、互動，因此管理者更要認(rèn)識到信息化建設(shè)對企業(yè)的重要性。企業(yè)管理層只有正確理解了信息化，并給與重視，才能在企業(yè)信息化建設(shè)中起到正面、積極的作用，推動企業(yè)信息化發(fā)展。

2、正視信息化的作用。上文曾提到，由于認(rèn)識不夠，有些企業(yè)管理者對信 10 息化期望值過高。中小企業(yè)在開始進(jìn)行信息化建設(shè)前，首先要對信息化有較全面的認(rèn)識，擺正心態(tài)，按照企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)計合理的信息化建設(shè)計劃。從計算機(jī)軟硬件的購買，到人才的配備、培訓(xùn)，要做到腳踏實(shí)地、系統(tǒng)全面，不抱過高期望，但要積極評估信息化實(shí)施效果。

六、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展壯大，越來越多的企業(yè)開始意識到內(nèi)部控制的重要性，并開始將內(nèi)部控制視為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。通過本文的論述，對我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面起到一定的指導(dǎo)作用，使我國中小企業(yè)健康、快速的發(fā)展。

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第五篇：農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制存在的問題

農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制存在的問題、成因及對策

農(nóng)村信用社作為經(jīng)營貨幣的特殊金融企業(yè)，防范和控制風(fēng)險始終是最重要的工作，而內(nèi)部控制又是控制風(fēng)險的關(guān)鍵。當(dāng)前農(nóng)村信用社積聚的大量金融風(fēng)險，與長期以來農(nóng)村信用社內(nèi)部控制上的缺陷和執(zhí)行內(nèi)部控制制度不力有著直接的聯(lián)系。因此，切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制建設(shè)已顯得尤其必要和迫切。本文試從農(nóng)村信用社在內(nèi)控機(jī)制上存在的問題入手，在產(chǎn)權(quán)關(guān)系和體制上挖根求源，找出

病因，進(jìn)而提出對策措施。

一、問題：內(nèi)控的邊緣化和制度缺損及軟化

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理學(xué)告訴我們，內(nèi)控作為企業(yè)約束、自我管理的自律行為，是保證其經(jīng)營安全、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不可或缺的重要管理形式。作為高負(fù)債、高風(fēng)險的金融業(yè)尤為如此。從巴林銀行的倒閉到近期金融系統(tǒng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件，幾乎無一不是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制不嚴(yán)所致。因此，內(nèi)控與業(yè)務(wù)經(jīng)營是存在于同一事物的兩個不同方面，它是現(xiàn)代金融企業(yè)對其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進(jìn)行控制、管理的主要工具。但是，目前農(nóng)村信用社內(nèi)控的邊緣化和制度缺損及軟化卻相當(dāng)嚴(yán)重。一是表現(xiàn)在內(nèi)控意識淡薄。一些人對信用社內(nèi)部控制的概念是陌生的，往往把內(nèi)控制度簡單理解為建章立制，認(rèn)為有了規(guī)章制度便有了內(nèi)控機(jī)制，忽視了內(nèi)控是在業(yè)務(wù)過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機(jī)制。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)還把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展和效益對立起來，將內(nèi)控看作是捆綁自己手腳、制約業(yè)務(wù)發(fā)展的繩索，因而極力淡化，將內(nèi)控置于可有可無的境地。二是內(nèi)控體制不順。由于內(nèi)部監(jiān)督部門受同級經(jīng)營管理者的領(lǐng)導(dǎo)，因而使內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，從一定意義上來講，也就談不上對其實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督和檢查。三是內(nèi)控力量不足。一個縣級聯(lián)社一般僅有3、4名內(nèi)審人員，有的還擔(dān)負(fù)著紀(jì)檢監(jiān)察任務(wù)。同時，由于電算化業(yè)務(wù)的快速 發(fā)展，一些內(nèi)審人員的自身素質(zhì)已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。四是制度建設(shè)不到位。當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度還未形成權(quán)責(zé)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的體系，一些制度不完整。如對新業(yè)務(wù)和計算機(jī)業(yè)務(wù)的管理制度滯后，適應(yīng)不了新業(yè)務(wù)的發(fā)展；對經(jīng)營管理者權(quán)力和責(zé)任界定不夠清晰，其個人決策和責(zé)任行為沒有一套可操作的制度制約，造成事實(shí)上的有權(quán)無責(zé)，因而誘發(fā)了一些違法經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。并且，一些農(nóng)村信用社在內(nèi)控制度建設(shè)中重此輕彼，各取所需，缺乏系統(tǒng)性，影響了內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。五是制度難以落實(shí)。一些領(lǐng)導(dǎo)在業(yè)務(wù)經(jīng)營中重發(fā)展、輕管理，重業(yè)務(wù)、輕監(jiān)控，重規(guī)模、輕質(zhì)量，忽視了內(nèi)控監(jiān)督的重要性，從而使制度的貫徹落實(shí)失去了組織保障；個別領(lǐng)導(dǎo)在制度執(zhí)行上對人不對已，對別人要求嚴(yán)，對自已要求松，將自己凌駕于制度之上；更有個別領(lǐng)導(dǎo)借理事長、主任之名，行以權(quán)謀私之實(shí)，假公濟(jì)私，獨(dú)斷專行，使制度形同虛設(shè)，破壞了信用社內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，增大了信用社的經(jīng)營風(fēng)險。

二、成因：內(nèi)部人控制與體制的模糊性

產(chǎn)生以上問題的根源，不僅是一個管理與監(jiān)督層面上的問題，而且與農(nóng)村信用社長期以來產(chǎn)權(quán)不清晰有著直接的關(guān)系。產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)始人科斯認(rèn)為，產(chǎn)權(quán)體現(xiàn)的主要不是人與財產(chǎn)的關(guān)系，而是指財產(chǎn)的所有者實(shí)際擁有的、實(shí)施一定行為的權(quán)利。按現(xiàn)代企業(yè)制度來講，企業(yè)產(chǎn)權(quán)包括最終控制權(quán)與剩余索取權(quán)，而且最終控制權(quán)與剩余索取權(quán)必須統(tǒng)一。但是，由于農(nóng)村信用社體制改革不到位，最終控制權(quán)無法對經(jīng)營者實(shí)行有效約束。目前，在農(nóng)村信用社賴以運(yùn)轉(zhuǎn)的資本中，股金無足輕重，占資本絕大多數(shù)的公共積累未進(jìn)行股權(quán)量化，處于所有者虛置狀態(tài)；對單個社員來說，由于股額較小，股權(quán)分散，其股金對信用社的經(jīng)營狀況起不了多大作用，而且也不會對其切身利益帶來多大影響，從而挫傷了民主管理的積極性。由于缺乏明晰的產(chǎn)權(quán)制度的內(nèi)部支撐，加之所有者（入股農(nóng)戶）與經(jīng)營者（信用社主任）在信貸、財務(wù)信息和金融知識上的嚴(yán)重不對稱，使民主管理流于形式，從而導(dǎo)致信用社內(nèi)部人控制達(dá)到了嚴(yán)重的程度。由于缺乏來自所有者的強(qiáng)力監(jiān)督，因而使信用社經(jīng)營者在經(jīng)營中失去了自我管理、自我約束的動機(jī)，農(nóng)村信用社有效的監(jiān)督機(jī)制也難以真正形成。其次，由于農(nóng)村信用社自建社以來，歷經(jīng)了下放人民公社及生產(chǎn)大隊管理、下放貧下中農(nóng)組織管理、所社合一、政企合一等數(shù)次磨難，過后又由農(nóng)業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)和管理，1996年后又由農(nóng)金體改辦、人民銀行、銀監(jiān)機(jī)關(guān)管理，管理體制的曲折變遷，使農(nóng)村信用社的性質(zhì)、制度定位、發(fā)展方向、管理方式始終處于一種“剪不斷、理還亂”的狀態(tài)，直到現(xiàn)在，農(nóng)村信用社在管理上還存在著許多盲點(diǎn)和真空。體制的模糊性，造成了制度供應(yīng)的缺位和滯后，使農(nóng)村信用社難以形成一套系統(tǒng)的、有效的內(nèi)控機(jī)制。

三、對策：標(biāo)本兼治、綜合治理

由于農(nóng)村信用社在內(nèi)控機(jī)制上所存在問題的嚴(yán)峻性和農(nóng)村信用社發(fā)展的不平衡性，因此，建立和完善農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制應(yīng)采取“標(biāo)本兼治、綜合治理”的對策。

具體要抓好四大體系建設(shè)：

（一）完善自我約束體系

農(nóng)村信用社作為一個自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險的獨(dú)立法人企業(yè)，其自我約束體系的完善則是建立內(nèi)控機(jī)制的根本。而要建立完善的自我約束體系，首要問題是明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。針對當(dāng)前農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)關(guān)系上存在的弊端，農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)應(yīng)區(qū)別不同情況，有選擇性地吸收一些現(xiàn)代股份制企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)。一是制定合理的增股擴(kuò)股計劃，大力吸收社員股金，增大股金占資本總額的比重。二是按照有關(guān)規(guī)定對信用社公共積累進(jìn)行股權(quán)量化，以明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，解決資本虛置問題。三是為切實(shí)解決因股權(quán)結(jié)構(gòu)分散化和控制平均化所造成的社員對信用社關(guān)切度不夠、影響力微弱的問題，應(yīng)增大單個社員最高持股比例的有關(guān)規(guī)定。并且，區(qū)別情況，改革農(nóng)村信用社“一人一票”制度所造成的投票控制權(quán)平均化弊端，實(shí)行一人一票與一股一票制度相結(jié)合的表決方式或有限度的一人多票表決方式，使股份制與合作制優(yōu)勢互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。四是大力吸收內(nèi)部社員股。雖然提高社員入股金額可以增加社員對信用社的關(guān)切度，但是，由于大多數(shù)農(nóng)民資金相對拮據(jù)，難以入股，加之由于信息不對稱和我國農(nóng)民參與意識較差等因素，因而使內(nèi)部人控制現(xiàn)象難以清除。因此，部分發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)村信用社應(yīng)借鑒國外現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，大力吸收內(nèi)部社員股，實(shí)施經(jīng)理股票期權(quán)和內(nèi)部職工持股制，增大內(nèi)部社員股比重。這樣，不僅增強(qiáng)了信用社的盈利動機(jī)和防范金融風(fēng)險動機(jī)，而且調(diào)動了經(jīng)營管理層自我監(jiān)督的積極性，節(jié)約了監(jiān)督成本。在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系的同時，要加快農(nóng)村信用社體制改革步伐，建立“三權(quán)分立、權(quán)力制衡”的法人治理結(jié)構(gòu)。一是分設(shè)決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。即社員大會和由它所產(chǎn)生的理事會，行使信用社的決策職能；主任作為代理人，行使執(zhí)行職能；監(jiān)事會行使監(jiān)督職能。二是建立分權(quán)決策、權(quán)力制衡機(jī)制。社員大會是信用社的權(quán)力機(jī)構(gòu)，對信用社理、監(jiān)事會成員選聘、經(jīng)營報告審查、股利分配和機(jī)構(gòu)拆并等重大問題決策；理事會根據(jù)社員大會授權(quán)確定的經(jīng)營目標(biāo)和政策，對信用社主任等高級經(jīng)營管理人員進(jìn)行任免，對信用社較為重大的問題進(jìn)行決策，對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行考核和評價；信用社主任受聘于理事會，在理事會的授權(quán)范圍內(nèi)自主地進(jìn)行經(jīng)營決策，管理信用社日常經(jīng)營活動；監(jiān)事會對信用社財務(wù)和理事、主任的行為進(jìn)行監(jiān)督。從而建立一個自我管理、自我約束的法人治理結(jié)構(gòu)。

（二）重塑行業(yè)監(jiān)督體系

由于明晰農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從根本上完善自我約束體系需要一個較長時期的調(diào)整過程，不可能一蹴而就，因此，要強(qiáng)化農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制，當(dāng)前最迫切的就是重整行業(yè)監(jiān)控，強(qiáng)化行業(yè)自律。目前農(nóng)村信用社的行業(yè)監(jiān)督機(jī)制實(shí)行的是聯(lián)社主任領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制，監(jiān)督部門在履行職責(zé)時，其工作可能會受到本級經(jīng)營管理者的干預(yù)，其獨(dú)立性被削弱，不利于監(jiān)督職能的發(fā)揮。為改變這種狀況，一是在縣聯(lián)社一級實(shí)行監(jiān)事長兼總稽核，與理事長平級，享受同職待遇，直接對社員代表大會負(fù)責(zé)，縣聯(lián)社稽核審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門直接受監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，不再受縣聯(lián)社理事長、主任制約，獨(dú)立履行對本級聯(lián)社、信用社理事會和經(jīng)營班子工作的稽核監(jiān)督職能。二是改革信用社各級內(nèi)審工作的組織體系。農(nóng)村信用社各級稽核審計部門除對同級監(jiān)事會負(fù)責(zé)外，還是上一級審計稽核部門的派出機(jī)構(gòu)，同時接受上一級稽核部門的領(lǐng)導(dǎo)和管理，其人員任命、調(diào)整、撤換及工作待遇、工作考核和工作獎懲也直接由上級稽核部門進(jìn)行管理。這樣，可大大減少稽核工作各種干擾，形成一套垂直、獨(dú)立、權(quán)威和高效的稽核監(jiān)督工作體系。三是要切實(shí)解決稽核隊伍數(shù)量和素質(zhì)問題。要做好稽核工作必須要有一定數(shù)量的稽核人員編制作保證，有些管理人員可精簡可兼任，但稽核人員編制數(shù)量不能少且要專職，保證每個社1個。要把那些思想作風(fēng)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、懂電腦管理的同志選 拔到稽核隊伍上來，不要濫竽充數(shù)，不能越俎代皰。四是要強(qiáng)化對稽核人員的管理。對稽核人員實(shí)行持證上崗制度、輪換和回避制度，并定期進(jìn)行考核，對不稱職的要及時作出調(diào)整，對以權(quán)謀私、違反信用社各項(xiàng)規(guī)章制度的要加倍予以處罰。五是要加大稽核力度，增加檢查頻率。在開展各項(xiàng)常規(guī)稽核的同時，抓好對各級信用社主要負(fù)責(zé)人的審計和離任審計，突出風(fēng)險性、效益性監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題要嚴(yán)肅查處、堅決糾正，不斷增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的有效性。

（三）強(qiáng)化保障協(xié)調(diào)體系

一是加強(qiáng)制度建設(shè)。對現(xiàn)行的一些內(nèi)控制度要進(jìn)行梳理和修訂，對已經(jīng)過時的內(nèi)控制度要及時予以 廢止。同時要根據(jù)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要和農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)的新變化，及時制定與之相配套的新的內(nèi)控制度。并且，按照“雙人、雙職、雙責(zé)”的原則，健全崗位責(zé)任制，形成責(zé)任分離的制約制度。二是要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，各信用社、聯(lián)社要有的放矢地進(jìn)行深入細(xì)致的思想政治工作，有針對性地開展職業(yè)道德教育、遵紀(jì)守法教育、廉政建設(shè)及法律法規(guī)教育，對有劣跡的職工要弄清他們的收入來源，建立跟蹤幫教檔案，落實(shí)幫教措施。并加強(qiáng)案例分析，開展正反典型教育。同時，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓職工了解和掌握業(yè)務(wù)操作程序，使其在工作中按制度辦事，少出紕漏。三是建立和完善社務(wù)公開制度，將內(nèi)部監(jiān)督、輿論監(jiān)督、社會監(jiān)督、組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，使農(nóng)村信用社各級班子成員及重要部門、要害崗位人員的廉潔自律行為始終處于上下級和群眾的監(jiān)督之中。四是強(qiáng)化和改善金融監(jiān)管。金融監(jiān)管作為農(nóng)村信用社外部監(jiān)管體系，對于農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制的形成和完善具有極大的促進(jìn)作用。當(dāng)前，對農(nóng)村信用社的金融監(jiān)管應(yīng)在突出合規(guī)性和風(fēng)險性監(jiān)管的同時，按照有效性、審慎性、全面性、及時性及獨(dú)立性的原則，督促農(nóng)村信用社健全內(nèi)控機(jī)制。并且，將金融監(jiān)管與金融服務(wù)相結(jié)合，對事監(jiān)管與對人監(jiān)管相結(jié)合，事后監(jiān)管與事前監(jiān)管相結(jié)合，改進(jìn)監(jiān)管方式，保證

農(nóng)村信用社安全、穩(wěn)健運(yùn)行。

（四）建立獎懲激勵體系

一是各級農(nóng)村信用社要將內(nèi)控制度執(zhí)行情況納入綜合考核，并按照“分級管理、逐級負(fù)責(zé)、層層落實(shí)、責(zé)任到人”的管理辦法，簽訂內(nèi)控制度執(zhí)行及案件防范責(zé)任書，把責(zé)任分解落實(shí)到各個單位、部門、職員，年末在考核考評的基礎(chǔ)上，逗硬獎懲，并與評先、晉資、晉級等掛鉤。對執(zhí)行制度差、有不良行為的職工在經(jīng)教育后仍未改正的，要及時采取措施，切實(shí)清除不安全隱患。二是要建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，對履行職責(zé)不到位的，要對直接責(zé)任人、相關(guān)制約崗位人員、檢查人員、領(lǐng)導(dǎo)人員追究連環(huán)責(zé)任，出現(xiàn)損失的要連環(huán)賠償，依法依規(guī)嚴(yán)處。特別是對發(fā)生了重大經(jīng)濟(jì)案件負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，要嚴(yán)格按照中國人民銀行《關(guān)于對金融機(jī)構(gòu)重大經(jīng)濟(jì)犯罪案件負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員行政處分的暫行規(guī)定》予以處理，從而達(dá)到處理一個，教育一片的作用，促進(jìn)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營的健康發(fā)展。