第一篇：2009年財產(chǎn)行為稅工作總結(jié)

2009年財產(chǎn)行為稅工作總結(jié)

2009年，我局財產(chǎn)行為稅工作在上級局的正確指導下，以“三個代表”重要思想和科學發(fā)展觀為指導，切實圍繞各級地稅工作會議精神和稅政工作要求，以組織收入為主線，以深化改革為動力，以精細化和規(guī)范化管理為目的，堅持“大小稅并重”，積極開展稅源調(diào)查分析，掌握稅源變動情況，努力挖掘地方稅收新增長點。現(xiàn)將2009年主要工作總結(jié)如下：

一、狠抓地方各小稅種管征，確保收入穩(wěn)定增長 2009年我局積極采取有力措施，狠抓地方“七稅”和耕契“兩稅”規(guī)范化、精細化、科學化征管，認真執(zhí)行依法治稅、依率計征，加大征管力度，積極培養(yǎng)稅源，努力拓展地方稅基，大力組織收入，財產(chǎn)行為稅征收工作取得一定成效，收入規(guī)模進一步擴大。全年共組織入庫地方“七稅”和耕契“兩稅”77288.16萬元，占全局稅收收入總額的25.75%。其中耕契“兩稅”移交后共入庫13557.26萬元，地方“七稅”共入庫63730.9萬元，同比增長5.32%。

二、認真做好財產(chǎn)行為稅管征工作

（一）夯實稅源基礎，抓好房產(chǎn)土地稅收征管工作

1、積極開展土地使用稅稅源清查自查工作。嚴格按照上級局要求，認真制定具體方案，按照表實相符的原則，逐戶核實房產(chǎn)土地情況，及時對三層征管系統(tǒng)的“稅種登記”和“房產(chǎn)土地車船情況登記”等基礎信息進行更新完善，以保證清查數(shù)據(jù)庫的信息、三層征管系統(tǒng)登記的信息與納稅人申報信息以及實際土地占用情況一致。同時充分利用更新后的數(shù)據(jù)庫資源，實時動態(tài)管理土地信息，切實加強土地使用稅的管征。定時與國土部門進行土地登記信息數(shù)據(jù)的交換，將取得的土地數(shù)據(jù)信息，與納稅人申報的占地面積以及所提供的產(chǎn)權證等數(shù)據(jù)進行全面比對，對有存在差異的納稅戶及時下企業(yè)進行實地測量。同時建立了我局各單位之間的信息交換平臺和信息傳遞制度，利用契稅、耕地占用稅等稅種的信息開展比對，盡快將土地納稅人納入管征，從源頭加強對納稅人應稅土地的監(jiān)控。共對15825戶納稅人土地進行了清查自查，查增稅款103.12萬元。

2、抓好外資企業(yè)城市房地產(chǎn)稅改征房產(chǎn)稅的管理工作。為促進政策盡快落實，我局抓緊抓早做好布署，大力宣傳，強化輔導，全年共組織入庫外資企業(yè)及外籍個人房產(chǎn)稅5767.93萬元，同比增長21.1%。一是加強政策宣傳，增強納稅意識。充分利用電視、網(wǎng)絡、報刊等將取消城市房地產(chǎn)稅、統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅的意義、政策調(diào)整內(nèi)容向社會進行廣泛宣傳，利用手機短信群發(fā)提示政策調(diào)整的相關信息，做好政策的宣傳解釋工作。二是加強部門協(xié)作，摸清稅源底數(shù)。加強與商務、房管、財政等部門的協(xié)調(diào)合作，通過房產(chǎn)信息比對、資產(chǎn)賬目核對等逐戶掌握企業(yè)房產(chǎn)原值、應稅房產(chǎn)、應納稅額等信息，及時更新完善外資企業(yè)房產(chǎn)稅稅源臺賬，切實做到稅源底數(shù)清、應納房產(chǎn)清、應征稅款清。三是優(yōu)化納稅服務。對納稅人進行納稅輔導，詳細講解房產(chǎn)稅的計算方法、申報方式、繳納時限、優(yōu)惠申請、處罰程序等情況，幫助外資企業(yè)及外籍個人及時準確地進行納稅申報，認真處理納稅人提出的問題。

3、認真組織開展2007年-2009年房產(chǎn)稅、土地使用稅 專項檢查工作。嚴格按照上級局要求，認真制定了具體方案，對外加強政策宣傳，利用各種途徑加強與納稅人聯(lián)系，主動做好稅法宣傳和納稅服務。對內(nèi)認真做好比對分析，要求各稅管員要將征管系統(tǒng)查詢的征收情況與產(chǎn)權證、房產(chǎn)土地登記情況表以及對照稅源數(shù)據(jù)庫逐戶進行認真比對分析，對存在偏差的單位進一步審查核實，必要時實地丈量核實，并及時做好稅源數(shù)據(jù)庫的更新和完善，特別要對改擴建企業(yè)、工業(yè)集中區(qū)新建廠房，對多塊牌照、空執(zhí)照的內(nèi)外資企業(yè)的房產(chǎn)土地，以及對土地使用稅和房產(chǎn)稅管征中的盲點和難點進行重點檢查，認真界定房產(chǎn)土地的產(chǎn)權，對不擁有產(chǎn)權的，視同租賃行為嚴格按照租賃情況征收相關稅收。同時要求各基層單位之間要建立信息交換平臺，及時傳遞《交叉戶土地房產(chǎn)稅收資料傳遞表》，盡快將房產(chǎn)土地納稅人納入管征，避免造成征管盲區(qū)。自查工作取得一定成效，共自查在管戶19223戶，通過自查發(fā)現(xiàn)有問題的房產(chǎn)稅漏征漏管戶159戶、土地使用稅漏征漏管戶76戶，補征土地使用稅62.82萬元，房產(chǎn)稅111.65萬元。

（二）認真抓好城市維護建設稅征收管理工作。一是認真開 展“兩稅”信息比對，充分利用國地稅信息比對系統(tǒng)所提供的“兩稅”異常數(shù)據(jù)，加大對增值稅戶的監(jiān)控和管理，逐戶認真核對國稅的申報表、繳稅憑證，對確實存在“兩稅”差異的，及時補征稅款。2009年共處理“兩稅”異常申報信息1975戶，共補征各項稅費145.36萬元，其中城建稅53.45萬元，教育費附加30.05萬元，地方教育附加10.17萬元，其他稅款51.69萬元，通過比對發(fā)現(xiàn)了漏征漏管戶41戶。二是進一步加強對貨運、服務業(yè)、娛樂業(yè)等營業(yè)稅戶的管理，對重點企業(yè)、重點稅源變動情況進行實時監(jiān)控，繼續(xù)推進建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)及相關行業(yè)的“一體化”管理，促進建安及房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅穩(wěn)定增長，為城建稅提供了穩(wěn)定稅源。三是認真做好委托國稅部門代征臨時開票小規(guī)模納稅人的城建稅、教育附加工作。按照省局通知要求，成立了由稅政、計財、信息等部門組成的工作小組，責成稅政科專人具體負責委托代征工作。及時與當?shù)貒惒块T、人民銀行國庫部門聯(lián)系，協(xié)調(diào)委托代征事宜，了解國稅部門綜合軟件代征模塊的運用功能，以及國庫部門的稅款入庫操作情況，并由三個部門成立了協(xié)調(diào)小組，不定期召開協(xié)調(diào)會，及時解決委托代征工作中出現(xiàn)的問題，確保委托代征工作進展順利。2009年10-12月我局共入庫國稅部門代征的城建稅10.49萬元，教育費附加5.8萬元。

（三）認真抓好土地增值稅清結(jié)算和預征工作。一方面及時更新數(shù)據(jù)庫，切實抓好清算工作。我局每年都將土地增值稅清算工作列為工作重點之一。為確實抓好今年的清算工作，我局于年初對所有房地產(chǎn)開發(fā)項目的開發(fā)銷售情況進行全面調(diào)查，及時更新土地增值稅基礎數(shù)據(jù)庫，實時掌握項目開發(fā)情況及符合清算條件的情況，對符合清算條件的項目及時通知企業(yè)進行納稅申報，報送清算申報表及相關資料。在清算中我局采取多種方式開展清算，將企業(yè)自查和稅務清算相結(jié)合，將重點清算與稽查清算、中介清算鑒證相結(jié)合，以及將清算工作與核定征收相結(jié)合，我局今年有8個房地產(chǎn)項目實行稽查清算，3個項目由中介清算鑒證，1個項目實行核定征收方式。今年已完成清算項目4個，共補征稅款1457.18萬元。另一方面我局認真貫徹落實土地增值稅的各項規(guī)定，加強做好土地增值稅預征工作。對納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，嚴格按不同類型的房地產(chǎn)項目適用的預征率征收土地增值稅，確保稅款及時足額預征到位。1-12月共入庫預征稅款7425.06萬元。

（四）實現(xiàn)“契稅”兩稅征管平穩(wěn)劃轉(zhuǎn)。一是成立“兩稅”接收工作領導小組，加強組織領導和協(xié)調(diào)，多次召開會研究部署移交工作事項，指定專人負責“兩稅”相關業(yè)務的對接和移交。二是積極主動與財政、房管、國土等部門進行充分溝通和聯(lián)系，認真做好各種資料和數(shù)據(jù)的交接工作，指導解決接收工作中遇到的具體問題。三是加強培訓，及時組織相關人員開展耕契“兩稅”業(yè)務培訓，并專門組織相關人員到財政局征收窗口跟班學習耕、契“兩稅”征收工作流程，以便更快地熟悉該項工作。四是設立專門窗口，在辦稅服務中心設立耕、契“兩稅”征收窗口，專人受理咨詢、輔導及申報事宜。五是明確部門職責，指定直屬分局和征收分局具體負責“兩稅”征收事宜，簡化辦稅程序，完善監(jiān)督機制。六是是強化研究分析。認真收集納稅人對“兩稅”征管工作的意見建議，細致分析歸納實際工作中遇到矛盾和問題，及時向上級機關提出問題建議。3-12月，我局共受理審核繳納耕契稅申請842份，共征收入庫耕契兩稅13557.26萬元，其中耕地占用稅入庫4352.12萬元，契稅9205.15萬元。

（五）認真抓好印花稅、車船稅、資源稅等其它小稅種的征收管理。一是強化對印花稅查帳征收戶的審核檢查，繼續(xù)加強印花稅核定征收工作，進一步加強對新辦、增資企業(yè)注冊資金或?qū)嵤召Y本繳納印花稅的管理。繼續(xù)加大對代征單位的監(jiān)督指導，結(jié)合開展企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅核查工作，加強對股權轉(zhuǎn)讓印花稅的征收，促進2009年入庫產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅同比增長85.3%。二是繼續(xù)加大對車船稅政策規(guī)定的宣傳力度，加強與各保險公司的密切配合，認真做好對保險機構代收代繳車船稅的控管工作，建立車船稅代收代繳工作聯(lián)系人制度，及時處理納稅人拒繳車船稅情況，實現(xiàn)車船稅“零拒繳”。三是進一步加強對建筑、陶瓷用石、用沙應納資源稅的代扣代繳工作，強化石材業(yè)資源稅管理，通過認真調(diào)查，調(diào)整了我局石材加工企業(yè)資源稅的管征辦法。

（六）認真貫徹落實減免稅政策，積極兌現(xiàn)稅收優(yōu)惠。經(jīng)審核，按規(guī)定對符合條件的5戶中小學減免耕地占用稅402萬元、契稅40.45萬元，減免3戶企業(yè)吸收合并契稅144.3萬元。認真執(zhí)行國家房地產(chǎn)稅收調(diào)控政策，對經(jīng)濟適用住房建設用地免征土地使用稅1.44萬元；對經(jīng)濟適用房項目暫免預征土地增值稅36.67萬元；減免924戶個人銷售住房土地增值稅323.95萬元；減免736戶個人購房契稅279.97萬元。

二〇一〇年二月八日

第二篇：財產(chǎn)行為稅工作重點建議

一、車船稅重點：加強對保險公司扣繳工作的業(yè)務培訓、政策輔導和監(jiān)督管理，使他們熟悉車船稅的有關政策規(guī)定及扣繳的方式和程序，從思想上切實重視起這項工作。繼續(xù)加強與公安部門的配合，嚴把車輛的“購車”與“年審”關，實施“先稅后檢”，堵塞車船稅漏洞，加強對行政事業(yè)單位車船監(jiān)督檢查，加大征收力度，做到公平稅負。

二、資源稅重點：鞏固“一區(qū)一品”管理，對不能正確計算資源稅的開采戶全部進行測算，否則建立健全賬戶。加強代扣代繳力度，凡是不持有資源稅完稅憑證的，一律由收購單位或個人代扣代繳。

三、房產(chǎn)稅工作重點：一是行政事業(yè)單位出租的房屋，二是房地產(chǎn)企業(yè)自用和出租的房屋（重點售樓部），三是以契稅為契機進一步完善房地產(chǎn)一體化管理

四、土地使用稅重點：一是通過宗地管理對面積不清、備案類減免稅金額在10萬元以上的進行一次實地測量（復查），二是工業(yè)園區(qū)和近年來招商和外資企業(yè)管理。

五、耕、契兩稅重點：進一步推進一體化管理，對房地產(chǎn)繳納的出讓金、征地費、拆遷安置補償、地上附著物和青苗補償費、土地開發(fā)費、城市建設配套費、土地閑置費等契稅依據(jù)開展一次清理，對漏繳或少繳的進行補征。認真落實“先稅后征”，加大綜合治稅。

要加強業(yè)務學習，提高工作能力，財產(chǎn)行為稅政策性強、稅種多、涉及面廣、征管復雜。要做好本職工作，僅靠責任心和工作熱情是不夠的，還需要專業(yè)知識和相關知識作保證。業(yè)務水平和工作能力方面還有待提高。一方面加強業(yè)務學習，另一方面加強審計、會計等相關專業(yè)知識的學習，工作經(jīng)驗豐富的同志要做好傳、幫、帶工作，要在工作能力方面悉心培養(yǎng)。各單位要充分利用培訓計劃重點培養(yǎng)師資力量，定期組織學習和培訓，進一步提高整體素質(zhì)，推動財產(chǎn)行為稅管理工作再上新水平。

第三篇：財產(chǎn)行為稅有關問題調(diào)研

財產(chǎn)行為稅有關問題調(diào)研

一、當前經(jīng)濟與社會發(fā)展形勢給財產(chǎn)行為稅工作提出了哪些新的要求，2012年如何適應形勢的要求確定財產(chǎn)行為稅工作安排。

近年來,財產(chǎn)行為稅征收管理力度不斷加大,收入隨經(jīng)濟的發(fā)展、稅制改革的深入以及征管的加強逐年快速增長,為地方經(jīng)濟的發(fā)展和社會穩(wěn)定作出了積極貢獻。近三年，我市的財產(chǎn)行為稅（不含耕契稅）入庫稅款逐年增長，從2008年的6.7億元到2010年的8.36億元，2011年1-10月份更是突破了10億元大關，入庫10.26億元；而耕契兩稅自2009年移交地稅征收后更是突飛猛進，從2009年的1.35億元到2011年1-10月的5.05億元，同比增長3.74倍。但是，當前的經(jīng)濟與社會發(fā)展形勢，給財產(chǎn)行為稅工作提出了更高的要求：隨著財稅制度改革的進一步深化和完善，營業(yè)稅改征增值稅等制度改革已在上海試行，預計“十二五”期間將推廣到全國，地稅部門在流轉(zhuǎn)稅、所得稅方面征收管理的空間日趨有限，地稅部門的工作重心將從流轉(zhuǎn)稅和所得稅等稅種逐步向財產(chǎn)行為稅延伸。

因此，2012年地稅部門應及時轉(zhuǎn)變觀念，克服畏難情緒，著眼大局，立足長遠，從關系地稅部門長遠發(fā)展的戰(zhàn)略高度來考慮，切實抓好財產(chǎn)行為稅征收管理；要牢固樹立大稅種做實、小稅種做大的觀念，突破流轉(zhuǎn)稅、所得稅管理的思維定式，創(chuàng)新管理機制；要樹立向管理要收入的思想，結(jié)合財產(chǎn)行為稅的特點，從堵塞征管漏洞入手，不斷完善征收管理辦法；要樹立依法治稅的思想，不應把財產(chǎn)行為稅作為收入結(jié)構、收入進度的調(diào)節(jié)器，做到應收盡收。

二、2012年財產(chǎn)行為稅工作面臨哪些內(nèi)部與外部的有利條件和困難，如何充分利用有利條件，克服面臨的困難，確保完成各項工作任務。

2012年財產(chǎn)行為稅工作面臨的有利因素：一方面是國家制定的《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》以及總局制定的稅收發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要，明確提出了稅收改革的任務，財產(chǎn)行為稅改革都被列入“十二五”規(guī)劃。可以說，未來5年，財產(chǎn)行為稅的改革和發(fā)展將面臨一個非常難得的機遇期，另一方面，在地方政府的支持下，協(xié)稅護稅網(wǎng)絡更加健全，國稅、工商、房產(chǎn)，規(guī)劃，建設，土地等各部門都定期向地稅傳遞有關涉稅信息。通過以信息傳遞為契機，查找漏征漏管情況，及時追繳、補征稅款，源泉控管得到加強。而全省征管新系統(tǒng)的推廣運行，各級政府部門對企業(yè)土地、房產(chǎn)、車輛等市場運行秩序的清理及加強規(guī)范化管理等，為財產(chǎn)行為稅征收工作提供了充分有力的基礎保障。同時，納稅人的納稅意識隨著經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展也逐步增強。不利因素：各種財產(chǎn)行為稅的立法層次低，仍停留在暫行條例的層面上，權威性較低、效力層次不高，稅收政策相對滯后，不能適應新形勢的要求；財產(chǎn)行為稅政策宣傳不夠深入，缺乏必要監(jiān)督，落實不夠到位；依托科技信息手段、提高財產(chǎn)行為稅管

理質(zhì)量做得不夠，信息共享的程度不高，難以實施有效的監(jiān)控。如未能與國土、房管實行信息化聯(lián)網(wǎng)，及時獲取土地房產(chǎn)信息、房地產(chǎn)開發(fā)信息以及建安工程信息等，加強對耕契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅的有效管征。由于納稅戶面廣線長，現(xiàn)有征管力量不足,對納稅人的情況掌握不全、不細。

2012年財產(chǎn)行為稅工作既要認真貫徹執(zhí)行國家政策和對稅收工作的各項要求；又要從本地實際出發(fā)，用好稅收法規(guī)賦予地方的管理權限，發(fā)揮好為地方政府籌集財政收入、促進地方經(jīng)濟社會發(fā)展的作用。要充分利用有利條件，努力克服和解決困難，確保完成工作任務。要進一步加快改革步伐以提升政策法規(guī)的立法層次，提高法律法規(guī)的權威性和效力層次。要勇于開拓創(chuàng)新，隨著稅收制度不斷調(diào)整和完善，稅收管理必須與時俱進，一些落后的征管方式和方法必須改變，財產(chǎn)行為稅管理要在不斷創(chuàng)新中提高質(zhì)量和效率。積極深入開展協(xié)稅護稅工作，靈活采取直接征收、委托代征、代收代繳、核定征收等多種征管方式，大膽探索和實踐有利于加強財產(chǎn)行為稅管理的模式，有利于稅收管理質(zhì)量和效率的措施和辦法，保持財產(chǎn)行為稅管理的生機與活力。將現(xiàn)代信息技術廣泛運用到稅收管理活動，建立人機結(jié)合的征管運行機制，建立完善的基礎稅源數(shù)據(jù)庫和信息監(jiān)控管理系統(tǒng)，實現(xiàn)稅收信息的動態(tài)化管理。要切實與有關部門加強協(xié)調(diào)配合，盡快建立與各部門的信息共享機制，以法律法規(guī)明確各有關部門協(xié)稅護稅的義務和責任，充分利用第三方信息，加強稅源管征。采取多

種行之有效的措施，廣泛深入地宣傳財產(chǎn)行為稅政策，使廣大納稅人了解稅法、掌握稅法，監(jiān)督執(zhí)行稅法，不斷增強稅收法制觀念。

三、財產(chǎn)行為稅干部隊伍的素質(zhì)存在哪些不能適應工作要求的缺陷，如何克服缺陷提升財產(chǎn)行為稅干部隊伍的素質(zhì)。

目前財產(chǎn)行為稅干部隊伍的素質(zhì)存在的缺陷主要是，部分干部仍然存在重大稅輕小稅的片面觀念，單獨任務觀點，沒有充分認識到財產(chǎn)行為稅在地方稅工作和調(diào)控管理經(jīng)濟方面的重要作用。有的稅源底子不清，征管基礎管理不扎實；有的管理松弛，工作簡單化；有的征管措施不到位、造成稅收流失。稅務干部的管理水平和綜合素質(zhì)參差不齊，部分干部素質(zhì)不能適用新形勢的要求，不少干部工作責任心不強，業(yè)務素質(zhì)不高，稅收政策水平較低，對征管程序掌握不全面，缺乏扎實的業(yè)務基礎，甚至不能獨立工作，納稅服務意識淡薄，影響征納關系。這些問題不同程度制約著干部隊伍的建設，制約著稅收事業(yè)的深入發(fā)展。如前不久網(wǎng)上出現(xiàn)的一則新聞“律師告地稅”，說的就是由于我局窗口人員業(yè)務素質(zhì)低，政策解釋不清，致使地稅部門被告上法庭。財產(chǎn)行為稅的征收管理是一項細致而繁瑣的工作，財產(chǎn)行為稅政策性強、稅種多、涉及面廣、征管復雜，要做好本職工作，僅靠責任心和工作熱情是不夠的，還需要專業(yè)知識和相關知識作保證。它要求稅務人員要有較高的財稅法律知識，較強的工作責任心，較為認真勤懇的工作態(tài)度，較為深刻縝密的工作方法，以

及較好的溝通技巧，才能有效執(zhí)行政策，堵塞征管漏洞，以做到地方稅收應收盡收。一方面要結(jié)合地稅工作實際，廣泛開展財經(jīng)知識、稅收業(yè)務和崗位技能培訓，努力提高稅收科學化、精細化、規(guī)范化管理水平。另一方面要制定一套行之有效的獎懲辦法，對業(yè)務素質(zhì)好，征收本領強的稅務人員要給予一定的物質(zhì)獎勵和精神鼓勵，授予其“征管業(yè)務能手”稱號，有效地激發(fā)廣大地稅干部愛崗敬業(yè)、精業(yè)創(chuàng)業(yè)、爭先創(chuàng)優(yōu)的熱情，大力營造積極向上的工作氛圍，在全系統(tǒng)內(nèi)形成“人人鉆研業(yè)務，人人爭當能手”的熱潮，為全面提高稅收征管工作質(zhì)效，提供人才保障和智力支持。

二〇一一年十二月三日

第四篇：江蘇省財產(chǎn)行為稅減免操作規(guī)程

江蘇省財產(chǎn)行為稅減免操作規(guī)程

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范和加強全省財產(chǎn)行為稅減免稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》和有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第二條

本規(guī)程所稱財產(chǎn)行為稅范圍包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、資源稅、契稅、耕地占用稅、教育費附加等。

第三條

各級稅務機關應按照本規(guī)程規(guī)定的程序和權限進行減免稅審批，禁止越權和違規(guī)審批減免稅。

第二章 減免稅的事項與權限

第四條 減免稅事項包括：

（一）財產(chǎn)行為稅各稅種相應條例、細則、實施辦法中規(guī)定的減免稅事項；

（二）財政部、國家稅務總局等有權部門出臺的規(guī)范性文件中規(guī)定的減免稅事項；

（三）江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務局按照規(guī)定確定的其他減免稅事項。

第五條 本規(guī)程所規(guī)范的財產(chǎn)行為稅減免稅包括報批類減免 1 稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件明確規(guī)定應由稅務機關審批的減免稅事項；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅事項和不需稅務機關審批的減免稅事項。

第六條 減免稅權限：

（一）報批類減免稅

城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免事項審批權限集中在江蘇省地方稅務局。其他報批類減免稅事項統(tǒng)一由主管稅務機關辦理。

（二）備案類減免稅

備案類減免稅事項統(tǒng)一由主管稅務機關辦理。

第七條 本規(guī)程列舉的財產(chǎn)行為稅減免稅事項包括報批類和備案類兩類（詳見附件一），凡未列舉的，請各地對照法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的有關規(guī)定處理，列舉的事項被新的規(guī)定修改或廢止的，按新規(guī)定執(zhí)行。

第三章 減免稅的申請與受理

第八條 符合減免稅條件的納稅人，應書面向主管稅務機關提出減免申請，并按附件一的要求提供相關資料。

第九條 除以下減免稅事項外，其他減免稅事項應在辦理納稅申報前提出申請：

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免事項，納稅人減免稅申請的期限為終了后2個月內(nèi)；

（二）經(jīng)市縣人民政府批準的房產(chǎn)稅困難性減免事項，納稅人 2 應在收到市縣人民政府批準的有關材料之日起10個工作日內(nèi)提出申請；

（三）城市、農(nóng)村公共交通車輛的車船稅減免事項，納稅人應在每年12月20日前提出免征下一申請。對內(nèi)新增城市、農(nóng)村公共交通車輛的車船稅減免事項應在辦理交強險前提出申請。

第十條 主管稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅事項，依法不需要由稅務機關審批或備案的，應當按規(guī)定即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不齊全、存在錯誤或者不符合法定形式的，應當按規(guī)定一次性告知納稅人補正。

（三）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當按規(guī)定受理納稅人的申請。

第四章 減免稅的備案與審批

第十一條

減免稅的備案與審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

第十二條 主管稅務機關對納稅人的減免稅申請，除土地使用稅報批類減免事項外，凡資料齊全、政策依據(jù)充分的，應當予以登記備案或?qū)徟?/p>

第十三條 納稅人享受備案類減免稅，經(jīng)主管稅務機關登記后，主管稅務機關應向納稅人出具《稅務事項登記備案告知書》，3 自登記備案后執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅優(yōu)惠。

第十四條 主管稅務機關對納稅人的報批類減免稅申請，應就以下內(nèi)容進行調(diào)查：

（一）申請人是否具有減免稅的資格；

（二）申請人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和其他與申請減免稅有關的情況；

（三）申請人的納稅申報情況；

（四）申請減免稅事項適用的稅收政策依據(jù)；

（五）申請減免稅的時限；

（六）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第十五條 主管稅務機關對審核結(jié)果按以下情形處理：

（一）對減免申請符合政策規(guī)定和法定形式的報批類減免稅事項審批稅務機關應當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予申請事項的書面決定；

（二）對報批類減免稅減免申請依據(jù)不充分，不符合法定條件的，不予審批的，應向納稅人出具《稅務事項不予批準決定書》，并將納稅人的報送資料退還納稅人；

（三）對報送資料不符合要求的，按規(guī)定要求納稅人限期補正。補正時間不計算在審批時限內(nèi)。

第十六條

對超過1個納稅的報批類減免稅，實行一次性審批，每年定期核查。

持續(xù)發(fā)生的或超過一個納稅的備案類減免稅，實行每年登記備案；非持續(xù)發(fā)生的備案類減免稅在每次發(fā)生時登記備案。

第十七條 江蘇省地方稅務局負責審批的城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免事項，由主管稅務機關審核后逐級上報。

主管稅務機關接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內(nèi)容逐項審核，提出具體的初審意見和報告，于納稅人報送截止時間的10個工作日內(nèi)匯總上報上一級稅務機關；各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務局、張家港保稅區(qū)地方稅務局、蘇州市常熟地方稅務局、江蘇省地方稅務局直屬稅務局接到下級稅務機關的減免稅報告后進行匯總，于納稅人報送截止時間的20個工作日內(nèi)上報江蘇省地方稅務局審批。江蘇省地方稅務局接到各地上報的減免稅報告后，對申請內(nèi)容逐項審核，20個工作日內(nèi)制作減免稅批復或《稅務事項不予批準決定書》發(fā)送給上報稅務機關。上報稅務機關收到審批決定后10工作日內(nèi)將審批決定轉(zhuǎn)送給主管稅務機關，由主管稅務機關代為送達納稅人。

第十八條

對由于特殊情況，不能在上述規(guī)定的時間內(nèi)辦結(jié)的，在報經(jīng)本級稅務機關負責人批準后，可以延長10個工作日。

第五章 減免稅的管理與監(jiān)督

第十九條 各級稅務機關和經(jīng)辦人要對納稅人已享受減免稅情況加強管理和監(jiān)督。納稅人在享受減免稅期間，仍應按規(guī)定辦理正常納稅申報。納稅人享受減免稅期滿后，應當及時申報繳納稅款。

第二十條 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關報告，并按規(guī)定申報繳納稅款。

第二十一條

稅務機關在日常檢查或?qū)ｍ棛z查中發(fā)現(xiàn)納稅人有減免稅備案事項應備案而未備案的，應督促納稅人進行備案登記。

第二十二條

各級稅務機關應加強對備案類減免稅和報批類減免稅納稅人資料的檔案管理，規(guī)范備案和報批文書。

報批類減免稅檔案內(nèi)容包括：減免稅審批（備案）申請表及其有關資料、減免稅申請報告、受理通知書、減免稅批準或不予批準通知書、主管稅務機關調(diào)查報告等。

第二十三條 各地應于每年5月底前將上《財產(chǎn)行為稅分稅種減免稅情況統(tǒng)計表》、《財產(chǎn)行為稅分項目減免稅情況統(tǒng)計表》（報批類）、《財產(chǎn)行為稅分項目減免稅情況統(tǒng)計表》（備案類）（見附件二、三、四）隨同上財產(chǎn)行為稅減免稅總結(jié)報告上報江蘇省地方稅務局。

第二十四條 主管稅務機關應根據(jù)申請、審核情況，建立耕地占用稅、契稅備案類項目的管理臺賬，并對執(zhí)行情況進行跟蹤管理。

主管稅務機關應將耕地占用稅減免事項臺賬（見附件五）和契稅減免事項臺賬按季匯總報省轄市稅務機關備案。省轄市稅務機關應在終了后30日內(nèi)將占用耕地500畝（含500畝）以上的耕地占用稅減免事項臺賬和契稅的計稅金額在5000萬元（含5000萬元）以上的減免事項臺賬匯總報江蘇省地方稅務局備案。

第二十五條 主管稅務機關應不定期對納稅人減免事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人有不應享受減免稅的，應依法追繳，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定進行處理。

第二十六條 各級稅務機關要加強對財產(chǎn)行為稅減免稅審批管理工作的指導、檢查、監(jiān)督和考核，建立健全并切實履行審核審批責任制和行政追究制，堅持權利和責任掛鉤，做到誰審批（核）、誰負責。

第六章 附則

第二十七條 除本規(guī)程已列明的減免稅事項外，今后新出臺的財產(chǎn)行為稅減免政策及其減免稅管理均適用本規(guī)程，法律法規(guī)另有規(guī)定除外。

第二十八條 契稅、耕地占用稅不征稅事項由各省轄市稅務機關參照本規(guī)程有關規(guī)定制定具體的操作辦法。

第二十九條 本規(guī)程由江蘇省地方稅務局負責解釋。各省轄市稅務機關可按本規(guī)程規(guī)定，制定具體實施辦法。

第三十條 本規(guī)程自二○一一年九月一日起施行。

附件：

1、涉稅事項分類表

2、財產(chǎn)行為稅分稅種減免稅情況統(tǒng)計表

3、財產(chǎn)行為稅分事項減免稅情況統(tǒng)計表（報批類）

4、財產(chǎn)行為稅分事項減免稅情況統(tǒng)計表（備案類）

5、年耕地占用稅（契稅）減免稅備查賬（臺賬）格式

第五篇：市局財產(chǎn)與行為稅業(yè)務學習講課稿

按市局黨辦的安排，受我們科兩位科長的指派，今天下午，由我講一講我們科負責管理的幾個稅種的一些規(guī)定。

其實，對我來說，談不上講課，大家都在稅務工作，都知道很多規(guī)定的內(nèi)容，充其量地說，我只是領頭和大家一起學習學習，所以，在我講的時候，有沒聽明白的地方或是有沒講明白的地方，懇請各位指正。

這份講稿，摘選了我認為作為稅務干部應該知道的一些常識性的、簡單的規(guī)定。

我把這些規(guī)定分成了三大部分。一是財產(chǎn)與行為稅概述；二是財產(chǎn)與行為稅科各稅種的簡要介紹；三是對出租房稅收核定征收的簡單介紹。

首先講第一部分：財產(chǎn)與行為稅概述

1、什么是財產(chǎn)與行為稅？

要弄清這個概念，先要知道94年稅制改革后，我國的稅種分為幾類？分類的標準以及各類都包括什么稅種？

我國稅制改革后，稅種由原來的37個減少到現(xiàn)在的24個。按照開征的目的和征稅對象來分類，把現(xiàn)在的24各稅種劃分為8大類。

1）流轉(zhuǎn)稅類，包括三個稅種，增值稅、消費稅、營業(yè)稅。

2）所得稅類，也包括三個稅種，企業(yè)所得稅、個人所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。

3）資源稅類，有兩個稅種，資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

4）特定目的稅類，有五個稅種，固定資產(chǎn)投資調(diào)節(jié)稅、筵席稅、土地增值稅、城市維護建設稅和2001年開征的車輛購置稅（有的書把車輛購置稅劃歸流轉(zhuǎn)稅類）。

5）財產(chǎn)稅類，包括兩個稅種，房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅。

6）行為稅類，包括六個稅種，車船使用稅、印花稅、屠宰稅、車船使用牌照稅、契稅和耕地占用稅。

7）農(nóng)業(yè)稅類，包括兩個稅種，農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。（有的書農(nóng)業(yè)稅類包括四個稅種，農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅和契稅）

8）進出口關稅類，只有一個稅種，進出口關稅（有的書把關稅劃歸流轉(zhuǎn)稅類）。

知道了稅種的分類，明確了財產(chǎn)稅、行為稅包含的稅種，自然就得出了財產(chǎn)與行為稅的定義。財產(chǎn)與行為稅不是一個獨立的稅種，是稅法規(guī)定的對特定財產(chǎn)或特定行為征收的各種稅的總稱。

概念講的特定財產(chǎn)目前只有一類，即房產(chǎn)，開征的稅種有房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅。

概念講的特定行為目前有五項，分別是車船使用行為、憑證貼花行為、簽訂契約行為、耕地占用行為和屠宰行為。

這里講的屠宰行為上稅說的是殺牲畜，即“馬、驢、騾、駱駝、豬、牛、羊”7個品種。

不包括殺人！殺人行為不上稅，槍斃！

屠宰稅，我省已于2000年停征。

2、財產(chǎn)行為稅科管轄的稅種

為什么要把這一個列為一個標題哪？一句話，我們科管轄的稅種比較雜，有必要捋一捋，明確一下，讓大家都知道。

財產(chǎn)與行為稅科，不能簡稱財產(chǎn)科，因為我們科不管咱們單位的財產(chǎn)。那只能叫簡稱行為科了。這就有個問題，行為科凈管什么行為呀？（。。。）

大家知道，現(xiàn)在的財產(chǎn)行為稅科就是前幾年的地方稅科，所管的稅種也是原來地方稅科管的“八稅一費”，既城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、印花稅、城建稅、教育費附加，還有2000年停征的屠宰稅和固投稅。其中，資源稅類有1個（土地使用稅），特定目的稅類有3個（固投稅、土地增值稅、城建稅），財產(chǎn)稅類有1個（房產(chǎn)稅），行為稅類有3個（車船使用稅、印花稅、屠宰稅）。也就是說：財產(chǎn)與行為稅科所管的稅種并不單單是財產(chǎn)類、行為類的稅種，比較雜。

下面，我簡要地把這“八稅一費”的特點概括一下，但我先聲明：這幾個特點，純屬我個人的觀點，不一定準確，權當和大家探討。

第一個特點是稅種比較陳舊。為什么說稅種比較陳舊哪？大家知道，除了土地增值稅是1993年發(fā)布的外，其他稅費都是八十年代發(fā)布的。比如城建稅是1985年2月8日發(fā)布的，房產(chǎn)稅是86年9月15日發(fā)布的等等?？梢哉f：這些稅種大多數(shù)都是十八、九年甚至20年工齡的老稅種了，很多的規(guī)定已不適應新的經(jīng)濟環(huán)境，已束縛當今稅務征管發(fā)展的實際。

第二個特點是額小、難征、易漏?！邦~小”體現(xiàn)在納稅人應納的各稅種中，往往是這幾個稅種的額度小?！半y征”，尤其以房產(chǎn)稅中的從租計征方式更甚，很不容易及時找到出租房產(chǎn)的出租人，更不用說能及時征收到稅款了。輕易征不到！“易漏”，不客氣地說：在座的各位，都有過偷漏我們科所管稅種的行為，連我們科的王科長也不例外。

前幾個月，王科長買了一部新手機，花了2000多塊錢，開了一張發(fā)票，我偷摸給他計算了一下：2000元乘以印花稅購銷合同稅率萬分之三，結(jié)論是：王科長買手機偷漏印花稅稅款6毛錢。

天哪！你膽太大了吧，凈敢給你科長戴個“違法分子”的帽子。

彪哥有句語錄：愛咋咋地！

第三個特點，這些稅種被重視的程度不高。上到國家局，對地方稅種下個新規(guī)定或是補充規(guī)定什么了，一年沒有幾回。再說基層一線，在座的很多同志都曾在基層工作過，都知道所謂的抓收入，很大程度上抓的是數(shù)額大的稅種，象營業(yè)稅、企業(yè)所得稅這樣的稅種，印花稅、車船使用稅這樣的小稅種不受重視，這是事實。

第四個特點是這幾個稅種沒有成型的理論。我上班已經(jīng)十八年了，見過一

些論增值稅，論所得稅，論營業(yè)稅的文章或書，很少能見到論述房產(chǎn)稅，論土地使用稅的成型理論?？赡芪疫@個觀點比較片面。

以上講的是第一部分，其實概括起來，也就幾句話：財產(chǎn)與行為稅，不是一個獨立的稅種，它是稅法規(guī)定的對特定財產(chǎn)或特定行為，征收的各稅的總稱?，F(xiàn)在的財產(chǎn)行為稅科管轄的業(yè)務是“六稅一費”，并不是單純的財產(chǎn)類、行為類的稅種。財產(chǎn)行為稅科所管轄的稅種有四個特點：上面講了1！2！3！4！

下面講第二部分，財產(chǎn)行為稅科的各稅種簡單介紹。這部分都是一些法規(guī)、政策規(guī)定，聽起來比較乏味。

一、城鎮(zhèn)土地使用稅

土地稅是古今中外不同類型的國家普遍采用的一個稅種。我國1951年8月頒布的《城市房地產(chǎn)暫行條例》中已經(jīng)有了地產(chǎn)稅，但是我們今天講的城鎮(zhèn)土地使用稅是1988年9月27日國務院發(fā)布的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，從1988年11月1日開始施行的。

那么，什么是城鎮(zhèn)土地使用稅？

它的定義是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。它的性質(zhì)屬于資源稅類。

從城鎮(zhèn)土地使用稅的定義可以明確以下四個問題：

1、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

土地使用稅的納稅人是凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

確定土地使用稅納稅人的關鍵是看誰擁有土地使用權，誰擁有土地使用權誰就是土地使用稅的納稅人。

2、土地使用稅的征稅范圍

土地使用稅的征稅范圍是被明確界定的。只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，農(nóng)村土地暫不征收。

3、土地使用稅的稅率

這是土地使用稅的關鍵問題，也是在這一稅種上，我要多羅嗦幾句的地方。

城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類的幅度定額稅率，也叫分等級幅度稅額。

也就是說，不同地段，每平方米征收的稅額不同。

那么，目前白城市市區(qū)的土地等級是怎么規(guī)定哪？

我市土地等級劃分為六級。

一級地每平方米年稅額為6.00元。區(qū)劃范圍有兩塊。一塊是火車站到工商大廈這條街兩側(cè)；另一塊是長慶街以東（含長慶街）屬內(nèi)環(huán)路以內(nèi)的區(qū)域（含兩側(cè)）。

二級地每平方米年稅額為4.50元。區(qū)劃范圍是長慶街（不含兩側(cè)）以西屬內(nèi)環(huán)路以內(nèi)的區(qū)域（含兩側(cè)）。

三級地每平方米年稅額為3.00元。區(qū)劃范圍是內(nèi)環(huán)路（不含兩側(cè)）至二環(huán)路之間的區(qū)域（含二環(huán)兩側(cè)）。另外，開發(fā)區(qū)執(zhí)行三級地標準。

四級地每平方米年稅額為3.00元區(qū)劃范圍是二環(huán)路以外屬白城市市區(qū)規(guī)劃內(nèi)的土地。

五級地每平方米年稅額為0.80元。區(qū)劃范圍是平臺鎮(zhèn)鎮(zhèn)區(qū)。

六級地每平方米年稅額為0.60元。區(qū)劃范圍是建制鎮(zhèn)，白城牧場。

4、土地使用稅計稅依據(jù)

土地使用稅計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。

應納稅額=適用的每平方米年稅額/計稅土地面積

5、土地使用稅納稅期限

我省規(guī)定：按年計算，分季繳納。繳納的期限為每季最后一個月份的十日前。

二、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅的歷史比較久遠，首先提出開征房產(chǎn)稅的是我國唐朝的戶部侍郎趙贊，當時叫“間架稅”。

今天我要講的不是唐朝的房產(chǎn)稅，講的是1986年9月15日國務院頒布的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，這個條例具體施行時間是1986年10月1日。

房產(chǎn)稅的定義是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入，向房產(chǎn)產(chǎn)權所有人征收的一種稅。它屬于財產(chǎn)稅類。

1、房產(chǎn)稅的納稅人

房產(chǎn)稅第二條規(guī)定房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定的及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。

產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人統(tǒng)稱為納稅人。

這條說的是房產(chǎn)稅的納稅人，說的比較詳細，但比較難記。在實際工作中要牢牢記住一條：房產(chǎn)稅的納稅人是產(chǎn)權所有人。

在一線工作的同志，經(jīng)常會遇到這樣的情形：

張三把自己的門市房出租給了李四，租金2萬元，李四把該門市房轉(zhuǎn)租給了王五，租金3萬元。這種情況下，房產(chǎn)稅怎么計算？

先說張三，門市房是張三的，張三是納稅人，應就2萬元繳納2400元的房產(chǎn)稅。

再說李四的轉(zhuǎn)租行為，應不應該上稅？

我認為李四不是門市房的產(chǎn)權所有人，也就不是房產(chǎn)稅的納稅義務人，不應該就轉(zhuǎn)租收入繳納房產(chǎn)稅。

很多地方，都就李四的轉(zhuǎn)租收入征了房產(chǎn)稅，但我不贊同這個觀點。

2、房產(chǎn)稅的征稅范圍

房產(chǎn)稅的征稅范圍和土地使用稅的征稅范圍相同，都是“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”，不包括農(nóng)村。

3、房產(chǎn)稅計稅依據(jù)

房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有兩種情況。一是自用的，以房產(chǎn)原值一次減除10—30以后的余值為計稅依據(jù)，簡稱從價計征；二是房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，簡稱從租計征。

在房產(chǎn)稅計稅依據(jù)問題上，我認為應該強調(diào)兩點：

1）從價計征的計稅依據(jù)不是房產(chǎn)原值，而是原值減除扣除后的余值，簡稱計稅余值或簡稱房產(chǎn)余值。

就象個人所得稅中的工資、薪金稅目的計稅依據(jù)不是工資、薪金收入，而是工資、薪金收入減除免征額后的余額，即應納稅所得。

2）房產(chǎn)出租的，必須以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，不能按從價計征方式計算。這里說的房產(chǎn)租金收入含承租方代付的供熱費、水電費及其它代付費用。

4、房產(chǎn)稅稅率

1）按照房產(chǎn)余值計算的，適用稅率1.2。

2）從租計征的，稅率為12。特殊規(guī)定財稅【2000】125號規(guī)定：對個人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫按4的稅率征收。

5、房產(chǎn)稅的納稅期限

我省規(guī)定：房產(chǎn)稅按年征收，以月計算，分季繳納，于每季最后一個月份的10日前繳納。

房產(chǎn)稅這個稅種講到這里，我想舉個大家經(jīng)常遇到，又不太在意的房產(chǎn)稅的征管例子。

大家知道，步行街上的新世紀廣場里的攤位都被個人購買了，每個攤主都擁有產(chǎn)權證，試問：新世紀廣場的房產(chǎn)稅該怎么計算？

這里，關鍵問題是要先明確新世紀廣場房產(chǎn)稅的納稅人是誰？

我認為新世紀廣場里的每一個攤主都是新世紀廣場的納稅人。

因為每個攤主都有新世紀廣場的部分產(chǎn)權或者說有限產(chǎn)權。也就是說，所有的攤主構成了新世紀廣場的共同產(chǎn)權人，那么，每個攤主都應該就自身產(chǎn)權部分繳納該部分的房產(chǎn)稅。也就是說，每個攤主都應納房產(chǎn)稅，一個一個地征。自己經(jīng)營的，從價計征；出租的，從租計征。

三、土地增值稅

在我們科管理的稅種里，可以說土地增值稅是最年輕的稅種了。國務院于1993年12月13日頒布《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起在全國開征土地增值稅。工齡和地稅局一樣長。

土地增值稅，這個稅種計算比較繁瑣，涉及的專業(yè)知識比較多。有會計上的帳務處理知識、建筑業(yè)的土建知識、房地產(chǎn)業(yè)的開發(fā)知識等等，可以這樣說：講起來，費時間；聽起來，不好理解；操作起來，又比較羅嗦。這個稅種的復雜程度，不亞于企業(yè)所得稅。

所以，今天，我講這個稅種，不敢保證大家完全聽明白。

那么，什么是土地增值稅？

土地增值說是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權，地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。它屬于特定目的稅類。

1、土地增值稅的納稅人

土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權，地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

就是說只要以出售或其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得收益的單位和個人，就是土地增值稅的納稅人。

2、土地增值稅的征稅范圍

土地增值稅的征稅范圍包括兩個方面

2）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權。不包括集體所有的土地。

3）地上的建筑物及其附著物連同土地使用權一并轉(zhuǎn)讓的。

講到這，就必須明確一個問題：土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不征稅。

3、土地增值稅的稅率

土地增值稅采用四級超率累進稅率。最低稅率30，最高稅率60。

4、土地增值稅的計稅依據(jù)

土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，既納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目后的金額。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，好理解，不用做太多的解釋?？鄢椖?，這部分內(nèi)容比較復雜、難懂。我簡單地給大家介紹一下。

扣除項目包括：1）取得土地使用權所支付的金額。2）開發(fā)土地的成本、費用。3）新建房及配套設施的成本、費用或者舊房及建筑物的評估價格。4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金。5）財政部規(guī)定的其他扣除項目。

有興趣弄懂開發(fā)行業(yè)會計制度的同志，花點時間琢磨琢磨土地增值稅的有關扣除項目，很有幫助。

5、土地增值稅的計算過程

土地增值稅的計算過程分四步，1）計算增值額2）計算增值率3）確定適用稅率4）按規(guī)定計算應納稅額。

6、現(xiàn)在我市土地增值稅稅種的管理概況

根據(jù)土地增值稅實施細則第十六條規(guī)定和省局的有關規(guī)定，結(jié)合我市的房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展狀況，從2004年開始大力推行“對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅，先按預征方式申報、預繳，待項目竣工決算后，再匯算清繳。”的征管方式。

這一征管方式的主要內(nèi)容是“轉(zhuǎn)讓寫字樓、高級住宅及商業(yè)用房的預征率為1，轉(zhuǎn)讓普通標準住宅，預征率為0.5。”在預征時，主要借助“以票控稅”手段，處進征收的完成。

借助“以票控稅”手段，也吻合了國稅發(fā)【2005】82號文“關于進一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知”中提到的“以契稅為把手，先稅后證”的政策精神。

四、車船使用稅

在我國，車船使用稅可以用歷史悠久來形容，漢武帝時期就已經(jīng)開征了車船使用稅，當時的名字叫“算高車”。

和房產(chǎn)稅一樣，1986年9月15日國務院發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，而且，施行的時間也是1986年10月1日。

車船使用稅是以車船為征稅對象，向擁有并使用車船的單位和個人征收的一種稅。它屬于行為稅類。

目前，我省各市、州局基本都采取委托代征的辦法對這個稅種進行征管。我們白城市各縣、市、區(qū)局也是采取的委托代征辦法。如洮北區(qū)局委托的是交通征費所，大安市局委托的是交警部門等。

這幾年，我局的車船使用稅代征效果比較好，每年收入額的增長率都在25以上。

車船使用稅方面的新政策很少，甚至有的政策已經(jīng)過時。比如（88）吉稅四字第75號文規(guī)定：載貨汽車凈噸位超過十噸的按十噸計算征稅。大家知道，現(xiàn)在的配貨站的貨車凈噸位都幾十噸，甚至上百噸，再按十噸計算車船使用稅，是很不合理的。

五、印花稅

印花稅條例是國務院1988年8月6日發(fā)布的，從1988年10月1日施行。

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受稅法規(guī)定應稅憑證征收的一種稅。它屬于行為稅類。

1、印花稅的特點

1）征收面廣。2）稅負輕。3）征收簡便。由納稅人自行購買并粘貼印花稅票完成納稅義務。（三自）

2、印花稅稅目

應當繳納印花稅的憑證有以下5類，共13個稅目。

1）經(jīng)濟合同常見的稅目有購銷合同（0.03）、建安合同（0.03）、財產(chǎn)租賃合同（0.1）、貨物運輸合同（0.05）、倉儲合同（0.1）、借款合同（0.005）、財產(chǎn)保險合同（0.1）、技術合同（0.03）、加工承攬合同（0.05）等9個稅目。

2）產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)稅率0.05。

3）營業(yè)帳簿包括記載資金的帳簿（0.05）和其他帳簿（每件5元）。

4）權利許可證照每件5元。

5）經(jīng)財政部確認征稅的其他憑證，目前只有一個稅目——證券交易印花稅，稅率為0.2（2001年11月16日）

3、印花稅稅率

上面介紹稅目時，已經(jīng)捎帶介紹了各稅目的適用稅率。概括來說，印花稅規(guī)定了兩類稅率：比例稅率和定額稅率。

4、印花稅的納稅環(huán)節(jié)

印花稅應當在書立或領受時貼花。

5、印花稅的納稅地點

印花稅一般實行就地納稅。

6、印花稅的核定征收

吉地稅地字【1999】240號文規(guī)定，我省對不能完整提供購銷合同或提供合同不實的，采取核定征收印花稅的方式。核定計征的比例是：4、7、7、2。

7）印花稅的處罰問題

原來講印花稅的特點之一是“輕稅重罰”，實施新的征管法后，這一特點已經(jīng)不存在了。

國稅發(fā)【2004】15號文規(guī)定：

1）未貼、少貼、未化銷的處百分之五十以上五倍以下的罰款。（原來未貼、少貼罰20倍；未化銷罰10倍）

2）揭下重用處百分之五十以上五倍以下罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。（原來罰30倍）

3）偽造印花稅票的處2000——1萬元罰款，情節(jié)嚴重的，處1萬元——5萬元罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

六、城建稅、教育費附加

城建稅發(fā)布于1985年2月8日，于85年1月1日起施行。教育費附加發(fā)布于1986年4月28日，于1986年7月1日起施行。這一稅一費的征收管理基本上都比照三稅的有關規(guī)定執(zhí)行。我也沒有太多的可以講的，簡單地說幾條應該知道的業(yè)務常識吧。

1、外資企業(yè)不征城建稅和教育費附加。

2、城建稅、教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。

3、財稅【2005】72號文件規(guī)定：對“三稅”實行“先征后返、先征后退、即征即退”辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅、教育費附加一律不予退（返）還。我把這一條規(guī)定概括了一下：對城建稅、教育費附加，不是錯征、多征，一律征進來后就不退還。

三、對核定征收出租房產(chǎn)稅收的探討

近幾年，隨著房地產(chǎn)市場的興旺，出現(xiàn)了越來越多的靠出租房產(chǎn)創(chuàng)收的納稅人?？梢哉f一方面出租房產(chǎn)所涉及的稅收正成為房地產(chǎn)稅收收入增長的主要部分；而另一方面出租房的納稅人難找、租金不實、政策滯后等問題的存在，是制約稅務機關對出租房產(chǎn)稅收達到應收盡收的主要原因。如何破解出租房產(chǎn)稅收難征的問題，一直是各級稅務機關征管努力的方向之一。本文從核定征收出租房產(chǎn)稅收的角度，來對這一問題做一探討。

一、出租房產(chǎn)的稅收政策簡述

出租房產(chǎn)涉及的稅收是我國房地產(chǎn)稅制中的重要部分，出租房產(chǎn)的納稅人是房產(chǎn)的出租人。一項出租房產(chǎn)行為涉及到出租人應納的稅種及附加有七種之多。有以出租收入為計稅依據(jù)的，按4或12的稅率征收的房產(chǎn)稅；有以出租收入為計稅依據(jù)的，按3或5的稅率征收的營業(yè)稅及以實征營業(yè)稅額為計稅依據(jù)征收的城市維護建設稅和教育費附加；有以實際占用土地面積為計稅依據(jù)征收的土地使用稅；有按合同金額或協(xié)議金額征收的印花稅；還有按規(guī)定的房產(chǎn)租賃所得征收的個人所得稅等。

二、出租房產(chǎn)稅收的征管現(xiàn)狀

2004年上半年，我局曾針對出租房稅收中的房產(chǎn)稅成立了課題組，進行了專題調(diào)研，并取得了一些成果。2005年5月10日-6月30日，市局財產(chǎn)行為稅科在市區(qū)范圍內(nèi)組織了側(cè)重于個體出租房產(chǎn)的核定征收稅款的調(diào)查工作。本次調(diào)查，市區(qū)共抽查了477戶納稅人，約占市區(qū)個體戶的五分之一。其中，一級地段抽查了258戶，二級地段抽查了94戶，三級地段抽查了125戶。調(diào)查的數(shù)據(jù)，科里的全體同志與洮北區(qū)局的領導及相關科室的人員一起進行了分析整理，對核定出租房產(chǎn)的稅收征管現(xiàn)狀做了總結(jié)。

（一）漏征的稅額比例高。以房產(chǎn)稅為例，市區(qū)抽查的477戶納稅人，應稅租金558萬元，應征房產(chǎn)稅67萬元，已征37萬元，漏征30萬元，漏征比例達45。漏征稅額特點是：地段越好，核定的租金與實際的租金相差越懸殊，漏征比例越大。據(jù)這次調(diào)查數(shù)據(jù)顯示：市區(qū)步行街，出租房稅收漏征比例在65以上。

（二）征收方式以核定為主。有關房產(chǎn)類稅收政策規(guī)定：房產(chǎn)出租的，以出租收入為計稅依據(jù)，按實征收。而在實際征管工作中，基本都對個體出租房產(chǎn)采取了“按一定標準把相關房產(chǎn)的稅額核定到月定額中，再加以征收?！边@次抽查的477戶納稅人，無一例外，全都是采用的核定方式?？梢哉f，核定征收出租房產(chǎn)稅收已是基層征管慣用的方式。

（三）出租房產(chǎn)的納稅人已錯位。以房產(chǎn)稅為例，稅法明文規(guī)定：出租房產(chǎn)的納稅人是房產(chǎn)出租人。而在現(xiàn)實征管中，征管部門大多把出租類房產(chǎn)稅款直接核定到承租人的月納稅額中，向承租人征收。這就硬性地把承租人置于了納稅人的地位上，由承租人承擔了納稅的義務。這種納稅人錯位的做法，不是白城市市區(qū)各局獨有的做法，恐怕是各地共有的現(xiàn)象。

三、核定征收出租房產(chǎn)稅收的成因

在理論上，出租房產(chǎn)的行為，應以出租人為納稅人，以出租收入為計稅依據(jù)，應是查實征收的，這是法定的且應該遵照執(zhí)行的規(guī)定。但為什么在實際征管中，都閃爍其詞，卻又都在心照不宣地實行另一套路子-核定征收出租房產(chǎn)稅收？筆者就這一問題，也進行了一些探討。

（一）政策因素

1.出租房產(chǎn)的稅收負擔過重。按政策規(guī)定，出租人出租房產(chǎn)取得的租金收入，要繳納12的房產(chǎn)稅，要繳納5.5的營業(yè)稅及附加，0.1的印花稅和20的個人所得稅等。筆者曾測算過，一戶價值30萬元的門市房，假設月租金5000元，經(jīng)計算：出租人每月應納各稅合計數(shù)額1544元，總體稅負在31左右。稅收的高負擔率往往激發(fā)了一部分出租人對納稅產(chǎn)生抵觸情緒，增加了稅務機關征收稅款的難度。另外，稅率過高，計稅過程繁瑣也限制出租人的納稅積極性。

2.對出租房產(chǎn)的納稅人缺乏有效的監(jiān)控制約規(guī)定。出租房產(chǎn)的納稅人難找，原因是出租人為了躲避納稅而在和稅務機關玩“捉迷藏”。雖然玩的招法不是很高明，但已讓稅務機關束手無策。究其原因，就是有關稅收政策中找不到合法的有效的規(guī)定，以監(jiān)控制約出租人偷逃稅款的行為。

3.計稅依據(jù)剛性不足。有關稅收政策規(guī)定：出租房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金為計稅依據(jù)。在實際征管工作中，認定租金收入主要以雙方簽定的合同為準。合同的簽定，是受人的意愿左右的。一項租賃行為，常常因租賃雙方不同的利益需要而被簽出不同內(nèi)容的對外合同。至于表達雙方真實意識的合同，一般是不對外的，尤其是不對稅務機關。稅務機關只能以假的租金作為計稅依據(jù)，失真的計稅依據(jù)也失去了稅收的剛性調(diào)節(jié)作用。另外，房產(chǎn)稅是一種財產(chǎn)性質(zhì)的稅種，而被用來調(diào)節(jié)房產(chǎn)出租的經(jīng)營行為，頗有些牽強之嫌。

（二）征管因素

1.納稅人自覺納稅觀念淡薄。據(jù)調(diào)查，白城市步行街上有200多戶出租房產(chǎn)的業(yè)主，除了幾戶企業(yè)房主外，基本沒有主動到稅務機關申報納稅的。據(jù)洮北區(qū)局有關同志介紹，一年之內(nèi)，整個市區(qū)能有幾十戶來稅務機關申報繳納出租房稅收的個體房主，也基本都是因承租方索要發(fā)票而不得不來交稅的。

2.稅務部門重視程度不高。出租房稅收零散、面廣、額度小，耗費精力卻不容易征管。稅源比較好的縣市，對這塊稅收不加以重視。稅源不太好的縣市，耗費不起精力，又重視不起來。在這次調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)有的征管人員對自己負責的區(qū)域的出租房情況并不熟悉，不知道有多少戶出租房？每戶出租房的情況如何？等等，積累相關資料也很少。另外，稅務機關對偷逃抗稅者打擊的力度不大，也是出租房稅難征的一個原因。偷逃稅的出租房房主很多，但因不納稅而被稅務機關處罰的房主卻不多，這已是見怪不怪的現(xiàn)象了。

四、對核定征收出租房產(chǎn)稅收的思考

無須置疑，對出租房實行核定征收各稅，已成為各地基層稅務部門征收的主要方式。實踐證明，核定征收方式的確在及時組織出租房稅款入庫方面，有著其獨到的優(yōu)勢。

（一）什么是核定征收出租房稅收？

核定征收出租房產(chǎn)稅收，就是因故不能向稅務機關提供詳實租金情況的，稅務機關根據(jù)出租方的房產(chǎn)所在的地理位置，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況核定出租方應納稅款的一種征收方式。

具體實施核定征收出租房稅收，是稅務機關根據(jù)《征管法》第35條及有關出租房的稅收法規(guī)，為保證出租房稅收及時入庫，對租賃房屋產(chǎn)權不清，租賃條款不明，租金偏低等相關房產(chǎn)，按一定的標準核定應納稅額，并由承租人代為繳納的一種核定征收方式。

（二）其他省市核定征收出租房稅收的借鑒

1.北京市2004年4月發(fā)布了《北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法》（修訂），規(guī)定個人（含外籍個人、華僑、港澳臺人士）在本市范圍內(nèi)出租房屋屬應稅行為，個人出租房屋并取得收入，依法應分別申報繳納以下稅費：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅。對個人出租房屋應征收的各項稅費應按規(guī)定計算。為便于征收，也可采取按100元應稅收入征5元稅款的辦法統(tǒng)一計算應納稅額，即按實際收入的5計征。

2.福建省廈門市地方稅務局規(guī)定：核定征收是指根據(jù)合理負擔、簡便征收的原則，對個人因出租房屋取得的租金收入采取分地段、分房屋用途、按單位建筑面積確定綜合稅額的辦法征收。廈門市地方稅務局制定了《房屋出租單位建筑面積月綜合稅額表》，如一等地段“中山路”上的店面，規(guī)定每平方米月綜合稅額30元。另外，廈門市地方稅務局還規(guī)定：凡從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人承租房屋的，在支付租賃款項時，應當向收款方索取廈門市房租專用發(fā)票或廈門市通用發(fā)票。承租人未按規(guī)定取得發(fā)票的，導致他人不繳、少繳稅款的，稅務機關將依照《中華人民共和國發(fā)票管理法》的有關規(guī)定，處予不繳、少繳稅款一倍的罰款。

（三）加強核定征收出租房稅收的建議

首先，應該解決納稅人“知法”問題。出租房稅收難征易漏的根源之一是出租人不知法，對有關出租房稅收政策不理解，被動納稅。如何才能讓出租人由被動納稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃蛹{稅？根本的一條路子就是把稅法宣傳輔導工作做到經(jīng)?；?、精細化，讓出租人真正的懂法，才能達到自覺依法納稅的目的。

其次，要解決納稅人“錯位”的問題。在這次調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)在核定征收出租房稅收的實際操作中，硬性把應納稅款核定給承租人負擔的情況很多，這是違反稅收政策的做法。但如何避免納稅人“錯位”的做法，是亟待解決的問題。筆者認為，一是需要國家盡快出臺一些明確征管操作方面的政策、法規(guī)。二是要在明確出租人是納稅人的基礎上，可在租賃合同、協(xié)議規(guī)定的范圍內(nèi)，解決稅款轉(zhuǎn)付的問題。比如，稅務機關可依法責令租賃雙方提供“由誰承付稅款”有關協(xié)議或與承租人簽定委托代征代繳協(xié)議書。三是需要加強對出租房房主資料的收集工作，建立相關檔案，并實施動態(tài)化管理。

第三、要解決出租房計稅依據(jù)不實的問題。假合同、假協(xié)議提供的假租金，造成的出租房計稅依據(jù)失真的問題，是影響核定征收出租房稅收成效的關鍵問題，也是必須有效解決的問題。對解決這一問題，筆者建議：稅務機關可根據(jù)房屋坐落的地段、房屋的用途等因素，在參考建委、物價部門公布的指導租金標準上，結(jié)合有關出租房稅收政策，核定出計稅租金標準或按建筑面積、租金金額實行定額征收的辦法。

第四、要重視出租房市場的發(fā)票管理問題。發(fā)票是財務收支的法定憑證，是稅務檢查的重要依據(jù)。加強出租房市場的發(fā)票管理，將有力地促進出租房稅收征管的進一步好轉(zhuǎn)。借鑒福建省廈門市地方稅務局的出租房發(fā)票管理的做法，制定出符合本地實際的“以票控稅”管理辦法。強調(diào)凡出租人出租房屋，在收取租賃款項時，必須向付款方開具出租房專用發(fā)票；凡承租人承租房屋，在支付租賃款項時，必須向收款方索要出租房專用發(fā)票。違反規(guī)定的，致使國家稅款流失的，稅務機關將依照《中華人民共和國發(fā)票管理法》的有關規(guī)定，從重處罰。

第五、借助社會平臺，促進核定征收出租房稅收的功效。核定征收出租房稅收工作的成敗，關鍵是核定的稅額是不是合理或趨近符合實際。要做到這一點，稅務機關需要掌握大量的出租房的資料，需要與工商、公安、產(chǎn)權等部門協(xié)調(diào)配合，疏通信息共享渠道。另外，在稅務機關核定稅額的基礎上，委托產(chǎn)權、街道辦事處、中介機構等部門代征代繳的方式，也是一個可探討的辦法。

《市局財產(chǎn)與行為稅業(yè)務學習講課稿》