第一篇：區(qū)分房屋買賣中的限售和限購(gòu)

區(qū)分房屋買賣中的限售和限購(gòu)

15.00

鄭重聲明：嚴(yán)禁抄襲、違者必究！

所謂限售，即房屋不能上市交易。最常見的情形是：。否則，房屋買賣合同無效【《最高人民法院關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》第二條規(guī)定：“出賣人未取得商品房預(yù)售許可證明，與買受人訂立的商品房預(yù)售合同，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定無效，但是在起訴前取得商品房預(yù)售許可證明的，可以認(rèn)定有效。”】房屋買賣合同無效的法律后果依據(jù)《合同法》第58條處理【合同無效或者被撤銷后，因該合同取得的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以返還；不能返還或者沒有必要返還的，應(yīng)當(dāng)折價(jià)補(bǔ)償。有過錯(cuò)的一方應(yīng)當(dāng)賠償對(duì)方因此所受到的損失，雙方都有過錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?！俊ⅲㄉ虾＃┪礉M三年的動(dòng)遷房不得上市交易。否則，不能過戶，但是房屋買賣合同有效。進(jìn)一步的法律后果就是房屋買賣雙方按照合同約定繼續(xù)履行合同（合同中一般會(huì)約定在具備過戶條件之后過戶）。

所謂的限購(gòu)，即買房人不具備購(gòu)房資格。最常見的情形是：、非上海戶籍者因社?；蛘叨悊尾粷M五年（六十三個(gè)月滿六十個(gè)月）而不具備購(gòu)房資格（注：非戶籍者只能以家庭為單位購(gòu)房，否則即便社?；蚨悊螡M五年也不具備購(gòu)房資格）。其法律后果一般表現(xiàn)為買房人違約，需要承擔(dān)違約責(zé)任。、上海戶籍單身者只能買一套房，如果買二套房則屬于限購(gòu)對(duì)象。其法律后果一般也是表現(xiàn)為買房人違約，需要承擔(dān)違約責(zé)任。、上海戶籍的家庭只能買兩套房。其買第二套房的法律后果一般表現(xiàn)為多繳稅款，首付比例較高（普通住房首付50%。非普通住房首付70%）。其買第三套房的法律后果一般也是表現(xiàn)為買房人違約，需要承擔(dān)違約責(zé)任。

附：徐某某與孫某某房屋買賣合同糾紛案

案情簡(jiǎn)介：2013年3月8日，徐某某（甲方）與孫某某（乙方）簽訂《上海市房 地產(chǎn)買賣合同》，約定甲方向乙方出售位于寶山區(qū)菊泉街XXX弄XXX號(hào)XXX室房屋（以下簡(jiǎn)稱系爭(zhēng)房屋），房屋建筑面積83.38平方米，甲乙雙方一致同 意，上述房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)款為123萬元。甲方于2013年10月1日前騰出該房屋并通知乙方進(jìn)行驗(yàn)收交接。雙方確認(rèn)在2013年9月1日前，甲乙雙方共同至 房地產(chǎn)交易中心申請(qǐng)辦理過戶手續(xù)。甲方承諾，在乙方或者委托他人辦理轉(zhuǎn)讓過戶時(shí)，積極給予協(xié)助，由于甲方故意拖延或者不及時(shí)提供相關(guān)材料的，乙方按照本合 同第十條追究甲方的違約責(zé)任。合同第十條約定，甲方逾期辦理房地產(chǎn)變更登記手續(xù)或者逾期辦理房屋交接手續(xù)的，每日須按照合同總價(jià)的萬分之二十向乙方支付滯

納金。補(bǔ)充條款二約定，在簽訂本合同時(shí)，甲乙雙方均已知曉國(guó)家和本市住房限售規(guī)定，如因違反限售規(guī)定，房地產(chǎn)交易中心不予辦理房地產(chǎn)登記，并出具《不予辦 理房地產(chǎn)交易、過戶通知》的，甲乙共同辦理合同網(wǎng)上備案撤銷等解除本合同手續(xù)；因未如實(shí)提供家庭情況及家庭成員名下?lián)碛械淖》壳闆r等屬于乙方責(zé)任，造成甲

方經(jīng)濟(jì)損失的，乙方應(yīng)賠償相應(yīng)的損失。附件三為付款協(xié)議，約定，乙方于2013年3月5日前支付2萬元、2013年3月17日前支付35萬元、2013年 9月1日前支付56萬元、2013年10月1日前支付30萬元。合同簽訂后，孫某某先后向徐某某支付房款994，000元，同年6月19日，孫某某與中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司上海寶鋼寶山支行簽訂《住房公積金個(gè)人購(gòu)房擔(dān)保借款合同》，以系爭(zhēng)房屋做抵押擔(dān)保，借款236，000元。孫某某與徐某某于2013年7月9日共同至上海市房地產(chǎn)交易中心申請(qǐng)系爭(zhēng)房屋的房地產(chǎn)過戶手續(xù)，當(dāng)日，孫某某付清了交易稅費(fèi)。7月12日，孫某某與徐某某簽訂燃?xì)庥脩糇兏鼞裘麉f(xié)議書，孫某某支付了燃?xì)膺^戶費(fèi)10元。同年7月19日，上海市寶

山區(qū)房地產(chǎn)登記處發(fā)出《不予登記告知書》載明，經(jīng)核查，因根據(jù)新政規(guī)定，不符合配套商品房過戶交易條件，故系爭(zhēng)房屋的過戶不予登記。為此，孫某某于9月2 日向法院提起行政訴訟，要求撤銷上述不予登記的決定。法院經(jīng)審理，于2013年10月12日作出（2013）寶行初字第51號(hào)行政判決書，法院認(rèn)為，孫某某與徐某某所簽房地產(chǎn)買賣合同的網(wǎng)上備案日期是2013年3月8日，距離徐某某取得系爭(zhēng)房屋小產(chǎn)證日期2010年7月29日以及徐某某簽訂拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議日期2010年5月26日均不滿三年，故根據(jù)《上海市房地產(chǎn)登記條例》第二十條第五項(xiàng)的規(guī)定，寶山區(qū)房地產(chǎn)登記處所作出的不予登記決定，認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確。據(jù)此，法院駁回孫某某的訴訟請(qǐng)求。之后，孫某某訴至法院，請(qǐng)求判令徐某某繼續(xù)履行與孫某某簽訂的《上海市房地產(chǎn)買賣合同》，將系爭(zhēng)房屋的房地產(chǎn)權(quán)利轉(zhuǎn)移至孫某某名下，并于房屋過戶之日起十日內(nèi)，將系爭(zhēng)房屋交付給孫某某；徐某某以房屋總價(jià)的日千分之二計(jì)算，向?qū)O某某支付自2013年9月2日起至判決生效之日止的逾期過戶違約金。在系爭(zhēng)房屋過戶時(shí)，孫某某向徐某某支付房屋尾款236，000元。原審法院另查明，徐某某于2010年7月29日經(jīng)核準(zhǔn)登記取得系爭(zhēng)房屋的房地產(chǎn)權(quán)證，為該房屋的房地產(chǎn)權(quán)利人，在房地產(chǎn)登記簿中記載，該房屋為配套商品房，自2010年7月16日起五年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓、出租。

原 審法院審理中，孫某某表示，當(dāng)時(shí)通過上海保源房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司居間介紹獲得系爭(zhēng)房屋的出售信息，中介告知孫某某系爭(zhēng)房屋是拆遷安置房屋，并已滿三年，可 以順利辦理過戶，基于對(duì)中介的信任，故與徐某某簽訂了居間協(xié)議及買賣合同。徐某某表示，在磋商過程中就告知孫某某系爭(zhēng)房屋為動(dòng)遷安置房屋，要等到2013 年5月26日才滿三年，但當(dāng)時(shí)中介公司的工作人員稱可以簽合同，5月26日后辦理過戶即可，故徐某某繼續(xù)與孫某某交易。關(guān)于逾期過戶違約金的起算時(shí)點(diǎn)，孫

筱辰表示，在行政訴訟開庭過程中，房地產(chǎn)登記處的工作人員告知雙方可以先申請(qǐng)撤銷網(wǎng)上合同的備案，再共同簽訂一份合同并備案，則系爭(zhēng)買賣合同仍可繼續(xù)履 行，房屋可以順利過戶。在此情況下，孫某某向徐某某表示要求其協(xié)助辦理撤銷登記和重新備案的手續(xù)，但徐某某不予理睬，故孫某某將逾期過戶違約金的起算日期

調(diào)整至2013年09月26日行政訴訟開庭當(dāng)日。徐某某就孫某某陳述的上述事實(shí)并不否認(rèn)，并表示在行政訴訟開庭過程中就表示不同意配合撤銷合同，如果要撤

銷，則雙方應(yīng)就合同條款重新予以協(xié)商，由于房?jī)r(jià)已上漲，故徐某某當(dāng)時(shí)要求以當(dāng)時(shí)的房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)重新約定房?jī)r(jià)，但基于孫某某又提起本案訴訟，故徐某某 不同意出售系爭(zhēng)房屋。另，徐某某表示，在行政訴訟判決后，徐某某認(rèn)為雙方合同已經(jīng)終止，故準(zhǔn)備著手裝修，徐某某打算自住。孫某某認(rèn)為，盡管交易中心出具不予登記的決定，但僅是針對(duì)手續(xù)上的瑕疵，對(duì)此雙方可以通過補(bǔ)救措施予以糾正，并不影響系爭(zhēng)買賣合同的合法效力，故不存在重新商定房?jī)r(jià)的問題，要求根據(jù)合同原先條款繼續(xù)履行。 裁判原文節(jié)選： 一審【案號(hào)：上海市寶山區(qū)人民法院（2013）寶民三（民）初字第1689號(hào)】當(dāng)事人行使權(quán)利、履行義務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用原則。孫某某與徐某某就系爭(zhēng)房屋簽訂的《上海市房 地產(chǎn)買賣合同》，系雙方當(dāng)事人真實(shí)意思表示，且未違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定，當(dāng)屬合法有效，雙方均應(yīng)恪守。根據(jù)查明的事實(shí)，雙方由于對(duì)動(dòng)遷安置房屋過 戶政策方面了解的缺失，孫某某與徐某某所簽房地產(chǎn)買賣合同的網(wǎng)上備案日期距離徐某某取得系爭(zhēng)房屋小產(chǎn)證日期2010年7月29日以及徐某某簽訂拆遷補(bǔ)償安

置協(xié)議日期2010年5月26日均不滿三年，根據(jù)《上海市房地產(chǎn)登記條例》相關(guān)規(guī)定，寶山區(qū)

房地產(chǎn)登記處作出不予登記的決定。上述決定僅是根據(jù)當(dāng)時(shí)情況所作出的對(duì)過戶登記的限制，并不影響買賣合同的法律效力。故徐某某關(guān)于房地產(chǎn)買賣合同因交易中 心出具不予登記的決定而導(dǎo)致合同無效的抗辯，缺乏事實(shí)和法律依據(jù)，法院不予采信。同時(shí)，行政訴訟開庭過程中，房地產(chǎn)相關(guān)部門表示孫某某與徐某某可自行辦理

撤銷合同網(wǎng)上備案手續(xù)，并重新辦理網(wǎng)上備案登記，則系爭(zhēng)房屋的過戶條件即可實(shí)現(xiàn)。孫某某也再一次催告徐某某予以配合以便交易繼續(xù)進(jìn)行，然徐某某至今未予以 協(xié)助，其行為已構(gòu)成違約?，F(xiàn)孫某某要求徐某某繼續(xù)履行房地產(chǎn)買賣合同，將系爭(zhēng)房屋以及該房的房地產(chǎn)權(quán)利交付給孫某某的訴訟請(qǐng)求，合法有據(jù)，法院予以準(zhǔn)許。

根據(jù)合同約定，徐某某逾期辦理房地產(chǎn)變更登記手續(xù)，每日須按照合同總價(jià)的萬分之二十向?qū)O某某支付滯納金，孫某某據(jù)此主張逾期過戶違約金，具有合同依據(jù)，法 院予以準(zhǔn)許?，F(xiàn)徐某某提出關(guān)于違約金標(biāo)準(zhǔn)過高，要求調(diào)整的請(qǐng)求，與法不悖，法院從雙方合同履行實(shí)際出發(fā)，考慮孫某某實(shí)際損失，以及結(jié)合雙方當(dāng)事人之間的利

益平衡等因素，酌情將違約金標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為日萬分之五，依據(jù)上述分析，起算點(diǎn)自2013年9月26日開始至判決生效之日止。關(guān)于房屋尾款，孫某某自愿在房屋過戶同時(shí)向徐某某一次性付清，該意見與法不悖，法院予以確認(rèn)。

二審【案號(hào)：上海市第二中級(jí)人民法院（2014）滬二中民二（民）終字第93號(hào)】本 院認(rèn)為，解讀涉案合同，根據(jù)合同中關(guān)于“因未如實(shí)提供家庭情況及家庭成員名下?lián)碛械淖》壳闆r等屬于乙方責(zé)任，造成甲方經(jīng)濟(jì)損失的，乙方應(yīng)賠償相應(yīng)的損失” 的約定，可以認(rèn)定涉案合同中關(guān)于限售的約定是針對(duì)受讓人身份原因而引發(fā)的限售狀況。由于系爭(zhēng)房屋未能如約交易過戶，并非受讓人身份原因而受限制，而是系爭(zhēng) 房屋限制交易的期間尚未屆滿。該受限因素不屬無法消除之因素，可隨期間屆滿而消除。在系爭(zhēng)房屋已經(jīng)處于可交易的狀態(tài)下，上訴人仍然拒絕交易，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng) 的違約責(zé)任。原審法院認(rèn)定事實(shí)清楚，判決并無不當(dāng)。

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第二篇：天津限號(hào)限購(gòu)市場(chǎng)調(diào)查方案

天津汽車限號(hào)限購(gòu)的市場(chǎng)調(diào)查方案

前言：

12月15日，天津市政府發(fā)布《關(guān)于實(shí)行小客車總量調(diào)控管理的通告》，同時(shí)發(fā)布《關(guān)于實(shí)施機(jī)動(dòng)車限行交通管理措施的通告》。自2013年12月16日零時(shí)起，天津行政區(qū)域內(nèi)小客車將實(shí)行增量配額指標(biāo)管理，增量指標(biāo)須通過搖號(hào)或競(jìng)價(jià)方式取得。自2014年3月1日起，按車牌尾號(hào)區(qū)域限行交通管理措施將實(shí)施。至此，中國(guó)四大直轄市中，已經(jīng)有北京、上海、天津三個(gè)城市對(duì)汽車增量實(shí)施了限制措施。

調(diào)查對(duì)象：天津普通市民

調(diào)查目的：為天津汽車銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)和銷售提供客觀依據(jù)

調(diào)查內(nèi)容：

1、消費(fèi)者統(tǒng)計(jì)資料（性別、年齡、職業(yè)、）

2、消費(fèi)者的購(gòu)車方式

3、天津區(qū)域目標(biāo)市場(chǎng)消費(fèi)者需求

4、消費(fèi)者的購(gòu)買能力

5、天津限號(hào)+限購(gòu)對(duì)市民出行方式的影響

6、目標(biāo)消費(fèi)人群對(duì)二手車的需求的變化

調(diào)查方式：調(diào)查問卷、面對(duì)面訪談

調(diào)查程序：

第一階段：初步市場(chǎng)調(diào)查階段

第二階段：計(jì)劃階段

第三階段：?jiǎn)柧碓L談階段

問卷（問題）設(shè)計(jì)——問卷調(diào)查（訪談）——問卷印刷（整理筆記

第四階段：研究分析階段

數(shù)據(jù)輸入——數(shù)據(jù)處理——數(shù)據(jù)分析

第五階段：報(bào)告階段

報(bào)告書寫——報(bào)告打印

小組成員及安排：

李悅：初步市場(chǎng)調(diào)查

張鵑：制定計(jì)劃——審定計(jì)劃——確定計(jì)劃

宋琦：?jiǎn)柧恚▎栴}）設(shè)計(jì)——問卷調(diào)查（訪談）——問卷印刷（整理筆記）

宋佳育：數(shù)據(jù)輸入——數(shù)據(jù)處理——數(shù)據(jù)分析

黎書璀：報(bào)告書寫——報(bào)告打印

第三篇：限售股的稅務(wù)處理

限售股的稅務(wù)處理

限售股是有價(jià)證券的一種，屬于金融商品。限售股的涉稅處理包括持有期間和出售兩個(gè)環(huán)節(jié)，持有期間取得的股息所得，在增值稅上屬于非保本收益，不征收增值稅；在企業(yè)所得稅上符合條件的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅。因此限售股征稅的主要在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，本文主要探討限售股轉(zhuǎn)讓的涉稅處理。

一、增值稅

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為限售股轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第三項(xiàng)，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。）

（二）銷售額=賣出價(jià)-買入價(jià)。

轉(zhuǎn)讓限售股出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)。

依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三項(xiàng)第3目規(guī)定，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)。

金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

（三）會(huì)計(jì)處理

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（四）限售股轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。購(gòu)買方不憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，而是由轉(zhuǎn)讓方全額開具普通發(fā)票，購(gòu)買方根據(jù)“賣出價(jià)-買入價(jià)”差額征稅。

（五）一般納稅人申報(bào)表填寫

1.填寫附表三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”，本行第1列填寫本期銷售的金融商品含稅收入，第3列填寫該金融商買入成本，第5列填本期實(shí)際扣除金額…… 2.填寫附表一（本期銷售情況明細(xì)）第5行“6%稅率”，本行第3、4列“開具其他發(fā)票”銷售額和銷項(xiàng)稅額，第11列=附表三第5列……

……

依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三項(xiàng)第3目。

（五）買入價(jià)的確定

1.股改限售股

上市公司實(shí)施股權(quán)分置改革時(shí)，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價(jià)為買入價(jià)。

2.IPO限售股

公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。

3.重大資產(chǎn)重組限售股

上市公司因?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，因重大資產(chǎn)重組停牌的，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)；在重大資產(chǎn)重組前已經(jīng)暫停上市的，以上市公司完成資產(chǎn)重組后股票恢復(fù)上市首日的開盤價(jià)為買入價(jià)。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（總局公告2016年第53號(hào)）第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第四條。

（六）免稅規(guī)定

1.合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。

2.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

6.全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理人運(yùn)用全國(guó)社會(huì)保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

7.人民幣合格境外投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。

8.經(jīng)人民銀行認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場(chǎng)取得的收入。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定、財(cái)稅〔2016〕39號(hào)、財(cái)稅〔2016〕70號(hào)）

二、企業(yè)所得稅

（一）納稅主體

因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

（二）轉(zhuǎn)讓所得

1、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。

2、企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

例：限售股轉(zhuǎn)讓收入100萬元，不能準(zhǔn)確核算原值，應(yīng)納稅所得額為100×（1-15%）=85萬。

依照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。

（三）不視同轉(zhuǎn)讓限售股

依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

理解：甲公司1994年1元/股，買了1000萬股股票，1995年，因股權(quán)分置改革，不允許轉(zhuǎn)讓，只能協(xié)議轉(zhuǎn)讓，2元/股賣給乙公司2000萬股，但股票沒有過戶；2000年乙公司3元/股協(xié)議轉(zhuǎn)給丙女士，2005年大小非解禁，丙女士20元/股出售給丁公司，賣了2億，雖然甲公司是代丙女士持有的，但稅法只看法律交易形式，甲公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入按25%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

如果經(jīng)法院裁定，把股票過戶到丙女士名下，由丙交個(gè)人所得稅，稅率20%。甲公司將代持股直接變更到實(shí)際所有人丙女士名下，不視同轉(zhuǎn)讓限售股，即司法裁定不算賣股票。

（四）轉(zhuǎn)讓收入

企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人，企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第39號(hào)公告）

三、個(gè)人所得稅

（一）自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

（二）應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×20% 限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。

如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。(三）納稅義務(wù)人

限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人。

（四）扣繳義務(wù)人

以個(gè)人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。

（五）征收方式

限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。

（六）免稅政策

對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010]70號(hào)）。

四、印花稅

證券交易印花稅單邊1‰征收。

五、城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

1、城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅＝實(shí)納增值稅×地區(qū)差別比例稅率 市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn)5%，不在市、縣城、鎮(zhèn)1%；

2、教育費(fèi)附加＝實(shí)納增值稅×3%

3、地方教育費(fèi)附加=實(shí)納增值稅×2%

六、案例及小知識(shí) 案例一

1、永清環(huán)保，現(xiàn)在總股本2.15億，股價(jià)39.83元/股，10送20，請(qǐng)問除權(quán)后總股本多少？股價(jià)多少？

解：除權(quán)前股價(jià)×除權(quán)前股本=除權(quán)后股價(jià)×除權(quán)后股本，股本×股價(jià)=總市值，除權(quán)后股本=2.15×3=6.45億，除權(quán)后股價(jià)=39.83/3=13.28元/股；

2、甲公司是增值稅一般納稅人持有永清環(huán)保限售股100萬股，首次IPO發(fā)行價(jià)39.83元，限售股持有期間發(fā)生10送20，甲公司將300萬股股票全部售出，平均售價(jià)14元/股。不考慮其他業(yè)務(wù)，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

解：售價(jià)為300萬股×14元/股=4200萬元，則300萬股的買入價(jià)應(yīng)調(diào)整為除權(quán)價(jià)13.28元/股（100萬股買入價(jià)39.83元/股，總買價(jià)3983萬元），應(yīng)納稅額=（全部售價(jià)-全部買入價(jià)）÷（1+6%）×6%=（4200-3983）÷（1+6%）×6%=12.28萬元。

案例二

A公司是小規(guī)模納稅人，2010年以1元/股購(gòu)入B公司原始股1000股。2011年1月B公司上市，上市發(fā)行價(jià)為20元/股。2011年末B公司通過利潤(rùn)分配，以每10股送10股，轉(zhuǎn)增后A公司持股1000×2=2000股。2014年1月B公司股票禁售期到期。2014年末B公司通過利潤(rùn)分配，以每10股送10股，轉(zhuǎn)增后A公司持股2000×2=4000股。2016年10月A公司向C公司轉(zhuǎn)讓自己持有的3000股B公司股票，每股價(jià)格10元，共計(jì)銷售收入30000元。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納稅額。

解：2014年1月B公司股票禁售期到期： 企業(yè)的購(gòu)入總價(jià)應(yīng)為2000×20=40000元；

解禁后10送10，每股購(gòu)入價(jià)為40000/4000=10元； 轉(zhuǎn)讓所得=3000×10-3000×10=0。

案例三

證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前，某人持有某股票的10萬股限售股，原始取得成本為10萬元。該股股權(quán)分置改革后于2006年12月28日復(fù)牌上市，當(dāng)日收盤價(jià)為12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，某人將已經(jīng)解禁的限售股全部減持，合計(jì)取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，并支付印花稅、過戶費(fèi)、傭金等稅費(fèi)2000元。

1.證券公司預(yù)扣預(yù)繳

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)）

=股改限售股復(fù)牌日收盤價(jià)×減持股數(shù)-股改限售股復(fù)牌日收盤價(jià)×減持股數(shù)×15%

=12元/股×10萬股-12元/股×10萬股×15%

=102萬元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=102×20%=20.4萬元。

2.某人的自行申報(bào)清算

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)）

=限售股實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)）

=100-（10+0.2）

=89.8萬元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=89.8×20%=17.96萬元。

應(yīng)退還的稅款=已扣繳稅額-應(yīng)納稅額

=20.4-17.96=2.44萬元

（三）小知識(shí)

1.每10股送3股轉(zhuǎn)增7股派5元如何理解？ 分紅來源：從稅后利潤(rùn)來的，叫送；從資本公積（資本溢價(jià)）來的叫轉(zhuǎn)增；派指分現(xiàn)金，可用來代交個(gè)人所得稅；

2.送股與轉(zhuǎn)增股本有何區(qū)別？

送股俗稱送“紅股”，是上市公司采用股票股利形式進(jìn)行的利潤(rùn)分配，它的來源是上市公司的留存收益。送股后，上市公司的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益的總額結(jié)構(gòu)并沒有發(fā)生改變，但總股本增大了，同時(shí)每股凈資產(chǎn)降低了。轉(zhuǎn)增股本卻來自于資本公積，它可以不受公司本可分配利潤(rùn)的多少及時(shí)間的限制。

第四篇：限售股解禁 如何交納個(gè)人所得稅

個(gè)人限售股解禁 如何交納個(gè)人所得稅 2012-3-15

一、個(gè)人限售股解禁征稅范圍的限售股主要包括：

（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“股改限售股”）；

（2）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“新股限售股”）

二、對(duì)限售股如何計(jì)算征稅？

根據(jù)個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，應(yīng)按20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即：

①應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股成本＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）?；颌趹?yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股成本＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股轉(zhuǎn)讓收入×15%（注：方法②適應(yīng)于限售股成本無法合理取得，為了合理避稅，當(dāng)減持人限售股的成本小于轉(zhuǎn)讓收入的15%，即使能合理取得限售股成本，也可以不提供成本，按15%計(jì)算）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。

如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

三、一般有何稅收優(yōu)惠政策？

稅收優(yōu)惠政策根據(jù)稅務(wù)總局2010年1月發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》，個(gè)人限售股解禁應(yīng)全額繳納個(gè)人所得稅。但大家都知道，根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅之中的60%屬于國(guó)稅，要上繳國(guó)庫(kù)；40%歸地方政府?，F(xiàn)在全國(guó)只有三個(gè)地方可以辦理稅收優(yōu)惠。我們公司（全國(guó)排名前5的證券公司，上海地區(qū)最大的營(yíng)業(yè)部，風(fēng)險(xiǎn)原因不宜寫明）和地方政府合作，可以將地方政府40%的稅收返還。根據(jù)稅法規(guī)定，返稅的40%應(yīng)二次繳納個(gè)人所得稅。也就只能返稅=40% ×（1-20%）=32%。這32%又分為兩部分，約31%是最終返稅，約1%是我們公司和地方政府的費(fèi)用。這里具體的稅收優(yōu)惠政策要你看公司注冊(cè)地的政府怎樣？還有選擇一家比較好的服務(wù)機(jī)構(gòu)為自己統(tǒng)籌安排。

四、舉例說明

若客戶有限售股轉(zhuǎn)讓收入=10億 限售股成本=1億應(yīng)納稅所得額=10億-1億=9億應(yīng)繳稅額：9億×20%=1.8億，,則在我公司解禁的話優(yōu)惠獎(jiǎng)勵(lì)為： 1.8億×31%=5580萬

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第五篇：2018年上海市買房限購(gòu)限貸政策

2018年上海市買房限購(gòu)、限貸政策

2016年11月28日，上海市買房限購(gòu)政策、限貸政策對(duì)于首套房、二套房的首付比例、銀行貸款比例和公積金貸款比例作出了詳細(xì)規(guī)定。新政策于2016年11月29日正式實(shí)施。

上海市購(gòu)房限購(gòu)政策：

1、上海市戶籍以家庭為單位的（含未成年小孩），名下無產(chǎn)權(quán)名房可購(gòu)買2套；

2、上海市戶籍以家庭為單位的（含未成年小孩），在2011年1月底前夫妻雙方與父母共同署名產(chǎn)權(quán)房不超過4套（各兩套含拆遷房），可再購(gòu)買2套；在2011年1月底前夫妻一方與父母共有署名3套的，可再購(gòu)買1套。

3、上海市戶籍單身（或離異）名下無產(chǎn)權(quán)房或者在2011年1月底前，與父母共有署名2套（及以下）產(chǎn)權(quán)房的，可購(gòu)買1套。

4、外地戶籍以家庭為單位（已婚），在本市繳納社?；蛘呒{稅最近63個(gè)月內(nèi)滿60個(gè)月且在本市名下無產(chǎn)權(quán)房的可購(gòu)買1套。

5、外地戶籍離異單身男士或者女士撫養(yǎng)本市戶籍未成年人，且名下都無產(chǎn)權(quán)房的，可購(gòu)買1套。上海市購(gòu)房限貸政策：

一、購(gòu)買首套房貸款政策

1、以家庭為單位，上海市居民購(gòu)買首套房，申請(qǐng)商業(yè)貸款的，首付比例不得低于35%。

2、以家庭為單位，上海市居民購(gòu)買首套房，申請(qǐng)公積金貸款的，購(gòu)房面積低于90平米（不含）首付比例不得低于20%；90平米（含）以上的首付比例不得低于30%。

二、購(gòu)買二套房貸款政策

以家庭為單位（孩子未成年的），以下幾種情況屬于購(gòu)買二套房：

1、在上海市無住房但有商業(yè)性住房貸款記錄或公積金住房貸款（一次）記錄的；

2、在上海市名下已擁有1套產(chǎn)權(quán)住房。

3、在2011年1月前夫妻（含小孩）與父母共同署名產(chǎn)權(quán)房三至五套（且名下無單獨(dú)產(chǎn)權(quán)房）的；

上述購(gòu)房者，購(gòu)買普通自住房貸款首付比例不得低于50%，購(gòu)買非普通自住房貸款首付比例不得低于70%。

三、上海市買房貸款利率

1、首套房利率：商業(yè)貸款5年以上基準(zhǔn)利率4.9%（部分銀行可9折）；公積金貸款5年以上基準(zhǔn)利率3.25%。

2、二套房貸款利率：貸款利率上浮10%。

3、貸款限額：公積金二套普通商品房個(gè)人貸款最高限額下調(diào)：