第一篇：北京地稅個(gè)稅處：個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)答

熱點(diǎn)問(wèn)答

· 非居民企業(yè)派雇員來(lái)華提供勞務(wù)，委派人員工資是否繳納個(gè)人所得稅？ · 代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率是多少？ · 退休人員再任職，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

· 個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，如何計(jì)算個(gè)人所得稅？ · 離退休人員取得單位發(fā)放的離退休工資以外的獎(jiǎng)金補(bǔ)貼是否繳納個(gè)人所得稅？

· 某外籍個(gè)人2008年度在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且未住滿183天，是否需要申報(bào)年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人所得稅？

· 單位因業(yè)務(wù)需要，為職工實(shí)報(bào)實(shí)銷的交通費(fèi)（私車(chē)公用的保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、加郵費(fèi)、停車(chē)費(fèi)）和電話費(fèi)（以個(gè)人名義開(kāi)具的固定和移動(dòng)電話費(fèi)單據(jù)）還需交納個(gè)人所得稅嗎？

· 年度自行納稅申報(bào)，炒股所得如何計(jì)算？

· 我們單位代扣個(gè)人所得稅，我想問(wèn)一下我要如何拿到我已經(jīng)交稅的證明呢？ · 可以在稅前扣除的住房公積金有何標(biāo)準(zhǔn)？ · 個(gè)人所得稅年終一次性獎(jiǎng)金怎么計(jì)算個(gè)人所得稅？

· 個(gè)人向紅十字會(huì)捐贈(zèng)物品，有相應(yīng)的購(gòu)物發(fā)票，能說(shuō)明折合價(jià)格，請(qǐng)問(wèn)捐贈(zèng)物品可以在稅前扣除嗎？

· 關(guān)于個(gè)人向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款有關(guān)個(gè)人所得稅稅前扣除的政策 · 關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)期順延的通知 · 國(guó)家稅務(wù)總局 致納稅人的一封信

· 個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)--自行納稅申報(bào)案例 · 個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)問(wèn)答

· 國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人就《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)

· 出售已購(gòu)公有住房的個(gè)人所得稅具體政策是什么？ · 單位支付考察費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人外出旅游，是否要扣繳稅款？

· 在境外取得收入已納稅款，回國(guó)后是否還要繳稅？

· 企業(yè)年金是否繳納個(gè)人所得稅?如需繳納，是企業(yè)提存時(shí)繳納，還是個(gè)人提取時(shí)繳納？

· 實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃需要報(bào)送哪些資料？ · 廚師如何交納個(gè)人所得稅？

· 基本醫(yī)療未能報(bào)銷的藥費(fèi)，單位給予報(bào)銷的部分是否需要計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅？ · 新出臺(tái)的殘疾人稅收優(yōu)惠政策較之以往有什么變化？

· 請(qǐng)問(wèn)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)中的托補(bǔ)費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)、洗理費(fèi)、交通費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)？ · 通訊費(fèi)有無(wú)免稅規(guī)定？ · 績(jī)效工資如何計(jì)算繳納個(gè)稅？

· 員工認(rèn)購(gòu)非上市公司的股票是否涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題 · 技術(shù)交易獎(jiǎng)酬金要合并工薪計(jì)稅么？

· 中國(guó)人到境外工作，取得的收入均在境外申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，這樣，是否可以免于在國(guó)內(nèi)進(jìn)行申報(bào)？

· 請(qǐng)問(wèn)2005年度在崗職工平均工資的標(biāo)準(zhǔn) · 公司每年召開(kāi)1-2次董事會(huì)，發(fā)給董事的交通補(bǔ)貼交納個(gè)稅嗎？ · 男職工取得的晚育獎(jiǎng)勵(lì)假津貼是否交納個(gè)人所得稅？ · 施工行業(yè)人員如何繳納個(gè)人所得稅？

· 個(gè)人代理銷售，簽署個(gè)人代理協(xié)議并取得傭金，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？ · 按照北京市生育保險(xiǎn)條例規(guī)定，發(fā)放的生育津貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？ · 職工個(gè)人每月以發(fā)票形式報(bào)銷的交通費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅? · 起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別是什么？

· 比例稅率與累進(jìn)稅率的區(qū)別是什么？

· 因公受傷員工在工傷休養(yǎng)期間取得的“工傷津貼”是否可以免繳個(gè)人所得稅?

· 其他單位為我們單位組織培訓(xùn)并給學(xué)員發(fā)放一定的餐費(fèi)補(bǔ)助，該項(xiàng)補(bǔ)助怎么交納個(gè)人所得稅？

· 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳稅時(shí)間如何確定？

· 單位按照內(nèi)部自行制定的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)管理辦法報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi),是否需要繳納個(gè)人所得稅？ · 企業(yè)改制后，發(fā)放給職工的工齡補(bǔ)償金如何交納個(gè)人所得稅？ · 出租汽車(chē)雙班人的個(gè)人所得稅如何計(jì)征？

· 外籍個(gè)人被境內(nèi)公司雇傭，長(zhǎng)期在境外為該公司提供勞務(wù)，從境內(nèi)公司取得的工資薪金所得是否征收個(gè)人所得稅?

· 個(gè)人取得北京技術(shù)市場(chǎng)的技術(shù)交易獎(jiǎng)酬金，是否可以免稅？ · 中外合資企業(yè)外方取得分紅是否免征個(gè)人所得稅？ · 房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人的傭金如何計(jì)稅?

· 外籍人員每月取得工資同時(shí)還按月取得董事會(huì)費(fèi),如何征稅？

· 外籍人取得的住房補(bǔ)助,差旅補(bǔ)助,子女學(xué)費(fèi),探親費(fèi),語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等如何享受稅收優(yōu)惠？ · 單位每月分上、下月發(fā)薪，如何征收個(gè)稅？

· 外國(guó)駐京代表機(jī)構(gòu)的專職首席代表，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在華停留期間未達(dá)到90天，每月的由境外公司支付的工資，是按月計(jì)稅，還是按在華停留天數(shù)計(jì)稅？

· 核定征收方式個(gè)人獨(dú)資企業(yè)收到的財(cái)政補(bǔ)貼是否并入收入征收個(gè)人所得稅? · 外國(guó)駐京代表處的首席代表是否需要在中國(guó)納稅？ · 差旅費(fèi)實(shí)行包干制如何交納個(gè)人所得稅? · 企業(yè)發(fā)放的住房補(bǔ)貼是否計(jì)算征收個(gè)人所得稅？

· 調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金后，若一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)，請(qǐng)問(wèn)該如何計(jì)算？

· 如果在每月計(jì)算工資時(shí)按月扣除一定比例的風(fēng)險(xiǎn)金，在年底如能完成指標(biāo)則返還風(fēng)險(xiǎn)金，如不能完成指標(biāo)則不再返還風(fēng)險(xiǎn)金。請(qǐng)問(wèn)這種情況的個(gè)人所得稅應(yīng)該如何計(jì)算？

· “關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知”財(cái)稅（2005）35號(hào)文件開(kāi)始執(zhí)行的具體時(shí)間是什么？

· 私車(chē)公用向單位報(bào)銷的費(fèi)用是否繳納個(gè)人所得稅？ · 出租汽車(chē)業(yè)的個(gè)人所得稅政策如何規(guī)定？

· 個(gè)人取得林業(yè)科技重獎(jiǎng)和貢獻(xiàn)獎(jiǎng)的獲獎(jiǎng)收入是否繳納個(gè)人所得稅？ · 外籍個(gè)人取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)是否免征個(gè)人所得稅？ · 外籍個(gè)人取得的搬遷費(fèi)收入是否免征個(gè)人所得稅？ · 外籍個(gè)人取得的出差補(bǔ)貼收入是否免征個(gè)人所得稅？ · 外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)是否免征個(gè)人所得稅？

· 外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼是否免征個(gè)人所得稅？ · 北京市2004年在崗職工平均工資是多少？ · 2005年1月1日后，實(shí)行年薪制單位如何扣繳個(gè)人所得稅？

· 圖書(shū)館對(duì)個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)的圖書(shū)，給捐贈(zèng)人一些象征性的獎(jiǎng)勵(lì)，捐贈(zèng)人取得的獎(jiǎng)勵(lì)是否需要納稅？如何納稅？圖書(shū)館收購(gòu)個(gè)人的圖書(shū)，給與的報(bào)酬如何計(jì)稅？

· 影視公司對(duì)音樂(lè)著作人的創(chuàng)作收入代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，如何確定所得項(xiàng)目？

· 有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時(shí)，以其凈資產(chǎn)按1:1比例轉(zhuǎn)為股份有限公司股本。個(gè)人股東是否應(yīng)在變更時(shí)就其在股份有限公司公司中的股本超過(guò)原始投入部分交納個(gè)人所得稅？

· 出版社支付給個(gè)人的版稅是否需扣個(gè)人所得稅？

· 有限責(zé)任公司用資本公積、盈余公積、及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，個(gè)人股東是否要交納個(gè)人所得稅？

· 貨幣化分房發(fā)放的一次性住房補(bǔ)貼，是否可以稅前扣除？ · 個(gè)人出售已購(gòu)公有住房是否交個(gè)人所得稅？ · 個(gè)人網(wǎng)站需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

· 自行申報(bào)納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的法律責(zé)任是什么？

· 公司將部分股權(quán)設(shè)置信托，受益人為公司的員工，請(qǐng)問(wèn)受益人獲得該部分信托資產(chǎn)應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)由誰(shuí)來(lái)履行，如何扣繳？ · 個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目有哪些？ · 企業(yè)發(fā)放通信補(bǔ)助有何征免稅規(guī)定？ · 個(gè)人境外出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)如何規(guī)定？

· 公司被收購(gòu)，收購(gòu)價(jià)高于公司注冊(cè)資本，請(qǐng)問(wèn)自然人股東如何繳納個(gè)人所得稅？

· 未休帶薪年假所得的補(bǔ)償是否征稅？

· 個(gè)人獨(dú)資公司的投資者只交個(gè)人所得稅，不用交企業(yè)所得稅對(duì)嗎？ · 補(bǔ)發(fā)以前月份工資如何填制個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表?

· 單位為職工交納取暖費(fèi)、物業(yè)費(fèi)，是否要交納個(gè)人所得稅？

· 單位從社會(huì)個(gè)人手中購(gòu)買(mǎi)舊資料照片是否要扣繳個(gè)人所得稅?應(yīng)如何計(jì)算?

· 作者向某雜志不同期投稿（注：每月一期的雜志），但稿費(fèi)在同一個(gè)月領(lǐng)取，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

· 個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)，如果既享受經(jīng)營(yíng)成果的所有權(quán)（向出包人交納固定費(fèi)用），又能每月從出包人獲得工資，請(qǐng)問(wèn)如何交納個(gè)人所得稅？

· 全國(guó)老干部先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)1萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)是否征收個(gè)人所得稅？

· 企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同時(shí)，職工因患病，企業(yè)發(fā)給職工的不低于企業(yè)上年月人均工資六個(gè)月的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，是否交納個(gè)人所得稅？ · 企業(yè)的銷售人員取得的提成收入如何征稅？

· 化學(xué)老師、化學(xué)試驗(yàn)員每月補(bǔ)助吸毒費(fèi)繳納個(gè)人所得稅嗎？體育老師每月補(bǔ)助津貼繳納個(gè)人所得稅嗎？

· 差旅費(fèi)實(shí)行包干制如何交納個(gè)人所得稅？

· 對(duì)個(gè)人每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得不超過(guò)1000元的（含1000元）按預(yù)扣率3%全額預(yù)征稅款具體是如何規(guī)定的？

· 財(cái)產(chǎn)租賃所得的費(fèi)用扣除有哪些？

· 承包建筑安裝業(yè)如何征收個(gè)人所得稅？

· 單位取得特許權(quán)使用費(fèi)后給個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)所得如何征稅？

· 企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)如何征收個(gè)人所得稅？ · 保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷員（非雇員）取得的收入如何計(jì)征個(gè)人所得稅？ · 公司在籌建期是否具備代扣代繳義務(wù)？ · 外籍人員探親費(fèi)有何免稅規(guī)定？ · 通訊工具補(bǔ)助費(fèi)有何免稅規(guī)定？ · 省級(jí)以下獎(jiǎng)金如何征稅？

· 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)如何繳納個(gè)人所得稅？ · 煤火費(fèi)補(bǔ)貼與住宅清潔能源分戶自采暖補(bǔ)貼有怎樣的免稅規(guī)定？ · 住房公積金征免稅的問(wèn)題解答

· 個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金如何征收個(gè)人所得稅？ · 困難補(bǔ)助如何征收個(gè)人所得稅？

· 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？ · 個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定的免稅所得有哪些？ · 送股、轉(zhuǎn)贈(zèng)股本是否征收個(gè)人所得稅？ · 律師事務(wù)所從業(yè)人員如何征收個(gè)人所得稅？

· 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如何征收個(gè)人所得稅？舉實(shí)例說(shuō)明。· 個(gè)人所得稅納稅人如何取得個(gè)人所得稅完稅證明？ · 計(jì)劃生育獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)如何繳納個(gè)人所得稅？

· 個(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)如何繳納個(gè)人所得稅？ · 支援西藏的個(gè)人有何個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？ · 非居民納稅人臨時(shí)離境如何判斷？ · 派發(fā)紅股或轉(zhuǎn)增股本所得如何計(jì)稅？

· 住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金是否征收個(gè)人所得稅？ · 個(gè)人從原任職單位取得的一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入如何繳納個(gè)人所得稅？ · 個(gè)人取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入是否需要繳納個(gè)人所得稅？

· 個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得是由個(gè)人自行繳稅還是企業(yè)代扣代繳？ · 納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工薪所得不足1200元的如何繳納個(gè)人所得稅？ · 2004年度職工住房公積金月繳存額上限是多少？

· 科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金需要繳納個(gè)人所得稅嗎？ · 保險(xiǎn)賠款需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

· 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

· 個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)是否繳納個(gè)人所得稅？ · 單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，職工是否需要繳納個(gè)人所得稅？ · 民航空地勤人員的伙食費(fèi)是否征收個(gè)人所得稅？ · 臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)參看哪個(gè)文件？

· 住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金是否需要繳納個(gè)人所得稅？ · 個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的是否需要繳納個(gè)人所得稅？ · 個(gè)人對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅的稅收政策是如何規(guī)定的？

· 個(gè)人獲得“北京市軟件企業(yè)高級(jí)人才專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)基金”的獎(jiǎng)金是否需要繳納個(gè)人所得稅？ · 個(gè)人向教育事業(yè)的捐贈(zèng)是否需要繳納個(gè)人所得稅？

非居民企業(yè)派雇員來(lái)華提供勞務(wù)，委派人員工資是否繳納個(gè)人所得稅？

2009-06-30

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雇員取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的工資、薪金應(yīng)按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。適用稅收協(xié)定的，按協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。

代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率是多少？

2009-06-30

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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕977號(hào)）規(guī)定，代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)）第四條規(guī)定，代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開(kāi)票金額的2.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

年度終了后，實(shí)行查賬征稅的代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票個(gè)人所得稅納稅人，按規(guī)定預(yù)征的個(gè)人所得稅可以在匯算清繳時(shí)扣除。實(shí)行核定征收的個(gè)人所得稅納稅人，按規(guī)定預(yù)征的個(gè)人所得稅，不得從已核定稅額中扣除。

退休人員再任職，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

2009-06-30

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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕382號(hào)）的規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)）的規(guī)定，退休人員再任職應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

1.受雇人員與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

2.受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；

3.受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；

4.受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

離退休人員取得單位發(fā)放的離退休工資以外的獎(jiǎng)金補(bǔ)貼是否繳納個(gè)人所得稅？

2009-06-30

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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

某外籍個(gè)人2008年度在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且未住滿183天，是否需要申報(bào)年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人所得稅？

2009-06-30

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根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）第二條的規(guī)定，凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：1.年所得12萬(wàn)元以上的；2.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3.從中國(guó)境外取得所得的；4.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。第四條規(guī)定，本辦法第二條第一項(xiàng)所稱年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，不包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。按上述規(guī)定，該外籍個(gè)人不需要申報(bào)12萬(wàn)元以上的個(gè)人所得稅。

單位因業(yè)務(wù)需要，為職工實(shí)報(bào)實(shí)銷的交通費(fèi)（私車(chē)公用的保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、加郵費(fèi)、停車(chē)費(fèi)）和電話費(fèi)（以個(gè)人名義開(kāi)具的固定和移動(dòng)電話費(fèi)單據(jù)）還需交納個(gè)人所得稅嗎？

2009-06-09

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根據(jù)京地稅個(gè)[2002]568號(hào)文件規(guī)定，對(duì)企業(yè)支付個(gè)人車(chē)輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個(gè)人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。對(duì)于企業(yè)因公需要為員工無(wú)線通訊工具采取實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額報(bào)銷的，可暫時(shí)不征收個(gè)人所得稅。

年度自行納稅申報(bào)，炒股所得如何計(jì)算？

2009-06-09

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根據(jù)京地稅個(gè)〔2006〕541號(hào)文件規(guī)定，股票轉(zhuǎn)讓所得以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。

個(gè)人向紅十字會(huì)捐贈(zèng)物品，有相應(yīng)的購(gòu)物發(fā)票，能說(shuō)明折合價(jià)格，請(qǐng)問(wèn)捐贈(zèng)物品可以在稅前扣除嗎？ 2008-12-23

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能夠提供捐贈(zèng)物品購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的，可以依法據(jù)實(shí)扣除。

關(guān)于個(gè)人向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款有關(guān)個(gè)人所得稅稅前扣除的政策

2008-05-29

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四川汶川地區(qū)發(fā)生了嚴(yán)重的地震災(zāi)害后，廣大納稅人積極踴躍向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)。為了進(jìn)一步鼓勵(lì)納稅人的捐贈(zèng)行為，支持抗震救災(zāi)，現(xiàn)就個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題明確如下：

一、納稅人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)(包括中國(guó)紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，以及納稅人通過(guò)中華慈善總會(huì)、北京市慈善協(xié)會(huì)和其他財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的準(zhǔn)予全額扣除等機(jī)構(gòu)向四川汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

除上述機(jī)構(gòu)以外，個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

納稅人向上述單位捐贈(zèng)時(shí)，以取得相應(yīng)的捐贈(zèng)專用票據(jù)作為抵扣個(gè)人所得稅的憑證。

二、由于此次災(zāi)情嚴(yán)重、緊急，納稅人以銀行轉(zhuǎn)賬、電匯或通過(guò)郵局匯款等方式向非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)，未能及時(shí)取得正式捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫按匯款憑據(jù)作為當(dāng)期計(jì)稅時(shí)的抵扣依據(jù)，事后以取得接受捐贈(zèng)的單位開(kāi)據(jù)的正式捐贈(zèng)票據(jù)作為正式稅款抵扣依據(jù)。

三、對(duì)于單位統(tǒng)一將個(gè)人的捐贈(zèng)款匯總捐贈(zèng)的，代扣代繳單位在取得統(tǒng)一的捐贈(zèng)票據(jù)后，將與其相對(duì)應(yīng)的個(gè)人捐款的明細(xì)單附后，以此作為個(gè)人所得稅稅前扣除依據(jù)。

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年所得12萬(wàn)元以上納稅人如何自行申報(bào)納稅（12種情形例解）

2006年12月25日 來(lái)源：本網(wǎng)訊

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為了方便年所得12萬(wàn)元以上的納稅人更好的理解、掌握自行納稅申報(bào)的政策規(guī)定，幫助其正確履行自行納稅申報(bào)義務(wù)，日前，國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)納稅人取得不同應(yīng)稅所得是否需要自行申報(bào)，如何進(jìn)行申報(bào)等問(wèn)題，編寫(xiě)了年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)例解，對(duì)納稅人進(jìn)行分類指導(dǎo)。

《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解一 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解二 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解三 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解四 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解五 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解六 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解七 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解八 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解九 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解十 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解十一 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解十二

相關(guān)鏈接：個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)專題

個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)問(wèn)答

2006-12-07

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一、哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)?

答：按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）第三十六條和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）第二條的規(guī)定，凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（一）年所得12萬(wàn)元以上的；

（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國(guó)境外取得所得的；

（四）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；

（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個(gè)人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒(méi)有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報(bào)具體辦法，根據(jù)國(guó)務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

二、個(gè)人年所得達(dá)到12萬(wàn)元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎？

答：按照《實(shí)施條例》和《辦法》的規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得達(dá)到12萬(wàn)元，無(wú)論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

三、平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得達(dá)到12萬(wàn)元的個(gè)人，年終后還需要再納稅申報(bào)？

答：個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳稅款的征收方式，個(gè)人所得稅法修訂前，法律上沒(méi)有賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。個(gè)人所得稅法修訂后，年所得達(dá)到12萬(wàn)元的個(gè)人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負(fù)有自行納稅申報(bào)的義務(wù)。年所得達(dá)到12萬(wàn)元的個(gè)人，是個(gè)人所得稅的重點(diǎn)納稅人，他們?nèi)〉玫乃?，如果扣繳義務(wù)人沒(méi)有扣繳稅款，或者沒(méi)有足額扣繳稅款，個(gè)人又沒(méi)有申報(bào)義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制模式的情況下，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強(qiáng)分析比對(duì)，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過(guò)渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)。

四、“年所得12萬(wàn)元以上的”應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？

答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬(wàn)元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

五、哪些所得可以不計(jì)算在年所得中？

答：在計(jì)算12萬(wàn)元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：

（一）個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：

1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

5、保險(xiǎn)賠款;

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（二）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）。

六、各個(gè)所得項(xiàng)目的年所得怎樣計(jì)算呢？

答：《辦法》根據(jù)2005年個(gè)人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得須在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅的11項(xiàng)應(yīng)稅所得的合計(jì)數(shù)額；同時(shí)，從方便納稅人和簡(jiǎn)化計(jì)算的角度出發(fā)，在不違背上位法的前提下，明確了各個(gè)所得項(xiàng)目年所得的具體計(jì)算方法：

工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算。

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。即：按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過(guò)800元）的收入額。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費(fèi)用的收入額。

例如：2006年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國(guó)務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元，國(guó)債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險(xiǎn)賠款3500元，房屋出租收入12000元，個(gè)人按照規(guī)定繳納了“三費(fèi)一金”14000元，單位也按照規(guī)定為個(gè)人繳付“三費(fèi)一金”28000元，則該納稅人應(yīng)申報(bào)的年所得為153000元,具體計(jì)算過(guò)程是：工資收入144000元-個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國(guó)務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國(guó)債利息10000元、保險(xiǎn)賠款3500元、單位為個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”28000元（未計(jì)入個(gè)人工資收入）不需計(jì)入年所得，個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元可以從工資收入中剔除。

七、如果納稅人取得的收入是不含稅收入，如何計(jì)算年所得額？

答：納稅人由支付單位或個(gè)人為其負(fù)擔(dān)稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計(jì)入年所得額。

八、年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人自行納稅申報(bào)時(shí)，可采取哪些申報(bào)方式？

答：個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)采用如下三種申報(bào)方式：網(wǎng)上電子申報(bào)、掛號(hào)信函郵寄申報(bào)、直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

九、納稅人從哪可以獲得自行申報(bào)的有關(guān)文件規(guī)定及納稅申報(bào)表？

答：在北京地稅網(wǎng)上（004km.cn），在申報(bào)流程引導(dǎo)下輕輕點(diǎn)擊鼠標(biāo)，即可完成申報(bào)。另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)在引導(dǎo)納稅人進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào)的同時(shí),通過(guò)各種渠道廣泛向納稅人宣傳、解釋、輔導(dǎo)相關(guān)政策。

十二、網(wǎng)上申報(bào)安全性如何？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)制定了嚴(yán)格的內(nèi)部安全管理制度，能夠依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密，另外，我們采用了安全、可靠的技術(shù)手段防止數(shù)據(jù)泄漏，納稅人可以放心使用網(wǎng)上申報(bào)。

十三、個(gè)人如何進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)？

答：個(gè)人自行進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào)時(shí)，只需登錄個(gè)人所得稅網(wǎng)站（gs.tax861.gov.cn），點(diǎn)擊進(jìn)入“自行納稅申報(bào)”界面，按要求提示逐項(xiàng)填報(bào)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳申報(bào)表。

十四、納稅人采取網(wǎng)上申報(bào)方式的，還需要報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)材料嗎？

答：納稅人采取網(wǎng)上電子申報(bào)方式申報(bào)的，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)材料，但納稅人應(yīng)留存申報(bào)信息備查。

十五、如果個(gè)人采用郵寄申報(bào)方式，有什么特殊要求嗎？

答：年所得達(dá)到12萬(wàn)的納稅人如果采取郵寄申報(bào)方式，有兩項(xiàng)注意事項(xiàng)：

1、郵寄申報(bào)必須采取掛號(hào)信函方式；

2、納稅人在信封上填寫(xiě)詳細(xì)的稅務(wù)機(jī)關(guān)地址、郵編及收件人，并在收件人下方注明“個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)”。

十六、年所得達(dá)到12萬(wàn)的納稅人委托他人代理申報(bào)，有什么要求呢？ 答：納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)，納稅人也可以委托任職受雇單位的財(cái)務(wù)人員代辦申報(bào)，但為了明確相關(guān)法律責(zé)任，雙方要簽訂書(shū)面授權(quán)委托書(shū)。

十七、如果代理人集中代理多個(gè)納稅人的申報(bào)，有專門(mén)的申報(bào)途徑嗎？

答：為了便于單位集中代理申報(bào)，我們專門(mén)開(kāi)發(fā)了安全、便捷的代理申報(bào)軟件，該軟件可以從北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站下載，財(cái)務(wù)人員可以輕松實(shí)現(xiàn)為納稅人辦理納稅申報(bào)。

十八、《辦法》第五條中的“其他有關(guān)資料”是指什么？

答：根據(jù)北京市的實(shí)際情況，年所得達(dá)到12萬(wàn)的個(gè)人進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表外，暫不需要報(bào)送其他資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅人填報(bào)的申報(bào)表可以獲取個(gè)人身份信息，不需要納稅人再報(bào)送身份證件復(fù)印件。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，如需相關(guān)納稅資料，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。

十九、年所得達(dá)到12萬(wàn)元的個(gè)人，應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)呢？

答：按照實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。也就是說(shuō)，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。以今年為例，2006年年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

二十、年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報(bào)呢？

答：《辦法》規(guī)定，年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，年度終了后的納稅申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來(lái)確定，具體為：

（一）在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（二）在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（三）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（四）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

二

十一、如果北京地區(qū)的納稅人長(zhǎng)期以來(lái)已固定在一地自行申報(bào)，那么明年起是否需要進(jìn)行申報(bào)地點(diǎn)的調(diào)整？

答：如果北京地區(qū)的納稅人在次此《辦法》出臺(tái)前，已固定在一地區(qū)建立了長(zhǎng)期的申報(bào)檔案關(guān)系，則可以繼續(xù)在原處申報(bào)。

二

十二、納稅人辦理納稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)能為納稅人保密嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第八條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員沒(méi)有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關(guān)信息，按照《征管法》第八十七條的規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

二

十三、年所得達(dá)到12萬(wàn)元的個(gè)人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)法律責(zé)任嗎？

答：年所得達(dá)到12萬(wàn)元的個(gè)人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)《征管法》第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。另一方面，按照《征管法》第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

二

十四、年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人不如實(shí)申報(bào)，目的是為了不繳或者少繳稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？

答：根據(jù)《征管法》第六十三條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對(duì)其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外，依照《征管法》第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

二

十五、納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，而扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？

答：根據(jù)《征管法》第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

二十六、個(gè)別稅務(wù)干部濫用職權(quán)，刁難納稅人，有沒(méi)有相應(yīng)的懲戒措施？

答：根據(jù)《征管法》第八十二條第二款的規(guī)定，稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

二

十七、《辦法》出臺(tái)后，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者以及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)人，其納稅申報(bào)辦法跟以前相比，有變化嗎？

答：這三類納稅人，其日常納稅申報(bào)與以前相比沒(méi)有什么變化。但其中年所得達(dá)到12萬(wàn)元的，除了要象以前一樣進(jìn)行日常納稅申報(bào)外，年度終了后還需按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，再辦理一次納稅申報(bào)。

個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

二

十八、個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)人，其納稅年度中間的日常納稅申報(bào)地點(diǎn)是怎樣規(guī)定的？

答：個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報(bào)地點(diǎn)：

1.興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

二十九、納稅人能否改變納稅申報(bào)地點(diǎn)？

答：納稅人的納稅申報(bào)地點(diǎn)確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

三

十、納稅人能否延期納稅申報(bào)？

答：根據(jù)《征管法》實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

出售已購(gòu)公有住房的個(gè)人所得稅具體政策是什么？

2006-09-15

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2257

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對(duì)于個(gè)人出售公有住房取得的所得，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后，按照20%稅率計(jì)算稅款。個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，確定房屋原值時(shí)按經(jīng)濟(jì)適用房基準(zhǔn)價(jià)格每建筑平方米4000元標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。對(duì)于納稅人未能提供完整、準(zhǔn)確的有關(guān)憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，可以采取核定征稅。核定征收率暫按1%執(zhí)行。

單位支付考察費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人外出旅游，是否要扣繳稅款？

2006-09-15

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2062

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按照京財(cái)稅[2004]188號(hào)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)和單位以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義，通過(guò)為營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的營(yíng)銷人員負(fù)擔(dān)旅游費(fèi)用方式的獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與取得獎(jiǎng)勵(lì)當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃需要報(bào)送哪些資料？

2006-07-24

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根據(jù)財(cái)稅〔2005〕35號(hào)文件規(guī)定，實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)在股票期權(quán)計(jì)劃實(shí)施之前，將企業(yè)的股票期權(quán)計(jì)劃或?qū)嵤┓桨?、股票期?quán)協(xié)議書(shū)、授權(quán)通知書(shū)等資料及在員工行權(quán)之前，將股票期權(quán)行權(quán)通知書(shū)和行權(quán)調(diào)整通知書(shū)等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅的個(gè)人在申報(bào)納稅或代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)在稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，將個(gè)人接受或轉(zhuǎn)讓的股票期權(quán)以及認(rèn)購(gòu)的股票情況(包括種類、數(shù)量、施權(quán)價(jià)格、行權(quán)價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、轉(zhuǎn)讓價(jià)格等)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

廚師如何交納個(gè)人所得稅？

2006-07-24

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1630

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對(duì)于核算健全的單位擔(dān)任廚師而取得的所得，按工資薪金所得納稅。對(duì)于會(huì)計(jì)核算不健全的單位擔(dān)任廚師取得個(gè)人所得稅，應(yīng)按照京地稅個(gè)〔2000〕345號(hào)文件規(guī)定繳納

基本醫(yī)療未能報(bào)銷的藥費(fèi)，單位給予報(bào)銷的部分是否需要計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅？

2006-07-24

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1949

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基本醫(yī)療保險(xiǎn)未能報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)是應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，單位負(fù)擔(dān)報(bào)銷（承擔(dān)）此部分費(fèi)用應(yīng)屬于個(gè)人取得的工薪性收入，應(yīng)與當(dāng)月工薪合并計(jì)征個(gè)人所得稅。

請(qǐng)問(wèn)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)中的托補(bǔ)費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)、洗理費(fèi)、交通費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)？

2006-06-12

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托兒補(bǔ)助費(fèi)，由父母雙方單位各發(fā)給嬰幼兒補(bǔ)貼40元。市內(nèi)交通補(bǔ)貼每人每月10元；遠(yuǎn)郊區(qū)縣交通費(fèi)補(bǔ)貼每人每月30元。洗理費(fèi)：男同志每人每月20元；女同志每人每月26元。書(shū)報(bào)費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：擔(dān)任中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)的人員和副處級(jí)以上干部，每人每月補(bǔ)助27元；其他專業(yè)技術(shù)人員和一般干部，每人每月補(bǔ)助25元；工勤人員，每人每月補(bǔ)助23元。

通訊費(fèi)有無(wú)免稅規(guī)定？

2006-06-12

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4949

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對(duì)于行政事業(yè)單位按照市財(cái)政部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的通訊費(fèi)補(bǔ)助暫免征稅，企業(yè)個(gè)人取得的采取實(shí)報(bào)實(shí)銷形式的通訊費(fèi)暫不征稅，以現(xiàn)金形式發(fā)放的通訊費(fèi)應(yīng)合并個(gè)人工薪所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

績(jī)效工資如何計(jì)算繳納個(gè)稅？ 2006-06-12 閱讀次數(shù)： 3257 [ 字體大?。?大 中 小 ]

根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（京地稅個(gè)〔2005〕100號(hào)）文件規(guī)定，在實(shí)行績(jī)效工資的企業(yè)，個(gè)人平時(shí)按月取得的生活費(fèi)或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。年終取得的績(jī)效工資，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

員工認(rèn)購(gòu)非上市公司的股票是否涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題

2006-06-12

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1281

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員工個(gè)人在認(rèn)購(gòu)非上市公司的股票時(shí)，要判定是否取得折扣或補(bǔ)貼。大多數(shù)非上市公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，采用每股凈資產(chǎn)作為定價(jià)依據(jù)（每股凈資產(chǎn)就是總資產(chǎn)減去總負(fù)債后的余額除以總股數(shù)）。因此，雖然不存在“當(dāng)期發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格”，但可以將 “每股凈資產(chǎn)”視同“當(dāng)期發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格”，計(jì)算個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票時(shí)所取得的折扣或補(bǔ)貼，按照國(guó)稅發(fā)〔1998〕9號(hào)文件精神計(jì)算納稅。

技術(shù)交易獎(jiǎng)酬金要合并工薪計(jì)稅么？

2006-06-12

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對(duì)于屬于單位所有的專利批準(zhǔn)實(shí)施后，單位對(duì)任職、受雇的職務(wù)發(fā)明人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，暫按原規(guī)定辦法，可單獨(dú)減除800元后按工薪項(xiàng)目計(jì)征，可不與支付當(dāng)月工薪所得合并。

中國(guó)人到境外工作，取得的收入均在境外申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，這樣，是否可以免于在國(guó)內(nèi)進(jìn)行申報(bào)？

2006-06-12

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納稅人應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外取得的所得已納外國(guó)政府的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)政府所得稅款中抵扣。可以回國(guó)后按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅收抵免。

公司每年召開(kāi)1-2次董事會(huì)，發(fā)給董事的交通補(bǔ)貼交納個(gè)稅嗎？

2006-06-12

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據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于個(gè)人擔(dān)任董事而取得的交通補(bǔ)貼，應(yīng)屬于董事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

男職工取得的晚育獎(jiǎng)勵(lì)假津貼是否交納個(gè)人所得稅？

2006-06-12

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根據(jù)《關(guān)于貫徹實(shí)施《北京市企業(yè)職工生育保險(xiǎn)規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的通知》（京勞社醫(yī)發(fā)〔2005〕62號(hào)）規(guī)定，男職工享受晚育獎(jiǎng)勵(lì)假的，其獎(jiǎng)勵(lì)假的津貼按男職工繳費(fèi)基數(shù)計(jì)算，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通過(guò)男職工單位或女職工單位支付給個(gè)人。男職工享受的晚育獎(jiǎng)勵(lì)假津貼為本人同期休假的工資，因此，男職工取得的生育津貼應(yīng)按照工薪所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

施工行業(yè)人員如何繳納個(gè)人所得稅？

2006-06-12

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凡在我市從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個(gè)體戶征收個(gè)人所得稅實(shí)行定率征收年終匯算的辦法。即單包工程按工程決算金額的0.5％計(jì)征；雙包工程按工程決算1%計(jì)征。年度終了后30日內(nèi)進(jìn)行匯算，多退少補(bǔ)。而對(duì)于從事建筑安裝業(yè)工程的其他人員取得的所得，分別按照工薪和勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人代理銷售，簽署個(gè)人代理協(xié)議并取得傭金，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

2006-06-12

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1、如果個(gè)人與公司有雇傭關(guān)系，不論是否簽署代理協(xié)議，所取得的銷售傭金應(yīng)并入當(dāng)月工資，按“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、如果個(gè)人與公司無(wú)雇傭關(guān)系，那么個(gè)人代理銷售取得的傭金按“勞務(wù)報(bào)酬”計(jì)征個(gè)人所得稅。

以上所述，計(jì)稅依據(jù)均依實(shí)際取得收入為準(zhǔn)，不以勞務(wù)合同約定的收入為依據(jù)。

按照北京市生育保險(xiǎn)條例規(guī)定，發(fā)放的生育津貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？

2006-06-12

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根據(jù)《北京市企業(yè)職工生育保險(xiǎn)規(guī)定》第十五條規(guī)定，生育津貼為女職工產(chǎn)假期間的工資。所以，生育津貼應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

職工個(gè)人每月以發(fā)票形式報(bào)銷的交通費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅? 2006-06-12

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我市職工取得的交通費(fèi),在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的免征個(gè)人所得稅,超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分,不論以何種形式取得,均應(yīng)并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅.我市交通補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)是:市內(nèi)補(bǔ)貼10元/月,遠(yuǎn)郊區(qū)縣補(bǔ)貼30元/月.因公受傷員工在工傷休養(yǎng)期間取得的“工傷津貼”是否可以免繳個(gè)人所得稅? 2006-02-28

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對(duì)于因公受傷員工在工傷休養(yǎng)期間，企業(yè)按照北京市勞動(dòng)和社會(huì)保障局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給受傷員工的“工傷津貼”與其受工傷有直接關(guān)系，屬于勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，可暫免征收個(gè)人所得稅。但企業(yè)如自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放津貼，超過(guò)市政府有關(guān)部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月收入計(jì)稅。

其他單位為我們單位組織培訓(xùn)并給學(xué)員發(fā)放一定的餐費(fèi)補(bǔ)助，該項(xiàng)補(bǔ)助怎么交納個(gè)人所得稅？

2006-02-28

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按照有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)于部分單位和部門(mén)在業(yè)務(wù)往來(lái)等活動(dòng)中為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放的現(xiàn)金應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

外籍個(gè)人被境內(nèi)公司雇傭，長(zhǎng)期在境外為該公司提供勞務(wù)，從境內(nèi)公司取得的工資薪金所得是否征收個(gè)人

所得稅? 2006-02-28

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個(gè)人因在中國(guó)境外工作從中國(guó)境內(nèi)公司取得的工資薪金所得屬于來(lái)源于境外所得。如果該外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)停留不足一年不征收個(gè)人所得稅；超出一年應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

中外合資企業(yè)外方取得分紅是否免征個(gè)人所得稅？

2006-02-16

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根據(jù)財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)文件規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的紅利所得可免征個(gè)人所得稅。

房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人的傭金如何計(jì)稅? 2006-02-16

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按照有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)雇員為本企業(yè)銷售住房，按業(yè)績(jī)?nèi)〉玫膱?bào)酬，無(wú)論該收入采用何種計(jì)取方法和支付方式均應(yīng)計(jì)入該雇員的當(dāng)期工資、薪金所得征稅項(xiàng)目，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于非本企業(yè)雇員為企業(yè)銷售住房提供代理活動(dòng)，取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

外籍人員每月取得工資同時(shí)還按月取得董事會(huì)費(fèi),如何征稅？

2006-02-16

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對(duì)于個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但是對(duì)于本企業(yè)的職工或高級(jí)管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)，可分別按工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

外籍人取得的住房補(bǔ)助,差旅補(bǔ)助,子女學(xué)費(fèi),探親費(fèi),語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等如何享受稅收優(yōu)惠？ 2006-02-16

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對(duì)于外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可免征個(gè)人所得稅。

對(duì)外籍個(gè)人取得的可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用。

對(duì)于外籍個(gè)人以現(xiàn)金方式取得的差旅補(bǔ)助免稅標(biāo)準(zhǔn)具體為：個(gè)人境內(nèi)出差一般地區(qū)補(bǔ)助20元/天，特殊地區(qū)補(bǔ)助30元/天，境外出差按照財(cái)政部、外交部《關(guān)于印發(fā)<臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法>的通知》文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

對(duì)于外籍個(gè)人取得的住房補(bǔ)貼屬于個(gè)人工薪收入，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅。

單位每月分上、下月發(fā)薪，如何征收個(gè)稅？

2006-02-16

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根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人一個(gè)月內(nèi)取得的全部工薪性質(zhì)收入應(yīng)加總計(jì)算納稅，于次月7日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

外國(guó)駐京代表機(jī)構(gòu)的專職首席代表，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在華停留期間未達(dá)到90天，每月的由境外公司支付的工資，是按月計(jì)稅，還是按在華停留天數(shù)計(jì)稅？

2006-02-16

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根據(jù)（86）財(cái)稅協(xié)字第015號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于外國(guó)駐京代表機(jī)構(gòu)首席代表不適用停留期不超過(guò)183天的免稅規(guī)定。因此對(duì)于外國(guó)駐京代表機(jī)構(gòu)首席代表在華工作期間每月境內(nèi)、境外支付的工資都應(yīng)納稅，具體可按國(guó)稅發(fā)〔2004〕97號(hào)文件第三條第（二）項(xiàng)公式計(jì)算。

外國(guó)駐京代表處的首席代表是否需要在中國(guó)納稅？

2005-08-31

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根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定首席代表在中國(guó)工作期間取得境內(nèi)、境外支付的工資薪金所得我國(guó)有優(yōu)先征稅權(quán)。根據(jù)財(cái)稅協(xié)字（86）第015號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于全職擔(dān)任首席代表，不再擔(dān)任其他任何職務(wù)的，應(yīng)按照工資薪金證明的全球收入按月在中國(guó)境內(nèi)納稅；對(duì)于兼職擔(dān)任首席代表的，應(yīng)按照在中國(guó)境內(nèi)工作期間的工薪收入計(jì)稅。

差旅費(fèi)實(shí)行包干制如何交納個(gè)人所得稅? 2005-08-31

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對(duì)于出差補(bǔ)助費(fèi)用實(shí)行全額經(jīng)費(fèi)包干的單位，員工領(lǐng)取的出差補(bǔ)助費(fèi)用可按照京地稅個(gè)〔1999〕126號(hào)文件規(guī)定，暫減除30%的費(fèi)用，余額應(yīng)合并個(gè)人當(dāng)月工薪計(jì)征個(gè)人所得稅。

調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金后，若一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)，請(qǐng)問(wèn)該如何計(jì)算？ 2005-07-29

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對(duì)于個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅稅款由單位負(fù)擔(dān)的，如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：

第一步：將不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，以其商數(shù)確定不含稅所得適用的稅率和速算扣除數(shù)

第二步：按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算成含稅的全年一次性獎(jiǎng)金，即：

含稅的全年一次性獎(jiǎng)金=（不含稅全年一次性獎(jiǎng)金-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）

第三步：將含稅的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，以其商數(shù)確定含稅所得適用的稅率和速算扣除數(shù)

第四步：按第三步確定的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

如果在每月計(jì)算工資時(shí)按月扣除一定比例的風(fēng)險(xiǎn)金，在年底如能完成指標(biāo)則返還風(fēng)險(xiǎn)金，如不能完成指標(biāo)則不再返還風(fēng)險(xiǎn)金。請(qǐng)問(wèn)這種情況的個(gè)人所得稅應(yīng)該如何計(jì)算？

2005-07-29

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“按月扣除一定比例的風(fēng)險(xiǎn)金在年底如能完成指標(biāo)則返還風(fēng)險(xiǎn)金，如不能完成指標(biāo)則不再返還風(fēng)險(xiǎn)金”，是屬于績(jī)效工資的形式。對(duì)于個(gè)人通過(guò)考核一次取得的這部分工資薪金形式的風(fēng)險(xiǎn)金可按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，每月按實(shí)際收入計(jì)稅。

“關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知”財(cái)稅（2005）35號(hào)文件開(kāi)始執(zhí)行的具體時(shí)間是什么？

2005-07-29

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對(duì)于2005年7月1日以后個(gè)人行使股票權(quán)利取得的應(yīng)稅收益應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳稅款。

私車(chē)公用向單位報(bào)銷的費(fèi)用是否繳納個(gè)人所得稅？

2005-06-20

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根據(jù)京地稅個(gè)[2002]568號(hào)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》文件規(guī)定：對(duì)企業(yè)支付個(gè)人車(chē)輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個(gè)人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。

圖書(shū)館對(duì)個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)的圖書(shū)，給捐贈(zèng)人一些象征性的獎(jiǎng)勵(lì)，捐贈(zèng)人取得的獎(jiǎng)勵(lì)是否需要納稅？如何納稅？

圖書(shū)館收購(gòu)個(gè)人的圖書(shū)，給與的報(bào)酬如何計(jì)稅？

2005-05-11

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捐贈(zèng)人取得圖書(shū)館給予的獎(jiǎng)勵(lì)和圖書(shū)館收購(gòu)圖書(shū)支付給個(gè)人的報(bào)酬均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，圖書(shū)館應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目為捐贈(zèng)人或賣(mài)書(shū)人代扣代繳個(gè)人所得稅。

影視公司對(duì)音樂(lè)著作人的創(chuàng)作收入代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，如何確定所得項(xiàng)目？

2005-05-11

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如果影視公司使用音樂(lè)著作人作品而支付給作者的報(bào)酬，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；音樂(lè)制作人在影視公司任職受雇或提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（影視、錄音等），應(yīng)按“工資薪金所得”或“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。

有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時(shí)，以其凈資產(chǎn)按1:1比例轉(zhuǎn)為股份有限公司股本。個(gè)人股東是否應(yīng)在變更時(shí)就其在股份有限公司公司中的股本超過(guò)原始投入部分交納個(gè)人所得稅？ 2005-04-20 閱讀次數(shù)： 2096 [ 字體大?。?大 中 小 ]

對(duì)個(gè)人取得的股本超過(guò)原始投資的部份，應(yīng)按股息、紅利所得，由股份有限公司代扣代繳個(gè)人所得稅。

出版社支付給個(gè)人的版稅是否需扣個(gè)人所得稅？

2005-04-20

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版稅應(yīng)按稿酬所得納稅，由出版社支付給個(gè)人時(shí)代扣代繳。若屬于在同一出版社出版同一作品，分次支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)累加計(jì)算納稅，在最后一次支付時(shí)將全部稿酬收入合并計(jì)算全部應(yīng)納稅款，減去以前所納稅款，即為最后一次應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

有限責(zé)任公司用資本公積、盈余公積、及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，個(gè)人股東是否要交納個(gè)人所得稅？

2005-04-20

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除股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不征收個(gè)人所得稅外，其他資本公積金、盈余公司積及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，由個(gè)人享有的部分，均應(yīng)當(dāng)依法按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人網(wǎng)站需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

2005-04-20

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個(gè)人網(wǎng)站需要繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納稅款。

公司將部分股權(quán)設(shè)置信托，受益人為公司的員工，請(qǐng)問(wèn)受益人獲得該部分信托資產(chǎn)應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)由誰(shuí)來(lái)履行，如何扣繳？

2005-04-19

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1、代扣代繳義務(wù)人是公司。

2、如果員工因任職受雇關(guān)系無(wú)償取得信托資產(chǎn)（股權(quán)）的所有權(quán)，則應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算納稅，具體計(jì)算可參照國(guó)稅發(fā)[1998]9號(hào)文件。

3、如果員工只是根據(jù)“信托資產(chǎn)”（股權(quán)）取得股息、紅利，則按股息、紅利所得征稅。

企業(yè)發(fā)放通信補(bǔ)助有何征免稅規(guī)定？

2005-04-19

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2655

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根據(jù)京地稅個(gè)[2002]116號(hào)文件規(guī)定：?jiǎn)挝粸閭€(gè)人通訊工具（因公需要）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實(shí)報(bào)實(shí)銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個(gè)人所得稅。單位為個(gè)人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人境外出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)如何規(guī)定？

2005-04-19

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2227

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根據(jù)京地稅個(gè)[2002]597號(hào)文件的規(guī)定，個(gè)人臨時(shí)境外出差補(bǔ)助扣除標(biāo)準(zhǔn)，按財(cái)政部、外交部《關(guān)于印發(fā)〈臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法〉的通知》（財(cái)行〔2001〕73號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

公司被收購(gòu)，收購(gòu)價(jià)高于公司注冊(cè)資本，請(qǐng)問(wèn)自然人股東如何繳納個(gè)人所得稅？

2005-04-19

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1958

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“自然人股東”所持股本又被收購(gòu)，即個(gè)人將原公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)高于原公司投資額，“自然人股東”應(yīng)就高出原出資額的部分按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。

個(gè)人獨(dú)資公司的投資者只交個(gè)人所得稅，不用交企業(yè)所得稅對(duì)嗎？

2005-04-19

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1995

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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從2001年1月1日起，停征企業(yè)所得稅，對(duì)投資者的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，分不同行業(yè)確定征收率。主要依據(jù)的文件是財(cái)稅[2000]91號(hào)及京財(cái)稅[2001]6號(hào)。

補(bǔ)發(fā)以前月份工資如何填制個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表? 2005-04-19

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2607

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補(bǔ)發(fā)以前月份的工資應(yīng)填制個(gè)人所得稅明細(xì)補(bǔ)稅申報(bào)表。

單位為職工交納取暖費(fèi)、物業(yè)費(fèi)，是否要交納個(gè)人所得稅？

2005-04-19

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2981

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單位為職工交納的取暖費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的可以免稅，具體規(guī)定可參考京財(cái)行[2003]2082號(hào)文件關(guān)于印發(fā)《北京市職工住宅清潔能源分戶自采暖補(bǔ)貼暫行辦法》的通知規(guī)定，物業(yè)費(fèi)沒(méi)有免稅政策，交稅時(shí)應(yīng)與當(dāng)月工資合并計(jì)稅。

單位從社會(huì)個(gè)人手中購(gòu)買(mǎi)舊資料照片是否要扣繳個(gè)人所得稅?應(yīng)如何計(jì)算? 2005-04-19

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1930

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應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）*20%

個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)，如果既享受經(jīng)營(yíng)成果的所有權(quán)（向出包人交納固定費(fèi)用），又能每月從出包人獲得工

資，請(qǐng)問(wèn)如何交納個(gè)人所得稅？

2005-04-19

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1926

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個(gè)人享有經(jīng)營(yíng)成果的所有權(quán)所取得的承包承租經(jīng)營(yíng)所得合并個(gè)人每月從出包人處獲取的工資、薪金所得，按“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

全國(guó)老干部先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)1萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)是否征收個(gè)人所得稅？

2005-04-19

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1、若全國(guó)老干部先進(jìn)獎(jiǎng)是由中共中央組織部發(fā)放的,可依照《個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)的規(guī)定,免征個(gè)人所得稅。

2、如果是任職單位發(fā)放的則應(yīng)按工資薪金所得征稅。

企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同時(shí)，職工因患病，企業(yè)發(fā)給職工的不低于企業(yè)上年月人均工資六個(gè)月的醫(yī)療補(bǔ)助

費(fèi)，是否交納個(gè)人所得稅？

2005-04-19

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2124

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企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同，職工取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金（包括用人單位發(fā)放的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分免征個(gè)人所得稅，超過(guò)的部分按照國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)文件執(zhí)行。

企業(yè)的銷售人員取得的提成收入如何征稅？

2005-04-19

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2176

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根據(jù) 京地稅個(gè)[1998]43號(hào) 文件規(guī)定：

一、凡個(gè)人按承攬廣告業(yè)務(wù)收入、企業(yè)銷售收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比例提成，上述提成無(wú)論是以現(xiàn)金支付還是以票據(jù)抵銷等形式取得的個(gè)人收入均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。（提成收入含：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、組稿費(fèi)、信息費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)金等。）

二、以上述形式取得收入的人員為企業(yè)員工的，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅；若為非企業(yè)員工，其取得的個(gè)人收入按勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目征稅。

三、上述人員的提成收入，凡承攬業(yè)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用由個(gè)人負(fù)擔(dān)的，在國(guó)家稅務(wù)總局未有統(tǒng)一規(guī)定前，可先暫按扣30%以下的費(fèi)用（包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)等）后，再依照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

化學(xué)老師、化學(xué)試驗(yàn)員每月補(bǔ)助吸毒費(fèi)繳納個(gè)人所得稅嗎？體育老師每月補(bǔ)助津貼繳納個(gè)人所得稅嗎？

2005-04-19

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2011

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化學(xué)老師和化學(xué)試驗(yàn)員每月取得的吸毒費(fèi)應(yīng)并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。

體育老師取得的津貼應(yīng)并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。

差旅費(fèi)實(shí)行包干制如何交納個(gè)人所得稅？

2005-04-14

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2235

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根據(jù)京地稅個(gè)[1999]126號(hào)文件的規(guī)定：“對(duì)于中方員工的出差費(fèi)用補(bǔ)助實(shí)行經(jīng)費(fèi)全額包干的單位，員工個(gè)人取得的出差包干經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，可暫按扣除30%以下的費(fèi)用后，再依照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅”。

承包建筑安裝業(yè)如何征收個(gè)人所得稅？

2005-04-06

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1826

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根據(jù)京地稅個(gè)[1996]578號(hào)文件規(guī)定，北京市對(duì)承包建筑安裝業(yè)征收個(gè)人所得稅實(shí)行定率征收年終匯算的方法。即：?jiǎn)伟こ蹋ㄖ话げ话希┌垂こ虥Q算金額的0.5%計(jì)征；雙包工程（包工包料）按工程決算的1%計(jì)征。年度終了后30日內(nèi)進(jìn)行匯算，多退少補(bǔ)。

實(shí)行定率征收個(gè)人所得稅的承包人應(yīng)按月憑建筑安裝業(yè)專用發(fā)票的實(shí)際收入金額或?qū)嶋H工程完工量預(yù)繳個(gè)人所得稅，工程竣工后按結(jié)算價(jià)款結(jié)清稅款。

公司在籌建期是否具備代扣代繳義務(wù)？

2005-04-06

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1923

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公司在籌建期間如有向個(gè)人支付所得的行為則負(fù)有個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，籌建期間發(fā)給員工的工薪應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。

外籍人員探親費(fèi)有何免稅規(guī)定？

2005-03-22

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1926

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根據(jù)京地稅個(gè)[2001]312號(hào)的規(guī)定：“ 對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅”，探親費(fèi)僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用，納稅人需提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件）。

省級(jí)以下獎(jiǎng)金如何征稅？

2005-03-22

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1901

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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得的獎(jiǎng)金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]293號(hào)）文件規(guī)定：

個(gè)人因在各行各業(yè)做出突出貢獻(xiàn)而從省級(jí)以下人民政府及其所屬部門(mén)取得的一次性獎(jiǎng)勵(lì)收入，不論其獎(jiǎng)金來(lái)源于何處，均不屬于稅法所規(guī)定的免稅獎(jiǎng)金范疇，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)如何繳納個(gè)人所得稅？

2005-03-22

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1898

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根據(jù)京地稅個(gè)[1998]345號(hào) 文件規(guī)定：

（一）企業(yè)為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)，凡以支付其雇員工資、薪金的名義已在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的，均應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

（二）企業(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負(fù)擔(dān)的其中國(guó)境內(nèi)工作雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)，原則上也應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，但對(duì)其中確屬于按照有關(guān)國(guó)家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額。

（三）在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)，均不得從該雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

困難補(bǔ)助如何征收個(gè)人所得稅？

2005-03-21

閱讀次數(shù)：

2121

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根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)文件規(guī)定，由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助可以免征個(gè)人所得稅。超出上述范圍的困難補(bǔ)助應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

2005-03-21

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2029

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個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除：

全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額千分之五，全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的千分之三。

送股、轉(zhuǎn)贈(zèng)股本是否征收個(gè)人所得稅？

2005-03-21

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1919

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根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)文件規(guī)定

1）股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2）股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。用其他資本公積金（包括盈余公積金）派發(fā)紅股、轉(zhuǎn)增股本的均屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。

非居民納稅人臨時(shí)離境如何判斷？

2005-02-24

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1957

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根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三條規(guī)定，非居民納稅人，在一個(gè)納稅年度中，一次不超過(guò)30日或多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境，屬于臨時(shí)離境，在判定其在中國(guó)境內(nèi)的居住天數(shù)時(shí)，不予扣減。

派發(fā)紅股或轉(zhuǎn)增股本所得如何計(jì)稅？

2005-02-24

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2015

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根據(jù) 國(guó)稅發(fā) [1997]198號(hào)文件規(guī)定：

1、股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)贈(zèng)股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅；用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。

3、上述“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入是否需要繳納個(gè)人所得稅？

2004-09-09

根據(jù)京地稅個(gè)[1999]684號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入，按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

保險(xiǎn)賠款需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

2004-08-02

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根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定，保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅。

個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得是由個(gè)人自行繳稅還是企業(yè)代扣代繳？ 2004-08-02

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根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)的通知》的規(guī)定，個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。贈(zèng)品所得為實(shí)物的，應(yīng)以《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由舉辦有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)的企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)代扣代繳。

單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，職工是否需要繳納個(gè)人所得稅？

2004-08-02

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2677

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根據(jù)京財(cái)稅[1995]2009號(hào)文件規(guī)定，一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

民航空地勤人員的伙食費(fèi)是否征收個(gè)人所得稅？

2004-08-02

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2010

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根據(jù)京財(cái)稅[1995]2329號(hào)文件規(guī)定，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院同意，民航空地勤人員的伙食費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，并入工資、薪金所得，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，并由支付單位負(fù)責(zé)代扣代繳。

臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)參看哪個(gè)文件？

2004-08-02

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2088

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財(cái)政部、外交部《關(guān)于印發(fā)〈臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法〉的通知》（財(cái)行〔2001〕73號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參看京地稅個(gè)〔2002〕597號(hào)文件。

個(gè)人向教育事業(yè)的捐贈(zèng)是否需要繳納個(gè)人所得稅？

2004-08-02

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根據(jù)京財(cái)稅[2004]322號(hào)文件規(guī)定，納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。

第二篇：個(gè)稅新政策(地稅通知)[最終版]

修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)政策問(wèn)答

修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)政策問(wèn)答

2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)了《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》,修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例將自2011年9月1日起施行 ,相關(guān)政策問(wèn)答如下:

一、修訂的主要內(nèi)容包括？

答：第三條第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五 ”;第六條第一款第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”;第九條中的“七日內(nèi)”修改為“十五日內(nèi)”;個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：

級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率

（%）速算

扣除數(shù)

含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距

不超過(guò)1500元的 不超過(guò)1455元的 3 0

超過(guò)1500元至4500元的部分 超過(guò)1455元至4155元的部分 10 103 超過(guò)4500元至9000元的部分 超過(guò)4155元至7755元的部分 20 555

超過(guò)9000元至35000元的部分 超過(guò)7755元至27255元的部分 25 1005

超過(guò)35000元至55000元的部分 超過(guò)27255元至41255元的部分 30 2755

超過(guò)55000元至80000元的部分 超過(guò)41255元至57505元的部分 35 5505

超過(guò)80000元的部分 超過(guò)57505元的部分 45 13505

注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

3、外籍個(gè)人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)仍為4800元/每月，即附加扣除費(fèi)用變?yōu)?300元。

個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）修改為 : 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率

（%）速算

扣除數(shù)

含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距

不超過(guò)15000元的 不超過(guò)14250元的 5 0

超過(guò)15000元至30000元的部分 超過(guò)14250元至27750元的部分 10 750

超過(guò)30000元至60000元的部分 超過(guò)27750元至51750元的部分 20 3750

超過(guò)60000元至100000元的部分 超過(guò)51750元至79750元的部分 30 9750

超過(guò)100000元的部分 超過(guò)79750元的部分 35 14750

注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；2.含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

二、工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答：具體來(lái)講，納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務(wù)人申報(bào)入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。請(qǐng)扣繳義務(wù)人準(zhǔn)確理解稅法的有關(guān)規(guī)定，并依法扣繳稅款。

三、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的相關(guān)稅法規(guī)定不僅適用于個(gè)體工商戶，也適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

在計(jì)算方法上，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。

由于新稅法的施行時(shí)間是在中間的9月1日，年終匯算清繳時(shí)涉及到分段計(jì)算應(yīng)納稅額的問(wèn)題，需要分步進(jìn)行：①按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額；②然后計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12；③再計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額：后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12；④全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得也是比照這個(gè)計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

需要注意的是，這個(gè)計(jì)算方法僅適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，2012年以后則按照修改后的稅法全年適用統(tǒng)一的稅率。

四、能否舉個(gè)例子說(shuō)明一下？

答：如某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元（其中，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者本人的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，前8個(gè)月按2000元/月計(jì)算，后4個(gè)月按3500元/月計(jì)算），則其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67元

五、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為什么采取這種計(jì)算方法？

答：按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是根據(jù)一個(gè)完整納稅產(chǎn)生的實(shí)際所得，實(shí)行按年計(jì)算應(yīng)納稅額、平時(shí)預(yù)繳、年終匯算清繳的方法。由于修改后的個(gè)人所得稅法自9月1日起施行，為使個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者能夠切實(shí)享受今年后四個(gè)月的減稅優(yōu)惠，需要在匯算清繳時(shí)對(duì)其2011的應(yīng)納稅額實(shí)行分段計(jì)算。

因此，在根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算2011的應(yīng)納稅所得額時(shí)，涉及個(gè)體工商戶、投資者個(gè)人的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)分前8個(gè)月和后4個(gè)月，分別按照修改前后稅法的規(guī)定計(jì)算。并在此基礎(chǔ)上分段計(jì)算應(yīng)納稅額，即將全年應(yīng)納稅所得額分別按修改前后稅率表對(duì)應(yīng)的稅率算出兩個(gè)全年應(yīng)納稅額，再分別乘以修改前后稅率表在全年適用的時(shí)間比例，并相加得出全年的應(yīng)納稅額。

六、如何查找相關(guān)政策原文？

答：登陸國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站，網(wǎng)站首頁(yè)右側(cè)有個(gè)黃色標(biāo)注為《新個(gè)稅法及配套政策》的按鈕，點(diǎn)擊查看即可。

威海市地方稅務(wù)局火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)分局

2011年08月26日

第三篇：北京個(gè)稅完稅證明

北京個(gè)稅完稅證明

今年1月23日，北京市地稅局為全市納稅個(gè)人打印個(gè)稅完稅證明工作正式啟動(dòng)，全市納稅人都可以去北京地稅局開(kāi)具個(gè)稅完稅證明。

春節(jié)前后，凡代扣代繳單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)合格的，各單位的納稅個(gè)人將陸續(xù)得到北京地稅局為其開(kāi)具的帶有防偽標(biāo)志的信封式完稅證明。對(duì)于個(gè)人取得工薪以外的所得已經(jīng)繳稅并按要求申報(bào)的，納稅人可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具完稅證明。

“完稅證明”是個(gè)人信用體系中最重要的指標(biāo)之一，它反映的不僅僅是納了多少稅，重要的是納稅的真實(shí)程度。

稅務(wù)專家指出，完稅證明以后的最大用處將出現(xiàn)在個(gè)人貸款領(lǐng)域。以個(gè)人購(gòu)房貸款為例，商業(yè)銀行向個(gè)人發(fā)放貸款時(shí)，憑據(jù)之一是單位開(kāi)據(jù)的個(gè)人收入證明。但該證明不具備足夠的法律效應(yīng)，商業(yè)銀行很難真正判定申請(qǐng)人的收入情況。但是，完稅證明制度建立后，它將是個(gè)人最真實(shí)的收入證明，商業(yè)銀行將很可能依據(jù)完稅證明來(lái)發(fā)放貸款。

此外，在辦理出國(guó)手續(xù)、抵押貸款、個(gè)人信用卡開(kāi)戶時(shí)，出具完稅證明可證實(shí)個(gè)人真實(shí)收入。（從現(xiàn)在開(kāi)始，北京納稅人不必?fù)?dān)心自己的收入狀況被別人看到而感到尷尬了。從這個(gè)月開(kāi)始，北京市開(kāi)始啟用密封式的新版“個(gè)人所得稅完稅証明”。

在位於通州地稅局7樓的“北京個(gè)人所得稅完稅証明制作室”，新版“個(gè)人所得稅完稅証明”分為三聯(lián)，折疊起來(lái)后經(jīng)過(guò)機(jī)器自動(dòng)粘貼，看上去與辦理銀行卡后拿到的密碼信封極為類似。正面看起來(lái)類似於信封，打印有納稅人的姓名和收件地址，而完稅証明號(hào)、身份証件號(hào)、繳納個(gè)人所得稅金額的大寫(xiě)小寫(xiě)數(shù)字等機(jī)密內(nèi)容，則被牢牢密封在“信封”內(nèi)。

北京市地稅局局長(zhǎng)王紀(jì)平說(shuō)，由於採(cǎi)用了最新的系統(tǒng)和“高速打印封裝一體機(jī)”，即使是稅務(wù)干部在電腦前進(jìn)行各種操作時(shí)，電腦顯示器上也隻能顯示出當(dāng)前的各種流程進(jìn)度，無(wú)法看到完稅証明中的內(nèi)容。由於被信封緊緊封住，即使是單位辦理“個(gè)人所得稅完稅証明”的財(cái)務(wù)人員，也沒(méi)有機(jī)會(huì)看到某個(gè)人的收入情況，辦理過(guò)程因此不會(huì)發(fā)生“泄密事件”。

北京市地稅機(jī)關(guān)使用三種方式為納稅人開(kāi)具完稅證明

(一)地稅機(jī)關(guān)直接為納稅人開(kāi)具完稅證明

納稅人需要完稅證明的，可執(zhí)本人身份證件向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)其身份及在一定期間內(nèi)個(gè)人所得稅納稅額后，為其開(kāi)具完稅證明。

(二)地稅機(jī)關(guān)可為單位職工特殊需要集中開(kāi)具完稅證明

代扣代繳單位所屬職工因特殊原因需要完稅證明的，可由代扣代繳單位向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)后，為該代扣代繳單位所屬職工按其在一定期間內(nèi)實(shí)際繳納的工資薪金項(xiàng)目所得的個(gè)人所得稅額批量開(kāi)具完稅證明。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)年終一次性開(kāi)具完稅證明

地稅機(jī)關(guān)在終了4個(gè)月內(nèi)匯總納稅人全年工資薪金項(xiàng)目所得的個(gè)人所得稅納稅情況，并經(jīng)核實(shí)后，主動(dòng)為每一個(gè)納稅人按其上年實(shí)際繳納的工資薪金項(xiàng)目所得的個(gè)人所得稅額開(kāi)具一張完稅證明。

因此，憑二代身份證不可以隨便到一個(gè)地稅局開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明，只能到主管地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具。

第四篇：個(gè)稅稅率表2018-2019 最新個(gè)人所得稅稅率表

個(gè)稅稅率表2018-2019 最新個(gè)人所得稅稅率表

2018-2019年最新個(gè)人所得稅稅率表，2018-2019個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元，外籍人員個(gè)稅起征點(diǎn)為4800元，工資個(gè)稅稅率表和年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表是相同的，但是他們的個(gè)稅計(jì)算方法是不一樣的，注意區(qū)分。

一、工資、薪金所得

工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。

二、年終獎(jiǎng)所得

年終獎(jiǎng)所得，將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月，以每月平均收入金額來(lái)確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎(jiǎng)所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計(jì)算方式不同。

說(shuō)明：

1、本表平均每月收入為年終獎(jiǎng)所得金額除以12個(gè)月后的平均值。

2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

三、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

四、稿酬所得

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十，實(shí)際稅率為百分之十四。

五、勞務(wù)報(bào)酬所得

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得

每次收入不超過(guò)4,000元的，減除費(fèi)用800元；4,000元以上的，減除20%的費(fèi)用，然后就其余額按比例稅率20%征收。

七、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按比例稅率20%征收。

八、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。

第五篇：申論熱點(diǎn)分析：個(gè)稅改革

申論熱點(diǎn)分析：個(gè)稅改革

http://004km.cn2011-10-27來(lái)源：國(guó)家公務(wù)員網(wǎng)

【背景鏈接】

4月25日，《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》公布，并向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，意見(jiàn)征集截止日期為2011年5月25日。個(gè)稅調(diào)整與每個(gè)人的錢(qián)袋子緊密聯(lián)系，因此，該草案細(xì)節(jié)一公布立即引起社會(huì)普遍關(guān)注。

【標(biāo)準(zhǔn)表述】

[目標(biāo)]

改革收入分配制度，其核心就是要提升低收入者收入，擴(kuò)大中等收入者比重，調(diào)節(jié)過(guò)高收入。

[重要性]

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅可以發(fā)揮在籌集財(cái)政收入的同時(shí)調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入分配的重要功能。

[問(wèn)題]

個(gè)稅改革，應(yīng)在綜合改革上邁出實(shí)質(zhì)性步伐。僅僅調(diào)整寬免額對(duì)實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配目的意義不大，且會(huì)出現(xiàn)逆調(diào)節(jié)。

一方面，目前我國(guó)個(gè)人所得稅免征額已不低，低收入者已無(wú)稅。

另一方面，如果目前大幅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，受惠多的會(huì)是高收入者，中等收入者得益少。

[不足]

我國(guó)“黃金發(fā)展期”與“矛盾凸顯期”相伴，居民收入分配差距逐漸拉大是不爭(zhēng)的事實(shí)和突出的矛盾，個(gè)人所得稅在以下方面還存在缺點(diǎn)和不足：

首先，個(gè)人所得稅的征收只有工資部分由企業(yè)代繳代扣，以高額累進(jìn)的稅率在征收。而《個(gè)人所得稅法》中明確規(guī)定的利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得部分征收得很少，甚至基本不征收。這使得個(gè)稅征收范圍過(guò)窄，甚至有人稱現(xiàn)在的個(gè)稅就是工資稅。

其次，分類計(jì)征模式與無(wú)差別的寬免扣除制度，導(dǎo)致我國(guó)個(gè)人所得稅稅基無(wú)法真實(shí)反映納稅人的納稅能力，進(jìn)而導(dǎo)致個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配差距的功能不能充分發(fā)揮。

最后，稅率設(shè)計(jì)檔次過(guò)多，最高邊際稅率過(guò)高，增大征管難度，效果不佳。

【措施】

專家總結(jié)以下措施：

第一，納稅人和征稅范圍。納稅人包括中國(guó)居民或有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)人。征稅范圍包括中國(guó)居民所有境內(nèi)外貨幣和非貨幣所得，以及外國(guó)人來(lái)源于境內(nèi)的貨幣和非貨幣性所得。其中，農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入免稅。

第二，除資本利得外，所有應(yīng)稅收入納入綜合范圍，統(tǒng)一計(jì)征，以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。

第三，實(shí)行有差別的寬免額制度，即在基本寬免額基礎(chǔ)上，按照個(gè)人具體支出情況，實(shí)行常規(guī)化調(diào)整，目前可納入動(dòng)態(tài)的常規(guī)調(diào)整的因素包括：個(gè)人家庭瞻養(yǎng)情況、大病醫(yī)療支出、消費(fèi)信貸利息支出?；緦捗忸~設(shè)定為每人每年扣除20000元，以后隨通貨膨脹情況定期(可考慮3年左右)調(diào)整。這可以保證低收入者的上線或中等偏下收入者的下線以下的社會(huì)成員，免交個(gè)人所得稅，而其它人員均納稅，保證寬稅基原則的實(shí)現(xiàn)。

第四，稅率方面應(yīng)考慮在綜合所得部分適用5檔超額累進(jìn)稅率。

申論熱點(diǎn)分析：個(gè)稅改革