第一篇：最重要的還是加強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)控（最終版）

最重要的還是加強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)控

武劍認(rèn)為,我國銀行業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是一項長期而艱巨的任務(wù)，不可能一蹴而就，應(yīng)該扎扎實實地做好基礎(chǔ)工作，避免急功近利，更不能弄虛作假。商業(yè)銀行的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型應(yīng)遵循差異化原則,要防止因同質(zhì)化的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型造成新的系統(tǒng)性風(fēng)險。在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型中—— 最重要的還是加強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)控

武劍 研究員,經(jīng)濟(jì)學(xué)博士?，F(xiàn)就職于中國投資有限責(zé)任公司暨中央?yún)R金公司，任中國光大銀行董事會專職董事，風(fēng)險管理委員會主任。長期在銀行從事金融風(fēng)險管理，在信貸管理、風(fēng)險計量、經(jīng)濟(jì)資本以及新資本協(xié)議實施等方面具有較高的造詣。先后在《經(jīng)濟(jì)研究》、《金融研究》、《投資研究》、《金融時報》、《銀行家》等國家一級刊物上發(fā)表論文百余篇，出版了《內(nèi)部評級理論、方法與實務(wù)》、《貨幣政策與經(jīng)濟(jì)增長》、《商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本配置與管理》等專著。

“十二五”期間，我國銀行業(yè)將迎來戰(zhàn)略發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，而事實上，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型在一些先進(jìn)銀行已經(jīng)開始了?！耙粋€銀行要想成功，不是贏在起跑線上，而是贏在轉(zhuǎn)折點上，未來3~5年將是一個關(guān)鍵時期。與此同時，商業(yè)銀行的風(fēng)險管理也要及時調(diào)整、跟進(jìn)，以應(yīng)對戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型中出現(xiàn)的新情況、新問題和新風(fēng)險?！比涨?，記者就我國商業(yè)銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的一些相關(guān)問題采訪了中國光大銀行董事會專職董事，風(fēng)險管理委員會主任武劍博士。武劍認(rèn)為，對于我國銀行業(yè)，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型固然重要，但它不能替代體制改革?；仡欉^去，第一步，商業(yè)銀行完成了股改上市；第二步，正在積極推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型；第三步，還必須推動金融體制的深層次改革。唯有如此，才能使中國銀行業(yè)煥發(fā)出新的活力。

我國銀行業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的動因

記者：我國金融業(yè)的對外開放，加快了銀行業(yè)邁向現(xiàn)代商業(yè)銀行的進(jìn)程。在這一進(jìn)程中，實施經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，是中國銀行業(yè)正在發(fā)生的最深刻的變化。請您具體分析一下我國銀行業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的動因。

武劍：一是資本約束更加嚴(yán)格。最近，我國監(jiān)管部門由于擔(dān)心經(jīng)濟(jì)放緩，推遲了巴塞爾協(xié)議Ⅲ的實施，但其大方向不會改變，銀行所面臨的資本約束將更加嚴(yán)格。當(dāng)前，我國商業(yè)銀行的資本回報率平均在20%左右，資本充足率監(jiān)管要求是10%。實施巴塞爾協(xié)議Ⅲ以后，資本充足率要求提高到12%至14%。如果現(xiàn)有經(jīng)營模式不變，銀行資本回報率會降至15%以下，低于全社會平均資本回報率。這樣一來，銀行再融資難度進(jìn)一步加大，有可能形成資本補(bǔ)充的惡性循環(huán)。我國商業(yè)銀行要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須通過戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型尋求新出路。

二是利率市場化日益臨近。當(dāng)前，中國商業(yè)銀行80%以上的收入來自于壟斷利差?！笆濉币?guī)劃提出，利率市場化將是在5~10年內(nèi)逐步實現(xiàn)。利率市場化的基本走勢就是銀行存貸利差收窄，導(dǎo)致銀行利潤的滑坡。有人以為，這一輪利率市場化可能還是雷聲大雨點小，國內(nèi)銀行將繼續(xù)得到保護(hù)。不過回頭看看，上世紀(jì)80年代美國的Q條例，那在當(dāng)時是不得不取消的。中國的利率市場化也一樣，它不完全取決于主觀意愿，而是經(jīng)濟(jì)、金融以及資本市場發(fā)展的必然結(jié)果。面對利率市場化的臨近，商業(yè)銀行以利差為主的盈利模式遭到了空前的挑戰(zhàn)，加快戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型無疑是商業(yè)銀行的必由之路。

三是金融業(yè)競爭不斷加劇。未來幾年，隨著金融危機(jī)的逐漸平息，外資銀行將大量涌入，成為中國國內(nèi)市場的重要競爭者。經(jīng)過本輪高利貸風(fēng)潮，民間資金也將逐步納入正規(guī)金融體系，各類私有資本性質(zhì)的小型金融機(jī)構(gòu)將大量涌現(xiàn)。加之股份制銀行、城市商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)等不斷發(fā)展壯大，我國金融格局將發(fā)生重大改變，銀行業(yè)競爭將顯著加劇，市場份額面臨重新劃分，銀行業(yè)的壟斷優(yōu)勢也將逐漸消退。

再有就是金融脫媒不可避免、經(jīng)濟(jì)增長方式加快轉(zhuǎn)變、人民幣國際化提速?？傊?，上述幾方面因素在今后幾年內(nèi)可能相繼出現(xiàn)，也可能在一段時期內(nèi)會同時發(fā)生作用，從而對我國商業(yè)銀行形成巨大的發(fā)展壓力甚至生存威脅，這就構(gòu)成了我國銀行業(yè)加快推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的動因。

商業(yè)銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的基本方向

記者：“堅持把經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主攻方向”是“十二五”規(guī)劃的新一輪目標(biāo)。那么在未來幾年里，銀行業(yè)如何以經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整為向?qū)?，配合?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，改變傳統(tǒng)經(jīng)營模式，全面實施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型？

武劍：第一，面向中小微企業(yè)，降低資本消耗，提高風(fēng)險溢價。

中國的經(jīng)濟(jì)問題主要是結(jié)構(gòu)性問題，單純追求總量擴(kuò)張是沒有出路的。在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，一個重要方面就是推動中小企業(yè)和民營企業(yè)的發(fā)展，90%的就業(yè)是來自這部分企業(yè)的?！笆濉逼陂g，政府將在這方面給予更多的支持，銀行也要主動適應(yīng)這種轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對中小微企業(yè)的金融服務(wù)。

第二，大力發(fā)展零售業(yè)務(wù)，積極開展財富管理與私人銀行業(yè)務(wù)。

當(dāng)前，我國銀行業(yè)的外部環(huán)境以及零售業(yè)務(wù)的特點，決定其將成為戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要方向。首先，零售業(yè)務(wù)可以創(chuàng)造較高的手續(xù)費收入，在經(jīng)濟(jì)下行階段，仍可保持相對穩(wěn)定。其次，零售業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險較低，能夠分散順周期信貸投放帶來的系統(tǒng)性風(fēng)險。另外，零售業(yè)務(wù)資本占用較少，可以有效節(jié)約戰(zhàn)略資源。

對于先進(jìn)銀行，還應(yīng)當(dāng)加快由傳統(tǒng)的融資中介轉(zhuǎn)向財富管理，特別是發(fā)展以私人銀行為核心的高端業(yè)務(wù)，提高高端客戶的貢獻(xiàn)度。積極發(fā)展私人銀行業(yè)務(wù)，不僅符合當(dāng)前社會財富的變動趨勢，還能促使銀行進(jìn)一步優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部管理和提升市場品牌。

第三，加大金融創(chuàng)新力度，提高中間業(yè)務(wù)占比。

近年來，我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入只占全部收入的15％左右，與國際化銀行中間業(yè)務(wù)收入占到40%至50％相比，還有很大差距。我國商業(yè)銀行要通過金融創(chuàng)新，實現(xiàn)中間業(yè)務(wù)的大發(fā)展：一是鞏固國際結(jié)算、國內(nèi)結(jié)算、代理和保管等基礎(chǔ)型中間業(yè)務(wù)；二是大力營銷理財型中間業(yè)務(wù)，為企業(yè)和個人提供金融投資理財服務(wù)，參與企業(yè)收購、兼并、資產(chǎn)重組策劃及項目融資、理財顧問、投資管理、信息咨詢、基金托管等業(yè)務(wù)，增加投行業(yè)務(wù)的占比；三是開發(fā)具有高附加值的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品，通過表內(nèi)和表外并舉，突出集約化和高增值的產(chǎn)品創(chuàng)新；四是加強(qiáng)同業(yè)合作，與投行、基金和保險等機(jī)構(gòu)建立有效的合作機(jī)制，為產(chǎn)品銷售提供窗口服務(wù)，擴(kuò)大代理業(yè)務(wù)收入。

同時，要應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，強(qiáng)化電子銀行的渠道功能；抓住歷史機(jī)遇，加快國際化戰(zhàn)略布局。

我國銀行業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型中的風(fēng)險管理

記者：如何做好風(fēng)險管理以保證銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的成功？

武劍：一個銀行要想成功，不是贏在起跑線上，而是贏在轉(zhuǎn)折點上，未來3~5年將是一個關(guān)鍵時期。商業(yè)銀行的風(fēng)險管理也要及時調(diào)整、跟進(jìn)，以應(yīng)對戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型中出現(xiàn)的新情況、新問題和新風(fēng)險。

要重新審視風(fēng)險偏好，實施積極的風(fēng)險管理。銀行要推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，首先要重新審視自己的風(fēng)險偏好。傳統(tǒng)意義上的風(fēng)險偏好通常比較保守，以規(guī)避風(fēng)險為主，這樣的風(fēng)險管理只能算是風(fēng)險的“控制”而非風(fēng)險的“管理”，這顯然不能適應(yīng)新時期戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的要求，必須及時加以扭轉(zhuǎn)?，F(xiàn)在，國內(nèi)外金融市場日趨動蕩，各種業(yè)務(wù)都是風(fēng)險與機(jī)遇并存，如果過分厭惡和排斥風(fēng)險，就會使可開展的業(yè)務(wù)范圍大大縮小，喪失眾多獲利機(jī)會。再說，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型本身就是一種積極的探索，需要冒一定風(fēng)險，可能成功也可能受挫，倘若因循守舊倒是沒有風(fēng)險，但銀行失去了發(fā)展機(jī)遇和前進(jìn)動力，最終也是死路一條?？傊瑸榱巳嫱苿討?zhàn)略轉(zhuǎn)型，國內(nèi)銀行必須采取一種更加積極的風(fēng)險偏好和風(fēng)險理念。這種風(fēng)險偏好在不同銀行之間往往存在一定差異，但其基本原則應(yīng)該是簡單明了的：一是堅持“守法”與“合規(guī)”的底線，二是主動承擔(dān)并經(jīng)營一定風(fēng)險，以最大限度地創(chuàng)造價值。

要調(diào)整風(fēng)險容忍度，支持新業(yè)務(wù)拓展與金融創(chuàng)新。風(fēng)險容忍度是統(tǒng)一風(fēng)險偏好在具體業(yè)務(wù)中的量化體現(xiàn)。為了支持戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，風(fēng)險容忍度在許多方面都要做適當(dāng)調(diào)整。例如，有的銀行希望多做中小企業(yè)或小微企業(yè)，以增加綜合收益，但這類企業(yè)違約率較高，受經(jīng)濟(jì)周期的影響較大，如果按照大企業(yè)的評級標(biāo)準(zhǔn)，根本無法通過審批，這就需要對準(zhǔn)入評級、押品屬性以及不良率等風(fēng)險容忍度指標(biāo)作出適當(dāng)放寬。風(fēng)險容忍度放寬要適度合理，要經(jīng)過認(rèn)真的研究測算，如果放得太寬，魚龍混雜，什么客戶都進(jìn)來，業(yè)務(wù)上得快，將來問題也多；但如果門檻過高，有價值的客戶進(jìn)不來，業(yè)務(wù)就做不上去。

調(diào)整風(fēng)險容忍度應(yīng)該掌握好以下幾點：一是嚴(yán)格審批程序，按照授權(quán)制度逐級審批，戰(zhàn)略層面的容忍度要由董事會和高管層審定；二是要有收有放，符合戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型方向的業(yè)務(wù)要放寬一些，不符合的反而要適當(dāng)收緊；三是適度放、慢慢放，不要一放到底，中間要留出一個試探、觀察的空間；四是理順傳導(dǎo)機(jī)制，確保風(fēng)險容忍度放寬后，一線人員感覺得到，業(yè)務(wù)能做得上去；五是與風(fēng)險容忍度相配套的制度和流程要及時地調(diào)整跟進(jìn)；六是對風(fēng)險容忍度的調(diào)整效果，要持續(xù)跟蹤，定期進(jìn)行后評價。

對金融創(chuàng)新也要適當(dāng)放寬風(fēng)險容忍度，無論是產(chǎn)品創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新還是管理創(chuàng)新，都可能冒一點風(fēng)險，要容忍挫折，鼓勵探索，這樣才能調(diào)動員工積極性，促進(jìn)銀行的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

要高度重視戰(zhàn)略風(fēng)險管理。戰(zhàn)略風(fēng)險是一個銀行發(fā)展中的最重大風(fēng)險，因為戰(zhàn)略上的失誤將導(dǎo)致難以估量甚至無法彌補(bǔ)的損失，其嚴(yán)重性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過戰(zhàn)術(shù)風(fēng)險。戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是一種戰(zhàn)略決策，它本身就帶有戰(zhàn)略性風(fēng)險。戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型成功與否取決于三個環(huán)節(jié)：一是戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的方向是否正確？它必須符合銀行自身的情況、特點以及市場競爭形勢的需要；二是戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的決策能否貫徹到位？很多時候會出現(xiàn)戰(zhàn)略和執(zhí)行兩張皮，如果執(zhí)行不力，再好的戰(zhàn)略決策也是空談；三是銀行在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型過程中是否能對新出現(xiàn)的問題及時糾偏。這三個環(huán)節(jié)哪個處理不當(dāng)都會形成戰(zhàn)略風(fēng)險。

戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的決策關(guān)系到一個銀行的前途命運，董事會及其戰(zhàn)略委員會應(yīng)切實負(fù)起責(zé)任。董事會不能只是對管理層提交的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行審批，而要積極參與到戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型方案的研究和制定過程中。這一過程中，董事會要對銀行進(jìn)行深入調(diào)研，再結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和同業(yè)競爭態(tài)勢，做出綜合判斷。管理層要負(fù)責(zé)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的貫徹實施，并對戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的執(zhí)行情況定期進(jìn)行重檢，通常安排在年初制定年度財務(wù)預(yù)算之前。在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型過程中，要不斷完善戰(zhàn)略傳導(dǎo)機(jī)制，發(fā)揮好平衡計分卡和經(jīng)濟(jì)資本兩個戰(zhàn)略工具的導(dǎo)向作用。管理層的年度績效考核，要與戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的執(zhí)行情況直接掛鉤，考核標(biāo)準(zhǔn)不能過分偏重利潤和規(guī)模，結(jié)構(gòu)性指標(biāo)以及中長期指標(biāo)要加大權(quán)重。董事會還可以發(fā)揮公司治理機(jī)制，針對戰(zhàn)略風(fēng)險安排專項審計，以全面評價戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的情況。

要拓寬資本補(bǔ)充渠道，推行經(jīng)濟(jì)資本管理。外資銀行做一次外部融資，通常能管五六年，期間除非發(fā)生戰(zhàn)略并購，一般不會再融資。而我國商業(yè)銀行發(fā)展太快，又主要是做信貸業(yè)務(wù)，資本消耗很大，往往剛注資一兩年，就又出現(xiàn)資本缺口，這種粗放式的發(fā)展難以持續(xù)。巴塞爾新資本協(xié)議的出臺大大提高了對銀行資本的數(shù)量要求和質(zhì)量要求，從長期看，我國銀行業(yè)必須順應(yīng)這一變化，不斷改進(jìn)全面風(fēng)險管理，走資本集約型的發(fā)展道路。

一方面，要抓緊制定切實可行的資本補(bǔ)充規(guī)劃，并確立相配套的資本管理計劃。未來幾年，隨著巴塞爾協(xié)議Ⅲ步入過渡期，全球銀行都會加大在資本市場上的融資力度，外源融資成本將大幅上升，國內(nèi)銀行應(yīng)盡快轉(zhuǎn)向內(nèi)部融資，適當(dāng)降低分紅比例，運用自身留存收益建立可持續(xù)的資本補(bǔ)充機(jī)制。同時，還要廣開門路，探討國家增資的新途徑，尋找新的戰(zhàn)略合作伙伴，積極探索可轉(zhuǎn)債、混合資本債、優(yōu)先股等創(chuàng)新型資本工具。

另一方面，要在“開源”的同時注重“節(jié)流”，提高資本使用效率，增加單位資本的回報。各銀行要在已經(jīng)取得的巴塞爾協(xié)議Ⅱ?qū)嵤┏晒?，全面推行?jīng)濟(jì)資本管理，提高資本管理的精細(xì)化程度，科學(xué)計量各類風(fēng)險，提高風(fēng)險定價水平，持續(xù)優(yōu)化資本配置，改進(jìn)資產(chǎn)組合管理。

要加強(qiáng)內(nèi)控與操作風(fēng)險管理，確保戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的順利推進(jìn)。商業(yè)銀行推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，勢必造成各類業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、網(wǎng)點、人員等頻繁變動，管理漏洞增加，操作風(fēng)險出現(xiàn)上升趨勢。一旦受到外部條件的刺激，平時積聚起來的操作風(fēng)險就可能集中爆發(fā)，威脅銀行體系的穩(wěn)定。進(jìn)入2011年以來，隨著宏觀調(diào)控的持續(xù)進(jìn)行，資金鏈不斷繃緊，銀行案件隨即出現(xiàn)反彈，案件防控形勢十分嚴(yán)峻，給銀行業(yè)帶來較大的聲譽(yù)風(fēng)險。

目前，國內(nèi)銀行普遍關(guān)注信用風(fēng)險，而對操作風(fēng)險管理重視不夠。特別是對操作風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、法律合規(guī)、紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計之間的關(guān)系梳理得還不夠清晰，看起來是齊抓共管，實際上容易形成相互推諉，反而削弱了內(nèi)部控制力。為此，有些銀行在總部設(shè)立了獨立的風(fēng)險監(jiān)控部門，明確了內(nèi)控與操作風(fēng)險責(zé)任，收到了良好效果。下一步，可以借鑒國際經(jīng)驗，在管理層成立跨部門的操作風(fēng)險管理委員會，對內(nèi)控事務(wù)和操作風(fēng)險管理進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。要繼續(xù)深化審計體制改革，增強(qiáng)審計的垂直性和獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)審與外審的合力，對操作風(fēng)險形成多層次、全方位的防范體系。

另外，還要提高系統(tǒng)性風(fēng)險的防范化解能力；風(fēng)險管理重點逐步轉(zhuǎn)向市場風(fēng)險；運用先進(jìn)的技術(shù)方法，持續(xù)改進(jìn)流動性風(fēng)險管理；將科技風(fēng)險作為系統(tǒng)性風(fēng)險，納入全面風(fēng)險管理框架；密切關(guān)注國際化戰(zhàn)略布局中的風(fēng)險管理。

第二篇：內(nèi)控風(fēng)險管理

風(fēng)險的含義和特征

一、對企業(yè)風(fēng)險的認(rèn)識

企業(yè)要建立內(nèi)部控制體系，需要建立在對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)之上。企業(yè)的發(fā)展過程就是一個風(fēng)險釋放的過程。因此，我們首先要對風(fēng)險有一個明確的認(rèn)識。

風(fēng)險會給企業(yè)帶來損失，這種損失是潛在的，但是在未來的時間內(nèi)可能變成現(xiàn)實；同時，風(fēng)險也可能帶來收益。這就是要在企業(yè)管理和經(jīng)營過程中進(jìn)行風(fēng)險管理的價值所在。面對風(fēng)險，企業(yè)永遠(yuǎn)處于收益和潛在損失之間的博弈狀態(tài)，在這個博弈的過程中企業(yè)家需要運用智慧對內(nèi)、外部的資源進(jìn)行有效配置和管理，從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

(一)識別企業(yè)風(fēng)險

企業(yè)的風(fēng)險是有規(guī)律的，而這種規(guī)律需要我們運用各種方法去學(xué)習(xí)和認(rèn)知。要想做好基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制，首先要認(rèn)識企業(yè)風(fēng)險的特征和企業(yè)在不同的發(fā)展階段的風(fēng)險特點。在企業(yè)初創(chuàng)階段，對企業(yè)產(chǎn)生致命影響甚至是毀滅性打擊的是產(chǎn)品。企業(yè)需要對市場做出一種判斷，利用現(xiàn)有技術(shù)生產(chǎn)出適合客戶需求的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時候，對企業(yè)影響較大的就是銷售渠道的拓寬和市場銷售量的增加。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到更高的階段、打下了較為堅實的基礎(chǔ)的時候，決定企業(yè)發(fā)展命運的就是內(nèi)部的人、財、物的配置和利用，我們稱之為管理。

現(xiàn)在很多的企業(yè)都會發(fā)出感嘆：業(yè)務(wù)大了，人多了，收入高了，利潤增加了，但是人心變壞了，企業(yè)難管了，干得沒意思了，勾心斗角多了。這些問題都會給企業(yè)帶來不確定性的風(fēng)險，造成一定的損失。事實上，這些問題歸結(jié)起來就是企業(yè)管理的問題。如何對人、財、物進(jìn)行合理配置和利用才有利于企業(yè)的健康發(fā)展，這需要一個系統(tǒng)的管理過程。如果企業(yè)在發(fā)展到更高階段的時候，一切都處于穩(wěn)定的運行狀態(tài)，管理理順了，崗位理順了，職責(zé)理順了，并不能說企業(yè)就可以放松管理了。這個時候，企業(yè)需要居安思危。市場競爭無處不在，企業(yè)必須要不斷地改進(jìn)和發(fā)展，才能長久生存下去。

（二）文化差異

企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制理論都是最先從西方發(fā)達(dá)國家發(fā)展起來的，我國的企業(yè)在把這一套東西拿過來使用的時候，我們需要注意東、西方企業(yè)在文化背景之間的差異。

1.中西方企業(yè)存在狀況的差異

我們有很多企業(yè)。每年都有數(shù)萬的新企業(yè)誕生，同時也有很多老企業(yè)倒下去。為什么我們中國的企業(yè)，總是各領(lǐng)風(fēng)騷三五年，企業(yè)壽命比西方國家的要短很多？在思考這些問題的時候我們要想想實力不是依靠時間的長短來衡量的，西方國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)有它的道理，而中國企業(yè)的短命也有它的痼疾。

企業(yè)壽命短的一個原因是，我們的觀念存在問題?，F(xiàn)在要做的就是改變觀念，在運營企業(yè)方面進(jìn)行觀念變革。當(dāng)企業(yè)有了突破性發(fā)展的時候，往往會有更大的風(fēng)險潛在于企業(yè)的周圍。所以，企業(yè)需要有一個長遠(yuǎn)的、總體的目標(biāo)，也就是企業(yè)戰(zhàn)略。

企業(yè)在創(chuàng)立初期的好處就是，船小好調(diào)頭。但是，船大才好出海，市場就像一片汪洋大海，企業(yè)必須發(fā)展到一定的規(guī)模，才能航行得更遠(yuǎn)。怎樣把企業(yè)這艘船做大，怎樣抵御更大、更強(qiáng)的海上風(fēng)險，拓展海外的發(fā)展，就成為了企業(yè)家們要思考和解決的問題。無論企業(yè)是走向國外，還是在國內(nèi)發(fā)展，都需要一段很長的時間做全面的準(zhǔn)備，制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略，才能夠在“狼來了”的時候有資本與之共舞。

很多國際化的企業(yè)，例如海爾、聯(lián)想、格蘭仕、中石油、中石化、中海油，這些大型企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)在的發(fā)展規(guī)模不是靠一個制度、一項政策、一個預(yù)算就能解決問題的。同樣，跨國企業(yè)落戶中國也不是說依靠一個美國的制度就能解決在中國遇到的問題。這中間的文化差異導(dǎo)致的問題還需要本土化來解決。中國人崇尚和為貴，這種和為貴走出國門之后是什么樣的概念呢？海爾的免費售后服務(wù)，顧客就是上帝，是非常好的理念，但是免費售后服務(wù)的理念到了美國行不通，導(dǎo)致海爾不得不改變最初的戰(zhàn)略。因此，在擁有不同文化背景的區(qū)域里發(fā)展的時候，我們要思考另外一個問題，就是在不同的文化之下，同一種發(fā)展戰(zhàn)略，同一種發(fā)展方式，同一種業(yè)務(wù)管理的模式，會受到一種挑戰(zhàn)。這是文化給企業(yè)帶來的影響，間接決定了企業(yè)如何分配利用資源和開展經(jīng)營活動的策略。

2.中國人謙虛的觀念

我國很多企業(yè)在管理資源的配置過程中受到一種潛意識的影響就是，越謙虛的人越有本事。謙虛是中國人的傳統(tǒng)美德。很多人在去企業(yè)求職的時候，被問到曾經(jīng)做過什么，回答就是念過書，沒干過什么有成就的事。這樣的人怎么會被企業(yè)看中呢？ 例如，一個總會計師第一天上崗的時候，在就職演說中提到多多包涵，這幾年我沒干什么事，希望大家互相幫助等。這是我們中國人的含蓄和謙虛。但是一些外籍的評估專家聽了之后就覺得不可思議，他竟然什么都不懂，為什么能來上崗呢？按照中國人的想法是，在中國越是說什么都沒干，越是什么都不懂的人，其實是最有水平、能力最強(qiáng)的人。而說什么都干過，這也行那也行的人，肯定是個光說不練的人，沒什么真本事。這是我們中國人的文化觀念特征。

外國的專家在中國工作一段時間之后才會明白，在不同的文化之下，管理方式、管理模式和管理思想是不一樣的。這個時候?qū)ζ髽I(yè)影響最深、最大、最長遠(yuǎn)的就是文化。例如，中國的聯(lián)想收購IBM全球個人電腦業(yè)務(wù)之后獲得了極大的擴(kuò)張，它在全球運營中碰到的文化差異問題是需要謹(jǐn)慎對待的。聯(lián)想在海外的拓展之路到底能走多遠(yuǎn)？人們都十分期待，也深深祝愿。畢竟中華民族的一大產(chǎn)業(yè)能夠得到更高層次的跨越式的發(fā)展，在世界上產(chǎn)生重要影響，這是中華民族的驕傲。

內(nèi)部控制的意義

在企業(yè)管理和經(jīng)營活動過程中，時時刻刻伴隨著企業(yè)的就是潛在風(fēng)險。企業(yè)的內(nèi)部控制不是為了控制而控制，也不是為了美國證監(jiān)會或者中國證監(jiān)會而控制，而是為了幫助企業(yè)防范不同階段的風(fēng)險才進(jìn)行控制。

也就是說，企業(yè)的內(nèi)部控制，第一是為風(fēng)險而控制；第二則是每個階段的風(fēng)險是不一樣的，每個階段的風(fēng)險不一樣，那么控制的方法，控制的目標(biāo)，控制的目的，控制的手段也就不一樣。這是控制的多樣性、復(fù)雜性和艱巨性。

一、影響美國的兩大事件

為了對企業(yè)的風(fēng)險有個更為準(zhǔn)確的認(rèn)識，我們可以把發(fā)生在美國的兩個重大事件進(jìn)行對比。一個是美國9?11恐怖襲擊事件，另一個就是美國安然公司的假賬事件。

（一）事件回顧

【案例】

美國9?11事件

“9?11事件”指的是2001年9月11日恐怖分子劫持的飛機(jī)撞擊美國紐約世貿(mào)中心和華盛頓五角大樓的歷史事件。2001年9月11日，四架民航客機(jī)在美國的上空飛翔，然而這四架飛機(jī)卻被劫機(jī)犯無聲無息地劫持。當(dāng)美國人剛剛準(zhǔn)備開始新一天的工作之時，紐約世貿(mào)中心連續(xù)發(fā)生撞機(jī)事件。世貿(mào)中心的摩天大樓，轟然倒塌，化為一片廢墟，該事件造成3000多人喪生。

當(dāng)白宮辦公廳的主任告訴布什，飛機(jī)連續(xù)兩次撞了世貿(mào)中心之后，布什先生當(dāng)時的表情顯得非常吃驚。

“美國9?11事件”的發(fā)生，對一些產(chǎn)業(yè)造成了直接經(jīng)濟(jì)損失和影響，使得美國經(jīng)濟(jì)一度處于癱瘓狀態(tài)。地處紐約曼哈頓島的世界貿(mào)易中心是20世紀(jì)70年代初建起來的摩天大樓，造價高達(dá)11億美元，是世界商業(yè)力量的匯聚之地，來自世界各地的企業(yè)共計1200家之多，平時有5萬人上班，每天來往辦事的業(yè)務(wù)人員和游客約有15萬人。兩座直沖云霄的大樓一下子化為烏有，五角大樓的修復(fù)工作至少在幾億美元之上，人才損失更是難以用數(shù)字估量。無論是對美國總統(tǒng)布什，還是對美國民眾或者對美國政壇人士來說，9月11日所遭遇的恐怖分子攻擊事件都是一次歷史性的震撼。在兩小時之內(nèi)，造成美國本土遭遇數(shù)以千計的傷亡。甚至連白宮、總統(tǒng)的空軍一號座機(jī)、國防部大樓、金融財務(wù)中心的世界貿(mào)易大樓，都成了恐怖分子攻擊的目標(biāo)。

這一事件也給交通運輸和旅游業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。美國國內(nèi)航班一天被劫持了四架，并造成巨大的人員傷亡和財產(chǎn)損失，確實是歷史罕見。事件發(fā)生后，布什立即采取適當(dāng)行動，恢復(fù)政府、社會正?；顒?。為了顯示他不受恐怖威脅，9月11日晚上，雖然白宮仍有受到攻擊的威脅，他仍決定返回白宮，并在白宮向全國民眾發(fā)表講話，借此顯示：恐怖分子并不能阻斷美國行政中心的運作。

“美國9?11事件”的經(jīng)濟(jì)影響不僅局限于事件本身的直接損失，更重要的是影響了人們的投資信心和消費信心，使美元等主要貨幣貶值、股市下跌，石油等戰(zhàn)略物資價格一度上漲，并實時從地域上波及歐洲及亞洲等主流金融市場，引起市場的過激反應(yīng)，從而導(dǎo)致美國和世界其他國家經(jīng)濟(jì)增長減慢。

點評：911事件后美國低下高昂的頭顱，和各國進(jìn)行協(xié)商，和全世界人民一起反恐，得到各國人民的理解、同情和支持。所以，美國在9?11之后，得到的幾乎是一正一負(fù)的效果，一方面受到了打擊，經(jīng)濟(jì)損失十分嚴(yán)重；另一方面又展開反恐行動，極大地改善了它的國際形象和國際地位。進(jìn)入21世紀(jì)以來，美國在改變自己的世界形象當(dāng)中做了一個很好的扭轉(zhuǎn)，可以說在得失方面打了個平手。

【案例】 安然的末日 一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：作為世界最大的能源交易商，安然在2000年的總收入高達(dá)1010億美元，名列《財富》雜志“美國500強(qiáng)”的第七名；掌控著美國20％的電能和天然氣交易，是華爾街競相追捧的寵兒；安然股票是所有的證券評級機(jī)構(gòu)都強(qiáng)力推薦的績優(yōu)股，股價高達(dá)70多美元并且仍然呈上升之勢。直到破產(chǎn)前，公司營運業(yè)務(wù)覆蓋全球40個國家和地區(qū)，共有雇員2．1萬人，資產(chǎn)額高達(dá)620億美元；安然一直鼓吹自己是“全球領(lǐng)先企業(yè)”，業(yè)務(wù)包括能源批發(fā)與零售、寬帶、能源運輸以及金融交易，連續(xù)4年獲得“美國最具創(chuàng)新精神的公司”稱號，并與小布什政府關(guān)系密切??

1.安然的噩夢 2001年年初，一家有著良好聲譽(yù)的短期投資機(jī)構(gòu)老板吉姆?切歐斯公開對安然的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然安然的業(yè)務(wù)看起來很輝煌，但實際上賺不到什么錢，也沒有人能夠說清安然是怎么賺錢的。據(jù)他分析，安然的盈利率在2000年為5％，到了2001年初就降到2％以下，對于投資者來說，投資回報率僅有7％左右。切歐斯還注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，這些公司和安然有著說不清的幕后交易。作為安然的首席執(zhí)行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票——而他不斷宣稱安然的股票會從當(dāng)時的70美元左右升至126美元。按照美國法律規(guī)定，公司董事會成員如果沒有離開董事會，就不能拋出手中持有的公司股票。也許正是這一點引發(fā)了人們對安然的懷疑，并開始真正追究安然的盈利情況和現(xiàn)金流向。到了8月中旬，人們對于安然的疑問越來越多，并最終導(dǎo)致了股價下跌。8月9日，安然股價已經(jīng)從年初的80美元左右跌到了42美元。

10月16日，安然發(fā)表2001年第二季度財報，宣布公司虧損總計達(dá)到6．18億美元，即每股虧損1．11美元。同時首次透露因首席財務(wù)官安德魯?法斯托與合伙公司經(jīng)營不當(dāng)，公司股東資產(chǎn)縮水12億美元。

10月22日，美國證券交易委員會瞄上安然，要求公司主動提交某些交易的細(xì)節(jié)內(nèi)容。并最終于10月31日開始對安然及其合伙公司進(jìn)行正式調(diào)查。

11月1日，安然抵押了公司部分資產(chǎn)，獲得J．P摩根和所羅門史密斯巴尼的10億美元信貸額度擔(dān)保，但美林和標(biāo)普公司仍然再次調(diào)低了對安然的評級。

11月8日，安然被迫承認(rèn)做了假賬，虛報數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌：自1997年以來，安然虛報盈利共計近6億美元。

11月9日，迪諾基公司宣布準(zhǔn)備用80億美元收購安然，并承擔(dān)130億美元的債務(wù)。當(dāng)天午盤安然股價下挫0．16美元。

11月28日，標(biāo)準(zhǔn)普爾將安然債務(wù)評級調(diào)低至“垃圾債券”級。

11月30日，安然股價跌至0．26美元，市值由峰值時的800億美元跌至2億美元。

12月2日，安然正式向破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護(hù)，破產(chǎn)清單中所列資產(chǎn)高達(dá)498億美元，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。當(dāng)天，安然還向法院提出訴訟，聲稱迪諾基中止對其合并不合規(guī)定，要求賠償。

2.安然模式的破產(chǎn)

首先遭到質(zhì)疑的是安然公司的管理層，包括董事會、監(jiān)事會和公司高級管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報賬目、誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等。在10月16日安然公布第二季度財報以前，安然公司的財務(wù)報告是所有投資者都樂于見到的。看看安然過去的財務(wù)報告：2000年第四季度，“公司天然氣業(yè)務(wù)翻升3倍，公司能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻升5倍”；2001年第一季度，“季營收成長4倍，是連續(xù)21個盈余成長的財季”??在安然，衡量業(yè)務(wù)成長的單位不是百分比，而是倍數(shù)，這讓所有投資者都笑逐顏開。到了2001年第二季度，公司突然虧損了，而且虧損額還高達(dá)6．18億美元！

然后，一直隱藏在安然背后的合伙公司開始露出水面。經(jīng)過調(diào)查，這些合伙公司大多被安然高層官員所控制，安然對外的巨額貸款經(jīng)常被列入這些公司，而不出現(xiàn)在安然的資產(chǎn)負(fù)債表上。這樣，安然高達(dá)130億美元的巨額債務(wù)就不會為投資人所知，而安然的一些官員也從這些合伙公司中牟取私利。更讓投資者氣憤的是，顯然安然的高層對于公司運營中出現(xiàn)的問題非常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。包括首席執(zhí)行官斯基林在內(nèi)的許多董事會成員一方面鼓吹股價還將繼續(xù)上升，一方面卻在秘密拋售公司股票。而公司的14名監(jiān)事會成員有7名與安然關(guān)系特殊，要么正在與安然進(jìn)行交易，要么供職于安然支持的非盈利機(jī)構(gòu)，對安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。

安然假賬問題也讓其審計公司安達(dá)信面臨著被訴訟的危險。位列世界第五的會計師事務(wù)所安達(dá)信作為安然公司財務(wù)報告的審計者，既沒審計出安然虛報利潤，也沒發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。今年6月，安達(dá)信曾因?qū)徲嫻ぷ髦谐霈F(xiàn)欺詐行為被美國證券交易委員會罰了700萬美元。

點評：安然事件雖然是一個單純的經(jīng)濟(jì)事件，卻在全球范圍內(nèi)掀起了一陣狂波巨浪，所有的矛頭都指向了美國的經(jīng)濟(jì)制度，撼動了美國為之驕傲的經(jīng)濟(jì)體系。在9?11事件之后，美國政府主動出擊，對恐怖襲擊行為堅決進(jìn)行打擊，無論從道義還是力量上來說都受到世界人民的支持。但是安然事件卻讓山姆大叔的顏面掃地，自己內(nèi)部機(jī)制出現(xiàn)大窟窿，對世界造成了很壞的影響，受到人們的嚴(yán)厲指責(zé)，而補(bǔ)救還得靠自己。

但是，在美國的這兩大事件當(dāng)中，美國人的危機(jī)公關(guān)，化被動為主動來解決危機(jī)的做法，是值得學(xué)習(xí)和討論的。

（二）安然事件帶來的結(jié)果

不管是企業(yè)還是社會，都在面臨著各種不確定性的風(fēng)險，如果沒有對這種風(fēng)險進(jìn)行充分的認(rèn)識，在前期階段加以防范和阻止，就有可能釀成大禍。從安然事件中我們可以看到以下幾點：

1.會計丑聞

現(xiàn)在的社會是經(jīng)濟(jì)社會，經(jīng)濟(jì)社會是一個市場進(jìn)行資源優(yōu)化和資源配置的過程。資源在優(yōu)化配置、自由流動的過程當(dāng)中，有個依據(jù)和指向，那就是會計信息。我們資源怎么去優(yōu)化配置？通俗一點就是說，買股票的時候，買誰的，怎么去買？這些就要依靠會計信息所反映出來的內(nèi)容。

會計信息是市場的一個指向標(biāo)，一旦會計信息機(jī)制失靈，整個國民經(jīng)濟(jì)就會混亂。安然的假賬事件讓外國投資者對美國投資回報的信心喪失，大量國際資金抽離美國，外國對美國的投資下降近60%，同時對中國的投資上升近15%。

2.安然事件對美國股市的影響 美國是世界上的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國，在很多方面都實行霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)主義，然而真正讓美國在全世界人民面前低下頭顱的是安然事件。安然事件反映的是整個會計信息機(jī)制和體系制度，特別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的漏洞和缺失，對此美國必須進(jìn)行反思。9?11讓美國的股市跌了近1000點，而安然事件之后，2002年美國股市連續(xù)下跌，遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了1000點。

薩班斯－奧克斯利法案

安然事件不只是安然公司的一個事件，而是由會計丑聞引發(fā)的對整個會計體系的質(zhì)疑，這種質(zhì)疑對美國的影響是巨大的。為了應(yīng)對這種危機(jī)，解決由會計體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會的經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)時美國有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯—奧克斯利法案。這個法案從以下11個方面來管制以會計信息為主體的市場資源配置，以及與會計信息相關(guān)的權(quán)利、責(zé)任義務(wù)和法則等。

（1）上市公司會計監(jiān)管委員會；（2）審計師的獨立性；（3）公司的職責(zé)；

（41）加強(qiáng)財務(wù)信息的披露；（5）分析員的利益沖突；

（6）證券監(jiān)管委員會的資源與權(quán)限；（7）研究和報告；

（8）公司和徇私舞弊的責(zé)任；（9）加強(qiáng)對白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰；（10）公司稅務(wù)申報表；

（11）公司的舞弊行為及應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

（一）薩班斯—奧克斯利法案的意義

經(jīng)過安然公司的假賬事件對經(jīng)濟(jì)社會的沖擊之后，美國出臺了專門針對會計制度的薩班斯—奧克斯利法案。這項法案主要解決了監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理三個問題，從這項法案中我們也可以學(xué)到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。

1.法案解決的問題

以前人們總是認(rèn)為美國的會計制度很完善，幾乎無懈可擊，但事實證明任何看似完善的制度都有可能遭受風(fēng)險的襲擊，演變成對企業(yè)和社會的巨大危害。美國出臺的這項法案主要解決了以下三個問題： ?監(jiān)管問題

在安然事件之前，美國經(jīng)濟(jì)是自由主義式的發(fā)展，也就是民不告，官不理，當(dāng)股民最后上當(dāng)了，虧損了，最后發(fā)現(xiàn)了虛假的會計信息，才去找政府部門解決問題。美國的會計準(zhǔn)則是由社會中介機(jī)構(gòu)和社會團(tuán)體公認(rèn)形成的，沒有很大的強(qiáng)制性。與中國會計準(zhǔn)則不同，中國會計準(zhǔn)則是由中華人民共和財政部統(tǒng)一制定，具有強(qiáng)制性的法規(guī)特征。

安然事件發(fā)生后，美國意識到自治式的會計信息有極大的漏洞，所以必須加強(qiáng)管制，成立會計監(jiān)管委員會，對企業(yè)的會計信息進(jìn)行監(jiān)管。?中介機(jī)構(gòu)問題

美國的中介機(jī)構(gòu)不獨立。安然在整個發(fā)展過程當(dāng)中，它的品牌、業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略都是沒有問題的，但是很多項目在具體管理和落實當(dāng)中出現(xiàn)了一些問題。例如在印度投資的電廠暫時沒有盈利，但是股東又要分紅，又要和競爭對手、標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比拼賽跑，于是找到安達(dá)信咨詢公司出謀劃策。

安達(dá)信幫助企業(yè)通過各種延伸產(chǎn)品，包括在自己的內(nèi)部進(jìn)行大量的交易產(chǎn)生利潤，也就是把錢從左口袋弄到右口袋?？墒菦]有現(xiàn)金流怎么辦？于是安達(dá)信又給安然設(shè)計一個方法，就是SPE實體。通過聯(lián)合投資的公司，進(jìn)行銀行貸款，溝通項目的操作，讓現(xiàn)金返回到公司的母體，成為現(xiàn)金流，再用這種方式進(jìn)行分紅。

作為中介機(jī)構(gòu)，安達(dá)信對安然公司的賬進(jìn)行檢查的時候，當(dāng)然對自己做過的賬持肯定態(tài)度，向股民保證沒有問題。這樣的雙面角色導(dǎo)致了安達(dá)信這種中介機(jī)構(gòu)失去了獨立性。所以在這項法案中對中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)行為專門做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定，防止中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問題。

?企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的問題

安然事件之后全世界的企業(yè)對會計信息制度的重視上升到了一個前所未有的高度。首先，加強(qiáng)了高層人員的責(zé)任。公司的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)肩負(fù)著會計的重任，下面做好財務(wù)報表，子公司上交到母公司，母公司要合并報表，合并報表做完上報國資委，或者再報證監(jiān)會、財政部等。如果報表中出現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)公司有做假賬的行為，要追究的就是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

但是我們實務(wù)操作過程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)兩個很大的問題。企業(yè)出現(xiàn)了會計問題，如果老總被抓，公司的幾千員工怎么辦？還有，如果他被抓后拒不認(rèn)罪，比如安然公司的老總被抓后就拒絕認(rèn)罪，只是說愿意承擔(dān)責(zé)任。這個責(zé)任指的是他愿意承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，沒有領(lǐng)導(dǎo)好做會計的屬下，會計部門的水平不高，所以才導(dǎo)致現(xiàn)在的后果?？此坪苡械览恚@種說法其實是他把責(zé)任推到財務(wù)主管身上。所以調(diào)查安然事件的相關(guān)人員花了幾年的時間，用了幾千萬的巨額成本才讓那些高層領(lǐng)導(dǎo)人員伏法。

所以，在薩班斯—奧克斯利法案中，專門明確了公司出現(xiàn)財務(wù)問題后，總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)責(zé)任。

2.薩班斯—奧克斯利法案與內(nèi)部控制的聯(lián)系

薩班斯—奧克斯利法案對企業(yè)的影響就是加強(qiáng)會計信息的權(quán)利區(qū)位，意思是公司必須設(shè)立審計委員會，審計委員會必須全部是獨立董事，專門負(fù)責(zé)對公司會計信息的管理。通過這樣的內(nèi)部審查，提高公司的會計信息管理機(jī)制和層次體系，避免了企業(yè)老總個人左右財務(wù)信息的局面。

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展在薩班斯—奧克斯利法案第402條款里面得到了一個體現(xiàn)，就是加強(qiáng)管理層對內(nèi)部控制的評估。

【案例】

薩班斯—奧克斯利法案第404條: 管理層對公司內(nèi)部控制的評估 該條規(guī)定中要求公司年報中包括一份“內(nèi)部控制報告”，該報告應(yīng)：

（1）明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任；并且包含管理層在財務(wù)期末對公司財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性評估。

（2）受委托的上市公司審計師應(yīng)按照上市公司會計監(jiān)管委員會對審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評估進(jìn)行鑒證并提交報告。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨的約定主體；

（3）SEC在提交的法案相關(guān)的報告中這樣解釋此條的立法目的：“委員會不希望審計師（對內(nèi)部控制報告的）評估形成單獨一份約定或者因此而導(dǎo)致審計費用的增加?！敝笇?dǎo)SEC進(jìn)一步要求上市公司披露其是否為高級財務(wù)官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內(nèi)容；

（4）指導(dǎo)SEC修改其以8-K表格進(jìn)行即時披露的相關(guān)規(guī)則，從而要求上市公司對任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項應(yīng)立即進(jìn)行披露。

點評：這項法案里面對內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定說明了兩層意思。第一，需要評估企業(yè)有沒有內(nèi)部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制要做到的程度。企業(yè)必須就這兩點向美國證監(jiān)會有個明確的交代。

例如對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，要考察所有的業(yè)務(wù)是不是被囊括到企業(yè)現(xiàn)有的制度里面。沒囊括的業(yè)務(wù)有多少，比例有多大。在所有沒被囊括的比例之下，有多少業(yè)務(wù)已被執(zhí)行，執(zhí)行的效率有多高，比如執(zhí)行了80%，還有20%沒有執(zhí)行，在執(zhí)行80%里面哪些能夠把問題解決，哪些不能把問題解決。企業(yè)必須拿出具體的數(shù)字進(jìn)行詳細(xì)的說明。這就是以強(qiáng)制性的手段和手腕保證企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，可見健全企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。

第三篇：企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控和風(fēng)險管理

一、風(fēng)險內(nèi)控基本知識和理念――3個“五”濃縮風(fēng)險內(nèi)控的核心內(nèi)容 １、五大目標(biāo)－合規(guī)、真實、效益、戰(zhàn)略、安全 ２、五大原則－全面、重要、制衡、適應(yīng)、成本 ３、五大要素－環(huán)境、評估、管控、信息、監(jiān)督

二、企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控實施的必要條件及風(fēng)險內(nèi)控的局限性 １、順利實施企業(yè)內(nèi)控的四項必要條件 １）組織保障 ２）制度健全 ３）執(zhí)行效果 ４）有效監(jiān)督

２、風(fēng)險內(nèi)控的局限性

三、風(fēng)險內(nèi)控發(fā)展的三個階段 １、萌芽期－－內(nèi)部牽制

２、發(fā)展期－－內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制 ３、成熟期－－風(fēng)險內(nèi)控結(jié)構(gòu)和風(fēng)險內(nèi)控整體架構(gòu)

四、風(fēng)險內(nèi)控與全面風(fēng)險管理 １、法人治理結(jié)構(gòu)

２、COSO企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控基本框架 ３、ERM2004全面風(fēng)險管理

４、ISO31000風(fēng)險管理原則和方針（國際標(biāo)準(zhǔn)）

五、我國企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控現(xiàn)狀及原因分析 １、我國內(nèi)控現(xiàn)狀： ２、原因分析：

六、企業(yè)的內(nèi)控之惑

１、量化之惑－缺少量化工具

２、流程之惑－標(biāo)準(zhǔn)化流程缺失（標(biāo)準(zhǔn)流程圖）３、違規(guī)之惑－有章不循 ４、舞弊之惑－集體違規(guī)

５、報告之惑－理念誤導(dǎo)制度錯誤

６、動態(tài)之惑－風(fēng)險處于動態(tài)變化之中，風(fēng)險管理的有效性應(yīng)當(dāng)隨時驗證

七、管理者必備的三種風(fēng)險控制利器

利器１：讀懂財務(wù)報表－管理者每天五分鐘閱讀財務(wù)報表，讓舞弊行為無處藏身 利器２：科學(xué)指揮－管理者管理過程中要求風(fēng)險管理（財務(wù)）部提供必要的數(shù)據(jù)支持 利器３：鎖定重大風(fēng)險－鎖定公司最重要的十大風(fēng)險并確保對其控制的有效性

八、企業(yè)管理者風(fēng)險內(nèi)控的五招必殺技 第一招：風(fēng)險轉(zhuǎn)移 第二招：風(fēng)險規(guī)避 第三招：風(fēng)險分散 第四招：風(fēng)險對沖 第五招：風(fēng)險承擔(dān)

九、企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控的基本思路和流程 １、風(fēng)險內(nèi)控方案的制定 ２、風(fēng)險內(nèi)控方案的執(zhí)行 ３、風(fēng)險內(nèi)控方案的評價 ４、風(fēng)險內(nèi)控方案的改進(jìn)

十、企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控的10種方法

1、組織規(guī)劃法

2、授權(quán)批準(zhǔn)法

3、全面預(yù)算法

4、會計控制法

5、財產(chǎn)保全法

6、人力資源法

7、風(fēng)險防范法

8、內(nèi)部報告法

9、管理信息系統(tǒng)挖控制法

10、內(nèi)部審計控制法

十一、企業(yè)管理者在企業(yè)內(nèi)控過程中應(yīng)當(dāng)處理好的幾個關(guān)系 １、處理好控與被控的關(guān)系

２、處理好風(fēng)險內(nèi)控與內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)系

３、處理好風(fēng)險內(nèi)控制度與會計道德自律的關(guān)系 ４、處理好風(fēng)險內(nèi)控效果與控制成本的關(guān)系 ５、處理好風(fēng)險內(nèi)控層次與工作效率的關(guān)系

十二、世界500強(qiáng)風(fēng)險管理經(jīng)驗分享

聯(lián)合能源公司(ALLIANT ENERGY)是怎么做的 １、專業(yè)負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險的團(tuán)隊

２、風(fēng)險和戰(zhàn)略副總裁是這個流程的執(zhí)行負(fù)責(zé)人 ３、自下而上的風(fēng)險問卷調(diào)查

４、對風(fēng)險取得全面了解并應(yīng)用定量的評估 ５、結(jié)果被編制成表格并進(jìn)行優(yōu)先排序 ６、團(tuán)隊將識別出20到25個關(guān)鍵風(fēng)險，在副總裁或更高級別的管理層面上確定監(jiān)督和風(fēng)險應(yīng)對措施的權(quán)責(zé)

７、建立月度、季度和報告機(jī)制

８、每次與董事會開會，我們都會審閱公司的風(fēng)險域，特別關(guān)注新的風(fēng)險和重大的變更 公司的戰(zhàn)略及風(fēng)險副總裁每年與董事會就風(fēng)險域大約進(jìn)行8次討論 ９、最重要的風(fēng)險評估方法是面談

10、風(fēng)險管理成為聯(lián)合能源決策工具的一部分

第四篇：突出風(fēng)險防范嚴(yán)格內(nèi)控管理

突出風(fēng)險防范 嚴(yán)格內(nèi)控管理

——會計主管在全

我于1990年參加農(nóng)行工作，1992年起先后擔(dān)任分理處、營業(yè)部的主辦會計、會計主管。自工作以來特別是擔(dān)任基層網(wǎng)點會計主管以來，我憑著強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感和良好的敬業(yè)精神、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，努力履行崗位職責(zé)，干好本職工作，在完成領(lǐng)導(dǎo)交辦工作任務(wù)的同時，所在單位的會計基礎(chǔ)管理水平穩(wěn)步提高，實現(xiàn)無案件、無事故。2006年,我所在單位XX縣支行XX分理處被省分行授予會計基礎(chǔ)管理工作“三鐵”單位，我本人也多次受到省市縣行的表彰。

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，重抓技能提高。近年來，通過上級行一系列的合規(guī)文化教育活動，我能不斷提高自身的思想道德水準(zhǔn)，牢固確立 “立足本職，獻(xiàn)身農(nóng)行”的思想信念，加深對敬業(yè)愛崗意識的理解，并自覺將規(guī)范操作融入工作之中。做好會計主管工作，沒有過硬的業(yè)務(wù)本領(lǐng)是不行的。特別是在新形勢下的會計監(jiān)管，會計主管沒有過硬的業(yè)務(wù)知識是很難勝任的。新形勢下業(yè)務(wù)品種增多，網(wǎng)絡(luò)不斷擴(kuò)大，智能犯罪增加，金融新產(chǎn)品發(fā)展迅速，給內(nèi)控工作帶來了許多新的問題。要想做好內(nèi)部管理工作，不僅要愛崗敬業(yè)，更重要的要有真才實學(xué)，掌握扎實的業(yè)務(wù)知識和理論功底，做到懂業(yè)務(wù)、精業(yè)務(wù)、能監(jiān)管。工作學(xué)習(xí)中我注重實戰(zhàn)效果，對每一項新業(yè)務(wù)在柜面推廣前，對新業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的研究和實踐，在學(xué)深學(xué)透的基礎(chǔ)上對柜面人員進(jìn)行輔導(dǎo)，使其盡快掌握操作要領(lǐng)和管理要求，并合理規(guī)避風(fēng)險。目前我行營業(yè)部柜面開展的業(yè)務(wù)品種，我都較為熟悉，對柜員不懂不理解不會操作的問題，我都能實施有效指導(dǎo)和及時幫助，既保證了柜面服務(wù)不間斷不脫節(jié)，又能及時發(fā)現(xiàn)柜員在業(yè)務(wù)處理方面存在的問題并迅速糾正，從而不斷提高工作質(zhì)量，確保一方平安。中間業(yè)務(wù)憑證管理不同ABIS憑證管理，相對而言復(fù)雜些，平時部分柜員接觸較少，實際工作遇到時，常常會束手無策，無法正常對外辦理業(yè)務(wù)。而營業(yè)部是全行對外服務(wù)的窗口，如因不懂不會而拒辦業(yè)務(wù)，勢必影響農(nóng)行的社會形象。為此，我專門利用一個晚上進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)輔導(dǎo)，從庫房中間業(yè)務(wù)票據(jù)調(diào)入---庫房中間業(yè)務(wù)票據(jù)調(diào)入在途轉(zhuǎn)正常---柜員領(lǐng)入中間業(yè)務(wù)票據(jù)---柜員領(lǐng)入在途中間業(yè)務(wù)票據(jù)，強(qiáng)調(diào)柜員嚴(yán)格規(guī)范處理中間業(yè)務(wù)票據(jù)的重要性，重申違規(guī)操作的危害性，使每位柜員都能熟悉此項工作，一旦崗位輪換，完全能熟練辦理該類業(yè)務(wù)。對待特殊性的業(yè)務(wù)，平時我能精業(yè)求精。近兩年，銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)日益壯大，出票、貼現(xiàn)、承兌已成為農(nóng)業(yè)銀行正常業(yè)務(wù)。然而，解除質(zhì)押的銀行承兌匯票辦理委托收款的手續(xù)卻不是人人熟知的。許多同志都知道票據(jù)背書必須連續(xù)，但是中國人民銀行關(guān)于完善票據(jù)制度有關(guān)問題的通知中規(guī)定：票據(jù)質(zhì)押應(yīng)作成背書，主債務(wù)履行完畢，票據(jù)解除質(zhì)押時，被背書人應(yīng)以單純交付的方式將質(zhì)押票據(jù)退還背書人。票據(jù)到期后，持票人按支付結(jié)算制度的有關(guān)規(guī)定行使票據(jù)權(quán)利。這表明此時的背書人：質(zhì)押貸款行，無需背書蓋章。7月份，我們就遇到這樣的事。江蘇匯源集團(tuán)在我行用銀票質(zhì)押貸款300萬元，但很快就歸還了此筆貸款，票據(jù)到期時單位申請辦理了委托收款。但對方中興實業(yè)銀行南京分行玄武支行拒付，理由為背書不連續(xù)，票據(jù)質(zhì)押行未作背書。我們據(jù)理力爭，并將有關(guān)文件傳真到對方行，最后對方行向我行賠理道歉并劃來此款。我們維護(hù)了本行客戶的權(quán)益，并得到了客戶對我們的信任和尊敬，通過這件事以后，銀企的關(guān)系更密切了。

二、加強(qiáng)教育，重抓思想規(guī)范。內(nèi)控管理的重點是業(yè)務(wù)操作、核算質(zhì)量、風(fēng)險點、風(fēng)險源等內(nèi)容，但關(guān)鍵是管人，而管人就是管思想。業(yè)務(wù)處理是否按章辦事，是否操作規(guī)范，完全由人的思想決定，因此，做好內(nèi)控監(jiān)管，思想教育必須先行。在每次的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)會上，我都要進(jìn)行合規(guī)經(jīng)營宣傳教育，通過案例分析學(xué)習(xí)教育，宣傳“思想道德的防線越不得，規(guī)章制度的警戒線松不得，法律法規(guī)的高壓線觸不得”的思想，提倡“指示服從合規(guī)，信任不忘合規(guī)，習(xí)慣讓位合規(guī)”，提高員工規(guī)范操作意識，使員工自覺樹立合規(guī)經(jīng)營理念，真正變“要我規(guī)范”為“我要規(guī)范”。

三、加強(qiáng)監(jiān)管，重抓風(fēng)險防范。實施會計主管委派制后，會計主管的職責(zé)發(fā)生了重要變化，其主要職責(zé)就是監(jiān)管?？陀^的講一線監(jiān)管工作不可能面面俱到，實際工作中要嚴(yán)格區(qū)分風(fēng)險隱患突出問題和規(guī)范化方面的一般性不足，我將主要精力集中在檢查事關(guān)風(fēng)險隱患的環(huán)節(jié)上，采取靜態(tài)查賬和動態(tài)觀察、現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場核對相結(jié)合的監(jiān)管方法，保證所在單位風(fēng)險防范能力和會計核算質(zhì)量穩(wěn)步提高。日常工作中，我始終堅持把計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)入、密碼管理、重要空白憑證管理、崗位制約、賬務(wù)核對等內(nèi)容作為每次檢查監(jiān)管的必查項目，把儲蓄掛失業(yè)務(wù)、聯(lián)行業(yè)務(wù)、大額資金進(jìn)出等特殊業(yè)務(wù)作為內(nèi)控的業(yè)務(wù)重點，要求后臺人員嚴(yán)把授權(quán)關(guān)、復(fù)核關(guān)，并對此實行連續(xù)性的有效監(jiān)管。通過檢查，對柜員日常行為進(jìn)行有效約束，使其強(qiáng)行入軌，規(guī)范業(yè)務(wù)行為。2006年交流到阜城分理處后，我能履行好財會監(jiān)管的崗位職責(zé)，加大檢查監(jiān)管力度，迅速摸清家底，理出風(fēng)險點。針對按季計息利率執(zhí)行、大額現(xiàn)金報備、網(wǎng)上銀行操作、款箱雙鎖、假日交接存在的問題逐一整改，在實施實時監(jiān)管時，及時發(fā)現(xiàn)解決問題。通過全體同志的共同努力，2006年，該處被農(nóng)總行授予三鐵單位。在日常檢查監(jiān)管時，本著一崗多職的要求，注意增加監(jiān)管工作內(nèi)容。經(jīng)常了解柜面人員的思想動態(tài)和家庭狀況等情況，不斷擴(kuò)大監(jiān)管覆蓋面。對極少數(shù)外交頻繁、參與經(jīng)商、家庭不和等人員，做到心中有數(shù)，特別加以關(guān)注。對其經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，實時監(jiān)督，嚴(yán)格控制，嚴(yán)加管理，在人員許可的情況下，還取消其系統(tǒng)操作權(quán)限，實施短期強(qiáng)制休假，防患于未然。與此同時，堅持每日監(jiān)控錄像回放制度，消滅不合規(guī)操作。監(jiān)控錄像既是實時錄入柜員辦理業(yè)務(wù)情況的工具，更是事后監(jiān)管柜員操作的有效武器。俗話說口說無憑，錄像使口說無憑變得有案可稽。柜員操作是否合規(guī)，回放錄像就一目了然。我經(jīng)常性地組織柜員通過回放錄像進(jìn)行操作點評，從中發(fā)現(xiàn)問題找出癥結(jié)并加以解決。通過調(diào)閱柜員上下班錄像，就可以清楚地知道：平時事后復(fù)核人員在現(xiàn)金軋把核對、重要憑證核對上是否正常，主管授權(quán)有無遮掩，現(xiàn)金箱雙鎖管理是否正常。通過錄像回放，可以發(fā)現(xiàn)中午營業(yè)期間安全保衛(wèi)是否符合要求，中午柜員相互授權(quán)時有無自授權(quán)現(xiàn)象，現(xiàn)金存取款時授權(quán)人有無清點大數(shù)，柜員有無違反優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)要求和客戶發(fā)生糾紛等，及時發(fā)現(xiàn)問題，適時解決問題，切實防患于未然。在日常監(jiān)管時，我始終堅持每日審查核對余額日計表，從不間斷。會計主管事多，營業(yè)部會計主管事更多?？陀^上，我不可能將每天的傳票都看一遍，但每天通過審查上日余額日計表，從中看出業(yè)務(wù)正常與否，有無異常科目，是完全有可能的，也是完全有必要的。剛到阜城分理處時，我第一次審查日計表就發(fā)現(xiàn)，小額支付應(yīng)付結(jié)算款項66612科目掛賬2000元。我便查看上日未處理來賬，顯示沒有符合的記錄。于是我將當(dāng)月的日計表拿出來查找，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，早在10天前就已經(jīng)掛賬，于是當(dāng)即就進(jìn)行了有關(guān)的賬務(wù)處理。我十分重視每日審查余額日計表工作，是因為我深深地感受到開展此項工作給我日常監(jiān)管帶來的好處。2006年3月，營業(yè)部正常提留應(yīng)付息。第二天，我象往日一樣審查日計表，這一看不要緊，可嚇了我一大跳，應(yīng)付息收入和利息支出收付發(fā)生額高達(dá)千萬，我立即意識到不好了，錯賬了。我趕緊找出傳票，原來是金額大小數(shù)，柜員多輸了兩個0，主管也多看了兩個0，彼此彼此！下班后我找當(dāng)事人談話，進(jìn)行了嚴(yán)厲地批評，并每人罰款200元。

四、加強(qiáng)督查，重抓整改提高。防范化解金融風(fēng)險，確保金融平安一方，就必須用科學(xué)的監(jiān)管方法，做到既要敢抓，又要會管。敢抓就是要嚴(yán)格執(zhí)法，無私敢管，在作風(fēng)上一身正氣，在方法上客觀公正；會管就是在查處中既堅持制度，也實行經(jīng)濟(jì)處罰。每一次檢查，我都要開出整改通知書，對存在問題較多的員工，在員工會議上適時通報，講清問題的來龍去脈，分析存在問題原因及可能引發(fā)的后果，提出整改建議和要求，同時還按年初制定的考核辦法考核兌現(xiàn)，對照計分辦法進(jìn)行計分。對執(zhí)行制度起色不大的人員，經(jīng)常性地跟蹤，重點幫扶，確保所在單位不再出現(xiàn)同類問題。

在會計主管工作崗位上，我雖履行了應(yīng)盡的責(zé)任，發(fā)揮了應(yīng)有的作用，取得了一點點成績，但與領(lǐng)導(dǎo)的要求比，與員工的期盼，與先進(jìn)的同志比，還存有一定差距。今后工作中，我將繼續(xù)努力學(xué)習(xí)，不斷提高自己的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，以做好風(fēng)險防范和內(nèi)部監(jiān)管為己任，以踏實的工作作風(fēng)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，強(qiáng)化內(nèi)控管理，嚴(yán)格風(fēng)險防范，為全行的加快有效發(fā)展?fàn)幾餍碌呢暙I(xiàn)。

第五篇：內(nèi)控-重大風(fēng)險和突發(fā)事件應(yīng)急管理

企業(yè)內(nèi)部控制—重大風(fēng)險和突發(fā)事件應(yīng)急管理

一、業(yè)務(wù)目標(biāo)

1.防范、控制和化解公司在復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境中的重大風(fēng)險和突發(fā)事件。

2.加強(qiáng)公司對重大風(fēng)險和突發(fā)事件的管理，有效預(yù)防和及時處理重大風(fēng)險和突發(fā)事件，提高公司保障生產(chǎn)安全、處置突發(fā)事件的能力。

3.降低重大風(fēng)險和突發(fā)事件對公司財產(chǎn)、資金損失。

4.預(yù)警與應(yīng)急處理機(jī)制，符合國家相關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)章制度。

二、業(yè)務(wù)風(fēng)險

1.重大風(fēng)險和突發(fā)事件的發(fā)生嚴(yán)重影響公司戰(zhàn)略的執(zhí)行與實現(xiàn)。2.重大風(fēng)險和突發(fā)事件影響公司正常經(jīng)營活動。

3.重大風(fēng)險和突發(fā)事件造成重大人員、財產(chǎn)損失。

4.違反國家相關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)控制度，可能遭受外部經(jīng)濟(jì)處罰，造成公司經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，影響公司社會形象。

三、業(yè)務(wù)范圍

本業(yè)務(wù)流程主要描述公司應(yīng)對重大風(fēng)險和突發(fā)事件的業(yè)務(wù)流程。

重大風(fēng)險和突發(fā)事件是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的、突然發(fā)生的，可能造成公司的正常經(jīng)營受到影響甚至無法繼續(xù)經(jīng)營的自然災(zāi)害、重大意外事故，導(dǎo)致公司財產(chǎn)、人員以及投資者利益受到嚴(yán)重?fù)p失，產(chǎn)生區(qū)域性或全國性社會影響，可能導(dǎo)致或轉(zhuǎn)化為嚴(yán)重影響證券市場穩(wěn)定，從而需要采取應(yīng)急處置措施的事件。

四、業(yè)務(wù)流程步驟及控制點 1.重大風(fēng)險和突發(fā)事件分級

1.1.特別嚴(yán)重事件：公司全面爆發(fā)風(fēng)險，涉及范圍廣泛，無法繼續(xù)經(jīng)營，導(dǎo)致公司財產(chǎn)、人員遭受嚴(yán)重?fù)p失，造成區(qū)域性甚至全國性的重大影響；

1.2.嚴(yán)重事件：公司爆發(fā)大規(guī)模風(fēng)險，涉及范圍廣泛，無法正常經(jīng)營，導(dǎo)致公司財產(chǎn)遭受較大損失。

1.3.較重事件：公司發(fā)生重大突發(fā)風(fēng)險，正常經(jīng)營受到影響，公司財產(chǎn)遭受一定程度的損失，有可能導(dǎo)致或轉(zhuǎn)化為嚴(yán)重影響證券市場穩(wěn)定的重大突發(fā)事件； 1.4.一般事件：公司發(fā)生突發(fā)風(fēng)險，正常經(jīng)營受到一定影響，可能導(dǎo)致公司財產(chǎn)、人員遭受損失。

2.重大和突發(fā)事件機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)

2.1.公司應(yīng)結(jié)合實際情況，依法、科學(xué)、合理建立健全公司重大風(fēng)險和突發(fā)事件工作責(zé)任制和管理制度，建立安全員管理制度和獎懲制度，及時化解潛在風(fēng)險，防患于未然。

2.2.成立重大和突發(fā)事件應(yīng)急處置工作小組，由總經(jīng)理和各部門經(jīng)理組成，總經(jīng)理任組長，對公司重大和突發(fā)事件負(fù)全責(zé)。負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、處理公司重大風(fēng)險和突發(fā)事件的管理及處置工作，公司人行經(jīng)理任副組長，在總經(jīng)理指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織公司重大風(fēng)險和突發(fā)事件的具體管理，并向總經(jīng)理報告工作。

2.2.1.應(yīng)急處置工作小組及辦公室主要職責(zé)包括：

（1）擬定突發(fā)事件應(yīng)急管理方案并組織指揮處理重大風(fēng)險和突發(fā)事件及其善后的各項工作的實施；

（2）決定啟動和終止重大風(fēng)險和突發(fā)事件處理系統(tǒng)；

（3）與總部保持通訊聯(lián)系，與外部政府相關(guān)管理部門保持工作銜接；（4）收集、整理、分析突發(fā)事件相關(guān)信息資料及發(fā)生的原因；（5）協(xié)調(diào)和處理重大風(fēng)險和突發(fā)事件處置過程中對外宣傳報道工作；（6）及時趕赴事發(fā)現(xiàn)場，組織對事故現(xiàn)場的管理，并向公司管理層和地方政府相關(guān)部門報告突發(fā)事件基本情況，不能瞞報、遲報和謊報情況。作好后勤保障，穩(wěn)定現(xiàn)場情況，避免事態(tài)擴(kuò)大；

（7）定期或及時評估重大風(fēng)險；

（8）調(diào)查分析事故原因，編寫事故報告，提出對相關(guān)責(zé)任人的處理建議，報公司管理層審議；

（9）其他相關(guān)工作。

2.3.公司應(yīng)正確處理發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系，加強(qiáng)風(fēng)險防范，管理層應(yīng)認(rèn)真履行相關(guān)職責(zé)。

3.重大風(fēng)險和突發(fā)事件處置原則 公司對重大風(fēng)險和突發(fā)事件的處置以“預(yù)防為主、常備不懈、預(yù)防與應(yīng)急相結(jié)合”為原則，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一組織、分類管理、分級負(fù)責(zé)、居安思危、快速反應(yīng)、措施果斷、協(xié)同配合，做到切實可行、積極應(yīng)對。

4.預(yù)警、應(yīng)急及事后處理

4.1.應(yīng)急處置工作小組、公司各部門對日常工作中發(fā)現(xiàn)的有可能導(dǎo)致或轉(zhuǎn)化為重大風(fēng)險和突發(fā)事件的各類風(fēng)險信息及時開展跟蹤、分析、監(jiān)測及評估，加強(qiáng)信息報告和預(yù)警。

4.2.重大風(fēng)險和突發(fā)事件發(fā)生后，公司所屬各部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)在第一時間向應(yīng)急處置工作小組成員進(jìn)行匯報并在第一線了解跟蹤事件發(fā)生和變化的全過程，及時向公司應(yīng)急處置工作小組報告事件信息，并提供專業(yè)分析意見，采取有效的應(yīng)急措施，防止事態(tài)發(fā)展，最大限度地減少損失和影響程度。

4.3.應(yīng)急處置工作小組應(yīng)當(dāng)迅速做出應(yīng)急反應(yīng)，研究并提出處置方案和建議，按照政府有關(guān)部門和證券監(jiān)管部門的決策，具體組織實施各項應(yīng)急措施，并結(jié)合實際情況進(jìn)行處置，完善應(yīng)急手段和措施。

4.4.重大風(fēng)險和突發(fā)事件發(fā)生后，公司應(yīng)急處置工作小組根據(jù)要求和重要性，統(tǒng)一對外發(fā)布信息，未經(jīng)核實和授權(quán)，任何人不得隨意對外透露相關(guān)信息。重大風(fēng)險和突發(fā)事件處理完畢后，公司應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)規(guī)定，及時公平地向所有投資者披露公司的重大突發(fā)事件，有針對性的提供公司相關(guān)內(nèi)容及情況，批駁謠言，報告真相。在投資者中樹立公平、誠信的公司形象，切實保護(hù)投資者的合法權(quán)益。

4.5.重大風(fēng)險和突發(fā)事件發(fā)生后，公司在應(yīng)急處置工作小組的統(tǒng)一指揮下，按國家的有關(guān)部門和證券監(jiān)管部門規(guī)定和要求，及時開展處置工作；在處置過程中，公司應(yīng)對可能產(chǎn)生的連鎖事件作出評估，采取相應(yīng)措施。

4.6.公司應(yīng)對本制度規(guī)定的特別嚴(yán)重事件、嚴(yán)重事件、較重事件類重大風(fēng)險和突發(fā)事件予以高度關(guān)注。事件涉及的部門和單位應(yīng)在上述突發(fā)事件發(fā)生30分鐘內(nèi)，將事件情況、已采取的措施、聯(lián)絡(luò)人及聯(lián)系方式等報告至應(yīng)急處置工作小組，由應(yīng)急處置工作小組再上報相關(guān)部門。事件涉及的公司部門應(yīng)在上述突發(fā)事件發(fā)生的3小時內(nèi)將詳細(xì)情況書面報告至應(yīng)急處置工作小組，應(yīng)急處置工作小組在接到書面報告后，及時向相關(guān)部門遞交該書面報告。4.7.發(fā)生本制度一般事件類重大風(fēng)險和突發(fā)事件時，應(yīng)急處置工作小組應(yīng)及時整理書面資料報總部。

4.8.對于重大突發(fā)事件中的傷亡人員、應(yīng)急處置工作人員，以及緊急調(diào)集、征用有關(guān)單位及個人的物資，應(yīng)急處置工作小組應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予撫恤、補(bǔ)助、補(bǔ)償或相關(guān)援助；協(xié)調(diào)有關(guān)部門做好疫病防治、環(huán)境污染消除工作以及保險理賠工作。

4.9.重大風(fēng)險和突發(fā)事件發(fā)生后，公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)立即取消出差、休假等，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)迅速返回工作崗位，按照職責(zé)立即開展工作，研究事件發(fā)生的原因、趨勢和可能出現(xiàn)的后果并提出解決事件的建議，采取相應(yīng)措施。

4.10.重大風(fēng)險和突發(fā)事件結(jié)束后，公司及各部門應(yīng)及時總結(jié)該事件處置過程中的經(jīng)驗教訓(xùn)，評估應(yīng)急預(yù)案的實施效果，形成書面報告，并對應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行修改和完善。

4.11.對重大風(fēng)險和突發(fā)事件處理進(jìn)行責(zé)任分解，并納入公司績效考核體系。依據(jù)相關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評、處罰，后果嚴(yán)重的還要給予黨紀(jì)、政紀(jì)及司法程序方面的處置。

4.12.公司應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險和事故舉報制度，公布統(tǒng)一的舉報電話和郵箱地址。

4.13.建立重大風(fēng)險和事故獎懲制度。5.重大風(fēng)險和突發(fā)事件包括

5.1.違反國家相關(guān)法律、法規(guī)對公司造成重大社會影響，導(dǎo)致巨額索賠，致使公司遭受經(jīng)濟(jì)損失，投資者利益遭受損害。

5.2.因公司產(chǎn)品質(zhì)量或環(huán)境衛(wèi)生出現(xiàn)問題，導(dǎo)致群體性中毒事件發(fā)生，造成企業(yè)形象受到嚴(yán)重?fù)p害。

5.3.公司網(wǎng)絡(luò)遭受黑客攻擊和計算機(jī)發(fā)生病毒，造成公司信息不暢，導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷、客戶流失。

5.4.公司出現(xiàn)資不抵債的情況，償債能力突然惡化，嚴(yán)重影響公司經(jīng)營。5.5.公司內(nèi)部關(guān)系惡化，出現(xiàn)集體上訪事件，社會影響惡劣。

5.6.公司管理層突然辭職，主要負(fù)責(zé)人失蹤或被司法機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施。5.7.公司發(fā)生重大安全事故，重大資產(chǎn)流失。5.8.公司信息披露出現(xiàn)重大遺漏，造成股價出現(xiàn)異常波動，引發(fā)媒體報導(dǎo)。5.9.其他重大風(fēng)險和突發(fā)事件。6.應(yīng)急保證

6.1.應(yīng)急處置工作小組根據(jù)處置需要，召集參與處置人員開展工作，被召集的人員應(yīng)服從應(yīng)急處置工作小組的指揮。

6.2.公司在重大風(fēng)險和突發(fā)事件處置過程中，應(yīng)保證24小時專人值班，保持通訊的暢通；同時做好交易、登記、結(jié)算、通訊系統(tǒng)的各項準(zhǔn)備工作，建立備份系統(tǒng)，并定期檢查，保證設(shè)備安全、可用。同時，要及時對技術(shù)系統(tǒng)進(jìn)行全面升級和完善，提高系統(tǒng)應(yīng)對突發(fā)事件的能力。

6.3.公司對相關(guān)工作人員定期進(jìn)行基本知識培訓(xùn)，開展經(jīng)常性的法律、法規(guī)及預(yù)防、預(yù)警、避險、避災(zāi)常識等宣傳教育活動和活動有效性的測試。

7.編制突發(fā)事件專題調(diào)查處理報告，報告內(nèi)容包括： 7.1.事件發(fā)生時間、性質(zhì)和影響范圍； 7.2.對公司可能造成的損失或影響程度； 7.3.已經(jīng)采取的控制措施；

7.4.對引發(fā)事件原因的分析。要求客觀準(zhǔn)確，實事求是。7.5.下一步采取的防范措施。7.6.對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理的建議。

7.7.事故報告應(yīng)分別報公司經(jīng)營管理層、當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)部門。8.事件調(diào)查的信息披露應(yīng)按照上市公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、相關(guān)制度目錄

《中華人民共和國突發(fā)事件應(yīng)對法》 《中華人民共和國公司法》 《中華人民共和國證券法》 《上市公司內(nèi)部控制指引》

六、主要控制點

1.重大和突發(fā)事件機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé) 2.重大風(fēng)險和突發(fā)事件處置原則

3.預(yù)警、應(yīng)急及事后處理，事后報告分析及整改，以及應(yīng)急保障措施等。

七、相關(guān)檢查資料

應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組名單及職責(zé)權(quán)限、應(yīng)急事件的舉報信、重大和突發(fā)事件的處理程序及保障措施制度、重大突發(fā)事件的分析報告及處理措施以及事后整改報告等。