第一篇：2010北京市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于進一步加強市屬國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)意見（本站推薦）

北京市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于進一步加強市屬國有企

業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)意見

2012-04-05 10:02:07 各企（事）業(yè)單位：

為加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，促進完善公司治理，提高經(jīng)營管理水平，增強風險防范意識，深入貫徹市委、市政府《關(guān)于進一步加強本市經(jīng)濟責任審計工作的意見》，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律法規(guī)規(guī)定，參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中國內(nèi)部審計準則》等有關(guān)內(nèi)容，結(jié)合市國資委監(jiān)管企（事）業(yè)單位（以下簡稱“企業(yè)”）實際，制定本意見。

一、充分認識加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要意義

隨著國有資產(chǎn)管理體制的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部資源重組不斷深化，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和方向進一步明確，國有資本證券化進一步推進，對企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了新的要求。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部獨立、客觀開展的監(jiān)督、評價和咨詢活動，審查和評價企業(yè)的經(jīng)營活動、風險管理及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性，已成為企業(yè)監(jiān)督控制體系中必不可少的組成部分。

進一步加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，是深化國有資產(chǎn)監(jiān)督管理、實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的迫切需要，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度、健全企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理、防范風險的重要手段，是推動企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、增強核心競爭力的重要保障。市屬國有企業(yè)要從發(fā)展壯大首都國有經(jīng)濟的戰(zhàn)略高度，深刻認識加強內(nèi)部審計工作的重要意義，切實增強推進企業(yè)內(nèi)部審計工作的緊迫感、責任感和自覺性。

二、企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)思想和總體目標

企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)思想：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，緊密圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和服務(wù)職能，以規(guī)范管理、防范風險、提高效益為宗旨，推動企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，促進健康、可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計工作的總體目標：建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制和風險控制制度，維護國有企業(yè)合法權(quán)益，提高國有資本運營效率和效益，將內(nèi)部審計建設(shè)成為現(xiàn)代企業(yè)科學管理的重要工具。

三、加強內(nèi)部審計工作的具體措施

（一）規(guī)范設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)

內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，是建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、風險控制制度的重要組織保障。企業(yè)應(yīng)當獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)；依據(jù)完善公司治理、完備內(nèi)部控制的要求，在董事會下設(shè)立審計委員會。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對董事會負責，并接受審計委員會的監(jiān)督指導(dǎo)。未建立董事會的企業(yè)，主要負責人應(yīng)當主管內(nèi)部審計工作。

全資、控股子企業(yè)也應(yīng)當獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職審計人員（一般不少于2人）。

（二）健全內(nèi)部審計工作職責

企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)當在監(jiān)督、評價、服務(wù)的基礎(chǔ)上，為國有資產(chǎn)保值增值服務(wù)，工作范圍全面覆蓋全資、控股子企業(yè)和主要業(yè)務(wù)部門、重要經(jīng)營管理事項。

企業(yè)內(nèi)部審計工作職責應(yīng)當包括：

1.對本企業(yè)及子企業(yè)的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；

2.組織開展企業(yè)主要部門負責人、子企業(yè)負責人任期或定期經(jīng)濟責任審計，以三年為一個審計周期，形成滾動運轉(zhuǎn)的長效機制；

3.組織對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的子企業(yè)進行專項審計； 4.對重要經(jīng)濟合同、經(jīng)營決策、基本建設(shè)等重大經(jīng)營活動進行檢查；

5.定期組織對委托理財、證券及期貨投資、擔保等高風險業(yè)務(wù)開展審計；

6.參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，開展內(nèi)部控制有效性的評價； 7.參與企業(yè)選擇、評估、更換外部審計機構(gòu)等。

（三）完善內(nèi)部審計工作制度

企業(yè)應(yīng)當強化內(nèi)部審計管理，制定內(nèi)部審計規(guī)劃，完善內(nèi)部審計制度，健全審計工作程序。內(nèi)部審計規(guī)劃應(yīng)當納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和風險防范體系；完善內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限、工作流程、人員要求等；健全合理高效的工作機制，重點完善審計結(jié)果向董事會報告、審計問題整改、結(jié)果運用和結(jié)果公開等制度。

企業(yè)應(yīng)當為內(nèi)部審計機構(gòu)參與經(jīng)營管理提供必要的條件，在年度財務(wù)預(yù)算中安排內(nèi)部審計工作經(jīng)費，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人可以參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理的會議。

每年1月底前，企業(yè)應(yīng)當向市國資委報送上年度審計工作總結(jié)和本年度工作計劃；企業(yè)開展的經(jīng)濟責任審計項目應(yīng)當在審計報告正式印發(fā)后7個工作日內(nèi)，報市國資委備案。

（四）著力加強審計隊伍建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備審計、會計、法律、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識，具有較強的組織協(xié)調(diào)、綜合分析、專業(yè)判斷能力。企業(yè)要注重內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)工作，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中。各級內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的崗位變動，應(yīng)當報上一級單位備案。

企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部審計責任追究制度，對于內(nèi)部審計人員玩忽職守，出現(xiàn)重大審計事項錯漏、重大線索遺失和對重大違紀、違法事項不披露的或者未按規(guī)定履行審計工作職責的，要追究審計人員責任。企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部審計質(zhì)量考評體系，本著定性與定量相結(jié)合、激勵和約束相結(jié)合的原則，定期考核內(nèi)部審計人員及其工作,切實提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，保證每年必要的培訓(xùn)時間，構(gòu)建復(fù)合型的內(nèi)部審計隊伍。

四、切實加強對企業(yè)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)

市國資委將定期開展企業(yè)內(nèi)部審計工作情況的檢查，掌握工作動態(tài)；內(nèi)部審計工作開展情況將作為企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的評價內(nèi)容之一。各企業(yè)應(yīng)當按照市國資委的統(tǒng)一部署和要求，高度重視內(nèi)部審計工作，加強領(lǐng)導(dǎo)，認真落實；營造良好的工作環(huán)境，支持內(nèi)部審計機構(gòu)及人員履行職責，對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計人員，企業(yè)應(yīng)當給予表彰或獎勵；傾聽內(nèi)部審計機構(gòu)的意見和建議，綜合運用審計成果，完善內(nèi)部控制體系，切實提高經(jīng)營管理水平。

二○一○年十一月二十二日

第二篇：北京市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于進一步加強市屬國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的指導(dǎo)意見

京國資發(fā)?2010?22號

北京市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 關(guān)于進一步加強市屬國有企業(yè)經(jīng)濟責任

審計工作的指導(dǎo)意見

各企（事）業(yè)單位：

為了深入開展經(jīng)濟責任審計工作，建立健全市屬國有企業(yè)經(jīng)濟責任體系，有效防范經(jīng)營風險和促進國有資本增值保值，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、市委、市政府《關(guān)于進一步加強本市經(jīng)濟責任審計工作的意見》，結(jié)合工作實際，現(xiàn)就進一步加強市屬國有企（事）業(yè)單位（以下簡稱“企業(yè)”）經(jīng)濟責任審計工作提出如下意見：

2關(guān)組織實施經(jīng)濟責任審計；市國資委管理（任命）的企業(yè)法定代表人由市國資委組織實施經(jīng)濟責任審計；董事會選聘的總經(jīng)理、企業(yè)副職等高級管理人員，由董事會組織實施經(jīng)濟責任審計；企業(yè)對全資、控股子企業(yè)負責人和派出的國有產(chǎn)權(quán)代表組織實施經(jīng)濟責任審計。企業(yè)組織實施的經(jīng)濟責任審計結(jié)果，應(yīng)當報市國資委備案。

（二）建立長效機制，全面開展經(jīng)濟責任審計。為履行市委、市政府賦予的職責，市國資委在堅持“凡離（職）必審、凡退（出）必審”的基礎(chǔ)上，即：企業(yè)負責人任期屆滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項，以及企業(yè)退出一級層面管理時，實施經(jīng)濟責任審計，以三年為一個周期，對管理（任命）的企業(yè)負責人實施經(jīng)濟責任審計，形成滾動運轉(zhuǎn)的長效審計機制；同時，積極配合市相關(guān)部門開展好企業(yè)審計工作。

企業(yè)應(yīng)當制訂經(jīng)濟責任審計規(guī)劃和工作計劃，按照《北京市國有及國有控股企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》規(guī)定的審計內(nèi)容，開展好經(jīng)濟責任審計工作；在認真做好離任審計工作的同時，還應(yīng)當將審計監(jiān)督關(guān)口前移，積極開展任中經(jīng)濟責任審計，將離任審計與任中審計、事后監(jiān)督與事中監(jiān)督有機結(jié)合起來，做到未經(jīng)審計，不得解除相關(guān)人員經(jīng)濟責任，不得兌現(xiàn)離任企業(yè)負責人的延期績效年薪。

（三）督促問題整改，重視審計成果運用。企業(yè)應(yīng)當抓好經(jīng)濟責任審計揭示問題的整改工作，認真落實市國資委、市審計局的審計意見和決定，制訂切實可行的整改措施，形成審計揭示問題、整改促進管理的良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當建立審計整改督辦制度，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，查找管理漏洞，確定整改時限、整改責任人，跟蹤檢查審計結(jié)果的落實情況。企業(yè)應(yīng)當建立經(jīng)濟責任審計成果轉(zhuǎn)化運用機制，把審計結(jié)果與相關(guān)人員選拔、任用、考核工作有機結(jié)合，審計結(jié)果應(yīng)當作為業(yè)績考核、獎懲和職務(wù)任免的重要依據(jù)，納入企業(yè)人員管理（廉政）檔案。企業(yè)還應(yīng)當積極探索建立審計結(jié)果公告制度，借助企業(yè)簡報等媒介定期或不定期地公布審計結(jié)果，不斷提高經(jīng)濟責任審計工作的透明度，發(fā)揮審計監(jiān)督的警示作用。

（四）加強責任追究，落實相關(guān)人員經(jīng)濟責任。正確劃分企業(yè)負責人承擔的直接責任、主管責任和領(lǐng)導(dǎo)責任，確定企業(yè)負責人主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任的同時，必須明確直接責任人。對違反國家法律法規(guī)和規(guī)定以及企業(yè)規(guī)章制度，未履行或者未正確履行職責造成企業(yè)資產(chǎn)損失的，按照一般資產(chǎn)損失、重大資產(chǎn)損失、特別重大資產(chǎn)損失的界限，嚴肅追究相關(guān)人員的責任。

四、工作要求

（一）加強審計工作領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)應(yīng)當高度重視經(jīng)濟責任審計工作，按照現(xiàn)代公司治理和全面風險管理的要求，在董事會下設(shè)審計委員會，企業(yè)主要負責人應(yīng)當主管審計工作；結(jié)合企業(yè)實際，完善經(jīng)濟責任審計制度；合理確定經(jīng)濟責任審計范圍，科學制訂審計計劃，統(tǒng)籌安排離任、任中經(jīng)濟責任審計項目，推進審計工作制度化、規(guī)范化、科學化。

（二）加強審計機構(gòu)建設(shè)。企業(yè)應(yīng)當建立符合不相容職務(wù)分離

第三篇：國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通

【發(fā)布單位】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 【發(fā)布文號】國資發(fā)評價[2005]304號 【發(fā)布日期】2005-12-11 【生效日期】2005-12-11 【失效日期】 【所屬類別】政策參考

【文件來源】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知

(國資發(fā)評價[2005]304號)

各中央企業(yè)：

為進一步做好中央企業(yè)內(nèi)部審計工作，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與風險控制，提高經(jīng)營管理水平，保障國有資本保值增值和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》（國資委令第8號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、進一步提高對內(nèi)部審計工作重要性的認識

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督的重要組成部分，加強企業(yè)內(nèi)部審計，是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是推動企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制、依法經(jīng)營、規(guī)范管理、增強市場競爭力、實現(xiàn)健康快速發(fā)展的重要手段。各中央企業(yè)要充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，高度重視內(nèi)部審計工作，切實加強領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)主要負責人要將內(nèi)部審計工作納入企業(yè)重要議程，保障內(nèi)部審計工作有效開展，在企業(yè)營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在完善企業(yè)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風險、提高經(jīng)營管理水平方面的作用。

二、加強內(nèi)部審計機構(gòu)與審計隊伍建設(shè)

各中央企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，積極做好內(nèi)部審計機構(gòu)和審計隊伍建設(shè)工作。一要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立完善的內(nèi)部審計機構(gòu)及監(jiān)督體系。大型企業(yè)集團應(yīng)當按照現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要求建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，以保障內(nèi)部審計工作的有效開展。二要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。設(shè)立董事會的企業(yè)，董事會應(yīng)下設(shè)審計委員會，以加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督；尚未設(shè)立董事會的企業(yè)，審計機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)主要負責人負責，確保內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。三要加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。要按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求配備既懂財務(wù)又懂經(jīng)營管理的高素質(zhì)人才，充實審計力量，加強人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保障審計工作的有效開展。

三、建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度體系

各中央企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部審計工作有關(guān)要求，結(jié)合自身實際情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，推動內(nèi)部審計工作制度化、程序化和規(guī)范化。一要明確內(nèi)部審計機構(gòu)工作職責，明確內(nèi)部審計機構(gòu)與各職能機構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計工作規(guī)范開展。二要建立健全內(nèi)部審計工作制度和工作標準，明確審計內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計工作效率。三要嚴格審計工作要求，建立審計工作問責制度，堅持依法審計，對企業(yè)重要事項做好定期審計，堅持有錯必究、過錯必追，以促進提高審計工作質(zhì)量。

四、進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制機制

為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，確保財務(wù)信息真實可靠、資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)運營效率與效益，各中央企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機制。一要建立和完善內(nèi)部控制體系，科學設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度。二要加強經(jīng)營風險評估，增強企業(yè)適應(yīng)環(huán)境和防范風險的能力。三要加強對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，內(nèi)部審計部門應(yīng)當組織開展內(nèi)部控制有效性的評價工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用。四要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計和評價工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，促進提高企業(yè)管理水平。

五、加強對重要子企業(yè)的審計監(jiān)督

中央企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要在立足全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上，突出重點，加強對重要子企業(yè)的審計監(jiān)督，揭露存在隱患，堵塞管理漏洞，促進提高企業(yè)管理水平。一要認真做好重要子企業(yè)的定期財務(wù)審計工作，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。二要積極做好對重要子企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，推進重要子企業(yè)內(nèi)部審計工作有序開展。三要加強對重要子企業(yè)內(nèi)控評測和高風險業(yè)務(wù)等的監(jiān)控，增強重要子企業(yè)的風險防范和可持續(xù)發(fā)展能力。

六、加強對高風險投資業(yè)務(wù)的審計監(jiān)督

要進一步完善高風險投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，規(guī)范中央企業(yè)高風險投資業(yè)務(wù)管理，健全風險防范機制。要加大對高風險投資業(yè)務(wù)審計力度，規(guī)范高風險業(yè)務(wù)會計核算，對從事高風險投資業(yè)務(wù)的子企業(yè)或業(yè)務(wù)部門，每年必須安排審計，尤其是對重大高風險投資業(yè)務(wù)，應(yīng)當強化內(nèi)部監(jiān)管工作。要認真做好對高風險投資業(yè)務(wù)損失的審計調(diào)查，要認真查明事實，分析原因，分清責任，做好責任追究工作。

七、認真探索開展境外投資審計

要建立境外企業(yè)定期審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。要加大對境外企業(yè)審計力度，認真查找問題，堵塞管理漏洞，防范經(jīng)營風險，促進提高管理水平。要積極探索境外企業(yè)審計的有效方法，認真研究境內(nèi)外會計制度、稅收政策及外匯管理等方面的差異，提高審計效率和質(zhì)量。

八、全面開展經(jīng)濟責任審計工作

為客觀評判中央企業(yè)負責人的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任，企業(yè)要按照《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》（國資委令第7號）等有關(guān)規(guī)定，認真組織開展經(jīng)濟責任審計工作。一要認真做好各級子企業(yè)和重要業(yè)務(wù)部門負責人任期或離任經(jīng)濟責任審計工作，做到未經(jīng)審計，不得解除經(jīng)濟責任。二要通過經(jīng)濟責任審計，明確經(jīng)營管理人員的經(jīng)濟責任，做到審計不合格，不得兌現(xiàn)效益年薪。三要積極探索經(jīng)濟責任審計工作方法，做到財務(wù)審計、績效評價和責任評估相結(jié)合，科學評判企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任。

九、認真做好企業(yè)財務(wù)決算審計工作

中央企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，按照財務(wù)決算審計工作相關(guān)要求，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部分工做好本企業(yè)財務(wù)決算審計工作。一要認真組織或參與承擔財務(wù)決算審計社會中介機構(gòu)的選聘工作。二要做好對企業(yè)財務(wù)決算審計質(zhì)量評估，加強對中介機構(gòu)審計程序的監(jiān)督和檢查，保障審計質(zhì)量。三要加強與中介機構(gòu)審計工作的銜接和溝通，充分利用外部審計工作成果，督促企業(yè)對外部審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。四要企業(yè)所屬涉及國家安全或難以實施外部審計的特殊子企業(yè)，要按照獨立審計要求認真做好財務(wù)決算內(nèi)部審計工作，嚴格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容出具內(nèi)部審計報告，并承擔相應(yīng)的審計責任。

十、積極探索內(nèi)部審計的新領(lǐng)域和新方法

各中央企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強審計理論和審計方法研究與創(chuàng)新，推進內(nèi)部審計職能從單純財務(wù)收支審計逐步向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，審計方式從事后審計逐步向全過程審計轉(zhuǎn)變，審計目標從查錯糾弊逐步向內(nèi)控評價和風險評估轉(zhuǎn)變。一要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標，在強化財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計和基建工程審計的同時，積極拓展審計領(lǐng)域，推動管理審計工作開展，積極開展采購審計、招標審計、改制審計、預(yù)算審計等工作。二要定位于監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，積極探索企業(yè)績效審計、風險導(dǎo)向?qū)徲?，提高審計業(yè)務(wù)增值能力。三要積極探索創(chuàng)新審計方法和審計手段，探索運用先進的審計理念、方法和技術(shù)，推進內(nèi)控測評和風險評估，提高審計工作的質(zhì)量和效率。

十一、充分發(fā)揮內(nèi)部審計結(jié)果的作用

審計結(jié)果的落實程度直接關(guān)系到審計工作的效果，各企業(yè)要發(fā)揮審計結(jié)果的效力，做到審必嚴，責必究，使審計工作真正落到實處。一要及時對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行研究處理，總結(jié)經(jīng)驗，完善制度，改善管理，提升企業(yè)管理水平。二要完善審計整改落實制度，積極開展后續(xù)審計工作，對審計意見的落實情況進行跟蹤，督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門或所屬子企業(yè)認真整改；對未按規(guī)定限期整改的，應(yīng)當追究相關(guān)人員責任。三要研究建立企業(yè)資產(chǎn)損失責任追究制度，落實經(jīng)營管理責任，對企業(yè)經(jīng)營管理人員違法違規(guī)、以及未履行或未正確履行職責而造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責任。四要對審計中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違法違紀問題，在事實清楚、證據(jù)確鑿的基礎(chǔ)上，要及時移交有關(guān)部門進行處理。五要推進建立審計公告制度，提高審計的透明度和影響力。要加強經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用，任期審計結(jié)果應(yīng)當作為企業(yè)負責人任期考核、干部任免等事項的重要依據(jù)。

十二、切實履行內(nèi)部審計工作責任

為推進內(nèi)部審計持續(xù)有效發(fā)展，建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，加強審計管理，提高審計工作質(zhì)量，中央企業(yè)各級負責人和內(nèi)部審計人員要認真履行工作職責。一要建立審計責任追究制度，對于審計人員玩忽職守，出現(xiàn)重大審計事項錯漏、重大線索遺失和對重大違紀、違法事項不披露的或者未按規(guī)定履行審計工作職責的，要追究審計人員責任；對于審計制度不健全，未按要求開展審計業(yè)務(wù)的，應(yīng)追究企業(yè)負責人和審計部門負責人的責任。二要建立內(nèi)部審計質(zhì)量考評體系，公正評價審計人員工作業(yè)績，切實保護審計人員的合法權(quán)益，提高審計人員工作積極性。

十三、建立內(nèi)部審計工作報告制度各中央企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求定期向國資委報告內(nèi)部審計工作情況。一要建立定期報告制度。中央企業(yè)應(yīng)于每年3月31日前，向國資委報送本內(nèi)部審計工作計劃和上內(nèi)部審計工作總結(jié)。二要建立重大審計事項報告制度。內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等，應(yīng)當及時向國資委報告。三是對提拔到企業(yè)總部領(lǐng)導(dǎo)崗位上的子企業(yè)或重要業(yè)務(wù)部門負責人的經(jīng)濟責任審計工作結(jié)果，應(yīng)當向國資委報告。四是審計部門負責人變更，應(yīng)當向國資委備案。加強對中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督是出資人履行職責的重要手段。各企業(yè)要高度重視內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中的重要作用，切實采取有效措施，加強內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計工作有效開展，逐步形成“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的內(nèi)部審計工作格局，推動企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。國資委將根據(jù)有關(guān)規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部審計工作改進和完善情況組織進行檢查和評估。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二○○五年十二月十一日

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第四篇：成都市關(guān)于進一步規(guī)范市屬國有企業(yè)經(jīng)營行為加強國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的實施意見

關(guān)于進一步規(guī)范市屬國有企業(yè)經(jīng)營行為加強國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的實施意見

成都市審計局、市經(jīng)委、市監(jiān)察局、市財政局、市國資辦

為進一步規(guī)范市屬國有企業(yè)經(jīng)營行為，切實加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，確保國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市實際，特提出以下實施意見。

一、完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)

（一）堅持政企分開，實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)切實履行國有資產(chǎn)監(jiān)管職能，定期組織相關(guān)專業(yè)人員監(jiān)督檢查國有資產(chǎn)完好程度，掌握國有資產(chǎn)存量，并向本級政府報告國有企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督管理工作情況、國有資產(chǎn)保值增值狀況和其他重大事項。

（二）國有企業(yè)要按歸屬清晰、權(quán)責明確、保護嚴格、流轉(zhuǎn)順暢的要求建立健全現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，并對其經(jīng)營管理的國有資產(chǎn)承擔保值增值責任。國有獨資企業(yè)要落實出資人代表制度和產(chǎn)權(quán)代表制度，國有控股企業(yè)要按照《公司法》規(guī)定建立健全股東大會、董事會和監(jiān)事會，形成相互制衡的約束機制。

二、嚴格投資決策程序，加強國有資產(chǎn)監(jiān)管

（一）國有企業(yè)應(yīng)依法制定重大經(jīng)營決策管理程序，建立重大經(jīng)營決策的專家論證制度。明確投資項目決策者和實施者應(yīng)承擔的責任，依法辦理相關(guān)手續(xù)。要加大對投資項目的全過程監(jiān)管及對參股企業(yè)依法管理的力度，建立投資預(yù)警制度，并及時披露或有事項，防止決策失誤造成重大損失。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)了解掌握出資企業(yè)的重大投融資計劃和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等經(jīng)營活動，切實履行好出資人職責。

（二）建立對外投資請示制度。國有企業(yè)重大的對外投資行為須請示企業(yè)主管部門（行業(yè)協(xié)會）和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)，經(jīng)同意后方能進行。市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)會同企業(yè)主管部門（行業(yè)協(xié)會）根據(jù)企業(yè)規(guī)模確定對外投資具體標準。

（三）企業(yè)對外投資應(yīng)嚴格按《公司法》規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)技術(shù)改造任務(wù)重或生產(chǎn)經(jīng)營資金不足，以及對外投資報酬率預(yù)計達不到銀行存款利率的，不得對外投資。

（四）企業(yè)不得因投資而拖欠職工工資及社會保險等費用。涉及重大對外投資事項，應(yīng)經(jīng)職工代表大會審議。

（五）建立投資效果預(yù)測和評價指標體系，實行財務(wù)月報告分析制度。投資如果沒有達到預(yù)期效益或低于本企業(yè)資金利潤率，主要決策者必須做出書面說明。

（六）嚴格企業(yè)關(guān)聯(lián)交易。國有企業(yè)設(shè)立與自身主營業(yè)務(wù)相關(guān)的子公司及分公司，須書面報經(jīng)主管部門同意。子公司及分公司不得擅自變更為非國有控股公司。國有母公司負責人不得兼任下屬子公司及分公司負責人。

三、規(guī)范國有企業(yè)改制、兼并、收購重組等行為，防止國有資產(chǎn)流失

（一）國有企業(yè)改制、兼并、收購重組等行為必須規(guī)范。嚴格實行立項、審批、處置“三分離”，杜絕國有資產(chǎn)審、處不分的現(xiàn)象。國土、房管部門應(yīng)加強對國土使用權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)變更及抵押等事項的監(jiān)管。

（二）國有企業(yè)改制完成后，交國有資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)營處置的資產(chǎn)，應(yīng)通過招標、拍賣、掛牌等方式公開出售。國有企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)嚴格按《破產(chǎn)法》有關(guān)規(guī)定規(guī)范操作，其中對破產(chǎn)財產(chǎn)的處置也應(yīng)參照上述辦法進行，防止暗箱操作。

（三）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定所出資企業(yè)的國有股（產(chǎn)）權(quán)的轉(zhuǎn)讓。國有及國有控股企業(yè)管理層的收購行為，以及轉(zhuǎn)讓國有股（產(chǎn)）權(quán)后國家不再擁有控股地位的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，須經(jīng)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核，報本級人民政府批準。收購國有股（產(chǎn)）權(quán)的國有及國有控股企業(yè)管理層，不得參與轉(zhuǎn)讓國有股（產(chǎn)）權(quán)的決策。認購底價或折股價，由按

1照有關(guān)規(guī)定批準國企改制或轉(zhuǎn)讓的單位決定，并按照有關(guān)規(guī)定監(jiān)督認購資金到位。

（四）嚴格企業(yè)國有資產(chǎn)核銷程序。企業(yè)國有資產(chǎn)損失額在500萬元以內(nèi)的，經(jīng)企業(yè)主管部門初審?fù)夂?，報同級國資部門審批核銷；企業(yè)國有資產(chǎn)損失額在500 萬元以上的，由財政、審計、監(jiān)察、國資等部門核實損失并提出核銷意見，報市政府批準后予以核銷。

（五）政府有關(guān)人員不得插手指定中介機構(gòu)對企業(yè)改制、會計年報等事項的中介評估和審計，不得授意中介機構(gòu)人員出具虛假報告。

（六）加強對社會中介機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督。對涉及企業(yè)改制等國有資產(chǎn)重大變更的審計和評估結(jié)果應(yīng)予以公示。對弄虛作假、提供或協(xié)助企業(yè)提供虛假報告的社會中介機構(gòu)，一經(jīng)查實，除通報其主管部門外，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)和國有企業(yè)不得再聘請該中介機構(gòu)及其職責人從事涉及國有及國有控股企業(yè)的中介活動。

四、加強審計監(jiān)督，建立健全企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營管理追究制度

（一）國有企業(yè)要建立健全并嚴格執(zhí)行內(nèi)部報告和審核控制制度及不相容職務(wù)的分離制度，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人對國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理負責，自覺遵守《會計法》和相關(guān)財務(wù)法規(guī)，確保財務(wù)資料的真實性和合法性。

（二）審計部門應(yīng)堅持依法審計，認真履行《審計法》賦予的對國有資產(chǎn)監(jiān)督審計職能，把監(jiān)督國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值作為一項長期性工作。結(jié)合對企業(yè)經(jīng)營績效的考核，定期開展對國有重點企業(yè)及國有經(jīng)營公司的國有資產(chǎn)保值增值及真實性審計，把對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益審計與對經(jīng)營者任期經(jīng)濟責任審計有機地結(jié)合起來，實現(xiàn)審計監(jiān)督關(guān)口的前移。

（三）按照建立健全現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的要求，國有企業(yè)經(jīng)營管理者必須對其經(jīng)營管理的國有資產(chǎn)承擔保值增值責任。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)盡快制定國有企業(yè)經(jīng)營管理責任追究制度。同時，國資、審計、監(jiān)察和司法等部門應(yīng)加強聯(lián)系，及時發(fā)現(xiàn)和查處企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營管理中的違規(guī)違法問題。對違反決策程序，擅自決定重大投資事項，造成國有資產(chǎn)嚴重流失或擅自轉(zhuǎn)讓、買賣、侵吞、貪污國有資產(chǎn)的企業(yè)負責人和直接責任人員，由紀檢、監(jiān)察等部門給予黨紀政紀處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五篇：廣西壯族自治區(qū)人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會加強全面風險管理工作的指導(dǎo)意見

關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會加強全面風險管理工作的指

導(dǎo)意見》的通知 桂國資發(fā)〔2010〕9號

各監(jiān)管企業(yè)：

為進一步加強監(jiān)管企業(yè)全面風險管理工作，現(xiàn)將我委制定的《廣西壯族自治區(qū)人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會加強全面風險管理工作的指導(dǎo)意見》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

廣西壯族自治區(qū)人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二○一○年一月十二日

廣西壯族自治區(qū)人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

加強全面風險管理工作的指導(dǎo)意見

為更好地應(yīng)對市場風險和挑戰(zhàn)，積極推動和指導(dǎo)監(jiān)管企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）開展全面風險管理工作，切實提高企業(yè)風險防范和應(yīng)對能力，實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，促進企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展和國有資產(chǎn)的保值增值，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我區(qū)實際，提出如下指導(dǎo)意見：

一、充分認識開展全面風險管理的重要性和必要性

全面風險管理是企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，建立包括風險管理策略、風險管理組織體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)在內(nèi)的全面風險管理體系，為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。開展全面風險管理，是落實科學發(fā)展觀在企業(yè)管理中的具體體現(xiàn)，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件之一，也是全面推行現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要舉措。同時，開展全面風險管理是加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，推進國有企業(yè)改革發(fā)展的迫切需要，是深化國有資產(chǎn)監(jiān)管的重要措施，是維護國有資產(chǎn)安全的必然選擇。風險總是客觀存在于市場經(jīng)濟之中，只要企業(yè)參與市場競爭，風險就無處不在、無時不有。風險也是一把雙刃劍，它既可能為企業(yè)帶來巨大的機會，也可能帶來慘重的損失。受國際金融危機的影響，當前全球經(jīng)濟尚未復(fù)蘇，國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展不穩(wěn)定的因素仍然很多，面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢，要求我們既要堅定信心，積極開拓進取，又要沉著應(yīng)對，增強抗風險能力。近年來，我委監(jiān)管企業(yè)通過加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，學習和借鑒國際、國內(nèi)在公司治理和風險管理方面的先進理念、方法和手段，初步建立了企業(yè)風險管理體制機制，風險管理水平正在逐步提高。但是，我們開展全面風險管理工作起步晚、推進慢、水平低，還不能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要；風險意識淡薄，風險管理滯后，與國際、國內(nèi)先進企業(yè)相比差距較大；風險管理發(fā)展水平不夠平衡，有的新組建企業(yè)還沒有建立風險管理體系，企業(yè)防范和化解風險能力不強；有的企業(yè)存在亂投資、亂擔保、亂擴張、亂理財、亂借款、亂放權(quán)等不規(guī)范行為，企業(yè)經(jīng)營風險未能得到有效防控。因此，我們一定要認清形勢，充分認識開展全面風險管理的必要性和緊迫性，加強風險管理，建立全面風險管理體系，強化企業(yè)風險意識，提升企業(yè)競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，防范和化解企業(yè)重大風險，以適應(yīng)市場規(guī)律和不斷變化的復(fù)雜市場形勢需要。

二、開展全面風險管理工作的指導(dǎo)思想、目標任務(wù)和基本原則

（一）全面風險管理工作的指導(dǎo)思想：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入學習實踐科學發(fā)展觀，緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃，以建立健全風險防控機制為核心，通過推行全面風險管理，加強重要環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域的風險防控，培育良好的風險意識和合規(guī)文化，形成有效防控風險的組織體系、責任體系、制度體系和工作流程，為推動企業(yè)實現(xiàn)由大到強的新跨越提供有力保障。

（二）全面風險管理工作的目標任務(wù)：到2010年底，各監(jiān)管企業(yè)特別是自治區(qū)投融資平臺公司及其重要子企業(yè)全部建立包括發(fā)展戰(zhàn)略風險管理、決策風險管理、投資風險管理、財務(wù)風險管理、市場風險管理、運營風險管理、法律風險管理等在內(nèi)的全面風險管理制度，設(shè)置或明確全面風險管理綜合協(xié)調(diào)機構(gòu)，明確內(nèi)控管理流程和相應(yīng)職責。努力實現(xiàn)“五個確?！保矗捍_保企業(yè)決策和經(jīng)營管理活動符合國家法律法規(guī)和政策要求；確保企業(yè)規(guī)章制度和管理措施能夠貫徹執(zhí)行；確保企業(yè)的風險收益與持續(xù)、健康發(fā)展相適應(yīng)；確保企業(yè)將各種風險控制在可防、可控、可承受的目標范圍內(nèi)；確保對侵害企業(yè)利益的行為能夠及時有效應(yīng)對，依法維護企業(yè)權(quán)益。

（三）全面風險管理工作的基本原則：一是合法合規(guī)原則。堅持依法、依規(guī)和按制度辦事是防控風險的前提，必須有效杜絕違法、違規(guī)、違紀行為；二是預(yù)防為主原則。企業(yè)潛在的風險可能導(dǎo)致嚴重后果和無法挽回的損失，必須從源頭上進行防控，以事前防范、事中控制為主，事后補救為輔；三是全面覆蓋原則。風險防控應(yīng)當貫穿企業(yè)決策和經(jīng)營管理的全過程，觸及各個環(huán)節(jié)及所有部門和崗位，由決策層、企業(yè)各職能部門、全體員工共同參與，才能筑起一道全方位的風險防火墻；四是動態(tài)調(diào)整原則。風險應(yīng)當定期評估，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時調(diào)整工作方案，實現(xiàn)動態(tài)管理；五是綜合治理原則。風險貫穿于企業(yè)決策和經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，不同風險之間存在重疊與轉(zhuǎn)化，防控風險必須加強部門之間的合作，多管齊下，標本兼治；六是正確處理風險與收益關(guān)系原則。風險與收益往往是相互矛盾和對立的，高收益必然帶來高風險，要正確處理和妥善解決風險承受度與預(yù)期利益之間的矛盾，使企業(yè)利益最大化的同時，實現(xiàn)風險程度和風險控制成本最小化。

三、實施全面風險管理的要求

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，把全面風險管理作為“一把手工程”。風險管理事關(guān)企業(yè)生存、發(fā)展大局，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要從維護國有資產(chǎn)安全、確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的高度，重視全面風險管理工作，把全面風險管理工作擺在企業(yè)日常經(jīng)營管理的重要位置，成立專門的工作小組，由主要領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，落實分管領(lǐng)導(dǎo)和責任部門，明確職責分工，扎實推進全面風險管理工作。

（二）落實管理職責，建立健全全面風險管理組織體系。完善的風險管理組織體系是全面風險管理有效實施的基本保障，企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全公司決策層、風險管理職能部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的風險管理組織體系。明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在全面風險管理方面各自承擔的職責，董事會應(yīng)當對全面風險管理的建立健全和有效實施負責，規(guī)模較大、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，可在董事會下設(shè)專業(yè)管理委員會，負責審議重大風險管理事項并提出決策意見，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)企業(yè)風險管理工作；監(jiān)事會應(yīng)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策及規(guī)定，加強對企業(yè)的監(jiān)督檢查，努力防范企業(yè)經(jīng)營風險。企業(yè)應(yīng)當成立或指定專門機構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)實施及日常工作。要落實各相關(guān)職能部門及業(yè)務(wù)單位在全面風險管理中的責任，各相關(guān)管理職能部門及業(yè)務(wù)單位要接受風險管理職能部門的組織協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督，風險管理職能部門負責在本部門或單位業(yè)務(wù)范圍內(nèi)執(zhí)行風險管理基本流程，研究提出本部門或業(yè)務(wù)單位重大事項和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標準，研究制定本部門或單位重大風險的管理策略和控制措施，并組織落實。企業(yè)內(nèi)部審計部門要加強對相關(guān)業(yè)務(wù)部門及業(yè)務(wù)單位的審計。也可聘請有資質(zhì)、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構(gòu)協(xié)助做好風險管理工作，聘請專業(yè)中介機構(gòu)對有關(guān)項目進行盡職調(diào)查，出具法律意見書、風險評估報告、財務(wù)分析報告等文件，形成防范風險的重要屏障。

（三）抓住重點，分步實施，建立健全風險防控體系。各企業(yè)在全面風險管理體系建設(shè)的實施過程中，要以對企業(yè)發(fā)展影響重大的決策活動和重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域及流程為核心，有步驟、有重點、分階段地開展全面風險管理工作。在初始階段，尤其要把決策、投資、財務(wù)、法律等關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為全面風險管理建設(shè)的主線，認真分析并建立該類關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險辨識系統(tǒng)和有效的處理機制，加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險管理，完善風險管理機構(gòu)，確保企業(yè)向著合理、科學、健康的方向發(fā)展。各企業(yè)特別是自治區(qū)投融資平臺公司應(yīng)全面推進，盡快建立全面風險管理體系，研究制定開展全面風險管理的總體規(guī)劃，分步實施，可先選擇發(fā)展戰(zhàn)略、決策程序、投資收購、財務(wù)報告、內(nèi)部審計、衍生產(chǎn)品交易、法律事務(wù)、安全生產(chǎn)、應(yīng)收賬款管理等一項或多項業(yè)務(wù)開展風險管理工作，建立單項或多項內(nèi)部控制子系統(tǒng)。圍繞風險管理策略目標，針對企業(yè)戰(zhàn)略與規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場運營、財務(wù)、內(nèi)部審計、法律事務(wù)、人力資源、采購、加工制造、銷售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等各項重要業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)，通過執(zhí)行風險管理基本流程，制定相應(yīng)的規(guī)章制度、程序和措施，夯實管理基礎(chǔ)。企業(yè)所制定風險解決的內(nèi)控方案應(yīng)滿足合規(guī)的要求，堅持經(jīng)營戰(zhàn)略與風險策略一致、風險控制與運營效率及效果相平衡的原則，針對重大風險所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務(wù)流程，要把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點，采取相應(yīng)的控制措施。建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度、報告制度、批準制度、責任制度、審計檢查制度、考核評價制度、重大風險預(yù)警制度、法律顧問制度、重要崗位權(quán)力制衡制度，切實防止制度缺失或有規(guī)不循造成事故隱患，確保全面風險管理能夠真正落到實處。

（四）逐步建立風險管理信息系統(tǒng)，提高風險管理的效率和效果，形成風險管理的長效機制。風險管理信息系統(tǒng)是推動企業(yè)全面風險管理體系建設(shè)更快更好實現(xiàn)的一個重要工具，利用信息系統(tǒng)推動企業(yè)的風險管理體系建設(shè)可以實現(xiàn)集團公司對下屬企業(yè)風險管理的實時監(jiān)督，有助于建立重大風險預(yù)警機制和風險管理知識庫，建立風險管理的長效機制，將風險管理真正融入企業(yè)的日常管理中，實現(xiàn)風險管理的真正落實。企業(yè)應(yīng)將信息技術(shù)應(yīng)用于風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險信息系統(tǒng)，包括風險信息的收集、風險變化及風險策略的實施，以及重大和重要風險的預(yù)警監(jiān)控，最終提高全面風險管理的效率和效果。

（五）切實加強對各級子公司的監(jiān)管。子公司作為母公司的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，既是創(chuàng)造效益的重要單位，也是風險事故的高發(fā)區(qū)。各企業(yè)要從確保國有資產(chǎn)保值增值的高度，認真履行對子公司的出資人職責，進一步規(guī)范子公司的運營行為，建立健全包括重大事項報告制度、重大投融資核準制度、財務(wù)及審計制度等在內(nèi)的內(nèi)控管理體系，切實履行對子公司的監(jiān)管。要堅持做強做大主業(yè)的原則，進一步優(yōu)化生產(chǎn)要素和資源配置、減少管理層次、縮短運營鏈條，將全資或控股子公司控制在三級以內(nèi)，對三級及以外的子公司要加快進行重組。嚴禁為規(guī)避監(jiān)管部門的審批而通過子公司將重大投融資項目由上化下、由大化小、化整為零的行為。

（六）加強風險管理培訓(xùn)，注重提高企業(yè)風險意識，培育良好的風險管理文化。全面風險管理是企業(yè)管理的重要組成部分，需要企業(yè)全體員工的積極參與和支持。要繼續(xù)加大對全面風險管理基礎(chǔ)知識的普及、宣傳，將全面風險管理知識的宣傳深入到企業(yè)運營的各個層級、各個環(huán)節(jié)，深入每位員工，要注重通過培訓(xùn)、聘請專家宣講等方式培養(yǎng)員工的風險意識，使企業(yè)全體員工牢固樹立“風險無處不在，風險無時不有”、“控制風險就是創(chuàng)造效益”的觀念，努力營造全面風險管理的輿論氛圍，培育良好的風險管理文化，將風險管理融入全體員工的日常工作中，并轉(zhuǎn)化為職工的自覺行動。要實行廠務(wù)公開制度，涉及企業(yè)發(fā)展的重大決策、重要事項應(yīng)向職工公開，并接受職工監(jiān)督。要著力培養(yǎng)一批風險管理骨干隊伍，強化高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業(yè)績、忽視風險等行為的發(fā)生。董事會、管理層應(yīng)當在培育和發(fā)展風險管理文化中發(fā)揮表率作用，以身作則，樹立和傳播正確的風險管理理念。要加強對各級經(jīng)營管理人員，特別是企業(yè)負責人的法律培訓(xùn)，將風險知識和有關(guān)案例納入培訓(xùn)內(nèi)容，提高企業(yè)負責人和經(jīng)營管理人員的守法用法意識、風險意識，不斷增強運用法律手段解決實際問題、識別和駕馭風險的能力。

（七）實行風險管理報告制度。企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》的有關(guān)規(guī)定，每年定期向出資人提交風險管理工作報告，自治區(qū)重要企業(yè)和自治區(qū)投融資平臺公司的風險管理工作報告應(yīng)同時抄報自治區(qū)人民政府。風險管理工作報告的內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)全面風險管理工作總體規(guī)劃及風險管理計劃、企業(yè)全面風險管理體系建設(shè)情況、企業(yè)面臨的重大風險情況、重大風險管理基本流程執(zhí)行情況、財務(wù)狀況分析、投資風險分析（特別是在非主業(yè)、境外以及在證券市場、金融類項目及其衍生品等高風險領(lǐng)域的投資）、融資風險分析（包括負債、融資成本、償債能力等分析）、案件糾紛、需要政府協(xié)助解決的有關(guān)重大風險管理問題等方面。企業(yè)風險管理工作報告應(yīng)該由企業(yè)風險管理的專業(yè)部門組織編寫，提請董事會審議。風險管理工作報告作為企業(yè)重要管理信息，應(yīng)加強管理，嚴格保密。

（八）要逐步將風險管理作為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核的重要內(nèi)容。要認真研究企業(yè)全面風險管理評價標準、范圍和方法，把對企業(yè)風險管理的評價與企業(yè)負責人的經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)合起來，把企業(yè)全面風險管理工作和評價結(jié)果作為企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核的重要內(nèi)容，對于因風險管理缺失發(fā)生重大損失、造成嚴重影響的企業(yè)，在經(jīng)營業(yè)績考核中予以扣分或降級處理。對發(fā)現(xiàn)風險并及時預(yù)警，為企業(yè)避免、減少或挽回經(jīng)濟損失的，應(yīng)當給予表彰獎勵；對存在的風險沒有及時發(fā)現(xiàn)，或發(fā)現(xiàn)后隱瞞不報、沒有及時采取有效措施，導(dǎo)致企業(yè)重大損失的，依照有關(guān)規(guī)定追究責任。企業(yè)應(yīng)當建立健全風險管理工作的監(jiān)督、考評和獎懲制度，同時，切實加強對子公司風險管理工作的監(jiān)督和考核。

（九）嚴肅責任追究制度。要建立和完善損失責任追究制度，明確相關(guān)人員的責任，并加強對違規(guī)事項和重大資產(chǎn)損失的責任追究和處理力度。