第一篇：基于內(nèi)部控制視角的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究——以郵政儲(chǔ)蓄銀行為例

中國郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部控制案例分析

【摘要】近年來，隨著金融自由化的推進(jìn)，金融監(jiān)管有所放松，我國商業(yè)銀行間的市場競爭進(jìn)入白熱化狀態(tài)，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)急劇增加在，此基礎(chǔ)上金融犯罪的不良事件屢屢發(fā)生，嚴(yán)重影響了銀行在人們心目中的形象，降低了人們對(duì)銀行的信任度。內(nèi)部控制在商業(yè)銀行運(yùn)營過程中起著舉足輕重的作用，它對(duì)商業(yè)銀行防范和發(fā)現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)有著不可替代的作用。因此，商業(yè)銀行要盡快建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，才能在激烈的競爭中脫穎而出。

中國郵政儲(chǔ)蓄銀行雖然進(jìn)入銀行界較其他幾大國有銀行較晚，近年來取得的成績得到了外界高度的評(píng)價(jià)和肯定。但是，其在內(nèi)部控制上仍存在較多問題，具體表現(xiàn)有內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)薄弱、內(nèi)控信息和溝通存在障礙、內(nèi)控執(zhí)行不到位、風(fēng)險(xiǎn)防控流于形式、監(jiān)督執(zhí)行不到位等。這些問題對(duì)中國郵政儲(chǔ)蓄銀行轉(zhuǎn)型及發(fā)展帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制成為中國郵政儲(chǔ)蓄銀行的重中之重。

關(guān)鍵詞：中國郵政儲(chǔ)蓄銀行，風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制

一、中國郵政儲(chǔ)蓄銀行簡介

中國郵政儲(chǔ)蓄銀行于2007年3月20日正式掛牌成立，是中國第五大銀行，是在改革郵政儲(chǔ)蓄管理體制的基礎(chǔ)上組建的國有商業(yè)銀行。

2012年2月27日，中國郵政儲(chǔ)蓄銀行發(fā)布公告稱，經(jīng)國務(wù)院同意，中國郵政儲(chǔ)蓄銀行有限責(zé)任公司于2012年1月21日依法整體變更為中國郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司。2015年12月開始，中國郵政儲(chǔ)蓄銀行由單一股東向股權(quán)多元化邁進(jìn)，引入十家境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，進(jìn)一步提升了綜合實(shí)力。2016年8月27日，中國郵政儲(chǔ)蓄銀行80億美元香港IPO獲批。2016年9月28日，中國郵政儲(chǔ)蓄銀行在香港聯(lián)交所主板成功上市，圓滿完成”“股改—引戰(zhàn)—上市”“三步走改革路線圖，正式登陸國際資本市場。

目前，郵儲(chǔ)銀行擁有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)近4萬個(gè)，服務(wù)個(gè)人客戶達(dá)5.22億戶，在 “2016年全球銀行1000強(qiáng)排名”中，按總資產(chǎn)位居第22位，按一級(jí)資本位居第39位。

二、中國郵政儲(chǔ)蓄銀行案例背景

近年來，郵儲(chǔ)行**不斷。2012年初，郵儲(chǔ)銀行股份公司正式掛牌，注冊資本450億元?！皠倰炫茙讉€(gè)月，財(cái)政部的派出董事還未到位，郵儲(chǔ)銀行就出事了?！逼湫虚L陶禮明于2012年12月底被正式批捕,涉嫌挪用公款、受賄、貪污等罪名。者從一定程度上說明了郵政儲(chǔ)蓄銀行的內(nèi)控是有問題的。除此之外，郵政儲(chǔ)蓄銀行近年來發(fā)生的一系列儲(chǔ)戶存款被盜，欺騙客戶將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)說成是儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，違規(guī)貸款等事件也暴露了許多問題。

客戶到郵儲(chǔ)行存款時(shí)，銀行銷售人員借機(jī)讓客戶在保單上簽字，客戶在不知情的情況下購買了保險(xiǎn)產(chǎn)品，直到取錢時(shí)才發(fā)現(xiàn)存款變成了保單，不但拿不到利息，還要因?yàn)樘崆巴吮１豢鄢掷m(xù)費(fèi)，致使本金虧損。此類事件在許多銀行都層

出不窮的上演過，很多客戶都遭受了損失。

在發(fā)生的許多銀行卡被盜刷事件的處理過程中，郵政儲(chǔ)蓄銀行也顯得不夠積極。有時(shí)根本不作出回應(yīng)，等媒體報(bào)道力度加大時(shí)才開始著手處理，處理的結(jié)果也往往令客戶感覺差強(qiáng)人意。有時(shí)竟然回復(fù)不知道如何解決，建議客戶走司法程序。這都反映了郵政儲(chǔ)蓄銀行工作人員在態(tài)度和能力上的欠缺。

三、中國郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不完善 1.內(nèi)控文化氛圍缺失

郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部控制起步較晚，內(nèi)控觀念和內(nèi)控意識(shí)相對(duì)滯后。并且郵政儲(chǔ)蓄銀行的定位是服務(wù)基層，即堅(jiān)持服務(wù)“三農(nóng)”、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)城鄉(xiāng)居民，網(wǎng)點(diǎn)多分布在基層郵局。雖然郵儲(chǔ)行的網(wǎng)點(diǎn)高達(dá)4萬個(gè)，但農(nóng)村的網(wǎng)點(diǎn)占了絕大部分，網(wǎng)點(diǎn)規(guī)模小，設(shè)備陳舊，而且農(nóng)村的從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)普遍偏低，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)很難準(zhǔn)確定位。

2.人力資源管理不合理

對(duì)于郵政儲(chǔ)蓄銀行的員工而言，尤其是基層員工，因?yàn)橹苯用嫦蚩蛻簦髮?duì)所在崗位技能及知識(shí)掌握過硬外，還必須熟悉其他業(yè)務(wù)知識(shí)。針對(duì)專業(yè)知識(shí)技能的培訓(xùn)活動(dòng)與管理者的要求卻不相匹配，培訓(xùn)活動(dòng)少，培訓(xùn)工作跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，員工專業(yè)知識(shí)相對(duì)匱乏，業(yè)務(wù)技能得不到有效提升。

在招聘新員工環(huán)節(jié)中，多招聘銀行家屬子女或親戚，忽略了其學(xué)歷、專業(yè)是否與銀行所需崗位對(duì)口。在銀行內(nèi)部，“關(guān)系戶”可以輕松獲得鍛煉機(jī)會(huì)，晉升空間相對(duì)較廣，而對(duì)于毫無背景的優(yōu)秀員工來說，鍛煉機(jī)會(huì)、晉升之路卻異常艱辛。

3.內(nèi)部控制制度建設(shè)未能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展

郵政儲(chǔ)蓄銀行自從設(shè)立以來，由原先只有郵政儲(chǔ)蓄這一單一業(yè)務(wù)，逐漸發(fā)展了保險(xiǎn)、理財(cái)、信貸、外匯、票據(jù)等業(yè)務(wù)，然而，郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)卻并未跟著業(yè)務(wù)發(fā)展而與時(shí)俱進(jìn)。比如：舊規(guī)定和新業(yè)務(wù)之間往往存在著一定的沖突，或存在業(yè)務(wù)漏洞讓基層員工無所適從；在制定新的控制制度時(shí)，未考慮各部門之間的交互關(guān)系，對(duì)各部門具體情況未進(jìn)行實(shí)際了解，針對(duì)性不強(qiáng)，導(dǎo)致新的制度無法有效實(shí)施。

4.基層組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

中國郵政儲(chǔ)蓄銀行管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜。在縱向結(jié)構(gòu)上，中國郵政儲(chǔ)蓄銀行跟其他商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)一樣，但是郵儲(chǔ)銀行在橫向上實(shí)行屬地原則，郵儲(chǔ)銀行要想開展業(yè)務(wù)需要得到在當(dāng)?shù)剜]政局的授權(quán)，服從地方郵政局的管理。

其次，網(wǎng)點(diǎn)類型多樣。中國郵政儲(chǔ)蓄銀行在全國的4萬多個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，類型不一樣，共分三種：第一種，銀行自營網(wǎng)點(diǎn)；第二種，共管類營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)；第三種，郵政局代理網(wǎng)點(diǎn)，管理、收入歸郵政局。對(duì)于第三種，銀行只負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)與審計(jì)，不承擔(dān)代理網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的案件風(fēng)險(xiǎn)。

以上兩點(diǎn)導(dǎo)致了郵政企業(yè)與銀行關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，有重復(fù)有真空，容易造成業(yè)務(wù)惡性競爭、監(jiān)管漏洞，帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患，影響銀行的穩(wěn)步健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位 1.越權(quán)操作時(shí)有發(fā)生

日常業(yè)務(wù)中，違反授權(quán)規(guī)定的情況時(shí)有發(fā)生，最常見的就是信貸業(yè)務(wù)的上報(bào)系統(tǒng)越權(quán)行為。根據(jù)相關(guān)制度，信貸員上報(bào)業(yè)務(wù)至審查審批崗必須先經(jīng)過其所在支行分管領(lǐng)導(dǎo)工號(hào)進(jìn)行審批后，方可進(jìn)入審查環(huán)節(jié)。然而，由于支行分管領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常外出營銷業(yè)務(wù)或者參加各項(xiàng)會(huì)議，有些網(wǎng)點(diǎn)的信貸員就會(huì)自行登陸分管領(lǐng)導(dǎo)工號(hào)進(jìn)行批復(fù)，這樣中間的審核環(huán)節(jié)往往就變得形同虛設(shè)，而這種行為由于系統(tǒng)的局限性也很難被發(fā)現(xiàn)。

2.遵守內(nèi)控制度的自覺性不強(qiáng)

內(nèi)控制度是由人制定，更要靠人去執(zhí)行。由于郵儲(chǔ)銀行員工合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)，未自覺執(zhí)行各項(xiàng)制度，常常以習(xí)慣代替制度，以信任代替制度。不按規(guī)定的流程操作，甚至減少業(yè)務(wù)操作過程中必要環(huán)節(jié)，如未嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離的原則，保險(xiǎn)柜鑰匙和秘鑰未分開掌管，或者沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的員工從事著稽核或者庫管的工作等；需驗(yàn)證存折真?zhèn)蔚?，但未?yàn)證；需客戶本人辦理的業(yè)務(wù)，卻由代理人辦理等，為風(fēng)險(xiǎn)和事故的發(fā)生埋下隱患。

（三）內(nèi)控信息與溝通存在阻礙 1.信息溝通機(jī)制冗雜，時(shí)效性差

中國郵政儲(chǔ)蓄銀行實(shí)行“總-分”經(jīng)營模式，在總行的統(tǒng)一指導(dǎo)下，各省設(shè)置一級(jí)分行、二級(jí)分行、一級(jí)支行管理機(jī)制，直至營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，信息需從上至下層層傳遞或從下至上層層反饋，溝通機(jī)制冗雜。雖然中國郵政儲(chǔ)蓄銀行上下機(jī)構(gòu)可以通過專門的綜合辦公信息處理平臺(tái)來分享信息，但是不是所有的員工都有權(quán)限可以登陸這個(gè)平臺(tái)，大部分還得通過部門領(lǐng)導(dǎo)或支行長來獲得總行或者上級(jí)機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息。管理人員的決策不能及時(shí)傳達(dá)給工作人員，銀行基礎(chǔ)工作人員不能將工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋給管理層，信息傳遞時(shí)效性差。

2.信息交流與反饋效果不佳

因銀行與郵政分而治之，且銀行大部分網(wǎng)點(diǎn)為郵政企業(yè)的代理網(wǎng)點(diǎn)，所以在銀行與郵政企業(yè)之間，信息傳遞卻存在不及時(shí)或遺漏的情況，信息執(zhí)行效果弱化。而且，在銀行各個(gè)部門之間也存在著信息溝通不順、相互推諉的情況，比如關(guān)于一些新的業(yè)務(wù)規(guī)定或者新系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程，總行通常是下到各省分行的業(yè)務(wù)部門，各省分行業(yè)務(wù)部門再將規(guī)定往下轉(zhuǎn)發(fā)，而隸屬于省行、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督的稽核部門通常接收不到此類相關(guān)信息，造成了業(yè)務(wù)規(guī)定不一致、稽核混亂的情況，給

網(wǎng)點(diǎn)執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)帶來了一定的困擾。

（四）內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，與業(yè)務(wù)發(fā)展不適應(yīng)

1.內(nèi)部審計(jì)人員新業(yè)務(wù)制度更新掌握較少，導(dǎo)致其專業(yè)水平較差。同時(shí)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有些只掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、對(duì)審計(jì)知識(shí)和法律知識(shí)只是有些了解，更缺少非現(xiàn)場審計(jì)分析的人員。審計(jì)工作還是只停留在對(duì)銀行日常行為的常規(guī)檢查，非現(xiàn)場審計(jì)手段單一，很難及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及關(guān)鍵點(diǎn)。

2.內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)由同級(jí)單位行長領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)問題一般向同級(jí)行長報(bào)告并對(duì)其負(fù)責(zé)，是否向上級(jí)報(bào)告再由同級(jí)行長決定，嚴(yán)重影響了內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。并且內(nèi)審人員的工資薪酬也由同級(jí)行長決定，這就影響了審計(jì)工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。

四、完善郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部控制的對(duì)策和建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè) 1.建立強(qiáng)有力的內(nèi)控文化

郵儲(chǔ)銀行要不斷更新內(nèi)控理念，培育和諧的內(nèi)控文化。一是建立合理的激勵(lì)約束機(jī)制，持續(xù)開展內(nèi)控文化和內(nèi)控理念的宣貫，提高各層級(jí)人員的內(nèi)控意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的了解，充分認(rèn)識(shí)各類違規(guī)行為的嚴(yán)重性。二是在日常管理中管理層要加強(qiáng)內(nèi)控理念的更新和宣傳，在銀行內(nèi)部倡導(dǎo)強(qiáng)有力的內(nèi)控文化，并從自身做起，發(fā)揮表率作用，使員工在日常工作中能夠自覺做到風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.加大員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)力度，優(yōu)化員工晉升渠道

針對(duì)員工對(duì)業(yè)務(wù)不了解、不熟練、不專業(yè)的情況，中國郵政儲(chǔ)蓄銀行要加大員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)力度，及時(shí)培訓(xùn)，按時(shí)培訓(xùn)，有針對(duì)性的對(duì)特定人群、特定業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)，以免浪費(fèi)人力、物力和時(shí)間。優(yōu)化員工的晉升渠道，完善員工晉升機(jī)制，對(duì)于銀行內(nèi)部的優(yōu)秀員工，給予積極鼓勵(lì)及公平的鍛煉、晉升機(jī)會(huì)，留住銀行優(yōu)秀員工，為銀行長遠(yuǎn)發(fā)展打造出一支優(yōu)秀的精兵強(qiáng)將。

3.繼續(xù)完善郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部控制制度

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行的經(jīng)營環(huán)境在不斷變化，中國郵政儲(chǔ)蓄銀行也要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，及時(shí)更新已有的舊的內(nèi)部控制制度，或制定新制度，以便其能夠滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，防止制度和業(yè)務(wù)發(fā)展步伐不統(tǒng)一，無法有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)。首先是要通過對(duì)銀行業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定出科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度，設(shè)計(jì)出具有預(yù)見性、全面性、可操作性的業(yè)務(wù)操作流程。除此之外還要重視內(nèi)控制度的更新，及時(shí)制訂或修訂，不斷適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，隨時(shí)把最新的、最切合實(shí)際的內(nèi)控制度傳達(dá)到各級(jí)人員，便于員工學(xué)習(xí)、查閱和利用，提高制度可執(zhí)行性。

4.加強(qiáng)對(duì)代理網(wǎng)點(diǎn)的監(jiān)督管理

基于郵政儲(chǔ)蓄銀行特殊的組織模式，郵政代理網(wǎng)點(diǎn)要在銀行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理框架下發(fā)展，這需要各級(jí)郵政企業(yè)的經(jīng)營管理人員盡職盡責(zé)做好代理

金融的管理工作。各級(jí)郵政企業(yè)要認(rèn)真執(zhí)行中國郵政集團(tuán)公司及中國郵政儲(chǔ)蓄銀行各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格落實(shí)三級(jí)權(quán)限管理、加強(qiáng)重點(diǎn)崗位及關(guān)鍵環(huán)節(jié)檢查、強(qiáng)化專職檢查隊(duì)伍建設(shè)、加大業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)力度、創(chuàng)新檢查方法、增強(qiáng)技防手段，配合中國郵政儲(chǔ)蓄銀行做好存在問題的整改工作。代理網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制一定要符合銀行制度的要求。各級(jí)分行在強(qiáng)化銀行網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控的同時(shí)，要把代理網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防控納入自己的職責(zé)范圍，以更專業(yè)的視角幫助代理網(wǎng)點(diǎn)提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（二）開展高效的內(nèi)部控制活動(dòng) 1.完善授權(quán)審批程序

首先，實(shí)行商業(yè)銀行總行統(tǒng)一授權(quán)，并堅(jiān)持“授權(quán)有限”的原則，嚴(yán)格和完善法人授權(quán)制度以及轉(zhuǎn)授權(quán)制度，明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)的責(zé)任和權(quán)限；其次，明確授權(quán)范圍和責(zé)任，根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)職能部門經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力區(qū)別授權(quán)，同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)金額大小、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要程度確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層級(jí)；再次，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)職能部門經(jīng)營管理狀況、風(fēng)險(xiǎn)變化情況以及授權(quán)制度執(zhí)行和反饋情況及時(shí)調(diào)整授權(quán)； 還有，應(yīng)嚴(yán)格制定各類業(yè)務(wù)的審批程序，對(duì)越權(quán)行為予以嚴(yán)厲處罰，對(duì)越權(quán)造成的損失應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

2.建立健全案件責(zé)任追究制度

對(duì)于不遵守內(nèi)部控制制度，不自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工，要堅(jiān)持從嚴(yán)處理，違規(guī)必究，不但要追究當(dāng)事人的責(zé)任，而且要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任。建立永久責(zé)任制度，無論問題何時(shí)暴露，原當(dāng)事人走到哪里，都要按照規(guī)定嚴(yán)肅追究原當(dāng)事人的責(zé)任。

（三）豐富信息溝通渠道，完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)

在銀行內(nèi)部，完善信息的橫向、縱向傳遞機(jī)制，保證傳遞渠道暢通，使得信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞。治理層、管理層能實(shí)時(shí)了解銀行的發(fā)展動(dòng)態(tài)、經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)管控情況，各條線員工能夠及時(shí)了解并掌握與其工作崗位相關(guān)的制度要求及信息。建立一套自上而下的內(nèi)部控制信息反饋機(jī)制，并保證反饋渠道的暢通，使得銀行內(nèi)部所有員工都能夠及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題，通過反饋渠道、按照相應(yīng)的反饋程序，報(bào)告給相應(yīng)的部門，以使銀行的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及高級(jí)管理層能夠根據(jù)獲取到的本行相關(guān)的信息，及時(shí)作出準(zhǔn)確、科學(xué)的判斷，進(jìn)而作出相應(yīng)決策。

有鑒于郵政儲(chǔ)蓄銀行其組織結(jié)構(gòu)的其特殊性，為了有效降低信息溝通不暢產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，各省、市分行要加強(qiáng)與同級(jí)郵政企業(yè)的互動(dòng)，定期召開聯(lián)合會(huì)議，傳達(dá)總行相關(guān)文件精神或新的業(yè)務(wù)制度要求，或者對(duì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)過程中發(fā)現(xiàn)的郵政網(wǎng)點(diǎn)存在的問題以及問題的整改、落實(shí)情況，及時(shí)的與同級(jí)郵政企業(yè)溝通，督促其整改、落實(shí)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，提高內(nèi)審有效性

1.提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位，增強(qiáng)其監(jiān)督和控制的作用

重視內(nèi)部審計(jì)的作用，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由上一級(jí)垂直領(lǐng)導(dǎo)、管理和考核，工作內(nèi)容由上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排，并對(duì)上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和監(jiān)督的權(quán)威性，提高內(nèi)審有效性。

2.加快內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力 加快培養(yǎng)既擁有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)，又精通銀行專業(yè)知識(shí)的綜合型內(nèi)審人才。內(nèi)審人員可從有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或業(yè)務(wù)部門的人員中挑選，通過持續(xù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高其對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的研究和分析能力，以適應(yīng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制要求。只有審計(jì)人員的能力提升了，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部控制中的監(jiān)控作用。

第二篇：內(nèi)部控制視角下我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)研究

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摘要

操作風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于銀行經(jīng)營管理的各個(gè)領(lǐng)域，是銀行面臨的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)之一。從我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式看，因人員因素和內(nèi)部流程導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)損失內(nèi)部控制視角下我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)研究事件占了操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件的絕大多數(shù)，反映出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的薄弱或內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。由于操作風(fēng)險(xiǎn)往往與公司治理、企業(yè)文化、內(nèi)部控制等密切相關(guān)，所以應(yīng)當(dāng)從基礎(chǔ)理論中尋找研究操作風(fēng)險(xiǎn)的突破口。正是基于上述背景，本文從內(nèi)部控制角度對(duì)我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究和探索，針對(duì)我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題，構(gòu)建了我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；操作風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

ABSTRACT Operational risk in all areas of bank management，the foundation is one of the risks banks face.Operational risk of commercial banks from the manifestation of view , due to human factors and internal processes within the operation risk loss resulting from the Perspective of China’s commercial banks to control operation risk of the event accents for the vast majority of operation risk loss event , reflecting China’s Commercial Banks control of the internal control system are weak or ineffective implementation.Because operational risk is often associated with corporate governance , corporate culture , internal controls and other closely related , so it should be from the basic theory of operational risk to find a breakthrough.It is based on the above background , the paper point of view of internal control operation , China’s commercial banks for operational risk internal control problems , building a commercial bank operation risk of the internal control system.Keywords: Commercial Banks;Operational Risk;Internal Controls

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目錄

1商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制..............................................1 1.1商業(yè)銀行的基本理論及其風(fēng)險(xiǎn)的概述...................................1 1.1.1商業(yè)銀行的含義...............................................1 1.1.2商業(yè)銀行的主要特征...........................................1 1.1.3商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)概述.............................................1 1.2商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的基本理論.........................................1 1.2.1巴塞爾委員會(huì)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的界定...............................2 1.2.2操作風(fēng)險(xiǎn)的分類...............................................2 1.2.3 操作風(fēng)險(xiǎn)的特征...............................................3 1.3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義..............................................4 1.4商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系.................................4 1.4.1內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ).................................4 1.4.2內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)管理控制的目標(biāo)基本一致，略有不同...........4 1.4.3加強(qiáng)內(nèi)部控制可提高操作風(fēng)險(xiǎn)管理效率...........................4 2我國商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部控制制度下操作風(fēng)險(xiǎn)問題分析..........................5 2.1 目前我國銀行業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題................................5 2.1.1銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，制度實(shí)行力度不夠.................5 2.1.2沒有做到未雨綢繆.............................................5 2.1.3缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制...........................................5 2.1.4銀行對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不到位，自我約束不夠.....................5 2.1.5責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重分離，執(zhí)行規(guī)章制度不嚴(yán).........................5 2.1.6會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，人員管理存在缺陷...........................5 2.2 案例分析我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀..............................6 2.2.1案例分析我國近年來因操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的金融案件...................6 2.3 我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題..........................6 2.3.1操作風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)不完善.....................................6 2.3.2操作風(fēng)險(xiǎn)的管理的手段單一.....................................7 2.3.3外部環(huán)境不完善...............................................8 3內(nèi)部控制視角下完善我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策........................8 3.1加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，形成良好的操作風(fēng)險(xiǎn)文化...............................8 3.2建立內(nèi)部制度，加大內(nèi)控執(zhí)行力度.....................................8 3.3提高內(nèi)部稽核水平強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理能力...............................9 3.4積累數(shù)據(jù)，為開發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)管理模型奠定基礎(chǔ)...........................9 3.5建立全方位的操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系.......................................9 總結(jié)......................................................................9 參考文獻(xiàn).................................................................10

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1商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制 1.1商業(yè)銀行的基本理論及其風(fēng)險(xiǎn)的概述

1.1.1商業(yè)銀行的含義

所謂商業(yè)銀行，即是指從事貨幣資金經(jīng)營的一種特殊企業(yè)，其可從事的業(yè)務(wù)有：吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等。商業(yè)銀行是各經(jīng)濟(jì)主體獲得融資的主要來源，因此它的健康與否直接關(guān)系到整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。1.1.2商業(yè)銀行的主要特征

經(jīng)營大量貨幣性項(xiàng)目，要求建立健全的內(nèi)部控制：從事交易種類繁多、次數(shù)頻繁、金額巨大，要求建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并廣泛使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)；分支機(jī)構(gòu)眾多、分布區(qū)域廣、會(huì)計(jì)處理和控制職能分散，要求保持統(tǒng)一的操作規(guī)程和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；存在大量不涉及資金流動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)，要求保持采取控制程序進(jìn)行記錄和監(jiān)控；高負(fù)債經(jīng)營，債權(quán)人眾多，與社會(huì)公眾利益密切相關(guān)，受到銀行監(jiān)管法規(guī)的嚴(yán)格約束和政府有關(guān)部門的嚴(yán)格監(jiān)管。其中最顯著的特征是高負(fù)債經(jīng)營，利用各種存款及其它借入款作為主要的營運(yùn)資金，通過發(fā)放貸款及辦理各種投資業(yè)務(wù)獲取收益，其自有資本占資產(chǎn)總額比率遠(yuǎn)低于其它行業(yè)。1.1.3商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)概述

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中由于各種不確定因素的存在而導(dǎo)致收益損失或收益率波動(dòng)的可能性，是金融風(fēng)險(xiǎn)的一種表現(xiàn)形式。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)不是損失，損失只是商業(yè)銀行發(fā)生的結(jié)果，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是從不確定的角度出發(fā)指出遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，而并非現(xiàn)實(shí)性，其是否轉(zhuǎn)化為損失要取決于顯示經(jīng)濟(jì)生活中多種因素的制約。在經(jīng)營管理的全過程中商業(yè)銀行都有遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，因而商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)的全過程。

1.2商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的基本理論

銀行的每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，隨時(shí)隨地都潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)外銀行業(yè)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)仁者見仁，智者見智，大體上可歸納為三種：一是廣義操作風(fēng)險(xiǎn)概念，它把信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)之外的所有風(fēng)險(xiǎn)都是為操作風(fēng)險(xiǎn)；二是狹義操作風(fēng)險(xiǎn)概念，認(rèn)為只有與業(yè)務(wù)運(yùn)營部門有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)才是操作風(fēng)險(xiǎn)，聲譽(yù)、法律、人力資源等方面的風(fēng)險(xiǎn)不屬于操作風(fēng)險(xiǎn)范疇，因此根據(jù)這一定義操作風(fēng)險(xiǎn)涉及的內(nèi)容大多數(shù)被定位于后臺(tái)管理部門；三是介于廣義和狹義之間的戰(zhàn)略操作風(fēng)險(xiǎn)概念，其觀點(diǎn)是首先區(qū)分可控制事件和由于外部機(jī)構(gòu)（如監(jiān)管機(jī)構(gòu)、競爭對(duì)手的影響）而難以控制的事件，進(jìn)而將可控制的事件，進(jìn)而將可控制事件的風(fēng)險(xiǎn)定義為操作風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)另一類事件的風(fēng)險(xiǎn)也就是一些研究機(jī)構(gòu)所稱的“戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)”。顯然，廣義和狹義的操作風(fēng)險(xiǎn)概念均不利于操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，廣義概念使人們很難對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量，而狹義概念會(huì)因不能涵蓋所有操作風(fēng)險(xiǎn)而使銀行遭受一些意想不到的損失。因此，越來越多的人傾向于接受介于廣義和狹義之間的操作風(fēng)險(xiǎn)概念。

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1.2.1巴塞爾委員會(huì)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的界定

根據(jù)巴塞爾委員會(huì)在2004年6月26日正式頒布的巴塞爾新資本協(xié)議第64段所給的定義，操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，它包括法律風(fēng)險(xiǎn)，但不包括策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。從新協(xié)議的操作風(fēng)險(xiǎn)損失分類中可以看出，巴塞爾委員會(huì)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的定義突出強(qiáng)調(diào)銀行內(nèi)部人員操作和業(yè)務(wù)系統(tǒng)因素所導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)。這一概念基本上覆蓋了商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)線，是比較實(shí)用的。從國際銀行業(yè)監(jiān)管的趨勢來看，越來越多的國家采用巴塞爾委員會(huì)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。中國銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義也參照了巴塞爾新資本協(xié)議，與其本質(zhì)上是一致的。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)所作的定義有以下幾方面的特點(diǎn)：（1）以發(fā)生損失為前提，操作風(fēng)險(xiǎn)是一種純粹風(fēng)險(xiǎn)。（2）操作風(fēng)險(xiǎn)大多是在銀行內(nèi)部可控范圍內(nèi)的內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)。（3）注重風(fēng)險(xiǎn)綜合。該定義是一個(gè)間于廣義定義和狹義定義間的一種定義，既包括了可控風(fēng)險(xiǎn)，也包括了部分不可控風(fēng)險(xiǎn)。既包括了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，也包括外部風(fēng)險(xiǎn)；既包括了業(yè)務(wù)運(yùn)行中的操作性風(fēng)險(xiǎn)，也包括了業(yè)務(wù)運(yùn)行中的非操作性風(fēng)險(xiǎn)。（4）關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)類型。該定義考慮了銀行所面臨的所有重大操作風(fēng)險(xiǎn)，抓住了導(dǎo)致嚴(yán)重操作風(fēng)險(xiǎn)損失的主要原因。（5）較強(qiáng)的包容性。盡管巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在國際銀行界具有很高權(quán)威性，但考慮各銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理上的差異性，“委員會(huì)承認(rèn)操作風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)術(shù)語在銀行業(yè)中有多種含義，所以為了內(nèi)部目標(biāo)，銀行可以采用它們自己對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義?！蓖瑫r(shí)也指出“無論怎么精確地定義，銀行應(yīng)當(dāng)清楚地明白什么是操作風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)的有效管理與控制是相當(dāng)關(guān)鍵的。1.2.2操作風(fēng)險(xiǎn)的分類

在給出定義的同時(shí)，巴塞爾委員會(huì)還就定義中提到的操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件的分類作了進(jìn)一步闡述。新協(xié)議實(shí)行雙線分類，既按風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行事件分類，又按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生部門進(jìn)行歸類。

(1)操作風(fēng)險(xiǎn)的七分類法

①內(nèi)部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。主要指內(nèi)部員工有主觀愿望，存心欺詐銀行，包括由于進(jìn)行未被授權(quán)的交易、從事未報(bào)告的交易、超過限額的交易、內(nèi)部交易；偷盜、貪污、接受賄賂、做假賬、違反稅法等原因而引發(fā)的銀行損失。

②外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。主要指由于第三方的愿意欺詐、非法侵占財(cái)產(chǎn)以及規(guī)避法律而引發(fā)的損失。

③客戶、產(chǎn)品與商業(yè)行為風(fēng)險(xiǎn)。由于產(chǎn)品特性或設(shè)計(jì)不合理、員工服務(wù)粗心大意、對(duì)特定客戶不能提供專業(yè)服務(wù)等原因而造成的銀行損失。這類風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)操作風(fēng)險(xiǎn)中占有相當(dāng)大的比重。

④執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險(xiǎn)。主要指交易處理、流程管理失誤以及交易對(duì)手關(guān)系破裂而引發(fā)的損失，包括業(yè)務(wù)記賬錯(cuò)誤、錯(cuò)誤的信息交流、敘述錯(cuò)誤、未被批準(zhǔn)的賬戶錄入、未經(jīng)客戶允許的交易、交割失誤、抵押品管理失誤等原因造成的損失。

⑤經(jīng)營中斷和系統(tǒng)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。主要指由于計(jì)算機(jī)硬件、軟件、通信或電力中斷而引發(fā)的損失，包括硬件癱瘓、軟件漏洞、設(shè)備故障、程序錯(cuò)誤、計(jì)算機(jī)病毒、制度，而引發(fā)的索賠、補(bǔ)償損失；由于缺乏對(duì)員工的恰當(dāng)評(píng)估和考核等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

⑥雇員行為與工作場所風(fēng)險(xiǎn)。主要指在員工雇用、管理中，由于違反相關(guān)法律、制度，而引發(fā)的索賠、補(bǔ)償損失；由于缺乏對(duì)員工的恰當(dāng)評(píng)估和考核等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

⑦物理資產(chǎn)破壞風(fēng)險(xiǎn)。主要指自然災(zāi)害或其它外部事件（恐怖主義）而引起的損失。包括由于暴雨、洪水、地震、電壓過大、恐怖活動(dòng)等原因造成的物理資產(chǎn)損失。

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(2)操作風(fēng)險(xiǎn)的八分類法

此分類法是操作風(fēng)險(xiǎn)按照損失事件發(fā)生的部門，來對(duì)損失事件進(jìn)行分類的。巴塞爾委員會(huì)劃分的商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門包括：

①公司財(cái)務(wù)：合并與收購、股份承銷、資產(chǎn)證券化、首次公開上市發(fā)行、政府證券和高收益?zhèn)取?/p>

②交易與銷售：固定收益?zhèn)?、股?quán)、商品期貨、信用產(chǎn)品、自有頭寸證券、租賃與贖回、經(jīng)紀(jì)、債券等。

③零售銀行業(yè)務(wù)：零售的存貸款業(yè)務(wù)、私人的存款業(yè)務(wù)、委托理財(cái)、投資建議。④商業(yè)銀行業(yè)務(wù)：項(xiàng)目融資、房地產(chǎn)、出口融資、交易融資、交易融資、代收賬款、租賃、擔(dān)保、貸款。

⑤支付與清算：支付、轉(zhuǎn)賬、清算。

⑥代理服務(wù)：契約、存款收據(jù)、證券借貸、發(fā)行和支付代理。

⑦資產(chǎn)管理：可自由支配的資金管理和不可自由支配的資金管理。

⑧零售經(jīng)濟(jì)：零售的經(jīng)紀(jì)執(zhí)行以及其他服務(wù)。1.2.3 操作風(fēng)險(xiǎn)的特征

(1)操作風(fēng)險(xiǎn)成因具有明顯的內(nèi)生性。操作風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)生于銀行業(yè)務(wù)操作而風(fēng)險(xiǎn)和外部事件，其中大部分是由內(nèi)部不合規(guī)的操作因素引起，它的防范依賴于銀行的結(jié)構(gòu)、效率和控制能力。只要銀行業(yè)務(wù)沒有被中斷，操作風(fēng)險(xiǎn)將永遠(yuǎn)存在，并成為銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中的重要組成部分，銀行只能對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，而不能消除操作風(fēng)險(xiǎn)。此外，操作風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素是內(nèi)生于銀行的業(yè)務(wù)操作，而且單個(gè)操作風(fēng)險(xiǎn)因素與操作性損失之間并不存在清晰的、可以用數(shù)量界定的關(guān)系。因此，對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的管理，具體的業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位的責(zé)任。

(2)對(duì)稱性。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)來說，存在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，但這種關(guān)系并不一定適用于操作風(fēng)險(xiǎn)，我們不能保證長時(shí)間、持續(xù)的獲得回報(bào)，而且操作風(fēng)險(xiǎn)上引起的損失很多情況下與回報(bào)的產(chǎn)生沒有任何關(guān)系。

(3)較強(qiáng)的人為性特征。操作風(fēng)險(xiǎn)主要來自商業(yè)銀行的日常營運(yùn)，銀行業(yè)作為人力密集型企業(yè)，人為因素在操作風(fēng)險(xiǎn)的形成原因中占了絕大部分，只要是與人員相關(guān)的業(yè)務(wù)，都存在著操作風(fēng)險(xiǎn)。如果說市場風(fēng)險(xiǎn)來自金融市場上金融產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)，信用風(fēng)險(xiǎn)來自于借款人違約，那么大多數(shù)的操作風(fēng)險(xiǎn)來自于有意或無意的、來自于銀行內(nèi)部的人為操作失誤。在上述七大類操作風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式中，有六種風(fēng)險(xiǎn)與人為操作有關(guān)。操作風(fēng)險(xiǎn)與人的關(guān)系密不可分，相互關(guān)聯(lián)，而人的道德風(fēng)險(xiǎn)、行為特征又是最難以控制的，操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有突發(fā)性、偶發(fā)性和難以預(yù)測的特點(diǎn)。在我國，人為因素風(fēng)險(xiǎn)更是操作風(fēng)險(xiǎn)的主要組成部分。

(4)操作風(fēng)險(xiǎn)具有較大的危害性。操作風(fēng)險(xiǎn)在各家銀行，在任何時(shí)間都有可能發(fā)生，且給商業(yè)銀行造成的損失也越來越大，如日本大和銀行、住友銀行、英國巴林銀行、法國興業(yè)銀行等案件，或?qū)е掳倌赉y行的破產(chǎn)，或?qū)е抡麄€(gè)金融界的動(dòng)蕩。

(5)操作風(fēng)險(xiǎn)具有難以管理的復(fù)雜性。一是涉及的領(lǐng)域?qū)拸V，涵蓋的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的方方面面，相當(dāng)分散。因此，試圖用一種方法來覆蓋操作風(fēng)險(xiǎn)的所有領(lǐng)域幾乎是不可能的。二是形成原因復(fù)雜。操作風(fēng)險(xiǎn)的成因既有外部事件的影響，更大部分是銀行內(nèi)部控制制造的，其表現(xiàn)形式和形成原因依賴于前后關(guān)聯(lián)的事件，而這些事件有往往不易辨別。三是損失具有不確定性，操作風(fēng)險(xiǎn)既包括發(fā)生頻率很高、損失小或無損失的操作失誤性風(fēng)險(xiǎn)，也包括發(fā)生頻率很低，損失巨大的意外風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，操作風(fēng)險(xiǎn)造成對(duì)的損失通常以信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等其它風(fēng)險(xiǎn)的形式表現(xiàn)出來，難以清楚界定。四是由于

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通?？梢詸z測盒識(shí)別的操作風(fēng)險(xiǎn)因素同由此可能導(dǎo)致的損失規(guī)模、頻率之間不存在直接關(guān)系，因而銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門難以確定哪些因素對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理來說是最重要的。六是在業(yè)務(wù)規(guī)模大、交易量大、結(jié)構(gòu)變化迅速的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，受到操作風(fēng)險(xiǎn)沖擊的可能性最大。

1.3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行內(nèi)部各種制度方法、措施和程序等因素組成的相互聯(lián)系、相互制約的控制機(jī)制，是對(duì)銀行內(nèi)部管理活動(dòng)進(jìn)行衡量和糾正的制度安排。其最初的目的是為了減少和控制商業(yè)銀行徇私舞弊、弄虛作假、盜用公款的損失，它屬于操作風(fēng)險(xiǎn)管理最傳統(tǒng)、最原始的手段。中國人民銀行在2002年9月公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中指出，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行安全穩(wěn)健地運(yùn)行。據(jù)此，一個(gè)有效的內(nèi)部控制意味著銀行具有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，風(fēng)險(xiǎn)案件很少或幾乎不發(fā)生；反之，則是銀行內(nèi)部控制失靈的結(jié)果和表現(xiàn)。

1.4商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系

1.4.1內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)

巴塞爾委員會(huì)在2003年發(fā)布的《操作風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督穩(wěn)健做法》中指出：“《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制框架》是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)”。內(nèi)部控制框架式合理的控制銀行內(nèi)部人員與系統(tǒng)的活動(dòng)，而操作風(fēng)險(xiǎn)管理基本涵蓋了信用風(fēng)險(xiǎn)管理與市場風(fēng)險(xiǎn)管理以外的所有風(fēng)險(xiǎn)。在判別角度，內(nèi)部控制是經(jīng)營管理職能，操作風(fēng)險(xiǎn)管理主要著眼于風(fēng)險(xiǎn)管理，兩者內(nèi)容交叉，但重點(diǎn)不同。從國際范圍看，由于操作風(fēng)險(xiǎn)造成的損失是原因大多出自內(nèi)部控制的漏洞與失效造成的損失。因此，才涵蓋內(nèi)容和損失導(dǎo)致的原因等方面看，內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

1.4.2內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)管理控制的目標(biāo)基本一致，略有不同

內(nèi)部控制的目標(biāo)通常包括三個(gè)方面：操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)、符合性目標(biāo)；而操作風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在其基礎(chǔ)上多了戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)等。操作風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與內(nèi)部控制的目標(biāo)基本相同，其更注重戰(zhàn)略目標(biāo)，以及拓展市場對(duì)銀行的信心，確保銀行順利經(jīng)營?？梢哉f，內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)的完成提供了幫助。

1.4.3加強(qiáng)內(nèi)部控制可提高操作風(fēng)險(xiǎn)管理效率

巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為，資本約束并不是控制操作風(fēng)險(xiǎn)的最好辦法，對(duì)付操作風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線是嚴(yán)格的內(nèi)控制度。對(duì)于外部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥獠渴录倾y行不可控制的，因而除了采用保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)緩釋手段進(jìn)行規(guī)避外別無他法。而由內(nèi)部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)卻是銀行可以防范的，通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善銀行的業(yè)務(wù)流程、人事安排和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并強(qiáng)化法規(guī)的執(zhí)行，就能在相當(dāng)程度上避免內(nèi)部失誤和違規(guī)操作，從而防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

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2我國商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部控制制度下操作風(fēng)險(xiǎn)問題分析 2.1 目前我國銀行業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1.1銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，制度實(shí)行力度不夠

每個(gè)金融機(jī)構(gòu)都有一套行之有效的規(guī)章制度，大到信貸現(xiàn)金計(jì)劃，小到安全保衛(wèi)措施。但在實(shí)際執(zhí)行中一遇到具體問題，于己有利的就嚴(yán)格執(zhí)行，于己不利的就采取的就采取變通辦法予以回避，使得規(guī)章制度形式形同虛設(shè)。2.1.2沒有做到未雨綢繆

銀行建立內(nèi)部控制制度是為了確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而目前我國銀行在各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施中普遍存在著重事后檢查、輕事前防范的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。一些金融機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)重經(jīng)營輕管理傾向嚴(yán)重，熱衷于爭規(guī)模、講速度、求政績，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或不安全隱患的防范于分析，而面對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或資產(chǎn)損失，再要求稽核等監(jiān)管部門去查找原因，堵塞漏洞，為時(shí)已晚。2.1.3缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制

內(nèi)部控制制度作為一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及到金融機(jī)構(gòu)的每個(gè)職能部門，只有齊抓共管、有的放矢，才能達(dá)到預(yù)期效果。然而，在實(shí)際執(zhí)行中往往只依賴于幾個(gè)職能部門去監(jiān)督管理，盡管職能部門竭盡全力也只能是顧此失彼，得不償失，陷于“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的境地。加之，各職能部門缺乏協(xié)調(diào)合作，各自為政，使得控制目標(biāo)出現(xiàn)重復(fù)或空白監(jiān)管，甚至形成多頭監(jiān)管的狀況。

2.1.4銀行對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不到位，自我約束不夠

由于我國銀行業(yè)起步較晚，一些銀行對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不到位，自我約束不夠。有的銀行把內(nèi)部控制簡單的理解成各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，有的銀行缺乏嚴(yán)格的制約和監(jiān)督?jīng)Q策管理者的制度，法人代表或主要負(fù)責(zé)人素質(zhì)不高，行為不受約束，在某些部門，仍存在一些人員為了部門利益，身兼數(shù)職的現(xiàn)象。有些銀行出了問題，往往就事論事，推諉客觀原因，不首先從內(nèi)控方面找原因。2.1.5責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重分離，執(zhí)行規(guī)章制度不嚴(yán)

我國商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)控機(jī)制最大弊端是責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重分離，形成職工吃銀行大鍋飯，銀行吃國家大鍋飯，有益處的歸功自己，該負(fù)責(zé)的屬于他人，職能不明、責(zé)任不清，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制無法有效實(shí)施。另一方面是執(zhí)行規(guī)章制度不嚴(yán)格、不公平，違反者沒有得到應(yīng)有的處置，對(duì)員工沒有產(chǎn)生足夠的壓力。加之有的基層行負(fù)責(zé)人素質(zhì)不高，沒有切實(shí)履行管理者責(zé)任，以致許多制度形同虛設(shè)，對(duì)一些違章操作和越權(quán)行事的人起不到作用。

2.1.6會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，人員管理存在缺陷

隨著我國加入WTO，金融行業(yè)開始對(duì)外開放，加劇了銀行業(yè)的競爭，同時(shí)也使我國的銀行業(yè)得到了快速的發(fā)展。在發(fā)展的過程中，各種新型業(yè)務(wù)、新型的理財(cái)方式得到了快速的發(fā)展。在發(fā)展的過程中，各種新型的業(yè)務(wù)缺乏應(yīng)變能力，在處理業(yè)務(wù)過程中經(jīng)常導(dǎo)致錯(cuò)誤發(fā)生，給銀行造成了巨大的損失。另外，銀行對(duì)會(huì)計(jì)人員也缺乏有效的管理，高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

監(jiān)督不到位，使得賬務(wù)管理混亂，不能給銀行發(fā)展以有力的支持。以上內(nèi)控機(jī)制問題的存在，導(dǎo)致各家銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的“大堤”上或多或少地分布著“蟻穴”。加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，消除操作風(fēng)險(xiǎn)管理中的“蟻穴”，已是各家商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實(shí)任務(wù)。

2.2 案例分析我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

在21世紀(jì)以來，我國商業(yè)銀行出現(xiàn)的金融案件，大多因操作風(fēng)險(xiǎn)引起，在經(jīng)濟(jì)局勢穩(wěn)定，信貸審核嚴(yán)格的情況下，操作風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)上升為我國金融領(lǐng)域的最重要的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過多年的實(shí)踐，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制與外部監(jiān)督方面取得了很大的進(jìn)步，但是在操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面依然存在著很多問題，因操作風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)案件層出不窮。2.2.1案例分析我國近年來因操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的金融案件

1999年至2001年間，長春市一個(gè)詐騙團(tuán)伙借銘雨集團(tuán)的名義，傳統(tǒng)拉攏某建設(shè)銀行工作人員，私自印章，制作假票據(jù)、假合同、假收入存款證明等，偽造信貸材料、擔(dān)保文件等手段，騙取貸款、承兌匯票，詐騙總金額高達(dá)3.2億。建行吉林省分行在自查中察覺被詐騙，并報(bào)案，但依然造成了無法挽回的損失。

2003年12月，香港的一犯罪團(tuán)伙利用制作網(wǎng)站，假冒香港匯豐銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)網(wǎng)頁，并鏈接到匯豐銀行官方網(wǎng)頁，客戶在登陸匯豐銀行網(wǎng)站時(shí)可以打開假網(wǎng)站的鏈接，在網(wǎng)上銀行的轉(zhuǎn)賬登陸與輸入密碼的過程中，很容易在假網(wǎng)站中泄露個(gè)人信息。在案件之前，此詐騙團(tuán)伙共詐騙金額巨大的案件6件，為匯豐銀行的信譽(yù)與網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)帶來了巨大的損失。

2006年，中國銀行雙鴨山四馬路支行原行長胡偉東、副行長王林、業(yè)務(wù)員沈洪澤、趙偉澤、楊曉平等五人，沒有經(jīng)過上報(bào)與審批，從2005年8月至12月，先后為朱德全開具空白銀行承兌45張匯票并在沒有足額保證金情況下山東貼現(xiàn)，票面金額合計(jì)4.325億元，給中國銀行帶來了巨大損失。

2007年4月14日，河北邯鄲農(nóng)業(yè)銀行金庫近5100萬現(xiàn)金被銀行內(nèi)部員工盜取，并將絕大部分用于購買彩票。

2.3 我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題

2.3.1操作風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)不完善

要實(shí)現(xiàn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，就要求有一個(gè)比較健全的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，當(dāng)前我國銀行業(yè)在這方面的缺陷主要有：

(1)操作風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分散，缺乏專門的管理部門操作風(fēng)險(xiǎn)是由人員、系統(tǒng)流程和外部事件四類因素引起的，幾乎涉及到銀行的所有部門。因此，國外商業(yè)銀行在操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架中一般會(huì)設(shè)置一個(gè)委員會(huì)，有各相關(guān)部門參加而操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策的執(zhí)行和協(xié)調(diào)由專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)。但在我國，尚未專司操作風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)，不同 類型的操作風(fēng)險(xiǎn)由不同的部門負(fù)責(zé)。這種分散管理的做法使得銀行系統(tǒng)沒有統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策，高層管理人員也很難把握銀行面臨的整體操作風(fēng)險(xiǎn)狀況。同時(shí)，這種“各人自掃門前雪”的模式還會(huì)存在管理盲區(qū)。

(2)基層分支機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)管理職能缺失。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，操作風(fēng)險(xiǎn)大多發(fā)生在基層分支機(jī)構(gòu)。因此，國外銀行一般都在基層分支機(jī)構(gòu)設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理一職，由其負(fù)責(zé)總行操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策在基層的貫徹落實(shí)，對(duì)基層分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督管理，并保證與總行操作

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風(fēng)險(xiǎn)管理部門的信息溝通。而我國銀行大多沒有這一設(shè)置，基層操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系、流程、匯報(bào)路線、溝通機(jī)制缺失。

(3)內(nèi)部審計(jì)/稽核部門權(quán)威性不強(qiáng)。我國銀行的總行、分行一級(jí)的機(jī)構(gòu)中大都設(shè)有審計(jì)的稽核部門，負(fù)責(zé)對(duì)本行及下級(jí)的各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查稽核，并根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)違法違規(guī)案件進(jìn)行處理。但因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)/稽核部門一般是作為銀行下屬的一個(gè)部門存在的，直接接受本機(jī)構(gòu)管理者的領(lǐng)導(dǎo)和管理，其獨(dú)立性作用難以發(fā)揮權(quán)威性不強(qiáng)?；瞬块T若對(duì)其發(fā)現(xiàn)的問題在系統(tǒng)內(nèi)曝光，會(huì)直接影響到本級(jí)機(jī)構(gòu)在銀行系統(tǒng)內(nèi)的形象，本級(jí)銀行機(jī)構(gòu)的管理者也可能因此遭到上級(jí)主管機(jī)構(gòu)的責(zé)任追究。因此，對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，若屬于皮毛方面的小問題，放權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立處理，若屬于重大的原則問題，則以“家丑不可外揚(yáng)”為名，將其大事化了，小事化無。因此，內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用難以有效發(fā)揮，監(jiān)督范圍受到限制，公正性難以保證。2.3.2操作風(fēng)險(xiǎn)的管理的手段單一

隨著電子技術(shù)和金融工程的不斷發(fā)展，操作風(fēng)險(xiǎn)的管理受到也日益完善，從手工管理到電子化運(yùn)作，從定性管理到定量管理。相比之下，我國銀行業(yè)在這方面的差距十分明顯。

(1)過分依賴內(nèi)部審計(jì)。從國外的管理經(jīng)驗(yàn)來看，其自身的內(nèi)部審計(jì)能力很強(qiáng)，但是為了能更及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，它們?nèi)匀粫?huì)聘請(qǐng)權(quán)威的外部審計(jì)所對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，因此在某些情況下，外部審計(jì)所的獨(dú)立性更強(qiáng)。而從我國的銀行業(yè)來看，對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的管理幾乎全部依賴內(nèi)部審計(jì)部門，而這些部門的客觀獨(dú)立性和權(quán)威性都有待提高，再加上內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，目前我國銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員占銀行員工人數(shù)的比例為1%，國外一般為5%，嚴(yán)重影響了內(nèi)部稽核的頻率和范圍。而且，內(nèi)部稽核人員的專業(yè)性不強(qiáng)，很多人甚至設(shè)有內(nèi)部稽核發(fā)展的電子化趨勢，嚴(yán)重制約了銀行內(nèi)部稽核水平的提高。由此也可看出，為什么最早發(fā)現(xiàn)馮明昌騙貸案的是審計(jì)署而不是工商銀行自身。

(2)制度建設(shè)跟不上，制度執(zhí)行不力。從某種程度上說，防范操作風(fēng)險(xiǎn)最有效的辦法就是制度盡可能詳細(xì)的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作手冊。通常，風(fēng)險(xiǎn)管理做的比較好的銀行都有比較完善的制度。在這方面，外資銀行的做法值得我們借鑒，這在很大程度上可以減少操作人員因操作不當(dāng)引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并為其管理部門的監(jiān)督提供指導(dǎo)。而我國銀行業(yè)在制度建設(shè)方面存在明顯不足，很多情況下都是業(yè)務(wù)現(xiàn)行規(guī)章制度后補(bǔ)，從而引發(fā)了大量的操作風(fēng)險(xiǎn)。此外，有章不循現(xiàn)象普遍，制度形同虛設(shè)，缺乏約束力。如將規(guī)章制度隨意變通，即“遇到紅燈繞道走”，將上級(jí)檔層層轉(zhuǎn)發(fā)但無人抓落實(shí)，檔長期“睡眠”，只重形式不重實(shí)效。

(3)電子手段缺乏。由于國外電子技術(shù)發(fā)展迅速，國外在操作提高了工作效率，也確保了風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。而我國，銀行電子化建設(shè)還主要集中與業(yè)務(wù)一線，內(nèi)控部門沒有形成一套科學(xué)有效的內(nèi)部電子監(jiān)督、預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理或者仍然停留在傳統(tǒng)的手工操作上，或者管理人員難以使現(xiàn)代畫的手段與具體的業(yè)務(wù)管理有效“對(duì)接”運(yùn)用。我國的電子系統(tǒng)功能僅局限于服務(wù)經(jīng)營，沒有實(shí)現(xiàn)服務(wù)經(jīng)營與服務(wù)管理并重，系統(tǒng)不能為銀行的戰(zhàn)略決策、管理活動(dòng)特別是風(fēng)險(xiǎn)管理提供充分、完整的數(shù)據(jù)信息。

(4)管理技術(shù)低下。操作風(fēng)險(xiǎn)的管理技術(shù)包括定性管理和定量管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和定性評(píng)估，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)來防范和管理操作風(fēng)險(xiǎn)。定量管理則是通過對(duì)銀行歷史資料的統(tǒng)計(jì)分析，將銀行面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)量化，并通過損失頻率和損失嚴(yán)重程度兩個(gè)指標(biāo)來衡量，進(jìn)而為其分配經(jīng)濟(jì)資本。一般來說，定性分析不受銀行數(shù)據(jù)庫的制約，簡便易行，但是不能通過直觀的數(shù)字衡量，也就不能為操作風(fēng)險(xiǎn)分配資本提供支持，而定量分析不能像定性分析那樣找到引起操作風(fēng)險(xiǎn)的原因及現(xiàn)有控制措施的缺陷。因

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此，國外那些做得好的商業(yè)銀行往往把兩者結(jié)合起來使用。從當(dāng)前來看，我國商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理仍處于定性管理的初級(jí)階段，即注重定性分析，但主觀性較強(qiáng)，常常運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)分析的方法，與國際先進(jìn)銀行大量運(yùn)用數(shù)量統(tǒng)計(jì)模型、金融工程等先進(jìn)方法相比更顯落后。再加上在風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)和信息技術(shù)運(yùn)用上的嚴(yán)重滯后，不僅使風(fēng)險(xiǎn)管理所需的大量業(yè)務(wù)信息缺失，而且無法建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)模型，無法準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)敞口，直接影響了風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性。2.3.3外部環(huán)境不完善

商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要一系列外部環(huán)境因素的支持，如保險(xiǎn)市場、中介機(jī)構(gòu)和信用環(huán)境等。具體來說，發(fā)達(dá)的保險(xiǎn)市場可以為商業(yè)銀行提供種類齊全的操作風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品，使其在風(fēng)險(xiǎn)方面可以得到緩解；獨(dú)立、專業(yè)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以為其提供科學(xué)高效的審計(jì)服務(wù)，幫助其提高內(nèi)部控制水平；而良好的信用環(huán)境有利于商業(yè)銀行合理配置風(fēng)險(xiǎn)管理資源，為操作風(fēng)險(xiǎn)量化技術(shù)服務(wù)。然而，國內(nèi)的情況不容樂觀。首先，我國的保險(xiǎn)市場特別是操作風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)市場不發(fā)達(dá)，保險(xiǎn)公司推出的針對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)產(chǎn)品十分貧乏，這很大程度上制約了商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的緩釋和轉(zhuǎn)移。其次，我國的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)還沒有形成強(qiáng)大的力量，其獨(dú)立性、專業(yè)性和權(quán)威性都有待提高，這就制約了商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集及對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺陷的彌補(bǔ)。再次，社會(huì)信用環(huán)境不樂觀，信用缺失問題嚴(yán)重，騙貸、欺詐現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的開展。

3內(nèi)部控制視角下完善我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

有效的內(nèi)控體系是銀行防范各類風(fēng)險(xiǎn)、尤其是操作風(fēng)險(xiǎn)的一道重要屏障。而要建立這套體系，則必須把著眼點(diǎn)既放在銀行管理的根部又放在頂部。根部則需從基層做起。通過對(duì)銀行現(xiàn)有運(yùn)行基礎(chǔ)的系統(tǒng)梳理分析，識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，跟進(jìn)有效控制措施，把基礎(chǔ)打牢。

3.1加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，形成良好的操作風(fēng)險(xiǎn)文化

制度作為銀行經(jīng)營活動(dòng)的基本規(guī)范，也是銀行據(jù)以開展內(nèi)部控制的基本依據(jù)。但是，商業(yè)銀行目前的各項(xiàng)規(guī)章制度是呈“條線”狀，即針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)而制定的。相互之間缺乏關(guān)聯(lián)性。通過公文的形式下發(fā)，有封閉性特征。當(dāng)經(jīng)營環(huán)境或法律法規(guī)變化時(shí)只能通過文件的不斷疊加來補(bǔ)充或修正。

3.2建立內(nèi)部制度，加大內(nèi)控執(zhí)行力度

國有商業(yè)銀行再完善公司治理結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該建立以董事會(huì)為中心的決策系統(tǒng)、以董事會(huì)為中心的監(jiān)督系統(tǒng)以及以經(jīng)營班子為中心的經(jīng)營系統(tǒng)三位一體的管理模式。建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)控的有效性提供必要的前提條件。

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3.3提高內(nèi)部稽核水平強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理能力

樹立正確的操作風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，對(duì)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，形成全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部高層管理人員的管理，同時(shí)設(shè)立專門的操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門和基層機(jī)構(gòu)操作管理職位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)性。

3.4積累數(shù)據(jù)，為開發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)管理模型奠定基礎(chǔ)

內(nèi)控體系的一個(gè)基礎(chǔ)性要求，就是要求商業(yè)銀行建立并保持書面程序，記錄內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)中所涉及的主要內(nèi)容，以提供內(nèi)控體系有效運(yùn)行的證據(jù)。操作風(fēng)險(xiǎn)的無處不在和爆發(fā)前隱蔽性，靠人工檢查和手工操作有較大局限性，因此急需開發(fā)模型，建立監(jiān)督與計(jì)量系統(tǒng)，一有效跟進(jìn)與控制操作風(fēng)險(xiǎn)。考慮到目前國際上尚無成熟操作風(fēng)險(xiǎn)管理模型，目前操作風(fēng)險(xiǎn)量化存在一定困難等因素，我國商業(yè)銀行現(xiàn)在就應(yīng)控制程序，并隨經(jīng)驗(yàn)的增加和情形的發(fā)展而不斷完善。

3.5建立全方位的操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系

逐步建立起絕對(duì)垂直和相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體制，審計(jì)工作的戰(zhàn)略重心要向全面風(fēng)險(xiǎn)管理和綜合經(jīng)營管理轉(zhuǎn)移，審計(jì)目標(biāo)從偏重財(cái)務(wù)收支的真、合法、效益“三性”審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營，審計(jì)方法要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從過去對(duì)會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)向?yàn)樵u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)方法，并且不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，引國外先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)技術(shù)，普及審計(jì)創(chuàng)新意識(shí)，提高審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的適應(yīng)性。此外，建立銀行內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、紀(jì)檢、監(jiān)察等互為補(bǔ)充的銀行內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，同時(shí)，要充分發(fā)揮信息總披露作用，與外部審計(jì)、銀行監(jiān)管一起，形成對(duì)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)管的有效補(bǔ)充。

總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行管理的永恒話題，操作風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)于成熟的信用、市場風(fēng)險(xiǎn)管理來說，起步較晚，它是在不斷發(fā)生的金融案件中進(jìn)入人們研究的視野，有著很大的研究深入空間，如在此基礎(chǔ)上深入研究風(fēng)險(xiǎn)的緩釋、計(jì)量等問題。本文基于內(nèi)部控制的角度，探討了操作風(fēng)險(xiǎn)的基本理論，分析了內(nèi)部管理與我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象和存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出了基于內(nèi)部控制條件下完善我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。這方面的實(shí)證應(yīng)用研究還不完善，我國商業(yè)銀行對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的防范與發(fā)達(dá)國家還存在較大的差距，但是，通過優(yōu)化環(huán)境、強(qiáng)化監(jiān)督、深化制度改革，加速化解歷史風(fēng)險(xiǎn)和有效防范新增風(fēng)險(xiǎn)，相信在不久的將來，我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)被控制在比較低的水平。

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第三篇：內(nèi)部控制視角的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理操析

摘要:操作風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度具育互補(bǔ)的關(guān)系，內(nèi)部控制制度建設(shè)是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的偽效于段，只白操價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度相互充買，才能最好地提升 商業(yè)銀行管理操作風(fēng)險(xiǎn)的能力。商業(yè)銀行要從內(nèi)控管理方面入手，正確理解內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，分析內(nèi)控管理的缺陷，完善內(nèi)r管理，防節(jié)操作風(fēng)階。

關(guān)健詞商業(yè)銀行，操作風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控制度

管理操作風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)涵蓋多種風(fēng)險(xiǎn)的 集合概念，較信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng) 險(xiǎn)存在著明顯的異質(zhì)性、普遍性、非對(duì)稱性、內(nèi)生性、盈利性、可轉(zhuǎn)化性特點(diǎn)，對(duì)于我國的商業(yè)銀行而言，由于風(fēng)險(xiǎn)管理水平的落后，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制更是 長期以來忽視的問題一我國商業(yè)銀行在經(jīng)營管理卜暴露出來的諸多問題，己經(jīng)在不同程度上加劇了我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的沉積。

內(nèi)翻書緯d與操作風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系內(nèi)部控制是商業(yè)銀行內(nèi)部各種制度方法、措施和程序等因素組成的相互聯(lián)系、相互制約的控制機(jī)制，是對(duì)銀行內(nèi)部管理活動(dòng)進(jìn)行衡 量和糾正的制度安排。操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)生性決定了內(nèi)部控制與有效管理操作風(fēng)險(xiǎn)之間的必然聯(lián)系。一套完善、科學(xué)、行之有效的內(nèi)控制度是商業(yè)銀行管理操作風(fēng)險(xiǎn)的主 要途徑。操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)生性決定了內(nèi)部控制與有效管理操作風(fēng)險(xiǎn)之間的必然聯(lián)系。

(一)內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)管理

理念和形成的基礎(chǔ)巴塞爾委員會(huì)2003年發(fā)布的《操作風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管穩(wěn)健做法》指出 “《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制框架》是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)”。這反映了操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控制度的密切聯(lián)系，只有理解了內(nèi)控制度，才能真正理解操作風(fēng)險(xiǎn)，形成操作風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和文化。

(二)操作風(fēng)險(xiǎn)是一種主要由于

內(nèi)控制度不完善而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前銀行機(jī)構(gòu)面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)中，主要是由內(nèi)部因素導(dǎo)致的操作性失誤風(fēng)險(xiǎn)。要是由“內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤”引起 的，銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)的完善，都屬于內(nèi)控制度建設(shè)的范圍，這些方面若出現(xiàn)失誤，必然是內(nèi)控制度不健全的結(jié)果。

(三)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的主要途徑

巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為資本約束并不是控制操作風(fēng)險(xiǎn)的最好辦法，對(duì)付操作風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線是嚴(yán)格的內(nèi)控機(jī)制。對(duì)于外部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥獠渴录倾y行不 可控制的，除了采用保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)緩釋手段進(jìn)行規(guī)避外別無他法，而由內(nèi)部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)卻是銀行可以防范的。通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善銀行的業(yè)務(wù)流程、人事安排和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并強(qiáng)化法規(guī)的執(zhí)行，就能在相當(dāng)程度上避兔內(nèi)部失誤和違規(guī)操作，從而防范操作風(fēng)險(xiǎn)。我國商、叼縣除澡作風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

近年來，銀行業(yè)面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)形勢不容樂觀，操作風(fēng)險(xiǎn)已成為給中國銀行業(yè)造成損失最大的風(fēng)險(xiǎn)之一，國內(nèi)銀行大要案件頻頻曝光，并呈現(xiàn)出同類案件屢次發(fā)生的特點(diǎn)，社會(huì)公眾輿論對(duì)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度也在不斷提高，銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度令人擔(dān)憂，銀行的管控能力受到前所未有的質(zhì)疑。我國商業(yè)銀行近年來發(fā)生的具有較強(qiáng)代表性的操作風(fēng)險(xiǎn)的案件的特點(diǎn)主要是:1.從損失事件類型來看，損失事件主要可以歸因于內(nèi)部欺詐和外部欺詐。

如宜昌的特大票據(jù)詐騙案、北京市商業(yè)銀行騙貸4.6億元的案件等。

2.管理層人員欺詐所占比重較大。

如直接以人、財(cái)、物為管理對(duì)象的領(lǐng)導(dǎo)崗位，以及涉及資金業(yè)務(wù)、授信業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)的崗位。如中行“高山”案、中國建設(shè)銀行西安市分行北大街支行行長侵吞2億余元等案件。

3.作案主要集中在基層單位的業(yè)務(wù)崗位。如上海農(nóng)商行普陀支行員工挪用資金賭球案件

等。

4.犯罪案件多為受賄以及挪用公

款。典型案件有上海農(nóng)村商業(yè)銀行員工還賭債挪用3210余萬案件等。

5.消費(fèi)信貸操作風(fēng)險(xiǎn)日益增大，虛假按揭層出不窮。如中行的森豪公寓6.4億元虛假騙貸、廣州建行10億元虛假按揭等案件。

我國近年來發(fā)生的操作風(fēng)險(xiǎn)案件，很多操作風(fēng)險(xiǎn)事件之間存在共同點(diǎn)或密切聯(lián)系，案件性質(zhì)相似，反復(fù)程度高。

如銀行人員偽造資信、擔(dān)保文件等進(jìn)行貸款、承兌匯票的詐騙;銀行人員的失職，銀行工作員對(duì)于假的印鑒、印章、合同等不能及時(shí)察覺，對(duì)于偽造的資信材料、擔(dān)保文件等不及時(shí)進(jìn)行調(diào) 查;內(nèi)部流程不健全，虛假能夠輕易蒙混過關(guān)等。這些案件的發(fā)生多是由于銀行內(nèi)部控制的漏洞或失效，包括印鑒管理、不相容職務(wù)分離以及權(quán)限過大、相互串通 等。從中可以看出，內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，而這些問題的屢次出現(xiàn)，表明我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制有待完善。

(二)從內(nèi)控視角分析我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

1.操作風(fēng)險(xiǎn)的管理文化和理念滯后。在風(fēng)險(xiǎn)管理與發(fā)展的關(guān)系上存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，存在片面過度追求規(guī)模和速度等不良競爭行為。許多營業(yè)機(jī)構(gòu)目光局限于完成考核 任務(wù)，甚至不惜冒著違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)短期業(yè)績;為了業(yè)務(wù)發(fā)展，在沒有上級(jí)授權(quán)的情況下，任意變通制度，使制約機(jī)制失效;在用人上重業(yè)務(wù)能力、輕風(fēng)險(xiǎn)防 范能力，有的營業(yè)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)犧牲內(nèi)控管理為減員增效讓路的情況。大量的人力、物力和財(cái)力投人到業(yè)務(wù)第一線，對(duì)中后臺(tái)的投人相對(duì)較少，一人多崗，使操作風(fēng)險(xiǎn)管 理系統(tǒng)、內(nèi)部控制制度等遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，在銀行實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展的同時(shí)蘊(yùn)含著許多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。業(yè)務(wù)至上的經(jīng)營理念也催生了以業(yè)務(wù)為衡量標(biāo)準(zhǔn)的績效評(píng)估機(jī) 制，為了完成指標(biāo)、贏得獎(jiǎng)金、獲取榮譽(yù)，相關(guān)職員不惜進(jìn)行違規(guī)違法行為，這在很大程度上誘發(fā)了高息攬儲(chǔ)、貸款手續(xù)簡化、貸款詐騙等多類操作風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā) 生。

2.關(guān)鍵崗位及人員的監(jiān)督約束機(jī)制缺乏。關(guān)鍵人員作案給銀行造成的損失要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般操作人員。因?yàn)殛P(guān)鍵人員往往擁有一定的人、財(cái)、物權(quán)，有更多的機(jī)會(huì)接觸重要憑證和印章，也就有更多作案的機(jī)會(huì)。在我國商業(yè)銀行目前的組織架構(gòu)下，支行行長被賦予過多的權(quán)利，包括財(cái)務(wù)管理、核算管理、授權(quán)管理、人事管理和行政管理，涉及支行經(jīng)營管理的方方面面，其有更多的作案機(jī)會(huì)和可能。如果沒有相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制，在利益誘惑、私欲膨脹的情況下，支行行長輕而易舉會(huì)走上犯罪道路，這就屬于典型的關(guān)鍵人員作案。

3.現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)使銀行內(nèi)部控制能力逐級(jí)遞減。我國商業(yè)銀行尤其是國有商業(yè)銀行，一直以來是總行、分行、二級(jí)分行、支行、分理處這樣一個(gè)架構(gòu)，形成了龐 大分支行體系和多層級(jí)的委托代理鏈條。內(nèi)部管理鏈條過長，總行和分支行間存在利益多元、信息交流不對(duì)稱，總行對(duì)分支機(jī)構(gòu)的控制力層層衰減，造成一些分支行 的越權(quán)行為和行長責(zé)任的缺失，對(duì)基層分支行的內(nèi)部負(fù)責(zé)人或高層管理人員的監(jiān)督不夠，使內(nèi)部控制的效力減弱。基層機(jī)構(gòu)對(duì)總行的管理辦法和制度存在理解認(rèn)識(shí)模 糊，一些員工因無知或一知半解而引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)就難以避免。部分基層機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況存在管理漏洞多、麻痹大意、有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象，甚至是上 有政策下有對(duì)策，使本來就不健全的規(guī)章制度更難起到約束的作用，導(dǎo)致基層行發(fā)案率高。

4.內(nèi)控制度體系不完善?？刂撇蛔闩c控制分散并存，管理部門間銜接不充分。商業(yè)銀行對(duì)于不同類型的操作風(fēng)險(xiǎn)由不同的部門負(fù)責(zé)，各個(gè)業(yè)務(wù)部門“各自為政”、分頭管理，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)管理。一些商業(yè)銀行雖然設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但主要是負(fù)責(zé)管理信用風(fēng)險(xiǎn)，很少涉及操作風(fēng)險(xiǎn)的管理，對(duì)于分散在各個(gè)部門的操作風(fēng)險(xiǎn) 管理沒有起到檢查和督導(dǎo)的作用?，F(xiàn)有的內(nèi)控規(guī)章制度分散于各類文件中，缺少整合性，有些制度規(guī)定過于原則化、簡單化，缺乏操作性;有些制度規(guī)定已經(jīng)過時(shí)，沒有得到及時(shí)廢除;有些制度規(guī)定分散在各個(gè)業(yè)務(wù)部門，不利于協(xié)調(diào)執(zhí)行。操作風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏事前全面、細(xì)致、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)機(jī)制，不能對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)損失事件進(jìn)行預(yù) 測和控制，大部分仍然停留在事后管理的層面，注重在銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后對(duì)責(zé)任人進(jìn)行查處并頒布相關(guān)針對(duì)性的改進(jìn)意見，稽核把關(guān)不嚴(yán).多是事后監(jiān)督，內(nèi) 部審計(jì)不足，多以突擊審計(jì)為主而不是常規(guī)審計(jì).有時(shí)還流于形式，對(duì)內(nèi)部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)。這些問題在一定程度上影響了內(nèi)部控制的效力，使得內(nèi)部失控引起的案件呈現(xiàn)高發(fā)態(tài)勢。

5.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用有待提高。

我國國有商業(yè)銀行普遍將內(nèi)部審計(jì)部門置于同級(jí)行長的管理之下，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)行長負(fù)責(zé)，而不是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員的工資報(bào)酬由管轄行行長決定。這 種管理體制使內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層的控制和監(jiān)督職能，出現(xiàn)了內(nèi)部控制“控下不控上”的局面.使管理層游離在內(nèi)部控制范圍之 外。而對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)，沒有對(duì)應(yīng)的產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)種類的分析，沒有強(qiáng)有力的部門控制，沒有獨(dú)立的內(nèi)審部門實(shí)行嚴(yán)格的后督管理，雖然各行均設(shè)置稽核部門對(duì) 業(yè)務(wù)操作實(shí)施定期不定期稽核，但稽核部門設(shè)置于歸口對(duì)等的被查機(jī)構(gòu)之下.沒有獨(dú)立權(quán)利的內(nèi)審部門對(duì)檢查對(duì)象沒有處置的權(quán)利，而只能對(duì)檢查出的問題文過飾 非，大事化小.小事化了我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理制度的核心內(nèi)容，巴塞爾委員會(huì)在《關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理的報(bào)告》中強(qiáng)調(diào): “內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具。絕大多數(shù)操作風(fēng)險(xiǎn)事件都是與內(nèi)控漏洞或者與不符合內(nèi)控程序有關(guān)”為完善商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理，需建立一個(gè)全面、完 整、有效的操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系。

(一)完善加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

1.按照現(xiàn)代制度要求，建立健全銀行治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)。

銀行治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)性直接會(huì)影響內(nèi)部控制機(jī)制的效率，通過完善商業(yè)銀行內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部控制作用。明晰組織結(jié)構(gòu)中每一層級(jí)的任務(wù)，明 確工作目標(biāo)、崗位、崗位任務(wù)、崗位權(quán)限和崗位報(bào)酬，明確與環(huán)境的溝通方式，使組織中的侮一層級(jí)都能了解和明確自己的在組織中的定位。

2.構(gòu)建我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制組

織框架。按照協(xié)調(diào)與效率相結(jié)合的原則，滿足對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的全面管理、集中管理、自上而下的垂直管理，建立體現(xiàn)直接控制和相互交流關(guān)系、從總行到分行直至支行的合理、有效的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系。

3.完善業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制和人事制

度，建立科學(xué)有效的激勵(lì)約束機(jī)制。

把銀行員工的收益、崗位、產(chǎn)生的效益和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)緊密地結(jié)合在一起，變隱性收益為顯性收益，變行政激勵(lì)為經(jīng)濟(jì)激 勵(lì)，研究探索合同收益和期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)、限制性股票獎(jiǎng)勵(lì)等長期激勵(lì)收益相結(jié)合等方式，把高層管理人員的收益增長目標(biāo)同銀行的經(jīng)營目標(biāo)結(jié)合起來;對(duì)員工的責(zé)任、業(yè) 績進(jìn)行量化，評(píng)判優(yōu)劣，從而合理衡量經(jīng)理層和員工的業(yè)績;根據(jù)市場化原則設(shè)置分支機(jī)構(gòu)和內(nèi)部崗位，干部任免基于業(yè)績，強(qiáng)化考核與監(jiān)控機(jī)制.形成干部能上能 下，員工能進(jìn)能出的用人機(jī)制。

4.培育商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化。建立以人為本的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使員工自覺地遵循制度約束。對(duì)員工的教育，不僅包括金融理論和專業(yè)技能等知識(shí)的教育，更應(yīng)注重價(jià)值觀、職業(yè)道德的培養(yǎng)，提高員工的責(zé)任感和使命感，使員工具備創(chuàng)新意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、憂患意識(shí)。具有很 強(qiáng)的凝聚力和團(tuán)隊(duì)精神，促進(jìn)銀行內(nèi)部控制的順利開展;充分利用獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)員工的行為加以控制和引導(dǎo)，在員工心里筑起真正的風(fēng)險(xiǎn)防線。

(二)完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制措施

1.內(nèi)部管理實(shí)施高度的電腦化管理，改進(jìn)和完善銀行內(nèi)部控制的手段。

2.制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。

3.加強(qiáng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)對(duì)不斷變化的環(huán)境和條件做出反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)涵蓋所有的新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和新業(yè)務(wù)品種，在新業(yè)務(wù)開展之前就應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和程序。

4.建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。

通過事中、事后的檢查發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的早期預(yù)警信號(hào)，運(yùn)用定量和定性分析相結(jié)合的方法，盡早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的類別、程度、原因及其發(fā)展變化趨勢，并及時(shí)采取措施防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，有利于商業(yè)銀行及時(shí)地識(shí)別和化解風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)確保商業(yè)銀行的資金安全意義重大。

(三)加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督

1.加強(qiáng)和維護(hù)稽核工作的獨(dú)立性、專業(yè)性和權(quán)威性，積極發(fā)揮內(nèi)部稽核在公司治理中的作用。

2.改進(jìn)審計(jì)手段和方法。把審計(jì)切人點(diǎn)逐步前移，由目前的事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)發(fā)展，將審計(jì)的監(jiān)督職能寓于管理控制之中。

(四)加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息交流

1.健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，使會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確及時(shí)地反映銀行的具體經(jīng)營情況，確保賬表的真實(shí)性和完整性;提高銀 行財(cái)務(wù)信息公開度和透明度。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)發(fā)揮銀行內(nèi)部第一監(jiān)控部門的作用，通過信息的傳遞和處理工作對(duì)各個(gè)部門的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行監(jiān)督和控制，將 風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段。

2.建立全面的管理信息系統(tǒng)。在保證各種信息準(zhǔn)確、及時(shí)地傳遞的同時(shí)，確保信息的安全性，管理信息系統(tǒng)必須要有一定的計(jì)算機(jī)安全防范措施作保障。

3.建立暢通高效的信息傳遞系統(tǒng)，提高信息的傳遞效率。引進(jìn)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，充分利用電子信息技術(shù)，在提高銀行信息傳遞的效率和準(zhǔn)確J性的同時(shí)，降低其消耗成本，促進(jìn)信息傳遞系統(tǒng)的高效性;通過電子化，建立能覆蓋銀行所有重大業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理信良蔡片室鋇信自奪i}'.確得拿早行內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營與合規(guī)性數(shù)據(jù)的可靠性和及時(shí)性;通過管理系統(tǒng)實(shí)時(shí)記錄各類業(yè)務(wù)信息，可以方便各部門的信息交流。

(五)完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制，要注意風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估

1.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。管理層要從實(shí)質(zhì)性上認(rèn)識(shí)內(nèi)控的意義，端正經(jīng)營指導(dǎo)思想，落實(shí)工作責(zé)任制，增強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營意識(shí)，不斷提高經(jīng)營管理水平，正確處理好 加強(qiáng)內(nèi)控管理與加快創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)系，克服重發(fā)展、輕管理，重開拓、輕內(nèi)控的傾向，以嚴(yán)格的管理規(guī)范業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和發(fā)展。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系。高度重視新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，高級(jí)管理層應(yīng)及時(shí)對(duì)不斷變化的環(huán)境和條件做出反應(yīng)，適時(shí)修改風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，讓風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涵蓋所有的新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和新業(yè)務(wù)品種，以解決新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或以前未能控制的風(fēng)險(xiǎn)問題。

第四篇：商業(yè)銀行員工行為與銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制研究

商業(yè)銀行員工行為與銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制研究

摘要:在我國,銀行風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不容忽視的問題.由于我國銀行體系比較脆弱,防范風(fēng)險(xiǎn)能力較低,這從風(fēng)險(xiǎn)抵御指標(biāo)一資本充足率看出,2003年我國所有銀行類金融機(jī)構(gòu)的平均資本充足率僅為6.3%.而造成資本充足率低的主要原因是我國銀行業(yè)較高的不良資產(chǎn)率和效益低下.形成不良資產(chǎn)的原因很多,從來源來看可分為來自內(nèi)部原因和外部原因兩種,外部原因造成的不良資產(chǎn)有關(guān)專著有較多的論述,并被有關(guān)管理當(dāng)局重點(diǎn)關(guān)注和處理.但是,而由于內(nèi)部原因造成的不良資產(chǎn)的研究卻不多,也沒有引起有關(guān)管理當(dāng)局的重視.造成我國銀行業(yè)效益低下的原因有很多,例如存貸利差逐步萎縮,中間業(yè)務(wù)發(fā)展滯后,產(chǎn)品創(chuàng)新能力差等制約了我國銀行業(yè)效率的提高.特別是我國處于向國際慣例過渡的轉(zhuǎn)軌時(shí)期,銀行員工偷懶、破壞、灰色消費(fèi)、貪污受賄、計(jì)算機(jī)犯罪、金融欺詐等越軌行為,所造成損夫近幾年呈急速上升的趨勢.從以上兩個(gè)方面看,由于銀行員工造成的風(fēng)險(xiǎn)己成為影響我國銀行業(yè)融入全球化競爭和我國金融安全的不可忽視的問題,墾須理論界和實(shí)務(wù)界進(jìn)行深入的研究和探討,而現(xiàn)今這方面的研究還不是很多.正是由于這方面的原因,本文希望從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度對(duì)銀行員工的行為進(jìn)行一些有益的探討.本文主要由三部分組成.第一部分是員工越軌行為與銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系研究.首先介紹了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵,并得出我國商業(yè)銀行對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)給予了充分的關(guān)注,而對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)沒有給予應(yīng)有的關(guān)注;然后是商業(yè)銀行員工越軌行為的界定;最后,通過員工行為與商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性分析,提出了員工越軌行為與商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的論題.第二部分是我國銀行員工越軌行為的誘因分析.本部分從滿意度、團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)性、內(nèi)控制度、市場約束和越軌亞文化幾個(gè)方面進(jìn)行了論述.第四部分是基于風(fēng)險(xiǎn)控制的商業(yè)銀行員工越軌行為的對(duì)策.這部分從員工滿意度提升、內(nèi)控機(jī)制的完善,市場約束的強(qiáng)化和企業(yè)文化的重塑,作為基于風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策.本文的核心內(nèi)容是第二部分和第三部分.關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)控制;越軌行為;激勵(lì);滿意度;0.前言

0.1 選題意義

從20世紀(jì)70年代布雷頓森林體系崩潰以來,金融風(fēng)險(xiǎn)急劇膨脹,銀行危機(jī)不斷發(fā)生.據(jù)世界銀行的一項(xiàng)統(tǒng)計(jì),從1980-1995年,共計(jì)65個(gè)國家經(jīng)歷了銀行危機(jī),僅發(fā)展中國家的政府為銀行危機(jī)支付的成本高達(dá)2500億美元.頻頻爆發(fā)的銀行危機(jī)一方面說明了商業(yè)銀行在現(xiàn)代金融體系中的核心地位,同時(shí)說明了防范銀行風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于防范銀行危機(jī)爆發(fā)的重要意義.銀行危機(jī)爆發(fā)的可能性及其所帶來的破壞性越高,防范銀行風(fēng)險(xiǎn)所帶來的潛在收益越大.在我國,銀行風(fēng)險(xiǎn)同樣是一個(gè)不容忽視的問題.由于我國銀行體系比較脆弱防范風(fēng)險(xiǎn)能力較低,這從風(fēng)險(xiǎn)抵御指標(biāo)一資本充足率,可以看出:截至2003年末,根據(jù)銀監(jiān)會(huì)公布的數(shù)據(jù),我國所有銀行類金融機(jī)構(gòu)的平均資本充足率僅為6.3%.其中11家股份制商業(yè)銀行平均為7.35%,112家城市商業(yè)銀行平均為6.13%.四大商業(yè)銀行,工行為5.6%;中行為8.16%;建行為10.08%;農(nóng)行為1.44%.資本充足率低使我國商業(yè)銀行缺乏可持續(xù)發(fā)展的穩(wěn)定資本來源,導(dǎo)致防范風(fēng)險(xiǎn)能力低.另一方面,資本充足率達(dá)不到巴塞爾協(xié)議規(guī)定的8%,使我國商業(yè)銀行在國際競爭中處于不利的地位.資本充足率低的主要原因是我國銀行業(yè)較高的不良資產(chǎn)率和效益低下.2002年在四大資產(chǎn)管理公司在接收了近1.4萬億不良資產(chǎn)后,四大商業(yè)銀行仍有1.8萬億不良資產(chǎn),不良資產(chǎn)率仍高達(dá)26.62%,高于巴塞爾協(xié)議的12.5%.國際上一些大銀行不良貸款僅占1%-6%.造成不良資產(chǎn)的原因很多,從來源來看可分為來自內(nèi)部原因和外部原因兩種,外部原因造成的不良資產(chǎn)有關(guān)專著有較多的論述,并被有關(guān)管理當(dāng)局重點(diǎn)關(guān)注和處理.但是,而由于銀行員工的疏忽、尋租等內(nèi)部原因造成的不良資產(chǎn)的研究卻不多,也沒有引起有關(guān)管理當(dāng)局的重視, 資本利潤率是衡量商業(yè)銀行競爭力和發(fā)展的另一個(gè)重要指標(biāo).世界1000家大銀行2001年的資本利潤率高達(dá)12.34%,花旗、美洲、蘇格蘭等銀行資本利潤率高達(dá)20%-38.8%,而四大商業(yè)銀行資本利潤率僅為0.2%-6.7%.造成我國銀行業(yè)的效益低下的原因很多,例如存貸利差逐步萎縮,中間業(yè)務(wù)發(fā)展滯后,新產(chǎn)品創(chuàng)新能力差等制約了我國銀行業(yè)的效率的提高.特別是我國處于向國際慣例過渡的轉(zhuǎn)軌時(shí)期,由于銀行員工偷懶、破壞、灰色消費(fèi)、貪污受賄、計(jì)算機(jī)犯罪、金融欺詐等越軌行為,所造成損失近幾年呈急速上升的趨勢.從以上兩個(gè)方面看,由于銀行員工造成的風(fēng)險(xiǎn)已成為影響我國銀行業(yè)融入全球化競爭和我國金融安全的不可忽視的問題,必須理論界和實(shí)務(wù)界進(jìn)行深入的研究和探討,而現(xiàn)今這方面的研究還不是很多.正是由于這方面的原因,本文希望從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度對(duì)銀行員工的行為進(jìn)行一些探討.0.2 銀行風(fēng)險(xiǎn)研究的綜述

自從1694年,第一家真正意義上的商業(yè)銀行一英格蘭銀行成立以來,銀行風(fēng)險(xiǎn)就與商業(yè)銀行相伴.1636年荷蘭郁金香泡沫、1719年一1720年南海公司騙局、1820年約翰·羅的密西西比泡沫、1846年一1847年英國的鐵路狂熱,1920年佛羅里達(dá)的投機(jī)浪潮都使商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的放大,引起了很多銀行的倒閉.特別是20世紀(jì)90年代,巴林銀行和大和銀行事件,引起了人們對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注.在國外有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究主要有:風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法(VAR)、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的資本收益法、信貸矩陣(Credit Metrics)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式、資產(chǎn)組合調(diào)整等.但是這些成果,重點(diǎn)關(guān)注的是商業(yè)銀行的外部風(fēng)險(xiǎn).對(duì)于銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),特別是對(duì)于員工越軌行為,主要停留一方面從內(nèi)部控制的角度,加強(qiáng)外部流程約束;另一方面從完善激勵(lì)機(jī)制角度,加強(qiáng)內(nèi)部激勵(lì)的方法,來消除員工越軌造成的銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn).在我國的研究成果主要是:主要集中在從金融企業(yè)的違規(guī)行為分析,并采取了探討違規(guī)行為與違規(guī)收益間的比較來,分析金融企業(yè)越軌行為的發(fā)生.而對(duì)員工的越軌行為局限在一些直觀現(xiàn)象的描述和內(nèi)部控制不健全等外部因素角度分析,缺乏系統(tǒng)、全面的分析商業(yè)銀行員工發(fā)生動(dòng)機(jī)、類型以及原因.徐金諾(1997),在《違規(guī)行為與違規(guī)收益:在金融監(jiān)管低效率原因分析》和《金融違規(guī)行為的再分析》中,提出收益和成本的比較對(duì)金融企業(yè)違規(guī)行為的發(fā)生具有重要作用.徐明勛(1997),在《金融運(yùn)作中的“越軌”現(xiàn)象不容忽視》中,對(duì)金融越軌行為進(jìn)行了直觀的描述.聶泳祥等(2002),在《基層行長的契約地位、報(bào)酬激勵(lì)現(xiàn)狀及利潤分享激勵(lì)的必要性》中,把對(duì)商業(yè)銀行的核心員工一行長的越軌可以歸結(jié)為激勵(lì)約束機(jī)制上.劉善仕(2002),在《企業(yè)員工越軌行為的組織控制研究》中,將企業(yè)里的員工越軌行為進(jìn)行了定義,并進(jìn)行了分類,指出針對(duì)不同的越軌行為采取不同的組織控制策略.喬昌志(1996),在《初論企業(yè)越軌亞文化》中,對(duì)企業(yè)越軌亞文化進(jìn)行了定義,并對(duì)其影響進(jìn)行了分析.謝啟標(biāo)(2001),在《我國商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀及其完善構(gòu)想》中,對(duì)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了描述,并提出了完善構(gòu)想.李永福(1994),在《從員工素質(zhì):銀行行為規(guī)范的內(nèi)在保證》中,將員工行為對(duì)商業(yè)銀行的重要作用做了分析,并提出在加強(qiáng)員工行為規(guī)范的內(nèi)在保證方面采取措施.孫偉(2002),在《商業(yè)銀行員工行為模式及其管理》中,基于人性的復(fù)雜性,將員工行為分為四種模式,即:協(xié)同式、平穩(wěn)式、從眾式和消極式.柳小曼(1999),在《商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)探討》中,對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)的定義、類型、特點(diǎn)以及形成原因進(jìn)行拉探討,主要提出在內(nèi)部控制、人的行為以及業(yè)務(wù)流程方面作為對(duì)策.劉玉新和張建衛(wèi)(2000),在《再造員工行為》中,提出運(yùn)用強(qiáng)化理論,和A-B-C模式,對(duì)行為功能分析.高賢鳳(2001),在《知識(shí)型員工行為動(dòng)力結(jié)構(gòu)與激勵(lì)策略》中,對(duì)知識(shí)型員工行為的動(dòng)力結(jié)構(gòu),從自我動(dòng)力和超我動(dòng)力.兩個(gè)方面進(jìn)行了分析,自我動(dòng)力和超我動(dòng)力的有機(jī)結(jié)合,構(gòu)成了人的主要?jiǎng)恿w系,這兩大動(dòng)力的平衡關(guān)系,定人大行為方向.對(duì)于員工的自我動(dòng)力方面,采用報(bào)酬激勵(lì)、成就激勵(lì)和機(jī)會(huì)激勵(lì)來啟動(dòng);而對(duì)于超我動(dòng)力方面采用組織目標(biāo)、事業(yè)理想、企業(yè)精神、核心理念和價(jià)值觀來啟動(dòng).0.3 本文的創(chuàng)新點(diǎn)

本文的研究是在國內(nèi)外已有的一些理論與框架的基礎(chǔ)之上,在研究角度、研究方法、對(duì)策建議以及模型構(gòu)建方面提出了一些新的改進(jìn)或闡述.第一、從研究方法看,使用了規(guī)范分析和實(shí)證分析相結(jié)合的方法.既對(duì)商業(yè)銀行員工越軌行為的內(nèi)涵進(jìn)行描述,同時(shí)又對(duì)員工越軌及其形成原因的類型進(jìn)行了分類,并試圖從這種分類中提出“應(yīng)該怎么做”的思考.本文注重實(shí)踐的檢驗(yàn),用數(shù)據(jù)來說明問題.文中首先采用巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理小組發(fā)表的有關(guān)數(shù)據(jù),來驗(yàn)證員工行為對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的影響程度.隨后,從員工行為的角度,對(duì)巴林銀行事件進(jìn)行了分析.還引用了某商業(yè)銀行員工的報(bào)酬數(shù)據(jù),來驗(yàn)證我國商業(yè)銀行的報(bào)酬激勵(lì)現(xiàn)狀.第二、從研究角度看,許多文獻(xiàn)只對(duì)商業(yè)銀行的外部風(fēng)險(xiǎn)給予了充分的關(guān)注,而對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)卻關(guān)注不夠或停留在現(xiàn)象的直觀描述.本文從員工行為的角度,對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行了探討,并將員工滿意度(employee satisfaction)和越軌亞文化這兩個(gè)概念引入到對(duì)商業(yè)銀行員工的分析中來.本文認(rèn)為我國商業(yè)銀行員工越軌行為泛濫,是由于我國商業(yè)銀行對(duì)員工的內(nèi)在激勵(lì)不足和外在約束不足的現(xiàn)狀造成的.內(nèi)在激勵(lì)不足造成員工滿意度低下,而外部約束不足,使員工的這種不滿得以表現(xiàn)出來.在這個(gè)新的角度,本文提出了一些解決員工行為造成的銀行風(fēng)險(xiǎn)高的現(xiàn)狀.第三、從對(duì)策角度看,現(xiàn)有的文獻(xiàn)大多采用完善內(nèi)部控制等加強(qiáng)外部約束的方法來改善這種越軌泛濫的現(xiàn)狀.而對(duì)內(nèi)在激勵(lì)的研究還不是很完善.本文作者認(rèn)為商業(yè)銀行以提高員工滿意度方式來激勵(lì)員工;以完善內(nèi)控制度和強(qiáng)化員工的市場約束的措施來加強(qiáng)員工的外部約束;以完善企業(yè)文化的方式,來提高員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感.其中,建立以剩余分享制激勵(lì)方式為主的薪酬體系加強(qiáng)對(duì)員工的物質(zhì)激勵(lì);借鑒赫茨伯格的雙因素論和maslow的需求層次理論,建立以人為本的精神激勵(lì)體系,通過報(bào)酬激勵(lì)和精神激勵(lì)兩種方式來提高員工滿意度,解決員工越軌泛濫的現(xiàn)象.通過以上幾種綜合措施,來應(yīng)對(duì)由于員工行為所造成的銀行風(fēng)險(xiǎn).第四、從模型構(gòu)建角度看,本文首先發(fā)展了控制權(quán)報(bào)酬激勵(lì)的模型,加入了“搞好關(guān)系”這個(gè)中國化的行為,使控制權(quán)報(bào)酬激勵(lì)模型更加切合我國的國情.其次,本文借鑒團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)理論,構(gòu)建了商業(yè)銀行控制權(quán)回報(bào)激勵(lì)模型.1.員工越軌行為與商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系研究 1.1 銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

1、銀行風(fēng)險(xiǎn)的定義

銀行風(fēng)險(xiǎn)是銀行在其經(jīng)營過程中可能遭受損失的不確定性.銀行經(jīng)營活動(dòng)涉及的客戶多種多樣,大多數(shù)業(yè)務(wù)的完成均有一定的時(shí)間跨度,容易受到外在環(huán)境的影響,因而銀行在經(jīng)營貨幣的過程中一方面期望獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益,另一方面又必須面對(duì)可能的損失.這些損失包括資產(chǎn)、收益、信譽(yù)以及銀行經(jīng)營的外在條件等多方面,但最終會(huì)體現(xiàn)為銀行經(jīng)濟(jì)效益的損失.2、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的分類

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)通?？梢苑譃橐韵嘛L(fēng)險(xiǎn):(1)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn):是銀行運(yùn)用資金,對(duì)客戶進(jìn)行貸款,借款人不能按期歸還貸款人貸款本息所形成的風(fēng)險(xiǎn).與資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)的還有抵押品進(jìn)行處置、變現(xiàn)時(shí)其價(jià)值降低所形成的風(fēng)險(xiǎn).(2)市場風(fēng)險(xiǎn)(利率風(fēng)險(xiǎn)):是一種由于市場價(jià)格變化引起商業(yè)銀行持有資產(chǎn)價(jià)格變動(dòng)或銀行協(xié)定利率跟不上市場利率變化而帶來的風(fēng).(3)匯率風(fēng)險(xiǎn):是由于匯率變動(dòng)而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn).主要包括:一是買賣風(fēng)險(xiǎn),二是交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn),三是匯價(jià)風(fēng)險(xiǎn).(4)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn):是存款人按照正當(dāng)理由要求提款時(shí)銀行不能支付的風(fēng)險(xiǎn).一是現(xiàn)金支付能力不足,不能保證存款者提現(xiàn)需求,二是銀行不能滿足企業(yè)、單位等存款者轉(zhuǎn)賬支付需求.3、銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的定義

銀行風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)來源的不同可以分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn).所謂內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指來自銀行內(nèi)部的原因而可能遭受損失的不確定性.商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的定義有狹義和廣義之分.狹義的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)僅指員工欺詐、尋租以及金融犯罪等較嚴(yán)重的員工越軌行為所造成的損失的不確定性,它屬于法律管轄的范圍;廣義的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不僅包括狹義的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),還包括例如員工偷懶、搭便車、不盡力、灰色消費(fèi)等輕微的行為在內(nèi)的所有可能有損商業(yè)銀行利潤最大化目標(biāo)的員工行為造成的損失的不確定性.

第五篇：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

摘要：經(jīng)濟(jì)正在迅速進(jìn)步，與之相應(yīng)的銀行業(yè)也在逐步改進(jìn)和發(fā)展。從現(xiàn)狀來看，商業(yè)銀行面對(duì)劇烈的市場競爭，亟待通過完善內(nèi)控的方式來提升競爭實(shí)力，確保在行業(yè)競爭中獲得優(yōu)勢地位。近些年來，金融危機(jī)導(dǎo)致急劇的金融形勢變化，作為商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制對(duì)于銀行本身的重要意義，在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化實(shí)時(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)管理。這是由于商業(yè)銀行的內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)包括對(duì)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理，風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成了核心的內(nèi)部控制。做好全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理，商業(yè)銀行才會(huì)體現(xiàn)同業(yè)競爭中的優(yōu)勢地位，完善內(nèi)部控制并且塑造優(yōu)良的信譽(yù)。為此，新時(shí)期的商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)；結(jié)合內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探求完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的可行措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制

受到金融危機(jī)影響，近些年來各國都面對(duì)較緊張的金融形勢。作為商業(yè)銀行，有必要對(duì)于信貸質(zhì)量予以嚴(yán)格控制，從全面的角度入手來完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。商業(yè)銀行只有重視最根本的內(nèi)部控制，才能保障信貸業(yè)務(wù)的長期穩(wěn)定。然而從目前來看，多數(shù)商業(yè)銀行都欠缺完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，與之相應(yīng)的內(nèi)控體系也缺乏健全性。由此可見，現(xiàn)階段的商業(yè)銀行如果沒有妥善處理內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的關(guān)系，那么很容易陷入誤區(qū)。健全內(nèi)部控制，這樣做有助于商業(yè)銀行明確自身的長期目標(biāo)，密切結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管以及內(nèi)部控制。在確保商業(yè)銀行綜合監(jiān)管的前提下，商業(yè)銀行將會(huì)擁有顯著的競爭優(yōu)勢，在最大程度上杜絕經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于銀行產(chǎn)生的干擾。

一、完善內(nèi)控的重要意義

從本質(zhì)上講，商業(yè)銀行通常承受較高的貨幣經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要完善內(nèi)控。商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，應(yīng)當(dāng)密切結(jié)合新時(shí)期的市場風(fēng)險(xiǎn)并且予以相應(yīng)的防控。這是因?yàn)?，商業(yè)銀行有效落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管的水平直接決定了會(huì)計(jì)審核的精確性，與此同時(shí)也有助于商業(yè)銀行防控潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)。在披露會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行將會(huì)逐步消除不對(duì)稱的經(jīng)營信息，從而確保利益相關(guān)者與上市銀行之間的平衡。在很大程度上，商業(yè)銀行充分披露信息的做法有助于消除信息不對(duì)等，從而顯著改善這種不對(duì)稱。在現(xiàn)階段的市場中，更多商業(yè)銀行都逐步意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)控系統(tǒng)中的關(guān)鍵價(jià)值，因而也開始嘗試著健全內(nèi)控機(jī)制。具體而言，健全商業(yè)銀行運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)管理具有如下重要價(jià)值：

第一，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的專門性，因而構(gòu)成了專項(xiàng)技術(shù)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)專門性特征。從現(xiàn)狀來看，銀行業(yè)現(xiàn)行的監(jiān)管原則就包含了對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的全面防控和管理。銀行如果能做到健全風(fēng)險(xiǎn)控制，那么就意味著內(nèi)控體系的全面改進(jìn)。與此同時(shí)，完善的銀行內(nèi)部控制也有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。在內(nèi)部控制中，關(guān)鍵點(diǎn)就在于依照最基本的準(zhǔn)則來規(guī)范銀行運(yùn)行，規(guī)范銀行的各項(xiàng)授權(quán)行為。金融機(jī)構(gòu)如果具備了優(yōu)良的內(nèi)控?C制，那么將會(huì)收獲良好的資產(chǎn)質(zhì)量并且確保穩(wěn)健經(jīng)營。

第二，確保內(nèi)控的實(shí)效性可以幫助商業(yè)銀行收獲長期利潤，提升綜合競爭實(shí)力。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制的逐步完善有利于銀行獲得長期的利潤，確保銀行具有可信的財(cái)務(wù)管理報(bào)告和報(bào)表。商業(yè)銀行只有遵循最基本的內(nèi)控流程和法規(guī)，才能有序防控銀行運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)，在這種前提下逐步轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)并且完善體制。經(jīng)歷了次貸危機(jī)后，我國金融業(yè)仍持有良好的開放態(tài)度，同時(shí)也在獲得全方位的進(jìn)步。受到次貸危機(jī)的警示，商業(yè)銀行不應(yīng)當(dāng)放松對(duì)于市場風(fēng)險(xiǎn)的警惕意識(shí)，而是有必要時(shí)刻明確這種風(fēng)險(xiǎn)，把握好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的內(nèi)在聯(lián)系。深化機(jī)構(gòu)改革，與此同時(shí)也有必要完善內(nèi)控，通過這種途徑來保證競爭實(shí)力的提高。

第三，健全風(fēng)險(xiǎn)管理的做法在根本上保障了商業(yè)銀行的有序運(yùn)行，確保銀行運(yùn)行中的安全性。商業(yè)銀行在本質(zhì)上具有盈利的特性，為此商業(yè)銀行尤其需要構(gòu)建完善的內(nèi)控系統(tǒng)，同時(shí)也要設(shè)計(jì)合理有效的開放式內(nèi)控目標(biāo)。在新時(shí)期的金融形勢下，商業(yè)銀行不得不處理繁雜的金融業(yè)務(wù)。近些年來，商業(yè)銀行也衍生了更多的表外業(yè)務(wù)，全球性的資金流動(dòng)也給商業(yè)銀行帶來了沖擊。在資金流動(dòng)的前提下，商業(yè)銀行有必要突顯風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)控體系中的核心價(jià)值，以此來防控非授權(quán)的造假和欺詐行為。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的根本原則

新時(shí)期的全球化趨勢變得更加明顯，與之相應(yīng)的資金流動(dòng)也體現(xiàn)了全球化的特征。作為商業(yè)銀行，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)當(dāng)落實(shí)于杜絕造假和欺詐行為上。對(duì)于非授權(quán)的某些操作行為，商業(yè)銀行有必要予以禁止。在動(dòng)態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)防控的原則指導(dǎo)下，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)包含事前防控、事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等很多環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)明確的職責(zé)部門，指定專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)控的落實(shí)。在不同部門間，應(yīng)當(dāng)設(shè)置全方位的信息反饋以及監(jiān)督機(jī)制。通過事前規(guī)范、事后核查以及事中審核等措施，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的漏洞和缺陷。

商業(yè)銀行在管理和控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持整體性的基本原則。這是由于，商業(yè)銀行對(duì)外展開的信貸業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管是密切相連的，二者不能被分割。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的同時(shí)，商業(yè)銀行也不應(yīng)忽視相應(yīng)的信貸業(yè)務(wù)；在日常經(jīng)營時(shí)，也需要依照實(shí)時(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)控制原則來完善信貸業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行在展開各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都需要依照最基本的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，通過有機(jī)融合的方式來提升綜合性的管理水準(zhǔn)。只有這樣，商業(yè)銀行才能保證信貸工作的成效性，在戰(zhàn)略性的基礎(chǔ)上落實(shí)全面的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。

商業(yè)銀行落實(shí)有效的內(nèi)部監(jiān)管和控制，有利于確保綜合競爭實(shí)力的全面提高，同時(shí)也促進(jìn)了健康和穩(wěn)定的內(nèi)控制度發(fā)展。在防范風(fēng)險(xiǎn)的探索中，商業(yè)銀行如果僅憑外部市場的監(jiān)管還是不夠的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)而尋求內(nèi)控的健全。從目前來看，很多商業(yè)銀行都缺少必要的內(nèi)控意識(shí)，因而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防控構(gòu)成了銀行業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)樹立這種意識(shí)：銀行之所以很難獲得競爭優(yōu)勢，根源很可能就在于內(nèi)控的失效。健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，確保商業(yè)銀行能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)行，構(gòu)建穩(wěn)定的銀行金融網(wǎng)絡(luò)。

三、商業(yè)銀行披露內(nèi)部信息的現(xiàn)狀

商業(yè)銀行在各報(bào)表中都闡釋了內(nèi)控機(jī)制的具體落實(shí)狀況，同時(shí)也說明了內(nèi)控機(jī)制的實(shí)效性以及合理性。然而，這些報(bào)表普遍欠缺詳細(xì)的表述，與之相應(yīng)的表述內(nèi)容也缺乏實(shí)質(zhì)的具體性。對(duì)于內(nèi)控落實(shí)的具體效果，報(bào)表并沒能予以詳細(xì)闡釋，因而也很難指出未來完善內(nèi)控機(jī)制的相應(yīng)措施。從整體上看，報(bào)表中披露的商業(yè)銀行經(jīng)營信息仍欠缺詳細(xì)性和系統(tǒng)性，這種缺陷從根本上也反映了不夠完善的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制。

早在2000年冬，證監(jiān)會(huì)就頒行了與商業(yè)銀行有關(guān)的證券信息披露流程，同時(shí)也限定了報(bào)告的明確內(nèi)容以及格式要求。在信息披露的現(xiàn)行規(guī)則中，明確了商業(yè)銀行在披露內(nèi)控信息時(shí)的義務(wù)：對(duì)于內(nèi)控機(jī)制而言，商業(yè)銀行有必要描述內(nèi)控制度的有效性以及合理性；在充分表述的基礎(chǔ)上，銀行有關(guān)人員還需要聘請(qǐng)或委托會(huì)計(jì)師來評(píng)價(jià)現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制。從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)本身來講，在評(píng)價(jià)合理性的基礎(chǔ)上商業(yè)銀行也需要給出全方位的完善建議。商業(yè)銀行在制作明確的報(bào)告之后，就可以把報(bào)告與評(píng)價(jià)報(bào)告一同交由證券交易所和證監(jiān)會(huì)來進(jìn)行審驗(yàn)。如果報(bào)表體現(xiàn)了某種缺陷，那么董事會(huì)有必要給予明確分析，監(jiān)事會(huì)也需要披露與之相關(guān)的銀行信息。從現(xiàn)狀來看，商業(yè)銀行在具體披露各的內(nèi)部信息時(shí)通常表現(xiàn)出如下缺陷。

通常情況下，商業(yè)銀行在披露各階段的經(jīng)營信息時(shí)，負(fù)有披露義務(wù)的主體應(yīng)當(dāng)包含監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、注冊會(huì)計(jì)師以及商業(yè)銀行管理者。與之相應(yīng)，商業(yè)銀行在給出詳細(xì)的審核報(bào)告時(shí)也應(yīng)當(dāng)明確信息披露中的相關(guān)事項(xiàng)。對(duì)于內(nèi)控的有效性或者合理性等層面，注冊會(huì)計(jì)師有必要給予相應(yīng)的改進(jìn)意見。在這之后，上市銀行就可以制作年報(bào)正文，通過年報(bào)的方式來披露內(nèi)控方面的銀行信息。然而，目前很多商業(yè)銀行并沒有給出明確的信息披露，從外在形式來講也存在較多缺陷。例如：某些商業(yè)銀行在披露信息過程中并沒能涉及到執(zhí)行內(nèi)控的效果，而董事會(huì)報(bào)告也沒有表述與之相應(yīng)的內(nèi)控效果。在監(jiān)事會(huì)報(bào)告的內(nèi)容中，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行也僅僅提及了表層內(nèi)容，因而缺乏實(shí)質(zhì)性的深入探究。

四、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的弊病和缺陷

商業(yè)銀行正在經(jīng)歷逐步深化的全面改革，監(jiān)管部門對(duì)其也增強(qiáng)了宏觀監(jiān)管的力度。在風(fēng)險(xiǎn)管理的前提下，商業(yè)銀行有必要建?O內(nèi)控制度，管理者對(duì)其也要予以重視。隨著形勢發(fā)展，商業(yè)銀行對(duì)其在披露內(nèi)部信息時(shí)的難點(diǎn)和缺陷給予了更多考慮，在深入探究的同時(shí)也揭示了披露內(nèi)部信息不足的根源。對(duì)于上市銀行來講，在分析各報(bào)告時(shí)通常會(huì)發(fā)現(xiàn)單一化和固定化的信息披露方式，因而披露信息的方式欠缺多樣性。上市交易所已經(jīng)制定了明確的商業(yè)銀行內(nèi)控規(guī)則，然而商業(yè)銀行在披露年報(bào)商業(yè)信息的過程中卻欠缺規(guī)范化和透明性。

首先，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，商業(yè)銀行在具體操作時(shí)表現(xiàn)出多樣的措施和手段，然而卻并沒有確保內(nèi)控效果的全面提高。對(duì)于負(fù)責(zé)人而言，只要完成權(quán)限范圍內(nèi)的義務(wù)就可以了，因而負(fù)責(zé)人最擔(dān)心的并不是內(nèi)控的不完善，而是在自身權(quán)責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大事件。在檢查過程中，很多銀行負(fù)責(zé)人都忽視了實(shí)效，反而對(duì)于外在的檢查形式予以過多的重視。在進(jìn)行失職問責(zé)時(shí)，負(fù)責(zé)人通常也并不深究某些職員的責(zé)任，問責(zé)制度因而就會(huì)流于形式，欠缺必要的執(zhí)行力度和效果。近些年來，商業(yè)銀行頻繁發(fā)生各類案件，多數(shù)案件根源都在于缺乏深層的檢查。如果停留于表層的檢查和處理，那么很難真正明確責(zé)任來源。商業(yè)銀行對(duì)于控制力與創(chuàng)新力無法進(jìn)行平衡，因而陷入了一放就亂、一控就死的惡性循環(huán)當(dāng)中。

其次，商業(yè)銀行并沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防控的重要價(jià)值。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系這方面，商業(yè)銀行很難依照現(xiàn)行定價(jià)體系來控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也缺乏分客戶、分部門和分產(chǎn)品的定價(jià)系統(tǒng)。從本質(zhì)上講，建立定價(jià)系統(tǒng)的關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)落實(shí)于內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移與核算機(jī)制上，然而現(xiàn)今的商業(yè)銀行并沒有達(dá)到完善。從貸款審核的角度來講，對(duì)于市場沒有進(jìn)行全方位的詳細(xì)劃分，定性分析仍占有重要位置。由于不清楚現(xiàn)今的市場風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致某些銀行盲目搶奪市場；一旦遇到了風(fēng)險(xiǎn)，銀行又會(huì)憑借簡單的辦法來抽回貸款。這種方式缺乏對(duì)于地區(qū)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的慎重考慮，企業(yè)因而陷于長期困境中。情況嚴(yán)重時(shí)，商業(yè)銀行將會(huì)因此而走向破產(chǎn)，或者積累較多的不良貸款。

再次，不健全的信用評(píng)價(jià)阻礙了內(nèi)控的完善。商業(yè)銀行在落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，不能缺乏信用評(píng)級(jí)的支持。從市場現(xiàn)狀來看，信用評(píng)級(jí)行業(yè)仍處在起步中，并沒有符合最基本的行業(yè)技術(shù)指標(biāo)。商業(yè)銀行在根本上應(yīng)當(dāng)構(gòu)成生產(chǎn)信息的中介，因此這類銀行通常擁有詳細(xì)的客戶信貸記錄以及其他信息。但是可惜的是，多數(shù)商業(yè)銀行并沒能意識(shí)到自身優(yōu)勢，更無法運(yùn)用客戶信息的寶貴資源。少數(shù)商業(yè)銀行設(shè)置了內(nèi)部的信用評(píng)級(jí)，然而目前還是停留于缺乏人才的狀態(tài)下，沒有徹底擺脫打分卡的形式約束。商業(yè)銀行通常都很重視定性化評(píng)價(jià)，忽視了定量評(píng)價(jià)。相比于國外銀行，國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行仍暴露了較大差距，沒有引進(jìn)模型化的定量處理方式。

最后，薄弱的內(nèi)控機(jī)制不利于商業(yè)銀行敏銳判斷風(fēng)險(xiǎn)。在商業(yè)銀行內(nèi)部，內(nèi)控機(jī)制構(gòu)成了其中的薄弱環(huán)節(jié)，長期以來都得不到健全。為了防控外部性金融風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行已經(jīng)習(xí)慣于依賴其他行業(yè)對(duì)其實(shí)施監(jiān)管，但是忽視了健全自身的風(fēng)險(xiǎn)防控。實(shí)際上，銀行如果缺乏內(nèi)控，那么將會(huì)缺少最根本的立足點(diǎn)。商業(yè)銀行如果要獲得健全的內(nèi)控，則要從全面的角度入手加以綜合考慮。對(duì)于內(nèi)控系統(tǒng)，具體應(yīng)當(dāng)包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、環(huán)境控制、自我監(jiān)控和評(píng)估、信息傳導(dǎo)機(jī)制等很多要素。在COSO報(bào)告中也描述了健全商業(yè)銀行內(nèi)控的可行思路，給出了完善內(nèi)控的具體框架。對(duì)于我國商業(yè)銀行而言，應(yīng)當(dāng)借鑒報(bào)告中設(shè)計(jì)的內(nèi)控框架，結(jié)合自身實(shí)際加以改進(jìn)。

五、探求完善的思路

商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制都構(gòu)成了商業(yè)銀行進(jìn)步和完善的動(dòng)力。銀行內(nèi)控制度具有系統(tǒng)化的特性，因而內(nèi)部控制不應(yīng)停留于設(shè)計(jì)制度的層面上，而是有必要逐步深入。銀行為了完善內(nèi)控，也應(yīng)當(dāng)逐漸轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)和觀念：作為銀行管理者，不能只看到下發(fā)文件的內(nèi)容，也不能停留在決策層對(duì)于內(nèi)控的理解上。管理者應(yīng)當(dāng)意識(shí)到：內(nèi)控作為系統(tǒng)化的機(jī)制和任務(wù)，銀行整個(gè)系統(tǒng)都要給予必要的重視。完善風(fēng)險(xiǎn)管理并且加強(qiáng)內(nèi)控的過程中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嘗試設(shè)計(jì)更合理的內(nèi)控規(guī)劃，確保落實(shí)科學(xué)化和系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。商業(yè)銀行只有不斷加以改進(jìn)，才有可能構(gòu)建特色化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。具體而言，商業(yè)銀行在落實(shí)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)需要遵照如下的思路。

（一）設(shè)計(jì)符合現(xiàn)實(shí)的內(nèi)控機(jī)制

商業(yè)銀行為了改進(jìn)現(xiàn)行的內(nèi)控機(jī)制，從根本上講就是要設(shè)計(jì)更合理的內(nèi)控機(jī)制，確?，F(xiàn)行的機(jī)制與商業(yè)銀行的現(xiàn)狀相符合。從制度層面上講，商業(yè)銀行的相關(guān)人員有必要明確授權(quán)，確保授權(quán)和職責(zé)的對(duì)等性。銀行在管理日常的經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，有必要在職責(zé)分離的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)最基本的權(quán)責(zé)對(duì)等，適當(dāng)分離銀行內(nèi)部的各項(xiàng)主要職責(zé)。具體的措施為：內(nèi)控機(jī)制既要包含職責(zé)分離的內(nèi)容，同時(shí)又要確保相互制約。

例如在職責(zé)分離這方面，商業(yè)銀行有必要確保分離前臺(tái)與后臺(tái)、分離日常交易與管理、分離賬目與財(cái)務(wù)、分離執(zhí)行與檢查。一旦遇到銀行內(nèi)部的債務(wù)、人員或者資產(chǎn)變更，那么管理者就需要召集與之有關(guān)的各部門人員，共同探討可行的決策和建議。在資產(chǎn)管理中，商業(yè)銀行可以選擇多樣化的手段用來管理內(nèi)部資產(chǎn)，運(yùn)用新時(shí)期的技術(shù)手段來控制風(fēng)險(xiǎn)。在獨(dú)立審計(jì)這方面，應(yīng)當(dāng)通過獨(dú)立監(jiān)督的模式來保證審計(jì)信息的精確性以及科學(xué)性，監(jiān)事會(huì)或者董事會(huì)也應(yīng)當(dāng)加以監(jiān)督。在提高內(nèi)控有效性這方面，垂直監(jiān)督的對(duì)象不應(yīng)當(dāng)涉及合規(guī)人員。

（二）構(gòu)建信息披露和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的系統(tǒng)

商業(yè)銀行若要完善現(xiàn)階段的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制，那么有必要健全信息披露以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管這兩部分。銀行管理者應(yīng)當(dāng)意識(shí)到：銀行績效的波動(dòng)與內(nèi)生變量之間具有密切的聯(lián)系，這些內(nèi)生變量通常包含了公司治理、合規(guī)功能、組織形式、風(fēng)險(xiǎn)管理等很多要素。從目前來看，商業(yè)銀行并沒有構(gòu)建通暢的信息傳導(dǎo)渠道，銀行內(nèi)部人員普遍欠缺健全風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)生動(dòng)力。某些銀行即便設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的機(jī)制，然而由于欠缺全面的落實(shí)，因而長期以來也很容易導(dǎo)致較低的工作力度。

為了落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，銀行需要借助外部監(jiān)督來增加必要的壓力，指導(dǎo)并且督促有關(guān)部門來提升運(yùn)作實(shí)效。對(duì)于監(jiān)管當(dāng)局而言，也需要給出明確的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)，各種規(guī)模的銀行都需要確保遵守。商業(yè)銀行在重構(gòu)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照市場風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜度、銀行業(yè)務(wù)的特征以及銀行監(jiān)管現(xiàn)狀等要素，在全面評(píng)估的基礎(chǔ)上才能真正確保機(jī)制健全。在全面落實(shí)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的前提下，商業(yè)銀行也有必要明確現(xiàn)階段的經(jīng)營現(xiàn)狀與市場環(huán)境變化，以此來避免自身遭受損害。

（三）確保內(nèi)控的不斷創(chuàng)新

商業(yè)銀行基于新時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建明確的職責(zé)系統(tǒng)以及授權(quán)制度，這樣做有利于密切結(jié)合內(nèi)控機(jī)制的完善與創(chuàng)新。相比于分權(quán)制度，授權(quán)制度更重視轉(zhuǎn)移權(quán)限，在權(quán)利轉(zhuǎn)移的過程中也需要遵照特定程序。在權(quán)限范圍內(nèi)，授權(quán)制度有利于密切結(jié)合企業(yè)的控制力與創(chuàng)新力。在授權(quán)的前提下，多數(shù)企業(yè)都設(shè)立了與之相應(yīng)的責(zé)任監(jiān)管機(jī)制，這樣做在本質(zhì)上也保障了有效的控制力。

商業(yè)銀行發(fā)展至今，多數(shù)銀行已擁有了相對(duì)健全的授權(quán)系統(tǒng)。然而截至目前，國有性質(zhì)的多數(shù)商業(yè)銀行仍體現(xiàn)了過度的權(quán)利集中，銀行管理層通常擁有過多權(quán)限；與之相比，基層單位雖然直接面對(duì)客戶與市場，但卻并不擁有靈活的授權(quán)權(quán)限。由于缺乏全方位的責(zé)任體系，商業(yè)銀行通常會(huì)發(fā)生責(zé)任懸空、職責(zé)含糊不清、隨意濫用職責(zé)等弊端。例如：在集體決策過程中通常依照貸審會(huì)的決策模式，這種匿名決策不利于劃定責(zé)任；在審批貸款時(shí)，對(duì)于貸后管理以及貸款調(diào)查并沒有加以約束；一旦出現(xiàn)問題，某些管理者也會(huì)隨便處置負(fù)責(zé)人。

為了健全商業(yè)銀行現(xiàn)行的授權(quán)機(jī)制，商業(yè)銀行內(nèi)部就應(yīng)當(dāng)塑造互信和互助的良好氣氛，妥善處理分層授權(quán)和銀行集權(quán)的相互關(guān)系。在分權(quán)的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)劃分詳細(xì)的權(quán)限類型，通過分權(quán)的方式來確保靈活的自主權(quán)實(shí)現(xiàn)。從國有銀行角度來看，解決問題的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)當(dāng)落實(shí)于扁平化處理上。具體的措施為：銀行要致力于縮小管理幅度，提升管理效率并且消減過多的組織結(jié)構(gòu)。在扁平化處理的前提下，商業(yè)銀行將會(huì)具備更敏銳的市場反應(yīng)力，經(jīng)營效率也會(huì)隨之獲得大幅提高。此外，商業(yè)銀行如果細(xì)化授權(quán)，那么就會(huì)明確權(quán)限的限度，經(jīng)過細(xì)化處理后的經(jīng)營權(quán)限也會(huì)具有更強(qiáng)的可操作性。在明確責(zé)任追究的前提下，責(zé)任與職權(quán)應(yīng)當(dāng)密切聯(lián)系在一起，通過職權(quán)統(tǒng)一的方式來約束商業(yè)銀行的各層管理人員，增強(qiáng)機(jī)制本身的約束效應(yīng)。

（四）敏銳辨別經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)加以防范。商業(yè)銀行在明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，就要依照因地制宜的思路來防控風(fēng)險(xiǎn)。為了形成明確的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行首先就要擬定明確的文本。在形成文本的基礎(chǔ)上，相關(guān)人?T也要密切結(jié)合現(xiàn)今的市場形勢來修正文本，增強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)判斷的敏感度。通過對(duì)于機(jī)制的完善，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)探求更完善的業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)最基本的制度建設(shè)。通常情況下，銀行如果感覺到經(jīng)營中存在某種危機(jī)，那么就需要格外慎重，對(duì)于自身的清償能力予以嚴(yán)格的審核。一旦發(fā)現(xiàn)了流動(dòng)性危機(jī)，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用多元化的存款方式來融入長期資金，在此基礎(chǔ)上適當(dāng)處理多元的關(guān)系。在條件允許時(shí)，商業(yè)銀行也可以獲得其他銀行給予的支持，通過獲得資金支持的方法來擺脫危機(jī)。

（五）重視信用評(píng)級(jí)

金融機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)常性，商業(yè)銀行對(duì)于信用評(píng)級(jí)需要予以格外的重視。在信用評(píng)級(jí)過程中，金融機(jī)構(gòu)有必要格外注意防控風(fēng)險(xiǎn)，杜絕信用漏洞的出現(xiàn)。在某種程度上，金融機(jī)構(gòu)獲得的評(píng)價(jià)結(jié)果代表了金融信用等級(jí)。作為金融結(jié)構(gòu)的商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的信用評(píng)級(jí)，建立優(yōu)良的銀行形象并且注意吸引客戶。同時(shí)，對(duì)于信用評(píng)級(jí)的重視也有利于商業(yè)銀行擴(kuò)大市場影響范圍，從而有效避免商業(yè)銀行自身信譽(yù)遭受某種程度的影響。從現(xiàn)狀來看，有條件的商業(yè)銀行可以設(shè)立內(nèi)部評(píng)級(jí)的獨(dú)立部門，專門用于審驗(yàn)信用評(píng)級(jí)的公平性。從程序角度來講，內(nèi)部評(píng)級(jí)也應(yīng)當(dāng)依照合理的流程來進(jìn)行，在銀行內(nèi)部形成優(yōu)良的信譽(yù)風(fēng)氣。

六、總結(jié)

20世紀(jì)末以來，商業(yè)銀行逐步完善了全方位的內(nèi)部治理，在此基礎(chǔ)上也構(gòu)建了多層次的風(fēng)險(xiǎn)控制。為了防控風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行有必要明確現(xiàn)今的市場競爭形勢，不斷反思日常經(jīng)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確的是：風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)構(gòu)成最根本的競爭力，完善系統(tǒng)化的內(nèi)部控制有利于維持商業(yè)銀行的競爭優(yōu)勢。通過適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，商業(yè)銀行就可以構(gòu)建體系化的風(fēng)險(xiǎn)控制，長期堅(jiān)持完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。然而截至目前，我國商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)實(shí)踐并沒有達(dá)到完善，有待長期的提高和改進(jìn)。未來的實(shí)踐中，商業(yè)銀行還需要摸索經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而服務(wù)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水準(zhǔn)的全面提高。

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