第一篇：加油站行業(yè)稅負分析材料

加油站行業(yè)稅負分析材料

在我國改革開放的歷史進程中，交通運輸業(yè)發(fā)展迅速，機動車輛隨之大量增加，汽車使用量的激增，帶動了與汽車密切相關(guān)的行業(yè)----汽車加油站的快速擴張，行業(yè)的激烈競爭，反映出的偷稅漏稅也日益嚴重。根據(jù)省局局長吳新聯(lián)同志關(guān)于稅負調(diào)查分析工作重要講話精神，我們盤錦市國稅局第一稽查局按照上級的指示精神，對轄區(qū)內(nèi)稅負偏低、有疑點的幾戶加油站進行了專項檢查，對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，就稅負偏低的原因加以分析。雖然國家稅務總局相繼出臺一系列加強加油站控管的措施，如強制在直接面對消費者的終端加油站安裝稅控裝置，把加油站全部納入增值稅一般納稅人管理，建立健全《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》等。但是，一系列的辦法措施只是暫時遏制了加油站的稅收違法，利益的驅(qū)使，其偷稅手段更加隱蔽。對此，我們此次檢查的做法是：

一、查前分析，查找突破

由于加油站行業(yè)的檢查難入手，單一從帳面上查出問題非常困難，在查前我們對該行業(yè)有能存在的問題進行了認真的分析，制定了理論分析計算表，對該行業(yè)從理論上存在的問題能有效的反應出來。同時，對實際有可能存在的問題進行了總結(jié)，如：銷售機油不入帳。加油站銷售的油品一般有汽油、柴油和機油，汽油和柴油大都通過稅控加油機售出，而機油是零散的桶裝，不通過加油機出售，加油站往往把機油的銷售忽略不計。其次是儲油數(shù)量無法確定。由于儲油罐規(guī)格不一，大都是委托私人技工打造，沒有通過計量部門檢測，并開土入罐，無法正確計算正常儲油數(shù)量。還有的加油站由于稅控裝置質(zhì)量不過關(guān)，需常年累月進行維修。造成了稅控機不稅控，加油機的油表不能準確的計算出油數(shù)量等。

二、嚴格把關(guān)，掌握購銷

要想把加油站的在稅收方面存在的問題檢查出來，就得抓住“兩頭”，主要體現(xiàn)在購進與零售兩個環(huán)節(jié)"“購進就是要掌握加油站實際購入成品油的數(shù)量，“零售”就是要掌握加油站實際加出成品油的數(shù)量，而在實際工作中，加油站恰恰在此處做文章，想方設(shè)法少計銷售額，偷逃國家稅款。我局檢查人員在對遼河油田某加油站進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該加油站每年發(fā)生的已交增值稅金大多數(shù)都發(fā)生在年初和年未，平時進項稅額總是大于銷項稅額。這引起了檢查人員的注意，通過檢查帳薄、憑證，盤點庫存，未發(fā)現(xiàn)疑點。（該加油站稅控裝置由于質(zhì)量問題已壞）但檢查人員在其他業(yè)務收入科目下發(fā)現(xiàn)了一筆取得的租金收入，經(jīng)了解企業(yè)財務人員得之，該筆收入系出租儲油罐取得的收入，于是檢查人員要求企業(yè)財務人員提供了租賃合同，從合同上看某公司將自購的油品儲在該加油站并支付租金，該公司取油時通過加油站加油機計量，檢查人員分析某公司的油品出庫肯定有臺帳，檢查人員根據(jù)這一線索，到營業(yè)室加油員手中查到了某公司入、出油品情況。據(jù)此數(shù)據(jù)與加油站的帳面及檢查人員的盤點數(shù)量核對，查出該加油站庫存減少汽、柴油共計六萬余升，金額30多萬元。面對事實，最終該加油站承認，由于有些關(guān)系單位常年在此加油，大多數(shù)都是一年或半年結(jié)算一次，所以有一些油至今未開發(fā)票未計收入。對此，我局對該加油站補繳了稅款、加收了滯納金6萬元左右。

三、理論與實際結(jié)合，防止隨意性

石油公司在批發(fā)銷售時，以重量單位“噸”為計量單位。而作為加油站終端銷售時的計量單位以容積“升”為計量單位，因此，加油站在成品油入庫時，必須將重量“噸”折換為容積“升”，才能進行銷售計量，財務核算和納稅申報也因此以容積乘單價為計稅依據(jù)。在石油系統(tǒng)是嚴格按照規(guī)定執(zhí)行。而有些小加油站，在業(yè)務流程及財務核算上雖然與石油公司相同，但因其管理上的不規(guī)范，在成品油購進入庫時，則大多采取低于這一行業(yè)標準進行折換入庫。我局檢查人員在檢查中，通過對小加油站進項發(fā)票上的（重量單位）數(shù)量與入庫折換后“庫存商品”賬上的（體積單位）數(shù)量的采集比對發(fā)現(xiàn)，有些加油站的入庫折換率低于行業(yè)折換率，并且?guī)в泻艽蟮闹饔^隨意性。

綜上所述，必然造成加油站低稅負的形成。加油站行業(yè)雖然難以入手，但只要我們認真分析，就會查找出破綻。此次專項檢查，不僅有力的震懾了違法者，也給那些心存僥幸者敲響了警鐘。

盤錦市國稅第一稽查局

二00七年一月二十五日

第二篇：行業(yè)稅負調(diào)查報告

行業(yè)稅負調(diào)查報告

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制造行業(yè)中小企業(yè)稅負調(diào)查報告

調(diào)查方法

本課題采用問卷調(diào)查和典型調(diào)查相結(jié)合的方法分析制造行業(yè)中小企業(yè)的稅負狀況，可分為三個階段：第一階段是問卷調(diào)查，第二階段是采用實地調(diào)研的形式進行典型調(diào)查，第三階段是數(shù)據(jù)整理和分析，并形成調(diào)查報告。

我國制造行業(yè)中小企業(yè)稅負現(xiàn)狀

在制造行業(yè)中小企業(yè)的研究中，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）“大財政”口徑之下，中國稅負2000年就達到22.43%，2005年增長到32.32%，2006年為34.8%。按照鄭新業(yè)的方法，中國的宏觀稅收負擔可能已經(jīng)達到40%上下。鄭新業(yè)認為，相比之下，在2006年，美國這一比例僅為28%，OECD國家平均水平為30.5%，中國宏觀稅負水平已經(jīng)大幅高出美國，而2011年中國的宏觀稅負水平，在35%到40%之間?？傮w來說：中國的宏觀稅負水平，正在接近或者達到發(fā)達國家的平均水平。

另和大企業(yè)相比，我國稅制結(jié)構(gòu)不合理，增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅占稅收比重超過60%，流轉(zhuǎn)稅不像所得稅，由于對制造行業(yè)中小企業(yè)所得征稅，能做到“掙的少交的也少”，流轉(zhuǎn)稅對商品、勞務的銷售額和營業(yè)收入征稅，往往是“掙的少交的不少”，這樣一來，會導致輕工企業(yè)與大企業(yè)相比，利潤少，交稅卻不少，進一步加劇了其稅負。融資渠道較窄，銀行仍然是制造行業(yè)中小企業(yè)融資的主要渠道。受企業(yè)規(guī)模、盈利狀況等因素影響，股票市場、債券市場等融資方式的門檻對于制造行業(yè)中小企業(yè)來說較高，銀行貸款仍舊是食品行業(yè)中小企業(yè)的主要融資渠道。調(diào)查顯示，90.4%的制造行業(yè)中小企業(yè)將銀行授信作為其主要融資渠道，其中銀行授信作為唯一融資渠道的中小企業(yè)占比為25%.2.融資成本高于銀行貸款基準利率，且存在除利息外的中間業(yè)務收費。調(diào)查結(jié)果顯示，92.3%的調(diào)查企業(yè)的融資成本高于銀行貸款基準利率，其中15.4%的企業(yè)融資成本較基準利率上浮30%以上。另外，有69.2%的企業(yè)表示除支付利息外，還需向銀行支付財務顧問費、賬戶管理費及給銀行經(jīng)辦人員的暗傭等，27%的企業(yè)認為與貸款有關(guān)的中間業(yè)務成本在2%以上。

由于制造行業(yè)中小企業(yè)的稅負過重，將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長至2015年底并擴大范圍。由此可見，國家意識到中國中小企業(yè)稅負過重的問題長期存在著，從目前經(jīng)濟形勢來看，為我國中小企業(yè)減負顯得尤為重要。

不符合量能負擔原則的政策性負擔。中國是根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小實行稅率無差別性收費制度，從表面上看做到了公正公平，實際上中小型企業(yè)的稅率相對偏高。我國現(xiàn)行增值稅制把納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，民營企業(yè)大都屬于小規(guī)模納稅人范疇。其中工業(yè)企業(yè)征收稅率為6%，商業(yè)企業(yè)為4%，表面看，比一般納稅人法定稅率的17%、13%低很多，但中小型民營企業(yè)的進項稅額不能抵扣，實際上，其稅負遠遠高于一般納稅人。我國企業(yè)所得稅的名義稅率是25%，另外規(guī)定年應納稅所得額在310萬元和3萬元以下的，分別按相應的優(yōu)惠稅率征收。雖然這兩擋優(yōu)惠稅率不是針對中小企業(yè)制定的，但多數(shù)民營企業(yè)適用它。盡管國家加大了對中小型企業(yè)在稅率上的優(yōu)惠政策扶持，但這一優(yōu)惠稅率仍偏高。這是因為：第一，外資企業(yè)和國有大型企業(yè)的其他扶持性優(yōu)惠待遇多，而中小企業(yè)優(yōu)惠少。在“首屆納稅人論壇大會”上，中國財政學會副會長、中國稅務學會副會長、中國人民大學教授安體富提到“我國中小企業(yè)稅負普遍偏重”，并且指出外資企業(yè)實際稅負為15%左右，內(nèi)資企業(yè)實際稅負為25%左右，其中，民營企業(yè)的實際稅負則相對較高。第二，由于民營企業(yè)稅前扣除項目少和經(jīng)濟效益低，根據(jù)量能負擔的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負擔重。

行政性負擔使制造行業(yè)中小企業(yè)承受不可承受之重。

行政性負擔主要指因履行政府管理職能而由企業(yè)擔負的費用。以行政事業(yè)性收費中的《環(huán)境影響評價書》為例。據(jù)了解，廣東一家打印機組裝和耗材回收企業(yè)的《環(huán)境影響評價書》顯示：檢測費3.5萬元、大綱編寫費1.5萬元、報告書編寫費4.5萬元、專家評審費1.5萬元、評審會務費0.6萬元、稅費1.13萬元、合計12.73萬元。這筆款項的數(shù)額在相同行業(yè)當中，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、固定資產(chǎn)的數(shù)額、當?shù)丨h(huán)保部門的關(guān)注程度等方面的不同而有所變化。很明顯，這筆費用對于大型的國企和外資企業(yè)來說不值一提，而對于中小企業(yè)來說，這可是一筆不小的開支，這很有可能影響流動資金的使用，當然這僅僅只是環(huán)評這一項，如果在生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)中出現(xiàn)違規(guī)行為，而導致罰款的情況發(fā)生，那么這筆罰金很有可能會使一個中小企業(yè)面臨倒閉的風險。反觀國有大型企業(yè)，他們自有政策性的補貼做為經(jīng)濟來源，最多是罰款，責任人受處分，但不會影響到企業(yè)的生存。

重復性責任導致企業(yè)的社會性負擔加重

社會性負擔不僅指社會團體、中介機構(gòu)等不規(guī)范的服務行為造成的企業(yè)負擔，而且還包括本應政府稅收財政轉(zhuǎn)移支付的項目再次轉(zhuǎn)嫁給中小型企業(yè)的部分，從而造成了重復性承擔現(xiàn)象。我國稅收使用的基本方針本身就是取之于民用之于民，所以國家稅收財政承擔社會責任是理所應當?shù)?。企業(yè)繳納的稅費包含在其中，而一些政府的暫時性政策使得納稅企業(yè)承擔了兩次義務。制造業(yè)中小企業(yè)稅負問題分析

制造業(yè)中小企業(yè)的稅收項目有哪些

1、流轉(zhuǎn)稅，增值稅或營業(yè)稅

商業(yè)、工業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)、運輸業(yè)（營業(yè)稅改為增值稅）等交增值稅。商業(yè)和工業(yè)一般納稅人稅率17%，可以抵扣進項稅；小規(guī)模納稅人稅率3%，不可抵扣進項稅?，F(xiàn)代服務業(yè)稅率6%；運輸業(yè)稅率11%。

普通服務業(yè)交營業(yè)稅，稅率5%。增值稅和營業(yè)稅只交一種。

2、所得稅，一般企業(yè)是利潤總額與不能稅前扣除項的25%

3、附加稅，含城建稅（7%）、教育費附加（3%）、地方教育費附加（2%）等，計稅基數(shù)是增值稅或營業(yè)稅。

4、其他稅種。如印花稅（合同、賬簿等交納）、城鎮(zhèn)土地使用稅等

稅負率的計算：

稅負率=應繳稅金÷不含稅銷售收入×100%

1、增值稅稅負率

（1）、小規(guī)模的已經(jīng)統(tǒng)一定為按3%繳增值稅了，小規(guī)模的稅負率就是3%了。

（2）、一般納稅人的增值稅稅負率=（銷項增值稅-進項增值稅）÷不含稅銷售收入×100%

2、所得稅稅負率：所得稅稅負率=應交所得稅÷不含稅銷售收入×100% 毛利率：毛利率=（不含稅銷售收入-不含稅銷售成本）÷不含稅銷售收入×100%

成本率：成本率=不含稅銷售成本÷不含稅銷售收入×100% 費用率：費用率=費用÷不含稅銷售收入×100%

1、工資費用率=工資÷不含稅銷售收入×100%

2、水電費用率=水電費÷不含稅銷售收入×100%

保本點：就是不賺也不虧的那個銷售額，保本銷售額=費用總額÷毛利率 存貨周轉(zhuǎn)率

（1）存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷存貨平均余額（2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷存貨周轉(zhuǎn)率

說明：存貨平均余額＝(存活期初余額＋存貨期末余額)÷2

制造業(yè)中小企業(yè)稅負解決建議

1、建立完善的促進中小企業(yè)發(fā)展的政策體系

一是地方政府應改變觀念，堅持“蓄水養(yǎng)魚”策略，權(quán)衡好財政收入與扶持中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，制定完善的促進中小企業(yè)發(fā)展的政策措施和具體實施方案，將促進中小企業(yè)發(fā)展的重要職責落實到相關(guān)部門和單位。二是制訂中小企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展計劃，提供良好的宏觀指導，促進中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2、完善現(xiàn)有的財稅政策措施，擴大政策惠及面

一是建議各地方根據(jù)中央政策，結(jié)合實際情況出臺具體的減免稅費措施，制定符合企業(yè)實際的社?；鹳M用優(yōu)惠措施，可進一步提高增值稅、營業(yè)稅起征點，延長或取消部分行政性收費的有效期限，在一定時期內(nèi)適度降低社保基金費用繳費比例，讓更多中小企業(yè)得到實惠。二是進一步完善“營業(yè)稅改征增值稅”政策。在部分省市試點基礎(chǔ)上應進一步完善，可參照國家統(tǒng)計口徑調(diào)整企業(yè)小規(guī)模納稅人與一般納稅人標準，將一般納稅人標準從50萬元提高至500萬元，500萬元以下的劃分為小規(guī)模納稅人，讓更多的中小企業(yè)受益于營業(yè)稅改增值稅政策。

3、加大檢查監(jiān)督的力度，進一步清理涉及中小企業(yè)的不合規(guī)收費

加大力度對各地貫徹落實減免中小企業(yè)部分行政性收費政策進行監(jiān)督，確保中央及地方有關(guān)減免企業(yè)費用的政策落到實處，并進一步清理不合規(guī)的收費，切實減輕中小企業(yè)非稅負擔。

4、開辟多種融資途徑，降低中小企業(yè)融資門檻

一是鼓勵金融機構(gòu)建立小微型企業(yè)專項信貸規(guī)模。地方相關(guān)部門應落實優(yōu)惠政策，鼓勵金融機構(gòu)建立小微型企業(yè)專項信貸規(guī)模，不同類型機構(gòu)根據(jù)實際情況，在總量信貸規(guī)模中劃出不等比率的小微型企業(yè)專項規(guī)模，切實加強對中小企業(yè)支持。二是建立多層次的金融服務體系。引導規(guī)范民間融資行為，加快發(fā)展小額貸款公司及村鎮(zhèn)銀行，滿足不同層次企業(yè)金融需求。三是創(chuàng)新中小企業(yè)融資模式。積極開展“區(qū)域集優(yōu)債”等中小企業(yè)融資模式創(chuàng)新，將多個中小企業(yè)的融資需求打包進行整體設(shè)計，有效解決單個企業(yè)難以達到融資條件的難題。

5、加快建立中小企業(yè)征信體系及投融資服務平臺，規(guī)范貸款相關(guān)的中間收費，降低融資成本一是建立完善中小企業(yè)信用體系，增加信息透明度，消除金融機構(gòu)貸款審批信息盲點，提高貸款審批效率，增強小微型企業(yè)的貸款議價能力。二是不斷完善中小企業(yè)投融資服務平臺的功能，鼓勵更多金融機構(gòu)參與合作，簡化貸款手續(xù)，有效協(xié)助中小企業(yè)融資。三是通過加強監(jiān)管規(guī)范與貸款有關(guān)的中間收費，降低中小企業(yè)綜合融資成本。

改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，降低遵從成本。政府有關(guān)部門應減少對中小企業(yè)的行政干預，避免增加其隱性負擔?！皩τ趯嵭泻硕ㄕ魇辗绞降闹行∑髽I(yè)，可以考慮核定其銷售收入的某一比例覆蓋所有稅費，并由一個稅務機關(guān)統(tǒng)一征收。比如，規(guī)定中小企業(yè)所有要交的稅費就是銷售收入的5%，超出這范圍的可以不交，類似減輕農(nóng)民負擔的‘明白紙’”當中小企業(yè)經(jīng)營困難時，應及時下調(diào)其核定稅率或定額?！皩τ谟霉み_到一定標準的中小企業(yè)，還可以考慮在一定時期內(nèi)豁免稅收?！?/p>

應當完善稅制結(jié)構(gòu)，堅決取消不合理收費?！鞍l(fā)達國家稅收以所得稅為主體，2007年美國個人所得稅、企業(yè)所得稅、社會保障稅占稅收比重高達72.5%。增加所得稅等直接稅比重，有利于改變我國中小企業(yè)‘掙的少交的不少’的現(xiàn)狀?！必斦控斦茖W研究所研究員孫鋼則表示，對中小企業(yè)的收費，常常是清理了一批，一些地方換個名義又冒出一批。這樣的情況要嚴格監(jiān)管，堅決不允許這樣沒有道理的事情發(fā)生。合理設(shè)計稅費優(yōu)惠政策，真正惠及最大多數(shù)的中小企業(yè)，這是最關(guān)鍵的一點?！?/p>

國家政策制定研究的最終目的應是在支撐國家經(jīng)濟發(fā)展的同時，助企業(yè)生存成長一臂之力，而不是阻礙。有關(guān)專家強調(diào)，當今必須完善稅制結(jié)構(gòu)，取消不合理收費，減少行政干預，讓稅費減負政策真正惠及中小企業(yè)，讓中小型企業(yè)真正感受到發(fā)展無后顧之憂。

第三篇：稅負分析基本知識

第一篇 增值稅稅負分析的基本知識

一、增值稅稅負評價一般經(jīng)歷這樣一個過程：

1、稅負率的計算過程；

2、計算兩種稅負率，即計算行業(yè)稅負率和具體納稅人稅負率；

3、稅負率評價分析，即用所計算數(shù)據(jù)和同行業(yè)稅負率去對比，確定稅負是否正常，是否有與納稅人評估約談的必要；

4、稅負率評價的應用，即稅務機關(guān)根據(jù)稅負評價的有關(guān)情況，確定稅務稽查范圍等稅務管理重點。

二、稅負率的計算過程（公式）

增值稅稅負評價首先需要計算稅負率，我們來認識一下稅負計算的公式及其演化，借以了解稅負率的計算過程： 1．基本公式：

增值稅稅負率=當期實際入庫增值稅稅款/當期應納增值稅收入*100% 2．公式演化：

基本公式提供了一個理論依據(jù)，但企業(yè)實際情況較為復雜，基本公式還需要結(jié)合企業(yè)實際情況，加入一些影響增值稅稅款入庫的因素，如雜項扣除、上期留抵、進項稅轉(zhuǎn)出等。因此稅負率的計算公式進行應進行下列轉(zhuǎn)化： 本期實際納稅=銷項-進項

=本期銷項—本期進項-上期留抵+進項轉(zhuǎn)出

=本期銷售收入*17%-本期存貨增加*17%-雜項抵扣-上期留抵+進項轉(zhuǎn)出 =本期銷售收入*17%-[銷售成本—（期初庫存-期末庫存）]*17%-雜項抵扣-上期留抵+進項轉(zhuǎn)出

=本期銷售毛利*17%+（期初庫存-期末庫存）*17%-雜項抵扣-上期留抵+ 進項轉(zhuǎn)出

其中：銷售成本=本期存貨增加+期初庫存-期末庫存

本期存貨增加=銷售成本—（期初庫存-期末庫存）

雜項抵扣主要指運費抵扣，低值易耗品抵扣，勞保用品抵扣等計入管理費用和銷售費用的抵扣事項。

通過公式的演化，稅務人員可以將稅負的計算直接和會計核算內(nèi)容結(jié)合起來，從而更有針對性的進行分析。3．演化公式的修正

我國對增值稅的抵扣采取“憑票抵扣辦法”（該名詞需要修改），即增值稅抵扣必須取得合法的抵扣憑證，并且按照稅務機關(guān)規(guī)定時間認證申報。

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上述公式是以假設(shè)本期存貨增加都取得增值稅發(fā)票為前提的，在實務中，該假設(shè)很難成立。就拿工業(yè)企業(yè)來說，生產(chǎn)人員的工資及其福利費等附加費用、折舊等構(gòu)成了存貨成本，但人工成本無法取得增值稅專用發(fā)票，故無法抵扣；目前的生產(chǎn)型增值稅模式使固定資產(chǎn)折舊也無法抵扣；且絕大多數(shù)企業(yè)期末購進原材料存在暫估；小規(guī)模企業(yè)的大量存在及發(fā)票市場的不規(guī)范，使部分采購無法取得相應的抵扣憑證；此外增值稅的稅率差（即現(xiàn)行17%、13%、6%、4%四種不同稅率），及所涉及免稅、即征即退等特殊情況，也會造成際情況與假設(shè)不一致，故需要進行必要的修正。

二、計算兩種稅負率

為了進行稅負率的比較和評價，稅務機關(guān)根據(jù)掌握的數(shù)據(jù)分別計算兩種稅負率：一種是行業(yè)稅負率，一種是具體納稅人的稅負率。

國家稅務總局會定期計算公布行業(yè)增值稅稅負率指標，該指標按照行業(yè)具體計算，同時兼顧生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)，所計算出來的數(shù)據(jù)為行業(yè)平均數(shù)據(jù)，這是具體納稅人稅負率比較的依據(jù)和基礎(chǔ)。

各地稅務主管機關(guān)會根據(jù)上述的計算公式，定期計算所管轄范圍內(nèi)具體納稅人的稅負率，并用行業(yè)平均稅負率進行比較。

（三）稅負率的比較和評價

計算出來兩種數(shù)據(jù)之后，用行業(yè)平均稅負率與具體納稅人的稅負率進行比較。數(shù)據(jù)比較后會產(chǎn)生三種結(jié)果：要么高，要么低，要么跟行業(yè)數(shù)據(jù)相差不大。

稅務機關(guān)會對數(shù)據(jù)比較結(jié)果作分析。分析過程中充分考慮納稅人具體情況和歷史納稅數(shù)據(jù)，即使與行業(yè)數(shù)據(jù)比較差異不大，但與本企業(yè)歷年納稅數(shù)據(jù)差異大，也是異常的。

如果相差較大，或者稅負率盡管與行業(yè)稅負率差異不大但與本企業(yè)歷史納稅數(shù)據(jù)差異較大，稅負機關(guān)也會找納稅人進行評估約談，并根據(jù)商談結(jié)果，確定是否有必要要求納稅人撰寫稅負率差異分析情況說明。

納稅人所撰寫的稅負率評估差異說明會被稅務機關(guān)充分分析，并根據(jù)分析結(jié)果撰寫分析報告，提交有關(guān)部門，作為納稅征管參考依據(jù)。

（四）稅負率評價的應用

稅負率評價的結(jié)果會作為稅收征管的參考資料被稅務機關(guān)充分使用，稅負評價的有關(guān)資料會被提交給有關(guān)部門作為決策的重要依據(jù)來源。

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第二篇 影響稅負率的因素

一、引起稅負率降低的因素主要有三：

1、銷售價格降低，你可以比較一段時期內(nèi)的銷售價格走勢，并說明為什么銷售價格會降低的原因。比如季節(jié)性、供大于求、商業(yè)競爭激烈等等。

2、進貨價格上漲，進貨價格上漲，可以抵扣的進項稅額也會增加，這樣，銷項稅減進項稅的差額也就少了，稅負率就降低了。

3、一個時期內(nèi)的進貨多，銷售少，抵扣的進項稅多，銷項稅少，也會降低這個時期的稅負率。

二、存貨影響增值稅稅負的幾點原因：（解釋存貨的詳細原因）

1.生產(chǎn)資料市場供應緊張

企業(yè)存貨積壓資金過大有幾方面原因：首先是產(chǎn)品市場滯銷；其次是生產(chǎn)資源有價格上漲的趨勢，企業(yè)囤積資源則毫無疑問是為了獲取大額利潤；再次是管理不善，存貨購進過多造成大量資金沉淀；最后是無計劃采購，進大于銷。

存貨量過大似乎與影響增值稅稅金毫無關(guān)系，但是如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)還在大量購進資源，雖然短期增值稅稅金不需要繳納或是少繳，然而這些存貨如果減值速度過快，企業(yè)很可能將出現(xiàn)潛虧現(xiàn)象，計提大量的跌價準備同樣會影響企業(yè)當期的利潤，降低管理成本并沒有取到良好的效果，相反增加了成本。

生產(chǎn)資源市場出現(xiàn)價格上漲的苗頭，企業(yè)很可能會調(diào)動所有的閑置資金進行大量采購，加大企業(yè)生產(chǎn)原料的儲備。這樣的做法存在很大風險，一旦市場價格快速下滑，所有儲備的資源必將受損，因此沒有90%以上的把握，大量囤積生產(chǎn)資源是比較危險的。市場經(jīng)驗豐富的決策者能夠險中取勝，在于他們洞悉市場風云，“不打無把握的仗”。

生產(chǎn)原料儲備加大，意味進項稅金額加大，如果這些原料不能馬上生產(chǎn)為產(chǎn)成品銷售出去，如果購進的原料金額大于當期銷售收入，很可能銷項稅金與進項稅金一抵扣，企業(yè)繳納的增值稅稅金就會少繳或者不繳。

2.銷售價格下滑

由于生產(chǎn)原料市場緊張導致企業(yè)原材料存貨加大，這樣負面的影響就會變產(chǎn)成品市場壓力，如果市場滯銷或者該類產(chǎn)品價格下跌，這樣銷量不但會減少，而且銷售收入無形中也會下降，總體來看，增值稅金的稅負將出現(xiàn)下降的趨勢。

如何降低高庫存下的資金風險，最好的辦法就是速戰(zhàn)速決，組織好生產(chǎn)，將原料投入生產(chǎn)，盡快產(chǎn)出產(chǎn)品，迅速投放市場，這樣“短、頻、快”可能會為降低虧損以及資金風險起到一定的作用。但是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是連續(xù)性的，原料還在繼續(xù)采購，銷售也還得不斷的發(fā)生，所以生產(chǎn)經(jīng)營受到原料市場的影響是無法消除的。

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3.人為操控稅負

增值稅稅負的高低對一個企業(yè)來說，其實是一個經(jīng)營質(zhì)量好壞的間接評價標準。從稅負來分析，可以發(fā)現(xiàn)以下幾點：

一是可以看出企業(yè)產(chǎn)品增值空間；

二是可以看出企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度，生產(chǎn)經(jīng)營是否良性發(fā)展；

三是可以看出企業(yè)對社會貢獻的大小。

一個運轉(zhuǎn)良好的企業(yè)長期出現(xiàn)增值稅稅負率偏低未必是好事，一是存貨周轉(zhuǎn)速度慢，資金沉淀嚴重，二是企業(yè)利潤空間太低，單位產(chǎn)品利潤率過低，這樣的企業(yè)就很難長期發(fā)展壯大。

很多私營企業(yè)認為增值稅稅負率高是不利于企業(yè)發(fā)展的，它們可能就會通過隱瞞銷售收入、開設(shè)私人賬戶、資金體外循環(huán)進行生產(chǎn)經(jīng)營運作，以達到降低稅負的目的。雖然增值稅控已經(jīng)實現(xiàn)，但是從根源上徹底杜絕偷逃增值稅金目前還難以實現(xiàn)。人為操控稅負的現(xiàn)象不容忽視。

4.隱瞞實際銷售收入

降低增值稅稅負目的的手法有很多種，如找名目索取進項稅抵扣，通過與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易或者采取各種銷售折扣將利潤轉(zhuǎn)移到體外等。隱瞞實際銷售收入是偷逃增值稅金最直接最快速的辦法，但沒有系統(tǒng)考慮和操作，企業(yè)偷稅行為是很容易被發(fā)現(xiàn)的。對存貨的盤點可以理清企業(yè)實際消耗和銷售的數(shù)量，通過對各個銀行賬戶的檢查也能夠發(fā)現(xiàn)資金流出體外的痕跡，再則通過核查往來賬款也能發(fā)現(xiàn)一些蛛絲馬跡。所以企業(yè)簡單的截流銷售收入造成短期的稅負降低未必能滿足其偷稅目的。

三、存貨量的大小如何能夠調(diào)節(jié)增值稅稅負

究竟存貨如何影響到增值稅稅負的變化，對于很多產(chǎn)品比較緊俏的企業(yè)也有可能無形之中的運作就能期起到稅負的降低。如果企業(yè)對自己產(chǎn)品市場變化有一定的成熟經(jīng)驗，則管理者可以根據(jù)市場的風云變化來購進原材料，例如企業(yè)正常生產(chǎn)消耗原材料每月100萬噸，企業(yè)在滿足市場需求的前提之下以產(chǎn)銷100%來掌握購進原材料，但市場原材料有繼續(xù)上漲的趨勢，企業(yè)就會不惜貸款來采購原材料，這樣原材料囤積一倍于產(chǎn)品銷售量的規(guī)?？赡軙l(fā)生。

企業(yè)如何掌握市場變化非常關(guān)鍵，具體可以產(chǎn)生以下行為：

1.靠籌措資金來大量采購原材料以實現(xiàn)未來盈利的目的

原材料漲價必然導致最終產(chǎn)品價格的上漲，這樣企業(yè)可以計劃在原材料上搶先商機賺到一筆利潤，如果最終產(chǎn)品仍然有上漲趨勢，那企業(yè)還有可能在產(chǎn)品與原材料利潤空間加大時再賺一筆，盡管會影響增值稅的少繳或者不繳，但是對于企業(yè)來說未來盈利的空間加大，增值實現(xiàn)，同樣也降低稅負，企業(yè)兩倍原材料庫存于銷量的決策很可能為企業(yè)合理節(jié)稅帶來機遇。盡管存在產(chǎn)品降價的風險，但是企業(yè)也有可能“賭一把”。

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2．通過采購相同產(chǎn)品來滿足盈利目的

企業(yè)生存是為了創(chuàng)造企業(yè)價值的最大化，掌握一定的市場，擁有一定的客戶，企業(yè)如果有足夠多的資金，還可能大量采購適銷對路的產(chǎn)品，來滿足目標利潤的實現(xiàn)。

企業(yè)雖然有自己適銷的產(chǎn)品，但是產(chǎn)品的產(chǎn)量無法滿足市場，那企業(yè)就有可能通過其他渠道采購產(chǎn)品來滿足市場的需求。也許采購來的產(chǎn)品利潤空間沒有自身生產(chǎn)的產(chǎn)品利潤空間大，但是企業(yè)同樣有可能不放棄賺錢的機會，這樣企業(yè)的營業(yè)收入就會增加，而增值稅稅負必然降低。

3．競爭力差的產(chǎn)品通過降低銷售價格的策略來促銷，這樣可能減低企業(yè)增值稅稅負

競爭力極強的產(chǎn)品可能會讓企業(yè)作出增加產(chǎn)量的決策，通過增加設(shè)備、引進多條生產(chǎn)線等而達到占有市場的目的。但是競爭力差的產(chǎn)品，在激烈市場競爭中會處于下風，企業(yè)往往會通過降低產(chǎn)品價格或者進行銷售折扣來促銷產(chǎn)品。價格降低必然導致增值稅稅負的降低，這樣的降價不是企業(yè)不得已而為之的生存手段。

4.存貨量大的企業(yè)遭遇市場下滑，同樣有降低稅負的行為

從以上第1點的分析來看，企業(yè)面臨市場產(chǎn)品的供小于求時，靠大量采購原材料或擴大生產(chǎn)量來達到企業(yè)盈利目標，存在一定風險，一旦遭遇產(chǎn)品市場價格下滑，企業(yè)高價購進的原材料以及高成本的產(chǎn)品勢必會在市場變化和資金周轉(zhuǎn)的壓力下，急于出手而降低盈利目標，這樣也很容易降低企業(yè)的增值稅稅負，原因主要是增值空間縮水。

原材料占產(chǎn)品成本80%以上的企業(yè)，以上幾點原因影響企業(yè)增值稅稅負的降低。市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)產(chǎn)生以上幾種行為實屬正常，所以增值稅稅負的變化不是簡單的問題，它受到很多非主觀因素影響。

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第四篇：中國加油站行業(yè)前景數(shù)據(jù)分析

加油站行業(yè)國際發(fā)展情況橫向比較

2014-04-19 能源情報

文/尹強 中石化銷售公司

能源情報按：我們關(guān)注能源行業(yè)的每個角落，銷售端混合所有制是中石化端出來的大餐，但總有行業(yè)的趨勢擺在眼前。我們提供這些研究觀點：原來國際趨勢如此。

本文選取了北美、歐洲和亞洲的美國、加拿大、英國、德國、法國、意大利、西班牙、荷蘭、比利時、日本、韓國11個主要國家，以汽車保有量、公路網(wǎng)密度、加油站數(shù)量、燃油零售量等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)與我國的相關(guān)情況進行比較。

一、相關(guān)數(shù)據(jù)的比較分析

在表1列12個國家的數(shù)據(jù)中：我國在加油站數(shù)量、汽柴油零售量和公路網(wǎng)長度3個指標僅次于美國排名第2；汽車保有量（不包括三輪汽車和低速汽車）僅次于美國和日本排列第3；按公路網(wǎng)長度測算的加油站密度排名第6；單站燃油銷量和單站服務汽車的數(shù)量這兩個說明加油站效率的重要指標則分別排在倒數(shù)第2和倒數(shù)第1的位置。

其中：加油站數(shù)量、汽柴油零售量、公路網(wǎng)長度這幾個指標我國排名第2，汽車保有量排名第3，這幾個數(shù)據(jù)倒也符合世界第2大經(jīng)濟體的地位。

參照公路里程為指標的加油站密度則略高于表列11國的平均水平，由2001年的5.7座/百公里下降到2010年的2.4座/百公里，主要原因是這幾年我國加油站總數(shù)略有減少而公路網(wǎng)建設(shè)迅速發(fā)展所致。

但是在站均服務車輛方面，我國一座加油站服務汽車的數(shù)量平均不到808輛，為其他11國平均水平的43%，其中英國（3929輛/座）、西班牙（3166輛/座）、德國（2972輛/座）為我國的3.6倍以上。

在單站燃油銷量上，我國約為表1所列11國平均水平（3424千升/年）的54%，其中美國（4247千升/年）和英國（4155 千升/年）為我國的2.3倍，其他國家多在1.5--2倍之間，僅日本低于我國。可見目前我國加油站的經(jīng)營效率依然低于發(fā)達國家，也就是說我國的加油站尚有足夠的潛力為更多的汽車提供服務。如果按照表1所列11國家的平均水平，目前我國加油站的數(shù)量可為1.78億輛汽車提供服務。

二、發(fā)達國家加油站行業(yè)的發(fā)展過程

歐美發(fā)達國家的加油站行業(yè)經(jīng)歷了四個階段的發(fā)展歷程：

第一個階段是20世紀20年代至60年代，加油站從經(jīng)營模式到服務內(nèi)容經(jīng)歷了一個不斷變革和發(fā)展的時期，許多現(xiàn)代業(yè)務模式的雛形出現(xiàn)在這個時期，石油零售業(yè)務快速成長、完善，相關(guān)的法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范逐步形成，油品市場需求高速增長，加油站經(jīng)營毛利水平高，零售網(wǎng)點增加迅速。

第二個階段是20世紀60年代末到80年代初，是加油站品牌整合的時期，石油公司以垂直一體化的體系和規(guī)模經(jīng)濟的優(yōu)勢占據(jù)了行業(yè)領(lǐng)導地位；加油站管理走向規(guī)范化、自動化；工業(yè)化國家逐步放開市場，投資商和非傳統(tǒng)的經(jīng)營者進入加油站行業(yè)，市場需求進一步增長，加油站事業(yè)利潤豐厚，加油站數(shù)量急劇增加。第三個階段是20世紀80年代到90年代中后期，是市場精細化管理與信息化管理迅速發(fā)展的時期。隨著發(fā)達國家油品市場增長趨緩、行業(yè)競爭加劇，出現(xiàn)了加油站利潤空間收窄、區(qū)域市場加油站數(shù)量減少的情況；精細化、信息化管理和營銷提高了行業(yè)水平；自助加油＋非油品業(yè)務的模式逐步普及；由于環(huán)保法規(guī)的要求導致加油站行業(yè)成本上升。

第四個階段是從20世紀90年代中期至今，國際知名的大型零售商加入了加油站經(jīng)營的行列，“低價格、高銷量＋非油業(yè)務”的經(jīng)營模式給傳統(tǒng)的加油站行業(yè)帶來了強烈的沖擊。各區(qū)域市場加油站行業(yè)先后步入“微利化”時代，加油站數(shù)量持續(xù)下降； 2007年后，跨國石油公司開始退出歐美“成熟市場”的下游業(yè)務。發(fā)達國家案例：

1、美國加油站行業(yè)的情況

自從1907年世界上第一座“駛?cè)胧健奔佑驼菊Q生以來，美國加油站行業(yè)走過了100多年的歷程，逐步完成了加油站向服務站的轉(zhuǎn)變。加油站的數(shù)量也經(jīng)歷了跌宕起伏的過程，在1977年是數(shù)量最多的年份，加油站總量達到了26.3萬座，隨后就“跌跌不休”，到2010年，僅剩下不到16萬座，減少了10萬多座。

影響美國加油站行業(yè)的幾個因素：（1）自助加油和科學技術(shù)的推動

1947年，第一座自助加油站在洛杉磯問世，這種新的加油模式得到了消費者和經(jīng)營者的普遍認同，隨著跨國公司的業(yè)務擴張，很快自助加油站就輸出到了世界許多地方。喜歡“新鮮玩意兒”的美國人發(fā)明了許多新的經(jīng)營管理模式和新技術(shù)、新設(shè)備，深刻地改變了油品零售行業(yè)的經(jīng)營和管理方式，成為影響加油站核心競爭力的重大因素。隨后，電子加油機、液位儀、機端讀卡器、POS／BOS系統(tǒng)、衛(wèi)星行車監(jiān)控系統(tǒng)等自動化設(shè)備以及管理信息系統(tǒng)逐步成為加油站的標準配置。（2）環(huán)保法規(guī)的影響

1988年美國國家環(huán)保局（EPA）頒布了針對加油站埋地油罐系統(tǒng)的環(huán)保法規(guī)。該法規(guī)主要內(nèi)容包括了油罐系統(tǒng)的滲漏和溢出保護、防腐保護以及滲漏檢測等方面。規(guī)定從1998年12月開始，達不到要求的加油站必須關(guān)閉。該法規(guī)的頒布和實施，直接促使美國加油站行業(yè)進入了一個較大規(guī)模的重組和調(diào)整期。由于要符合EPA法規(guī)就意味著需要對加油站投入大筆的改造投資，效益不好的加油站不得不考慮是否繼續(xù)經(jīng)營的問題。僅在1998年，就有近2萬個加油站選擇了關(guān)閉。

（3）油品利潤下降和非油業(yè)務發(fā)展

由于油品銷售的成本不斷上升，油品利潤呈現(xiàn)稀薄化的趨勢。在這種情況下單靠油品銷售很難支撐加油站的日常運營，在嚴控加油站成本的同時，非油品業(yè)務的開展就顯得非常重要，因此便利店加油站成為了加油站發(fā)展的趨勢?，F(xiàn)在美國加油站中，非油服務平均占到利潤來源的50%，一些做得較好的加油站，非油業(yè)務的利潤已經(jīng)占據(jù)利潤來源的75%以上。尤其是大型超市加油站，由于低價成品油銷售吸引了許多顧客，促使大型超市加油站的數(shù)量持續(xù)增長，市場份額也不斷加大。根據(jù)全美便利店協(xié)會NACS統(tǒng)計，加油站便利店（加油站和便利店合成一體的形式）1971年僅有1400座，1985年達到50000座，2000年93400座； 2010年達到了146341座，在這十幾年里，各大石油公司都曾投入大量的人力物力在非油品業(yè)務的發(fā)展中。

（4）跨國公司的退出

隨著便利店加油站的興起，跨國大石油公司卻在逐步放棄它們在美國的加油站資產(chǎn)，做出這種戰(zhàn)略調(diào)整有以下幾個原因：一是抽出資金用于更加有利可圖的上游業(yè)務；二是石油公司退出零售市場，可充分調(diào)動經(jīng)銷商的積極性；三是對非油（便利店）業(yè)務的不適應，或者說是對多元化經(jīng)營的慎重。2000年前后，西方大石油公司就開始在行業(yè)兼并過程中成規(guī)模地交換或出售加油站資產(chǎn)，出現(xiàn)了自有自營加油站的減少情況。到2007年，BP公司決定將其美國的加油站悉數(shù)出售，隨后，?？松梨?、康菲、雪佛龍等跨國公司紛紛宣布退出美國的下游市場，這股“退出“風潮很快席卷其它發(fā)達國家市場，成為業(yè)界關(guān)注的焦點。

2、歐洲加油站行業(yè)的情況

歐洲國家成品油市場放開較美國早些，加油站行業(yè)的市場化程度比較高。以英國和德國為例（eipress）：（1）英國的情況

與其他發(fā)達國家相比較，英國于1959年開始實行石油進口自由化，進入上世紀60年代后獨立業(yè)者以及國際石油資本開始進入英國市場，加油站數(shù)量急劇增加，1967年達到了歷史最高點39958座。隨后市場進入了白熱化階段，70年代引進了自助服務，各石油公司注重效率，都注重在銷量高的地區(qū)布點，紛紛關(guān)停位于農(nóng)村以及偏遠地區(qū)的網(wǎng)點，而在中心城區(qū)市場上，經(jīng)營效率不高的加油站也相繼倒閉。1989年英國還有近2萬座加油站，隨著價格競爭愈演愈烈，燃油零售利潤的減少，很多加油站被迫退出經(jīng)營。到1996年末只剩下14748家。2001年至2003年間，加油站的數(shù)量以每年約800家的速度大幅減少。之后減少趨勢有所減緩，到2010年已經(jīng)降至8892座。

40年的風雨過后，英國加油站數(shù)量只剩下當年的22%，留下了許多值得回味的往事……

（2）德國加油站行業(yè)的情況

德國在上世紀50年代到在60年代中期，是著名的“經(jīng)濟奇跡”時代。為了滿足日益增長的油品市場需求，加油站也“奇跡“般地快速增長，在1970年達到了最高峰的4.56萬座，但隨后國民經(jīng)濟進入滯脹期后，加油站開始轉(zhuǎn)為急速減少，到1980年降至2.71萬座，10年間減少了40%！到了2000年，總量降至1.63萬座，到2007-2010年間，加油站數(shù)量在1.57萬座上下浮動。在這40年的發(fā)展歷程中，加油站向著大型化、自助化和綜合服務區(qū)發(fā)展，早在1993年時就有約95%的加油站實現(xiàn)了自助化。

3、日韓兩國的情況

在東北亞地區(qū)，日本和韓國分別在1996年、1997年放開油品市場，整個加油站行業(yè)的市場化程度較歐美市場要低些，距我國的市場情況較為接近，因此更具參考意義。（1）日本的情況

1996年3月，日本廢除了“特定石油產(chǎn)品進口暫定措施法”，實現(xiàn)了石油市場的對外開放。由于其他行業(yè)積極參與油品零售行業(yè)，加油站開始面臨激烈的競爭。隨著1998年4月消防法的限制緩和以及自助加油站解禁等因素，加油站的經(jīng)營環(huán)境變得更嚴酷，出現(xiàn)全行業(yè)連續(xù)3年虧損。加油站數(shù)量從1998年的56444座，到2010年的38777座,12年間下降了31%，平均每年減少1472座。另一方面，自助加油站的數(shù)量持續(xù)增長,從1998年的85座發(fā)展到2010年的8449座。

根據(jù)日本資源能源廳的調(diào)查，2010年底，全國的加油站有38777家。在1994年達到60421家的頂峰以后，在15年間，加油站縮減了超過2.2萬家。其主要原因是需求減少、競爭激化導致利潤空間壓縮等環(huán)境的變化。加油站的經(jīng)營單位也從1994年底的31559家減少至2010年底的19694家。該機構(gòu)預測，加油站數(shù)量以及加油站經(jīng)營單位減少的趨勢還將持續(xù)。該機構(gòu)認為日本加油站數(shù)量減少的原因是: 在1996年放開石油市場以后，購物中心、日用雜貨鋪等商業(yè)流通零售企業(yè)紛紛進軍石油銷售行業(yè)；直銷子公司、石油商社、流通公司積極引進自助加油站。由于自助加油站的汽油銷售單價比全服務加油站低3-5日元/升，平均單站汽油銷售量為全服務加油站的近4倍。自助加油站在汽油需求持續(xù)下降的情況下不斷增加，對加油站整體數(shù)量的減少起到了重要的作用。

（2）韓國的情況

韓國在1997年放開國內(nèi)成品油市場，隨后逐漸放寬了對加油站的管制。1992年韓國曾對國內(nèi)加油站實行商標注冊管理制度，規(guī)定加油站只能經(jīng)營其注冊商標的汽油和柴油。1993年11月，韓國取消了加油站的間距限制。韓國加油站總數(shù)從1992年的4953座激增至1997年的1.06萬家，年均增長16.4%，但1997-2009年均增長僅為1.8%。

從發(fā)達國家加油站行業(yè)的歷史中我們看到，在“成熟市場”激烈的市場競爭中，加油業(yè)務的利潤空間被一再壓縮，油品業(yè)務逐步演變成為吸引客戶的手段，而贏利的實現(xiàn)主要依靠非油品業(yè)務。根據(jù)美國便利店協(xié)會NACS的報告，2010年里，盡管加油業(yè)務在全行業(yè)總銷售額中占到了近69%，但在毛利貢獻中卻只占26%；所以，“高銷量加油站＋非油品業(yè)務”成為行業(yè)發(fā)展的最佳模式，許多發(fā)達國家呈現(xiàn)出加油站數(shù)量減少而單站銷量上升，非油品業(yè)務快速發(fā)展的態(tài)勢。

中國加油站行業(yè)前景數(shù)據(jù)分析 2014-04-20 能源情報

上篇見4月19日《加油站行業(yè)國際發(fā)展情況橫向比較》。

文/尹強 中石化銷售公司

中國是當今世界第二大石油消費國，也是正在崛起的汽車大國。2010年，我國的民用汽車保有量從10年前的1800多萬輛增長到7802萬輛，成為世界上最大和增長最快的汽車市場。

汽車的爆發(fā)性增長給我們提出了這樣的問題：汽車加油站是否也要“爆發(fā)性”增長？多少加油站可以滿足中國車輛增長的需求？

三、我國近年來的數(shù)據(jù)分析

1、汽車方面情況

從1979年到2011年，全國的人均國民收入增長了7倍。2011年全年汽車銷售量突破1850萬輛，連續(xù)3年產(chǎn)銷量超過美國、日本，成為世界第一大汽車生產(chǎn)國和汽車消費國。成為汽油消費平穩(wěn)增長的主要拉動力量。我國近10年來汽車保有量呈現(xiàn)快速上升趨勢，2011年汽車保有量超過1億輛，但是汽車保有總量與美國相比差距還非常巨大，還有上升空間。從數(shù)據(jù)比較看，我國的單車油耗超過了表列11國的平均水平，接近美國，說明中國的路況、車況以及用車習慣仍然存在著高耗油因素。隨著油價的不斷攀升，即使在美國，“油老虎”類型的大排量車也不再受寵，出現(xiàn)了混合動力車供不應求的現(xiàn)象。而歐洲和日本的汽車，早以“節(jié)能、減排、省油”而著稱。近年來歐盟推行的環(huán)保政策使柴油車比例快速增加，柴油發(fā)動機與汽油相比，有著高效率、低排放的特點，也使人們更傾向于購買柴油車，而各種高新技術(shù)和新能源車輛的推廣使用也使得單車能耗逐年下降，道路交通運輸用油量也在下降。預計將來我國單車油耗也將逐漸向低油耗國家靠攏。根據(jù)全國汽車標準化技術(shù)委員會2009年6月發(fā)布的《中國汽車燃料經(jīng)濟性標準體系及標準化工作動態(tài)》,2020年乘用車燃油經(jīng)濟性標準將比2008年提高20%。

2、公路情況

經(jīng)過幾十年的建設(shè)，我國公路網(wǎng)已初具規(guī)模，從公路里程、路面等級和通達程度都有了很大提高，基本滿足了日益發(fā)展的國民經(jīng)濟和人民物質(zhì)文化發(fā)展的需要。據(jù)業(yè)內(nèi)專家分析，近年來我國公路建設(shè)快速發(fā)展趨勢將會放緩，公路建設(shè)的重點將轉(zhuǎn)向道路質(zhì)量的提升。我國的公路發(fā)展比西方發(fā)達國家要晚近半個世紀的時間，城市化程度與日本、英國等發(fā)達國家差距明顯，雖然我國國土面積與美國相差無幾，但公路里程與美國相去甚遠，還有著繼續(xù)發(fā)展的空間。

3、加油站情況

除韓國外，表1列各國加油站數(shù)量都有所下降，加油站密度基本上呈下降趨勢。而我國的情況是，2006年以來加油站數(shù)量的增長呈停滯略顯下降，但由于公路通車里程迅猛增長，加油站的密度也由2001年的5.7座/百公里降至與美國相當?shù)乃健?/p>

4、加油站單站指標情況

從表1可以看出，我國加油站的站均服務車輛的情況還遠遠落后于世界平均水平，僅為美國站均服務車輛的一半，更僅為英國站均服務車輛的1 / 5。

在站均燃油銷售量方面，我國加油站的平均銷量遠落后于表1所列11個國家的平均水平，僅為平均水平的一半，更僅為美國站均銷量水平的1 / 3。

四、我國加油站行業(yè)的展望

目前我國仍處于工業(yè)化、城市化加速發(fā)展階段，根據(jù)以上數(shù)據(jù)分析，跟國外發(fā)達國家相比，可以推測：

1、我國的公路網(wǎng)密度還有增加的空間。目前我國的公路網(wǎng)密度為0.42km/km2，如果發(fā)展到美國公路網(wǎng)密度0.67km/km2的水平，我國的公路里程將會達到650萬KM，但是根據(jù)交通部的預測，到2020年，我國公路里程有望達到450萬KM。

2、汽車保有量也還有增加的空間。2010年我國千人汽車保有量僅有57.7輛，遠低于世界平均（148輛/千人）水平。根據(jù)國務院發(fā)展研究中心和工信部的預計，2020年我國人口將達到14.8億，汽車保有量超過2億，預計人均汽車擁有量為135輛/千人，略低于2010年的世界平均水平。另據(jù)清華大學一項研究，根據(jù)中國的能源、交通等綜合資源情況，我國汽車保有量的極限是1.5億輛。據(jù)此推算，到2020年，我國千人汽車保有量應在101.4輛/千人到135輛/千人之間。

3、由于我國幅員遼闊、人口眾多，因此各項絕對量指標較為靠前，但是公路網(wǎng)密度、千人汽車擁有量、站均服務車輛數(shù)、站均銷售量等平均量卻排在后面，只有車輛耗油遙遙領(lǐng)先，說明大排量、老舊車輛仍占相當比例。但是隨著節(jié)約能源和環(huán)保理念的普及，國家相關(guān)政策的調(diào)整，舊車淘汰步伐會加快，國人的用車習慣也會有所改善，單車用油量將逐年下降，因此將來車輛總數(shù)雖然會繼續(xù)增長，但是總體用油量卻不會同比例上升。

4、公路運輸用油還有增加的空間。公路運輸是最主要的成品油消費行業(yè)領(lǐng)域，隨著運輸業(yè)的發(fā)展和汽車快速進入家庭，道路交通工具的燃油消費量將呈現(xiàn)出快速增長的態(tài)勢，雖然會慢于車輛的增速，但是可以預見，這種增長勢頭仍將持續(xù)一段時期。據(jù)有關(guān)部門分析預計，到2020年交通運輸行業(yè)能源需求量在2.35~3.14億噸標油，是1998年消費量的3.28~4.38倍。

根據(jù)交通部《公路水路交通節(jié)能中長期規(guī)劃綱要》規(guī)劃，到2020年，與2005年相比，營運貨車單位運輸周轉(zhuǎn)量能耗下降16%左右，營運客車單位運輸周轉(zhuǎn)量能耗下降5%左右，單車油耗將會呈下降趨勢，因此如果2020年我國單車油耗降至世界2010年平均水平1828.9 升/年，到2020年我國道路交通車輛用油應為2.52億噸。

5、據(jù)此測算，目前我國加油站的數(shù)量到2015年應該足夠使用，但是將會出現(xiàn)動態(tài)調(diào)整。發(fā)達國家在成品油市場放開一段時間后，加油站數(shù)量開始減少，而加油站效率會有大幅提高。目前我國加油站效率還呈較低水平，還有繼續(xù)發(fā)展增效的空間。

6、發(fā)達國家油品零售市場利潤率低迷已持續(xù)多年。通過下面美國標準汽油零售毛利率的歷年變化圖可以看到，美國標準汽油零售毛利率〔（終端零售價格－進站價格）/ 終端零售價格〕由1994年的6%左右，減少到近年來的1%，還曾經(jīng)有3年出現(xiàn)過批零倒掛，2011年美國汽油DTW（送到站）價格與零售價的價差僅為1美分/加侖，約合不到人民幣2分/升。

五、模擬數(shù)據(jù)預測

如果按照2020年我國汽車保有量2億輛（采用最大數(shù)值測算，暫不考慮1.5億的情況）、公路里程450萬KM，單車用油和加油站效率分3種不同情景測算，推測2020年中國加油站的數(shù)量如下：

情景1：如果單車用油、加油站的效率（銷售量、服務車輛）依舊保持2010年的水平，2020年需要4.62億千升車輛用油，是2010年的2.6倍多，加油站24.7萬座，凈增15.2萬座。加油站密度會達到5.5座/百公里。這是一個荒謬的結(jié)果。根據(jù)國家在能源、汽車發(fā)展規(guī)劃和節(jié)能減排的相關(guān)政策以及加油站行業(yè)的發(fā)展，情景1不可能發(fā)生。

情景2：如果單車用油水平降到了2010年表列11發(fā)達國家的水平，而加油站的效率（站均銷售量）保持在2010年水平，2020年道路車輛用油需要3.66億千升，比2010年增加105.3%，比較車輛數(shù)增長2.3倍多，這個結(jié)果還是可以接受的。但是加油站數(shù)量卻超過了美國，達到19.61萬座，凈增10.06萬座。從服務車輛這個指標看，依舊達不到2010年表列11發(fā)達國家的水平?？磥?，情景2的結(jié)果不算理想。

情景3：如果單車用油和站均銷售量均按照2010年表列國家的平均水平計算，那么道路車輛用油需要3.66億千升，比2010年增加105.3%；需要加油站10.68萬座，比2010年凈增1.13萬座。這時，平均每座加油站服務車輛數(shù)與2010年發(fā)達國家水平大致相同，而加油站密度略低，這將是較為理想的情況，但這需要很多條件才能實現(xiàn)。

因此根據(jù)以上情景模擬，推測我國將來的發(fā)展方向應該是： 首先，降低車輛油耗水平，途徑是：

（1）提高機動車燃油效率，改變車輛構(gòu)成，降低單車油耗。例如不斷提高機動車技術(shù)水平，發(fā)展高性能的柴油車、大噸位載貨車和拖掛運輸，提高能源利用效率；

（2）鼓勵發(fā)展和購買低能耗、小排量、新動力、新能源汽車，加強車輛檢測維護，強制報廢老舊車輛；

（3）通過完善路網(wǎng)結(jié)構(gòu)，改善道路條件，提高道路質(zhì)量和交通狀況（減少混合交通），也可以降低機動車油耗水平，達到節(jié)能降耗的目的；

（4）通過改善客、貨運站布局，建立車貨信息中心和計算機運營管理系統(tǒng)，建立智能交通系統(tǒng)等措施，大大提高車輛運行和路網(wǎng)運行效率，有效降低機動車能源消耗水平。

其次，需要大幅提高加油站效率，主要體現(xiàn)在通過提高加油站服務質(zhì)量、改善加油站選址、布局，增加非油品業(yè)務等各種途徑提高單站服務車輛，增加單站銷量。再次，隨著油價放開、競爭激烈，終將造成每升燃油利潤的下降，使銷售利潤平衡點上移，使位置不佳、效率低的加油站退出市場。

還有，高科技設(shè)施設(shè)備的使用，提高加油站的服務水平和效率；

再有，環(huán)境保護法規(guī)的壓力，使加油站建設(shè)投入增加，促使低效加油站退出。結(jié) 論

油品銷售的高利潤時代可能會逐漸成為往事；加油站向服務站轉(zhuǎn)化是大勢所趨，非油品業(yè)務將引導加油站行業(yè)的發(fā)展；同時，市場和油價的放開決定加油站行業(yè)發(fā)展的進程；最后，國家的政策導向（如定價機制、環(huán)保法規(guī)）會對行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生決定性的影響。

第五篇：物業(yè)管理行業(yè)稅負問題研究

物業(yè)管理行業(yè)稅負問題研究

一、物業(yè)管理行業(yè)稅負問題的提出

我國的物業(yè)管理是住房制度改革和住房商品化的產(chǎn)物，自從1981年深圳誕生了中國第一家物業(yè)管理企業(yè)，市場化、社會化、專業(yè)化的物業(yè)管理就開始逐漸替代傳統(tǒng)的福利制的房屋管理模式。伴隨著物業(yè)服務企業(yè)數(shù)量的增長和物業(yè)管理覆蓋率的提高，逐漸在我國孕育出一個嶄新的行業(yè)物業(yè)管理行業(yè)。

總結(jié)近三十年物業(yè)管理的發(fā)展歷史，我們在肯定物業(yè)管理行業(yè)在改善人居環(huán)境、增加住房消費、解決就業(yè)問題、促進經(jīng)濟發(fā)展和維護社會穩(wěn)定方面發(fā)揮了不可替代作用的同時，還應當看到物業(yè)管理在市場化過程中，面臨著諸多發(fā)展中的問題和困難，例如：國家政策扶持力度不足，物業(yè)服務收費標準缺乏彈性，業(yè)主欠費現(xiàn)象普遍，物業(yè)服務企業(yè)經(jīng)營困難，老舊住宅小區(qū)以及保障性住房缺乏物業(yè)管理資金等。以上問題和困難究其實質(zhì)，都是業(yè)主和企業(yè)的經(jīng)濟負擔問題，而稅負是其中直接而重要的影響因素之一。中國物業(yè)管理協(xié)會2007年在全國范圍內(nèi)對近4600家物業(yè)服務企業(yè)開展行業(yè)生存狀況調(diào)查表明，大多數(shù)物業(yè)服務企業(yè)經(jīng)營狀況艱難，被調(diào)查者普遍反映物業(yè)管理行業(yè)稅負政策不合理，加重了業(yè)主和企業(yè)的負擔。因此，從維護業(yè)主的切身利益和促進物業(yè)管理行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，對物業(yè)管理行業(yè)的稅負問題進行深入的研究，并在此基礎(chǔ)上提出切實可行的解決方法和政策建議，具有十分重要的現(xiàn)實意義。2008年7月中國物業(yè)管理協(xié)會行業(yè)發(fā)展研究中心成立后，正式組建課題組，專項研究物業(yè)管理行業(yè)稅負問題。

二、物業(yè)管理行業(yè)的稅負現(xiàn)狀

現(xiàn)行物業(yè)服務企業(yè)適用的稅種、稅目與稅率

1．營業(yè)稅：稅率5%。

2．城建稅：按營業(yè)稅的7%計稅。

3．教育費附加：按營業(yè)稅的4%計稅。

4．企業(yè)所得稅：按調(diào)整后利潤總額計算納稅額，稅率：25%。

5．車船使用稅：車船使用稅是以應稅車船為征稅對象的計量標準為計稅依據(jù)，實行定額征收。

6．印花稅：印花稅共有13個稅目，如：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、借款合同、營業(yè)帳簿等。稅率分為：

（1）比例稅率：萬分之0.5、萬分之

3、萬分之

5、千分之1。

（2）定額稅率：按件貼花，稅額5元。

7．代扣代繳的個人所得稅：計稅依據(jù)工資、薪金。適用九級超額累進稅率，稅率為5%—45%。

8．防洪費：半年征收一次，按半年累計收入的萬分之九征收。

9．殘疾人保障基金：每年征收一次，征收額=（上在職人員總數(shù)×1.6%-上殘疾職工總數(shù)）×所在地職工年平均工資×60%

三、物業(yè)管理行業(yè)稅負存在的問題分析

1．稅率偏高

目前，物業(yè)管理歸屬“服務業(yè)”，適用5%的稅率，相對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等行業(yè)3%的稅率明顯偏高。鑒于物業(yè)管理行業(yè)區(qū)別于其他服務行業(yè)的根本之處在于它具有非常明顯的準公共服務的居民服務業(yè)的特征，不宜對其適用一般服務業(yè)的稅率。

2．稅基不盡合理

物業(yè)管理行業(yè)具備“取之于民，用之于民”的經(jīng)濟利益特征，其物業(yè)服務收費標準是用“以支定收”的方式確定的，具有明顯的代理業(yè)性質(zhì)。在酬金制收費模式下，物業(yè)服務企業(yè)向業(yè)主收取的物業(yè)服務資金由物業(yè)服務支出和物業(yè)服務酬金兩部分構(gòu)成，其中物業(yè)服務支出屬代業(yè)主收取并用于支付維持清潔、維護秩序、綠化養(yǎng)護、設(shè)備設(shè)施維修保養(yǎng)等物業(yè)服務日常開支，具有代收代付的能源消耗費（水電費、取暖費和煤氣費等）同樣性質(zhì)，不應作為稅基。稅務部門應以物業(yè)服務酬金為稅基向物業(yè)服務企業(yè)計征營業(yè)稅及其附加，而目前各地稅務部門均以物業(yè)服務資金為稅基向企業(yè)征稅，無疑加重業(yè)主和企業(yè)的負擔。

3．重復征稅

隨著社會專業(yè)化分工的日趨細化，目前，物業(yè)服務企業(yè)大多存在不同程度的專業(yè)分包。如屬于國家法律法規(guī)規(guī)定、消防維保，電梯維保等必須委托具備相應資質(zhì)的專業(yè)單位承擔；中央空調(diào)維保，日常專業(yè)保潔，專業(yè)安防，專業(yè)外墻清洗等專項服務，分包委托給其他專業(yè)公司完成。物業(yè)服務企業(yè)與專業(yè)分包公司之間實際應存在稅項抵扣，在申報本企業(yè)營業(yè)稅時，應允許將外包服務的支出從物業(yè)服務資金收入中予以扣減，剩余的服務收入作為計征營業(yè)稅的依據(jù)。而目前稅務機關(guān)對物業(yè)服務企業(yè)按照收入全額計征營業(yè)稅，不允許就各分包專業(yè)公司的發(fā)票部分作為稅前抵扣項目，明顯存在重復征稅的問題，加重了物業(yè)管理的稅收負擔。

四、當前物業(yè)管理行業(yè)面臨困境及對民生與社會穩(wěn)定的影響近幾年來，隨著物價上漲和人力成本的提高，以及物業(yè)管理收費水平難以得到同步調(diào)整，行業(yè)生存狀況不容樂觀。中國物業(yè)管理協(xié)會于2007年二季度開始，通過網(wǎng)上填報的形式組織全國各地開展了物業(yè)管理行業(yè)生存狀況調(diào)查。截止當年12月底，完成網(wǎng)上調(diào)查信息數(shù)據(jù)填報的企業(yè)總數(shù)為4600家，調(diào)查面覆蓋了全國31個省、自治區(qū)、直轄市，共涉及128個城市和地區(qū)。

調(diào)查統(tǒng)計數(shù)字反映，4118家填報企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)總值4010501.3萬元，平均資產(chǎn)總值973.9萬元；4190家填報企業(yè)2006年經(jīng)營總收入過2769375.3萬元，平均經(jīng)營收入660.9萬元；3727家填報企業(yè)完成營業(yè)稅金及附加150393.83萬元，平均完成營業(yè)稅金及附加40.4萬元；1581家填報企業(yè)上繳企業(yè)所得稅金42352.54萬元，平均上繳企業(yè)所得稅金26.8萬元；2006年盈利企業(yè)為1825家，占調(diào)查企業(yè)的39.7%，實現(xiàn)利潤總額達149797.5萬元，平均利潤額82.1萬元。以上數(shù)據(jù)反映，物業(yè)管理行業(yè)平均營業(yè)稅金及附加實際稅負率6.1129%。

僅有40%的企業(yè)實現(xiàn)利潤，且利潤額低，60％的企業(yè)虧損或持平。這些數(shù)據(jù)反映出多數(shù)企業(yè)生存狀況的困難，行業(yè)缺乏可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟基礎(chǔ)，近年來不少城市呈現(xiàn)行業(yè)整體萎縮趨勢，由此帶來一系列的社會問題。

1．部分物業(yè)服務企業(yè)為降低成本，采取削減人員或降低服務標準等，導致服務水平明顯下降，引發(fā)業(yè)主和住戶的不滿，引起矛盾和糾紛，各類物業(yè)上訪、信訪以及到法院訴訟的案件呈現(xiàn)上升趨勢；

2．部分城市頻繁出現(xiàn)因物業(yè)服務企業(yè)入不敷出而被迫退出在管的虧損項目（大多為低收入人群居住，物業(yè)費標準過低且收費率偏低的老舊住宅小區(qū)）的情況。造成小區(qū)內(nèi)垃圾堆積成山，可防性偷盜案件頻發(fā)，水電供應不正常，直接影響了廣大業(yè)主和物業(yè)使用人的正常生活，多次發(fā)生群體上訪，影響到社區(qū)穩(wěn)定和社會和諧，也給城市政府帶來了很大的壓力；

3．隨著一些企業(yè)對在管項目的撤離，大量員工被裁減，使得目前嚴峻的就業(yè)形勢雪上加霜；

4．按照《國務院關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》（國發(fā)〔2007〕24號）的精神，近年來很多城市對老舊住宅小區(qū)進行了整治和改造，盡管政府和各方面投入了大量整治改造經(jīng)費，但居民的居住條件仍得不到根本改善。主要原因在于業(yè)主和住戶（多為低收入群體）無力承擔物業(yè)管理費用，使得物業(yè)管理的推行缺乏經(jīng)費保障，住宅小區(qū)整治改造的成果難以保持。

上述問題在全國不少城市屢屢發(fā)生，使各地政府進一步意識到物業(yè)管理的貢獻不僅在于促進房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展，直接拉動了國民經(jīng)濟的增長和改善了人居狀況，更直接的體現(xiàn)在與保民生、保就業(yè)、保穩(wěn)定的關(guān)系。盡管物業(yè)服務企業(yè)虧損面加大的直接影響體現(xiàn)在行業(yè)整體經(jīng)營效益下降和生存困境上，但由此帶來的對民生和社會穩(wěn)定的影響不容忽視。

五、制定扶持物業(yè)管理行業(yè)稅收政策的現(xiàn)實意義

1．當前形勢對調(diào)整物業(yè)管理稅收政策的選擇。

物業(yè)管理生存發(fā)展的前提是盡快改變行業(yè)大面積虧損的狀況，在目前情況下，最簡捷有效的途徑有兩條：一是通過適當提高物業(yè)服務費標準，二是適當減輕物業(yè)管理稅負。

而在當前全球性的金融危機影響下，中國的經(jīng)濟發(fā)展也面臨著嚴重的挑戰(zhàn)與考驗。國家出臺了一系列“保增長、保就業(yè)、保民生、保穩(wěn)定”的政策措施，在這種大環(huán)境下，提高物業(yè)服務費標準，增加業(yè)主和住戶的經(jīng)濟負擔顯然不可行，要做到在不增加業(yè)主和住戶經(jīng)濟負擔的同時，又能保證物業(yè)服務的正常開展，調(diào)整物業(yè)管理稅收政策，扶持物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展，應是當前最好的政策選擇。

2．制定扶持物業(yè)管理行業(yè)稅收政策的現(xiàn)實意義。

1）推進物業(yè)管理能增加就業(yè)崗位。黨中央、國務院高度重視就業(yè)工作，提出就業(yè)是民生之本、安國之策。據(jù)初步統(tǒng)計，物業(yè)管理作為一個新興的勞動密集行業(yè)，從業(yè)人員中的秩序維護員、清潔員、工程維修和綠化養(yǎng)護人員等通常占企業(yè)總?cè)藬?shù)的95%以上。而在這些基層員工中,農(nóng)村進城務工人員占52%，復員轉(zhuǎn)業(yè)人員占17.8%，下崗職工占6.7%，大中專畢業(yè)生占3.8%。目前，城鎮(zhèn)商品住房年竣工量在6億平方米左右，按新增2000平方米吸納一個物業(yè)從業(yè)人員算，每年物業(yè)管理行業(yè)可以吸納30萬就業(yè)人員，占全國新增就業(yè)人口的2.69%。此外，隨著各地物業(yè)管理覆蓋率的逐步提高，物業(yè)管理行業(yè)吸納的就業(yè)人群還將與日俱增。這對改善低收入人群的生活，為各級政府分憂解難，解決民生問題都將作出更加積極的貢獻。

2）實施物業(yè)管理有利于構(gòu)建和諧社會。黨中央在十六屆六中全會上提出的建設(shè)和諧社會的戰(zhàn)略目標，具有深遠的意義。從微觀來看，居民家庭是社會的細胞，由其組成了社區(qū)，由無數(shù)社區(qū)組成社會。物業(yè)管理的開展，由物業(yè)服務企業(yè)按照業(yè)主的委托，按照管理規(guī)約對

管理區(qū)域的公共事務進行管理，對業(yè)主提供各項服務，開展社區(qū)文化活動，宣傳互助友愛、促進鄰里和睦、有利于打造安全、寧靜、舒適的社區(qū)環(huán)境和建立社區(qū)的和諧氛圍。

3）扶持物業(yè)管理能更好發(fā)揮其對維護社會穩(wěn)定的重要作用。物業(yè)管理對公共秩序的維護和協(xié)助政府開展安全防范職能的發(fā)揮，在減少刑事發(fā)案率，促進社會穩(wěn)定方面發(fā)揮著十分重要的作用。據(jù)公安網(wǎng)報道，實行物業(yè)管理的小區(qū)與沒有實行物業(yè)管理的小區(qū)每萬戶發(fā)案比例為1∶38，每萬戶刑事發(fā)案率比例為1∶10。在2008年北京舉辦的奧運會期間，北京市的各物業(yè)服務企業(yè)均與奧組委和北京市政府簽訂確保一方平安責任狀，通過精心制定管理方案，細致研究應急措施，做了大量保穩(wěn)定、促和諧的工作，確保奧運會各項活動的順利開展和比賽的圓滿進行，顯示了物業(yè)管理與社區(qū)管理的結(jié)合是保障中國社會穩(wěn)定的有效促進機制。稅收政策應具備調(diào)整利益分配關(guān)系和扶持社會健康發(fā)展的雙重功能。調(diào)整利益分配關(guān)系，就是要求堅持公平稅制的原則，國家在以稅收形式取得財政收入，安排稅收負擔時，應處理好國家與納稅人之間的關(guān)系，創(chuàng)造公平稅收環(huán)境，鼓勵競爭。公平稅負不是平均稅負，而是應給予納稅人大體相同的稅收環(huán)境，并使稅收負擔與納稅人的負擔能力相適應。從這個角度講，重新評估物業(yè)管理行業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用，通過調(diào)整國家的稅收政策，減低物業(yè)管理行業(yè)的稅負和平衡利益分配，不失為扶持物業(yè)管理行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有效舉措。不僅可以減輕物業(yè)服務企業(yè)的負擔，更好地發(fā)揮物業(yè)管理在城市管理中的作用，而且可以減緩物業(yè)服務費短期內(nèi)無法提高所帶來的壓力，使業(yè)主得到實惠，真正體現(xiàn)黨中央的惠民政策。

六、完善物業(yè)管理行業(yè)稅收政策的具體建議

1．降低物業(yè)服務企業(yè)的營業(yè)稅稅率

建議比照郵電通信業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、文化體育業(yè)，將物業(yè)服務企業(yè)營業(yè)稅由現(xiàn)行5%的稅率調(diào)低為3%的稅率，以扶持物業(yè)管理行業(yè)的生存和發(fā)展。

2．確立合理的物業(yè)管理行業(yè)營業(yè)稅征收范圍

建議比照旅游業(yè)將全部的旅游收入扣減替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票或者支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)收入計征營業(yè)稅；及比照廣告代理業(yè)以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)收入計征營業(yè)稅，將物業(yè)服務企業(yè)的收入扣除支付給其他專業(yè)服務單位支出（如：專業(yè)消防維保、電梯維保、中央空調(diào)維保、外墻清潔、綠化養(yǎng)護、專業(yè)安保等外包支出）后征稅，以體現(xiàn)合理稅基，避免重復征稅。

建議根據(jù)上述意見，就國家稅務總局“關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知”（國稅法【1998】第217號文）和財政部 國家稅務總局“關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知”（財稅【2003】16號文）做出相應的政策調(diào)整。

3．盡快明確物業(yè)服務企業(yè)在繳納所得稅時的應納稅所得額

新企業(yè)所得稅稅法從2008年1月1日執(zhí)行，比原企業(yè)所得稅稅收負擔率減輕8％。建議，國家稅務總局能夠盡快出臺相關(guān)政策，明確物業(yè)服務企業(yè)的各項不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的項目，作為應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。關(guān)于征收方式，課題組經(jīng)過研究分析認為，對于較大較強、內(nèi)部管理較為規(guī)范的企業(yè)，實行查帳征收是比較有利的；而對小規(guī)模且財務管理不健全的物業(yè)服務企業(yè)，采取向稅務機關(guān)申請核定征收的辦法更有利。

課題組建議通過中國物業(yè)管理協(xié)會呈請國家住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部，由住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部商國家稅務總局和財政部稅政司，力爭能在物業(yè)管理行業(yè)盡快實行物業(yè)服務資金全額營業(yè)稅征收為加值額營業(yè)稅征收，從而減輕物業(yè)管理行業(yè)稅收負擔，以扶持物業(yè)管理的健康發(fā)展，讓城鄉(xiāng)居民能夠持續(xù)享受物業(yè)服務帶來的便利，讓已經(jīng)就業(yè)的幾百萬人群能夠有一個穩(wěn)定的職業(yè)，最終實現(xiàn)今年黨中央提出的“保民生、保增長、保穩(wěn)定”大局。