第一篇：社會保險稽核相關(guān)問題初探

社會保險稽核相關(guān)問題初探 :2009-09-11 【期刊編輯合作】社會保險稽核相關(guān)問題初探

【作 者】趙二良

【作者簡介】趙二良 北京市豐臺區(qū)勞動保障局

【摘 要 題】法制與管理

社會保險制度是一項蔭澤后世、功在千秋的的偉業(yè)，它關(guān)系到老百姓能否安居樂業(yè)、社會能否長治久安，具有充分體現(xiàn)社會制度優(yōu)越性的社會屬性。我國社會保險體系歷經(jīng)十余年的改革發(fā)展已日臻完善，并取得了令人矚目的成績。然而目前許多地區(qū)征繳力度不足、支付管理薄弱，導(dǎo)致社會保險基金收支嚴重失衡，前景不容樂觀。為了加強和規(guī)范社會保險費征繳稽核工作，國務(wù)院和勞動保障部分別于1999年、2003年頒布了《社會保險費征繳暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《社會保險稽核辦法》（以下簡稱《辦法》）。

一、社會保險稽核行為的法律屬性界定

1.從立法精神來看，社會保險稽核是一種依委托的具體行政行為

《辦法》的第3條明確了縣級以上社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責社會保險稽核工作，然而《條例》中規(guī)定，縣級以上地方各級人民政府勞動保障行政部門負責本行政區(qū)域內(nèi)的社會保險費征繳管理和監(jiān)督檢查工作；社會保險經(jīng)辦機構(gòu)受勞動保障行政部門的委托，可以進行與社會保險費征繳有關(guān)的檢查、調(diào)查工作?？梢?，依《辦法》規(guī)定看，似是對社保經(jīng)辦機構(gòu)負責稽核工作予以授權(quán)，但根據(jù)上位階《條例》的行政法規(guī)立法精神，社會保險稽核是一項權(quán)屬勞動保障行政部門的具體行政行為，不同于依法律、法規(guī)授權(quán)行使行政職能的行為，因此《辦法》的規(guī)定實質(zhì)上應(yīng)理解為：社保經(jīng)辦機構(gòu)負責稽核是以部門規(guī)章的形式統(tǒng)一進行委托的一種委托行為。該行為具有如下特征。

首先，稽核行為是作為非國家行政機關(guān)的社保經(jīng)辦機構(gòu)基于行政法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定，受行政機關(guān)委托行使一定行政職能的行為。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)及其下設(shè)的稽核部門均不是獨立的行政主體，不具有與行政機關(guān)相同或相似的法律地位，不能以自己的名義實施行政行為，只能以委托行政機關(guān)的名義行使委托范圍內(nèi)的特定行政職能。其次，該委托行為對外的法律責任不由其本身承擔，而是由委托行政機關(guān)對該行為的相對人或利害關(guān)系人依法承擔。此外，在內(nèi)部行政法律關(guān)系中，稽核部門是作為與委托行政機關(guān)相對的獨立一方當事人，即屬內(nèi)部法律關(guān)系的一方主體，其享有相應(yīng)的法定權(quán)利和負有相應(yīng)的法定義務(wù)。例如，依據(jù)法定或約定取得履行職責所必須的行政職權(quán)、管理手段，同時稽核部門依據(jù)委托約定負有依法行使行政職權(quán)、對于履行職責過程中的過當或不力行為對內(nèi)承擔相應(yīng)責任等義務(wù)。

2.從業(yè)務(wù)實體來看，社會保險稽核是一種行政強制行為 社會保險稽核是一項確?；鸾y(tǒng)籌積累、應(yīng)收盡收的具體行政行為，同時又對危害社保公共管理秩序的違法行為發(fā)揮著預(yù)防或制止作用，具有一定的強制性。社會保險稽核通常采取日?；恕⒅攸c稽核和舉報稽核等方式進行，其所行使的職權(quán)包括要求被稽核單位提供與繳納社會保險費相關(guān)的情況和資料及對被稽核對象的參保情況和繳納社會保險費等方面的情況進行調(diào)查、詢問等，均體現(xiàn)出一定的強制性。然而該行為雖在一定程度上會限制相對人部分權(quán)利的行使，但并不直接發(fā)生相對人權(quán)利的被處分?？梢姡鐣ｋU稽核行為完全符合行政強制行為的行政性、具體性、強制性、非處分性等法律特征，是一種典型的行政強制行為。綜上所述，社會保險稽核是一種依委托的具體行政強制行為。該法律屬性的界定不僅對劃分社會保險征繳各方的權(quán)責關(guān)系及實現(xiàn)彌足重要，而且對相關(guān)爭議的處理機制及相關(guān)制度的改革完善尤為關(guān)鍵。

二、社會保險稽核的權(quán)責關(guān)系及實現(xiàn)

在行政關(guān)系體系中，行政管理關(guān)系即行政主體與行政相對人的關(guān)系是其最主要的組成部分，而權(quán)責關(guān)系又是行政管理關(guān)系中的核心內(nèi)容。研究稽核的權(quán)責關(guān)系，首要問題應(yīng)是對行政主體及相對人的明確界定。

在行政管理法律關(guān)系中，作為一方當事人的行政主體應(yīng)具有以自己名義依法行使行政職權(quán)、并由其本身對外承擔法律責任的特征。因此社會保險征繳稽核行為的行政主體應(yīng)是社會保障行政部門，而非經(jīng)辦機構(gòu)或稽核部門。而作為另一方當事人的行政相對人則通常要求具有如下特征：首先，應(yīng)是行政管理的對象；其次，其權(quán)利、義務(wù)受到行政行為的實質(zhì)影響。即受到行政管理的任何個人或組織，只要其權(quán)利、義務(wù)受到行政主體行政行為的實質(zhì)影響，就具備了行政相對人的地位，而不論該影響是直接還是間接。由此可見，在社會保險稽核的行政行為中，被稽核單位是直接相對人勿庸置疑，而被保險人實質(zhì)上也是該具體行政行為的另一方相對人，因為行政主體不僅直接管理和影響由用人單位代扣代繳應(yīng)由被保險人個人承擔的部分保費，而且稽核行為的有力與否間接決定著被保險人的相關(guān)待遇能否得到切實維護。此外，行政復(fù)議作為一種依法申請的行政行為是行政相對人行使行政救濟權(quán)的重要法律制度，而行政訴訟作為一種司法審查制度也是行政相對人行使法律救濟權(quán)的重要法律監(jiān)督途徑。若將被保險人僅歸為一般的利害關(guān)系人而排除在行政相對人的范圍之外，則會導(dǎo)致被保險人僅囿于對用人單位的勞動爭議仲裁或民事訴訟的樊籬之內(nèi)，而對行政機關(guān)稽核不力的具體行政行為無任何維權(quán)途徑。

由以上社保稽核法律屬性的界定及行政管理關(guān)系中主體與相對人的明確不難看出，該行政行為的權(quán)責關(guān)系包含兩方面的內(nèi)容：其一是勞動保障行政部門與被稽核單位之間的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系；其二是勞動保障行政部門與被保險人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。從權(quán)責實現(xiàn)角度來看，前者中行政主體可委托社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的稽核部門依法行使具體稽核行為，對違法違規(guī)行為有權(quán)責令其限期改正，或直接依法處罰；后者中行政主體除依法責令用人單位代扣代繳應(yīng)由個人承擔的社會保險費外，對于冒領(lǐng)或騙取社會保險待遇的可責令退還、行政處罰，甚至申請司法機關(guān)追究其刑事責任。而在這兩種關(guān)系中，行政主體均負有依法開展稽核工作、切實保障行政相對人合法權(quán)益的義務(wù)，否則無論是稽核過當還是稽核不力，兩方相對人中任何一方均可對其具體行政行為申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。

三、與社會保險稽核相關(guān)的爭議處理機制

社會保險稽核行為除引發(fā)行政主體與行政相對人之間的行政爭議外，往往同時伴隨著行政相對人之間的勞動爭議。例如，用人單位未按上年度工資總額作為繳費基數(shù)導(dǎo)致職工養(yǎng)老金待遇嚴重偏低的問題，依據(jù)相關(guān)規(guī)定勞動者的維權(quán)途徑有兩條：一是就行政主體稽核不力行為申請復(fù)查或行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服依法向人民法院提起訴訟；二是就用人單位未履行按時足額繳納保費的法定義務(wù)而向勞動監(jiān)察部門舉報，或申請勞動爭議仲裁，對裁決不服可向人民法院提起訴訟。然而目前關(guān)于相關(guān)爭議處理機制的規(guī)定仍存在一些瑕疵，許多問題值得進一步商榷。筆者想就以下幾方面提出自己的拙見。

1.行政爭議處理辦法中存在的瑕疵及改革初探

2001年，勞動保障部發(fā)布實施的《社會保險行政爭議處理辦法》（以下簡稱《處理辦法》）中規(guī)定，公民、法人或者其他組織對于經(jīng)辦機構(gòu)未按規(guī)定審核社會保險繳費基數(shù)、未按規(guī)定核準、支付、調(diào)整社會保險待遇等具體行政行為，可先向做出該具體行政行為的經(jīng)辦機構(gòu)申請復(fù)查；對復(fù)查決定不服，或經(jīng)辦機構(gòu)逾期仍未做出復(fù)查決定的，可向直接管理該經(jīng)辦機構(gòu)的勞動保障行政部門申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服，可依法向人民法院提起行政訴訟。筆者認為，《處理辦法》對于申請復(fù)查的規(guī)定符合行政行為違法或不當可限期復(fù)查改正的慣例，對行政訴訟等相關(guān)訴權(quán)的規(guī)定也合理合法無可厚非，但關(guān)于復(fù)查和行政復(fù)議的機構(gòu)設(shè)定卻差強人意。首先，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)及其下設(shè)的稽核部門不具備行政主體資格，其實施的行政行為并非法律、法規(guī)授權(quán)，而是一種依委托、有權(quán)限的具體行政行為，因此行政復(fù)議的被申請人不是社會保險經(jīng)辦機構(gòu)，而是勞動保障行政部門；其次，即使如《處理辦法》界定的由經(jīng)辦機構(gòu)負責處理社會保險事務(wù)是一種授權(quán)行為，根據(jù)我國現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，行政復(fù)議機關(guān)通常是指作出被申請行政行為的行政主體的上一級行政機關(guān)或所屬的人民政府。因此，如果依照《處理辦法》將復(fù)查的權(quán)限歸于社保經(jīng)辦機構(gòu)，將行政復(fù)議權(quán)限歸于直接管理該經(jīng)辦機構(gòu)的勞動保障行政部門，不僅有悖于執(zhí)法權(quán)、監(jiān)督權(quán)有效分離的法治精神，違背了“自己不得裁決自己案件”的公正性原則，而且容易引發(fā)申請人對復(fù)查、復(fù)議公正性的質(zhì)疑，也會為復(fù)查、復(fù)議機關(guān)與原判機關(guān)協(xié)同舞弊提供溫床。因此筆者認為，對于稽核部門的行政執(zhí)法過當或不力行為，相對人應(yīng)向直接管理該經(jīng)辦機構(gòu)的行政部門提出復(fù)查申請，由行政部門組織人員或監(jiān)督經(jīng)辦機構(gòu)進行復(fù)查；對于復(fù)查決定不服或行政部門逾期未作出復(fù)查決定的，申請人可就稽核引發(fā)的行政爭議直接向同級人民政府或上級勞動保障行政部門申請行政復(fù)議。

2.勞動爭議處理辦法中存在的不足及完善初探

國務(wù)院1993年發(fā)布實施的《企業(yè)勞動爭議處理條例》規(guī)定，企業(yè)與職工之間因執(zhí)行國家有關(guān)工資保險等規(guī)定而發(fā)生的勞動爭議可直接向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁。但鑒于社會保險費未按時足額繳納引發(fā)的爭議涉及到社會保險基金的利益，且勞動保障部在《〈企業(yè)勞動爭議處理條例〉若干問題解釋》中將“保險”僅定義為社會保險待遇，因此一些地方文件已將其歸為行政法律關(guān)系范疇，規(guī)定通過行政法律渠道處理。例如，北京市勞動爭議仲裁委員會《關(guān)于勞動爭議案件若干問題的處理意見》已明確規(guī)定，自2004年1月1日起勞動爭議仲裁委員會不再受理未按時足額繳費所引發(fā)的爭議。筆者認為，前者籠統(tǒng)地將社會保險糾紛納入勞動爭議仲裁的受案范圍明顯欠妥。因為社會保險費的按時足額征繳是一種法定的、具有賦稅性質(zhì)的行政強制征收行為，將其作為一般勞動爭議處理不僅因仲裁時效過短而難以切實維護勞動者合法權(quán)益，而且也易引發(fā)用人單位運用時效逃避法定繳費義務(wù)等問題；而通過稽核、復(fù)查、行政復(fù)議等行政法律渠道處理該類爭議，不僅在程序上更便捷有效，而且充分體現(xiàn)出社?；耸且环N公權(quán)利的行使，依據(jù)國際慣例和法理精神不宜設(shè)定時效制度、不受申訴時限的影響。因此，將未按時足額繳費產(chǎn)生的爭議歸為行政法律處理范疇，不僅還基金征繳的行政性以本來面目，更是社?；鸸芾淼囊豁楅L足進步。

但另一方面，后者將未按時足額繳費所引發(fā)的爭議均排除在勞動爭議仲裁受案范圍之外也不免有失偏頗。首先，未按時足額繳費本身產(chǎn)生的爭議，從用人單位與勞動者的法律關(guān)系來看仍是一種勞動爭議，應(yīng)屬于勞動爭議仲裁的受案范圍；將其歸為行政法律處理范疇，只是從行政主體與被保險人的權(quán)責關(guān)系出發(fā)，為勞動者提供了另一條便捷有效的法律救濟途徑；其次，由未按時足額繳費引發(fā)的其他爭議，從性質(zhì)上看大都是關(guān)于社會保險待遇的勞動爭議，自然也屬于勞動爭議仲裁的受案范圍。以工傷保險為例，根據(jù)《北京市實施〈工傷保險條例〉辦法》（北京市人民政府令第140號）規(guī)定，未參加工傷保險的職工發(fā)生工傷或職工在用人單位欠繳工傷保險費期間發(fā)生工傷，工傷保險基金不予補支相關(guān)工傷待遇?？梢?，雖然用人單位未按時足額繳費在一定意義上也是稽核不力的表現(xiàn)，但根據(jù)權(quán)力和義務(wù)時間上的對應(yīng)性，用人單位未按時履行繳費義務(wù)，自然不應(yīng)享受由社?；鸪袚龅臋?quán)利。那么應(yīng)由用人單位承擔的相關(guān)賠償責任得不到實現(xiàn)所引發(fā)的勞動爭議，自然應(yīng)屬于勞動爭議仲裁的受案范圍。此外，對于用人單位未依法繳納社會保險費的行為，當事人或利害關(guān)系人可向勞動監(jiān)察部門舉報。然而稽核部門的成立在許多方面與監(jiān)察部門存在權(quán)力的重疊，盡管從政府角度來看，后者是以稽核的形式履行行政部門委托的法定職責，前者是以監(jiān)察的形式維護勞動者權(quán)益，但兩部門在社會保險繳納情況的管理方面擁有相同的執(zhí)法權(quán)力、采取相同或相似的執(zhí)法措施，這有悖于法理學(xué)中權(quán)限設(shè)定的相關(guān)精神。一方面兩者同時行使有重疊的執(zhí)法權(quán)，勢必會給用人單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來諸多不便；另一方面兩者隨意解釋、削減或弱化自己的行政職權(quán)，也易引發(fā)相互推諉、行政執(zhí)法均不力等一系列問題。鑒于兩者權(quán)限劃分涉及因素眾多，需統(tǒng)籌考慮、深入探討，在此不便贅述。

3.由社會保險爭議分析所引發(fā)的對于社會保險稽核部門委托職權(quán)的再思考 由以上兩方面爭議處理的分析很容易引發(fā)我們對一些特殊現(xiàn)象的思考，那就是在社會保險基金征繳和待遇發(fā)放過程中，有時行政部門的錯誤行為未必侵害兩方相對人的合法權(quán)益，甚至還會為其謀取一定的非法利益，這種情況雖不易引發(fā)任何行政爭議或勞動爭議，但卻會造成社?；鸬拇罅苛魇?。例如，行政審批部門為用人單位大批待崗人員違規(guī)辦理特殊工種提前退休手續(xù)，不僅使用人單位節(jié)省大筆社會保險費和待崗生活費，也讓退休人員提前享受到養(yǎng)老保險待遇，免予繼續(xù)繳納個人承擔的部分保費。再如，未依法按時足額繳納工傷保險費的用人單位出現(xiàn)工傷后，行政審批部門建議其盡快補繳工傷保險費，而后違規(guī)于辦妥補繳手續(xù)后作出工傷認定，從而使大量工傷保險待遇由基金支付。諸如此類的行政審批錯誤，雖然不會引發(fā)任何行政爭議或勞動爭議，但卻為社保基金的流失打開了一個令人觸目驚心的黑洞。因此，我們應(yīng)該切實關(guān)注、重新審視行政行為內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀，從社?；鹗罩崉?wù)出發(fā)，建立合理有效的監(jiān)督機制。筆者認為，稽核部門的成立是建立和完善與社保基金相關(guān)的審批監(jiān)督制度的良好契機，勞動保障行政部門應(yīng)委托或授權(quán)稽核部門對相關(guān)的行政審批予以程序上和實體上的監(jiān)督。將目前阻礙重重、步履維艱的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榉阑加谖慈坏氖虑氨O(jiān)督，只有這樣才能彌補行政審批內(nèi)部監(jiān)督的真空，有效制止蠹蝕基金行為的發(fā)生。否則過分拘泥于行政組織的形式法定原則，憚于授權(quán)稽核部門更多的行政職能，可能會不合時宜地使改革陷入束手束腳的沼澤地。

四、建議構(gòu)建完善的行政強制體系，增強行政行為的威懾力

我國社會保險制度雖已發(fā)展10余年，但畢竟收支周期過短、基金儲備薄弱，加之確保社會保險費“應(yīng)收盡收”的制度和措施亟待完善；尤其在《條例》和《辦法》出臺前，對于社會保險繳費基數(shù)的稽核無任何切實可行的政策指導(dǎo)和規(guī)范，導(dǎo)致經(jīng)辦機構(gòu)對企業(yè)上報的相關(guān)信息流于形式上的備案、疏于實質(zhì)性的審查，從而導(dǎo)致了社保基金遠未“應(yīng)收盡收”，潛在的虧空危機已日益突顯。以養(yǎng)老金為例，隨著我國城鎮(zhèn)居民老齡化進程的加快，基本養(yǎng)老金支出的快速增長，部分積累的基金籌集模式將變成實質(zhì)意義上的現(xiàn)收現(xiàn)付制，以致最終入不敷出。據(jù)統(tǒng)計，截至2003年6月，全國企業(yè)欠繳基本養(yǎng)老保險費高達436億元，致使個人賬戶的資金因彌補社會統(tǒng)籌賬戶不足已成為事實上的空賬。另據(jù)世界銀行測算，中國養(yǎng)老保險的隱性債務(wù)高達2萬億元以上。由于近幾年國家財政對養(yǎng)老保險基金的注資逐年增加，2003年已高達474億元，未來若以這種填補方式持續(xù)下去，國家財政壓力將難以承受，可見問題之嚴重決非危言聳聽。因此筆者認為，把好基金的征繳關(guān)，加大社保稽核的強制力度已迫在眉睫，而構(gòu)建完善的行政強制體系是增強行政行為威懾力的第一要務(wù)。

1.完善行政強制措施制度

行政強制措施是指行政主體在國家行政管理過程中，為了維護社會的公共管理秩序、預(yù)防或制止危害社會事件或違法行為的發(fā)生、保障行政處理決定的順利作出所實施的臨時性、強制性的實力行為。在社?；酥?，除現(xiàn)有的強制檢查制度外，還應(yīng)增設(shè)強制保全制度。如，對于可能證明行政相對人違法與否或責任大小的證據(jù)予以扣押；對于可能丟失或以后難以取得而需要保全的證據(jù)當場登記造冊、予以固定封存，責令當事人妥善保管；凍結(jié)行政相對人在銀行等金融機構(gòu)的存款或其他賬戶，以防轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、逃避行政強制措施的有效執(zhí)行；查封或扣押相對人的財物，確保其給付義務(wù)的履行等。

2.建立行政強制執(zhí)行制度

行政強制執(zhí)行是指針對不履行法律直接規(guī)定或由行政行為確立的義務(wù)而采取的強制措施，是一種強迫作為義務(wù)主體的行政相對人履行其應(yīng)履行義務(wù)、以達到行政目的的行政職能。在目前的相關(guān)規(guī)定中，稽核部門依委托無任何行政強制執(zhí)行權(quán)，即使被稽核對象拒絕稽核或偽造、編造、故意毀滅有關(guān)賬冊、材料遲延繳納社會保險費，社保經(jīng)辦機構(gòu)也只有報請勞動保障行政部門依法處罰；而勞動保障行政部門通常也是訴諸法院行使強制執(zhí)行權(quán)。這種體制不僅嚴重削弱行政行為的強制力度，而且在程序上過于繁冗靡費，造成人力、財力的不必要浪費；加之時間上的拖沓，也會不可避免地為行政相對人規(guī)避或弱化其法律責任、阻礙或抗拒強制執(zhí)行的有效進行提供了斡旋的機會。因此筆者認為，應(yīng)賦予稽核部門一定金額范圍內(nèi)的強制執(zhí)行權(quán)力。如，在銀行設(shè)立賬戶的行政相對人逾期不履行足額繳納社會保險費等，稽核部門可依授權(quán)或委托通知開戶銀行強制劃撥；當行政相對人逾期不履行生效的處罰決定時，稽核部門可依授權(quán)或委托對查封、扣押的財物予以強制拍買等。

3.啟動行政強制執(zhí)行罰制度

執(zhí)行罰是一種間接強制執(zhí)行手段，它是指行政機關(guān)及其授權(quán)或委托的主體對拒不履行法定義務(wù)或拒不履行已生效具體行政行為所確定義務(wù)的相對人進行制裁，以迫使其自覺履行義務(wù)的法律制度。執(zhí)行罰包括兩類：執(zhí)行行政罰和執(zhí)行刑事罰。目前我國的執(zhí)行罰往往表現(xiàn)為征收滯納金、加處罰款等科以新的金錢給予義務(wù)的形式，而尚無執(zhí)行刑事罰的相關(guān)規(guī)定。在社保稽核中，對于違法行政相對人均有加收滯納金、加處罰款等規(guī)定，但實務(wù)中除征收滯納金制度在一定范圍試行以外，加收罰款和追究刑事責任等強制行為根本未有效實施，這也是社保基金管理不力、社?；巳狈ν亓Φ闹饕蛑弧９P者認為，社?；藦娭浦贫鹊耐晟茟?yīng)借鑒稅務(wù)稽查的成功經(jīng)驗，重點啟動行政強制執(zhí)行罰制度，使社?；肆Χ雀?、威懾力更強，從而有效懲治用人單位的違法行為，切實維護勞動者的合法權(quán)益。

社會保險稽核的設(shè)立是社會保險制度改革完善進程中的一件大事，它關(guān)系到社會保險遵循“以支定收、收支平衡”原則的同時，能否真正在國民經(jīng)濟中起到“穩(wěn)定器”、“安全閥”的重要作用。社?；嗽O(shè)立伊始，相關(guān)制度尚不完善，許多問題有待進一步的研究探討。

第二篇：社會保險稽核工作總結(jié)

****縣社會保險稽核

工作總結(jié)

今年，我縣社會保險稽核工作緊緊圍繞上級稽核主管部門及本局的總體工作部署，堅持以《社會保險稽核辦法》為依據(jù)，以社會保險費的足額征繳和保證基金的安全運行為目標，以實地稽核和書面稽核為手段，不斷加強社會保險費征繳和待遇支付的稽核監(jiān)督力度，為我縣社會保險各項業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展提供了重要保障?，F(xiàn)將我縣稽核工作總結(jié)如下：

一、工作開展情況

(一)扎實開展社會保險實地稽核工作.為了做實社會保險年審和社會保險費繳費基數(shù)核定工作,從源頭上防止和杜絕各繳費單位少報、漏報，少繳、漏繳社會保險費的問題，上半年,我們按照以實際稽核促社會保險年審和基數(shù)核定的工作思路,重點開展了實地稽核和書面稽核。在實地稽核工作中，嚴格按照社會保險稽核工作程序和稽核工作“六不準”要求，重點對參保單位的勞資統(tǒng)計報表、財務(wù)會計報表和應(yīng)付工資賬冊、職工人數(shù)和個人收入進行了認真細致審查，為社會保險年檢工作和核定度繳費基數(shù)打下了堅實的基礎(chǔ)。

（二）社會保險年審和基數(shù)核定工作情況。

****年

在社會保險年審和基數(shù)核定工作中，我們以書面稽核為手段，以實地稽核數(shù)據(jù)為依據(jù)，對全市所有申報繳納社會保險費的單位逐一進行了年審和繳費基數(shù)核定。為確保年審和繳費基數(shù)核定工作的真實、準確，我們對每個單位上報的資料都與實際稽核的數(shù)據(jù)資料進行核對，對申報繳費基數(shù)與實地稽核數(shù)據(jù)不符的，要求申報單位認真查找原因。確因職工離職、退休、在外地參保、不符合參保條件等原因，造成職工人數(shù)和工資與實地稽核數(shù)據(jù)不符的，要求提供解除勞動關(guān)系證明、在外地參保證明、身份證等資料。通過這些措施，有效的企業(yè)少報漏繳，保證了社會保險基金應(yīng)收盡收。截止到****月****日，共年審單位****戶，受理申

****戶；核定養(yǎng)老保險繳費人數(shù)****

****人；核定失業(yè)保險繳費人報繳費基數(shù)單位人；核定醫(yī)療保險繳費人數(shù)數(shù)****人；核定工傷保險繳費人數(shù)****人；核定生育****人。查出****戶企業(yè)為****名職

****人少報基數(shù)****萬元少保險繳費人數(shù)工進行書面稽核少報人數(shù)繳養(yǎng)老保險費****萬元；****戶企業(yè)為****名職工

*****人少報基數(shù)****萬元少進行書面稽核少報人數(shù)

繳醫(yī)療保險費****萬元；****戶企業(yè)為****名職工

****人少報基數(shù)****萬元少繳進行書面稽核少報人數(shù)失業(yè)保險費****萬元；

(三)開展欺詐冒領(lǐng)社會保險待遇稽核工作

為了確保基本醫(yī)療保險基金運行安全,加強醫(yī)療保險協(xié)議管理,糾正各種違法違紀行為。今年初,我們對全縣家定點醫(yī)療機構(gòu)和

****

****家定點藥店從醫(yī)療保險宣傳、醫(yī)療保險管理、醫(yī)療服務(wù)管理、藥品管理、信息管理等六個方面進行了考核,通過深入的稽核檢查,進一步規(guī)范了醫(yī)療服務(wù)行為外對領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險金，因病不能前來年審的****名退休人員進行了實地稽核并對不參加年檢的暫停發(fā)養(yǎng)老金。

二、加強內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督，加大稽核工作力度 我局在人員嚴重緊缺的情況下，結(jié)合實際地配備了稽核監(jiān)察人員，建立健全了相關(guān)的稽核監(jiān)察工作制度?；吮O(jiān)察工作履行內(nèi)部控制的管理監(jiān)督職能，履行調(diào)查、檢查、評估、報告和建議職能，定期或不定期針對縣域各企事業(yè)單位、個體工商戶、廠礦企業(yè)等按照內(nèi)部控制程序進行實地稽核檢查。為了做實社會保險年審和社會保險費繳費基數(shù)核定工作，從源頭上防止和杜絕各繳費單位少報、漏報，少繳、漏繳社會保險費的問題。今年，重點對參保單位的勞資統(tǒng)計報表、財務(wù)會計報表和應(yīng)付工資賬冊、職工人數(shù)和個人收入進行了認真細致地審查，共稽核

****家企業(yè)，****人。稽核科在4至5月份開展了對離退休人員的年審認證，對前來審驗的退休人員登記家庭住址、電話號碼、核對照片。

根據(jù)稽核管理工作的需要，****年我們在稽核工作結(jié)束后，將稽核信息全部錄入計算機管理，初步完成了稽核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫建設(shè)。數(shù)據(jù)庫主要反映各參保單位繳費基數(shù)核定情況、參保人員增減變動情況、實地稽核情況、實地稽核與申報核定對比情況等，上繳費與本基數(shù)核定對比情況等有關(guān)信息。目的是要做到連續(xù)、時時、準確反映稽查對象的各項信息，實現(xiàn)稽查一戶，清楚一戶、跟蹤一戶的目標。

三、存在問題

第三篇：社會保險稽核方案

2012周口市社會保險費

稽 核 方 案

為了搞好對各類企業(yè)、事業(yè)、社會團體、民辦非企業(yè)、中介組織、有雇工的個體工商戶等單位的社會保險基金提取和繳納情況的稽核，依據(jù)《中華人民共和國勞動法》、國務(wù)院《社會保險征繳暫行條例》、國務(wù)院《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》、《中國注冊會計師獨立審計準則》及相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，制定本方案。

一、稽核目的為人力資源和社會保障局各保障機構(gòu)提供各類企業(yè)、用人單位養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險基金、生育保險基金準確的征繳依據(jù)，加強對用人單位社會保險參保及繳納情況的監(jiān)督，維護勞動者的合法權(quán)益。

二、稽核范圍

《社會保險征繳暫行條例》規(guī)定，本市轄區(qū)內(nèi)所有登記注冊的用人單位均為稽核范圍。每由市人力資源和社會保障局根據(jù)參保數(shù)據(jù)庫以及群眾舉報投訴情況確定稽核單位名單，按照企業(yè)行業(yè)類別抽取一定比例的被稽核企業(yè)，一年抽取量100家左右。根據(jù)以前稽核經(jīng)驗，應(yīng)重點關(guān)注勞動密集型企業(yè)。

三、組織機構(gòu)及人員安排

社會保險稽核工作由周口市人力資源和社會保障局養(yǎng)老保險管理中心、醫(yī)療保險管理中心、失業(yè)保險管理中心、工傷保險管理中心、勞動監(jiān)察部門共同發(fā)起，并具體領(lǐng)導(dǎo)實施。財務(wù)審計由具有審計資格的河南華潁會計師事務(wù)所進行，市人力資源和社會保障局應(yīng)安排1-2人業(yè)務(wù)骨干，負責稽核過程中事務(wù)所與市局的溝通協(xié)調(diào)工作，主要負責被審企業(yè)名單、參?；鶖?shù)等數(shù)據(jù)的傳遞，審計中個性問題的處理與匯報，審計結(jié)論的反饋，審計資料的催送等工作。

四、稽核方式

實行送達審計、就地審計相結(jié)合的審計方式。

送達審計的審計地點：周口市大慶路與育新街路口商務(wù)局辦公樓三樓、河南華潁會計師事務(wù)所有限公司。審計過程為封閉方式，由會計師對企業(yè)提供的資料進行審計，需要提問時通知相關(guān)人員解答。所有取證資料均以書面形式存檔。

就地審計：由審計人員到被審計單位進行審計，被審計單位提供交通、食宿及必要的辦公條件。

五、稽核程序及步驟

簽訂審計業(yè)務(wù)委托約定書：

1、由市人力資源和社會保障局對本會計師事務(wù)所簽訂審計業(yè)務(wù)委托約定書，審計業(yè)務(wù)委托約定書須載明審計的內(nèi)容、須提供的數(shù)據(jù)、審計的時間、需要說明的其它內(nèi)容等要求。同時確定被審企業(yè)名單，稽核工作具體人員、稽核文書及資料等的準備工作。

下達《稽核通知書》：具體時間安排在2012年5月底前。

2、由市人力資源和社會保障局對本市各類企業(yè)、事業(yè)、社會團體、民辦非企業(yè)、中介組織、有雇工的個體工商戶等單位，下達書面《稽核通知書》，要求各單位在規(guī)定的時間內(nèi)按審計要求提供資料、接受審計（送達或就地審計）。對拒絕提供資料或?qū)徲嫷膯挝?，依國家法律法?guī)要求，制定懲治措施。時間安排在6月份。

實施審計：

3、本公司依照業(yè)務(wù)約定書要求，按照《中國注冊會計師獨立審計準則》及相關(guān)法律、法規(guī)要求進行審計，審計結(jié)果應(yīng)當實事求是，客觀公正，并應(yīng)保守被審計對象的商業(yè)秘密。計劃工作時間為2012年6、7月份。

提出審計報告：

4、會計師事務(wù)所在審計結(jié)束后10個工作日內(nèi)據(jù)實提出審計報告，送達市人力資源和社會保障局和被審計對象并征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)在接到審計報告10個工作日內(nèi)提出書面意見報市人力資源和社會保障局，逾期未提出書面意見的視同沒有異議。

稽核處理處罰：

5、市人力資源和社會保障局根據(jù)審計報告內(nèi)容，對被審單位出具《稽核整改意見書》、《提請行政處罰建議書》。

六、稽核的內(nèi)容

（一）工資支付情況

1、用人單位工資總額組成及財務(wù)記賬是否符合國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》；

2、用人單位執(zhí)行《最低工資規(guī)定》的情況；

3、延長工作時間是否符合《勞動法》的規(guī)定、支付勞動者加班工資和加班工資標準計算基數(shù)情況；

4、支付勞動者工資是否有書面記錄；

5、拖欠勞動者工資、清欠補發(fā)辦法及補發(fā)情況。

（二）社會保險繳費情況

1、用人單位申報的社會保險繳費人數(shù)、繳費基數(shù)是否符合國家規(guī)定；

2、用人單位是否按時足額繳納社會保險費；

3、用人單位欠繳社會保險費和補繳情況。

七、審計費用

審計費用按國家規(guī)定的會計報表審計標準優(yōu)惠40%收費。

八、稽核審計人員紀律

在稽核中，參審人員必須嚴格遵守中國注冊會計師協(xié)會頒布的《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則》，遵守職業(yè)道德規(guī)范、遵守本公司制定的審計工作紀律，恪守獨立、客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的執(zhí)業(yè)關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。做到：執(zhí)業(yè)謹慎、嚴格，對企業(yè)禮貌熱情，對結(jié)果慎重、客觀。絕對不容許任何人有以審謀私、吃拿卡要等有損于注冊會計師執(zhí)行形象的事情發(fā)生。

二O一二年五月二十一日

第四篇：社會保險稽核工作經(jīng)驗材料

社會保險稽核工作經(jīng)驗材料

社會保險稽核工作經(jīng)驗材料

淺談我縣社會保險稽核工作成效與對策

社會保險稽核工作是確保社會保險費應(yīng)收盡收、維護參保人員合法權(quán)益的有效措施，也是促進規(guī)范管理的重要內(nèi)容。近年來，**縣人力資源和社會保障局按照“四個一批”得力措施，加大稽核力度，深入企、事業(yè)單位核查職工人數(shù)、工資基數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，積極擴大參保覆蓋面，做到企業(yè)職工應(yīng)保盡保，社保基金應(yīng)收盡收。作為社保經(jīng)辦機構(gòu)，強化稽核檢查，確?；疬\行安全，是一項十分必要的工作措施和實時任務(wù)。

一、我縣社?；斯ぷ鞒尚?/p>

為有效防范社?；鹆魇?，促進參保人數(shù)外延式擴大、社保基金內(nèi)涵式增長，針對部分參保單位少報繳費基數(shù)、人數(shù)的問題，我縣社保行政部門自**年起，每年確定5-10月份為“社?；送粨艋顒釉隆?，抽調(diào)專班成立稽核小組，采取“集中時間、集中精力、集中人員”的“三集中”方式，實行“自查一批、檢查一批、稽核一批、強制一批”的“四個一批”得力措施，對列入稽核計劃的用人單位進行社保全面稽核，收到理想效果。

**，我縣通過全面稽核，查出**少報、漏報參保人數(shù) 1363 人，實際繳費840萬元，應(yīng)補繳社會保險費231 萬元。通過對少報、漏報的企、事業(yè)單位及時下達整改通知書限期改正，強化征繳，漏繳、少繳的社會保險費已全部督促補繳到位，稽核面達39%，占全年稽核任務(wù)的170%。

目前，**年社會保險稽核工作已全面啟動，按照稽核計劃，擬稽核單位在去年被列為常規(guī)稽核對象的基礎(chǔ)上進一步確定了重點應(yīng)核單位，在其申報繳納社會保險費時，對其實行現(xiàn)場監(jiān)督，由基金監(jiān)督股實施實地稽核檢查，提出稽核監(jiān)督檢查意見后，再行核定。目前，社保申報核定運行情況效果很好。

二、我縣社會保險稽核工作的主要做法

（一）全面準確掌握情況，科學(xué)制定稽核計劃。計劃是增強工作主動性，減少盲目性，使工作有條不紊進行的有力保證。為保證稽核工作穩(wěn)步有序開展，結(jié)合實際，我縣經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)《社會保險法》、《社會保險稽核辦法》、《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》等規(guī)定，制定了科學(xué)合理的稽核計劃?；藛挝辉谶x定的過程中，我們遵循“每年稽核面不低于30%，3年內(nèi)實現(xiàn)全覆蓋”的目標。對所有的稽核對象進行了篩選和對比，根據(jù)行業(yè)特點、單位性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模以及繳納社會保險情況，科學(xué)合理確定被稽核對象。特別突出強調(diào)的是，計劃中必須明確稽核目標，確定稽核范圍、內(nèi)容、、環(huán)節(jié)和被稽核單位，確定稽核組成員及稽核時間。

（二）嚴格遵守稽核程序，維護正?；酥刃?。程序是使工作順利開展的必要條件，我們在社會保險稽核工作中，始終嚴格遵循稽核程序，即提前3日將進行稽核的有關(guān)內(nèi)容、要求、環(huán)節(jié)和需要準備的資料等事項通知被稽核對象，特殊情況下的稽核也可以不事先通知；每次均由兩名以上稽核人員共同進行，出示執(zhí)行公務(wù)的證件，并向被稽核對象說明身份；對稽核情況做好筆錄，筆錄由當次稽核人員和被稽核單位法定代表人（或法定代表人委托的代理人）簽名或蓋章，被稽核單位法定代表人拒不簽名或蓋章的，嚴格要求其注明拒簽原因；對于經(jīng)稽核未發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為的被稽核對象，嚴格按照稽核辦法，在稽核結(jié)束后5個工作日內(nèi)書面告知其稽核結(jié)果；發(fā)現(xiàn)被稽核對象在繳納社會保險費或按規(guī)定參加社會保險等方面，存在違反法規(guī)行為，據(jù)實寫出稽核意見書，并在稽核結(jié)束后10個工作日內(nèi)送達被稽核對象。被稽核對象應(yīng)在限定時間內(nèi)予以改正。嚴格按程序開展工作，切實提升了工作效率，降低了履職風險，確保了工作的順利推進。

（三）全面采集稽核資料，規(guī)范完備稽核檔案?；速Y料的收集與整理，必須狠下功夫。資料搜集要緊跟稽核目標、范圍、內(nèi)容和時限要求。為確保資料齊全完備，我們的稽核成員在稽核過程中嚴格要求用人單位對用人數(shù)量、工資收入、財務(wù)報表、統(tǒng)計報表、繳費數(shù)據(jù)、會計憑證、社會保險費繳納賬冊等情況和資料做到準確無誤，提醒其違背的相應(yīng)法律后果；并對稽查對象的參保、繳費等情況的調(diào)查、詢問詳細記錄在冊。稽核工作結(jié)束后，及時按稽核的流程分別將同屬一個稽核對象的檔案資料裝訂成冊，內(nèi)容包括社會保險稽核通知書或告知書、參保單位繳費工資稽核審定表、社會保險稽核工作記錄、社會保險稽核整改意見書等。不僅全面反映和真實記錄了工作開展情況，而且完善了相關(guān)檔案，規(guī)避了履職風險，并為今后工作方式、方法的改進和完善，提供了有力根據(jù)。

（四）定期通報稽核情況，及時公開稽核結(jié)果?；饲闆r的定期通報和稽核檢查結(jié)果的公示是稽核工作不可或缺的重要環(huán)節(jié)。通報和公示發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用。通過稽核情況的定期通報和稽核結(jié)果的公示，及時掌握了稽核進展情況和稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問題，同時進一步有效的宣傳了社保相關(guān)知識、維護了參保人員權(quán)益、提高了用人單位規(guī)范繳納社會保險費的自覺性。

三、加強社?；斯ぷ鞯膶Σ?/p>

我縣社會保險稽核工作自啟動以來取得了明顯成效，但在稽核工作中也反映出了一些問題，部分企、事業(yè)單位對社會保險參保政策了解不夠；存在少報、漏報繳費基數(shù)等問題。針對這些問題，下一步我們將加大社保政策宣傳力度，并從申報核定張開網(wǎng)絡(luò)，將社會保險稽核監(jiān)督檢查工作由事后變?yōu)槭轮小?/p>

（一）加大政策宣傳力度，引導(dǎo)群眾積極參保繳費。堅持“以稽核促擴面、以擴面強稽核”的原則，以舉報投訴案件處理和社?；斯ぷ鳛槠鯔C，組織專門人員深入?yún)⒈挝缓蜕鐓^(qū)，有針對性地進行社保政策宣傳，強化參保單位和企業(yè)職工參保積極性，不斷提升政策知曉度和參與率。

（二）加強部門協(xié)作，促進社會保險稽核的正常開展。繼續(xù)堅持繳費基數(shù)申報前企業(yè)張榜公示和職工監(jiān)督，加強與地稅部門配合，開展工資總額核對、社會保險費稽核檢查和清欠歷年欠費；加大執(zhí)法力度，聯(lián)合勞動監(jiān)察大隊重點對職工投訴較多和參保情況異常的企業(yè)進行動態(tài)監(jiān)察稽核，確保符合條件的從業(yè)人員“應(yīng)保盡?！?。及時認真處理舉報投訴參保企業(yè)少（漏）報，瞞報繳費基數(shù)和繳費人數(shù)等行為，維護勞動者的合法權(quán)益。

（三）深化稽核方式，確保社會保險費應(yīng)收盡收。根據(jù)經(jīng)辦機構(gòu)的特點，堅持把內(nèi)控稽核工作融入到日常工作中去，變事后監(jiān)督為事中監(jiān)督，從源頭上加以控制，強化業(yè)務(wù)流程控制和監(jiān)督，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作的正確性和準確性；堅持日?；伺c專項檢查相結(jié)合、定期檢查與突擊檢查相結(jié)合、申報檢查與實地檢查相結(jié)合的“三結(jié)合”方針，加大基金征繳工作力度。）

第五篇：縣社會保險稽核通知書

（一）社會保險稽核通知書

［］號

：

根據(jù)《社會保險征繳暫行條例》第二十條和《社會保險稽核辦法》第二、三條規(guī)定，決定派、等人，從年月日起對你單位年月日至年月日期間的涉及有關(guān)社會保險情況進行稽核。屆時請按下列要求接受檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料。

聯(lián)系人：聯(lián)系電話：

1．稽核的內(nèi)容：

2．稽核的要求：

3．稽核的方式：①實地稽核②書面稽核

4．需要準備的資料：

二○年月日

養(yǎng)老保險稽核情況告知書

：

我單位于年月日至年月日對你單位有關(guān)方面實施了稽核檢查。根據(jù)《社會保險稽核辦法》第十條第四款規(guī)定，現(xiàn)將稽核結(jié)果告知如下：

養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)（章）

年月日

送達人：接受人：

年月日年月日

（一式兩聯(lián)：第一聯(lián)養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)留存，第二聯(lián)交被稽核單位）

社會保險稽核工作記錄表

編制人:

復(fù)核人: