第一篇：2018云南楚雄銀行招聘考試：財(cái)會(huì)知識之營改增

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2018云南楚雄銀行招聘考試：財(cái)會(huì)知識之營改增

銀行校園招聘考試財(cái)會(huì)知識一直是每個(gè)銀行的必考知識點(diǎn)，其中營業(yè)稅改增值稅為近幾年銀行的熱門考點(diǎn)，考生可提前了解這方面內(nèi)容，做好準(zhǔn)備。

營改增即營業(yè)稅改增值稅。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動(dòng)。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務(wù)院總理李克強(qiáng)12月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。

金融銀行的招考也充分關(guān)注到了這一重大的稅改政策，某行招考就出現(xiàn)了相應(yīng)的題目：

作為結(jié)構(gòu)性減稅和財(cái)稅制度創(chuàng)新的重大舉措，營業(yè)稅改征增值稅2012年1月率先在上海啟動(dòng)改革試點(diǎn)，之后陸續(xù)在北京，江蘇等11省市納入改革試點(diǎn)，下列是某交通運(yùn)輸企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅后的稅負(fù)對比，如下可知，營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)之后該企業(yè)稅負(fù)減少了()萬元。

試點(diǎn)之前

營業(yè)額(萬元)25000 稅率 3% 試點(diǎn)之后

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不含稅的銷售收入(萬元)25000 銷項(xiàng)稅率 11% 該企業(yè)購自外部的中間投入(萬元)12500 進(jìn)項(xiàng)稅率17% A.150 B.100 C.125 D.180 那么應(yīng)該如何應(yīng)對增值稅下的納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算的挑戰(zhàn)，今天我們就這一措施的會(huì)計(jì)處理上來簡要分析下。

首先要說的是，營改增的影響——稅前扣除項(xiàng)目減少。

1、可扣除的流轉(zhuǎn)稅減少

“營改增”之前，企業(yè)繳納的營業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除?！盃I改增”之后，企業(yè)繳納增值稅不能在稅前扣除，應(yīng)納稅所得額增加。這是“營改增”對企業(yè)所得稅最明顯，也是最簡單的影響。

2、可扣除的成本費(fèi)用減少

“營改增”之前，企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)或其他勞務(wù)費(fèi)用，可以作為企業(yè)的成本費(fèi)用在稅前扣除?！盃I改增”之后，企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)或其他勞務(wù)費(fèi)用，由于可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，包含進(jìn)項(xiàng)稅額的那部分，就不能再作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。

其次要說的是，營改增具體計(jì)算：

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“營改增”之前營業(yè)稅=計(jì)稅基礎(chǔ)×適用稅率 “營改增”之后增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

總的來說，“營改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系，把營業(yè)稅的“價(jià)內(nèi)稅”變成了增值稅的“價(jià)外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。所以，廣大考生在備考時(shí)也應(yīng)當(dāng)充分的注意到這個(gè)考點(diǎn)。

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第二篇：“營改增”知識考試試題庫

“營改增”知識考試試題庫

一．填空題

1.集團(tuán)所屬各公司自持物業(yè)擬對外出租并計(jì)劃采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的，應(yīng)于2016年4月30日之前將有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算。

2.集團(tuán)所屬各公司在建物業(yè)擬對外出租并計(jì)劃采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的，應(yīng)于2016年4月30日之前將有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”科目核算，并按自建物業(yè)進(jìn)行管理。

3.購銷合同中應(yīng)增加合同當(dāng)事人詳細(xì)信息欄，購銷雙方/多方在合同簽訂時(shí)就把公司全稱、納稅人識別號、增值稅納稅人資格、地址、電話、開戶行、賬號信息列在詳細(xì)信息欄，避免對方在開具增值稅發(fā)票時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

4.合同相關(guān)價(jià)格條款應(yīng)明確列示標(biāo)的商品/服務(wù)的不含稅價(jià)格、適用稅率/征收率、增值稅額及含稅價(jià)格。5.合同相關(guān)發(fā)票條款應(yīng)明確開具發(fā)票的類型、開具日期、送達(dá)期限等內(nèi)容，并就開具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金和損失賠償金。

6.實(shí)踐中隨著市場競爭的逐漸激烈和銷售模式的不斷創(chuàng)新，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)“贈(zèng)送”、“免租”、“無償”服務(wù)等行為，事實(shí)上是一種商業(yè)折扣行為，但在涉稅稽查時(shí)，可能被認(rèn)為是視同銷售行為，被要求補(bǔ)稅。因此，合同應(yīng)盡可能回避相關(guān)名詞，可通過改變標(biāo)的商品/服務(wù)價(jià)格、增減標(biāo)的商品/服務(wù)組合及價(jià)格等形式實(shí)現(xiàn)。如果僅從節(jié)稅的角度考慮，只有直接的價(jià)格折扣才是最節(jié)稅的方式。

7.集團(tuán)所屬各公司，銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售收入。

8.營改增對營銷工作的影響包括：稅率變動(dòng)、進(jìn)項(xiàng)抵扣、視同銷售、跨期業(yè)務(wù)、價(jià)稅分離、三流合一。9.稅率變動(dòng)導(dǎo)致定價(jià)策略不同，銷售定價(jià)將根據(jù)個(gè)人與企業(yè)不同，可能采取不同的價(jià)格策略。10.面向企業(yè)客戶的商業(yè)地產(chǎn)，因房企凈收入增加，選擇雙方分享收益的定價(jià)方案可能性較大。11.面向個(gè)人客戶的住宅地產(chǎn)，因考慮個(gè)人能否接受漲價(jià)心理，選擇維持營改增前售價(jià)的定價(jià)方案較大。12.對于以寫字樓、商場、工業(yè)園區(qū)為主的商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，一般納稅人新增不動(dòng)產(chǎn)所獲得的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣是個(gè)利好消息。

13.營改增后視同銷售的條款，原慣用優(yōu)惠促銷手段將導(dǎo)致額外增加稅負(fù)。14.營改增后跨期業(yè)務(wù)對開票和繳稅產(chǎn)生較大影響。

15.房企的營銷費(fèi)用主要由：廣告活動(dòng)推廣費(fèi)、售樓處樣板間建造費(fèi)用、代理傭金三部份組成營改增之后且必須遵循一個(gè)基本的原則：合同流、票據(jù)流、現(xiàn)金流的“三流合一”。

16.你要對方開正確無誤的增值稅專用發(fā)票，就必須主動(dòng)將自己公司的公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息提供給對方。

17.長信“營改增”工作的基本思路：基于“營改增”對房地產(chǎn)及建筑企業(yè)的重大影響，從運(yùn)行機(jī)制、內(nèi)部控制等方面對企業(yè)進(jìn)行全方位、全層級、全流程的管理優(yōu)化和變革，滿足“營改增”后企業(yè)管理的需要。

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18.“營改增”工作的組織運(yùn)行由集團(tuán)總裁負(fù)責(zé)，計(jì)財(cái)中心總經(jīng)理分管，職能部門各司其職、分工協(xié)作，理順各層級經(jīng)濟(jì)關(guān)系，確保“營改增”工作有序開展。

19.各企業(yè)要完善合同簽訂工作機(jī)制和流程，重要經(jīng)濟(jì)合同在合同審批流程中增加稅務(wù)審核環(huán)節(jié)。20.動(dòng)態(tài)梳理現(xiàn)有合同，對“營改增”時(shí)點(diǎn)尚未履行完的合同，增加過渡期條款或簽訂補(bǔ)充合同，明確國家稅改后的結(jié)算、發(fā)票、付款、稅負(fù)承擔(dān)等事項(xiàng)。

21.各企業(yè)在投標(biāo)報(bào)價(jià)過程中，應(yīng)考慮乙方能否提供進(jìn)項(xiàng)抵扣，實(shí)施不同的定價(jià)及談判策略，盡量防止乙方將增加的稅負(fù)轉(zhuǎn)移給甲方。

22.梳理專業(yè)總包商身份，建立總包商準(zhǔn)入機(jī)制，合理確定總包價(jià)款，嚴(yán)格管理與總包商的結(jié)算，堅(jiān)持“先開票、后付款”原則；

23.建立合格勞務(wù)總包商信息庫，嚴(yán)格執(zhí)行勞務(wù)隊(duì)伍準(zhǔn)入制度，貫徹“三流一致”原則，建立價(jià)格比選機(jī)制，優(yōu)化勞務(wù)派遣模式。

24.修訂、完善資產(chǎn)管理制度，規(guī)范內(nèi)部調(diào)撥、視同銷售等行為，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。25.梳理成本費(fèi)用中的可抵扣和不可抵扣項(xiàng)目，按“價(jià)稅分離、應(yīng)抵盡抵”的原則，調(diào)整成本費(fèi)用預(yù)算，確定目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤；補(bǔ)充、修訂責(zé)任成本管理制度。

26.出差會(huì)發(fā)生的費(fèi)用中：餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)，其中只有住宿費(fèi)可以憑專票抵扣。27.增值稅發(fā)票認(rèn)證期為180天，發(fā)票要在150天內(nèi)報(bào)銷。28.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

29.營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，稅款包含有商品或價(jià)格之內(nèi)，而增值稅屬于價(jià)外稅，一般不包括在合同價(jià)款中，即價(jià)格和稅金是分離的，這一點(diǎn)與營業(yè)稅完全不同。

30.根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文，營改增分別涉及下面三個(gè)項(xiàng)目：銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及的行業(yè)主要包括以下四個(gè)：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)； 31.一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法后36 個(gè)月內(nèi)不得變更；

32.增值稅是價(jià)外稅，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，總的來講，取得相同的收入的時(shí)候增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)比營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)要小，稅款會(huì)下降。

33.國稅部門對于納稅人管理一般分為兩類：一般納稅人、小規(guī)模納稅人，一般納稅人對于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

34.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3% 的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

35.一般納稅人按一般計(jì)稅方法銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)按11%稅率征稅，小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計(jì)稅方法的銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)按5%征收率征稅。

36.一般納稅人按一般計(jì)稅方法提供建筑服務(wù)按11%稅率征稅，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計(jì)稅方法的部分建筑服務(wù)按3%征收率征稅。

37.建筑服務(wù)業(yè)中的一般納稅人以清包工方式、為甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)可選擇簡易計(jì)征方式征稅；

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38.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率。

39.房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

二．不定項(xiàng)選擇題

1．“財(cái)稅[2016]36號”營改增應(yīng)稅行為包括（ABC）。A.銷售服務(wù) B.銷售無形資產(chǎn) C.銷售不動(dòng)產(chǎn) D.銷售貨物

2.采購價(jià)格的優(yōu)惠臨界點(diǎn)是：當(dāng)增值稅一般納人稅率分別為：17%、13%、11%和6%時(shí)，其所對應(yīng)增值稅小規(guī)模納稅人所對應(yīng)的采購價(jià)格的優(yōu)惠臨界點(diǎn)分別為（ABCE）。A.86.55% B.90.05% C.91.90% D.95.12% E.96.82%。

3.“財(cái)稅[2016]36號”營改增納稅人年應(yīng)稅銷售額達(dá)到（D）萬元及以上為一般納稅人。A.80 B.100 C.150 D.500 E.800 4.根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（ABCD）。A.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 B.用于免征增值稅項(xiàng)目

C.用于集體福利的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn) D.用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

5.集團(tuán)所屬各公司增值稅一般納稅人的，對外采購的（ABCDE），憑相應(yīng)的客運(yùn)車/機(jī)票、增值稅普通

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發(fā)票報(bào)銷，不收增值稅專用發(fā)票。A.旅客運(yùn)輸服務(wù) B.貸款服務(wù) C.餐飲服務(wù) D.居民日常服務(wù) E.娛樂服務(wù)

6．視同銷售的規(guī)定包括（ABE）： E.無償提供服務(wù)

F.無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) G.無償為公益事業(yè)提供服務(wù) H.無償為社會(huì)公眾提供服務(wù)

I.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 7.規(guī)避三流不一致應(yīng)該如何做（ABD）：

A.供應(yīng)方須提供其發(fā)出貨物的出庫憑證及相應(yīng)的物流運(yùn)輸信息憑證； B.如貨物為第三方發(fā)出，供應(yīng)方須提供與第三方之間的采購合同等資料； C.收貨當(dāng)期開具合同所包括貨物的增值稅專用發(fā)票；

D.通過簽訂三方合同/相應(yīng)委托協(xié)議書來防止第三方支付和收款不一致；

8.境內(nèi)企業(yè)在境外做建筑服務(wù)、文體業(yè)服務(wù)免征增值稅，則要在合同中約定如下內(nèi)容：（ACD）A.履約地點(diǎn) B.履約金額 C.合同期限 D.履約方式

9.稅率變動(dòng)導(dǎo)致對企業(yè)客戶的定價(jià)策略包括（ABDE）： A、漲價(jià)11%； B、保持凈收入不變； C、降低凈收入； D、雙方分享收益； E、維持現(xiàn)有售價(jià)；

10.綜合考慮項(xiàng)目所在地（ABCD）等因素，按照“價(jià)稅分離”的要求建立報(bào)價(jià)測算模型，判斷成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣比例，合理預(yù)估項(xiàng)目成本，科學(xué)制定報(bào)價(jià)策略。

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J.施工條件

K.人工、材料、機(jī)械消耗用量 L.自身施工組織模式 M.施工機(jī)械裝備程度

11.乙方須按照施工主體與合同主體一致的原則組織施工，優(yōu)化項(xiàng)目施工組織模式。特殊情況下，存在資質(zhì)共享問題的，乙方分包可以根據(jù)實(shí)際情況從以下四種模式中選包括（ACDE）； A.標(biāo)準(zhǔn)分包模式 B.非標(biāo)準(zhǔn)分包模式 C.隱性分包模式 D.聯(lián)合體投標(biāo)模式 E.分公司代管模式 F.法人公司代管模式

12.營改增后簽訂合同時(shí)，必須審查對方納稅資格，且在合同中完善當(dāng)事人名稱和相關(guān)信息，包括：（A B C D）A、公司名稱 B、納稅人識別號 C、地址、電話

D、銀行開戶行及帳號信息

13.費(fèi)用報(bào)銷可抵扣項(xiàng)目及稅率為17%的有（ABDF）A、辦公用品、電子耗材 B、電費(fèi)

C、住宿費(fèi)、車輛租賃費(fèi) D、物料消耗、修理費(fèi) E、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) F、低值易耗品

14.增值稅不可低扣的項(xiàng)目有（ABCDEF）A、福利費(fèi) B、招待費(fèi)

C、差旅費(fèi)（除開住宿費(fèi)）D、工資支出

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E、用于免稅項(xiàng)目的支出

F、供應(yīng)商無法提供可抵扣憑證的支出

15.規(guī)避三流不一致的做法正確的有（ABCD）

A、供應(yīng)方須提供其發(fā)出貨物的出庫憑證及相應(yīng)的物流運(yùn)輸信息憑證； B、如貨物為第三方發(fā)出，供應(yīng)方須提供與第三方之間的采購合同等資料； C、通過簽訂三方合同，相應(yīng)委托協(xié)議書來防止第三方支付和收款不一致； D、收貨當(dāng)期開具該批次貨物對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票；

16.A企業(yè)為營業(yè)稅納稅人，提供某生活服務(wù)后收取B公司費(fèi)用100萬元，當(dāng)月從C公司購進(jìn)貨物（服務(wù)）一批，取得增值稅專用發(fā)票金額為50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元。營改增后繳納增值稅稅額與營改增前繳納營業(yè)稅稅額相比，營改增后下降多少？（BC）N.0.32 O.0.34 P.0.09 Q.0.06 17.小規(guī)模納稅人按季申報(bào)的稅費(fèi)有哪些？（ABC）； G.增值稅 H.消費(fèi)稅 I.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) J.印花稅

18.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)視同銷售，但用于（AB）的除外。A.公益事業(yè) B.以社會(huì)公眾為對象 C.政府機(jī)關(guān) D.民政福利部門

19.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資（ACD）等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A.顧問費(fèi) B.招待費(fèi) C.手續(xù)費(fèi) D.咨詢費(fèi)

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20.用于（ABCD）的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、個(gè)人消費(fèi) B、免征增值稅項(xiàng)目 C、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 D、集體福利 三．判斷題

1.合同中服務(wù)的標(biāo)的不一定要按照財(cái)政部國家稅務(wù)總局“財(cái)稅[2016]36號”《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》進(jìn)行標(biāo)示，可以按照約定標(biāo)的名稱填寫；（×）

2.合同標(biāo)的商品/服務(wù)涉及多項(xiàng)商品/服務(wù)的，應(yīng)在合同中以列表形式分別列示各項(xiàng)標(biāo)的商品/服務(wù)的名稱、不含稅價(jià)格、適用稅率/征收率、增值稅額及含稅價(jià)格。（√）

3.供應(yīng)商所提供發(fā)票可以按照發(fā)票金額先付款，然后我方可再通過網(wǎng)上查實(shí)或辦理相關(guān)認(rèn)證手續(xù)；（×）4.根據(jù)“國家稅務(wù)總局公告2016年第23號”《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》第三條第七款規(guī)定：自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年7月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。（×）

5.“國家稅務(wù)總局公告2016年第23號”《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》第三條第七款規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）”。（√）6.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人需要申請一般納稅人資格。（×）

7.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（√）

8.集團(tuán)所屬增值稅一般納稅人企業(yè)既有采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目又有采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的，合同應(yīng)明確標(biāo)的商品/服務(wù)用于哪一項(xiàng)目，以便確定應(yīng)向采購方收取何種發(fā)票。（√）

9.涉及境外企業(yè)采購合同應(yīng)明確履約地點(diǎn)、履約方式、稅費(fèi)承擔(dān)主體等，如相關(guān)稅金由我方承擔(dān)，一定要在合同金額上注明稅前金額，并將測算的的所有相關(guān)稅金計(jì)入合同金額，并按依法代扣代繳相關(guān)稅金后的金額進(jìn)行支付。（√）

10.集團(tuán)所屬各公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人的，對外采購采購商品/服務(wù)，只收取增值稅普通發(fā)票，不收取增值稅專用發(fā)票。（√）

11.營業(yè)稅、增值稅在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定基本相同，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。但是增值稅還規(guī)定：先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（√）

12.營業(yè)稅和增值稅都屬于價(jià)外稅，一般不包括在合同價(jià)款中即價(jià)格和稅金是分離的。（×）13.如對方合同提供的服務(wù)涉及多種稅率，必須明確不同稅率項(xiàng)目的金額及服務(wù)內(nèi)容。（√）

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14.服務(wù)提供方開具的發(fā)票不規(guī)范、不合法、或涉嫌虛開，則不僅要承擔(dān)賠償責(zé)任，而且明確不免除其開具合法發(fā)票的義務(wù)。（√）

15.要抵扣進(jìn)項(xiàng)，收款方、開票方、付款方、貨物采購方/勞務(wù)接受方可以不為同一法律主體。（×）16.服務(wù)提供方應(yīng)派專人或使用掛號信或特快專遞等方式及時(shí)將發(fā)票送我方簽收，如逾期導(dǎo)致我方損失的，可以跟我方協(xié)商承擔(dān)損失金額。（×）

17.增加精裝修房的銷售比例，將有利于取得更多的固定資產(chǎn)和物料的增值稅發(fā)票予以抵扣，提高了整體建安成本占總成本的比例。就比例而言降低了企業(yè)稅負(fù)，從而增加盈利空間。（√）

18.涉及混業(yè)經(jīng)營的項(xiàng)目，在合同談判時(shí)除要考慮稅制改革導(dǎo)致稅負(fù)增加的因素外，還需在合同中明確約定不同業(yè)務(wù)價(jià)款或分簽合同，避免從高適用稅率的風(fēng)險(xiǎn)。（√）

19.招標(biāo)合同部門應(yīng)積極與乙方溝通協(xié)商，變“甲供材”為“甲控材”，最大限度降低“營改增”后由于“甲供材”問題對企業(yè)帶來的不利影響。（×）

20.在與乙方結(jié)算時(shí)，在不能及時(shí)撥付工程款的情況下，不可以按照乙方要求先撥付稅款。（×）21.各企業(yè)應(yīng)摸清“營改增”對交易雙方的影響程度，按照價(jià)稅平衡原則，統(tǒng)籌采購成本與進(jìn)項(xiàng)稅額因素，選擇對降低企業(yè)成本最有利的供應(yīng)商。（√）

22.營改增方面對企業(yè)績效考核及全面預(yù)算沒有影響；（×）

23.對于兼營行為稅局的態(tài)度是明確的，如對方合同提供的服務(wù)涉及多種稅率，必須明確不同稅率項(xiàng)目的金額及服務(wù)內(nèi)容，即分項(xiàng)明細(xì)核算。（√）

24.公司接待客戶，發(fā)生招待費(fèi)2500元，其中稅金是可以抵扣的。（×）

25.公司集中采購一批商品，要注意合同中注明價(jià)格是否包含稅金，約定什么類型發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)也要注意發(fā)票內(nèi)容是否與合同一致，就是我們常說的三流一致。（√）

26.會(huì)議費(fèi)可以抵扣，但是發(fā)票上面有餐費(fèi)字樣的部分，是不可以抵扣的。（√）27.取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票發(fā)才支付所有款項(xiàng)。（×）

28.年應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可以申請一般納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（×）

29.納稅人貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)、貨物批發(fā)或零售業(yè)務(wù)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元（含80萬）為一般納稅人；（×）

30.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所用費(fèi)用，可憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，抵減額為價(jià)稅合計(jì)額，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（√）

31.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方式，可以扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款。（×）

32.動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰等、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、符合條件的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同、符合條件的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)征方法計(jì)稅；（√）

33.銷售無形資產(chǎn)增值稅稅率統(tǒng)一為6%；（×）

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34.增值稅納稅義務(wù)時(shí)間規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；（√）

35.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；（√）36.未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人開具廣東省國稅局統(tǒng)一印制的普通發(fā)票；（√）37.一般納稅人增值稅按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人增值稅按季度申報(bào)；（√）

四．簡答題

1.可選擇按簡易征稅的一般納稅人包括：

答：1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)，動(dòng)漫企業(yè)，文化體育服務(wù)等；2）建筑服務(wù)清包工、甲供工程、老項(xiàng)目；3）銷售不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目；4）經(jīng)營租賃不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目

2.集團(tuán)所屬各一般納稅人企業(yè)，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的業(yè)務(wù)，其相應(yīng)的對外采購商品/服務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)確?！八牧骱弦弧?，請?jiān)斒觥八牧骱弦弧保?/p>

答：所謂的“四流合一”是指資金流（銀行的收付款憑證）、票流（發(fā)票的開票人和收票人）、合同流和物流（勞務(wù)流）相互統(tǒng)一，具體而言是指不僅收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，與合同規(guī)定一致，而且付款方、貨物采購方或勞務(wù)接受方必須是同一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，與合同規(guī)定一致。如果在經(jīng)濟(jì)交易過程中，不能保證資金流、票流、合同流和物流（勞務(wù)流）相互統(tǒng)一，則會(huì)出現(xiàn)票款不一致，涉嫌虛開發(fā)票，被稅務(wù)部門稽查判定為虛列支出，虛開發(fā)票，承擔(dān)一定的行政處罰甚至遭到刑事處罰的法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，則房地產(chǎn)老項(xiàng)目是指： 答：1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目； 2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

4.全面營改增后，企業(yè)代收代付的各種款項(xiàng)，除什么情形外，相關(guān)代收款將被視為價(jià)外費(fèi)用并入當(dāng)期銷售額依法計(jì)稅？

答：1）代為收取并符合《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。2)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

5.可能會(huì)被視同銷售的常見現(xiàn)象包括：

答：1）商品類：贈(zèng)送禮品、贈(zèng)送家電等；2）場地類：贈(zèng)送車位、贈(zèng)送倉庫使用權(quán)，商業(yè)的免租期條款等；3）服務(wù)類：贈(zèng)送物業(yè)管理費(fèi)、商業(yè)的免費(fèi)停車等；

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6.視同銷售對優(yōu)惠促銷的影響，如何操作才不會(huì)導(dǎo)致額外增加稅負(fù)？

答：

（一）合同措辭調(diào)整：1）、對于“免費(fèi)”、“贈(zèng)送”此類字眼，必須在今后的合同措辭中去除，另外，促銷贈(zèng)送的商品也盡量不在合同中體現(xiàn)；2）、對于商業(yè)地產(chǎn)的“免租期”通用慣例，對合同條款相關(guān)措辭進(jìn)行調(diào)整；3）、“購物滿XX元免費(fèi)停車XX時(shí)間”的優(yōu)惠措施，可以考慮面向商家收取，而不是消費(fèi)者來收取，再由消費(fèi)者憑商戶的消費(fèi)小票享受停車服務(wù)；

（二）增加補(bǔ)充協(xié)議：如買房贈(zèng)車位、贈(zèng)送物業(yè)管理費(fèi)、倉庫的使用權(quán)的情況，不在正式合同中對此進(jìn)行約定，而是另行簽訂一份補(bǔ)充協(xié)議，對贈(zèng)送的車位或倉庫使用權(quán)進(jìn)行說明及承諾，以節(jié)約額外的稅負(fù)開支；

（三）有效管理進(jìn)項(xiàng)稅額：需要采購部門盡量找經(jīng)營規(guī)范的供應(yīng)商，并按照約定向上游供應(yīng)商獲取足額的進(jìn)項(xiàng)，才能達(dá)到最終的不增稅目的。

7.三流合一對營銷供應(yīng)商的影響？

答：1）找票沖賬的傳統(tǒng)市場將絕跡將導(dǎo)致財(cái)務(wù)沖賬將無票可找；2）眾多營銷供應(yīng)商傳統(tǒng)底價(jià)模式勢必由于無票可找而導(dǎo)致價(jià)格上漲成趨勢；3）傭金代支付業(yè)務(wù)將應(yīng)運(yùn)而生。

8.明晰業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化集中采購模式，建立和完善各納稅主體之間的增值稅抵扣鏈條，滿足增值稅“三流統(tǒng)一”要求。簡述其中的集中采購模式：

答：

（一）“統(tǒng)談分簽”模式。集中采購企業(yè)統(tǒng)一與供應(yīng)商談判，供應(yīng)商與各采購需求企業(yè)分別簽訂合同、開具發(fā)票，并由需求企業(yè)支付款項(xiàng)。

（二）內(nèi)部購銷模式。集中采購企業(yè)統(tǒng)一向供應(yīng)商進(jìn)行采購，并與各采購需求企業(yè)簽訂銷售合同，開具發(fā)票。采取此模式需要考慮印花稅稅負(fù)影響。

9.在營改增內(nèi)部管理方面，如果加強(qiáng)資產(chǎn)的管理? 答：

（一）修訂、完善資產(chǎn)管理制度，規(guī)范內(nèi)部調(diào)撥、視同銷售等行為，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對“營改增”實(shí)行前的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，完善資產(chǎn)分類登記制度，健全資產(chǎn)后續(xù)管理機(jī)制。

（三）“營改增”實(shí)施時(shí)點(diǎn)前，權(quán)衡不動(dòng)產(chǎn)延遲購買與租賃使用的經(jīng)濟(jì)合理性，降低存量資產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的影響。

10.合同標(biāo)的變更如何處理和開具發(fā)票？

答：1）收票方未認(rèn)證抵扣，則由開票方作廢重開；2）收票方已認(rèn)證抵扣，則開票方就合同增加的金額補(bǔ)開；減少的金額紅字沖。

11.虛開增值稅發(fā)票的行為有哪些？法律責(zé)任大嗎？

答：1）虛開增值稅發(fā)票行為主要有：為自己、為他人、介紹他人、讓他人為自己，開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。2）對于虛開增值稅發(fā)票，法律責(zé)任會(huì)上升到刑法層面。

12.簡述一般納稅人、小規(guī)模納稅人在應(yīng)納稅額計(jì)算方式方面的差異？

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答：1）一般納稅人：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率。2）小規(guī)模納稅人：實(shí)行簡易征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，銷售額=含稅銷售額÷（1＋征收率）。

13.簡述房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目一般納稅人一般計(jì)稅方法以及簡易計(jì)稅方法的計(jì)稅銷售額確定公式。

答：一般計(jì)稅方法：銷售額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）簡易計(jì)稅方法：銷售額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1+5%）

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第三篇：營改增考試試卷

A卷

營改增考試試卷

一、單項(xiàng)選擇（每小題只有一個(gè)答案是正確的，請將其番號填在每小題規(guī)定的地方。每小題1分，共20分）

1、國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從2012年1月1日起，在（）率先開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。A、上海 B、北京 C、廣州 D、深圳

2、納稅人未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）的當(dāng)天。

A、應(yīng)稅服務(wù)完成 B、實(shí)際收到價(jià)款 C、應(yīng)稅服務(wù)提供的首日 D、雙方協(xié)商付訖款項(xiàng)

3、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，適用稅率是（）。

A、17% B、3% C、11% D、13%

4、“營改增”的范圍不包括（）。

A、軌道交通運(yùn)輸 B、航空公司出租飛機(jī)，配備操作人員 C、根據(jù)客戶要求制作廣告牌 D、單位和個(gè)人從事的快遞業(yè)務(wù)

5、網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)按照（）征收增值稅。A、信息技術(shù)服務(wù) B、文化創(chuàng)意服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、鑒證咨詢服務(wù) 6、2013年10月“營改增”試點(diǎn)A公司向境外提供研發(fā)服務(wù)，取得外匯收入美元20萬元，當(dāng)月為研發(fā)購入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元人民幣，當(dāng)月沒有國內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）。A、4萬元 B、5萬元 C、6萬元 D、7萬元

7、納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備()和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 B、增值稅專用發(fā)票 C、書面合同、付款證明 D、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

8、下列哪種情形，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（）。A、應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定的

B、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的 C、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的 D、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人

9、起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。（）應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。A、國家稅務(wù)總局 B、財(cái)政部

C、省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳和國家稅務(wù)局 D、省、自治區(qū)、直轄市政府

10、陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、（）及其他陸路運(yùn)輸。

A、公交客運(yùn) B、濕租業(yè)務(wù) C、索道運(yùn)輸 D、貨物運(yùn)輸代理

11、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。程租業(yè)務(wù)是指（）。A、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

B、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù) C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)

D、航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)

12、下列關(guān)于貨物運(yùn)輸代理服務(wù)說法錯(cuò)誤的是（）。

A、接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托 B、以委托人的名義或者以自己的名義

C、為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù) D、直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)

13、“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的油氣田企業(yè)（），應(yīng)當(dāng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅，不再執(zhí)行《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2009]8號）。

A、提供加工勞務(wù) B、提供應(yīng)稅服務(wù) C、提供修理修配勞務(wù) D、銷售貨物

14、試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納（）。

A、增值稅 B、增值稅和營業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、營業(yè)稅

15、試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，申請免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地（）進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管國家稅務(wù)局備查。

A、省級國家稅務(wù)局 B、主管稅務(wù)機(jī)關(guān) C、省級技術(shù)主管部門 D、省級科技主管部門

16、享受隨軍家屬就業(yè)“營改增”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的（）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。A、70% B、50% C、40% D、60%

17、享受“營改增”優(yōu)惠政策的個(gè)體經(jīng)營試點(diǎn)納稅人，是指提供《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，但是提供（）的除外。

A、廣告服務(wù) B、創(chuàng)意策劃服務(wù) C、技術(shù)咨詢服務(wù) D、軟件服務(wù)

18、試點(diǎn)地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實(shí)行（）辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。

A、直接退稅 B、先征后返 C、先征后退 D、免抵退

19、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，增值稅稅率為零，但不包括對境內(nèi)（）提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。

A、服裝 B、環(huán)境 C、不動(dòng)產(chǎn) D、網(wǎng)站

20、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

A、6個(gè)月 B、12個(gè)月 C、24個(gè)月 D、36個(gè)月

二、多項(xiàng)選擇（每小題有兩個(gè)及兩個(gè)以上答案是正確的，請將其番號填在每小題規(guī)定的地方。多選、錯(cuò)選，該題不得分；少選，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。每小題2分，共40分）

1、現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣（）。A、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 B、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

2、技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項(xiàng)目提供（）和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

A、可行性論證 B、技術(shù)預(yù)測 C、專題技術(shù)調(diào)查 D、分析評價(jià)報(bào)告

3、下列適用增值稅零稅率的是（）。

A、試點(diǎn)納稅人提供的往返臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù) B、試點(diǎn)納稅人提供的往返香港的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港提供的交通運(yùn)輸服務(wù) C、試點(diǎn)納稅人提供的往返澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在澳門提供的交通運(yùn)輸服務(wù) D、與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

4、非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，這里的“非營業(yè)活動(dòng)”，是指（）。

A、單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) B、單位或者個(gè)體工商戶為客戶提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) C、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

D、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為客戶提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

5、單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)。但（）除外。

A、為履行國家行政管理職能 B、以公益活動(dòng)為目的 C、以社會(huì)公眾為對象的 D、為履行公共服務(wù)職能

6、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣()。

A、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) B、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

C、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù) D、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

7、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（）。

A、向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) B、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) C、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù) D、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

8、符合規(guī)定的營改增納稅人必須要取得下列（），才能按差額征收增值稅。

A、發(fā)票 B、完稅憑證 C、境外單位的簽收單據(jù) D、收據(jù)

9、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的（）適用增值稅零稅率。A、國際運(yùn)輸服務(wù) B、向境外單位提供的軟件服務(wù) C、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù) D、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

10、提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%的是（）。

A、選擇簡易計(jì)稅方法的公交客運(yùn)公司 B、一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn) C、小規(guī)模納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的 D、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

11、試點(diǎn)納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得的憑證是指（）。

A、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證

B、支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證 C、支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的發(fā)票為合法有效憑證 D、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明

12、從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指注冊在上海的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供（）。A、信息技術(shù)外包服務(wù) B、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù) C、技術(shù)性知識流程外包服務(wù) D、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢

13、下列項(xiàng)目中，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。A、境內(nèi)單位的員工為雇主提供的完全發(fā)生在境外的應(yīng)稅服務(wù) B、境內(nèi)單位在境外為員工提供的應(yīng)稅服務(wù)

C、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù) D、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

14、下列納稅人必須被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（）。

A、批發(fā)貨物年應(yīng)稅銷售額70萬元，提供“營改增”服務(wù)年應(yīng)稅銷售額600萬元的納稅人

B、生產(chǎn)銷售貨物年應(yīng)稅銷售額60萬元，提供“營改增”服務(wù)年應(yīng)稅銷售額400萬元的納稅人

C、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶

D、會(huì)計(jì)核算不健全的年貨物銷售額達(dá)到100萬元的個(gè)體工商戶

15、允許作為增值稅專用發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有（）。A、增值稅專用發(fā)票 B、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 C、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

16、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A、專門用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的專利技術(shù) B、用來招待客人的卷煙 C、既作為公務(wù)用、又作為企業(yè)老板私用的小汽車 D、過了保質(zhì)期的食品

17、下列“營改增”項(xiàng)目中，按差額作為銷售額計(jì)算繳納增值稅的有（）。A、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù) B、客運(yùn)場站服務(wù) C、車船聯(lián)運(yùn)服務(wù) D、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

18、中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的（），可享受增值稅免稅的稅收優(yōu)惠。

A、郵政普遍服務(wù) B、郵政特殊服務(wù) C、郵政代理服務(wù) D、銷售郵品服務(wù)

19、下列項(xiàng)目中，可以享受“營改增”即征即退稅收優(yōu)惠的有（）。A、安置殘疾人的單位 B、提供管道運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人 C、提供軟件服務(wù)的計(jì)算機(jī)公司 D、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的個(gè)人

20、經(jīng)（）批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

A、人民銀行 B、銀監(jiān)會(huì) C、發(fā)改委 D、商務(wù)部

三、判斷（請?jiān)谡_命題后的括號內(nèi)劃“√”，在錯(cuò)誤命題后的括號內(nèi)劃“×。每小題1分，共20分）

1、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。（）

2、試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，其2013年7月31日的增值稅期末留抵稅額，可以從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）

3、設(shè)計(jì)施工單位提供設(shè)計(jì)并負(fù)責(zé)施工，不單獨(dú)收取設(shè)計(jì)費(fèi)的，不納入“營改增”范圍。（）

4、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，除了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓資源外，全部納入“營改增”范圍。（）

5、混業(yè)經(jīng)營是指納稅人既從事增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，又從事營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。（）

6、自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。（）

7、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，都由國家稅務(wù)局征收。（）

8、“營改增”試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。（）

9、“營改增”試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行不少于3個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。（）

10、現(xiàn)行稅收政策規(guī)定：代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，按開票金額2.5%預(yù)征企業(yè)所得稅。（）

11、經(jīng)常發(fā)生“營改增”應(yīng)稅勞務(wù)的非企業(yè)性單位可以選擇成為小規(guī)模納稅人。（）

12、一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（）

13、除了以公益活動(dòng)為目的外，向本單位雇員無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。（）

14、一般納稅人凡是按規(guī)定采用簡易計(jì)稅辦法的，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得開具增值稅專用發(fā)票。（）

15、企業(yè)代收的政府性基金必須是經(jīng)過國務(wù)院或省級人民政府批準(zhǔn)的。（）

16、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（）

17、增值稅起征點(diǎn)適用于所有個(gè)人。（）

18、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按現(xiàn)行政策規(guī)定仍然繳納營業(yè)稅。（）

19、“營改增” 試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（）20、“營改增”試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。（）

四、計(jì)算（共20分）注意：50歲以上做1、2題，40歲以下做第3題。

1、甲公司是從事交通運(yùn)輸?shù)摹盃I改增”一般納稅人，2014年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）單獨(dú)運(yùn)輸取得收入111萬元（含稅）；和其他公司聯(lián)運(yùn)，共收取200萬元（含稅），支付給合作方80萬元（含稅），只取得部分合作方開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)20萬元。

（2）當(dāng)月外購汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，稅額3．4萬元；

（3）本月購入一輛運(yùn)輸車輛取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不含稅金額為40萬元。

（4）取得的增值稅扣稅憑證均通過認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，列式計(jì)算該納稅人本月應(yīng)納的增值稅額。（10分）

2、四川創(chuàng)意廣告公司（增值稅一般納稅人），2014年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）取得廣告收入200萬元現(xiàn)金，其中支付給四川電視臺84萬元現(xiàn)金作為發(fā)布費(fèi)；

（2）將2013年10月購入的影視設(shè)備出租，取得租金收入40萬元現(xiàn)金，當(dāng)時(shí)購入時(shí)只取得增值稅普通發(fā)票；

（3）購買小汽車支付30萬元現(xiàn)金。

（4）上述支出除特別說明外，都取得了增值稅專用發(fā)票并在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中單獨(dú)核算。

要求：根據(jù)上述資料，列式計(jì)算該公司3月應(yīng)納的增值稅額。（10分）

3、甲公司是從事廣告設(shè)計(jì)服務(wù)的一家企業(yè)，成立于2012年10月，2014年1月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2014年3月，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）為A公司提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)，取得收入300000元（不含稅），開具了增值稅專用發(fā)票；

（2）為B企業(yè)提供廣告牌制作服務(wù)，開具普通發(fā)票，注明金額30000元；（3）為C公司提供廣告服務(wù)，取得收入1200000元（不含稅），向C公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按客戶要求進(jìn)行電視廣告發(fā)布，向電視臺支付廣告發(fā)布費(fèi)，取得電視臺開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款為900000元；

（4）將2012年12月購入的一輛車出租，取得租金收入為現(xiàn)金5000元，沒有開具發(fā)票；

（5）將2013年5月購進(jìn)的一臺使用過的固定資產(chǎn)出售，取得含稅收入20000元，并開具普通發(fā)票；

（6）本月購入廣告制作所用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額10000元；

（7）首次購買防偽稅控設(shè)備取得服務(wù)單位開具的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備費(fèi)720元（不含稅），普通發(fā)票注明服務(wù)費(fèi)330元；

（8）購買一批固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000元（不含稅）；（9）購買辦公用品，取得普通發(fā)票，金額為3000元。

說明：甲公司取得的增值稅扣稅憑證已通過認(rèn)證；按稅法可以采用簡易計(jì)稅辦法納稅的，該公司都已選擇確認(rèn)；該公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入、成本能準(zhǔn)確劃分。

要求：根據(jù)上述資料，列式計(jì)算該公司應(yīng)納的增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，并填寫納稅申報(bào)表（表頭、表尾可不填）。

B卷

一、單項(xiàng)選擇（每小題只有一個(gè)答案是正確的，請將其番號填在每小題規(guī)定的地方。每小題1.5分，共45分）

1、四川省從（）開始進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)。

A、2012年1月1日 B、2012年8月1日 C、2013年8月1日 D、2014年1月1日

2、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為（）。

A、11% B、6% C、13% D、17%

3、營改增后，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為（）。A、17% B、3% C、11% D、13%

4、一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，（）內(nèi)不得變更。

A、六個(gè)月 B、12個(gè)月 C、24個(gè)月 D、36個(gè)月

5、購買農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的（）。

A、契稅 B、農(nóng)業(yè)稅 C、煙葉稅 D、煙草稅

6、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，而用于非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照（）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

A、會(huì)計(jì)成本 B、預(yù)計(jì)成本 C、實(shí)際成本 D、預(yù)算成本

7、組成計(jì)稅價(jià)格中的成本利潤率由（）確定。A、主管市級國家稅務(wù)局 B、主管省級國家稅務(wù)局 C、國家稅務(wù)總局 D、財(cái)政部

8、試點(diǎn)納稅人實(shí)施“營改增”前的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的換算公式是（）。A、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+6%）C、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+11%）D、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+17%）

9、“營改增”改革試點(diǎn)后，應(yīng)稅服務(wù)的增值稅優(yōu)惠政策根據(jù)具體形式的不同主要不包括()方式。

A、直接減稅 B、免稅 C、即征即退 D、達(dá)到起征點(diǎn)納稅

10、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過()的部分實(shí)行增值稅即征即退。

A、3% B、4% C、5% D、6%

11、鑒證咨詢服務(wù)不包括()。

A、認(rèn)證服務(wù) B、鑒證服務(wù) C、咨詢服務(wù) D、培訓(xùn)服務(wù)

12、在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的（），為增值稅的納稅義務(wù)人。

A、單位和個(gè)人 B、社團(tuán)組織和單位 C、企業(yè)和單位 D、社團(tuán)組織和個(gè)人

13、增值稅是以商品生產(chǎn)流通和應(yīng)稅勞務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的（）為征稅對象的一種稅。

A、銷售額 B、經(jīng)營額 C、增值額 D、利潤

14、下列屬于零稅率項(xiàng)目的是（）。A、資質(zhì)完備的國際運(yùn)輸服務(wù)

B、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)

C、會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù) D、存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)

15、用來計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額不包括（）。

A、全部價(jià)款 B、價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi) C、延期付款利息 D、代為收取的政府性基金

16、申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證不包括（）。

A、增值稅專用發(fā)票 B、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

C、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 D、購買固定資產(chǎn)取得的普通發(fā)票

17、有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，不正確的是（）。A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

C、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 D、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天

18、代理記賬服務(wù)按照（）征收增值稅。

A、信息技術(shù)服務(wù) B、鑒證咨詢服務(wù) C、文化創(chuàng)意服務(wù) D、物流輔助服務(wù)

19、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，適用增值稅稅率是（）。A、17% B、3% C、11% D、13% 20、非正常損失是指（）和被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

A、自然災(zāi)害造成的損失 B、運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗

C、天氣變化造成的損失 D、因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失

21、納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從（）中扣減。

A、提供服務(wù)時(shí)期的銷項(xiàng)稅額 B、提供服務(wù)時(shí)期的進(jìn)項(xiàng)稅額 C、當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額 D、當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額

22、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后（）內(nèi)不得變更。A、24個(gè)月 B、1年 C、12個(gè)月 D、36個(gè)月

23、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，（）。

A、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額 B、從高適用稅率

C、從高適用征收率 D、按照組成計(jì)稅方法計(jì)算

24、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，（）。

A、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額 B、從高適用稅率

C、不得免稅、減稅 D、按照組成計(jì)稅方法計(jì)算

25、增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定中，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A、機(jī)構(gòu)所在地 B、居住地

C、應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地 D、機(jī)構(gòu)所在地或者居住地

26、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起（）內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。A、5日 B、10日 C、3日 D、15日

27、個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，增值稅起征點(diǎn)幅度如下：（）。

A、按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（不含本數(shù)）B、按期納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）C、按次納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元（不含本數(shù)）D、按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）

28、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，（）。A、可以由別的一般納稅人代開 B、可以自行開具專用發(fā)票 C、可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開 D、不得向接受方開具

29、（）不屬于物流輔助服務(wù)。

A、港口碼頭服務(wù) B、代理報(bào)關(guān)服務(wù) C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) D、打撈救助服務(wù)

30、納稅人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅，具體辦法由()制定。

A、國務(wù)院 B、財(cái)政部 C、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局 D、國家稅務(wù)總局

二、多項(xiàng)選擇（每小題有兩個(gè)及兩個(gè)以上答案是正確的，請將其番號填在每小題規(guī)定的地方。多選、錯(cuò)選、少選該題均不得分；每小題1.5分，共15分）

1、“營改增”一般納稅人可能適用下列哪種稅率或征收率（）。A、17% B、11% C、6% D、3%

2、現(xiàn)行政策規(guī)定，下列（）情形取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。A、甲公司購進(jìn)小汽車用于總經(jīng)理辦公 B、乙公司購進(jìn)游艇用于接待客戶游玩 C、丙汽車出租公司購入小汽車用于出租

D、丁汽車運(yùn)輸公司購入小汽車用于市內(nèi)出租車經(jīng)營

3、應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過（）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

A、直接主管稅務(wù)機(jī)關(guān) B、省級主管稅務(wù)機(jī)關(guān) C、財(cái)政部 D、國家稅務(wù)總局

4、兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)（）批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。

A、財(cái)政部 B、國家稅務(wù)總局 C、省級國家稅務(wù)局 D、市級國家稅務(wù)局

5、有償提供應(yīng)稅服務(wù)的有償，是指取得（）。

A、貨幣 B、勞務(wù) C、貨物 D、其他經(jīng)濟(jì)利益

6、在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)（）或者（）在境內(nèi)。A、提供方 B、接受方 C、購買方 D、銷售方

7、用于適用（）的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

A、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 B、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 C、免征增值稅項(xiàng)目 D、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

8、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指（）。

A、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) B、銷售不動(dòng)產(chǎn) C、不動(dòng)產(chǎn)在建工程 D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

9、不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括（）。

A、建筑物 B、構(gòu)筑物 C、土地 D、其他土地附著物

10、下列哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（）。

A、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù) B、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn) C、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù) D、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

三、判斷（請?jiān)谡_命題后的括號內(nèi)劃“√”，在錯(cuò)誤命題后的括號內(nèi)劃“×。每小題1.5分，共30分）

1、“營改增”一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)必須適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（）

2、增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（）

3、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不采取清算方式。（）

4、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照規(guī)定核定銷售額。（）

5、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（）

6、勞務(wù)派遣服務(wù)屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。（）

7、現(xiàn)行“營改增”文件是財(cái)稅〔2013〕106號，而不是財(cái)稅〔2013〕 37號。（）

8、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率或征收率）×稅率（或征收率）。（）

9、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。（）

10、地稅局原針對廣告業(yè)征收的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，“營改增”試點(diǎn)后由仍由地稅局負(fù)責(zé)征收。（）

11、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營的，以該發(fā)包人為納稅人。（）

12、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。（）

13、“營改增”納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又用于免稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。（）

14、單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)。（）

15、“營改增”中的“固定資產(chǎn)”，是指使用期限超過12個(gè)月的，價(jià)值較大的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。（）

16、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（）

17、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。（）

18、航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。（）

19、四川省某汽車租賃公司在2013年7月1日和甲公司簽訂為期一年的汽車租賃合同，則在2014年3月納稅時(shí)應(yīng)按“營改增”規(guī)定繳納增值稅。（）20、四川省的“營改增”納稅人銷售自己使用過的在2013年8月1日前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照4%減半計(jì)算繳納增值稅。（）

四、計(jì)算（每小題5分，共10分）

1、甲公司是從事交通運(yùn)輸?shù)摹盃I改增”一般納稅人，2014年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）取得運(yùn)輸收入222萬元（含稅）；

（2）當(dāng)月外購汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，稅額3.4萬元；

（3）本月購入一輛運(yùn)輸車輛取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不含稅金額為40萬元。

（4）取得的增值稅扣稅憑證均通過認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，列式計(jì)算該納稅人本月應(yīng)納的增值稅額。

2、四川創(chuàng)意廣告公司（增值稅一般納稅人），2014年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）取得廣告收入200萬元現(xiàn)金，其中支付給四川電視臺84萬元現(xiàn)金作為發(fā)布費(fèi)；

（2）將2013年10月購入的影視設(shè)備出租，取得租金收入40萬元現(xiàn)金，當(dāng)時(shí)購入時(shí)只取得增值稅普通發(fā)票；

（3）上述支出除特別說明外，都取得了增值稅專用發(fā)票并在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中單獨(dú)核算。

要求：根據(jù)上述資料，列式計(jì)算該公司3月應(yīng)納的增值稅額。

第四篇：2018云南楚雄教師招聘考試之簡述初中歷史教學(xué)策略

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2018云南楚雄教師招聘考試之簡述初中歷史教學(xué)策略

2018云南教師招聘考試之簡述初中歷史教學(xué)策略，在考查教學(xué)論內(nèi)容時(shí)，除了背誦性的知識外，會(huì)考查具體的教材或課堂上的使用策略、教學(xué)策略。那么我們應(yīng)該從幾個(gè)方面進(jìn)行作答，進(jìn)行思考呢?我們需要結(jié)合學(xué)生特點(diǎn)和教材特點(diǎn)進(jìn)行分析。楚雄中公教育下面就以初中學(xué)段為例，談?wù)劤踔袣v史教學(xué)的策略。

一、以圖激趣

圖文并茂是初中歷史教材的一個(gè)顯著的特點(diǎn)。數(shù)量眾多、內(nèi)容豐富、形式多樣的精美圖片，給人耳目一新的感覺。歷史圖片是史實(shí)某一瞬間的再現(xiàn)，它具體形象，不但給學(xué)生形成歷史概念提供豐富可靠的想象根據(jù)和判斷根據(jù)，而且插圖中包含著許多文字所不能包容的信息。在教學(xué)過程中教師利用插圖，有意識地設(shè)計(jì)一些具有探究色彩的問題，才能培養(yǎng)學(xué)生的探究能力。以八年級上冊第1課中的“新石器時(shí)代的居民”插圖為例，教師可設(shè)計(jì)這樣一個(gè)問題：通過觀察，你得到了哪些歷史信息?同學(xué)們饒有興趣地認(rèn)真觀察，發(fā)表自己的觀點(diǎn)：新石器時(shí)代人們已過定居生活;已出現(xiàn)原始的畜牧業(yè);懂得人工取火;最早的家庭手工業(yè)已出現(xiàn)等?？梢娎貌鍒D進(jìn)行的教學(xué)活動(dòng)，有助于培養(yǎng)學(xué)生觀察、分析和鑒賞能力，并能激發(fā)學(xué)習(xí)興趣，增強(qiáng)記憶。

二、以編講歷史故事激趣

新教材中插入了大量生動(dòng)的故事，有趣的傳說。針對初中學(xué)生的年齡特征，教師可以充分利用成語典故，創(chuàng)設(shè)歷史情境，激發(fā)興趣，更多公職類考試信息和資料 chuxiong.offcn.com

增強(qiáng)教學(xué)的生動(dòng)性。編、講生動(dòng)有趣的歷史故事，是激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的有效途徑之一。

(一)講故事

講授《春秋戰(zhàn)國的社會(huì)變革》一課時(shí)，同學(xué)在課前搜集和整理相關(guān)內(nèi)容的成語故事，在課堂上進(jìn)行交流，課堂上學(xué)生能講許多成語故事，如老馬識途、臥薪嘗膽、退避三舍、移木賞金等展示出來相互交流，這些都是學(xué)生自主學(xué)習(xí)的成果，學(xué)生在搜集、整理和交流的過程中，嘗試到了主動(dòng)學(xué)習(xí)的成功樂趣，將歷史知識融進(jìn)故事情節(jié)之中，把史實(shí)故事化，變枯燥說教為生動(dòng)描繪。

(二)編故事

根據(jù)歷史事實(shí)，利用插圖，發(fā)揮想象，自編小故事。如：教授《商業(yè)的繁榮與城市生活》時(shí)，讓學(xué)生仔細(xì)觀察《清明上河圖》，獲取歷史信息，然后以“宋都開封一游”為題自編故事。學(xué)生可能會(huì)說：“我想第一天逛街，第二天做客，第三天感悟宋朝商業(yè)的繁榮、市民生活的講究和豐富多彩的娛樂生活。

編講歷史故事不僅對所學(xué)知識進(jìn)行了梳理，還能提高學(xué)生的口頭表達(dá)能力、創(chuàng)新思維能力，更能極大地調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和參與度。

三、設(shè)疑激趣

疑問是思維的火種，思維以疑問為起點(diǎn)，有疑問才有思維，經(jīng)過思維才能解疑，有所發(fā)現(xiàn)。在教學(xué)中可通過設(shè)疑、釋疑解惑來引發(fā)學(xué)

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生的興趣。

(一)設(shè)疑導(dǎo)入

新教材的導(dǎo)入框以歷史故事、詩歌、人物軼事、文物等開篇，教師可有選擇地取舍，來培養(yǎng)學(xué)生的思維能力和質(zhì)疑能力。如《空前的民族危機(jī)》一課，教師可以先播放《松花江上》，讓學(xué)生在悲憤的歌曲中仿佛看到美麗富饒的東北和東北淪陷后人民被迫背井離鄉(xiāng)的痛苦場面。然后教師補(bǔ)充道：這是一首在三十年代廣為傳唱的歌曲，歌詞中反復(fù)提到“九一八”，一九三一年九月十八日到底發(fā)生了什么事?為什么東北人民從此背井離鄉(xiāng)?讓我們重新翻開歷史，回首那段不堪回首的往事。這樣的導(dǎo)入一開始就給學(xué)生造成了懸念，縮短了學(xué)生同教材的距離，起到吸引學(xué)生注意力的作用，學(xué)生會(huì)興味盎然進(jìn)入學(xué)習(xí)。

(二)教學(xué)過程中的設(shè)疑

教師要善于抓住每一個(gè)疑問，循循善誘，引導(dǎo)學(xué)生通過探究(切忌教師直接講出答案)感悟歷史，體驗(yàn)成功的快感。如執(zhí)教《區(qū)域沖突》時(shí)，有學(xué)生產(chǎn)生質(zhì)疑：世界各地區(qū)域沖突時(shí)有發(fā)生，那么會(huì)不會(huì)發(fā)生第三次世界大戰(zhàn)呢?學(xué)生各抒己見。教師從多角度引導(dǎo)學(xué)生解決疑惑：雖然先進(jìn)的國防科技足以毀滅地球無數(shù)次，但世界人民的覺醒及聯(lián)合國在國際事務(wù)中的突出作用，世界大戰(zhàn)不會(huì)輕易發(fā)生，和平與發(fā)展才是主流。這種通過設(shè)疑——學(xué)生參與分析——教師適當(dāng)點(diǎn)撥——解疑的教學(xué)方式，喚醒了學(xué)生的學(xué)習(xí)樂感，達(dá)到事半功倍的效果。

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四、以多媒體教學(xué)激趣

影視、錄象、圖片、音樂有著很強(qiáng)的生動(dòng)性、形象性、直觀性。動(dòng)感、鮮艷的畫面直接作用于學(xué)生，能充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的多種感官，觸發(fā)學(xué)生的情感，吸引學(xué)生的注意力，從而豐富教學(xué)內(nèi)容，活躍課堂氣氛。如在講《鄭和下西洋》時(shí)，插入鄭和下西洋的影視，把航海路線制成動(dòng)態(tài)，課上隨機(jī)展示，教師則引導(dǎo)學(xué)生觀圖，形成準(zhǔn)確的時(shí)空概念，并結(jié)合文字材料了解鄭和下西洋的背景、經(jīng)過。這樣“化虛為實(shí)、化遠(yuǎn)為近”，給學(xué)生以身臨其境之感，讓學(xué)生在輕松、愉快的氛圍中掌握知識。

五、以情激趣

用情感激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，要求教師在教學(xué)中創(chuàng)設(shè)和利用特定的教學(xué)情景，化理為情，融情入理，用真情實(shí)感感染學(xué)生。在講授《19世紀(jì)的文學(xué)藝術(shù)成就》時(shí)，介紹德國音樂家貝多芬一生與命運(yùn)抗衡，在雙耳失聰?shù)那闆r下，進(jìn)行音樂創(chuàng)作的故事。教師可以提問：“作為中學(xué)生，我們應(yīng)該學(xué)習(xí)他哪些可貴的品質(zhì)?”學(xué)生們紛紛表示，學(xué)習(xí)他刻苦專研、勇于實(shí)踐、不向困難命運(yùn)低頭的精神。這樣，學(xué)生在輕松活躍的氛圍中受到了深刻的教育。此外，教師還可抓住中學(xué)生爭強(qiáng)好勝的心理，通過制作歷史小報(bào)，知識競賽等方式，調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。

以上是我們正確進(jìn)行初中歷史教學(xué)的策略，在遇到相關(guān)的問題時(shí)，包括論述題、案例分析題等，都可以從以上幾個(gè)方面進(jìn)行回答，更多公職類考試信息和資料 chuxiong.offcn.com

使得答案相對全面，同時(shí)最后向上述內(nèi)容中一樣，加入具體的課文實(shí)例進(jìn)行闡述，使觀點(diǎn)更加有理有據(jù)。

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第五篇：“營改增”普通發(fā)票知識問答

“營改增”普通發(fā)票知識問答

一、國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票有哪些？

答：按照《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后發(fā)票票種的公告》（2013年第3號）要求，我省國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票共有三類49種規(guī)格普通發(fā)票，即機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票三類，具體為：

1.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版，1種）2.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版，1種）

3.通用機(jī)打平推式發(fā)票（電腦版、限額1千元、限額1萬元、限額10萬元，14種）

4.通用機(jī)打卷式發(fā)票（電腦版，16種）5.通用手工發(fā)票（百元版、千元版，2種）

6.通用定額發(fā)票(有獎(jiǎng))（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版、壹佰元版、貳佰元版，8種）

7.旅客運(yùn)輸機(jī)打發(fā)票（電腦版，1種）

8.客運(yùn)定額發(fā)票（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版，6種）

除此之外，主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)普通發(fā)票管理要求，可結(jié)合“營改增”試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營需要，具體確定試點(diǎn)納稅人使用的普通發(fā)票票種、數(shù)量以及領(lǐng)取方式。

二、國稅機(jī)關(guān)的普通發(fā)票如何印制？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第八條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國稅函?2006?431號）規(guī)定，各省國稅機(jī)關(guān)應(yīng)通過公開招標(biāo)方式確定不超過6家印制企業(yè)集中印制普通發(fā)票，普通發(fā)票招標(biāo)印制實(shí)行政府采購管理。2007年9月，我省通過公開招標(biāo)方式確定了5家企業(yè)集中印制國稅機(jī)關(guān)普通發(fā)票，并給招標(biāo)確定的印制企業(yè)頒發(fā)了發(fā)票準(zhǔn)印證。按照合同約定，合同生效期至2017年9月。屆時(shí)，省國稅局將按照《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等文件規(guī)定，公開舉行發(fā)票定點(diǎn)印制企業(yè)招標(biāo)，所有具備資質(zhì)條件、符合招標(biāo)相關(guān)要求的印制企業(yè)可參

與投標(biāo)。

三、“營改增”試點(diǎn)納稅人如何領(lǐng)取普通發(fā)票？什么時(shí)候領(lǐng)?。?答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策通知》（財(cái)稅[2013]37號）和《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的公告》（2013年第2號）要求，2013年8月1日，“營改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)開具使用我省國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票。試點(diǎn)納稅人應(yīng)在主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，申請領(lǐng)取《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》和普通發(fā)票。領(lǐng)取普通發(fā)票時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》及主管國稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，向主管國稅機(jī)關(guān)辦理普通發(fā)票領(lǐng)取手續(xù)。初次到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購國稅監(jiān)制普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（2011年第7號）要求刻制的發(fā)票專用章印模（1份），《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（1份）和經(jīng)辦人身份證明復(fù)印件（1份）等資料。

為滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營需要，試點(diǎn)納稅人從2013年7月15日起可以到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票，但須在8月1日起開具使用。

四、領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票需要繳納發(fā)票工本費(fèi)嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費(fèi)有關(guān)問題的通知》(國稅函?2012?608號)和《財(cái)政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)綜［2012］97號）規(guī)定，自2013年1月1日起，免收稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)（包括普通發(fā)票工本費(fèi)和增值稅專用發(fā)票工本費(fèi)）?！盃I改增”試點(diǎn)納稅人領(lǐng)取統(tǒng)一式樣的通用普通發(fā)票無需繳納發(fā)票工本費(fèi)。

五、領(lǐng)取發(fā)票時(shí)需要向國稅機(jī)關(guān)報(bào)送發(fā)票使用情況報(bào)告嗎？如何報(bào)送？

答：根據(jù)《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確普通發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（川國稅函（2009）12號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（2012年第11號）等相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)定期向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《普通發(fā)票使用情

況報(bào)告表》（1份）（通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票的除外）。試點(diǎn)納稅人領(lǐng)取普通發(fā)票在當(dāng)月使用完的，應(yīng)于當(dāng)月重新領(lǐng)取發(fā)票時(shí)填報(bào)；領(lǐng)取普通發(fā)票跨月使用的，應(yīng)于每月納稅申報(bào)期結(jié)束前填報(bào)上月發(fā)票使用情況。正常開業(yè)的定期定額管理個(gè)體工商戶在重新領(lǐng)取發(fā)票時(shí)填報(bào)。

六、哪些試點(diǎn)納稅人可以到國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函（2004）1024號）規(guī)定，以下四種情形的試點(diǎn)納稅人可以到國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：

（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

（二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

七、代開普通發(fā)票需要提供哪些資料？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函?2004?1024號)、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（（2012）第11號）等相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點(diǎn)納稅人向主管國稅機(jī)

關(guān)申請代開普通發(fā)票的，需向主管國稅機(jī)關(guān)提交的資料：（1）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以下的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對所購物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明等材料；（2）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以上（含2萬元）的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對所購物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明；④有關(guān)合同原件或經(jīng)簽字（蓋章）確認(rèn)的復(fù)印件（無合同的應(yīng)提供銀行出具的收付款證明，或者提供原購貨發(fā)票原件或經(jīng)簽字蓋章確認(rèn)的復(fù)印件）；⑤售前貨物存放地或勞務(wù)發(fā)生地書面說明；⑥國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；（3）個(gè)人小額銷售貨物和勞務(wù)申請代開發(fā)票的，只需提供申請人合法身份證明。個(gè)人小額銷售貨物和勞務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)日單次單筆開票金額小于或等于500元。

八、試點(diǎn)納稅人如何印制冠名普通發(fā)票? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》、《四川省國家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管若干事項(xiàng)的公告（2013年第6號）》的相關(guān)規(guī)定，2013年7月31日前已使用冠名發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，以及之前雖未使用冠名發(fā)票，但具有明顯行業(yè)特點(diǎn)、年發(fā)票使用量大（機(jī)打平推發(fā)票3萬份以上，定長機(jī)打卷式發(fā)票10萬份以上，不定長機(jī)打卷式發(fā)票500卷以上，定額發(fā)票30萬份以上）、國稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機(jī)打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)使用國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。試點(diǎn)納稅人提出冠名發(fā)票印制需求時(shí)，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)出示稅務(wù)登記副本，提交《冠名發(fā)票印制需求表》（1份，加蓋公章）、發(fā)票式樣（1份，加蓋發(fā)票專用章）、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（1份）。

按照《國家稅務(wù)總局、財(cái)政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費(fèi)結(jié)算問題的通知》（稅總發(fā)?2013?53號）精神，使用冠名發(fā)票的試點(diǎn)納稅人必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費(fèi)用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算，并按規(guī)定取得印制費(fèi)用發(fā)票。

九、試點(diǎn)納稅人如何開具使用機(jī)打普通發(fā)票?具體如何操作? 答：“營改增”試點(diǎn)納稅人領(lǐng)購的機(jī)打普通發(fā)票，可以通過“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“通用機(jī)打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”、企業(yè)自有開票軟件等

方式開具。具體開具方式由主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)絡(luò)發(fā)票推行情況和試點(diǎn)納稅人實(shí)際確定。納稅人繼續(xù)使用企業(yè)自有開票軟件的，應(yīng)按照總局和省局統(tǒng)一的業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范要求，對自有開票軟件進(jìn)行優(yōu)化和完善，使之符合相關(guān)法律法規(guī)和國家稅務(wù)總局對發(fā)票開具信息的采集和傳輸要求，并按照規(guī)定報(bào)送發(fā)票開具使用情況。出租車行業(yè)試點(diǎn)納稅人已使用收款機(jī)開具機(jī)打發(fā)票的，報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備案后可維持其開票方式不變。目前出租車納稅人未使用收款機(jī)開具發(fā)票的，可領(lǐng)取客運(yùn)定額發(fā)票，領(lǐng)取時(shí)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。

“營改增”試點(diǎn)納稅人可直接登陸四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）“下載中心”的“涉稅軟件下載”，免費(fèi)下載“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“ 通用機(jī)打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”等軟件。同時(shí)，可撥打12366或聯(lián)系主管國稅機(jī)關(guān)尋求普通發(fā)票開具使用幫助。

十、丟失普通發(fā)票時(shí)如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告？納稅人丟失發(fā)票有什么處罰規(guī)定？

答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定，我省國稅系統(tǒng)納稅人發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)：

1.應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，提交《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》（1份）。對掛失、損毀發(fā)票數(shù)量較大，在報(bào)告表中無法全部反映的，可以使用《掛失/損毀發(fā)票清單》，作為報(bào)告表的附件并在提供資料中注明。

2.刊登聲明作廢?？锹暶髯鲝U的報(bào)紙必須選擇在市州級以上（含市州級）正式發(fā)行的報(bào)紙。

3.應(yīng)當(dāng)在向主管國稅機(jī)關(guān)書面報(bào)告后的7個(gè)工作日之內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)補(bǔ)充提供已登報(bào)申明作廢的證明資料等。

同時(shí)，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款規(guī)定，丟失發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

十一、辦理使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的流程有哪些？ 答：根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2013年第30號）的規(guī)定，“營改增”試點(diǎn)納稅人到主管國稅機(jī)關(guān)和自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商辦理相關(guān)手續(xù)后，即可通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。具體流程是：

1.到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請表》；

2.經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后，攜帶單位公章或介紹信（單位納稅人提供）、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請表》和經(jīng)辦人身份證復(fù)印件等資料到自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商營業(yè)點(diǎn)辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專網(wǎng)業(yè)務(wù)；

3.參加主管國稅機(jī)關(guān)組織的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票使用培訓(xùn)； 4.領(lǐng)取網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專用設(shè)備；

5.按操作指南安裝網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專用設(shè)備和開票軟件； 6.登陸稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。

十二、如何查詢普通發(fā)票信息？

答：省局在四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）開通了普通發(fā)票信息查詢業(yè)務(wù)，試點(diǎn)納稅人可查詢?nèi)「骷墖悪C(jī)關(guān)監(jiān)制的各種普通發(fā)票。

查詢方式為：登陸四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn），點(diǎn)擊“普通發(fā)票信息查詢”項(xiàng)目，在打開的窗口中輸入要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，點(diǎn)擊“查詢”后即可看到所查詢發(fā)票是否存在、發(fā)票去向、購票單位、發(fā)票驗(yàn)舊等信息。

如果發(fā)票信息查詢的結(jié)果與發(fā)票票面反映的信息不一致，包括領(lǐng)取發(fā)票方不是同一納稅人、開具金額不一致等情形，“營改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)及時(shí)向國稅機(jī)關(guān)反映，也可通過網(wǎng)上舉報(bào)投訴或者撥打12366電話進(jìn)行舉報(bào)。

十三、外出經(jīng)營活動(dòng)如何領(lǐng)取使用普通發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（2011年第21號）的相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點(diǎn)納稅人可持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》向經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)取使用經(jīng)營地普通發(fā)票。需向經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)提供的資料：《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（1份）；購票員合法身份證明復(fù)印件（1份），注冊地國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件（1份）；《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》復(fù)印件（1份）；發(fā)票專用章印模（1份）。