2020年基層重大政策落實(shí)審計(jì)重點(diǎn)方式方法思考建議

近些年來(lái)，國(guó)家的交通、水利、農(nóng)業(yè)、扶貧、教育、民政等相關(guān)部門(mén)政策性資金，大批量、大額度的向地方下?lián)堋?/p>

目的就是解決民生問(wèn)題，為實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，體現(xiàn)了黨對(duì)人民群眾的真實(shí)關(guān)懷，大大解決了農(nóng)村、農(nóng)民的生活面貌和生產(chǎn)條件。

隨后，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)安排各省以審計(jì)廳為單位的審計(jì)組，加大了對(duì)地方重大政策落實(shí)的審計(jì)力度，查出了一些落實(shí)重大政策方面違法違紀(jì)違規(guī)的問(wèn)題，提高了政府在人民心目中的公信力，及時(shí)地保障了民生政策的全面落實(shí)。

上審下方式的重大政策落實(shí)審計(jì)成果是有目共睹的，那么如果采取的是同級(jí)審的重大政策落實(shí)審計(jì)，作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)而言，必須制訂一套科學(xué)、實(shí)用、高效的審計(jì)方案。本人現(xiàn)在就談?wù)劵鶎又卮笳呗鋵?shí)審計(jì)的重點(diǎn)、方式和方法。

一、基層重大政策落實(shí)審計(jì)的重點(diǎn)

(二)重大政策落實(shí)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中是否存在違法違規(guī)

(X)重大政策落實(shí)項(xiàng)目是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)

重點(diǎn)審查項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程的相關(guān)資料，招標(biāo)文件的設(shè)立條件是否存在有意確定潛在中標(biāo)人;評(píng)標(biāo)委員會(huì)的專(zhuān)家是否存在對(duì)潛在中標(biāo)人評(píng)分異常;各投標(biāo)人的投標(biāo)文件是否存在有相同錯(cuò)誤之處，個(gè)別項(xiàng)目報(bào)價(jià)是否存在相關(guān)規(guī)律;各投標(biāo)人的投標(biāo)保證金是否存在從同一個(gè)投標(biāo)人的基本賬戶(hù)出入;各投標(biāo)人的報(bào)價(jià)編制人員是否存在為同一造價(jià)人員編制。

(X)重大政策落實(shí)項(xiàng)目施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理是否存在未實(shí)行招投標(biāo)

重點(diǎn)審查交通、水利、農(nóng)業(yè)等相關(guān)部門(mén)的重大重大政策落實(shí)項(xiàng)目施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理是否存在達(dá)到招標(biāo)額度而未實(shí)行招投標(biāo);施工是否存在肢解項(xiàng)目化整為零規(guī)避招標(biāo);施工是否存在合同外部分未實(shí)行招投標(biāo);施工是否存在以會(huì)議紀(jì)要或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字意見(jiàn)不未實(shí)行招投標(biāo)。

(X)重大政策落實(shí)項(xiàng)目是否存在虛報(bào)完成投資額

重點(diǎn)審查重大政策落實(shí)項(xiàng)目完工情況，是否存在報(bào)送資料完成的投資額與實(shí)際完成投資額差距很大;是否存在未完工的項(xiàng)目按已完工報(bào)送資料，虛報(bào)完成投資額。

(X)重大政策落實(shí)項(xiàng)目的施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理是否存在違法轉(zhuǎn)分包

重點(diǎn)審查項(xiàng)目合同的簽訂者與實(shí)際操作者是否為同一個(gè)公司，有無(wú)存在借用施工企業(yè)資質(zhì)，個(gè)人承攬工程的問(wèn)題;重點(diǎn)審查項(xiàng)目付款憑證的開(kāi)具單位與合同簽訂是否為同一個(gè)公司，有無(wú)存在違法轉(zhuǎn)包的問(wèn)題;重點(diǎn)審查設(shè)計(jì)、監(jiān)理的投標(biāo)文件的人員，是否與設(shè)計(jì)圖紙、監(jiān)理實(shí)施規(guī)劃和監(jiān)理日志簽字人員一致，有無(wú)存在違法轉(zhuǎn)包分包設(shè)計(jì)、監(jiān)理業(yè)務(wù)的問(wèn)題;重點(diǎn)審查施工財(cái)務(wù)憑證，是否存在將人工、材料、機(jī)械違法分包給不具備相關(guān)資質(zhì)的個(gè)人。

(X)重大政策落實(shí)項(xiàng)目是否存在已完工未竣工驗(yàn)收投入使用

重點(diǎn)審查重大政策落實(shí)已完工的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收相關(guān)資料，是否存在未通過(guò)竣工驗(yàn)收就投入使用的問(wèn)題;是否存在以分段驗(yàn)收代替竣工驗(yàn)收投入使用的問(wèn)題;是否存在竣工驗(yàn)收無(wú)設(shè)計(jì)、監(jiān)理人員投入使用的問(wèn)題;是否存在以施工單位自已驗(yàn)收代替竣工驗(yàn)收投入使用的問(wèn)題。

(二)重大政策落實(shí)資金的撥付及使用是否存在違法違紀(jì)違規(guī)

(X)重大政策資金使用是否存在改變資金用途、擠占挪用

重點(diǎn)審查重大政策資金使用單位財(cái)政、民政、交通、水利、農(nóng)業(yè)、扶貧、教育等部門(mén)，是否存在資金使用的項(xiàng)目與上級(jí)下達(dá)資金文件的項(xiàng)目不一致;是否存在將重大政策資金用于地方基礎(chǔ)項(xiàng)目設(shè)施建設(shè)，是否存在將重大政策資金用于與項(xiàng)目本身不相關(guān)的管理費(fèi)開(kāi)支;是否存在將重大政策資金用于解決使用單位日常開(kāi)支;是否存在將重大政策資金用于解決使用單位遺留的債務(wù);是否存在將重大政策資金以投資形式獲得分紅。

(X)重大政策資金撥付是否存在滯撥、滯留、截留

主要審查財(cái)政、民政、交通、水利、農(nóng)業(yè)、扶貧、教育等相關(guān)部門(mén)重大政策資金的上級(jí)下?lián)芗暗胤较嚓P(guān)部門(mén)實(shí)撥情況，財(cái)政部門(mén)是否存在滯撥、滯留資金的問(wèn)題，民政、交通、水利、農(nóng)業(yè)、扶貧、教育等部門(mén)是否存在截留資金的問(wèn)題。

(X)重大政策結(jié)余資金是否存在截留、挪用

重點(diǎn)審查重大政策結(jié)余資金是否存在賬上跨年度余額，不及時(shí)歸還原資金渠道;是否存在沖減其他費(fèi)用支出;是否沖減其他項(xiàng)目建設(shè)支出;是否存在轉(zhuǎn)入事業(yè)或其他收入科目。

(X)重大政策資金是否存在虛列支出、虛報(bào)冒領(lǐng)、套取資金

重點(diǎn)審查重大政策資金的項(xiàng)目落實(shí)是否實(shí)際發(fā)生，有無(wú)存在賬有實(shí)無(wú)，資料全而未實(shí)施的虛列支出問(wèn)題;是否存在虛報(bào)項(xiàng)目、虛列領(lǐng)款表，代簽代領(lǐng)的虛報(bào)冒領(lǐng)問(wèn)題;是否以假發(fā)票、假合同、假檔案的形式套取重大政策資金。

(三)重大政策落實(shí)項(xiàng)目工程成本是否存在高估冒算、虛增工程造價(jià)

(X)重大政策落實(shí)項(xiàng)目是否存在材料高估冒算

重點(diǎn)審查重大政策落實(shí)項(xiàng)目材料價(jià)格是否存在未執(zhí)行相關(guān)地區(qū)發(fā)布的信息價(jià);是否存在高于市場(chǎng)價(jià)格簽證材料價(jià)格，是否存在不按合同約定自行提高材料價(jià)格。

(X)重大政策落實(shí)項(xiàng)目是否存在虛報(bào)工程量、高套定額

重點(diǎn)審查重大政策落實(shí)項(xiàng)目結(jié)算書(shū)的工程量和現(xiàn)場(chǎng)簽證的工程量，是否存在重復(fù)計(jì)量的問(wèn)題;重點(diǎn)比較報(bào)送的工程量與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工程量，是否存在多算、虛算計(jì)理的問(wèn)題;重點(diǎn)審查項(xiàng)目套項(xiàng)是否遵照相應(yīng)的定額項(xiàng)目執(zhí)行，有無(wú)高套定額的問(wèn)題，有無(wú)重復(fù)套項(xiàng)的問(wèn)題。

(X)重大政策落實(shí)項(xiàng)目是否存在虛增工程造價(jià)

重點(diǎn)審查重大政策落實(shí)項(xiàng)目的招投標(biāo)報(bào)價(jià)項(xiàng)目和結(jié)算書(shū)的項(xiàng)目，是否存在未施工的預(yù)算項(xiàng)目，結(jié)算未扣減的問(wèn)題;是否存在現(xiàn)場(chǎng)簽證的項(xiàng)目實(shí)際未施工的問(wèn)題;是否存在項(xiàng)目重復(fù)計(jì)價(jià)的問(wèn)題;從而虛增工程造價(jià)。

二、基層重大政策落實(shí)審計(jì)的方式

(X)基層重大政策落實(shí)審計(jì)實(shí)行大型項(xiàng)目全部審計(jì)與小型項(xiàng)目局部審計(jì)相交疊

對(duì)重點(diǎn)重大政策落實(shí)項(xiàng)目實(shí)行全面審計(jì)，全部覆蓋;對(duì)小型項(xiàng)目重大政策落實(shí)項(xiàng)目實(shí)行局部審計(jì)，重點(diǎn)抽查。

(X)基層重大政策落實(shí)審計(jì)采取報(bào)送與就地審計(jì)方式相結(jié)合對(duì)基層重大政策落實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)資料和工程管理資料采取報(bào)送審計(jì)的方式，對(duì)工程造價(jià)成本核實(shí)采取就地審計(jì)的方式，資料與現(xiàn)場(chǎng)相結(jié)合。

(X)基層重大政策落實(shí)審計(jì)采用計(jì)算機(jī)審計(jì)與手工審計(jì)相協(xié)調(diào)

基層重大政策落實(shí)財(cái)務(wù)運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，工程管理和工程造價(jià)審計(jì)采用手工審計(jì)，用計(jì)算機(jī)審計(jì)方式分析財(cái)務(wù)資金存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，用手工審計(jì)核查工程管理違法違規(guī)程序，揭示工程造價(jià)虛增、高估冒算的問(wèn)題。

(X)基層重大政策落實(shí)審計(jì)對(duì)投資額大的項(xiàng)目配合上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)參與協(xié)審，對(duì)投資額小的項(xiàng)目自行組織主審

對(duì)有些投資額大的重大政策落實(shí)審計(jì)，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以要求配合參與協(xié)審;對(duì)投資額小的政策落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)，則由基層審計(jì)機(jī)關(guān)自行組織審計(jì)，審計(jì)結(jié)果報(bào)送上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

(X)基層重大政策落實(shí)審計(jì)實(shí)施事中與事后審計(jì)相連接

對(duì)基層重大政策落實(shí)的重點(diǎn)重大項(xiàng)目實(shí)施事中跟蹤審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)反映重大政策落實(shí)項(xiàng)目進(jìn)度、完工情況，及時(shí)揭示資金使用不合規(guī)、建設(shè)程序不合法的問(wèn)題，及時(shí)糾正、整改;對(duì)已完工的重大政策落實(shí)項(xiàng)目和已撥付、使用到位的重大政策落實(shí)資金實(shí)施事后審計(jì)，把好最后一道關(guān)口，使政策項(xiàng)目落實(shí)到事，政策資金落實(shí)到人。

三、基層重大政策落實(shí)審計(jì)的方法

基層重大政策落實(shí)審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、復(fù)雜、審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)的工作，審計(jì)人員必須具備民政、教育、水利、農(nóng)業(yè)、扶貧多領(lǐng)域的政策法規(guī)知識(shí)，必須具備財(cái)務(wù)與工程方面的法規(guī)知識(shí)，所以在實(shí)施審計(jì)時(shí)，須根據(jù)各項(xiàng)目的實(shí)際情況，采用不同的審計(jì)方法。

本人認(rèn)為開(kāi)展這項(xiàng)審計(jì)工作運(yùn)用以下幾種方法。

(一)重點(diǎn)抽查法

一是只涉及資金撥付、使用的重大政策落實(shí)項(xiàng)目，從財(cái)政到農(nóng)業(yè)再到實(shí)際到付人，重點(diǎn)抽查資金是否落實(shí)到事、落實(shí)到人。

二是主要針對(duì)未完工的重大政策落實(shí)項(xiàng)目，只須對(duì)資金使用與工程管理程序進(jìn)行重點(diǎn)抽查，查找資金使用及工程管理程序違法違紀(jì)問(wèn)題。

(二)全面審查法

一是對(duì)工程投資額小、類(lèi)別單一、工作量小的重大政策落實(shí)項(xiàng)目，也采用全面審查法，提高審計(jì)工作效率。

二是對(duì)涉及金額大的重大政策落實(shí)項(xiàng)目，須采用全面審查法，從財(cái)務(wù)到工程管理再到工程造價(jià)，項(xiàng)目全面審計(jì)，審查項(xiàng)目從開(kāi)工至竣工交付使用全過(guò)程的環(huán)節(jié)合法性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性。

(三)調(diào)查詢(xún)問(wèn)法

根據(jù)財(cái)務(wù)賬反映的資金走向，核實(shí)資金使用的真實(shí)性，例如：民政的優(yōu)撫補(bǔ)助，必須與當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)查詢(xún)問(wèn);扶貧辦的扶貧資金，必須調(diào)查詢(xún)問(wèn)扶貧對(duì)象戶(hù)，了解核實(shí)扶貧資金使用的真實(shí)性;

民政的抗災(zāi)救災(zāi)政策資金，必須到受災(zāi)區(qū)、受災(zāi)人進(jìn)行調(diào)查詢(xún)問(wèn)，是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)的問(wèn)題。