第四章

企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)

一、案例分析題

1、甲公司對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)工作非常重視，目前的績(jī)效評(píng)價(jià)方法存在一些弊端，為此專門(mén)召集一些專家座談，研究如何改進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)方法。會(huì)議記錄中的部分內(nèi)容如下：

（1）李某認(rèn)為，采用非財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)量各責(zé)任中心的績(jī)效是有必要的，但指標(biāo)并非越多越好。企業(yè)必須明確自己在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，明確判斷哪些客戶、項(xiàng)目、投資或活動(dòng)超出了組織的戰(zhàn)略邊界，經(jīng)理人員應(yīng)該將精力集中在與公司戰(zhàn)略推進(jìn)有關(guān)的項(xiàng)目上，以提高管理效率。選擇業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的目的只有一個(gè)，那就是保證公司內(nèi)所有人員的視線都盯住企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，必須簡(jiǎn)化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)建立關(guān)鍵指標(biāo)體系，將價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)有效聯(lián)系，據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理。

（2）張某認(rèn)為，平衡計(jì)分卡中，顧客角度應(yīng)該從市場(chǎng)份額、客戶獲得率、客戶滿意度和產(chǎn)品合格率等角度進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)。

假定不考慮其他因素。

<1>、判斷李某的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處，并判斷李某所提及的績(jī)效評(píng)價(jià)類型以及該方法的優(yōu)缺點(diǎn)。

<2>、判斷張某的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

<3>、簡(jiǎn)述平衡計(jì)分卡的優(yōu)缺點(diǎn)。

2、甲集團(tuán)公司是一家從事家用電器生產(chǎn)和銷售的國(guó)有控股公司，為分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，甲公司從2014年初進(jìn)入生物制藥領(lǐng)域，開(kāi)始生產(chǎn)調(diào)節(jié)人體免疫功能的藥物，并成立A投資中心專門(mén)負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)。2015年1月15日，甲公司召開(kāi)2014年度工作總結(jié)會(huì)議，就公司發(fā)展、業(yè)績(jī)等重要問(wèn)題進(jìn)行了專題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：

（1）公司戰(zhàn)略方面。堅(jiān)定不移地走發(fā)展道路，2015年公司將加大技術(shù)研發(fā)力度，推出新一代智能家用中央空調(diào)系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)手機(jī)智能控制。憑借慣有的優(yōu)良品質(zhì)，再加上智能遠(yuǎn)程操控，給用戶提供更為便利與舒適的使用體驗(yàn)。

（2）業(yè)績(jī)方面。公司2014年獲得的凈利潤(rùn)為2500萬(wàn)元，投資占用的資本為5000萬(wàn)元。加權(quán)平均資本成本（稅后）10%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

（3）成本控制方面。2014年度A投資中心對(duì)M藥物實(shí)施了目標(biāo)成本管理，要求該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為10%，目前該類藥品的單位成本為0.6萬(wàn)元/箱，市場(chǎng)上主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為0.5萬(wàn)元/箱。

（4）績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法方面。甲公司根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃原理，將所要評(píng)價(jià)的各項(xiàng)指標(biāo)分別對(duì)照各自的標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，通過(guò)功效函數(shù)轉(zhuǎn)化為可以度量的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，再對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)進(jìn)行加總，得出綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。

假設(shè)不考慮其他因素。

<1>、根據(jù)資料，判斷甲公司所采取的發(fā)展戰(zhàn)略類型（寫(xiě)出具體細(xì)分類型），并說(shuō)明理由。

<2>、根據(jù)資料（2），根據(jù)國(guó)資委暫行辦法的規(guī)定，計(jì)算甲公司的經(jīng)濟(jì)增加值。

<3>、根據(jù)資料（3），依據(jù)目標(biāo)成本法計(jì)算原理，參照市場(chǎng)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，計(jì)算M藥物的目標(biāo)成本。

<4>、根據(jù)資料（4），指出甲公司采取的指標(biāo)體系綜合計(jì)分方法，并判斷屬于定性方法還是定量方法。

3、中國(guó)臺(tái)灣家具業(yè)曾在1990年前享譽(yù)世界。但隨著環(huán)境變化和大陸開(kāi)放后中國(guó)臺(tái)灣產(chǎn)業(yè)外移，截止目前，留在中國(guó)臺(tái)灣的家具生產(chǎn)廠家不到30%，外銷產(chǎn)值每年不到新臺(tái)幣15億元；而內(nèi)銷市場(chǎng)由于IKEA、HOLA等外國(guó)企業(yè)搶占50%以上份額，導(dǎo)致許多企業(yè)面臨困境。于是很多企業(yè)紛紛引入平衡計(jì)分卡，希望幫助企業(yè)走出困境。

2012年中國(guó)臺(tái)灣某家具公司年初的客戶量為2000個(gè)，年末的客戶量為2300個(gè)；2012年年初的員工總數(shù)為820人，年末的員工總數(shù)為850人，員工流失人數(shù)為100人。

假定不考慮其他因素。

<1>、簡(jiǎn)述平衡計(jì)分卡中“平衡”的含義。

<2>、根據(jù)平衡計(jì)分卡原理，指出顧客角度需要設(shè)定哪些績(jī)效指標(biāo)。

<3>、計(jì)算該家具公司2012年的客戶數(shù)量增長(zhǎng)率。

<4>、計(jì)算2012年該家具公司的員工流失率。

<5>、要有效使用平衡計(jì)分卡，必須將平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面與公司戰(zhàn)略相整合，指出需要遵守的三個(gè)原則。

4、甲公司制定了較為完善的績(jī)效計(jì)劃，主要包括構(gòu)建指標(biāo)體系、分配指標(biāo)權(quán)重、確定績(jī)效目標(biāo)值、選擇計(jì)分方法和評(píng)價(jià)周期等內(nèi)容。部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。指標(biāo)體系應(yīng)反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素，具體指標(biāo)應(yīng)含義明確，但可以不用度量。甲公司設(shè)置了營(yíng)業(yè)收入、凈資產(chǎn)收益率、客戶投訴率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，并在設(shè)置的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，根據(jù)指標(biāo)的重要性設(shè)置了指標(biāo)權(quán)重。

（2）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。甲公司使用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是行業(yè)均值標(biāo)準(zhǔn)。

（3）評(píng)價(jià)計(jì)分方法。甲公司2017年采用的單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)計(jì)分方法為比率法，資料如下表所示。

考核指標(biāo)

權(quán)重

目標(biāo)值

實(shí)際值

營(yíng)業(yè)收入

45%

120萬(wàn)元

100萬(wàn)元

資產(chǎn)負(fù)債率

30%

60%

50%

存貨周轉(zhuǎn)率

25%

40%

36%

另外，針對(duì)技術(shù)部門(mén)，公司采用了單獨(dú)的評(píng)價(jià)計(jì)分方法，如果年初制定的研發(fā)任務(wù)完成得10分，未完成得0分。經(jīng)評(píng)價(jià)，技術(shù)部門(mén)順利完成了年初制定的研發(fā)任務(wù)。

假設(shè)不考慮其他因素。

<1>、分析甲公司在績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)方面是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說(shuō)明理由。

<2>、根據(jù)常見(jiàn)的五種績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)分類方法，分別指出營(yíng)業(yè)收入、凈資產(chǎn)收益率、客戶投訴率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)所屬的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)類型。

<3>、判斷甲公司使用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)類型。

<4>、判斷甲公司針對(duì)技術(shù)部門(mén)采用的評(píng)價(jià)計(jì)分方法，并計(jì)算甲公司績(jī)效評(píng)價(jià)的考核得分。

答案部分

一、案例分析題

1、【正確答案】

（1）李某的觀點(diǎn)不存在不當(dāng)之處。（1分）

（2）李某所提及的是關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法。（1分）

優(yōu)點(diǎn)：①使企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)密切相關(guān)，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；②通過(guò)識(shí)別價(jià)值創(chuàng)造模式把握關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，能夠更有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值目標(biāo)；③評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量相對(duì)較少，易于理解和使用，實(shí)施成本相對(duì)較低，有利于推廣實(shí)施。（1分）

缺點(diǎn)：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的選取需要透徹理解企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造模式和戰(zhàn)略目標(biāo)，有效識(shí)別企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不當(dāng)將導(dǎo)致錯(cuò)誤的價(jià)值導(dǎo)向和管理缺失。（1分）

【該題針對(duì)“關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12648022,點(diǎn)擊提問(wèn)】

【正確答案】

張某的觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。（1分）

理由：產(chǎn)品合格率不屬于顧客維度指標(biāo)，它屬于內(nèi)部流程角度指標(biāo)。（1分）

【該題針對(duì)“關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12648023,點(diǎn)擊提問(wèn)】

【正確答案】

優(yōu)點(diǎn)：（1）戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解并轉(zhuǎn)化為被評(píng)價(jià)對(duì)象的績(jī)效指標(biāo)和行動(dòng)方案，使整個(gè)組織行動(dòng)協(xié)調(diào)一致；（2）從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)四個(gè)維度確定績(jī)效指標(biāo)，使績(jī)效評(píng)價(jià)更為全面完整；（3）將創(chuàng)新與學(xué)習(xí)作為一個(gè)維度，注重員工的發(fā)展和組織資本、信息資本等無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)利用，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（2分）

缺點(diǎn)：（1）專業(yè)技術(shù)要求高，工作量比較大，操作難度也較大，需要持續(xù)地溝通和反饋，實(shí)施比較復(fù)雜，實(shí)施成本高；（2）各指標(biāo)權(quán)重在不同層級(jí)及各層級(jí)不同指標(biāo)之間的分配比較困難，且部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)的量化工作難以落實(shí)；（3）系統(tǒng)性強(qiáng)，涉及面廣，需要專業(yè)人員的指導(dǎo)、企業(yè)全員的參與和長(zhǎng)期持續(xù)地修正完善，對(duì)信息系統(tǒng)、管理能力的要求較高。（2分）

【該題針對(duì)“關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12648024,點(diǎn)擊提問(wèn)】

2、【正確答案】

甲公司采取的發(fā)展戰(zhàn)略類型是多元化戰(zhàn)略（或多元化戰(zhàn)略中的不相關(guān)多元化戰(zhàn)略）和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略。（2分）

理由：多元化戰(zhàn)略是指在現(xiàn)有業(yè)務(wù)領(lǐng)域基礎(chǔ)上增加新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。甲公司是從事家用電器生產(chǎn)和銷售的公司，從2014年初進(jìn)入生物制藥領(lǐng)域，生產(chǎn)調(diào)節(jié)人體免疫功能藥物，屬于多元化戰(zhàn)略。（2分）產(chǎn)品開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略是通過(guò)改進(jìn)或改變產(chǎn)品或服務(wù)以增加產(chǎn)品銷售量的戰(zhàn)略。公司2015年加大技術(shù)研發(fā)力度，推出新一代智能家用中央空調(diào)系統(tǒng)，屬于產(chǎn)品開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略。（2分）

【該題針對(duì)“績(jī)效評(píng)價(jià)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12648041,點(diǎn)擊提問(wèn)】

【正確答案】

甲公司的經(jīng)濟(jì)增加值＝2500－5000×10%＝2000（萬(wàn)元）（1分）

【該題針對(duì)“績(jī)效評(píng)價(jià)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12648042,點(diǎn)擊提問(wèn)】

【正確答案】

M藥品的目標(biāo)成本＝0.5/（1＋10%）＝0.45（萬(wàn)元/箱）（1分）

【該題針對(duì)“績(jī)效評(píng)價(jià)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12648043,點(diǎn)擊提問(wèn)】

【正確答案】

甲公司采取的指標(biāo)體系綜合計(jì)分方法是功效系數(shù)法。（1分）功效系數(shù)法屬于定量法。（1分）

【該題針對(duì)“績(jī)效評(píng)價(jià)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12648044,點(diǎn)擊提問(wèn)】

3、【正確答案】

平衡計(jì)分卡中的“平衡”包括如下含義：①財(cái)務(wù)績(jī)效與非財(cái)務(wù)績(jī)效的平衡；②與客戶有關(guān)的外部衡量以及與關(guān)鍵業(yè)務(wù)過(guò)程和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)有關(guān)的內(nèi)部衡量的平衡；③領(lǐng)先指標(biāo)和滯后指標(biāo)設(shè)計(jì)的平衡；④結(jié)果衡量（過(guò)去努力的結(jié)果）與未來(lái)績(jī)效衡量的平衡。（3分）

【該題針對(duì)“平衡計(jì)分卡”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12648060,點(diǎn)擊提問(wèn)】

【正確答案】

顧客角度具體的績(jī)效指標(biāo)包括市場(chǎng)份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等。（2.5分）

【該題針對(duì)“平衡計(jì)分卡”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12648061,點(diǎn)擊提問(wèn)】

【正確答案】

客戶數(shù)量增長(zhǎng)率＝（2300－2000）/2000×100%＝15%（2分）

【該題針對(duì)“平衡計(jì)分卡”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12648062,點(diǎn)擊提問(wèn)】

【正確答案】

員工流失率＝100/[（820＋850）/2]×100%＝11.98%（1分）

【該題針對(duì)“平衡計(jì)分卡”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12648063,點(diǎn)擊提問(wèn)】

【正確答案】

①各個(gè)層面的指標(biāo)間具有因果關(guān)系；②結(jié)果計(jì)量指標(biāo)與績(jī)效動(dòng)因相關(guān)聯(lián)；③與財(cái)務(wù)指標(biāo)掛鉤。（1.5分）

【該題針對(duì)“平衡計(jì)分卡”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12648064,點(diǎn)擊提問(wèn)】

4、【正確答案】

（1）指標(biāo)體系中的具體指標(biāo)應(yīng)含義明確，但可以不用度量，存在不當(dāng)之處。（0.5分）

理由：指標(biāo)體系中的具體指標(biāo)應(yīng)含義明確、可度量。（1分）

（2）根據(jù)指標(biāo)的重要性設(shè)置指標(biāo)權(quán)重，存在不當(dāng)之處。（0.5分）

理由：通常績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重應(yīng)當(dāng)根據(jù)指標(biāo)的重要性以及考核導(dǎo)向進(jìn)行設(shè)置，并根據(jù)需要適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（1分）

【該題針對(duì)“績(jī)效評(píng)價(jià)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12905394,點(diǎn)擊提問(wèn)】

【正確答案】

營(yíng)業(yè)收入所屬的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)類型：財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)、絕對(duì)指標(biāo)、基本指標(biāo)、正向指標(biāo)。（0.5分）

凈資產(chǎn)收益率所屬的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)類型：財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)、相對(duì)指標(biāo)、基本指標(biāo)、正向指標(biāo)。（0.5分）

客戶投訴率所屬的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)類型：非財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)、相對(duì)指標(biāo)、反向指標(biāo)。（0.5分）

資產(chǎn)負(fù)債率所屬的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)類型：財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)、相對(duì)指標(biāo)、基本指標(biāo)、適度指標(biāo)。（0.5分）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率所屬的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)類型：財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)、相對(duì)指標(biāo)、基本指標(biāo)、正向指標(biāo)。（0.5分）

【該題針對(duì)“績(jī)效評(píng)價(jià)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12905395,點(diǎn)擊提問(wèn)】

【正確答案】

甲公司使用的是外部標(biāo)準(zhǔn)。（1分）

【該題針對(duì)“績(jī)效評(píng)價(jià)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12905396,點(diǎn)擊提問(wèn)】

【正確答案】

甲公司針對(duì)技術(shù)部門(mén)采用的評(píng)價(jià)計(jì)分方法是非此即彼法。（0.5分）

營(yíng)業(yè)收入比率得分值＝100/120×100%×45＝37.5（分）（0.75分）

資產(chǎn)負(fù)債率比率得分值＝50/60×100%×30＝25（分）（0.75分）

存貨周轉(zhuǎn)率比率得分值＝36/40×100%×25＝22.5（分）（0.75分）

甲公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的考核得分＝37.5＋25＋22.5＋10＝95（分）（0.75分）

【該題針對(duì)“績(jī)效評(píng)價(jià)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12905397,點(diǎn)擊提問(wèn)】