第一篇：第四節(jié) 代理營(yíng)業(yè)稅納稅審查實(shí)務(wù)-練習(xí)題

單項(xiàng)選擇

1．下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是()。

A．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

B．納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

C．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)

D．運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取的營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)

答案：A

【解析】納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng)B不正確；對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸從事程租、期租業(yè)務(wù)，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)C不正確；運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)，故選項(xiàng)D不正確。

2.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。

A.修理機(jī)器

B.修繕?lè)课?/p>

C.修復(fù)古董

D.裁剪服裝

【答案】B

【解析】修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅

多項(xiàng)選擇

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）

A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)

B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)

C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

【答案】AD

【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。提供或者接收應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍；境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，正確選項(xiàng)為AD。

計(jì)算題： 1．某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)開展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)收入130萬(wàn)元，并向?qū)W員配套培訓(xùn)教材取得收入70萬(wàn)元。

(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬(wàn)元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)l000萬(wàn)元。

(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國(guó)家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元。

(4)2009年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫(kù)光盤10000張，每張售價(jià)l000元：光盤交付使用后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費(fèi)l00萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（前者是貨物轉(zhuǎn)讓，是繳納增值稅，后者是技術(shù)支持，屬于營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)范圍。）

答案：(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

混合銷售應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（130+70）×3%=6（萬(wàn)元）

(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（廣告的制作費(fèi)不能從廣告的營(yíng)業(yè)額中減掉）5000×5%=250（萬(wàn)元）

(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)）。

200×5%=10（萬(wàn)元）

(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

100×5%=5（萬(wàn)元）

2.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元。其中，40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。

(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。

(3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。

(4)在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來(lái)華)，支付費(fèi)用20萬(wàn)元。

(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。

(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬(wàn)元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

【答案】(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（50-40-2）×5%=0.4（萬(wàn)元）

(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2（萬(wàn)元）

(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5（萬(wàn)元）

(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1（萬(wàn)元）

(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5（萬(wàn)元）

(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（800-500）×5%=15（萬(wàn)元）（單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。）

3.位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬(wàn)元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10；

（2）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款；

（3）與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬(wàn)元；

（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元，客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為80萬(wàn)元；

（5）將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元；該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%.要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（2）公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（3）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（4）公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（5）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

答案：

（1）承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝800×10%×3%＝2.4（萬(wàn)元）（2）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（300-80）×3%＝6.6（萬(wàn)元）

（3）提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝40×3%＝1.2（萬(wàn)元）

（4）為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（35+5+10）×3%＝1.5（萬(wàn)元）

（5）自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝77.99（萬(wàn)元）

第二篇：營(yíng)業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)（共）

營(yíng)業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是()。

A．從事汽車修配業(yè)的個(gè)人 B．發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位 C．從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶 D．將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的單位 2.按2009年政策規(guī)定，下列行為中，不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是()。A．在境內(nèi)組織旅客出境旅游 B．個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)

C．以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的 D.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，收取固定收入

3.A公司承包一項(xiàng)工程，總造價(jià)6000萬(wàn)元，A公司將l500萬(wàn)元的安裝工程分包給B公司。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價(jià)款600萬(wàn)元，提前竣工獎(jiǎng)l50萬(wàn)元。A公司又將其中材料差價(jià)款200萬(wàn)元和提前竣工獎(jiǎng)50萬(wàn)元支付給B企業(yè)。計(jì)算A公司應(yīng)繳納和代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅分別為()萬(wàn)元。A．180；45 B．150；45 C．150；52.5 D．180；52.5 4.搬家公司取得的搬家收入應(yīng)按()稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

A.交通運(yùn)輸——陸路運(yùn)輸

B.交通運(yùn)輸——其他交通運(yùn)輸業(yè) C.交通運(yùn)輸——裝卸搬運(yùn)

D.服務(wù)業(yè)——搬運(yùn)業(yè) 5.下列說(shuō)法正確的是（）

A.對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 B.航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 C.搬家服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

D.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入按5%稅率征收服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅

6.2008年3月，甲企業(yè)取得乙公司的一項(xiàng)商標(biāo)專利權(quán)用于抵償貨款，雙方作價(jià)30萬(wàn)元。10月份，甲企業(yè)將該項(xiàng)專利權(quán)以50萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)均已辦理。則甲企業(yè)在上述業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是（）萬(wàn)元。A.1 B.2.5 C.3.1

D.4.1 7.機(jī)械廠委托甲金屬企業(yè)購(gòu)鋼材兩批。一批為100噸，每噸購(gòu)進(jìn)價(jià)格2000元，增值稅共34000元，甲將從銷售方取得的專用發(fā)票轉(zhuǎn)交給了機(jī)械廠并與機(jī)械廠結(jié)清了價(jià)稅234000元；另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開給了普通發(fā)票。另一批為200噸，每噸買價(jià)2000元，取得了專用發(fā)票，甲企業(yè)以購(gòu)進(jìn)價(jià)向機(jī)械廠開具了專用發(fā)票，另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開具了普通發(fā)票。則該兩批代購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。A.1462.5 B.877.50 C.2925 D.2500 8.從事金融業(yè)務(wù)的納稅人的納稅期限為()。

A．1個(gè)季度 B．1個(gè)月或15日、l0日、5目

C．1個(gè)月 D．1個(gè)月或15日、l0日、5日、3目、l日 9.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是()。A．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 B．保險(xiǎn)公司取得的儲(chǔ)金收入 C．銀行銷售金銀的業(yè)務(wù) D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

10.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。A．將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天 B．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 C．簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書的當(dāng)天 D．承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天

11.某旅游企業(yè)組團(tuán)到新加坡旅游。共有游客40人，每人收費(fèi)7000元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元；出境后由新加坡的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人3000元付給新加坡旅游企業(yè)，中國(guó)旅游企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為()元。A．14000 B．10000 C．8000 D．4000 12.某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入50萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入20萬(wàn)元，相關(guān)煙、酒、飲料收入18萬(wàn)元，零點(diǎn)小食品5萬(wàn)元，點(diǎn)歌收入5萬(wàn)，該歌舞廳本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）。A．14.55萬(wàn)元

B．15.15萬(wàn)元 C．18.6萬(wàn)元 D．19.6萬(wàn)元

13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是()A.保險(xiǎn)公司取得的追償款 B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入 C.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入 D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入

14.某公司2008年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1100萬(wàn)元，2009年1月到期后本息合計(jì)1160萬(wàn)元；因該公司無(wú)力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)估，該房屋價(jià)值1250萬(wàn)元，銀行和公司進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算，則該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。A．100萬(wàn)元 B．53.5萬(wàn)元 C．62.5萬(wàn)元 D．85.6萬(wàn)元

15.納稅人發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）A．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、B．為汽車銷售單獨(dú)提供的汽車按揭和代辦服務(wù)業(yè)務(wù) C．郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報(bào)紙、雜志的業(yè)務(wù) D．以不動(dòng)產(chǎn)投資入股后，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，目前屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有（）。A.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人或購(gòu)買者 C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人

D.納稅人提供跨地區(qū)建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的相關(guān)建設(shè)單位或個(gè)人

2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，以下屬于金融保險(xiǎn)業(yè)的征稅范圍的有（）。A.境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事離岸銀行業(yè)務(wù) B.融資租賃

C.銀行的金銀銷售業(yè)務(wù) D.銀行貸款

3.營(yíng)業(yè)稅納稅人取得的下列各項(xiàng)收入中，能作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A．物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入 B．金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 C．國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入 D．拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入

4.按2009年政策規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住房專項(xiàng)維修基金

B.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入 C.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入

D.個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年的普通住宅對(duì)外轉(zhuǎn)讓 5.下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有()。A．電信局為客戶安裝電話，并銷售電話機(jī)取得的收入 B．郵電局出售的郵寄物品包裝木盒等 C．溜冰場(chǎng)出租冰鞋收入

D．燈飾商店銷售燈飾并負(fù)責(zé)安裝的安裝費(fèi)

6.金融、保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)具體規(guī)定的有（）。

A.金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額 B.保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額 C.金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額 D.保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額 7.甲公司（增值稅一般納稅人）10月份與乙企業(yè)簽定代購(gòu)協(xié)議，為乙代購(gòu)貨物并收取周轉(zhuǎn)金25萬(wàn)元，約定按實(shí)際結(jié)算含增值稅價(jià)格的4%收取手續(xù)費(fèi)。銷售方將增值稅專用發(fā)票開具給乙企業(yè)，注明銷售額30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元。則甲公司正確的稅務(wù)處理是（）A．應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅600元

B．應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅702元 C．應(yīng)納增值稅51000元 D．不納增值稅

8.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，正確的闡述有（）。A.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

B.自2009年1月1日起，營(yíng)業(yè)稅固定期的納稅期限，分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或

1個(gè)季度

C.金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)月，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅 D.保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

9.下列各項(xiàng)符合營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()。A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 10.下列營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間正確的是()。

A．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 B．融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為租賃設(shè)備發(fā)出的當(dāng)天

C．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 D．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，于該預(yù)收性質(zhì)價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。

11.某公園本月取得門票收入和游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入20萬(wàn)元，沒(méi)有分別核算。同時(shí)給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場(chǎng)地取得收入3萬(wàn)元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂(lè)業(yè)適用稅率20%。則下列處理正確的是（）。A.應(yīng)將全部收入23萬(wàn)元按文化體育業(yè)征稅 B.當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為4.15萬(wàn)元

C.給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場(chǎng)地取得收入應(yīng)當(dāng)按文化體育業(yè)征稅 D.門票收入和游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)按娛樂(lè)業(yè)征稅

12.下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍的是()。A．融資租賃業(yè)務(wù) B．郵政儲(chǔ)蓄 C．證券經(jīng)紀(jì)業(yè) D．郵匯

13.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法中，符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅 B.整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)暫免營(yíng)業(yè)稅

C.對(duì)QFIl委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅

D.營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)對(duì)其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅

14.下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的稅率為（）。A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按5% B.建筑設(shè)計(jì)收入按3% C.郵政儲(chǔ)蓄收入按5% D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5% 15.下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) B.人民銀行對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)

C.金融機(jī)構(gòu)與金融機(jī)構(gòu)之間的資金拆借往來(lái) D.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

三、計(jì)算題

1.甲建筑工程公司(具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)，且為增值稅一般納稅人)下轄3個(gè)施工隊(duì)、1個(gè)金屬結(jié)構(gòu)件工廠、1個(gè)招待所(均為非獨(dú)立核算單位)，2008年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1000萬(wàn)元；由甲建筑工程公司提供、并按市場(chǎng)價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬(wàn)元(該金屬結(jié)構(gòu)件由其下屬金屬結(jié)構(gòu)件工廠加工生產(chǎn)，為生產(chǎn)此構(gòu)件購(gòu)進(jìn)原料并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額300萬(wàn)元)，建設(shè)方采購(gòu)建筑材料等1500萬(wàn)元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。

(2)甲建筑工程公司將其中200萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目分包給B建筑工程公司(B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位)。

(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房－幢(購(gòu)置原價(jià)700萬(wàn)元)，取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬(wàn)元。

(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬(wàn)元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬(wàn)元。要求：按下列順序回答問(wèn)題：

(1)甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(2)甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(3)甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(4)甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；(5)甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

2.某經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)，2008年2月份取得以下收入：(1)依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元；(2)代售大型演唱會(huì)門票53000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)3000元；(3)代銷中國(guó)福利彩票500000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)5000元；

(4)協(xié)會(huì)開設(shè)的照相館營(yíng)業(yè)收入28000元，其中包括像冊(cè)、鏡框等銷售收入2000元；(5)委派兩人到國(guó)外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣60000元；(6)舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元?！疽蟆?/p>

(1)計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2)計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

第三篇：所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)

納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 第八章 所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)

第八章是注冊(cè)稅務(wù)師考試的重點(diǎn)章，在歷年考試中占有非常重要的地位。一般分值在15分左右，在某些年份，該章節(jié)分值超過(guò)30分。出過(guò)單選、多選題、簡(jiǎn)答題，也經(jīng)常以綜合題的形式出現(xiàn)。按照2005考試大綱要求：

1．了解上市公司試用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的格式、內(nèi)容；熟悉代理內(nèi)資企業(yè)納稅申報(bào)操作規(guī)范；掌握一般內(nèi)資企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，納稅調(diào)整項(xiàng)目表，聯(lián)營(yíng)企業(yè)分利、股息收入納稅表，企業(yè)減免項(xiàng)目表計(jì)算填報(bào)方法。

2．了解代理外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范；熟悉外商投資企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)匯總納稅，外國(guó)企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并納稅，外國(guó)企業(yè)承包工程作業(yè)，預(yù)提所得稅代理申報(bào)操作要點(diǎn)；掌握季度、所得稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法；熟悉清算所得稅申報(bào)表，預(yù)提所得稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法。

3．熟悉代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握工薪所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，承包經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利等所得代理納稅申報(bào)的操作要點(diǎn)；掌握個(gè)人所得稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)方法。第一節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)

一、企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

計(jì)算企業(yè)所得稅基本計(jì)算公式為： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)所得額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，會(huì)計(jì)所得額是企業(yè)季度和會(huì)計(jì)報(bào)表中的利潤(rùn)額，稅收調(diào)整項(xiàng)目金額是在企業(yè)會(huì)計(jì)所得額的基礎(chǔ)上，將會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不相一致的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算得出計(jì)稅所得。一般來(lái)講，企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)不作納稅調(diào)整，以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額按適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額，但是，在年終匯算清繳所得稅時(shí)，必須將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為計(jì)稅所得，由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的應(yīng)稅所得額進(jìn)行檢查，出具《企業(yè)所得稅查賬鑒證報(bào)告》。教材186頁(yè)[例8-1]。

(二)境外所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅額，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，按照稅法規(guī)定的扣除限額，從其應(yīng)納稅額中扣除。

境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×（來(lái)源于某國(guó)的所得額÷境內(nèi)、外所得總額）

納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可用以后稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

實(shí)際應(yīng)繳所稅稅額=應(yīng)納所得稅額－境外所得稅稅額扣除額 教材187頁(yè)[例8-2]。

(三)分得股息、利潤(rùn)應(yīng)納稅額的計(jì)算 企業(yè)在國(guó)內(nèi)投資、聯(lián)營(yíng)取得利潤(rùn)，由接受投資或聯(lián)營(yíng)企業(yè)向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 稅。對(duì)于投資方或參營(yíng)方分得的股息、利潤(rùn)，因其已是已稅利潤(rùn)，一般不再納稅。但是，由于涉及地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異，其已繳納的稅額需要在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。

補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式：

（1）來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤(rùn)額÷（1-聯(lián)營(yíng)企業(yè)所稅稅率）

（2）應(yīng)納所得稅額=來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率（3）稅收扣除額=來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率（4）應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額

2、如果聯(lián)營(yíng)企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，則從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)不予補(bǔ)稅；如果由于聯(lián)營(yíng)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)也不再補(bǔ)稅。

3、企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入按照稅法有關(guān)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

二、代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范（熟悉）根據(jù)稅法規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)替納稅義務(wù)人在月份或者季度終了后十五日內(nèi)報(bào)送申報(bào)表及月份或者季度財(cái)務(wù)報(bào)表，履行月份或者季度納稅申報(bào)手續(xù)。終了后四十五日內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表及附報(bào)資料。

（一）納稅企業(yè)。

核查收入、成本、期間費(fèi)用、稅金、損失、營(yíng)業(yè)外收支的帳戶和相關(guān)原始憑證，計(jì)算當(dāng)期會(huì)計(jì)所得，再按稅法和會(huì)計(jì)的差異調(diào)整利潤(rùn)，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)稅所得額。根據(jù)企業(yè)適用的所得稅率，計(jì)算應(yīng)納所得稅額。如有分得的聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)或境外投資收益，境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得，還要核查計(jì)算其應(yīng)補(bǔ)繳稅額并匯總申報(bào)。

（二）減免稅企業(yè)。

根據(jù)企業(yè)所得稅條例和統(tǒng)稅收政策，享受減免稅的企業(yè)主要有高新技術(shù)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、利用“三廢”生產(chǎn)企業(yè)、勞服就業(yè)企業(yè)、校辦企業(yè)和福利生產(chǎn)企業(yè)等。具體操作流程：

1、核查企業(yè)減免稅的政策依據(jù)和審批文件，確定減稅免稅的具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，適用的減免幅度和期限。

2、核查企業(yè)不符合減免條件經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，或者減免稅期滿應(yīng)恢復(fù)征稅的所得。

3、在明確征免項(xiàng)目之后，按照企業(yè)納稅申報(bào)的操作規(guī)范，計(jì)算出應(yīng)納所得稅額和減免所得稅額，計(jì)算填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。

三、代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法（掌握）

見教材192頁(yè)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，填表時(shí)應(yīng)注意：

1、本表43行以前根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析填列，但不完全對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目，比如轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而本表是計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入；

2、本表第7行的投資收益要還原成稅前來(lái)填列。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息的收支會(huì)計(jì)中是合并計(jì)算的，而在本表中應(yīng)分開來(lái)填列，利息收入填在相關(guān)的投資收益中，而利息支出填在相關(guān)的支出項(xiàng)目中。

4、債務(wù)重組和受贈(zèng)資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上計(jì)入資本積，而在本表中應(yīng)計(jì)入第13行其他收納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 入。

掌握教材206頁(yè)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位適用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》。

第二節(jié) 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)

外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。總機(jī)構(gòu)不設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)以及外國(guó)企業(yè)，為非居民納稅義務(wù)人，僅負(fù)有限納稅義務(wù)，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。

一、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額按下列公式計(jì)算： 應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納地方所得稅=應(yīng)納稅所得額×地方所得稅率(3％)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額，總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，同時(shí)從境內(nèi)、境外取得所得的外商投資企業(yè)，就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得納稅。但其境外所得已在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額(不包括納稅后又得到補(bǔ)償或者由他人代為承擔(dān)的稅款)，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從應(yīng)納稅額中扣除。但扣除額不能超過(guò)其境外所得按我國(guó)稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，按分國(guó)不分項(xiàng)的方法計(jì)算。教材211頁(yè)[例8-5]。

（一）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅幾種特殊情況的計(jì)算方法 1．外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)所得稅的計(jì)算方法

（1）對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)從事居間介紹等業(yè)務(wù)所取得的收入，凡是可以按實(shí)際收入申報(bào)征稅，或已掌握其簽訂合同以及傭金率等情況的，都應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定，分別采用按實(shí)申報(bào)或核定征收的方法計(jì)算征稅。

（2）對(duì)某些外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)客戶、其他企業(yè)從事居間介紹等業(yè)務(wù)收入，不能提供準(zhǔn)確證明文件的，或者不能區(qū)分其是自營(yíng)商品貿(mào)易還是代理商品貿(mào)易的，為簡(jiǎn)化征收手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意，可按其經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算征稅。

應(yīng)稅收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷（1-核定利潤(rùn)率10%-營(yíng)業(yè)稅稅率5%）應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×核定利潤(rùn)率10% 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率33% 2．外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)所得稅的計(jì)算方法 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配等工程項(xiàng)目和提供服務(wù)所取得的收入，應(yīng)扣除代為采購(gòu)或在中國(guó)境外制造為本工程所需用的機(jī)器設(shè)備、建筑材料實(shí)際墊付的價(jià)款以及分包給其他公司的工程價(jià)款后計(jì)算所得額。但是發(fā)包方不得為承包工程作業(yè)的外國(guó)企業(yè)包稅，否則，應(yīng)將發(fā)包企業(yè)承付的工程稅款并入承包方的承包收入中納稅。

對(duì)不能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參照同行業(yè)的利潤(rùn)水平按照不低于20% 的水準(zhǔn)核定利潤(rùn)率，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

3．預(yù)提所得稅的計(jì)算方法

外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、利息、租金、納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的應(yīng)納稅額，從2000年1月1 日起按10%的稅率或者按雙邊稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率計(jì)算，由支付單位源泉扣繳。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納所得稅額＝支付單位每次支付的應(yīng)稅所得額×稅率 4．外商投資企業(yè)清算所得應(yīng)納所得稅的計(jì)算方法

企業(yè)因解散、合并、終止進(jìn)行清算時(shí)，以清算期間作為一個(gè)納稅。清算所得的計(jì)算公式為：

（1）按實(shí)際發(fā)生的收入成本和費(fèi)用計(jì)算應(yīng)稅所得額的： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅所得額×所得稅稅率（33%）（2）按核定利潤(rùn)率計(jì)算應(yīng)稅所得額的：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額×核定利潤(rùn)率×所得稅稅率（33%）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=清算所得額×適用稅率

應(yīng)納地方所得稅額=清算所得額×地方所得稅稅率（3%）

（3）清算所得=資產(chǎn)凈值或剩余財(cái)產(chǎn)－（未分配利潤(rùn)+各項(xiàng)基金+清算費(fèi)用+實(shí)繳資本）

（二）外商投資企業(yè)再投資退稅的計(jì)算方法

1．外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。

2．外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款，即退稅率為100％。

計(jì)算再投資退稅額的公式是：

再投資退稅額=再投資額÷[1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和]×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率 教材212頁(yè)[例8-6]

二、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范（了解）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算分季預(yù)繳，季度預(yù)繳稅款應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)申報(bào)辦理，終了后5個(gè)月內(nèi)履行匯算清繳的納稅申報(bào)手續(xù)，除要報(bào)送企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表外，還要根據(jù)稅收征管工作的需要，報(bào)送附表或其他計(jì)稅資料。如報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，以規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得的計(jì)算。(一)外商投資企業(yè)

外商投資企業(yè)納稅申報(bào)操作的難點(diǎn)與重點(diǎn)環(huán)節(jié)，仍是應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

1、核查外商投資企業(yè)的投資所在地和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍屬于生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性行業(yè)，確定其適用的企業(yè)所得稅率。

2、核查企業(yè)近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，確定其會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算和納稅調(diào)整是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和現(xiàn)行稅法的規(guī)定。

3、核查外商投資企業(yè)中國(guó)境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于中國(guó)境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)要具體核查其投資經(jīng)營(yíng)地區(qū)和項(xiàng)目所適用的所得稅率，按總分機(jī)構(gòu)各自適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，匯總申報(bào)納稅。

4、核查固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、籌辦費(fèi)等資產(chǎn)的稅務(wù)處理，根據(jù)稅法的有納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

5、核查企業(yè)有關(guān)股息、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)的支付情況，確定企業(yè)當(dāng)期應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅稅額。

注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)外商投資企業(yè)帳面利潤(rùn)和納稅調(diào)整的主要環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查后，通過(guò)工作底稿的編制，具體反映調(diào)整的內(nèi)容和對(duì)當(dāng)期應(yīng)稅所得額的影響。(二)外國(guó)企業(yè)

外國(guó)企業(yè)包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)，以及其他經(jīng)濟(jì)組織。1．承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)的外國(guó)企業(yè)

（1）核查來(lái)華承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)期限，確定代理納稅申報(bào)期間，即在某項(xiàng)工程或勞務(wù)完工結(jié)算時(shí)辦理申報(bào)，或是按納稅分期預(yù)繳，完工結(jié)算后匯算清繳。

（2）核查承包工程作業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)的合同，確定計(jì)稅收入和稅前扣除項(xiàng)目金額，正確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)。

（3）核查承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的有關(guān)成本、費(fèi)用及相關(guān)憑證，據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)稅所得額，如果外國(guó)企業(yè)不能提供真實(shí)完整的原始憑證，應(yīng)按核定利潤(rùn)率的方法計(jì)算應(yīng)稅所得額。2．預(yù)提所得稅

預(yù)提所得稅以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人在向納稅義務(wù)人支付應(yīng)稅收益時(shí)，除另有規(guī)定外，按10% 的稅率扣繳稅款，并于5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳所得稅報(bào)告表，同時(shí)將稅款繳入國(guó)庫(kù)。

（1）核查扣繳義務(wù)人與納稅義務(wù)人簽訂的投資、貸款、租賃、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)使用權(quán)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益等合同內(nèi)容，確定扣繳項(xiàng)目，并將合同或協(xié)議副本報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，辦理有關(guān)扣繳手續(xù)。

（2）核查合同中有關(guān)稅法規(guī)定可予以稅前扣除或減免的內(nèi)容，確定扣繳項(xiàng)目預(yù)提所得稅的征免界限和計(jì)稅依據(jù)。如利潤(rùn)、股息，凡由外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)按投資比例、股權(quán)、股份以及其他非債權(quán)關(guān)系分離利潤(rùn)的權(quán)利取得的所得的免征預(yù)提稅。外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織土地使用權(quán)的再轉(zhuǎn)讓收入，如屬于未設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，或者與所設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)

實(shí)際聯(lián)系的，準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入總額中減除原受讓價(jià)款后的余額征收預(yù)提所得稅。（3）核查合同有關(guān)收益結(jié)算的方法和支付時(shí)間，按支付當(dāng)日的外幣匯率折算人民幣計(jì)算填報(bào)扣繳所得稅報(bào)告表。

三、代理填制外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法（掌握）新設(shè)計(jì)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、季度申報(bào)表分為A類和B類兩種，A類適用于：能夠提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)；B類適用于：按核定利潤(rùn)率或按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式繳納企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)。

第三節(jié) 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)

我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)是以個(gè)人為納稅主體，按分類所得設(shè)置稅率，實(shí)行自行申報(bào)和代扣代繳兩種征稅方法。

一、個(gè)人所得稅的計(jì)算方法 納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 1．工資、薪金所得應(yīng)納所得稅額的計(jì)算 工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅可以由納稅人直接繳納，也可以由扣繳義務(wù)人扣繳。它是以納稅人每月取得的工資薪金收入扣除800元(或4000元)后的余額為應(yīng)稅所得，根據(jù)九級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算其應(yīng)納所得稅額。教材238頁(yè)[例8-7] 2．勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納所得稅的計(jì)算。

教材239頁(yè)[例8-8]。

3．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人未滿一月工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（當(dāng)月實(shí)際在中國(guó)天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）教材239頁(yè)[例8-9]。

4．境外所得的已納稅款的扣除。教材239頁(yè)[例8-10]。

5．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)算。

自2001 年1月1 日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照《個(gè)人所得稅法》的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5% ～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。凡實(shí)行查帳征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》 的規(guī)定確定。但下列項(xiàng)目的扣除則例外：

（1）投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照《個(gè)人所得稅法》“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前直接扣除。

（2）企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。

（3）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

（5）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5% 的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

（6）企業(yè)每一納稅發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2% 的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。

（7）企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 以下的，不超過(guò)銷

（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰ ；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。

（8）企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

6．有下列情形之一的，則采取核定帳收方式征收個(gè)人所得稅：（1）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；

（2）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的：

（3）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下： 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率 =成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

二、個(gè)人所得稅代理納稅申報(bào)操作規(guī)范

代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的關(guān)鍵問(wèn)題，是能否全面、真實(shí)地反映納稅義務(wù)人的應(yīng)稅所得。由于個(gè)人收入結(jié)算與支付具有一定的隱蔽性，會(huì)給代理申報(bào)帶來(lái)一定的困難和風(fēng)險(xiǎn)。為確保辦稅質(zhì)量，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)在界定納稅義務(wù)人性質(zhì)的前提下，根據(jù)具體的計(jì)稅方法，嚴(yán)格按規(guī)范程序操作。(一)居民納稅義務(wù)人（掌握）

居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，應(yīng)負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)。教材主要介紹我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)中的中方和外籍人員工薪所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，利息、股息、紅利所得代理申報(bào)的操作規(guī)范。

1．核查有關(guān)工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和利息、股息、紅利所得結(jié)算賬戶，審核支付單位工薪支付明細(xì)表，獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼性收入發(fā)放明細(xì)表，勞務(wù)報(bào)酬支付明細(xì)表，福利性現(xiàn)金或?qū)嵨镏С觯Y債券利息、股息、紅利支出，確定應(yīng)稅項(xiàng)目和計(jì)稅收入。

2．根據(jù)稅法和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅前扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定，確定免于征稅的所得，計(jì)算應(yīng)稅所得。

3．核查外籍個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)由境外公司支付的收入，來(lái)源于中國(guó)境外由境內(nèi)、境外公司支付的所得，根據(jù)有無(wú)住所或?qū)嶋H居住時(shí)間，以及在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)任職的實(shí)際情況，確認(rèn)納稅義務(wù)。

4．核查稅款負(fù)擔(dān)方式和適用的稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額，并于每月7日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代扣代繳所得稅申報(bào)手續(xù)。(二)非居民納稅義務(wù)人（熟悉）

非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。非居民納稅義務(wù)人只負(fù)有限納稅義務(wù)。對(duì)非居民納稅義務(wù)人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的工薪所得，根據(jù)在境內(nèi)實(shí)際居住的時(shí)間、支付方式和稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定來(lái)確定是否征稅。勞務(wù)報(bào)酬所得主要根據(jù)稅收協(xié)定有關(guān)獨(dú)立勞務(wù)和非獨(dú)立勞務(wù)的判定來(lái)確定具體的計(jì)稅方法。由于利息、股息、紅利所得情況各異，征免界定均有具體規(guī)定。因此，代理非居民納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)，其計(jì)稅資料的取得與核實(shí)是比較復(fù)雜的。納稅服務(wù)網(wǎng)

http://cnnsr.com.cn 1．核查外籍個(gè)人因任職、受雇、履約等出入境的實(shí)際日期，確定與其派遣公司或雇主的關(guān)系，通過(guò)出入境簽證、職業(yè)證件、勞務(wù)合同等來(lái)判定其所得適用的稅目和發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)間。

2．核查納稅義務(wù)人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)分別由境內(nèi)、境外支付的工薪 所得明細(xì)表，根據(jù)稅款負(fù)擔(dān)方式和雇主為其負(fù)擔(dān)稅款情況，將不含稅收入換算成含稅收入。3．核查納稅義務(wù)人從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼、津貼及福利費(fèi)支出明細(xì)，除稅法規(guī)定免于征稅的項(xiàng)目外，將其并入工薪所得計(jì)算納稅。

4．核查納稅義務(wù)人勞務(wù)報(bào)酬所得支付明細(xì)表，通過(guò)審核外籍個(gè)人來(lái)華提供勞務(wù)服務(wù)與派遣公司的關(guān)系，判定其屬于非獨(dú)立勞務(wù)或獨(dú)立勞務(wù)，前者應(yīng)按工薪所得計(jì)稅，后者則適用勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)稅方法。

5．核查納稅義務(wù)人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利息、股息、紅利所得的計(jì)稅資料，根據(jù)其投資的具體內(nèi)容來(lái)判定征免。

6．核查擔(dān)任境內(nèi)企業(yè)或外企商社高級(jí)職務(wù)的外籍個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的工薪所得和實(shí)際履行職務(wù)的期間，據(jù)以計(jì)算應(yīng)稅所得。

7．在對(duì)非居民納稅義務(wù)人工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得等全部計(jì)稅資料進(jìn)行核查后，分類計(jì)算應(yīng)稅所得，按一定的稅款負(fù)擔(dān)方式計(jì)算出支付單位應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額。

三、代理填制個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的方法（掌握）

個(gè)人所得稅申報(bào)表主要設(shè)置了七類九種，其中較常用的為七種：

1、個(gè)人所得稅月份申報(bào)表；

2、個(gè)人所得稅申報(bào)表；

3、個(gè)人所得稅扣繳稅款報(bào)告表；

4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表；

5、特定行業(yè)個(gè)人所得稅月份申報(bào)表；

6、特定行業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)表；

7、個(gè)體工商戶所得稅申報(bào)表。

教材只闡述填制前四種申報(bào)表的方法。教材244頁(yè)《個(gè)人所得稅月份申報(bào)表》，245頁(yè)《個(gè)人所得稅申報(bào)表》，247頁(yè)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅申報(bào)表》，249頁(yè)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者人個(gè)所得稅申報(bào)表》

第四篇：營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)注意事項(xiàng)

營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)注意事項(xiàng)

結(jié)合實(shí)習(xí)環(huán)境中，在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅人、受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)（扣繳義務(wù)人），應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅款、填寫營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表、按期到辦稅服務(wù)廳申報(bào)繳納稅款。營(yíng)業(yè)稅納稅人（含享受減免稅的納稅人）、扣繳義務(wù)人無(wú)論本期有無(wú)應(yīng)納、應(yīng)繳稅款，都必須按稅法規(guī)定的期限如實(shí)向仿真稅務(wù)局辦理營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)。

繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅的納稅義務(wù)人都應(yīng)同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

一、營(yíng)業(yè)稅及附加納稅人辦理納稅申報(bào)所需材料

1、納稅申報(bào)表

2、按照本納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為所屬的稅目，分別填報(bào)相應(yīng)稅目的營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表；同時(shí)發(fā)生兩種或兩種以上稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)同時(shí)填報(bào)相應(yīng)的納稅申報(bào)表。

3、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

4、仿真稅務(wù)局規(guī)定的其他資料和證件。

金融保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕9 號(hào)）規(guī)定，在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送以下資料（以下任選兩個(gè)）：

（1）《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》

（2）《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》。

（3）《外匯轉(zhuǎn)貸利息收入明細(xì)表》

（4）《委托貸款利息收入明細(xì)表》

（5）《融資租賃收入明細(xì)表》

（6）《自營(yíng)買賣股票價(jià)差收入明細(xì)表》

（7）《自營(yíng)買賣債券價(jià)差收入明細(xì)表》

（8）《自營(yíng)買賣外匯價(jià)差收入明細(xì)表》

（9）《自營(yíng)買賣其他金融商品價(jià)差收入明細(xì)表》

（10）《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細(xì)表》

（11）《保費(fèi)收入明細(xì)表》

（12）《儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》

（13）仿真稅務(wù)局規(guī)定的其他資料。

二、營(yíng)業(yè)稅及附加納稅申報(bào)的期限

仿真實(shí)習(xí)環(huán)境的納稅人，以一個(gè)實(shí)習(xí)為一期納稅，于期滿后一個(gè)實(shí)習(xí)季度內(nèi)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅和附加；納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)在次年第一實(shí)習(xí)季度內(nèi)申報(bào)納

稅。

三、營(yíng)業(yè)稅及附加納稅申報(bào)辦理程序

營(yíng)業(yè)稅及附加的納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅款、填寫納稅申報(bào)表、按期到辦稅服務(wù)廳申報(bào)繳納稅款，仿真稅務(wù)局接收并審核納稅申報(bào)資料，處理納稅申報(bào)結(jié)果，并完成相關(guān)涉稅資料的歸檔工作。

第五篇：稅法練習(xí)題.營(yíng)業(yè)稅

稅法練習(xí)題：營(yíng)業(yè)稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列經(jīng)營(yíng)者中屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（）。A．賣冰棍的個(gè)人

B．將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給他人的行政單位 C．生產(chǎn)集郵商品的企業(yè)

D．發(fā)生貨物銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的生產(chǎn)單位 正確答案：B 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人 答案解析：

ACD均為增值稅的納稅人，其中D為增值稅、營(yíng)業(yè)稅混合銷售的特例，該知識(shí)點(diǎn)以往考試出過(guò)判斷題；B為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

2.下列應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（）。

A．境外外國(guó)公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項(xiàng)制造專利權(quán)

B．境外外國(guó)公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)

C．境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境

D．境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn) 正確答案：A 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目 答案解析：

銷售的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用的應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅；境外外國(guó)公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境不屬于境內(nèi)勞務(wù)；境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)。

3.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按（）項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

A．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) B．銷售不動(dòng)產(chǎn) C．交通運(yùn)輸業(yè) D．服務(wù)業(yè) 正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目

答案解析：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

4.營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格中的成本利潤(rùn)率，由（）確定。A．國(guó)務(wù)院 B．國(guó)家稅務(wù)總局

C．財(cái)政部 D．省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

答案解析：營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

5.下列不屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是（）。

A．接受委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)

B．個(gè)人舉行個(gè)人演唱會(huì)，負(fù)責(zé)其售票的單位

C．實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的初保人 D．建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人 正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

答案解析：實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營(yíng)業(yè)稅。

6.下列收入中，免征營(yíng)業(yè)稅的有()。A.植物園收取的門票收入

B.文化館開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用 C.下崗職工從事的所有社區(qū)服務(wù)收取的收入

D.農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi) 正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：下崗職工從事的所有社區(qū)服務(wù)收取的收入。

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額

B.從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)扣除設(shè)備的價(jià)款。

C.旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用

D.娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用 正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 答案解析：

娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。

8.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是()。A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的收入 B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 C.國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入 D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入 正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

答案解析：出口信用保險(xiǎn)不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅。

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（）。A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 正確答案：C 4 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理

答案解析：對(duì)外出租設(shè)備應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納；航空公司所屬分公司應(yīng)向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；納稅人承包跨省工程的應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

10.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天 B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書的當(dāng)天 D.承受不動(dòng)產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天 正確答案：B 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理

答案解析：將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人 B．管道運(yùn)送天然氣

C．企業(yè)將資金貸與其他企業(yè)使用

D．中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

正確答案：B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

答案解析：個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人與出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅。

2.下列收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的有（）。A．物業(yè)公司代收的水電費(fèi)

B．學(xué)校為校外考試舉辦輔導(dǎo)班收取的培訓(xùn)費(fèi) C．酒店對(duì)就餐客人收取的服務(wù)費(fèi) D．工商聯(lián)合會(huì)收取的會(huì)員費(fèi) 正確答案：B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 答案解析：

物業(yè)公司代收的水電費(fèi)以取得的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，工商聯(lián)合會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)，免營(yíng)業(yè)稅

3.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率的有()。A.3% B.5% C.20% D.8% 正確答案：A, B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率

答案解析：金融保險(xiǎn)業(yè)原稅率8%，現(xiàn)為5%。

4.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有()。A.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人或購(gòu)買者 C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人 D.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人 正確答案：B, D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

答案解析：向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，勞務(wù)發(fā)生地在中國(guó)境外不征營(yíng)業(yè)稅。

5.下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍的是（）。A.融資租賃業(yè)務(wù) B.郵政儲(chǔ)蓄 C．證券經(jīng)紀(jì)業(yè) D．郵匯 正確答案：A, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

答案解析：郵政儲(chǔ)蓄、郵匯屬于營(yíng)業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。

6.下列項(xiàng)目中免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A．殘聯(lián)舉辦的餐飲店

B．殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù) C．養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi) D．養(yǎng)老院舉辦的對(duì)外餐飲業(yè)

正確答案：B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)舉辦的幾個(gè)特殊服務(wù)項(xiàng)目及殘疾人本人直接從事的服務(wù)項(xiàng)目免稅；養(yǎng)老院收取的照顧老人的服務(wù)收入免營(yíng)業(yè)稅，對(duì)外其他經(jīng)營(yíng)征稅。

7.下列免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)廠房提供的保險(xiǎn) B．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)養(yǎng)殖業(yè)提供的保險(xiǎn) C．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)動(dòng)植物提供的保險(xiǎn) D．社會(huì)保障部門為境內(nèi)居民提供的社會(huì)保險(xiǎn) 正確答案：B, C, D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

答案解析：A以境內(nèi)標(biāo)的物提供保險(xiǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；BC屬于免稅范圍；D屬于非經(jīng)營(yíng)性的社會(huì)保障，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

8.下列屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為的有（）。A．工廠銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)送貨上門 B．商場(chǎng)賣貨并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試收入 C．火車上銷售食品飲料 D．卡拉OK歌廳供應(yīng)點(diǎn)心等小吃 正確答案：A, B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

答案解析： D應(yīng)繳納增值稅。

9.下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的為()。A.采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，收到預(yù)收款的當(dāng)天 B.采用預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的當(dāng)天

C.金融機(jī)構(gòu)逾期貸款未滿90天(含)的，為納稅人取得利息收入的當(dāng)天。D.取得會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金，為收訖款項(xiàng)或取得索取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。正確答案：A, D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理 答案解析：

金融機(jī)構(gòu)逾期貸款未滿90天(含)的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。

10.下列各項(xiàng)中，由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．銷售不動(dòng)產(chǎn) B.經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)

C．跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程 D．組織境內(nèi)旅游 正確答案：B, C, D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理 答案解析：

銷售不動(dòng)產(chǎn)，由納稅人向其不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的。

三、判斷題1.在我國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

答案解析：在我國(guó)境內(nèi)提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

2.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 答案解析：

單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅。

3.單位受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，免征營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

4.廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為收入全額減除付給廣告制作者的廣告制作費(fèi)后余額。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

答案解析：廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為收入全額減除付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后余額，這樣可以避免同一稅目的重復(fù)征稅。

5.某省規(guī)定按期營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為每月營(yíng)業(yè)額2000元，某納稅人月營(yíng)業(yè)額2500元，適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率，則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額500×5%=25元。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

答案解析：營(yíng)業(yè)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，全額納稅。2500×5%=125（元）。

6.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅。

7.自建自用建筑物，其自建行為是建筑業(yè)稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò) 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目

答案解析：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，也不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。

8.某納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，一月份收取預(yù)收款，5月份收取其余價(jià)款。所以5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)在5月份計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理 答案解析：

銷售不動(dòng)產(chǎn)，在取得預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。

9.娛樂(lè)業(yè)是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按20%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（）

對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率 答案解析：

娛樂(lè)業(yè)不是都按20%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。如：音樂(lè)茶座。

10.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在工程所在地交納營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理

答案解析：應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地交納營(yíng)業(yè)稅。

四、計(jì)算題

1.某電信局2007年5月取得話費(fèi)收入50萬(wàn)元，銷售各種有價(jià)電話卡20萬(wàn)元（當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓2萬(wàn)元），電話機(jī)安裝收入20萬(wàn)元，出售移動(dòng)電話收入20 萬(wàn)元，代辦電信線路工程收入40萬(wàn)元（電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件20萬(wàn)元），請(qǐng)計(jì)算該電信局當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。正確答案：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（50+20+20）×3%+（40-20）×3%+（20-2）×3%=3.84（萬(wàn)元）知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 答案解析：

話費(fèi)收入，電話機(jī)安裝收入應(yīng)按“郵電通信業(yè)—電信”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；電信局出售移動(dòng)電話屬于混合銷售，其“主業(yè)”為電信業(yè)，按規(guī)定應(yīng)按“郵電通信業(yè)—電信”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。代辦電信工程應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。其適用稅率為3%。

2.甲建筑公司以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬(wàn)元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。要求：請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。正確答案：

(1)甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(16000-7000)×3%=270(萬(wàn)元)代扣代交營(yíng)業(yè)稅=7000×3%=210(萬(wàn)元)(2)房地產(chǎn)開發(fā)公司售房交營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200(萬(wàn)元)(3)甲建筑公司售房交營(yíng)業(yè)稅=2200×5%=110(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

3.某民政部門批準(zhǔn)的非營(yíng)利文化博物館2006年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）收取物價(jià)局標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)員費(fèi)20000元；（2）出租房屋辦展覽取得租金收入200000元；（3）舉辦歷史文化講座取得收入30000元；

14（4）經(jīng)營(yíng)打字社取得打字收入50000元；（5）代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入10000元；（6）博物館門票收入5000元。要求計(jì)算：

（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營(yíng)業(yè)稅；（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅；（3）說(shuō)明其免稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。正確答案：

（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =30000×3%=900（元）

歷史文化講座應(yīng)按照文化業(yè)稅目計(jì)稅。（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =200000×5%+50000×5%+10000×5% =13000（元）

出租房屋按照服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；打字經(jīng)營(yíng)應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；代銷福利彩票收入應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——代理業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。（3）說(shuō)明其免稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目

按照物價(jià)局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)員費(fèi)和博物館門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠