第一篇：VAT、BT兩稅合并改革問題研究

關鍵詞：增值稅，營業(yè)稅，合并改革

摘 要：本文主要對不同的營業(yè)稅征收項目在納入增值稅征收范圍后的征稅方式和稅率設計進行了初步思考，并對增值稅、營業(yè)稅兩稅合并后如何與征管水平相適應，如何協調對國、地稅系統(tǒng)管理職能和中央與地方的收入分配的影響兩個相關問題提出看法。我國增值稅、營業(yè)稅兩稅并存的弊端，社會已有共識。本文認為，隨著我國經濟市場化、國際化程度的日益提高，社會分工進一步細化，貨物和勞務的界限日益模糊，貨物和勞務貿易的國際競爭也更加激烈。在這種背景下，增值稅、營業(yè)稅兩稅并存的弊端更加突出，無論從國內市場的稅制公平角度，還是從國際市場的稅收競爭角度，研究改革營業(yè)稅，將之納入增值稅征收范圍，已是當務之急。

隨著改革開放的深入，中國經濟的市場化和國際化程度日益提高，新的經濟形態(tài)不斷出現，貨物和勞務的界限日趨模糊.增值稅和營業(yè)稅并存所暴露出來的問題日益突出。因此，面對新的國際、國內經濟形勢，研究改革營業(yè)稅，將之納入增值稅征收范圍，已是當務之急。另外，隨著信息技術在稅收領域的發(fā)展和應用，我國稅收征管水平不斷提高，為合并增值稅和營業(yè)稅，對貨物和勞務全面征收增值稅創(chuàng)造了條件。

一、增值稅和營業(yè)稅并存的弊端

關于增值稅與營業(yè)稅并存的弊端，社會上已多有共識，主要表現在三個方面：第一，兩稅并存，而且營業(yè)稅主要按營業(yè)額全額征稅，貨物生產需要消耗勞務和其他貨物，勞務提供也需要消耗貨物和其他勞務，因此，貨物銷售和勞務提供實際都存在重復征稅。在市場化程度日益加深，社會分工不斷深化的今天，重復征稅無疑不利于社會分工，也不利于市場公平。特別是在目前增值稅歸國家稅務局管理，營業(yè)稅主要歸地方稅務局管理的情況下，兩稅并存還造成了許多征管方面的矛盾。

第二，對服務業(yè)原則上按營業(yè)額全額征收，使服務業(yè)稅負過重，而且重復征稅的弊端容易阻礙新興服務業(yè)如現代物流業(yè)等的發(fā)展。目前在中國，一方面是服務業(yè)對國民經濟的貢獻度偏低，另一方面是服務業(yè)稅負過重。顯然，這兩者之間存在關聯，服務業(yè)稅負過重制約了其發(fā)展。而現行的營業(yè)稅制度無疑是造成服務業(yè)稅負過重的重要原因。但中國目前需要大力發(fā)展服務業(yè)，不僅是創(chuàng)造就業(yè)、穩(wěn)定社會的需要，更是促進產業(yè)升級、優(yōu)化經濟結構的需要。2007年國務院發(fā)布了《關于加快發(fā)展服務業(yè)的若干意見》（國發(fā)[2007]7號），要求從財稅、信貸、土地和價格等方面進一步完善促進服務業(yè)發(fā)展的政策體系。筆者認為，改變對服務業(yè)的征稅方式，將其納入增值稅征收范圍，統(tǒng)一征稅，是促進服務業(yè)發(fā)展的有效途徑。第三，增值稅、營業(yè)稅兩稅并存，重復征稅，不利于對貨物和勞務的出口實行零稅率，制約了中國產品和勞務參與國際公平競爭，削弱了中國產品和勞務在國際市場的競爭力。增值稅在短短半個世紀內能夠普及全球，一個很重要的原因就是，增值稅零稅率機制可以實現徹底退稅。對內，有利于促進本國產品和勞務在國際市場上的競爭力；對外，有利于形成國際公平競爭的稅收機制。因為“出口退稅、進口征稅”的機制可以確保來自不同國家的貨物和勞務面對相同的稅負，即都按輸入國的稅制征稅。換言之，增值稅是一個與經濟全球化相適應的稅種。而在各國征收增值稅的實踐中，多數國家均把服務納入增值稅征收范圍。據筆者對220個國家和地區(qū)資料的檢索，開征增值稅或類似性質的稅種o的國家和地區(qū)有153個，實行傳統(tǒng)型銷售稅的有34個，不征稅的有33個。其中，在征收增值稅的國家和地區(qū)中對貨物和勞務全面征收增值稅的約90個，不對勞務征收增值稅的只有巴西和印度。可見，無論從內在需要還是從國際實踐看，都有必要把勞務納入增值稅的征收范圍。

二、增值稅、營業(yè)稅兩稅合并后相關征稅對象的增值稅稅率設計

現行營業(yè)稅分交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產和銷售不動產九個稅目。其中，交通運輸

業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)適用3%稅率；金融保險業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產和娛樂業(yè)中的臺球、保齡球適用5稅率；娛樂業(yè)的其他項目適用2G%稅率。那么，如果這些項目全面納入增值稅征收范圍后，是統(tǒng)一按現行的標準稅率（17%）征稅，還是另設一檔稅率?如果另設一檔稅率，稅率水平多高合適7現行適用不同營業(yè)稅稅率的項目，是否適用同一檔稅率，還是應有所區(qū)別7筆者認為，營業(yè)稅改征增值稅的目的是建立一個避免重復征稅、符合社會市場分工和國際公平競爭要求的稅制機制，因此，改革在原則上應保持總體稅負不變，既考慮財政承受能力，也考慮企業(yè)負擔水平。在此基礎上，根據征稅項目－－無形資產、不動產和各項服務業(yè)的不同特點，合理設計適用稅率。

（一）轉讓無形資產的增值稅稅率設計

筆者認為，無形資產的物耗投入比例較低，而以技術專利為主體的無形資產的開發(fā)和轉讓卻對提升經濟發(fā)展的技術含量、轉變經濟發(fā)展方式具有重要意義。因此，對無形資產原則上實行輕稅政策是符合我國當前經濟發(fā)展要求的，就是說，對無形資產宜按低稅率而非標準稅率征收增值稅。對其具體稅率設計，可以根據無形資產的平均增值率和現行3%稅率折算，并適度從輕征稅。而且，可以與現行符合條件的軟件生產企業(yè)銷售軟件稅負超3%返還政策統(tǒng)籌兼顧，即原則上兩者可以統(tǒng)一適用低稅率從輕征稅。

（二）提供勞務（月良務業(yè)）的增值稅稅率設計

服務業(yè)種類繁多，差異大，有的服務行業(yè)利潤率高，負稅能力強，有的服務行業(yè)則物耗投入比率和利潤率都不高，但對創(chuàng)造就業(yè)和滿足社會服務需求的作用很大，有的服務業(yè)（特別是一些新興服務業(yè)）對帶動經濟發(fā)展具有重要意義。因此，對服務業(yè)的稅率設計，有必要作適當的區(qū)別對待：

1.對于現行適用20%營業(yè)稅稅率的娛樂業(yè)項目，可以考慮兩種選擇：一種選擇是增設一檔增值稅高稅率，比如27%（原則上應與20%稅率的營業(yè)稅稅負基本持平，具體的稅率設置需要在調查基礎上進行測算）。另一種選擇是，按17%標準稅率征收增值稅，但在消費稅中增加娛樂業(yè)稅目征收消費稅，兩者的綜合稅負與現行20%營業(yè)稅稅負持平，或者略有提高。筆者傾向于后一種選擇，因為按這種方案設計的稅制更加規(guī)范，也與增值稅普遍、中性征收和消費稅特殊調節(jié)的稅制理念相一致。

2.對金融保險業(yè)，鑒于其業(yè)務上的特殊性和金融企業(yè)較強的負稅能力，也為了避免對財政收入的沖擊，可以考慮對金融保險業(yè)按5%的稅率征收增值稅。如果財政能夠承受，可以考慮將稅率降至3%，以支持金融保險業(yè)的發(fā)展。

三、增值稅、營業(yè)稅兩稅合并改革需要注意的問題

（一）服務業(yè)納入增值稅范圍后對征管的要求

服務業(yè)納稅人不僅數量多，情況繁雜，而且經營規(guī)模普遍較小，財務核算管理也相對不規(guī)范，因此，對服務業(yè)征收增值稅要注意與征管水平相適應。作為政策選擇，可以考慮根據實際征管條件和能力，逐步擴大增值稅征收范圍，如先在交通運輸業(yè)、建筑業(yè)進行改征增值稅。

（二）增值稅、營業(yè)稅合并改革對現行國家稅務局與地方稅務局征管范圍及中央與地方稅收收入分配的影響

目前營業(yè)稅主要歸地方稅務局管理，也是地方政府的主體稅種之一，因此，將營業(yè)稅納入增值稅征收范圍應充分考慮對地方財政收入的影響和地稅系統(tǒng)的職能變化，需要采取相應的配套調整措施。有兩種方案可供選擇：一種是“過渡型”思路，即對現行屬于營業(yè)稅征收范圍的，在管理上歸地方稅務局管理的納稅人，改征增值稅后，仍歸地方稅務局管理，收入的劃分，比照燃油稅費改革的做法，將原歸屬地方政府的營業(yè)稅收入部分，改征增值稅以后相應的部分仍歸地方政府，或者以此為基數，相應調整增值稅收入在中央與地方政府之間的分配比例。

第二篇：兩稅合并后如何做好招商引資工作

文章標題：兩稅合并后如何做好招商引資工作

今年3月，十屆全國人大五次會議審議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，經歷15年之久的內外資企業(yè)所得稅將實現“兩稅合并”，稅率統(tǒng)一調整為25，原先針對外資的特定優(yōu)惠政策，轉為面向產業(yè)的普惠制?！皟啥惡喜ⅰ闭邚尼j釀、制定，到人大正式通過，倍受關注。大家最擔心的是稅率上升會不會

影響外資投資的信心，造成引進外資的下降。經過一段時間的觀察，以及與外商的實際接觸，我認為，對于真正有實力的長期投資者而言，稅收優(yōu)惠已經不再是吸引外資的唯一法寶，真正有實力的外商投資者看重的是區(qū)域巨大的市場潛力、成熟的配套和優(yōu)秀的人才，他們往往從綜合投資環(huán)境、產業(yè)集聚效應，特別是政府服務環(huán)境等多種因素選擇地區(qū)去投資。放眼國際國內，縱觀省際周邊，揚州有著優(yōu)異的區(qū)位優(yōu)勢、產業(yè)載體、人文環(huán)境，“兩稅合并”有利于我們吸引更成熟、質量更高的跨國投資，迎來又一次難得的招商和發(fā)展機遇。

在招商引資過程中，應更加突出區(qū)域品牌的無限魅力。美國杜克大學富奎商學院KevinLaneKeller教授在他所著的《戰(zhàn)略品牌管理》一書中寫道：“像產品和人一樣，地理位置或某一空間區(qū)域也可以成為品牌?！眳^(qū)域品牌是形象，是信譽，更是人氣和商機，不僅展示城市魅力，激發(fā)居民對城市的歸屬感和自豪感，更會給經歷城市的每個人都留下美好印象，激發(fā)投資者的投資興趣，提升投資者的投資信心?！皟啥惡喜ⅰ焙笳猩桃Y的競爭將進入更高層次上的品牌競爭時代，而不是簡單的優(yōu)惠政策比拼活動。揚州區(qū)域品牌有著無可比擬的競爭優(yōu)勢，在海內外具有非常高的知名度和美譽度，不但有大橋、鐵路貫通的區(qū)位新優(yōu)勢，沿江開發(fā)、產業(yè)集聚的新平臺，更有“聯合國人居環(huán)境獎”這個熠熠生輝的金字招牌。最近，在兩岸四地城市綜合競爭力評比中又名列第45位，綜合排名比去年上升6位，環(huán)境競爭力居第10位，制度競爭力居第7位，政府管理競爭力居第9位，優(yōu)越的人居環(huán)境、營商環(huán)境和法制環(huán)境得到廣泛的認可，日新月異的經濟社會發(fā)展成果，已經引起世人的高度贊譽。廣陵作為揚州中心城市的主城區(qū)，首先得益，優(yōu)勢更加彰顯。在招商引資活動中，我們應進一步全力放大區(qū)域“強勢品牌”的磁場效應，凸顯區(qū)域整體比較優(yōu)勢和綜合競爭力，不斷提高產業(yè)集聚優(yōu)勢和競爭能力，在積極擴大投資規(guī)模的同時，多引進高新技術、新工藝、新技術等資本，加快各類生產要素向區(qū)域集聚，加速各類發(fā)展資源在區(qū)域整合，引導更多的國際資本流向揚州、涌向廣陵。

在招商引資過程中，應更加突出投資載體的競爭力。當前，經濟全球化深入發(fā)展的趨勢沒有改變，世界經濟結構調整和產業(yè)轉移的走向沒有改變，我國經濟保持平穩(wěn)較快增長的基本面沒有改變。在這種大的時代背景下，盡管稅率發(fā)生變化，但不會影響外資進入中國的步伐和熱情，國際資本仍然相當活躍，并在適合的區(qū)域尋找資本降落的平臺和“跑道”。可以說，哪里有更成熟的載體，哪里有更寬闊的平臺，外資就有可能選擇降落在哪里。目前，我市已擁有8個省級開發(fā)區(qū)和37個重點鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)集中區(qū)，以及一個國家級出口加工區(qū)，投資載體要素充足，投資平臺豐富。我區(qū)為引進增量資本，實現招商引資的新突破，正在舉全區(qū)之力精心打造“兩城三區(qū)”（廣陵新城、廣陵古城、廣陵產業(yè)園區(qū)、食品工業(yè)園區(qū)、商貿物流園區(qū)），以載體建設的新優(yōu)勢帶動項目招商的新突破，推進區(qū)域經濟的新跨越。稅率變化后，我們應繼續(xù)高起點、高標準、高速度規(guī)劃建設好各級各類載體,提高開發(fā)水平,完善基礎設施和功能,增強對吸引外資的承載能力；應進一步發(fā)揮這些功能性載體的獨特作用，向內挖潛與對外開源并舉，強化現有載體功能，不斷開發(fā)新的投資載體，全力打造特色鮮明，功能各異的平臺載體，形成整體招商優(yōu)勢。

在招商引資過程中，應更加突出產業(yè)集聚的影響力。資本的國際流動本質上是國際市場配置資源的一種方式，外商來投資，就是要賺錢。資本的逐利性決定了優(yōu)惠政策的效用對外資的吸引力將逐漸下降，產業(yè)集聚優(yōu)勢已經超越其它因素而成為吸引外資投向的主導力量。產業(yè)集聚呼喚著“產業(yè)招商”，要求我們摒棄了一味靠政策優(yōu)惠進行低層次競爭的政策招商方式，而將招商的著眼點放在地區(qū)產業(yè)系統(tǒng)的建立和可持續(xù)發(fā)展上，圍繞產業(yè)的主導產品及其上下游產品來招商引資，實現產業(yè)上的縫合斷層、填補空白、調整結構，形成完整產業(yè)鏈。近年來，我區(qū)圍繞汽車及其零部件、精密機械、電子信息、食品加工等四大優(yōu)勢產業(yè)，堅持“專、精、特、新”的發(fā)展方向，有選擇、高起點承接和吸納一批產業(yè)關聯度高、上下配套能力強的優(yōu)勢項目，加速形成具有廣陵特色的“企業(yè)族群”、“塊狀經濟”和“產業(yè)走廊”，其中汽車及其零部件和精密機械的產值已分別占全區(qū)規(guī)模企業(yè)總產值37％、23％。“兩稅合并”后，我們應充分利用四大產業(yè)已經初步形成的影響力，著重從產業(yè)鏈中尋找項目生成體制，加快引進發(fā)展一批產業(yè)關聯度高、上下游配套能力強的企業(yè)、項目

第三篇：淺談兩稅合并對內外資企業(yè)的影響范文

河北科技師范學院

本科畢業(yè)論文（設計）文獻綜述

淺談兩稅合并對內外資企業(yè)的影響

院（系、部）名 稱 ： 商務管理系 專 業(yè) 名 稱： 財務會計教育 學 生 姓 名： 李 凌 岳 學 生 學 號：

911908041

2指 導 教 師：

張 麗 英

2010年 12 月 30 日 河北科技師范學院教務處制

摘 要

摘 要

兩稅合并的出臺, 經歷了十多年的醞釀,這既是我國經濟發(fā)展的內在要求,也是促進公平競爭的必要手段。外資企業(yè)在經歷了20年的稅收優(yōu)惠政策之后, 開始承擔與國內企業(yè)相同的所得稅稅率。由于我國仍處在經濟轉型過程中, 內資企業(yè)和外資企業(yè)在管理體制和運行機制上有很大的不同，因此兩稅合并對于內外資企業(yè)的影響也是不同的，本文通過從稅率、扣除辦法、優(yōu)惠政策等幾個方面對兩稅合并前后的企業(yè)所得稅的變動情況進行對比描述后，從而得出本文將要論述的重點，即兩稅合并對于外資企業(yè)的影響。

關鍵詞：所得稅 兩稅合并 內外資企業(yè) 影響

I 河北科技師范學院2011屆本科畢業(yè)論文（設計）

2007年3月16日十屆全國人大五次會議表決通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，批準了合并內、外資企業(yè)的所得稅, 稅率為 25%, 并從2008年1月1日起實施。與原來的“兩稅”相比，新的企業(yè)所得稅法體現了許多重要變化。外資企業(yè)在經歷了20年的稅收優(yōu)惠政策之后, 開始承擔與國內企業(yè)相同的所得稅稅率。新的所得稅稅法實行了內、外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，將二者的稅率、扣除辦法和優(yōu)惠政策合二為一。經過二十多年的發(fā)展, 中國的市場經濟環(huán)境發(fā)生了巨大變化, 已從單純地吸引外資數量發(fā)展為全面考慮外資質地,兩稅合并不僅不會影響招商引資, 相反會促進外資結構的優(yōu)化和升級。對國內企業(yè)而言, 兩稅合并有利于減輕稅負, 提高競爭力, 減少返程投資。因此,兩稅合并是一個雙贏的選擇。實行新的企業(yè)所得稅，一方面營造內、外資企業(yè)公平競爭的政策環(huán)境，提高內資企業(yè)的市場競爭力；另一方面，優(yōu)化了我國的產業(yè)結構，完善了我國的市場經濟體制，并且促進了國民經濟的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。

一、企業(yè)所得稅概述

（一）、企業(yè)所得稅的發(fā)展歷程

從20世紀70年代末起，中國開始改革開放，稅制建設進入了一個新的發(fā)展時期，稅收收入逐步成為政府財政收入最主要的來源，同時稅收成為國家宏觀經濟調控的重要手段。在這二十多年間，中國的所得稅制度有了很大的發(fā)展，大體可以分為三個階段：

第一個階段是20世紀80年代初期。在這一時期的稅制改革中，建立涉外所得稅制度（包括中外合資經營企業(yè)所得稅、外國企業(yè)所得稅和個人所得稅）是作為中國對外開放的一項重要措施先行出臺的，它標志著中國所得稅制度改革的起步。

第二個階段是20世紀80年代中期至80年代后期。在這一時期的稅制改革中，開征國營企業(yè)所得稅是作為中國繼農村改革成功以后的城市改革、國家與企業(yè)分配關系改革的一項重要措施出臺的，它標志著中國企業(yè)所得稅制度改革的全面展開。同時，完善了集體企業(yè)所得稅制度，建立了私營企業(yè)所得稅制度。為了適應個體經濟的發(fā)展和調節(jié)個人收入，開征了城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅和個人收入調節(jié)稅。

第三個階段是20世紀90年代初期至今。在這一時期的稅制改革中，所得稅制度的改革適應了中國改革開放深入發(fā)展的大趨勢，體現了統(tǒng)一稅法，簡化稅制，公平稅負，促進競爭的原則。在具體實施步驟上，企業(yè)所得稅的改革分為三步走，先后完成了外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一、內資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，并即將完成外資企業(yè)所得稅與內資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一；個人所得征稅制度的統(tǒng)一則于1994年一步到位。這標志著中國的所得稅 河北科技師范學院2011屆本科畢業(yè)論文（設計）

制度改革向著法制化、科學化、規(guī)范化、合理化的方向邁出了重要的步伐。

（二）、實行兩稅合并的原因

自20世紀70年代末中國改革開放以來，給予外資企業(yè)超國民待遇的稅收政策、土地使用政策等一直是吸引外資的重要手段。改革開放初期，中國資金、外匯短缺，市場體制不健全，給外資一定的超國民待遇是必要的。在未實行兩稅合并之前，我國內資企業(yè)適用的是1993 年國務院頒布的企業(yè)所得稅暫行條例, 外商投資企業(yè)適用的是1991 年全國人大頒布的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法。二者的名義稅率相同, 計稅稅基都由財政部頒布的企業(yè)財務通則和企業(yè)會計準則來規(guī)范。但二者之間又存在許多不同之處，財政部科研所的李艷西認為主要存在以下區(qū)別：1法律效力不同,一個是暫行條例,一個是法律。2納稅人認定的標準不同。3不同稅率適用的標準不同。內資企業(yè)基準稅率為33%。外商投資企業(yè)應納所得稅率為30%, 地方所得稅率為3%。4內外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不同。外資企業(yè)的受惠程度和范圍大于內資企業(yè), 對內資企業(yè)的優(yōu)惠傾向于社會福利、勞動就業(yè)、環(huán)保等內容, 對外資企業(yè)的優(yōu)惠則傾向于區(qū)域。對內資企業(yè)的優(yōu)惠多為解決臨時性、困難性的問題, 對外資企業(yè)的優(yōu)惠則具有長期性、穩(wěn)定性;5在調整應納稅所得額時稅前扣除方法不同。(6)對固定資產的稅務處理不同,外資企業(yè)可自行選擇加速折舊的方法。

丁柯認為企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有以下弊端：1．內外有別的稅收優(yōu)惠制度一定程度上抑制了內地企業(yè)的發(fā)展。各個地方為了吸引外資，往往最大化甚至是越權減免稅收，加之許多外國企業(yè)在資金技術管理等方面有著天然的優(yōu)勢，這樣處于劣勢的內資企業(yè)就無法與之平等競爭。這樣不但大量稅后利潤流向國外，而且民族工業(yè)也受到了沖擊。2．內外資稅收的巨大差別為企業(yè)避稅提供了條件。內外資稅收的巨大差別誘使某些個別內資企業(yè)假冒外資企業(yè)以騙得稅收優(yōu)惠，又使某些外資企業(yè)利用其避稅，特別是從獲利起“免二減三”，利用轉讓定價明虧實盈，人為推遲獲利年限，從而逃稅，最終導致國家大量稅收的流失。3．過多的稅收優(yōu)惠助長了腐敗之風。過多的稅收優(yōu)惠政策使稅制變得極其復雜，一般民眾甚至是稅務人員也無法深入了解，為稅收腐敗留余了很大的空間。4．外企的稅收優(yōu)惠扭曲了市場行為。助長了外企對稅收優(yōu)惠的嚴重依賴，一旦制定就很難取消。同時，又吸引著投資者在同類項目中競相投資，導致規(guī)模迅速膨脹，使經濟局部過熱，從而影響市場經濟的多維化和全方位的發(fā)展。給外資一定的優(yōu)惠，有利于我們吸收更多的外資到中國來彌補資金的不足，增加出口，補充我國外匯的不足。但隨著中國加入WTO 和經濟全球化的發(fā)展，以及市場經濟的建立和完善，內外資企業(yè)所得 河北科技師范學院2011屆本科畢業(yè)論文（設計）

稅分別立法出現了很多矛盾和問題。一直實行這兩種企業(yè)所得稅辦法顯然是不利于經濟發(fā)展的。除了國內企業(yè)抱怨不公平外，由于稅收政策雙軌制存在漏洞，一些內資企業(yè)采取將資金轉移到境外再投資到境內的辦法，以享受外資優(yōu)惠待遇，造成國家稅款的流失。.雖然外資企業(yè)享受超國民的待遇，但外資企業(yè)中仍存在大量的假外資，由于只有外資企業(yè)才能享受到這種優(yōu)惠政策，使得一部分內資先轉到香港或者其他離岸金融中心像維爾京群島、開曼群島等地落戶，然后以外資的身份出現在我國，從土鱉變成海龜來享受稅收優(yōu)惠。據統(tǒng)計，在我國引進的外資中有1/3左右是內資回流的假外資，造成我國稅收的大量流失和對真內資的不公平待遇。而且，我國引進的外資企業(yè)，大部分集中在制造業(yè)。尤其是勞動密集型產業(yè)。處于低端的價值鏈。技術水平低，制約了我國產業(yè)結構的升級和進步。進而影響我國經濟的長期發(fā)展。因此丁柯認為由于原來的稅收優(yōu)惠政策帶來了很多問題、因此進行兩稅合并是當時勢在必行的事情。

中南財經政法大學的程婧認為今天的中國與改革開放初期已經有很大不同。中國的外匯儲備突破萬億美元大關，外匯與資本已經不再是中國經濟發(fā)展的瓶頸，解決資金匱乏問題不再是吸引外資的主要目的。企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了稅率、優(yōu)惠和扣除，優(yōu)惠從以地區(qū)為主轉變?yōu)橐援a業(yè)為主，對于中國發(fā)展高新技術、農業(yè)、環(huán)保、節(jié)能產業(yè)，調整經濟結構的作用巨大。因此、中國自身條件的改善是中國實行兩稅合并的原因之一。

二、兩稅合并的問題探討

（一）、兩稅合并的意義

借鑒國際稅制改革經驗, 目前形勢下進行企業(yè)所得稅改革, 統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅, 具有重要的現實意義和歷史意義。中國檢驗認證集團山西有限公司的田麗宏認為：1）新稅法有利于為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境。新稅法將使各類企業(yè)在同一稅收制度平臺上開展公平競爭,不分國有, 民營, 內資或者外資,將適用于所有身份的企業(yè), 促進企業(yè)轉變生產方式和提高經濟運行能力,著力于企業(yè)內部經營管理、創(chuàng)新和研發(fā)以及核心競爭力的提高。2）新企業(yè)所得稅法使企業(yè)的增長方式和產業(yè)結構發(fā)生了本質的變化。新企業(yè)所得稅法使各類優(yōu)惠政策包括實行鼓勵企業(yè)節(jié)約資源、保護生活環(huán)境及加大高新技術的研發(fā)等。這些優(yōu)惠政策有利于企業(yè)稅的發(fā)揮和調控作用，更有利于引導各行業(yè)企業(yè)為我國經濟增長、產業(yè)結構的調整做出貢獻。3）新企業(yè)所得稅法使區(qū)域經濟更為協調并得到了快速的發(fā)展。新企業(yè)所得稅法，將原來的僅以區(qū)域經濟優(yōu)惠為主，轉變?yōu)榱艘云髽I(yè)產業(yè)優(yōu)惠為主，產業(yè)區(qū)域優(yōu)惠為輔，對于正處于開發(fā)階段的西部地區(qū)來講，還是重 河北科技師范學院2011屆本科畢業(yè)論文（設計）

點扶持其產業(yè)，繼續(xù)實行特有的所得稅優(yōu)惠政策。這樣做可以有利于推進西部地區(qū)經濟的發(fā)展，并不斷縮小東西部的差距。天津工業(yè)大學的劉旸則認為兩稅合并有利于提高我國利用外資的質量和水平。他認為在國內資金比較充足，外貿出口穩(wěn)步增長的情況下，統(tǒng)一內、外資企業(yè)所得稅法，調整優(yōu)惠政策，可以積極引導外資投資方向，在更高層次上促進國民經濟結構調整和經濟增長方式轉變，提高我國利用外資的質量和水平。他還說兩稅合并有利于推動我國稅制的現代化建設。進入新世紀，隨著經濟全球化的深入發(fā)展，各國紛紛推出了新的減稅計劃，從而形成了新一輪的世界性稅制改革，在此背景下，我國內、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度降低法定稅率，調整稅收優(yōu)惠政策，不僅符合“寬稅基、低稅率”的國際稅制改革潮流，而且使我國企業(yè)所得稅制更為現代化，這對于促進我國企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，增強企業(yè)發(fā)展的后勁具有重要作用。新企業(yè)所得稅使我國原有稅制制度建設更為完善。上個世紀八十年代以來，世界各國展開了各類的稅制改革。21世紀以來，隨著全球各國經濟的關系不斷加深，各國為吸引更多的外資投資紛紛推出了新的減稅計劃，從而帶動了世界新一輪的稅制的變革。中國也不例外，我國也采取了如對內資、外資企業(yè)所得稅法統(tǒng)一、降低稅率、調整各行業(yè)稅收等優(yōu)惠政策，不僅符合國際流行稅制的潮流，而且使我國現有企業(yè)所得稅制更為完善 這對于促進我國原有稅制制度具有劃時代的意義。

新企業(yè)所得稅于08年實施以來，為內資企業(yè)釀造一個與外資企業(yè)公平競爭的法制環(huán)境, 促進了我國社會主義市場經濟的快速良性發(fā)展。

（二）兩稅合并對內資企業(yè)的影響

廣東商學院財稅學院的付菲認為有機遇也有挑戰(zhàn)。兩稅合并為內資企業(yè)帶來的機遇有：(1)兩稅合并降低了內資企業(yè)實際稅率,有利于營造公平競爭的市場環(huán)境。

(2)有利于中小企業(yè)進一步做強做大。(3)鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新,有利于提高企業(yè)核心競爭力。(4)兩稅合并降低了企業(yè)所得稅稅基,提高企業(yè)稅后利潤。帶來的挑戰(zhàn)有：(1)中小企業(yè)被并購風險增大(2)高技術行業(yè)企業(yè)競爭更加激烈。而菏澤市會計中心的趙紅梅則認為：

1、增加內資企業(yè)稅后利潤

2、加大對內資企業(yè)的扶持力度

3、有利于提高內資企業(yè)的自主創(chuàng)新能力

4、兩稅合并對內資企業(yè)納稅也有影響 西南財經大學財稅學院的姜婭婭和王瑋認為：

1、對內企創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境

2、減輕內資企業(yè)的稅收負擔

3、帶給企業(yè)更多的稅收籌劃空間。通過上述觀點可以知道，兩稅合并稅后,內資企業(yè)能創(chuàng)造更公平的市場環(huán)境，消除對內資企業(yè)的人為歧視，有利于扭轉內外資企業(yè)競爭中內資企業(yè)不利的競爭地位;有利于遏制目前外資對我國某些重要行業(yè)的全行業(yè)并購勢頭?！皟啥惡弦弧?標志著我 河北科技師范學院2011屆本科畢業(yè)論文（設計）

國在建設公平非歧視的開放型經濟體制、進一步完善法治和社會主義市場經濟制度方面進入到一個新階段。兩稅合并對企業(yè)納稅也有影響：：(1)設置了一般反避稅條款。以前有不少企業(yè)偽造交易，其交易沒有商業(yè)實質，進行所謂的稅收籌劃，新稅法明確規(guī)定，企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整，這就意味著在避稅地注冊公司虛構避稅地營業(yè)的行為將納入稅收監(jiān)管。(2)加大了對轉讓定價稅務管理的力度。新稅法明確要求關聯交易各方的成本按照獨立交易原則分攤，賦予企業(yè)及其相關方在轉讓定價調查中的協助義務和稅務機關較大的反避稅處置權，強化了反避稅手段，加大了避稅的處罰力度，首次規(guī)定對做出納稅調整需要補征稅款的，應當補征稅款并按照國務院規(guī)定加收利息，增強了反避稅措施的威懾力，有利于防范和打擊各種避稅行為，維護我國稅收權益。(3)統(tǒng)一稅收遏制“假外資”避稅。內資與外資稅負不統(tǒng)一是催生“假外資”、“假合資”現象的重要原因。兩稅合并以后，內外資企業(yè)站在同一起跑線上，對于以避稅為目的的“假外資”、“假合資”會產生較大的影響，等于是改變了這類“假外資”、“假合資”的生存的土壤。(4)增加了防止資本弱化條款。外資企業(yè)加大負債融資比重，向境外關聯企業(yè)支付利息轉移利潤將受到限制。(5)加強了稅收征管力度。

（三）兩稅合并對外資企業(yè)的影響

盡管新企業(yè)所得稅法的實施將在一定程度上提高了外資企業(yè)的總體稅負, 但從長期來看對外資仍具有一定的吸引力, 不會妨礙外資的進入, 相反還將通過完善稅收法治環(huán)境、引導外資的進入方向, 從而提高外資的使用效率。

對此，哈爾濱金融高等?？茖W校的劉東輝在《經濟問題探索》中指出，“兩稅合一”后中國對外商投資企業(yè)的綜合吸引力不會減弱。外商來中國, 并不是僅僅被稅收一個因素所驅動, 稅收優(yōu)惠政策在我國吸引外資引入方面只起到輔助性的激勵作用, 其他因素也很重要。更重要的, 要看市場, 而中國正是全球發(fā)展最快的大市場。根據世界銀行和國際貨幣基金組織對投資我國的外國公司所作的調查, 外國投資者到我國進行投資最看中的并不是我國的稅收優(yōu)惠政策, 而是我國穩(wěn)定的社會政治環(huán)境、較低的勞動力成本、巨大的國內市場等其他有利條件。我國擁有 13億消費人口, 市場潛力巨大。實行統(tǒng)一稅率, 納稅能力相同的內外資企業(yè)將承擔相同的所得稅稅負, 符合稅收公平原則, 有利于企業(yè)進行公平競爭, 也有利于資源合理配置, 有利于市場經濟體制的完善。這是中國稅制改革同世界接軌的一個重要標志, 是順應國際趨勢,按照國際慣例做出的改革, 意味著中國經濟的市場化程度不斷提高, 廣大的市場和良好的投資環(huán)境會更有利于外資企業(yè) 河北科技師范學院2011屆本科畢業(yè)論文（設計）的發(fā)展。

山東大學的馬玉剛和王思宏則認為兩稅合并對外資企業(yè)的影響應該從外商直接投資者本身角度看。他認為：1）稅收優(yōu)惠并非吸引外資的首要因素。世界銀行經濟學家威勒和莫迪的研究表明，跨國公司在實現一體化擴張的過程中，最關心的因素為基礎設施、現有外資狀況和市場容量等，而不是優(yōu)惠政策。2）給予外資稅收優(yōu)惠并不等于外資能夠實際得到這部分優(yōu)惠3）我國在商業(yè)角度上具有吸引外資的區(qū)位優(yōu)勢4）從中國政府的兩稅合并的進程來看，相關的稅收優(yōu)惠政策仍保持適當的過渡期。

因此兩稅合并不會對吸引外商投資帶來影響。外資企業(yè)到中國來無非有兩個目的，一是利用中國的優(yōu)勢，作為出口加工的基地；二是中國有很大的市場，而且不斷在發(fā)展。只要這兩個吸引力一直存在，即使把外資的優(yōu)惠政策取消，同樣會有很多外資企業(yè)到國內投資。河北科技師范學院2011屆本科畢業(yè)論文（設計）

參考文獻

[1] 馬玉剛 王思宏

兩稅合并及對外商直接投資的影響（金融與財務）

[2] 李艷西

對我國企業(yè)所得稅改革的淺見（廣西財政高等專科學校學報 2009第5期）[3] 付菲 兩稅合并對內資企業(yè)的影響分析（人力資源管理2010年第6期）[4] 劉旸 兩稅合并問題研究（生產力研究 NO.22.2009）

[5] 姜婭婭 王 瑋 淺談兩稅合并對內資企業(yè)的影響（中國商界2009第3期）[6] 李桂東 新企業(yè)所得稅法對吸引外資的影響（中國商界11月）[7] 田麗宏 新企業(yè)所得稅的意義及對企業(yè)的影響（財經界2010）[8] 丁 柯 兩稅合并的歷程及其影響（財稅金融2010）[9] 程 婧 淺談“兩稅合并”（宏觀經濟2009）[10] 企業(yè)所得稅法

第四篇：德國vat系列問題匯總---歐洲稅務

什么情況下我們需要申請德國VAT。

1:遠程銷售，如果貨物從歐盟境內的非德國倉庫發(fā)到德國終端消費者，如果銷售額在一個自然年內（1.1-12.31）低于10萬歐，那么不需要申請德國VAT。（如果你賣的是含消費稅的產品，比如香煙，酒之類的產品，那么不管你銷售多少金額，都需要注冊德國VAT）。

【如果說你等到銷售額達到10萬歐元再去注冊的話，我認為注冊成功的概率很?。ㄒ呀浻腥吮痪?，稅務局也沒給原因），如果你要在德國做大做強，建議提早注冊，防止賬號做起來了再去申請VAT被拒】。

2：如果是德國FBA倉庫或者是德國第三方海外倉庫發(fā)貨，換句話說，如果你的貨物是從德國本土發(fā)給終端消費者，那么不管你的銷售額是多少，都需要注冊德國VAT并交稅。（很多人說，德國FBA發(fā)貨，德國稅務局也看不出后臺我到底是把貨放在德國還是英國FBA倉庫。這個是可以知曉的，從前臺listing頁面，如果放在德國fba，那么第二天就可以收到，如果放在英國FBA倉庫，可能需要2-3天的運輸時間）。

在申請德國VAT的時候，還有一個叫歐盟通用稅號VAT ID【德語是Umsatzsteuer Identifikationsnummer（USt-IdNr）】，如果你賣貨給法國，西班牙這樣國家的終端消費者，限額達到當地規(guī)定（法國和西班牙是3.5W EUR）就不能再賣了。但如果你是批發(fā)給當地過的經銷商（B類客戶），那么就需要這個USt-IdNr了，有了他，代表你這批貨物是不含稅的。而目的國的B類經銷商需要自己開發(fā)票給當地終端消費者。

有人說注冊德國VAT后有了歐盟通用稅號后可以通用歐盟的說法是錯誤的。

3：如果你的歐洲站一不小心被封，那么申訴的時候是需要提供VAT號碼的（雖然是可選，但是如果你能提供，必然會增加成功的幾率）。

4：如果你已經在運營德國站，相信絕大多數德國客人都會要求開具VAT Invocie(增值稅專用發(fā)票)，如果沒有VAT賬號，你怎么開給客人？

OK，了解了以上知識，我們就知道自己是否需要申請VAT。一部分人想著我德國一年會超過10W EUR的銷售額，但是我就是不申請，德國稅務局也不會那么快查到我，我只能說：Good Luck to you.對于打算長期深耕德國市場的朋友，我建議你們還是申請德國VAT，正規(guī)化需要付出成本，但是等你正規(guī)化之后，你會覺得很安全。孰不知不少中國的大賣家在德國已經被稅務局盯上，賬號被關閉的也不在少數，名字我就不一一說了。

具體問題：

Q: 什么樣的公司可以申請德國VAT？

A: 大陸公司，香港公司和個體戶等都可以注冊。

Q:注冊德國VAT需要什么資料? A:(1):外國企業(yè)VAT注冊登記表（必須）

(2):營業(yè)執(zhí)照復印件、營業(yè)執(zhí)照英文翻譯版電子文檔加蓋公司章（需要翻譯為 英文或者德文，并且可能需要去公證處公證）（針對三證合一）（必須）(3):中國稅收居民身份證明復印件（必須）

(4):你的ebay或者amazon賬號（稅務局會問你為什么需要注冊VAT）（必須）(5):與第三方海外倉公司簽訂的合同或者FBA合同。（必須）

(5):公司章程（需要翻譯為 英文或者德文，并且可能需要去公證處公證）（可選）

Q：成功申請后，會得到什么東西？注冊需要多久的時間？ A： 1： VAT number 2： EORI 3：歐盟通用稅號USt-IdNr。

目前注冊德國VAT需要3-6周，但是對這個時效不做承諾，看提供所需文件的速度。

Q：德國是如何申報的？申報需要提供什么資料？

A：每個月申報一次，然后在最后一個月還有一個申報，一年共13次申報。提供當月營業(yè)額（亞馬遜賬單），其他賬單（物流公司賬單、海關關稅單）等。我們的稅務師會幫你提交申報。

Q: 申報的時候是否可以虛報？申報的時候哪些項目可以抵扣？ A:不可以，必須如實申報?？梢缘挚圻M口稅。

Q:如何支付稅金以及申報成功后有什么證明？ A：可以自己轉賬給德國稅務局銀行賬戶或者我們幫您轉，成功申報后會有賬單記錄。（客戶在哪里可以查得到？）

Q:提供老電商賬號注冊，是否需要補稅？是否需要罰款？

A：如果老賬號的商品是從中國發(fā)小包等直郵到德國，不需要補稅；如果老賬號的商品是從歐洲其他國家（例如英國）銷往德國，則取決于銷售額，銷售額沒超過限額（10萬歐元）且在歐洲其他國家交過稅的話，無需在德國補稅；銷售額超過限額，且在其他國家交過稅的話，補剩下的那部分即可；其他情況均需全額補稅，補稅金額=（銷售額/1.19 * 0.19）。這只是理論情況，有很大可能，如果不補稅的話（即使你符合不補稅的條件），稅務局可能會終止你的VAT申請并拉你進黑名單。如果補稅的話，也可能產生罰款，大概是稅額的10%。所以我強烈不建議以前銷售額巨大的老賬號申請VAT，最好是新賬號。

Q:聽說有些已注冊過德國VAT的賣家，每月銷售額很高，但是每年的繳稅總額不高，這是為什么？

A：增值稅的申報是取決于銷項稅減去進項稅，銷項稅即銷售產品產生的增值稅，進項稅即產品進海關時產生的費用，這是可以用來抵扣的，這二者最終的差額很低這是有可能的。即進入歐盟海關的申報價格和最終銷售價格相差不大的話，最終的納稅額是相對偏低的。這即是“增值稅”的實質含義，只有增值部分才交稅。

所以我建議注冊了VAT的客戶不要再使用“雙清包稅”這個渠道，否者你進關繳納的VAT增值稅無法退回。（那是不是客戶一直弄了雙清包稅也是可以不注冊VAT的？雙清包稅的成本高嘛？）

Q：第13次，申報主要內容是什么？

對于境外公司注冊的VAT，申報只是需要統(tǒng)計一下，不需要繳納稅金。

而如果是德國本地公司注冊的VAT，則需要繳納營業(yè)稅，增值稅等。

據德國商報最新消息，德國稅務調查人員已經查獲了大約100家中國在線零售商的商品和賬戶，這些零售商在德國的亞馬遜平臺銷售產品，但沒有交納銷售稅。德國查稅已經有一段時間了，亞馬遜商家們在這段時間里可謂是備受煎熬，是選擇做歐洲站還是放棄歐洲站？交稅又是怎么個計算法.....一堆問題讓亞馬遜商家們掉了不少的頭發(fā)。今天我們來聽聽合眾的專業(yè)人士是如何回答這些問題。

1.什么情況下需要申報德國VAT

歐盟增值稅法規(guī)定，商家應在商品賣給終端消費者的發(fā)貨地繳納當地的增值稅，也就是說在哪里繳納增值稅，第一要看的是貨品的倉儲地。

符合以下兩類情況之一就需要申請德國VAT：

亞馬遜商家發(fā)貨有FBM和FBA兩種方式，前者屬于自發(fā)貨，這種銷售方式不需要企業(yè)申報歐盟增值稅，稅款由消費者承擔；后者由亞馬遜倉庫提供的代發(fā)貨，也是大部分電商采用的方式，如果貨品的倉儲地在德國境內，那么商家就有義務在德國的稅務局申報繳納增值稅。

在德國，只要你用了海外倉或FBA倉就算賣了1 歐元，也要如實申報，不能做零申報。

2.新賬號繳稅還是舊賬號交稅

不少商家拿一直沿用的亞馬遜賬號進行申請報稅，倘若之前沒有繳稅記錄，賬戶會被要求補繳VAT稅；也有商家選擇注冊新的賬號進行申請報稅，但是如果新賬戶存在以下情況也存在補繳納稅的風險。1.用新帳戶申請，但新帳戶用的是老帳戶的Listing，稅局可能會讓你證明兩個帳戶的關系。若不能證明兩者關系則稅務局可能不會下發(fā)稅號，甚至還會關閉帳戶。

2.用新帳戶申請，但新的Listing包括帳戶名，公司名等與一個老帳戶很像，稅局也會讓你證明關系。若不能證明兩者關系則稅務局可能不會下發(fā)稅號，甚至還會關閉帳戶。

3.如果你是英國站商家，做德國站是從英國FBA發(fā)貨，稅務局會讓你提供在英國的稅務記錄，如不能提供，稅務局也可能不會下發(fā)稅號，嚴重者會讓亞馬遜關閉你的帳號。

如果舊賬號累計的銷售額較低，依法補納稅額低，商家們可能不會糾結金額問題；但如果以前累積銷售額大，依法補納稅額金額巨大，是否繳稅則成了令人難以抉擇的難題。

3.稅率計算

德國VAT稅率19%，計算公式為（銷售額/1.19）*19%

特殊產品報刊雜志，化妝品，食品稅率為7%，沒有低稅率

有的商家可能覺得上稅之后就沒有利潤了，但有一點商家們需要明知，德國稅務局收取的19%稅金理應由消費者支付。

不少商家們標定價格時并沒有把稅收金額考慮進去，導致貨品利潤減少，而亞馬遜支付平臺一般會默認貨品價格已包含稅收金額，所以，商家若想保證利潤就應該提高銷售價格，把19%的稅金加入售價里。

4.申報次數

德國VAT每年申報13次，其中12次是每月申報，第13次是申報，申報過程中需要提供當月營業(yè)額（亞馬遜賬單），其他賬單（物流公司賬單、海關關稅單）等。第13次的申報不需要繳納稅金，只需把一年的申報情況匯總提交到稅務局即可。

另外，申請德國稅號的時間完全取決于德國稅務局辦事的速度和效率，我們只能建議大家早申請，早遞交，早踏實，避免由于沒有合法的德國稅號無法正常清關所造成的損失。

5.注冊申報流程及所需資料

1.所需提供資料（1）營業(yè)執(zhí)照掃描件（2）法人身份證掃描件

（3）帶有公司名稱的德國站后臺截圖（4）稅務申報授權書（5）調查問卷

2.準備資料→遞交德國稅務所→遞交德國柏林稅務局→下稅號或補繳稅后下稅號→月度申報（從下稅號當月開始）→申報完畢，下發(fā)申報回執(zhí)

年報：次年的5月30日前完成年報。如果還需詢問其他問題，可以后臺聯系小合，小合將給予你最貼心最細致的服務。

1.5小通：目前整個歐洲站 德國的稅法和執(zhí)行力也是最嚴格的

賣家要么不注冊裸賣，要么注冊了就好好繳稅

德國是按月申報的，每個月申報一次，一共申報12次月度申報，還有一次總結申報，一共13次，總結不需要繳納稅款；

2.德國VAT計算方法如下

進口VAT=（申報貨值+關稅+運費）X0.19（清關時候繳納）關稅可以作為公司支出，但不能退！能退的那部分是進口增值稅

銷售VAT=銷售增值稅=銷售額X0.19/（1+0.19）

月申報要繳的稅=銷售VAT —進口VAT（繳納進口VAT的c79可以來抵扣也就是這里的相減，也就是大家說的退稅）

貨物在銷售成功后，按道理來說，產生的銷售VAT稅應該能跟進口VAT稅相抵扣，還需要清關的文件，還是說德國的相關部門不能提供某一進關文件，將導致無法順利抵扣銷售VAT稅

每個月要做月度申報，到了申報的時候，我們有專業(yè)的申報業(yè)務員在申報期內提前通知您需要申報了，那你就需要配合提供當個月的銷售數據（電商平臺后臺下載）和相關可以做抵扣的資料(進口VAT賬單），會計師會根據你提供的數據算出當個月的銷售VAT之后，和進口VAT相抵扣之后，就可以算出當個月是繳稅還是退稅，你同意申報之后，我們會計師提交資料到稅局申報。申報后你就可以繳納稅款就結束當月度申報。

我們幫您申報后會通知您通過國內個人網銀開通境外匯款進行國際支付、香港銀行支付，WF卡，P卡，等支付(我們會提供供稅局的銀行帳號信息）繳稅到稅局，備注好自己的VAT號，稅款一到，當個月申報結束。

3.IBAN號碼和BIC / SWIFT代碼含義以及查找方法： 美國站后臺是 9位匯款路徑碼

ABA 歐洲站

歐元是BIC 英國站

英鎊iben（1）.在wf后臺都對應的的，客戶登陸就能查看到

（2）.在payoneer簽發(fā)的還在銀行賬戶，都可以直接在global payment service中看到的 IBAN號碼和BIC / SWIFT代碼，這個如果客人沒有德國境內銀行賬號，就不用填 沒有IBAN號碼和BIC / SWIFT代碼，后面請去銀行辦理國際匯款可以繳納稅金

4.給客戶的德國VAT信息填寫表格中：

1.德國的賬號用于交稅，那個賬號有打算讓德國稅務局扣稅嗎？還是打算每次自己匯款（我們一般都選擇讓稅務局扣）。

如果賬號姓名不是公司、也不是法人，如果讓稅務局扣稅的話，我需要一份賬號主人的授權書

2.這個現在亞馬遜的賬號，我還是需要昨天提到的東西：賬戶（帶店鋪名稱）截圖，Amazon 德國FBA的合同文件（pdf就行），倉庫地址（FBA地址）和amazon德國迄今為止銷售額的截圖

注冊+12次月申報+申報+地址費=3000+1200*13=18600，分月付款，需要交注冊一個月申報1200，簽合同預交1000定金，稅號下來后交余3200，3000

第五篇：壟斷行業(yè)改革問題研究

壟斷行業(yè)改革問題研究

在體制改革已進行30多年，經濟改革在許多領域全面深入，市場配置資源的作用得到廣泛認同的今天，壟斷行業(yè)改革滯后顯然不符合社會期待。

在中國，壟斷行業(yè)應該說占主導地位，壟斷行業(yè)有電力、市政交通、煙草、石油、天然氣、電信、鐵路、民航，包括銀行等等。我國在主要基礎設施和公共服務部門形成的行政壟斷，已經產生了一個龐大的既得利益集團，其突出特征就是借助政治資源來進行經濟資源的占有和分配，排斥其他集團參與競爭，妨礙生產要素自由流動，尋求本地區(qū)、本部門的利益最大化，而不是全社會財富或人民福利最大化，阻礙市場的健康發(fā)展，是排他性的特殊經營，在其壟斷領域實施了市場禁入，通過種種排他性控制，阻止競爭對手（含潛在對手）的進入，妨礙了要素的自由流動，破壞了市場競爭的公平原則，不僅如此，行政壟斷還極容易成為孳生腐敗的溫床。目前，行政壟斷已經成為中國經濟長期高速增長的制度性瓶頸?？梢哉f，不消除行政壟斷，就不可能建立完善的社會主義市場經濟體制，中國經濟的發(fā)展環(huán)境也會越來越不健康。

鑒于行業(yè)壟斷的種種弊端，我國在上世紀90年代初開始探索以打破壟斷為目的行業(yè)改革。此次改革觸及到了較深層次的體制矛盾，試圖從體制上削減壟斷、引入競爭機制，調動各類投資者的積極性。而其中主要的改革辦法是 “拆分”。即對壟斷的行業(yè)采取“橫向分拆”的方式，撤銷或合并了壟斷行業(yè)的政府管理機構，對其所屬的行業(yè)按其特性進行“拆分”，打破市場壟斷格局。比較引人關注的有對電信部門的分拆和重組，最終形成了中國電信、中國網通、中國移動、中國聯通、中國鐵通和中國衛(wèi)星通信等六大公司。1998年7月，原中國石油天然氣總公司分拆成立了“中國石油天然氣集團公司(中石油)”和“中國石油化工集團公司(中石化)”。把發(fā)電企業(yè)拆分成大唐、華能、華電、國電、中國電投五大集團。把電網按區(qū)域拆分成國家電網公司和南方電網公司，進而又按區(qū)域再拆分為多個區(qū)域電網公司。2002年中國民航業(yè)通過行業(yè)重組，合并成立了5大集團，包括3家航空公司，1家航空保障公司，1家航空信息服務公司，并與民航總局脫鉤。同時，外資投資航空公司和機場的股份比例放寬至49%以上，民間資本可投資民航業(yè)。通過此次改革，壟斷行業(yè)初步實現了政企分開，在電信、電力和民航等部門初步引入了競爭機制，出現了邁向壟斷競爭的趨向，尤其是在壟斷行業(yè)中推進現代企業(yè)制度建設，初步培育了一批市場競爭主體，并重新設計了政府監(jiān)管體制和機制。政府通過行政手段把壟斷行業(yè)拆分重組成競爭性寡頭，初步形成了一定規(guī)模的市場競爭格局。與此同時，城市供水、供氣、供熱、污水處理、垃圾處理及公共交通等直接關系社會公共利益的行業(yè)，也開始向國內資本開放，并允許海外資金參與市政公用設施建設。這標志著中國市政公用市場將告別政府壟斷經營的局面，加速市場化進程。

針對壟斷，有些行業(yè)“分拆”是必要的。但是，把分拆當作壟斷性行業(yè)改革的萬靈藥，則難免失之淺薄。