第一篇：營業(yè)稅改革的論文資料

增值稅、營業(yè)稅兩稅合并改革需要注意的問題

我國自1994年稅制改革以來，確立了對貨物和加工、修理修配勞務(wù)征收增值稅，對其他勞務(wù)和無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，形成增值稅和營業(yè)稅兩稅并存的格局。這在當(dāng)時是與中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和稅收征管水平相適應(yīng)的，并對促進(jìn)中國市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但隨著改革開放的深入，中國經(jīng)濟(jì)的市場化和國際化程度日益提高，新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)不斷出現(xiàn)，貨物和勞務(wù)的界限日趨模糊。增值稅和營業(yè)稅并存所暴露出來的問題日益突出。因此，面對新的國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢，研究改革營業(yè)稅，將之納入增值稅征收范圍，已是當(dāng)務(wù)之急。另外，隨著信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的發(fā)展和應(yīng)用，我國稅收征管水平不斷提高，為合并增值稅和營業(yè)稅，對貨物和勞務(wù)全面征收增值稅創(chuàng)造了條件。

一、增值稅和營業(yè)稅并存的弊端

關(guān)于增值稅與營業(yè)稅并存的弊端，社會上已多有共識，主要表現(xiàn)在三個方面：第一，兩稅并存，而且營業(yè)稅主要按營業(yè)額全額征稅，貨物生產(chǎn)需要消耗勞務(wù)和其他貨物，勞務(wù)提供也需要消耗貨物和其他勞務(wù)，因此，貨物銷售和勞務(wù)提供實際都存在重復(fù)征稅。在市場化程度日益加深，社會分工不斷深化的今天，重復(fù)征稅無疑不利于社會分工，也不利于市場公平。特別是在目前增值稅歸國家稅務(wù)局管理，營業(yè)稅主要歸地方稅務(wù)局管理的情況下，兩稅并存還造成了許多征管方面的矛盾。

第二，對服務(wù)業(yè)原則上按營業(yè)額全額征收，使服務(wù)業(yè)稅負(fù)過重，而且重復(fù)征

稅的弊端容易阻礙新興服務(wù)業(yè)如現(xiàn)代物流業(yè)等的發(fā)展。目前在中國，一方面是服務(wù)業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)度偏低，另一方面是服務(wù)業(yè)稅負(fù)過重。顯然，這兩者之間存在關(guān)聯(lián)，服務(wù)業(yè)稅負(fù)過重制約了其發(fā)展。而現(xiàn)行的營業(yè)稅制度無疑是造成服務(wù)業(yè)稅負(fù)過重的重要原因。但中國目前需要大力發(fā)展服務(wù)業(yè)，不僅是創(chuàng)造就業(yè)、穩(wěn)定社會的需要，更是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的需要。2007年國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見》（國發(fā)[2007]7號），要求從財稅、信貸、土地和價格等方面進(jìn)一步完善促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策體系。筆者認(rèn)為，改變對服務(wù)業(yè)的征稅方式，將其納入增值稅征收范圍，統(tǒng)一征稅，是促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的有效途徑。

第三，增值稅、營業(yè)稅兩稅并存，重復(fù)征稅，不利于對貨物和勞務(wù)的出口實行零稅率，制約了中國產(chǎn)品和勞務(wù)參與國際公平競爭，削弱了中國產(chǎn)品和勞務(wù)在國際市場的競爭力。增值稅在短短半個世紀(jì)內(nèi)能夠普及全球，一個很重要的原因就是，增值稅零稅率機制可以實現(xiàn)徹底退稅。對內(nèi)，有利于促進(jìn)本國產(chǎn)品和勞務(wù)在國際市場上的競爭力；對外，有利于形成國際公平競爭的稅收機制。因為“出口退稅、進(jìn)口征稅”的機制可以確保來自不同國家的貨物和勞務(wù)面對相同的稅負(fù)，即都按輸入國的稅制征稅。換言之，增值稅是一個與經(jīng)濟(jì)全球化相適應(yīng)的稅種。而在各國征收增值稅的實踐中，多數(shù)國家均把服務(wù)納入增值稅征收范圍。據(jù)筆者對220個國家和地區(qū)資料的檢索，開征增值稅或類似性質(zhì)的稅種o的國家和地區(qū)有153個，實行傳統(tǒng)型銷售稅的有34個，不征稅的有33個。其中，在征收增值稅的國家和地區(qū)中對貨物和勞務(wù)全面征收增值稅的約90個，不對勞務(wù)征收增值稅的只有巴西和印度?？梢姡瑹o論從內(nèi)在需要還是從國際實踐看，都有必要把勞務(wù)納入增值稅的征收范圍。

二、增值稅、營業(yè)稅兩稅合并后相關(guān)征稅對象的增值稅稅率設(shè)計

現(xiàn)行營業(yè)稅分交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)九個稅目。其中，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)適用3%稅率；金融保險業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和娛樂業(yè)中的臺球、保齡球適用5稅率；娛樂業(yè)的其他項目適用2G%稅率。那么，如果這些項目全面納入增值稅征收范圍后，是統(tǒng)一按現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)稅率（17%）征稅，還是另設(shè)一檔稅率？如果另設(shè)一檔稅率，稅率水平多高合適7現(xiàn)行適用不同營業(yè)稅稅率的項目，是否適用同一檔稅率，還是應(yīng)有所區(qū)別7筆者認(rèn)為，營業(yè)稅改征增值稅的目的是建立一個避免重復(fù)征稅、符合社會市場分工和國際公平競爭要求的稅制機制，因此，改革在原則上應(yīng)保持總體稅負(fù)不變，既考慮財政承受能力，也考慮企業(yè)負(fù)擔(dān)水平。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)征稅項目——無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和各項服務(wù)業(yè)的不同特點，合理設(shè)計適用稅率。

（一）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的增值稅稅率設(shè)計

筆者認(rèn)為，無形資產(chǎn)的物耗投入比例較低，而以技術(shù)專利為主體的無形資產(chǎn)的開發(fā)和轉(zhuǎn)讓卻對提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展的技術(shù)含量、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式具有重要意義。因此，對無形資產(chǎn)原則上實行輕稅政策是符合我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的，就是說，對無形資產(chǎn)宜按低稅率而非標(biāo)準(zhǔn)稅率征收增值稅。對其具體稅率設(shè)計，可以根據(jù)無形資產(chǎn)的平均增值率和現(xiàn)行3%稅率折算，并適度從輕征稅。而且，可以與現(xiàn)行符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售軟件稅負(fù)超3%返還政策統(tǒng)籌兼顧，即原則上兩者可以統(tǒng)一適用低稅率從輕征稅。

（二）提供勞務(wù)（月良務(wù)業(yè)）的增值稅稅率設(shè)計

服務(wù)業(yè)種類繁多，差異大，有的服務(wù)行業(yè)利潤率高，負(fù)稅能力強，有的服務(wù)

行業(yè)則物耗投入比率和利潤率都不高，但對創(chuàng)造就業(yè)和滿足社會服務(wù)需求的作用很大，有的服務(wù)業(yè)（特別是一些新興服務(wù)業(yè)）對帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。因此，對服務(wù)業(yè)的稅率設(shè)計，有必要作適當(dāng)?shù)膮^(qū)別對待：

1.對于現(xiàn)行適用20%營業(yè)稅稅率的娛樂業(yè)項目，可以考慮兩種選擇：一種選擇是增設(shè)一檔增值稅高稅率，比如27%（原則上應(yīng)與20%稅率的營業(yè)稅稅負(fù)基本持平，具體的稅率設(shè)置需要在調(diào)查基礎(chǔ)上進(jìn)行測算）。另一種選擇是，按17%標(biāo)準(zhǔn)稅率征收增值稅，但在消費稅中增加娛樂業(yè)稅目征收消費稅，兩者的綜合稅負(fù)與現(xiàn)行20%營業(yè)稅稅負(fù)持平，或者略有提高。筆者傾向于后一種選擇，因為按這種方案設(shè)計的稅制更加規(guī)范，也與增值稅普遍、中性征收和消費稅特殊調(diào)節(jié)的稅制理念相一致。

2.對金融保險業(yè)，鑒于其業(yè)務(wù)上的特殊性和金融企業(yè)較強的負(fù)稅能力，也為了避免對財政收入的沖擊，可以考慮對金融保險業(yè)按5%的稅率征收增值稅。如果財政能夠承受，可以考慮將稅率降至3%，以支持金融保險業(yè)的發(fā)展。

3.其他服務(wù)項目：對于郵政、文化體育等具有社會意義的服務(wù)，應(yīng)與轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)一樣適用低稅率；對于其他一般性服務(wù)，可以按17%標(biāo)準(zhǔn)稅率征收，如果企業(yè)因此稅負(fù)提高較大，則可以考慮統(tǒng)一適用現(xiàn)行13%這一檔低稅率。對于現(xiàn)行免征營業(yè)稅的項目和需要特別鼓勵的項目，可以免征增值稅（其進(jìn)項稅額因此也不能扣除）。同時建議給予納稅人放棄免稅待遇（而換取進(jìn)項稅額扣除）的選擇權(quán)。

4.對勞務(wù)輸出以及與出口有關(guān)的服務(wù)，應(yīng)實行零稅率。

（三）銷售不動產(chǎn)的增值稅稅率設(shè)計

對不動產(chǎn)銷售征稅，應(yīng)該對現(xiàn)行不動產(chǎn)銷售征收的營業(yè)稅、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收的契稅和印花稅綜合考慮。鑒于不動產(chǎn)典型的地域特征，適合作為地方稅的征收對象，建議合并現(xiàn)行征收的上述稅種，對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（包括銷售）單獨征收不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，不征增值稅（其進(jìn)項自然也不能抵扣）。

這樣，全面擴(kuò)大增值稅征收范圍以后，除對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不征增值稅（而代之以征收不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅）。對金融保險服務(wù)按5%（或3%）征收率簡易征收增值稅和對出口及與出口相關(guān)的勞務(wù)提供實行零稅率以外，增值稅稅率擬設(shè)三檔：除原來的17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率以外，增設(shè)一檔超低稅率（譬如說5%～8%內(nèi)的適當(dāng)稅率），適用于一些公益性、社會性的服務(wù)項目和需要鼓勵發(fā)展的項目，對于現(xiàn)行適用13%稅率的一些生活必需品的銷售也可以考慮改按這一檔稅率征稅，以減緩增值稅的累退性。

三、增值稅、營業(yè)稅兩稅合并改革需要注意的問題

（一）服務(wù)業(yè)納入增值稅范圍后對征管的要求

服務(wù)業(yè)納稅人不僅數(shù)量多，情況繁雜，而且經(jīng)營規(guī)模普遍較小，財務(wù)核算管理也相對不規(guī)范，因此，對服務(wù)業(yè)征收增值稅要注意與征管水平相適應(yīng)。作為政策選擇，可以考慮根據(jù)實際征管條件和能力，逐步擴(kuò)大增值稅征收范圍，如先在交通運輸業(yè)、建筑業(yè)進(jìn)行改征增值稅。但這樣做的缺點是“治標(biāo)不治本”，上述提及的增值稅、營業(yè)稅兩稅并存的問題始終存在。筆者傾向于另一種政策選擇，即原則上將服務(wù)業(yè)全面納入增值稅征收范圍，但服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與征管水平相協(xié)調(diào)：在改革之初，可以適當(dāng)從嚴(yán)控制服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人的規(guī)模，隨著征管水平的提高，再逐步擴(kuò)大服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定范圍。當(dāng)然，原則上認(rèn)定服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，仍應(yīng)以財務(wù)核算是否健全作為根本標(biāo)準(zhǔn)，而把營業(yè)額作為輔助標(biāo)準(zhǔn)，而且一定要強調(diào)，對不符合營業(yè)額標(biāo)

準(zhǔn)的納稅人，只要財務(wù)核算健全，完全可以自主選擇申請認(rèn)定為一般納稅人。

（二）增值稅、營業(yè)稅合并改革對現(xiàn)行國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局征管范圍及中央與地方稅收收入分配的影響

目前營業(yè)稅主要歸地方稅務(wù)局管理，也是地方政府的主體稅種之一，因此，將營業(yè)稅納入增值稅征收范圍應(yīng)充分考慮對地方財政收入的影響和地稅系統(tǒng)的職能變化，需要采取相應(yīng)的配套調(diào)整措施。有兩種方案可供選擇：一種是“過渡型”思路，即對現(xiàn)行屬于營業(yè)稅征收范圍的，在管理上歸地方稅務(wù)局管理的納稅人，改征增值稅后，仍歸地方稅務(wù)局管理，收入的劃分，比照燃油稅費改革的做法，將原歸屬地方政府的營業(yè)稅收入部分，改征增值稅以后相應(yīng)的部分仍歸地方政府，或者以此為基數(shù)，相應(yīng)調(diào)整增值稅收入在中央與地方政府之間的分配比例。這種思路的優(yōu)點是對收入歸屬和地方稅務(wù)機構(gòu)的職能影響不大，利于平穩(wěn)過渡，缺點是中央與地方的收入分配關(guān)系、國稅與地稅系統(tǒng)的職能分工將變得更為不規(guī)范。另一種是“徹底改革型”思路，即營業(yè)稅改革與進(jìn)一步的分稅制改革同步進(jìn)行，根據(jù)新的稅制體系和改革要求，在原有分稅制實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，重新設(shè)計，明確中央、地方的收入歸屬，規(guī)范國稅、地稅系統(tǒng)的職責(zé)分工。這一思路的優(yōu)點是稅制改革與財政管理體制改革同步進(jìn)行，相互配套，有利于從根本上理順中央、地方的分配關(guān)系。但是改革的動作大，面臨的問題和困難也多。筆者傾向于后一種改革思路。

第二篇：營業(yè)稅改革

國務(wù)院總理溫家寶25日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

會議決定：自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省(直轄市、計劃單列市)。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。

營業(yè)稅改征增值稅后：企業(yè)稅負(fù)得到減免 產(chǎn)業(yè)得到發(fā)展 營改增消除重復(fù)征稅

天津市財政局相關(guān)人士告訴記者，作為沿海港口城市，天津第二產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)，對外貿(mào)易活躍，一旦納入營業(yè)稅改征增值稅試點，將在破解影響本市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展稅制瓶頸方面邁出關(guān)鍵性一步，可以進(jìn)一步促進(jìn)社會專業(yè)化分工，推動三次產(chǎn)業(yè)融合，支持服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，并且也有利于深化濱海新區(qū)綜合配套改革先行先試，營造參與國際經(jīng)濟(jì)合作與競爭的稅制優(yōu)勢，更好地促進(jìn)天津經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展。上述相關(guān)人士表示，天津申請“營改增”試點在具體細(xì)則上，個別地方或會與上海有別。具體細(xì)節(jié)暫時還不便透露。但總的原則是總體稅負(fù)不增或略降，基本消除重復(fù)征稅。

是增是減考慮四個方面

上海安吉汽車零部件物流有限公司天津分公司財務(wù)經(jīng)理岳?？〗ㄗh納稅人可以從以下幾個方面考慮“營改增”后自己的稅負(fù)是增是減，做到心里有數(shù)： 1.可抵扣進(jìn)項稅的支出占所取得收入的比重，納稅人若存在大量不可抵扣進(jìn)項稅的支出，則很有可能在改革之后稅負(fù)增加;2.取得抵扣憑證的情況，即使是可以抵扣進(jìn)項稅的支出，仍要看是否能夠從供應(yīng)商處取得合法的抵扣憑證，若對方無法提供相應(yīng)的憑證，可能導(dǎo)致稅負(fù)的增加;3.供應(yīng)商情況，由于營業(yè)稅納稅人和小規(guī)模納稅人無法開具增值稅專用發(fā)票，若供應(yīng)商大部分為營業(yè)稅納稅人或小規(guī)模納稅人，可能會造成抵扣困難，從而使稅負(fù)增加；

4.客戶情況，如果客戶大部分為增值稅納稅人，改革后對方購買的應(yīng)稅服務(wù)可以抵扣進(jìn)項稅額，在客戶的增值稅稅負(fù)降低的情況下，將可以擴(kuò)大納稅人的經(jīng)營空間，提高服務(wù)供應(yīng)量。反之，會間接導(dǎo)致服務(wù)需求量的減少

動手算賬增減一目了然 采訪中記者發(fā)現(xiàn)，一些納稅戶已經(jīng)開始比對上海的“營改增”實施細(xì)則，計算自己的稅負(fù)屆時會增加還是減少。

商品銷售業(yè)

影響不大 稅率左右減負(fù)程度

南馬路五金城的五金材料經(jīng)銷商何志才告訴記者，“對我們這個行當(dāng)來說，‘營改增’應(yīng)該影響不大，因為我們一直就是按增值稅納稅，稅率為17%這一檔，改革之后或許能降檔，如果降到13%的話，我們就能減負(fù)不少。”

廣告業(yè)

減稅不少 “小老板”熱盼“營改增”

廣告公司的老板孔慧對“營改增”很期待。她的一位大學(xué)同學(xué)在上海同樣從事廣告業(yè)，已經(jīng)從試點中嘗到了甜頭?？谆燮炔患按刈屖窒碌呢攧?wù)人員給核算了一下自己公司“稅改”前后減負(fù)情況。以3月份公司的經(jīng)營為例，月營業(yè)額56.3萬元，按現(xiàn)在的營業(yè)稅計征，稅率為5%，應(yīng)納稅額為2.815萬元。若按目前上海的“營改增”細(xì)則來計算，她的企業(yè)按6%的稅率征稅的銷售額為54.9萬元，銷項稅額為3.294萬元，而用于購置硬件設(shè)備所形成的進(jìn)項稅額為1.83萬元，兩者相抵扣后，增值稅應(yīng)繳稅額為1.464萬元，實現(xiàn)減稅1.351萬元！

租賃業(yè)

重大利好 納入增值稅征收范圍

此次稅改，對于租賃行業(yè)是重大利好。濱海新區(qū)從事融資租賃的王先生說，2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購進(jìn)機器、設(shè)備取得的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。由于租賃行業(yè)繳納營業(yè)稅無法開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)通過融資租賃公司采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，無法抵扣增值稅進(jìn)項稅額，既嚴(yán)重阻礙了融資租賃行業(yè)的發(fā)展，也抑制了生產(chǎn)性企業(yè)通過融資租賃擴(kuò)大投資規(guī)模。上海稅改后，上述問題就不是問題了。因為租賃業(yè)務(wù)被納入增值稅征收范圍，租賃公司提供租賃業(yè)務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票，租入機器設(shè)備的企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。同時，雖然租賃有形動產(chǎn)適用17%的稅率，但111號文件規(guī)定，經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。這項規(guī)定大大減輕了融資租賃企業(yè)稅負(fù)。天津的融資租賃業(yè)這幾年從規(guī)模到業(yè)務(wù)量在全國領(lǐng)先，“試點”以后，整個行業(yè)必會有一個大的飛躍。

運輸業(yè)

希望持平稅負(fù)普遍不降反增 一些運輸企業(yè)的負(fù)責(zé)人卻皺起了眉頭，因為知道上海試點的交通運輸業(yè)稅負(fù)普遍不降反增?！拔覀円膊簧萃麥p負(fù)，只要跟現(xiàn)在打個平手就行。天津如果申請試點成功的話，希望在交通運輸業(yè)納稅細(xì)則方面能夠推出有別于上海的做法。”

專家觀點： 試點過程不宜過長

“營改增”一旦取得成效之后，要及時總結(jié)經(jīng)驗并在全國推廣，試點過程不宜過長，這是因為試點改革過程中，可能會引起試點和非試點地區(qū)的同行業(yè)企業(yè)無法公平競爭等新的稅負(fù)不公問題?！盃I改增”的意義不僅僅是消除重復(fù)納稅，增值稅有一個鏈條式的機制，營業(yè)稅改為增值稅，使得增值稅擴(kuò)大了征收范圍，對完善我國的流轉(zhuǎn)稅制度更具有積極意義。（天津財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉植才)為服務(wù)業(yè)“松綁”

營業(yè)稅有兩大弊端：一，由于對交易額征稅，營業(yè)稅直接抑制市場交易規(guī)模；二，營業(yè)稅增加服務(wù)業(yè)的稅負(fù)服務(wù)業(yè)企業(yè)除了要繳納營業(yè)稅，還和制造業(yè)企業(yè)一樣，要對其利潤繳納25%的公司所得稅。就成本結(jié)構(gòu)而言，絕大部分服務(wù)業(yè)企業(yè)的勞動成本和人力資本成本是占比最高的成本，人力資本參與分配的一個具體表現(xiàn)就是獲得分紅或獎金，由此產(chǎn)生的個人收入也要征收個人所得稅?？紤]到服務(wù)業(yè)企業(yè)繳納了公司所得稅，以及占其營業(yè)額比重較高的個人所得稅，因此在成熟市場經(jīng)濟(jì)國家，服務(wù)業(yè)企業(yè)是不繳納營業(yè)稅的。這次在上海的改革試點，對于發(fā)展服務(wù)業(yè)、刺激內(nèi)需意義重大。

“營改增”是1994年分稅制后最大最復(fù)雜的稅制改革

去年底，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》(財稅〔2011〕110號)，和《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。此次改革，因涉及我國兩大主體稅種，牽動眾多納稅人的切身利益，被公認(rèn)為是繼1994年分稅制之后最大最復(fù)雜的稅制改革，也是一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。

“營改增”是什么，增值稅、營業(yè)稅又是什么？

“營改增”，通俗來講，就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅,并且降低增值稅稅率。增值稅與營業(yè)稅是我國兩大主體稅種。2011年，我國增值稅和營業(yè)稅合計征收約3.8萬億元，占總稅收的比例超過四成。

增值稅的納稅人只需對本環(huán)節(jié)的增加值繳稅。打個比方，你銷售一支鉛筆，進(jìn)價10元，銷價12元，繳納增值稅的話，你只需要對增加的2元錢納稅。而營業(yè)稅則是以營業(yè)額和銷售額作為稅基計算繳納，具體到銷售那支鉛筆，就得以售價12元為稅基納稅。在這之前，我國對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅，在這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅，以及營業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題始終沒有完全消除。

推行“營改增”會給全國帶來什么？

據(jù)上海市政府發(fā)展研究中心相關(guān)調(diào)研報告測算，“營改增”后，上海市稅收將因此減少大約100億元，這些減少的稅收將轉(zhuǎn)變成企業(yè)實實在在的利潤，成為助推試點行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強、轉(zhuǎn)型升級的“營養(yǎng)”和動力。據(jù)國家稅務(wù)總局測算，如果在全國全面推行“營改增”，全國稅收凈減收將超過1000億元。由此可以帶動GDP增長0.5個百分點，拉動出口增長0.7個百分點，同時可以帶來新增就業(yè)崗位約70萬個。

上?！盃I改增”是怎么做的

從1月1日起，上海有12.6萬戶企業(yè)納入改革試點范圍。其中文化創(chuàng)意領(lǐng)域的企業(yè)最多，占比近四分之一；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)類占近五分之一；交通運輸業(yè)占約十二分之一。

來自試點企業(yè)以及財稅部門的信息表明，試點的各項政策措施運行情況總體良好，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的效應(yīng)正在逐步顯現(xiàn)：其中7成為小納稅戶，這些小規(guī)模納稅人大多由原實行5%的營業(yè)稅稅率降為適用3%的增值稅征收率，且以不含稅銷售額為計稅依據(jù)，稅負(fù)下降超過40%；試點的一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)稅負(fù)均有不同程度下降。

稅負(fù)減輕的企業(yè)中，文化創(chuàng)意服務(wù)類效果比較突出。文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)五大類。而作為審計、咨詢、技術(shù)服務(wù)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的下游客戶，國內(nèi)某大型制造企業(yè)也屬于改革受益者。據(jù)企業(yè)稅務(wù)經(jīng)理測算，“營改增”后他們有8億元來自上海試點企業(yè)的外購勞務(wù)都能獲得6%的增值稅發(fā)票，意味著一年將減少近5000萬元的流轉(zhuǎn)稅支出。一些純做倉儲的公司也受益不少，這些倉儲公司原先按營業(yè)稅要交6%的稅，現(xiàn)在只要按5%的稅率交增值稅就可以了，而且如果有搬運類機械的進(jìn)貨抵扣，所繳納的稅金會比以前少得更多。

但也有部分企業(yè)的稅負(fù)不減反增，其中的“杰出代表”是交通運輸業(yè)。對此，上海相應(yīng)制定了過渡性的財政扶持政策，專門設(shè)立了“營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政專項資金”，對稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予財政扶持。國家稅務(wù)總局局長肖捷認(rèn)為，在試點初期，交通運輸企業(yè)稅負(fù)增加原因在于其主要資本投入是車輛，如果企業(yè)的大部分車輛是在改革試點之前購置，就會出現(xiàn)可抵扣進(jìn)項稅額較小、銷項稅額相對較大的情況。同時，由于改革尚未全面推開，企業(yè)的進(jìn)項稅額抵扣不充分等。

上海“營改增”實施細(xì)則 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；

（二）提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%；

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

第三篇：營業(yè)稅改征增值稅改革10.25

營業(yè)稅改征增值稅改革

1.以下選項中不屬于營業(yè)稅制度本身存在弊病的是（征管難度大）。

稅負(fù)較重

重復(fù)征稅

服務(wù)業(yè)出口不退稅

征管難度大

2.2012年1月1日起，營業(yè)稅改征增值稅在上海試點，屬于試點行業(yè)的是（交通運輸業(yè)）。

交通運輸業(yè)

建筑業(yè)

金融保險業(yè)

銷售不動產(chǎn)

3.以下關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（不利于確保中央財政收入）。

有利于消除重復(fù)征稅

不利于確保中央財政收入

有利于降低企業(yè)稅負(fù)

影響地方財政收入

4.我國從哪一年開始同時實行增值稅和營業(yè)稅制度（1994年）。1980年 1994年 1998年 2003年

5.我國從2004年開始試點的增值稅轉(zhuǎn)型指的是（生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型）。

收入型轉(zhuǎn)為消費型

生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型

收入型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型

生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型

6.生產(chǎn)型增值稅不準(zhǔn)許抵扣任何購進(jìn)固定資產(chǎn)價款，計稅依據(jù)相當(dāng)于（國民生產(chǎn)總值）。

國民生產(chǎn)總值

國民生產(chǎn)凈值

國民收入

國民凈收入

7.目前，我國的增值稅覆蓋的領(lǐng)域占整個國民經(jīng)濟(jì)的（60%以上）。50%以下 50%以上 60%以下 60%以上

8.世界上，最先將增值稅制度付諸實踐的國家是（法國）。

英國

美國 法國

中國

9.下列地區(qū)不屬于我國營改增試點優(yōu)先選擇地區(qū)的是（地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，試點改革可以順利進(jìn)行）。

A地區(qū)服務(wù)業(yè)比重大，重復(fù)征稅問題比較突出 B地區(qū)國稅與地方矛盾小，便于協(xié)調(diào)

C地區(qū)地方財力比較雄厚，可以彌補部分行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加 D地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，試點改革可以順利進(jìn)行

10.我國營改增試點第二階段應(yīng)該是（覆蓋全國范圍、部分行業(yè)）。

覆蓋部分地區(qū)、部分行業(yè)

覆蓋部分地區(qū)、全部行業(yè)

覆蓋全國范圍、部分行業(yè)

覆蓋全國范圍、全部行業(yè)

11.如被確定為一般納稅人的試點企業(yè)存在偷稅漏稅等情況，可對其進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，輔導(dǎo)期限為（不少于6個月）。3個月 6個月

不少于6個月

不少于12個月

12.以下行業(yè)中，原則上適用增值稅簡易計稅方法的是（生活性服務(wù)業(yè)）。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

郵電通信業(yè)

文化體育業(yè)

生活性服務(wù)業(yè)

13.以下不屬于交通運輸業(yè)中陸路運輸服務(wù)的是（鐵路運輸服務(wù)）。

公路運輸服務(wù)

鐵路運輸服務(wù)

纜車運輸服務(wù)

索道運輸服務(wù)

14.在確定試點行業(yè)的適用稅率時，根據(jù)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，采用何種方法測算稅率（測定平衡點）。

沿用原有稅率

測定平衡點

測定最低點

無具體方法

15.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)但有代理人的，扣繳義務(wù)人為（代理人）。

代理人

接受方

境外單位 稅務(wù)機關(guān)

16.從事國家稅務(wù)總局和財政部規(guī)定的特定應(yīng)稅勞務(wù)可以選擇簡易方法征稅，但一經(jīng)選定，多長時間內(nèi)不可變更（36個月）。6個月 12個月 24個月 36個月

17.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部自主創(chuàng)業(yè)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照辦理稅務(wù)登記之日起，多長時間內(nèi)免征增值稅（3年）。6個月 1年 2年 3年

18.準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運費金額不包括（裝卸費）。

建設(shè)基金

裝卸費

鐵路臨管線運輸費用

鐵路專線運輸費用

19.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，由哪個部門確定銷售額（主管稅務(wù)機關(guān)）。

主管稅務(wù)機關(guān)

國家稅務(wù)總局

當(dāng)?shù)卣斦块T

納稅人

20.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額，即（銷項稅額）。

銷項稅額

進(jìn)項稅額

銷售額

購買價款

21.按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額（300-500元）。100-200元 200-300元 300-500元 500-1000元

22.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其實際稅負(fù)超過多少的部分實行即征即退（3%）。2% 3% 4% 5% 23.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)組成計稅價格的公式為（成本×（1+成本利潤率））。

成本×（1-成本利潤率）

成本×（1+成本利潤率）

成本÷（1-成本利潤率）×成本利潤率

成本÷（1+成本利潤率）×成本利潤率 24.按規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的2012年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照（適用稅率）征收增值稅。4%征收率減半 3%征收率

適用稅率

13%的低稅率

25.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報免抵退稅的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。收入之日起至次年4月30日前

收入之日次月起至次年5月31日前

收入之日次月起至次年5月31日前

收入之日次月起至次年4月30日前

26.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（營改增抵減的銷項稅額）。

營改增抵減的銷項稅額

營改增抵減的銷售額

營改增允許扣除的銷項稅額

營改增允許扣除的銷售額

27.必須由納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的情形是（一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)）。

向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)

適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

28.開始試點當(dāng)月月初，按規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（借記“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目）。

借記“應(yīng)交稅費—待以后扣除稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目

借記“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目

借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目

借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目，貸記“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目

29.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以（向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開）。

由接收方自行去稅務(wù)局開具

向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開

協(xié)商不予提供

拒絕提供

30.“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示，依據(jù)是（流動性）。

金額大小

時間先后 流動性

重要性

31.規(guī)定“試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率”的文件是（《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。

《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》

《關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知》

《關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》

《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》 32.與上海市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)的主要文件有（12個）。5個 8個 10個 12個

33.繼上海之后成為第二個實施營業(yè)稅改征增值稅地區(qū)的是（北京）。

北京

天津

廣東省

深圳

34.由營業(yè)稅改征增值稅后，交通運輸業(yè)適用稅率為（11%）。3% 6% 11% 13% 35.營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的下列行業(yè)中，適用17%稅率的是（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)）。

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

36.試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)應(yīng)（免征增值稅）。

依我國法律征稅

免征增值稅

適用增值稅零稅率

即征即退

37.根據(jù)浙江省國稅局制定的試點工作任務(wù)表，完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)、發(fā)票出售工作的時間節(jié)點是（11月30日）。9月20日 9月30日 10月20日 11月30日

38.廣東省試點改革中對服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口實行（在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度）。國內(nèi)環(huán)節(jié)和出口環(huán)節(jié)均征收增值稅

國內(nèi)環(huán)節(jié)和出口環(huán)節(jié)均免稅

在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度

在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收營業(yè)稅，出口實行零稅率或免稅制度

39.在深圳市，試點改革后稅負(fù)略有上升的行業(yè)是（交通運輸業(yè)）。

交通運輸業(yè)

信息技術(shù)服務(wù)

物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)

40.10月1日上午，安徽省營業(yè)稅改征增值稅試點稅制轉(zhuǎn)換啟動儀式在（合肥）舉行。

合肥

蚌埠

徐州

蕪湖

41.天津市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將首先參與試點改革，完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的時間是（12月1日）。9月1日 12月1日 11月1日 10月1日

42.北京市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點正式啟動的時間是（2012年9月1日）。2012年8月1日 2012年9月1日 2012年10月1日 2012年12月1日

43.為確保試點改革順利推行，安徽省國地稅積極組織對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)面達(dá)（100%）。70% 80% 90% 100% 44.深圳市涉及改革試點的企業(yè)有54606戶，其中戶數(shù)最多的行業(yè)是（文化創(chuàng)意服務(wù)）。

交通運輸業(yè)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

物流輔助服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

45.營業(yè)稅改征增值稅可以優(yōu)化稅收制度，實現(xiàn)了增值稅的（環(huán)環(huán)征收、層層抵扣）。

道道征收，全額征稅

環(huán)環(huán)征收、全額征稅

環(huán)環(huán)征收、層層抵扣 道道征收、層層抵扣

46.營業(yè)稅改征增值稅可以產(chǎn)生引導(dǎo)社會生產(chǎn)方式的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，前提是（消除重復(fù)征稅）。

市場充分競爭

消除重復(fù)征稅

深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作

推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整 47.營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（3%）。3% 4% 6% 區(qū)分工業(yè)和商業(yè)，4%或6% 48.增值稅擴(kuò)圍改革應(yīng)遵循的原則是：改革試點行業(yè)總體稅負(fù)（不增加或略有下降）。

略有下降

略有增加

不增加或略有提高

不增加或略有下降

49.營業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程中，納稅人應(yīng)對事項不包括（深入開展調(diào)查研究）。

提前做好準(zhǔn)備工作

關(guān)注稅負(fù)變化情況

深入開展調(diào)查研究

預(yù)測評估改革利弊

50.全面客觀分析上海試點改革效應(yīng)由誰負(fù)責(zé)（地方政府）。

納稅人

國稅

地稅

地方政府

51.以下各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對事項的是（深入開展調(diào)查研究）。

預(yù)測評估改革利弊

深入開展調(diào)查研究

全面全方位改革財政體制

全面做好迎接稅收改革的準(zhǔn)

52.上海試點“營改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項改革產(chǎn)生的（洼地效應(yīng)）。

洼地效應(yīng)

集聚效應(yīng)

傾斜效應(yīng)

政策效應(yīng)

1.我國的增值稅和營業(yè)稅是兩個獨立的稅種，在很小的范圍內(nèi)存在交叉。（錯誤）2.增值稅的制度優(yōu)勢已經(jīng)得到社會認(rèn)同，營業(yè)稅的弊端廣遭詬病。（正確）3.服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，重復(fù)征稅使得該行業(yè)稅負(fù)較重，阻礙了新型服務(wù)業(yè)的發(fā)展，但對外包服務(wù)業(yè)沒有影響。（錯誤）

4.增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。（正確）

5.營業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國稅機關(guān)統(tǒng)一征收。（正確）6.營業(yè)稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（正確）7.與增值稅改革的廣度問題相比，現(xiàn)階段解決改革的深度問題更為緊迫。（錯誤）8.目前，世界上有170多個國家和地區(qū)引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務(wù)。（錯誤）

9.我國營改增的改革試點采取地區(qū)、行業(yè)試點同時進(jìn)行的方式。（錯誤）10.營改增的改革涉及面廣、利益調(diào)整復(fù)雜，在部分地區(qū)先行試點非常必要。（正確）

11.銷售額“500”萬元的標(biāo)準(zhǔn)在核算時不應(yīng)將免稅和減稅銷售額包含在內(nèi)。（錯誤）

12.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和其他應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，如未分別核算，應(yīng)從高適用征收率。（正確）

13.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。（正確）14.交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點稅率的選擇是在測算后適中確定的結(jié)果。（錯誤）

15.對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額不允許扣除。（錯誤）

16.根據(jù)安排，試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。（正確）

17.一般計稅方法下，銷售額中不包含銷項稅額。（正確）

18.銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。（正確）19.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。（正確）

20.安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置的殘疾人人數(shù)，全額即征即退增值稅的辦法。（錯誤）

21.銷售自己使用過的2011年12月31日購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減半征收增值稅。（錯誤）

22.采用組成計稅價格方法確定銷售額時，成本利潤率由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)卦撔袠I(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)合理確定。（錯誤）

23.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。（正確）

24.接受交通運輸業(yè)服務(wù)，一律按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。（錯誤）

25.納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費維修，無法維修的免費更換。（正確）26.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并注明銷售額即可。（錯誤）

27.提供國際運輸服務(wù)申報免抵退稅時，須提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單以及發(fā)票等憑證。（正確）

28.期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記營業(yè)外收入”科目。（正確）29.兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營改增有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”科目。（正確）

30.對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（錯誤）

31.納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費維修，無法維修的免費更換。（正確）32.《關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價格根據(jù)各地區(qū)實際情況制定。（錯誤）33.營業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅改革試點的開展，有效拓展了試點行業(yè)和企業(yè)的市場空間。（正確）

34.試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退。（正確）

35.試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人，自新舊稅制轉(zhuǎn)換次日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。（錯誤）

36.試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額。（正確）37.自2012年8月1日起至年底，營業(yè)稅改征增值稅試點范圍擴(kuò)大地區(qū)適用的試點方案與上海略有不同。（錯誤）

38.營改增試點改革，有利于北京率先形成科技和文化創(chuàng)新“雙輪驅(qū)動”的發(fā)展格局。（正確）

39.在福建，申請成為一般納稅人的試點企業(yè)，不需要重新辦理國稅稅務(wù)登記。（錯誤）

40.江蘇省“營改增”試點工作成功啟動的標(biāo)志是中國外運長江有限責(zé)任公司順利開出第一張增值稅專用發(fā)票。（正確）

41.營改增試點改革，有利于北京率先形成科技和文化創(chuàng)新“雙輪驅(qū)動”的發(fā)展格局。（正確）

42.廣東省試點企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過北京和上海等地，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰(zhàn)。（正確）

43.由于各地情況不同，針對部分具體行業(yè)稅負(fù)增加較多的企業(yè)，深圳在制訂試點方案時會出臺相關(guān)政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業(yè)稅負(fù)壓力。（正確）

44.湖北省在試點改革后，將面對減收壓力，短期內(nèi)對該省財政產(chǎn)生影響。（正確）45.廣東省因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。（正確）

46.深圳市試點改革對小規(guī)模企業(yè)采取3%的征收率，因此，該部分企業(yè)稅負(fù)并無明顯變化。（錯誤）

47.營業(yè)稅改征增值稅減輕企業(yè)用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于擴(kuò)大投資需求。（正確）

48.商品與勞務(wù)稅體系將簡化為以增值稅、營業(yè)稅為主體的稅收體系。（錯誤）49.營業(yè)稅改征增值稅可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題。（正確）50.上海試點營業(yè)稅改征增值稅后，試點企業(yè)稅負(fù)普遍下降。（正確）51.營業(yè)稅改征增值稅是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。（正確）

52.營業(yè)稅改征增值稅試點給上海帶來了大量商業(yè)機會，因此增加了上海的財政收入，財政沒有減收壓力。（錯誤）

53.上海試點“營改增”后，有接近80%的企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的下降。（錯誤）

54.在營業(yè)稅改征增值稅前，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)測算分析納稅人稅負(fù)變化情況。（正確）

第四篇：改革資料

建立后需加強的三方面：

（一）凝聚力

我認(rèn)為凝聚力在學(xué)生會工作當(dāng)中體現(xiàn)為兩大主線,一是組織自身的核心凝聚力，包括各級學(xué)生會內(nèi)部的凝聚力,上下級學(xué)生會之間的凝聚力等等.我覺得要想解決 這一問題,既有賴于干部自身人格魅力的培養(yǎng),也 有賴于我們內(nèi)部合理的分工協(xié)作，需要通過一定時間的情感溝通和磨合來實現(xiàn)。第二條主線則是我今天著重要指出的，站在比較宏觀的角度來看，學(xué)生會與廣大同學(xué) 之間的凝聚力。說白了，學(xué)生會是咱們同學(xué)自己的組織，怎么做才能抓住同學(xué)的心，讓大家覺得，學(xué)生會是我可以依靠的，可以信賴的。

我曾經(jīng)問過身邊的一個同學(xué)：你對學(xué)生會有什么印象？他說：“噢，活動搞得挺多的?！蔽矣謫査骸澳悄銋⑴c的多嗎?”他說:“喜歡的就看看”。我想這種情況很常見吧，可以說我們現(xiàn)在快成了活動專家了，弄完了這場講座，搞那臺晚會，文的有詩歌朗誦，武的有跆拳道表演，高校的文體活動大有過剩之勢 ??！但是，有的時候會發(fā)生這樣的情況，某個部辦了個講座，先是部長開始擔(dān)心上座率的問題，我請了個專家，可大家不來聽怎么辦？主席開始說：好吧，咱們給下 面派任務(wù)，要求每個班多少人必須參加。到了活動馬上開始，老天，人還不滿一半，于是又瘋狂的到自習(xí)室等各個角落拉人，“同學(xué)，學(xué)生會在某某處辦了個活動，希望您能參與一下?！焙?說歹說才勉強應(yīng)付了辛辛苦苦來到學(xué)校做講座的老師，我要問：我們?yōu)槭裁匆k這樣的活動？毫無意義??！我想出現(xiàn)這種情況就是學(xué)生會干部的工作理念出現(xiàn)了偏 差，我在學(xué)生會我就要出些成績，我要出些成績我就要搞活動，好不好，搞了就行。這絕對是一種功勞主義思想，我想我這樣說，有的 同學(xué)會說我以偏概全，但在我們的組織中存在這樣的問題，我們就要勇敢的指出，不怕面對尷尬！那么，我想我們有必要在工作中引入“以人為本”的工作理念，我 們要想同學(xué)之所想，急同學(xué)之所急，真真正正扎扎實實為同學(xué)們辦點實事，當(dāng)然，首都高校學(xué)生會也正在努力讓自己“學(xué)生之家”的職能更好體現(xiàn)，我們所做的像伙居委會、宿管隊等很多的維權(quán)工作就是一個很好的證明，以人為本的思想也貫穿之中，今天我再次提出就是為了和大家一道鞭策自己，要讓廣大同學(xué)體會到我們的工作 不僅僅是充滿活力的，也正是大家所需要的，學(xué)生會真正是我們自己的！

（二）管理水平

健全的管理 體制是學(xué)生會工作運行的保證，那么除了我們用學(xué)生會的章程以及現(xiàn)有的各項制度形成一種約束之外，引入鮮活的管理模式甚至我們可以借鑒名牌企業(yè)的管理經(jīng)驗，用市場化的眼光來看待學(xué)生會也是非常必要的。當(dāng)然這種市場化管理不是指的贏得利潤，而是指懂得經(jīng)營。企業(yè)經(jīng)營要經(jīng)營品牌，就像提起運動系列，我們會想起阿 迪達(dá)斯，耐克，提起電腦，我們會想起IBM、索尼，提起飲料，我們會想起可口可樂，百事，這些產(chǎn)品都在客戶群體中得到了廣泛的認(rèn)可，那么提起學(xué)生會，或者說提起某一個學(xué)校的學(xué)生會，我們能夠想起什 么？我覺得我們應(yīng)該做這樣一件事情，就是當(dāng)提起一個學(xué)校學(xué)生會的時候，會馬上讓同學(xué)們想起濃郁的校園文化和它的特色品牌活動，比如說北京電影學(xué)院的“電影 節(jié)”，中央音樂學(xué)院的“音樂節(jié)“，北大的”女生節(jié)“，清華的“男生節(jié)”都讓人拍手叫好，這樣的經(jīng)營理念對于校園文化建設(shè)不也是一種促進(jìn)嗎？

說到管理，我想起這樣一句話：“管理就是開發(fā)人才”，無論是巨人**，還是郭士納使IBM 復(fù)興，現(xiàn)代企業(yè)的成敗無一不與其人員的素質(zhì)密切相關(guān)，學(xué)生會也是如此，學(xué)生會除了主要的學(xué)生干部以外還有很多吸收進(jìn)來的干事，這些人的工作水平也與我們的 工作開展密切相關(guān)，怎么樣發(fā)掘干事的潛力，提高他們工作的主動性是我們需要重視起來的一個問題。這需要我們在管理的時候多發(fā)現(xiàn)，多培養(yǎng)，為學(xué)生會現(xiàn)行工作 的開展以及日后工作的傳承鋪好路。

（三）思路

黨的十六大剛剛勝利閉幕，在江澤民總書記的報告中充分體現(xiàn)了與時俱進(jìn)的創(chuàng)新精神。這也為新時期的學(xué)生會組織提出了更高的要求。遵循這條準(zhǔn)則開展工作，我們要向時而動，要緊隨時代的 前沿，無論在思想陣地還是在輿論陣地上都要充分發(fā)揮主觀能動性，那么我覺得這種靈活的思路體現(xiàn)在幾方面的改革上：

首先，學(xué)生會的內(nèi)部組織要及 時轉(zhuǎn)型。目前各校學(xué)生會的基本部門仍然是“六部一室”，分工方式比較傳統(tǒng)，可以說在過去相當(dāng)長的一段時間內(nèi)都可以滿足同學(xué)的各類需求，但實際上，隨著時代 的進(jìn)步，現(xiàn)在這幾部門的職能已經(jīng)不能夠完全涵蓋活動的方方面面，我們有必要而且應(yīng)該適應(yīng)發(fā)展的在新時期開辟我們新的活動陣地，比如，網(wǎng)絡(luò)的興起和利用率越 來越高，已經(jīng)成為人們展現(xiàn)自我，表達(dá)情感，互動交流的虛擬空間，現(xiàn)在我們可以清楚的預(yù)期到網(wǎng)絡(luò)給學(xué)生活動和交流提供了非常好的平臺，如果在學(xué)生會設(shè)置網(wǎng)絡(luò) 建設(shè)部將成為傳統(tǒng)交流方式的外延，像北京科技大學(xué)，北方工業(yè)大學(xué)在這方面都有很多經(jīng)驗值得我們其他學(xué)生會借鑒。我記得劉祺市長曾經(jīng)指出北京要率先實現(xiàn)現(xiàn)代 化，那么我覺得咱們首都高校的學(xué)生會應(yīng)該貢獻(xiàn)力量：率先實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)信息化！再比如，我們可以建立人員精干的記者團(tuán)或者新聞采寫部來拓寬學(xué)生會的宣傳陣地，通 過與校園內(nèi)其他媒體的聯(lián)盟打開良好的溝通渠道，利用文字、圖片、聲音等豐富的影音資料把我們的信息及時的傳達(dá)出去，把我們的風(fēng)采更好地展現(xiàn)出去！同時，生 動的文字和圖片將對學(xué)生會的工作總結(jié)以及今后工作的趨利避害是一筆豐厚的財產(chǎn)。

此外，學(xué)生會的用人原則也要有所變動，既然學(xué)生會是大家的，學(xué) 生干部也應(yīng)該是大多數(shù)同學(xué)所認(rèn)可和信任的，所以不僅僅要求學(xué)生干部素質(zhì)高，而且要有扎實的群眾基礎(chǔ)，但絕對的民主又是不可能的。怎么辦？怎么選？選什么樣 的才合格？這很難通過短時間就作出評判。我想，應(yīng)該采取更嚴(yán)格的崗位競聘制度，選舉更公開透明化，同時包括學(xué)生會主席在內(nèi)，對學(xué)生干部有一個試用期，如果 工作沒有達(dá)到要求的立即做出調(diào)整，在有的高校中，學(xué)生會存在中期調(diào)整，也就是在一定時期工作任務(wù)完成后及時給學(xué)生會補充新鮮血液，那么也有的學(xué)校學(xué)生會設(shè) 立常委會對主席的工作進(jìn)行考察監(jiān)督，不合格的可以彈劾等等，這些都是保證整個班子純潔性的好辦法。

（四）師生關(guān)系

最后一方面的改革我認(rèn)為學(xué)生會不僅僅要在同學(xué)之間、師生之間架一座橋，更應(yīng)該在同學(xué)與社會之間架一座橋。因為高校培養(yǎng)人才的最終目的就是為社會服務(wù)，那么學(xué)生會擔(dān)當(dāng)起重任義不容辭。我們要多開展實 踐性活動和公益活動，象許多高校都志愿者協(xié)會，志愿者們通過無償?shù)膭趧酉蛏鐣瞰I(xiàn)愛心，既培養(yǎng)了同學(xué)的公民意識，也讓大家的能力在服務(wù)中得到體現(xiàn)。

關(guān)于改革，由于那天大會時間緊張，老師讓我們縮短 演講時間，所以我個人就做了一次小小的奉獻(xiàn)，將自己能力和思維方向的介紹都刪去了。其實這個世界上沒有什么改革是絕對正確的，也沒有什么改革是錯誤的，只 要是改革，它一定是向更好邁進(jìn)。我們不能絕對的否認(rèn)也不能絕對的認(rèn)可，因為事物都是有兩面性，多元化性的，很多時候我們總是用私人主義來代替它們。中國入 世，很多專家學(xué)者持擔(dān)憂態(tài)度，還曾一再地指責(zé)國家政府。但結(jié)果是中國官方勝利了，入世給中國經(jīng)濟(jì)帶來了積極促進(jìn)發(fā)展的有利作用。航～作為一個領(lǐng)導(dǎo)者，如果 只是一味的考慮環(huán)境限制，而不想著怎樣打破限制，創(chuàng)造新局面，那只能說這是一種落后的做法。中國不易于民主是因國情，可我們卻將這種原因當(dāng)成一種理所當(dāng) 然，這是共產(chǎn)黨人的失敗，也是中國教育的失敗，這使得我們常常自己束縛自己的思維廣度。中國說我們有13億個兄弟姐妹的國情，所以我們不能民主，試問：今天我們因為13億兄弟姐妹而無法民主，但明天當(dāng)我們擁有14億兄弟姐妹時，難道我們的國家也不適合民主嗎？結(jié)果有兩種思維方式造成：1墨守成規(guī)，認(rèn)可這傳統(tǒng)思維——人口是民主的一大障礙，那么當(dāng)我們中國的第14億位公民出身時，我們會民主嗎？2打 破常規(guī)思維，并努力實行改革，那又會怎么樣？課本是一個統(tǒng)治者為維護(hù)他的統(tǒng)治地位而編制的工具，我們可以記住它，用它去騙考試卷子，用它去騙高考的分?jǐn)?shù)，但一定不能騙了自己大腦的思維方式。但當(dāng)然中國共產(chǎn)黨對中國的貢獻(xiàn)也是不可磨滅的，畢竟像如今的中國體制還是比較適合中國的。

第五篇：佛山市營業(yè)稅改征增值稅試點改革

佛山市營業(yè)稅改征增值稅試點改革 過渡性財政扶持資金實施辦法

（征求意見草案）

第一章 總則

第一條 【目的依據(jù)】為落實好營業(yè)稅改征增值稅試點改革（以下簡稱試點改革）過渡性財政扶持政策，規(guī)范財政扶持資金管理，保障我市試點改革工作順利實施，根據(jù)省財政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局?關(guān)于實施營業(yè)稅改征增值稅試點改革過渡性財政扶持政策的通知?（粵財預(yù)?2012?280號）、?關(guān)于印發(fā)?廣東省營業(yè)稅改征增值稅試點改革過渡性財政扶持資金管理辦法?的通知?（粵財預(yù)?2012?121號）、?關(guān)于印發(fā)?廣東省營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表?的通知?（粵財法?2012?102號）等有關(guān)規(guī)定，本著“方便企業(yè)申請、方便財稅部門審核撥付和有利于操作”的原則，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條 【名詞解釋】本辦法所稱營業(yè)稅改征增值稅試點改革過渡性財政扶持資金，是指在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點期間，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，為保障改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降而設(shè)置的過渡性政策扶持資金。第三條 【適用范圍】佛山市范圍內(nèi)營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)過渡性財政扶持資金的申請、受理、審核、撥付、清繳和檢查，適用本辦法。

第四條 【扶持對象】本辦法所稱的財政扶持對象是指在營業(yè)稅改征增值稅試點以后，按照新稅制（即試點政策，下同）規(guī)定繳納的增值稅比按照舊稅制（即原營業(yè)稅政策，下同）規(guī)定計算的營業(yè)稅月平均增加1萬元以上（含1萬元）的我市試點企業(yè)。

第五條 【使用方式】從2012年11月1日起，對我市營業(yè)稅改征增值稅試點過程中確因新舊稅制轉(zhuǎn)換增加稅負(fù)的試點企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實申請、財稅按月監(jiān)控、財政按季預(yù)撥、資金按年清算、重點監(jiān)督檢查”的方式實施。

第六條 【資金分擔(dān)】市、區(qū)分別設(shè)立營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政扶持資金，專項用于對本級營業(yè)稅改征增值稅稅負(fù)增加試點企業(yè)的財政扶持。

財政扶持資金由省、市、區(qū)按照現(xiàn)行稅收分成比例進(jìn)行分擔(dān)，即屬于省級與市區(qū)共享的營業(yè)稅，改征增值稅后試點企業(yè)增加的稅負(fù)由省、市、區(qū)按照50：5：45比例負(fù)擔(dān)。

第二章 機構(gòu)職責(zé)

第七條 【職責(zé)分工】市和區(qū)財政、國稅、地稅部門是負(fù)責(zé)財政扶持資金的受理申請、審核撥付、清算、監(jiān)督檢查工作的機構(gòu)。其職責(zé)分工如下：

（一）區(qū)國稅局負(fù)責(zé)受理本區(qū)企業(yè)申報的財政扶持資金申請；審核試點改革后按照新稅制規(guī)定繳納的增值稅；協(xié)助區(qū)財政局督促試點企業(yè)根據(jù)清算結(jié)果退還多撥的財政扶持資金。

（二）區(qū)地稅局負(fù)責(zé)審核本區(qū)企業(yè)試點改革后按照舊稅制規(guī)定計算的營業(yè)稅。

（三）區(qū)財政局負(fù)責(zé)審核、匯總經(jīng)本區(qū)國稅局、地稅局審核的試點企業(yè)財政扶持資金申請，并將相關(guān)資料上報市財政局；向試點企業(yè)預(yù)撥財政扶持資金；完成每季度資金撥付工作后，向市財政局報送財政扶持資金的審核撥付工作情況報告；組織開展清算，并將相關(guān)情況上報市財政局；及時根據(jù)清算結(jié)果向試點企業(yè)辦理財政扶持資金的撥付和追繳等工作。

（四）市國稅局主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)各區(qū)國稅局的相關(guān)工作。

（五）市地稅局主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)各區(qū)地稅局的相關(guān)工作。

（六）市財政局履行下列職責(zé)：

1.負(fù)責(zé)匯總各區(qū)財政局已審核的企業(yè)財政扶持資金申請，并統(tǒng)一上報省財政廳。

2.根據(jù)省財政廳的財政扶持資金批復(fù)，把批復(fù)意見下達(dá)各區(qū)財政局。

3.匯總每季度各區(qū)的財政扶持資金審核撥付工作情況，上報省財政廳。4.匯總各區(qū)上報的清算結(jié)果，統(tǒng)一上報省財政廳。5.審核各區(qū)財政局與試點企業(yè)的清算結(jié)果后，將省、市本級應(yīng)負(fù)擔(dān)比例的財政扶持資金通過年終清算方式下劃給各區(qū)財政局。

6.指導(dǎo)各區(qū)財政局完成本轄區(qū)試點企業(yè)財政扶持資金的審核、資金撥付、清算和追繳等工作。

7.協(xié)調(diào)市國稅局、地稅局開展相關(guān)工作。

第八條 【監(jiān)控責(zé)任】市和區(qū)財政局、國稅局、地稅局按月監(jiān)控試點企業(yè)的稅負(fù)變化情況，市和區(qū)財政局對撥付的財政扶持資金進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第三章 申請和受理

第九條 【申請條件】按粵財法?2012?102號文要求，每月按時填報?廣東省營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表?且?稅負(fù)變化表?顯示稅負(fù)月均增加1萬元以上的試點企業(yè)方可申報財政扶持資金。試點企業(yè)申報財政扶持資金時需遞交下列材料：

（一）?關(guān)于財政扶持資金的申請?；

（二）?營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請表?；

（三）逐月?營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表?；

（四）逐月?還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項目明細(xì)表?及 價稅金額合計5,000元以上的減除憑證（還原的進(jìn)項稅額等抵扣憑證）復(fù)印件；

（五）逐月?營業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項目明細(xì)表?及價稅金額合計5,000元以上的減除憑證（差額扣除憑證）復(fù)印件；

（六）逐月增值稅納稅申報表（包括附表）復(fù)印件；

（七）逐月增值稅納稅申報抵扣清單（試點納稅人在增值稅電子申報軟件中打?。?；

（八）同期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表；

（九）增值稅完稅憑證或電子繳稅回單復(fù)印件（標(biāo)注“與原件相符”字樣）；

（十）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（十一）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（十二）法定代表人或機構(gòu)負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件；

（十三）其他需報送的資料。

上述材料第二項至第五項填報表格一式四份，其他全部一式一份。十、十一、十二項材料如無變化為一次性提交。申請材料按以上順序裝訂成冊，并加蓋單位公章和側(cè)面騎縫章。試點企業(yè)同時把上述材料第二項至第五項填報表格的電子文檔發(fā)送至財政部門指定電子郵箱。

上述相關(guān)材料的表格可到廣東省財政廳和佛山市財政局網(wǎng)站營改增試點專欄中下載。第十條 【申報時間】試點企業(yè)應(yīng)按季度申報財政扶持資金。申報時間為每季度終了后30日內(nèi)（即每年4月1日-30日、7月1日-30日、10月1日-30日、次年1月1日-30日為受理時間）。2012年11月、12月的申報與2013年第一季的申報一并提出。

因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤申報的，申報期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。未按規(guī)定期限提交財政扶持資金申請的，視同放棄申報當(dāng)季度的財政扶持資金。

第十一條 【受理機關(guān)】試點企業(yè)應(yīng)向企業(yè)所在區(qū)國稅局提交申請，區(qū)國稅局應(yīng)即時核對試點企業(yè)提交的資料是否齊全，符合條件并且資料齊備的，予以受理，并向試點企業(yè)發(fā)送受理通知書。

國稅、地稅和財政部門之間移交資料，應(yīng)制作?資料移交清單?。

第四章 撥付和清算

第十二條 【審核流程】區(qū)國稅局、地稅局、財政局應(yīng)按下列流程審核材料：

（一）區(qū)國稅局應(yīng)自受理試點企業(yè)申請之日起7個工作日內(nèi)，完成對試點企業(yè)按照現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納增值稅的審核，并將審核后的材料和結(jié)果直接送區(qū)地稅局。

（二）區(qū)地稅局應(yīng)自收到區(qū)國稅局轉(zhuǎn)來的審核材料之日起7個工作日內(nèi)，完成對試點企業(yè)按照舊稅制規(guī)定計算的營 業(yè)稅的審核，并將審核后的材料和結(jié)果直接送區(qū)財政局。

（三）區(qū)財政局應(yīng)自收到地稅局審核材料之日起5個工作日內(nèi)，根據(jù)區(qū)國稅局和地稅局的審核結(jié)果，完成對試點企業(yè)稅負(fù)變化額的審核，并于每季度申請截止日起10個工作日內(nèi)把本區(qū)的審核材料和結(jié)果匯總上報市財政局。

各區(qū)財政局、國稅局、地稅局審核時認(rèn)為試點企業(yè)需補充材料的，由經(jīng)審部門向企業(yè)出具?事項告知書?，試點企業(yè)自送達(dá)之日起3個工作日內(nèi)補充。試點企業(yè)在規(guī)定時限內(nèi)提交補充資料的，經(jīng)審部門自收到補充資料之日起5個工作日內(nèi)完成審核。試點企業(yè)逾期不補充或者審核不通過的，受理部門退回申請（申請人申報材料，在地稅、財政部門審核需補充材料逾期不補充或者審核不通過的，退回受理機關(guān)再退回申請人），不予辦理。

第十三條 【上報批復(fù)】市財政局應(yīng)自收到各區(qū)財政局審核材料之日起5個工作日內(nèi)統(tǒng)一匯總上報省財政廳，并于省財政廳批復(fù)后的5個工作日內(nèi)把批復(fù)意見下達(dá)各區(qū)財政局。各區(qū)財政局在5個工作日內(nèi)把批復(fù)結(jié)果通知試點企業(yè)，同時抄送各區(qū)國稅局、地稅局。

第十四條 【資金預(yù)撥】各區(qū)財政局自收到市財政局資金批復(fù)文件之日起5個工作日內(nèi)完成對企業(yè)的財政扶持資金全額預(yù)撥，并將相關(guān)文件上報市財政局。

對于未足額實際繳納增值稅（或欠稅）的營改增企業(yè)，增加稅負(fù)的財政扶持資金待繳清后再予以撥付。

對于企業(yè)按季申請財政扶持資金金額較小的（每季度小于5萬元），財政部門可按清算后撥付。

第十五條 【撥付和清算】各區(qū)財政局在全年結(jié)束后的3個月內(nèi)（2012年11月度、12月度的財政扶持資金并入2013清算），會同區(qū)國稅局和地稅局，組織對預(yù)撥財政資金試點企業(yè)的稅負(fù)變化逐一進(jìn)行審核，核定全年財政扶持資金，實行多退少補，試點企業(yè)獲得財政扶持資金多于稅負(fù)增加部分，予以退還財政部門，或在試點企業(yè)下一的財政扶持資金申請中予以抵扣。各區(qū)財政局應(yīng)將試點企業(yè)的清算結(jié)果及時上報市財政局；市財政局統(tǒng)一匯總上報省財政廳。

市財政局收到省應(yīng)負(fù)擔(dān)比例的補貼資金后，于5個工作日內(nèi)將省、市本級應(yīng)負(fù)擔(dān)比例的補貼資金通過年終決算方式補助給各區(qū)財政。各區(qū)財政局自收到省、市財政補助資金之日起7個工作日內(nèi)，根據(jù)試點企業(yè)已預(yù)撥的財政扶持資金情況，多退少補。

第五章 保障措施

第十六條 【措施類型】為強化財政扶持資金管理，市和區(qū)財政局、國稅局、地稅局要加強工作協(xié)調(diào)配合，應(yīng)建立以下保障措施：

（一）區(qū)財政局、國稅局、地稅局應(yīng)組成評審小組，建 立工作責(zé)任制度，明確分工，加強協(xié)作，認(rèn)真審核，強化財政扶持資金的管理，確保審核、撥付、清算和監(jiān)督檢查能夠有效落實。

（二）區(qū)財政局應(yīng)組織完成好財政扶持資金的審核工作，建立財稅部門聯(lián)審機制，做好審核工作記錄，加強檔案管理。

（三）區(qū)財政局應(yīng)當(dāng)每季度與國庫部門進(jìn)行對賬，將批復(fù)文件和撥付憑證與國庫的報表逐筆核對。

（四）區(qū)財政局應(yīng)在每季度完成資金撥付工作后，向市財政局上報財政扶持資金的審核撥付情況；市財政局將匯總相關(guān)情況上報省財政廳。

（五）各區(qū)財政局應(yīng)會同區(qū)國稅局、地稅局加強對試點企業(yè)的財政補貼申報業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，及時解決試點企業(yè)在稅負(fù)變化表、資金申報程序等方面遇到的問題。

第六章 監(jiān)督檢查

第十七條 【專項檢查】市、區(qū)財稅部門應(yīng)組織對試點企業(yè)申請扶持資金情況進(jìn)行專項檢查，核實試點企業(yè)申請扶持資金的真實性和準(zhǔn)確性。

各試點企業(yè)承諾所提供的資料數(shù)據(jù)完整、內(nèi)容真實準(zhǔn)確，無虛假情況，企業(yè)對其申報數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)；區(qū)國稅局、區(qū)地稅局、區(qū)財政局依照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定審核，對審核結(jié)果負(fù)責(zé)。第十八條 【責(zé)任追究】財政部門對于虛報、冒領(lǐng)、騙取財政扶持資金的行為，將給予通報，全額追回財政扶持資金，并依據(jù)?財政違法行為處罰處分條例?（國務(wù)院令第427號）等法律法規(guī)嚴(yán)肅處理。稅務(wù)部門對于偽造憑證、虛假申報營業(yè)稅、虛假申報增值稅以及違反?中華人民共和國稅收征收管理法?的行為，將依法處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

第七章 附則

第十九條 【解釋權(quán)限】本辦法由市財政局、國稅局、地稅局負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 【生效期限】本辦法自 年 月 日起施行。期間，國家政策若有重大調(diào)整或另有規(guī)定的，本辦法有關(guān)條款將予以調(diào)整。

附件：1.關(guān)于財政扶持資金的申請

2.營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請表

3.營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表 4.?營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表?填表說明

5.還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項目明細(xì)表 6.?還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項目明細(xì)表?填表說明 7.營業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項目明細(xì)表