第一篇：淺議現(xiàn)行增值稅征收體制對中小企業(yè)的影響

淺議現(xiàn)行增值稅征收體制對中小企業(yè)的影響

----從溫州民企倒閉潮談起

稅收制度不僅是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具和手段，更是直接參與企業(yè)利潤分配的途徑。中國自1994 年實(shí)行間接稅改革以來,確立了以增值稅為主,增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅并立的間接稅收體系，而隨著我國市場經(jīng)濟(jì)地發(fā)展,增值稅已成為國家稅收第一大稅種,占全部稅收收入的比重高達(dá)6 0%左右。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，是一種間接稅，價外稅。但是現(xiàn)行的增值稅征收體系，在中小企業(yè)繳納方面卻暴露出許多薄弱的環(huán)節(jié),如稅負(fù)沉重、虛開增值稅專用發(fā)票等,這其中既有企業(yè)自身的原因,也有國家制度的原因。但是我們應(yīng)當(dāng)清醒的看到，增值稅制度的改革已經(jīng)到了刻不容緩的時候，因?yàn)檫@不僅關(guān)系著民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更決定了國民經(jīng)濟(jì)未來的走向和命運(yùn)。

近日，人們還在為“溫州大批中小企業(yè)倒閉”的傳言而惴惴不安時，一些溫州知名企業(yè)崩盤的消息卻如重磅炸彈在我們身邊接二連三炸響:

清明節(jié)后，坐落在溫州工業(yè)園區(qū)機(jī)場大道的江南皮革，老板黃鶴攜妻兒一去不復(fù)返，扔下拖欠104家供應(yīng)商的1.63億欠款，以及涉及10多家銀行的債務(wù)； 4月下旬，溫州知名餐飲連鎖企業(yè)波特曼因老板嚴(yán)某突然“失蹤”而停業(yè)。嚴(yán)某在離開溫州前給當(dāng)?shù)卣粝乱环庑?，稱自己遇上經(jīng)濟(jì)危機(jī)，希望政府出面協(xié)助；

5月下旬，樂清老牌的電纜業(yè)巨頭三旗集團(tuán)爆發(fā)財務(wù)危機(jī)，公司因欠銀行1.23億元貸款被起訴。1

溫州企業(yè)真的在發(fā)生“倒閉潮”嗎？以上一批優(yōu)秀企業(yè)的倒閉究竟是誰之過？在這其中，稅收征收體系在這其中又發(fā)揮了怎樣的作用？

毋庸置疑，溫州企業(yè)的扎堆倒閉是有著多方深層次的原因的，比如原材料的上漲，勞動力成本的變相升高，匯率變動影響等諸多原因。但究其根本，還是現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制制度已經(jīng)無法與我國民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相適應(yīng)，無法幫助他們擺脫現(xiàn)有的困境，民營經(jīng)濟(jì)只能在壟斷央企，和僵化的稅收體系下夾縫求生，最后被迫不121世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道：溫州企業(yè)倒閉潮真相調(diào)查

得不面臨關(guān)門倒閉的悲慘境地。

這里僅對眾多原因中的稅制原因進(jìn)行剖析，而現(xiàn)行稅制對企業(yè)發(fā)展的影響首推增值稅，現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅稅制已經(jīng)嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的市場競爭力，2下面針對這一問題做簡要分析：

1.生產(chǎn)型增值稅制度嚴(yán)重影響中小企業(yè)發(fā)展

我國這幾年稅收增長的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過G D P增長速度，而稅收的增長都是以企業(yè)和個人的負(fù)擔(dān)加重為代價的。現(xiàn)行稅收征收體系規(guī)定企業(yè)購入固定資產(chǎn)所支付的增值稅直接計入固定資產(chǎn)成本,規(guī)定的本意一方面是為了保證財政收入，一方面是為了遏制固定資產(chǎn)投資規(guī)模膨脹的速度。但是在這種生產(chǎn)型增值稅法的制度下,企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的支出不能抵扣，給企業(yè)造成的直接后果就是負(fù)擔(dān)沉重,無法激勵企業(yè)擴(kuò)大投資、促進(jìn)設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步。3

2.騙購、虛開增值稅發(fā)票的犯罪行為猖獗

增值稅憑發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額的制度。采用增值稅的主要目的是為了克服傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅道道課征、重復(fù)征稅的弊端。對納稅人購進(jìn)的投入品已納增值稅準(zhǔn)予抵扣（即進(jìn)項稅額抵扣）是增值稅的最基本特征。4所以由于增值稅專用發(fā)票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣的憑證,它對增值稅的計算起著決定性的作用,直接決定著納稅人應(yīng)納稅額的多少。因此,增值稅專用發(fā)票成了不法納稅人進(jìn)行欠稅、偷稅、騙稅的主要切入點(diǎn)。這樣會造成“卑鄙是卑鄙者的通行證，善良是善良者的葬墓銘”，即越是依法納稅的企業(yè)越是要面對偷稅漏稅者和走私者的雙重壓力，企業(yè)發(fā)展舉步維艱，利潤空間不斷壓縮，而最終的受害者不僅僅是這些優(yōu)秀的民營企業(yè)，更是將最后惡果轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上。同時稅務(wù)機(jī)關(guān)目前在對增值稅一般納稅人的認(rèn)定和管理方面也存在著較大的漏洞，不僅造成了國家財政收入的大量流失，更是不斷拷問著優(yōu)秀民營企業(yè)家的良心和公德心。

3.增值稅納稅人分兩類的做法對中小企業(yè)來說顯失公平

我國現(xiàn)行的增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法,而作為增值稅納稅人又分成了一般納稅人和小規(guī)模納稅人,并對兩類納稅人的認(rèn)定條件作了諸多界定。作為一般納稅人需要:年應(yīng)稅銷售額(工業(yè)企業(yè)100萬元以上,商業(yè)企業(yè)180萬元以上)和財務(wù)制度2

3郭瑛，淺議增值稅改革對企業(yè)財務(wù)的影響 淺析我國中小企業(yè)增值稅稅收籌劃

4《稅務(wù)研究》中西文化差異與稅制改革，以增值稅和個人所得稅為例

健全、核算準(zhǔn)確。有的中小企業(yè)因?yàn)殇N售規(guī)模不達(dá)標(biāo)而不能被認(rèn)定為一般納稅人,從而喪失了使用增值稅專用發(fā)票的權(quán)利,致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不能正常開展,而且大多小規(guī)模納稅人的征收率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人的稅負(fù)率。

同時在我國，民營企業(yè)大多又屬于小規(guī)模納稅人范疇。其中工業(yè)企業(yè)征收率為6%，商業(yè)企業(yè)為4%，表面看，比一般納稅人法定稅率的17%、13%低很多，但民營企業(yè)的進(jìn)項稅額不能抵扣，從這一角度而言，其稅負(fù)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人。此外，民營企業(yè)的企業(yè)所得稅率偏高。目前，我國企業(yè)所得稅的名義稅率是33%，另外規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在3萬～10萬元和3萬元以下的，分別按27%和18%的優(yōu)惠稅率征收。雖然這兩檔優(yōu)惠稅率不是針對中小民營企業(yè)制定的，盡管如此，這一優(yōu)惠稅率仍然偏高。

4.優(yōu)惠待遇不同使得中小企業(yè)喪失了公平競爭的環(huán)境

2009年4月24日，央視《經(jīng)濟(jì)半小時》在題為《民企艱難央企利潤大增壟斷傷害公眾利益》的報道中感慨道：如果說，大型國有企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)的手掌心，數(shù)量龐大的中小企業(yè)和民營企業(yè)就是中國經(jīng)濟(jì)的手背。手背手心都是肉，但是，在現(xiàn)實(shí)中，這兩塊肉往往遭遇厚此薄彼的待遇。一方面，央企占據(jù)了大量政策優(yōu)勢、資金優(yōu)勢、市場優(yōu)勢、甚者是壟斷地位，它們在往往獲取了超額利潤的同時，更加速了對各類資源的占有，控制力不斷強(qiáng)化。而另一方面，中小企業(yè)和民營企業(yè)在融資難、成本上升、出口下滑的擠壓中，生存的空間越來越小。央視的這個評論比較中肯。

針對以上問題的解決，可能有如下對策：

1.借鑒國際經(jīng)驗(yàn),逐步實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型,由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變?！跋M(fèi)型”增值稅在計算增值稅時，允許將當(dāng)期購入的所有投入物，包括購入固定資產(chǎn)中已支付的進(jìn)項稅款一次性全部扣除。實(shí)行這種類型的增值稅，對于當(dāng)期固定資產(chǎn)投入多的企業(yè)當(dāng)期增值稅稅負(fù)低，有利于鼓勵企業(yè)進(jìn)行投資和技術(shù)革新。同時這一轉(zhuǎn)型將進(jìn)一步提高我國企業(yè)在國際市場上的競爭力，擴(kuò)大中小企業(yè)和民營經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)能，也有利于均衡稅負(fù),創(chuàng)造公平競爭環(huán)境。其次是消費(fèi)型增值稅可以徹底消除流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅帶來的弊端，即消除重復(fù)征稅、稅負(fù)不平的現(xiàn)象,從而克服傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅的弊端。5最后，增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型后，為產(chǎn)品5郭瑛，淺議增值稅改革對企業(yè)財務(wù)的影響的降價提供了空間，使得企業(yè)迫于競爭壓力，不得不進(jìn)一步降低商品價格，將促使通貨緊縮進(jìn)一步加劇，所以面對即將來到的貿(mào)易挑戰(zhàn)，增值稅轉(zhuǎn)型給，增強(qiáng)了我國商品的競爭能力。

2.規(guī)范小規(guī)模納稅人的征管制度6

現(xiàn)行的小規(guī)模納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)，造成小規(guī)模納稅人隊伍過于龐大，可是小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)又偏低，造成社會中的一部分龐大人群稅負(fù)壓力過大，難以促進(jìn)社會財富的積累和中產(chǎn)階級的產(chǎn)生。而一個民族要走向強(qiáng)盛，必須要有一個穩(wěn)定的中產(chǎn)階級，中產(chǎn)階級的發(fā)展壯大，不僅有利于保持一個穩(wěn)定的消費(fèi)狀態(tài)和一個穩(wěn)定的社會形態(tài)，更能大大抵御整個經(jīng)濟(jì)體的抗風(fēng)險能力。其次，小規(guī)模納稅人“征收率”偏高。按現(xiàn)行政策規(guī)定, 增值稅小規(guī)模納稅人的征收率, 工業(yè)企業(yè)為6 % , 商業(yè)企業(yè)為4 %。表面上看, 比增值稅的法定稅率17 %、13 %低得多。實(shí)際上按這一征收率征稅, 稅負(fù)偏重, 這是因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的進(jìn)項稅額不能抵扣, 稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般納稅人。所以應(yīng)當(dāng)重新鑒定小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)，起征點(diǎn)和征收率。最后，應(yīng)當(dāng)放寬對小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的限制。對小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營上確需開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)允許按17 %或13 %的稅率計算銷項稅額開具發(fā)票并進(jìn)行抵扣。

3.依法嚴(yán)厲查處利用增值稅專用發(fā)票的違法行為

(1)嚴(yán)格落實(shí)復(fù)審年檢和清理制度

要嚴(yán)格落實(shí)復(fù)審年檢和清理制度,認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)法律規(guī)定的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),對不符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),或者按照規(guī)定取消其一般納稅人資格,并實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控,堵塞一般納稅人異常申報的源頭。

(2)加強(qiáng)發(fā)票管理,實(shí)行以票控稅

將異常申報企業(yè)每月列出清單,重點(diǎn)稽核其發(fā)票有無虛開、代開、大頭小尾等違反發(fā)票管理、造成發(fā)生偷漏稅的行為。

最后，我們高興的看到，國家有關(guān)部門已經(jīng)在著手進(jìn)行稅制改革，減輕中小企業(yè)和民營企業(yè)的稅負(fù)。如在11月1日，財政部宣布將企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)上調(diào)，以減輕小企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，其中企業(yè)增值稅起征點(diǎn)將上調(diào)至月銷售額5000到20000元，原來的起征點(diǎn)為2000到5000元，營業(yè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至月營6岳樹民，改進(jìn)增值稅小規(guī)模納稅人管理制度的探討

業(yè)額為5000到20000元，原來起征點(diǎn)是1000到5000元。財政部表示，本次調(diào)整的目的是為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。

確實(shí)，民營經(jīng)濟(jì)生存環(huán)境的惡化，不單純的只是一個財政問題，更是一個社會問題。民營經(jīng)濟(jì)的不景氣無疑會助長樓市泡沫，也容易帶來就業(yè)壓力，增加失業(yè)率，對一個國家而言，民營經(jīng)濟(jì)興則國興，民營經(jīng)濟(jì)弱則國弱，所以稅制改革，勢在必行。

第二篇：現(xiàn)行財政體制對區(qū)經(jīng)濟(jì)的影響

淺析省以下財政體制存在的問題及對策

————現(xiàn)行財政體制對橋東區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

財政體制是指各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責(zé)與權(quán)限的原則和形式。由于預(yù)算管理體制是財政管理體制的核心，人們通常把預(yù)算管理體制習(xí)慣地稱之為財政管理體制。財政管理體制的制定是與當(dāng)時地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相適宜的，對地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了一定的積極作用，特別是市對區(qū)財政體制，在?；鶎诱?quán)運(yùn)轉(zhuǎn)、保社會穩(wěn)定、保公教人員工資發(fā)放、支持地方事業(yè)發(fā)展等方面做出了很大努力，成績是實(shí)實(shí)在在的。但是，隨著時序的變遷，政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化，財政管理體制也與時俱進(jìn)和變化的新經(jīng)濟(jì)形勢諧拍共鳴，相應(yīng)作了多次調(diào)整和完善。研究財政管理體制，特別是完善和規(guī)范市對區(qū)財政管理體制，努力緩解區(qū)財政實(shí)際困難，是目前財政部門需認(rèn)真研究的課題。

一、現(xiàn)行財政體制運(yùn)行情況

根據(jù)《邢臺市人民政府辦公室關(guān)于進(jìn)一步完善市區(qū)財政體制的通知》（辦字[2008]82號）和《關(guān)于邢臺縣、市區(qū)財政體制調(diào)整后有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（邢市財預(yù)?2008?42號），目前市對區(qū)實(shí)行 “統(tǒng)一征收、比例分享、超額獎勵、小稅留區(qū)”的財政體制。按照該體制規(guī)定，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、教育費(fèi)附加收入仍執(zhí)行原體制，即“統(tǒng)一征收、比例分享”。一般營業(yè)稅下劃到區(qū)，按屬地征收分別繳入?yún)^(qū)金庫，省分享10%，區(qū)分享90%；金融營業(yè)稅繳入?yún)^(qū)國庫，仍作為省級專享收入。一般營業(yè)稅區(qū)分享部分增量 實(shí)行分段分成。當(dāng)年增幅10%以內(nèi)部分，市與區(qū)按基期年比重分成；增幅10%-20%之間部分，提高區(qū)分成比重20個百分點(diǎn)；增幅20%以上部分全部留區(qū)，環(huán)比計算。市應(yīng)分成部分通過年終結(jié)算由區(qū)上解市財政。小稅種超基數(shù)部分，市與區(qū)實(shí)行定比分成辦法，市級與橋東區(qū)分成比例為4︰6。市分成增量財力，由區(qū)財政通過財政結(jié)算上解市財政。

二、現(xiàn)行體制下存在的問題

（一）縣（市、區(qū)）域財政收入的增長受到縣（市、區(qū)）域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平落后的制約

近年來,在多數(shù)縣（市、區(qū)）,主要由于以下幾方面的原因,工商業(yè)對財政收入的貢獻(xiàn)能力增長艱難,成為其財政增收難的重要原因。1.市場格局由賣方市場向買方市場的轉(zhuǎn)變,中小企業(yè)為主體的縣（市、區(qū)）域企業(yè)的發(fā)展難度增加,從而制約了縣（市、區(qū)）域企業(yè)對縣級財政收入貢獻(xiàn)能力的增長。2.在縣（市、區(qū)）域范圍內(nèi),稅收貢獻(xiàn)能力比較強(qiáng)的中央和省屬國有企業(yè)比較少,即使有若干這樣的國有企業(yè),縣級財政也很少能夠參與其稅收分享。就橋東區(qū)而言，區(qū)位劣勢制約橋東經(jīng)濟(jì)發(fā)展，直接導(dǎo)致稅收流失和經(jīng)濟(jì)增長乏力。具有邢臺“牛城”之稱的橋東，具備著深厚的歷史文化資源和優(yōu)裕的企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源。但近年來受歷史因素、宏觀政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等影響，橋東區(qū)在城市發(fā)展過程中逐漸被邊緣化，橋東區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也長期受此掣肘。一是發(fā)展空間受制約。橋東區(qū)轄區(qū)面積僅有33.87平方公里，占 市區(qū)面積18%。橋東區(qū)舊村遍布，舊村改造、片區(qū)改造等項目啟動資金缺口巨大，城區(qū)的樓宇雖然在增加，但還是存在越用越少這個問題，這都直接制約了橋東區(qū)承載大項目的能力，對未來橋東區(qū)的發(fā)展空間和后勁都有很大的影響，導(dǎo)致項目建設(shè)成本也在增大。二是受權(quán)限空間的制約。區(qū)一級政府沒有規(guī)劃權(quán)，也沒有土地權(quán)，這就存在一個“看得到卻拿不到”的問題。橋東區(qū)招商項目冊上的項目雖多，但可操作的不是很多。有些大項目稍微深入一點(diǎn)，就被卡殼，這給橋東區(qū)的招商工作確實(shí)帶來一定影響。三是受政策空間的制約。橋東城市功能定位使橋東第二產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢殆盡。按照邢臺市城市規(guī)劃，橋東轄區(qū)范圍內(nèi)不再上新的大型工業(yè)企業(yè)，城區(qū)內(nèi)原有的規(guī)模企業(yè)也要陸續(xù)遷出橋東，如：藍(lán)鳥家具、邢臺電纜廠、151發(fā)電廠、雪絨集團(tuán)、吉泰特鋼等企業(yè)，造成大量稅收流失。

（二）政府間事權(quán)劃分不清、財權(quán)事權(quán)不統(tǒng)一的矛盾沒有解決，財政支出范圍、結(jié)構(gòu)無法調(diào)整，財政收支混亂。

政府間事權(quán)劃分是政府間財力分配的基本依據(jù)，由事權(quán)劃分決定的支出責(zé)任劃分是財政體制的基本要素，而且是確定財政體制的邏輯起點(diǎn)?，F(xiàn)行事權(quán)及支出劃分格局，存在著一些明顯的缺陷。遇到特殊區(qū)劃并轉(zhuǎn)，政府間事權(quán)劃轉(zhuǎn)不力會影響地方財政，導(dǎo)致地區(qū)財力困難。例如2011年9月1日以來橋東區(qū)托管邢臺縣豫讓橋辦事處，但相關(guān)企業(yè) 稅收卻未及時劃轉(zhuǎn)橋東，2012年市政府已將豫讓橋辦事處稅收指標(biāo)任務(wù)下達(dá)橋東區(qū)政府，而豫讓橋辦事處絕大部分重點(diǎn)企業(yè)稅收仍未劃轉(zhuǎn)橋東區(qū)，嚴(yán)重影響了橋東區(qū)2012年預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致市下達(dá)的財政收入任務(wù)難以完成，留區(qū)財力銳減。由于今年涉及橋東機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員上調(diào)津補(bǔ)貼、補(bǔ)發(fā)交通費(fèi)等新增支出合計將近7000萬元，財政基本支出壓力加大。依照現(xiàn)行財政體制，財力缺口很大，無法平衡財政預(yù)算。

（三）現(xiàn)行財稅體制導(dǎo)致橋東財政收入與橋西區(qū)差距越來越大。

現(xiàn)行分稅制目的之一在于加大中央政府的財力集中度，并且使財力集中度在地區(qū)間有一定的差異，以調(diào)節(jié)地區(qū)利益，逐步實(shí)現(xiàn)均衡分配。由于地區(qū)間經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，稅收結(jié)構(gòu)也就有很大區(qū)別，這就造成實(shí)際運(yùn)行結(jié)果與改革初衷不一的局面。例如橋東區(qū)與橋西區(qū)的差距：一是收入規(guī)模差距拉大。例如： 2009年我區(qū)全部財政收入完成30030萬元，橋西區(qū)全部財政收入完成60426萬元。2010年我區(qū)全部財政收入完成45765萬元，橋西區(qū)全部財政收入完成100006萬元。2011年我區(qū)全部財政收入任務(wù)51949萬元，橋西區(qū)全部財政收入任務(wù)107677萬元，我區(qū)任務(wù)增幅13.5%，橋西區(qū)任務(wù)增幅7.7%。二是可支配財力差距越來越大。按現(xiàn)行財稅體制，營業(yè)稅及其他小稅種實(shí)行屬地征收后，受稅收規(guī)模這一客觀現(xiàn)實(shí)影響，增收所得的財力與橋西相比過于懸 殊。僅2010年分成增量財力差距達(dá)5559萬元。以小稅種收入為例，2010年我區(qū)小稅種收入完成5390萬元，橋西區(qū)小稅種收入完成21175萬元，是我區(qū)的4倍，相差15785萬元。2010年我區(qū)分成增量財力647萬元，橋西區(qū)分成增量財力3228萬元，相差2581萬元，營業(yè)稅、城建稅增量財力差距同樣存在。

（四）縣（市、區(qū)）級財政缺乏主體稅種，部分稅收政策不合理，造成稅收大量流失。綜合治稅力度有待加強(qiáng)

實(shí)行分稅制財政管理體制,要求政府間的財政資金分配安排采用特定的稅種劃分方法。我國現(xiàn)行稅種中較大的稅種共享部分比重較大 ,數(shù)得著的大稅種已全部共享,導(dǎo)致了我國縣級財政沒有主體稅種。具體來講,縣級稅收有如下幾個特點(diǎn):(1)稅源零星分散。縣域經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一,規(guī)模較小,科技貢獻(xiàn)率低,這些要素決定了大部分縣域經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱,稅源零星分散,單位納稅額度小,征收管理難度大。(2)區(qū)域性較強(qiáng)。由于各個縣的地理位置、資源分布和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的差別很大,由此決定了縣級稅源結(jié)構(gòu)也不盡相同,具有很強(qiáng)的區(qū)域性特點(diǎn)。(3)征管對象點(diǎn)多面廣。縣級稅收征收對象涉及千家萬戶,其征管難度大,工作量多,在我國各級稅收征管中最為突出。長期以來，橋東區(qū)的稅收主要來自于餐飲業(yè)、交通運(yùn)輸和建筑業(yè)，而缺少一些稅收體量巨大的匯總納稅經(jīng)濟(jì)體。例如，在橋東區(qū)地帶不乏一些金融分支機(jī)構(gòu)、房地產(chǎn)、通訊公司等，但由于其應(yīng)稅收入?yún)R總總部納稅而未能給我區(qū)地方稅收帶來變化。一些重點(diǎn)行業(yè)和新興行業(yè)稅收 的管控還不夠規(guī)范，一些零星分散稅種的征管措施還不夠完善，形成了稅收征管盲區(qū)，造成了相當(dāng)數(shù)額的稅收流失。

三、橋東區(qū)財政體制機(jī)制建設(shè)的對策與建議

（一）加大招商引資和項目建設(shè)力度，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展促財稅發(fā)展。進(jìn)一步完善招商引資和項目建設(shè)各項機(jī)制體制，創(chuàng)新招商舉措，大力推行以商招商等招商形式，著力引進(jìn)項目資金。以更加開放的姿態(tài)爭市場、爭項目、爭資金、爭政策，把以商招商、以商引商、以商帶商放在更加中的位置，吸引更多的生產(chǎn)要素向我區(qū)聚集。通過多種招商引資方式，引導(dǎo)內(nèi)外資重點(diǎn)投向符合我區(qū)功能和產(chǎn)業(yè)定位的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，形成投產(chǎn)一批、開工一批、謀劃一批、儲備一批，梯次推進(jìn)的項目建設(shè)格局。集中精力打造中央服務(wù)區(qū)，形成邢臺市金融商務(wù)中心，吸引更多的強(qiáng)勢企業(yè)及總部落戶商務(wù)區(qū)，帶動全區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）積極爭取市財政局對橋東區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度。即使?fàn)I業(yè)稅、城建稅和其他小稅增量全部留區(qū)，與同城其他區(qū)的差距依然存在。再加上由于所處地理位置及歷史和現(xiàn)實(shí)條件等原因，橋東稅收增長潛力和空間越來越小，而區(qū)財政承擔(dān)的支出責(zé)任日益增大，包括城區(qū)社會保障、文化教育、社會治安穩(wěn)定、消防、食品安全、計劃生育、公共衛(wèi)生等眾多社會公共服務(wù)責(zé)任，使得我區(qū)的支出快速且不斷加大，區(qū)財政將難以承受，包袱和壓力越來越大。建議市在對我區(qū)實(shí)行增量全部留區(qū)的基礎(chǔ)上，以進(jìn)入財政體制的方式增加對我區(qū)的一般轉(zhuǎn)移支付，并建立穩(wěn)定的轉(zhuǎn)移支付增長機(jī)制，以利于 同城市區(qū)的整體協(xié)調(diào)發(fā)展與和諧穩(wěn)定。

（三）加大綜合治稅力度，確保應(yīng)收盡收。一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，重抓隊伍建設(shè)，建立健全綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。二是規(guī)范工作機(jī)制，明確協(xié)稅責(zé)任，不斷完善地方稅源監(jiān)管。三是分解落實(shí)任務(wù)，加強(qiáng)考核獎懲，積極營造依法納稅環(huán)境。

四、對省以下財政體制改革的建議

（一）政府間事權(quán)的界定應(yīng)遵循一定原則，并予以法制化。政府間事權(quán)劃分必須法制化。在政府間事權(quán)劃分上，我們必須確立一個基本理念，即事權(quán)劃分沒有最優(yōu)的劃分模式，最關(guān)鍵的是法制化。只要有了法制化的制度規(guī)定，政府間就基本不會存在劃分不清的事權(quán)，并在實(shí)踐中可以得到真正履行。

（二）中央、省、市在完善轉(zhuǎn)移支付制度時，應(yīng)當(dāng)考慮到轉(zhuǎn)移支付要有一定的規(guī)模和力度，才能充分體現(xiàn)其機(jī)制的調(diào)節(jié)功能和引導(dǎo)作用，否則，再科學(xué)、再規(guī)范、再合理，其作用也是不大的。根據(jù)轉(zhuǎn)移支付的資金總量和調(diào)控目標(biāo)，按因素法統(tǒng)一核定各地的標(biāo)準(zhǔn)收入、標(biāo)準(zhǔn)支出及總補(bǔ)助數(shù)額。調(diào)整、縮減各類?？?，?？畹膿芨兑M量作到公平、公正，最終也要納入轉(zhuǎn)移支付體系中。轉(zhuǎn)移支付可以考慮實(shí)行廣泛的多形式的補(bǔ)助。比如，實(shí)行現(xiàn)金與實(shí)物并存的社會補(bǔ)貼形式，以加強(qiáng)對轉(zhuǎn)移支付資金的使用管理，防止挪作他用，真正達(dá)到中央財政轉(zhuǎn)移支付的目的。

(三)改革完善稅制，適度擴(kuò)大縣級財政稅權(quán)。對財產(chǎn)稅實(shí)施改革，形成縣級財政的主體稅種。在繼續(xù)做好增值稅 轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，完善現(xiàn)行增值稅。擴(kuò)大現(xiàn)行增值稅的征收范圍，可以考慮在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)之外，將勞務(wù)、農(nóng)業(yè)等也納人增值稅的征收范圍。

邢臺市橋東區(qū)財政局 二〇一二年二月二十七日

第三篇：現(xiàn)行財政體制對縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響及建議

從現(xiàn)行財政管理體制運(yùn)行多年的實(shí)踐看，初步建起了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的財政體制和運(yùn)行機(jī)制的基本框架。對建立穩(wěn)定的中央與地方、上級與下級財政收入渠道，調(diào)動各級政府理財?shù)姆e極性，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)財政收入穩(wěn)定增長都起到了積極的作用。但隨著各方面情況的變化，現(xiàn)行財政體制在運(yùn)行中也不同程度地出現(xiàn)了一些亟待解決和完善的問題。

一、現(xiàn)行財政體制存在的問題及影響。

1、收入分配不盡合理。主要表現(xiàn)在：上級財政在政策、體制的設(shè)計中存在“自利”行為。一是在固定收入的劃分上，稅源較集中、穩(wěn)定性強(qiáng)的主體稅種大多劃歸中央或市級固定收入，而稅源比較分散、征管難度大、穩(wěn)定性差、征收成本高、增收潛力小的小稅種則屬縣級固定收入。二是在共享收入的分配上，往往是中央和市級政府得大頭，而縣級政府作為培植稅源、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的主體卻只能分得較少部分。在分配比例上也未考慮地區(qū)間經(jīng)濟(jì)狀況、財力差異而一刀切，對經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)極為不利。同時，“兩稅”收入增量部分地方分成少。三是在現(xiàn)行稅、費(fèi)并存的體制下，行政事業(yè)性收費(fèi)也是縣級財政收入的主要來源，而多數(shù)費(fèi)的收入都屬上—下級政府共享，且上解比例大，有的費(fèi)如消防費(fèi)等收入全部上收。由于收入分配不合理，客觀上削弱了地方財力，影響了地方培植財源的積極性、主動性，不利于財政收入增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還使有的地方政府為保運(yùn)轉(zhuǎn)，通過各種渠道斂財，一定程度上助長了亂收費(fèi)、亂攤派，使～行為、地方保護(hù)主義滋長。

2、各級政府間事權(quán)和支出范圍劃分不當(dāng)。中央與地方、上級與下級政府事權(quán)和財政支出范圍的有些地方不明確，不合理。特別是有些屬于中央或市級政府事權(quán)，應(yīng)由中央或市負(fù)擔(dān)的事務(wù)支出，卻由縣級承擔(dān)。比如，與地方經(jīng)濟(jì)活動密切相關(guān)的如工商、技監(jiān)、稅務(wù)等部門的事權(quán)上收，使地方統(tǒng)攬經(jīng)濟(jì)的功能大為削弱，而相關(guān)的支出費(fèi)用卻仍由縣級財政承擔(dān)，不盡合理。

3、政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度還不夠規(guī)范、科學(xué)。一是一般性轉(zhuǎn)移支付制度是在原體制基數(shù)上演變過來的，是一種新舊體制銜接過程中的既得利益的補(bǔ)償，對均衡地方財力、解決地區(qū)間公共服務(wù)水平差異的作用并不明顯，與國家實(shí)行財政轉(zhuǎn)移支付制度的本意不相符。二是中央對地方、上級對下級的專項補(bǔ)助分配和使用與財政分級管理的原則不相適應(yīng)，其分配辦法也不規(guī)范，有暗箱操作。三是中央政府有關(guān)部門管理的某些補(bǔ)助地方的資金，如預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)、技術(shù)改造、農(nóng)業(yè)開發(fā)投資等，還沒有統(tǒng)一納入中央政府對地方的轉(zhuǎn)移支付范疇，與財政轉(zhuǎn)移支付資金的統(tǒng)籌運(yùn)用存在脫節(jié)現(xiàn)象。

二、建議和措施。我們認(rèn)為，區(qū)縣強(qiáng)，才有全市強(qiáng)?，F(xiàn)行財政體制實(shí)施7年多來，客觀情況已發(fā)生巨大變化，財政體制也應(yīng)隨之調(diào)整。特別是重慶市直轄以來，中央對重慶的財政政策已有所放寬，更應(yīng)該調(diào)整財政體制，支持區(qū)縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展。l、科學(xué)劃分中央和地方、上級與下級政府之間的事權(quán)，合理界定各級財政收支范圍。上級政府直接負(fù)責(zé)的社會事務(wù)經(jīng)費(fèi)應(yīng)由上級財政安排；上級政府與縣級政府共同承擔(dān)的事務(wù)，上級財政要保證，不能變相或間接由縣級財政承擔(dān)。堅持誰出政策誰出錢，矛盾不下交。建議將與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系緊密的市管部門如技監(jiān)、工商等部門的事權(quán)和財權(quán)下劃到縣，更好地為區(qū)縣經(jīng)濟(jì)服務(wù)；將縣級法院等司法機(jī)關(guān)上劃給市直管，使其人事權(quán)和財權(quán)相對獨(dú)立，保證執(zhí)法的公正性和法律的統(tǒng)一性；對教育這種資源共有、人才共享的基礎(chǔ)性、特殊性社會事業(yè)的事權(quán)和財權(quán)，應(yīng)上劃給市直管，全市統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，以保障不同地區(qū)的公民同等享有受教育的權(quán)利。

2、完善財政管理體制和轉(zhuǎn)移支付辦法，增加地方財力。提高中央和重慶市對縣級財政稅收返還比例，增加地方分成；調(diào)整xx的征管范圍和分成比例，分配比例和增量返還應(yīng)按發(fā)達(dá)地區(qū)、較發(fā)達(dá)地區(qū)、欠發(fā)達(dá)地區(qū)來分層對待。改變企業(yè)所得稅按行政隸屬關(guān)系共享的做法。適當(dāng)縮小市、縣共享范圍，建議將營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、土地使用稅、交通重點(diǎn)建設(shè)附加費(fèi)等，加大比例甚至全部下劃給縣，增加地方財力，緩解縣級財政困難。要完善對政府的轉(zhuǎn)移支付辦法，并重點(diǎn)向欠發(fā)達(dá)區(qū)縣傾斜。

3、完善地方稅收體系，合理確定稅收管理權(quán)限，充分體現(xiàn)一級政府，一級財政，一級財權(quán)。對縣級稅收任務(wù)的確定，由市主管部門與縣人大共同確定下達(dá)，以求任務(wù)一致，賦予地方政府適度的地方稅收管理權(quán)，以利地方因地制宜挖掘稅收潛力，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，結(jié)合稅收制度改革逐步培植地方主體稅種。建議將房產(chǎn)稅、上地使用稅、車船使用稅等作為縣級主體稅。

4、妥善處理縣級政府性債務(wù)問題?！叭稹焙汀叭齺y”債務(wù)，有其歷史背景，基層政府有責(zé)任，上級政府也有責(zé)任。建議分清債務(wù)性質(zhì)，分類解決，多渠道化解債務(wù)，延長還債時限，將農(nóng)村“三金”和城區(qū)金融“三亂”專貸還款時間由4年延長到l0年或l 5年，減免縣財政每年還債數(shù)額，使縣、鄉(xiāng)財政能夠休養(yǎng)生息；請求對國債利息降低或免收，國債轉(zhuǎn)貸資金用于社會公共設(shè)施基礎(chǔ)建設(shè)的本金免收，以體現(xiàn)中央對縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的支持

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第四篇：對現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策問題的探討

對現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策問題的探討

摘要：中小企業(yè)的發(fā)展不僅是推動國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要力量，而且在增加社會就業(yè)、加快社會化進(jìn)程等方面都發(fā)揮著特有的功能。目前，中國中小企業(yè)現(xiàn)行稅法體系不完善、稅收制度內(nèi)容不全面、征收與管理不合理等問題一直制約著中小企業(yè)的發(fā)展，因此，如何進(jìn)一步改革和完善中小企業(yè)的稅收政策至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；所得稅；稅收制度；征收管理

一、中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的地位和作用

1.中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主要增長點(diǎn)。

二戰(zhàn)以后，資本主義國家和私人壟斷資本急劇膨脹，中小企業(yè)面對大企業(yè)的強(qiáng)大競爭優(yōu)勢，似乎只能在夾縫中求生存，并慘淡經(jīng)營。一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家也由此斷言：中小企業(yè)已喪失了活動空間。然而，中小企業(yè)不僅沒有被吃掉，反而有了長足的發(fā)展，并且對國民經(jīng)濟(jì)起到了有效的輔助和補(bǔ)充的作用。有關(guān)資料顯示，中小企業(yè)對各國經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率在不斷上升。中小企業(yè)已成為世界各國經(jīng)濟(jì)的脊梁。在美國，雇員在100 人以下、幾十人的中小企業(yè)占90%以上，其產(chǎn)品出口額占全國產(chǎn)品出口額的40%以上。我國的臺灣地區(qū)其經(jīng)濟(jì)體系也是以中小企業(yè)為主，95%以上的公司是中小企業(yè)，其出口額占全部出口額的57%。自東南亞金融危機(jī)以來，以日、韓為代表的大企業(yè)主要模式受到較大沖擊，而以中小企業(yè)為主的臺灣所受沖擊則較小，顯示出中小企業(yè)獨(dú)特魅力。

2.中小企業(yè)是活躍市場的基本力量

大企業(yè)和小企業(yè)在市場上，都有自己的比較優(yōu)勢和競爭優(yōu)勢。而中小企業(yè)在市場上的比較優(yōu)勢，主要表現(xiàn)在“船小好掉頭”上，中小企業(yè)可以利用其經(jīng)營方式靈活、組織成本低廉，轉(zhuǎn)移進(jìn)退便捷等優(yōu)勢，更快地接受市場信息，及時研制滿足市場需求的新產(chǎn)品，盡快推出，占領(lǐng)市場。所以，中小企業(yè)在市場上應(yīng)更具有競爭力。只要利用中小企業(yè)靈活善變的優(yōu)勢，引導(dǎo)它們放開搞活，對活躍市場功能有事半功倍之效。

3.中小企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)改革的試驗(yàn)區(qū)

相對大型企業(yè)而言，中小企業(yè)改革成本低、運(yùn)行操作簡便、引發(fā)的社會震動小，相對較易進(jìn)入新體制，已成為企業(yè)體制改革的“試驗(yàn)區(qū)”，改革重點(diǎn)和難點(diǎn)的突破口。諸如承包、租賃、兼并、拍賣、破產(chǎn)等企業(yè)改革和體制創(chuàng)新的經(jīng)驗(yàn)，往往是先在中小企業(yè)試行后取得的，再逐步向國有大型企業(yè)推廣。所以，企業(yè)的改革深化離不開中小企業(yè)作為“開路先鋒”。

一、中小企業(yè)稅收政策存在的問題

(一)中小企業(yè)稅法體系不完善

中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有不容忽視的作用，但是他們作為弱勢群體本身的脆弱性和生存環(huán)境的相對惡劣性等，如何使中小企業(yè)真正成為政策制定的出發(fā)點(diǎn)和受惠者，保障中小企業(yè)的合法權(quán)益，為中小企業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造一個良好的外部法制環(huán)境至關(guān)重要。而中國現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細(xì)則的形式，臨時通知，補(bǔ)充規(guī)定不斷，有關(guān)的中小企業(yè)稅收政策也只是從承受對象看主要涉及中小企業(yè)，沒有一套系統(tǒng)的專門為中小食業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系，都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，沒有形成一個較完整的體系，造成相關(guān)政策執(zhí)行起來隨意性強(qiáng)，受人為因素影響大。

(二)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收制度仍需進(jìn)一步改革

1．對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠力度有待進(jìn)一步加大。稅收政策作為國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的一個重要手段。必須運(yùn)用有效的稅收優(yōu)惠政策來降低對中小企業(yè)的投資風(fēng)險，引導(dǎo)人才流向，支持中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。在目前企業(yè)效益普遍不佳，虧損、微利企業(yè)大量存在的情況下，以所得

稅為主的優(yōu)惠措施，對大多數(shù)中小企業(yè)來說沒有意義。許多發(fā)達(dá)圉家對中小企業(yè)均實(shí)行比正常稅率低5．15個百分點(diǎn)左右的優(yōu)惠稅率，美國在1981年通過的《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》中，對涉及中小企業(yè)的個人所得稅下調(diào)了25％。稅法巾特別規(guī)定，對雇員在25人以下的企業(yè)，公司所得稅按個人所得稅的稅率繳納。

2．中小企業(yè)稅收政策缺乏導(dǎo)向效應(yīng)。

中國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很大一部分的制定還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收再生等低技術(shù)層面。多半是針對如校辦、福利企業(yè)等特殊條件下的福利性，沒有把中小企業(yè)提升到當(dāng)今高新技術(shù)的發(fā)祥地，吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來考慮。缺乏人才是中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸之一，為支持中小企業(yè)聘用優(yōu)秀人才，加強(qiáng)員工培訓(xùn)。很多國家政府制定了專項政策，為鼓勵企業(yè)引進(jìn)人才，意大利對科技型中小企業(yè)聘請博士后兩年以上者，每合同提供1 500萬。6 o()()萬里拉的稅收信用額度。韓國對于企業(yè)支付的技術(shù)和人才開發(fā)費(fèi)給予一定的法人稅和所得稅減免，對在韓國國內(nèi)企業(yè)工作或在特定研究機(jī)構(gòu)從事科研的外國人給予五年的所得稅減免。

3．固定資產(chǎn)折舊年限偏長。

目前中國的科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，同定資產(chǎn)更新?lián)Q代的步伐也逐漸加快，加上中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備一般都是超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損快，如果仍采用直線折舊的方法，年限偏長，對中小企業(yè)來說影響較大，但要加速折舊，按照國家稅務(wù)總局《稅前扣除管理辦法》，須報國家稅務(wù)總局審批，實(shí)際操作非常困難。

(三)對中小企業(yè)的征收與管理不合理

國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發(fā)[2008130號)規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對賬冊不健全的企業(yè)可以核定征收企業(yè)所得稅。有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征所得稅，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。甚至不少地方只重視對稅源大戶、大型企業(yè)的服務(wù)和監(jiān)管，對中小企業(yè)要么管得過嚴(yán)，要么只重結(jié)果不重過程，出了問題一味處罰，導(dǎo)致中小企業(yè)在建立健全財務(wù)管理、依法納稅等方面得不到及時有力的指導(dǎo)和幫助。

二、完善中小企業(yè)稅收建議

我國有必要在遵循稅收法治、公平稅負(fù)、輕稅、便于征管以及產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的原則基礎(chǔ)上，針對現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策中的不足，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，不斷調(diào)整稅收政策來促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，為此提出以下針對性建議。

（一）優(yōu)化增值稅制度

我國現(xiàn)行增值稅一定程度上加重了中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),造成其納稅困境，因此要不斷調(diào)整和完善增值稅制，才能更好地維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。可從以下幾個方面做起：一是推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型、適當(dāng)擴(kuò)大稅基。應(yīng)逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅的同時，將營業(yè)稅稅目改征增值稅，使中小企業(yè)擴(kuò)大抵扣范圍來進(jìn)行投資，以促進(jìn)其設(shè)備更新、技術(shù)革新和生產(chǎn)進(jìn)步。另外要改革增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以“財務(wù)會計管理是否健全”的標(biāo)準(zhǔn)代之“企業(yè)大小”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，使符合標(biāo)準(zhǔn)的納稅人都享受一般納稅人的待遇，并適當(dāng)考慮中小企業(yè)折舊部分免征增值稅。二是適當(dāng)降低中小企業(yè)稅收征收率，以降低企稅負(fù)。政府可借鑒國外的一般做法，把征收率調(diào)整為 2%，來調(diào)低小規(guī)模納稅人的征稅率，并與一般納稅人的稅負(fù)相平衡。三是拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面，真正消除增值稅制度對中小企業(yè)的限制。四是適當(dāng)放寬開具增值稅專業(yè)發(fā)票的限制，來促進(jìn)中小企業(yè)與一般納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往，更公平地參與市場競爭

（二）優(yōu)化現(xiàn)行所得稅制度

我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠對象一般為擁有科技實(shí)力的高科技企業(yè)和享有科研成果的技

術(shù)性收入，對那些技術(shù)落后的中小企業(yè)起不了對其科技創(chuàng)新活動的激勵作用。另外，企業(yè)所得稅制度對大型企業(yè)優(yōu)惠多，而對中小企業(yè)優(yōu)惠少且所得稅率偏高，一定程度上加大了中小企業(yè)科技創(chuàng)新難度，因此要對企業(yè)所得稅政策進(jìn)行優(yōu)化，切實(shí)達(dá)到支持中小企業(yè)發(fā)展的目的。

首先，通過所得稅稅制盡快取消一些外資企業(yè)在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)、稅率水平等方面的超國民待遇，以改善內(nèi)外資企業(yè)競爭地位不平等狀況。其次，為了引導(dǎo)中小企業(yè)加大科技研發(fā)投入、加快設(shè)備更新和技術(shù)改造，所得稅稅制可適當(dāng)給予投資稅收抵免、再投資退稅、縮短折舊年限的優(yōu)惠待遇，尤其是那些少數(shù)民族、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，更應(yīng)當(dāng)給予減免稅等專門性稅收優(yōu)惠政策，才能真正體現(xiàn)對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。再者，降低新建中小企業(yè)的所得稅稅率，可將小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅率稅率降低到 15%，并適用于所有的中小企業(yè)，以加快建立促進(jìn)中小企業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策的步伐，并適當(dāng)提高適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)，對增加自有資金的中小企業(yè)在一定期間內(nèi)給予一定比例的減免稅或降低適用稅率的照顧。

（三）落實(shí)稅收減免優(yōu)惠政策

目前，各國政府支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展，都會對中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，我國也不例外。但現(xiàn)行中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化的弊端，因此有必要以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，建立起目標(biāo)明確的、適用不同層次的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

其一，健全稅收法律法規(guī)，以提高稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的法律效力,為中小企業(yè)創(chuàng)造一個寬松的稅收環(huán)境。其二，借助稅收政策鼓勵更多的中小企業(yè)做大、做強(qiáng)。一方面，可降低中小型微利企業(yè)的“門檻”，政策上適當(dāng)提供它們在技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)方面的支出和稅收優(yōu)惠；另一方面，針對那些持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展、資產(chǎn)規(guī)模較大、經(jīng)營穩(wěn)定的中小企業(yè)可實(shí)行差異化稅收政策。其三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，范圍以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向，而不是僅以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)優(yōu)惠為導(dǎo)向，以更廣泛地在中小企業(yè)中實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，并重點(diǎn)對農(nóng)村剩余勞動力等特殊群體采取適用性強(qiáng)的稅收優(yōu)惠政策，不斷引導(dǎo)各類中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，另外要采用多樣化優(yōu)惠形式，從不同角度來擴(kuò)大對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠，以增強(qiáng)對其扶持力度。

三、結(jié)語

中小企業(yè)大多屬于勞動密集型企業(yè)，在我國國民經(jīng)濟(jì)中具有重要的地位和作用，尤其是在擴(kuò)大就業(yè)、充分就業(yè)方面作出了任何市場主體都不可比擬的重大貢獻(xiàn)。但由中小企業(yè)稅收政策的問題，從很大程度上阻礙了中小企業(yè)的健康、快速發(fā)展。為此，必須進(jìn)一步改革和完善我國現(xiàn)行的稅收政策，為中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：現(xiàn)行財政體制對縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響及建議

從現(xiàn)行財政管理體制運(yùn)行多年的實(shí)踐看，初步建起了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的財政體制和運(yùn)行機(jī)制的基本框架。對建立穩(wěn)定的中央與地方、上級與下級財政收入渠道，調(diào)動各級政府理財?shù)姆e極性，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)財政收入穩(wěn)定增長都起到了積極的作用。但隨著各方面情況的變化，現(xiàn)行財政體制在運(yùn)行中也不同程度地出現(xiàn)了一些亟待解決和完善的問

題。

一、現(xiàn)行財政體制存在的問題及影響。

1、收入分配不盡合理。主要表現(xiàn)在：上級財政在政策、體制的設(shè)計中存在“自利”行為。一是在固定收入的劃分上，稅源較集中、穩(wěn)定性強(qiáng)的主體稅種大多劃歸中央或市級固定收入，而稅源比較分散、征管難度大、穩(wěn)定性差、征收成本高、增收潛力小的小稅種則屬縣級固定收入。二是在共享收入的分配上，往往是中央和市級政府得大頭，而縣級政府作為培植稅源、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的主體卻只能分得較少部分。在分配比例上也未考慮地區(qū)間經(jīng)濟(jì)狀況、財力差異而一刀切，對經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)極為不利。同時，“兩稅”收入增量部分地方分成少。三是在現(xiàn)行稅、費(fèi)并存的體制下，行政事業(yè)性收費(fèi)也是縣級財政收入的主要來源，而多數(shù)費(fèi)的收入都屬上—下級政府共享，且上解比例大，有的費(fèi)如消防費(fèi)等收入全部上收。由于收入分配不合理，客觀上削弱了地方財力，影響了地方培植財源的積極性、主動性，不利于財政收入增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還使有的地方政府為保運(yùn)轉(zhuǎn)，通過各種渠道斂財，一定程度上助長了亂收費(fèi)、亂攤派，使腐敗行為、地方保護(hù)主義滋長。

2、各級政府間事權(quán)和支出范圍劃分不當(dāng)。中央與地方、上級與下級政府事權(quán)和財政支出范圍的有些地方不明確，不合理。特別是有些屬于中央或市級政府事權(quán)，應(yīng)由中央或市負(fù)擔(dān)的事務(wù)支出，卻由縣級承擔(dān)。比如，與地方經(jīng)濟(jì)活動密切相關(guān)的如工商、技監(jiān)、稅務(wù)等部門的事權(quán)上收，使地方統(tǒng)攬經(jīng)濟(jì)的功能大為削弱，而相關(guān)的支出費(fèi)用卻仍由縣級財政承擔(dān)，不盡合理。

3、政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度還不夠規(guī)范、科學(xué)。一是一般性轉(zhuǎn)移支付制度是在原體制基數(shù)上演變過來的，是一種新舊體制銜接過程中的既得利益的補(bǔ)償，對均衡地方財力、解決地區(qū)間公共服務(wù)水平差異的作用并不明顯，與國家實(shí)行財政轉(zhuǎn)移支付制度的本意不相符。二是中央對地方、上級對下級的專項補(bǔ)助分配和使用與財政分級管理的原則不相適應(yīng)，其分配辦法也不規(guī)范，有暗箱操作。三是中央政府有關(guān)部門管理的某些補(bǔ)助地方的資金，如預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)、技術(shù)改造、農(nóng)業(yè)開發(fā)投資等，還沒有統(tǒng)一納入中央政府對地方的轉(zhuǎn)移支付范疇，與財政轉(zhuǎn)移支付資金的統(tǒng)籌運(yùn)用存在脫節(jié)現(xiàn)象。

二、建議和措施。我們認(rèn)為，區(qū)縣強(qiáng)，才有全市強(qiáng)?，F(xiàn)行財政體制實(shí)施7年多來，客觀情況已發(fā)生巨大變化，財政體制也應(yīng)隨之調(diào)整。特別是重慶市直轄以來，中央對重慶的財政政策已有所放寬，更應(yīng)該調(diào)整財政體制，支持區(qū)縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展。l、科學(xué)劃分中央和地方、上級與下級政府之間的事權(quán)，合理界定各級財政收支范圍。上級政府直接負(fù)責(zé)的社會事務(wù)經(jīng)費(fèi)應(yīng)由上級財政安排；上級政府與縣級政府共同承擔(dān)的事務(wù)，上級財政要保證，不能變相或間接由縣級財政承擔(dān)。堅持誰出政策誰出錢，矛盾不下交。建議將與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系緊密的市管部門如技監(jiān)、工商等部門的事權(quán)和財權(quán)下劃到縣，更好地為區(qū)縣經(jīng)濟(jì)服務(wù)；將縣級法院等司法機(jī)關(guān)上劃給市直管，使其人事權(quán)和財權(quán)相對獨(dú)立，保證執(zhí)法的公正性和法律的統(tǒng)一性；對教育這種資源共有、人才共享的基礎(chǔ)性、特殊性社會事業(yè)的事權(quán)和財權(quán)，應(yīng)上劃給市直管，全市統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，以保障不同地區(qū)的公民同等享有受教育的權(quán)利。

2、完善財政管理體制和轉(zhuǎn)移支付辦法，增加地方財力。提高中央和重慶市對縣級財政稅收返還比例，增加地方分成；調(diào)整增值稅的征管范圍和分成比例，分配比例和增量返還應(yīng)按發(fā)達(dá)地區(qū)、較發(fā)達(dá)地區(qū)、欠發(fā)達(dá)地區(qū)來分層對待。改變企業(yè)所得稅按行政隸屬關(guān)系共享的做法。適當(dāng)縮小市、縣共享范圍，建議將營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、土地使用稅、交通重點(diǎn)建設(shè)附加費(fèi)等，加大比例甚至全部下劃給縣，增加地方財力，緩解縣級財政困難。要完善對政府的轉(zhuǎn)移支付辦法，并重點(diǎn)向欠發(fā)達(dá)區(qū)縣傾斜。

3、完善地方稅收體系，合理確定稅收管理權(quán)限，充分體現(xiàn)一級政府，一級財政，一級財權(quán)。對縣級稅收任務(wù)的確定，由市主管部門與縣人大共同確定下達(dá)，以求任務(wù)一致，賦予地方政府適度的地方稅收管理權(quán)，以利地方因地制宜挖掘稅收潛力，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，結(jié)合稅收制度改革逐步培植地方主體稅種。建議將房產(chǎn)稅、上地使用稅、車船使用稅等作為縣級主體稅。

4、妥善處理縣級政府性債務(wù)問題?！叭稹焙汀叭齺y”債務(wù)，有其歷史背景，基層政府有責(zé)任，上級政府也有責(zé)任。建議分清債務(wù)性質(zhì)，分類解決，多渠道化解債務(wù)，延長還債時限，將農(nóng)村“三金”和城區(qū)金融“三亂”專貸還款時間由4年延長到l0年或l5年，減免縣財政每年還債數(shù)額，使縣、鄉(xiāng)財政能夠休養(yǎng)生息；請求對國債利息降低或免收，國債轉(zhuǎn)貸資金用于社會公共設(shè)施基礎(chǔ)建設(shè)的本金免收，以體現(xiàn)中央對縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的支持

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