第一篇：談?wù)勎覈F(xiàn)型增值稅為什么轉(zhuǎn)型

談?wù)勎覈F(xiàn)型增值稅為什么轉(zhuǎn)型

從我們國家征收的時間來看，征收增值稅的時候，尤其是中國的時間，在2009年1月1日之前我們對固定資產(chǎn)購進(jìn)過程中的增值稅也是不允許抵扣的，那么這時候就加大了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，所以從這個意義上講，我們所講的轉(zhuǎn)型就是由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，這個轉(zhuǎn)變過程就是允許企業(yè)在生產(chǎn)過程中外購的固定資產(chǎn)，它的購進(jìn)的增值稅部分允許抵扣。而我國從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅是由于生產(chǎn)型增值稅在新的發(fā)展形式下出現(xiàn)了很多弊端：1生產(chǎn)型增值稅重復(fù)課稅加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。可以看到，由于購進(jìn)固定資產(chǎn)過程中的增值稅不允許抵扣，就使得對固定資產(chǎn)的購進(jìn)環(huán)節(jié)造成重復(fù)征稅，那么不利于生產(chǎn)型企業(yè)降低企業(yè)稅負(fù)，國家在初期在實(shí)行增值稅的時候考慮到了這一點(diǎn)，但是由于中國當(dāng)時國情不允許，所以一直沒有執(zhí)行消費(fèi)型增值稅，而一直執(zhí)行的是生產(chǎn)型增值稅。那么如果從總體稅負(fù)來算的話17%的生產(chǎn)型增值稅就相當(dāng)于23%的消費(fèi)型增值稅，那么也就是說我國的增值稅的負(fù)擔(dān)是相對比較重的。我國的企業(yè)普遍地遇到了一些經(jīng)濟(jì)問題，尤其是宏觀經(jīng)濟(jì)變局過程中很多企業(yè)的利潤率下滑，成本上升，那么在這樣一個時機(jī)，國家及時地推出了增值稅的轉(zhuǎn)型政策，是有利于企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的2、實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，稅負(fù)不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理在生產(chǎn)型增值稅下，高新技術(shù)企業(yè)和資本密集型企業(yè)，外購的固定資產(chǎn)比重大，稅負(fù)要明顯高于勞動密集型企業(yè)。投資于稅負(fù)高的行業(yè)成本高，風(fēng)險大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)就得不到優(yōu)化。而消費(fèi)型增值稅能平衡稅負(fù)，使高新技術(shù)企業(yè)在公平競爭中能得到較快的發(fā)展。

3、實(shí)行生產(chǎn)型增值稅削弱了商品在國際市場上的競爭力。由于生產(chǎn)型增值稅抵扣不足，我國出口商品即使按照增值稅的法定稅率計算退稅，仍然含有一定的增值稅，這樣不利于國內(nèi)產(chǎn)品開拓國際市場。如果實(shí)行消費(fèi)型增值稅，出口產(chǎn)品的成本降低，就能提高商品在國際市場的競爭能力。

4、實(shí)行生產(chǎn)型增值稅加大了稅收的征管成本。生產(chǎn)型增值稅必須將可抵扣的購進(jìn)貨物和勞務(wù)與不可抵扣的購進(jìn)貨物和勞務(wù)分開。審查復(fù)雜，無形之中就提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本。而在消費(fèi)型增值稅下，外購貨物和勞務(wù)的進(jìn)項稅額一次扣除，不必再分?jǐn)?，計算依?jù)準(zhǔn)確，便于實(shí)施操作。而消費(fèi)型增值稅的優(yōu)勢在于：第一，市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的完善程度。實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)體制較早、機(jī)制運(yùn)行較完善的國家，優(yōu)先選擇的是中性化明顯的消費(fèi)型增值稅。

第二，經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的確定。發(fā)展中國家的發(fā)展也不平衡，經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的側(cè)重點(diǎn)也不同。以出口為經(jīng)濟(jì)發(fā)展重點(diǎn)的國家，多是實(shí)行消費(fèi)型增值稅。

第三，稅制體系及稅種比重。市場經(jīng)濟(jì)體制較完善的國家，稅制體系多接近于發(fā)達(dá)國家，以所得稅為主體稅種，商品勞務(wù)課稅所占比重弱于所得課稅，選擇稅基相對窄的消費(fèi)型增值稅，對財政收入不會有太大影響。

第四，國家大小和財政支出需要。一般來說，國家較小，財政支出需要較少，財政收入相對容易滿足需要，也有助于選擇消費(fèi)型增值稅。

增值稅轉(zhuǎn)型改革是擴(kuò)大內(nèi)需的重要手段，它意味著企業(yè)有更多的資金可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)，創(chuàng)新技術(shù)，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項重大的減稅政策。此外，增值稅作為我國主要稅種，推進(jìn)其改革不僅是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢增加經(jīng)濟(jì)實(shí)力的手段，也是我國稅制改革的重要舉措

第二篇：我國增值稅轉(zhuǎn)型過程中若干問題

我國增值稅轉(zhuǎn)型過程中若干問題

[ 作者：曾煥鍬轉(zhuǎn)貼自：本站原創(chuàng)點(diǎn)擊數(shù)：22更新時間：2009-12-9文章錄入：admin ]

【摘 要】東北等局部地區(qū)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，國自 2004 年 7 月 1 日起。取得預(yù)期的效果，為擴(kuò)大國內(nèi)需求，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，自 2009 年 1 月 1 日起，國決定在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。本文分析了增值稅轉(zhuǎn)型的必要性，論述了當(dāng)前增值稅稅制存在問題，并對消費(fèi)型增值稅的全面施行提出了對策。

【關(guān)鍵詞】增值稅轉(zhuǎn)型 問題 對策

一、我國現(xiàn)行增值稅存在問題

（一）稅制自身方面

一是不允許扣除固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額，生產(chǎn)型增值稅存在著兩大缺陷。導(dǎo)致了發(fā)票扣稅 “ 鏈條 ” 中斷，增加了稅收征管的難度。對產(chǎn)品從投入、產(chǎn)出到最終消費(fèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，應(yīng)一環(huán)緊扣一環(huán)，完整而嚴(yán)密，否則增值稅的內(nèi)在制約機(jī)制就不能充分發(fā)揮其作用；二是生產(chǎn)型增值稅不允許扣除固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額，增值稅具有道道征稅、稅不重征、環(huán)環(huán)緊扣、稅負(fù)公平的特征，因此對固定資產(chǎn)這一部分仍存在著重復(fù)征稅，這意味著生產(chǎn)型增值稅沒有完全解決激進(jìn)流轉(zhuǎn)稅的重復(fù)征稅問題，沒有充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢，其內(nèi)在制約機(jī)制的作用明顯削弱，增值稅的優(yōu)勢性難以充分發(fā)揮。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面

資本有機(jī)構(gòu)成高的產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)重于資本有機(jī)構(gòu)成低的產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)型增值稅下。如高新技術(shù)、自然資源開采、重工業(yè)和以礦產(chǎn)品為生產(chǎn)資料的行業(yè)都屬稅收負(fù)擔(dān)率高的產(chǎn)業(yè)。目前，能源、交通等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展滯后是國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸 ” 而這些產(chǎn)業(yè)的資本構(gòu)成中，固定資產(chǎn)所占比例很高。實(shí)行生產(chǎn)型增值稅不允許扣除固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額，增加了這些產(chǎn)業(yè)的本錢，加重了國基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的瓶頸 ” 效應(yīng)，有利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。國現(xiàn)行增值稅制雖然使同一行業(yè)的企業(yè)之間稅負(fù)基本相同，但不同行業(yè)企業(yè)之間的增值稅稅負(fù)相差很大，違背了增值稅稅負(fù)不因行業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品差異而有差別的原則，影響了企業(yè)之間的公平競爭，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

（三）東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面

生產(chǎn)型增值稅進(jìn)一步加劇了東西部地區(qū)發(fā)展的不平衡。相對而言，我國東部地區(qū)加工產(chǎn)業(yè)、輕工業(yè)比較發(fā)達(dá)，這些行業(yè)固定資產(chǎn)在資本中所占比重較低。西部地區(qū)及東北地區(qū)自然資源豐富，較適合發(fā)展重工業(yè)，尤其是東北地區(qū)是我國傳統(tǒng)的重工業(yè)基地，重工業(yè)中固定資產(chǎn)比重較高。因此，實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，不利于西部大開發(fā)，不利于東北老工業(yè)基地的振興，不利于東西部地區(qū)的平衡發(fā)展。生產(chǎn)型增值稅存在的上述缺陷，已不適應(yīng)我國當(dāng)前及未來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變的任務(wù)十分迫切。

（四）從稅收征管方面分析

而有的項目卻又有免稅或退稅的規(guī)定。這樣一方面增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查監(jiān)督工作量，國現(xiàn)行稅法規(guī)定生產(chǎn)型增值稅對外購固定資產(chǎn)不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項稅。另一方面為經(jīng)濟(jì)犯罪留下隱患。納稅人為取得非法利益，發(fā)票上弄虛作假，或是把外購設(shè)備改寫為可抵扣的原材物料；或是偽造免稅進(jìn)口設(shè)備的已稅證明，騙取抵扣稅。這樣不只造成了稅款大量流失，也導(dǎo)致了嚴(yán)重的不公平，使增值稅設(shè)計的目的難以實(shí)現(xiàn)，稅法規(guī)定與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果相去甚遠(yuǎn)。實(shí)行消費(fèi)型增值稅，抵扣稅按統(tǒng)一口徑辦理，取消各種優(yōu)惠措施，就可使稅制規(guī)范化，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，使增值稅征管工作更加高效、簡便。

二、全面施行消費(fèi)型增值稅的對策

（一）擴(kuò)大增值稅征稅范圍

以有利于增值稅制的推行和稅務(wù)管理，增值稅轉(zhuǎn)型必需擴(kuò)大征稅范圍。有利于制止逃稅行為的發(fā)生，有利于組織財政收入，有利于克服重復(fù)征稅的行為，體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則。世界各國實(shí)行的增值稅征稅范圍是比較完全的增值稅應(yīng)稅范圍一般是先在工業(yè)產(chǎn)制環(huán)節(jié)實(shí)施，然后向批發(fā)零售業(yè)延伸，再向勞務(wù)服務(wù)行業(yè)拓展，條件幼稚時可以延伸到交通運(yùn)輸、郵電通信、建筑裝置、金融安全、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等領(lǐng)域。從國際增值稅發(fā)展的趨勢來看，保證增值稅機(jī)制良好運(yùn)行，更好地發(fā)揮其稅收作用，應(yīng)盡可能寬泛，擴(kuò)大覆蓋面。從我國完善稅制方而考慮，至少應(yīng)該考慮把交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、勞務(wù)服務(wù)業(yè)列入增值稅的征稅范圍。

（二）擴(kuò)大增值稅一般納稅人的范圍

我國目前小規(guī)模納稅人數(shù)量眾多，經(jīng)濟(jì)總量所占比例相對較大，但小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對較重，此次增值稅轉(zhuǎn)型的投資鼓勵政策，主要是針對一般納稅人的，小規(guī)模納稅人無法享受。這使中小企業(yè)其擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、參與市場竟?fàn)幍哪芰μ幱诹觿莸匚?，其納稅問題已經(jīng)干擾了我國經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。增值稅制度的進(jìn)一步完善，應(yīng)充分考慮到扶植中小企業(yè)的迅速發(fā)展，有效激發(fā)其技術(shù)創(chuàng)新的活力。應(yīng)考慮對生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)一步放寬一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，提高一般納稅人在全部增值稅納稅人中的比重，讓更多的企業(yè)享受到增值稅轉(zhuǎn)型帶來的投資優(yōu)惠。增值稅轉(zhuǎn)型過程中，我國要減輕稅收歧視，引導(dǎo)他們按增值稅的設(shè)計思路辦事，又要加強(qiáng)對小規(guī)模納稅人的管理，規(guī)范其賬務(wù)處理，使其逐步轉(zhuǎn)化為一般納稅人，使小規(guī)模納稅人納稅問題不再影響增值稅制的正常運(yùn)行。

（三）強(qiáng)化增值稅征收管理

要實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的順利過渡，我們必須加強(qiáng)稅收征管，切實(shí)提高征管水平，嚴(yán)格和規(guī)范增值稅管理。應(yīng)當(dāng)在增值稅轉(zhuǎn)型的同時，認(rèn)真清理增值稅的相關(guān)政策和管理，嚴(yán)格控制減免稅，嚴(yán)格征收管理辦法。應(yīng)當(dāng)按照法制化、精細(xì)化、科學(xué)化的要求，使增值稅征管能力邁向一個新的水平。我國在制定增值稅轉(zhuǎn)型相關(guān)政策時，應(yīng)逐步完善增值稅的內(nèi)在機(jī)制，防止納稅人偷稅漏稅有可乘之機(jī)，減少稅收征管成本。增值稅作為我國的主體稅體，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展將起到?jīng)Q定作用。為保障增值稅轉(zhuǎn)型擴(kuò)大試點(diǎn)乃至迅速全面到位，我國應(yīng)制訂穩(wěn)妥的改革方案，增值稅發(fā)票是增值稅制度的核心，是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理增值稅的重要工具，要在金稅工程的基礎(chǔ)上更加嚴(yán)格其征管，對納稅人的相關(guān)資料必須進(jìn)行全面的管理與控制。

（四）建立發(fā)達(dá)的社會服務(wù)網(wǎng)絡(luò)

這種做法十分簡便、有效和成功。簡便、高效而又嚴(yán)密的增值稅制度應(yīng)當(dāng)建立在比較完備的銀行結(jié)算體系和較為發(fā)達(dá)的稅務(wù)代理社會服務(wù)網(wǎng)絡(luò)等基礎(chǔ)之上，世界上許多國家采用委托銀行征收增值稅及通過稅務(wù)代理等社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)料理增值稅納稅事務(wù)。應(yīng)充分發(fā)揮銀行、稅務(wù)代理等機(jī)構(gòu)對增值稅的積極作用，銀行作為專門代理貨幣收付業(yè)務(wù)的職能部門，稅款的征收、貯存等方面較稅務(wù)機(jī)關(guān)更為簡捷、便當(dāng)、更具優(yōu)勢。會計師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理等社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人提供專業(yè)、熟練、高效的服務(wù)，協(xié)助他料理增值稅等稅收事務(wù)性工作。為了方便納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)，節(jié)省納稅的私人利息和社會成本，保證國家稅款及時入庫，使稅務(wù)機(jī)關(guān)將主要的工作精力放在強(qiáng)化稅收管理、嚴(yán)格稅務(wù)稽核監(jiān)控、堵塞稅收漏洞方面，國應(yīng)該盡可能地將納稅申報、稅款繳納等大量的事務(wù)性稅收工作，納入銀行及社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的工作范圍。

第三篇：淺談我國增值稅轉(zhuǎn)型改革及其影響

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淺談我國增值稅轉(zhuǎn)型改革及其影響

作者：劉 濤 周炳偉 曾小凡

來源：《沿海企業(yè)與科技》2009年第06期

[摘要]隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化、金融化和知識化的進(jìn)一步深入發(fā)展，已對增值稅轉(zhuǎn)型提出了迫切要求。文章首先介紹我國增值稅轉(zhuǎn)型的內(nèi)容，通過分析我國生產(chǎn)型增值稅存在的問題。剖析我國消費(fèi)性增值稅對我國企業(yè)的影響，提出完善我國消費(fèi)性增值稅的幾點(diǎn)建議。

[關(guān)鍵詞]生產(chǎn)型增值稅；消費(fèi)型增值稅；增值稅轉(zhuǎn)型

[作者介紹]劉濤，梅州農(nóng)業(yè)學(xué)校講師，團(tuán)委書記，廣東梅州，514011；周炳偉，梅州農(nóng)業(yè)學(xué)校高級講師。廣東梅州，514011；曾小凡，梅州農(nóng)業(yè)學(xué)校副校長，高級講師。廣東梅州，514011

[中圖分類號]F810，422

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

[文章編號]1007-7723(2009)06-0024-0003

從1994年的稅制改革中我國一直采用生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅在抑制非理性投資、治理經(jīng)濟(jì)過熱中取得了明顯的成效。但是，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)國際化的進(jìn)一步深入，生產(chǎn)型增值稅存在著重復(fù)征稅、不利于促進(jìn)企業(yè)競爭和發(fā)展等問題。為應(yīng)對當(dāng)前世界金融危機(jī)的影響，2008年11月5日國務(wù)院常務(wù)會議作出決定，調(diào)整我國的財政政策和貨幣政策，在全國實(shí)行積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，并提出了10條具體的應(yīng)對措施。其中一條就是，從2009年1月1日起在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革，鼓勵企業(yè)技術(shù)改造。

一、我國增值稅轉(zhuǎn)型的定義和增值稅轉(zhuǎn)型的內(nèi)容

(一)我國增值稅轉(zhuǎn)型的定義

所謂增值稅轉(zhuǎn)型就是把我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指在計算納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額時，只允許在銷項稅中抵扣外購的原材料的已納稅額，不允許扣除外購的固定資產(chǎn)的已納稅額，就整個社會來看，相當(dāng)于對國民生產(chǎn)總值課稅，所以，稱為生產(chǎn)型的增值稅；而消費(fèi)型增值稅則是在計算納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額時，允許在銷項稅額中扣除外購的原材料和固定資產(chǎn)的已納稅額，就整個社會而言，相當(dāng)于只對消費(fèi)資料納稅，所以，稱為消費(fèi)型增值稅。

(二)我國增值稅轉(zhuǎn)型的內(nèi)容

我國這次增值稅轉(zhuǎn)型改革并不是完整意義的轉(zhuǎn)型改革，完整意義上的轉(zhuǎn)型改革有賴于增值稅征稅范圍的擴(kuò)大，這次改革實(shí)質(zhì)上是擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍的改革。改革的主要內(nèi)容：(1)從2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許在全國范圍、各個行業(yè)的所有增值稅一般納稅人，在當(dāng)前的銷項稅中增加抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額，當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項稅可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。(2)對企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備所含進(jìn)項稅額和外購的原材料的已納稅額一樣，采取規(guī)范的抵扣辦法，不在采用試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行的退稅辦法。(3)采用全額抵扣方法，不再采用試點(diǎn)地區(qū)的增量抵扣辦法。(4)為平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，在擴(kuò)大一般納稅人進(jìn)項稅抵扣范圍、降低一般納稅人增值稅負(fù)擔(dān)的同時，調(diào)低了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，把增值稅的征稅率，分別由6％和4％調(diào)低到3％。(5)與全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革相配套，取消了進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策；同時，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17％。

二、我國現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅存在的問題分析

(一)生產(chǎn)型增值稅存在重復(fù)征稅

我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅與國際主流存在著差距，最為突出的就是存在較多的重復(fù)征稅，違反了稅收公平、效率、中性的原則，產(chǎn)品價格部分含稅，不利于產(chǎn)品的公平競爭。由于我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，不允許企業(yè)抵扣外購固定資產(chǎn)所含的增值稅金，這造成了納稅人負(fù)擔(dān)的加重。因此，納稅人只得把這一部分稅金攤?cè)氘a(chǎn)品成本中，從而造成了產(chǎn)品價格的抬高。這不僅不利于消費(fèi)者，更加不利于我國產(chǎn)品在國際市場的競爭。

(二)不利于產(chǎn)品在國際市場上競爭

加入WTO后，我國企業(yè)的產(chǎn)品將廣泛走入國際市場。出口產(chǎn)品以不含稅價格參與國際市場競爭是國際上的通行做法。為鼓勵產(chǎn)品出口，我國還采取“征多少、退多少，徹底退稅”的原則。但由于是執(zhí)行生產(chǎn)型增值稅，不允許抵扣的固定資產(chǎn)已征稅款進(jìn)入成本后，不僅導(dǎo)致出口產(chǎn)品的價格提升，而且出口退稅也不徹底。另外，由于無形資產(chǎn)不屬于增值稅范圍，對那些知識產(chǎn)權(quán)含量高的產(chǎn)品，其產(chǎn)品中所含的營業(yè)稅不在出口退稅范圍之內(nèi)，這樣也加大了出口產(chǎn)品的成本，不利于產(chǎn)品在國際市場上競爭。

(三)高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)承受較高的稅負(fù)。不利于其發(fā)展

由于行業(yè)間的資本有機(jī)構(gòu)成不同，設(shè)備的先進(jìn)性及所含的價值不同，因此體現(xiàn)在產(chǎn)品成本中含稅程度也不一樣。顯然含稅越高，競爭力越差，特別是對于高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。由于高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成較高，產(chǎn)品成本中固定資產(chǎn)所占的比重較大，按目前生產(chǎn)型增值稅征稅，其可抵扣的進(jìn)項稅額少，因此它們所承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)要高于一般企業(yè)。這樣的稅負(fù)結(jié)構(gòu)不利于高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步，限制了其發(fā)展。另外，從我國的經(jīng)濟(jì)區(qū)域結(jié)構(gòu)來看，我國中西部地區(qū)的企業(yè)多為原材料供應(yīng)地，屬于資本有機(jī)構(gòu)成高的資本密集型和技術(shù)密集型，而沿海省份大多以加工工業(yè)為主，屬于資本有機(jī)構(gòu)成較低的勞動密集型，二者稅負(fù)不平衡成為擴(kuò)大中西部地區(qū)與沿海地區(qū)差距的因素之一，違背了我國發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的初衷。

(四)不利于鼓勵企業(yè)擴(kuò)大投資

生產(chǎn)型增值稅的制定主要是考慮到當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，初衷是保證財政收入規(guī)模，遏制固定資產(chǎn)投資規(guī)模膨脹。根據(jù)規(guī)定，我國企業(yè)購入固定資產(chǎn)所支付的增值稅直接計入固定資產(chǎn)成本，不能計入進(jìn)項稅額予以抵扣。由于生產(chǎn)型增值稅對固定資產(chǎn)所含的增值稅不予扣除，因而企業(yè)投資的稅負(fù)較重，不利于企業(yè)擴(kuò)大投資，促進(jìn)設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步。

三、我國增值稅轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)的影響

增值稅轉(zhuǎn)型對于我國企業(yè)的影響總的來說都是利好。因此，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型有利于促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展，加快企業(yè)技術(shù)的改造。主要表現(xiàn)在：

(一)增值稅轉(zhuǎn)型有利于地區(qū)間經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展

我國主要是利用優(yōu)惠投資稅收的政策來促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這種辦法顯然有很大的局限性，因為生產(chǎn)型增值稅中稅負(fù)不平等的問題，事實(shí)上是對企業(yè)向沿海地區(qū)進(jìn)行投資的一種鼓勵，這極易導(dǎo)致沿海地區(qū)和內(nèi)陸地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的進(jìn)一步加大。消費(fèi)型增值稅的一大特點(diǎn)就是體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則，使資源型產(chǎn)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工的內(nèi)陸地區(qū)企業(yè)，在公平競爭中得到較快的發(fā)展，同時也能夠刺激外來投資，有利于全國范圍對外開放格局的形成，逐步縮小不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。

(二)增值稅轉(zhuǎn)型有利于增加出口退稅，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展

實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，由于抵扣進(jìn)項稅額導(dǎo)致出口退稅不完善，導(dǎo)致出口產(chǎn)品以含稅的價格進(jìn)入國際市場，削弱了我國出口產(chǎn)品的競爭能力，在與外國不含稅產(chǎn)品的競爭中處于不利的地位，制約了我國對外貿(mào)易的發(fā)展。增值稅轉(zhuǎn)型，企業(yè)外購的機(jī)器設(shè)備已納稅額可以抵扣，在出口環(huán)節(jié)，增加了產(chǎn)品的出口退稅，降低了出口產(chǎn)品的成本，增強(qiáng)了出口產(chǎn)品的國際市場競爭能力。

(三)有利于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

實(shí)行消費(fèi)型增值稅可以刺激企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造投資，以帶動國有經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)升級。在生產(chǎn)型增值稅制度下，外購固定資產(chǎn)所含稅額不能抵扣，致使高新企業(yè)既要承擔(dān)多投固定資產(chǎn)的壓力，又要承受多繳稅的負(fù)擔(dān)，從而在一定程度上抑制了投資者投資高新技術(shù)企業(yè)的積極性，不利于高新企業(yè)的發(fā)展。而增值稅轉(zhuǎn)型可以使技術(shù)密集型、資本密集型的企業(yè)得到更多進(jìn)

項稅額的抵扣，獲得更多的減稅收入，有利于刺激企業(yè)改進(jìn)技術(shù)，采用先進(jìn)的設(shè)備，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力和市場競爭力，從而促進(jìn)整個社會的產(chǎn)業(yè)改造和產(chǎn)業(yè)升級，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

(四)增值稅轉(zhuǎn)型有利于應(yīng)對當(dāng)前的金融危機(jī)

實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型有利于應(yīng)對國際金融危機(jī)。增值稅轉(zhuǎn)型的減稅效應(yīng)，有利于增加企業(yè)收入，擴(kuò)大企業(yè)需求，促進(jìn)我國企業(yè)尤其是高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。因此，國務(wù)院把增值稅轉(zhuǎn)型作為擴(kuò)大內(nèi)需、應(yīng)對金融危機(jī)的十大措施之一。金融危機(jī)的爆發(fā)加快了我國增值稅轉(zhuǎn)型的步伐，縮短了轉(zhuǎn)型的過程。

(五)增值稅轉(zhuǎn)型有利于節(jié)約資源。保護(hù)環(huán)境

在實(shí)行生產(chǎn)型增值稅條件下，由于固定資產(chǎn)所含稅額不能抵扣，企業(yè)不愿意更新設(shè)備，造成設(shè)備老化，技術(shù)陳舊，資源浪費(fèi)，環(huán)境污染。增值稅轉(zhuǎn)型有利于鼓勵投資、更新設(shè)備、提高技術(shù)，從而節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境；同時，在增值稅轉(zhuǎn)型中國家對金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品恢復(fù)按17％稅率征稅，有利于礦產(chǎn)品的合理開發(fā)和利用，進(jìn)一步促進(jìn)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境。

四、完善消費(fèi)型增值稅制度的建議

為了更好地實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，需要在實(shí)行消費(fèi)型增值稅中，進(jìn)一步完善增值稅制度。筆者建議：

(一)加強(qiáng)現(xiàn)代化征管手段建設(shè)和稽核檢查制度建設(shè)。提高征管水平

計算機(jī)征管可以大大提高征管工作的質(zhì)量和效率。要創(chuàng)造條件，加快計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，從而加強(qiáng)計算機(jī)稽核。稅務(wù)部門應(yīng)繼續(xù)重視和加強(qiáng)計算機(jī)的征管和稽核，加快“金稅工程”建設(shè)，早日實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息化管理。

(二)創(chuàng)造條件擴(kuò)大增值稅征稅范圍

我國實(shí)行的消費(fèi)型增值稅，嚴(yán)格說是擴(kuò)大了抵扣范圍，不是完全意義上的轉(zhuǎn)型。因為企業(yè)外購的固定資產(chǎn)的已納稅額，并沒有給予全部抵扣。允許抵扣的是只是其中的設(shè)備部分，而不動產(chǎn)部分，因繳納的是營業(yè)稅，其稅額不可能作為進(jìn)項稅予以抵扣。因此，完整意義上的增值稅轉(zhuǎn)型，有賴于增值稅征稅范圍的擴(kuò)大。筆者建議，為了創(chuàng)造條件逐步改營業(yè)稅為增值稅，擴(kuò)大增值稅征稅的范圍，推動增值稅完全轉(zhuǎn)型，應(yīng)當(dāng)把營業(yè)稅改為中央和地方共享稅或中央稅，同時將企業(yè)所得稅改為地方稅，并提高地方共享增值稅的比例。

(三)積極推行配套改革

1，提高增值稅起征點(diǎn)

我國現(xiàn)行增值稅制規(guī)定，個人納稅人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅，達(dá)到起征點(diǎn)的實(shí)行定率征收。但是，在我國由于中小型企業(yè)數(shù)量非常多，而且這部分的中小型企業(yè)大多數(shù)小本經(jīng)營，屬于低收入人群，應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)照顧。通過提高增值稅起征點(diǎn)來鼓勵中小型企業(yè)升級，降低中小型稅負(fù)，進(jìn)一步縮小行業(yè)差距，實(shí)現(xiàn)社會的真正公平。

2，盡量減少增值稅的稅收優(yōu)惠

我國現(xiàn)行的增值稅制度規(guī)定了較多的稅收優(yōu)惠項目，這不但不符合增值稅道道征收、環(huán)環(huán)相扣、鏈條相連的原理，造成增值稅鏈條中斷和稅負(fù)不均；也不利于加強(qiáng)稅收管理，減少稅收流失。對某些確需給予照顧的困難企業(yè)，最好采用財政返還而不是稅收優(yōu)惠的形式。對個別確要給予稅收優(yōu)惠的，也應(yīng)嚴(yán)格控制優(yōu)惠的范圍和數(shù)量。

3，完善分稅制管理體制

第四篇：淺談增值稅轉(zhuǎn)型對我國的影響

摘要：增值稅自1954年在法國最先開征以來，僅短短半個多世紀(jì)就橫掃全球，成為普及世界的一個重要的稅種。特別是經(jīng)濟(jì)全球化的今天，設(shè)立增值稅并不斷完善已成為世界各國稅政策的必然選擇，而隨著中國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)生的巨大變化，增值稅和營業(yè)稅并存的商品稅體系的缺陷逐漸顯現(xiàn)出來，所以我國從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，這是我國稅制改革中的一項重大舉措。在國加大投資和擴(kuò)大內(nèi)需的形勢下，它將為中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，拉動國內(nèi)經(jīng)濟(jì)更上一個臺階提供必要的動力。

關(guān)鍵字：增值稅轉(zhuǎn)型 改革 企業(yè) 經(jīng)濟(jì) 影響

一 增值稅的概述

(一)含義

所謂增值稅就是對商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對象的一種稅。作為征稅對象的增值額，是指企業(yè)在生產(chǎn)商品的過程中新創(chuàng)造的價值額，相當(dāng)于商品價值中扣除生產(chǎn)消耗的生產(chǎn)資料價值之后的余額，即V+M部分。具體到一個生產(chǎn)經(jīng)營單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除外購商品額后的余額。如果從一個商品來看，該商品生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)的增值額之和，相當(dāng)于該商品的最終銷售額。

（二）特點(diǎn)

1.只就商品價值或勞務(wù)中的增值部分征稅

2.課征方式采取普遍課征方式

3.稅負(fù)比較穩(wěn)定與合理

4.計征方法采取價外計算辦法

（三）類型

從稅基來看，增值稅可以按照對購進(jìn)資本品的處理方式的不同，分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三類。一般來說，用于生產(chǎn)商品或勞務(wù)的外購資本品包括：①原材料及輔助材料；②燃料、動力；③包裝物品；④低值易耗品；⑤外購勞務(wù)；⑥固定資產(chǎn)。各國增值稅制度通常允許將第①至第⑤項列入扣除項目，從商品或勞務(wù)的銷售額中予以扣除。但對第⑥項即外購固定資產(chǎn)價值的扣除，則因國情而異，有的允許抵扣，有的允許部分抵扣，有的則不允許抵扣，由此產(chǎn)生了三種類型的增值稅。

1、消費(fèi)型增值稅

以生產(chǎn)經(jīng)營單位的銷售額，減去購進(jìn)的各類材料及費(fèi)用支出，并一次性全部扣除生產(chǎn)用的廠房、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)后的余額為法定增值額。就全社會來說，這種法定增值額只限于消費(fèi)資料，故稱為“消費(fèi)型”增值稅。

2、收入型增值稅

以生產(chǎn)經(jīng)營單位的銷售額，減去所購進(jìn)的各類材料及費(fèi)用支出及固定資產(chǎn)折舊后的余額為法定增值額。這種法定增值額相當(dāng)于生產(chǎn)經(jīng)營單位內(nèi)部成員收入總和，就全社會而言，相當(dāng)于國民收入，故稱為“收入型”增值稅。

3、生產(chǎn)型增值稅

以生產(chǎn)經(jīng)營單位的銷售額，減去購進(jìn)的各類材料及費(fèi)用支出后的余額為法定增值額，對固定資產(chǎn)不允許減除。按這種方法計算的增值額相當(dāng)于企業(yè)工資、利息、利潤、地租等各因素之和，而這種增加的價值額恰好與國民生產(chǎn)總值所包括的內(nèi)容相一致，故此稱為“生產(chǎn)型”增值稅。

二 增值稅的轉(zhuǎn)型

（一）增值稅轉(zhuǎn)型的原因

由上篇闡述中我們了解了增值稅的含義和主要類型，而現(xiàn)在我們要說的就是增值稅類型之間的轉(zhuǎn)化。在現(xiàn)今世界上大多數(shù)的國家實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，只有我國和印度尼西亞等國家實(shí)行生產(chǎn)增值稅。從滿足財政收入需要這個方面來看，生產(chǎn)型增值稅因進(jìn)項稅額扣除的范圍小，稅基較大，在稅率相同的條件下，比消費(fèi)型增值稅能取得更多的財政收入。但同時也存在著缺陷，一是納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)所含的稅款不予抵扣，造成了誰投資誰就要納稅，不利于鼓勵投資； 二是資本有機(jī)構(gòu)成不同的企業(yè)之間稅負(fù)不平衡、不公平，特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資比重大，稅收負(fù)擔(dān)重，不利于產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)施。所以我國必須進(jìn)行改革，也就是增值稅轉(zhuǎn)型，從現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。在現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅稅制下，企業(yè)所購買的固定資產(chǎn)所包含的增值稅稅金，不允許稅前扣除；而如果實(shí)行消費(fèi)型增值稅，則意味著這部分稅金可以在稅前抵扣。

（二）增值稅轉(zhuǎn)型的利與弊

在三種增值稅類型中，生產(chǎn)型增值稅不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，只允許扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的流動資產(chǎn)的價值，如原材料、燃料等。因此，生產(chǎn)型增值稅的增值部分實(shí)際相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，其稅基最大，重復(fù)征稅也最嚴(yán)重，收入型增值稅除允許扣除流動資產(chǎn)的價值外，還可以扣除固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊價值，其增值部分實(shí)際上相當(dāng)于國民收入，稅基小于生產(chǎn)型增值稅；消費(fèi)型增值稅允許納稅人一次性扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的全部價值，實(shí)際上相當(dāng)于只對消費(fèi)資料征稅，而生產(chǎn)資料不征稅，因此其稅基最小，消除重復(fù)征稅也最徹底。由此可看出，消費(fèi)型增值稅比生產(chǎn)型增值稅更能吸引人投資，這對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重大的作用，總結(jié)一下，從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化成消費(fèi)型增值稅的利端有：

1、刺激高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

2、降低稅負(fù)，推動國有大中型企業(yè)改革。

3、緩解物價不斷下降的局面。

4、實(shí)現(xiàn)出口徹底退稅，增強(qiáng)國際競爭力。

5、解決重復(fù)征稅問題。

6、實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)的公平原則。

7、符合國際慣例。

這些利端對我國企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)有著非常大的推動力，可是，凡事有利必有弊，消費(fèi)型增值稅也并不是完美的，它在使用中也有著一些弊端：

1、使稅收收入在短期內(nèi)急劇減少。

2、加大資金需求和勞動就業(yè)壓力。

（三）我國增值稅轉(zhuǎn)型的主要措施

2004年9月14日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)文正式啟動改革試點(diǎn)。當(dāng)時采取的是“增量抵扣”方式，改革試點(diǎn)領(lǐng)域也限定在八大行業(yè)。

同年12月27日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)緊急通知，對東北稅改的關(guān)鍵政策做出重大調(diào)整，將“增量抵扣”方式轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭~抵扣”。2005年，試點(diǎn)方案又從“全額抵扣”再度轉(zhuǎn)為“增量抵扣”。

直到2008年，我國將繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，研究增值稅轉(zhuǎn)型在國內(nèi)的效果，制定在全國范圍內(nèi)有效的實(shí)施方案。增值稅轉(zhuǎn)型只要是是給企業(yè)減負(fù)，引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，有利于提高企業(yè)整體競爭力。

三 增值稅轉(zhuǎn)型對我國經(jīng)濟(jì)的影響

增值稅轉(zhuǎn)型對我國經(jīng)濟(jì)的影響總的來說都是利大于弊的，它一方面降低了企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)了企業(yè)的獲利能力，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，另一方面，在節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境。促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展等也有一定的作用。

（一）增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)的影響

1、實(shí)行消費(fèi)型增值稅與生產(chǎn)型增值稅相比可以增加企業(yè)盈利。消費(fèi)型增值稅允許企業(yè)購置設(shè)備的進(jìn)項稅額直接抵扣，減少企業(yè)稅收支出。雖然同時降低了新增固定資產(chǎn)的折舊提取額造成所得稅有所增加，但總的來說企業(yè)利潤還是有所提高的。

2、增值稅轉(zhuǎn)型提升設(shè)備當(dāng)年的現(xiàn)金流量，增值稅轉(zhuǎn)型最終通過降低產(chǎn)品銷售成本，來提高經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量。實(shí)行消費(fèi)型增值稅后，固定資產(chǎn)投資的當(dāng)年，由于企業(yè)可以少繳增值稅，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量由于增值稅支出的大幅減少而有所上升。

（二）增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)其他方面的影響

1、有利于促進(jìn)設(shè)備的更新改造和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，在原有的增值稅制度下，高新技術(shù)企業(yè)既要承擔(dān)多投固定資產(chǎn)的壓力，又要承擔(dān)多繳稅的負(fù)擔(dān)，在一定程度上抑制了投資者投資高新技術(shù)企業(yè)的積極性，不利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。而增值稅轉(zhuǎn)型可使技術(shù)密集型企業(yè)、資本密集型企業(yè)得到更多進(jìn)項稅額的抵扣，獲得更多的減稅收入，有利于企業(yè)改進(jìn)技術(shù)，采用先進(jìn)設(shè)備提高創(chuàng)新能力和市場競爭力，從而促進(jìn)整個社會的產(chǎn)業(yè)改造和產(chǎn)業(yè)升級，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

2、有利于企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，在生產(chǎn)型增值稅條件下，由于固定資產(chǎn)增值稅額不能抵扣，使許多企業(yè)不愿意更新設(shè)備，造成設(shè)備老化、技術(shù)陳舊，資源浪費(fèi)、環(huán)境污染，增值稅轉(zhuǎn)型在很大程度上鼓勵企業(yè)進(jìn)行投資，更新設(shè)備、提高技術(shù)，從而節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境。

綜上所述，增值稅轉(zhuǎn)型為我國經(jīng)濟(jì)帶來了生機(jī)，促使國內(nèi)大中小企業(yè)在目前經(jīng)濟(jì)危機(jī)，鼓勵投資和擴(kuò)大內(nèi)需的嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)形勢下，緊緊的抓住有利時機(jī)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。而且，各企業(yè)也需要根據(jù)政策的要求，全局考慮，充分利用各方面有利的條件，抓好生產(chǎn)與管理，爭取讓企業(yè)乃至全國經(jīng)濟(jì)向更高的方向發(fā)展。

課程論文成績評定表

第五篇：為配合實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革

為配合實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布2008年第43號公告，對部分進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整?，F(xiàn)將政策調(diào)整涉及的相關(guān)執(zhí)行問題公告如下：

一、自2009年1月1日起，對按照或者比照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)〔1997〕37號，以下簡稱《通知》）規(guī)定享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的下列項目和企業(yè)進(jìn)口的自用設(shè)備以及按照合同隨上述設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，恢復(fù)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，但繼續(xù)免征關(guān)稅：

（一）國家鼓勵發(fā)展的國內(nèi)投資項目和外商投資項目；

（二）外國政府貸款和國際金融組織貸款項目；

（三）由外商提供不作價進(jìn)口設(shè)備的加工貿(mào)易企業(yè)；

（四）中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)項目；

（五）《海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)一步鼓勵外商投資有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》（署稅〔1999〕791號）中規(guī)定的外商投資企業(yè)和外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心利用自有資金進(jìn)行技術(shù)改造項目（以下簡稱自有資金項目）；

（六）軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)；

（七）城市軌道交通項目；

（八）其他比照《通知》執(zhí)行的企業(yè)和項目。

二、對上述國家鼓勵發(fā)展的國內(nèi)投資項目和外商投資項目、外國政府貸款和國際金融組織貸款項目、中西部外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)項目及城市軌道交通項目，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）項目投資主管部門在2008年11月9日及以前已經(jīng)出具《項目確認(rèn)書》，其項目項下進(jìn)口的自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件于2009年6月30日及以前向海關(guān)申報進(jìn)口的，在符合原有關(guān)免稅規(guī)定范圍內(nèi)繼續(xù)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（二）項目投資主管部門在2008年11月10日至2008年12月31日期間出具《項目確認(rèn)書》，其項目項下進(jìn)口的自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件在2009年1月1日及以后向海關(guān)申報進(jìn)口的，一律恢復(fù)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，在符合原有關(guān)免稅規(guī)定范圍內(nèi)繼續(xù)免征關(guān)稅；海關(guān)根據(jù)上述《項目確認(rèn)書》在2008年12月31日及以前出具的《進(jìn)出口貨物征免稅證明》（以下簡稱《征免稅證明》）予以作廢，進(jìn)口單位須重新向海關(guān)申請出具免征關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的《征免稅證明》。因重新出具《征免稅證明》而產(chǎn)生的滯報金，按規(guī)定予以免征。

三、對按照《通知》執(zhí)行進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的1997年12月31日及以前審批、核準(zhǔn)或備案的國內(nèi)投資項目（包括技術(shù)改造項目和基本建設(shè)項目）、外商投資項目及外國政府貸款和國際金融組織貸款項目，以及自有資金項目和經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，海關(guān)在2008年12月31日及以前出具的《征免稅證明》在有效期內(nèi)繼續(xù)有效，但不得延期。

四、對加工貿(mào)易外商提供的不作價設(shè)備在2008年12月31日及以前已經(jīng)辦理了加工貿(mào)易手冊備案，并且在2009年6月30日及以前向海關(guān)申報進(jìn)口的，在符合原有關(guān)免稅規(guī)定范圍內(nèi)繼續(xù)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

自2009年1月1日起，海關(guān)辦理不作價設(shè)備加工貿(mào)易手冊備案或備案變更，一律征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，在符合原有關(guān)免稅規(guī)定范圍內(nèi)繼續(xù)免征關(guān)稅。

五、涉及本次進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策調(diào)整的有關(guān)減免稅貨物，在2008年12月31日及以前已向海關(guān)申報進(jìn)口的（已征稅放行的除外），在符合原有關(guān)免稅規(guī)定范圍內(nèi)繼續(xù)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

六、為確保進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策調(diào)整的順利進(jìn)行，海關(guān)將對進(jìn)口單位申請減免稅的有關(guān)單證資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，對倒簽日期等騙取減免國家稅款的行為，依法予以查處。特此公告。

二○○八年十二月三十一日