第一篇：從內(nèi)控的角度建立財(cái)務(wù)控制措施

從內(nèi)控的角度建立財(cái)務(wù)控制措施

在企業(yè)的成長(zhǎng)期，他們通常從一些簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)控制著手，例如減少瑣碎的現(xiàn)金花費(fèi)，或檢查支出賬目是否正確。而根據(jù)美國(guó)財(cái)務(wù)專家韋森（Mendlowitz Weitsen），這些做法只能帶來(lái)短期的利益。如果企業(yè)追求的是長(zhǎng)期的成長(zhǎng)及利潤(rùn)，應(yīng)該從下列方向著手。

1.不要太快付現(xiàn)。企業(yè)常常為了獲得供貨商及債權(quán)人的信任，很快的付現(xiàn)，雖然這樣會(huì)獲得很好的債信，但也會(huì)使公司減少可使用的現(xiàn)金，最后導(dǎo)致公司增加額外的借款。以六十天到期的應(yīng)付賬款為例，其實(shí)在十天內(nèi)付清，與在四十天內(nèi)付清是一樣的。所以寧可在彈性的范圍內(nèi)，保留多一點(diǎn)現(xiàn)金運(yùn)用，也不要急于把應(yīng)付賬款付清。

2.增加送貨的速度。顧客越快拿到貨品，就有可能越快付錢，這樣可以增加公司的現(xiàn)金，而且快速送貨也增加顧客再次訂貨的可能。因此，公司要謹(jǐn)慎追蹤顧客從訂貨到送貨之間的流程，尋找是否有延誤及缺乏效率的地方，盡快解決問(wèn)題。

3.考慮不同的財(cái)務(wù)支出方式。在購(gòu)買資本設(shè)備時(shí)，廠商常為了避免支付利息的麻煩，而采用付現(xiàn)的方式來(lái)購(gòu)買。其實(shí)，如果用長(zhǎng)期投資的財(cái)務(wù)方式來(lái)考慮，根據(jù)設(shè)備使用年限，使用分期付款，繳付利息的方式，不但可以增加收益，也可以適當(dāng)保留公司可用的現(xiàn)金。

4.減少存貨。通常銷售很快以及銷售量很大的產(chǎn)品，存貨不會(huì)很多。反而是銷售很慢的產(chǎn)品，擁有很多的存貨。由于銷售量難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，造成這些存貨的產(chǎn)生。存貨占據(jù)了公司可用的空間，增加管理的成本，公司應(yīng)該經(jīng)常檢查哪些存貨過(guò)多，盡快將存貨賣出，甚至虧錢也無(wú)所謂。至少出清存貨可以立即獲得現(xiàn)金，以及可用空間，減少公司的管理費(fèi)用。

5.了解顧客的信用。避免顧客延期支付貨款，最好的方法是作一份關(guān)于應(yīng)收賬目的報(bào)告，定時(shí)檢視這些報(bào)告，并將過(guò)期或有問(wèn)題的賬目標(biāo)示出來(lái)，立即打電話通知顧客?？紤]雇用專責(zé)人員來(lái)負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作。有些廠商以為顧客不喜歡這種催款的電話，其實(shí)只要訓(xùn)練員工以合宜的禮貌應(yīng)對(duì)，顧客并不會(huì)產(chǎn)生反感。

6.瞄準(zhǔn)大型債務(wù)人。盡管廠商再怎么注意，還是有一些賬款無(wú)法收回。其實(shí)，廠商可以不用太早放棄這些債務(wù)，因?yàn)橛行╊櫩偷馁Y產(chǎn)比公司凈值還多，仍然具有償債能力。這時(shí)公司可與這種大型債務(wù)人商討償債的方法，并維持以后的交易。在還沒(méi)完全清楚狀況之前，不要輕易放棄債權(quán)。

7.控制薪水水平。人事成本通常是公司重要的支出之一，為了避免人事費(fèi)用過(guò)度膨脹，公司應(yīng)該要注意加班費(fèi)的給付是否恰當(dāng)。過(guò)度頻繁的加班可能代表沒(méi)有效率。另外一方面要注意員工的生產(chǎn)力。是否可以減少員工人數(shù)而維持同樣的生產(chǎn)力？是否可改進(jìn)設(shè)備來(lái)增加員工的生產(chǎn)力？這些看起來(lái)很細(xì)微的項(xiàng)目，卻是許多公司忽略的重要做法。作好健全的財(cái)務(wù)管理，積少成多，才能累積公司成長(zhǎng)的實(shí)力。

第二篇：如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

如何建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系?

1.可靠的憑證制度；

2.完整的簿記制度；

3.嚴(yán)格的核對(duì)制度；

4.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；

5.科學(xué)的預(yù)算制度；

6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；

7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面：

（一）原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

1.會(huì)計(jì)核算制度：

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；

（2）主要會(huì)計(jì)政策；

（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；

（4）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明；

（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；

（6）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明（附注）。

2.財(cái)務(wù)管理制度：

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；

（2）貨幣資金管理；

（3）往來(lái)結(jié)算管理；

（4）存貨管理；

（5）短期、長(zhǎng)期投資管理；

（6）固定資產(chǎn)管理；

（7）在建工程管理；

（8）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；

（9）其他資產(chǎn)管理；

（10）銷售收入管理；

（11）成本費(fèi)用管理；

（12）盈利及分配管理；

（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度（對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；

3.會(huì)計(jì)稽核制度；

4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；

5.財(cái)產(chǎn)清查制度；

6.財(cái)務(wù)分析制度；

7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；

8.會(huì)計(jì)電算化管理辦法；

9.對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；

2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；

3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；

4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；

2.會(huì)計(jì)核算組織形式；

3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；

4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法（含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等）；

5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

（五）成本費(fèi)用管理制度

1.費(fèi)用報(bào)銷管理辦法；

2.成本核算辦法；

3.成本計(jì)劃管理辦法；

4.成本控制管理辦法；

5.成本分析管理辦法；

6.成本費(fèi)用考核管理辦法。

第三篇：從財(cái)務(wù)角度分析食堂改革方案

從財(cái)務(wù)角度分析食堂改革方案

第一種方案：食堂歸公司管理，人員工資歸公司發(fā)放。具體操作如下：

1、實(shí)行飯票制，飯票由財(cái)務(wù)部控制，每月由行政部門從 財(cái)務(wù)部領(lǐng)購(gòu)飯票，飯票出售的 款項(xiàng)上繳財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部對(duì)領(lǐng)用的飯票進(jìn)行登記管理。

2、3、員工用現(xiàn)金從行政部購(gòu)買飯票，憑借飯票用餐。食堂開(kāi)支款由指定人員定期到財(cái)務(wù)部支取。食堂收到的 飯票每星期五下午送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部對(duì)收回的飯票進(jìn)行登記管理。嚴(yán)緊員工用餐時(shí)食堂人員不收票或者收到飯票不送財(cái)務(wù)部，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，追究其責(zé)任，從嚴(yán)處理。

4、食堂人員要嚴(yán)控用餐標(biāo)準(zhǔn)，每人每餐按3.00元標(biāo)準(zhǔn)制作，不得浪費(fèi)和超標(biāo)。

5、財(cái)務(wù)部月底根據(jù) 食堂開(kāi)支和收入來(lái)核算用餐標(biāo)準(zhǔn)，按此標(biāo)準(zhǔn)來(lái)考核食堂人員。

6、食堂采購(gòu)的菜、大米及佐料等必須有相關(guān)的憑據(jù)。憑據(jù)需采購(gòu)人簽字報(bào)銷，行政部負(fù)責(zé)監(jiān)督，財(cái)務(wù)部審核。總經(jīng)理審批。以此憑據(jù)沖銷暫支款。采購(gòu)人員不得多報(bào)虛報(bào)等弄虛作假行為，行政部和財(cái)務(wù)部可對(duì)其采購(gòu)行為實(shí)施市場(chǎng)調(diào)查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有違反行為將嚴(yán)肅處理。

第二種方案：食堂實(shí)行承包制。具體操作如下：

1、食堂承包給個(gè)人，由食堂所 產(chǎn)生的 支出和 收入與公司無(wú)關(guān)，食堂人員工資由承包人發(fā)放。

2、食堂承包人和公司簽訂承包合同，保證員工用餐標(biāo)準(zhǔn)(一葷兩素一湯)，價(jià)格按3.50元一餐。如有特殊情況需要調(diào)整價(jià)格的，需經(jīng)公司同意方可。

3、員工用餐多支付的1.00元由公司在工資中按實(shí)際出勤給予補(bǔ)助。

4、食堂承包人必須保證食品的安全，如發(fā)生中毒和其他有損用餐人員身體健康的情況，由食堂承包人負(fù)責(zé)，與公司無(wú)關(guān)。

第四篇：從內(nèi)控角度解決新三板掛牌常見(jiàn)問(wèn)題

摘要：中小微企業(yè)在新三板掛牌持續(xù)火熱，而隨之也暴露出各種問(wèn)題，包括財(cái)務(wù)規(guī)范及內(nèi)控機(jī)制等方面的缺陷。就接觸過(guò)的較為集中的問(wèn)題是三個(gè)方面，一是股東個(gè)人業(yè)務(wù)與公司業(yè)務(wù)混合；二是收入確認(rèn)不符合規(guī)定，成本與之不匹配；三是同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。通過(guò)分析形成這三個(gè)方面問(wèn)題的原因、在實(shí)際業(yè)務(wù)中的表現(xiàn)及消除這些問(wèn)題的影響的方法，總結(jié)出這些問(wèn)題實(shí)際上都可以歸結(jié)為內(nèi)控方面的問(wèn)題，只有規(guī)范內(nèi)控制度才能真正解決這些問(wèn)題。

關(guān)鍵詞： 新三板； 常見(jiàn)問(wèn)題； 內(nèi)控機(jī)制

最近幾年，新三板市場(chǎng)持續(xù)火熱。新三板全稱全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司，其前身系中關(guān)村非上市股份報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，2012年擴(kuò)容，2013年掛牌，2014年做市制度的實(shí)施引爆新三板，掛牌公司和融資額都出現(xiàn)了爆發(fā)性增長(zhǎng)。截止2016年5月16日，掛牌公司7167家，總股本4178.19億股。與如此火爆的新三板行情相反的是，新三板2014年、2015年年報(bào)披露時(shí)，卻頻頻報(bào)出各種年報(bào)延遲披露、臨時(shí)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的事項(xiàng)，而這些延遲披露、更換會(huì)所的原因也是五花八門。不難看出，其背后隱藏著的是財(cái)務(wù)規(guī)范、內(nèi)控機(jī)制有待進(jìn)一步完善等一系列的問(wèn)題。面對(duì)眾多還站在新三板的門外躍躍欲試的眾多中小微企業(yè)，如何在跨入新三板的行列前就將這些財(cái)務(wù)規(guī)范隱患扼殺。本文旨在從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度，通過(guò)總結(jié)接觸過(guò)的新三板項(xiàng)目過(guò)程中通常會(huì)遇到一些財(cái)務(wù)問(wèn)題的梳理，最后終結(jié)為擬新三板掛牌企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并按照內(nèi)部規(guī)范的規(guī)定對(duì)前期不規(guī)范的行為進(jìn)行還原，來(lái)真實(shí)反映財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，才能助其順利掛牌，并在掛牌后仍能順利運(yùn)行，符合監(jiān)管及對(duì)外公開(kāi)披露的需求。

一、常見(jiàn)問(wèn)題分析

作者認(rèn)為，目前大多有意掛牌新三板的中小微企業(yè)都是民營(yíng)企業(yè)，而國(guó)內(nèi)的民營(yíng)企業(yè)有個(gè)普遍的現(xiàn)象就是，法人和法人代表不分，追求個(gè)人利潤(rùn)最大化，于是各種避稅手段紛紛上場(chǎng)。集中表現(xiàn)為以下三方面。

（一）公私不分，股東個(gè)人的收支與公司業(yè)務(wù)混淆

對(duì)于掛牌的中小企業(yè)中，大部分是私營(yíng)企業(yè)，公司、個(gè)人之間往往有著大量的交易，如借款、如代公司支付各種費(fèi)用等。這種行為，一方面這是大部分中國(guó)的私營(yíng)企業(yè)主的想法，企業(yè)就是他的，沒(méi)有必要嚴(yán)格區(qū)分股東與企業(yè)之間的行為；另一方面，通過(guò)借貸或者將個(gè)人的消費(fèi)由企業(yè)來(lái)承擔(dān)，從而抽取企業(yè)利潤(rùn)，規(guī)避通過(guò)股利分配而需繳納的個(gè)人所得稅，同時(shí)可以抵扣企業(yè)所得稅。而如果需在三板掛牌，就需要嚴(yán)格區(qū)分公司股東個(gè)人、公司兩者的關(guān)系，不應(yīng)混為一談。

首先，絕對(duì)杜絕股東占用公司款項(xiàng)，如有發(fā)生及時(shí)歸還。股東占用資金，一個(gè)是股東本身出資不到位，在首次出資后抽逃了資金；一個(gè)就是股東占用公司的資金，將其投入到公司股東的其他業(yè)務(wù)中去，獲取利益流入個(gè)人口袋。股東占用公司資金，就是侵害了公司的利益。公司可以利用這些資金進(jìn)行投入再生產(chǎn)，而由于股東沒(méi)有切實(shí)履行應(yīng)有的出資義務(wù)，或?yàn)榱藗€(gè)人利益將其抽取后用于公司以外的事項(xiàng)，就是對(duì)公司利益的損害。根據(jù)全國(guó)股權(quán)系統(tǒng)2015年發(fā)布的《掛牌審查一般問(wèn)題內(nèi)核參考要點(diǎn)（試行）》，合法合規(guī)性的核查下就包含對(duì)出資是否存在瑕疵的審查，需要核查出資瑕疵形成的原因，對(duì)公司的財(cái)務(wù)影響，以及其后彌補(bǔ)瑕疵的行為是否合法，以及會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定；在關(guān)聯(lián)方資金占用中，需要核查關(guān)聯(lián)方、實(shí)際控制人、控股股東是否存在關(guān)聯(lián)方資金占用的情況，并披露其發(fā)生及解決情況。所以對(duì)于股東占用公司資金的，應(yīng)在公司掛牌前解決，并考慮占用資金的時(shí)間長(zhǎng)短、金額大小等，考慮支付一定的資金占用費(fèi)。

其次，部分業(yè)務(wù)的收支通過(guò)個(gè)人賬面結(jié)算。由于申請(qǐng)掛牌的企業(yè)中大部分是中小企業(yè)，沒(méi)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)收支制度，往往按照最方便快捷的方式來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，貨款的支付、收取可能通過(guò)個(gè)人賬戶，并沒(méi)有通過(guò)公司開(kāi)立的銀行賬戶，而個(gè)人賬戶中包含了個(gè)人的交易記錄又包含了公司的交易記錄，無(wú)法嚴(yán)格區(qū)分。就會(huì)導(dǎo)致帳外的收入或者成本費(fèi)用沒(méi)有在公司報(bào)表上體現(xiàn)，最終報(bào)表反映的不是真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。所以必須在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中區(qū)分公司業(yè)務(wù)，不得通過(guò)個(gè)人賬戶收取、支付款項(xiàng)。對(duì)于前期已存在的事項(xiàng)，需要將個(gè)人賬戶的對(duì)賬單中與公司相關(guān)的交易整理出來(lái)，恢復(fù)到公司賬面，并由此形成的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理。當(dāng)然有些業(yè)務(wù)比較特殊，如公司在天貓開(kāi)設(shè)的支付寶賬戶進(jìn)行充值，是無(wú)法通過(guò)銀行實(shí)現(xiàn)的，只能利用個(gè)人賬戶進(jìn)行，則應(yīng)該將該個(gè)人賬戶僅用于充值服務(wù)，從公司賬戶打款到該專設(shè)的個(gè)人賬戶，再有該個(gè)人賬戶打款到支付寶帳號(hào)，該個(gè)人賬戶不得挪作他用，并有專人保管，定期對(duì)賬。

最后，與公司、公司股東之間的資金流、交易往往最多的形式是現(xiàn)金。大額的資金流入或者流出如果通過(guò)現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)的，往往背后有股東的操縱，當(dāng)然不排除其行業(yè)交易習(xí)慣是現(xiàn)金交易的外，但是這里強(qiáng)調(diào)的是大額，行業(yè)交易習(xí)慣是現(xiàn)金的行業(yè)往往是少量、頻繁的交易。之所以股東、公司間的交易喜歡用現(xiàn)金，系由于現(xiàn)金沒(méi)有軌跡，不像銀行存款，可以通過(guò)銀行對(duì)賬單反映交易時(shí)間、交易對(duì)象等。故而現(xiàn)金交易容易被懷疑成是虛構(gòu)交易。所以一方面要避免現(xiàn)金交易，另一方面對(duì)于不開(kāi)避免的現(xiàn)金交易，應(yīng)建立現(xiàn)金交易的管理制度，每天的現(xiàn)金及時(shí)解現(xiàn)，收款和解繳的人不應(yīng)該是一個(gè)人，形成牽制制度等。

（二）收入的確認(rèn)，成本的匹配是最集中的財(cái)務(wù)問(wèn)題

對(duì)于大部分中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了節(jié)約公司的成本，聘請(qǐng)兼職人員或者不具有財(cái)務(wù)基本知識(shí)的親友擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，主要職責(zé)就是出具報(bào)稅報(bào)表，完成每月的報(bào)稅任務(wù)；有些雖然聘請(qǐng)了專職的財(cái)務(wù)，其賬務(wù)處理的目的也僅是為了滿足稅務(wù)需要。由于擔(dān)任財(cái)務(wù)工作人員的不專業(yè)及報(bào)表使用目的僅考慮為了報(bào)稅需要，所以一旦需要啟動(dòng)新三板申報(bào)工作時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)問(wèn)題，其中最難解決、最花時(shí)間，也是最普遍的就是收入的確認(rèn)和收入與成本的匹配。

首先，在準(zhǔn)備進(jìn)行新三板掛牌前，對(duì)公司來(lái)說(shuō)出具報(bào)表的唯一目的，就是為了提供給稅務(wù)部門，所以這些公司的財(cái)務(wù)眼中，他們報(bào)表編制都是為了滿足報(bào)稅的需要，于是乎一些符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定但與稅法的規(guī)定相悖的，就均按照稅法的規(guī)定處理了。但是他們沒(méi)有意識(shí)到，報(bào)表的編制是依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而不是稅法。最簡(jiǎn)單的就是，普遍的財(cái)務(wù)都認(rèn)為收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)是開(kāi)具發(fā)票，因?yàn)槎悇?wù)上申報(bào)時(shí)就要求申報(bào)的收入與開(kāi)具的發(fā)票都一致。而按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，收入確認(rèn)得判斷的重要依據(jù)是風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的轉(zhuǎn)移，而根據(jù)而《中華人民共和國(guó)增值稅暫行規(guī)定》增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；2.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。顯然收款是稅法上判斷納稅義務(wù)發(fā)生的重要時(shí)點(diǎn)，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上收款未必發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的轉(zhuǎn)移。既然兩者的不同，就需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件重述財(cái)務(wù)報(bào)表，既然對(duì)收入進(jìn)行了重述，那么相應(yīng)的成本也需要按照與收入匹配進(jìn)行重述。其次，既然為了滿足保稅需要，就要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。于是通過(guò)延遲或者提早開(kāi)票，將收入應(yīng)歸屬的會(huì)計(jì)期間隨意分配；不考慮當(dāng)期已確認(rèn)的收入與成本之間的關(guān)系，隨意結(jié)轉(zhuǎn)成本；通過(guò)暫估成本等行為，推遲所得稅的繳納等，導(dǎo)致出具的財(cái)務(wù)報(bào)表收入與成本不匹配的。

這也是目前新三板前期工作中的重中之重，所需花費(fèi)的工作量最大。如何撥亂反正，業(yè)務(wù)不同的公司往往會(huì)采取不同的策略，但大致的思路都是差異不大的，一方面是首先確定符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)方式，按照收入確認(rèn)的方式，劃分各期間的收入，然后配比正確的成本，如生產(chǎn)型企業(yè)通過(guò)完整的實(shí)物盤點(diǎn)，按標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)法下計(jì)算成本，倒推各期的存貨；如提供勞務(wù)的企業(yè)，可以按項(xiàng)目歸集成本費(fèi)用，做到收入與成本的一一匹配。

（三）同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

目前接觸過(guò)的擬新三板企業(yè)另一個(gè)普遍存在的問(wèn)題就是，股東同時(shí)擁有其他與擬掛牌企業(yè)業(yè)務(wù)相同或者是相似的企業(yè)。原設(shè)立多個(gè)業(yè)務(wù)相似或者相同的公司可能是為了避稅，或者是為了享受稅收、注冊(cè)地園區(qū)的補(bǔ)貼等。

首先，如果擬掛牌公司從事的業(yè)務(wù)的交易對(duì)象也非管理規(guī)范的企業(yè)，那么就可能存在隨意簽訂交易合同，原與擬掛牌企業(yè)簽訂的合同，最終卻由可能是股東控制的另一家企業(yè)完成，或者相反；或者業(yè)務(wù)收入體現(xiàn)在擬掛牌企業(yè)，但是相應(yīng)的成本卻體現(xiàn)在另一家股東控制的企業(yè)等等。這就導(dǎo)致了擬掛牌企業(yè)業(yè)務(wù)不具有獨(dú)立性。

其次，即使擬掛牌公司的交易對(duì)手都是規(guī)范企業(yè)，但是作為公司股東也會(huì)希望通過(guò)公司間成本費(fèi)用的分配，達(dá)到利潤(rùn)最大化，稅賦最小化。如固定資產(chǎn)的實(shí)際使用人與費(fèi)用承擔(dān)人不一致，人工成本與實(shí)際使用人不一致等。

擬掛牌的企業(yè)在同一控制人下同時(shí)存在其他業(yè)務(wù)相同或相似的企業(yè)，通常認(rèn)為構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是指公司所從事的業(yè)務(wù)與其控股股東（包括絕對(duì)控股與相對(duì)控股，前者是指控股比例50%以上，后者是指控股比例50%以下，但因股權(quán)分散，該股東對(duì)上市公司有控制性影響）或?qū)嶋H控制人或控股股東所控制的其他企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)相同或近似，雙方構(gòu)成或可能構(gòu)成直接或間接的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。

在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的存在必然使得相關(guān)聯(lián)的企業(yè)無(wú)法完全按照完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境來(lái)平等競(jìng)爭(zhēng)，控股股東利用其表決權(quán)可以決定企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)，如果其表決是傾向于非公眾公司，對(duì)中小股東來(lái)說(shuō)是不公平的。所以通常，對(duì)于這些同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)采取的策略通常是關(guān)、并兩種手法。所謂關(guān)，即關(guān)閉這些業(yè)務(wù)相同的企業(yè)，這個(gè)適用本身這些公司沒(méi)業(yè)務(wù)，比如僅是為了獲取補(bǔ)貼而設(shè)立的公司，后續(xù)沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生，或者設(shè)立后沒(méi)有開(kāi)展過(guò)業(yè)務(wù)；所謂并，就是由擬掛牌企業(yè)出資收購(gòu)股東的股權(quán)，將其納入合并范圍，這比較適用非擬掛牌企業(yè)本身承接特定客戶的業(yè)務(wù)，無(wú)法轉(zhuǎn)給擬掛牌公司等。

但是在采取關(guān)、并手段前，擬掛牌公司和非擬掛牌公司之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，則應(yīng)遵循還原的準(zhǔn)則，應(yīng)屬于誰(shuí)的收入成本就應(yīng)劃分到誰(shuí)的賬面。

二、總結(jié)

從上述問(wèn)題的發(fā)生的原因到最終解決的辦法，實(shí)際都可以歸結(jié)為一個(gè)，即企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度。

出現(xiàn)公私不分，個(gè)人業(yè)務(wù)與公司業(yè)務(wù)混淆的原因，其一缺乏健全公司治理結(jié)構(gòu)，管理層和治理層合一，他們控制了整個(gè)公司的運(yùn)作，沒(méi)有人對(duì)管理層的工作成果進(jìn)行監(jiān)督；其二，缺乏業(yè)務(wù)層面的控制，如現(xiàn)金管理制度等，管理層可以隨意支配使用現(xiàn)金，對(duì)現(xiàn)金的使用也沒(méi)有限制。雖然原來(lái)的管理模式符合初創(chuàng)期公司的成本、流程精簡(jiǎn)的需求，但是一旦公司不斷壯大，必定需要匹配的內(nèi)部控制流程配套。

出現(xiàn)收入與成本不匹配的問(wèn)題，其中不乏財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)較低的原因，而另一個(gè)重要的原因是，公司本身沒(méi)有建立起與完善財(cái)務(wù)核算體系相匹配的內(nèi)控流程，采購(gòu)入庫(kù)沒(méi)有入庫(kù)單，銷售出庫(kù)不獲取對(duì)方的簽收，對(duì)于存放在的委外加工物資不進(jìn)行跟蹤管理。都是在內(nèi)控流程環(huán)節(jié)出了問(wèn)題。

而設(shè)立同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)公司，規(guī)避稅收，更是內(nèi)控的缺陷。收入成本張冠李戴，在設(shè)定完整的內(nèi)控制度下是很容易被發(fā)現(xiàn)的，且是不容許的。而公司正是利用這種不完善的內(nèi)控才得以實(shí)現(xiàn)這種移花接木的。

上述三項(xiàng)均緣于內(nèi)控制度的不完善，而要解決這些問(wèn)題的途徑也唯有建立符合公司的內(nèi)控制度后，按照該制度將以前的事項(xiàng)進(jìn)行還原。個(gè)人業(yè)務(wù)與公司業(yè)務(wù)的混淆，可以建立公司治理制度，現(xiàn)金管理制度等，將個(gè)人業(yè)務(wù)從公司業(yè)務(wù)中剝離；收入與成本的匹配問(wèn)題，則要梳理的生產(chǎn)銷售流程，確定收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)，據(jù)此匹配對(duì)應(yīng)的成本；而同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，則應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易制度，分析交易的實(shí)質(zhì)和必要性，并進(jìn)行關(guān)、并等操作。

第五篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有效規(guī)避和防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定制定本制度。

第二條 本制度適用于公司各級(jí)機(jī)構(gòu)。公司各級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員均應(yīng)當(dāng)遵守本制度。

第三條 財(cái)務(wù)部是公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的主管部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系列具體內(nèi)控管理工作。

第二章 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和要求

第四條 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的總體目標(biāo)：

1.確保公司日常財(cái)務(wù)運(yùn)作符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度的要求；

2.保證公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展的方針能夠貫徹執(zhí)行； 3.識(shí)別、計(jì)量、控制各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司穩(wěn)健的運(yùn)行；

4.保證公司資產(chǎn)的安全，各項(xiàng)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)數(shù)字的真實(shí)和完整； 5.提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，保質(zhì)保量完成公司下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)。

第五條 公司內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求： 1.符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定； 2.從公司實(shí)際出發(fā)，切實(shí)可行，行之有效； 3.覆蓋財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)和流程；

4.保持各項(xiàng)制度之間的協(xié)調(diào)和銜接，避免產(chǎn)生矛盾和沖突； 5.具有良好的預(yù)防性，能夠有效避免、防范或減少公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； 6.符合相互制衡的原則，任何人、任何崗位、任何環(huán)節(jié)都必須按照相互監(jiān)督、相互制約的既定程序或要求規(guī)范運(yùn)作。

第三章 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容 第一節(jié) 財(cái)務(wù)架構(gòu)及崗位設(shè)置

第六條 財(cái)務(wù)部架構(gòu)及崗位設(shè)置，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)范、合理、精簡(jiǎn)、高效的原則。財(cái)務(wù)部制定財(cái)務(wù)部基本職能規(guī)范，制定所屬崗位人員的具體工作制度、考核標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并實(shí)行目標(biāo)考核管理。

第七條 財(cái)務(wù)部在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)充分考慮不相容崗位分離原則，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位監(jiān)督機(jī)制。

第八條 財(cái)務(wù)部應(yīng)實(shí)行親屬回避制度和重要崗位輪崗制度，各級(jí)機(jī)構(gòu)出納崗、資金管理崗的持續(xù)任職時(shí)間原則上不得超過(guò)兩年。

第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理控制

第九條

財(cái)務(wù)部根據(jù)公司整體發(fā)展規(guī)劃及財(cái)務(wù)內(nèi)控要求，制定公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度及實(shí)施細(xì)則。

第十條 公司實(shí)行全預(yù)算管理制度。各級(jí)機(jī)構(gòu)的預(yù)算編制、執(zhí)行、修正必須在公司標(biāo)準(zhǔn)的整體預(yù)算框架范圍內(nèi)。

第十一條 財(cái)務(wù)部對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理制度。各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在上級(jí)機(jī)構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理。對(duì)超出授權(quán)范圍的事項(xiàng)，不得擅自進(jìn)行決策。對(duì)于財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)，應(yīng)執(zhí)行重大事項(xiàng)上報(bào)制度。

第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算控制

第十二條 公司實(shí)行統(tǒng)一管理，分級(jí)核算的會(huì)計(jì)核算體系。第十三條 會(huì)計(jì)核算必須按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和反映資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本費(fèi)用及利潤(rùn)，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)人員不得隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，不得虛列、隱瞞或提前、推遲確認(rèn)收入，不得虛列、多列、不列或少列費(fèi)用成本，不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算方法。

第十四條

會(huì)計(jì)帳務(wù)處理必須執(zhí)行規(guī)范的操作程序，確保帳帳、帳證、帳實(shí)三相符，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十五條 應(yīng)定期核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，保證其一致性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)核對(duì)及更正。

第十六條 各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員偽造和變更會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和其他會(huì)計(jì)資料以及提供虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十七條 會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，各崗位的人員應(yīng)實(shí)行定期輪崗，一人不能身兼不相容的兩個(gè)崗位。第十八條 會(huì)計(jì)資料應(yīng)按檔案管理的有關(guān)規(guī)定立卷歸檔、妥善保管。在規(guī)定的保管期內(nèi)，任何人都無(wú)權(quán)決定銷毀。

第十九條 會(huì)計(jì)核算管理具體要求按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》執(zhí)行。

第四節(jié) 資金管理控制

第二十條

公司資金管理原則為“限額控制、集中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運(yùn)用”。

第二十一條 公司銀行帳戶管理實(shí)行“事前申報(bào)、事后報(bào)備”制度。

第二十二條

公司資金采用收支兩條線的管理模式。資金調(diào)拔應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)。未經(jīng)審批，不得調(diào)撥。

第二十三條 公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

第二十四條

各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)于網(wǎng)銀授權(quán)證書（開(kāi)展網(wǎng)上銀行的機(jī)構(gòu)）、保險(xiǎn)柜鑰匙應(yīng)專人妥善保管、不得隨意交與他人保管、使用。

第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控

第二十五條 公司應(yīng)構(gòu)建以滿足財(cái)務(wù)日常核算為基礎(chǔ)，服務(wù)財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

第二十六條 通過(guò)完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，明確各級(jí)機(jī)構(gòu)、各級(jí)人員的財(cái)務(wù)職責(zé)、權(quán)限等。

第二十七條

建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理人員和操作人員崗位職責(zé)任分離制度。

第六節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)審

第二十八條 公司應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)審崗位，編制財(cái)務(wù)內(nèi)審計(jì)劃，建立財(cái)務(wù)工作現(xiàn)場(chǎng)常規(guī)檢查及專項(xiàng)檢查的制度。

第二十九條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行情況至少進(jìn)行一次自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改，不留隱患。

第三十條 公司應(yīng)采用非現(xiàn)場(chǎng)檢查方式，采用合適的方法及管理工具，通過(guò)對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、匯總、分析，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題并予以更正。

第三十一條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職期滿或任期內(nèi)辦理調(diào)動(dòng)、免職、辭職、退休等手續(xù)前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核，并在作出稽核結(jié)論后，方可辦理有關(guān)手續(xù)。

第三章 附 則

第三十二條

本規(guī)定由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三十三條 本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行。