第一篇：廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局貫徹落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題工作方案(桂國(guó)稅發(fā)[2012]111號(hào))

廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局貫徹落實(shí)西部 大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題工作方案》的通知

桂國(guó)稅發(fā)〔2012〕111號(hào)

各市、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)新一輪西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅政策，自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局制定了《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局貫徹落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題工作方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二〇一二年五月二日

廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

貫徹落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題工作方案

為貫徹落實(shí)新一輪西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅政策，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（2012年第12號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際情況，制定如下工作方案。

一、總體目標(biāo)

通過(guò)加強(qiáng)貫徹實(shí)施工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，加大宣傳力度，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)和對(duì)外培訓(xùn)，全面掌握新一輪西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅政策規(guī)定和主要內(nèi)容；全面推進(jìn)依法行政；認(rèn)真做好新、老西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的清理、銜接、落實(shí)，確保新、老西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得優(yōu)惠政策平穩(wěn)過(guò)渡，推進(jìn)新一輪西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的順利貫徹實(shí)施。

二、貫徹實(shí)施工作步驟

（一）第一階段

1.時(shí)間安排：2012年5月31日前。2.工作重點(diǎn)

（1）5月上旬召開(kāi)全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)貫徹落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅政策工作會(huì)議，各市局分管所得稅工作的局領(lǐng)導(dǎo)和所得稅科科長(zhǎng)參加。會(huì)議內(nèi)容：學(xué)習(xí)有關(guān)文件精神，研究制定貫徹實(shí)施辦法和要求，明確有關(guān)具體工作事項(xiàng)，進(jìn)行政策解讀，統(tǒng)一思想，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，確保西部政策的正確貫徹落實(shí)。

（2）大力開(kāi)展宣傳工作。一是各地要及時(shí)向當(dāng)?shù)卣畬ｎ}匯報(bào)新一輪西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅政策規(guī)定、對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)及稅收收入影響情況以及我區(qū)的貫徹落實(shí)措施辦法，爭(zhēng)取政府大力支持。二是采取各種方式加大宣傳力度，對(duì)內(nèi)和對(duì)外進(jìn)行全方位的宣傳和培訓(xùn)，特別是對(duì)納稅人要宣傳到位。

（3）各地對(duì)原已批準(zhǔn)享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行全面清理，并按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（2012年第12號(hào)）第三條的規(guī)定于2012年5月31日前完成重新確認(rèn)工作；對(duì)未享受且符合西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，依申請(qǐng)審核確認(rèn)，即：由企業(yè)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（公告[2012]4號(hào)）的規(guī)定審核確認(rèn)，并按規(guī)定向自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局報(bào)備。

（4）各地要根據(jù)新政策變動(dòng)因素，及時(shí)對(duì)企業(yè)所得稅稅源影響及走向進(jìn)行測(cè)算和分析。

（二）第二階段

1.時(shí)間安排：2012年7月31日前。

2.工作重點(diǎn)。區(qū)局將報(bào)備情況反饋給各地，并根據(jù)報(bào)備情況組織進(jìn)行檢查，對(duì)沒(méi)有經(jīng)過(guò)報(bào)備審核確認(rèn)的企業(yè)一律不得享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)貫徹落實(shí)新一輪西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅情況作階段性總結(jié)和通報(bào)。

三、工作要求

（一）統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)西部地區(qū)的重點(diǎn)支持，其貫徹落實(shí)尤為重要，各地應(yīng)把思想統(tǒng)一到國(guó)家促進(jìn)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局上來(lái)。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)一把手要負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，各有關(guān)職能部門要共同參與、積極配合、齊抓共管。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際情況，制定具體的工作方案，按照科學(xué)化精細(xì)化管理要求，認(rèn)真分解實(shí)施工作中的目標(biāo)任務(wù)，細(xì)化目標(biāo)責(zé)任，確保新一輪西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅政策不折不扣落實(shí)到位。

（二）加強(qiáng)宣傳力度 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要充分利用各種宣傳媒體，采取多種宣傳方式，找準(zhǔn)宣傳重點(diǎn)對(duì)象，做到五個(gè)面向：面向政府及相關(guān)部門、面向社會(huì)、面向納稅人、面向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員、面向稅務(wù)工作者，廣泛深入地開(kāi)展宣傳工作，以達(dá)到政府支持、社會(huì)理解和納稅人遵從的目的，為順利實(shí)施新一輪西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策營(yíng)造良好的輿論環(huán)境和氛圍。

1.在宣傳內(nèi)容上，要突出重點(diǎn)。著力宣傳實(shí)施新一輪西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅政策的必要性和重大意義、新老西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的主要差異和優(yōu)惠政策變化和銜接等，同時(shí)，要運(yùn)用通俗易懂的語(yǔ)言，宣傳講解稅法的專業(yè)詞語(yǔ)，讓納稅人充分了解如何用好用足企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.在宣傳方式上，要形式多樣。各地除采取編印和發(fā)放新一輪西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅政策規(guī)定宣傳資料外，要充分利用網(wǎng)絡(luò)、電視、廣播、報(bào)刊等外部媒體介質(zhì)，積極發(fā)揮辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等內(nèi)部宣傳手段進(jìn)行宣傳；另外，各地要充分發(fā)揮各基層局、稅收管理員的作用，有針對(duì)性、個(gè)性化地開(kāi)展宣傳工作。要讓廣大的納稅人了解新一輪西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅政策的基本精神和主要內(nèi)容。

（三）做好享受新、老西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策清理、銜接和落實(shí)工作 1.對(duì)原已批準(zhǔn)享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行全面清理，對(duì)繼續(xù)符合享受優(yōu)惠政策的企業(yè)要重新進(jìn)行審核確認(rèn)，對(duì)不符合繼續(xù)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)要及時(shí)取消其資格，恢復(fù)征稅。

2.對(duì)符合條件可申請(qǐng)享受新一輪西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)要按規(guī)定及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，確保企業(yè)及時(shí)享受到國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要提高行政效能，做好服務(wù)工作，及時(shí)按規(guī)定的時(shí)限和權(quán)限，受理、審核確認(rèn)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，讓符合條件的納稅人從新一輪西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中得到實(shí)惠，有力支持和促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

四、強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源分析，確保收入持續(xù)平穩(wěn)增長(zhǎng)

各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要做好企業(yè)所得稅稅源的測(cè)算和分析，對(duì)實(shí)施新一輪西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，由于優(yōu)惠范圍的擴(kuò)大對(duì)所得稅收入的影響進(jìn)行量化分析，同時(shí)尋找影響稅源增長(zhǎng)的其他有利因素和征管薄弱環(huán)節(jié)，研究制定有針對(duì)性的組織收入工作措施，確保企業(yè)所得稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

第二篇：非居民企業(yè)所得稅問(wèn)題-青島國(guó)家稅務(wù)局

附件2：

國(guó)際稅收問(wèn)題解答

一、2009年非居民企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問(wèn)題解答 問(wèn)題一：哪些非居民企業(yè)須進(jìn)行所得稅匯算清繳？

答：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

問(wèn)題二：什么情形的非居民企業(yè)可不參加當(dāng)?shù)乃枚悈R算清繳？

答：1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款的；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷的；

3.凡經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法指定，采用代扣代繳方式繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，可不參加當(dāng)?shù)乃枚悈R算清繳；

4.其他經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)所得稅匯算清繳的企業(yè)。

對(duì)于承包工程和提供勞務(wù)并采用自行申報(bào)方式繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，凡預(yù)計(jì)勞務(wù)時(shí)間超過(guò)一年的，均應(yīng)參加當(dāng)?shù)乃枚悈R算清繳。

問(wèn)題三：匯算清繳時(shí)限是如何規(guī)定的？

答：

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及其附表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。

（二）企業(yè)在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

問(wèn)題四：某公司是一多子公司的企業(yè)集團(tuán)，總部在境外，在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立多家子公司。因?yàn)榭偛肯蜃庸具M(jìn)行了技術(shù)轉(zhuǎn)讓，每年子公司均向境外總部支付一定的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，款項(xiàng)匯出前，均向支付當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)履行了代扣代繳義務(wù)。請(qǐng)問(wèn)作為非居民企業(yè)的總部是否還需要就這部分已代扣代繳的所得稅做匯算清繳？

答：實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)，不需要進(jìn)行匯算清繳，因此總部不需要作企業(yè)所得稅匯算清繳。

問(wèn)題五：目前采取核定征收方式的非居民企業(yè)，是否仍需遵循分季預(yù)繳、年終匯算清繳的納稅方式？如已有扣繳義務(wù)人，非居民企業(yè)是否還需要進(jìn)行申報(bào)？

答：根據(jù)稅收征管法第35條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定征收方式，因此核定征收方式是在非居民企業(yè)符合稅收征管法的相關(guān)規(guī)定的前提下稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的措施。實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的非居民企業(yè)仍應(yīng)履行正常的稅款申報(bào)義務(wù)，這是稅收征管法的要求。

問(wèn)題六：在辦理匯算清繳時(shí)，非居民企業(yè)如何準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)告？采取核定征收方式是否可以免除提交？ 答：應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及國(guó)稅發(fā)【2009】6號(hào)文件規(guī)定，非居民企業(yè)在辦理所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列報(bào)表、資料：（1）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。采取核定征收方式的不能免除提交上述材料的義務(wù)。

二、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)相關(guān)問(wèn)題解答

問(wèn)題一：關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表只是外資企業(yè)填報(bào)嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十三條規(guī)定，包括內(nèi)外資企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。

問(wèn)題二：不管有無(wú)關(guān)聯(lián)交易，所有的企業(yè)都要報(bào)送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表嗎？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)（2009）2號(hào)文件規(guī)定，只是實(shí)行查帳征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)填報(bào)，在打開(kāi)申報(bào)表的初始，對(duì)話框提示企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易、是否存在對(duì)外投資和對(duì)外支付款項(xiàng)，如果選擇“否”即不需要填報(bào)附表。

問(wèn)題三：對(duì)于企業(yè)未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告和未保存同期資料的。如何處理？

答：按照《征管法》第六十條和第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。并對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的補(bǔ)征稅額在加收利息的同時(shí)加征5%的罰息。

問(wèn)題四：2009的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表申報(bào)的方式有哪些？

答：使用互聯(lián)網(wǎng)免費(fèi)網(wǎng)頁(yè)方式申報(bào)的納稅人（尚未開(kāi)通網(wǎng)頁(yè)申報(bào)功能的納稅人需事先到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)通），通過(guò)青島市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站中“我的辦稅廳”進(jìn)行申報(bào)。未開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)功能的納稅人自愿選擇以下申報(bào)方式：與軟件服務(wù)單位聯(lián)系購(gòu)買客戶端申報(bào)軟件；到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)通互聯(lián)網(wǎng)免費(fèi)網(wǎng)頁(yè)申報(bào)資格；通過(guò)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理申報(bào)；可填制紙制報(bào)表上門手工申報(bào)。

問(wèn)題五：非母子公司等關(guān)聯(lián)關(guān)系公司的銷售（如境內(nèi)獨(dú)立法人的來(lái)料加工/進(jìn)料加工業(yè)務(wù)）是否需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

答：根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第二章“關(guān)聯(lián)申報(bào)”的有關(guān)規(guī)定：關(guān)聯(lián)關(guān)系除從控股角度加以判定外，還有考慮借貸資金控制，管理人員控制，購(gòu)銷等方面的情況加以判定。相關(guān)的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)按照第二章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

問(wèn)題六：在國(guó)稅發(fā)［2009］2號(hào)文中：（1）第九條

（二）中的“借貸資金總額”是指什么？（2）第九條

（八）中的“家族、親屬關(guān)系”如何判斷呢？

答：“借貸資金總額”就是企業(yè)債權(quán)性投資總額，債權(quán)性投資總額按照資本弱化的有關(guān)規(guī)定具體計(jì)算。

“家族、親屬關(guān)系”是指與企業(yè)股東或相關(guān)負(fù)責(zé)人因婚姻、血緣等關(guān)系而形成的姻親關(guān)系。

問(wèn)題七：國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)第九條規(guī)定：“所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：……

（六）一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制

（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制?！睂?duì)這兩個(gè)“控制”應(yīng)作如何理解？具有長(zhǎng)期合作關(guān)系的獨(dú)立企業(yè)在供貨和銷售上難免會(huì)有依存關(guān)系，稅務(wù)總局是否傾向于將這類企業(yè)也定義為關(guān)聯(lián)企業(yè)？

答：這里的“控制”按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，主要是指對(duì)購(gòu)銷或勞務(wù)的定價(jià)等方面構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。如果獨(dú)立企業(yè)之間在供貨和銷售上存在依存關(guān)系，只要這種供銷活動(dòng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制，即可以判定構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

問(wèn)題八：關(guān)聯(lián)公司間代墊費(fèi)用是否屬于關(guān)聯(lián)交易？ 答：只要是關(guān)聯(lián)公司之間發(fā)生的交易都屬于關(guān)聯(lián)交易，而不區(qū)分具體項(xiàng)目。因此，關(guān)聯(lián)公司間代墊費(fèi)用應(yīng)屬于關(guān)聯(lián)交易。

問(wèn)題九：關(guān)聯(lián)交易申報(bào)工作具體由基層局的哪個(gè)崗位負(fù)責(zé)？

答：關(guān)聯(lián)交易申報(bào)工作協(xié)調(diào)、統(tǒng)計(jì)、考核由基層局的國(guó)際稅務(wù)崗負(fù)責(zé)。

問(wèn)題十：什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系，都有哪些類型？

答：所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織

（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持

（二）一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。

（三）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。

（四）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員

（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)

（八）一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

問(wèn)題十一：什么是關(guān)聯(lián)交易，各有那些類型？ 答：

（一）有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、（二）無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營(yíng)銷渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦?/p>

（三）融通資金，包括各類長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及

（四）提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供。

三、同期資料準(zhǔn)備相關(guān)問(wèn)題解答

問(wèn)題一：什么是同期資料、同期資料準(zhǔn)備？

答：同期資料又稱同期文檔、同期證明文件，是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)交易中發(fā)生的有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法及說(shuō)明的資料，所謂同期，是指關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生和交易資料準(zhǔn)備的同期，即保存的資料與發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的時(shí)間一致，必須在一個(gè)稅務(wù)里記錄該的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法，不能在若干年后再返回紀(jì)錄若干年前的關(guān)聯(lián)交易。

同期資料準(zhǔn)備，是企業(yè)把實(shí)際發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)等情形，采用恰當(dāng)?shù)姆绞椒椒ㄟM(jìn)行整理，以書(shū)面的形式記錄并加以存檔。

問(wèn)題二：準(zhǔn)備同期資料的法律依據(jù)是什么？ 答：所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條。問(wèn)題三：同期資料包含哪些內(nèi)容？

答：

（一）組織結(jié)構(gòu)，；

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；

（三）關(guān)聯(lián)

（詳見(jiàn)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第第十五條）問(wèn)題四：哪些企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備同期資料？

答：依照《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定，除下述企業(yè)外，均應(yīng)準(zhǔn)備同期資料。

一是發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排二是三是外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

問(wèn)題五：免于準(zhǔn)備同期資料的有哪些例外規(guī)定？ 答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，以下企業(yè)不管是否屬于免于準(zhǔn)備同期資料范圍，均應(yīng)準(zhǔn)備同期資料。

一是跟蹤管理期間為2008年及以后的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備跟蹤管理的同期資料；

二是跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來(lái)料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，如在2008年及以后出現(xiàn)虧損，應(yīng)準(zhǔn)備發(fā)生虧損的同期資料。

問(wèn)題六：同期資料的準(zhǔn)備、提供及保存時(shí)間規(guī)定都有哪些？

答：除另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該同期資料（2008的同期資料準(zhǔn)備完成可延續(xù)到2009年12月31日），并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。

企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，應(yīng)在本的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。

跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，應(yīng)在虧損發(fā)生準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，并于次年6月20日之前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

被實(shí)施跟蹤監(jiān)控的已調(diào)查企業(yè)，應(yīng)在跟蹤的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料。

企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。

同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的次年6月1日起保存10年。

問(wèn)題七：未保存、提供同期資料法律責(zé)任都有什么規(guī)定？

答：企業(yè)未按照規(guī)定保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。

企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，依照征管法第七十條、征管法實(shí)施細(xì)則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實(shí)施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。

企業(yè)按照本辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息。企業(yè)按照規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料，但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，其實(shí)際關(guān)聯(lián)交易額達(dá)到必須準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)補(bǔ)征稅款加收利息。

問(wèn)題八：不準(zhǔn)備同期資料可能面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ 答：一是增加稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的風(fēng)險(xiǎn)，不準(zhǔn)備保存同期資料是可能被列為重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象；二是加收罰息，不按要求提供同期資料的，應(yīng)加收利息；三是核定所得，不準(zhǔn)備同期資料屬于核定所得稅的范疇；四是不受理預(yù)約定價(jià)申請(qǐng)。

四、預(yù)提所得稅相關(guān)問(wèn)題解答

問(wèn)題一：新所得稅法第十九條規(guī)定了法的第三條第三款規(guī)定的所得涵蓋的范圍，法的第二十七條第五項(xiàng)規(guī)定了上述所得可減免所得稅，實(shí)施細(xì)則第九十一條又規(guī)定，法的第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)此的疑問(wèn)是，第十九條第三項(xiàng)的“其他所得”是否有更進(jìn)一步的明確？是否包涵了非居民企業(yè)派員提供勞務(wù)所得？原先只有預(yù)提所得稅是按10%的稅率征稅的，即只有股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得等是屬于預(yù)提所得稅的征稅范圍，新的稅法是否還有“預(yù)提所得稅”的概念？如果有這一概念，新法中是否還是只有“預(yù)提所得稅”可按10%的稅率征稅，還是按法的第三條第三款的規(guī)定，所有未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但與之沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得（含勞務(wù)所得）都可以適用10%的稅率？

答：預(yù)提所得稅不是一個(gè)稅種，而是對(duì)非居民企業(yè)取得的來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得實(shí)行源泉扣繳方式征收的企業(yè)所得稅。這類源泉扣繳所得的范圍包括股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得或國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他所得。這類所得是屬于非居民企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的所得，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有聯(lián)系的所得。根據(jù)企業(yè)所得稅法，適用的基本稅率為20％，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例以優(yōu)惠形式將稅率減為10％。

問(wèn)題二：國(guó)稅發(fā)【2009】3號(hào)文《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第八條中提到：

（一）“股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出?！闭?qǐng)問(wèn)：這條規(guī)定中“不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出”，具體指哪些稅費(fèi)？而哪些是稅法規(guī)定內(nèi)的稅費(fèi)支出呢？例如，今年我們接受外國(guó)企業(yè)的培訓(xùn)，本地的稅局機(jī)關(guān)要求我們按照收入全額繳納預(yù)提所得稅稅，但我們首先要繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該是稅法規(guī)定內(nèi)的稅費(fèi)支出??？為什么也不能在預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除呢？

答：目前為止，沒(méi)有任何可以扣除的稅費(fèi)支出，營(yíng)業(yè)稅不屬于稅法規(guī)定的稅費(fèi)支出。

問(wèn)題三：A在美國(guó)，B在香港，A與B是關(guān)聯(lián)方，A持有中國(guó)境內(nèi)M公司的股權(quán)，A將這部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，問(wèn)：境內(nèi)M公司是否需代扣代繳A轉(zhuǎn)讓股權(quán)產(chǎn)生的所得稅？稅法依據(jù)？

答：如果M公司不構(gòu)成《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第104規(guī)定的支付人，也未被稅務(wù)機(jī)關(guān)指定為扣繳義務(wù)人，則M公司無(wú)需代扣代繳A應(yīng)該繳納的所得稅。

問(wèn)題四：《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）第九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人對(duì)外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額?！比绾卫斫猓渴且约{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的當(dāng)天（如合同約定支付利息的當(dāng)天），還是企業(yè)到稅務(wù)部門申報(bào)扣稅的當(dāng)天？ 答：應(yīng)該是企業(yè)到稅務(wù)部門申報(bào)扣繳的當(dāng)天。問(wèn)題五：非居民企業(yè)所得稅是否一定必須代扣代繳，非居民企業(yè)能否自行申報(bào)？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，實(shí)行源泉扣繳的所得為：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地申報(bào)繳納。

問(wèn)題六：代扣代繳單位不肯履行義務(wù)，要求境外公司自己交納企業(yè)所得稅。請(qǐng)問(wèn)，境外單位是否可以把稅款匯到稅務(wù)機(jī)關(guān)的賬戶？如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不同意這樣做，境外企業(yè)該如何納稅？

答：如果境內(nèi)單位是法定扣繳義務(wù)人，就必須履行扣繳義務(wù)，否則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。所以，代扣代繳單位不能隨意不履行扣繳義務(wù)，并自行要求境外單位繳納企業(yè)所得稅。如果扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者依法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。

問(wèn)題七：向境外支付代墊的委派員工工資是否不判定為來(lái)華提供勞務(wù)？ 答：非居民企業(yè)派雇員來(lái)華提供勞務(wù)，構(gòu)成企業(yè)所得稅法規(guī)定的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，對(duì)于該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的所得應(yīng)按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。適用稅收協(xié)定的，按協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。

問(wèn)題八：如果中方企業(yè)與外方企業(yè)簽定的合同中規(guī)定了相關(guān)勞務(wù)由外方在境外提供，但如何判斷實(shí)際勞務(wù)是否在境外完成呢？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)不完全依據(jù)合同規(guī)定的內(nèi)容來(lái)做出實(shí)際判斷，依據(jù)實(shí)際情況，比如說(shuō)是否派人到中國(guó)境內(nèi)從事勞務(wù)，或者工作量的境內(nèi)外的分配和對(duì)外支付等情形，予以判斷。

問(wèn)題九：如果居民企業(yè)與非居民企業(yè)2009年簽訂的服務(wù)合同，但實(shí)際付款是在10年或以后的支付此項(xiàng)服務(wù)費(fèi)，稅務(wù)對(duì)此是否有時(shí)間的要求？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)受托從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

問(wèn)題十：我公司與一家美國(guó)公司簽訂了一份設(shè)計(jì)合同，合同約定稅款由我公司承擔(dān)，設(shè)計(jì)費(fèi)按合約支付。請(qǐng)問(wèn)：我司應(yīng)該如何計(jì)算應(yīng)繳稅款？

答：對(duì)于問(wèn)題中提到的設(shè)計(jì)合同約定的包稅問(wèn)題，計(jì)算非居民企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定將不含稅收入換算成含稅收入。

問(wèn)題十一：項(xiàng)目”和“項(xiàng)目所在地”如何界定？例如境外企業(yè)與境內(nèi)集團(tuán)總公司簽訂勞務(wù)合同，但實(shí)際勞務(wù)接受方為境內(nèi)的多家子公司；這種情況會(huì)被認(rèn)定為一個(gè)項(xiàng)目還是多個(gè)項(xiàng)目？該境外企業(yè)應(yīng)當(dāng)在各勞務(wù)接受方所在地分別進(jìn)行稅務(wù)登記還是在合同簽署地進(jìn)行稅務(wù)登記？境外企業(yè)又該如何進(jìn)行納稅申報(bào)，是否可在某地匯總納稅？

答：項(xiàng)目所在地就是勞務(wù)發(fā)生地。境外企業(yè)與境內(nèi)集團(tuán)總公司簽訂勞務(wù)合同，但實(shí)際勞務(wù)接受方為境內(nèi)的多家子公司，這種情況會(huì)被認(rèn)定為多個(gè)項(xiàng)目，在各項(xiàng)目發(fā)生地辦理稅務(wù)登記和稅款申報(bào)納稅手續(xù)。

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：（1）對(duì)其他各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任；（2）設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。

非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者停止機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，依照前款規(guī)定辦理。

問(wèn)題十二：如果支付人被稅務(wù)機(jī)關(guān)指定為扣繳義務(wù)人的話，是否還有代納稅人申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì)？還是只能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的文件繳納稅款？

答：支付人被指定扣繳的情形下，不影響支付人代理納稅人按稅法規(guī)定申請(qǐng)享受優(yōu)惠待遇，如稅收協(xié)定待遇。

問(wèn)題十三：如果非居民企業(yè)向居民企業(yè)提供服務(wù)，且全部在境外提供，若扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難直接向非居民企業(yè)追征稅款，在實(shí)際操作中是否會(huì)向境內(nèi)的扣繳義務(wù)人來(lái)追討稅款？

答：根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上三倍以下的罰款。

問(wèn)題十四：非居民企業(yè)派其雇員至中國(guó)境內(nèi)提供咨詢勞務(wù)，如果我國(guó)與該非居民企業(yè)所屬國(guó)間沒(méi)有簽訂協(xié)定，該如何征稅？要區(qū)分構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)與否？是統(tǒng)一按25%的稅率征稅，還是按10%的稅率征稅？

答：與我國(guó)沒(méi)有簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)的企業(yè)派遣雇員到中國(guó)境內(nèi)提供咨詢勞務(wù)，通常構(gòu)成企業(yè)所得稅法意義上的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)對(duì)歸屬于該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得繳納企業(yè)所得稅，適用25％的稅率，不再區(qū)分是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

問(wèn)題十五：非居民企業(yè)派其雇員至中國(guó)境內(nèi)提供咨詢勞務(wù)，如果我國(guó)與該非居民企業(yè)所屬國(guó)間沒(méi)有簽訂協(xié)定，該如何征稅？要區(qū)分構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)與否？是統(tǒng)一按25%的稅率征稅，還是按10%的稅率征稅？

答：與我國(guó)沒(méi)有簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)的企業(yè)派遣雇員到中國(guó)境內(nèi)提供咨詢勞務(wù)，通常構(gòu)成企業(yè)所得稅法意義上的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)對(duì)歸屬于該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得繳納企業(yè)所得稅，適用25％的稅率，不再區(qū)分是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

問(wèn)題十六：非協(xié)定國(guó)居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)取得收入，其所得稅納稅義務(wù)怎么判斷？與是否到境內(nèi)的天數(shù)有怎樣的聯(lián)系？

答：如非協(xié)定國(guó)企業(yè)來(lái)華提供勞務(wù)，應(yīng)以其境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所為納稅人，不管其派員在華停留的天數(shù)。

問(wèn)題十七：如果非居民企業(yè)在國(guó)內(nèi)承包工程，合同的期限是三年，但實(shí)際在中國(guó)工作的時(shí)間只是三十天。在判斷非居民企業(yè)在中國(guó)是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，是看哪個(gè)時(shí)間，是合同期限還是實(shí)際在中國(guó)的天數(shù)？

答：按照有關(guān)規(guī)定，判斷承包工程是不是構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)按承包工程的持續(xù)時(shí)間進(jìn)行認(rèn)定，其中臨時(shí)性或季節(jié)性停工不減少工程持續(xù)時(shí)間。

第三篇：北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

2006-12-31 10:49:35北京市其他機(jī)構(gòu)

各區(qū)、縣（地區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：

近期，有區(qū)、縣（地區(qū)）國(guó)稅局反映部分企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問(wèn)題，經(jīng)市局研究，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于新辦經(jīng)營(yíng)多業(yè)的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)主業(yè)的確定問(wèn)題。

（一）對(duì)新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，其經(jīng)營(yíng)主業(yè)是指收入超過(guò)企業(yè)全部收入50%（含）的業(yè)務(wù)，或在企業(yè)各項(xiàng)收入中居于首位的業(yè)務(wù)。

（二）《北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知的通知》（京稅二［1994］268號(hào)）第二條第3款中“其主業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入不得低于企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位全部經(jīng)營(yíng)收入的30%（含）”的規(guī)定停止執(zhí)行。

二、關(guān)于從高新技術(shù)企業(yè)分回投資收益的補(bǔ)稅問(wèn)題。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2000］118號(hào)）的規(guī)定，投資方企業(yè)從高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)分回的投資收益，凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用所得稅稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠外，應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。原《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（京國(guó)稅發(fā)［2001］124號(hào)）第三條第一款的相關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行。

三、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知國(guó)稅

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5國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)[2008]17號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱“新稅法”)已于2008年1月1日起施行，為保證企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利進(jìn)行，經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)下列企業(yè)預(yù)繳問(wèn)題明確如下：

一、2008年1月1日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國(guó)務(wù)院規(guī)定的過(guò)渡優(yōu)惠政策，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、深圳市、廈門市經(jīng)濟(jì)特區(qū)以外的企業(yè)以及上海浦東新區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，原采取按月預(yù)繳方式的，2008年一季度改為按季度預(yù)繳。

三、原經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并納稅的企業(yè)，采取按月預(yù)繳方式的，2008年一季度改為按季度預(yù)繳。

2008年1月31日

解析：

一、要求原高新技術(shù)企業(yè)暫按25%的稅率預(yù)繳。

二、對(duì)一些企業(yè)原按月預(yù)繳的，一季度改為按季度預(yù)繳。

目的是國(guó)家局好有更多時(shí)間研究出臺(tái)相關(guān)規(guī)定。

第五篇：廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知 粵國(guó)稅發(fā)〔2010〕3號(hào)（精選）

廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管

理問(wèn)題的通知

粵國(guó)稅發(fā)〔2010〕3號(hào)

全文有效 成文日期：2010-01-07

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廣州、各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2009〕255號(hào)）的規(guī)定，省國(guó)稅局、省地稅局現(xiàn)對(duì)實(shí)行備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目的范圍、方式明確如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目

實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期）按下述規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

1．國(guó)債利息收入（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）第二十六條第一款）

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（國(guó)稅部門使用的格式見(jiàn)附表

一、地稅部門使用的格式見(jiàn)附表二，下同）。

2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（企業(yè)所得稅法第二十六條第二款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬復(fù)印件或按月匯總表；

（3）被投資企業(yè)做出利潤(rùn)分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤(rùn)分配相關(guān)證明材料。

3．符合條件的非營(yíng)利組織的收入（企業(yè)所得稅法第二十六條第四款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）加蓋公章的登記設(shè)立證書(shū)復(fù)印件；

（3）認(rèn)定單位出具的非營(yíng)利組織的認(rèn)定文件和證書(shū)復(fù)印件。

4．投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第二條第（二）款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）從證券投資基金分配中取得的收入證明。

5．軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（一）款、第（六）款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定文件和證書(shū)復(fù)印件；

（3）即征即退增值稅證明資料。

6．規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（三）、第（六）款）

報(bào)備資料

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）有權(quán)部門公布的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)名單文件和證書(shū)復(fù)印件。

7．經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)（財(cái)稅〔2009〕34號(hào)第一條）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）加蓋公章的轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函復(fù)印件；

（3）企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（4）整體改制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級(jí)機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；

（5）同在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)制度的證明；

（6）引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函。

8．廣州打撈局免征企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2009〕92號(hào)）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）免征的企業(yè)所得稅稅款轉(zhuǎn)增國(guó)家資本金（或企業(yè)公積金）的證明；

（3）免征的企業(yè)所得稅稅款用于打撈裝備更新的證明。

9．動(dòng)漫企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)第二條、財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（一）款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）動(dòng)漫企業(yè)的認(rèn)定文件和證書(shū)復(fù)印件；

（3）即征即退增值稅證明資料。

二、實(shí)行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目

實(shí)行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人按下述規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。具體包括可在預(yù)繳期備案登記和匯算清繳期備案登記兩種情形：

（一）可在預(yù)繳期備案登記的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目

納稅人可在預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的預(yù)繳期報(bào)備資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；匯算清繳期間，納稅人應(yīng)按下述規(guī)定提交匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請(qǐng)后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人在預(yù)繳期享受上述減免優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算預(yù)繳期可減免的金額，否則應(yīng)在匯算清繳期進(jìn)行備案后享受該項(xiàng)減免優(yōu)惠。

1．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第一款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說(shuō)明及核算情況表（附表

三、附表四）

2．從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第二款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕80號(hào)）規(guī)定，在取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入十五日內(nèi)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送：

①有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件；

②該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件；

③該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件。

（3）該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)情況及核算情況表（附表五）

3．從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況及核算情況表（附表六）

4．企業(yè)綜合利用資源（企業(yè)所得稅法第三十三條）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）資源綜合利用認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：資源綜合利用情況及核算情況表（附表七）

5．軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（二）、第（六）、第（八）、第（九）款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件及年審證明復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：軟件生產(chǎn)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)獲利及核算情況表（附表八）

6．需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明；

（2）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（附表九）；

（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；

（4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。

7．證券投資基金及證券投資基金管理人（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第二條第（一）、第（三）款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)文件復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：證券投資基金免稅收入情況及核算情況表（附表十）

8．技術(shù)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè)（財(cái)稅〔2009〕63號(hào)第一條）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：

（1）企業(yè)從事信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）業(yè)務(wù)的說(shuō)明；

（2）企業(yè)從事信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）業(yè)務(wù)等技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額占當(dāng)年總收入的比例說(shuō)明；

（3）應(yīng)獲得有關(guān)國(guó)際資質(zhì)認(rèn)證并與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同，且向境外客戶提供的國(guó)際（離岸）外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年總收入的比例說(shuō)明；

（4）企業(yè)具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。

9．實(shí)施CDM項(xiàng)目企業(yè)（財(cái)稅〔2009〕30號(hào)第二條第（二）款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）CDM項(xiàng)目實(shí)施情況說(shuō)明；

（3）對(duì)HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的證明；對(duì)N2O類CDM項(xiàng)目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的證明。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：CDM項(xiàng)目減免情況表（附表十一）

10．動(dòng)漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)第二條、財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（二）款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）動(dòng)漫企業(yè)的認(rèn)定文件和證書(shū)復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：動(dòng)漫企業(yè)獲利及減免情況表（附表十二）

（二）匯算清繳期備案登記管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目

納稅人匯算清繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

1．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

②技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

③省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；

④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算情況表（附表十三）；

⑤實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。

（2）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

②技術(shù)出口合同（副本）；

③省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證；

④技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

⑤技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算情況表（附表十三）；

⑥實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

2．符合條件的小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）小型微利企業(yè)備案表（附表十四）。

國(guó)稅部門按以下規(guī)定執(zhí)行：①經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)予以登記備案的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅申報(bào)及下一企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但如果下一相關(guān)指標(biāo)發(fā)生變化并且已不符合規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)自行改按25%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。②當(dāng)年新辦企業(yè)在季度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)統(tǒng)一按照25%的稅率申報(bào)納稅，符合小型微利企業(yè)條件的，申報(bào)時(shí)按規(guī)定進(jìn)行備案。

3．開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（企業(yè)所得稅法第三十條第一款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；

（3）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

（4）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（附表十五）；

（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

（6）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；

（7）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告及核算情況說(shuō)明；

（8）無(wú)形資產(chǎn)成本核算說(shuō)明（僅適用新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)情形）。

4．安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（企業(yè)所得稅法第三十條第二款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

（2）在職殘疾人員或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資表；

（3）為殘疾職工或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員購(gòu)買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；

（5）納稅人與殘疾人或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

（6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施情況的說(shuō)明。

5．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（企業(yè)所得稅法第三十一條）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書(shū)（副本）；

（3）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說(shuō)明；

（4）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；

（5）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況〔包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等〕說(shuō)明；

（6）由省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)（復(fù)印件）。

6．固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（企業(yè)所得稅法第三十二條、財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（五）、第（七）款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表;

（2）按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）第五點(diǎn)規(guī)定，對(duì)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

①固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明；

②被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說(shuō)明；

③固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明。

（3）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表（附表十六）

7．企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備稅額抵免（企業(yè)所得稅法第三十四條）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）購(gòu)置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表（附表

十七、附表

十八、附表十九）

（3）加蓋企業(yè)公章的所購(gòu)置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；

（4）購(gòu)置設(shè)備所需資金來(lái)源說(shuō)明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

三、減免優(yōu)惠期限超過(guò)一年的，納稅人可在首次享受該項(xiàng)優(yōu)惠的一次性提交《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》，但本通知規(guī)定應(yīng)在匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料的，納稅人應(yīng)于每年匯算清繳期結(jié)束前提交。納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)在發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后認(rèn)為不符合減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止納稅人享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，并告知納稅人。

四、納稅人應(yīng)在本通知規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案擬享受的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案的，不得享受該項(xiàng)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，且不得逾期補(bǔ)辦理備案手續(xù)。

五、各市級(jí)國(guó)稅局、地稅局可根據(jù)實(shí)際情況，本著合法、便利的原則，對(duì)納稅人報(bào)送的資料和程序進(jìn)行統(tǒng)一補(bǔ)充、細(xì)化。為保障企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的正確貫徹實(shí)施，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將本通知傳達(dá)到納稅人，并告知納稅人在提供相關(guān)資料時(shí)，應(yīng)遵循“真實(shí)、合法、有效、相符”的原則，否則，應(yīng)自行承擔(dān)所造成的相關(guān)法律責(zé)任。

六、2008采取備案方式的經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)兩免三減半優(yōu)惠、民族自治地方企業(yè)屬于地方分享的部分免征或減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠從2009起需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后方可享受。

七、本通知從2009企業(yè)所得稅匯算清繳期開(kāi)始執(zhí)行。在本通知下發(fā)之前，廣東省國(guó)家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠管理的有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。

附件: 1.企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（國(guó)稅）2.企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（地稅）3.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目說(shuō)明及核算情況表 4.農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目說(shuō)明及核算情況表

5.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)情況及核算情況表 6.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況及核算情況表 7.資源綜合利用情況及核算情況表

8.軟件生產(chǎn)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)獲利及核算情況表 9.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 10.證券投資基金免稅收入情況及核算情況表 11.CDM項(xiàng)目減免情況表 12.動(dòng)漫企業(yè)獲利及減免情況表 13.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算情況表 14.小型微利企業(yè)備案表

15.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 16.固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表 17.購(gòu)置的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備情況表 18.購(gòu)置的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備情況表 19.購(gòu)置的安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表

廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局

二○一○年一月七日