第一篇：如何加強(qiáng)對工程材料的控制,實現(xiàn)降低材料費用支出

如何加強(qiáng)對工程材料的控制

實現(xiàn)降低材料費用支出

在工程項目施工生產(chǎn)全過程中，材料費占施工總成本的60～70%。要想控制好工程項目施工生產(chǎn)總成本，在現(xiàn)場材料消耗管理和控制使用方面應(yīng)引起高度重視，主要是加強(qiáng)現(xiàn)場物資管理；要想減少材料在施工過程中不必要的經(jīng)濟(jì)損耗，必須改變以往材料管理權(quán)歸物資部門所有的工作方式。這種方式盡管在很大程度上減輕了項目部的施工壓力和施工負(fù)擔(dān)，但為了更好的發(fā)揮其他職能部門的作用，低成本投入，控制好材料過程消耗，項目物資管理應(yīng)采取由單一的物資部門管理向多部門轉(zhuǎn)變的方式，材料部門及現(xiàn)場相關(guān)人員應(yīng)做到以下幾點:

一、做好材料采購前的基礎(chǔ)工作

工程開工前，項目經(jīng)理、總工、預(yù)算部門、工長必須反復(fù)認(rèn)真的對工程設(shè)計圖紙進(jìn)行熟悉和分析，根據(jù)工程需要準(zhǔn)確測算材料實際數(shù)量，編制物資采購總體計劃，采購計劃應(yīng)做到準(zhǔn)確無誤，由項目技術(shù)部門編制、預(yù)算部門審核、項目經(jīng)理審核后報送上級采購主管部門。在材料招標(biāo)采購前，項目材料部門也應(yīng)加強(qiáng)市場調(diào)研考察工作，尤其對于項目所處區(qū)域的大宗主材和受地域限制的部分物資，要重點對當(dāng)?shù)厥袌鲞M(jìn)行充分的調(diào)研，項目經(jīng)理部應(yīng)建立詢價小組，小組對市場價格進(jìn)行調(diào)查，將考察結(jié)果書面報送公司采購部門備案，為物資招標(biāo)采購工作做好前期鋪墊。

二、加強(qiáng)材料在使用過程中的管理

（一）、各分項工程都要控制好材料的正常使用與消耗，特別是主材鋼材、木材、商品混泥土，砂石料等要嚴(yán)格按定額供應(yīng)，實行限額領(lǐng)料。在材料入庫驗收、出庫領(lǐng)用、投入使用、過程控制、補(bǔ)料、退料和廢料回收等環(huán)節(jié)上尤其引起重視（各方簽字手續(xù)必須齊全），嚴(yán)格管理。對于工程材料使用消耗特別大的工序，要重點控制。具體施工過程中可以結(jié)合工程特點、按照不同的施工工序，將整個施工過程劃分為幾個階段，在工序開始前由工長、技術(shù)人員、預(yù)算員、材料員核定、分配主要材料使用數(shù)量，工序施工過程中如發(fā)現(xiàn)材料數(shù)量不夠，由專業(yè)工長報請項目部領(lǐng)料，并說明材料使用數(shù)量不夠的原因。每一階段工程完工后，由材料員、預(yù)算員、技術(shù)員（至少有兩個人簽字確認(rèn)）、相關(guān)責(zé)任工長清點、匯報材料使用和剩余情況，材料消耗或超耗分析原因并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制掛鉤予以獎懲。

（二）、也可實行材料包干使用，切實發(fā)揮好技術(shù)人員的作用。在現(xiàn)場根據(jù)施工工段或工區(qū)劃分成立包干小組，由工長、技術(shù)人員、材料員等相關(guān)人員進(jìn)行包干與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制掛鉤。另外要切實發(fā)揮好技術(shù)人員的作用，一方面什么部位用多少料，用什么樣的料，有多少節(jié)余的潛力，他們最清楚。另一方面成本控制離不開施工技術(shù)，技術(shù)必須與成本、經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合否則就沒有生命力，現(xiàn)階段所提倡的技術(shù)經(jīng)濟(jì)也就成為一句空話套話。

（三）、及時發(fā)現(xiàn)和解決材料消耗浪費、出入庫超量，生產(chǎn)中超額用料和廢品率高等問題。實行特殊材料以舊換新（安全帽、手套，工用具等等），領(lǐng)取新料由材料使用人或負(fù)責(zé)人提交領(lǐng)料原因。材料報廢須及時提交報廢原因。正常報廢由項目部承擔(dān)，否則由使用人自行承擔(dān)。以上所提到的提交的各種申請及匯報材料無須大篇幅編寫，簡單說明原因即可，但必須提交，以便有據(jù)可循，作為以后獎懲的依據(jù)。

在工程施工成本中，除了構(gòu)成實體的直接性消耗材料成本外還有另一類周轉(zhuǎn)性材料成本。周轉(zhuǎn)性材料是指在施工中不是一次性消耗的材料，它是隨著多次周轉(zhuǎn)使用而逐漸消耗的材料，并在使用過程中不斷補(bǔ)充、多次重復(fù)使用。對于周轉(zhuǎn)材料在每項工程中的成本攤銷方式，我們可以嘗試采用以下公式進(jìn)行成本核算：

攤銷量=一次使用量×（1＋損耗率）/周轉(zhuǎn)次數(shù)

另外，對于周轉(zhuǎn)材料還必須注意一點：租賃還是購買？租賃可以保留更多的周轉(zhuǎn)資金，有效減輕資金方面的壓力等等。但是在實際操作過程中必須考慮時間的長短，租賃期限等，要經(jīng)過詳細(xì)測算確定租賃或采購方式。

三、從細(xì)處入手，切實發(fā)揮各責(zé)任人的作用

（一）、項目經(jīng)理部必須準(zhǔn)確地把握工程進(jìn)展的情況，不斷提高協(xié)調(diào)能力和預(yù)測能力，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)場施工的進(jìn)度問題。同時，要嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料，在下達(dá)施工任務(wù)書中，附上完成該項施工任務(wù)的限額領(lǐng)料單，作為發(fā)料部門的控制依據(jù)，防止錯發(fā)、濫發(fā)等無計劃用料，從源頭上做到材料的“有的放矢”。這是成本控制的指導(dǎo)性文件，必須毫無保留的執(zhí)行。

（二）、施工技術(shù)管理人員除了熟讀施工圖紙，吃透設(shè)計思想并按規(guī)程規(guī)范向施工作業(yè)班組進(jìn)行技術(shù)質(zhì)量交底外，還必須將自己的施工估

料意圖灌輸給班組，以單線圖、排版圖的形式做好用料交底，防止班組下料時長料短用、整料零用、優(yōu)料“劣”用，做到物盡其用，杜絕浪費，減少邊角料，把材料消耗降到最低限度。勞務(wù)層施工隊長、鋼筋班長必須知道邊角料有多少，在那兒，還有什么用處，用在什么位置。

以施工中常見的鋼筋制作、澆筑混凝土為例：由技術(shù)人員以單線圖、排版圖的形式做好“鋼筋下料單”并注明用什么型號的鋼筋。然后協(xié)同鋼筋班長及有關(guān)人員根據(jù)現(xiàn)場實際情況選料制作。最后鋼筋班長和技術(shù)人員要對邊角料進(jìn)行記錄并交由有關(guān)人員整理歸放，做好標(biāo)記。另外在鋼筋制作過程中，鋼筋班長必須清楚不同型號的鋼筋每一個焊縫需要多少焊條，要用多少領(lǐng)取多少，每個部位用多少做到心中有數(shù)，并做好記錄。作為以后評估獎罰的依據(jù)。

同樣澆筑混凝土，在施工前由技術(shù)人員做好交底交于攪拌站。在澆筑過程中，澆注混凝土的工作人員要確?；炷敛煌饬?。最后施工人員要及時通知技術(shù)人員還剩多高，由技術(shù)人員算出具體還要多少方，以盡快通知攪拌站，避免造成不必要的浪費?；炷翝仓┕さ倪@個環(huán)節(jié)要交由專人負(fù)責(zé)。

（三）、物資人員認(rèn)真處理“假退料”及邊角料回收?！凹偻肆稀笔窃履┦┕ろ椖繉σ杨I(lǐng)未用而下月仍繼續(xù)要用的材料不退庫，但同時編制本月的退料單和下月的領(lǐng)料單。這樣可以減少退、領(lǐng)料的搬運(yùn)，便于正式反映當(dāng)月實際耗料的常用方法。尤其對項目施工中只完成制作尚未安裝的材料耗用，通過辦理“假退料”手續(xù)，適當(dāng)折扣部分材料成本，達(dá)到收支相對平衡。具體操作時必須實事求是，嚴(yán)格認(rèn)真。要防止把“假退料”當(dāng)成調(diào)整施工項目責(zé)任成本核算、考核的“防空洞”，人為地造假，造成材料成本管理失控。

邊角料的回收是施工項目材料成本管理不可忽視的最終環(huán)節(jié)，除對規(guī)格型號進(jìn)行分門別類外，應(yīng)注意材質(zhì)的編號，以利再用。

第二篇：888集團(tuán)生產(chǎn)成本支出及費用控制標(biāo)準(zhǔn)

888集團(tuán)2010年全面預(yù)算生產(chǎn)成本支出及費用控制標(biāo)準(zhǔn)

一、生產(chǎn)成本支出標(biāo)準(zhǔn)1、2010年末累計生產(chǎn)成本支出要控制在依據(jù)里程碑計劃發(fā)生的目標(biāo)成本范圍內(nèi) 2、2010年末累計占目標(biāo)比例＝（2010年預(yù)算+2009年末累計發(fā)生）/目標(biāo)成本

要與實際的里程碑計劃完成的比例匹配

二、營銷費用編制預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)：

1、營銷費用的總額，按回款額的1.5%計提，其中品牌費用提取0.2%

2、營銷費用列支方式：

2.1確定項目的開發(fā)節(jié)奏，根據(jù)節(jié)奏制定項目的銷售周期；

2.2888集團(tuán)確定的銷售周期

2.2.1準(zhǔn)備期—項目開工至取得銷售許可證

營銷費用占總額的5%

2.2.2預(yù)熱期—取得銷售許可證前3個月

營銷費用：占總額的15%

達(dá)到效果：開盤銷售額度不低于本期項目的20%

2.2.3公開期—取得銷售許可證后3個月

營銷費用：占總額的30%

達(dá)到效果：銷售額度不低于本期項目的30%

2.2.4強(qiáng)銷期—公開期后4個月

營銷費用：占總額的30%

達(dá)到效果：銷售額度不低于本期項目的30%

2.2.5持續(xù)期—強(qiáng)銷期后2個月

營銷費用：占總額的20%

達(dá)到效果：清盤

3、售樓處費用

原則上不允許新建臨建類售樓處，對售樓處的裝修、辦公家具及所有營運(yùn)費等費用，根據(jù)公司產(chǎn)品線設(shè)置如下標(biāo)準(zhǔn)：

3.1 0.5%；

3.2 0.4%；

3.3 0.3%；

3.4售樓處的設(shè)計裝修需報送集團(tuán)審核、備案。

三、管理費用、開發(fā)間接費用編制預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)：

2010年預(yù)算的管理費用與開發(fā)間接費用之和不高于2010年生產(chǎn)成本支出（扣除土地成本支出和貸款利息支出）的6%。

第三篇：企業(yè)控制和降低三項費用的途徑

企業(yè)控制和降低三項費用的途徑 潘新紅

【提要】建設(shè)資源節(jié)約型社會，是黨中央、國

務(wù)院根據(jù)我國基木國情和新時期新階段經(jīng)濟(jì)社會

發(fā)展需要做出的一項重要戰(zhàn)略部署。近年來，寶鋼

集團(tuán)八鋼公司按照這一要求，制定了一系列促進(jìn)

節(jié)能降耗和控制費用的措施，取得了一定成效。木

文結(jié)合寶鋼集團(tuán)八鋼公司的實踐經(jīng)驗，對控制和

降低費用提出一些切實可行的方法。

實施費用有效控制，是企業(yè)挖潛增效的重要途徑，企業(yè) 費用額度直接關(guān)系到核算主體盈利情況，在市場競爭日益激 烈的今大，企業(yè)如何有效控制并降低二項費用，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng) 營優(yōu)勢，在企業(yè)經(jīng)營管理中有著舉足輕重的作用。

木文所述的二項費用指:管理費用、營業(yè)費用、制造費 用

一、進(jìn)行全面分析，發(fā)現(xiàn)觸發(fā)因了

二項費用涉及明細(xì)項目較多，如何有效控制并降低費 用，不是一種方案就可以解決，而是要針對不同類別的費用 從不同的角度、以不同的方式加以系統(tǒng)的研究和分析，綜合 考慮各方而因素，發(fā)現(xiàn)各費用項目增減變動的觸發(fā)因子，重 新衡量其支出的合理性和經(jīng)濟(jì)性。按照費用項目的觸發(fā)因子 劃分，大致可分為以卜四類:與人員有關(guān)費用，包括:職工薪 酬、勞動保險費、勞動保護(hù)費等;與機(jī)構(gòu)有關(guān)費用，包括:資產(chǎn) 使用費、折舊費等;與業(yè)務(wù)事項有關(guān)的費用，包括:技術(shù)開發(fā) 費、物業(yè)管理費、修理費、能源設(shè)施費、策事會費、學(xué)會網(wǎng)絡(luò) 費、咨詢費、中介機(jī)構(gòu)費、系統(tǒng)維護(hù)費、廣告費、辦公費、公務(wù) 用車費、公共關(guān)系費、差旅費等;與各項政策有關(guān)的費用，包 括:稅費及規(guī)費等。

二、控制觸發(fā)因子，制定可行方案

1.費用預(yù)算控制。費用預(yù)算一般都由則務(wù)部門牽頭進(jìn) 行，但費用預(yù)算不僅僅是則務(wù)部門的事，而要組織生產(chǎn)、技 術(shù)、安全、人力等各職能部門，按照控制費用的要求和企業(yè) 經(jīng)營目標(biāo)的落實，認(rèn)真編制費用預(yù)算，使其具有可行性、完 睡翔冷全財幸2010年第2期

整性。費用預(yù)算的編制，可參考以往歷史數(shù)據(jù)，并結(jié)合 每年業(yè)務(wù)開展的實際情況，除制定各項費用總體預(yù)算目標(biāo) 外，還需對特定專項工作進(jìn)行專項預(yù)算編制和控制。費用預(yù) 算額度一經(jīng)確定，不得隨意改動，并嚴(yán)格控制預(yù)算額度的調(diào) 整和追加，對無預(yù)算和超預(yù)算項目費用則務(wù)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，不 予報支。

寶鋼集團(tuán)八鋼公司積極應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)營形勢，全而開展二 項費用清理與改善工作，并對管理費用各明細(xì)項目重點清 理，逐項梳理各項業(yè)務(wù)事項，提出切實可行的降木增效措施。2009年，公司以“零基預(yù)算”的原則編制預(yù)算方案，所謂“零基 預(yù)算”是指不以以前發(fā)生的費用作為以后預(yù)算的依 據(jù)，而是根據(jù)當(dāng)前的情況將各項業(yè)務(wù)重新審定，一切從“零” 考慮的預(yù)算編制方法。預(yù)算管理部門對各預(yù)算執(zhí)行部門報送 的預(yù)算草案逐項認(rèn)真比較、嚴(yán)格審核、溝通協(xié)調(diào)，嚴(yán)控制各項 支出，形成審核后預(yù)算草案，報公司預(yù)算管理委員會審批，審 批通過后，預(yù)算管理部門將費用預(yù)算結(jié)果以文件的形式卜發(fā) 至各預(yù)算執(zhí)行部門。

2.梳理機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)員工。針對與機(jī)構(gòu)和人員有關(guān)的費用，可以有效展開管理體系和機(jī)構(gòu)的梳理。具體費用項目控制舉 措如卜:

職工薪酬、勞動保險費等項目的控制，主要需梳理公司 機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理，是否存在機(jī)構(gòu)設(shè)置重復(fù)、機(jī)構(gòu)職能弱 化的現(xiàn)象，集團(tuán)型企業(yè)可逐級次梳理分、子公司設(shè)置的合理 性，改革機(jī)構(gòu)設(shè)置;梳理公司人員配備是否合理有效，精簡富 余人員，培養(yǎng)員工多項技能，建立公司員工流動機(jī)制，最大限 度發(fā)揮員工積極性、創(chuàng)造性。

要制定折舊及攤銷費用項目的降低方案，需打開折舊費 用明細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分析，逐項梳理各項固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，清理公司存在閑置資產(chǎn)，并逐步制定可行方案盤活閑置資 產(chǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;計提折舊的資產(chǎn)中，部分租賃資產(chǎn)應(yīng) 當(dāng)考慮租賃收入與折舊額的匹配性;了解辦公用房資源的基 礎(chǔ)上，公司應(yīng)統(tǒng)籌考慮，實現(xiàn)會議室及辦公用房的統(tǒng)一調(diào)配，提高資產(chǎn)使用效率。

資產(chǎn)使用費應(yīng)由公司統(tǒng)籌考慮，由歸口管理部門統(tǒng)一管 理，實現(xiàn)全公司范圍內(nèi)資源共享，使租賃資產(chǎn)發(fā)揮最大效用。

3.歸口管理，規(guī)模采購。針對與業(yè)務(wù)事項有關(guān)的費用，企 業(yè)可采用統(tǒng)一規(guī)范化的管理模式，由相關(guān)職能部門歸口統(tǒng) 一管理，達(dá)到規(guī)模采購優(yōu)勢降低企業(yè)費用，具體控制舉措如 卜:

差旅費、郵電費、系統(tǒng)維護(hù)費、物業(yè)管理費、修理費等項 目，可以在公司內(nèi)由歸口職能部門推行服務(wù)性采購招標(biāo)方式 選擇較優(yōu)供應(yīng)商，進(jìn)行公司內(nèi)資源統(tǒng)籌，達(dá)到費用總體卜降 的目的。各費用分項降低方案中，差旅費可通過壓縮差旅費 支出，減少外出人數(shù)、次數(shù)，盡量采用視頻、網(wǎng)絡(luò)等信息平臺 聯(lián)系業(yè)務(wù)。郵電費應(yīng)加強(qiáng)辦公電話使用管理，工作聯(lián)系盡量 做到長話短說;嚴(yán)禁用辦公電話聊大、打聲訊電話;公司也可 考慮建立小總機(jī)方案，員工手機(jī)話費統(tǒng)計集中采購等方案降 低費用。

水電費、辦公費用、公共關(guān)系費等項目，可通過改變行為 方式，厲行節(jié)約，積少成多方式控制費用。水電費可通過推廣 使用節(jié)水器具，加強(qiáng)工作區(qū)域內(nèi)用水設(shè)備的日常維護(hù)管理，杜絕“跑、冒、滴、漏”等方式降低費用;辦公費用可推進(jìn)網(wǎng)上 辦公，推廣使用公文系統(tǒng)和電子郵箱傳遞和審批文件，減少 紙質(zhì)文件傳遞數(shù)量，降低辦公費用，辦公用品集中采購等方 式降低費用;公共關(guān)系費的降低應(yīng)切實加強(qiáng)對公務(wù)接待及會 議用餐的管理，簡化接待程序，減少陪餐人員，杜絕鋪張浪 費。

會標(biāo)制作費、會議費需減少會議數(shù)量，控制會議規(guī)模，改 進(jìn)會議召開方式，推廣電視電話會議和網(wǎng)絡(luò)視頻會議;除公 司綜合性會議外，外地子公司一般不赴會議現(xiàn)場開會，采用視頻會議形式參會;會議席卡由歸口管理部門統(tǒng)一制 作、保管，重復(fù)使用;會議材料“簡包裝”，一般性會議不印發(fā) 領(lǐng)導(dǎo)講話稿;內(nèi)部會議嚴(yán)禁發(fā)放各類禮品和紀(jì)念品。

公務(wù)用車費需從源頭控制，公司在統(tǒng)一購置公務(wù)車輛 時，要優(yōu)先選用節(jié)能環(huán)保型車輛;按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確 定公務(wù)車輛使用年限，及時報廢、淘汰環(huán)保不達(dá)標(biāo)、油耗高的 車輛;組織推廣司機(jī)節(jié)油技術(shù)培訓(xùn)，開展司機(jī)“節(jié)油技術(shù)能 手”評比表彰活動，有效降低公務(wù)用車油耗;加強(qiáng)公務(wù)車使用 管理，嚴(yán)禁公車私用;集體參加會議或公務(wù)活動時集中乘車，減少隨行車輛，嚴(yán)格控制陪同人員，盡可能減少公車使用頻 率。

技術(shù)開發(fā)費用，應(yīng)采用對技術(shù)開發(fā)項目進(jìn)行投入與產(chǎn)出 考核的方式，嚴(yán)禁生產(chǎn)成木在技術(shù)開發(fā)費中列支的現(xiàn)象。

廣告費、咨詢費、中介機(jī)構(gòu)費等項目可由各歸口管理部 門以招標(biāo)形勢選擇較優(yōu)服務(wù)商

4.研究政策，事前策劃。稅費及規(guī)費屬社會性費用，與政 府部門或則稅政策的相關(guān)性較強(qiáng)，需加強(qiáng)政策研究，整體策 劃?？刂贫愘M及規(guī)費的重點是認(rèn)真研究國家則稅政策和公司 實際經(jīng)營形勢，對費用列支渠道等進(jìn)行事先策劃，分析稅收 優(yōu)惠政策，使企業(yè)最大限度的享用稅收優(yōu)惠政策，合理有效 的降低企業(yè)費用。

5.定期通報，嚴(yán)格考核。定期對公司預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分 析、通報，找出費用升降的原因，制定具有激勵與約束作用的 考核制度，節(jié)約或超支與工資、獎金掛鉤，提高員工降低費用 的積極性。八鋼公司把費用總體預(yù)算額度及部分專項費用預(yù) 算額度與公司行政領(lǐng)導(dǎo)人員、公司員工獎金掛鉤，嚴(yán)格執(zhí)行 內(nèi)音仔費用考核制度。

6.廣泛宣傳，全員節(jié)約。公司可通過簡報、內(nèi)部報刊等形 式廣泛宣傳公司降木增效舉措，推廣、實施優(yōu)秀管理辦法，增 強(qiáng)全員節(jié)能、節(jié)約意識。引導(dǎo)全體員工從自己做起，從點滴做 起，自覺養(yǎng)成節(jié)約一度電、一滴水、一張紙的良好習(xí)慣，廣泛 動員，把節(jié)約資源、能源變成全體員工的自覺行動，讓“節(jié)約 資源、行為養(yǎng)成”工作成為長效機(jī)制。

三、認(rèn)清存在問題，積極有效改進(jìn)

1.費用控制過程中應(yīng)避免重預(yù)算，輕分析。費用控制過程 中往往存在只注視費用預(yù)算執(zhí)行情況，而對費用分析不予重 視的現(xiàn)象。在預(yù)算執(zhí)行過程中，費用預(yù)算分析也同樣重要，通 過預(yù)算值與實際值、同期值、同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)數(shù)值對比分析 中發(fā)現(xiàn)亮點及不足，為卜期預(yù)算提供參考價值。

2.費用預(yù)算不僅僅是則務(wù)部門的事。則務(wù)部門在預(yù)算控 制中僅起核算、監(jiān)督、提示的作用。費用預(yù)算準(zhǔn)確與否，控制 效果的好壞，與企業(yè)各職能部門息息相關(guān)，需要各部門通力 酉己合完成。

3.嚴(yán)格執(zhí)行考核制度。費用考核部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部考 核制度，費用考核必然會觸及部分人的利益，增加操作難度，而對困難，考核人員要勇于按制度辦事，不得人為調(diào)整考核 指標(biāo)，使考核制度流于形式。

4.保持費用核算口徑和預(yù)算口徑的一致性。費用核算口 徑一經(jīng)確定，不得隨意變更，對部分專項控制費用項目，更應(yīng) 堅持原則，保持核算口徑與預(yù)算口徑的統(tǒng)一，費用預(yù)算內(nèi)容 應(yīng)與實際核算口徑保持一致，不得人為亂擠、亂寨費用，給檢 查預(yù)算執(zhí)行情況的部門造成困難，增加考核難度。

5.木預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新問題，應(yīng)在卜一 預(yù)算方案中予以充分考慮和重視.并做相應(yīng)調(diào)整方案。(作者寶鋼集團(tuán)新贛八一鋼鐵有限公司則務(wù)部)

冷全財幸2010年第2期國

第四篇：費用支出管理制度

費用支出管理制度

一 總 則

為加強(qiáng)公司財務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，充分發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)督控制作用，特制定以下標(biāo)準(zhǔn)及程序。

第一節(jié)費用報銷制度的原則、內(nèi)容及要求 費用支出的原則

（1）勤儉節(jié)約的原則。各公司的一切開支都必須本著節(jié)約的原則，費用開支的標(biāo)準(zhǔn)必須依據(jù)費用報銷管理辦法的有關(guān)要求執(zhí)行。

（2）真實合法的原則。費用支出必須以真實性、合法性為前提，不得多列成本費用和虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（3）嚴(yán)格審批的原則。費用支出必須有嚴(yán)格的用款審批制度和報銷審批程序，嚴(yán)格審批權(quán)限，堵塞漏洞。

（4）可控性原則。對管理費用中可以通過管理措施加以控制的費用應(yīng)制定明確的管理辦法及監(jiān)督檢查制度。適用范圍及要求

本章的內(nèi)容適用于全集團(tuán)的費用支出管理，集團(tuán)級各個公司必須結(jié)合預(yù)算管理辦法執(zhí)行，如有特殊情況，上報集團(tuán)董事長審批后執(zhí)行。

第二節(jié)費用審批管理

為加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，現(xiàn)將集團(tuán)及各公司范圍內(nèi)對各項費用的審批權(quán)限實行統(tǒng)一管理。

費用審批制度

（1）各公司各種費用開支項目，必須實行事前審批制度。事前需將費用開支項目的內(nèi)容、事項、經(jīng)費預(yù)算等報集團(tuán)審批人批準(zhǔn)后方可執(zhí)行（集團(tuán)審批人如不在，必須電話請示，并在審批單上寫明已電話請示，并及時辦理補(bǔ)簽手續(xù)。）報銷時，需同時持審批單和發(fā)票等原始單據(jù)在批準(zhǔn)范圍內(nèi)據(jù)實報銷，僅持發(fā)票但無審批單的，財務(wù)不得予以報銷。

（2）各公司招待費、差旅費報銷，必須經(jīng)負(fù)責(zé)行政職能部門審查、財務(wù)審核，報各公司總經(jīng)理、集團(tuán)審批人批準(zhǔn)后方可報銷。

（3）、各公司車輛用油，由負(fù)責(zé)行政職能的部門統(tǒng)一采購，統(tǒng)一發(fā)放，由其對每月油品采購、每輛車的耗油逐筆登記備查。每次領(lǐng)用必須有經(jīng)辦人簽字。下次申請采購時必須將前次采購、使用、結(jié)存情況一并上報，作為審批依據(jù)。由各公司總經(jīng)理、集團(tuán)審批人批準(zhǔn)后采購。未經(jīng)統(tǒng)一辦理采購的油品燃料費用（長途 1 出差途中加油費用除外）財務(wù)不予審核報銷。

其他經(jīng)濟(jì)事項審批制度

（1）各公司、各部門各種合同必須由集團(tuán)審批人審批后方可簽定。（2）各公司銷售折扣、折讓及各種優(yōu)惠事項，必須形成經(jīng)審批的成文優(yōu)惠政策，金額在制度規(guī)定范圍內(nèi)的，可由銷售經(jīng)理、總經(jīng)理決定，超出一定范圍的，必須經(jīng)集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，但無論金額大小，必須履行集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字手續(xù)（集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)如不在，必須電話請示，并在審批單上寫明已電話請示，并及時辦理補(bǔ)簽手續(xù)）。

（3）各公司在進(jìn)行各銷售時必須實行現(xiàn)銷制度。如遇特殊情況需要賒銷，必須報集團(tuán)審批人批準(zhǔn)。第三節(jié)會議費用報銷管理 會議預(yù)算的審批

無論是集團(tuán)召開全集團(tuán)工作會議還是各公司、各部門召開業(yè)務(wù)工作會議，如需租用外部會議場地、安排就餐及其他活動的，必須在會議召開之前由會議發(fā)起部門作出會議日程安排和用款計劃，報各公司總經(jīng)理審批，財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由集團(tuán)幫上負(fù)責(zé)辦理用款手續(xù)。會議費報銷

（1）各類會議結(jié)束后，會務(wù)組的工作要在10天內(nèi)到財務(wù)部門按事先審批過的會議經(jīng)費預(yù)算表報銷，會議費用要嚴(yán)格控制在預(yù)算以內(nèi)。一般不準(zhǔn)超出預(yù)算額，超出金額，要寫出支出情況說明，按會議預(yù)算審批程度，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，方可報銷。

（2）各公司人員參加集團(tuán)召開的各類會議（食宿由集團(tuán)安排），除往返路費（乘坐公共交通工具的）外，不得在各公司再報銷會議期間的伙食補(bǔ)助費以及其他路費。

（3）會議期間不準(zhǔn)超標(biāo)消費，不準(zhǔn)以任何名義，任何方式給會議代表發(fā)放禮品、禮金。業(yè)務(wù)會議需贈送紀(jì)念品、宣傳品，必須在會議預(yù)算內(nèi)購置。第四節(jié)、業(yè)務(wù)招待費報銷管理 事前申請

（1）各職能部門因業(yè)務(wù)招待用餐，須報主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，由行使辦公室職能的部門統(tǒng)一安排。

（2）各職能部門因業(yè)務(wù)需要饋贈禮品，需事先請示主管領(lǐng)導(dǎo)同意后方可購買。報銷審批

招待費結(jié)算原則上一次一結(jié)，結(jié)算時，由行使辦公室職能的部門持就餐費報銷發(fā)票（經(jīng)辦人簽字），經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理審核簽字，集團(tuán)審批人 2 簽批后，方可予以報銷。第五節(jié)、差旅費報銷管理

差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)按區(qū)域劃分：

一類地區(qū)：北京、天津、上海、深圳、重慶、廣州、珠海、廈門、汕頭、海南、青島；

二類地區(qū)：各省的首府城市、計劃單列市

三類地區(qū)：除一、二類地區(qū)外的其他區(qū)外城市及銀川； 四類地區(qū)：自治區(qū)境內(nèi)除銀川外其他市縣 借款制度

（1）因工作需要出差預(yù)借差旅費的，應(yīng)填寫差旅費借款單，詳細(xì)填寫事由、出差路線、時間，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，到行使辦公室職能的部門備檔，并由總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人（或電話請示后集團(tuán)審批人）審批人簽字同意后，方可辦理借款手續(xù)。省內(nèi)出差借支差旅費不得超過三千元，省外出差借支差旅費不得超過一萬元。

（2）凡出差人員個人欠款未清、或使用支票未報銷者，不論任何理由都不予借款。

（3）借款金額由部門負(fù)責(zé)人按出差事由和出差期限把關(guān)，財務(wù)負(fù)責(zé)人本著安全合理的原則審批。

出差人員出差乘坐交通工具規(guī)定

符合條件的工作人員允許乘坐飛機(jī)，（集團(tuán)部長級以上工作人員及各公司總經(jīng)理，）其他工作人員原則上出差乘坐火車、汽車，但在全面考慮多種交通工具，及不同時期各航線推出的機(jī)票折扣等因素下，同時結(jié)合各崗位實際工作的需要，可根據(jù)情況事先填寫《交通工具改乘申請單》。經(jīng)各公司總經(jīng)理及集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可改乘飛機(jī)，否則各公司財務(wù)人員不予報銷機(jī)票 差旅費報銷

1、差旅費報銷審批程序

報銷人填寫費用報銷單粘貼相關(guān)報銷憑證——部門負(fù)責(zé)人審核——財務(wù)負(fù)責(zé)人審批——公司總經(jīng)理審批——集團(tuán)審批人審批——財務(wù)部支付。

2、出差人員返回后，必須在十五日內(nèi)到財務(wù)部門報銷差旅費，逾期不報者，在次月工資中扣除借支金額，并扣罰報銷金額的5%。

3、預(yù)借差旅費報銷時填寫差旅費報銷單，由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，并持領(lǐng)導(dǎo)簽字的預(yù)借款單，經(jīng)財務(wù)部門審核無誤后，報總經(jīng)理和集團(tuán)審批人簽字，方可報銷。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的報銷金額，經(jīng)本人寫出超支原因，經(jīng)審批人簽字后，方能報 3 銷。

4、出差人員在報銷時，要一次性交回全部余款，不得拖欠。特殊情況下不能一次交清的，應(yīng)向財務(wù)部門說明情況，但最遲不能超過一個月。凡沒有交清欠款的，轉(zhuǎn)為本人借款，從其工資中扣除，直到扣清，為扣清所欠借款，下次出差時，不能預(yù)借差旅費。

5、出差人員有責(zé)任對其在出差期間取得報銷發(fā)票的合法性進(jìn)行審核，要求發(fā)票內(nèi)容填寫齊全，大小寫金額無誤、清楚，有稅務(wù)部門監(jiān)章和出票部門的公章，否則財務(wù)部門有權(quán)拒絕報銷。

住宿及餐飲補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（具體標(biāo)準(zhǔn)事項見制度流程匯編168頁）第六節(jié)、資產(chǎn)維修管理 編制維修預(yù)算

固定資產(chǎn)的維修應(yīng)由使用部提出維修申請、編制維修預(yù)算，經(jīng)管理部門審核后，報財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理復(fù)審后，報審批人審批即可；對于維修金額超過一萬元、不足五萬元的維修項目，由審批人審批即可；維修金額超過五萬元的較大維修項目須上報集團(tuán)，經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議研究決定后再報審批人審批。財務(wù)部門應(yīng)對審批手續(xù)及維修預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審查，符合以上規(guī)定，并辦理了相關(guān)手續(xù)后方可辦理預(yù)付款手續(xù)。內(nèi)控及保障

1、資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)的維修結(jié)果負(fù)責(zé)。資產(chǎn)的維修必須經(jīng)資產(chǎn)管理部門同意后方可進(jìn)行，否則不予報銷。

2、單項維修金額超過一萬元的維修項目，由資產(chǎn)管理部門及資產(chǎn)使用部門與維修單位簽訂維修合同（或?qū)Ψ絾挝怀鼍叩馁|(zhì)量保證承諾），明確維修日期、質(zhì)量保證、雙方的權(quán)力與責(zé)任等。

3、資產(chǎn)管理部門應(yīng)對維修單位的情況進(jìn)行了解，承承擔(dān)較大維修項目的單位，應(yīng)有一定的規(guī)模、能承擔(dān)維修責(zé)任和義務(wù)。

4、金額1000元以下的小修理及零星開支費用，由資產(chǎn)管理部門主要負(fù)責(zé)人組織人員進(jìn)行維修。報銷規(guī)定

由經(jīng)辦人填制報銷單，后附正式發(fā)票、維修預(yù)算、合同、費用審批單，經(jīng)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審核，由審批人簽批，手續(xù)齊全后到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)。第七節(jié)、辦公費用報銷管理 辦公用品報銷

（1）嚴(yán)格預(yù)算管理，超月度預(yù)算10%以上的部分實行財務(wù)備案，將該信息及 4 時傳遞至公司績效考核機(jī)構(gòu)進(jìn)行扣分。

（2）由經(jīng)辦人填制報銷單，后附有正式發(fā)票、費用審批單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審核，審核無誤后，由集團(tuán)審批人簽批。以上手續(xù)齊全后辦理報銷手續(xù)。

辦公電話費報銷

（1）各公司副總經(jīng)理、集團(tuán)各副部長以上高管人員及特批的業(yè)務(wù)部門固定電話費據(jù)實報銷。

（2）其他人員、部門實行單部限額控制，限額如下：

營銷部門：實報，業(yè)務(wù)部門250元，辦公室150元，財務(wù)部200元，門衛(wèi)室50元。

（3）限額以內(nèi)據(jù)實報銷，超限額部分的50%由部門負(fù)責(zé)人的工資中扣除，剩余50%由部門其他人員均攤，由其工資中扣除。報刊、資料報銷

各部門訂閱報刊、雜志、業(yè)務(wù)書籍、資料，均由辦公室統(tǒng)一訂閱。個人使用的非本職工作需要的學(xué)習(xí)資料書刊不能報銷。第八節(jié)、通訊費報銷管理 報銷范圍

通訊費是指因工作崗位需要而使用移動電話鎖產(chǎn)生的費用，不含固定電話和網(wǎng)絡(luò)信息費，通訊費不受通訊工具限制，超支部分自理。

通訊費標(biāo)準(zhǔn)：集團(tuán)高管、各公司總經(jīng)理500元，各公司副總經(jīng)理、集團(tuán)各部門部長、主任300元，集團(tuán)各部門副部長（部長助理）、副主任、各公司總經(jīng)理助理260元，各公司部門經(jīng)理、集團(tuán)各部主管、會計主管、集團(tuán)秘書200元，各公司業(yè)務(wù)主管、秘書、司機(jī)、出納150元，班組長100元，重要崗位且外勤聯(lián)系較多的員工（需經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)）100元。管理規(guī)定

（1）通訊費每月隨工資發(fā)放，超支部分個人負(fù)擔(dān)。

（2）凡享受保修通訊費待遇的職工，其移動通訊工具必須保證每日（含國家法定節(jié)假日）7:30至22:00正常開通，各公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、集團(tuán)部長助理以上人員以及特殊崗位人員必須保證24小時開機(jī)。如有一個月內(nèi)三次以上（含三次）違反本規(guī)定者，停發(fā)當(dāng)月通訊費并罰款200元。

（3）凡享受報銷通訊費待遇的職工，其通訊號碼不得隨意變更或停機(jī)，確有特殊原因需要變更的，必須報行使辦公室職能的部門備案。擅自變更移動通訊號碼或停機(jī)，導(dǎo)致集團(tuán)無法與其正常聯(lián)絡(luò)的，停發(fā)當(dāng)月通訊費并罰款200元。

費用支出簽批

部門費用需要預(yù)先做費用申請的，必須注明用途、時間、金額等，部門領(lǐng)導(dǎo)審核，報總經(jīng)理審批。

用款或借款申請、費用報銷等，必須經(jīng)負(fù)責(zé)行政職能部門審查、財務(wù)審核，報公司總經(jīng)理、集團(tuán)審批人批準(zhǔn)后方可辦理。

1各項費用支出必須由經(jīng)辦人填寫必要的單據(jù)粘貼票據(jù)，先由部門主管領(lǐng)導(dǎo)審核業(yè)務(wù)的真實性，再由財務(wù)經(jīng)理審核業(yè)務(wù)及票據(jù)的合規(guī)性，最后由總經(jīng)理審批，經(jīng)授權(quán)簽批人簽批后報銷。

2支付材料或工程等款項，由經(jīng)辦人填寫付款申請單，按本規(guī)定所列程序辦理審批與簽批。

3、根據(jù)集團(tuán)和各經(jīng)營公司目前的實際情況，暫定為大額以上款項的支付，經(jīng)財務(wù)部門請示集團(tuán)董事長后，簽批后方可付款。

4、出納收到報銷單后應(yīng)先檢查部門領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)經(jīng)理級總經(jīng)理的簽名是否齊全，對審批手續(xù)齊全的報銷單據(jù)應(yīng)及時給予報銷，出納系資金出口的最后關(guān)口，應(yīng)從嚴(yán)把握，對不符合審批手續(xù)、手續(xù)不全和不符合規(guī)定的支出，出納有權(quán)拒付，希望各位同仁配合。

第五篇：支出及費用檢查

財務(wù)管理之《支出及費用檢查》

一、業(yè)務(wù)概述

農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)支出包括營業(yè)成本和營業(yè)費用兩個方面。

營業(yè)成本：含利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、匯兌損失、其他業(yè)務(wù)支出等 營業(yè)費用：指農(nóng)信社在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括人事費用、業(yè)務(wù)費用、固定資產(chǎn)折舊等。

二、檢查重點

1、檢查各項營業(yè)成本與費用是否經(jīng)過有效審批，審批手續(xù)是否齊備，審批內(nèi)容與支出內(nèi)容是否一致。

2、檢查各項營業(yè)成本與費用的開支范圍，是否存在將與經(jīng)營無關(guān)的支出擠入營業(yè)成本與費用核算的現(xiàn)象。

3、檢查利率的使用是否正確，討付利息是否符合有關(guān)規(guī)定，計算是否正確，是否存在隨意調(diào)整利率，多付或少付并調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象。

4、檢查各項營業(yè)費用的開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，計算是否正確，是否存在隨意調(diào)整開支標(biāo)準(zhǔn)，并調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象。

5、檢查已入賬的營業(yè)成本與費用是否真實發(fā)生，是否存在虛列支出、隱匿、截留、轉(zhuǎn)移資金并私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。

6、檢查各項營業(yè)成本與費用是否屬于本期開支，有無將非本期負(fù)擔(dān)的成本與費用擠入本期核算的現(xiàn)象。

三、主要檢查方法

（一）內(nèi)部控制情況的檢查方法

1、檢查計劃、預(yù)算控制。一是檢查農(nóng)信社是否建立、健全了支出的計劃、預(yù)算控制制度，控制制度是合科學(xué)合理；二是檢查是否將有關(guān)計劃、預(yù)算分解下達(dá)到各各能部門和分支機(jī)構(gòu)，控制制度是否得到有效執(zhí)行。

2、檢查授權(quán)審批控制。一是檢查農(nóng)信社是否設(shè)置了各級支出審批權(quán)限，其權(quán)限設(shè)置是否合理科學(xué)；二是檢查審批權(quán)限是否得到有效執(zhí)行。在掌握其審批權(quán)限的設(shè)置后，檢查人員應(yīng)根據(jù)具體情況，隨機(jī)抽取部分支出憑證，檢查有關(guān)支出是否經(jīng)過有權(quán)審批，審批程序是否合規(guī)，有無未審批而列支的現(xiàn)象。

3、檢查不相容崗位分離情況。隨機(jī)抽取部分支出憑證，檢查農(nóng)信社是否對不相容崗位實行了分離控制。如果農(nóng)信社因機(jī)構(gòu)規(guī)模及人員限制等原因，未對不相容崗位實行分社控制，檢查人員應(yīng)注意檢查是否設(shè)置了補(bǔ)償性控制措施，如崗位輪換、定期或不定期檢查等，并檢查其執(zhí)行效果。

4、檢查分析控制。檢查農(nóng)信社是否進(jìn)行了成本費用分析，是否根據(jù)分析結(jié)果，采取相應(yīng)措施控制成本費用；另一方面，應(yīng)通過對成本費用分析控制程序的檢查，分析成本費用的增減變動趨勢，找出異常波動的情況，以確定檢查的重點、范圍和

（二）利息支出管理的檢查方法

1、財務(wù)核對。獲取或編制利息支出明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與總賬、明細(xì)賬及相關(guān)財務(wù)會計報表的余額核對是否相符。

2、進(jìn)行分析性復(fù)核。主要采用分析性復(fù)核工具，從總體上確定利息支出的真實性和完整性。

3、檢查利息支出的確認(rèn)和計量。

4、檢查利息支出的入賬情況。

（三）金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費支出情況的檢查方法同上。

（四）營業(yè)費用的檢查方法

1、財務(wù)核對。獲取或編制營業(yè)費用支出明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與總賬、明細(xì)賬及相關(guān)財務(wù)會計報表的余額核對是否相符。

2、檢查營業(yè)費用列支標(biāo)準(zhǔn)控制情況。重點檢查費用開支是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍隨意列支營業(yè)費用等現(xiàn)象。

3、檢查營業(yè)費用核算憑證合規(guī)情況。重點檢查費用列支憑證是否真實、合法有效，“三簽”手續(xù)是否到位，記賬憑證金額與原始發(fā)票金額是否相符。

4、檢查營業(yè)費用核算審批情況。重點檢查費用開支總額有是否超計劃、超控制標(biāo)準(zhǔn)，需要報批費用是否嚴(yán)格履行報批手續(xù)，是否先經(jīng)有權(quán)人審批后列賬。

5、檢查營業(yè)費用實際真實情況，重點檢查費用開支憑證有無附，提留費用是否符合制度規(guī)定，是否存在虛列費用的現(xiàn)象。