第一篇：國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作意見的通知

國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作意見的通知

國發(fā)[1997]12號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu):

國務(wù)院同意國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

加強(qiáng)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅收征管，強(qiáng)化查賬征收工作是規(guī)范個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)管理，促進(jìn)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要措施。各級人民政府要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)稅務(wù)、工商行政管理、公安和金融等有關(guān)部門，積極穩(wěn)妥地做好這一工作，并幫助稅務(wù)部門解決工作中出現(xiàn)的困難和問題。國家稅務(wù)總局要結(jié)合深化稅收征管改革，切實(shí)做好對這項(xiàng)工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。各有關(guān)部門要相互支持、密切配合，確保這項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

本通知的具體實(shí)施意見，由國家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門制定。本通知的貫徹執(zhí)行情況，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府應(yīng)于7月底前報(bào)告國務(wù)院，同時(shí)抄送國家稅務(wù)總局。

附件:關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見

附件:

關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見

1997年1月10日 國家稅務(wù)總局

改革開放以來，我國個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，在發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力、繁榮社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)、增加國家財(cái)政收入、緩解城鄉(xiāng)就業(yè)壓力、方便人民生活等方面都起到了積極作用。但是，在個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中也存在一些問題，尤其是經(jīng)營活動(dòng)無賬可查或賬冊不全、財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象比較普遍，偷逃國家稅收的問題突出，已引起全社會(huì)的關(guān)注。這種狀況如不改變，既不利于個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和公平競爭，也不利于稅法的貫徹落實(shí)。因此，必須采取切實(shí)有效的措施，進(jìn)一步加強(qiáng)對個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理和稅收征管工作。為此，特提出以下意見:

一、全面、準(zhǔn)確地貫徹黨和國家發(fā)展個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)的方針政策。以公有制經(jīng)濟(jì)為主體，多種經(jīng)濟(jì)成份共同發(fā)展，是黨和國家長期堅(jiān)持的方針。要繼續(xù)鼓勵(lì)和扶持個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使其作為公有制經(jīng)濟(jì)的重要補(bǔ)充；要綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律、行政、思想教育等手段對個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)加強(qiáng)引導(dǎo)、監(jiān)督和管理；要保護(hù)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶的正當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)和合法收入；同時(shí)要加強(qiáng)對個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)的稅收征管工作，強(qiáng)化查賬征收，創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境，促進(jìn)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、改進(jìn)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅收征管方式，強(qiáng)化查賬征收。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅收管理，并逐步在有固定經(jīng)營場所的個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶中全面實(shí)行查賬征收，實(shí)現(xiàn)稅收征管的法制化、規(guī)范化。

從1997年4月1日起，達(dá)到一定經(jīng)營規(guī)模的個(gè)體工商戶和按定期定額征收稅款的私營企業(yè)、個(gè)人租賃承包經(jīng)營的企業(yè)要按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度全面建賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對他們實(shí)行查賬征收。業(yè)戶可自行建賬，也可聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬。在有條件的專業(yè)市場，凡從事商業(yè)批發(fā)、零售的固定業(yè)戶，在建賬的同時(shí)要按規(guī)定使用稅控收款機(jī)，其購置費(fèi)用可在所得稅前分期列支。

為防止稅款流失，確保稅收收入，在建賬初期，作為過渡性措施，對建賬戶也可實(shí)行查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式。

對目前實(shí)行定期定額征收的各類業(yè)戶，要根據(jù)其經(jīng)營情況調(diào)整定額，對少數(shù)還需繼續(xù)實(shí)行定期定額征收的業(yè)戶要加強(qiáng)定額管理。查賬征收戶和定期定額征收戶均應(yīng)依法如實(shí)申報(bào)納稅，不申報(bào)、申報(bào)不實(shí)或者超過定額一定幅度未申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)查出按偷稅處理。

各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要共同督促個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶做好建賬工作，以繳納增值稅、消費(fèi)稅為主的業(yè)戶，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)督促建賬；以繳納營業(yè)稅為主的業(yè)戶由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)督促建賬。

三、個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶要正確理解和認(rèn)識(shí)建賬和查賬征稅的意義。建賬是經(jīng)營者加強(qiáng)自身管理和擴(kuò)大經(jīng)營的需要，也是依法申報(bào)納稅的基礎(chǔ)。因此，個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶要積極、主動(dòng)、認(rèn)真地按照要求建賬和使用稅控收款機(jī)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)經(jīng)營情況，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)做好查賬征收工作。個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)和私營企業(yè)協(xié)會(huì)要積極配合各級人民政府及稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)宣傳教育，協(xié)助個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶做好建賬工作。

四、各有關(guān)部門要相互支持、密切配合。加強(qiáng)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅收征管，強(qiáng)化查賬征收工作涉及面廣，綜合性強(qiáng)，難度較大。國家稅務(wù)總局要結(jié)合深化稅收征管改革，切實(shí)做好對這項(xiàng)工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。各有關(guān)部門要相互支持、密切配合，確保這項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

工商行政管理和稅務(wù)機(jī)關(guān)要共同組織力量，按照企業(yè)實(shí)際資本構(gòu)成和經(jīng)營情況，對企業(yè)工商登記的性質(zhì)進(jìn)行清理。同時(shí)，要對核發(fā)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的情況進(jìn)行一次聯(lián)合清理檢查。對不按規(guī)定建賬或建假賬的業(yè)戶，要責(zé)令其停業(yè)整頓、限期改正；逾期不改的，要吊銷其營業(yè)執(zhí)照，取締其經(jīng)營資格；對建假賬偷逃稅構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)處理。

金融部門要加強(qiáng)現(xiàn)金管理，根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；要清理和禁止多頭開戶，對有偷逃稅行為的業(yè)戶，各金融單位要按照國家法律規(guī)定積極協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查其存款賬戶，提供有關(guān)情況，并依法及時(shí)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

各級公安機(jī)關(guān)要認(rèn)真查處涉稅案件和圍攻、沖擊稅務(wù)機(jī)關(guān)或毆打、謾罵稅務(wù)人員的案件。對拒絕、阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行公務(wù)，有意擾亂稅收治安秩序的，要依法予以處理。

五、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各級人民政府要切實(shí)加強(qiáng)對個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅收征管，強(qiáng)化查賬征收工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持并幫助稅務(wù)部門解決工作中出現(xiàn)的困難和問題。同時(shí)，要從全局出發(fā)，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于制止亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款的各項(xiàng)規(guī)定，對各種收費(fèi)進(jìn)行清理整頓，切實(shí)減輕個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶的稅外負(fù)擔(dān)，保證查賬征收工作的順利進(jìn)行。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院批轉(zhuǎn)的加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查帳征收工作意見的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院批轉(zhuǎn)的加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查帳征收工作意見的通知

1997年4月9日國稅發(fā)[1997]53號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查帳征收工作意見的通知》（國發(fā)[1997]12號(hào)附后）已于1997年2月19日下發(fā)各地。為了積極穩(wěn)妥地推進(jìn)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)查帳征收工作，促進(jìn)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。在個(gè)體私營業(yè)戶中推行查帳征收是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、難度大的工作。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，統(tǒng)一思想，把加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管，強(qiáng)化查帳征收工作提高到深化稅收征管改革、加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、緩解社會(huì)分配不公、保持社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高度來認(rèn)識(shí)，克服畏難情緒，做到思想到位，工作到位。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，精心組織，周密部署，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)高、熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的人員成立工作小組，負(fù)責(zé)指導(dǎo)建帳建制及查帳征收工作。同時(shí)，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)配合和協(xié)作，以確保這項(xiàng)工作的順利開展。

二、堅(jiān)持積極穩(wěn)妥、重點(diǎn)突出、區(qū)別對待、循序漸進(jìn)的工作原則。在個(gè)體私營業(yè)戶中建帳建制、查帳征收是一項(xiàng)長期而復(fù)雜的工作。在全面推進(jìn)這項(xiàng)工作的過程中，一方面態(tài)度要積極，措施要得力；另一方面要從目前的實(shí)際情況出發(fā)，步子要穩(wěn)妥，做到統(tǒng)籌規(guī)劃、講求實(shí)效、以點(diǎn)帶面、分步進(jìn)行，防止一哄而上。同時(shí)，要有針對性、有選擇地開展工作，抓住個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管的重點(diǎn)、難點(diǎn)和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題，在較短時(shí)間內(nèi)使個(gè)體私營業(yè)戶的財(cái)務(wù)管理狀況以及納稅秩序有較大改善。

三、實(shí)施分類建帳。凡有固定經(jīng)營場所的個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶，都必須按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，憑合法有效的憑證，如實(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，正確核算盈虧。在建帳過程中，要區(qū)別不同的業(yè)戶，分別建立復(fù)式帳或簡易帳，即對達(dá)到一定經(jīng)營規(guī)模的個(gè)體工商戶和按定期定額征收的私營企業(yè)、各類名為國有或集體實(shí)為個(gè)體或私營的企業(yè)、個(gè)人租賃承包經(jīng)營的企業(yè)，建立復(fù)式帳；其他業(yè)戶建立簡易帳。業(yè)戶可自行建帳，也可聘請稅務(wù)代理等中介組織代理建帳。經(jīng)營規(guī)模小、確無建帳能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建帳或不設(shè)置帳簿。

在有條件的專業(yè)市場，凡從事商業(yè)批發(fā)、零售的業(yè)戶，在建帳的同時(shí)，要按規(guī)定使用稅控收款機(jī)。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

四、對建帳戶實(shí)行查帳征收方式征收稅款。鑒于目前實(shí)行查帳征收工作受內(nèi)、外部條件的制約，在建帳初期，為了保證稅收收入，防止稅款流失，作為過渡性措施，對建帳戶可采用查帳征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式。

五、重新核定和調(diào)整定額。對經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)暫不建帳或不設(shè)置帳簿的業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可繼續(xù)采用定期定額征收方式。但要加大定額調(diào)整力度，嚴(yán)格按照核定定額的程序，重新核定和調(diào)整定額，提高定額的準(zhǔn)確性和合理性，平衡建帳戶與定額戶的稅收負(fù)擔(dān)，以配

合建帳工作的順利實(shí)施。調(diào)整定額的具體幅度和步驟由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局結(jié)合本地的實(shí)際情況確定。

六、加強(qiáng)發(fā)票管理。發(fā)票是記帳和核算的合法憑證，加強(qiáng)發(fā)票管理是做好查帳征收工作的基礎(chǔ)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取有力措施，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理工作。個(gè)體私營業(yè)戶在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，必須按規(guī)定開具、取得發(fā)票，不得無票經(jīng)營。

七、加大稅務(wù)稽查力度。強(qiáng)化稅務(wù)稽查，是做好個(gè)體私營業(yè)戶查帳征收工作的有力保證，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要對征管力量的配置進(jìn)行調(diào)整，充實(shí)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收的稽查人員，從而加大稅務(wù)稽查的力度，以稽查促建帳，以稽查促管理。要集中力量認(rèn)真查處個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)偷逃稅大案、要案，對情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，要及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理，做到查處一戶，震懾一片。

八、充分發(fā)揮社會(huì)中介組織的作用，推進(jìn)查帳征收工作。針對目前個(gè)體私營從業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員短缺，自己難以建帳的客觀情況，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極發(fā)揮稅務(wù)代理等社會(huì)中介組織的作用，為個(gè)體私營業(yè)戶代理建帳，從而推動(dòng)查帳征收工作的開展。

九、搞好社會(huì)綜合治理。查帳征收工作涉及面廣，綜合性強(qiáng)，單靠稅務(wù)部門難以實(shí)現(xiàn)有效的控管。因此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)：一要積極爭取各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和社會(huì)各界的理解、支持；二要與銀行、工商、公安等部門加強(qiáng)配合；三要充分發(fā)揮個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)和私營企業(yè)協(xié)會(huì)的作用，逐步建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。

十、分步實(shí)施。從1997年4月1日起，在全國范圍內(nèi)普遍推進(jìn)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶建帳、強(qiáng)化查帳征收工作，由于受內(nèi)、外部條件的限制，難以一步到位，因此，需分步實(shí)施。

（一）準(zhǔn)備階段。從1997年4月至5月，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際情況，進(jìn)行調(diào)查研究，摸清情況，制定和完善有關(guān)建帳制度和辦法；結(jié)合稅收宣傳月，大張旗鼓地采取多種形式，向社會(huì)各界，特別是應(yīng)建帳的業(yè)戶廣泛宣傳建帳的意義和作用，提高廣大業(yè)戶自覺建帳、依法納稅的意識(shí)；同時(shí)要組織力量，集中時(shí)間，加強(qiáng)對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對建帳戶辦稅人員財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等知識(shí)的培訓(xùn)，從而為個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶建帳建制、強(qiáng)化查帳征收做好充分的準(zhǔn)備。

（二）推進(jìn)階段。第一步：從1997年6月起，?各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要首先在個(gè)體工商戶大戶和按定期定額征收的私營企業(yè)、各類名為國有或集體實(shí)為個(gè)體或私營的企業(yè)、個(gè)人租賃承包經(jīng)營的企業(yè)中先行建帳，實(shí)行查帳征收，并在有條件的專業(yè)市場中，結(jié)合建帳，推行稅控收款機(jī)；第二步：創(chuàng)造條件，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步擴(kuò)大建帳面，實(shí)行查帳征收，最終實(shí)現(xiàn)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管的法制化、規(guī)范化。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要根據(jù)本地的實(shí)際情況，制定具體實(shí)施方案，并報(bào)總局備案。對在開展這項(xiàng)工作中出現(xiàn)的新情況和新問題，要及時(shí)報(bào)告。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

最近一段時(shí)間以來，個(gè)別地區(qū)在律師事務(wù)所全行業(yè)實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的辦法，其核定的稅負(fù)明顯低于法定稅負(fù)。這種做法不符合《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管 強(qiáng)化查賬征收工作意見的通知》（國發(fā)〔1997〕12號(hào)）精神，容易造成稅負(fù)不公，不利于發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入者的作用。為強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅征收管理，現(xiàn)通知如下：

一、任何地區(qū)均不得對律師事務(wù)所實(shí)行全行業(yè)核定征稅辦法。要按照稅收征管法和國發(fā)〔1997〕12號(hào)文件的規(guī)定精神，對具備查賬征收條件的律師事務(wù)所，實(shí)行查賬征收個(gè)人所得稅。

二、已經(jīng)對律師事務(wù)所實(shí)行全行業(yè)核定征稅辦法的地區(qū)，必須在年底前自行糾正，并在2003年3月底前將糾正情況報(bào)告總局。

三、對按照稅收征管法第35條的規(guī)定確實(shí)無法實(shí)行查賬征收的律師事務(wù)所，經(jīng)地市級地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）中確定的應(yīng)稅所得率來核定其應(yīng)納稅額。各地要根據(jù)其雇員人數(shù)、營業(yè)規(guī)模等情況核定其營業(yè)額，并根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的盈利水平從高核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)稅所得率不得低于25%。對實(shí)行核定征稅的律師事務(wù)所，應(yīng)督促其建賬建制，符合查賬征稅條件后，應(yīng)盡快轉(zhuǎn)為查賬征稅。

四、各地要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕149號(hào)），對律師事務(wù)所的個(gè)人所得稅加強(qiáng)征收管理。對作為律師事務(wù)所雇用的律師，其辦案費(fèi)用或其他個(gè)人費(fèi)用在律師事務(wù)所報(bào)銷的，在計(jì)算其收入時(shí)不得再扣除國稅發(fā)〔2000〕149號(hào)第5條第2款規(guī)定的其收入30%以內(nèi)的辦理案件支出費(fèi)用。

五、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所以及其他中介機(jī)構(gòu)的個(gè)人所得稅征收管理，也應(yīng)按照上述有關(guān)原則進(jìn)行處理。

國家稅務(wù)總局

二○○二年九月二十九日

第四篇：加強(qiáng)管理強(qiáng)化監(jiān)督積極破解個(gè)體稅收征管難題

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭強(qiáng)勁，個(gè)體稅收在稅收收入中比重也越來越高，以**地稅近五年的收入分析比較，個(gè)體稅收收入占全局年總收入的比重每年增長幅度達(dá)8%以上，而個(gè)體稅收管理卻越來越不適應(yīng)發(fā)展的要求，稅收流失相當(dāng)嚴(yán)重，如何對其加強(qiáng)管理，堵塞漏洞是當(dāng)前一個(gè)亟待解決的問題。

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征管存在的問題

（一）稅收征管的難點(diǎn)

個(gè)體稅收管理一直是困繞稅收征管的難題，近年來雖然各地均采取了一些行之有效的辦法，個(gè)體稅收管理質(zhì)量有了很大提高，但偷漏稅仍很嚴(yán)重，個(gè)體稅收之所以成為稅收征管的一個(gè)“頑癥”，主要是現(xiàn)行個(gè)體稅收管理辦法未能解決個(gè)體稅收征管的三個(gè)難點(diǎn)。

一是資金監(jiān)控難，稅負(fù)核定不盡合理。個(gè)體經(jīng)營戶的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大多采取現(xiàn)金交易形式，少數(shù)通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算貨款的也因其多頭開戶，以及以個(gè)人儲(chǔ)蓄存款名義進(jìn)行而難以核實(shí)，使個(gè)體管理失去確定其經(jīng)營情況的實(shí)體證據(jù)，貨幣流動(dòng)是經(jīng)營活動(dòng)的反映，不能確定其貨幣流動(dòng)又何以確定其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確定其應(yīng)納稅額呢？如某小餐飲店，每月門面租金需交2800元，現(xiàn)還能正常經(jīng)營下去，說明其營業(yè)收入不止2800元，但征收機(jī)關(guān)認(rèn)定該戶未達(dá)到起征點(diǎn)，不予征稅，這明顯不合理。

二是普通發(fā)票管理難，導(dǎo)致偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。普通發(fā)票是貨物交易和應(yīng)稅勞務(wù)的合法憑證，但是其管理和使用較為混亂，除了大量存在轉(zhuǎn)借、涂改、假票、假“丟失”、虛開等情況外，開據(jù)取得發(fā)票隨意性較大，絕大多數(shù)納稅戶購進(jìn)商品不索取發(fā)票，銷售商品也不開具發(fā)票，因而使個(gè)體稅收征管失去了確定其經(jīng)營情況的重要法律憑證，可以說目前普通發(fā)票在個(gè)體稅收征管方面未能發(fā)揮應(yīng)有作用。個(gè)體戶發(fā)票的使用、管理，指導(dǎo)思想是“以票管稅”，但實(shí)際操作中，存在著一些漏洞，尤其是服務(wù)行業(yè)、娛樂行業(yè)發(fā)票中的定額發(fā)票。具體情況是，個(gè)體戶按征收機(jī)關(guān)核定的稅額交稅后，有權(quán)利向征收機(jī)關(guān)按所交稅額領(lǐng)取相應(yīng)的發(fā)票，征收機(jī)關(guān)有責(zé)任和義務(wù)提供發(fā)票。但某些行業(yè)，如影樓、照相館等，服務(wù)對象絕大部分是個(gè)人，不需要發(fā)票報(bào)賬，但其核定稅額不低，可領(lǐng)取的發(fā)票又不少，其領(lǐng)取的發(fā)票未用完部分以較低稅率賣給需要發(fā)票的個(gè)體戶或者高稅率行業(yè)的個(gè)體戶，實(shí)現(xiàn)所謂的“雙贏”，變相吃“稅”。

三是業(yè)戶控管難，漏征漏管戶、未辦理稅務(wù)登記證戶年年存在。個(gè)體經(jīng)營戶流動(dòng)性大，變動(dòng)頻繁，在實(shí)際征管中一戶多照（營業(yè)執(zhí)照），一照多戶，不辭而別，打一槍換一“照”和假停業(yè)等現(xiàn)象比較普遍，加之工商營業(yè)執(zhí)照辦理范圍與稅務(wù)登記證辦理范圍不吻合，以及國、地稅征管范圍的不同，使得征稅對象很難準(zhǔn)確確定，形成大量漏征漏管戶。如今年市局檢查的人民西路的83戶個(gè)體戶進(jìn)行檢查，未辦證的就有9戶，占總數(shù)的10%，其中在郴州商場樓上租賃場地的某有限公司開業(yè)已三年了，是增值稅一般納稅人，屬國稅的正常征收企業(yè)，但至今未辦理地方稅務(wù)登記證，更未繳納地稅。

由此可見，個(gè)體稅收征管三難，是影響個(gè)體稅收征管質(zhì)量根本所在，三難不解決，個(gè)體稅收管理必然存在核算不實(shí)，檢查無據(jù)，執(zhí)法隨意的問題，個(gè)體征管質(zhì)量難以提高。

（二）個(gè)體稅收征管的誤區(qū)

反觀稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前對個(gè)體稅收征管的辦法和措施，目前我們通常采取的個(gè)體征收管理辦法存在三個(gè)誤區(qū)：

誤區(qū)之一，定期定額為主的征管方式，定期定額管理方式在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，個(gè)體經(jīng)營者較少，且規(guī)模較小，對加強(qiáng)征管起到了一定作用，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)體經(jīng)濟(jì)不論從數(shù)量經(jīng)營、經(jīng)營方式、經(jīng)營規(guī)模上均發(fā)生了巨大的變化，簡單粗放的定期定額征管方式早已不適應(yīng)其管理需要，定額的隨意性、人為性，與法制社會(huì)要求格格不入。

誤區(qū)之二，“人盯人”的管理辦法，目前大多地方對個(gè)體經(jīng)營者的管理采取定人、劃片、定額的管理辦法，有兩不足：一是管理力量不足；二是容易形成一人說了算，甚至形成管理員下的“黑戶”.誤區(qū)之三，單純建帳的征管方式，建帳建制征管方式應(yīng)該說是加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的一個(gè)好方法，但在實(shí)際的推行運(yùn)用中，很不理想。一是建帳面不寬；二是帳務(wù)核算的真實(shí)性差，缺乏真實(shí)性是建帳工作的難以全面推行的一個(gè)重要原因。不解決核算的真實(shí)性，建帳工作就是一種無效勞動(dòng)，建帳工作就不會(huì)有生命力。

二、加強(qiáng)個(gè)體稅收管理的三點(diǎn)意見

多年下大力氣加強(qiáng)個(gè)體稅收管理之所以收效不大，主要是對個(gè)體稅收征管的難點(diǎn)認(rèn)識(shí)不足，其管理措施未能對癥下藥，管理觀念陳舊，管理方法單一，征管措施乏力，要提升個(gè)體稅收的征管質(zhì)量，必須徹底轉(zhuǎn)變管理理念，調(diào)整征管思路，重新構(gòu)架管理方式，只有以全新的觀念指導(dǎo)個(gè)體稅收征管工作，才能擺脫個(gè)體稅收征管的被動(dòng)局面。

（一）加強(qiáng)對普通發(fā)票的管理

加強(qiáng)普通發(fā)票管理，除了繼續(xù)做好發(fā)票的印制、保管、領(lǐng)購等行之有效的管理辦法外，應(yīng)以加強(qiáng)索取

第五篇：國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局工商稅制改革實(shí)施方案的通知

國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局工商稅制改革實(shí)施方案的通知法規(guī)分類 > 法律法規(guī) > 中央法規(guī) > 行政法規(guī)及文件 > 國務(wù)院

【法規(guī)名稱】國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局工商稅制改革實(shí)施方案的通知 【頒布部門】國務(wù)院

【頒布日期】1993-12-2

5【是否有效】 有效【批準(zhǔn)部門】

【失效日期】 【法規(guī)文號(hào)】國發(fā)〔1993〕90號(hào) 【實(shí)施日期】1993-12-25 【效力級別】法規(guī)性文件 【批準(zhǔn)日期】

【全文】 國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局工商稅制改革實(shí)施方案的通知 國發(fā)〔1993〕90號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

國務(wù)院同意國家稅務(wù)總局《工商稅制改革實(shí)施方案》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

這次工商稅制改革是建國以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，其目的是為了適應(yīng)建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要。這次改革必將有力地促進(jìn)我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。為此，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)抓好《工商稅制改革實(shí)施方案》的組織實(shí)施。中華人民共和國國務(wù)院

一九九三年十二月二十五日工商稅制改革實(shí)施方案

(一九九三年十二月十一日國家稅務(wù)總局)

一、現(xiàn)行工商稅制的基本情況

我國現(xiàn)行工商稅制(不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅收)的基本框架，是在一九八四年利改稅和工商稅制全面改革后形成的。現(xiàn)行工商稅制以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，其它輔助稅種相配合，共有三十二個(gè)稅種，是一個(gè)多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次課征的復(fù)合稅制。現(xiàn)行工商稅制突破了原計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下統(tǒng)收統(tǒng)支的分配格局，強(qiáng)化了稅收組織財(cái)政收入和宏觀調(diào)控的功能，基本上適應(yīng)了十年來經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的需要。但是，現(xiàn)行工商稅制仍存在一些不完善之處，特別是與發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的要求不相適應(yīng)，在處理國家、企業(yè)、個(gè)人的分配關(guān)系和中央與地方的分配關(guān)系方面，難以發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用，其不完善之處主要表現(xiàn)在：

(一)稅負(fù)不平，不利于企業(yè)平等競爭。企業(yè)所得稅按不同所有制分別設(shè)置稅種，稅率不一，優(yōu)惠各異，地區(qū)之間政策也有差別，造成企業(yè)所得稅稅負(fù)不平；而流轉(zhuǎn)稅稅率是在計(jì)劃價(jià)格為主的條件下，為緩解價(jià)格不合理的矛盾設(shè)計(jì)的，稅率檔次過多，高低差距很大。目前產(chǎn)品價(jià)格已大部分放開，如不簡并、調(diào)整稅率，將不利于企業(yè)公平競爭。

(二)國家和企業(yè)的分配關(guān)系犬牙交錯(cuò)，很不規(guī)范。一些過高的稅率使企業(yè)難以承受，名目繁多的優(yōu)惠政策又導(dǎo)致財(cái)政難以承受。地方政府和主管部門也用多種名義從企業(yè)征收數(shù)量可觀的管理費(fèi)、各種基金和提留等等。企業(yè)總體負(fù)擔(dān)偏重。

(三)中央與地方在稅收收入與稅收管理權(quán)限的劃分上，不能適應(yīng)徹底實(shí)行分稅制的需要。

(四)稅收調(diào)控的范圍和程度，不能適應(yīng)生產(chǎn)要素全面進(jìn)入市場的要求。稅收對土地市場和資金市場等領(lǐng)域的調(diào)節(jié)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有到位。

(五)內(nèi)外資企業(yè)分別實(shí)行兩套稅制，矛盾日益突出。

(六)稅收征管制度不嚴(yán)，征管手段落后，流失較為嚴(yán)重。

(七)稅收法制體系尚不健全，沒有形成稅收立法、司法和執(zhí)法相互獨(dú)立、相互制約的機(jī)制。

二、工商稅制改革的指導(dǎo)思想和基本原則

工商稅制改革的指導(dǎo)思想是：統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。

深化工商稅制改革必須遵循以下幾個(gè)基本原則：

(一)稅制改革要有利于調(diào)動(dòng)中央、地方兩個(gè)積極性和加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力。要調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，合理劃分稅種和確定稅率，為實(shí)行分稅制、理順中央與地方的分配關(guān)系奠定基礎(chǔ)；通過稅制改革，逐步提高稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比重，合理確定中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入的分配比例。

(二)稅制改革要有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作

國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局工商稅制改革實(shí)施方案的通知

用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。

(三)稅制改革要有利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競爭。公平稅負(fù)是市場經(jīng)濟(jì)對稅收制度的一個(gè)基本要求，要逐步解決目前按不同所有制、不同地區(qū)設(shè)置稅種稅率的問題，通過統(tǒng)一

企業(yè)所得稅和完善流轉(zhuǎn)稅，使各類企業(yè)之間稅負(fù)大致公平，為企業(yè)在市場中進(jìn)行平等競爭創(chuàng)

造條件。

(四)稅制改革要有利于體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展和整體效益的提高。

(五)稅制改革要有利于稅種的簡化、規(guī)范。要取消與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的稅種，合并那

些重復(fù)設(shè)置的稅種，開征一些確有必要的開征的稅種，實(shí)現(xiàn)稅制的簡化和高效；在處理分配

關(guān)系的問題上，要重視參照國際慣例，盡量采用較為規(guī)范的稅收方式，保護(hù)稅制的完整，以

利于維護(hù)稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。

三、關(guān)于所得稅制的改革

(一)企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅改革的目標(biāo)是：調(diào)整、規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)

換，實(shí)現(xiàn)公平競爭。企業(yè)所得稅改革的主要內(nèi)容是：

1．一九九四年一月一日起統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，下一步再統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。

2．內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率，這個(gè)稅率水平與國際上基本接近。考慮到部

分企業(yè)盈利水平低的實(shí)際情況，可以采取某些過渡性的照顧措施。

對金融和保險(xiǎn)業(yè)的所得稅征稅辦法仍按原規(guī)定辦理。

3．用稅法規(guī)范企業(yè)所得稅前的列支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，改變目前應(yīng)納稅所得額的確定從屬于

企業(yè)財(cái)務(wù)制度的狀況，穩(wěn)定和拓寬稅基，硬化企業(yè)所得稅。

4．取消“國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅”和向國有企業(yè)征收國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國家預(yù)算

調(diào)節(jié)基金。

5．《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》施行以后，企業(yè)貸款利息進(jìn)入成本，折舊加速，為企業(yè)還貸提供了相當(dāng)一部分資金來源，再加上其它一些政策，使企業(yè)稅后還貸能力大為增

強(qiáng)。為此，要在統(tǒng)一企業(yè)所得稅的同時(shí)，建立新的規(guī)范化的企業(yè)還貸制度。

6．統(tǒng)一企業(yè)所得稅后，應(yīng)改變現(xiàn)行承包企業(yè)所得稅的做法。

(二)個(gè)人所得稅。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的修改方案已于一九九三年十月三十一日經(jīng)八屆全國

人大常委會(huì)第四次會(huì)議通過，自一九九四年一月一日起施行。個(gè)人所得稅改革的基本原則是

調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，緩解社會(huì)分配不公的矛盾。為此，個(gè)人所得稅主要對收入較高者征收，對中低收入者少征或不征。

個(gè)人所得稅改革的主要內(nèi)容是：

1．把原來征收的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅統(tǒng)一起來。

2．個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。按照對基本生活費(fèi)用不征稅的國際慣例，將“工資、薪金所得”的月扣除額定為人民幣八百元。中外籍人員實(shí)行統(tǒng)一的個(gè)人所得稅法后，對外籍人員要規(guī)定附加減除標(biāo)準(zhǔn)，具體數(shù)額和適用范圍由國務(wù)院確定。

3．對應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，主要是增加了個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

4．根據(jù)我國實(shí)際，參照發(fā)展中國家和周邊國家的情況，確定個(gè)人所得稅的稅率。其中，工資、薪金所得實(shí)行5%至45%的超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得實(shí)行5%到35%的超額累進(jìn)稅率，稅負(fù)水平與企業(yè)所得稅大體相同；稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得。適用比例稅率，稅率為20%。

四、關(guān)于流轉(zhuǎn)稅制的改革

流轉(zhuǎn)稅制改革是整個(gè)稅制改革的關(guān)鍵?，F(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制包括增值稅、產(chǎn)品稅和營業(yè)稅三個(gè)稅種，大部分工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域征收增值稅，少數(shù)工業(yè)產(chǎn)品(煙、酒、電力、石化、化工等)征收產(chǎn)品稅，營業(yè)稅主要在商業(yè)和其他第三產(chǎn)業(yè)征收。

改革后的流轉(zhuǎn)稅制由增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅組成。在工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域和批發(fā)零售商業(yè)普遍征收增值稅，對少量消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，對不實(shí)行增值稅的勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。新的流轉(zhuǎn)稅制統(tǒng)一適用于內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱外資企業(yè))，取消對外資企業(yè)征收的工商統(tǒng)一稅。原來征收產(chǎn)品稅的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品，改為征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和屠宰稅。

流轉(zhuǎn)稅的改革要體現(xiàn)公平、中性、透明、普遍的原則，總體稅收負(fù)擔(dān)將基本保持現(xiàn)有水平。

(一)增值稅。

1．對商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口全面實(shí)行增值稅，對絕大部分勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)暫不實(shí)行增值稅。

2．增值稅稅率采取基本稅率再加一檔低稅率和零稅率的模式。按照基本保持原稅負(fù)的原則，并考慮到實(shí)行價(jià)外稅后稅基縮小的因素，增值稅的基本稅率擬定為17%(相當(dāng)于價(jià)內(nèi)稅率14．5%)；低稅率擬定為13%(相當(dāng)于價(jià)內(nèi)稅率11%)，低稅率的適用范圍包括基本食品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等；出口商品一般適用零稅率。

3．增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)征的辦法，即按不包含增值稅稅金的商品價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算征收增值稅。

4．實(shí)行根據(jù)發(fā)票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣的制度。零售以前各環(huán)節(jié)銷售商品時(shí)，必須按規(guī)定在發(fā)貨票上分別注明增值稅稅金和不含增值稅的價(jià)格。了適應(yīng)我國消費(fèi)者的習(xí)慣，商品零售環(huán)節(jié)實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，發(fā)票不單獨(dú)注明稅金。

5．對年銷售額較少、會(huì)計(jì)核算不健全的小型納稅人，實(shí)行按銷售收入全額及規(guī)定的征收率計(jì)征增值稅的簡便辦法。

6．改革增值稅納稅制度。對增值稅的納稅人進(jìn)行專門的稅務(wù)登記，使用增值稅專用發(fā)票，建立對納稅人購銷雙方進(jìn)行交叉審計(jì)的稽查體系和防止偷漏稅、減免稅的內(nèi)在機(jī)制。

7．外資企業(yè)廢除工商統(tǒng)一稅，統(tǒng)一實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅以后，稅收負(fù)擔(dān)將發(fā)生一些變化。有些企業(yè)稅負(fù)與改革前持平，有些企業(yè)稅負(fù)稍有下降，有些企業(yè)稅負(fù)有所提高。

為了保證我國對外開放政策和涉外稅收政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性，對部分企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)提高的問題，要采取妥善辦法加以解決。具體辦法是，凡按改革后稅制計(jì)算繳納的稅款比改革前增加的部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，采取年終一次或全年分次返還的辦法。照顧時(shí)間以合同期為限，但最長不得超過一九九八年。一九九四年一月一日后新批準(zhǔn)的外資企業(yè)，一律按新稅法規(guī)定的稅負(fù)納稅。

(二)消費(fèi)稅。

原來征收產(chǎn)品稅的產(chǎn)品全部改為征收增值稅后，將有不少產(chǎn)品的稅負(fù)大幅度降低。為了保證國家財(cái)政收入，體現(xiàn)基本保持原稅負(fù)的原則，同時(shí)考慮對一些消費(fèi)品進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)，將選擇少數(shù)消費(fèi)品在征收增值稅的基礎(chǔ)上再征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收品目有十一個(gè)，主要包括煙、酒、化妝品、貴重首飾、摩托車、小汽車、汽油、柴油等。消費(fèi)稅采用從量定額和從價(jià)定率兩種征收辦法、采用從價(jià)征收辦法的，按不含增值稅稅金但含有消費(fèi)稅稅金在內(nèi)的價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算征收消費(fèi)稅。

(三)營業(yè)稅

改革后營業(yè)稅的征稅范圍包括提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)等，稅率為3%；金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等，稅率為5%；娛樂業(yè)的稅率為5%至20%。

從事上述營業(yè)、轉(zhuǎn)讓、銷售活動(dòng)的單位和個(gè)人按其營業(yè)額和規(guī)定稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。

五、關(guān)于其它稅種的改革

(一)資源稅。

目前資源稅只對部分資源產(chǎn)品和部分資源開采企業(yè)征收，征稅范圍窄，稅負(fù)偏低。為了完善我國對資源產(chǎn)品征稅的制度，改革后資源稅的征稅范圍將包括所有礦產(chǎn)資源，征稅品目有煤炭、原油、天然氣、鐵礦石和其他黑色金屬礦原礦、鋁土礦和其他有色金屬礦原礦、非金屬礦原礦和鹽。配合增值稅的改革，適當(dāng)調(diào)整稅負(fù)。

資源稅實(shí)行分產(chǎn)品類別從量定額計(jì)算征稅的辦法，設(shè)置有上下限的幅度稅額。同類資源產(chǎn)品開采條件不同的，稅額也不相同。

(二)土地增值稅。

通過開征土地增值稅，對房地產(chǎn)交易中的過高利潤進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)。土地增值稅在房地產(chǎn)的交易環(huán)節(jié)，對交易收入的增值部分征收。房地產(chǎn)增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去扣除項(xiàng)目金額后的余額。扣除項(xiàng)目主要包括：取得土地使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款、對土地進(jìn)行開發(fā)的成本和費(fèi)用、建造商品房及配套設(shè)施的成本和費(fèi)用、銷售稅金等。

土地增值稅實(shí)行四檔累進(jìn)稅率，房地產(chǎn)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；超過50%未超過100%的部分，稅率為40%；超過100%未超過200%的部分，稅率為50%；超過200%的部分，稅率為60%。

(三)證券交易稅。

把現(xiàn)在對股票交易征收印花稅的辦法，改為征收證券交易稅。由于全國人大常委會(huì)正在審議《中華人民共和國證券法》，為了便于銜接，開征證券交易稅擬緩一步出臺(tái)。

(四)城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。

為了體現(xiàn)享用市政設(shè)施與納稅義務(wù)相對應(yīng)的原則，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅由現(xiàn)行按流轉(zhuǎn)稅額附加征收改為以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)；改變現(xiàn)行不太合理的稅率結(jié)構(gòu)，稅率為市區(qū)0．6%，縣、鎮(zhèn)0．4%，市區(qū)、縣、鎮(zhèn)以外0．2%，使其成為地方稅體系中的骨干稅種之一?，F(xiàn)在不繳納城建稅的外資企業(yè)，也應(yīng)成為城建稅的納稅人。

(五)土地使用稅。

適當(dāng)提高土地使用稅的稅額，擴(kuò)大征收范圍，適當(dāng)下放管理權(quán)限。

(六)其它進(jìn)行調(diào)整的稅種。

一是取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎(jiǎng)金稅和工資調(diào)節(jié)稅；二是將特別消費(fèi)稅并入起特殊調(diào)節(jié)作用的消費(fèi)稅，鹽稅并入資源稅；三是取消對外資企業(yè)、外籍人員征收的城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅，統(tǒng)一實(shí)行房產(chǎn)稅和車船使用稅，并將現(xiàn)在偏低的稅率和稅額適當(dāng)調(diào)高；四是將屠宰稅、筵席稅下放給地方；五是開征遺產(chǎn)稅。

改革后我國工商稅制中的稅種將由三十二個(gè)減少到十八個(gè)，稅制結(jié)構(gòu)趨于合理，并初步實(shí)現(xiàn)高效和簡化。

六、稅收征管制度的改革

上述改革實(shí)施后，適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求的稅制體系將初步形成。與此同時(shí)，必須推進(jìn)稅收征管制度的改革，徹底改變目前征管制度不嚴(yán)密、征管手段落后的局面，從根本上提高稅收征管水平，建立科學(xué)、嚴(yán)密的稅收征管體系，以保證稅法的貫徹實(shí)施，建立正常的稅收秩序。

(一)普遍建立納稅申報(bào)制度。納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)是履行納稅義務(wù)的首要環(huán)節(jié)，建立納稅申報(bào)制度有利于形成納稅人自我約束的機(jī)制，增強(qiáng)公民納稅意識(shí)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有效征管的一項(xiàng)基礎(chǔ)工程。納稅申報(bào)制度建立以后，對不按期申報(bào)的，不據(jù)實(shí)申報(bào)的，均視為偷稅行為，要依法嚴(yán)懲。

(二)積極推行稅務(wù)代理制度。應(yīng)按照國際通行做法，實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理辦稅的制度，使其逐步成為稅收征管體系中一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)。

(三)加速推進(jìn)稅收征管計(jì)算機(jī)化的進(jìn)程。國際經(jīng)驗(yàn)證明，在稅收征管中采用電子計(jì)算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)手段，是建立嚴(yán)密、有效的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的必由之路，也有利于降低稅收成本。鑒于我國零星分散的納稅人較多，計(jì)算機(jī)管理基礎(chǔ)較差，可以考慮先從城市、從重點(diǎn)稅種征管的計(jì)算機(jī)化做起，逐步形成全國性的、縱橫貫通的稅收征管計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。

(四)建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度。普遍推行納稅申報(bào)和稅務(wù)代理制度以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要力量將轉(zhuǎn)向日常的、重點(diǎn)的稅務(wù)稽查，建立申報(bào)、代理、稽查三位一體的稅收征管格局，同時(shí)輔之以對偷逃稅行為進(jìn)行重罰的辦法。

(五)適應(yīng)實(shí)行分稅制的需要，組建中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

(六)確立適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)需要的稅收基本規(guī)范。當(dāng)前特別需要強(qiáng)調(diào)：納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅；稅收必須按稅法規(guī)定依率計(jì)征，不得“包稅”和任意改變稅率；一切銷售收入都必須征稅，以保證稅基不被侵蝕；應(yīng)從價(jià)計(jì)征的稅收必須從價(jià)計(jì)征，取消目前對某些行業(yè)提價(jià)收入不征稅的政策；除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目外，各級政府及各部門都不能開減免稅的口子。

(七)中央稅和全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅立法權(quán)集中在中央。

(八)加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，加快完成稅收法律、法規(guī)的立法程序；逐步建立稅收立法、司法和執(zhí)法相互獨(dú)立、相互制約的機(jī)制。

上述措施實(shí)施后，我國稅務(wù)行政管理將形成法規(guī)、征收、稽查和復(fù)議訴訟四條線并重，相互協(xié)調(diào)制約的新格局。

工商稅制改革實(shí)施方案將從一九九四年一月一日起在全國施行。