第一篇：《財(cái)務(wù)案例分析》課程說明

浙 江 廣 播 電 視 大 學(xué)

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)（開放本科）

《財(cái)務(wù)案例分析》課程說明

（適用于開放本科：會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)）

本課程的主要內(nèi)容：

案例1 五糧液公司的關(guān)聯(lián)交易與實(shí)際理財(cái)目標(biāo) 案例2 通化鋼鐵重組過程中的企業(yè)理財(cái)目標(biāo) 案例3 顧雛軍掏空科龍電器

案例4 周益明掏空明星電力

案例5 農(nóng)商社的多元化之殤

案例6 A公司的項(xiàng)目投資效果評(píng)價(jià)

案例7 巴菲特的投資思想

案例8 蒙牛引入PE投資

案例9 同仁堂分拆上市

案例10 美的集團(tuán)的存貨管理

案例11 蘇寧電器的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期管理

案例12 用友軟件的高額現(xiàn)金股利

案例13 蘇寧電器的高額股票股利

案例14 水井坊MBO后的高現(xiàn)金分紅

案例15 法國SEB并購蘇泊爾

案例16 東方航空吸收合并上海航空

案例17 L集團(tuán)財(cái)務(wù)組織的設(shè)計(jì)與變革 案例18 西門子財(cái)務(wù)公司及其資金管理 案例19 武鋼集團(tuán)的資金管理

案例20 鄭百文的財(cái)務(wù)危機(jī)與重組

案例21 浙江海納的財(cái)務(wù)危機(jī)與重組

第二篇：《財(cái)務(wù)分析》課程實(shí)踐教學(xué)說明

《企業(yè)財(cái)務(wù)分析》課程實(shí)踐教學(xué)說明

財(cái)務(wù)分析是一門涉及知識(shí)面廣大、應(yīng)用性強(qiáng)的課程。本課程的實(shí)踐教學(xué)僅在實(shí)驗(yàn)室具有局限性。為提高學(xué)生實(shí)際應(yīng)用財(cái)務(wù)分析理論的能力，我們可以讓學(xué)生對(duì)上市公司的真實(shí)年報(bào)進(jìn)行模擬分析，加深對(duì)理論知識(shí)的領(lǐng)悟和理解。根據(jù)本課程特點(diǎn)并參考國外教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，我們設(shè)計(jì)如下實(shí)踐教學(xué)思路、內(nèi)容與方法：

一、將學(xué)生分成若干組（大約十人一組），每組從網(wǎng)上跟蹤一個(gè)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)狀況。這樣做既考慮獨(dú)立性又考慮團(tuán)隊(duì)精神。

二、每組學(xué)生自主選擇上市公司，原則上選擇好中差各種類型的公司。本學(xué)期一開始選擇公司較多，最后形成比較固定的公司是“沈陽機(jī)床”、“索普化工”和“邯鄲鋼鐵”三家上市公司。搜集各公司資料比較多，主要以2001、2002和2003的年報(bào)為主。

三、根據(jù)主講教師授課進(jìn)度（幾乎每章都有實(shí)踐內(nèi)容），每個(gè)學(xué)生都對(duì)各自選擇公司的相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行分析與報(bào)告，然后對(duì)選擇同一公司的學(xué)生形成小組分析意見。

四、在案例課上各組學(xué)生代表發(fā)言，對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，其他學(xué)生補(bǔ)充與提問，最后教師進(jìn)行總結(jié)。

五、本課程實(shí)踐教學(xué)的設(shè)計(jì)目標(biāo)和思路是使學(xué)生在學(xué)完財(cái)務(wù)分析課程后能對(duì)一個(gè)公司財(cái)務(wù)分析的全過程進(jìn)行全面系統(tǒng)地掌握，同時(shí)寫出一個(gè)公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為最終成果。

由于學(xué)生應(yīng)用學(xué)校網(wǎng)絡(luò)條件的限制，本課程實(shí)踐教學(xué)網(wǎng)上資源還不夠完善，這里只能按學(xué)生學(xué)習(xí)的進(jìn)度，將截止至目前已經(jīng)進(jìn)行的對(duì)三個(gè)公司前四篇分析的部分資料展示出來。隨著課程進(jìn)度及教學(xué)條件的完善，我們將再不斷加以完善。

附：學(xué)生分組情況

第一組：**公司 組員： 第二組：**公司 組員： 第三組：**公司 組員： 第四組：**公司 組員：

第三篇：財(cái)務(wù)案例分析

目 錄

摘 要...................................................1 1案例背景...............................................2 2案例分析………………………………………………………… 2、3 3建議……………………………………………………………… 4 齊魯工業(yè)大學(xué)

財(cái)務(wù)案例分析課程論文

銀行未達(dá)賬項(xiàng)貪污案例分析

摘 要

銀行未達(dá)賬項(xiàng)簡言之有就是“單位已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬”和“銀行已經(jīng)入賬，單位尚未入賬”兩種情況。由于其存在時(shí)間差，若相關(guān)人員私自銷毀未達(dá)賬項(xiàng)或者虛掛“應(yīng)付賬款”則容易產(chǎn)生舞弊行為，應(yīng)采取有效措施規(guī)避有關(guān)人員利用未達(dá)賬項(xiàng)謀取利益，造成不必要的損失。

關(guān)鍵詞：未達(dá)賬項(xiàng)；審計(jì)；案例；分析 齊魯工業(yè)大學(xué)

財(cái)務(wù)案例分析課程論文引 言

1.1案例背景

2004年12月份，受某市司法機(jī)關(guān)的委托，寧夏青銅峽市審計(jì)局對(duì)某公司財(cái)物人員涉嫌貪污公款案進(jìn)行查證。審計(jì)人員進(jìn)駐公司后，了解到該公司內(nèi)部控制制度比較健全，財(cái)物審批手續(xù)基本完善，會(huì)計(jì)于某有十余年的財(cái)會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)嫻熟。經(jīng)過對(duì)2003和2004年的銷售款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，沒發(fā)現(xiàn)什么異常。又對(duì)費(fèi)用、支出、票據(jù)等進(jìn)行核查，也沒有發(fā)現(xiàn)什么問題。

經(jīng)過研究，審計(jì)組決定從銀行存款查起。審計(jì)組調(diào)來了2003年的銀行尊款對(duì)賬單和余額調(diào)節(jié)表，經(jīng)過認(rèn)真仔細(xì)的審查，發(fā)現(xiàn)4月份和5月份的存款余額調(diào)節(jié)表同樣記載著銀行日記賬已支付的三筆未達(dá)賬項(xiàng)5801.22元、7314.35元和8927.19元的調(diào)整記錄，這三筆未達(dá)賬項(xiàng)知道6月底才和對(duì)賬單對(duì)上。并且銀行日記賬4月和5月末的月均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。這些情況引起了審計(jì)人員的懷疑。

查閱銀行對(duì)賬單，上述三筆款項(xiàng)分別于6月5日、11日、25日用現(xiàn)金支票付訖。隨即，審計(jì)組調(diào)閱了4月份25#會(huì)計(jì)憑證，該憑證反應(yīng)用銀行存款支付貨款210835.91元。其中，支付西安某廠應(yīng)付賬款8927.19元的三筆應(yīng)付賬款，正好等于前面提到的三筆未達(dá)賬項(xiàng)的金額。經(jīng)核對(duì)該記帳憑證所附的原始票據(jù)，又對(duì)支付存款的25張銀行票據(jù)夾總，金額與記賬憑證反應(yīng)的銀行存款支出數(shù)相差22042.76元，正好等于上述三筆款項(xiàng)的合計(jì)數(shù)，為什么省外廠商的貸款不用匯款而用現(xiàn)金支付？為什么既沒有支票存根也沒有收款收據(jù)？為什么記帳憑證與票據(jù)不符？審計(jì)組經(jīng)過分析、討論，決定從上述三家的應(yīng)付款項(xiàng)的源頭入手，尋找突破口。審計(jì)人員查閱應(yīng)付賬款明細(xì)賬，結(jié)果與西安、蘭州和寶雞的戶頭，但沒有這三筆支付應(yīng)付賬款的記錄。又對(duì)明細(xì)賬和總帳進(jìn)行核對(duì)，1月、2月和6月數(shù)據(jù)相符，唯獨(dú)3月、4月和5月末不符?？値け让骷?xì)賬大22042.76元。調(diào)閱3月份的記帳憑證，在18#記帳憑證較多的借貸方數(shù)字中，非常熟悉的5801.22元、7314.35元和8927.19元三組數(shù)字映入了審計(jì)人員的眼睛。該憑證應(yīng)付賬款貸方金額為180356.66元。其中，應(yīng)付西安某廠5801.22元、蘭州某廠7314.35元、寶雞某廠8927.19元。審計(jì)人員審核該記帳憑證，對(duì)原始憑證分類匯總，未發(fā)現(xiàn)上述三筆款項(xiàng)的購貨及欠款票據(jù)，因此初步判斷，上述三筆款項(xiàng)財(cái)務(wù)人員現(xiàn)在3月份虛掛往來賬，而不記明細(xì)賬，導(dǎo)致應(yīng)付賬款總帳與明細(xì)賬余額不符。又在4月份編制虛假的付款會(huì)計(jì)記錄，使應(yīng)付賬款總帳與明細(xì)賬月一致，進(jìn)而導(dǎo)致銀行存款未達(dá)項(xiàng)的形成，最后在6月份取出現(xiàn)金。為進(jìn)一步證實(shí)其判斷是否正確，審計(jì)人員找來該公司采購員及保管員進(jìn)行核實(shí)，結(jié)論是沒有上述三筆經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。在事實(shí)面前，會(huì)計(jì)于某不得不承認(rèn)利用虛掛往來賬的手段，和出納趙某貪污公款22042.76元的事實(shí)。并承認(rèn)現(xiàn)金支票存根已被銷毀，同時(shí)一個(gè)勁的再三保證就這一次。

根據(jù)案情進(jìn)展情況，審計(jì)人員對(duì)2003和2004年所有的購貨掛賬和從銀行提取的現(xiàn)金情況進(jìn)行了全面的細(xì)致的審查，共查出財(cái)務(wù)人員于某和趙某利用虛增庫存和應(yīng)付賬款的手段，貪污公款達(dá)22筆，共計(jì)13萬余元的重大問題。案例分析

未達(dá)賬項(xiàng)是指由于會(huì)計(jì)憑證傳遞上的時(shí)間差，造成企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等銀行之間，一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證，因而沒有入賬的款項(xiàng)。具體情況有以下四種：單位已經(jīng)存入銀行的款項(xiàng)，單位已經(jīng)登記入帳，增加了銀行存款，但銀行因辦理各種手續(xù)尚未記入單位存款戶；單位開出支票和其他付款憑證，單位已經(jīng)登記入賬，減少了銀行存款，但銀行尚未支付或 齊魯工業(yè)大學(xué)

財(cái)務(wù)案例分析課程論文

尚未辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，沒有記入單位存款戶；單位委托銀行代收的款項(xiàng)，銀行已于收到之日記入單位存款，但單位尚未收到銀行的轉(zhuǎn)賬通知，沒有入賬；單位委托銀行代付的款項(xiàng)，銀行已于付款后記入單位存款戶，但單位尚未收到銀行的轉(zhuǎn)賬通知，沒有入賬。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，為了查明銀行存款的正確數(shù)字，并消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，進(jìn)一步了解雙方項(xiàng)目的登記有無差錯(cuò)，單位要將銀行的對(duì)賬單同單位的銀行存款日記賬的收支記錄逐筆進(jìn)行核對(duì)。

在對(duì)銀行的對(duì)賬單同單位的銀行存款日記賬的收支記錄進(jìn)行逐筆核對(duì)的過程中，對(duì)于核對(duì)出來的未達(dá)賬項(xiàng)。單位應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查雙方的余額是否平衡。如經(jīng)調(diào)整，雙方的存款金額相等，說明雙方記賬均無差錯(cuò)；如不相等，則要進(jìn)一步差和雙方的記錄是否有錯(cuò)帳、漏帳，并及時(shí)更正。

上例是一起有審計(jì)人員對(duì)審計(jì)單位銀行存款余額調(diào)節(jié)表生疑，一路順藤摸瓜，繼而發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款存在貓膩，并且查出用銀行存款支付虛構(gòu)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)的這張記帳憑證的金額大于銀行支付票據(jù)，從而揭露了公司應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)人員與出納勾結(jié)，虛掛往來帳“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)出現(xiàn)，并利用未達(dá)賬項(xiàng)貪污公司資金的案例。

該公司會(huì)計(jì)于某采用的手法與出納勾結(jié)進(jìn)行貪污具體來說就是：在3月份，于某作為應(yīng)付賬款記賬人虛掛不存在的采購?fù)鶃韼ぃń瑁何镔Y采購22042.76；貸：應(yīng)付賬款5801.22+7314.35+8927.19=22042.76元），而不記明細(xì)賬；在4月份，于某又編制虛假的付款分錄（借：應(yīng)付賬款22042.76元；貸：銀行存款22942.76元）導(dǎo)致4月、5月銀行余額調(diào)節(jié)表中“單位已付銀行尚未付款款項(xiàng)”的未達(dá)賬項(xiàng)形成；最后伙同出納在6月取出現(xiàn)金22042.76，消去該筆未達(dá)賬項(xiàng)。

這個(gè)案例生動(dòng)的告訴了我們“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”在貨幣資金控制中的重要性。會(huì)計(jì)人員和出納可能聯(lián)手，利用銀行存款余額調(diào)節(jié)表中所列示的四項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，尤其是“企業(yè)已付，銀行未付”與“銀行已收，企業(yè)未收”兩項(xiàng)，實(shí)施不同程度的舞弊，具體為：

1、企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)。單位的財(cái)會(huì)人員可能從本單位往來款中，選出一筆已知的無法支付的負(fù)債予以付款，或者類似本例，虛構(gòu)一筆往來業(yè)務(wù)，并在銀行日記賬中記錄。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，此筆款項(xiàng)由銀行方調(diào)減，這樣調(diào)節(jié)表也會(huì)平衡。但截止日后財(cái)會(huì)人員完全有可能將該款取出挪用，甚至占為己有。

2、銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)。如果銀行對(duì)賬單上反映收款，但銀行存款日記賬上并不反映該收款記錄，在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上，只需在銀行余額調(diào)節(jié)表左方家婚喪此筆款項(xiàng)，調(diào)節(jié)表即可平衡。但是，這筆事實(shí)上銀行已收的款項(xiàng)，很有可能在截止日后由于財(cái)會(huì)人員長期不入賬，造成長期挪用或侵占。

3、違反銀行賬戶管理規(guī)定，出租、出租銀行賬戶。除以上所述外，財(cái)務(wù)人員還可能利用“銀行已收，企業(yè)未收”和“銀行已付，企業(yè)未付”金額相等不影響銀行存款余額調(diào)節(jié)表平衡（指調(diào)整后的銀行對(duì)賬單余額與調(diào)整后的銀行存款日記賬余額相等）的特點(diǎn)，采取不登記入賬和不編制入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的手段，出租、出借單位銀行賬戶，謀取不正當(dāng)利益。

4、私自轉(zhuǎn)移資金借與他人，個(gè)人撈取好處。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，缺乏健全的制約機(jī)制，會(huì)計(jì)分工不合理，使某些法紀(jì)觀念不強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員有隙可鉆。如某公司因會(huì)計(jì)分工缺乏監(jiān)督功能，支票和印鑒由一人保管，登記銀行存款日記賬與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的工作由一人承擔(dān)。其財(cái)務(wù)人員就可以利用這個(gè)漏洞，私自向外借款，個(gè)人收取利息，長期隱匿于銀行未達(dá)賬項(xiàng)之中，致使公 齊魯工業(yè)大學(xué)

財(cái)務(wù)案例分析課程論文

司資金被個(gè)人無償占用。

3建議

要杜絕以上舞弊現(xiàn)象，我們必須對(duì)癥下藥，關(guān)注銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表的管理，完善企業(yè)的貨幣資金控制制度。針對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的管理，我認(rèn)為可實(shí)施一下措施：

企業(yè)應(yīng)規(guī)定負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款支出的工作；負(fù)責(zé)登記應(yīng)收帳款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款的收入工作。本案例就是一個(gè)負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員與出納狼狽為奸的活生生的例子。因此，同一個(gè)人不可同時(shí)兼往來帳和出納的職位是非常重要的。對(duì)于“企業(yè)已支付，銀行為支付”這兩項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注銀行存款余額調(diào)節(jié)表上列示的未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性和完整性，定期抽查與這兩項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)有關(guān)的銀行對(duì)賬單上的內(nèi)容，確定銀行最終是否支付了，誰支取的。以何種方式支取的，一般來說，未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在較短的時(shí)間內(nèi)到達(dá)。如果企業(yè)存在較長時(shí)期日記賬上已反映收付而銀行對(duì)賬單上未實(shí)現(xiàn)收付的未達(dá)賬項(xiàng)，內(nèi)審人員應(yīng)進(jìn)一步查清該類銀行存款的來龍去脈。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)銀行存款日記賬面進(jìn)行檢查，將其與銀行對(duì)賬單核對(duì)，確保各筆收支款項(xiàng)的完全相符，防止資金被挪用于侵占。

本例中，審計(jì)人員及時(shí)覺得4月份和5月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的三筆未達(dá)賬項(xiàng)有點(diǎn)疑點(diǎn)，繼而查出該未達(dá)賬項(xiàng)是不真實(shí)的，又發(fā)現(xiàn)該三筆付款支出沒有銀行支出憑證，最終發(fā)現(xiàn)貪污事實(shí)的。

對(duì)于“銀行已支付，企業(yè)未支付”這項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注銀行錢到后往來業(yè)務(wù)的入賬情況。未達(dá)賬項(xiàng)達(dá)到時(shí)間也不會(huì)很長，一旦未達(dá)賬項(xiàng)成為已達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)必須進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果企業(yè)銀行對(duì)賬單上已反映實(shí)際收付而長期未進(jìn)行賬務(wù)處理，內(nèi)審人員應(yīng)徹底追查會(huì)計(jì)人員不入賬的原因，以防止會(huì)計(jì)人員利用長期不入賬，將已收到的錢款挪為他用。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)案例分析課程論文

第四篇：財(cái)務(wù)案例分析

財(cái)務(wù)案例分析

單項(xiàng)案例分析

1．在選擇債券發(fā)行條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)債券發(fā)行條件的具體內(nèi)容綜合考慮哪些因素？

1.發(fā)行額。2.債券面值。3.債券的期限。4.債券的償還方式。5.票面利率，票面利率可分為固定利率和浮動(dòng)利率兩種。一般地，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身資信情況、公司承受能力、利率變化趨勢、債券期限的長短等決定選擇何種利率形式與利率的高低。6.付息方式。7.發(fā)行價(jià)格。8.債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格。9.發(fā)行方式。企業(yè)可根據(jù)市場情況、自身信譽(yù)和銷售能力等因素，選擇采取向特定投資者發(fā)行的私募方式、還是向社會(huì)公眾發(fā)行的公募方式；是自己直接向投資者發(fā)行的直接發(fā)行方式、還是讓證券中介機(jī)構(gòu)參與的間接發(fā)行方式；是公開招標(biāo)發(fā)行方式、還是與中介機(jī)構(gòu)協(xié)商議價(jià)的非招標(biāo)發(fā)行方式等。10.是否記名。11.擔(dān)保情況。12.債券選擇權(quán)情況。13.發(fā)行費(fèi)用。

2.轉(zhuǎn)股價(jià)格向下調(diào)整的目的是什么？

轉(zhuǎn)股價(jià)格向下調(diào)整的目的是當(dāng)可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，由于股市長期低靡，股價(jià)始終沒能高于發(fā)行時(shí)約定的價(jià)格，使可轉(zhuǎn)換債券的投資者無法實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換。對(duì)投資者而言也無法享受轉(zhuǎn)換為股東的利益優(yōu)勢，對(duì)發(fā)行公司來說由于轉(zhuǎn)換不成功其發(fā)行的目的如：調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)廉價(jià)籌資等目的也無法實(shí)現(xiàn)，因?yàn)楣具€將為債券還本付息支付大量的現(xiàn)金，從而可能導(dǎo)致現(xiàn)金的緊缺。向下調(diào)整的目的是為了使約定的轉(zhuǎn)換的價(jià)格低于當(dāng)時(shí)市場價(jià)格之下，使持有債券的投資者通過轉(zhuǎn)換而有利可圖，使可轉(zhuǎn)換債券實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換。但向下調(diào)整對(duì)原有股東來說，會(huì)由于新股東過低的轉(zhuǎn)換價(jià)格而遭受利益損失，因此調(diào)整轉(zhuǎn)股價(jià)格應(yīng)由股東大會(huì)批準(zhǔn)，否則對(duì)原股東產(chǎn)生不利影響。

3.談資本成本的作用.資本成本對(duì)于企業(yè)籌資及投資管理具有重要的意義。

（１）資本成本是比較籌資方式、選擇追加籌資方案的依據(jù)；

企業(yè)籌集長期資金有多種方式可供選擇，通過資本成本的比較從中選出成本最低的籌資方式。不僅如此，企業(yè)全部長期資金的綜合成本的高低也是比較各籌資組合方式，作出資本結(jié)構(gòu)決策的依據(jù)。

（２）資本成本是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目，比較投資方案和追加投資決策的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)；

一般而言，項(xiàng)目的投資取舍率只有大于其資本成本率，才是經(jīng)濟(jì)合理的；否則，投資項(xiàng)目不可行。

（３）資本成本還是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果的依據(jù)。

只有在企業(yè)資本利潤率大于資本成本率時(shí)，投資者的收益期望才能得到滿足，才能表明企業(yè)經(jīng)營有利；否則被認(rèn)為是經(jīng)營不利。綜合案例分析案例點(diǎn)評(píng)：

應(yīng)收賬款的管理屬于企業(yè)現(xiàn)金流量管理體系的重要內(nèi)容，其管理的效率效果在很大程度上影響著企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的順暢與否，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中尤其值得關(guān)注。在本案例中，CA公司注意到了這一問題的重要性，對(duì)此實(shí)施了較為有效的管理措施，其中一些獨(dú)特的管理方法的運(yùn)用值得我們予以借鑒。

1．將收現(xiàn)水平與業(yè)績掛鉤實(shí)現(xiàn)了有效的激勵(lì)。

將每筆銷售額的收現(xiàn)情況與其經(jīng)辦的銷售人員的業(yè)績薪酬掛鉤，通過激發(fā)員工的收現(xiàn)積極性，從根本上來改善公司銷售回款情況。財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)其實(shí)就是人的管理，通過有效的制度安排和管理方法的運(yùn)用，讓個(gè)人的利益導(dǎo)向與企業(yè)的利益導(dǎo)向趨于一致，從根本上調(diào)動(dòng)人的潛能，實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，所以有效的激勵(lì)措施是推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面。

2．完善的內(nèi)控制度保證了管理的高效。

如果說有效的激勵(lì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的引擎的化，那完善的內(nèi)部控制制度則是財(cái)務(wù)管理這艘航船的舵手了。在本案例中，CA公司運(yùn)用了多種內(nèi)部控制手段，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對(duì)我還是有很多啟發(fā)的。

首先，分層化管理組織模式的構(gòu)建讓應(yīng)收賬款的管理工作更系統(tǒng)化、精細(xì)化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是哪個(gè)部門，哪個(gè)責(zé)任人就可以有效解決的問題，需要各層管理組織的全面參與，CA公司將應(yīng)收賬款的管理工作滲透到財(cái)務(wù)部門和事業(yè)部兩個(gè)組織層次中，既強(qiáng)化了監(jiān)督控制，又避免脫離具體工作環(huán)境，遵循了總部重監(jiān)督，事業(yè)部重日常管理的原則，較好的做到了集權(quán)與分權(quán)的有效結(jié)合。其次，有效貫徹了職務(wù)不相容原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，將應(yīng)收賬款的決定權(quán)、監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底分離，形成了相互制衡機(jī)制，最大限度地減少了個(gè)別人員或部門徇私舞弊的可能性。

再有，進(jìn)行總量控制，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。同時(shí)，根據(jù)確定的總量，再將其分配到各個(gè)部門和銷售人員，這就相當(dāng)于控制了各個(gè)部門和個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)水平。這種層層細(xì)化的控制方法具有很強(qiáng)的操作性和有效性。

最后，動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系的構(gòu)建強(qiáng)化了過程控制和結(jié)果保證。財(cái)務(wù)管理是系統(tǒng)工程，包括事前、事中、事后全過程。前面談到的組織模式的構(gòu)建以及權(quán)責(zé)劃分、總量控制都屬于事前的管理，僅有事前管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須在實(shí)際的管理活動(dòng)中進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差和漏洞，并迅速的提出解決方案，才能真正的防止結(jié)果的偏離，所以，我們認(rèn)為有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系是財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行的必要保障，在應(yīng)收賬款管理更是尤為重要。

3．改進(jìn)意見

收現(xiàn)指標(biāo)的確定還需要結(jié)合實(shí)際情況慎重考量。

賒銷的信用政策予以制度化可能會(huì)更好。

加強(qiáng)事后管理也很必要。年底應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，找出運(yùn)做過程中由于制度缺陷或是相關(guān)責(zé)任人的原因?qū)е碌氖宅F(xiàn)困難，以便為下期的應(yīng)收賬款管理工作提供借鑒。

第五篇：2011年財(cái)務(wù)分析說明

2011年財(cái)務(wù)分析說明

一.企業(yè)基本情況：

（一）企業(yè)主營業(yè)務(wù)及范圍：和田昆侖山棗業(yè)有限責(zé)任公司成立于2005年10月，隸屬于農(nóng)十四師，注冊資金為人民幣捌仟萬元整，住所位于皮墨墾區(qū)，法定代表人徐國偉，注冊登記號(hào)：65200030000087，企業(yè)類型為有限責(zé)任公司（法人獨(dú)資），經(jīng)營范圍：許可經(jīng)營項(xiàng)目：水果制品（水果干制品）的生產(chǎn)、銷售，批發(fā)：預(yù)包裝食品（直接入口）***。一般經(jīng)營項(xiàng)目（國家法律、行政法規(guī)有專項(xiàng)審批的項(xiàng)目除外）：農(nóng)業(yè)技術(shù)有償服務(wù)；建筑材料、日用百貨、針紡織品銷售；自營和代理各類商品和技術(shù)的進(jìn)出口，（但國家限定公司經(jīng)營或禁止進(jìn)出口的商品和技術(shù)除外）。開展邊境小額貿(mào)易業(yè)務(wù)。2011年末從業(yè)人數(shù)為320人，全年平均從業(yè)人數(shù)為106人。

（二）企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及變化情況：2011年末資產(chǎn)總額30779萬元，較上年27109萬元，增加3670萬元，增長13.5%。負(fù)債總額18957萬元，較上年17451萬元，增加1506萬元，增加8.6%。所有者權(quán)益總額11822萬元，較上年9658萬元，增加2164萬元，增長22%。歸屬于母公司的所有者權(quán)益11822萬元。本年?duì)I業(yè)總收入26206萬元，其中：主營業(yè)務(wù)收入26206萬元。營業(yè)總成本21481萬元。應(yīng)繳稅金451萬元（其中包括補(bǔ)交2008年增值稅48萬元），已交451萬元，利潤總額3503萬元，凈利潤3503萬元，歸屬于母公司的凈利潤3503萬元。

（三）2011年各團(tuán)場預(yù)計(jì)加工商品棗6500噸，我公司的紅棗銷 1

往全國各地。

二、利潤實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)盈利情況

（一）本年主營業(yè)務(wù)收入26206萬元，較上年主營業(yè)務(wù)收入13944萬元，增加12262萬元，增長88%。全年銷售量6778噸（其中銷售本年新棗3000噸），本年銷售量較上年銷售量增加2777噸，加之本年11月我公司提高了四星級(jí)和三星級(jí)紅棗的出廠價(jià)，主營業(yè)務(wù)收入相應(yīng)增加。我公司產(chǎn)品銷售遍布全國各地。春節(jié)前是我公司的銷售旺季，年末庫存量1992噸，我公司以成品數(shù)量與各團(tuán)場結(jié)算。

（二）成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素：

1、主營業(yè)務(wù)成本21481萬元，較上年11392萬元，增加10089萬元，主要是因?yàn)楸灸晔召徚吭黾蛹颁N售量增加，相應(yīng)的銷售成本增加。

2、本年三項(xiàng)費(fèi)用1674.9萬元，較上年1773.9萬元，減少99萬元，減少率5.6%，其中：（1）、本年管理費(fèi)用1046萬元，較上年519萬元，增加527萬元，主要是2011年工資費(fèi)用492萬元（其中計(jì)提2011年效益工資160萬元），較上年工資231萬元，增加261萬元，主要是本年職工人數(shù)增加及工資基數(shù)提高，工資費(fèi)用增加。（2)、銷售費(fèi)用174萬元，主要是支付運(yùn)費(fèi)91萬元，支付廣告費(fèi)83萬元，較上年932萬元，減少758萬元，本年銷售費(fèi)用減少，主要是因?yàn)槲夜颈灸暾{(diào)整銷售制度，由經(jīng)銷商支付銷售運(yùn)費(fèi)，我公司支付少量運(yùn)費(fèi)，而以前由我公司支付運(yùn)費(fèi)，所以本年銷售費(fèi)用降低。（3）、財(cái)務(wù)費(fèi)用454萬元，較上年322萬元，增加132萬元，因?yàn)楸灸曩J款本金增加，貸款利息也隨之增加。年末短期借款余額5000萬元，較上年13000萬元，減少8000萬元，我公司在2011年已償還貸款13000萬元，2011年9月末在和田中行貸款期限為

6個(gè)月，年利率為6.1%的流動(dòng)資金5000萬元。我公司主要以銷售紅棗的回籠資金償還貸款。

（三）營業(yè)外收入522萬元，較上年358萬元，增加164萬元。其中：貸款貼息518萬元（其中：收到兵團(tuán)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)貸款貼息158萬元，收到師財(cái)務(wù)局貼息85萬元）。

（四）營業(yè)外支出67萬元，較上年39萬元，增加28萬元。其中：支付2008年補(bǔ)交增值稅滯納金26萬元，支付工廠意外死亡賠償金38萬元。

（五）利潤分配情況，我公司屬農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)，按國家稅法免交企業(yè)所得稅，我公司已在稅務(wù)局備案，所以未計(jì)提企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境分析

我公司生產(chǎn)的“和田玉棗”已獲新疆名牌商標(biāo)，本年又獲得中國馳名商標(biāo)，產(chǎn)品銷往全國各地，并得到廣大消費(fèi)者的認(rèn)可，市場銷售情況良好。

我公司屬農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)，是國家扶持的產(chǎn)業(yè)，并符合農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)免交企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，我公司2011年已在墨玉縣國稅局及皮山縣國稅局備案，2011年企業(yè)所得稅減免，彌補(bǔ)了我公司的流動(dòng)資金。

我公司的產(chǎn)品在生產(chǎn)、銷售受季節(jié)影響很明顯，我公司的銷售旺季主要在每年10月至春節(jié)前的5個(gè)月內(nèi)，春節(jié)后銷售相對(duì)滯后。我公司的生產(chǎn)集中在旺季5個(gè)月內(nèi)，本年為彌補(bǔ)生產(chǎn)不足及勞力不足的問題，在青島義龍包裝機(jī)公司購入4臺(tái)全自動(dòng)包裝機(jī)，在揚(yáng)州福爾喜公司購入光電分級(jí)機(jī)1臺(tái)，大大加快了生產(chǎn)的速度。

四、企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面采取的主要措施及取得的成就

2011年我公司在生產(chǎn)過程中，對(duì)每臺(tái)包裝機(jī)核定產(chǎn)量及人數(shù)，并對(duì)包裝過程中產(chǎn)生的廢料進(jìn)行控制，節(jié)約了成本，提高了我公司的效益。

五、新擬采取的措施及建議

2012年我公司的生產(chǎn)量預(yù)計(jì)較2011年有所增加，我公司將進(jìn)一步拓寬國內(nèi)市場，嚴(yán)把產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)，讓消費(fèi)者滿意，放心消費(fèi)。我公司與香港客商及臺(tái)灣客商合作，將我公司的產(chǎn)品打入東南亞市場，并計(jì)劃拓展國外市場，將生產(chǎn)出的成品全部實(shí)現(xiàn)銷售。實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益及企業(yè)效益雙贏。

為節(jié)約生產(chǎn)成本我公司計(jì)劃實(shí)行定員、定崗，對(duì)生產(chǎn)過程原料、包裝核定，減少生產(chǎn)中廢品及廢料。

和田昆侖山棗業(yè)有限責(zé)任公司

2012.01.02