第一篇：南江縣小煤窯稅收征管的實(shí)踐與思考

南江縣小煤窯稅收征管的實(shí)踐與思考

李善君

2003年下半年國(guó)家整頓和關(guān)閉一些不符合安全生產(chǎn)要求的煤礦，煤炭市場(chǎng)發(fā)生了很大變化，煤炭產(chǎn)量的減少，帶來(lái)了煤炭?jī)r(jià)格的大幅攀升。利潤(rùn)高，收效快的現(xiàn)狀，誘使鄉(xiāng)辦、村辦和個(gè)體私營(yíng)煤礦如雨后春筍般出現(xiàn)，如何進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)小煤窯的稅收管理，實(shí)現(xiàn)稅收的穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，成為我們必須思考的問(wèn)題。

征管的現(xiàn)狀

以南江縣煤炭稅收征管為例，南江煤炭資源豐富，全縣探明的煤炭?jī)?chǔ)量約2000萬(wàn)噸。煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值稅，一直是南江縣國(guó)稅收入的重要組成部分，2003年，煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅458.23萬(wàn)元，占全縣兩稅收入的19.5%，2004年，煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅757.6萬(wàn)元，占全縣兩稅收入的23.5%。煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值稅占兩稅收入的比重逐年提升。在看到煤炭業(yè)稅收高速增長(zhǎng)的的同時(shí)，我們不得不清醒地看到，作為我縣煤炭行業(yè)的兩個(gè)重要組成部分南江煤電有限責(zé)任公司和各小煤窯繳納稅款的比重卻存在很大差異。南江煤電有限責(zé)任公司是增值稅一般納稅人，2003年實(shí)現(xiàn)增值稅284.93萬(wàn)元，2004年實(shí)現(xiàn)增值稅539.81萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)89.9%。而22個(gè)小煤窯2003年實(shí)現(xiàn)增值稅63.47萬(wàn)元。2004年實(shí)現(xiàn)增值稅82.89萬(wàn)元，同比僅增長(zhǎng)30.6%。據(jù)調(diào)查，2004年南江煤電有限責(zé)任公司完成生產(chǎn)量約32萬(wàn)噸，各小煤窯的生產(chǎn)量約為24萬(wàn)噸，但小煤窯實(shí)現(xiàn)的增值稅僅為南煤的15.4%。

存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)營(yíng)形式復(fù)雜，納稅主體不清。煤炭市場(chǎng)的火爆和誘人的利潤(rùn)，使許多已關(guān)停，甚至報(bào)廢了的小煤窯死灰復(fù)燃。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于煤礦生產(chǎn)必備的“四證”（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)許可證、采礦證和礦長(zhǎng)資格證）都須到省級(jí)部門辦理，變更極不容易，許多礦主便鉆政策空子，聯(lián)合起來(lái)以一人名義辦理四證，形成了“一證多礦”的局面。同時(shí)，煤礦暗地里對(duì)外承包、轉(zhuǎn)包甚至變相買賣的情況時(shí)有發(fā)生，有的幾經(jīng)易手。而納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告礦井?dāng)?shù)量時(shí)，往往又隱瞞實(shí)情，造成納稅主體不明。

（二）生產(chǎn)情況復(fù)雜，產(chǎn)量不易控管。煤炭生產(chǎn)屬地下作業(yè)，生產(chǎn)時(shí)間、工人數(shù)量、產(chǎn)量難以監(jiān)控；各種煤礦礦井深度不一，材料耗用與產(chǎn)量存在諸多不可比因素，多數(shù)煤礦全靠人工推算，誤差較大，不能作為準(zhǔn)確核定稅額的依據(jù)。

（三）財(cái)務(wù)管理混亂，無(wú)法查賬征收。小煤窯作為小規(guī)模納稅人，財(cái)務(wù)管理混亂，核算失真，致使稅務(wù)部門無(wú)法查賬征收。小型煤礦的財(cái)務(wù)管理，絕大多數(shù)實(shí)行家族式管理，企業(yè)會(huì)計(jì)及產(chǎn)、供、銷人員都是礦主的直系親屬或親戚，企業(yè)財(cái)務(wù)制度根本不健全，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低。多數(shù)財(cái)務(wù)人員根本不懂會(huì)計(jì)，有的即便懂會(huì)計(jì)也不如實(shí)核算。有的煤礦只設(shè)賬不記賬，有的記賬只是按礦主要求記假賬，沒(méi)有參考價(jià)值。即使一些煤礦有一些原始憑證資料，如煤炭工人工資表、每班出煤統(tǒng)計(jì)冊(cè)等資料，也經(jīng)常被煤炭業(yè)主藏匿或者銷毀，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以取得準(zhǔn)確的征稅依據(jù)。同時(shí)，由于煤炭市場(chǎng)屬賣方市場(chǎng)，用煤?jiǎn)挝淮蠖嗍怯矛F(xiàn)金購(gòu)買，不開(kāi)發(fā)票，生產(chǎn)銷售失實(shí)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確掌握煤礦的實(shí)際產(chǎn)銷量，很難查實(shí)其應(yīng)稅收入。即便是稅務(wù)稽查部門的稽查，也往往因缺乏法律依據(jù)，而無(wú)法準(zhǔn)確斷定其實(shí)際產(chǎn)銷量。財(cái)務(wù)制度的混亂，會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)重失實(shí)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)較難準(zhǔn)確掌握其收入和費(fèi)用，給查賬征收帶來(lái)困難，造成稅款大量流失。

（四）納稅意識(shí)不強(qiáng)，偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重。煤礦企業(yè)尤其是小煤礦業(yè)主普遍缺乏納稅意識(shí)，不能主動(dòng)、全面申報(bào)，總是想方設(shè)法逃避納稅，偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重。

（五）停歇業(yè)頻繁，稅務(wù)管理滯后。小煤窯報(bào)停數(shù)呈逐年上升趨勢(shì)，2003年小煤窯中正常納稅的有23戶，報(bào)停43戶次，累計(jì)報(bào)停81個(gè)月，平均每戶3.52個(gè)月，2004年正常納稅22戶，報(bào)停39戶次，累計(jì)報(bào)停80個(gè)月，平均每戶3.64個(gè)月，2005年1至8月平均每戶的報(bào)停數(shù)已達(dá)到了3.4個(gè)月。由于地理及交通

條件所限，稅務(wù)部門對(duì)納稅人的停業(yè)沒(méi)能進(jìn)行全面的跟蹤檢查，致使假停業(yè)成為納稅人偷稅的一種重要手段。

措施和對(duì)策

（一）加大稅務(wù)管理的力度。對(duì)小煤窯嚴(yán)格建帳制度，加大稅務(wù)日常管理力度。根據(jù)小煤窯的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，有重點(diǎn)地實(shí)行跟蹤管理，可對(duì)小煤窯的日生產(chǎn)量進(jìn)行實(shí)地抽查，對(duì)生產(chǎn)用電數(shù)量、工人人數(shù)、煤炭主要銷地等重要數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以期得出比較準(zhǔn)確的核定定額依據(jù)。同時(shí)，對(duì)納稅人申請(qǐng)停歇業(yè)的，必須堅(jiān)持分戶核實(shí)，以防止納稅人借此偷逃稅收。特別是對(duì)納稅人多以打掘進(jìn)的名義報(bào)停，有必要進(jìn)行新的認(rèn)識(shí)，因?yàn)榇蚓蜻M(jìn)的過(guò)程，本身就是井下采煤的過(guò)程，以包含生產(chǎn)的過(guò)程實(shí)施報(bào)停，應(yīng)理解為假報(bào)停。積極嘗試推行稅控裝置，準(zhǔn)確掌握煤炭產(chǎn)量。建立小煤窯征管監(jiān)控體系，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)納稅異常行為及時(shí)跟蹤調(diào)查。開(kāi)展納稅評(píng)估，定期不定期對(duì)小煤窯納稅情況進(jìn)行評(píng)估分析。開(kāi)展納稅約談，對(duì)履行納稅義務(wù)不積極的業(yè)主進(jìn)行個(gè)別或集體約談，分析利弊得失，倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅。

（二）加大稅務(wù)稽查力度。稅務(wù)檢查中不應(yīng)只就帳查帳，應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查其產(chǎn)品銷售渠道，電耗、能耗等重要數(shù)據(jù)指標(biāo)。對(duì)故意拖欠、逃避、拒絕納稅者，有重點(diǎn)地“拔釘子”。

（三）加大部門配合力度。與礦管、工商等部門從源頭上清理小煤窯一證多礦、一礦多主的現(xiàn)象，明確納稅主體；與礦管、電力部門聯(lián)系，調(diào)查小煤窯的投入產(chǎn)出比、電能消耗比、人員產(chǎn)出量、井深扣除量等可比可參照的數(shù)據(jù)，建立科學(xué)的定額依據(jù)；與工商、地稅、公安等部門開(kāi)展聯(lián)合執(zhí)法，建立小煤窯管理專題聯(lián)席會(huì)議制度，定期對(duì)小煤窯管理情況進(jìn)行通報(bào)。

(四)加大重點(diǎn)監(jiān)控力度。從2005年8月1日起，增值稅起征點(diǎn)政策調(diào)整，國(guó)稅管戶大幅度減少。以南江為例，原有雙定戶管戶900多戶，現(xiàn)已減少到300戶左右，具體從事征管基礎(chǔ)工作的管事人員人均管理不到10戶，管理工作的難

度與力度均與以前相比明顯減輕。而在現(xiàn)有管戶的基礎(chǔ)上提高管理質(zhì)量和效率，實(shí)行精細(xì)化管理是一種有效的方法。小煤窯作為我們的重點(diǎn)稅源，可以在實(shí)施普遍管理的基礎(chǔ)上實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，組織專門人員對(duì)其生產(chǎn)實(shí)行過(guò)程監(jiān)督，跟班監(jiān)控其經(jīng)營(yíng)情況，堵塞管理漏洞，以期取得較為符合實(shí)際的核定定額依據(jù)，最大限度減少稅款流失。

（五）安裝煤炭監(jiān)控系統(tǒng)。全面推行煤炭稅源監(jiān)控系統(tǒng)，以通過(guò)煤炭產(chǎn)量智能監(jiān)控裝置實(shí)施稅源適時(shí)的全天候控管，實(shí)現(xiàn)對(duì)煤炭稅源的精細(xì)化管理，提高煤炭行業(yè)稅收收入的數(shù)量和質(zhì)量。

作者系南江縣委常委、縣委辦主任

第二篇：加強(qiáng)茶葉稅收征管的實(shí)踐與思考

加強(qiáng)茶葉稅收征管的實(shí)踐與思考

日期： 2011-07-08

一、英山縣茶葉稅收征管情況

茶葉產(chǎn)業(yè)是英山縣的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)。多年來(lái)，英山縣委、縣政府堅(jiān)持“農(nóng)業(yè)抓特色，特色抓茶葉”的發(fā)展思路不動(dòng)搖，先后舉辦二十屆“中國(guó)英山茶葉節(jié)”，以茶會(huì)友，以節(jié)促銷，取得了明顯成效。至2010年，全縣茶園面積發(fā)展到20萬(wàn)畝，茶葉產(chǎn)量逾2.8萬(wàn)噸，產(chǎn)量規(guī)模位居全省第一，系列產(chǎn)值突破10億元。該縣被農(nóng)業(yè)部命名為“全國(guó)無(wú)公害茶葉生產(chǎn)示范基地”，英山云霧茶被評(píng)為“湖北十大名茶”和“湖北名牌產(chǎn)品”。

近年來(lái)，為了規(guī)范茶葉產(chǎn)業(yè)稅收征管秩序,英山縣國(guó)稅局把茶葉稅收管理作為特色項(xiàng)目加以推進(jìn)，取得了較好成效。今年前5個(gè)月，全縣累計(jì)征收茶葉增值稅152.34萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)82.71%。主要作法:一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。英山縣政府成立了規(guī)范茶葉稅收征管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，每年由縣政府主持召開(kāi)全縣茶葉稅收征管工作會(huì)議，大力宣傳稅收政策，強(qiáng)調(diào)茶葉稅收征管工作的重要性和必要性，并將茶葉稅收任務(wù)列入鄉(xiāng)(鎮(zhèn))績(jī)效考核內(nèi)容，形成了齊抓共管的大氛圍。二是規(guī)范戶籍管理。縣國(guó)稅局組織專班，對(duì)全縣茶葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)進(jìn)行清理，摸清稅源底數(shù)和分布狀況，規(guī)范了戶籍管理。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全縣茶葉經(jīng)營(yíng)行業(yè)納稅人共計(jì)677戶，其中：一般納稅人10戶，小規(guī)模納稅人企業(yè)10戶，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者657戶；加工環(huán)節(jié)599戶，零售環(huán)節(jié)78戶；查賬征收15戶，核定征收662戶。三是加強(qiáng)稅法宣傳。以每年一屆的“中國(guó)英山茶葉節(jié)”為平臺(tái)，縣國(guó)稅局組織專班到節(jié)會(huì)現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展稅法咨詢，發(fā)放涉茶稅收宣傳資料，大力宣傳稅法知識(shí)。今年，該局開(kāi)展涉茶稅收政策宣傳“三進(jìn)”（進(jìn)茶農(nóng)、進(jìn)茶廠、進(jìn)茶企）活動(dòng)，并采取以會(huì)代訓(xùn)、上門宣傳等方式加強(qiáng)政策宣傳，有效提高了茶農(nóng)、納稅人的稅法遵從度。四是強(qiáng)化稅源管理。該局制定茶葉稅收管理辦法，對(duì)規(guī)模較大的茶葉經(jīng)營(yíng)戶，引導(dǎo)他們建賬建制；符合增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的，依法認(rèn)定為增值稅一般納稅人，督

促其按期申報(bào)納稅，并實(shí)行查賬征收；對(duì)規(guī)模較小、銷量較少的個(gè)體工商戶，利用電子定稅系統(tǒng)，科學(xué)核定應(yīng)納稅額，納入“雙定”管理；對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、符合國(guó)家減免稅優(yōu)惠政策的，及時(shí)督促其進(jìn)行減免稅備案登記。認(rèn)真落實(shí)《湖北省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅征收管理辦法》和《湖北省農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)增值稅征收管理辦法》，組織專班對(duì)全縣茶葉增值稅一般納稅人開(kāi)展專項(xiàng)評(píng)估,評(píng)估增收16萬(wàn)余元。五是嚴(yán)格督導(dǎo)考核。縣國(guó)稅局對(duì)茶葉稅收計(jì)劃實(shí)行單獨(dú)考核,責(zé)任明確到人，堅(jiān)持按月考核通報(bào)，實(shí)行不定期督辦,并將考核結(jié)果納入綜合績(jī)效考核內(nèi)容,確保茶葉稅收政策落實(shí)、稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

二、茶葉稅收征管中存在的主要問(wèn)題

（一）征免界限難劃分?，F(xiàn)行稅收政策規(guī)定：茶葉是指從茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人）銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；對(duì)單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征稅。由于對(duì)相關(guān)政策理解不一，導(dǎo)致實(shí)際管理相當(dāng)困難。一是涉茶稅收政策較為復(fù)雜，理論與現(xiàn)實(shí)之間有差距，導(dǎo)致征免政策難把握，日常征管難操作；二是少數(shù)納稅人鉆政策空子，與茶農(nóng)簽訂虛假協(xié)議，虛增自有茶園面積，成立茶葉專業(yè)合作社，享受國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，逃避繳納增值稅；三是部分納稅人既有自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)，又有收購(gòu)鮮葉回廠加工銷售業(yè)務(wù)，形成征免一體化的現(xiàn)實(shí)，導(dǎo)致國(guó)稅部門難以進(jìn)行劃分。

（二）茶葉稅源難控管。一是涉茶農(nóng)戶點(diǎn)多面廣，增加了日常管理工作難度。全縣11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、309個(gè)行政村基本上是“村村有茶場(chǎng)，山山出佳茗”，全縣10萬(wàn)農(nóng)民中有60%以上農(nóng)戶種茶，數(shù)量龐大；茶葉經(jīng)營(yíng)戶的季節(jié)性強(qiáng)、流動(dòng)性大、隱蔽性深，茶葉自產(chǎn)自銷面積難以準(zhǔn)確核實(shí)，產(chǎn)量難測(cè)算，價(jià)格波動(dòng)大，征管基礎(chǔ)信息難采集, 加上國(guó)稅部門的監(jiān)控手段有限，形成了稅款核定難、征收入庫(kù)難、征管成本高的局面。二是經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范，給稅收征管帶來(lái)實(shí)際困難。全縣除幾個(gè)較大的茶葉生產(chǎn)銷售企業(yè)擁有自己的固定種植基地、設(shè)置有健全的賬簿外，相當(dāng)一部分納稅人財(cái)務(wù)核算極不規(guī)范，既不如實(shí)申報(bào)納稅，又無(wú)帳可查。三是以票管稅難到位。部分購(gòu)銷戶沒(méi)有按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，發(fā)票使用面和逐筆開(kāi)具率偏低，一些茶葉經(jīng)營(yíng)者直接面對(duì)茶農(nóng)收購(gòu)茶草回廠加工，基本上是現(xiàn)金交易，沒(méi)有規(guī)范的進(jìn)貨憑據(jù)，國(guó)稅部門難以對(duì)購(gòu)銷環(huán)節(jié)進(jìn)行控管。四是部分納稅人對(duì)稅收政策不熟悉，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，不能準(zhǔn)確核算征稅收入和免稅收入，甚至故意隱瞞實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，導(dǎo)致國(guó)稅部門無(wú)法對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。

（三）治稅環(huán)境待優(yōu)化。一是依法納稅意識(shí)有待增強(qiáng)。有的納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，不依法辦理稅務(wù)登記，不如實(shí)申報(bào)納稅，隱瞞茶葉經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況，把外購(gòu)加工的茶葉掛靠自種、自制、自銷處理，給依法征管帶來(lái)困難。二是茶葉財(cái)源建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。茶葉是英山縣的支柱產(chǎn)業(yè)，歷屆黨委政府高度重視茶葉產(chǎn)業(yè)化，出臺(tái)了一系列的扶持政策，但在加強(qiáng)茶葉財(cái)源建設(shè)、引導(dǎo)茶葉經(jīng)營(yíng)戶依法誠(chéng)信納稅上做得還不夠。三是茶葉市場(chǎng)管理有待規(guī)范。相關(guān)部門以政府文件為依據(jù)，對(duì)進(jìn)駐茶葉市場(chǎng)的茶葉經(jīng)營(yíng)戶，實(shí)行稅費(fèi)統(tǒng)一管理，甚至出現(xiàn)以費(fèi)擠稅的現(xiàn)象，一定程度上擾亂了正常的稅收秩序，導(dǎo)致國(guó)稅部門實(shí)行分戶登記錄入、分戶核定征收難以到位。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)茶葉稅收征管的對(duì)策思考

（一）深入開(kāi)展稅收宣傳，進(jìn)一步引導(dǎo)納稅遵從。一方面，國(guó)稅部門要堅(jiān)持不懈地開(kāi)展稅收宣傳，利用一年一度的“稅收宣傳月”和 “英山茶葉節(jié)”等時(shí)機(jī)，向廣大茶葉經(jīng)營(yíng)者和社會(huì)各界廣泛宣傳茶葉種植、收購(gòu)、加工、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收政策，讓他們知法、懂法、守法，增強(qiáng)茶葉經(jīng)營(yíng)戶自覺(jué)納稅意識(shí)，提高稅法遵從度。另一方面，各級(jí)黨委政府應(yīng)把落實(shí)“三農(nóng)”政策與引導(dǎo)督促經(jīng)營(yíng)戶依法履行納稅義務(wù)有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，把農(nóng)民增收與國(guó)家增稅有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，提高社會(huì)各界對(duì)茶葉稅收政策的認(rèn)知度。

（二）著力構(gòu)建協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步凝聚社會(huì)綜合治稅的合力。一是要建好協(xié)作保障網(wǎng)。積極爭(zhēng)取黨委政府領(lǐng)導(dǎo)對(duì)茶葉稅收管理工作的重視和支持，進(jìn)一步規(guī)范茶葉市場(chǎng)稅收秩序，防止以費(fèi)擠稅、變相包稅等行為發(fā)生。二是要建好信息共享網(wǎng)。建立健全與財(cái)政、工商、地稅、農(nóng)業(yè)（茶葉）局、工商聯(lián)（茶商會(huì)）等職能部門的情況通報(bào)和信息傳遞制度，及時(shí)全面掌握涉茶稅源信息，實(shí)施有效動(dòng)態(tài)監(jiān)控，防止漏登漏征漏管戶。三是建好協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)。健全協(xié)稅護(hù)稅組織，建立起縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村三級(jí)協(xié)稅護(hù)稅組織，利用社會(huì)力量加強(qiáng)茶葉稅源控管力度；對(duì)一些零散的、規(guī)模較小的、不易控管的茶葉經(jīng)營(yíng)戶稅收，在政策允許的情況下,可委托協(xié)稅護(hù)稅組織代征，以解決稅收征管力量不足和源頭控管難的問(wèn)題。

（三）大力推進(jìn)茶葉產(chǎn)業(yè)化，進(jìn)一步做大做強(qiáng)茶葉支柱產(chǎn)業(yè)。一是要推行集約管理。要突破以行政區(qū)域抓茶葉的思維方式，樹(shù)立起“大品牌、大產(chǎn)區(qū)”的意識(shí)，進(jìn)一步整合資源，實(shí)行集約化管理，推進(jìn)對(duì)全縣茶葉產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)一科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)一深度開(kāi)發(fā)。要打破部門、地區(qū)、所有制界限，加快推進(jìn)企業(yè)整合，通過(guò)聯(lián)合、兼并、參股、控股等方式，引導(dǎo)建立“公司+基地+農(nóng)戶”的經(jīng)營(yíng)模式，重點(diǎn)培育一批經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、管理水平高、“拳頭”產(chǎn)品硬、競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)、發(fā)展前景好的茶葉龍頭企業(yè)，實(shí)現(xiàn)茶葉經(jīng)營(yíng)戶的提檔升級(jí)，促使其盡快做大做強(qiáng)，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)能力。二是要制定扶持政策。在政策鼓勵(lì)上，既要獎(jiǎng)種茶大戶，也要

獎(jiǎng)稅收貢獻(xiàn)大戶；既要獎(jiǎng)制茶能人，也要獎(jiǎng)?wù)\信納稅人。同時(shí)，建議采取政府鼓勵(lì)、財(cái)政補(bǔ)貼的方式，促使種茶戶在銷售茶草時(shí)，索取收購(gòu)單，以實(shí)現(xiàn)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、強(qiáng)化以票控稅的目的。三是要強(qiáng)化品牌意識(shí)。大力實(shí)施品牌戰(zhàn)略，著力開(kāi)發(fā)高附加值的產(chǎn)品，拓展茶葉產(chǎn)業(yè)鏈，創(chuàng)造叫得響的品牌，提高英山茶葉的知名度。大力弘揚(yáng)茶文化，深度開(kāi)發(fā)茶葉特色旅游業(yè)，實(shí)現(xiàn)文化促產(chǎn)、文化促銷的目標(biāo)。

（四）認(rèn)真落實(shí)稅收政策，進(jìn)一步促進(jìn)茶葉稅收持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。國(guó)稅部門要進(jìn)一步加強(qiáng)管理，嚴(yán)把“六關(guān)”：一是要把好實(shí)地調(diào)查關(guān)。在嚴(yán)格審查納稅人上報(bào)的書面資料的同時(shí)，對(duì)于僅靠書面審核難以解決的問(wèn)題，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，特別是對(duì)合同的真?zhèn)芜M(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查了解，掌握第一手材料。二是要把好源泉控制關(guān)。對(duì)從事茶葉加工生產(chǎn)的單位和個(gè)人，重點(diǎn)掌握其自產(chǎn)自銷情況，包括茶葉種植面積、測(cè)算平均畝產(chǎn)量、制作毛茶或精制茶的原材料消耗比率等情況。對(duì)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)其自產(chǎn)部分有問(wèn)題的，扣除測(cè)算產(chǎn)量后的余額征收增值稅。三是要把好制度執(zhí)行關(guān)。嚴(yán)格落實(shí)《湖北省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅征收管理辦法》和《湖北省農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)增值稅征收管理辦法》。同時(shí)，研究制定既符合稅收政策，又切合茶葉稅收管理實(shí)際的制度，實(shí)行“統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)、統(tǒng)一管理辦法、統(tǒng)一征管模式、統(tǒng)一征收標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一檢查考核”的“五個(gè)統(tǒng)一”的管理模式，形成合力，發(fā)揮政府各部門職能作用，使茶葉稅收管理規(guī)范推進(jìn)。四是要把好分類管理關(guān)。針對(duì)茶葉經(jīng)營(yíng)主體多元化，強(qiáng)化分類管理。分為企業(yè)、個(gè)體和臨時(shí)經(jīng)營(yíng)三大類進(jìn)行精細(xì)化管理，以管理員為主力，明確管理內(nèi)容和管理要求，逐項(xiàng)細(xì)化分類管理責(zé)任，確保茶葉稅收征管措施落實(shí)到位。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收宣傳和財(cái)務(wù)核算輔導(dǎo)工作，使其及時(shí)了解國(guó)家最新政策，建立完善的財(cái)務(wù)核算體系，對(duì)茶葉征稅收入和免稅收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算，按期申報(bào)繳納稅款。五是要把好以票控稅關(guān)。對(duì)達(dá)到一般納稅人條件而不申請(qǐng)認(rèn)定的企業(yè)，采取強(qiáng)制認(rèn)定措施，促使其依法領(lǐng)購(gòu)、使用、獲取發(fā)票，拓寬發(fā)票使用面，促進(jìn)茶葉經(jīng)營(yíng)企業(yè)廣泛使用發(fā)票。六是要把好稅收優(yōu)惠關(guān)。對(duì)享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，嚴(yán)格按照國(guó)家的規(guī)定，及時(shí)審批辦理稅收抵免。加強(qiáng)減免稅的監(jiān)督檢查，嚴(yán)格稅收減免政策的執(zhí)行和減免稅資格的審批。

作者： 江西國(guó)稅

第三篇：加強(qiáng)稅收征管的思考[小編推薦]

加強(qiáng)稅收征管的思考

稅收征管模式簡(jiǎn)單地理解，就是實(shí)行稅收管理的主要方式，是稅務(wù)管理的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)的稅法規(guī)定，對(duì)稅收工作實(shí)施管理，征收，檢查等活法的總稱，又稱“稅收稽征管理”。

稅收征收管理是整個(gè)稅收工作的軸心和樞紐,稅收征管質(zhì)量的不斷提高始終是各級(jí)稅務(wù)部門努力追求的目標(biāo)。近年來(lái)，隨著稅收征管集中度和信息化手段的進(jìn)一步提高，在稅收征管過(guò)程中出現(xiàn)了一些新情況、新問(wèn)題，如何加強(qiáng)稅收管理和稅源監(jiān)控，堵塞漏洞，已成為當(dāng)前稅收征管中一個(gè)迫切需要解決的問(wèn)題。

一、我國(guó)稅收征管中存在的主要問(wèn)題

1、進(jìn)項(xiàng)抵扣審核環(huán)節(jié)力度不夠和措施無(wú)力

（1）固定資產(chǎn)、基建用料的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣隱性較大

我國(guó)對(duì)增值稅的稅收征管一直是采用“以票控稅”為主的手段，出現(xiàn)過(guò)許多虛開(kāi)、代開(kāi)、對(duì)開(kāi)增值稅發(fā)票抵扣稅款現(xiàn)象，甚至有的企業(yè)自毀抵扣聯(lián)偷逃稅款。隨著信息化征管手段的進(jìn)一步提高，現(xiàn)有企業(yè)（一般納稅人）全面實(shí)行了網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上申報(bào)，少數(shù)企業(yè)則利用防偽稅控系統(tǒng)只能識(shí)別真假發(fā)票，不能辨別具體項(xiàng)目能否抵扣的缺陷，將用于購(gòu)買機(jī)械設(shè)備、基本建設(shè)、房屋維修等原材料的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，多抵當(dāng)期應(yīng)繳增值稅款。

（2）企業(yè)非正常損失的產(chǎn)成品未及時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

辦稅人員在工作中發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因貨物發(fā)霉，要么就是管理中貨物被盜走，往往未將這部分貨物所耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額及時(shí)轉(zhuǎn)出，多抵當(dāng)期應(yīng)繳增值稅款。

（3）收購(gòu)發(fā)票偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重

收購(gòu)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票同等重要，但收購(gòu)發(fā)票在管理上，還是沿用以前的手工開(kāi)具方式，管理手段相當(dāng)落后，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)其監(jiān)控的有效措施，納稅人開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票還是存在著很大的隨意性，納稅人開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性難以確定，使收購(gòu)發(fā)票在管理中存在的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決、及時(shí)處理，這助長(zhǎng)了一些不法納稅人虛開(kāi)、代開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的不正之風(fēng)，形成惡性循環(huán)，這不僅嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管秩序，并且造成稅負(fù)不公，納稅人不能公平競(jìng)爭(zhēng)。

(4)加油站開(kāi)具的增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣漏洞較大

一是雖然目前加油站均已安裝了稅控加油機(jī)，但各加油站的稅控加油機(jī)不同程度地存在功能和質(zhì)量缺陷，性能不佳、質(zhì)量低下，相當(dāng)部分稅控裝置已不能發(fā)揮稅控作用，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收監(jiān)管的難度。二是有的個(gè)體運(yùn)輸戶在加油站加油后以某企業(yè)（一般納稅人）的名義向加油站索取匯總開(kāi)具的專用發(fā)票，或?qū)Ｓ冒l(fā)票上的受貨方名稱直接開(kāi)給個(gè)體運(yùn)輸戶的客戶，個(gè)體運(yùn)輸戶再向其客戶結(jié)算運(yùn)輸款，客戶憑從各個(gè)體運(yùn)輸戶收集來(lái)的專用發(fā)票（汽油、柴油）抵扣憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

2、企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售申報(bào)不實(shí)

（1）企業(yè)滯后申報(bào)

滯后繳納現(xiàn)金是指納稅人，未在規(guī)定的納稅期限內(nèi)按稅法規(guī)定的要求及時(shí)將應(yīng)稅收入進(jìn)行銷售核算，而是將當(dāng)期應(yīng)稅收入拖延在以后的納稅期限內(nèi)記帳實(shí)現(xiàn)。滯后繳納現(xiàn)金是一種違反稅收法規(guī)的涉稅行為而不是單純的財(cái)務(wù)不當(dāng)行為。目前我們發(fā)現(xiàn)的滯后繳納現(xiàn)金現(xiàn)象主要集中在兩類企業(yè)群體上：一是一般納稅人的新認(rèn)定戶，在一般納稅人的申請(qǐng)之中、批準(zhǔn)之前，業(yè)戶將所開(kāi)具的普通發(fā)票銷售、未開(kāi)票銷售集中在一般納稅人批準(zhǔn)之后的記帳額中匯集反映、申報(bào)納稅，這是此類業(yè)戶的通病；二是正常經(jīng)營(yíng)戶，為了某種需要和目的，遲緩開(kāi)票或壓票（一般是普通票）記帳，以期解特定時(shí)期的壓力，過(guò)后再予以補(bǔ)記。

（2）存貨帳物不符

企業(yè)存貨帳物不符主要是指：一是庫(kù)存過(guò)大,造成積壓、浪費(fèi),占用資金過(guò)大。二是存貨的質(zhì)量不合格。三是產(chǎn)品銷售價(jià)格偏低，企業(yè)為了能及時(shí)消化未開(kāi)票的貨物金額，又要使貨物流與資金流相一致，往往采取降低產(chǎn)品銷售單價(jià)，虛增產(chǎn)品銷售數(shù)量，從表面看確實(shí)做到了存貨的賬實(shí)相符，但是企業(yè)發(fā)出商品的價(jià)格明顯低于市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格。

（3）利用普通發(fā)票進(jìn)行偷稅

一般的普通發(fā)票雖然不具備抵扣稅款的功能，但開(kāi)具發(fā)票卻必須繳納稅款，有些人為了少繳稅就在發(fā)票上動(dòng)手腳。有的大頭小尾開(kāi)具發(fā)票，有的購(gòu)買一些假的普通發(fā)票開(kāi)出去。造成了國(guó)家稅款的損失。

（4）企業(yè)廢料銷售不納稅申報(bào)

有些企業(yè)對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品切削的下腳邊角料，沒(méi)有按政策規(guī)定進(jìn)行賬戶處理，甚至產(chǎn)生非正常想法：一是納稅人普遍漠視廢料銷售的應(yīng)稅問(wèn)題。由于受利益驅(qū)動(dòng)，大多數(shù)納稅人對(duì)廢料銷售需納稅意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為邊角廢料還要納稅非常吃虧。二是財(cái)務(wù)監(jiān)督不力，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，對(duì)廢料銷售核算不按規(guī)定處理，一般都記入營(yíng)業(yè)外收入，不作納稅申報(bào)。

二、稅收征管問(wèn)題存在的原因

1、稅收工作上的宣傳和輔導(dǎo)不到位

一是稅務(wù)局宣傳針對(duì)性弱，效果不佳。二是宣傳內(nèi)容淺，深度不夠。三是宣傳形式單一，滲透力不足。四是宣傳長(zhǎng)效性差，存在短期行為。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人財(cái)務(wù)輔導(dǎo)、帳冊(cè)規(guī)范的跟蹤管理上監(jiān)督不力，沒(méi)有制定有效的辦法和措施加以控管。

2、稅收日常管理跟蹤不到位

如實(shí)行了增值稅專用發(fā)票抵扣制度后使增值稅在計(jì)算和管理上比較單一，但在后續(xù)管理上沒(méi)有跟隨上改制的步伐，采取相應(yīng)的辦法和措施，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票的審核監(jiān)督，致使一些企業(yè)虛抵、錯(cuò)抵以及虛開(kāi)、代開(kāi)專用發(fā)票的情況時(shí)有發(fā)生，特別是現(xiàn)階段，高科技的信息化管理手段杜絕了偽造增值稅專用發(fā)票的抵扣，但對(duì)進(jìn)項(xiàng)憑證能否抵扣的具體項(xiàng)目無(wú)法把關(guān)，沒(méi)有形成一個(gè)強(qiáng)有力的監(jiān)控體系，錯(cuò)抵現(xiàn)象較重；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)日常只重視加強(qiáng)稅收管理，而忽略了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)部分企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置混亂、財(cái)務(wù)核算不健全的情況

沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)幫助解決。

3、稅收管理員制度落實(shí)不到位

一是稅源控管上缺乏有效手段，稅收管理員制度落實(shí)不到位，管戶制和管事制協(xié)調(diào)配合不夠好，管理員對(duì)管戶如何管理責(zé)任和內(nèi)容不明晰，管理人員缺少對(duì)企業(yè)的深入了解，造成稅源、稅基情況不清，漏征、漏管戶不明的現(xiàn)象。二是內(nèi)部各項(xiàng)征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實(shí)用。

三、加強(qiáng)稅收征管的建議

1、開(kāi)展稅法宣傳，貫徹稅收法令

開(kāi)展一些有關(guān)推動(dòng)“依法誠(chéng)信納稅，共建和諧社會(huì)”加強(qiáng)對(duì)納稅人誠(chéng)信納稅的理念教育，密切征納雙方關(guān)系，更好地開(kāi)展“零距離”貼近式納稅服務(wù)宣傳活動(dòng)，為此，我們?cè)谌粘９ぷ髦幸皇窃谵k稅服務(wù)廳定點(diǎn)宣傳，講解稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、減免稅收、申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人等程序和相關(guān)要求，做到讓納稅人知曉，不跑冤枉路。二是走上街頭宣傳，向過(guò)往的群眾宣傳涉農(nóng)稅收優(yōu)惠、起征點(diǎn)調(diào)整、下崗工人稅收優(yōu)惠和西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠等政策，同時(shí)向社會(huì)公布咨詢、監(jiān)督電話。三是深入農(nóng)村和校園，講解我國(guó)稅收的職能，稅收的人民性，使村民們和同學(xué)們懂得社會(huì)主義國(guó)家稅收是“取之于民，用之于民”，讓村民們懂得自覺(jué)納稅光榮，偷稅漏稅可恥。同時(shí)明確國(guó)稅部門將繼續(xù)深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院一系列的涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)村民通過(guò)辛勤勞動(dòng)發(fā)家致富奔小康，共建和諧新農(nóng)村。

2、掌握稅源變化，加強(qiáng)稅源管理

為了更好地掌握稅源變化，加強(qiáng)稅源管理。要把綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能好、工作責(zé)任心強(qiáng)的同志充實(shí)到稅務(wù)管理第一線，更好地發(fā)揮責(zé)任區(qū)管理員的作用。首先，按照“稅源管理”和“納稅服務(wù)”兩條主線，合理劃分地區(qū)征收部門與納稅服務(wù)部門工作職能，是不斷完善稅收管理員制度的前提基礎(chǔ)。其次，積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建稅源管理信息平臺(tái)，為不斷完善稅收管理員制度提供有力的技術(shù)保證。第三，進(jìn)一步明確稅收管理員崗位職責(zé)，加強(qiáng)廉政監(jiān)督力度。第四，加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員綜合素質(zhì)和執(zhí)法水平。

3、進(jìn)行納稅指導(dǎo)，管理，組織稅款入庫(kù)

隨著納稅申報(bào)方式的不同，對(duì)納稅人的納稅情況要進(jìn)行有效的管理和組織，這是一項(xiàng)重中之重的項(xiàng)目。一是與分級(jí)分類管理結(jié)合起來(lái)。二是與各執(zhí)法環(huán)節(jié)結(jié)合起來(lái)。三是與社會(huì)綜合治稅工作結(jié)合起來(lái)。四是與執(zhí)法責(zé)任制結(jié)合起來(lái)。同時(shí)，將有代表性和突出性的偷逃稅問(wèn)題，通過(guò)編制案例分析的形式，在稅法公告欄進(jìn)行曝光，將企業(yè)的違法事實(shí)和處理情況公布于眾，以防止今后類似問(wèn)題再發(fā)生。

4、開(kāi)展納稅檢查，加大監(jiān)督考核力度

為了進(jìn)一步加大對(duì)納稅評(píng)估工作的考核和監(jiān)督力度，一是建立監(jiān)督考核體系。不僅要重點(diǎn)督察納稅評(píng)估面、納稅評(píng)估稅額占應(yīng)納稅額比例、納稅評(píng)估案件回訪率等。同時(shí)加大對(duì)納

稅評(píng)估工作的考核力度，制定科學(xué)合理的考核辦法，設(shè)置可行的考核指標(biāo)，將納稅評(píng)估列入崗位責(zé)任制考核范圍之內(nèi)。把納稅評(píng)估的工作質(zhì)量和成績(jī)，與個(gè)人獎(jiǎng)懲、評(píng)優(yōu)評(píng)先、能級(jí)的升降掛鉤，促進(jìn)和激勵(lì)稅干的工作積極性，使納稅評(píng)估工作真正走上科學(xué)化、規(guī)范化的道路。二是建立跟蹤監(jiān)控機(jī)制。對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)違反稅收政策問(wèn)題，要結(jié)合稅收管理員的日常管理定期進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。對(duì)同一問(wèn)題，企業(yè)“故伎重演”的要從嚴(yán)處理。三是建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制。對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，要廣泛建立預(yù)警機(jī)制，最大限度地預(yù)防同類問(wèn)題的再次發(fā)生。

通過(guò)我國(guó)稅收征管模式不斷的實(shí)現(xiàn)，為了建立適應(yīng)主義市場(chǎng)體制要求，符合我國(guó)國(guó)情，嚴(yán)密的稅收征管體系，確保稅收各項(xiàng)職能作用充分發(fā)揮，從1994年起在一些地方試行“納稅申報(bào)、稅務(wù)代理、稅務(wù)稽查”三位一體的稅收征管模式，到1996年建立以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以機(jī)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的新的征管模式。到本世紀(jì)來(lái)，先在全國(guó)的城市和縣城實(shí)施，并逐步向推進(jìn)，力爭(zhēng)在2010年基本完成這項(xiàng)改革。

第四篇：加強(qiáng)稅收征管的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)稅收征管的幾點(diǎn)思考

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)，如何圍繞經(jīng)濟(jì)發(fā)展做好稅收征管工作，是稅務(wù)工作者在工作中應(yīng)當(dāng)著重研究的課題。稅務(wù)部門作為政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要職能部門，在稅務(wù)征納過(guò)程中有著組織、服務(wù)、監(jiān)督、檢查等一系列工作，每項(xiàng)工作都環(huán)環(huán)相扣，但其中最核心的內(nèi)容還是稅收征管工作。實(shí)踐證明，嚴(yán)密科學(xué)的稅收征管體系,對(duì)于實(shí)現(xiàn)稅收的分配、監(jiān)督和調(diào)節(jié)職能，對(duì)于維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性具有重要的意義。本人結(jié)合我縣稅收工作實(shí)際，就如何加強(qiáng)稅收征管作以下幾點(diǎn)思考。

一、當(dāng)前稅收征管面臨的主要問(wèn)題

為確保國(guó)家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國(guó)家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

一是稅收計(jì)劃增長(zhǎng)與稅源不足的矛盾。地方政府承擔(dān)著一系列事權(quán)職責(zé)，除基本財(cái)政支出以外還想辦更多的事，很容易以財(cái)政支出確定所需要的收入，制定的收入計(jì)劃給稅務(wù)部門組織收入工作帶來(lái)很大的壓力，而且也不利于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。而稅收計(jì)劃是稅務(wù)部門組織收入的主要目標(biāo)，也是檢查和考核工作的重要依據(jù)，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)把稅收征管的重點(diǎn)放在完成收入計(jì)劃指標(biāo)上，而不是放到加強(qiáng)稅源控管、依法征收上。稅源建設(shè)工作得不到政府有關(guān)部門和稅務(wù)部門應(yīng)有的重視，完成稅收計(jì)劃任務(wù)和切實(shí)加強(qiáng)稅源建設(shè)有待于協(xié)調(diào)統(tǒng)一起來(lái)。

二是稅源控管乏力的問(wèn)題日益突出。隨著經(jīng)濟(jì)主體多元化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化，稅收征管對(duì)象的隱蔽性、分散性、流動(dòng)性、不規(guī)則性明顯增加，稅收征管的難度客觀上是越來(lái)越大，僅靠傳統(tǒng)的稅收征管辦法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)力不從心。稅收基礎(chǔ)管理薄弱、執(zhí)法不嚴(yán)、不規(guī)范的問(wèn)題還明顯存在；納稅人納稅觀念淡薄，偷、逃、抗稅等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，稅收秩序亟待改善。同時(shí)各相關(guān)部門缺乏協(xié)調(diào)配合，稅收信息不共享，在稅源建設(shè)上沒(méi)有齊抓共管、形成合力，人力、物力、財(cái)力重復(fù)投入、增加了稅收征管成本。

三是稅源管理責(zé)任落實(shí)不到位。在當(dāng)前征、管、查三分離的征管體制下，稅源管理責(zé)任人制度沒(méi)有得到有效落實(shí)，主要是稅源管理責(zé)任人的具體職責(zé)不清、任務(wù)不明，沒(méi)有真正達(dá)到監(jiān)控稅源的要求，靜態(tài)管理與動(dòng)態(tài)管理聯(lián)系不密切、責(zé)任追究落實(shí)不徹底，不僅影響了稅源管理的質(zhì)量，而且容易產(chǎn)生新的征管漏洞，形成惡性循環(huán)。

四是納稅人的納稅意識(shí)有待提高。近年來(lái)，盡管稅務(wù)部門在稅法宣傳方面進(jìn)行了不懈的努力，廣泛運(yùn)用報(bào)刊、雜志、電視、廣播等宣傳媒體進(jìn)行全方位、多角度的宣傳，但仍有相當(dāng)一部分納稅人的稅收法律意識(shí)和納稅意識(shí)非常淡薄，自覺(jué)申報(bào)納稅還未形成風(fēng)氣，這一現(xiàn)狀在很大程度上影響著稅收征管工作。

二、加強(qiáng)稅收征管的幾點(diǎn)建議

第一,抓好分類管理的落實(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對(duì)納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個(gè)基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。由于分類管理是從管好源頭開(kāi)始,所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對(duì)納稅戶納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對(duì)性的開(kāi)展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過(guò)程,并能通過(guò)管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作

是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識(shí)分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類管理,以簽訂責(zé)任書的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類管理中包含了后三項(xiàng)工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項(xiàng)基本就能水到渠成了。

第二,完善稅收征管的考核。分類管理實(shí)行后,其征管質(zhì)量和效率能否得到提高,還要通過(guò)考核才能證明。建立和完善考核機(jī)制,實(shí)行獎(jiǎng)懲分明是推動(dòng)分類管理,提高征管質(zhì)量和效率的最大動(dòng)力。稅務(wù)部門要結(jié)合地區(qū)實(shí)際,建立相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制,即建立監(jiān)督和考核機(jī)構(gòu),制定切實(shí)可行的管理考核辦法、制度、施及量化標(biāo)準(zhǔn),保證管理落到實(shí)處,保證征管質(zhì)量和效率真正得到提高。

第三,提高征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。實(shí)行分類管理要求管理人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力,職責(zé)分解到人,落實(shí)到戶后業(yè)務(wù)能力就是質(zhì)量和效率的保證。因此,必須加強(qiáng)征管業(yè)務(wù)的培訓(xùn),努力提高稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì),才能規(guī)范征管行為,提高征管質(zhì)量和效率。

第五篇：稅收征管人性化思考

稅收征管“人性化”問(wèn)題思考

孝感市國(guó)家稅務(wù)局

隨著時(shí)代的發(fā)展和人們生活節(jié)奏的加快，人性化已滲透到社會(huì)生活的方方面面，商品設(shè)計(jì)、商業(yè)營(yíng)銷、工商管理等日趨人性化，人們對(duì)“人性化”的要求也越來(lái)越高。如何把“人性化”納入稅收征管活動(dòng)中，以提高服務(wù)質(zhì)量，提高征管水平，緩和征納矛盾，實(shí)現(xiàn)稅收征收管理的順利開(kāi)展，保障稅款及時(shí)足額地繳入國(guó)庫(kù)，本文試圖對(duì)此作點(diǎn)粗淺的探討。

一、稅收征管“人性化”的理論基礎(chǔ)

1、心理學(xué)基礎(chǔ)。20世紀(jì)50-60年代在美國(guó)興起人本主義心理學(xué)，以馬斯洛、羅杰斯等人為代表的人本主義心理學(xué)派，形成心理學(xué)的第三思潮。馬斯洛提出“需要層次理論”，認(rèn)為人類價(jià)值體系存在五個(gè)層次的需要：即自我實(shí)現(xiàn)的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并認(rèn)為人的需要是對(duì)人的行動(dòng)產(chǎn)生激勵(lì)的主要原因和動(dòng)力。我們根據(jù)需要的對(duì)象，可以把需要分為物質(zhì)需要和精神需要。納稅人（特指涉稅自然人，下同）作為生物有機(jī)體，同時(shí)又是社會(huì)的成員，履行納稅義務(wù)的同時(shí)，也有種種需要，既有物質(zhì)的，如享受稅收優(yōu)惠，減少納稅費(fèi)用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、關(guān)懷，希望自己的納稅行為為社會(huì)所承認(rèn)等，而且納稅人的這些需要同樣對(duì)其納稅行動(dòng)產(chǎn)生激勵(lì)。

2、管理學(xué)基礎(chǔ)。以人為本是現(xiàn)代管理學(xué)的趨勢(shì)。當(dāng)代西方管理理論與管理學(xué)派的形成經(jīng)過(guò)三個(gè)階段：一是把人看成機(jī)器一樣的工具，看成“經(jīng)濟(jì)人”，過(guò)分強(qiáng)調(diào)物質(zhì)刺激。這是上世紀(jì)初所形成的以泰羅等人為代表的古典管理理論。二是注意到人是“社會(huì)人”，側(cè)重研究人的需求、行為的動(dòng)機(jī)、人際關(guān)系和對(duì)人的激勵(lì)等，主張通過(guò)多種方式激勵(lì)人的積極性。這是上世紀(jì)二十年代形成的行為科學(xué)理論。三是戰(zhàn)后出現(xiàn)的以廣泛運(yùn)用數(shù)學(xué)方法和計(jì)算機(jī)為特征的管理科學(xué)理論，人們?cè)?jīng)預(yù)想，新技術(shù)和現(xiàn)代管理方法的大量應(yīng)用，人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用將會(huì)下將。恰恰相反，新的階段，管理思想對(duì)人的認(rèn)識(shí)有了升華。提出了以人為本的管理觀念，并積極推行以人為中心的管理，提出了個(gè)性需求和1

精神健康的理論，提出了更多依靠人的自我指導(dǎo)、自我控制以及順應(yīng)人性的管理等一系列新觀念、新思想。在稅收征收管理活動(dòng)中，納稅人既是征管對(duì)象，也是納稅主體，我們不能把他們視為納稅的“機(jī)器”，也不能僅僅把他們當(dāng)作單純的被管理者，而是要充分重視其納稅主體地位，在稅收征管中發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，依靠其自我指導(dǎo)、自我控制，把稅收征管推向一個(gè)順應(yīng)人性管理的新階段。

3、傳統(tǒng)“人本”文化基礎(chǔ)。以對(duì)人的生命存在和人的尊嚴(yán)、價(jià)值、意義的理解和把握，以及對(duì)價(jià)值理想或終極理想的執(zhí)著追求為內(nèi)涵的人文精神是中國(guó)傳統(tǒng)文化的精華。我國(guó)古代的人本精神主張以人為根本，肯定人在自然社會(huì)中的地位、作用和價(jià)值，并以此為中心，解釋一切問(wèn)題；在解釋一切問(wèn)題中體現(xiàn)的人在世界中的地位、作用和價(jià)值。（1）管子較早提出“人本”概念，他主張把人當(dāng)作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，滿足人的需要，可稱為人本位主義。（2）孔子不僅在把人當(dāng)作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎樣做人，關(guān)懷人的內(nèi)在道德修養(yǎng)。其仁學(xué)即是人本精神的充分體現(xiàn)。（3）墨子人本思想的體現(xiàn)即是著名的“兼相愛(ài)”的主張。（4）孟子發(fā)揚(yáng)了孔子的仁，從仁中發(fā)掘了人及人的本質(zhì)，從仁學(xué)中建立了人學(xué)，超越了自然人、本能人，是人的哲學(xué)升華，是人本精神顯現(xiàn)，也是人的本質(zhì)的體現(xiàn)。（5）荀子繼承孔子的“仁者愛(ài)人”、孟子的“親親仁也”、墨子的“兼受”思想，把愛(ài)分為愛(ài)人和愛(ài)民兩個(gè)層次，愛(ài)人是非道德價(jià)值的選擇，愛(ài)民是政治價(jià)值的選擇。傳統(tǒng)文化中的人本思想為我們?cè)诙愂展ぷ髦型菩腥诵曰恼鞴芴峁┝撕軐氋F的啟發(fā)。這些傳統(tǒng)文化的精華，我們?cè)诙愂照鞴苓@個(gè)特定領(lǐng)域也有必要繼承和發(fā)揚(yáng)。

二、稅收征管“人性化”的必要性

1、實(shí)踐“三個(gè)代表”思想的要求。江澤民總書記提出了“三個(gè)代表”的思想，其中“代表最廣大人民的根本利益”是其重要內(nèi)容之一。堅(jiān)持全心全意為人民服務(wù)的宗旨是“三個(gè)代表”重要思想的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。稅務(wù)工作堅(jiān)持全心全意為人民服務(wù)的宗旨，就是要為納稅人服務(wù)，保護(hù)好納稅人的合法權(quán)益，把納稅人的利益實(shí)現(xiàn)好，時(shí)刻關(guān)心納稅人的冷暖，了解納稅人痛癢，為納稅人辦實(shí)事，為納稅人排憂解難，既講執(zhí)法，也講服務(wù)。

2、緩解當(dāng)前稅收征管中存在諸多矛盾的要求。隨著改革的深化、開(kāi)放的擴(kuò)大、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立與發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)各方面都發(fā)生了極大的變化。稅收處于利益分配的焦點(diǎn)，不可避免地面臨著各種各樣的新情況、新問(wèn)題，許多深層次矛盾日益顯露，各種稅收違法行為日益猖獗，偷逃騙稅與反偷騙逃稅斗爭(zhēng)日益激烈，尤其是暴力抗稅等惡性事件時(shí)有發(fā)生。從根本上遏制這些問(wèn)題，解決這些矛盾，必須堅(jiān)持依法治稅。同時(shí)，可以通過(guò)優(yōu)化稅收服務(wù)，推行人性化的稅收征管，來(lái)緩解征納矛盾。

3、社會(huì)主義稅收征管本質(zhì)的要求。社會(huì)主義稅收取之于民，用之于民。國(guó)家通過(guò)稅收集中的資金，主要用于各類公共支出，滿足公共利益的需要。而且作為一個(gè)公民，每個(gè)人都要享受國(guó)家提供的公共服務(wù)，因而，依法納稅就是每個(gè)公民義不容辭的責(zé)任。納稅越多，說(shuō)明對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)越大。所以從本質(zhì)層面上講，我國(guó)稅收征管中“征收”與“繳納”雙方之間的根本利益是一致的，即為國(guó)、為民之間，利國(guó)、利民之間，并不沖突。我國(guó)稅收征管的這種人民性，要求我們?cè)诙愂請(qǐng)?zhí)法的同時(shí)，必須注重納稅人的需要，保護(hù)納稅人的利益，實(shí)行“人性化”的管理。

4、貫徹新《稅收征管法》的要求。新頒布實(shí)施的《稅收征收管理法》強(qiáng)調(diào)了規(guī)范征納雙方的行為，明確了征納雙方的權(quán)利義務(wù)，更加注重了保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，體現(xiàn)了法律面前人人平等的依法治稅思想。比較而言，新征管法較多地體現(xiàn)了稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，加強(qiáng)了納稅人的權(quán)利，增加了對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的約束，完善了依法治稅的內(nèi)涵。這些都要求我們?cè)诙愂照鞴苤?，?yán)格按法律規(guī)范辦事，切實(shí)保護(hù)納稅人權(quán)益。從某種意義上，可以說(shuō)把“人性化”征管要求寫入了法律。

三、稅收征管“人性化”應(yīng)遵循的原則

1、法治原則。按照稅收法定原則，一切稅收以及與其有關(guān)的活動(dòng)都必須有法律明確規(guī)定，沒(méi)有法律明確規(guī)定的，人們不負(fù)有納稅義務(wù)，任何機(jī)關(guān)和個(gè)人也都無(wú)權(quán)向人們征稅。這個(gè)原則也是對(duì)稅收征管的基本要求。有五個(gè)方面的具體化含義：即征管權(quán)法定、征管程序法定、征管權(quán)處分法定、納稅人義務(wù)法定、納稅人權(quán)利法定。稅收征管人性化必須遵循這些法治原則，依法辦事。

2、公平原則。這有兩個(gè)方面，一是稅負(fù)公平。即是對(duì)于具有同等納稅能力的人應(yīng)當(dāng)規(guī)定相同的稅收負(fù)擔(dān)。體現(xiàn)在稅收征收管理中，就要求我們對(duì)納稅人不得因種族、性別、文化程度、宗教信仰、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)等實(shí)行差別對(duì)待。二是納稅費(fèi)用公平。就是稅務(wù)部門要求納稅人自行承擔(dān)的各項(xiàng)納稅費(fèi)用，對(duì)所有納稅人要同等對(duì)待。三是服務(wù)公平。這就是說(shuō)，在稅收征管中，提供稅收服務(wù)要對(duì)實(shí)行非歧視性的原則，對(duì)抽有納稅人實(shí)行無(wú)差別待遇，一視同仁，不厚此薄彼。

3、效率原則。稅收行政效率是稅收成本與稅收收入的關(guān)系問(wèn)題，為使稅收變得有意義，稅收成本應(yīng)盡可能小于稅收收入。這個(gè)成本包括征稅成本和納稅成本。針對(duì)納稅人而言，就是要求納稅成本，即稅收?qǐng)?zhí)行費(fèi)用最小化。就是納稅人在按稅法納稅時(shí)所支付的費(fèi)用為最少，包括填寫各種報(bào)表、雇傭人員、所花的時(shí)間，等。這就要求盡量給納稅人以方便，不使他們?cè)谶@方面花去更多的人力、物力、時(shí)間和精力。

4、便利原則。便利原則是英國(guó)資產(chǎn)階級(jí)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)體系的建立者亞當(dāng)斯密賦稅四原則之一。該原則指出，賦稅完納應(yīng)盡一切可能使納稅人得到最大便利，一切均以納稅人的便利為歸宿。我們?cè)诙愂照鞴苤幸惨裱憷脑瓌t，就時(shí)間而言，應(yīng)當(dāng)在納稅人收入豐裕的時(shí)候征收，國(guó)家既可以及時(shí)取得稅收，納稅人又不感到納稅困難；就辦法而言，應(yīng)求簡(jiǎn)便易行，不使納稅人感到手續(xù)繁雜；就地點(diǎn)而點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)在交通便利的場(chǎng)所，使納稅人納稅方便；就形式而言，就盡量采用貨幣形式，以避免納稅人因運(yùn)輸實(shí)物而增加額外負(fù)擔(dān)。

5、激勵(lì)原則。按照管理心理學(xué)原理，激勵(lì)是指激發(fā)人的動(dòng)機(jī)的心理過(guò)程，通過(guò)激勵(lì)，可以使外部的積極因素，經(jīng)常地在人們的內(nèi)心世界發(fā)揮作用，不斷地保持積極的精神狀態(tài)。我們可以通過(guò)精神激勵(lì)、物質(zhì)獎(jiǎng)懲激勵(lì)、宣傳教育激勵(lì)、典型激勵(lì)等方式，來(lái)激發(fā)納稅人自覺(jué)依法納稅的積極性。

四、實(shí)現(xiàn)稅收征管“人性化”的思路

1、征管理念的人性化。實(shí)現(xiàn)稅收征管人性化，樹(shù)立人性化的征管理念是基礎(chǔ)。一是樹(shù)立征納平等的觀念。征納雙方在法律面前是平等的，這種理念首先要體現(xiàn)在稅收立法中，其次是要落實(shí)在具體征管實(shí)踐中。二是樹(shù)立征管服務(wù)的觀念。稅務(wù)人員在征

管活動(dòng)中要牢記“全心全意為人民服務(wù)”的宗旨，把服務(wù)貫穿于稅收征管的全過(guò)程之中，既要嚴(yán)格執(zhí)法，又要優(yōu)化服務(wù)。三是樹(shù)立納稅需要的觀念。納稅人的各種需要只要符合前述諸項(xiàng)原則，就應(yīng)當(dāng)視同稅收征管活動(dòng)的第一需要予以滿足。孝感市國(guó)稅部門經(jīng)常開(kāi)展走訪納稅人、調(diào)查問(wèn)卷、征納座談等各種形式的活動(dòng)，與納稅人平等對(duì)話，平等交流，聽(tīng)取其意見(jiàn)，了解其需要，深受納稅人好評(píng)。

2、征管機(jī)制的人性化。實(shí)現(xiàn)稅收征管人性化，建立一個(gè)人性化的征管機(jī)制是前提，就是要建立一個(gè)科學(xué)、嚴(yán)密的征管模式。從實(shí)踐來(lái)看，以“申報(bào)納稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、集中征收、重點(diǎn)稽查、微機(jī)監(jiān)控”為具體內(nèi)容的新的征管模式，基本體現(xiàn)了人性化的特點(diǎn)?！吧陥?bào)納稅”，納稅人依照法律規(guī)定自覺(jué)履行納稅義務(wù)，按照規(guī)定的申報(bào)納稅程序和方式自行辦理申報(bào)納稅事宜，發(fā)揮了納稅人作為納稅主體的主觀能動(dòng)性；“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”，建立一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)中介組織相結(jié)合的服務(wù)體系，為納稅人提供有關(guān)納稅方面的綜合服務(wù)；“集中征收”，合理設(shè)置受理納稅人申報(bào)納稅的場(chǎng)所，讓納稅人在規(guī)定時(shí)間申報(bào)納稅或辦理各項(xiàng)納稅事宜；“重點(diǎn)稽查”，稅務(wù)機(jī)關(guān)把工作重點(diǎn)放在稽查上，維護(hù)納稅秩序，保護(hù)國(guó)家利益；“微機(jī)監(jiān)控”，稅務(wù)機(jī)關(guān)把先進(jìn)技術(shù)手段運(yùn)用到征管上來(lái)，利用微機(jī)對(duì)征管全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，用“機(jī)器管人”，用“機(jī)器管稅”，減少稅收征管的隨意性。孝感市國(guó)稅部門根據(jù)實(shí)際征管流程的客觀要求，制定嚴(yán)密科學(xué)的崗位職責(zé)體系，根據(jù)不同的崗位設(shè)置了相應(yīng)的權(quán)限，明確各個(gè)崗位該干什么、怎樣干、什么時(shí)候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，進(jìn)一步規(guī)范了操作程序。

3、征管手段的人性化。實(shí)現(xiàn)稅收征管人性化，征管手段人性化是載體。我們要在稅收征管活動(dòng)中盡可能運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為納稅人辦稅提供便利、快捷、優(yōu)質(zhì)、全方位的服務(wù)。當(dāng)前，主要是要利用這些技術(shù)為納稅人提供多元化的申報(bào)納稅方式供納稅人選擇，如郵寄申報(bào)納稅、電話申報(bào)納稅、電子遠(yuǎn)程申報(bào)納稅等。孝感市國(guó)稅部門在稅收征管中，充分運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)的同時(shí)，特別注重社會(huì)資源優(yōu)勢(shì)，與金融、郵政等部門實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，利用這些部門網(wǎng)點(diǎn)覆蓋面廣的特點(diǎn)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，得到社會(huì)廣泛贊譽(yù)。

4、征管行為的人性化。盡可能滿足納稅人在稅收征管活動(dòng)中的需要，是稅收征管行為人性化的落腳點(diǎn)。納稅人的要求由低到高分別是：一是安全需要。具體表現(xiàn)在：經(jīng)濟(jì)上，要求明白納稅，有什么權(quán)利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁難、敲詐等；其他方面的安全，如商業(yè)秘密、個(gè)人穩(wěn)私得到保護(hù)；二是社交需要。也稱歸屬與愛(ài)的需要，指納稅人渴望在征管活動(dòng)中得到征收對(duì)象的關(guān)懷、愛(ài)護(hù)、理解，是對(duì)友情、信任、溫暖的需要，這種需要是難以察悟，無(wú)法度量的。三是尊重的需要。指納稅人渴望得到名譽(yù)和聲望，渴望自己的納稅行為為人們，為社會(huì)認(rèn)同、稱贊。孝感市國(guó)稅部門制定并推行稅收服務(wù)承諾制、稅收?qǐng)?zhí)法公開(kāi)制度、稅務(wù)特邀監(jiān)察員制度等；在涉稅舉報(bào)中，制定并推行舉報(bào)稅務(wù)違法案件獎(jiǎng)勵(lì)辦法、舉報(bào)稅務(wù)違法案件保密規(guī)定等；經(jīng)常開(kāi)展各種形式的納稅表彰，例如，今年全市國(guó)稅部門大張旗鼓地表彰獎(jiǎng)勵(lì)了近百名“誠(chéng)信納稅”先進(jìn)單位和個(gè)人，極大地鼓勵(lì)了廣大納稅人的納稅積極性。

總之，我們?cè)诙愂照鞴苤校梢葬槍?duì)納稅人以上需要，把稅收征管行為逐步人性化。一是抽象征管行為人性化。就是制定稅收征管的規(guī)范性制度時(shí)，要體現(xiàn)人性化特點(diǎn)；二是具體征管行為人性化。就是在具體稅收征收管理活動(dòng)中，要體現(xiàn)人性化特點(diǎn)，如推行承諾服務(wù)、微笑服務(wù)等。（執(zhí)筆：唐繼先等）

主要參考資料：

1、《稅務(wù)行政管理》胡道新主編中國(guó)稅務(wù)出版社出版

2、《新征管法實(shí)務(wù)》胡道新、劉勇主編 湖北人民出版社出版

3、《稅收的復(fù)興》魏貴和著中國(guó)稅務(wù)出版社出版

4、《管理心理學(xué)》向延光、楊再述主編武漢工業(yè)大學(xué)出版社出版

5、今日心理網(wǎng)站http:// 郭卜樂(lè)