第一篇：地方政府禁辦企業(yè),需明晰監(jiān)管制度

要對(duì)現(xiàn)有地方政府所辦企業(yè)進(jìn)行全面摸底，通過地方自動(dòng)申報(bào)、審計(jì)等途徑，盡快掌握全國各地政府辦企業(yè)的這本賬。

11月1日，在地方政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革工作電視電話會(huì)議上，國務(wù)院總理李克強(qiáng)表示，今后地方政府原則上不要再直接投資辦企業(yè)。他提出，地方政府抓經(jīng)濟(jì)，不是當(dāng)“司機(jī)”，不是直接開車上路，而是要管好“路燈”和“紅綠燈”，當(dāng)好“警察”?！奥窡簟本褪菫樗械钠髽I(yè)照亮道路，對(duì)所有的企業(yè)一視同仁，不厚此薄彼。

應(yīng)當(dāng)說，政府與市場的分界，自上世紀(jì)八十年代改革開放伊始，就不斷進(jìn)行著向市場放權(quán)、對(duì)政府限權(quán)的改革探索。但必須承認(rèn)，市場化改革遠(yuǎn)未到大功告成的地步。不少地方政府有形的手依然伸得過長，在城投、城建等諸多重要領(lǐng)域，掌控著太多資源。一方面帶來權(quán)力對(duì)于微觀領(lǐng)域的過度介入，導(dǎo)致市場壟斷，阻礙公平競爭。另一方面則容易引發(fā)利益尋租、腐敗現(xiàn)象，所謂“政府公司化、權(quán)力商品化”，大大擠壓了民營企業(yè)的生存空間。此外，部分壟斷國企經(jīng)營效率低下，卻獲取了巨額暴利，部分地方政府通過各種有政府背景的城建、城投企業(yè)，大肆舉債搞城市經(jīng)營，為政績鋪路，地方負(fù)債已成為嚴(yán)重影響國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的不利因素。

因此，李克強(qiáng)總理的講話，實(shí)際上闡明了政府運(yùn)行體制改革的方向，即政府要從經(jīng)濟(jì)人角色中擺脫出來，主要職責(zé)是維護(hù)市場公平競爭，提供社會(huì)所需的各種公共服務(wù)。不過，要讓“地方政府原則上不再直接辦企業(yè)”真正變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，還需更為明晰的細(xì)化操作方案。

首先，要對(duì)現(xiàn)有地方政府所辦企業(yè)進(jìn)行全面摸底，通過地方自動(dòng)申報(bào)、審計(jì)等途徑，盡快掌握全國各地政府辦企業(yè)的這本賬，在摸底審計(jì)過程中，特別要強(qiáng)調(diào)對(duì)于故意瞞報(bào)漏報(bào)的相關(guān)責(zé)任人，將予以黨紀(jì)國法的嚴(yán)厲問責(zé)。

其次，對(duì)于地方政府已辦企業(yè)，要通過市場化路徑予以脫離，可以通過競標(biāo)拍賣等讓其退出。但要注意的是，在相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)、程序設(shè)置上，必須堅(jiān)持公開透明的原則，并接受社會(huì)輿論監(jiān)督，加強(qiáng)民意權(quán)重，防止閉門決策、幕后交易，成為少數(shù)人的利益盛宴。

最后，也是最為根本的一條，則是繼續(xù)深化完善政府權(quán)力改革。要放開一切市場能夠自我調(diào)節(jié)的領(lǐng)域，改變政府的不合理管制，打破一切形式的壟斷，消除“公章經(jīng)濟(jì)”的生存土壤。從近來企業(yè)注冊(cè)資本登記制度改革、以及媒體報(bào)道的諸多特大型央企也可能拆分等舉措來看，向市場放權(quán)、推動(dòng)反壟斷其實(shí)也是在減輕政府管理責(zé)任過多的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也釋放出更多的改革紅利，讓民間受益。

當(dāng)然，改革不可能一蹴而就，正如李克強(qiáng)總理之前所提到的，改革必然會(huì)觸動(dòng)各種既得利益，可能會(huì)遭遇各種明里暗里的抵觸和干擾，但改革開放經(jīng)過三十年的洗禮，目前已經(jīng)到了從摸著石頭過河，到打破各種堅(jiān)冰的攻堅(jiān)階段，尤其需要的是政府對(duì)于自身權(quán)力和職責(zé)的清醒認(rèn)知，以及更為徹底的自我變革。

第二篇：畜禽屠宰企業(yè)監(jiān)管制度

畜禽進(jìn)廠驗(yàn)收制度

一、駐廠檢疫人員要認(rèn)真做好畜禽宰前檢疫檢驗(yàn)工作，對(duì)入廠畜禽嚴(yán)格執(zhí)行索票索證制度，在認(rèn)真核對(duì)收取產(chǎn)地檢疫證明的同時(shí)，做到逐頭檢疫、檢查耳標(biāo)和健康狀況，按規(guī)定做好藥物殘留的抽檢工作，檢查無誤后方可入廠待宰。

二、屠宰廠應(yīng)積極配合駐廠獸醫(yī)及檢疫檢驗(yàn)人員，加強(qiáng)對(duì)畜禽進(jìn)廠的管理，認(rèn)真開展畜禽屠宰的檢疫檢驗(yàn)工作，不合格畜禽堅(jiān)決不得進(jìn)廠。

三、在檢疫中發(fā)現(xiàn)有染疫的畜禽，應(yīng)及時(shí)向獸醫(yī)管理部門及屠宰廠報(bào)告并堅(jiān)決制止屠宰、運(yùn)輸、上市。責(zé)令并監(jiān)督進(jìn)行無害化處理。

四、進(jìn)廠畜禽在進(jìn)入待宰欄之前要按規(guī)定進(jìn)行消毒。畜禽卸車后，對(duì)運(yùn)輸車輛應(yīng)進(jìn)行消毒后離場。

五、檢疫人員應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確填寫《動(dòng)物進(jìn)場檢疫檢驗(yàn)臺(tái)帳》，檢疫證明逐日收齊并按月裝訂保存。

畜禽銷售臺(tái)賬管理制度

一、屠宰廠畜禽及畜禽肉品銷售使用票據(jù)必須實(shí)行專人管理、領(lǐng)用登記、存根留存保管制度。

二、畜禽及畜禽肉品銷售票據(jù)上應(yīng)當(dāng)載明購貨人、銷售數(shù)量及金額、畜禽經(jīng)營者、銷售時(shí)間、開票人、收款人等事項(xiàng)。

三、代宰畜禽原則參照經(jīng)營生豬執(zhí)行，嚴(yán)禁無記錄代宰畜禽行為。

四、開票員應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確填寫《畜禽銷售臺(tái)帳》，城區(qū)屠宰廠按時(shí)上報(bào)每日屠宰及銷售數(shù)據(jù)，《畜禽銷售臺(tái)帳》按月裝訂，妥善保管。

五、屠宰廠畜禽屠宰、銷售數(shù)據(jù)應(yīng)定期同檢疫檢驗(yàn)數(shù)據(jù)核對(duì)并保持一致。

六、畜禽及畜禽肉品銷售使用票據(jù)的存根及臺(tái)帳的保管時(shí)間，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

肉品質(zhì)量安全追溯制度

一、認(rèn)真做好宰前檢疫檢驗(yàn)工作，對(duì)入廠畜禽嚴(yán)格執(zhí)行索票索證制度。

二、嚴(yán)格按照屠宰操作規(guī)程和屠宰產(chǎn)品品質(zhì)檢驗(yàn)規(guī)程的規(guī)定進(jìn)行生產(chǎn)和檢驗(yàn)，對(duì)屠宰加工過程進(jìn)行質(zhì)量控制。

三、按照《病害動(dòng)物和病害動(dòng)物產(chǎn)品生物安全處理規(guī)程》的規(guī)定進(jìn)行無害化處理，對(duì)屠宰加工過程進(jìn)行肉品安全控制。

四、嚴(yán)格執(zhí)行畜禽銷售臺(tái)帳管理制度，對(duì)畜禽肉品銷售過程進(jìn)行控制。

五、加強(qiáng)內(nèi)部管理，落實(shí)崗位責(zé)任制，建立從畜禽進(jìn)廠、屠宰加工到銷售全過程的肉品質(zhì)量安全控制、可追溯的資料臺(tái)帳記錄體系。

六、承擔(dān)屠宰企業(yè)信息化管理和肉品可追溯體系所需相關(guān)信息的報(bào)送責(zé)任

肉品出廠檢驗(yàn)制度

一、宰后檢驗(yàn)由畜禽屠宰廠肉品品質(zhì)檢驗(yàn)人員負(fù)責(zé)。肉品品質(zhì)檢驗(yàn)記錄登記當(dāng)日宰殺頭數(shù)、檢驗(yàn)部位、檢驗(yàn)合格頭數(shù)。

二、對(duì)檢疫檢驗(yàn)不合格的肉品，肉品品質(zhì)檢驗(yàn)人員要監(jiān)督屠宰場或貨主按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行無害化處理，嚴(yán)禁出場上市。

三、出廠的肉品必須做到證章齊全，方可出廠。

不合格肉品召回制度

一、嚴(yán)格按照《肉品衛(wèi)生檢驗(yàn)試行規(guī)程》及相關(guān)規(guī)定，對(duì)檢驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)不合格肉品，堅(jiān)決制止出場上市并監(jiān)督其按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行無害化處理。

二、檢驗(yàn)合格的肉品加蓋肉品品質(zhì)檢驗(yàn)合格印章，出具肉品品質(zhì)檢驗(yàn)合格證明。

三、實(shí)行不合格肉品召回制度，召回的肉品按規(guī)定進(jìn)行無害化處理。

四、對(duì)不合格肉品的受害者，按有關(guān)規(guī)定妥善處理。

五、對(duì)召回的肉品進(jìn)行化驗(yàn)，分析原因并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任

病害肉無害化處理制度

一、屠宰廠內(nèi)要配置焚燒間和符合技術(shù)要求的焚燒爐。

二、屠宰廠附近要有當(dāng)?shù)卣募鞔_指定的掩埋地點(diǎn)或者與當(dāng)?shù)卮迕瘢ㄍ恋厮腥耍┖炗喲诼竦貕K的使用協(xié)議。

三、屠宰廠內(nèi)實(shí)施集中焚燒、掩埋的，屠宰廠要配備專用車輛、包裝容器及相關(guān)的消毒設(shè)施，并建立嚴(yán)格的管理制度。

四、屠宰廠要確定無害化處理工作的責(zé)任人、操作人、監(jiān)督人，在制度上明確整套工作的處理程序和要求，建立專門的無害化處理工作臺(tái)帳，并且在臺(tái)帳上反映處理的日期、數(shù)量、品種及工作人員的姓名，相關(guān)責(zé)任人都必須按要求在無害化處理單上簽字。

屠宰廠廠長崗位工作職責(zé)

一、負(fù)責(zé)屠宰廠的全面管理工作，是本廠肉品質(zhì)量安全和生產(chǎn)安全的第一責(zé)任人。

二、嚴(yán)格執(zhí)行《生豬屠宰管理?xiàng)l例》等相關(guān)法律、法規(guī)和制度，制定完善本單位各項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)病害肉無害化處理率100%，出廠肉品檢驗(yàn)合格率100%，實(shí)現(xiàn)肉品質(zhì)量安全可追溯并落實(shí)責(zé)任人，保證生產(chǎn)規(guī)范運(yùn)行。

三、負(fù)責(zé)落實(shí)屠宰廠發(fā)展規(guī)劃，保證硬件設(shè)施建設(shè)達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)。

四、服從生豬屠宰相關(guān)職能部門的監(jiān)督管理，積極完成相關(guān)部門交給的工作任務(wù)。

五、積極配合駐廠獸醫(yī)及檢疫檢驗(yàn)人員，認(rèn)真開展生豬屠宰的檢疫檢驗(yàn)工作，及時(shí)協(xié)調(diào)處理檢疫檢驗(yàn)中出現(xiàn)的問題。

六、加強(qiáng)出廠肉品品質(zhì)的管理工作，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，實(shí)施對(duì)肉品品質(zhì)的全程檢驗(yàn)，確保出場肉品安全放心。

七、實(shí)行嚴(yán)格的消毒和衛(wèi)生管理制度，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，確保消毒工作到位和屠宰廠的環(huán)境衛(wèi)生。

屠宰工崗位職責(zé)

一、屠宰工按規(guī)定經(jīng)培訓(xùn)、考核合格持證上崗。操作期間，必須穿工作服、工作鞋、帶工作帽，做到勤換、勤洗、勤消毒。

二、屠宰工必須持有健康證，無人畜共患的傳染性疾病。

三、必須按屠宰加工工藝流程操作。

四、屠宰過程中發(fā)現(xiàn)畜禽有異常情況，必須立即向檢疫檢驗(yàn)人員及肉品品質(zhì)檢驗(yàn)人員報(bào)告并協(xié)同處理。

五、加工工具、用具等器件必須有專人保管，用后及時(shí)清洗、消毒并按規(guī)定存放。

屠宰廠食品安全工作制度

一、屠宰廠廠長負(fù)責(zé)屠宰廠的食品安全工作，是本廠肉品質(zhì)量安全第一責(zé)任人。

二、經(jīng)常組織員工學(xué)習(xí)《生豬屠宰管理?xiàng)l例》等相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章，制定完善本單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，保證出廠肉品品質(zhì)。

三、嚴(yán)格執(zhí)行索票索證制度和檢疫檢驗(yàn)規(guī)程。

四、做好肉品品質(zhì)的管理工作，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，實(shí)施對(duì)肉品品質(zhì)的全程檢驗(yàn)，確保出廠肉品安全放心。

五、實(shí)行不合格肉品召回制度，按規(guī)定進(jìn)行無害化處理。

六、實(shí)行嚴(yán)格的消毒和衛(wèi)生管理制度，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，確保消毒工作到位和屠宰廠的環(huán)境衛(wèi)生。

七、強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任，公開向社會(huì)承諾：檢疫不合格的畜禽不進(jìn)廠屠宰，檢疫檢驗(yàn)不合格的肉品不出廠銷售，有害肉品實(shí)行無害化處理，不屠宰注水畜禽、病死畜禽。

八、承擔(dān)屠宰企業(yè)信息化管理和肉品可追溯體系所需相關(guān)信息的報(bào)送責(zé)任。

屠宰廠衛(wèi)生消毒安全工作制度

一、有衛(wèi)生部門核發(fā)的《衛(wèi)生許可證》。

二、有專職衛(wèi)生消毒工作人員，有必備消毒器械，并有15日以上的消毒藥品庫存。

三、進(jìn)場畜禽，在進(jìn)入待宰欄之前要按規(guī)定進(jìn)行消毒。畜禽運(yùn)輸車輛進(jìn)行消毒后離場。

四、門前的消毒池要定期更換消毒藥并符合標(biāo)準(zhǔn)要求。

五、屠宰加工場地和屠宰工具做到宰前、宰后各消毒一次。

六、屠宰或檢疫檢驗(yàn)過程中，如所用工具觸及帶病菌的屠體或病變組織時(shí)應(yīng)將工具徹底消毒后再繼續(xù)使用。

七、保持廠內(nèi)清潔衛(wèi)生，無污水、血漬、污物積聚。

八、發(fā)生疫情時(shí)的消毒，按疫情處理的規(guī)定執(zhí)行。

九、廠長是本單位衛(wèi)生安全生產(chǎn)第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)衛(wèi)生安全生產(chǎn)工作。

第三篇：社區(qū)銀行定位和發(fā)展模式需進(jìn)一步明晰[定稿]

社區(qū)銀行定位和發(fā)展模式需進(jìn)一步明晰

在互聯(lián)網(wǎng)金融和利率市場化的雙重沖擊下，商業(yè)銀行的盈利能力受到巨大挑戰(zhàn)。面對(duì)利差水平大幅收窄的困境，國內(nèi)商業(yè)銀行開始尋找新的利潤增長點(diǎn)，向特色化、專業(yè)化方向邁進(jìn)，向零售銀行轉(zhuǎn)型成為中小銀行重要的轉(zhuǎn)型方向。以往少人問津的社區(qū)銀行，如今成為商業(yè)銀行跑馬圈地的新戰(zhàn)場，中小銀行設(shè)立社區(qū)銀行的熱情一再高漲。

但是，社區(qū)銀行的設(shè)立和經(jīng)營目前存在諸多問題和隱患。銀監(jiān)會(huì)于12月11日下發(fā)《中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于中小銀行設(shè)立社區(qū)支行、小微支行的通知》，對(duì)中小銀行扎堆開設(shè)社區(qū)銀行的做法進(jìn)行整頓。

社區(qū)銀行方興未艾

當(dāng)前，國內(nèi)已有多家中小銀行陸續(xù)開展社區(qū)銀行服務(wù)。以北京銀行為例，該行近幾年著力打造零售業(yè)務(wù)服務(wù)品牌———“社區(qū)金管家”，體現(xiàn)了北京銀行努力成為客戶心目中的“社區(qū)金融服務(wù)專家”的服務(wù)宗旨。北京銀行目前已經(jīng)建立60多家精品社區(qū)銀行，例如天通苑支行、官園支行等，這些支行之所以被冠名為社區(qū)銀行，最主要的原因是其物理網(wǎng)點(diǎn)選址在大型社區(qū)內(nèi)。

此外，海農(nóng)商行、上海銀行、南京銀行等地方銀行也已開設(shè)了社區(qū)銀行網(wǎng)點(diǎn)。對(duì)社區(qū)銀行趨之若鶩的，除城商行之外，還有股份制銀行。中信、平安、華夏等股份制銀行均已積極采取行動(dòng)。光大銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，該行計(jì)劃今年內(nèi)推出200家社區(qū)銀行網(wǎng)點(diǎn)。

或成為銀行業(yè)轉(zhuǎn)型重要方向

中國銀行業(yè)研究中心主任郭田勇表示，社區(qū)銀行可能是未來銀行業(yè)的重要發(fā)展方向之一。未來中國的銀行業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)兵分兩路的情況，將有一路“朝上走”，主要做大客戶，做高端客戶，搞國際化經(jīng)營；還有一條路“朝下走”，做社區(qū)銀行，扎根基層，深挖小微企業(yè)。

長江證券分析師劉俊也持同樣觀點(diǎn)：互聯(lián)網(wǎng)金融與民營資本將是中國銀行業(yè)未來所面臨的最有力競爭者，在利率市場化過程中將對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)產(chǎn)生較大沖擊。中國市場化進(jìn)程與西方最大區(qū)別在于資金價(jià)格尚未放開便已經(jīng)受到互聯(lián)網(wǎng)的沖擊。社區(qū)銀行與直銷銀行將成為中國銀行業(yè)應(yīng)對(duì)市場化資金價(jià)格和更開放的金融體系的主要出路之一。

利率市場化作為金融領(lǐng)域的一項(xiàng)根本性變革，其對(duì)銀行業(yè)既有的盈利模式、經(jīng)營結(jié)構(gòu)、管理水平、創(chuàng)新發(fā)展能力的全方位考驗(yàn)將不可逆轉(zhuǎn)。面對(duì)利率市場化的步步緊逼和利差水平大幅收窄的盈利困境，必須加快業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，尋求新的利潤增長點(diǎn)，銀行業(yè)已經(jīng)無路可退。

瞄準(zhǔn)社區(qū)銀行，以社區(qū)化推進(jìn)差異化、特色化服務(wù)對(duì)中小銀行來說意義更加重大。從多家城商行成功的轉(zhuǎn)型經(jīng)驗(yàn)來看，成為社區(qū)銀行，對(duì)于小型城商行來說是一條既實(shí)際可行，又有發(fā)展前途的轉(zhuǎn)型道路。究其原因在于：一是城商行有成為社區(qū)銀行的先天優(yōu)勢(shì)。因?yàn)橐?guī)模小，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，因而具有靈活、高效的優(yōu)勢(shì)，滿足服務(wù)零售客戶所必須具備的特點(diǎn)；二是單個(gè)零售客戶資金占用小，既符合小型城商行的現(xiàn)狀，又能分散銀行風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)據(jù)小企業(yè)和居民個(gè)性化特征設(shè)計(jì)服務(wù)

由于我國商業(yè)銀行開展社區(qū)銀行業(yè)務(wù)的時(shí)間尚短，還未形成統(tǒng)一的發(fā)展模式，各家銀行在社區(qū)銀行的定位和業(yè)務(wù)模式上也是各具特色。

大體來看，目前國內(nèi)已開設(shè)的社區(qū)銀行主要有三種模式，第一種是有限功能網(wǎng)點(diǎn)模式，除了不派駐人員、沒有對(duì)公和貸款業(yè)務(wù)外，其他與傳統(tǒng)網(wǎng)點(diǎn)基本沒有區(qū)別；第二種是有派駐人員、可以貸款的駐人式自助網(wǎng)點(diǎn)；第三種則是駐人式自助銀行，可以辦理存取款、開卡、貸款、理財(cái)產(chǎn)品銷售等業(yè)務(wù)。具體哪種模式更優(yōu)，需要繼續(xù)探索，還不能過早下定論。

社區(qū)銀行的定位要進(jìn)一步明晰，關(guān)鍵看社區(qū)銀行在產(chǎn)品、在服務(wù)、在綜合化的服務(wù)能力和產(chǎn)品的供給上面能否改變?cè)械馁J款加理財(cái)?shù)哪Ｊ?，否則社區(qū)銀行同樣面臨著很多困難。無論采取哪種模式，社區(qū)銀行都應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)和居民的個(gè)性化特征設(shè)計(jì)有針對(duì)性的服務(wù)，發(fā)揮各自的比較優(yōu)勢(shì)，細(xì)分市場，推動(dòng)金融服務(wù)的差異化發(fā)展。

點(diǎn)評(píng)：

社區(qū)銀行定位中小型企業(yè)和社區(qū)居民這些中小客戶，大商業(yè)銀行則在是以服務(wù)大中型企業(yè)客戶為主。而社區(qū)中存在大量潛在優(yōu)質(zhì)客戶，社區(qū)網(wǎng)點(diǎn)可以近距離接觸客戶，熟知客戶實(shí)際需求，提供有針對(duì)性的服務(wù)，從而提升服務(wù)質(zhì)量。因而，社區(qū)銀行能夠在準(zhǔn)入、占領(lǐng)和保持巨大的中小企業(yè)和社區(qū)居民客戶市場方面贏得獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。

第四篇：施工企業(yè)危險(xiǎn)源監(jiān)管制度_2

危險(xiǎn)源監(jiān)管制度

根據(jù)《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》和建設(shè)部《危險(xiǎn)性較大工程安全專項(xiàng)施工方案編制及專家論證審查辦法》的規(guī)定,為了加強(qiáng)建設(shè)工程安全管理，對(duì)施工現(xiàn)場重大危險(xiǎn)源有效監(jiān)控，防范安全生產(chǎn)事故發(fā)生。省建設(shè)廳決定在全省范圍內(nèi)實(shí)行建設(shè)工程重大危險(xiǎn)源公示監(jiān)管制度?，F(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：

一、建設(shè)工程危險(xiǎn)源的內(nèi)容

建設(shè)工程重大危險(xiǎn)源是指在施工過程中，可能導(dǎo)致死

亡、人身傷害、環(huán)境破壞、財(cái)產(chǎn)損失的危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程或危險(xiǎn)施工部位及其它可能造成嚴(yán)重危害后果的施工活動(dòng)。建設(shè)工程危險(xiǎn)源主要包括：

（一）基坑支護(hù)工程

開挖深度超過5m（含5m）的基坑（槽）并采用支護(hù)結(jié)構(gòu)施工的工程；或基坑雖未超過5m，但地質(zhì)條件和周圍環(huán)境復(fù)雜、地下水位在坑底以上等工程。

（二）土方開挖工程

土方開挖工程是指開挖深度超過5m（含5m）的基坑、槽的土方開挖。

（三）高大模板工程

水平混凝土構(gòu)件模板支撐系統(tǒng)高度超過8米（含8米），或者跨度超過18m（含18m），施工總荷載大于10kN/㎡，或者集中線荷載大于15kN/m的模板支撐系統(tǒng)；

（四）拆除、爆破工程；

（五）高度大于6m（含6m），或者高度雖不足6m但地質(zhì)條件復(fù)雜的高大邊坡工程；

（六）起重設(shè)備安拆及起重吊裝工程；

（七）高度超過24米的落地式鋼管腳手架；附著式升降腳手架，包括整體提升與分片式提升；懸挑式腳手架、門型腳手架、吊籃腳手架、卸料平臺(tái)。

（八）施工機(jī)具及施工用電；

（九）三寶使用及四口、五臨邊防護(hù)；

（十）其它危險(xiǎn)性較大工程或可能造成嚴(yán)重危害后果的施工活動(dòng)。

二、危險(xiǎn)源公示方法

（一）危險(xiǎn)源辯識(shí)。工程開工前，施工單位應(yīng)根據(jù)工程特點(diǎn)，對(duì)施工現(xiàn)場可能出現(xiàn)的危險(xiǎn)危害因素進(jìn)行辨識(shí)、評(píng)估，確定施工現(xiàn)場危險(xiǎn)源，并填寫《建設(shè)工程危險(xiǎn)源監(jiān)控登記表》。

（二）危險(xiǎn)源公示。施工單位在施工現(xiàn)場入口處或其它明顯位置，對(duì)危險(xiǎn)源進(jìn)行掛牌公示。公示內(nèi)容依據(jù)工程進(jìn)度，分三個(gè)階段進(jìn)行，基礎(chǔ)施工階段、主體施工階段和室內(nèi)外裝修階段。

（三）制定監(jiān)控措施。施工單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大危險(xiǎn)源辯識(shí)情況，結(jié)合工程施工特點(diǎn)，制定危險(xiǎn)性較大分部分項(xiàng)工程專項(xiàng)施工方案，并認(rèn)真履行審批手續(xù)。施工單位應(yīng)建立危險(xiǎn)源監(jiān)控制度，定期對(duì)重大危險(xiǎn)源的監(jiān)控情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)隱患及時(shí)整改。其中，公司每月檢查不少于一次；項(xiàng)目部每旬至少檢查一次。監(jiān)理單位要認(rèn)真執(zhí)行巡檢，對(duì)有危險(xiǎn)源的施工，應(yīng)實(shí)行旁站式安全監(jiān)理。

同時(shí)制定危險(xiǎn)源應(yīng)急預(yù)案，并定期組織演練。

三、危險(xiǎn)源備案。各市州、縣（市）建設(shè)行政主管部門應(yīng)當(dāng)建立危險(xiǎn)源備案制度。施工單位在開工前十五日內(nèi)，將《建設(shè)工程危險(xiǎn)源監(jiān)控登記表》，報(bào)到當(dāng)?shù)乜h（市）級(jí)以上建設(shè)行政主管部門備案。

四、危險(xiǎn)源監(jiān)管。建設(shè)行政主管部門對(duì)施工現(xiàn)場危險(xiǎn)源的監(jiān)控情況，進(jìn)行定期檢查和不定期抽查。施工企業(yè)危險(xiǎn)源的監(jiān)控情況，將作為施工企業(yè)安全生產(chǎn)條件評(píng)價(jià)的內(nèi)容之一，與施工企業(yè)安全生產(chǎn)許可證的動(dòng)態(tài)監(jiān)管工作相結(jié)合。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目中未建立危險(xiǎn)源監(jiān)控措施，存在重大安全隱患的施工企業(yè)，當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門有權(quán)建議省建設(shè)行政主管部門暫扣、吊銷施工企業(yè)安全生產(chǎn)許可證。

湖北玉立華隆建筑工程有限責(zé)任公司

第五篇：加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管完善內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管完善內(nèi)部控制制度

摘要 內(nèi)部控制是企業(yè)健康有序發(fā)展的重要保障企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度并隨著外部監(jiān)督機(jī)制的健全不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。近年來隨著企業(yè)的聯(lián)合重組生產(chǎn)規(guī)模的逐步擴(kuò)大企業(yè)管理的內(nèi)容也越來越豐富如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)又如何進(jìn)行外部監(jiān)管這是個(gè)值得認(rèn)真探索的課題。筆者認(rèn)為兩者應(yīng)有效結(jié)合融為一體這樣才能從根本上達(dá)到防范各種風(fēng)險(xiǎn)的目的。關(guān)鍵詞 外部監(jiān)管 內(nèi)控制度 內(nèi)部審計(jì) 預(yù)算管理 人員素質(zhì) “中原之行哪里去鄭州亞細(xì)亞”。中央電視臺(tái)的廣告宣傳幾乎成了一種“擋不住的誘惑”一時(shí)間鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)聲名鵲起“亞細(xì)亞”現(xiàn)象令中國商界內(nèi)外人士趨之若鶩甚至引起了理論權(quán)威、政府高層的關(guān)注。確實(shí)亞細(xì)亞集團(tuán)有許多值得學(xué)習(xí)的地方它走的是一條與傳統(tǒng)經(jīng)商之道相悖的現(xiàn)代營銷之路它采用的是先進(jìn)的CI戰(zhàn)略系統(tǒng)、別具一格的公關(guān)手段、新穎而又溫馨的廣告宣傳、半軍事化的管理模式。這一切使得亞細(xì)亞集團(tuán)在硝煙彌漫的“中原商戰(zhàn)”中脫穎而出給同行帶來了危機(jī)感和緊迫感給計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的商界吹來了一股清新的風(fēng)。然而亞細(xì)亞集團(tuán)卻從昔日輝煌的頂峰匆匆滑落下來效益猛降、債臺(tái)高筑、官司纏身、集團(tuán)瓦解。曾經(jīng)照亮中國商界的那一輪“亞細(xì)亞”太陽隕落了它那一抹殘留的余暉給人們以深深的思索。由“亞細(xì)亞”引發(fā)的思考完善企業(yè)內(nèi)部控制制度嚴(yán)格進(jìn)行外部監(jiān)管。由于亞細(xì)亞內(nèi)部控制和外部監(jiān)管存在問題必然最終走向倒閉之路。盡管它只是我國企業(yè)的一個(gè)個(gè)案但這種現(xiàn)象卻頗具普遍性。因此如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度如何進(jìn)行企業(yè)外部監(jiān)管將是我國企業(yè)面臨的主要問題和難題。經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求我國企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制提高企業(yè)外部監(jiān)管的效率和效果。目前我國企業(yè)經(jīng)營效益普遍較差會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈進(jìn)而成為普遍現(xiàn)象。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的但內(nèi)部控制的缺失與缺陷難逃其咎。問題還在于我國很多企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性對(duì)內(nèi)部控制還存有很多誤解以為內(nèi)部控制就是十堆堆的手冊(cè)、文件和制度或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制根本沒有概念?，F(xiàn)狀急需改變 良好的內(nèi)部控制制度可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠和企業(yè)經(jīng)營效率的提高而合規(guī)經(jīng)營、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效率的經(jīng)營也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。從這個(gè)角度出發(fā)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。相反如果沒有良好的內(nèi)部控制則往往會(huì)導(dǎo)致各種錯(cuò)誤和舞弊的產(chǎn)生甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉從國內(nèi)的亞細(xì)亞倒閉、巨人集團(tuán)衰敗、“銀廣廈”案到國外的巴林銀行倒閉、“安然事件”等無不是由于其內(nèi)部控制缺損或失效所致。因此內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的一種長效機(jī)制。既然內(nèi)部控制是作為防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制而存在那么如何建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度 又如何加強(qiáng)外部監(jiān)管呢筆者認(rèn)為必須做好以下幾方面工作:

一、建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和制度為企業(yè)監(jiān)管做好準(zhǔn)備 1合理設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)。目前一些企業(yè)將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的。隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生了深刻變化特別是集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大資本鏈條長、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)不明的弊病越來越明顯。因此財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)就顯得尤為必要。建立和落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的責(zé)任機(jī)制是做好企業(yè)承包監(jiān)管工作的根本保證。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在企業(yè)總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。財(cái)務(wù)部門可分設(shè)財(cái)務(wù)處和會(huì)計(jì)處再根據(jù)工作內(nèi)容下設(shè)專業(yè)科。財(cái)務(wù)處的主要工作包括1.籌措資金及跟蹤管理2.參與投

資項(xiàng)目的可行性分析及項(xiàng)目的跟蹤管理3.預(yù)算的編制、考核4.利潤分配 5.財(cái)務(wù)分析。會(huì)計(jì)處的主要工作包括1.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算出具會(huì)計(jì)憑證編制會(huì)計(jì)報(bào)表2.根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表3.負(fù)責(zé)納稅計(jì)算、申報(bào)4.辦理日常報(bào)銷等。財(cái)務(wù)處與會(huì)計(jì)處分設(shè)可使各部門工作目標(biāo)及職責(zé)明確分別把關(guān)既可保證部門之間工作有章可循又能保證相關(guān)職責(zé)之間的相互制約。2建立健全財(cái)務(wù)制度。建立健全財(cái)務(wù)制度具體包括五項(xiàng)內(nèi)容一是資金監(jiān)管方面包括籌資管理、資本金管理、消費(fèi)資金管理、運(yùn)營資金管理等各項(xiàng)制度二是資產(chǎn)監(jiān)管方面包括損失的核銷、固定資產(chǎn)折舊方法和年限等重要會(huì)計(jì)政策對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資的審批制度損失及固定資產(chǎn)報(bào)廢制度等三是成本費(fèi)用監(jiān)管方面包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支辦法和標(biāo)準(zhǔn)、遞延資產(chǎn)的計(jì)列、固定資產(chǎn)的竣工入賬、待攤和預(yù)提費(fèi)用的處理等各項(xiàng)制度四是收入、利潤及其分配的監(jiān)管等制度五是嚴(yán)肅財(cái)務(wù)報(bào)告及其監(jiān)管制度。3制定嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度。新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。企業(yè)有大量資產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)都在運(yùn)行企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)監(jiān)控就必須制定并實(shí)行嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標(biāo)要找到控制點(diǎn)即容易產(chǎn)生錯(cuò)弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)如審批、核對(duì)、審簽、結(jié)算、記賬等等以達(dá)到縱向即在同一部門內(nèi)不同崗位、上下級(jí)之間的相互牽制與橫向即企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)由不同部門分別處理使一個(gè)部門的記錄受到另一個(gè)部門的牽制的有機(jī)結(jié)合。其次要實(shí)行企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)簽制度。企業(yè)在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系后應(yīng)明確各級(jí)所有者與經(jīng)營者的責(zé)任與權(quán)利建立健全集體決策機(jī)制特別是企業(yè)重大的貿(mào)易、投資活動(dòng)必須有財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員參加經(jīng)集體研究分頭把關(guān)。再次加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核工作。內(nèi)部稽核從廣義上講應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查及財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的日常審核。

二、構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系建立配套的獎(jiǎng)懲制度 1構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系具體包括以下三個(gè)層次一在企業(yè)設(shè)立委派財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行事前監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀在其任期內(nèi)常駐企業(yè)對(duì)資金實(shí)施全面監(jiān)控尤其大額資金運(yùn)用應(yīng)實(shí)行雙簽制由財(cái)務(wù)總監(jiān)及企業(yè)負(fù)責(zé)人共同簽字。至于大額、小額資金劃分由企業(yè)根據(jù)具體情況確定。二“供產(chǎn)銷”全過程中應(yīng)融入相互牽制、相互制約的制度建立以防為主的監(jiān)控防線進(jìn)行事中控制。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)明確處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。大宗業(yè)務(wù)應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人及企業(yè)負(fù)責(zé)人雙簽還必須有多家單位至少是三家單位的報(bào)價(jià)經(jīng)手人員報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人及企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字同意購進(jìn)零星小額由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審查但應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人授權(quán)。禁止一人獨(dú)自處理業(yè)務(wù)的全過程。三設(shè)立事后監(jiān)督即根據(jù)會(huì)計(jì)部門提供的核算資料對(duì)各部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或日常檢查。事后監(jiān)督可由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)將監(jiān)督的過程和結(jié)果直接反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人及各部門負(fù)責(zé)人提出自己的改進(jìn)意見提交企業(yè)負(fù)責(zé)人。2建立配套的獎(jiǎng)懲制度企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)解決在執(zhí)行中逐步完善內(nèi)控制度對(duì)不執(zhí)行或執(zhí)行不力引起惡果的應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)懲。

三、建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度促使企業(yè)的經(jīng)營管理正常進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合理、合規(guī)、有效所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)它可以說是其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題對(duì)于促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有十分重要的作用。1建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。建立由上級(jí)審計(jì)部門或本級(jí)審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審體制內(nèi)審不受管理層制約獨(dú)立客觀地開展工作。明確內(nèi)審的宗旨、職能和地位、權(quán)限以及內(nèi)審范圍、程序、方法等。內(nèi)審機(jī)制要有暢通的報(bào)告關(guān)系能直接向內(nèi)部管理層之外的階層報(bào)告。內(nèi)審與外審、上一級(jí)審計(jì)與下一級(jí)審計(jì)相結(jié)合多層次開展內(nèi)部審計(jì)工作。由于客觀地位的局限性內(nèi)審無法對(duì)本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和同級(jí)管理層進(jìn)行審計(jì)為彌補(bǔ)這一控制的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)該會(huì)同社會(huì)審計(jì)或上級(jí)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)管理層的審計(jì)對(duì)各級(jí)管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。通過一般性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理方面的漏洞提出改進(jìn)措施防止或減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生促進(jìn)企業(yè)提高效益。3抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任和效益的審計(jì)。市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)和管理行為將直接決定企業(yè)的興衰搞好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是投資者和管理者對(duì)經(jīng)營者監(jiān)管的共同要求這就必須使領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一種制度。同時(shí)要加大對(duì)企業(yè)效益的審計(jì)力度審查其核算是否合規(guī)準(zhǔn)確有無虛報(bào)盈虧的情況保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠變企業(yè)短期行為為長期行為。

四、實(shí)行科學(xué)的、全面的預(yù)算管理為企業(yè)監(jiān)管提供檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù) “凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”企業(yè)經(jīng)營也不例外必須實(shí)行有效的預(yù)算管理。預(yù)算管理是指企業(yè)為達(dá)到既定目標(biāo)而編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等收支計(jì)劃這是企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。預(yù)算是控制的基礎(chǔ)只有在預(yù)算體系正確完整的基礎(chǔ)上才能談得上完善的內(nèi)部控制。1預(yù)算的內(nèi)容。凡是與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)容如采購、銷售、成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)投資、人員流動(dòng)、現(xiàn)金流量等都應(yīng)納入預(yù)算管理范疇但應(yīng)以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量作為預(yù)算重點(diǎn)以利潤目標(biāo)為預(yù)算起點(diǎn)實(shí)行有效監(jiān)控。營業(yè)收入是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是支出預(yù)算的重點(diǎn)既要考慮經(jīng)營性支出更要對(duì)資本性支出項(xiàng)目實(shí)行“量入為出”的預(yù)算管理杜絕沒有資金來源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過大的資本預(yù)算。現(xiàn)金流量則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行正常經(jīng)營管理活動(dòng)的保證沒有先進(jìn)的現(xiàn)金流量預(yù)算整體預(yù)算管理將成為無米之炊。2預(yù)算的編制和執(zhí)行。全面預(yù)算是一項(xiàng)集體性工作需要企業(yè)的各部門和員工的積極參與但無論采用自上而下還是自下而上的編制方法決策權(quán)都應(yīng)該落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層如成立由廠長、經(jīng)理層及各部門主管組成的預(yù)算管理委員會(huì)并由其進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)整個(gè)預(yù)算工作。預(yù)算調(diào)整或追加實(shí)行逐項(xiàng)申報(bào)、審批制各部門不得擅自調(diào)整預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行由各預(yù)算單位組織實(shí)施并輔之以對(duì)等的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。3預(yù)算的監(jiān)控與考核。預(yù)算管理的核心是監(jiān)控監(jiān)控有序可以確保預(yù)算目標(biāo)的完成。內(nèi)部審計(jì)部門將經(jīng)營活動(dòng)同企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)相聯(lián)系隨時(shí)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督并向管理層報(bào)告。預(yù)算期終了時(shí)將其作為監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況及對(duì)預(yù)算執(zhí)行者執(zhí)行預(yù)算效益實(shí)績的考核依據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行必須與預(yù)算相符并將其作為考核預(yù)算制定者制定預(yù)算效益實(shí)績的標(biāo)準(zhǔn)。

五、建立良好的信息溝通系統(tǒng)提高企業(yè)內(nèi)部控制效果 加強(qiáng)各部門的信息溝通提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。企業(yè)的內(nèi)部控制主體是人如果相關(guān)人員不配合內(nèi)部控制制度就會(huì)失效經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大因而應(yīng)加強(qiáng)人員溝通共同把內(nèi)部控制工作做好。企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立起覆蓋的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)特別是財(cái)務(wù)部門應(yīng)使用設(shè)置了嚴(yán)密稽核系統(tǒng)并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可以進(jìn)行遠(yuǎn)程處理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控同時(shí)也可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同大大提高財(cái)務(wù)、經(jīng)營等各方面信息的傳播、處理、反饋速度以提供給決策層最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料使其所做出的決策更具實(shí)效性、準(zhǔn)確性產(chǎn)生最優(yōu)的決策方案。當(dāng)然網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用也將使企業(yè)承受一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上投資、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上報(bào)稅等業(yè)務(wù)的發(fā)展直接將會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)監(jiān)控帶入一個(gè)更廣闊的領(lǐng)域如果有效監(jiān)督機(jī)制跟不上就會(huì)給經(jīng)濟(jì)犯罪打開

方便之門將嚴(yán)重威脅到企業(yè)財(cái)務(wù)安全因此企業(yè)必須采取相關(guān)內(nèi)控制度加以防范。

六、改進(jìn)人力資源管理機(jī)制提高企業(yè)人員素質(zhì)。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長期經(jīng)營實(shí)踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。一個(gè)企業(yè)的人力資源政策直接影響到企業(yè)中每一個(gè)人的表現(xiàn)和業(yè)績。良好的人力資源政策對(duì)培養(yǎng)企業(yè)人員提高企業(yè)人員的素質(zhì)更好地貫徹和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制有很大的幫助。因此企業(yè)應(yīng)面向人才市場引入競爭機(jī)制合理配置企業(yè)人力資源形成任人唯賢、優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制。企業(yè)經(jīng)營管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的學(xué)習(xí)教育從知識(shí)、技能到職業(yè)道德、經(jīng)營理念等方面提高其素質(zhì)逐步形成學(xué)習(xí)型企業(yè)從而提高內(nèi)部控制的效率。在進(jìn)行人員控制時(shí)應(yīng)做好以下幾方面工作

1、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)提高人員素質(zhì)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展企業(yè)必須面對(duì)新環(huán)境培育新的企業(yè)文化將適應(yīng)時(shí)代特色的新管理理念、管理風(fēng)格灌輸給企業(yè)的各管理階層和普通員工提高員工的綜合素質(zhì)和對(duì)企業(yè)的忠誠度增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)目標(biāo)的認(rèn)同感以順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)。同時(shí)還要建立行之有效的培訓(xùn)機(jī)制不斷提高員工素質(zhì)。

2、推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是世界各大跨國公司進(jìn)行財(cái)務(wù)集權(quán)管理的基本方式之一因其具有事前控制性、審計(jì)經(jīng)常性、反饋及時(shí)性、高度專業(yè)性和獨(dú)立性等特點(diǎn)可幫助企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制。具體施行時(shí)可按上級(jí)部門與下級(jí)部門之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限逐級(jí)委派各級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)。

3、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人的管理。一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制監(jiān)督建立企業(yè)重大決策集體審批等制度以杜絕個(gè)別負(fù)責(zé)人獨(dú)斷專行胡作非為二是加強(qiáng)對(duì)職能部門的控制監(jiān)督建立部門之間相互牽制的制度以杜絕部門權(quán)力過大或集體循私舞弊三是加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度以杜絕重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案。

七、不斷強(qiáng)化外部監(jiān)督督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。目前我國企業(yè)的外部監(jiān)督乏力。為了加強(qiáng)監(jiān)督企業(yè)應(yīng)有政府監(jiān)督如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、社會(huì)輿論等的監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系來監(jiān)管。然而如此大的一個(gè)監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個(gè)方面一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重。三是不規(guī)模的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。筆者認(rèn)為對(duì)企業(yè)進(jìn)行外部監(jiān)管財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工建立崗位責(zé)任制并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流、定期互通情報(bào)形成有效的監(jiān)督合力應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督加大執(zhí)法力度增強(qiáng)威懾力有關(guān)部門必須切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。政府主管部門及相關(guān)社會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的定期評(píng)價(jià)有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制過程中忽略或難以發(fā)現(xiàn)的問題從而有利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的自我完善。