第一篇：民營企業(yè)上市審計應重點關注的方面

民營企業(yè)上市審計應重點關注的方面

目前，民營企業(yè)融資大多依賴銀行貸款，由于銀行貸款期限短、手續(xù)繁瑣、對企業(yè)到期還款的信譽度要求較高等原因，也為了作大量的企業(yè)能融入到資本市場中去，許多民營企業(yè)想到了上市融資。所以對民營企業(yè)上市融資前的審計也成了會計師事務所得一項主要業(yè)務。民營企業(yè)一般都是先發(fā)展后規(guī)范，而且由于其政策的靈活性、用人的靈活性，發(fā)展速度相當快。等他們想要參與到資本市場時，大多數的財務尚未完全規(guī)范起來，而注冊會計師要出具三年一期的模擬會計報表和審計報告，并且審計報告中的

第二篇：企業(yè)債券審計應關注的重點

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企業(yè)債券審計應關注的重點

一、企業(yè)債券的基本概念及現狀

1、企業(yè)債券的基本概念

企業(yè)債券是中國存在的一種特殊法律規(guī)定的債券形式。按照中國國務院1993年8月頒布實施的《企業(yè)債券管理條例》規(guī)定，“企業(yè)債券是指企業(yè)依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限內還本付息的有價證券”。從企業(yè)債券定義本身而言，與公司債券定義相比，除發(fā)行人有企業(yè)與公司的區(qū)別之外，其他都基本相同。公司債券的發(fā)行主體是股份公司，但也可以是非股份公司的企業(yè)發(fā)行債券。所以，一般歸類時，將公司債券和企業(yè)發(fā)行的債券合在一起，泛指企業(yè)發(fā)行的債券，但由于中國一部分發(fā)債企業(yè)不是股份公司，一般把這類債券叫企業(yè)債，如下文所述的地方政府融資平臺公司發(fā)行的城投債、中小企業(yè)私募債等。

2、企業(yè)債券的發(fā)展現狀

據相關統(tǒng)計，2013年第一季度，地方政府旗下的投資公司發(fā)售了2830億元債券，同比增長一倍多，估計2014年城投公司的到期債券將會超過600億元，2016年將達到1300億元，而2017年和2018年均將有近1400億元到期。目前，中國的債券占GDP比重大約為40%左右，在包括日本、美國、意大利、法國等九個世界主要經濟體中排名第八。從世界范圍內的經驗來看，債券所占GDP比重往往高于股票市場，但中國股票市場占GDP已達到60%左右，相對而言，中國未來的債券市場有較大的發(fā)展空間。

二、企業(yè)債券的審計內容

企業(yè)債券代表著發(fā)債企業(yè)和投資者之間的一種債權債務關系，債券持有人是企業(yè)的債權人，債券持有人有權按期收回本息。債券發(fā)行者的賬務狀況，盈利能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ仁前l(fā)行債券審計的重點，具體而言，注冊會計師因不同的發(fā)債品種而審計的內容會略有不同：

1、對于企業(yè)債券，注冊會計師應審計發(fā)行人最近三個的資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注，并提交審計報告。

2、對于中小企業(yè)私募債券，注冊會計師應審計發(fā)行人最近二個的資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注，并提交審計報告。

與IPO及相關上市公司審計不同的是，由會計師事務所出具的企業(yè)債券審計報告一般僅需要以為單位出具，并不存在中期財務報表的審計，相關債券發(fā)行的主管部門對中期[鍵入文字]

財務數據僅需發(fā)行人提供相關報表即可。

三、企業(yè)債券審計應關注的重點

企業(yè)債券審計風險與發(fā)行人本身的經營狀況直接相關。如果企業(yè)發(fā)行債券后，經營狀況不好，連續(xù)出現虧損，可能無力支付投資者本息，投資者就面臨著受損失的風險，這樣，出具企業(yè)債券審計報告的會計師事務所就有可能受到牽連。所以，注冊會計師在企業(yè)發(fā)行債券審計時，應重點關注以下幾點：

（一）風險評估階段應關注的重點

1、發(fā)債企業(yè)所處地區(qū)經濟總量及經濟發(fā)展趨勢

從目前我國現狀來看，相對于諸多歐美國家而言，我國不一定有大量的經濟和財務優(yōu)質的民間企業(yè)，但有強有力的、經濟和財務相對安全的政府，這是中國現實經濟基本格局的一個重要特征。注冊會計師在評估現實的債務審計風險，不能不考慮這一重要因素。所以，注冊會計師對被審計單位所處地區(qū)經濟總量及總體發(fā)展趨勢必需有所了解，應對發(fā)債企業(yè)地方政府財政收入、融資平臺公司直接收入、滾動發(fā)債等所帶來的現金流等地方債務償還的現金流來源進行調查。一般來說，在經濟發(fā)達、快速增長和發(fā)展的地區(qū)政府償債能力較強，發(fā)生債務違約的風險較小。在經濟相對落后、地方政府財務收入較低、融資平臺公司現金流較差地區(qū)發(fā)債企業(yè)的償債能力較差。

2、發(fā)債企業(yè)所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

由于企業(yè)債券發(fā)行的政策性較強，相關監(jiān)管部門在處理推進改革、提高效率和防范風險的同時，會根據經濟形勢發(fā)展的需要，對發(fā)債申請企業(yè)的所處的行業(yè)狀況有重點的進行分類管理，比如：

（1）上海證券交易所制定的《上海證券交易所中小企業(yè)私募債券業(yè)務試點辦法》中小企業(yè)私募債券發(fā)行人限于符合《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯企業(yè)〔2011〕300號）規(guī)定、且未在本所和深圳證券交易所上市的中小微型企業(yè)，暫不包括房地產企業(yè)和金融企業(yè)。

（2）根據國家發(fā)展與改革委員會發(fā)布的《國家發(fā)展改革委辦公廳關于進一步改進企業(yè)債券發(fā)行審核工作的通知》（發(fā)改辦財金[2013]957號），將企業(yè)發(fā)債申請分為“加快和簡化審核類”、“從嚴審核類”、“適當控制規(guī)模和節(jié)奏類”三種情況進行分關管理，做到有保有控、[鍵入文字]

支持重點、防范風險。

注冊會計師在承接企業(yè)債券業(yè)務時，應對發(fā)行人所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境進行了解，如不符合監(jiān)管部門要求的債券發(fā)行則不宜進行業(yè)務承接。

（二）實質性測試階段應關注的重點

根據《公司債券發(fā)行試點辦法》、《證券法》的相關規(guī)定，發(fā)債企業(yè)在財務上應符合下列規(guī)定：

1、公司最近一期末經審計的凈資產額應符合法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的有關規(guī)定；

2、最近三個會計實現的年均可分配利潤不少于公司債券一年的利息；

3、本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產額的百分之四十；金融類公司的累計公司債券余額按金融企業(yè)的有關規(guī)定計算。中小企業(yè)私募債對財務指標沒有做硬性規(guī)定，但在實務操作中基本也是按上述財務指標進行計算發(fā)債規(guī)模。

注冊會計師在實質性測試中除了對上述財務指標進行關注外，還應重點關注以下事項：

1、關于發(fā)債企業(yè)的資產注入

（1）地方政府設立的融資平臺公司，應關注是否足額注入資本金，學校、醫(yī)院、公園等公益性資產不得作為資本注入融資平臺公司。已將公益性資產注入融資平臺公司的，在計算發(fā)債規(guī)模時，必須從凈資產規(guī)模中予以扣除。（公益性資產是指學校、醫(yī)院、公園、廣場、黨政機關及經費補助事業(yè)單位辦公樓等，以及市政道路、水利設施、非收費管網設施等不能帶來經營性收入的基礎設施等）。

（2）注入資產是否經具有證券從業(yè)資格的資產評估機構評估，并由有關主管部門辦理相關權屬轉移登記及變更工商登記。同時，作為企業(yè)注冊資本注入的土地資產除經評估外，還應檢查是否取得土地使用權證，屬于劃撥、變更土地使用權人的，還應證明原土地使用證已經注銷。

（3）關注是否執(zhí)行《土地管理法》等有關規(guī)定，地方政府將土地注入融資平臺公司是否經過法定的出讓或劃撥程序。以出讓方式注入土地的，融資平臺公司應及時足額繳納土地出讓收入并取得國有土地使用證；以劃撥方式注入土地的，應經過有關部門依法批準并嚴格用于指定用途。融資平臺公司經依法批準利用原有劃撥土地進行經營性開發(fā)建設或轉讓原劃撥土地使用權的，應當按照規(guī)定補繳土地價款。地方各級政府不得將儲備土地作為資產注入融資平臺公司，不得承諾將儲備土地預期出讓收入作為融資平臺公司償債資金來源。[鍵入文字]

2、關于發(fā)債企業(yè)的利潤構成

（1）對承擔有穩(wěn)定經營性收入的公益性項目融資任務并主要依靠自身收益償還債務的融資平臺公司，以及承擔非公益性項目融資任務的融資平臺公司，關注其償債資金70%以上（含70%）是否來源于公司自身收益。這里的自身收益除項目本身經營性收益外，還包括已注入融資平臺公司的土地出讓金收入和車輛通行費等其他經營性收入?！肮嫘皂椖俊笔侵笧樯鐣怖娣?、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運作的政府投資項目，如市政道路、公共交通等基礎設施項目，以及公共衛(wèi)生、基礎科研、義務教育、保障性安居工程等基本建設項目。

（2）關注補貼收入的真實性及稅收減免的合理性

地方政府設立的融資平臺公司的補貼收入較多，注冊會計師應關注發(fā)債企業(yè)取得補貼收入的文件是否齊全，是否符合《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。

地方政府往往對設立的融資平臺公司有大額的稅收減免等優(yōu)惠政策，注冊會計師應重點關注相關稅收減免是否有相關的政府批文，是否違反國家稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定。

3、關于發(fā)債企業(yè)的擔保

根據國家發(fā)展與改革委員會發(fā)布的《國家發(fā)展改革委辦公廳關于進一步強化企業(yè)債券風險防范管理有關問題的通知》（發(fā)改辦財金[2012]3451號），注冊會計師還應關注以下擔保行為：

（1）對發(fā)債企業(yè)為其他企業(yè)發(fā)債提供擔保的，在計算資產負債率指標時是否按擔保額一半計入本企業(yè)負債額。

（2）政府投融資平臺公司為其他企業(yè)發(fā)行債券提供擔保的，是否已按擔保額的三分之一計入該平臺公司已發(fā)債余額。

（3）抵質押物是否經過具有證券從業(yè)資格的評估機構進行價值評估。在債券征信工作中，關注發(fā)行人是否有不良征信記錄情況，發(fā)行人是否在綜合信用承諾書中對抵質押物沒有“一物多押”進行承諾。

第三篇：關于優(yōu)撫專項資金審計應關注的重點思考

優(yōu)撫專項補助資金的合理發(fā)放和科學的人員管理，是地方政府和民政事務部門落實國家優(yōu)撫政策的重要事項，因其服務群體和對象具有一定的特殊性、廣泛性，搞好地方優(yōu)撫工作，對維護社會穩(wěn)定，推動地方優(yōu)撫事業(yè)的發(fā)展有著重要意義。作為地方審計機關，在地方財政預算執(zhí)行審計中，應將優(yōu)撫專項補助資金的管理和使用作為重點進行有效跟蹤，以尋找問題，突出整改，促進規(guī)范為目的，有力的發(fā)揮審計職能，保障資金使用效益。筆者通過自己的經驗，提出以下幾點薄見。

一是以資金管理為重點。優(yōu)撫對象撫恤補助資金主要來源已中央和地方，均納入同級預算，對于資金管理的合規(guī)性和科學性，是審計人員應掌握的重點。首先確定是否專戶管理、國庫集中支付，再通過財政和民政事務部門的決算報表，確定本的收支狀況，同時收集相關的資金來源、各級部門政策性文件和批復，掌握資金性質，熟悉補助標準，再確定資金的使用范圍和對象。更重要的是關注資金決算后結余情況，分析原因，包括是否因人員自然增減和人為調整，以及滯留、滯撥的因素。最后需要關注資金撥付是否嚴格按照專項資金資金管理規(guī)定，嚴格程序、逐級審批，以及實行嚴格的由財政專戶執(zhí)行“到人、到戶、到卡”。

二是以人員發(fā)放為重點。確定優(yōu)撫發(fā)放及享受對象的真實性是審計的重中之重，審計人員應該首先取得公安戶籍管理部門戶口注銷數據，值得注意的是，由于多種原因，公安戶籍注銷數據在戶籍管理中不一定代表當事人確切死亡，所以同時必須取得殯葬管理部門該地域一前的火化數據和臺帳，通過姓名、身份證號碼、居住地址三個條件進行比對，如果死亡數據出現在本的發(fā)放數據中，那就意味著發(fā)放人員的不準確性，可能存在以死亡人員名義騙取優(yōu)撫的可能，審計人員需要進延伸跟蹤，到鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政辦、村、組進行入戶調查，通過詢問家屬或者附近居民，確定其是否死亡的真實性，并檢查優(yōu)撫資金銀行卡持有人的身份，確定資金去向，同時做好記錄，取得確鑿的證據。

三是以動態(tài)管理為重點。優(yōu)撫人員的動態(tài)管理作為審計人員來說，對資金發(fā)放中享受對象的真實性尤為關鍵，審計人員首先要熟悉了解民政部門作為動態(tài)管理的各項制度，包括新增的申報、減員的銷戶、的檢查等，這些都是動態(tài)監(jiān)管的關鍵，也關系到人員發(fā)放數據的最終是否真實。按照優(yōu)撫對象的審核檢驗制度，每年的12月1日至31日，是年檢關鍵時期，享受人必須本人親自到場，或者特殊原因不能到場的需本人手執(zhí)當期報紙、日歷和身份證進行影像取證，這樣才能確定當事人的真實存在。為此，審計人員要緊抓年檢作為重點，必須提取當地民政年檢部門包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政辦的年檢資料，檢查資料的完整性和真實性，是否嚴格執(zhí)行法定的年檢制度，嚴防走過場、應形式等違規(guī)行為，從而導致不法人員有機可乘，乃至動態(tài)監(jiān)測制度失真，造成國家資金遭冒領而流失。四是以享受資格為重點。對于優(yōu)撫人員享受資格，國家相關部門有一定的范圍和嚴格的要求，主要包括：傷殘人員(軍人、警察、國家機關工作人員、民兵民工)，烈士褒揚金，烈士、因公犧牲軍人和病故軍人遺屬的定期撫恤資金，“三紅”(在鄉(xiāng)退伍紅軍老戰(zhàn)士、在鄉(xiāng)西路紅軍老戰(zhàn)士、紅軍失散人員)等等，為了了解被優(yōu)撫對象的享受資格的真實性，審計人員必須通過身份信息對新增的人員進行檔案調取，檢查審批文件及評定標準是否符合國家有關規(guī)定，同時根據資料延伸到當事人，詢問調查情況，確保享受資格的真實性符合發(fā)放標準。

第四篇：基建工程審計應重點關注的“六個環(huán)節(jié)”

基建工程審計應重點關注的“六個環(huán)節(jié)”

基建工程審計如何提高審計工作質量,減少審計工作風險,總結多年的審計工作實踐,筆者認為在基建工程審計中,就是要重點關注基建工程過程中的“六個環(huán)節(jié)”。

一、關注建設單位內控制度環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關注的重點是建設單位的內控機制是否健全并有效，如：工程進度、工程質量、工程成本、安全控制是否到位；工期目標實現的組織措施、技術措施、經濟措施是否得力，責權是否明確，是否形成制衡機制等。

二、關注招標投標和合同簽訂環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關注的重點：一是檢查招標文件和評標辦法是否規(guī)范；二是招投標過程是否進行了有效地監(jiān)控，招投標過程中是否存在不規(guī)范現象及這些現象是否得到及時糾正；三是對合同具體條款的合理性、合規(guī)性、有效性要進行審查，防止因合同內容有誤或遺漏而造成建設資金的損失浪費等；四是對合同執(zhí)行中發(fā)現有不合理、不規(guī)范、不到位的地方，能否及時提出糾正意見，促進合同履行。

三、關注施工現場簽證環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關注的重點：一是審查設計、方案等方面的變更簽證，審查變更理由是否充分，變更方案是否經過多方認證，變更設計是否正確，變更手續(xù)是否完備；二是審查材料采購環(huán)節(jié)，對設備、材料是否按規(guī)定進行招投標或比價采購，價格是否符合市場行情，規(guī)格、型號、數量與合同要求是否一致,對高出合同的材料要認真加以核實。

四、關注項目資金運用環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關注的重點是項目資金是否按規(guī)定用途使用，有無截留、轉移、挪用和擠占項目資金的問題；同時要關注項目資金是否及時足額撥付到位，是否存在因項目資金未及時足額撥付到位而影響工程進度。

五、關注工程竣工結算環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關注的重點是項目竣工決算報表編制是否真實完整，各分項工程結果是否準確；竣工圖紙、工程變更、簽證手續(xù)、工程量計算、單價測算、工料分析單，工程價款結算是否與合同條款一致，查證工程設計、概算、工期、質量等方面存在的問題。

六、關注工程效益環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關注的重點是工程的社會和經濟效益,工程項目建成的實際效果與預期效果是否一致。同時結合開展投資項目經濟、社會、生態(tài)等效益評價，重點評價工程項目投入后產生的經濟效益及其工程項目竣工使用后對社會的影響和人民群眾受益程度。

第五篇：行政事業(yè)單位預算執(zhí)行審計應關注的重點

行政事業(yè)單位預算執(zhí)行審計應關注的重點

行政事業(yè)單位預算執(zhí)行審計是當前各級審計機關審計工作中首要的、最基本的職責，是財政審計大格局下重要的審計內容。通常情況下,行政事業(yè)單位預算執(zhí)行審計以基本支出和項目支出審計為主要目標，就此筆者認為，開展行政事業(yè)單位預算執(zhí)行審計應重點關注審查以下內容。

一、重點審查基本支出預決算編制與執(zhí)行情況

1、審查人員經費預算編制依據是否明確，是否存在虛報干部職工實有人數，套取基本支出財政撥款的情況。審計人員應根據提供編制人員經費預算的詳細資料，認真核實檢查，必要時應到被審計單位人事管理部門和上級人事管理部門獲取相應的數據資料，確保人員實力的真實性、準確性。

2、審查基礎數據是否準確，是否存在套取基本支出財政撥款情況。重點審查被審計單位在預算執(zhí)行當年年末計提的各種費用，如根據提供的基礎信息表中存在年末計提績效考核工資、目標考核獎金及其他工作福利性補貼等，計提大額會議費、出國人員經費等；關注暫付款和其他應付款科目掛賬情況，防止虛列支出。這類情況的存在發(fā)生，表明編制預算時就存在虛假套取的目的，實際支出時通常情況下都不能做到專款專用，而是另作他用，或淪為單位的“小金庫”。

3、審查是否存在基本支出無預算、超預算的情況。重點審查無預算、超預算列支辦公費、會議費、接待費、差旅費、勞務費、出國費、咨詢費等行政消耗性開支，查處有無揮霍浪費、貪污腐敗等違規(guī)違紀行為。

4、審查有無本單位替他人或其他單位代支費用,或將代支費用列入基本支出。重點審查其他收入經費、暫存款和其他應收款的事項和緣由，審查替他人或其他單位代支費用的行為是否合規(guī)、合法，審查他人或其他單位是否與本單位有相關聯的工作業(yè)務關系，防止發(fā)生為他人或其他單位提供貪污、挪用公款的違法行徑。

5、審查事業(yè)單位是否存在基本支出核算和決算與預算口徑不一致的情況。重點審查是否存在基本支出預算收入來源為非財政收入的工資福利支出在會計核算和決算時被計人員經費支出，防止應由事業(yè)單位自身承擔的人員工資福利補貼轉化成財政負擔，變相騙取財政資金。

二、審查項目預決算編制與執(zhí)行情況

1、審查是否存在分解項目到下屬單位的情況。重點審查被審計單位在預算中申報編制的項目未在預算說明中明確項目具體承擔單位或部門，項目決算時資料與實際執(zhí)行不符的情況。

2、審查是否存在克扣或截留下屬單位專項資金，延壓和滯撥專項資金。防止因資金撥付不到位、不及時，造成專項事業(yè)任務得不到及時完成和順利落實。

3、審查是否存在超范圍支出或公用經費擠占項目經費的情況。重點審查項目經費簽訂的合同合約條款、實際采購的項目設備材料與預算中的項目明細、招標文件中合同條款是否相符，審查項目實際執(zhí)行與預算內容是否相符的情況。防止擠占和挪用項目經費。

4、審查是否按照項目預算執(zhí)行經費收支。重點審查項目申報文件內容與實際執(zhí)行情況，審查實際支出與預算的一致性。防止未按規(guī)定的時效落實項目的建設，項目自籌資金不到位、套取上級財政資金，防止項目支出中超預算或列支無預算支出。

5、審查是否存在基本經費與項目經費調劑使用、項目打包的情況。重點審查項目之間相互調劑使用資金、項目打包合用資金的情況，審查調劑項目和打包項目的原因、資金數額和使用情況，防止?？畈粚Ｓ玫那闆r發(fā)生。

三、審查財政性資金結余管理情況

審查財政性結余資金是否按照相關管理辦法實施管理，資金的結余是否真實、合規(guī)、合法。財政性結余資金使用，是否嚴格執(zhí)行財經管理辦法，由財政性補助資金提取轉為事業(yè)基金的結余，是否納入基本支出結余資金管理范圍。專項撥款是否按照規(guī)定的用途使用，結余的資金是否及時返還等情況。對基本支出結余和項目支出結余，應分別進行核查，并與單位會計賬表相關數字進行核對，審查結余數據是否一致，防止將項目經費結余轉入基本支出結余。

四、審查固定資產管理情況

1、審查固定資產賬賬、賬實之間是否相符。重點審查固定資產管理使用部門登記的卡片賬與財務部門的固定資產賬登記時間是否基本同步、賬賬數據是否相符。防止資產設備購不入賬、或入賬不及時，造成資產設備流失。

2、審查對外出租資產設備是否經財政部門批準。重點審查出租資產設備的報批手續(xù)，審查房屋租賃合同中房屋面積與實際租賃面積有無較大差異，重大、重型設備出租租金定價是否合理，對內對外出租租金標準是否同價等。防止資產設備出租過程中發(fā)生違反財經紀律的行為。

3、審查資產設備的管理使用情況。重點審查大項資產、專項專用設備閑置未用情況和資產處置情況，審查時根據被審計單位提供的固定資產清單，抽查盤點大項資產、大宗物資管理使用情況，資產是否賬實一致。處置資產手續(xù)是否齊全，殘值是否及時收回。對閑置的資產要查明原因，做出處理建議，防止損失浪費的不良行為發(fā)生。

4、審查項目設備、大型專用設備采購情況。重點審查政府采購批準的設備項目與合同約定采購的項目、實物設備驗收單名稱、數量、單價等是否相符，審查是否存在私自更改政府中標采購結果，或違規(guī)采購大型設備、大宗物資，防止在資產設備采購活動中產生貪污腐敗的違規(guī)違紀現象。

五、審查財務管理情況

1、審查內部控制制度的制定與執(zhí)行情況。根據國家和地方財政部門頒發(fā)的《行政事業(yè)單位財務規(guī)則》、《行政事業(yè)單位會計制度》等財務會計法規(guī)，審查被審計單位是否結合單位實際建立完善了預算管理、固定資產管理、財務管理、會計核算、財務會計人員崗位職責等制度規(guī)定，其制度規(guī)定是否健全并得到有效落實和執(zhí)行。重點審查大項支出是否大量使用現金，資金管理是否安全，銀行賬戶是否按規(guī)定開戶設置，會計出納崗位、財務印鑒是否分離等情況。

2、審查往來款項中是否存在核算收入支出的現象。重點審查上級機關業(yè)務部門和其他部門撥入的專項經費、會議費、培訓費等，應該納入預算范圍而在往來科目中核算收支的行為，防止亂開支、亂花錢，以致出現轉移、隱藏資金設立“小金庫”的違紀問題發(fā)生。

3、審查債權債務清理情況。審查是否存在債權債務清理不及時，長期掛賬的債權造成單位家底不實。重點審查本單位人員個人借款情況，是否有審批手續(xù)、是否有大額借款長時間不還的現象，防止占有國家資產資金的現象發(fā)生。審查往來科目核算的正確性、規(guī)范性。

4、審查事業(yè)性收入和其他收入情況。重點審查政府非稅收入、出租資產收入、其他經營性收入情況，審查非稅收入是否及時足額上繳國庫或財政專戶，出租收入和經營性收入是否按照合同約定的時間、數額及時足額收入入賬，防止出現直接坐支收入或挪用資金的違規(guī)違紀現象。審查票據管理使用的規(guī)范性、嚴肅性。

5、審查財政集中支付的零余額賬戶管理使用情況。重點審查是否存在零余額賬戶與基本賬戶混為使用，出現資金管理不規(guī)范，導致出借或挪用資金違規(guī)違紀問題的發(fā)生。