第一篇：諸暨市國庫集中支付政府采購業(yè)務(wù)操作辦法(試行)

諸暨市國庫集中支付政府采購業(yè)務(wù)操

作辦法（試行）

一、政府采購預(yù)算指標管理

1、預(yù)算單位必須在有政府采購預(yù)算指標的前提下進行政府采購。采購必須按照預(yù)算下達的內(nèi)容進行，不得擅自更改。對項目（包括基建項目）預(yù)算中涉及政府采購支出但未做政府采購指標的部分，預(yù)算單位在上報《諸暨市政府采購申報表》之前，要出具報告，列明采購明細，送相關(guān)財政業(yè)務(wù)科室審核。相關(guān)財政業(yè)務(wù)科室審核后送財政局預(yù)算科，由預(yù)算科相應(yīng)調(diào)整增加政府采購預(yù)算指標后方可實施政府采購。

2、采購預(yù)算指標所屬主體要與采購主體相一致。部門預(yù)算編制的政府采購預(yù)算指標，必須由指標所屬單位作為政府采購主體實施采購。采購的設(shè)備、物品實際由下屬單位（或其他單位）使用的，待政府采購?fù)瓿梢院?，由預(yù)算單位提出資產(chǎn)劃撥方案，報國有資產(chǎn)管理辦公室審核后，做好相關(guān)資產(chǎn)劃撥及賬務(wù)處理。

3、對追加政府采購業(yè)務(wù)的，預(yù)算單位上報《諸暨市政府采購申報表》時，附批復(fù)的追加報告復(fù)印件送相關(guān)財政業(yè)務(wù)科室。經(jīng)相關(guān)財政業(yè)務(wù)科室審批同意后進入政府采購流程。采購?fù)瓿梢院螅少忁k依據(jù)實際采購金額報送預(yù)算科追加相應(yīng)的政府采購指標。

二、集中采購業(yè)務(wù)流程

1、預(yù)算單位實施政府采購，首先要報送紙質(zhì)的《諸暨市政府采購申報表》到財政局相關(guān)業(yè)務(wù)科室。

2、財政局相關(guān)業(yè)務(wù)科室在收到預(yù)算單位遞交的《諸暨市政府采購申報表》后，主要審查該筆政府采購業(yè)務(wù)是否符合部門預(yù)算要求，是否有相應(yīng)的指標，采購資金是否有保障，申報表內(nèi)容填列是否完整、準確。經(jīng)辦人審核無誤，送科長批復(fù)同意后，由專人負責登記備查賬，在《諸暨市政府采購申報表》中填寫科室編號，加蓋科室公章后，送到政府采購辦。

3、政府采購辦收到財政業(yè)務(wù)科室送交的《諸暨市政府采購申報表》后審核該筆采購是否與政府采購目錄相符，符合規(guī)定的即進入物品采購環(huán)節(jié)。

4、集中采購?fù)瓿梢院?，政府采購辦每月5號前（節(jié)假日順延，下同）將上月完成的政府采購匯總清單分送到相關(guān)財政業(yè)務(wù)科室。

受預(yù)算單位委托，財政業(yè)務(wù)科室在10號之前，進入國庫集中支付系統(tǒng)，按照實際采購金額，代替單位填報政府采購用款計劃（注意：用款計劃的月份應(yīng)改選為當月），相關(guān)人員及時批復(fù)，保證用款計劃及時流轉(zhuǎn)至政府采購辦。

政府采購辦審核人員在15號前完成相關(guān)審核操作，確保用款計劃及時流轉(zhuǎn)到財政局國庫科。

財政局國庫科在18號前完成相關(guān)政府采購用款計劃的批復(fù)。

財政業(yè)務(wù)科室在23號之前，代替單位完成相關(guān)政府采購直接支付申請，發(fā)送直接支付令，打印《直接支付申請書》, 加蓋科室公章及科室經(jīng)辦人、復(fù)核人簽章，并附《政府采購資金直接支付入賬通知書》送國庫支付中心。國庫支付中心收到業(yè)務(wù)科室送交的相關(guān)資料后，25號前將資金劃入政府采購財政專戶。涉及省級物品采購的，需要將款項劃至其他收款人的，在填寫直接支付申請時寫明收款單位的信息，直接支付到對方單位。

5、政府采購專戶在收到經(jīng)預(yù)算單位驗收、確認的付款憑據(jù)以后，將資金支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)商。協(xié)助政府采購辦做好采購結(jié)余資金的清理，負責會計核算工作。

三、自行采購

自行采購業(yè)務(wù)的用款計劃上報和支付令的發(fā)送仍由預(yù)算單位負責完成。實施自行采購業(yè)務(wù)之前，單位需填制《政府采購分散采購（自行采購）審批表》送政府采購辦。經(jīng)政府采購辦審核同意后預(yù)算單位即可進行采購。采購?fù)瓿珊?，按照實際采購金額，在國庫集中支付系統(tǒng)中上報用款計劃，并將發(fā)票和《政府采購分散采購（自行采購）審批表》相關(guān)聯(lián)次或復(fù)印件分別送達相關(guān)財政業(yè)務(wù)科室和政府采購辦備案。自行采購的用款計劃經(jīng)財政部門批復(fù)后，由單位自行填

制支付令把款項支付到商品或勞務(wù)費供應(yīng)商。

四、本辦法自2010年1月1日起正式實施。

諸暨市財政局

2009年12月16日

第二篇：國庫集中支付業(yè)務(wù)流程圖

1、直接支付業(yè)務(wù)流程圖

業(yè)務(wù)流程說明：

基層預(yù)算單位根據(jù)財政審批通過的直接支付用款計劃編制直接支付申請書，并上報主管部門。主管部門也可根據(jù)基層預(yù)算單位的已審批直接支付用款計劃為基層預(yù)算單位代編直接支付申請。

主管部門對基層預(yù)算單位上報和本部門為預(yù)算單位代編的直接支付申請進行匯總，并審核，審核通過后提交國庫支付中心。國庫支付中心審核主管部門提交的直接支付匯總申請，并提交分管局長審批。

分管局長審批通過后，由支付中心根據(jù)直接支付匯總申請單的內(nèi)容編制直接支付憑證，并上報國庫科進行審核。國庫科對支付中心上報的直接支付憑證進行審核，審核通過后報分管局長審批。

支付中心根據(jù)分管局長審批通過的直接支付憑證匯總生成直接支付匯總清算額度通知單，并提交國庫銀行確認。分管局長審批通過的直接支付憑證直接提交代理銀行進行支付確認。

代理銀行支付完成后，將直接支付憑證回執(zhí)交支付中心，并編制直接支付入賬通知單，由財政逐級下發(fā)到基層單位。基層預(yù)算單位收到代理銀行的直接支付入賬通知單后，編制直接支付的記賬憑證。

代理銀行對支付過的直接支付憑證匯總編制申請劃退款清單、申請劃退款匯總清單和申請劃退款憑證，并提交國庫行進行清算確認。

代理銀行根據(jù)國庫銀行清算國的申請劃退款憑證編制直接支付結(jié)算清單，并遞送國庫支付中心和財政國庫科。財政支付中心和國庫科根據(jù)收到的直接支付結(jié)算清單分別編制支付中心憑證和總會計憑證。

2、授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程圖

業(yè)務(wù)流程說明：

財政國庫支付中心根據(jù)審批通過的授權(quán)支付用款計劃編制、審核授權(quán)支付匯總清算額度通知單；同時編制、審核授權(quán)支付額度通知單。其中授權(quán)支付匯總清算額度通知單提交國庫銀行進行確認；授權(quán)支付額度通知單送代理銀行進行確認（附帶授權(quán)支付明細單）。

代理銀行對授權(quán)支付額度通知單進行確認后，編制、審核授權(quán)支付額度到賬通知單，并將審核過的授權(quán)支付額度到賬通知單經(jīng)主管部門送達基層預(yù)算單位。

主管部門和基層預(yù)算單位收到代理銀行遞送的授權(quán)支付額度到賬通知單后，分別作記賬憑證。

基層預(yù)算單位根據(jù)代理銀行遞送的授權(quán)支付額度到賬通知單編制、審核授權(quán)支付憑證（附帶銀行票據(jù)）。主管部門也可以根據(jù)代理銀行遞送的授權(quán)支付額度到賬通知單為基層預(yù)算編制授權(quán)支付憑證（附帶銀行票據(jù)）?；鶎宇A(yù)算單位和主管部門編制、審核過的授權(quán)支付憑證根據(jù)財政需要，可以由財政國庫支付中心進行進一步審核。審核完成的授權(quán)支付憑證送代理銀行進行支付確認。

代理銀行對支付過的直接支付憑證匯總編制申請劃退款清單、申請劃退款匯總清單和申請劃退款憑證，并提交國庫行進行清算確認。

代理銀行根據(jù)國庫銀行清算國的申請劃退款憑證編制授權(quán)支付結(jié)算清單（即財政支出日報），并遞送國庫支付中心和財政國庫科。基層預(yù)算單位、主管部門和財政國庫支付中心根據(jù)代理銀行支付過的授權(quán)支付憑證編制記賬憑證。

財政國庫科和支付中心根據(jù)代理銀行審核國的授權(quán)支付結(jié)算清單（也即財政支出日報）編制總會計憑證和支付中心憑證。

3、支付更正(資金退回)業(yè)務(wù)流程圖

業(yè)務(wù)流程說明：

財政支付中心根據(jù)支付過的直接支付憑證和退款業(yè)務(wù)需要編制直接支付更正（退款）通知書，并將通知書提交國庫科審核，國庫科審核通過后，交分管局長進行審批。

財政部門審批通過的直接支付更正（退款）通知書由支付中心遞送代理銀行，由代理銀行進行更正或退款的確認處理。代理銀行對單據(jù)進行處理后，將單據(jù)回執(zhí)送財政國庫科，再由國庫科逐級送達基層預(yù)算單位。

基層預(yù)算單位、主管部門、財政國庫支付中心和國庫科根據(jù)收到的已處理狀態(tài)的直接支付更正（退款）通知書分別記賬。代理銀行對支付過的直接支付更正（退款）通知書編制申請劃退款憑證，并提交國庫行進行清算確認。代理銀行根據(jù)國庫銀行清算國的申請劃退款憑證編制直接支付結(jié)算清單，并遞送國庫支付中心和財政國庫科。

4、權(quán)支付更正(資金退回)業(yè)務(wù)流程圖

業(yè)務(wù)流程說明：

基層預(yù)算單位或主管部門根據(jù)支付過的授權(quán)支付憑證和退款業(yè)務(wù)需要編制、審核授權(quán)支付更正（退款）通知書，根據(jù)財政業(yè)務(wù)的要求，可將通知書提交支付中心、國庫科審核，國庫科審核通過后，交分管局長進行審批。通過了全部審核過程的授權(quán)支付更正（退款）通知書提交代理銀行進行更正或退款的確認處理。代理銀行對單據(jù)進行處理后，將單據(jù)回執(zhí)送財政國庫科，再由國庫科逐級送達基層預(yù)算單位。

基層預(yù)算單位、主管部門、財政國庫支付中心和國庫科根據(jù)收到的已處理狀態(tài)的授權(quán)支付更正（退款）通知書分別記賬。代理銀行對支付過的授權(quán)支付更正（退款）通知書編制申請劃退款憑證，并提交國庫行進行清算確認。代理銀行根據(jù)國庫銀行清算國的申請劃退款憑證編制授權(quán)支付結(jié)算清單，并遞送國庫支付中心和財政國庫科。

5、直接支付用款計劃年終結(jié)余處理業(yè)務(wù)流程圖

業(yè)務(wù)流程說明：

財政支付中心根據(jù)已批復(fù)的直接支付用款計劃進行結(jié)余計算，得到直接支付用款計劃結(jié)余資金。

預(yù)算單位和主管部門根據(jù)直接支付用款計劃結(jié)余資金對需要結(jié)轉(zhuǎn)的計劃編制直接支付用款計劃結(jié)轉(zhuǎn)申請表；財政支付中心也可代預(yù)算單位編制直接支付用款計劃結(jié)轉(zhuǎn)申請表；對不需要結(jié)轉(zhuǎn)的直接支付用款計劃由支付中心進行注銷。編制完成的直接支付用款計劃結(jié)轉(zhuǎn)申請表送財政國庫科進行審核，國庫科審核通過后報分管局長進行審批。

財政支付中心在分管局長對直接支付用款計劃結(jié)轉(zhuǎn)申請表審批通過后，編制直接支付用款計劃結(jié)轉(zhuǎn)批復(fù)單，并對該批復(fù)單據(jù)進行結(jié)轉(zhuǎn)處理。

在支付中心對直接支付用款計劃進行結(jié)轉(zhuǎn)完成后，預(yù)算單位、主管部門、支付中心和國庫科分別對結(jié)轉(zhuǎn)的資金進行賬務(wù)處理。結(jié)轉(zhuǎn)成功的直接支付用款計劃結(jié)轉(zhuǎn)后，成為下年的直接支付用款計劃，可直接用款控制直接支付申請等業(yè)務(wù)資金的分配使用。

6、授權(quán)支付用款額度年終結(jié)余處理業(yè)務(wù)流程圖

業(yè)務(wù)流程說明：

1)財政支付中心根據(jù)已批復(fù)的授權(quán)支付用款計劃進行結(jié)余計算，得到授權(quán)支付用款計劃結(jié)余資金。

2)支付中心根據(jù)授權(quán)支付用款計劃結(jié)余資金對需要結(jié)轉(zhuǎn)的計劃編制授權(quán)支付用款計劃額度結(jié)轉(zhuǎn)核定表，并逐級上報國庫科和分管局長進行審批；對不需要結(jié)轉(zhuǎn)的授權(quán)支付用款計劃由支付中心進行注銷。3)局長審批通過的授權(quán)支付用款計劃額度結(jié)轉(zhuǎn)核定表交由支付中心進行結(jié)轉(zhuǎn)處理。

4)支付中心進行授權(quán)支付用款計劃額度結(jié)轉(zhuǎn)，并編制授權(quán)支付額度注銷通知單交代理銀行確認。

5)代理銀行根據(jù)財政下達的授權(quán)支付額度注銷通知單編制授權(quán)支付額度注銷到賬通知單，并由財政國庫科逐級下發(fā)到基層預(yù)算單位。

6)基層預(yù)算單位、主管部門、財政支付中心和國庫科分別根據(jù)代理銀行遞送的授權(quán)支付額度注銷到賬通知單編制各自的記賬憑證。7)結(jié)轉(zhuǎn)成功的授權(quán)支付用款計劃結(jié)轉(zhuǎn)后，成為下年的授權(quán)支付用款計劃。支付中心根據(jù)已結(jié)轉(zhuǎn)到新的授權(quán)支付用款計劃金額編制授權(quán)支付額度結(jié)轉(zhuǎn)通知單，并送代理銀行。

8)代理銀行對支付中心送達的授權(quán)支付額度結(jié)轉(zhuǎn)通知單進行審核，并根據(jù)審核通過的授權(quán)支付額度結(jié)轉(zhuǎn)通知單編制授權(quán)支付額度結(jié)轉(zhuǎn)到賬通知單，并由財政國庫科逐級下發(fā)到基層預(yù)算單位。

9)基層預(yù)算單位、主管部門、財政支付中心和國庫科分別根據(jù)代理銀行遞送的授權(quán)支付額度結(jié)轉(zhuǎn)到賬通知單編制各自的記賬憑證。

第三篇：財政國庫集中支付會計核算辦法

國庫集中支付會計核算辦法

國庫集中收付制度改革改變的是財政支付方式，所以財政總預(yù)算會計核算變化不大，只是收入和支出的核算時間和方式上有些變化，但是，預(yù)算單位會計核算變化較大。

一、財政總預(yù)算會計核算

（一）財政總預(yù)算會計對財政直接支付的資金，根據(jù)國庫集中支付中心會計每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，與人行劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算支出，會計分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：國庫存款

（二）財政總預(yù)算會計對財政授權(quán)支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與人行匯總劃款憑證及支付中心按部門分“類”、“款”、“項”匯總的“預(yù)算支出結(jié)算清單”核對無誤后，列報預(yù)算支出，會計分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：國庫存款

（三）財政總預(yù)算會計對經(jīng)財政核準的單位預(yù)算結(jié)余資 1

金，分上下對直接支付和授權(quán)支付的資金進行會計核算，賬務(wù)處理如下：

1、當年年終，根據(jù)經(jīng)財政核準的“預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報核定表”，按權(quán)責發(fā)生制列支時，會計分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

2、下單位實際支用后沖減掛賬，會計分錄為: 借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸：國庫存款

二、財政國庫集中支付機構(gòu)執(zhí)行會計核算

（一）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)會計總賬科目

“財政零余額賬戶存款”和“已結(jié)報支出”屬于財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)會計核算的內(nèi)容。國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其會計核算按《財政總預(yù)算會計制度》執(zhí)行。根據(jù)財政國庫支付核算的特點，需要在《財政總預(yù)算會計制度》資產(chǎn)類和負債類分別增設(shè)“財政零余額賬戶存款”、“已結(jié)報支出”會計總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細賬。預(yù)算支出明細賬應(yīng)當按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類”、“款”、“項”分預(yù)算單位記載（基本建設(shè)支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目）。

“財政零余額賬戶存款”科目用于核算國庫支付中心在代 2

理銀行辦理財政直接支付金額。本科目貸方登記國庫支付中心當天發(fā)生直接支付金額；借方登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷金額；當日資金結(jié)算后本科目余額為零。

“己結(jié)報支出”科目用于核算財政國庫資金己結(jié)清的支出金額，本科目貸方登記當日與國庫單一賬戶結(jié)清的支出數(shù)額；借方登記年終一般預(yù)算支出和基金預(yù)算支出的沖轉(zhuǎn)數(shù)；當天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。年終轉(zhuǎn)賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。

（二）直接支付會計核算

國庫支付中心為預(yù)算單位直接支付款項時，根據(jù)銀行反饋的《財政直接支付憑證》回執(zhí)聯(lián)，按部門分“類”、“款”、“項”列報預(yù)算支出，會計分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出——財政直接支付

貸：財政零余額賬戶存款

國庫支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的“預(yù)算支出結(jié)算清單”與人行國庫劃款憑證核對無誤后，送總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結(jié)報支出——財政直接支付

（三）授權(quán)支付會計核算

國庫支付中心對于授權(quán)支付的款項，根據(jù)代理銀行報來 的“財政授權(quán)支出日報表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預(yù)算單位支出明細賬，會計分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出——單位零余額賬戶額度

貸：已結(jié)報支出——財政授權(quán)支付

（四）年終結(jié)賬

國庫支付中心對年終財政核準的單位預(yù)算結(jié)余資金，分上下對直接支付和授權(quán)支付的資金分別進行會計核算。

1、對直接支付資金的賬務(wù)處理如下：

（1）當年年終，根據(jù)財政核準的《預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報核定表》，按權(quán)責發(fā)生制列支，同時視同支付憑證清算，將已結(jié)報支出掛賬，會計分錄分別為:

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位 借：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸： 已結(jié)報支出——財政直接支付

（2）下單位實際支用后，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)沖減掛賬，并將“預(yù)算支出結(jié)算清單”與人行劃款憑證核對無誤后進行清算，會計分錄分別為：

借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸：財政零余額賬戶存款 借：財政零余額賬戶存款

貸：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

2、對授權(quán)支付資金的賬務(wù)處理如下：

（1）當年年終，根據(jù)財政核準的《預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報核定表》，按權(quán)責發(fā)生制列支，同時視同支付憑證清算，將已結(jié)報支出掛賬，會計分錄分別為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位 借：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸：已結(jié)報支出——財政授權(quán)支付

（2）下單位實際支用后，根據(jù)代理銀行報來的“財政授權(quán)支出日報表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，沖減掛賬，會計分錄為：

借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

（五）年終，國庫支付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時，會計分錄為：

借：已結(jié)報支出

貸：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

（六）國庫支付中心對批準下達各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。

三、行政單位會計核算

改革后，行政單位會計核算有兩個方面新的內(nèi)容：一是新增了“零余額賬戶用款額度”的核算內(nèi)容：二是新增了無貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的撥入經(jīng)費和經(jīng)費支出的核算內(nèi)容。

（一）“零余額賬戶用款額度”的會計核算

在授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位在計劃環(huán)節(jié)和支付環(huán)節(jié)都要進行賬務(wù)處理：為了核算在授權(quán)支付方式下財政部門給預(yù)算單位下達的用款額度的使用情況，在行政單位會計的資產(chǎn)賬戶中增加一個“零余額賬戶用款額度”賬戶。該賬戶借方用來反映財政授權(quán)的支出額度，貸方用來反映用款單位已經(jīng)簽發(fā)的支出數(shù)，即額度的減少數(shù)，余額一般在借方，表示尚未支用的額度。

1、對財政下達的授權(quán)支付額度，預(yù)算單位分別根據(jù)代理銀行蓋章的 “財政授權(quán)支付額度到賬通知書”與分月用款計劃核對后記賬。

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費——財政授權(quán)支付

2、預(yù)算單位從零余額賬戶支付時，會計分錄為:

借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

3、預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

支用現(xiàn)金時：

借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：現(xiàn)金

（二）在直接支付方式下出現(xiàn)了無貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的撥入經(jīng)費和經(jīng)費支出的核算內(nèi)容。

當財政部門將款項直接支付到用款單位或勞務(wù)供應(yīng)商時，在賬務(wù)處理上，預(yù)算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。

會計分錄為：

借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：撥入經(jīng)費——財政直接支付（財政在確認支出時，預(yù)算單位同時確認撥入經(jīng)費）

如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時

借記“固定資產(chǎn)”

貸記“固定基金”科目。

（三）年終決算仍由各預(yù)算單位負責編制、并逐級匯總，由主管部門上報市財政局。

實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，仍要將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字進行沖銷處理，根據(jù)年終結(jié)賬前的會計報表編制。

除了資產(chǎn)、收入和支出賬戶的核算有變化外，行政單位的其他賬戶的核算沒有太大變化。但要說明的是，在現(xiàn)行國庫單一賬戶制度下，行政單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內(nèi)容改變?yōu)樾姓挝坏淖曰I資金收入、以前結(jié)余和各項往來款項等，已沒有財政性資金的內(nèi)容。

四、事業(yè)單位會計

支付方式改革以后，事業(yè)單位會計核算增加的內(nèi)容與行政單位相同，其會計核算除了會計賬戶科目名稱有所差別外，其他類同。

（一）“零余額賬戶用款額度”會計核算

實行財政國庫管理制度改革后，事業(yè)單位仍執(zhí)行現(xiàn)行的《事業(yè)單位會計制度》。根據(jù)財政國庫制度改革的特點，在《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”(會計總賬賬戶)。“零余額賬戶用款額度”賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，用于核算預(yù)算單位在財政下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的支付業(yè)務(wù)。本賬戶借方登記收到財政下達的授權(quán)支付額度；貸方登記授權(quán)支付支出數(shù)。

1、對財政下達的授權(quán)支付額度，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”，與分月用款計劃核對無誤后記收入賬。

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入——財政授權(quán)支付

2、預(yù)算單位從零余額賬戶支出時，會計分錄為:

借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

3、預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

支用現(xiàn)金時：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

（二）直接支付方式下，出現(xiàn)無貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的財政補助收入和事業(yè)支出的會計核算

1、對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財政補助收入——財政直接支付

如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。

（三）年終決算仍由各預(yù)算單位負責編制、并逐級匯總，由主管部門上報市財政局。

實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，主管部門和上級

單位在匯總資產(chǎn)負債表時，仍要將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字進行沖銷處理，根據(jù)年終結(jié)賬前的會計報表編制。

在現(xiàn)行國庫單一賬戶制度下，如同行政單位一樣，事業(yè)單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內(nèi)容改變?yōu)槭聵I(yè)單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項往來款項等，而沒有財政性資金的內(nèi)容。

五、建設(shè)單位會計

（一）對財政授權(quán)支付由財政下達零余額賬戶的用款額度，建設(shè)單位應(yīng)予記賬，并在資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目進行核算，會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款——本年基建預(yù)算撥款等——財政授權(quán)支付

（二）建設(shè)單位從零余額賬戶支出時，會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶用款額度

（三）建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

支出現(xiàn)金時：

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

(四)對財政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：基建撥款——本年基建預(yù)算撥款等——財政直接支付

六、行政、事業(yè)、建設(shè)單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理：

（一）設(shè)立“財政應(yīng)返還額度”科目

在資產(chǎn)類（資金占用類）增設(shè)“財政應(yīng)返還額度”科目（事業(yè)單位編號125，行政單位編號115，建設(shè)單位編號235）。財政直接支付年終結(jié)余資金處理賬務(wù)時，借方登記單位本財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）

（二）財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作相關(guān)會計賬務(wù)處理：

1、行政單位

借：財政應(yīng)返還額度

貸：撥入經(jīng)費

2、事業(yè)單位

借：財政應(yīng)返還額度

貸：財政補助收入

3、建設(shè)單位

借：財政應(yīng)返還額度

貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等

下行政事業(yè)和建設(shè)單位對上結(jié)轉(zhuǎn)的支出指標（支付系統(tǒng)“資金來源”欄顯示“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，切忌不可與本年下達的支出指標混淆），按國庫集中支付流程重新報批用款計劃，在發(fā)生財政直接支付支出時，借記支出類科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”科目。

（三）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理

1、年底額度注銷賬務(wù)處理

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的《財政授權(quán)支付到賬通知單》負數(shù)沖銷結(jié)余未使用授權(quán)額度，會計賬務(wù)處理相同。

借：財政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

2、如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，憑財政部門審核簽字蓋章的支出指標(額度）結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)審核表,根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會計分錄：

（1）行政單位

借：財政應(yīng)返還額度

貸：撥入經(jīng)費

（2）事業(yè)單位

借：財政應(yīng)返還額度

貸：財政補助收入

（3）建設(shè)單位

借：財政應(yīng)返還額度

貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等

下行政事業(yè)和建設(shè)單位對上沖銷的財政授權(quán)額度和結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的支出指標（支付系統(tǒng)“資金來源”欄顯示“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，切忌不可與本年下達的支出指標混淆），按國庫集中支付流程重新報批用款計劃，屬于財政授權(quán)支付的，重新下達授權(quán)額度，收到代理銀行打印的《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》時，借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度

七、對賬

（一）財政局總預(yù)算會計在處理完當月賬務(wù)后，分別與人行國庫科和國庫支付中心會計核對賬務(wù)。

1、與人行國庫科核對月末存款余額，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)，對賬單由人行國庫科提供。

2、與國庫支付中心會計核對預(yù)算支出按部門分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)，對賬單由國庫支付中心提供。

（二）國庫支付中心會計在處理完當月賬務(wù)后，分別與財政局總預(yù)算會計、代理銀行和預(yù)算單位核對賬務(wù)。

1、與財政局總預(yù)算會計對賬，對賬內(nèi)容主要包括：按部門分“類”、“款”、“項”的財政支出的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)，對賬單由國庫支付中心會計提供。

2、與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容主要包括：“財政零余額賬戶”當月按部門分“類”、“款”、“項”的財政直接支付數(shù)；同時核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬單由代理銀行提供。

3、與預(yù)算單位對賬，對賬內(nèi)容為按預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括：財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單由國庫支付中心會計提供。

4、每月5日前，預(yù)算單位分預(yù)算科目類、款、項匯總所屬各級預(yù)算單位上月“單位零余額賬戶”支出情況（含電子文檔）以及提取現(xiàn)金的分類、款、項實際支出數(shù)，報國庫支付中心，并將已提取未支用的現(xiàn)金數(shù)額單獨反映。

（三）預(yù)算單位在處理完當月賬務(wù)后，應(yīng)就其“零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。

（四）年終，國庫集中支付系統(tǒng)設(shè)置10天的整理期，用于處理未達賬項、核定預(yù)算結(jié)余資金等事宜。在整理期結(jié)束后，財政總預(yù)算會計、國庫支付中心會計、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致。

第四篇：國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法(試行)

附件

國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為加強國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)）的業(yè)務(wù)管理，規(guī)范業(yè)務(wù)處理行為，防范國庫資金風險，根據(jù)《中國人民銀行會計基本制度》和《國庫會計管理規(guī)定》等有關(guān)制度，制定本辦法。

第二條 使用數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)處理國庫會計核算業(yè)務(wù)，適用本辦法。

第三條 數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)是實現(xiàn)國庫會計業(yè)務(wù)統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存儲、信息共享使用的計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)。

第四條 國庫會計數(shù)據(jù)集中以辦理國庫會計核算業(yè)務(wù)的機構(gòu)為國庫會計核算主體（以下簡稱核算主體）。由全國國庫業(yè)務(wù)處理中心（以下簡稱中心）統(tǒng)一組織實施國庫會計核算業(yè)務(wù)處理。

核算主體內(nèi)部可包含一個或多個按照“一級財政一級國庫”體制設(shè)臵的國庫主體。

第五條 預(yù)算收入、退付、支出、更正、國債兌付等業(yè)務(wù)的原始數(shù)據(jù)一經(jīng)采集，按照事先設(shè)定的規(guī)則，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)分別將其作為一個不可分割的整體進行連續(xù)處理，并把最終處理結(jié)果直接記入各目的國庫賬戶。

第六條 數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)與中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（以下簡稱支付系統(tǒng)）一點連接，中心統(tǒng)一對外清算資金，各核算主體之間通過中心劃轉(zhuǎn)資金。

－3－

第五篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金國庫集中支付操作流程

鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付大平臺操作流程

1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算內(nèi)往來資金國庫集中支付操作流程：

預(yù)算科根據(jù)領(lǐng)導簽批件錄總指標到預(yù)算科鄉(xiāng)鎮(zhèn)組——預(yù)算科分解往來指標——財政所在待分戶中分配到鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位——鄉(xiāng)財科審核預(yù)算單位指標分配——財政所編制用款計劃——鄉(xiāng)財科審核用款計劃——國庫科下達用款計劃，形成用款額度——財政所遠程申請直接支付——鄉(xiāng)財科審核遠程申請——國庫打印直接支付憑證送票

2、預(yù)算國庫資金及財政專戶資金撥鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金國庫集中支付操作流程：

業(yè)務(wù)科室根據(jù)領(lǐng)導簽批件送國庫科，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師工資發(fā)放、新農(nóng)村建設(shè)資金——國庫科將資金撥入“鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他資金專戶”——業(yè)務(wù)科室在大平臺中選“無指標”用款計劃方式編制相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)用款計劃，資金性質(zhì)必須選定“其他資金”，支出結(jié)構(gòu)必須選定“鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出”——國庫科下達用款計劃，形成用款額度——用款時，財政所遠程申請直接支付——鄉(xiāng)財科審核遠程申請資金——國庫打印直接支付憑證送票。

3、“一卡通”資金鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付操作流程：

鄉(xiāng)財科根據(jù)領(lǐng)導簽批件送國庫科——國庫科將資金撥入“一卡通”財政專戶——鄉(xiāng)財科在大平臺中選“無指標”用款計劃方式編制相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)用款計劃，資金性質(zhì)必須選定“財政專戶管理”，支出結(jié)構(gòu)必須選定“鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出”——國庫科下達用款計劃，形成用款額度——用款時，財政所遠程申請直接支付——鄉(xiāng)財科審核遠程申請資金——國庫打印直接支付憑證送票。一卡通在大平臺發(fā)放不成功的資金，進入一卡通關(guān)聯(lián)營業(yè)部賬戶，不需再進大平臺，鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)將不成功的單據(jù)傳真（或資金申請表掃描）上傳鄉(xiāng)財科，鄉(xiāng)財科再進行撥付。

所有涉及鄉(xiāng)鎮(zhèn)申請用款資金，均以“直接支付”方式申請。

2012年2月17日

信息中心、國庫科