第一篇：淺談電子商務(wù)背景下稅收完善的對策探析

淺談電子商務(wù)背景下稅收完善的對策探析

一、我國電子商務(wù)發(fā)展概況

電子商務(wù)在我國的發(fā)展呈現(xiàn)出驚人的發(fā)展速度。自進(jìn)入中國市場以來,電子商務(wù)不斷創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)、新的市場和新的就業(yè)方式。截止到2011年12月,中國電子商務(wù)市場交易額達(dá)6萬億元,同比增長33%。其中,B2B電子商務(wù)交易額達(dá)到4.9萬億元,同比增長29%,整體保持穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢。網(wǎng)絡(luò)零售市場交易額為3492億元,網(wǎng)絡(luò)零售市場交易總規(guī)模突破8000億大關(guān),達(dá)到8019億元,同比增長56%。目前我國電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)直接從業(yè)人員超過180萬人,由電子商務(wù)間接帶動的就業(yè)人數(shù),已超過1350萬人。

二、電子商務(wù)環(huán)境下我國稅收制度與稅收征收管理面臨的挑戰(zhàn)

(一)對基本稅收制度的影響。在電子商務(wù)狀態(tài)下,虛擬的商務(wù)活動空間、流動的納稅人、邊界模糊的課稅對象、地理位置分離的課稅環(huán)節(jié)、不確定的行為發(fā)生地點(diǎn)等,使現(xiàn)行稅收制度各要素之間的聯(lián)接,出現(xiàn)了確定性減小、可控性下降、邏輯性趨弱、依存性變疏的現(xiàn)象,在一定程度上直接動搖著現(xiàn)行稅收制度的基礎(chǔ)。

(二)對稅收法律制度的影響?，F(xiàn)行稅收法律法規(guī)對一些與稅收征納活動直接相關(guān)但又具有電子商務(wù)特殊性的活動,還沒有做出明確的規(guī)定。隨著電子商務(wù)的發(fā)展,這種法律法規(guī)上的缺失將會影響到電子商務(wù)狀態(tài)下的稅收征納活動的規(guī)范運(yùn)行。

(三)對稅收利益國際間合理分配的影響。長期以來,國際間的合作和競爭已經(jīng)在國際稅收利益的分配方面形成了被各國所普遍遵守的基本準(zhǔn)則和利益分配格局。但在電子商務(wù)條件下,一方面由消費(fèi)者直接進(jìn)口商品的情況將會越來越普遍,現(xiàn)行消費(fèi)地原則在實(shí)施時(shí)將遇到很大的障礙,對消費(fèi)者直接征收流轉(zhuǎn)稅將會造成低效率高成本的現(xiàn)象;另一方面,電子商務(wù)條件下國際稅收利益的分配出現(xiàn)了向生產(chǎn)國傾斜,消費(fèi)國或來源國稅收利益流失的情況。

(四)對我國稅收征管的影響。一是稅收管轄權(quán)難以確定,來源地稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)都將弱化;二是納稅義務(wù)發(fā)生地難以確定,交易行為的各方都可能處于不同的地理位置;三是源泉管轄和代扣代繳方式難以適用,各方面資料不能被真實(shí)、準(zhǔn)確地把握;四是稅務(wù)日常

管理困難,傳統(tǒng)的稅務(wù)登記、紙質(zhì)發(fā)票等管理方式完全背離且阻礙著電子商務(wù)活動的進(jìn)行;五是稅務(wù)案件稽查難度大,第一手資料和證據(jù)難以取得,且無法實(shí)現(xiàn)主動稽查。

三、解決我國電子商務(wù)稅收制度與稅收征收管理問題的思路

從國家的態(tài)度來看,出于稅收中性原則和保護(hù)發(fā)展中國家稅收管轄權(quán)的考慮,我國將不會對電子商務(wù)實(shí)行免稅政策,但對包括互聯(lián)網(wǎng)在內(nèi)的整個(gè)信息產(chǎn)業(yè),都給予稅收的傾斜并對信息技術(shù)給予優(yōu)惠政策?？梢妼﹄娮由虅?wù)征稅是必然趨勢,關(guān)鍵問題是怎樣在不影響電子商務(wù)發(fā)展的前提下平穩(wěn)有序地實(shí)現(xiàn)過渡。

(一)稅收政策的制定應(yīng)以不阻礙電子商務(wù)的發(fā)展為前提。電子商務(wù)代表著未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向,稅收的實(shí)施不應(yīng)對電子商務(wù)的發(fā)展有延緩或阻礙作用。特別是從我國電子商務(wù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況來看,我國信息產(chǎn)業(yè)仍處于起步階段,極需要政府的大力扶持。征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾,特別是不能使稅收成為超越市場機(jī)制資源配置的決定因素。

(二)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢及稅源變化的要求,循序漸進(jìn),進(jìn)行稅收理論和政策的制定和創(chuàng)新。筆者認(rèn)為,在電子商務(wù)發(fā)展的初期階段應(yīng)給予政策優(yōu)惠。如可在一定期限內(nèi)實(shí)行免稅或低稅率優(yōu)惠政策,并隨電子商務(wù)的發(fā)展及產(chǎn)業(yè)利潤率的高低調(diào)節(jié)稅率,待條件成熟后再轉(zhuǎn)入正常征稅范圍。另外,按照稅收中性原則,電子商務(wù)課稅要盡可能運(yùn)用既有的稅收法律和規(guī)定,避免另外增加新的稅種。

(三)從電子商務(wù)在我國的實(shí)際發(fā)展情況出發(fā),研究適合我國國情的稅收征管模式。在筆者看來,加強(qiáng)電子商務(wù)的征收管理,可以本著“先管理,后征收”的原則,在加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)上,采取多種手段強(qiáng)化征收,完善稽查,逐漸探索出適合我國電子商務(wù)情況的新的征管模式。

1、先管理,后征收。管理是基礎(chǔ),征收是目的。只有通過完善的管理,才能營造良好便利的征收環(huán)境。對電子商務(wù)的征管,可先從加強(qiáng)對電子商務(wù)納稅人稅務(wù)登記、代扣代繳登記信息的管理入手,如對納稅人網(wǎng)絡(luò)所在服務(wù)商、支付中間方、交易賬戶等信息的采集,通過建立起一套適用于電子商務(wù)的稅務(wù)登記管理體系,全面掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的信息,為下一步的征收環(huán)節(jié)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、推行便捷高效、方便納稅人且有利于降低稅收成本的征收方式。一是積極探索適合電子商務(wù)的代扣代繳、委托代征方式,將稅款征收環(huán)節(jié)設(shè)在中間方支付階段或網(wǎng)上銀行結(jié)算階段等最終結(jié)算環(huán)節(jié)。二是為了協(xié)調(diào)區(qū)域間稅收利益的分配,公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān),在消費(fèi)地已扣繳的稅款作為納稅人預(yù)繳的稅金,可在申報(bào)納稅時(shí)結(jié)算清繳,多退少補(bǔ)。三是逐步穩(wěn)妥啟用電子發(fā)票,實(shí)現(xiàn)在線領(lǐng)購、開具、傳遞電子發(fā)票,采取一系列技術(shù)手段,防止電子發(fā)票被轉(zhuǎn)移使用或非法修改,并自動生成備份以供稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢核對。

3、加強(qiáng)對電子商務(wù)的稽查。稅務(wù)稽查必須立足于技術(shù)監(jiān)控、技術(shù)管理和技術(shù)信息溝通,通過網(wǎng)絡(luò)對納稅人的電子賬目進(jìn)行稽核檢查。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門尤其是銀行金融機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合,通過對銀行資金流向的掌握,對電子商務(wù)稅源實(shí)施有效監(jiān)控。同時(shí)發(fā)揮稅務(wù)監(jiān)督銀行,銀行監(jiān)督賬戶,共同監(jiān)控整個(gè)社會資金流向的作用,從而控制避稅和打擊各種違法違規(guī)的偷逃稅款行為。

4、建立跟蹤監(jiān)測制度。建立在線跟蹤監(jiān)測工作機(jī)制,對網(wǎng)絡(luò)信息傳輸進(jìn)行必要的跟蹤和監(jiān)測,篩選出有價(jià)值的電子商務(wù)信息和稅務(wù)監(jiān)管信息,從而對稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)提供數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)束語

電子商務(wù)的發(fā)展給傳統(tǒng)的稅收制度帶來了極大的沖擊與挑戰(zhàn),出現(xiàn)了現(xiàn)有稅收制度的真空缺位,對世界各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了巨大影響。在電子商務(wù)日漸發(fā)達(dá)的今天,我們要順應(yīng)國際發(fā)展的大趨勢,采取積極的態(tài)度,一方面研究適合我國的方針政策,另一方面密切注視電子商務(wù)的發(fā)展,讓稅收政策成為推動電子商務(wù)發(fā)展的助力,才能在經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的過程中利于不敗之地。

第二篇：電子商務(wù)稅收對策論文

摘 要：隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，一種新的貿(mào)易形式——電子商務(wù)蓬勃發(fā)展起來，它正以其空前的無限的生命力推動著部門經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、國民經(jīng)濟(jì)和世界經(jīng)濟(jì)躍上一個(gè)新的臺階。但同時(shí)電子商務(wù)也對傳統(tǒng)的商業(yè)經(jīng)濟(jì)模式和方法形成了巨大的沖擊，特別是對現(xiàn)行稅收制度、稅收管理模式提出了全面的挑戰(zhàn)。本文認(rèn)真分析了電子商務(wù)發(fā)展帶來的稅收問題，并積極研究和提出應(yīng)對電子商務(wù)的稅收對策。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收，問題，對策

一、電子商務(wù)帶來的稅收問題

電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，致使稅務(wù)管理部門來不及研究相應(yīng)的征管對策，更沒有系統(tǒng)的法律、法規(guī)來規(guī)范和約束企業(yè)的電子商務(wù)行為，出現(xiàn)了稅收管理真空和缺位，導(dǎo)致應(yīng)征的稅款白白流失。從理論上分析，從互聯(lián)網(wǎng)上流失電子商務(wù)的稅收主要有關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、所得稅、印花稅等。據(jù)測算，美國的函購公司搬遷到互聯(lián)網(wǎng)之后，政府每年大約損失各種稅收約30億美元。由于電子商務(wù)可以規(guī)避稅收義務(wù)，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，因此，一些企業(yè)紛紛通過上網(wǎng)規(guī)避稅收，牟取暴利，在逃避大量稅收的同時(shí)，擾亂了正常的市場秩序。電子商務(wù)給現(xiàn)行稅收帶來的主要問題涉及多個(gè)方面。

1、常設(shè)機(jī)構(gòu)的判斷問題

(1)納稅人身份及企業(yè)性質(zhì)的判定問題

納稅人身份判定的問題，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)能正確判定其管轄范圍內(nèi)的納稅人及交易活動，這種判定是以實(shí)際的物理存在為基礎(chǔ)，因此，在傳統(tǒng)交易活動中，納稅人身份的判定上并不存在問題。但在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)上的商店不是一個(gè)實(shí)體的市場，而是一個(gè)虛擬的市場，網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品的手續(xù)，包括合同、單證，甚至資金等，都以虛擬方式出現(xiàn)；而且，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有隱匿性、流動性，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方，可以隱匿姓名、居住地等，企業(yè)可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點(diǎn)，從一個(gè)高稅率國家移至低稅率國家。所有這些，都造成了在對納稅人身份判定上的難度。

大多數(shù)從事電子商務(wù)的企業(yè)注冊地位于各地的高新技術(shù)園區(qū)，擁有高新技術(shù)企業(yè)證書，且其營業(yè)執(zhí)照上限定的營業(yè)范圍并沒有明確提及電子商務(wù)業(yè)務(wù)。有些企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明從事系統(tǒng)集成和軟件開發(fā)銷售、出口，但實(shí)際上主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。這類企業(yè)是屬于所得稅意義上的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和出口型企業(yè)，還是屬于生產(chǎn)制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)還是服務(wù)企業(yè)，因判定性質(zhì)不同將導(dǎo)致企業(yè)享受的稅收待遇有所不同。從事電子商務(wù)服務(wù)的電訊企業(yè)按3％稅率繳納營業(yè)稅，而從事電子商務(wù)的普通企業(yè)則需繳納5％的營業(yè)稅。那么，被定性為什么樣的企業(yè)就成為關(guān)鍵問題。

(2)客戶身份難以確定

按照現(xiàn)行稅制，判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)課稅及課稅數(shù)量與客戶身份密切相關(guān)。比如我國目前實(shí)行的出口退稅和對進(jìn)口商品征收關(guān)稅的政策，這些活動都必須查明客戶的身份。如果將現(xiàn)有的稅收原則不加修改地應(yīng)用于電子商務(wù)稅收，本來有納稅義務(wù)的企業(yè)很可能冒充自己向國外供貨并以此騙取出口退稅，或是通過隱瞞商品的真實(shí)消費(fèi)從而逃避進(jìn)口關(guān)稅。雖然科技在發(fā)展，但是從技術(shù)角度看，無論是追蹤付款過程還是供貨過程，都難以查清供貨目的國或是買方身份，從而無法確認(rèn)應(yīng)征稅的貿(mào)易究竟是國內(nèi)還是國際貿(mào)易，使傳統(tǒng)的稅制在應(yīng)用過程中遇到了極大困難。

2、稅收征管體制問題

(1)電子商務(wù)交易過程的可追溯性問題

電子商務(wù)交易過程的可追溯性，簡單地說就是在確定了納稅主體后，是否有足夠的依據(jù)收到應(yīng)收的稅，證據(jù)是否足夠、是否可查。

目前，我國電子商務(wù)還處于初級階段，網(wǎng)上CA和網(wǎng)上支付體系正在建設(shè)中，在線的電子商務(wù)交易數(shù)額還是較少。商家之間的電子商務(wù)主要是商談、合同和訂單處理，還基本上沒有進(jìn)入電子支付階段。所以，在間接的電子商務(wù)階段，商務(wù)交易過程電子化，而送貨或電子成份更高的間接電子商務(wù)擴(kuò)大或普及時(shí)，考慮到電子商務(wù)交易過程中的虛擬性，相關(guān)交易環(huán)節(jié)的具體情況有賴于交易的如實(shí)申報(bào)，所以電子商務(wù)交易過程的可追溯性問題會更加突出，尤其是在數(shù)字產(chǎn)品的電子商務(wù)過程中。

(2)電子商務(wù)過程的稅務(wù)稽查問題

在具備稅收管轄權(quán)，交易過程可追溯的前提下，電子商務(wù)稽查就成為保障電子商務(wù)稅收的重要一環(huán)，即是否能定額征收的問題。在互聯(lián)網(wǎng)這個(gè)獨(dú)特的環(huán)境中，由于訂購、支付，甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)上進(jìn)行，使得無紙化的程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同，作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何線索、痕跡，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去了基礎(chǔ)；并且，互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機(jī)銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)通過銀行的支付交易進(jìn)行監(jiān)管的難度；還有，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護(hù)方式掩藏交易信息。如何對網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時(shí)、足額地入庫是網(wǎng)上征稅的又一大難題。

3、課稅對象認(rèn)定問題

(1)數(shù)字產(chǎn)品性質(zhì)的認(rèn)定

電子商務(wù)將原先以有形財(cái)產(chǎn)提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，使得網(wǎng)上商品購銷和服務(wù)的界限變得模糊。對這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供服務(wù)所得還是銷售商品所得，目前稅法

還沒有明確的規(guī)定。

縱觀各種形式與產(chǎn)品的電子商務(wù)，數(shù)字產(chǎn)品的電子商務(wù)不僅具有一般形態(tài)的電子商務(wù)所具有的商流與信息流的虛擬性，更因其產(chǎn)品形態(tài)的特殊性，數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)又具備物流的虛擬性的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)使其在納稅人身份的判定中、交易過程的可追溯性上與稅務(wù)稽查上有效實(shí)現(xiàn)的難度都大大增加。甚至可以說，如果一個(gè)數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)的經(jīng)營者不如實(shí)地履行各項(xiàng)納稅申報(bào)，那么對于稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以說基本上沒有什么有效的方法與途徑去追查其交易商品、資金的各項(xiàng)細(xì)節(jié)。這一問題已引起世界各國普遍關(guān)注，歐洲有些國家曾提出按勞務(wù)征收數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)稅的設(shè)想，但總體來看，至今還沒有太好的辦法來解決這一難題。

(2)印花稅的繳納問題

在電子商務(wù)交易中，實(shí)現(xiàn)了無紙化操作，且交易雙方常?！半[蔽”進(jìn)行。使得印花稅的計(jì)稅依據(jù)難以確定。網(wǎng)上訂單是否具有紙基合同的性質(zhì)和作用，是否需要繳納印花稅，目前也不明確。

4、稅收管轄權(quán)問題

(1)雙重征稅問題

一個(gè)極端的例子是：如果你是一個(gè)中國公民，在馬來西亞的電子商務(wù)網(wǎng)站上訂購貨物，并且要求將貨物發(fā)往泰國，這樣做的結(jié)果可能是，你將同時(shí)得到三個(gè)國家的稅單。首先，按照居民稅收管轄權(quán)征稅辦法，中國政府將有權(quán)向你征收所得稅；按照收入來源地管轄權(quán)征稅的話，泰國政府也有權(quán)向你征收流轉(zhuǎn)稅；而馬來西亞政府有可能以交易操作發(fā)生地為依據(jù)，也可根據(jù)來源地，有權(quán)向你征稅。對同一筆稅源，由于稅收管轄權(quán)的重疊，而導(dǎo)致重復(fù)征稅。

(2)納稅人避稅問題

電子商務(wù)的便捷性與高流動性為跨國公司操縱利潤、規(guī)避稅收提供了便利?？鐕就ㄟ^互聯(lián)網(wǎng)，只要按幾下鼠標(biāo)就可以輕松地將其在高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)到低稅區(qū)或避稅港。

二、適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的稅收對策

1、在指導(dǎo)思想上應(yīng)引起重視

我國目前的電子商務(wù)尚處于萌芽階段，但網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)已成為一種勢不可擋的歷史趨勢和時(shí)代潮流，在認(rèn)識和對待我國電子商務(wù)和稅收的關(guān)系上，應(yīng)本著“積極面對、加強(qiáng)研究、互促互動”的指導(dǎo)思想來加以處理。所謂“積極面對”就是面對全球網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，我們應(yīng)采取一種積極面對的態(tài)度，樹立超前意識，更新傳統(tǒng)觀念，以順應(yīng)和迎接新的時(shí)代。所謂“加強(qiáng)研究”就是面對電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收制度、稅收政策和現(xiàn)行國際稅收安排所提出的挑戰(zhàn)，我們首先必須通過加強(qiáng)研究來弄清情況，掌握國際電子商務(wù)的最新動態(tài)和發(fā)展趨勢，明白其對我國現(xiàn)行稅制、稅收、涉外稅收等的影響之所在，從而緊密結(jié)合中國具體國情并參照世界稅制、稅則變動最新情況提出我們的應(yīng)對舉措和方略。所謂“互促互動”，就是說，一方面我們的稅制、稅則和稅收政策，要立足于有利于促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展；另一方面，現(xiàn)行稅收的安排，又要在電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)踐中去不斷進(jìn)行改革和完善，以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。

2、我國電子商務(wù)的征稅原則

(1)稅收中性原則

它是指征稅不應(yīng)影響企業(yè)在電子商務(wù)交易方式之間的經(jīng)濟(jì)選擇，不應(yīng)該對高新技術(shù)的發(fā)展構(gòu)成阻力。以我國目前的國情而論，在我國信息產(chǎn)業(yè)還處于稚嫩時(shí)期，網(wǎng)址資源已相當(dāng)緊張，加上我國企業(yè)經(jīng)營方式落后、機(jī)制僵化、信息不靈，因而急需上網(wǎng)經(jīng)營。如果我國稅收政策阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，不僅會妨礙了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，而且使稅收也變成無源之水、無本之木。

(2)公平稅負(fù)原則

從長遠(yuǎn)來看，應(yīng)保持傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)的稅負(fù)一致。希望各國政府要彼此合作，而且還希望同納稅人合作，以求做到對電子商務(wù)的征稅會公平臺理。

(3)適當(dāng)優(yōu)惠原則

即對目前我國的電子商務(wù)暫時(shí)采取適當(dāng)輕稅的稅收政策，以促進(jìn)電子商務(wù)在我國的迅猛發(fā)展，開辟新的稅收來源。對于這一嶄新、具有重大意義及強(qiáng)滲透性的產(chǎn)業(yè)，在其發(fā)展初期，國家從政策優(yōu)惠的角度對電子商務(wù)給予一定程度的支持還是非常必要的。

3、制定符合我國國情的電子商務(wù)稅收政策和法律

我國應(yīng)改革和完善現(xiàn)行稅法政策和法規(guī)，重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，對電子商務(wù)的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制的備要素給予明確界定，以使對電子商務(wù)的稅收征管有法可依。

(1)擴(kuò)大增值稅征稅范圍

電子商務(wù)交易的產(chǎn)品(數(shù)字化產(chǎn)品)是種無形商品，現(xiàn)行稅制對其納稅存在一定困難。為了減少稅收對電子商務(wù)的負(fù)面影響，可適當(dāng)擴(kuò)大增值稅的課稅范圍，對通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易的數(shù)字產(chǎn)品征收增值稅，使其與傳統(tǒng)有形產(chǎn)品的稅收待遇相同，從而保持稅收中性的原則，這是法律應(yīng)盡快予以明確的。在稅法上將電子商務(wù)納入增值稅的征稅范圍，可以明確納稅義務(wù)，劃清征管權(quán)限。為了平衡地域間的稅源分布，將消費(fèi)者居住地確定為電子商務(wù)的征稅地，即通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行商品銷售和提供勞務(wù)，無論商品和勞務(wù)是在線交易還是離線交易都由消費(fèi)者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征一道增值稅，而消費(fèi)地已繳納稅款可作為公司已納稅金予以抵扣。這樣：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-消費(fèi)地已納稅額

這樣不僅有助于消除重復(fù)課稅的弊端，而且有助于加強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的流動性，并可防止出于財(cái)政利益考慮對網(wǎng)上貿(mào)易的干擾。

(2)使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票

每次通過電子商務(wù)達(dá)成交易后，必須開具專用發(fā)票，并將開具的專用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進(jìn)行電子賬號的款項(xiàng)結(jié)算。同時(shí)，納稅人在銀行設(shè)立的電子賬戶必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，并使用真實(shí)的居民身份證以便稅收征管。

(3)采用獨(dú)立固定的稅率和統(tǒng)一稅票

考慮電子商務(wù)在線交易商品和提供勞務(wù)特殊性，及目前傳統(tǒng)交易此類商品的稅負(fù)情況，利潤按獨(dú)立公平的原則在消費(fèi)者居住地進(jìn)行分配，消費(fèi)者居住地采用獨(dú)立固定的稅率征收，消費(fèi)地當(dāng)期應(yīng)納稅額：銷售額X固定稅率，固定稅率不宜過高，一般以1％一2％為宜。這樣既可以平衡地區(qū)利益；另一方面抵扣時(shí)又不會出現(xiàn)退稅。由于電子商務(wù)跨地域性，銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)與消費(fèi)者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)都有征稅，而且消費(fèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)征的稅可以用作抵扣，從征管角度出發(fā)要求使用統(tǒng)一的稅票，并逐步使用無紙票據(jù)，以及采取電子化的增值稅納稅申報(bào)。這樣也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過本身局域網(wǎng)展開交叉稽查，防止逃騙稅發(fā)生。

4、深化征管改革，實(shí)現(xiàn)稅收電子化

(1)制定電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，實(shí)現(xiàn)電子申報(bào)

納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)后，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，首先由納稅人申請辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，填報(bào)《申請電子商務(wù)登記的報(bào)告書》，并提供網(wǎng)絡(luò)的有關(guān)資料，特別是計(jì)一淮南工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)社科版算機(jī)超級密碼的鑰匙的備份。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對納稅人填報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)嚴(yán)格審核，逐一登記，并要注意為納稅人做好保密工作，最好是建立一個(gè)鑰匙管理系統(tǒng)。同時(shí)，稅務(wù)系統(tǒng)也應(yīng)做好電子商務(wù)用戶專門稅務(wù)登記，并與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)部門密切交易，以便深入了解納稅人信息，使稅收監(jiān)管更加有力。該制度要求采用國家標(biāo)準(zhǔn)對電子商務(wù)納稅人設(shè)立唯一的納稅識別碼。

電子申報(bào)是指納稅人利用各自的報(bào)稅工具，通過電話網(wǎng)、分組交換網(wǎng)、Internet等通訊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，直接將申報(bào)資料發(fā)給稅務(wù)局，完成納稅申報(bào)。電子繳稅是指稅務(wù)局、銀行、國庫建立通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅款結(jié)算，劃解的過程。該環(huán)節(jié)完成了納稅人、稅務(wù)局、銀行和國庫間電子資金的交換，實(shí)現(xiàn)了稅款收付的無紙化。

(2)開發(fā)電子征稅軟件

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門合作，共同研制開發(fā)適用于網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的具有自動追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件。該軟件可存儲在稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器上，以備納稅人下載自行計(jì)稅，并可通過國際互聯(lián)網(wǎng)自動向發(fā)生網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易納稅義務(wù)的網(wǎng)址發(fā)出納稅通知。當(dāng)技術(shù)成熟后，還可以在企業(yè)的智能服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件，在每筆交易進(jìn)行時(shí)自動按交易類別和金額計(jì)稅、入庫，從而完成針對電子商務(wù)的無紙稅收工作。

(3)建立電子稽查制度

該制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將自身網(wǎng)絡(luò)與國際互聯(lián)網(wǎng)及財(cái)政、銀行、海關(guān)、國庫、網(wǎng)上商業(yè)用戶的全面聯(lián)接，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的網(wǎng)上操作，達(dá)到網(wǎng)上監(jiān)控與稽查的目的，堵塞網(wǎng)上交易的稅收漏洞。

此外，還需要建立完善的稅務(wù)稽查電子系統(tǒng)，基于稅務(wù)系統(tǒng)的廣域網(wǎng)，實(shí)施辦公自動化與征管、稅務(wù)稽查、大面專用發(fā)票防偽系統(tǒng)、出口退稅專用票證系統(tǒng)、丟失被盜增值稅專用發(fā)票報(bào)警系統(tǒng)、電子郵件等系統(tǒng)的系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)之間的涉稅信息的快速傳遞，發(fā)票函件調(diào)查和相互協(xié)凋。

5、加強(qiáng)國際間的稅收協(xié)調(diào)

要防止網(wǎng)上貿(mào)易所造成的稅收流失，應(yīng)加強(qiáng)我國與世界各國稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切合作，運(yùn)用國際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)國際情報(bào)交流，深入了解納稅人的信息，使稅務(wù)征管、稽查有更充分的依據(jù)。在國際情報(bào)交流中，尤其應(yīng)注意有關(guān)企業(yè)在避稅地開設(shè)網(wǎng)址及通過該網(wǎng)址進(jìn)行交易的情報(bào)交流，防止企業(yè)利用國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)行避稅。對于發(fā)展中國家，可采取居民管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)并存的方案，并逐步向居民管轄權(quán)傾斜。隨著電子貿(mào)易快速發(fā)展，收入來源地管轄權(quán)越來越難以適應(yīng)國際稅收的要求，但從保護(hù)本國利益出發(fā)，發(fā)展中國家一時(shí)很難接受居民管轄權(quán)原則。為了與本國稅收的接軌，防止國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易中的雙重征稅問題，發(fā)展中國家應(yīng)逐步接受居民管轄權(quán)原則，積極與發(fā)達(dá)國家進(jìn)行磋商、協(xié)調(diào)、爭取更多的利益。

6、加快網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)和人才培養(yǎng)

加快稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)，建立電子稅務(wù)，來推動電子商務(wù)的發(fā)展。所謂電子稅務(wù)，通俗地講就是把稅務(wù)各項(xiàng)

職能搬到網(wǎng)上，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公、網(wǎng)上征管、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上發(fā)票認(rèn)證等。它首先要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在公眾信息網(wǎng)上建立自己的站點(diǎn)，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)信息資源和有關(guān)的應(yīng)用項(xiàng)目。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)行稅務(wù)網(wǎng)站與辦公自動化聯(lián)通，與稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門的職能緊密結(jié)合，把稅務(wù)機(jī)關(guān)的站點(diǎn)變成為民服務(wù)的窗口。電子商務(wù)作為信息流、資金流和物流的統(tǒng)一，它的運(yùn)行從根本上離不開銀行網(wǎng)上支付的支撐。因此，發(fā)展電子商務(wù)客觀上要求銀行業(yè)必須同步實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)化，以保證資金流正確、安全地在網(wǎng)上流通，進(jìn)而保證電子商務(wù)目的的最終實(shí)現(xiàn)，為確保電子商務(wù)稅務(wù)征收，還必須加強(qiáng)銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)之間的聯(lián)網(wǎng)，真正實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)稅收的電子化。

知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅收事業(yè)，離不開那些既懂計(jì)算機(jī)又懂外語和稅收專業(yè)知識的高素質(zhì)人才。稅務(wù)部門應(yīng)加大稅務(wù)稽查人員的計(jì)算機(jī)知識和操作方面的培訓(xùn)力度，尤其是要提高稽查人員通過操作財(cái)務(wù)軟件來閱讀、分析企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表的水平。培養(yǎng)復(fù)合型的稅務(wù)管理人才，以適應(yīng)電子商務(wù)迅速發(fā)展的趨勢，確保國家稅收利益。

第三篇：電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失問題及其對策

電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失問題及其對策

摘要：電子商務(wù)的發(fā)展，造成了網(wǎng)上貿(mào)易的征稅流失嚴(yán)重。我國在電子商務(wù)環(huán)境下的稅收原則包括:稅收中性原則、財(cái)政收入原則、盡量利用既有稅收規(guī)定原則和堅(jiān)持國家稅收主權(quán)原則。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收流失 稅收原則 常設(shè)機(jī)構(gòu) 稅收征管體系

一、電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失問題不容忽視

隨著電子商務(wù)的發(fā)展和日趨成熟，越來越多的企業(yè)搬到網(wǎng)上經(jīng)營，其結(jié)果是一方面帶來傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量的減少，使現(xiàn)行稅基受到侵蝕，另一方面由于電子商務(wù)是一個(gè)新生事物，稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展，造成了網(wǎng)上貿(mào)易的稅收

流失問題十分嚴(yán)重

1、征管失控，稅收流失嚴(yán)重。網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速、越來越多的企業(yè)(尤其是跨國公司)搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易，必然導(dǎo)致傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量減少，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又來不及研究相應(yīng)的征稅對策，更沒有系統(tǒng)的法律法規(guī)來約束企業(yè)的網(wǎng)上貿(mào)易行為，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，使本應(yīng)征收的稅款白白流失。另外，由于在互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)可以直接進(jìn)行交易，而不必通過中介機(jī)構(gòu)，又使傳統(tǒng)的代扣代繳稅

款無法進(jìn)行。

2、稽查難度加大。傳統(tǒng)的稅收征管都離不開對帳簿資料的審查，而網(wǎng)上貿(mào)易是通過大量無紙化操作達(dá)成交易，帳簿、發(fā)票均可在計(jì)算機(jī)中以電子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。企業(yè)如不主動申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不易察覺其貿(mào)易運(yùn)作情況，從而助長了偷逃騙稅活動。另外，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人可以用超級密碼和用戶名雙重保

護(hù)來隱藏有關(guān)信息，使稅務(wù)機(jī)關(guān)收集資料十分困難。

3、互聯(lián)網(wǎng)為納稅人避稅提供了高科技手段?；ヂ?lián)網(wǎng)的全球性不僅為企業(yè)經(jīng)營獲得最大限度的利潤提供了手段，同時(shí)在某種程度上也成了企業(yè)避稅的溫床，建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵件、可視會議、IP電話、傳真技術(shù)為企業(yè)架起實(shí)時(shí)溝通的橋梁，通過互聯(lián)網(wǎng)將產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售“合理地”分布于世界各地將更容易，在避稅地建立基地公司也將輕而易舉。由此可見，避稅和反避稅的斗爭在高科

技下將日益激烈。

4、導(dǎo)致稅務(wù)處理的混亂。隨著網(wǎng)上貿(mào)易中有形產(chǎn)品和信息服務(wù)的區(qū)別變得日漸模糊，稅務(wù)機(jī)關(guān)對網(wǎng)上知識產(chǎn)權(quán)的銷售活動及有償咨詢束手無策。許多貿(mào)易對象均被轉(zhuǎn)化為“數(shù)字化資訊”在國際互聯(lián)網(wǎng)中傳送，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定一項(xiàng)收入所得為銷售所得、勞務(wù)所得還

是特許權(quán)使用費(fèi)。由于所得的分類直接關(guān)系到稅務(wù)方面的處理，上述

問題導(dǎo)致了稅務(wù)處理的混亂。

5、容易陷入國家稅收管轄權(quán)的沖突中。國家稅收管轄權(quán)的問題是國際稅收的核心，目前世界上大多數(shù)國家都同時(shí)行使來源地稅收管轄權(quán)和居民(公民)稅收管轄權(quán)，即就本國居民（公民）的全球所得和他國居民(公民)來源于本國的收入課稅,由此引發(fā)的國際重復(fù)課稅通常以雙邊稅收協(xié)定的方式來免除。然而，Inter網(wǎng)貿(mào)易中，這兩種稅

收管轄權(quán)都面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

首先，Inter網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)。外國企業(yè)利用國際互聯(lián)網(wǎng)在一國開展貿(mào)易活動時(shí)，常常只需裝有事先核準(zhǔn)軟件的智能服務(wù)器便可買賣數(shù)字化產(chǎn)品，服務(wù)器的營業(yè)行為很難被分類和統(tǒng)計(jì)，商品被誰買賣也很難認(rèn)定。加之Inter網(wǎng)的出現(xiàn)使得服務(wù)也突破了地域的限制，提供服務(wù)一方可以遠(yuǎn)在千里之外，由此，電子商

務(wù)的出現(xiàn)使得各國對于所得來源地的判斷發(fā)生了爭議。

其次，居民(公民)稅收管轄權(quán)也受到了嚴(yán)重的沖擊。目前各國判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準(zhǔn)。然而，隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)，國際貿(mào)易的一體化以及各種先進(jìn)技術(shù)手段的廣泛運(yùn)用，一些原來讓人難以想象的情況將會成為可能，如一個(gè)企業(yè)的管理控制中心可能存在于多個(gè)國家，也可能不存在于任何國家。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)將難以根據(jù)屬人原則對企業(yè)征收所得稅，居民稅收管轄權(quán)也

顯得形同虛設(shè)。

6、國際互聯(lián)網(wǎng)上的跨國交易加大了征管信息獲取的難度。國際互聯(lián)網(wǎng)潛力最大的領(lǐng)域之一就是跨國交易，而任意一個(gè)跨國交易人都會期望將其成本降低至與國內(nèi)交易相當(dāng)?shù)某潭?，而金融服?wù)是滿足其愿望的必要條件。為了刺激網(wǎng)上交易的發(fā)展，國際互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)開始提供某些在避稅地區(qū)開設(shè)的聯(lián)機(jī)銀行以提供完全的“稅收保護(hù)”。而國內(nèi)銀行是目前稅務(wù)當(dāng)局最重要的信息來源，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過查閱銀行

帳目得到納稅人的有關(guān)信息，判斷其申報(bào)的情況是否屬實(shí)。

二、我國在電子商務(wù)環(huán)境下的稅收原則

1、稅收中性原則

國家征稅是將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門，在這個(gè)轉(zhuǎn)移過程中，除了會給納稅人造成相當(dāng)于納稅稅款的負(fù)擔(dān)以外，還可能對納稅人或社會帶來超額負(fù)擔(dān)。所謂超額負(fù)擔(dān)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是國家征稅一方面減少納稅人支出，同時(shí)增加政府部門支出，若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會經(jīng)濟(jì)效益，則發(fā)生在資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)；二是由于征稅改變了商品的相對價(jià)格，對納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則發(fā)生在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。稅收的中性就是針對稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的。稅收理

論認(rèn)為，稅收的超額負(fù)擔(dān)會降低稅收的效率，而減少稅收的超額負(fù)擔(dān)從而提高稅收效率的重要途徑，在于盡可能保持稅收的中性原則。由此，我們可以判斷，稅收中性包含兩個(gè)最基本的含義：一是國家征稅使社會所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干

擾，特別是不能使稅收成為超越市場機(jī)制的資源配置的決定因素。從促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和降低交易費(fèi)用等方面來看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)交易方式相比具有較大優(yōu)勢，代表著未來商貿(mào)方式，應(yīng)該給予支持，至少不要對它課征什么新稅。另外，從我國電子商務(wù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況來看，我國的電腦擁有率和上網(wǎng)率按人口平均在全球是較低的，信息產(chǎn)業(yè)仍處于起步階段，網(wǎng)址資源甚少，基本上屬于幼稚產(chǎn)業(yè)，極需要政府的大力扶持。因此，在稅收政策上，在電子商務(wù)發(fā)展的初期階段應(yīng)給予政策優(yōu)惠，待條件成熟后再考慮征稅，并隨電子商務(wù)的發(fā)展及產(chǎn)業(yè)利

潤率的高低調(diào)節(jié)稅率，進(jìn)而調(diào)節(jié)稅收收入。

2、財(cái)政收入原則

19世紀(jì)下半葉，德國社會政策學(xué)派的代表人物瓦格納在繼承和發(fā)展斯密關(guān)于稅收的公平與效率原則的同時(shí)，明確提出了稅收的財(cái)政收入原則。稅收財(cái)政收入原則的基本含義是：一國稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國家的財(cái)政收入，亦即保證國家各方面支出的需要。電子商務(wù)稅收制度的建立和發(fā)展也必須遵循財(cái)政收入原則，要與國家的整體稅收制度相協(xié)調(diào)和配合，保證國家開支的需要。就電子商務(wù)而言，財(cái)政收入原則有兩重要求：第一個(gè)要求是通過對電子商務(wù)的征稅與其他產(chǎn)業(yè)的征稅共同構(gòu)成的稅收收入能充分滿足一定時(shí)期的公共支出的需要；第二個(gè)要求是對電子商務(wù)征稅要有彈性，要使稅收彈性大于或等于1，從而保證財(cái)政收入能與日益增加的國民收入同步增長。

3、堅(jiān)持國家稅收主權(quán)原則

我國目前還處于發(fā)展中國家行列，經(jīng)濟(jì)、技術(shù)相對落后的狀況還將持續(xù)一段時(shí)間。在電子商務(wù)領(lǐng)域，這就意味著我國將長期處于凈進(jìn)口國的地位。所以，我國電子商務(wù)的發(fā)展不可能照搬發(fā)達(dá)國家的模式，跟在他們后面，亦步亦趨，而是應(yīng)該在借鑒其他國家電子商務(wù)發(fā)展成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，結(jié)合我國的實(shí)際，探索適合我國國情的電子商務(wù)發(fā)展模式。在制定網(wǎng)絡(luò)商務(wù)的稅收方案時(shí)，既要有利于與國際接軌，又要

考慮到維護(hù)國家主權(quán)和保護(hù)國家利益。

三、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，完善電子商務(wù)稅收政策

1、把握電子商務(wù)環(huán)境下常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的適應(yīng)性

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步使得電子商務(wù)活動成為現(xiàn)實(shí),全球范圍內(nèi)的電子商

務(wù)活動方興未艾，各國在電子商務(wù)活動中的財(cái)政利益的沖突也就產(chǎn)生了。因此，如何再次將常設(shè)機(jī)構(gòu)原則適用于電子商務(wù)活動領(lǐng)域，必然

成為各國納稅人、政府及有關(guān)國際組織關(guān)心的焦點(diǎn)之一

眾所周知，企業(yè)要開展電子商務(wù)，首先必須建立自己的網(wǎng)站,網(wǎng)站是由軟件和大量的信息構(gòu)成的，軟件和信息是無形的，所以網(wǎng)站本身不能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。但網(wǎng)站的物理依托是服務(wù)器，服務(wù)器是硬件，是有形的，它具備了構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的物理?xiàng)l件。因此，如果企業(yè)擁有一個(gè)網(wǎng)站/服務(wù)器，并通過該網(wǎng)站/服務(wù)器從事與其核心業(yè)務(wù)工作有關(guān)的活動，而非準(zhǔn)備性、輔助性的活動，那么該網(wǎng)站/服務(wù)器就應(yīng)該被看作是常設(shè)機(jī)構(gòu)，對它取得的營業(yè)利潤征收所得稅也就是理所當(dāng)然的了。

2、建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系

網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的出現(xiàn)與發(fā)展，對征管模式提出了更高的要求。要提高現(xiàn)有征管能力和效率，避免在電子商務(wù)環(huán)境下的稅源流失，就必須建立與電子商務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的稅收征管體系，就目前而言，需要重點(diǎn)做

好以下幾個(gè)方面工作：

一是加快稅收征管信息化建設(shè)和國民經(jīng)濟(jì)信息化建設(shè)，稅收部門要盡早實(shí)現(xiàn)與國際互聯(lián)網(wǎng)全面連接和在網(wǎng)上與銀行、海關(guān)、網(wǎng)上商業(yè)用戶的連接，對企業(yè)的生產(chǎn)和交易活動進(jìn)行有效的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控與稽查，并加強(qiáng)與各國稅務(wù)當(dāng)局的網(wǎng)上合作，防止稅收流失，打擊偷逃稅。

二是積極推行電子商務(wù)稅收登記制度。納稅人在辦理了上網(wǎng)交易手續(xù)之后必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅收登記，取得一個(gè)專門的稅務(wù)登記號，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人申報(bào)有關(guān)網(wǎng)上交易事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，逐一登記，并通過稅務(wù)登記對納稅人進(jìn)行管理，這樣即使納稅人在網(wǎng)上交易時(shí)是匿名的，對于稅務(wù)也不構(gòu)成任何威脅，政府完全

可以掌握什么人通過國際互聯(lián)網(wǎng)交易了什么。

三是總結(jié)稅務(wù)部門已建設(shè)和運(yùn)行的以增值稅發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機(jī)為主要內(nèi)容的“金稅工程”的經(jīng)驗(yàn)，針對電子商務(wù)的技術(shù)特征，開發(fā)、設(shè)計(jì)、制定監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件、標(biāo)準(zhǔn)，為今后對電子商務(wù)進(jìn)行征管做好技術(shù)準(zhǔn)備。

四是從支付體系入手解決電子商務(wù)稅收的征管問題，杜絕稅源流失。雖然電子商務(wù)具有高流動性和隱匿性，但只要有交易就會有貨幣與物的交換，可以考慮把電子商務(wù)建立和使用的支付體系作為稽查、追蹤和監(jiān)控交易行為的手段。

3、加強(qiáng)稅收征管的電子化建設(shè)

對電子商務(wù)征稅離不開稅收征管的電子化建設(shè)。稅收電子化是稅收征管的基礎(chǔ),是強(qiáng)化征管的手段。近年來，各級稅務(wù)部門適應(yīng)市場

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，高度重視稅收電子化建設(shè)，取得了可喜的進(jìn)步，但是與西方發(fā)達(dá)國家相比差距仍然很大。稅收電子化工作存在的主要問題是一些領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)干部對電子化工作的認(rèn)識還需要提高。從總體上看進(jìn)度相對滯后，地區(qū)間發(fā)展極不均衡，征管領(lǐng)域的應(yīng)用亟待深化，專業(yè)技術(shù)力量不足、組織管理不健全的問題也比較突出。因此，要加快稅收征管科技化的進(jìn)程，廣泛地在稅收征管中采用計(jì)算機(jī)技術(shù)、光電技術(shù)和先進(jìn)的通訊技術(shù)，提高稅收征管的效率和質(zhì)量，充分利用點(diǎn)

子化手段拓展稅收征管的領(lǐng)域。

第四篇：電子商務(wù)背景下的銀行信貸業(yè)務(wù)創(chuàng)新

電子商務(wù)背景下的銀行信貸業(yè)務(wù)創(chuàng)新

摘要：

關(guān)鍵詞：

一、電子商務(wù)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀及意義

（一）電子商務(wù)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

（二）業(yè)務(wù)發(fā)展意義

1.對企業(yè)的意義

2.對商業(yè)銀行的意義

二、電子商務(wù)信貸產(chǎn)品創(chuàng)新現(xiàn)狀分析

1.買方、賣方網(wǎng)上銀行融資授信

典型案例：中信銀行“大宗商品金融”產(chǎn)品創(chuàng)新

2.在線小額貸款

典型案例：工商銀行“網(wǎng)貸通”

3.網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款

典型案例：建設(shè)銀行“E商通網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款”

4.電子票據(jù)融資安排

典型案例：深發(fā)展銀行“池融資”

三、農(nóng)業(yè)銀行發(fā)展電子商務(wù)信貸建議——網(wǎng)絡(luò)銀行在線融資業(yè)務(wù)創(chuàng)新

1.創(chuàng)新概念簡述

2.業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

3.關(guān)鍵技術(shù)特點(diǎn)分析

4.業(yè)務(wù)能效分析

四、商業(yè)銀行發(fā)展電子商務(wù)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

五、結(jié)束語

參考文獻(xiàn)：

第五篇：電子商務(wù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式分析論文

摘要：自改革開放以來，隨著國家各個(gè)領(lǐng)域的不斷發(fā)展壯大，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)生了翻天覆地的變化，包括商業(yè)領(lǐng)域亦是如此。由于電子商務(wù)已成為目前各種企業(yè)商務(wù)模式當(dāng)中最核心的部分，也是社會主義國家開創(chuàng)的最流行的商務(wù)模式，因此關(guān)于電子商務(wù)背景下如何構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的問題備受各界人士矚目。本文旨在研究分析電子商務(wù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建，以期能為各界人士提供一些幫助。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；管理模式；構(gòu)建

電子商務(wù)在近些年來不僅得到了快速有效的發(fā)展，還給予中國人民生活、工作等方面極大的便利，電子商務(wù)雖然得到了極大的發(fā)展與利用，但是在以電子商務(wù)為背景，構(gòu)建新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，并沒有較為具體的方法。因此，在電子商務(wù)環(huán)境中構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，本文全方位、多角度的分別以管理對象選擇、管理組織設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)程序再造、構(gòu)建信息系統(tǒng)等方面來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，希望能為企業(yè)構(gòu)建新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式獻(xiàn)一份力。

一、電子商務(wù)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.影響企業(yè)財(cái)務(wù)處理

因?yàn)樵谝蛱鼐W(wǎng)中在線錄入單據(jù)、自動劃轉(zhuǎn)貨幣、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同的方式擊敗了傳統(tǒng)的算盤、紙筆、計(jì)算器的財(cái)務(wù)處理方式，所以電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)華山論劍前者更勝一籌。由于在電子商務(wù)中無需將企業(yè)財(cái)務(wù)處理劃分為多個(gè)單一的環(huán)節(jié)，因此企業(yè)財(cái)務(wù)處理的信息均在網(wǎng)上瀏覽、處理，十分便捷，這一點(diǎn)傳統(tǒng)商務(wù)不可比擬。因此，電子商務(wù)對企業(yè)財(cái)務(wù)處理的影響十分深遠(yuǎn)、沉重和巨大。

2.影響企業(yè)財(cái)務(wù)制度

由于電子商務(wù)早已根深蒂固，整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)形態(tài)、經(jīng)濟(jì)規(guī)則都因其改變，包括國家也頒布政策要求社會企業(yè)革新會計(jì)策略、會計(jì)指標(biāo)，要求其與社會經(jīng)濟(jì)狀況相吻合，因此很多企業(yè)如今全都面臨著財(cái)務(wù)程序、財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)處理等方面的各種改革，建立新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度已成必然。由此可見，電子商務(wù)對企業(yè)財(cái)務(wù)制度的影響十分顯而易見、清晰明了。

3.影響管理團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)

因?yàn)閭鹘y(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)職能分配較為分散，存在管理萎縮問題，但是電子商務(wù)環(huán)境中，采取分工制，管理決策、職員業(yè)務(wù)均在因特網(wǎng)上進(jìn)行，管理對象非常清楚，虛擬職員管理團(tuán)隊(duì)取代了傳統(tǒng)的真實(shí)職員管理團(tuán)隊(duì)[1]。因此，電子商務(wù)對財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)的影響具有跨時(shí)代意義。4.影響財(cái)務(wù)辦公軟件因?yàn)殡娮由虅?wù)可以進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)同，還能在第一時(shí)間獲取財(cái)務(wù)信息，然而傳統(tǒng)的會計(jì)信息系統(tǒng)只能夠非常被動的對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總[2]，所以電子商務(wù)處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的優(yōu)勢是不言而喻的。因此，電子商務(wù)對財(cái)務(wù)辦公軟件的影響十分深刻，值得深思。

二、電子商務(wù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的主要特點(diǎn)

1.執(zhí)行財(cái)務(wù)控制

在電子商務(wù)當(dāng)中，能夠在最快的掌握目前進(jìn)行的活動的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還能快速的生成財(cái)務(wù)信息，并立刻將其反饋給信息需要者[3]。此外，電子商務(wù)執(zhí)行財(cái)務(wù)控制的力度非常強(qiáng)，它能夠在非常短的時(shí)間內(nèi)對目前進(jìn)行的活動進(jìn)行校正，因?yàn)樗梢灾苯影l(fā)布控制指令掌控財(cái)務(wù)活動。

2.進(jìn)行集中管理

在電子商務(wù)當(dāng)中，企業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)信息、財(cái)務(wù)信息都相對集中，企業(yè)數(shù)據(jù)管理權(quán)、企業(yè)信息管理權(quán)、財(cái)務(wù)信息管理權(quán)也非常集中[4]。由于電子商務(wù)不僅具有信息共享的功能，還具有很強(qiáng)的集中管理能力，不管是信息流、資金流，還是物流，都可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，因此財(cái)務(wù)管理員采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的方式非常直接，對數(shù)據(jù)集中管理的能力也非常強(qiáng)。

3.協(xié)同財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)

在電子商務(wù)當(dāng)中，不管是采購、入庫出庫等財(cái)務(wù)，還是銷售等其他業(yè)務(wù)，都能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同。除此之外，企業(yè)與供應(yīng)商、政府部門、客戶或者其他聯(lián)盟企業(yè)，協(xié)同運(yùn)作能力也非常強(qiáng)[5]。由此可見，電子商務(wù)不僅能夠極大提高財(cái)務(wù)管理員的工作效率，在企業(yè)發(fā)展方面也是功不可沒。

4.遠(yuǎn)程控制、處理財(cái)務(wù)

在電子商務(wù)當(dāng)中，財(cái)務(wù)處理和財(cái)務(wù)控制都是立足于因特網(wǎng)之上。虛擬網(wǎng)絡(luò)不僅將企業(yè)各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收入囊中，就連企業(yè)外部了財(cái)務(wù)信息也都記錄在案，如果財(cái)務(wù)管理員需要采集這些數(shù)據(jù)，動一動手指頭即可，完全不需要出門訪問、查詢，免去了東奔西走的麻煩。此外，電子商務(wù)采集數(shù)據(jù)的能力非常強(qiáng)大，它的采集范圍不僅僅只是城市、國家這樣的小范圍，就連全球的共享資源都能夠做到迅速采集。

5.高效管理財(cái)務(wù)組織

在電子商務(wù)當(dāng)中，電子商務(wù)有效結(jié)合財(cái)務(wù)管理對象、財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)形成一種獨(dú)具特色的管理方法。首先，財(cái)務(wù)管理原則、財(cái)務(wù)管理主要參數(shù)都已完美融合進(jìn)了電子商務(wù)模式下的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)當(dāng)中，使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)得到了層層分解；其次，電子商務(wù)執(zhí)行分級管理，每個(gè)部門都有明確的責(zé)任以及任務(wù)；最后，電子商務(wù)具有完善的財(cái)務(wù)組織管理方案，對個(gè)部門的工作進(jìn)程掌控、工作評價(jià)都相對穩(wěn)定和明確。

6.構(gòu)建信息系統(tǒng)

在電子商務(wù)當(dāng)中，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對外高效、便捷、安全的進(jìn)行貨幣轉(zhuǎn)賬和貨幣支付，而且還能夠?qū)崿F(xiàn)信息互動與資源共享，整個(gè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)具有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)電子化的特色；不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對內(nèi)執(zhí)行網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)監(jiān)控，而且還能夠再造基礎(chǔ)設(shè)計(jì)，將財(cái)務(wù)流程與電子商務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)完美融合。此外，電子商務(wù)擁有核算導(dǎo)向、決策導(dǎo)向、控制導(dǎo)向三種信息需求的模式，核算導(dǎo)向、決策導(dǎo)向和控制導(dǎo)向不僅實(shí)現(xiàn)了信息技術(shù)電算化，而且還具有智能化、信息化等特征。

三、電子商務(wù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建

1.整合財(cái)務(wù)處理程序

在電子商務(wù)背景下，需要通過整合財(cái)務(wù)處理程序來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。首先，利用財(cái)務(wù)管理方式與信息技術(shù)發(fā)展有機(jī)結(jié)合，將財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)流程組合成系統(tǒng)性的管理模式；其次，從全局性考慮，減少不增值活動、無效活動，合理優(yōu)化各項(xiàng)活動的財(cái)務(wù)流程。2.建立財(cái)務(wù)制度在電子商務(wù)背景下，需要通過建立財(cái)務(wù)制度來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。首先，財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)處理方法必須受制于財(cái)務(wù)制度；其次，財(cái)務(wù)制度要表現(xiàn)得宏觀，要符合社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更要對商務(wù)背景下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生約束。

3.重組財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

在電子商務(wù)背景下，需要通過重組財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。首先，要更新老舊的財(cái)務(wù)管理觀念和概念，站在全新的角度上思考財(cái)務(wù)管理問題；其次，要重組財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)新氣象。

4.完善財(cái)務(wù)處理控制

在電子商務(wù)背景下，需要通過完善財(cái)務(wù)處理控制來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。首先，不僅要應(yīng)用財(cái)產(chǎn)保全、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)式記賬等財(cái)務(wù)處理方法，還要應(yīng)用全面預(yù)算、無形資產(chǎn)計(jì)量評價(jià)和標(biāo)準(zhǔn)成本控制等全新的財(cái)務(wù)處理方法；其次，要完善財(cái)務(wù)處理控制、更新財(cái)務(wù)觀念、提高管理素質(zhì)，并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

5.深度改造財(cái)務(wù)處理控制

在電子商務(wù)背景下，需要通過深度改造財(cái)務(wù)處理控制來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。首先，要將財(cái)務(wù)處理控制方法與信息技術(shù)相結(jié)合，使得各種財(cái)務(wù)處理控制方法能夠被靈活運(yùn)用；其次，打造全新的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，比如星型管理結(jié)構(gòu)、水平總線型管理結(jié)構(gòu)、虛擬組織和網(wǎng)絡(luò)型管理結(jié)構(gòu)，使得財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)豐富多樣。

四、結(jié)束語

自改革開放以來，我國發(fā)生了翻天覆地的變化，很多行業(yè)、領(lǐng)域都得到了極大的發(fā)展，尤其是電子商務(wù)行業(yè)。在電子商務(wù)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有執(zhí)行財(cái)務(wù)控制、集中管理、協(xié)同財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)、遠(yuǎn)程控制處理財(cái)務(wù)、高效管理財(cái)務(wù)組織、構(gòu)建信息系統(tǒng)等特點(diǎn)，只有整合財(cái)務(wù)處理程序、建立財(cái)務(wù)制度、重組財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、完善財(cái)務(wù)處理控制、深度改造財(cái)務(wù)處理控制，才能在電子商務(wù)背景下構(gòu)建出企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。

參考文獻(xiàn):

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