第一篇：安徽省省直行政單位財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)行?2012?636號(hào)

關(guān)于印發(fā)《安徽省省直行政單位財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的通知

省直各部門、單位：

為進(jìn)一步規(guī)范省直行政單位財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化省級(jí)管理和監(jiān)督。經(jīng)研究，現(xiàn)印發(fā)《安徽省省直行政單位財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二Ｏ一二年四月二十八日

安徽省省直行政單位財(cái)務(wù)管理暫行辦法

第一章總則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范省直行政單位財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化省直單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱省直行政單位是指省級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)以及工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)等人民團(tuán)體。

第三條省直行政單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)切實(shí)保障單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、預(yù)算規(guī)范執(zhí)行、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第四條省直行政單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。

第五條省直行政單位應(yīng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，實(shí)行獨(dú)立核算。人員編制少、財(cái)務(wù)工作量小的單位，可以實(shí)行報(bào)賬制度。

第六條 省直行政單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)公示等制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。

第二章預(yù)算管理

第七條 省直行政單位實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算管理，將各項(xiàng)收支納入預(yù)算，統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排，提高預(yù)算編制的完整性。

第八條 省直行政單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算嚴(yán)肅性。嚴(yán)格執(zhí)行《安徽省省級(jí)預(yù)算管理辦法》，從嚴(yán)從緊控制預(yù)算追加。

第九條 省直行政單位應(yīng)采取有效措施，及時(shí)分解細(xì)化撥付項(xiàng)目支出預(yù)算，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行效率，加快支出進(jìn)度。年終結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，按規(guī)定應(yīng)予收回的，全部收回省級(jí)預(yù)算。

第十條 省直行政單位應(yīng)建立健全預(yù)算績(jī)效管理制度，強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)管理，大力推進(jìn)績(jī)效自我評(píng)價(jià)。

第十一條 省直行政單位應(yīng)按照政府信息公開的要求，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算信息公開工作。

第三章收支管理

第十二條 省直行政單位依法取得的各類非稅收入，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳安徽省政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，定期劃解國(guó)庫，不得隱匿、滯留、轉(zhuǎn)移、截留、挪用、私分和坐支。

第十三條 省直行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全各項(xiàng)支出管理制度，細(xì)化各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出管理措施，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用的申報(bào)、審核、審批程序，嚴(yán)禁先支后批。

第十四條 省直行政單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫集中支付制度和《安徽省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省級(jí)國(guó)庫集中支付現(xiàn)金使用管理的通知》（財(cái)庫?2012?494號(hào)）規(guī)定，嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍，切實(shí)加強(qiáng)現(xiàn)金使用管理。

第十五條 省直行政單位應(yīng)全面實(shí)行公務(wù)卡制度。對(duì)原采取現(xiàn)金結(jié)算方式報(bào)銷的各類公務(wù)支出，凡具備刷卡條件的，必須使用公務(wù)卡結(jié)算。嚴(yán)禁大額提取現(xiàn)金、虛列支出等套取資金行為。

第十六條 省直行政單位所有使用財(cái)政性資金及其他配套資金采購(gòu)安徽省省級(jí)政府集中采購(gòu)目錄范圍內(nèi)的貨物、工程和服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)編制政府采購(gòu)預(yù)算。政府采購(gòu)預(yù)算應(yīng)編列到具體的采購(gòu)項(xiàng)目，并明確相應(yīng)資金來源。

第十七條 省直行政單位要健全重大項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度，資金分配使用按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得改變資金用途和項(xiàng)目性質(zhì)。

第十八條 省直行政單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度。

（1）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、崗位責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越權(quán)限審批。

重大事項(xiàng)、大額支出應(yīng)事先編制詳細(xì)預(yù)算,實(shí)行集體審核，一支筆審批。

（2）加強(qiáng)原始憑證審核控制。經(jīng)辦人應(yīng)出具與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)行為相符的相關(guān)原始憑據(jù)，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，嚴(yán)禁使用虛假票據(jù)。票據(jù)必須具有財(cái)政、稅務(wù)部門票據(jù)統(tǒng)一監(jiān)制章，并按規(guī)定全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開具。票面應(yīng)字跡清晰，不得涂改；必須加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。因購(gòu)買商品較多、詳細(xì)情況無法在發(fā)票聯(lián)上完整體現(xiàn)的，在取得發(fā)票的同時(shí)，須附加蓋賣方印章的購(gòu)物小票或商品明細(xì)清單。

會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出報(bào)銷憑據(jù)應(yīng)附明細(xì)清單，并由經(jīng)辦人簽字或蓋章。超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出原則上不予報(bào)銷，特殊情況，應(yīng)由經(jīng)辦人說明原因并附審批依據(jù)。

（3）加強(qiáng)資金支付控制。按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支應(yīng)使用公務(wù)卡、轉(zhuǎn)帳支票、匯款等結(jié)算方式。簽發(fā)的支票應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記。

第十九條 省直行政單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家津貼補(bǔ)貼政策，不得違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼。

第二十條 省直行政單位出差和會(huì)議實(shí)行定點(diǎn)管理制度，出差和會(huì)議開支按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第二十一條 省直行政單位公務(wù)用車實(shí)行編制管理制度和定點(diǎn)保險(xiǎn)、定點(diǎn)維修、定點(diǎn)加油制度。配備、使用、更新、處置公務(wù)用車按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 省直行政單位因公出國(guó)（境）實(shí)行計(jì)劃經(jīng)費(fèi)先行審批制度，禁止無計(jì)劃無經(jīng)費(fèi)出國(guó)（境），對(duì)超過省財(cái)政核定的經(jīng)費(fèi)開支范圍的支出，不予報(bào)銷。

第二十三條 省直行政單位公務(wù)接待費(fèi)報(bào)銷實(shí)行“三單合一”制度，餐費(fèi)應(yīng)于定期結(jié)清，在核銷費(fèi)用時(shí)，必須提供接待用餐審批單、用餐消費(fèi)清單和稅務(wù)發(fā)票單據(jù)，“三單”不全，不予報(bào)銷。

第四章資產(chǎn)管理

第二十四條 省直行政單位應(yīng)建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做好資產(chǎn)建帳、核算和登記工作。

第二十五條 省直行政單位配置資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定程序編制新增資產(chǎn)配置預(yù)算。未按規(guī)定編報(bào)預(yù)算的，單位不得進(jìn)行新增資產(chǎn)配置，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)配置和重復(fù)配置。

第二十六條 省直行政單位不得將國(guó)有資產(chǎn)用于對(duì)外投資、舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體和對(duì)外擔(dān)保。嚴(yán)格控制行政單位對(duì)外出租、出借國(guó)有資產(chǎn)，單位確需對(duì)外出租、出借國(guó)有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)履行報(bào)批程序后實(shí)行公開招租。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外出租、出借。

第二十七條 省直行政單位資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，嚴(yán)格履行申報(bào)審批程序。對(duì)房屋、土地、單位原值20萬元以上、批量原值50萬元以上資產(chǎn)處置和單筆5萬元以上貨幣性資金的核銷，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序報(bào)批。未經(jīng)批準(zhǔn)，單位不得擅自處置國(guó)有資產(chǎn)和調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

第二十八條 省直行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入、出租出借收入，一律按規(guī)定繳入安徽省政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，及時(shí)足額劃繳國(guó)庫，納入部門預(yù)算。

第五章財(cái)務(wù)監(jiān)督

第二十九條 財(cái)政部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)行政單位及下級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

第三十條 省直行政單位應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)本單位財(cái)務(wù)管理及所屬單位財(cái)務(wù)監(jiān)管，并實(shí)行責(zé)任追究制度。

第三十一條 省直行政單位應(yīng)在年度財(cái)務(wù)結(jié)束后，在本單位范圍內(nèi)實(shí)行財(cái)務(wù)公開，主動(dòng)接受單位干部職工監(jiān)督。

第三十二條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令427號(hào)）等有關(guān)法律法規(guī)予以處理。情節(jié)嚴(yán)重的移交紀(jì)檢監(jiān)察部門查處，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六章附則

第三十三條 省直行政單位根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體管理辦法。

第三十四條 參照公務(wù)員管理的省直事業(yè)單位參照本辦法執(zhí)行。

第三十五條 本辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。

第二篇：安徽省消費(fèi)者協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)管理暫行辦法0129

安徽省消費(fèi)者協(xié)會(huì)（秘書處）財(cái)務(wù)管理辦法

（試 行）

第一條為了規(guī)范全省消費(fèi)者協(xié)會(huì)（秘書處）（下同）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障消費(fèi)維權(quán)事業(yè)健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條各級(jí)消協(xié)依照事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則和相關(guān)管理制度以及有關(guān)法律法規(guī)，組織會(huì)計(jì)核算，實(shí)行財(cái)務(wù)公開。

第三條各級(jí)消協(xié)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則。財(cái)務(wù)主管部門是同級(jí)工商局。

第四條省市縣和建制區(qū)的消協(xié)財(cái)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算，指任具有從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。不具備條件的可由同級(jí)工商局財(cái)務(wù)部門代為管理。其他機(jī)構(gòu)由同級(jí)消協(xié)按派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。

第五條各級(jí)消協(xié)根據(jù)《預(yù)算法》和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃及任務(wù)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

各級(jí)消協(xié)科學(xué)編制預(yù)算，編制測(cè)算各項(xiàng)收入和支出。在執(zhí)行過程中，對(duì)財(cái)政撥款收入和從財(cái)政專戶核撥的非稅收入資金一般不予調(diào)整。

第六條加強(qiáng)收入管理。

收入主要包括省財(cái)政預(yù)算資金和非稅預(yù)算資金、上級(jí)補(bǔ)助、政府支持以及其他收入。

消協(xié)的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

各級(jí)消協(xié)非稅收入全部直接上繳至安徽省政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，實(shí)行收支兩條線。各級(jí)其他捐贈(zèng)收入，按比例上繳省消協(xié)統(tǒng)一管理。

第七條嚴(yán)格支出管理。

支出包括各級(jí)消協(xié)為履行法律賦予的職責(zé)開展的各類活動(dòng)支出，秘書處為保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)的日常開支以及按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級(jí)單位的支出。其中，消協(xié)秘書處的日常開支包括人員工資、績(jī)效工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行事業(yè)單位和省局的相關(guān)規(guī)定。

各級(jí)消協(xié)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先保障工作人員法定工資及保險(xiǎn)等，凡按規(guī)定應(yīng)辦理的保險(xiǎn)、公積金等要優(yōu)先辦理。用人用工（包括一個(gè)月以上的臨時(shí)人員）的報(bào)酬按《勞動(dòng)合同法》規(guī)定辦理。規(guī)范單位人員獎(jiǎng)勵(lì)、福利支出。

各級(jí)消協(xié)應(yīng)厲行節(jié)約，加強(qiáng)支出控制和管理，突出重點(diǎn)業(yè)務(wù)開支考核與支出的績(jī)效。

非稅收入所得經(jīng)費(fèi)按不低于一定比例支持基層開展消費(fèi)維權(quán)活動(dòng)，省消協(xié)集中所得主要用于全省消協(xié)系統(tǒng)開展重大活動(dòng)和基礎(chǔ)建設(shè)等。市對(duì)縣不得再集中。

各級(jí)消協(xié)從省財(cái)政部門和地方政府及主管部門取得的有指定項(xiàng)目和用途并且要求單獨(dú)核算的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)按照要求定期向財(cái)政部門、地方政府及主管部門報(bào)送專項(xiàng)資金使用情況；項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告，接受財(cái)政部門或主管部門的檢查、驗(yàn)收。

第八條各級(jí)消協(xié)要建立健全支出管理制度，嚴(yán)格審批手續(xù)，重大支出集體研究，原則上實(shí)行一支筆審批。

日常開支和納入預(yù)算管理的項(xiàng)目開支由秘書長(zhǎng)審批。重大和其他特殊開支由會(huì)長(zhǎng)審批或經(jīng)會(huì)長(zhǎng)授權(quán)秘書長(zhǎng)審批，其他人員無權(quán)審批；各級(jí)消協(xié)秘書處參照?qǐng)?zhí)行。

各項(xiàng)支出必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，保證人員經(jīng)費(fèi)和單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須的開支。在核定的預(yù)算指標(biāo)內(nèi)統(tǒng)一掌握，嚴(yán)禁超預(yù)算安排支出。

第九條 規(guī)范結(jié)余管理。

結(jié)余是指消協(xié)收入與支出相抵后的余額。

消協(xié)的結(jié)余，除專項(xiàng)資金按照國(guó)家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一繼續(xù)使用外，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后單位收支差額。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十條統(tǒng)一票據(jù)管理。

全省各級(jí)消協(xié)從省消協(xié)統(tǒng)一領(lǐng)取非稅收入票據(jù)和捐贈(zèng)收據(jù)，嚴(yán)格按照《安徽省行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理辦法》和《安徽省非稅收入管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

各級(jí)消協(xié)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)非稅收入票據(jù)的管理，建立健全票據(jù)管理制度，確定專人承辦票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、登記、驗(yàn)訖、核銷和保管，自覺接受上級(jí)管理機(jī)關(guān)和財(cái)政部門的監(jiān)督檢查。

第十一條加強(qiáng)暫收、暫付款管理，定期清理往來帳款。非因公務(wù)需要，個(gè)人不得占借公款。

第十二條固定資產(chǎn)管理。

各級(jí)消協(xié)應(yīng)建立、健全固定資產(chǎn)管理制度。處置資產(chǎn)必須報(bào)同級(jí)工商機(jī)關(guān)辦理，重大項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)行政府采購(gòu)。定期或者不定期地對(duì)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。

第十三條嚴(yán)肅財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（一）各級(jí)消協(xié)實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督管理，定期或不定期開展財(cái)務(wù)檢查，自覺接受財(cái)政、審計(jì)和上級(jí)消協(xié)的監(jiān)督；

（二）各級(jí)消協(xié)定期向同級(jí)財(cái)政和工商部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；

（三）實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，主要對(duì)任期會(huì)長(zhǎng)、秘書長(zhǎng)等主要責(zé)任人進(jìn)行審計(jì)。

第十四條違規(guī)處罰。

有以下違反規(guī)定行為之一的，將嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任并給予通報(bào)批評(píng)、扣減業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等，情節(jié)嚴(yán)重的移交司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。

（一）隨意調(diào)整預(yù)算規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和用途使用的；

（二）財(cái)務(wù)管理混亂，資金收支不歸口財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的；

（三）經(jīng)費(fèi)支出失當(dāng)，開支項(xiàng)目不按規(guī)定審批的；

（四）隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、坐收坐支及公款私存的；

（五）截留應(yīng)上繳款項(xiàng)，挪用專項(xiàng)資金的；

（六）違規(guī)使用統(tǒng)一領(lǐng)取票據(jù)以外的票據(jù)收取會(huì)費(fèi)、贊助費(fèi)等各類費(fèi)用的；

（七）違反規(guī)定購(gòu)進(jìn)、處置資產(chǎn)的；

（八）其他違反財(cái)務(wù)規(guī)定的行為。

第十五條本辦法由省消費(fèi)者協(xié)會(huì)（秘書處）負(fù)責(zé)解釋，自文件下發(fā)之日起施行。

二0一一年一月一日

第三篇：淺析如何加強(qiáng)行政單位的財(cái)務(wù)管理

淺析如何加強(qiáng)行政單位的財(cái)務(wù)管理

李前產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)

摘要：隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的推進(jìn)和新的公共財(cái)政體制的逐步建立，行政單位的財(cái)務(wù)管理也暴露出諸多不足，論文從行政單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、特征和目標(biāo)出發(fā)，歸納總結(jié)了目前財(cái)務(wù)管理存在的主要問題，提出了新財(cái)務(wù)體制下如何加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：行政單位，財(cái)務(wù)管理

一、行政單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

行政單位財(cái)務(wù)管理是指行政單位按照國(guó)家有關(guān)部門的方針、政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有計(jì)劃地籌集、分配和運(yùn)用資金，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，以保證事業(yè)計(jì)劃及任務(wù)的全面完成。做好行政單位財(cái)務(wù)管理工作，是發(fā)揮財(cái)政資金作用、提高財(cái)政資金使用效率的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是防止貪污、腐化行為的重要舉措。近年來，隨著財(cái)政體制改革的不斷深化，行政單位財(cái)務(wù)管理不斷加強(qiáng)，逐步建立了比較完善的管理模式，最終目標(biāo)就是優(yōu)化行政管理費(fèi)支出，在確保機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，努力提高財(cái)政資金使用效益，降低政府行政成本。

在新財(cái)政體制下，行政單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)：

一是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容更加復(fù)雜。部門預(yù)算的實(shí)行、政府采購(gòu)的深入、國(guó)庫集中支付的推行使行政單位的財(cái)務(wù)管理工作更加復(fù)雜化、多樣化，行政單位的資金來源于財(cái)政資金，使行政單位的財(cái)務(wù)管理不僅需要滿足于行政單位的內(nèi)部管理，還需要滿足于財(cái)政和社會(huì)。

二是財(cái)務(wù)管理的方式更加多樣化。新財(cái)政體制實(shí)行后，部門預(yù)算軟件的使用，政府采購(gòu)網(wǎng)上申報(bào)和審批的實(shí)行，國(guó)庫集中支付后行政單位、財(cái)務(wù)部門、銀行網(wǎng)絡(luò)信息的互通等，使行政單位財(cái)務(wù)管理的方式發(fā)生了變化。

二、在新財(cái)政體制下行政單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）預(yù)算編制管理方面

行政單位習(xí)慣于基數(shù)遞增的預(yù)算，預(yù)算觀念不強(qiáng)、編制方法簡(jiǎn)單、管理意識(shí)不

強(qiáng)，重預(yù)算，輕管理，致使資金使用效益不高。即使在近幾年新財(cái)政體制不斷深入的情況下，大部分行政單位的預(yù)算編制和執(zhí)行還是粗放型的，行政單位財(cái)務(wù)管理制度操作性不強(qiáng)。隨著財(cái)政體制的改革，職能分工的細(xì)化，財(cái)務(wù)管理制度的可操作性直接影響到管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、財(cái)政資金使用效果的提高，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。

（二）財(cái)務(wù)管理方面

在現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制下，行政單位的財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)上受財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)，在行政上受本單位領(lǐng)導(dǎo)，產(chǎn)生不少弊端。會(huì)計(jì)人員在行政權(quán)力的壓力和一些經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，往往會(huì)做出一些增加不必要費(fèi)用支出等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)人員不能進(jìn)行有效的考核和監(jiān)督，致使有些會(huì)計(jì)人員沒有壓力，沒有責(zé)任心。

（三）財(cái)務(wù)公開度不夠

新財(cái)政體制推行后，財(cái)政對(duì)行政單位的監(jiān)控加強(qiáng)了，如公車的購(gòu)買和三公經(jīng)費(fèi)的使用等，下屬單位的收入和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出成了新的“挖掘點(diǎn)”。一些行政單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出隨意性較大，經(jīng)常有行政單位將三公經(jīng)費(fèi)放在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中開支。

（四）固定資產(chǎn)管理方面

有些行政單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理不嚴(yán)，固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報(bào)廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。同時(shí)對(duì)于捐贈(zèng)、無償調(diào)入、盤盈盤虧等固定資產(chǎn)未能按規(guī)定入賬。未形成定期財(cái)產(chǎn)檢查制度，資產(chǎn)保管責(zé)任不明確等，易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。

（五）財(cái)務(wù)分析方面

新財(cái)政體制要求行政單位加強(qiáng)本單位的財(cái)務(wù)分析，通過分析發(fā)現(xiàn)行政單位財(cái)務(wù)管理中的一些問題，衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，為管理者提供有用的決策信息。但多數(shù)單位的編報(bào)說明也就只有寥寥幾百字，不能客觀、深入地反映單位的財(cái)務(wù)收支狀況及存在的問題，導(dǎo)致財(cái)政部門和單位決策者不能全面了解單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。

三、存在問題的原因分析

（一）人力資源方面的缺陷

行政單位財(cái)會(huì)人員既要聽從部門領(lǐng)導(dǎo)的指揮，又要接受單位領(lǐng)導(dǎo)的任免，這就決定了財(cái)會(huì)人員無法有效實(shí)行其對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職權(quán)，從而造成單位領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理上往往出現(xiàn)“以權(quán)代法”等問題。

（二）管理職能的缺陷

有些行政單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理的職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來。財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理常常是在事后核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行，這樣就忽視了資金使用前的預(yù)測(cè)控制，導(dǎo)致了行政單位支出管理普遍不規(guī)范的現(xiàn)象。由于行政單位的經(jīng)費(fèi)來源一般都由財(cái)政部門直接補(bǔ)助，并且行政單位的財(cái)務(wù)人員往往是被動(dòng)地報(bào)賬、做報(bào)表，對(duì)本單位的業(yè)務(wù)流程和發(fā)展趨勢(shì)了解不夠，這些導(dǎo)致了行政單位的財(cái)務(wù)重會(huì)計(jì)核算、輕財(cái)務(wù)分析。

（三）管理基礎(chǔ)信息的缺乏

一直以來，行政單位的會(huì)計(jì)信息工作基礎(chǔ)薄弱、技術(shù)落后、效率低下，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、管理信息價(jià)值失效。財(cái)務(wù)管理信息化程度不高，難以適應(yīng)現(xiàn)代電子政務(wù)和新財(cái)政體制的要求。

四、對(duì)策建議

（一）健全財(cái)務(wù)管理程序

健全程序是主要方式。規(guī)范的財(cái)務(wù)管理程序貫穿于制度之中，存在于部門預(yù)算的整個(gè)過程。其中包括：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)分工，建立相互制約機(jī)制；嚴(yán)格各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限；合法合理的原始憑證的審核、及時(shí)制單以及實(shí)物保管措施；建立預(yù)算監(jiān)督和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)檢查制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和經(jīng)常復(fù)核的制度。通過完善的財(cái)務(wù)管理制度，形成既相互分離同時(shí)又相互牽制的管理流程，以保證財(cái)產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，提高資金使用效率，確保?？顚Ｓ?。

（二）實(shí)行財(cái)務(wù)公開

財(cái)務(wù)公開，就是行政單位辦理與群眾密切相關(guān)的財(cái)務(wù)開支，在不涉及黨和國(guó)家機(jī)密的前提下，向干部群眾和社會(huì)公開，置人民群眾監(jiān)督下。在機(jī)關(guān)公開場(chǎng)合或單位電子政務(wù)內(nèi)網(wǎng)上設(shè)立財(cái)務(wù)公開墻公開：財(cái)務(wù)收入與支出情況；預(yù)算外收入的使用情況；上級(jí)專項(xiàng)收支、下?lián)芮闆r；固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用和變賣情況；三公經(jīng)費(fèi)的使用情況和非稅收入情況等等。

（三）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理

1.完善固定資產(chǎn)的管理。建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，定期組織固定資產(chǎn)的清查，發(fā)現(xiàn)有報(bào)廢、報(bào)損的固定資產(chǎn)，及時(shí)查明原因，按相關(guān)手續(xù)報(bào)減，規(guī)范固定資產(chǎn)的管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

2.資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離，實(shí)物賬與會(huì)計(jì)明細(xì)賬必須核對(duì)一致，資產(chǎn)維修要按規(guī)定，大維修要經(jīng)過政采招投標(biāo)方式進(jìn)行。大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)謀取私利，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

（四）完善行政單位的財(cái)務(wù)分析

行政單位的財(cái)務(wù)分析是以行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)資料為主要依據(jù)，利用財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，對(duì)單位的經(jīng)費(fèi)支出及其結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，反映行政單位財(cái)務(wù)在運(yùn)行過程中的利弊得失、發(fā)展趨勢(shì)，為改進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)總結(jié)。財(cái)務(wù)分析是行政單位財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)及最終成果，是財(cái)政部門、單位內(nèi)部及其他報(bào)告使用者了解行政單位發(fā)展?fàn)顩r、制定政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行的重要會(huì)計(jì)信息資料，也是編制下財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。隨著新財(cái)政體制的推行，“收支兩條線”、部門預(yù)算、會(huì)計(jì)集中核算、國(guó)庫集中支付、政府采購(gòu)等一系列財(cái)政體制的改革，這些全新的財(cái)政管理模式要求行政單位的管理者和財(cái)務(wù)人員及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)，從單純的核算向核算與管理并重，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的管理作用和參謀作用。客觀、真實(shí)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，不但能夠?qū)μ岣哓?cái)政資金使用效率、防止日常工作中的漏洞、建立健全內(nèi)部控制制度起到積極的作用，而且為新財(cái)政體制提供了重要的參考依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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3、陳志堅(jiān).事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題的幾點(diǎn)思考〔J〕.地方財(cái)政研究，2007（6）。

第四篇：安徽省融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法

安徽省融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法

第一章 總

則

第一條 為加強(qiáng)融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)融資性擔(dān)保公司法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)融資性擔(dān)保公司及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第42號(hào)）、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈地方金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法〉的通知》（財(cái)金〔2010〕56號(hào)）等財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)定和《融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)令2010年第3號(hào)）、《安徽省融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》（皖政辦〔2010〕34號(hào)）等融資性擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱融資性擔(dān)保公司，是指在我省行政區(qū)域內(nèi)依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司和股份有限公司。

事業(yè)、社團(tuán)性質(zhì)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)比照本辦法執(zhí)行。

第三條 融資性擔(dān)保公司應(yīng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)，執(zhí)行金融方針、政策，依法開展業(yè)務(wù)，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，自我約束，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，其合法的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受法律保護(hù)，不受任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人的干涉。

第四條 融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，運(yùn)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，合理籌集資金，有效營(yíng)運(yùn) 1

資產(chǎn)，控制成本費(fèi)用，規(guī)范收益分配，反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。

第五條 各市、縣（含縣級(jí)市）財(cái)政部門是本行政區(qū)域融資性擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)主管部門，應(yīng)當(dāng)依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級(jí)融資性擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)管理工作。

第六條 融資性擔(dān)保公司在完成工商注冊(cè)登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管財(cái)政部門提交出資人協(xié)議、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告或證明、企業(yè)章程、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》等復(fù)印件，辦理財(cái)務(wù)登記，作為對(duì)其實(shí)施考核、評(píng)價(jià)和財(cái)政支持的依據(jù)。

融資性擔(dān)保公司發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，以及主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管財(cái)政部門提交有關(guān)變更文件復(fù)印件，及時(shí)辦理移交、變更或者變更財(cái)務(wù)登記。

第七條 融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)依法繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)處理與稅收法律、法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。

第二章 職責(zé)、職權(quán)

第八條

財(cái)政部門履行下列財(cái)務(wù)管理職責(zé)：

（一）監(jiān)督融資性擔(dān)保公司執(zhí)行本辦法以及其他財(cái)務(wù)管理規(guī)定；

（二）指導(dǎo)、督促融資性擔(dān)保公司建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；

（三）指導(dǎo)、督促融資性擔(dān)保公司建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，監(jiān)測(cè)融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其營(yíng)運(yùn)狀況；

（四）監(jiān)督融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)行為；

（五）加強(qiáng)融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)信息管理，實(shí)施財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)；

（六）監(jiān)督融資性擔(dān)保公司接受社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估；

（七）制定并實(shí)施促進(jìn)融資性擔(dān)保公司發(fā)展的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策，組織融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

（八）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

第九條 融資性擔(dān)保公司的投資者（以下簡(jiǎn)稱投資者）應(yīng)通過股東會(huì)、董事會(huì)或其他形式的治理機(jī)構(gòu)行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：

（一）執(zhí)行并督促經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行國(guó)家及我省有關(guān)融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；

（二）決定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理權(quán)限；

（三）決定財(cái)務(wù)管理職能部門的設(shè)置；

（四）決定財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，決定籌資、處置重大資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)；

（五）對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核，決定聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

（六）決定聘用或者解聘承辦社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（七）按照章程的規(guī)定，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。

投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營(yíng)者。

第十條 融資性擔(dān)保公司的經(jīng)營(yíng)者（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)者）按照規(guī)定行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：

（一）執(zhí)行國(guó)家及我省有關(guān)融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；

（二）擬訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后報(bào)主管財(cái)政部門備案，并具體組織實(shí)施；

（三）組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算草案，實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核；

（四）組織實(shí)施籌資、處置重大資產(chǎn)和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)管理方案；

（五）組織財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批；

（六）組織繳納各類稅費(fèi)；

（七）執(zhí)行國(guó)家及我省有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；

（八）歸集財(cái)務(wù)信息，依法組織編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（九）提請(qǐng)聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

（十）配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的審計(jì)、評(píng)估和監(jiān)督檢查；

（十一）按照章程的規(guī)定，以及股東會(huì)或者董事會(huì)的要求，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。

第十一條 融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理職能部門要切實(shí)履行好財(cái)務(wù)管理職責(zé)，客觀、全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映本企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，提供真實(shí)、全面、可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

第三章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第十二條

融資性擔(dān)保公司依法建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善議事規(guī)則、決策程序和內(nèi)審制度，保持公司治理的有效性。

第十三條

融資性擔(dān)保公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度和內(nèi)部控制制度，并定期聘請(qǐng)具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)開展外部審計(jì)。

融資性擔(dān)保公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)在正式執(zhí)行之日起30日內(nèi)報(bào)主管財(cái)政部門備案。

第十四條 融資性擔(dān)保公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)信息披露制度，及時(shí)披露經(jīng)營(yíng)情況、重大事項(xiàng)等信息，定期向財(cái)務(wù)主管部門和行業(yè)監(jiān)管部門、公司股東、相關(guān)債權(quán)人等提交財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)財(cái)務(wù)信息，必要時(shí)應(yīng)向社會(huì)披露。

第十五條

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。融資性擔(dān)保公司應(yīng)建立以資本風(fēng)險(xiǎn)、集中度風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、委托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、受托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，遵循審慎經(jīng)營(yíng)原則，制定和明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、責(zé)任、程序、應(yīng)急方案和具體措施，通過識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和控制等手段，適時(shí)調(diào)整和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容和措施不斷適應(yīng)管理需要，得到貫徹落實(shí)。

第十六條 資本風(fēng)險(xiǎn)控制。融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)。融資性擔(dān)保公司融資性擔(dān)保責(zé)任余額最高不得超過凈資產(chǎn)10倍。

第十七條

集中度風(fēng)險(xiǎn)控制。融資性擔(dān)保公司開展擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶、地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、時(shí)段等集中度風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行限額控制。對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過凈資產(chǎn)的10％，對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人及其關(guān)聯(lián)方提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過凈資產(chǎn)的15％，對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人債券、票據(jù)、信托計(jì)劃發(fā)行提供的擔(dān)保責(zé)任余額不得超過凈資產(chǎn)的30％。

第十八條 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制。融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)保持資產(chǎn)的流動(dòng)性。運(yùn)用自有資金投資時(shí)，不僅要依法合規(guī)，還應(yīng)對(duì)或有債務(wù)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，保證資產(chǎn)的流動(dòng)性與或有債務(wù)相匹配，防止流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，應(yīng)以歷史成本入賬，持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下不得以評(píng)估價(jià)值調(diào)整賬面記錄。

第十九條 資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制。

（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)保持資產(chǎn)的安全性。應(yīng)審慎選擇股權(quán)投資和委托貸款項(xiàng)目，并與自身擔(dān)保業(yè)務(wù)相互結(jié)合，相互促進(jìn)。

（二）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。

（三）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取。融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50％提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，實(shí)行差額提取。

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)按月提取。

本月應(yīng)計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=（本月承保項(xiàng)目擔(dān)保費(fèi)收入-本月解保項(xiàng)目擔(dān)保費(fèi)收入）*50%。

（四）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的提取。融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1％的比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金；擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額10％的，實(shí)行差額提取。

擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金應(yīng)按月提取。

本月應(yīng)計(jì)提的擔(dān)保賠償金=上年末在保余額*1%*1/12+(本月末在保余額-本月初在保余額)*1% 年末，累計(jì)提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金超過擔(dān)保責(zé)任余額10％的部分應(yīng)予轉(zhuǎn)回。

（五）委托貸款減值準(zhǔn)備的提取。融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照不低于當(dāng)年年末委托貸款余額的1%提取委托貸款減值準(zhǔn)備。

委托貸款減值準(zhǔn)備應(yīng)按月提取。

（六）融資性擔(dān)保公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代償資產(chǎn)的管理，定期對(duì)代償項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行檢查，對(duì)確定無法收回的應(yīng)收代償款應(yīng)確認(rèn)為代償損失。

（七）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，合理控制資產(chǎn)負(fù)債比例。

（八）融資性擔(dān)保公司向客戶收取的保證金，不應(yīng)超過該項(xiàng)下金融機(jī)構(gòu)向融資性擔(dān)保公司收取的保證金。

第二十條 委托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

融資性擔(dān)保公司應(yīng)制定委托業(yè)務(wù)相關(guān)政策制度和規(guī)則，明確委托業(yè)務(wù)授權(quán)，對(duì)委托業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理和監(jiān)控。

（一）明確開展委托業(yè)務(wù)調(diào)查部門和人員責(zé)任，組織法律、財(cái)務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門對(duì)委托業(yè)務(wù)實(shí)施盡職調(diào)查，提出可行性報(bào)告；

（二）委托業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行集體決策，要有完整的書面記錄；

（三）應(yīng)與被委托單位簽署委托業(yè)務(wù)合同和相關(guān)服務(wù)協(xié)議，明確雙方責(zé)任；

（四）委托業(yè)務(wù)資金或財(cái)產(chǎn)投入，不得影響主營(yíng)業(yè)務(wù)開展；

（五）對(duì)委托業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行跟蹤管理，定期進(jìn)行質(zhì)量分析，定期對(duì)賬，制定可行的應(yīng)急預(yù)案。

第二十一條 受托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。融資性擔(dān)保公司應(yīng)依法合規(guī)承擔(dān)受托業(yè)務(wù)，為受托運(yùn)作擔(dān)?；鹪O(shè)立專門賬戶,并將擔(dān)?；饦I(yè)務(wù)與自身業(yè)務(wù)分開管理、核算，不得擠占挪用，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并在附注中詳細(xì)說明列示。

融資性擔(dān)保公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的受托運(yùn)作擔(dān)保基金，應(yīng)在表外列示；融資性擔(dān)保公司以風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)方式接受委托運(yùn)作的擔(dān)?；?，應(yīng)在負(fù)債中反映，不得計(jì)入資本金。

第二十二條 關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)控制。

（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)建立關(guān)聯(lián)方交易管理制度。管理制度內(nèi)容主要包括：關(guān)聯(lián)方識(shí)別與確認(rèn)；關(guān)聯(lián)交易種類及定價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序；內(nèi)部回避、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、信息披露和處罰等辦法。

（二）融資性擔(dān)保公司同關(guān)聯(lián)方交易條件不得優(yōu)于對(duì)非關(guān)聯(lián)方提供的交易條件。

第二十三條 操作風(fēng)險(xiǎn)控制。

（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)建立與其業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相匹配的擔(dān)保業(yè)務(wù)全程管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度。明確保前調(diào)查、項(xiàng)目評(píng)審和保后監(jiān)管、代償追償、資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，建立審慎、規(guī)范的分類制度，充分計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。

（二）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)確保人員配備與業(yè)務(wù)規(guī)模和內(nèi)容相適應(yīng)，合理控制項(xiàng)目經(jīng)理承擔(dān)的項(xiàng)目數(shù)、項(xiàng)目金額。逐步建立健全客戶信用評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，強(qiáng)化項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。逐步建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)績(jī)考核和項(xiàng)目責(zé)任追究制度，有效實(shí)施激勵(lì)和約束。

（三）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)抵（質(zhì)）押物和重要有價(jià)憑證及權(quán)證管理。建立管理臺(tái)賬，定期對(duì)各類抵（質(zhì)）押物進(jìn)行跟蹤檢查，確保抵（質(zhì)）押物真實(shí)性和他項(xiàng)權(quán)利的落實(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)抵（質(zhì)）押物價(jià)值和變現(xiàn)能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，保持合理的抵（質(zhì)）押率。要加強(qiáng)對(duì)國(guó)債、債券、商業(yè)承兌匯票、銀行定期存單等重要有價(jià)憑證的管理，加強(qiáng)流動(dòng)性調(diào)度，滿足經(jīng)營(yíng)頭寸的合理需要；加強(qiáng)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等權(quán)證管理，避免不當(dāng)出質(zhì)影響公司正常經(jīng)營(yíng)。

第二十四條 分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制。融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理制度。條件具備的，可以實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，業(yè)務(wù)單元制管理的財(cái)務(wù)管理制度。

融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，關(guān)注資金異常變動(dòng)，監(jiān)督并跟蹤分析分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況，督促分支機(jī)構(gòu)遵守所在地區(qū)關(guān)于融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。

第二十五條 其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。融資性擔(dān)保公司根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立健全其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和規(guī)則，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、管理和監(jiān)控，阻斷風(fēng)險(xiǎn)，控制漏洞。

第四章 資金籌集

第二十六條

融資性擔(dān)保公司籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家及我省有關(guān)管理規(guī)定。在辦理工商登記后，依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告等向出資人出具出資證明書，確定投資者合法權(quán)益。

第二十七條 融資性擔(dān)保公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽逃或者變相抽回。

融資性擔(dān)保公司在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)繳資本金超出認(rèn)繳資本金的差額，計(jì)入資本公積；經(jīng)投資者決議并履行相關(guān)手續(xù)后，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本金。

第二十八條 融資性擔(dān)保公司取得國(guó)家投資、財(cái)政補(bǔ)助等財(cái)政資金，下達(dá)資金時(shí)文件明確規(guī)定用途的，按照規(guī)定用途處理；未明確用途的，區(qū)分以下情況處理：

（一）屬于國(guó)家直接投資的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定增加國(guó)家資本金或者資本公積。

（二）屬于擔(dān)保費(fèi)率補(bǔ)貼、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為收益處理；

（三）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理。

（四）屬于稅收返還和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)模鳛橐话泔L(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金處理。

（五）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理。

第五章 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)

第二十九條 現(xiàn)金資產(chǎn)管理?，F(xiàn)金資產(chǎn)限額應(yīng)滿足流動(dòng)性、安全性和效益性的要求。融資性擔(dān)保公司應(yīng)每月對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行賬賬、賬實(shí)等系統(tǒng)性核對(duì)，保證現(xiàn)金資產(chǎn)真實(shí)、完整。

第三十條 資金賬戶管理。融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。

融資性擔(dān)保公司的資金運(yùn)用，一般通過其基本賬戶轉(zhuǎn)賬，不得有大額現(xiàn)金交易。

第三十一條 債權(quán)管理。

（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)建立債權(quán)管理制度，定期或不定期清理、核對(duì)債權(quán)，制定收賬政策，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng)。

（二）融資性擔(dān)保公司的債務(wù)人在破產(chǎn)、債務(wù)重組、合并和分立時(shí)，融資性擔(dān)保公司應(yīng)及時(shí)辦理債權(quán)核銷、債權(quán)轉(zhuǎn)移和債權(quán)重新認(rèn)定等相關(guān)手續(xù)。

（三）融資性擔(dān)保公司的債務(wù)人確實(shí)無法還清欠款的，融資性擔(dān)保公司應(yīng)及時(shí)索取有關(guān)證據(jù)，按規(guī)定和程序核銷債權(quán)，按照賬銷案存管理。

（四）融資性擔(dān)保公司每月應(yīng)進(jìn)行債權(quán)賬齡分析，對(duì)超過賬齡警戒線客戶要及時(shí)處理。

（五）融資性擔(dān)保公司應(yīng)定期編制債權(quán)對(duì)賬單（含企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、部門和個(gè)人之間的往來）。對(duì)重要客戶應(yīng)每季度寄一次對(duì)賬單，企業(yè)至少每半年要得到客戶書面確認(rèn)；對(duì)其它客戶應(yīng)至少每半年寄一次對(duì)賬單，企業(yè)至少每年要得到客戶書面確認(rèn)。所有對(duì)賬單寄出前應(yīng)與明細(xì)賬和總賬核對(duì)一致。對(duì)賬過程和結(jié)果要有詳實(shí)記錄。

第三十二條 對(duì)外投資管理。

（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)建立對(duì)外投資管理制度。選擇投資項(xiàng)目時(shí)應(yīng)做好可行性研究，建立嚴(yán)格決策程序，重大投資項(xiàng)目須經(jīng)集體研究并報(bào)股東會(huì)或董事會(huì)審批。

（二）融資性擔(dān)保公司對(duì)外投資應(yīng)簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項(xiàng)，所需資金納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，作為長(zhǎng)期投資或其他投資核算。

（三）融資性擔(dān)保公司應(yīng)及時(shí)監(jiān)控和考核投資項(xiàng)目的效益，落實(shí)項(xiàng)目決策者和實(shí)施者的責(zé)任。

第三十三條 抵債資產(chǎn)管理。

（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)建立抵債資產(chǎn)管理制度。收取抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定接收價(jià)格，核實(shí)產(chǎn)權(quán)。融資性擔(dān)保公司接收的用以抵債的固定資產(chǎn)原則上

不準(zhǔn)自用，應(yīng)組織拍賣變現(xiàn)；確需自用的，應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序后，納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。處置抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開、透明的原則，聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。一般采用公開拍賣的方式進(jìn)行處置。采用其他方式的，應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制選擇抵債資產(chǎn)買受人。

（二）融資性擔(dān)保公司應(yīng)建立抵債資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)抵債資產(chǎn)從收取直至處置進(jìn)行詳實(shí)記錄，要定期檢查、賬實(shí)核對(duì)。

第三十四條 固定資產(chǎn)、在建工程管理。

（一）融資性擔(dān)保公司購(gòu)建固定資產(chǎn)應(yīng)納入支出預(yù)算管理，按規(guī)定進(jìn)行審批。采購(gòu)項(xiàng)目類別和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)比照主管財(cái)政部門發(fā)布的有關(guān)政府集中采購(gòu)目錄和限額標(biāo)準(zhǔn)的文件執(zhí)行，在規(guī)定限額以上的，應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則進(jìn)行招投標(biāo)。特殊情況不宜招標(biāo)的，應(yīng)引入市場(chǎng)機(jī)制實(shí)行比價(jià)購(gòu)建。

（二）融資性擔(dān)保公司對(duì)固定資產(chǎn)和在建工程價(jià)值和實(shí)物要進(jìn)行分別管理，每年應(yīng)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，保證賬實(shí)、賬賬相符，落實(shí)使用和管理責(zé)任。

（三）融資性擔(dān)保公司固定資產(chǎn)折舊要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)和技術(shù)進(jìn)步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用的折舊方法和折舊政策，一經(jīng)確定不得隨意變更。

（四）融資性擔(dān)保公司在建工程項(xiàng)目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在一個(gè)內(nèi)辦理竣工決算。需要取得權(quán)證的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)后，按規(guī)定期限要求辦理權(quán)屬證明，確保資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清晰。

（五）融資性擔(dān)保公司固定資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、透明和評(píng)估作價(jià)原則，引入市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)行處置。

第三十五條 資產(chǎn)損失管理。融資性擔(dān)保公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（一）融資性擔(dān)保公司債權(quán)或者股權(quán)損失處理要履行審批手續(xù)。

（二）融資性擔(dān)保公司債權(quán)或者股權(quán)以外其他資產(chǎn)損失處理。應(yīng)按照《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》（財(cái)企〔2003〕233號(hào)）等有關(guān)規(guī)定處理。

第三十六條

資產(chǎn)處置管理。融資性擔(dān)保公司以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。

第三十七條 對(duì)外捐贈(zèng)管理。融資性擔(dān)保公司對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)遵守財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2003〕95號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。

第六章 成本、費(fèi)用

第三十八條 成本費(fèi)用管理總體要求。

（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)內(nèi)部成本費(fèi)用控制體系，強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過程控制。

（二）融資性擔(dān)保公司在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括擔(dān)保賠償支出、分擔(dān)保費(fèi)支出、手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，計(jì)入當(dāng)期損益。不得擴(kuò)大成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的成本費(fèi)用項(xiàng)目，一律不得列支。

（三）融資性擔(dān)保公司要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，正確核算各項(xiàng)收支和成本費(fèi)用，不得混淆支出內(nèi)容、亂用會(huì)計(jì)科目，逃避財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控；嚴(yán)禁通過多提或少提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，多攤或少攤費(fèi)用支出，以及費(fèi)用掛賬等方式調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

第三十九條 成本管理。

（一）融資性擔(dān)保公司要加強(qiáng)成本預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理；建立成本預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，定期開展監(jiān)測(cè)、考核，及時(shí)分析和控制差異。

（二）融資性擔(dān)保公司的成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。

（三）融資性擔(dān)保公司的成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。

第四十條 費(fèi)用管理。

（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用預(yù)算控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序。

（二）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用支出約束，按照辦公費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)進(jìn)行分類核算和管理，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。其中，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

第四十一條 薪酬管理。

融資性擔(dān)保公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定，建立與當(dāng)?shù)貙?shí)際、行業(yè)水平及企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況相符合的薪酬管理制度，并在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中對(duì)薪酬方案及實(shí)施情況予以說明。

融資性擔(dān)保公司制定的職工薪酬管理辦法，應(yīng)經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)等法定程序議定。融資性擔(dān)保公司應(yīng)按照與職工簽訂的勞動(dòng)合同，核定和計(jì)發(fā)職工薪酬。

經(jīng)營(yíng)者及其他職工以勞動(dòng)、技術(shù)、管理等要素參與符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定的收益分配，按以下情況處理：取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤(rùn)；沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，在當(dāng)期費(fèi)用中列支。

第四十二條 職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用管理。

（一）融資性擔(dān)保公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本費(fèi)用。

（二）融資性擔(dān)保公司在具有持續(xù)盈利能力和支付能力的情況下，根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（勞動(dòng)和社會(huì)保障部第20號(hào)令）和《國(guó)有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問題的通知》（財(cái)金〔2006〕18號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，履行相應(yīng)審批程序后，可建立職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）制度。所需費(fèi)用按照規(guī)定比例，在不超過本企業(yè)職工工資總額5%范圍內(nèi)，從成本費(fèi)用中列支，超出規(guī)定比例部分，由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。

（三）融資性擔(dān)保公司在實(shí)際發(fā)放工資和社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌之外，為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，所需資金由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。

第四十三條 住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)管理。

金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照職工工資總額2%比例提取，撥交工會(huì)使用。

職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照職工工資總額2.5%提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。

第四十四條 行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金支出管理。

融資性擔(dān)保公司依法繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國(guó)有資源等費(fèi)用，應(yīng)按省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例（金額）從成本費(fèi)用中列支。

融資性擔(dān)保公司對(duì)沒有法律、法規(guī)依據(jù)或者超過法律、法規(guī)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的各種攤派、收費(fèi)、集資，有權(quán)拒絕。

第七章 收益、分配

第四十五條 收益管理。

（一）融資性擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的擔(dān)保收入、評(píng)審收入、手續(xù)費(fèi)收入、追償收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。

（二）投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，全部屬于融資性擔(dān)保公司，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。

第四十六條 分配管理。

（一）融資性擔(dān)保公司發(fā)生虧損的，可以用下一的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超過法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。

（二）融資性擔(dān)保公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損，下同），除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、提取任意盈余公積金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。

1、法定盈余公積金計(jì)提。

法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)，可不再提取。

2、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提。

一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取，一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金用于彌補(bǔ)虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

3、以前未分配利潤(rùn)，可并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配。其中，股份有限公司應(yīng)按照下列順序分配：

①支付優(yōu)先股股利；

②提取任意盈余公積金；

③支付普通股股利； ④轉(zhuǎn)作資本（股本）。

（三）除法律、法規(guī)另有規(guī)定除外，融資性擔(dān)保公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前虧損、提取盈余公積和一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金后，當(dāng)年沒有可供分配利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。

（四）融資性擔(dān)保公司任意盈余公積金按照本企業(yè)章程規(guī)定或者股東大會(huì)決議提取和使用。

（五）融資性擔(dān)保公司經(jīng)股東大會(huì)決議，可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前本企業(yè)注冊(cè)資本25%。

第八章 重組、清算

第四十七條 重組。融資性擔(dān)保公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進(jìn)行重組。

（一）融資性擔(dān)保公司分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財(cái)產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對(duì)不能分割的財(cái)產(chǎn)，在評(píng)估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財(cái)產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

（二）融資性擔(dān)保公司合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的融資性擔(dān)保公司或者新設(shè)的融資性擔(dān)保公司承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

融資性擔(dān)保公司合并凈資產(chǎn)超出注冊(cè)資本的部分，作為資本公積；少于注冊(cè)資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊(cè)資本或者由投資者補(bǔ)足出資。

對(duì)資不抵債融資性擔(dān)保公司以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。

（三）融資性擔(dān)保公司實(shí)施重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財(cái)產(chǎn)清查，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制定債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實(shí)施方案。

融資性擔(dān)保公司重組過程中，對(duì)拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)以融資性擔(dān)保公司現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

第四十八條 清算。

融資性擔(dān)保公司被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)期限屆滿終止經(jīng)營(yíng)或者解散的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和融資性擔(dān)保公司章程的規(guī)定實(shí)施清算。

（一）融資性擔(dān)保公司自愿清算的，由融資性擔(dān)保公司股東（大）會(huì)決議后執(zhí)行。融資性擔(dān)保公司依法進(jìn)行清算，應(yīng)當(dāng)對(duì)非貨幣財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

（二）融資性擔(dān)保公司的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。

（三）融資性擔(dān)保公司清算完畢，應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并將清算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告報(bào)投資者決議或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。

第四十九條 融資性擔(dān)保公司與職工解除勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

第九章 財(cái)務(wù)信息

第五十條 財(cái)務(wù)管理信息化。融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財(cái)務(wù)管理信息化，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享。

第五十一條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財(cái)政部門統(tǒng)一要求按時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注（見附件1）。

（二）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管財(cái)稅機(jī)關(guān)、監(jiān)管部門和其他使用方報(bào)送中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不得拖延、拒絕。

（三）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照《金融企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法（試行）》（財(cái)金〔2010〕169號(hào)）規(guī)定選聘具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施年報(bào)審計(jì)。

（四）融資性擔(dān)保公司負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。融資性擔(dān)保公司對(duì)外提供的中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以不編制附注。

第五十二條 財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)報(bào)告。

（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門統(tǒng)一要求對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，編制財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)說明（見附件2）。

（二）融資性擔(dān)保公司應(yīng)每半年向主管財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)報(bào)告。

（三）財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

第五十三條 重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告。融資性擔(dān)保公司應(yīng)及時(shí)、主動(dòng)向主管財(cái)政部門報(bào)告重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括：

（一）改制、重組、上市、合并、分立、增資減資、引入戰(zhàn)略投資者、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)立子公司、關(guān)閉等可能導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際控制權(quán)發(fā)生變化的事項(xiàng)。

（二）重大投融資、重大資產(chǎn)采購(gòu)、重大資產(chǎn)處置、重大訴訟仲裁、企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬、長(zhǎng)期股權(quán)激勵(lì)、利潤(rùn)分配等對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響的事項(xiàng)。

財(cái)政部門出資或由地方政府授權(quán)財(cái)政部門管理的融資性擔(dān)保公司，（一）中的全部事項(xiàng)和

（二）中的重大資產(chǎn)處置、企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬、長(zhǎng)期股權(quán)激勵(lì)、利潤(rùn)分配等事項(xiàng)應(yīng)報(bào)主管財(cái)政部門審批后實(shí)施。

第五十四條 績(jī)效評(píng)價(jià)。財(cái)政部門對(duì)融資性擔(dān)保公司資本充足狀況、償付能力、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利狀況和社會(huì)貢獻(xiàn)等進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果以適當(dāng)方式公布，作為考核業(yè)績(jī)、確定國(guó)有融資性擔(dān)保公司負(fù)責(zé)人薪酬的依據(jù)。

融資性擔(dān)保公司應(yīng)按照《金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》（財(cái)金〔2011〕871號(hào)）規(guī)定，填制“金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)軟件”數(shù)據(jù)、及時(shí)報(bào)送相關(guān)材料，接受財(cái)政部門績(jī)效評(píng)價(jià)。并根據(jù)財(cái)政部門財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

第五十五條 信息保密。財(cái)政部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，謹(jǐn)慎、合法地保管、使用融資性擔(dān)保公司提供的財(cái)務(wù)信息，不得利用未公開的財(cái)務(wù)信息牟取利益或者損害融資性擔(dān)保公司利益。

第十章 監(jiān)督檢查

第五十六條 財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)融資性擔(dān)保公司日常財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管，根據(jù)財(cái)務(wù)登記資料、財(cái)務(wù)信息、企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果等建立指標(biāo)庫，監(jiān)測(cè)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)情況，跟蹤掌握財(cái)務(wù)狀況和存在的問題。應(yīng)建立定期、不定期的檢查制度，有計(jì)劃、分步驟地對(duì)融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

財(cái)政部門應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與融資性擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)與合作，建立風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)合評(píng)估機(jī)制，按季進(jìn)行全面財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)，發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)及時(shí)向本級(jí)政府、上級(jí)財(cái)政部門報(bào)告，通報(bào)監(jiān)管部門。應(yīng)制定應(yīng)急預(yù)案，采取適當(dāng)?shù)幕獯胧?，指?dǎo)和幫助融資性擔(dān)保公司化解風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到監(jiān)管要求。

第五十七條 融資性擔(dān)保公司有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，或者予以通報(bào)批評(píng)：

（一）不按規(guī)定提交設(shè)立、變更文件的；

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制未達(dá)到規(guī)定要求的；

（三）籌集和運(yùn)用資金不符合規(guī)定要求的；

（四）不按規(guī)定開設(shè)和管理資金賬戶的；

（五）資產(chǎn)管理不符合規(guī)定，形成賬外資產(chǎn)的；

（六）不按規(guī)定列支經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用的；

（七）不按規(guī)定確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收益的；

（八）不按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、提留準(zhǔn)備金、分配利潤(rùn)的；

（九）不按規(guī)定處理財(cái)政資金、國(guó)有資源的；

（十）不按規(guī)定順序清償債務(wù)、處理財(cái)產(chǎn)的；

（十一）不按規(guī)定處理職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的；

（十二）其他違反融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的。

第五十八條 融資性擔(dān)保公司有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，并對(duì)融資性擔(dān)保公司及其負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予警告：

（一）不按照規(guī)定建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的；

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度明顯與國(guó)家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財(cái)政部門要求修改的；

（三）不按照規(guī)定提供財(cái)務(wù)信息的；

（四）拒絕、阻擾依法實(shí)施的財(cái)務(wù)監(jiān)督的。

第五十九條 融資性擔(dān)保公司違反本規(guī)則，有關(guān)法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。財(cái)政部門在依法實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督中，對(duì)不屬于本部門職責(zé)范圍的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法移送相關(guān)管理部門。

第六十條 融資性擔(dān)保公司不執(zhí)行本辦法以及出現(xiàn)違規(guī)行為并在限期內(nèi)未整改完畢的融資性擔(dān)保公司，不得繼續(xù)享受中央和地方財(cái)政出臺(tái)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策和扶持措施。

第六十一條 財(cái)政部門工作人員在履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)過程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的，依法進(jìn)行處理。

第十一章 附

則

第六十二條 本辦法自2012年1月1日起施行，暫行兩年。

附件1：融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露指引

附件2：融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)說明

第五篇：財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)務(wù)管理暫行辦法

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第一章 總 則

第一條 為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范國(guó)有投資公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和核算，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和城投總公司章程，結(jié)合工作實(shí)際制定本辦法。

第二條 本辦法適用于總公司及其所屬分公司和全資子公司、控股子公司（以下簡(jiǎn)稱

企業(yè)）的財(cái)務(wù)管理工作。

第三條 總公司財(cái)務(wù)管理除本《辦法》外，比照所屬行業(yè)的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。

第二章 財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

第四條 總公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分級(jí)核算的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。總公司所屬全資子公司、控股子公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任?？偣就顿Y形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算，但經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)一管理。獨(dú)立核算的企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)?？偣炯捌淙Y和控股公司的下屬分公司，不具有企業(yè)法人資格的，其民事責(zé)任由上級(jí)企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財(cái)務(wù)人員。

第五條 總公司負(fù)責(zé)指導(dǎo)所屬企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度及各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的貫徹落實(shí)；負(fù)責(zé)對(duì)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督管理；依據(jù)總公司董事會(huì)投融資決策，負(fù)責(zé)處

理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)等。

第六條 總公司對(duì)子公司和參股公司享有資產(chǎn)收益權(quán)，具體資產(chǎn)收益上交辦法由總公

司另行規(guī)定。

第七條 企業(yè)法人代表在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的主要責(zé)任：

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；

（二）具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；

（三）組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行；

（四）根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

（五）接受國(guó)資、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo)。

第八條 總公司、子公司可以根據(jù)需要設(shè)置總會(huì)計(jì)師。子公司總會(huì)計(jì)師的任命應(yīng)符合國(guó)務(wù)院發(fā)布的《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，并征求總公司業(yè)務(wù)主管部門意見后，按有關(guān)干部管

理規(guī)定辦理手續(xù)。

第九條 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的權(quán)責(zé)是：

（一）主持本級(jí)財(cái)務(wù)部門的工作、領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提出財(cái)會(huì)人

員聘任或解聘意見；

（二）對(duì)本企業(yè)和各經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)部門下達(dá)并落實(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；

（三）參與企業(yè)發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見；

（四）負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)告，組織清產(chǎn)核資；

（五）貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和規(guī)定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

（六）監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)的管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證的完整、合法合規(guī)性，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支；

（七）協(xié)調(diào)各單位、各部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系。

第十條 企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)： 具體負(fù)責(zé)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳國(guó)家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參入企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，組織指導(dǎo)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)

濟(jì)核算。

第三章 資金的籌集和管理

第十一條 總公司、子公司的實(shí)收資本按其資金來源的渠道分為國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、集體資本和其他資本。

第十二條 總公司、子公司的任何債務(wù)均實(shí)行“誰借誰還”的原則。第十三條 總公司所屬企業(yè)可在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券、股票，利用外國(guó)政府、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款和專項(xiàng)資金、融資租賃等方式籌集資金，也可與其他法人和經(jīng)濟(jì)實(shí)體合營(yíng)合資、企業(yè)存量資產(chǎn)變現(xiàn)等方式獲取資金來源。采用上述方式獲取資金的應(yīng)將融資方案報(bào)送總公司審批。報(bào)告的內(nèi)容包括：準(zhǔn)備獲取外來資金的目的、方式、數(shù)額、持股情況、資金用途、前景分析、對(duì)本單位正常生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的影響、期末股利分配制度以及不利因素等。第十四條 建立企業(yè)負(fù)債額度風(fēng)險(xiǎn)控制制度，定期對(duì)本企業(yè)的負(fù)債狀況、償債能力、投資項(xiàng)目收益情況進(jìn)行分析。所屬企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款，應(yīng)向總公司申報(bào)備案。第十五條 總公司對(duì)被投資企業(yè)的法人資本金依法享有所有權(quán)和處置權(quán)，按照規(guī)定程序和權(quán)限處置企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)國(guó)有資本的任何變更應(yīng)報(bào)總公司審批，國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)按相應(yīng)比例上繳總公司，具體分成辦法由總公司另行規(guī)定。

第十六條 總公司對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的建設(shè)項(xiàng)目融資建立償債基金制度，納入償債基金的來源不得作為他用，實(shí)行專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ?。第十七條 總公司及所屬企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的外匯業(yè)務(wù)應(yīng)遵守國(guó)家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定。增強(qiáng)外匯風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)外匯帳戶的管理，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。第十八條 未經(jīng)中國(guó)人民銀行或其他指定機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，總公司及所屬企業(yè)嚴(yán)禁與個(gè)人

發(fā)生資金的借貸關(guān)系。

第十九條 總公司及所屬企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)借款，必須履行相應(yīng)的審批手續(xù)。嚴(yán)禁跨越財(cái)務(wù)部門借款，嚴(yán)禁不通過企業(yè)法人代表簽字借款。

第四章 投資的管理

第二十條 為提高企業(yè)的資金、資產(chǎn)使用效益，總公司、子公司均可采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式對(duì)其他單位進(jìn)行投資。包括債券投資、股權(quán)投資和其他投資。第二十一條 建立和完善對(duì)外投資管理程序，總公司對(duì)外投資應(yīng)向上級(jí)主管部門報(bào)告。子公司對(duì)外投資前，須將投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建議書、預(yù)計(jì)投資金額、立項(xiàng)文件以及公司董事會(huì)的決議等資料報(bào)總公司審批。

第二十二條 總公司投資建立的子公司或控股公司，由總公司委派被投資企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，總公司對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

第二十三條 總公司及所屬企業(yè)對(duì)外投資原則上不允許以個(gè)人名義作為投資的持股人。若特殊情況必須以個(gè)人名義作為對(duì)外投資持股人的，須由總公司有關(guān)部門審查并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)的法律手續(xù)。

第二十四條 總公司、子公司每年必須對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，如發(fā)生虧損或嚴(yán)重潛虧，應(yīng)由持股人派專人查明原因，向總公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并制定整改和補(bǔ)救措施。第二十五條 總公司或子公司投資的企業(yè)實(shí)行“誰投資、誰管理、誰受益”的原則。企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，占被投資單位資本總額20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。其余采用成本法核算投資收益或損失。

總公司與子公司共同投資的企業(yè)，應(yīng)由總公司集中管理，總公司和子公司共同持股在20%以上時(shí)，由總公司采用權(quán)益法核算投資收益或損失并進(jìn)行內(nèi)部分割。

第五章 資產(chǎn)管理

第二十六條 國(guó)家授權(quán)總公司經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)法人資產(chǎn)?？偣鞠碛谐鲑Y者的權(quán)益，即資產(chǎn)收益、重大決策和選擇經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力；有權(quán)決定國(guó)有資產(chǎn)的配置，采取合并、兼并、分立和企業(yè)改組等形式對(duì)企業(yè)整合。按母、子公司經(jīng)營(yíng)管理體制，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系；接受國(guó)家有關(guān)部門的宏觀指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任，處理國(guó)有資產(chǎn)交易和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的事項(xiàng)，定期向國(guó)家有關(guān)部門報(bào)告公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展情況。

第二十七條 子公司依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，受法律保護(hù)。以全部法人財(cái)產(chǎn)為依據(jù)，享有民事權(quán)力，承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的國(guó)有資產(chǎn)享有占有使用權(quán)和相應(yīng)權(quán)限的處置權(quán)，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第二十八條 總公司、子公司均應(yīng)做好資產(chǎn)管理工作，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及財(cái)政部有關(guān)財(cái)務(wù)管理的具體規(guī)定，認(rèn)真做好資產(chǎn)計(jì)價(jià)、入庫、發(fā)出、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、折舊、盤點(diǎn)、攤銷和報(bào)廢的管理和核算工作。

第二十九條 加強(qiáng)貨幣資金及結(jié)算資金的管理。

（一）出納管理現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，不允許設(shè)置帳外帳和私設(shè)小金庫，保證帳實(shí)相符。

（二）銀行帳戶必須按國(guó)家規(guī)定開設(shè)和使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用。銀行帳戶印鑒應(yīng)分開管理。建立完善的支票領(lǐng)用制度和保管制度，不得簽發(fā)空白和空頭支票，因特殊原因需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立詳細(xì)的核算體系，建立內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)的清理、催收和報(bào)告制度，及時(shí)清結(jié)應(yīng)收款項(xiàng)。建立應(yīng)收款項(xiàng)準(zhǔn)備金制度。

（四）存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可采用一次攤銷或者分次攤銷；存貨收發(fā)的會(huì)計(jì)核算辦法可采用實(shí)際成本法、計(jì)劃成本法、零售價(jià)法等；發(fā)出存貨的成本，信用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本法核算的，可選用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方確定其實(shí)際成本，并保持前后各期一致，不得隨意變更。若特殊原因需要變更的，應(yīng)辦理報(bào)批手續(xù)。

第三十條 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、機(jī)器、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。財(cái)務(wù)部門按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，資產(chǎn)管理部門按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片，每年至少對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)一次。

第六章 收入和成本費(fèi)用管理

第三十一條 企業(yè)取得的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入和當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用要堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的規(guī)定及時(shí)入帳，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，謹(jǐn)慎、合理、正確地核算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，避免壞帳損失，真實(shí)、完整反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第三十二條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家成本管理的要求，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部成本管理辦法，強(qiáng)化成本管理責(zé)任制，建立健全全面的成本管理體系，最大限度地降低各項(xiàng)成本費(fèi)用，控制消耗，節(jié)約開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第三十三條 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)有關(guān)收入、成本、費(fèi)用的管理核算要求，做到收支兩條線。

第三十四條 根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告制度，按期及時(shí)分?jǐn)?、結(jié)算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁虛擬成本費(fèi)

用和瞞報(bào)成本費(fèi)用。

第七章 稅收、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

第三十五條 總公司及其具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，照單納稅。

第三十六條 總公司及其所屬各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)收入、成本、費(fèi)用的具體規(guī)定進(jìn)行核算，正確、完整地計(jì)算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。

第三十七條 按照所得稅條例的規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額并交納所得稅后的利潤(rùn)，按

以下次序進(jìn)行分配：

（一）彌補(bǔ)以前虧損（指超過用所得稅稅前的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的部分）。

（二）提取法定盈余公積。

（三）提取法定公益金。

（四）可供投資人分配的利潤(rùn)。

第三十八條 總公司作為國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)投資的企業(yè)，享有相應(yīng)的投資收益?？偣九c其所屬企業(yè)之間的投資收益分配辦法另行制定。

第八章 或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的管理

第三十九條 或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。常見的或有事項(xiàng)有：票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、抵押和擔(dān)保等。或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均是或有事項(xiàng)的結(jié)果。第四十條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的或有事項(xiàng)登記制度，定期或不定期地清理、分析或有事項(xiàng)的最新狀況，并制定相應(yīng)的處理措施。

（一）分別建立保函、信用證、擔(dān)保、抵押等或有事項(xiàng)的管理檔案。對(duì)到期的保函、信用證、擔(dān)保和抵押等必須在一個(gè)月內(nèi)取得相關(guān)的完整資料，并及時(shí)辦理注銷手續(xù)。

（二）對(duì)中途出現(xiàn)新的情況或到期后不能注銷的保函、信用證、擔(dān)保和抵押等應(yīng)由當(dāng)事人作出合理解釋，按限額級(jí)次經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門商討后提出解決措施。

（三）如果發(fā)生或有事項(xiàng)損失的，該企業(yè)應(yīng)提出具體的處罰意見，各企業(yè)在執(zhí)行處罰措施的同時(shí)，不論金額的大小，均要向總公司有關(guān)部門通報(bào)。

第四十一條 總公司及所屬企業(yè)除對(duì)保函單位和總公司成員企業(yè)提供擔(dān)保外，不得對(duì)總公司以外的單位提供擔(dān)保。

（一）如確需對(duì)外提供擔(dān)保的，500萬元以下的由董事會(huì)討論通過后實(shí)施；500萬元

以上的必須報(bào)總公司審批。

（二）對(duì)總公司以外的保函單位提供擔(dān)保或反擔(dān)保的，必須建立保函額度控制制度。保函額度在1000萬元以內(nèi)的需經(jīng)董事會(huì)討論通過；保函額度在1000萬元以上的需經(jīng)總公司審批。保函事項(xiàng)應(yīng)客觀、可信、嚴(yán)禁發(fā)生投機(jī)行為。第四十二條 提供擔(dān)保時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審核保函條款。尤其應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)，避

免或有事項(xiàng)的發(fā)生。

（一）保函開出行應(yīng)選擇四大國(guó)有銀行（中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)工商銀行）或其他有密切聯(lián)系的商業(yè)銀行。

（二）嚴(yán)禁出現(xiàn)“無條件索賠”條款字樣。

（三）嚴(yán)禁辦理無失效期的保函。

（四）嚴(yán)禁辦理開口保函。

（五）總包單位全額對(duì)業(yè)主提供保函時(shí)，分包或合作單位應(yīng)出具相應(yīng)的反擔(dān)保函。

（六）嚴(yán)格按照額度審批權(quán)限控制擔(dān)保行為，對(duì)懲罰嚴(yán)勵(lì)的保函應(yīng)量力行。

（七）其他特殊規(guī)定與上述內(nèi)容有抵觸的，應(yīng)專題報(bào)總公司批準(zhǔn)后辦理。第四十三條 各企業(yè)出具信用證、擔(dān)保和抵押等比照上述的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十四條 總公司將以此為原則制定出保函、信用證、擔(dān)保和抵押等的管理辦法，實(shí)際操作時(shí)按具體規(guī)定辦理。

第九章 會(huì)計(jì)電算化管理

第四十五條 為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要，提高總公司整體的財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的健康發(fā)展，指導(dǎo)和規(guī)范總公司內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化工作，總公司將把會(huì)計(jì)電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作來抓。第四十六條 為了便于財(cái)務(wù)信息的交流和對(duì)接，總公司將選擇一款合適的財(cái)務(wù)軟件作為基礎(chǔ)，結(jié)合總公司的具體情況予以個(gè)性化，將其改造成適合總公司需要的專用軟件，并統(tǒng)一在總公司內(nèi)指定使用，總公司及其所屬企業(yè)不得將專用軟件轉(zhuǎn)借、拷貝提供給外單位使

用。

第四十七條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)部門配備性能穩(wěn)定的硬件設(shè)施，開辟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化專用區(qū)域，維護(hù)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息的安全性。

第四十八條 各企業(yè)應(yīng)配備專職的會(huì)計(jì)電算化人員，并為財(cái)務(wù)人員提供適當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)電算化技能培訓(xùn)，建立培訓(xùn)檔案。

第四十九條 各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格設(shè)置財(cái)務(wù)信息調(diào)閱權(quán)限，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理工作。

第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第五十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

第五十一條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定編制真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，不得編制虛假或隱瞞主要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位或個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和提供虛假或隱瞞主要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第五十二條 總公司及其所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所予以審計(jì)，審計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)事務(wù)所負(fù)責(zé)。

第五十三條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)編制本企業(yè)的匯總合并報(bào)表，并將合并報(bào)表的工作底稿隨表報(bào)送總公司?？偣揪幹瓶傮w合并報(bào)表，以綜合反映總公司實(shí)力、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。合并報(bào)表的范圍包括總公司、總公司直屬企業(yè)、總公司內(nèi)集團(tuán)企業(yè)以及直

接和間接方式控股的子公司。

第五十四條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)定期編制月度、季度和報(bào)表。季度報(bào)表可以編制簡(jiǎn)單匯總報(bào)表。具體報(bào)送時(shí)間和要求另行規(guī)定。第五十五條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表、現(xiàn)金流量表和規(guī)定的其他各

種報(bào)表以及財(cái)務(wù)情況說明書。

第五十六條 財(cái)務(wù)情況說明書包括的內(nèi)容：

（一）報(bào)表的編制范圍、計(jì)劃執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況、利潤(rùn)分配情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況和經(jīng)濟(jì)效益綜合分析等。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)與分析。

（三）資本保值增值率完成情況與分析。

（四）所有者權(quán)益的變化過程。

（五）長(zhǎng)短期借款、或有負(fù)債情況。

（六）應(yīng)納稅所得額的的計(jì)算說明及其他稅款的繳納情況。

（七）招待費(fèi)的開支情況。

（八）各項(xiàng)準(zhǔn)備的提取及實(shí)際核銷情況。

（九）對(duì)外投資及其投資收益情況和分析。

（十）各項(xiàng)統(tǒng)籌金的核繳情況。

（十一）編審財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問題和建議。

第五十七條 政府有關(guān)部門對(duì)上財(cái)務(wù)決算報(bào)告的批復(fù)及各企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件辦理的帳務(wù)處理事宜應(yīng)單獨(dú)說明。

第五十八條 總公司及其所屬各企業(yè)必須妥善保管會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等會(huì)計(jì)資料，嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法進(jìn)行管理。

第五十九條 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)：

（一）資產(chǎn)負(fù)債率：主要用于衡量企業(yè)負(fù)債水平和控制負(fù)債規(guī)模：

；

（二）流動(dòng)比率：主要用于衡量企業(yè)償付即期支付債務(wù)的能力：

；

（三）速動(dòng)比率：主要用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可立即償付短期債務(wù)的能力：

；

（四）現(xiàn)金債務(wù)比率：主要用于衡量可動(dòng)用現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物可立即償付債務(wù)的能力：

；

（五）應(yīng)收帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)收賬款的回收期限和流動(dòng)程度：

；

（六）應(yīng)付帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)付賬款的償付期限：

；

（七）產(chǎn)值利潤(rùn)率：衡量企業(yè)每完成百元產(chǎn)值可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)：

；

（八）資本收益率：衡量企業(yè)運(yùn)用資本獲得收益的能力：

；

（九）資本保值增值率：反映總公司投入各企業(yè)的資本在企業(yè)營(yíng)運(yùn)中的完整性、保全性

和增值性：

；

（十）社會(huì)貢獻(xiàn)率：反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力：。

第六十條 以上所有評(píng)價(jià)指標(biāo)以年為考核期，以帳面數(shù)為依據(jù)。除特殊情況外，暫不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值及物價(jià)變動(dòng)因素的影響。

第六十一條 總公司所屬企業(yè)不能以上述指標(biāo)作為評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)的，可根據(jù)本行業(yè)的特點(diǎn)另行制定評(píng)價(jià)考核指標(biāo)，報(bào)總公司批準(zhǔn)后施行。

第十一章 附 則

第六十二條 本辦法由總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第六十三條 總公司所屬企業(yè)結(jié)合各自實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總公司備案。

第六十四條 本辦法自發(fā)布之日起試行。