第一篇：對強化建筑業(yè)稅收有效管理的幾點認識

對強化建筑業(yè)稅收有效管理的幾點認識

建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，投資環(huán)境的逐步改善，正在迅猛崛起。但是，由于建筑項目生產(chǎn)周期長、建筑施工企業(yè)雜多、建筑企業(yè)內(nèi)部管理欠規(guī)范、工程項目分散流動等原因，為納稅人拖延和偷逃稅款提供了很大空間，給稅收管理帶來了難度。

一、目前建筑業(yè)稅收管理存在的突出問題

（一）拖欠稅款嚴重。大多數(shù)建筑企業(yè)由于工程款回籠緩慢，加之墊資經(jīng)營，經(jīng)常造成流動資金不足，致使無力繳納稅款或者長期不開具發(fā)票。

（二）控管稅款不力。外來施工單位往往在施完工后很快離開本地，致使應納的稅款沒有按照屬地管理的原則在建設地繳納，而是返回原地繳納，或者在異地開具發(fā)票繳納稅款，造成應納稅款難以收繳。

（三）管理觸角難伸到位。部分不具備施工資質(zhì)或者施工資質(zhì)較低的私營建筑企業(yè)、個體建筑戶以及無證包工隊采取分包、轉包、掛名、掛靠、承包經(jīng)營等不同的經(jīng)營方式掛靠在施工資質(zhì)較高的企業(yè)，或者借用較好施工資質(zhì)企業(yè)名義，而施工企業(yè)在收取一定數(shù)額“管理費”后對其放任自流，不履行代扣代繳義務，致使稅務機關難以將這些施工隊納入正常的稅收管理。

（四）有效的協(xié)作共管機制沒有形成。由于建筑企業(yè)的各個主管部門協(xié)作配合不到位，加之沒有建立與建筑建筑、審計、城市規(guī)劃等部門協(xié)作共管機制，致使管理信息渠道不暢，稅務機關建設工程的情況不能及時了解掌握。一方面，在競標過程中地稅部門存在著空白點，不能從源頭上掌握單項工程計劃；另一方面，沒有與建設單位建立委托代征關心，對建設單位取

得的發(fā)票檢查不力，沒有與審計部門建立積極的聯(lián)系制度，不能及時、準確掌握竣工工程最終造價，確定最終應繳稅金。

二、強化征管的幾點建議

（一）深化稅法宣傳。注重對施工單位，特別是工程項目承包人的稅法宣傳，采取送稅法上門的方式將宣傳材料送到建筑工地，對施工單位的財務人員進行培訓式的稅法宣傳，提高納稅人的納稅意識，促使納稅人積極履行納稅義務。

（二）實行專業(yè)精細化管理。對建筑、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實行專業(yè)化管理，按照項目登記和以票管稅相結合的方法進行管理，徹底解決稅款征收和稅源監(jiān)控不到位的問題。嚴格落實管理制度，建筑業(yè)納稅人在簽訂工程承包合同后，必須辦理《建筑安裝業(yè)項目納稅登記》，按照工程項目申報繳納稅款，由主管地稅機關登記、驗證并做納稅記錄。同時，建設單位在結算或者支付工程款時，必須以當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的建筑業(yè)專用發(fā)票作為結算或支付憑證。

（三）建立多方協(xié)作機制。一是針對建筑行業(yè)的特點，積極與建筑行政管理部門協(xié)商，建立信息互通共享機制，對全區(qū)建筑施工工程招標和承包合同實行信息共享，輔助項目登記管理，緊抓扣繳義務“第一人”，抓住總承包人，要求其切實履行代扣代繳義務。對重大基礎建設項目委托投資方依靠工程進度代征稅款。二是加強與審計部門配合，要求深究不滿足工程竣工審計時代扣建筑業(yè)稅款。三是與質(zhì)量監(jiān)理部門合作，在工程竣工驗收時，把稅款已清作為一項驗收內(nèi)容，從源頭上控管稅收。四是積極爭取與房地產(chǎn)管理部門的配合，對個人購買住房或轉移房屋產(chǎn)權的單位，在辦理房產(chǎn)過戶手續(xù)時，樣審查稅款繳納情況，將完稅憑證作為辦理產(chǎn)權證的重要資料之一，從源頭上監(jiān)管房地產(chǎn)稅收的征繳，堵住征管漏洞，防止偷逃稅行為發(fā)生。

第二篇：強化有效管理

提升執(zhí)行力度強化有效管理

學校管理雖然本質(zhì)上不同于企業(yè)的經(jīng)濟管理，但它們在管理運行過程中的基本環(huán)節(jié)和程序是一致的。執(zhí)行力作為學校管理文化的新視角，它可以將學校長期的發(fā)展目標一步步落到實處的能力；是把辦學理念、發(fā)展規(guī)劃、學校計劃、學校決策轉化成為學校發(fā)展壯大、教師專業(yè)成長、學生理想放飛的關鍵。一所學校的管理如果缺乏執(zhí)行力，即便制定出再完善、再科學可行的決策方案，也只能成為沙盤上的藍圖、墻壁上的標語，口邊的口號。如何提升學校管理中的執(zhí)行力？是新的歷史時期每一位學校管理人員必須思考和研究的問題。

一、學習調(diào)研，提升執(zhí)行力的前提。

提升執(zhí)行力要抓好三個核心環(huán)節(jié)：做正確的事（戰(zhàn)略流程）、用正確的人（人員流程）和正確地做事（運營流程）。無論地做正確的事、正確地做事，還是用正確的人，都離不開管理者的領導決策能力。學校管理執(zhí)行力的運行一般是從決策行為生發(fā)出來的領導力開始的。學校決策層是學校的中心，就像是輪船的發(fā)動機和方向盤。他們的決策關系到航向的正確，“發(fā)動機”的性能直接影響學校發(fā)展的進程，其作用誰也替代不了。只有領導力運行方向正確、運行狀態(tài)強勁，才能夠引導出后續(xù)環(huán)節(jié)的執(zhí)行力勃發(fā)。因此，作為管理者，如果不進行深入調(diào)查，不認真學習，不進行周密思考，光憑一時心血來潮，頭腦一發(fā)熱，就想怎么樣就怎么樣，那只能是瞎指揮了。決策要的是科學性與正確性；要的是將社會各界對學校的目標、要求和本校辦學方向、特色有機兼容；要的是將系統(tǒng)謀劃和分步實施緊密結合；要的是周到、嚴密、細致。作為管理者要經(jīng)常思考：事情可不可以做，怎么做，誰來做，做了以后應該怎么樣？作為管理者不能高高在上，把自己孤立在“管理者”的小圈子，要深入群眾，發(fā)揚民主，廣泛調(diào)研形成科學的決策。通過學習和調(diào)研，還要制定清晰的目標和實現(xiàn)目標的進度計劃表。要把各項任務按輕、重、緩、急，列出進度計劃表，層層落實，責任到人，在具體部署的基礎上，突出重點。

二、打造團隊，提升執(zhí)行力的關鍵。

提升執(zhí)行力，關鍵在于人。管理團隊是校長的左膀右臂，是落實學校發(fā)展規(guī)劃、貫徹學校戰(zhàn)略意圖的最重要的實踐團隊。這里特別要指出的是中層的作用，從某種意義上說，學校執(zhí)行力的強弱，關鍵在于中層工作開展的情況。紅軍長征飛奪瀘定橋，就充分說明了中層的作用。為了實現(xiàn)紅軍長征的轉折，英明的毛主席制定了飛奪瀘定橋的戰(zhàn)略計劃，實施這一計劃的重任落在了楊成武將軍的肩上。飛奪瀘定橋，道路遙遠，困難重重，作為一名中層干部是做放大鏡聚焦高層戰(zhàn)略，為戰(zhàn)略的實施創(chuàng)造價值？還是做大氣層折射高層戰(zhàn)略，給戰(zhàn)略的實施增添新的負債？楊成武將軍交上了完美的答卷，他率領紅四團不畏艱難，以驚人的毅力按原計劃到達指定位置，并搶奪了瀘定橋。優(yōu)秀的中層是免費的，平庸的中層是昂貴的。同樣學校管理團隊中資產(chǎn)型中層干部與負債型中層干部的比例，往往決定了學校辦學品味與層次。

作為學校要精心配備中層干部，任人唯賢，選擇最合適的人到相應的崗位上。對于中層干部要加強指導，有意識地提高中層執(zhí)行的領悟能力、計劃能力、判斷能力、協(xié)調(diào)能力和創(chuàng)新能力，引導他們學會從校長的角度看學校管理，從被領導中學習領導。充分發(fā)揮中層的力量，還要放手工作。任何個人的能力都是有限的，作為校長，要給自己機會，更要為下屬的成長創(chuàng)造機會，成就下屬，就是成就自己，就是成就整個學校。要把中層團隊的打造，作為延伸自己智力和能力的載體，要賦予責、權、利，才會充分調(diào)動中層團的責任感和成就感。

提升學校管理的執(zhí)行力，還要建立一支高素質(zhì)的教師隊伍。當前素質(zhì)教育轟轟烈烈、應試教育扎扎實實，深入推進“五嚴”舉步為艱，新課程改進退兩難，原因是多方面的，其中有一個很重要的原因是教師的業(yè)務素質(zhì)。打造一支高素質(zhì)的教師團隊，加強校本培訓，將校本教研和校本培訓有機結合，通過“請進來、走出去”的形式，力求更新教師的觀念，提高認識，豐富專業(yè)知識。要引導教師聚焦課堂，關注學生，加強反思，自覺診斷課堂教學中的得失，把教科研做在課堂上。

三、健全制度，提升執(zhí)行力的保證。

“沒有規(guī)矩，不成方圓?！笨突芯涿裕骸皩τ谝粋€上班遲到的人來說，你如果不懲處他，那么工廠

里其他所有人也就都有了遲到的理由?！?健全完善的制度，構建精細化的管理模式，是形成規(guī)范、持久的執(zhí)行力的必要手段。要科學設定工作任務和責任目標，不斷完善考核的程序、標準、辦法，強化經(jīng)常性的監(jiān)督，加強過程控制，逐步建立起科學民主的目標決策機制、執(zhí)行機制、監(jiān)督機制、激勵機制。使每項工作有目標、有措施、有責任人、有時限、有督促檢查、有考核評估。用制度來體現(xiàn)清晰、有效、簡潔的工作標準、工作程序、崗位職責、考核標準，用制度來克服責權利不對等、信息流通不暢、職責不清、賞罰不明、工作推諉扯皮等影響執(zhí)行力的因素。

當然，在強化學校管理制度，使之逐步形成內(nèi)驅(qū)力、約束力的同時，還要把鐵的紀律制度和“人文關懷”進行卓有成效的組合，就相當于電腦的硬件和軟件合理組合，使學校管理工作在精細化和人性化中相得益彰，互相促進，不斷推進，實現(xiàn)管理的最佳狀態(tài)。

四、溝通協(xié)調(diào)，提升執(zhí)行力的手段。

一項調(diào)查顯示：學校存在的問題，70%是由于溝通不力造成的，而70%的問題可以通過溝通來解決。從某種意義上來說，執(zhí)行的真正難點不是激勵不足，不是知識或技能欠缺，也不是缺乏敬業(yè)或職業(yè)精神，而是我們在執(zhí)行時都沒有觸動教師積極行動的“自愿”因子。“好的溝通是成功的一半”。作為學校的管理者要經(jīng)常與教師進行溝通，爭取他們對學校工作的理解與認可，并落實到自己的行動中去，從而提升教師的工作自覺性，從根本上提高教師對學校的滿意度和認同感，調(diào)動他們的積極性。

較強的執(zhí)行力不是靠學校的某一部門或者某一個人能做好的，它需要所有執(zhí)行者共同來協(xié)調(diào)好內(nèi)部資源。著名的“木桶原理”告訴我們，桶盛水的多少不在于最長的木條有多長，而在于最短的木條有多短。提升學校的執(zhí)行力，還要注意協(xié)調(diào)好各科室的關系，讓他們形成共識，達成一致。在處理問題時抓住關鍵性問題，能夠分清輕重緩急，不要因為瑣碎的工作而影響了應該做的重要工作；該誰分管的事，就由誰來解決，不當二傳手，不踢皮球，不推諉扯皮，能辦的及時辦，有困難的想辦法。這樣大家才會把所有的熱情投入到既定的方向、目標中去。

溝通協(xié)調(diào)還要做到統(tǒng)籌兼顧。要提升學校管理的執(zhí)行力，促進學校全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展，就必須要求學校所有成員都要樹立全局意識。舉個簡單的例子：有一個人到俄羅斯去旅游，他發(fā)現(xiàn)一個很奇怪的現(xiàn)象。一個人在前面拼命挖坑，一個人在后面拼命往坑里填土。他感到很納悶，就上前問個究竟。挖坑的人回答說：“我們在種樹?！彼{悶了，“可樹在哪里呢？”挖坑的人很輕松地解釋說：“是這樣的，我的職責是挖坑，他的職責是填土，而把樹苗放到坑里的那個人今天生病了沒來?！痹噯枺核麄兎N樹的結果達到了嗎？一個沒有將自已分管的工作納入到全局的背景下來進行認識，簡單地機械操作，其價值和意義往往會大打折扣，到頭來弄成鬧劇。

執(zhí)行力作為學校管理文化的新視角。學校管理者要用特別的眼光詮釋“執(zhí)行”，要善于調(diào)動全體職工的工作積極性，努力構建目標明確、務實高效、監(jiān)督有力、團結緊張、嚴肅活潑的執(zhí)行力文化，讓執(zhí)行力成為一種意識，一種自覺的行動，最終積淀成本校的一種精神。

第三篇：對稅收專業(yè)化管理的一點認識

對稅收專業(yè)化管理的一點認識

——廬陽區(qū)國稅局

稅收管理專業(yè)化不是簡單的分類管理，也不再是稅源管理部門單槍匹馬，不是要管理不要服務，而是根據(jù)納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊伍，優(yōu)化人力資源配臵，實施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的，從而實現(xiàn)執(zhí)法規(guī)范、降低風險、強化征管、納稅人滿意的目標。

一、充分認識推行稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性

首先，推行稅收專業(yè)化管理是實現(xiàn)科學化、精細化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學化、精細化管理三者之間相互聯(lián)系、相輔相成；只有三者有機結合，才能發(fā)揮稅收管理的最大效能。在這三者中，科學化強調(diào)探索和掌握管理規(guī)律，是加強管理的基礎和前提；精細化強調(diào)管理要精確、細致和深入，是加強管理的具體要求；而專業(yè)化強調(diào)根據(jù)納稅人特點，實施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學化、精細化管理就很難實現(xiàn)。

其次，推行稅收專業(yè)化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅群體的個性化差異日益明顯。管理對象的明顯差異，要求稅務部門盡快適應形勢發(fā)展，科學劃分管理對象，準確把握管理規(guī)律，分別制訂

有效管理辦法，合理調(diào)配管理力量，實施有針對性的管理，才能達到事半功倍的效果。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”等現(xiàn)象。例如，針對個體工商戶，可以委托地方政府和街道進行代征。

再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配臵、推進稅收事業(yè)科學發(fā)展的重要實踐。隨著近幾年經(jīng)濟持續(xù)、快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大；同時，推行科學化、精細化管理，涉稅事務日趨繁雜，不少稅收管理員因事務性工作纏身，很少有時間、有精力開展稅收分析、經(jīng)驗交流，進而不能準確把握戶型特點，影響了稅源管理質(zhì)量；此外，同類企業(yè)分散管理，極易出現(xiàn)“力度不同、標準不

一、效果各異”的現(xiàn)象。如近期開展的減免稅調(diào)查，基本上所有稅收管理員都要集中精力忙于這一工作，影響了其他工作，最終也不能達到規(guī)范統(tǒng)一的效果，容易出現(xiàn)“人人都來做、最終做不好”的現(xiàn)象。因此，在人少事多矛盾日益突出的情況下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配臵、提高征管效率，推進稅收事業(yè)科學發(fā)展的重要探索和實踐。

二、推行稅收專業(yè)化管理必須提高納稅服務

一是為納稅人提供方便快捷的多元化申報服務。申報服務是納稅服務中最基礎的服務。在過去較長一段時期，由于受科技手段的限制，納稅人辦理納稅申報基本上采取的是上門申報，這種單一的申報方式給納稅人帶來了諸多不便，辦稅廳往往人滿為患，納稅人常常要排長

隊等候。隨著稅收信息化水平的提高和征管改革的深化，以電子化為主要特征的多元化申報勢在必行，通過推廣網(wǎng)絡自助申報、電話申報、銀行網(wǎng)點申報、稅務代理申報等多種申報方式，可以為納稅人提供多渠道的申報服務。每位納稅人根據(jù)各自的實際需要，選擇最為便利的方式進行申報納稅，極大地縮短了辦稅時間，提高了辦稅效率，方便了納稅戶辦稅。

二是提供免費咨詢服務?！抖愂照鞴芊ā分忻鞔_規(guī)定，稅務機關有無償為納稅人提供咨詢服務的義務。由于我國公民稅法知識相對缺乏，不太關注稅制改革和政策變動，致使難于及時掌握稅制變化和征管改革的新要求。為了避免遭受額外的稅收負擔和經(jīng)濟損失，納稅人迫切希望得到稅務機關的及時幫助。因此，盡快建立完備的稅收咨詢體系，讓納稅人隨時隨地能了解納稅有關情況。如電話咨詢、聲訊臺咨詢、稅務網(wǎng)上在線咨詢、電子郵箱咨詢等多種形式為納稅人提供免稅服務。

三是主動開展政務公開。按照稅法規(guī)定，納稅人有權知道稅務機關和工作人員的執(zhí)法是否公正公平，監(jiān)督稅務執(zhí)法。稅務機關應實行定期公示制度，讓納稅人充分了解國家的稅收法律法規(guī)及稅務機關的執(zhí)法依據(jù)。大力推進政務公開的廣度和深度，保證所有“主動公開”文件都能及時讓納稅人知曉，主動接受社會監(jiān)督。此外為特定的納稅群體提供免費服務。納稅服務應充分體現(xiàn)“以人為本”的原則，對那些行動不方便的納稅人，如年老體弱者、殘疾人等確有困難的，可以

由稅務機關或社會中介組織提供上門服務，切實為納稅人解決實際問題。

四是逐步建立一支高素質(zhì)的稅收專業(yè)化管理隊伍。這是推行稅收專業(yè)化管理的關鍵。要更加注重稅收專業(yè)知識的培訓，不僅要普及稅收業(yè)務知識，更要掌握各行業(yè)、各類別專業(yè)管理技能，加強行業(yè)性稅收問題的學習和研究，盡快提高干部的專業(yè)管理水平，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強，隊伍精干、類別齊全的稅收專業(yè)人才隊伍。

三、推行稅源專業(yè)化管理充分發(fā)揮中介組織的作用

稅務代理是稅收專業(yè)化服務的必要補充，也是納稅服務體系的重要衍伸。規(guī)范和擴大稅務代理制度，對于建立完善的納稅服務體系至關重要。目前稅務代理制度已初步形成，但其發(fā)揮的作用無論從廣度上還是從深度上都遠遠不夠。要加大對納稅人的宣傳和引導，規(guī)范稅務代理行為，使納稅人對稅務代理由不認同到認同，由被動接受為主動接受，擴大稅務代理面，提高征管質(zhì)量。

納稅評估是強化稅源管理的重要環(huán)節(jié)，是降低稅收風險、實施科學化、精細化管理的重要手段。區(qū)局一貫重視納稅評估工作，但仍發(fā)現(xiàn)該項工作存在諸多問題，如評估力量薄弱、業(yè)務水平參差不齊、效果不夠突出。因此，單靠稅務機關的力量，對納稅人進行深層次的納稅評估難度越來越大，同時稅源管理部門自行開展納稅評估也存在內(nèi)部制約性不強的弊端。在這種背景下，區(qū)局借助了社會資源實施專業(yè)化納稅評估。通過與稅務師事務所簽訂合同，委托其對企業(yè)進行專業(yè)

化納稅評估，以此提高征管質(zhì)效。引進專業(yè)中介機構進行納稅評估后，為納稅人提供了及時貼近式納稅服務。

以上是我對稅源專業(yè)化管理的一點粗淺認識。

二〇一一年一月七日

第四篇：對稅收專業(yè)化管理的一點認識

對稅收專業(yè)化管理的一點認識

——廬陽區(qū)國稅局

稅收管理專業(yè)化不是簡單的分類管理，也不再是稅源管理部門單槍匹馬，不是要管理不要服務，而是根據(jù)納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊伍，優(yōu)化人力資源配臵，實施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的，從而實現(xiàn)執(zhí)法規(guī)范、降低風險、強化征管、納稅人滿意的目標。

一、充分認識推行稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性

首先，推行稅收專業(yè)化管理是實現(xiàn)科學化、精細化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學化、精細化管理三者之間相互聯(lián)系、相輔相成；只有三者有機結合，才能發(fā)揮稅收管理的最大效能。在這三者中，科學化強調(diào)探索和掌握管理規(guī)律，是加強管理的基礎和前提；精細化強調(diào)管理要精確、細致和深入，是加強管理的具體要求；而專業(yè)化強調(diào)根據(jù)納稅人特點，實施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學化、精細化管理就很難實現(xiàn)。

其次，推行稅收專業(yè)化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅群體的個性化差異日益明顯。管理對象的明顯差異，要求稅務部門盡快適應形勢發(fā)展，科學劃分管理對象，準確把握管理規(guī)律，分別制訂有效管理辦法，合理調(diào)配管理力量，實施有針對性的管理，才能達到事半功倍的效果。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”等現(xiàn)象。例如，針對個體工商戶，可以委托地方政府和街道進行代征。

再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配臵、推進稅收事業(yè)科學發(fā)展的重要實踐。隨著近幾年經(jīng)濟持續(xù)、快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大；同時，推行科學化、精細化管理，涉稅事務日趨繁雜，不少稅收管理員因事務性工作纏身，很少有時間、有精力開展稅收分析、經(jīng)驗交流，進而不能準確把握戶型特點，影響了稅源管理質(zhì)量；此外，同類企業(yè)分散管理，極易出現(xiàn)“力度不同、標準不

一、效果各異”的現(xiàn)象。如近期開展的減免稅調(diào)查，基本上所有稅收管理員都要集中精力忙于這一工作，影響了其他工作，最終也不能達到規(guī)范統(tǒng)一的效果，容易出現(xiàn)“人人都來做、最終做不好”的現(xiàn)象。因此，在人少事多矛盾日益突出的情況下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配臵、提高征管效率，推進稅收事業(yè)科學發(fā)展的重要探索和實踐。

二、推行稅收專業(yè)化管理必須提高納稅服務

一是為納稅人提供方便快捷的多元化申報服務。申報服務是納稅服務中最基礎的服務。在過去較長一段時期，由于受科技手段的限制，納稅人辦理納稅申報基本上采取的是上門申報，這種單一的申報方式給納稅人帶來了諸多不便，辦稅廳往往人滿為患，納稅人常常要排長隊等候。隨著稅收信息化水平的提高和征管改革的深化，以電子化為主要特征的多元化申報勢在必行，通過推廣網(wǎng)絡自助申報、電話申報、銀行網(wǎng)點申報、稅務代理申報等多種申報方式，可以為納稅人提供多渠道的申報服務。每位納稅人根據(jù)各自的實際需要，選擇最為便利的方式進行申報納稅，極大地縮短了辦稅時間，提高了辦稅效率，方便了納稅戶辦稅。

關有無償為納稅人提供咨詢服務的義務。由于我國公民稅法知識相對缺乏，不太關注稅制改革和政策變動，致使難于及時掌握稅制變化和征管改革的新要求。為了避免遭受額外的稅收負擔和經(jīng)濟損失，納稅人迫切希望得到稅務機關的及時幫助。因此，盡快建立完備的稅收咨詢體系，讓納稅人隨時隨地能了解納稅有關情況。如電話咨詢、聲訊臺咨詢、稅務網(wǎng)上在線咨詢、電子郵箱咨詢等多種形式為納稅人提供免稅服務。

三是主動開展政務公開。按照稅法規(guī)定，納稅人有權知道稅務機關和工作人員的執(zhí)法是否公正公平，監(jiān)督稅務執(zhí)法。稅務機關應實行定期公示制度，讓納稅人充分了解國家的稅收法律法規(guī)及稅務機關的執(zhí)法依據(jù)。大力推進政務公開的廣度和深度，保證所有“主動公開”文件都能及時讓納稅人知曉，主動接受社會監(jiān)督。此外為特定的納稅群體提供免費服務。納稅服務應充分體現(xiàn)“以人為本”的原則，對那些行動不方便的納稅人，如年老體弱者、殘疾人等確有困難的，可以由稅務機關或社會中介組織提供上門服務，切實為納稅人解決實際問題。

四是逐步建立一支高素質(zhì)的稅收專業(yè)化管理隊伍。這是推行稅收專業(yè)化管理的關鍵。要更加注重稅收專業(yè)知識的培訓，不僅要普及稅收業(yè)務知識，更要掌握各行業(yè)、各類別專業(yè)管理技能，加強行業(yè)性稅收問題的學習和研究，盡快提高干部的專業(yè)管理水平，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強，隊伍精干、類別齊全的稅收專業(yè)人才隊伍。

三、推行稅源專業(yè)化管理充分發(fā)揮中介組織的作用

稅務代理是稅收專業(yè)化服務的必要補充，也是納稅服務體系的重要衍伸。規(guī)范和擴大稅務代理制度，對于建立完善的納稅服務體系至關重要。目前稅務代理制度已初步形成，但其發(fā)揮的作用無論從廣度上還是從深度上都遠遠不夠。要加大對納稅人的宣傳和引導，規(guī)范稅務代理行為，使納稅人對稅務代理由不認同到認同，由被動接受為主動接受，擴大稅務代理面，提高征管質(zhì)量。

納稅評估是強化稅源管理的重要環(huán)節(jié)，是降低稅收風險、實施科學化、精細化管理的重要手段。區(qū)局一貫重視納稅評估工作，但仍發(fā)現(xiàn)該項工作存在諸多問題，如評估力量薄弱、業(yè)務水平參差不齊、效果不夠突出。因此，單靠稅務機關的力量，對納稅人進行深層次的納稅評估難度越來越大，同時稅源管理部門自行開展納稅評估也存在內(nèi)部制約性不強的弊端。在這種背景下，區(qū)局借助了社會資源實施專業(yè)化納稅評估。通過與稅務師事務所簽訂合同，委托其對企業(yè)進行專業(yè)化納稅評估，以此提高征管質(zhì)效。引進專業(yè)中介機構進行納稅評估后，為納稅人提供了及時貼近式納稅服務。

以上是我對稅源專業(yè)化管理的一點粗淺認識。

二〇一一年一月七日

第五篇：淺析不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目管理

調(diào)研報告

淺析不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目管理

不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目管理是指稅務機關根據(jù)不動產(chǎn)建筑業(yè)特點，采用信息化手段，按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，以不動產(chǎn)建筑業(yè)項目為管理對象，指定專門的管理人員，利用不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目管理軟件，對納稅人通過計算機網(wǎng)絡實時申報的信息進行稅收管理的一種模式。

一、做好不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目管理是落實稅收管理員制度，實現(xiàn)不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理科學化、精細化需要

不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目管理是以系統(tǒng)的觀點、方法和理論為指導，以不動產(chǎn)建筑業(yè)項目為平臺，以落實管理責任為核心，以科技加管理為手段的稅收管理制度。它是針對工程立項不透明，工程進度無從把握，工程項目久拖不結算、違反規(guī)定混合結算、混亂開票，外出施工不申報，稅務部門控管力弱而采取的加強稅收管理、促進稅收收入的重要舉措；它是稅收征管改革重要組成部分，是依法治稅宗旨與稅收專業(yè)化、社會化和信息化在稅收管理領域的集中反映；它的最終目標是促進不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理從以納稅人為主、粗放的、手工管理模式，向以項目為主、精細的、電子化管理模式的轉移。

不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目管理的內(nèi)容包括：

（1）項目登記。包括開業(yè)項目登記、變更項目登記、停緩建項目登記和注銷項目登記。

(2）稅款監(jiān)控。根據(jù)不動產(chǎn)建筑業(yè)項目進度監(jiān)控納稅申報、稅款繳納情況，確保稅款及時足額入庫。

（3）發(fā)票管理。監(jiān)督不動產(chǎn)建筑業(yè)項目專用發(fā)票取得、使用、開具情況。

（4）信息共享。對不動產(chǎn)建筑業(yè)項目的登記信息、申報信息、入庫信息進行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對。

（5）項目跟蹤。掌握不動產(chǎn)建筑業(yè)項目進度與項目結算情況。

（6）項目清算。不動產(chǎn)建筑業(yè)項目竣工后及時清繳稅款，出具稅款清算報告。

（7）項目服務。加強對稅收政策的宣傳解釋，反饋和應對征管中發(fā)現(xiàn)的問題。

二、深化不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目清算是落實項目管理制度、理順項目管理流程，發(fā)揮項目管理職能作用的需要

不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目清算作為項目管理的核心環(huán)節(jié)，二者密切聯(lián)系、相輔相成。項目清算以項目管理為基礎，受項目管理水平的制約，同時項目清算的深度和廣度，又反作用于項目管理，影響著項目管理的質(zhì)量和效率。一般來說項目清算的作用主要表現(xiàn)為：

1、確定計稅依據(jù)。項目達到清算條件后，清算主體應依法、及時、準確對不動產(chǎn)開發(fā)情況、銷售情況、成本結轉情況和工程結算價款、甲方供材、設備扣除等進行調(diào)查核實，確定營業(yè)稅的計稅收入額、企業(yè)所得稅的應納稅所得額和土地增值稅的增值額。

2、依法清繳稅款。納稅人根據(jù)計稅依據(jù)按照稅收政策，分稅種計算項目應納稅款，扣除已納稅款后，確定應補稅款，辦理多退少補。稅務機關依法核實確

認。

3、標志著納稅義務即將終結。項目清算發(fā)生在納稅人不動產(chǎn)銷售完畢或工程完工驗收出具結算報告之后，借助項目清算未交或少交稅款得以清繳入庫。至此，該項目不再產(chǎn)生稅收，一般意義上的納稅義務即將終結。

4、為注銷項目登記提供直接依據(jù)。項目清算不僅是項目管理的核心環(huán)節(jié)，而且是注銷項目登記的前置條件。項目清算結束稅務機關應及時向納稅人出具《應稅項目清算表》，納稅人憑此辦理稅款入庫后填報《應稅項目注銷登記表》，予以注銷項目。不經(jīng)過法定項目清算，一般不能辦理注銷項目登記。

三、我國不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目管理現(xiàn)狀分析

項目管理是經(jīng)實踐檢驗的稅收管理的有效途徑。在總局推廣前很多地區(qū)進行有益嘗試，如我們局出臺并實施《邳州市地方稅務局分項目稅收管理實施辦法》，極大促進我市不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理水平提高，但由于規(guī)范級次低、懲處約束弱、缺少法律支撐，一定程度上制約項目管理功能的發(fā)揮。自2006年8月24日總局正式發(fā)文后，各地項目管理才得到長足發(fā)展。

總局項目管理思路是認真貫徹“以票控稅、網(wǎng)絡比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的治稅方針，實現(xiàn)稅收管理的精細化?；驹戆ǎ?/p>

1、把項目管理定位于應稅項目，確立項目登記制度，使不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目管理根基牢固，有的放矢。

2、將項目登記劃分為開業(yè)、變更、停緩建與注銷項目登記，明確各自范圍、條件和標準。

3、多渠道采集、錄入、傳遞涉稅信息，實現(xiàn)登記信息、申報信息、入庫信息的比對和分析。

4、確立項目清算在項目管理中的核心地位，以清算手段修正管理偏差，確保政策執(zhí)行。

應該說總局項目管理規(guī)定科學有效，但因各地征管基礎不同、重視程度不

一、信息化水平參差，推進程度也差異較大，執(zhí)行中也出現(xiàn)一些問題。集中表現(xiàn)為：

1、重形式輕實質(zhì)，制度落實不深不透

總局發(fā)文后，各級地稅部門進行轉發(fā)和完善?？傮w看都是對開業(yè)、變更和注銷項目登記流程與資料進行細化，涉及稅費結算和項目清算卻微乎其微。項目登記走過場、開具發(fā)票才征稅、應納稅款不結算、項目結束不注銷現(xiàn)象比較普遍。為此總局不得不于2009年11月再次發(fā)文要求進一步推進。

2、重內(nèi)容輕時限，監(jiān)控功能未能發(fā)揮

在項目登記中，納稅人能按照規(guī)定上報資料，但對登記時限掌握不準，許多是需要到建設方領取工程款，才辦理項目登記、申報納稅和開具發(fā)票?，F(xiàn)實中還存在分割登記、重復登記、拖延登記和不開票不登記情形。這種粗放型、被動型和以票控稅型的項目管理，制約了稅收監(jiān)控功能的發(fā)揮。

3、軟件功能欠缺，比對分析難以實現(xiàn)

總局研發(fā)的推薦版本設計體系龐大、層級繁雜、與稅收征管軟件對接性不強，深層次實用功能需要進行本地化來實現(xiàn)。項目管理軟件中數(shù)據(jù)信息要重復采集錄入，耗時耗力，項目信息、發(fā)票信息和納稅信息脫節(jié)，涉稅數(shù)據(jù)比對分析無法進行，項目清算和稅費結算難以實現(xiàn)。

四、完善我國不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目管理的對策

做好不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理必須完善項目管理，完善項目管理最核心的是深化項目清算。完善項目管理、深化項目清算要做到制度科學、措施充分、保障有

力。具體來講重點要做好三方面工作：

（一）完善管理辦法、健全管理制度

1、統(tǒng)一稅務機構設置，實施專業(yè)化屬地化稅收管理

要實現(xiàn)對不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目管理有效突破，必須立足專業(yè)化管理，原則上在一個縣（市、區(qū)）內(nèi)只設置一個不動產(chǎn)建筑業(yè)稅源管理分局。這樣做的好處是：從稅務部門角度來說，可以集聚全區(qū)不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理的精英人才，同時相關業(yè)務集中，稅務干部極易得到鍛煉，便于人才的培養(yǎng)；從納稅人角度來說，專業(yè)化管理能有效配置人力資源，最優(yōu)化地提供稅收管理和納稅服務，而且稅收政策和征管措施統(tǒng)一，有利于公開、公正、公平競爭。

2、提高文件制訂規(guī)格，研究出臺稅收項目管理制度

項目管理的執(zhí)法依據(jù)是總局規(guī)范性文件，層級不高，而且?guī)в胁僮髅c。為此，有必要研究出臺《不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目管理制度》，填補行業(yè)稅收管理空白。在制度中要優(yōu)化以票控稅、網(wǎng)絡比對、稅源監(jiān)控、綜合管理功能；要明確項目登記、項目申報、項目使用發(fā)票和項目核算義務；要突出項目清算地位和作用；要強化雙向登記和建設方與第三方責任；要制定罰則，明確各方法律責任，賦予稅源管理部門處罰權和強制權；要拓展稅種管理功能，從營業(yè)稅延伸到所有稅種。

3、統(tǒng)籌兼顧突出重點，制訂實施項目清算操作辦法

項目清算是項目管理核心環(huán)節(jié)，是項目管理質(zhì)量和效率集中體現(xiàn)。為保證項目管理深入開展和高質(zhì)量運行，避免項目登記流于形式，有必要制定《不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目清算操作辦法》，與項目管理配套制度一起構成嚴密的不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目管理制度體系。在操作辦法中要對清算要素和事項進行明確與細化，以增強可操作性。

4、拓展人力資源效能，試行項目管稅辦稅專職制度

要建立不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目專職管理員和專職辦稅員制度。項目專職管理員在稅源管理部門的監(jiān)督下，全權負責項目登記、項目跟蹤、項目服務、涉稅信息比對分析和牽頭項目清算；項目專職辦稅員在企業(yè)法人的授權下，全權進行項目登記、項目申報、項目發(fā)票領用和項目核算。通過項目管稅辦稅專職制度，能盡快克服項目登記時滯缺陷，將項目登記從事中、事后提至事前，為項目清算打下堅實基礎。

5、修復稅收政策缺憾，統(tǒng)一征管歸屬及其執(zhí)行標準

所得稅的管理深度、廣度和力度不僅代表行業(yè)稅收管理水平，而且體現(xiàn)稅收貢獻度和公平度。由于企業(yè)所得稅征管范圍歷經(jīng)數(shù)次調(diào)整和政策復雜性、核算依附性和管理方式靈活性，使得不同時期成立的不動產(chǎn)建筑企業(yè)可能歸屬不同的國地稅部門管理，同類的不動產(chǎn)建筑企業(yè)可能存在不同征收方式。為此，我們認為統(tǒng)一不動產(chǎn)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管歸屬、規(guī)范企業(yè)所得稅執(zhí)行標準是當務之急。

（二）立足征管實際、夯實征管舉措

1、強化跟蹤抓好服務，實現(xiàn)項目時時無縫監(jiān)控管理

稅務機關要強化項目管理意識，樹立提醒也是服務的理念，指定專人負責，從項目規(guī)劃和開工之日起立即介入，做好納稅服務，督促納稅人提交項目批準手續(xù)，依法辦理項目申報；要隨時掌握項目進度和款項收取與費用列支情況，做好對涉稅信息采集、整理、分類、比對和分析，強化數(shù)據(jù)稽核，規(guī)范勞務費用列支；對符合清算條件的，督促盡早辦理竣工決算、稅費結算和項目清算。

2、強化考核監(jiān)督力度，落實管理責任夯實管理基礎

要明確職責、分解職能、細化責任，制訂實施有針對性的考核辦法，將項目

專職管理員作為第一責任人，調(diào)動其積極性、主動性與創(chuàng)造性。堅持日常考核與年終考核、定性考核與定量考核、單位考核與自我評價相結合，將考核與責任對接、考核與利益掛鉤、考核與監(jiān)督并舉，千方百計抓落實、認認真真促提高，以項目管理有效執(zhí)行來保證稅收管理質(zhì)量與效率。

3、實施社會綜合治理，構建暢通渠道共享信息資源

要積極構建地方稅收保障機制，完善社會化協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，與項目管理有機融合；要發(fā)揮信息優(yōu)勢，搭建綜合治稅平臺，拓寬信息來源渠道，理順信息傳遞機制，實現(xiàn)信息共享；要加強與建設、規(guī)劃、國土、房產(chǎn)等部門聯(lián)系，定期召開聯(lián)席會，交流和處理工作中遇到的問題和困難；要做好稅法宣傳、納稅咨詢和培訓輔導，提高公民依法納稅意識，營造良好的項目管理氛圍。

4、守控防堵多措并舉，積極營造項目管理銅墻鐵壁

建設主管部門應切實履行協(xié)稅護稅職責，及時將項目立項和施工許可信息傳給地稅部門；要創(chuàng)造條件逐步將項目登記作為施工許可的前置；要切實完善和大力執(zhí)行以票控款、以票控稅舉措；要嚴格做好甲供材業(yè)務的審核和監(jiān)督；要建立施工企業(yè)機構所在與勞務發(fā)生地稅務部門信息交換機制，認真落實條例賦予施工企業(yè)機構所在地稅務部門追繳稅款責任。

5、以評查促賬務規(guī)范，全方位為項目管理保駕護航

基層稅源管理部門要做好對項目登記、項目納稅情況的納稅評估，認真進行調(diào)查分析、發(fā)現(xiàn)疑點、依法評定處理。要采集指標，測定預警值，建立項目管理模型。檢查中要將不動產(chǎn)建筑業(yè)列為重點行業(yè)，將應稅項目列為重點項目，將發(fā)票使用和賬證設置列為重點內(nèi)容。從規(guī)范管理角度出發(fā)，徹底扭轉企業(yè)財務核算混亂的局面，引導、幫助、監(jiān)督規(guī)范核算。

（三）依托信息技術，實施信息管稅

1、依托信息管理手段不斷改進和完善項目管理軟件

要加快項目管理軟件本地化進程，實現(xiàn)全國稅收項目管理軟件的暢通聯(lián)網(wǎng)、管理數(shù)據(jù)的口徑統(tǒng)一和管理信息的無縫共享。要以項目登記為切入點，動態(tài)地反映立項、進度和工程量變化；動態(tài)地反映項目的發(fā)票領用、開具和接受；動態(tài)地反映項目的稅款申報、繳納和結算；動態(tài)地反映工程量與稅款變化的對應關系。重點在信息采集渠道上拓展、稅收控管功能上完善、數(shù)據(jù)處理能力上提升，力求軟件界面清晰直觀、操作簡便易行、功能實用強大。

2、統(tǒng)籌兼顧將項目管理軟件融入稅收征管信息系統(tǒng)

新項目管理軟件要立足征管實際，依托征管系統(tǒng)，項目主體信息要取自于稅務登記內(nèi)容，項目稅款信息要來源于申報納稅內(nèi)容，項目注銷信息要依靠于稅款結算內(nèi)容。要改革和完善行業(yè)納稅申報辦法，充分實現(xiàn)分項目納稅申報、分項目繳納稅款、分項目管理發(fā)票，真正做到分項目涉稅信息的統(tǒng)計、比對與分析。有條件的地區(qū)要將項目管理軟件作為子模塊融入稅收征管信息系統(tǒng)，暫時不具備整合條件的應使項目管理軟件與稅收征管信息系統(tǒng)留有相應接口。

（邳州市地方稅務局 耿玉長）