第一篇：社保基金管理的問題及對策

社?；鸸芾淼膯栴}及對策

社?；鸢B(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、生育和公傷保險金，是政策性較強的專項資金，社?；鹕婕叭鮿萑后w的利益，關(guān)系到社會的穩(wěn)定，其管理、使用情況被政府和社會各界廣泛關(guān)注。加強對社會保障基金的審計監(jiān)督，保證社?；鸬陌踩暾顷P(guān)注民生、實現(xiàn)和諧社會的重要舉措。近年來，隨著社保基金審計的不斷深化，基金的征

收、使用和管理逐步規(guī)范。但從審計情況看，基金管理中還存在一些問題，仍需進一步加以規(guī)范，現(xiàn)就社保基金管理中存在的問題及對策談些我的淺見。

一、社?；鸸芾碇写嬖诘膯栴}

1、擴面征繳難度大

目前，參加社會保險的單位主要是國有企業(yè)和集體企業(yè)，以及部分事業(yè)單位和私營企業(yè)，而作為主要經(jīng)濟形式的民營企業(yè)由于對參加社會保險認識不到位，認為參保繳費增加企業(yè)的負擔，出于利益考慮，不愿意參保。部分國有企業(yè)處于明虧和潛虧狀態(tài)，繳費存在一定困難，存在拖欠社保費的情況。而效益好的企業(yè)認為不存在失業(yè)，參加失業(yè)保險是做貢獻，往往又不愿意參保。事業(yè)單位也未按規(guī)定進行參保，事業(yè)單位大多是財政撥款，財政尚未將事業(yè)單位養(yǎng)老和失業(yè)保險費列入預算，同時事業(yè)單位的社會保障支出由財政負擔，且不存在失業(yè)，所以繳費積極性不高，致使擴面征繳步履為艱。

2、缺乏有效的制約手段，拖欠社保費現(xiàn)象嚴重

社會保險費的及時足額征繳直接關(guān)系著社會保險事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由于社會保險經(jīng)辦機構(gòu)沒有行政執(zhí)法權(quán)，因此工作缺乏有力的后盾，稽核也是孤掌難鳴。缺乏行之有效的制約手段，導致拖欠社保費、少報瞞報繳費基數(shù)的現(xiàn)象嚴重。其主要原因：一是部分企業(yè)效益差，無力繳納或補繳社會保險費。二是部分企業(yè)對繳納社會保險費的認識程度不夠。在處理企業(yè)利益與職工利益、眼前利益與長遠利益的認識上有偏差，存在“重工資輕保險”的現(xiàn)象。三是社會保險費的征繳強制力不夠。雖然社會保險經(jīng)辦機構(gòu)與勞動保障行政部門、地方稅務(wù)機關(guān)、工商等相關(guān)部門合作，但由于各部門受各自職能所限，難以主動配合，其效果也不明顯。對個別惡意拖欠社保費的企業(yè)或法人，沒有強有力的法律制約手段等有效的行政處罰措施。

3、五險分立，管理不統(tǒng)一

養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷和生育保險通常由社保局經(jīng)辦，失業(yè)保險由勞動就業(yè)服務(wù)局經(jīng)辦，造成經(jīng)辦機構(gòu)不統(tǒng)一，往往是“各吹各的號，各唱各的調(diào)”，管理上不統(tǒng)一，存在重復工作、協(xié)調(diào)性差等弊端。另外，沒有建立資源共享的平臺，信息無法共享，不能及時全面掌握參加社會保險的總體情況，給管理工作帶來困難。

4、監(jiān)督管理機制不建全

國務(wù)院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》規(guī)定“國務(wù)院勞動保障行政部門負責全國的社會保障費征繳管理和監(jiān)督檢查工作?？h級以上地方各級人民政府勞動保障行政部門負責本區(qū)域內(nèi)的社會保障費征繳管理和監(jiān)督檢查工作?！爆F(xiàn)實工作中，勞動保障部門、財政、審計、監(jiān)察等部門都具有監(jiān)管職能，但共同監(jiān)管往往組織不力、信息不暢、效率不高，實際上弱化了監(jiān)督效果。

5、社保內(nèi)部稽核力量不足

“五險”參保人員、參保基數(shù)等基本情況均由單位和企業(yè)申報、社保機構(gòu)審核確認，然后再進行抽樣稽核，稽核范圍太小。其次，由于各社保經(jīng)辦機構(gòu)人員編制少，目前尚未配備專門的稽核工作部門和稽核人員，稽核工作一直由其他科室臨時代管代辦。由于不是專業(yè)稽核人員，對稽核業(yè)務(wù)不熟，稽核工作不能落到實處。另外因稽核工作成本高，特別是實地稽核，沒有經(jīng)費保障導致實地稽核工作難以開展。

二、強化社?；鸸芾淼膶Σ?/p>

1、加大宣傳擴大參保覆蓋面

加大對社會保險政策的宣傳，使廣大的民營企業(yè)了解社會保險政策，充分認識參加社會保險的重要作用和長遠意義，切實按政策辦事，依法參保并及時繳納社保費，保障職工的合法權(quán)益。一是充分發(fā)揮新聞媒體的作用，多層次、全方位地進行宣傳。二是選派業(yè)務(wù)骨干，深入到企業(yè)，與職工進行面對面交流，為廣大職工解疑釋難，增強職工的參保意識和參保的積極性。三是要借助普法時機，加大社會保險的政策宣傳。切實把民營企業(yè)、個體戶和股份制等企業(yè)納入?yún)⒈?，減輕社會壓力，維護社會穩(wěn)定。

2、營造繳費環(huán)境，加大征收力度

地方政府要結(jié)合實際，制定切實可行的地方性規(guī)章，確保從業(yè)人員享受憲法規(guī)定的社會保險權(quán)。社會保險征收部門要改善服務(wù)方式，擴大保險范圍，加大征收力度，必要時采取行政、經(jīng)濟、法律等手段，鼓勵、督促民營企業(yè)參加社會保險。同時，地方政府制定相應(yīng)的激勵機制，要獎懲分明，對積極參保的企業(yè)要給予獎勵，對拖延參保、少繳、漏繳社會保險費的單位或企業(yè)要督促糾正。對拒不參保、惡意拖欠社保費的要給予處罰，促進民營企業(yè)自覺參保，真正做到應(yīng)保盡保，應(yīng)收盡收。

3、實行“五險合一”，統(tǒng)一管理

改變現(xiàn)有的三個經(jīng)辦機構(gòu)“各吹各的號，各唱各的調(diào)”的現(xiàn)狀，加大整合力度，統(tǒng)一為一個經(jīng)辦機構(gòu)管理，實行“五險合一”的運作模式，對外統(tǒng)一征繳、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一稽核，對內(nèi)分賬核算，同時搭建統(tǒng)一的計算機管理服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，集中數(shù)據(jù)、集中信息、實現(xiàn)資源共享，對社?；鸬幕I集和征繳機構(gòu)的征繳、基金支付、財政專戶的管理情況實施全程的監(jiān)督管理。

4、建立和完善社保基金監(jiān)管機制

建立和完善社會保險基金監(jiān)督機制，采取各種措施加強基金的監(jiān)管。一是完善社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部管理制度，全面實現(xiàn)基金征繳、支付、運行過程的科學化、規(guī)范化、制度化管理。二是成立基金監(jiān)管小組，落實專人責任，實行事前、事中、事后監(jiān)管。三是行政管理、經(jīng)辦機構(gòu)、監(jiān)督部門檢查相結(jié)合，對基金進行經(jīng)常性的監(jiān)督。勞動保障、財政、審計等部門和社保經(jīng)辦機構(gòu)，按照各自的職責，協(xié)同配合，齊抓共管，形成行政監(jiān)管、專業(yè)監(jiān)管、內(nèi)部監(jiān)管和社會監(jiān)管四位一體的監(jiān)管機制，對基金的運行實現(xiàn)全過程的監(jiān)管，提高基金管理的透明度，做到公開、透明、安全、高效，定期向社會公布基金征繳、支付、管理和運行情況，接受社會監(jiān)督。四是充分發(fā)揮計算機信息網(wǎng)絡(luò)的管理作用，利用計算機網(wǎng)絡(luò)進行適時監(jiān)管。通過各種措施對基金實施全面、動態(tài)、實時監(jiān)管，防范化解基金管理風險，確保社保基金的安全完整。

5、重視稽核工作，加強內(nèi)部稽核

加強社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部稽核部門建設(shè)，從優(yōu)化整合管理資源入手，組建由專業(yè)人員組成的內(nèi)部審計和稽核隊伍，對參保企業(yè)的繳費基數(shù)、參保人數(shù)，繳費情況進行實地稽核，對支付對象、支付項目進行經(jīng)常性的審計稽核，堵塞基金在征繳、支付、管理過程中的跑冒滴漏現(xiàn)象。

6、加強社保稅務(wù)工商各部門間的配合，共同做好擴面工作

稅務(wù)部門要將稅務(wù)年審與社保年審相結(jié)合、稅務(wù)稽查與社?；讼嘟Y(jié)合、工商年審與社保年審相結(jié)合，對不參加社會保險、瞞報參保人數(shù)、少繳漏繳和拖欠社會保險費的單位和企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)、工商部門不予年審。稅務(wù)機關(guān)、工商部門的共同介入，加大執(zhí)法力度，加大清欠力度，確保擴面征繳。

第二篇：社?；饐栴}研究

自從2001年12月13日《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》頒布以來，社?；鹑胧芯统蔀橐粋€最熱門的話題。目前，各基金管理公司正在按照全國社會保障基金理事會的有關(guān)要求提交參選社保基金投資管理人的申請材料，理事會將在專家評審委員會評選的基礎(chǔ)上最終確定投資管理人的名單，可以說社?；鹑胧幸褳槠诓贿h了。社?；鹑胧械降子泻我饬x呢?

首先，社?；鹑胧性黾恿似渫顿Y運用渠道，有利于其在保值的基礎(chǔ)上實現(xiàn)增值的目的。過去社保資金的缺口在不斷擴大，另一方面大量的社保資金被閑置，雖然保證了資金的安全，但卻未能充分利用使其增值。允許社?；鹜ㄟ^選擇合適的基金管理公司進入資本市場，擴大了社保基金的投資渠道，更有利于其保值增值。

其次，社?；鹑胧性黾邮袌鲑Y金供給，壯大了機構(gòu)投資者的力量。據(jù)測算，目前國內(nèi)可用于投資的社?；鸺s有2000多億元，這部分資金一旦能夠通過合法途徑進入資本市場，就會大大增加市場的資金供給，平衡市場資金供求，同時作為最重要的機構(gòu)投資者，社?；鸬募尤耄瑹o疑會壯大機構(gòu)投資者的力量，改變當前機構(gòu)投資者之間互相搏弈、機構(gòu)投資者和散戶投資者之間爭利的局面。

再次，社保基金的入市會促進和加速市場新的投資理念的形成。社?；鹱鳛槔习傩盏谋ＣX，追求的是資金的安全性、流動性和收益性，控制風險是社保基金入市的前提，因而業(yè)績優(yōu)良的藍籌股將成為其投資的主要品種，而分散投資、波段操作乃至長期持股將可能成為其主要的操作手法。作為機構(gòu)投資者中最重要的一支力量，社保資金的投資理念將在客觀上起到了投資的引導作用，促進和加速了新的投資理念的形成。

最后，社?；鹑胧性诳陀^上會起到穩(wěn)定市場的作用。社?；鸬娜胧袑鸸芾砉镜倪\營能力和風險控制能力提出了更高的要求，基金管理公司在提交參選社保基金管理人申請材料、接受專家委員會評選的過程中，需要做大量的前期準備工作，基金管理公司的運作將由此更加規(guī)范和透明。作為最重要的機構(gòu)投資者和市場的中堅力量，基金有意識地減少投機、短線的炒作方式，代之以理性、長期的投資方式，會在客觀上起到穩(wěn)定市場的作用。

休，有人則希望推遲。他解釋說，從長遠來講，隨著人口結(jié)構(gòu)特別是勞動力結(jié)構(gòu)變化，再加上我國人口預期壽命越來越長，延長勞動時間、延遲退休年齡肯定是趨勢。不過，還要綜合考慮人口結(jié)構(gòu)、就業(yè)形勢、老齡化預期等多種因素，“什么時候啟動、用什么辦法，這都還未定。”王曉初強調(diào)，一定要找到一種適應(yīng)國情、能夠平穩(wěn)過渡的方式。

上海在延遲退休方面率先試點：從2010年10月1日開始，上海展開城鎮(zhèn)企業(yè)職工“柔性延遲領(lǐng)取養(yǎng)老金”嘗試。所謂“柔性”，即職工和用人單位協(xié)商達成一致，即可最多延長五年退休，“男性一般不超過65周歲，女性一般不超過60周歲”。不過，據(jù)當?shù)孛襟w報道試點兩年多，參與人數(shù)僅數(shù)以千計。

王曉初表示，上海老齡化程度全國最高，但其老齡化高的主要原因是由于新增人口的數(shù)量減少導致，出生率非常低，這一點就跟北京不一樣。“試點的城市必須足夠多，考慮到不同特性，比如有的城市出生率并不低，但同樣老齡化，這樣不同的城市都要探索，要總結(jié)經(jīng)驗，再推出更適合的政策。”他表示，至少“十二五”規(guī)劃尚無延遲退休的計劃，還需進一步慎重研究。

近日，人力資源與社會保障部發(fā)布消息稱，由于養(yǎng)老保險金缺口巨大，中國擬逐步將法定退休年齡提高到65歲——退休年齡每延遲一年，養(yǎng)老統(tǒng)籌基金可增長40億元，減緩基金缺口200億元。因此，然而“延遲退休”這劑緩解養(yǎng)老金收支平衡“猛藥”不僅不能藥到病除，甚至會帶來不可避免的副作用。

1997年，中國政府制定了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，開始在全國建立統(tǒng)一的城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老金制度。然而，1998年我國就有半數(shù)省市養(yǎng)老金收不抵支。根據(jù)勞動與社會保障部童工數(shù)據(jù)顯示，2005年底，中國養(yǎng)老基金空帳已達到8000億元，且每年以1000多億元的規(guī)模擴大。

截止到2010年，國家養(yǎng)老金個人賬戶本應(yīng)有資產(chǎn)19596億元人民幣，但實際上卻只有2039億元人民幣，導致17557億元人民幣的缺口將要由政府來償還。據(jù)世界銀行的一項估算，從2001年到2075年，中國養(yǎng)老金缺口可能達到9萬億元人民幣，目前對中國養(yǎng)老金缺口的估算，最樂觀的也認為缺口將達到三萬億人民幣。

從2000至2008年間，中國CPI平均2.2%，面對同樣是2.2%的通脹率，養(yǎng)老錢實際上已經(jīng)處于貶值狀態(tài)。而當前，社保五險基金的投資渠道只有存銀行和買國債，不足2%的名義收益率恐怕是世界上收益率最低。

目前中國男女退休年齡的時間分別是60歲、55歲，如果從今年起實施65歲的退休年齡，以每3年提高一歲，則可以使得中國的人口紅利延長到2027年。15年的時間，即便排除通貨膨脹、人口老齡化等增加養(yǎng)老金支出的因素，空帳規(guī)模也已經(jīng)達到27200億元。以不足2%的收益率，又該如何填補這個空帳?

中國養(yǎng)老金制度面臨的很大問題，還在于城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間、機關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)之間、不同群體之間社會保障待遇的差距很大，甚至一部分人沒有任何保障。2010年初，美世咨詢公司(Mercer)發(fā)布全球養(yǎng)老金指數(shù)，該指數(shù)覆蓋五個大陸、十一個國家的私人和公共養(yǎng)老金體系，在對三大類、40多個指標進行分析比對后, 中國的指數(shù)排在倒數(shù)第二位, 僅優(yōu)于日本。美世公司認為：“一個較好的養(yǎng)老體系中, 社會養(yǎng)老保險應(yīng)能覆蓋到80% 以上的人口, 而中國目前只有25%左右, 即使在覆蓋率較高的北京、上海等城市, 也只有50% 左右?！?/p>

下一代人負擔上一代人的養(yǎng)老不僅是自古皆然，也是世界各國的通例，我們需要做的只是對因為人口老齡化造成的下一代人負擔的加重部分進行化解。如同中國人民大學教授鄭功成稱：“只要實現(xiàn)全國統(tǒng)籌制度全覆蓋，未來30年左右完全能夠?qū)崿F(xiàn)制度自身的收支平衡，有能力避免養(yǎng)老金支付危機。”

目前，中國已經(jīng)有25個省市實現(xiàn)了省級統(tǒng)籌，但這僅僅只是賬面意義上的統(tǒng)籌，而非實質(zhì)性的統(tǒng)籌。2010年，國家就已計劃在320個縣開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點，但由于新農(nóng)保、城居保與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的銜接轉(zhuǎn)換通道未徹底打通，農(nóng)民工的參保率依舊沒有顯著的提高。在這種情況下, 如果延遲退休, 勢必使得擴大基本養(yǎng)老保險覆蓋面的工作受到很大沖擊。延遲退休年齡可能使得許多原本未被制度所覆蓋的人拒絕參保。養(yǎng)老保險覆蓋面低, 自然也減少了養(yǎng)老保險的收入。

國家財政是社會保障指出主要的負責人，但在“十二五”之前，財政用于社會保障的支出多年持續(xù)低于10%，同期的行政經(jīng)費卻高達1/5。與日本、加拿大這樣同期社保支出超過公共財政30%的國家相比，明顯過低。因而壓縮“三公消費”，增加“社保支出”，理當成為緩解社保資金問題的首要出路。更何況，早期國有企業(yè)普遍以“低工資無社?！睘榇鷥r，國家承諾的政府養(yǎng)老沒有兌現(xiàn)，現(xiàn)在一古腦兒要社?；鸪袚B(yǎng)老支付，必然使得社?；饓毫Τ掷m(xù)增大。

而全國各地社保案層出不窮也使得公共權(quán)力不斷受到質(zhì)疑。從1993年開始，廣州8.9億元養(yǎng)老保險金被挪用，無法完全追回;2003年6月，太原市財政局科員挪用社?；?609萬元;2006年，上海市勞動和社會保障局原局長祝均一違規(guī)拆借32億元社?；??相較而言，全國參保人退休年齡延遲一年，也僅僅只能使養(yǎng)老統(tǒng)籌基金增長的40億元而已。

目前我國實行的“退休金雙軌制”，有兩套并行的養(yǎng)老金體系，一套是政府部門、事業(yè)單位的退休制度，個人無須繳納社保，由財政統(tǒng)一支付的養(yǎng)老金;另一套是社會企業(yè)單位的“繳費型”統(tǒng)籌制度，單位和職工本人按照整個工齡以總的工資的20%比例來繳納。

這種不平等導致了政府替公務(wù)員退休金買單日益變得不可持續(xù)。政府2010年向退休公務(wù)員的財政轉(zhuǎn)移支付為218億元人民幣，達GDP的5.4%。人近幾年退休福利巨大的不平等導致了民眾普遍的不滿。20110年時，廣州市人大代表黃瑞麟就爆料：處級公務(wù)員退休金能拿到7000—8000元/月，企業(yè)的經(jīng)理們每月自己繳納養(yǎng)老金1000多元，但退休時封頂也就是1700元/月。

不解決體制內(nèi)外社保的公平正義問題，社保虧空問題無解。體制內(nèi)沒有繳費的個人賬戶本身沒有積累，卻要按照有積累的形式來發(fā)放養(yǎng)老金，沒有人來買單，本身就是一個缺口。

由于上世紀末大批國企由于經(jīng)營不善宣布破產(chǎn)，從1998年至2001年三年間，國企職工從286萬下降到233萬，下降率達到24.4%，離退休人口卻由115萬升到119萬。大部分國企員工想方設(shè)法提前退休，提早享受養(yǎng)老金待遇。1999年至2003年的五年中，提前退休人數(shù)達到當期退休人數(shù)的20%。而是個主要城市的新增退休人員中，提前退休的已近1/3。部分提前退休的人員是非常健康的，卻往往以喪失勞動能力為由辦理了病退;還有部分行政管理人員以特殊工種名義提前退休。

而對于那些已經(jīng)內(nèi)退或提前退休等需要自己繳納養(yǎng)老金的人群而言，延遲退休則是個不折不扣的噩耗。他們需要繳納更多的費用，所獲卻相應(yīng)減少。多數(shù)學者在論證我國延遲退休年齡合理性的時候, 都以預期壽命在延長為主要依據(jù)之一。但從數(shù)據(jù)上看, 我國老年人口60歲以上各年齡組老人的平均余壽在1980至2000年間雖然在提高, 但目前仍遠低于一般發(fā)達國家。而如果將退休年齡推至到65歲，按中國人平均壽命72歲來算，退休后只能拿到7年的養(yǎng)老保障金。假定他25歲參加工作，按40年的參保標準來算，平均參?？?000元/年*40年=120000元，退休后保障工資為6000元/年*7年=42000元，憑空損失78000元。

基于美國相關(guān)制度的實踐，2010年9月6日，上海市出臺了《關(guān)于本市企業(yè)各類人才柔性延遲辦理申領(lǐng)基本養(yǎng)老金手續(xù)的試行意見》，試行“彈性退休”政策，以此對不同行業(yè)的勞動者區(qū)別對待。使得一些工作勞累、收入又低的體力勞動者，提前退休得到解脫和享受。

然而對于目前的中國而言，這項政策只會涉及到一個很小的范圍。因為民營企業(yè)用人，本來就極少年齡限制，只要對企業(yè)有用，七老八十也照樣可以上班。因此，這項政策很大程度上涉及到的就是國有企業(yè)等很少一部分人。在公務(wù)員、事業(yè)單位、國企及壟斷行業(yè)的隊伍中，目前工作在一線的多以合同制工人為主，但往往也還有一部分“正式職工”退居二線卻享受特權(quán)。缺乏必要的行業(yè)監(jiān)管與考核制度，延遲退休為這些特權(quán)職工以及其他有背景者，提供了繼續(xù)享受特權(quán)5年的便利條件。更為領(lǐng)導者提供了“戀官”“戀職”的絕佳理由。

盡管從2012年開始，中國的人口紅利已逐漸消失，但老齡化并不等于中國勞動力不足。目前中國市場依舊需要由已經(jīng)繳納社保的人群不斷增加繳納年限、減少領(lǐng)取年限，來填補無底洞似的社保虧空。根據(jù)人力資源和社會保障部公布數(shù)據(jù)顯示，2011年，全國城鎮(zhèn)新增就業(yè)1221萬人，城鎮(zhèn)失業(yè)人員再就業(yè)553萬人，就業(yè)困難人員實現(xiàn)就業(yè)180萬人，城鎮(zhèn)登記失業(yè)率為4.1%。假設(shè)我國平均退休年齡延長5年，每年可能會涉及上千萬人。一方面巨量崗位無法騰出，另一方面又很難通過新開發(fā)崗位等方式來化解。這不僅意味著人力資源的極大浪費，而且也意味著今后養(yǎng)老金積累的困難，其結(jié)果是當年輕的勞動力人口進入老年后，其養(yǎng)老問題將會成為一個更難解決的社會問題。

經(jīng)濟的全面市場化，已經(jīng)從根本上改變了人們的就業(yè)狀態(tài)和觀念，許多人都難以終老于一個職業(yè)，失業(yè)、更換職業(yè)的情形越來越多，而延遲退休年齡，則使得高齡就業(yè)者的公平就業(yè)權(quán)利無從保障。

與“先富后老”的發(fā)達國家不同，還沒富裕起來的中國已快步進入了老齡化社會。辛苦半輩子的工薪族對雖然微薄但幾乎是全部生活來源的養(yǎng)老金需求更為迫切，也對公平問題更加敏感。在與之相關(guān)的社保、勞動關(guān)系尚未理順前，冒然延遲退休很可能是壓倒希望的最后一根稻草。

第三篇：淺論社?；鸨O(jiān)管存在的問題與對策

保險學考查資料

班級：10級經(jīng)濟學班

姓名:田曉鋒

學號：20105129018

淺論社?；鸨O(jiān)管存在的問題與對策

社?；鹗巧鐣Ｕ现贫鹊闹匾M成部分，是社會保障的基礎(chǔ)和核心。良好的社?；鸨O(jiān)管，必須以一套良好的管理體制為基礎(chǔ)目前我國社?；鸬谋O(jiān)管，主要以行政監(jiān)管為主，結(jié)果造成政企不分、政事不分，出現(xiàn)了一些值得關(guān)注的問題。近年來，我國各地勞動保障部門及社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在社?；鸨O(jiān)管方面做了許多工作，查處了部分重大的擠占挪用的案件，基金安全狀況明顯好轉(zhuǎn)。但各地社保大案的頻繁發(fā)生也充分表明了我國社?；鸨O(jiān)管中存在的問題已經(jīng)非常嚴重。因此，我國必須進一步加強社會保險基金的監(jiān)管，加快推動覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保險體系的全面建設(shè)。

一、社?；鸨O(jiān)管中存在的問題

（一）、社?；鸨O(jiān)管的體制存在缺陷。

負責社?；鸨O(jiān)管部門，是各級勞動保障系統(tǒng)的基金監(jiān)管機構(gòu)和財政部門的社會保障業(yè)務(wù)管理機構(gòu)。這些機構(gòu)本身不是獨立的法人，僅僅是勞動保障系統(tǒng)和財政系統(tǒng)的一個業(yè)務(wù)部門，缺少必要的相互制約機制。有些地方成立了社?；鸸芾碇行模@些中心是勞動和社會保障部直屬事業(yè)單位，卻承擔相當多的行政職能，與政府有著千思萬縷的聯(lián)系，有的甚至就是政府的一個部門。這些機構(gòu)既不是獨立的金融企業(yè)，也不是政府機構(gòu)，使其既難以保障社?；鹚姓叩臋?quán)益，又因缺乏監(jiān)管而不具備承擔金融風險的能力。從社會保險基金審計結(jié)果均表明，地方政府截留挪用社?；鸬那闆r時有發(fā)生。如何確保地方政府不截留挪用社會保障基金，是確保社?；鸢踩暾母经h(huán)節(jié)。

（二）、社保基金監(jiān)管的法律依據(jù)存在缺位。

有統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截止2009年，我國社保資金總額已超2萬億元。如此龐大的資金，卻沒有一部法律對之進行監(jiān)管，我國的社?；鸨O(jiān)管立法工作還正在漸次推進。目前主要由法規(guī)、規(guī)章、條例、規(guī)范性文件構(gòu)成社保基金監(jiān)管的法律框架,層次低、效力差、權(quán)威性不夠、操作性不強，法制約束力差。隨著社?；鸸芾眢w制的變化,除社保經(jīng)辦機構(gòu)外,財政、稅務(wù)、銀行、郵政儲蓄等部門相繼介入社?；鹑粘９芾?面對諸多部門和機構(gòu),基金監(jiān)督工作環(huán)節(jié)增多、鏈條加長,使得社?；鸨O(jiān)管部門在橫向?qū)τ嘘P(guān)部門、縱向?qū)Φ胤秸畷r,監(jiān)督和被監(jiān)督的主體不明確,沒有處罰權(quán),約束效力差,已影響基金監(jiān)督管理工作的開展。這種分散式監(jiān)管，缺乏監(jiān)管效率和權(quán)威性。面對我國超2萬億社?；鸱e累的如此規(guī)模巨大的資金總量和薄弱的監(jiān)管力量、缺失的法律法規(guī)之間形成了極大的反差，社保基金監(jiān)管立法迫在眉睫。

（三）、社保基金保被蓄意冒領(lǐng)較嚴重。

根據(jù)相關(guān)的統(tǒng)計調(diào)查顯示，目前我國有3000多萬已離退人口，每年因冒領(lǐng)流失的養(yǎng)老金達到上十個億。造成養(yǎng)老金被冒領(lǐng)的原因是多方面的：養(yǎng)老金實行社會化發(fā)放后，離退休人員與原工作單位的關(guān)系已不再緊密，加之退休人員居住廣且分散，有些甚至跨省居住，路途遙遠，信息不暢，給社保機構(gòu)的管理帶來難度，致使一些離退休人員特別是異地居住的退休人員去世后，其遺屬因經(jīng)濟利益的驅(qū)動，心存僥幸，故意遲報或隱瞞不報，有的還想方設(shè)法通過造假來冒領(lǐng)養(yǎng)老金；個別部門和單位為了一己之利，甚至出現(xiàn)幫助已死亡離退休人員親屬隱瞞、造假等。另外，現(xiàn)行社會保險基金的管理體制、監(jiān)督機構(gòu)存在缺陷。我國社會養(yǎng)老體制缺乏一個統(tǒng)一規(guī)范的管理體系和制度，原由企業(yè)發(fā)放退休費時企業(yè)管理人員對本單位及身邊的離退休人員情況了解，人員熟悉，還時常對離退休人員走訪，現(xiàn)在變?yōu)樯鐣l(fā)放后，養(yǎng)老金的發(fā)放脫離了原企業(yè)管理模式，因此，企業(yè)破產(chǎn)、改制后，僅有的企業(yè)留守人員無暇顧及也不愿為此奔波操勞；社保部門工作繁忙，人員少，離退休人員眾多、全國各地均有居住，加之手段落后，走訪慰問和查處冒領(lǐng)難度非常大。因這些因素影響，導致養(yǎng)老金冒領(lǐng)少

則幾個月，多則上十年。其他的機關(guān)養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險這幾大險種都不同程度地存在著這種因欺騙而導致社保基金流失的現(xiàn)象。

（四）、社?；鸹A(chǔ)管理工作存在隱患。

部分地方基金管理工作中還存在著一些不容忽視的問題，主要體現(xiàn)在：一是基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范。有的地區(qū)用現(xiàn)金或支票支付社保待遇、會計與出納未分設(shè)、印鑒未分管、專用發(fā)票和收據(jù)領(lǐng)用手續(xù)不全，甚至未使用省統(tǒng)一會計科目等，違反了法規(guī)的明文規(guī)定。二是內(nèi)控制度不健全。部分地區(qū)人員編制少，無法實行雙崗雙審，重要業(yè)務(wù)封閉在一個業(yè)務(wù)部門辦理，基金監(jiān)管存在漏洞。三是業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)需完善。有的地方系統(tǒng)升級人為可控，會導致各地系統(tǒng)版本不一，政策執(zhí)行不統(tǒng)一；有的地方“社發(fā)”報盤人工傳送，存在人為修改的隱患；養(yǎng)老保險新信息系統(tǒng)個人賬戶計算有不準確的現(xiàn)象，信息系統(tǒng)有待進一步完善。四是有的地方不使用省統(tǒng)一財務(wù)軟件，手工記賬。五是部分地區(qū)財政與社保間票據(jù)傳遞存在疏漏，監(jiān)督工作存在隱患；稅務(wù)部門征收的養(yǎng)老金不能及時劃轉(zhuǎn)入財政專戶，社保部門無法為繳費單位或個人進行業(yè)務(wù)登帳等。類似這樣的情況不僅在我省，在全國各地也較為普遍，因此，加強基礎(chǔ)管理工作顯得尤為重要。

（五）、社保機構(gòu)自身建設(shè)有待加強。

一是信息化建設(shè)不夠規(guī)范。目前國家尚未開發(fā)統(tǒng)一的社會保險業(yè)務(wù)信息化軟件和財務(wù)管理軟件系統(tǒng)，各地由不同的開發(fā)商開發(fā)，信息系統(tǒng)格式不

一、口徑不一，標準不一，各行其是，很不規(guī)范，給上級部門的情況掌握、數(shù)據(jù)匯總帶來不便。另外，財稅部門與社保部門社會保險信息系統(tǒng)軟件開發(fā)應(yīng)用不統(tǒng)一，很難資源共享，加之社保部門經(jīng)費不足，造成社會保險費征管信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)滯后，甚至嚴重影響業(yè)務(wù)工作的開展，造成統(tǒng)計數(shù)據(jù)信譽度、準確度差；二是機構(gòu)設(shè)置和人員編制與新時期社保工作不相適應(yīng)。全國僅12個省市勞動保障廳局設(shè)立了社保基金監(jiān)督處，編制一般3-4名，其他省市只有1-2名專兼職監(jiān)督人員，市縣設(shè)立社?；鸨O(jiān)督機構(gòu)和配備專職監(jiān)督人員的更少，有的甚至沒有基金監(jiān)管人員。因社保業(yè)務(wù)種類繁多，工作繁忙，面對龐大的社?；?，很難進行有效的監(jiān)管。三是對不足額參保繳費及長期欠費單位沒有采取積極有效的監(jiān)管措施，不足額參保繳費及長期欠費問題無法得到切實解決。四是基金管理人員不但應(yīng)具有高度的政治素養(yǎng)和責任心，更要有專業(yè)的技能或精通的業(yè)務(wù)知識，因疲于忙業(yè)務(wù)，忽略了業(yè)務(wù)知識的學習和政策、法規(guī)的培訓，社保基金管理人員素質(zhì)和基金管理水平有待提高。五是應(yīng)向社會披露的社會保險基金相關(guān)信息，沒有及時披露，無法接受社會監(jiān)督等。

二、加強社保基金監(jiān)管的對策

鑒于我國目前在社?；鸨O(jiān)管中存在的突出問題，要從保障廣大職工群眾的切身利益出發(fā)，應(yīng)采取應(yīng)對措施加以化解，確保社?；鸸芾碚叻ㄒ?guī)的貫徹執(zhí)行，維護和保障社會保險基金安全完整，防范基金管理風險，有效制止和糾正違法、違規(guī)行為。

（一）加強對社?；鸨O(jiān)管工作的認識。

加強社?；鸨O(jiān)管，是社會保險制度可持續(xù)發(fā)展的保證。一是領(lǐng)導要重視，組織要確保。各級領(lǐng)導對社保基金監(jiān)管工作重視是否，直接關(guān)系基金監(jiān)管工作開展的力度、深度和社會參與度，同時也能確保社保監(jiān)管組織機構(gòu)的籌建、人員的配備和經(jīng)費的落實，為基金監(jiān)管工作提供有力的政治、組織保障。二是要確?；鸢踩?，對在執(zhí)行過程中不合規(guī)的政策要盡可能糾正，確保政策執(zhí)行正確到位，避免和減少因政策執(zhí)行偏差導致的基金損失。三是要防止濫用權(quán)力，要形成相應(yīng)的權(quán)利制衡機制，防止管理人員濫用權(quán)力、以權(quán)謀私，甚至擠占挪用社?；鹦袨榈陌l(fā)生，確保社?；鹨婪ㄕ_使用。四是要確保支付。社保基金事關(guān)民生，只有確保社?；鸬陌磿r足額發(fā)放，才能安定人心、穩(wěn)定社會。

（二）國家應(yīng)建立分權(quán)式管理制度。

首先，應(yīng)建立獨立、高效、統(tǒng)一的社會保障基金監(jiān)督和管理委員會。監(jiān)管委員會應(yīng)由各級政府部門、人力資源和社會保障部門、財政部門、人民銀行、保監(jiān)會、證監(jiān)會、衛(wèi)生部門、工商行政管理部門、稅務(wù)部門、審計部門、監(jiān)察部門、工會組織、以及企事業(yè)單位代表共同組成，制定專門的政策和措施實施基金監(jiān)管，盡快在基金監(jiān)管中邁出實質(zhì)性的步伐。監(jiān)管委員會按城市設(shè)立地方監(jiān)管辦事處實行垂直管理。其次，建立專業(yè)性養(yǎng)老社會保險基金管理局，改變目前社保部門既是基金管理政策的提供者同時又是基金運營的主體的不規(guī)范局面?；鸸芾砭忠罁?jù)社保基金保值、增值要求和國家宏觀經(jīng)濟政策取向，將統(tǒng)籌賬戶基金投資于以固定收益金融工具為主的對象（如定期存款、國家債券）和國家重點開發(fā)的建設(shè)項目。同時，基金管理局按社保部門的指令將資金劃入財政專戶，社保部門建立臨時性賬戶，從財政專戶劃出給付資金并按時足額進賬職工在國有商業(yè)銀行的個人養(yǎng)老金賬戶。各級財政對社會統(tǒng)籌部分的給付負有最后責任。再次、應(yīng)建立個人賬戶基金管理委員會，管理個人賬戶養(yǎng)老金，并篩選信譽度高的基金管理機構(gòu)，與之簽訂契約對個人賬戶基金進行多元化投資，并建立社?；鸬墓媸芡腥嘶蚍ㄈ耸芡腥酥贫?，做到依法托管、資產(chǎn)獨立、錢權(quán)分離、功能分立、法律責任明確、專業(yè)運作、信息披露，從而隔離道德風險和市場風險，以實現(xiàn)社會養(yǎng)老保險基金收益最大化。

（三）建立完善的社?；鸨O(jiān)管法律、法規(guī)體系。

按照‘十七大’提出的‘建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)利結(jié)構(gòu)和運行機制’的要求,可以利用目前出臺《社會保險法》的契機,明確社?；鸨O(jiān)督主體的法律地位和基本原則。在未來全國人大審議通過《社會保險法》后并實施的同時，認真吸收現(xiàn)行社?；鸨O(jiān)督管理方面有關(guān)行政規(guī)章合理成分,加快社會保障基金監(jiān)管法律規(guī)范起草，盡快出臺《社會保險基金監(jiān)督管理條例》，將社會保險基金監(jiān)管置于法律控制之下,加上其他相關(guān)法規(guī)、規(guī)章,構(gòu)成完整的社?；鸨O(jiān)管法律、法規(guī)體系,使社?；鸨O(jiān)管主體有法可依，執(zhí)法有力。

（四）、加強社?；鸬念A算管理。

在國家尚未建立起完整的社會保障預算制度前，要按照《國務(wù)院關(guān)于加強預算外資金管理的決定》，認真準確的編制社會保險基金預算計劃，在預算執(zhí)行過程中，各部門要加強對基金收支預算的監(jiān)督，建立考核機制，強化預算的約束力。把本地區(qū)應(yīng)參加各項社會保險參保單位、參保職工人數(shù)、內(nèi)擴面任務(wù)指標、繳費基數(shù)、繳費比例、清欠指標等基本數(shù)據(jù)摸清做實，按照“可靠性、真實性、統(tǒng)一性”的原則，編制社?；鹗杖腩A算；嚴格按照社會保險基金規(guī)定的列支范圍的標準和支出規(guī)模，編制支出預算，財政、勞動保障部門應(yīng)加強社?；鹗罩ьA算的監(jiān)督檢查，并定期對稅務(wù)征繳機關(guān)和社保經(jīng)辦機構(gòu)檢查預算的執(zhí)行情況，稅務(wù)部門征收的社保基金要及時存入財政專戶，便于社保部門及時辦理登帳、基金轉(zhuǎn)移、退休辦理等。同時，財政、勞動保障部門應(yīng)密切配合，加強對社?；饹Q算的審核工作，完善財政、勞動保障兩部門聯(lián)合上報社會保險基金決算的工作機制，確保有關(guān)數(shù)據(jù)準確、完整。

（五）、預防社保基金被蓄意冒領(lǐng)。

一是建立和健全離退休人員領(lǐng)取養(yǎng)老金資格認證制度。實行離退休人員領(lǐng)取養(yǎng)老金資格認證是防止冒領(lǐng)養(yǎng)老金行為，保證基金安全的重要手段，應(yīng)加大養(yǎng)老金資格認證工作的宣傳力度。要充分利用電臺、電視臺、報紙、張貼公報等多種形式，開展多樣性的宣傳工作，同時采取日常認證與集中認證，普遍認證與重點認證，居委會、社區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)勞動管理服務(wù)站認證與本級社會保險機構(gòu)認證三結(jié)合的方式進行，針對不同人員，采取不同的方法。二是加強認證機構(gòu)的知識培訓和認證程序培訓，使本社保機構(gòu)工作人員及各街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、社區(qū)具體負責認證的工作人員熟知認證工作流程，盡快掌握認證工作的方式方法，更好地為認證工作服務(wù)。三是建立舉報獎勵制度。社保部門加大監(jiān)管力度，制定舉報獎勵辦法，并向社會公布，對舉報他人冒領(lǐng)養(yǎng)老金的，一經(jīng)查實，給與舉報人相應(yīng)的獎勵，同時對冒領(lǐng)者加大處罰力度。

（六）、加強社保基金監(jiān)管基礎(chǔ)工作建設(shè)。一是加強社保信息建設(shè)。立足于長期發(fā)展戰(zhàn)略構(gòu)建社會保險基金監(jiān)管體系，必須高度重視監(jiān)管制度若干基礎(chǔ)設(shè)施的構(gòu)建。應(yīng)開發(fā)和使用全國統(tǒng)一的社保業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和財務(wù)軟件系統(tǒng)，做到口徑統(tǒng)一、指標統(tǒng)一、格式統(tǒng)一、操作統(tǒng)一，并加快建設(shè)精算分析數(shù)據(jù)庫、社會風險監(jiān)管指標體系、監(jiān)管法律法規(guī)信息庫，加快構(gòu)建社會保險基金運行的預警系統(tǒng)及其指標體系。這對于加重監(jiān)管的技術(shù)含量，監(jiān)測基金運行走勢、構(gòu)建基金監(jiān)管的預警系統(tǒng)，構(gòu)建社會保障基金的保護機制，提高監(jiān)管決策和實施水平，對于保證社會保險基金的長期穩(wěn)定運行，具有重要的意義。二是專業(yè)人才培養(yǎng)。采取“定期”與“不定期”相結(jié)合的辦法，對社?；鸨O(jiān)管人員、審計人員、業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員實施專業(yè)知識、綜合素質(zhì)培訓，進行各項技術(shù)考核，調(diào)動他們的工作積極性，實現(xiàn)培養(yǎng)造就一支思想作風正、人員素質(zhì)高、社會形象好的社會基金管理隊伍。增大監(jiān)管技術(shù)含量，提高監(jiān)管的決策水平。三是建立健全社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度，審核、支付分家，會計、出納分立、經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)每一項業(yè)務(wù)的風險點，對關(guān)鍵部門、環(huán)節(jié)和崗位，建立明確的責任制度，形成有效的制約機制。強化內(nèi)部監(jiān)管，實行會計監(jiān)管與內(nèi)部審計，建立內(nèi)部監(jiān)管體系。進一步規(guī)范社保經(jīng)辦業(yè)務(wù)流程，實施精細化管理，指導經(jīng)辦機構(gòu)整理、優(yōu)化經(jīng)辦流程，建立約束機制，為加強基金管理和監(jiān)督打好基礎(chǔ)。

（七）強化社?；鸬纳鐣O(jiān)管。

一是強化社保機構(gòu)的監(jiān)管。建立健全各項規(guī)章制度，使社保各項工作有章可循；進一步加強基本養(yǎng)老保險基金征繳與監(jiān)管，切實搞好擴面征繳工作，嚴格抓好社會保險登記和繳費申報制度，強化社會保險稽核和勞動保障監(jiān)察執(zhí)法工作，認真審核繳費單位的繳費基數(shù)，防止參保單位少報、漏報、瞞報繳費基數(shù)，努力提高征繳率；加大清欠力度，確?；攫B(yǎng)老保險基金應(yīng)收盡收；嚴格新增離退休人員的審批，加強動態(tài)核查，嚴防弄虛作假、虛報冒領(lǐng)。二是強化稅務(wù)部門的監(jiān)管。要堅決克服“代征”社保費的錯誤認識，樹立稅務(wù)機關(guān)就是社保費征收主體的正確觀念，發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)的征收優(yōu)勢，加強社保費征收管理；要利用稅務(wù)機關(guān)的征管優(yōu)勢，不定期對繳費人數(shù)、繳費基數(shù)等申報資料進行檢查核實，確保參保信息和數(shù)據(jù)真實準確。三是強化財政部門的監(jiān)管。嚴格收支兩條線管理，確保專款專用；按照建立公共財政的要求，積極調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加大對社會保障的資金和經(jīng)費投入；在保證基金資產(chǎn)安全性、流動性的前提下，實現(xiàn)基金資產(chǎn)的增值。四是強化審計部門的監(jiān)管。準確定位社保基金審計目標，以效益審計為總攬，以社保制度運行過程為主線，以社保資金的真實、安全、規(guī)范為切入點，發(fā)揮審計監(jiān)督作用，使社保資金能夠安全有效運行。

社?；鸬谋O(jiān)管，不是一朝一夕的事，必須建立長效的監(jiān)管機制；確保社?；鸬陌踩?、完整，必須思想認識上高度重視，監(jiān)管團隊的素質(zhì)必須要過硬，監(jiān)管責任必須要明確，處罰力度必須要加強。只要這些工作落到實處，定能規(guī)范基金管理和監(jiān)督行為，提高監(jiān)管工作的效率。

第四篇：關(guān)于我國社?；饡嫼怂愦嬖诘膯栴}及對策分析

關(guān)于我國社保基金會計核算存在的問題及對策分析

摘 要 隨著經(jīng)濟建設(shè)的不斷完善，社會保險的覆蓋范圍越來越廣，社會保險基金的收入、支出都在不斷地增加，對社會保險基金進行安全有效的管理對于社會穩(wěn)定發(fā)展有著積極的意義。近幾年來，發(fā)生了多起社會保險基金非法挪用的案例，社會開始質(zhì)疑社會保險基金的運作管理模式。社會保險基金是國家經(jīng)濟發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，與參保人員的切身利益息息相關(guān)，甚至還會影響到整個社會的安定。由此可見，對于我國社會保險基金會計核算的研究是非常必要的。

關(guān)鍵詞 個人賬戶 社會保險基金 會計核算 問題 對策

一、前言

社會保險基金在國家經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展中占據(jù)著重要的地位，直接關(guān)系到我國和諧社會的構(gòu)建情況。在進行社會保險制度設(shè)計與完善的過程中，應(yīng)該對會計提供的財務(wù)信息進行細致的分析，在會計系統(tǒng)的監(jiān)督與控制下完成社會保險基金的核算。目前，我國社會保險基金會計核算方面還存在一些問題，無法為社會保險基金的安全性提供基本保障，不利于社會保險基金的保值與增值，必須對其會計核算進行適當?shù)恼{(diào)整。

二、我國社?；饡嫼怂愦嬖诘膯栴}

（一）個人賬戶未進行單獨核算

個人賬戶是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)分別以每個人的身份證為依據(jù)設(shè)立的社會保險賬戶，只有參加基本養(yǎng)老保險的職工才擁有個人賬戶，具有唯一性的基本特征。保險經(jīng)辦機構(gòu)在個人賬戶中對職工繳納養(yǎng)老保險的情況和所獲得的利息金額進行記錄，當參保人員退休之后，就可以根據(jù)個人賬戶中的余額發(fā)放個人賬戶養(yǎng)老金。2006年，國務(wù)院對社會保險基金的管理制定了新的規(guī)定：將個人賬戶和社會統(tǒng)籌賬戶分開管理，個人賬戶不得進行使用。但是，在實際運行的過程中，個人賬戶并沒有進行單獨核算，而是將個人賬戶劃分到社會統(tǒng)籌賬戶中進行管理，為當前社會保險費用支出的穩(wěn)定性提供基本保障，致使實際中個人賬戶“空賬運行”，大大提升了個人賬戶的風險。[1]

（二）會計核算人員的綜合素質(zhì)水平不足

我國社會保險經(jīng)辦機構(gòu)工作人員的綜合素質(zhì)水平始終不高，尤其是在會計核算人員的綜合素質(zhì)方面更是參差不齊。會計核算工作并不是簡單的出納、會計，還需要極強的分析能力。會計核算從業(yè)人員需要對社會保障經(jīng)辦機構(gòu)的實際發(fā)展情況進行分析，對內(nèi)部的數(shù)據(jù)資料進行篩選和整理，但是，這些工作做起來都是非常復雜的，如果不是經(jīng)過專業(yè)培訓的從業(yè)人員是很難保證其工作效果的，只會影響到社會保險基金會計核算的結(jié)果。

（三）會計信息體系不完善

我國社會保險基金在管理過程中，對報表內(nèi)容和報表質(zhì)量的管理比較隨意，會計信息披露情況嚴重不足。在社會保險基金會計核算中，會計報表的內(nèi)容籠統(tǒng)，沒有專業(yè)的會計核算人員對內(nèi)部信息進行整理，無法準確地反映出資金運營的實際情況以及社?；鸬墓芾硇ЧＡ硗?，會計報表在制作過程中也沒有嚴格遵守國家制定的法律、法規(guī)，對相關(guān)社會保險基金信息的公開不夠全面，參保人員無法對社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的實際情況有一個更加直觀的了解，隱藏了社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在發(fā)展中存在的問題。[2]

（四）會計信息管理控制工作不到位

社會保險基金會計核算工作的專業(yè)性和實踐性比較強，所以在實際運行中，對于會計核算從業(yè)人員綜合素質(zhì)的要求比較嚴格。但是，現(xiàn)階段會計核算隊伍的發(fā)展受到財政等各方面因素的限制，綜合素質(zhì)高的從業(yè)人員缺失的現(xiàn)象比較嚴重，領(lǐng)導無法對內(nèi)部控制管理工作作出準確的判斷，基層工作水平相當不到位，基層員工一人多用的現(xiàn)象時有發(fā)生。在開展社會保險基金會計核算工作的過程中，對于各種憑證的使用、保存、記錄都比較隨意，無法保證會計財務(wù)報表中內(nèi)容的準確性，大大降低了其內(nèi)部資源的利用率。

三、解決我國社?；饡嫼怂銌栴}的對策

（一）落實個人賬戶單獨核算工作

社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)該深入貫徹國家的規(guī)章制度，堅決落實個人賬戶的單獨核算工作，將個人賬戶與社會統(tǒng)籌賬戶分開管理，??現(xiàn)其單獨核算、運營以及信息的公開，為個人賬戶的安全性、獨立性提供基本保障。與此同時，還能夠確保個人賬戶財務(wù)情況的真實性和全面性，為參保人員的根本利益提供全面的保護，也能夠全面提升參保人員對社會保險基金管理工作的信任程度，對于社會保險基金會計核算工作也會有更進一步的了解。另外，將個人賬戶與社會統(tǒng)籌賬戶的分離管理也是為了促進社會保險基金會計核算工作的開展，通過落實個人賬戶單獨核算工作能夠有效地提升社會保險基金會計核算的質(zhì)量。[3]

（二）完善社會保險基金會計信息披露制度

會計信息披露在社會保險基金會計核算工作中發(fā)揮著重要的作用，能夠更加客觀地反映出社會保險基金的運作情況。一般情況下，社會保險基金的會計信息披露工作主要由社會保障部門和財政金融部門負責，為會計信息披露提供行政上的支持。社會保障部門應(yīng)該構(gòu)建一套完善的社會保險基金管理運營方案，從而滿足全國社會保險基金管理的實際需求。財政管理部門應(yīng)該構(gòu)建一套完善的社會保險基金會計準則，根據(jù)社會保障部門提供的數(shù)據(jù)作為參考依據(jù)，制定出更加符合社會保險基金管理運營需求的會計準則?？偠灾?，要想保證社會保險基金的會計信息披露，就必須加強各個部門之間的團結(jié)協(xié)作。

（三）健全社會保險基金內(nèi)部控制制度

為了確保社會保險基金會計核算工作的順利進行，對不相容崗位進行“內(nèi)部牽制”是非常必要的。通過工作人員之間的相互牽制能夠為會計報表中內(nèi)容的準確性與真實性提供基本保障，更加客觀地反映出社會保險基金的運作情況。內(nèi)部審計是社會保險經(jīng)辦機構(gòu)加強日常會計工作監(jiān)督的重要途徑，需要配備專業(yè)的審計人員，必要時還需要單位的基金業(yè)務(wù)人員、紀律檢查人員參與到社會保險基金的會計核算工作當中來。內(nèi)部審計能夠?qū)嫼怂愎ぷ髦械哪骋粋€環(huán)節(jié)進行內(nèi)部控制，進一步完善社會保險業(yè)務(wù)的流程，根據(jù)社會保險基金的基本特征進行分析，對社會保險基金的會計核算工作進行更加完善的內(nèi)部控制。[4]

四、結(jié)語

我國社會保險基金會計核算工作在實際發(fā)展的過程中還存在一些問題，無法滿足社會保險基金管理運營的全面需求，還需要進一步完善。目前，學術(shù)界認為社會保險機構(gòu)應(yīng)該積極落實個人賬戶的單獨核算，對社會保險基金的會計信息披露制度進行完善，制定更加健全的社會保險基金內(nèi)部控制制度，確保社會保險基金會計核算工作的順利進行。

（作者單位為威海市經(jīng)區(qū)就業(yè)和社會保障處）

參考文獻

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第五篇：關(guān)于加強社保基金管理的實施辦法

XX縣關(guān)于加強社?；鸸芾淼膶嵤┺k法

第一章 總 則

第一條 為進一步加強和規(guī)范社會保險基金管理，根據(jù)上級有關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。

第二條 本辦法適用于各社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱“經(jīng)辦機構(gòu)”）征收的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險基金，以及城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險、農(nóng)村社會基本養(yǎng)老保險、被征地農(nóng)民社會保險等繳款繳費義務(wù)人的繳款繳費（以下統(tǒng)稱社?；穑┦杖牒椭С龉芾怼?/p>

本辦法中社會保險基金管理部門是指各級財政局、人力資源和社會保障局；經(jīng)辦機構(gòu)是指各級社會保險基金經(jīng)辦機構(gòu)。

第三條 社保基金管理按照“單一賬戶、集中收付，集中審批、統(tǒng)一開戶，翔實準確、直接繳撥，全程控制、安全完整，依法理財、嚴格監(jiān)管”的原則，嚴格執(zhí)行收支兩條線制度，健全基金安全管理體制和監(jiān)督制約機制，增強風險防控能力，切實加強組織保障和人員管理，依法合規(guī)管理使用基金，確?；鸢踩暾?。

第二章 社?；饐我毁~戶和定級管理制度

第四條 經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)立收入過渡戶，組織和核算社保基金收入。經(jīng)辦機構(gòu)可在各代理銀行或人民銀行國庫部門設(shè)立一個一級總收入賬戶，用于核算各項社會保險險種的收入。

第五條 經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)立基金收入過渡戶和支出賬戶，組織和核算社?；鹗杖牒椭С?。

第六條 各項社保基金收入應(yīng)由各繳款繳費義務(wù)人直接繳入收入過渡戶；各項社?；鹬С鲇山?jīng)辦機構(gòu)提出申請財政部門直接支出戶。

第三章 社?；鹳~戶設(shè)置

第七條 各級經(jīng)辦機構(gòu)開立（增設(shè)）、撤銷及變更基金銀行賬戶，應(yīng)嚴格執(zhí)行 “各級社會保險基金收入、支出賬戶應(yīng)由縣財政局、人力資源和社會保障局、人民銀行集中審批，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)”的規(guī)定，凡未經(jīng)人力資源和社會保障局、財政部門審批同意的，一律不得開立、撤銷或變更銀行賬戶。

（一）縣財政局、人力資源和社會保障局是社保基金的主管部門，各級經(jīng)辦機構(gòu)在辦理社保基金銀行賬戶開立、撤銷及變更時，應(yīng)向人力資源和社會保障局提出書面申請，填報《社會保險基金銀行賬戶開立、撤銷或變更申請表》，經(jīng)審核同意后，送市財政部門審批登記。

（二）社?；疸y行賬戶開立、撤銷及變更申請經(jīng)財政部門審批登記后，經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)到代理銀行辦理相關(guān)開戶手續(xù)，由代理銀行報人民銀行審批。

（三）經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)將集中審批和統(tǒng)一開立的基金銀行賬戶，及時報縣財政局、縣人力資源和社會保障局，同時抄報縣審計局、縣監(jiān)察局備案。

第八條 社保基金開戶銀行應(yīng)由縣財政局，人力資源和社會保障局根據(jù)國家政策，按照“公開、公平”的原則進行認定，訂立委托管理協(xié)議。經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)在縣財政局、人力資源和社會保障局認定的開戶銀行范圍內(nèi)，依照各項險種的需要和規(guī)定的程序與代理開戶銀行訂立委托管理合同。

第九條 社?；鸬墓芾聿块T和經(jīng)辦機構(gòu)要嚴格按照資金安全原則、周到服務(wù)原則、正常孳息原則與代理銀行，依照相關(guān)法律和制度規(guī)定，簽訂并共同執(zhí)行協(xié)議、合同，厘清相互之間的責、權(quán)、利關(guān)系。代理銀行要嚴格按照契約規(guī)定，經(jīng)辦社?；鸬氖罩I(yè)務(wù)。

（一）資金安全原則。代理銀行應(yīng)建立完善的資金管理制度和嚴密的內(nèi)控機制，保證社保基金的安全完整。

（二）周到服務(wù)原則。代理銀行應(yīng)在控制風險的前提下，為各管理部門和經(jīng)辦機構(gòu)提供高效、快捷和周到的服務(wù)。經(jīng)辦社?；鹗罩I(yè)務(wù)的人員應(yīng)熟悉相關(guān)政策、制度和規(guī)定，對各類收支票據(jù)具有鑒別能力。

（三）正常利息原則。社?；鸬墓芾聿块T和經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一規(guī)定，從代理銀行獲取存款利息收入。嚴禁以違規(guī)存款或投資等方式獲取非常規(guī)收入或高額收益。

第十條 社?；鸸芾聿块T和經(jīng)辦機構(gòu)，不得將社?；鸫娣旁诜谴磴y行以及信托投資公司和證券公司等非銀行金融機構(gòu)。

第十一條 社?；鸬墓芾聿块T和經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)規(guī)范社?；疸y行賬戶管理，清理撤銷所有未經(jīng)縣財政局、人力資源和社會保障局、人民銀行集中審批和統(tǒng)一開設(shè)的賬戶。任何單位和部門不得與未經(jīng)集中審批的賬戶發(fā)生資金繳撥業(yè)務(wù)。各級經(jīng)辦機構(gòu)的各項社?；鹗罩Ｓ觅~戶，應(yīng)按照規(guī)定程序統(tǒng)一申請開設(shè)。

第十二條 社?；鸸芾聿块T應(yīng)加強對社?；疸y行賬戶的監(jiān)督管理，經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)建立銀行賬戶管理檔案，定期對各級經(jīng)辦機構(gòu)的各項社?；鹗罩сy行賬戶進行監(jiān)督檢查。凡未按規(guī)定開立、使用、變更及撤銷銀行賬戶的，應(yīng)及時糾正；糾正無效的，應(yīng)提請相關(guān)職能部門按規(guī)定進行處罰。

第四章 社?；鹗崭豆芾?/p>

第十三條 社保基金應(yīng)在單一賬戶和封閉賬戶體系內(nèi)收繳和使用，各項收入和支出應(yīng)嚴格執(zhí)行集中統(tǒng)一核算制度，不得把社?；鹳~戶與本單位其他賬戶混用，不得由一個部門同時管理核算兩種不同性質(zhì)的基金。

第十四條 社?；鸹I集管理

（一）社?；鸹I集，應(yīng)由繳費義務(wù)人直接收入過渡戶。按月將基金收入劃入財政專戶。收入戶除向財政專戶劃轉(zhuǎn)基金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。

（二）社?；饝?yīng)按照相關(guān)規(guī)定按時、足額籌集。繳費單位和繳費個人應(yīng)按繳費基數(shù)和繳費比例分別繳納社?；?，任何單位和個人不得截留、減免和坐收社?；稹?/p>

（三）嚴格禁止設(shè)置收入過渡戶滯留或轉(zhuǎn)移收入，不得通過中介機構(gòu)等非社保經(jīng)辦機構(gòu)代收、代繳社會保險費。

第十五條 社?；饟芨豆芾?/p>

（一）社?；鸬纳暾垞芨稇?yīng)堅持按部門預算、按用款計劃、按項目進度和按規(guī)定程序的原則辦理，并嚴格按照操作程序執(zhí)行。對于個別臨時性用款事項，申請單位應(yīng)以正式文件的形式進行申報，文件中應(yīng)明確收款人、收款賬號和款項用途等要素。社保基金管理部門和經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)依照管理權(quán)限和規(guī)定程序，進行審批或報請審批。

（二）社?；鹬Ц队韶斦苯訐苋胫С鰬艏岸c醫(yī)療機構(gòu)、定點藥店。支出戶除接受財政專戶撥付的基金及該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。

（三）社?；饝?yīng)按國家規(guī)定的項目和標準支出，嚴格禁止設(shè)置支出過渡戶。任何單位和個人都不得滯留、截留、轉(zhuǎn)移、挪用、擠占或坐支社?；穑坏猛ㄟ^中介機構(gòu)等非社保經(jīng)辦機構(gòu)代辦任何社保支出項目。

（四）社保經(jīng)辦機構(gòu)辦理撥款，應(yīng)設(shè)置預算、業(yè)務(wù)、會計部門，設(shè)立經(jīng)辦、復核、審批崗位，建立健全內(nèi)部控制制度。禁止業(yè)務(wù)、預算、會計合一，單一環(huán)節(jié)撥款和簡化程序撥款以及其他制度缺失和管理不嚴的問題。

（五）社保經(jīng)辦機構(gòu)要根據(jù)財政部門核定的基金預算及月度收支計劃，按月填寫用款申請書，并注明支出項目，在規(guī)定的期限內(nèi)報送同級財政部門。財政部門對用款申請審核無誤后，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)將基金從財政專戶撥入支出戶。

（六）業(yè)務(wù)部門設(shè)置經(jīng)辦、復核、按期審核匯總各經(jīng)辦機構(gòu)上傳的審核無誤數(shù)據(jù)信息生成撥付數(shù)據(jù)，應(yīng)按照三級資金審核簽字制度，經(jīng)辦人審核、股長審批和分管副局長簽字后，國庫部門足額撥付。

（七）社保股收到數(shù)據(jù)后，經(jīng)辦人審核、股長審批和分管副局長簽字后，方可進行撥付。嚴格禁止簡化程序撥款以及其他違規(guī)管理行為。

（八）嚴格執(zhí)行初審復核制度，辦理向銀行出具的支付憑證，須經(jīng)財務(wù)部門兩人或兩人以上的復核；代理銀行在辦理每一筆資金撥款時，須經(jīng)三人或三人以上的審核和復核。任何人均不得以任何理由簡化基金撥付、審核和復核手續(xù)。

（九）建立“一票撥款止付”制度。經(jīng)辦人員要以高度的責任感，嚴格執(zhí)行各項基金財務(wù)會計制度及管理制度。經(jīng)辦人員對基金支付過程中存在的任何一個風險環(huán)節(jié)和可疑問題提出質(zhì)疑時，應(yīng)立即停止該款項的支付，經(jīng)核實確認無誤后再行支付。對申請手續(xù)不全、用途不明、印章不清、憑證填制不規(guī)范的支付申請不予辦理。任何部門和個人均不得以任何借口拒絕止付制度的執(zhí)行。

第十六條 社?；鸾Y(jié)余應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，除預留的支付費用外，全部實行財政專戶儲存或用于購買國家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國家債券（如遇國家新政策出臺，按新規(guī)定執(zhí)行）。任何人不得以任何理由動用基金結(jié)余進行其他任何形式的直接或間接投資。

第十七條 社保經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)按照財政部門規(guī)定的時限和編制要求，根據(jù)本社?；痤A算執(zhí)行情況和下一基金收支預測，編制基金預算草案。預算草案經(jīng)由勞動保障部門審核匯總并報財政部門審核，并經(jīng)同級政府批準后，由財政部門向勞動保障部門批復執(zhí)行，同時報上級財政和勞動保障部門備案。經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)嚴格按批準的預算執(zhí)行，定期分析基金收支情況，并向同級財政和勞動保障部門報告預算執(zhí)行情況。

第五章 社?；鸸芾砼c監(jiān)督

第十八條 社會保險基金管理部門和經(jīng)辦機構(gòu)要嚴格執(zhí)行基金管理各項規(guī)定，增強責任意識，各相關(guān)部門應(yīng)協(xié)調(diào)配合，加強監(jiān)督檢查，進一步提高社?；痫L險防范能力。

第十九條 經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)按照規(guī)范、安全、有效的原則，合理設(shè)置崗位、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、明確管理責任，確?；鸢踩?/p>

（一）合理設(shè)置會計崗位，明確崗位職責，嚴格實施崗位職責分離，撥款、審核和復核等崗位分設(shè)，會計與出納崗位分設(shè)制度。

（二）經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)嚴格記賬、算賬、對賬等日常會計核算工作，做到憑證合法、手續(xù)完備、數(shù)字真實、賬目齊全、按期分析、記賬及時、按時結(jié)賬、如期上劃或撥付資金，及時提供資金會計核算成果，擬定資金收支計劃。

（三）建立標準化業(yè)務(wù)操作規(guī)程。統(tǒng)一和規(guī)范業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)，嚴禁由一人操作業(yè)務(wù)全過程，做到環(huán)環(huán)相扣，相互監(jiān)督，確保資金安全。

（四）按照“權(quán)有所屬、責有所歸”的要求，落實資金安全內(nèi)部分級管理責任制、違紀違規(guī)問責追究制。實行一把手對本單位資金安全管理負全責、分管領(lǐng)導負具體責任、下級對上級負責、一級抓一級的資金安全責任體系，將資金安全管理責任，落實到各經(jīng)辦環(huán)節(jié)和操作崗位。

（五）財務(wù)專用章設(shè)專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴禁在空白憑證上預蓋印鑒，撥款印鑒、支票、收據(jù)經(jīng)兩人或兩人以上分開保管，專人使用，并登記備案。

（六）建立電算化操作系統(tǒng)專人、專機、專管制度，操作系統(tǒng)口令要嚴格執(zhí)行保密制度，禁止同一人員同時掌握操作系統(tǒng)口令和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)口令，操作系統(tǒng)口令與數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)口令需定期更換。操作人員申請權(quán)限，必須提出書面申請，由部門負責人報處室領(lǐng)導審批，并在辦公室備案。非系統(tǒng)操作員要進入操作系統(tǒng)進行資料查詢，須經(jīng)部門負責人同意，在系統(tǒng)操作員陪同下進行。嚴格數(shù)據(jù)修改程序，數(shù)據(jù)信息不得隨意更改，經(jīng)部門負責人同意方可修改電子數(shù)據(jù)信息。建立電子信息數(shù)據(jù)的及時保存和備份制度，堅持電子信息數(shù)據(jù)的定期查驗制度。指定專人負責計算機病毒防范工作，定期進行病毒監(jiān)測。

第二十條 社會保險基金管理部門和經(jīng)辦機構(gòu)每年應(yīng)定期對社?；鸸芾砬闆r進行監(jiān)督檢查，確保實現(xiàn)基金的全程控制和安全完整。

（一）定期對各級經(jīng)辦機構(gòu)進行檢查，抽查登記的收款信息；考核基金一級撥付退票率；核查基金專用賬戶管理情況，嚴格規(guī)范賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)及賬戶清零工作。

（二）定期對各家代理銀行是否依據(jù)社保經(jīng)辦機構(gòu)提供的各項支出數(shù)據(jù)，及時、準確支付的情況進行核查；對返回的支付信息、退票數(shù)據(jù)及原始憑證進行核查。社?；鹪谏绫＝?jīng)辦機構(gòu)和銀行系統(tǒng)流動的過程中，要堅持管理責任與資金流向同步的原則，明確社保經(jīng)辦機構(gòu)與銀行間職責，資金在哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，要承擔資金風險責任。及時編制銀行余額調(diào)節(jié)表，與銀行進行逐筆核對，發(fā)現(xiàn)問題及時溝通，確保數(shù)據(jù)準確無誤。

（三）定期與財政專戶建立對賬制度，建立資金支付預警報告制度，嚴格把握社?；鹫魇?、支付各管理環(huán)節(jié)，確保各項社?；鸢磿r、足額發(fā)放。

第二十一條 經(jīng)辦機構(gòu)要健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度，定期對社?；饛馁~戶設(shè)置、制度保障、內(nèi)控管理機制及內(nèi)外工作程序銜接等方面進行檢查，對基金管理的關(guān)鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)實施重點檢查。查找制度上、程序上的漏洞，以及可能引發(fā)基金安全風險隱患的部門、崗位和環(huán)節(jié)，并及時糾正、限期整改。

第二十二條 加強對基金財務(wù)主管領(lǐng)導和財務(wù)會計人員在財經(jīng)法規(guī)、業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德教育方面的學習培訓，增強依法理財意識和防范基金風險的能力。對達不到任職資格要求的人員要進行離崗培訓或調(diào)離財會工作崗位。要強化基金全程控制和安全完整的崗位管理，堅決防止監(jiān)督缺失和管理失控。

第二十三條 經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)控機制，強化自我監(jiān)督，配合專門審計監(jiān)督，主動接受行政監(jiān)督，積極爭取社會監(jiān)督，促進經(jīng)辦工作依法合規(guī)，基金管理安全完整。

第二十四條 勞動保障、財政，人民銀行分行，監(jiān)察、審計部門在各自的職責范圍內(nèi)加強對社?；鸸芾砬闆r的監(jiān)督管理。受查單位應(yīng)如實提供銀行賬戶的開立、基金收付及管理情況，不得以任何理由和借口拖延、拒絕、阻撓、隱瞞。對違反本實施辦法的，除責令違規(guī)單位立即糾正外，函告各相關(guān)單位，采取措施，減少損失，確?；鸢踩粚?yīng)追究經(jīng)辦機構(gòu)有關(guān)人員責任和開戶銀行有關(guān)人員責任的，移交監(jiān)察部門和相關(guān)部門處理；涉及犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

第二十五條 本實施辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。其他有關(guān)社?；鸸芾硪?guī)定與本實施辦法不一致的，按本實施辦法執(zhí)行。