第一篇：關(guān)于做好稅收分析工作的幾點思考

關(guān)于做好稅收分析工作的幾點思考

稅收分析是指稅務(wù)機關(guān)運用各種科學的手段和方法，對大量的經(jīng)濟稅源調(diào)查資料進行綜合統(tǒng)計分析，對稅收政策執(zhí)行及稅收征收管理活動做出客觀的評估和預(yù)測，找出引起稅收增減變化的原因，揭示影響稅收收入進度的因素，預(yù)測稅收發(fā)展的趨勢，為編制稅收計劃、完善征管措施、開展納稅評估以及實施稅務(wù)稽查提供依據(jù)。當前，隨著稅收管理科學化、精細化的不斷深入，稅收分析工作越來越被各級稅務(wù)部門所關(guān)注，各級領(lǐng)導(dǎo)對稅收分析工作提出了新的更高的要求，如何進一步發(fā)揮稅收分析的積極作用，成為各級國稅部門關(guān)注的重要問題。

一、充分認識開展稅收分析工作的重要性

稅收分析貫穿于稅收管理活動的全過程，對于正確預(yù)測、計劃、決策、監(jiān)督、考核、評價各項稅收管理工作有著重要的作用。通過對經(jīng)濟稅源發(fā)展變化情況進行宏觀分析以及對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)指標進行微觀分析，能夠全面、系統(tǒng)、真實地反映稅收收入的征收管理情況，及時發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題和不足，從而更好地指導(dǎo)稅收工作的開展。首先，通過稅收分析，提高稅收預(yù)測準確度。通過開展稅收分析，運用大量的影響稅收收入變動的因素和稅收歷史資料，經(jīng)過嚴密的推理和計算，能夠客觀反映一個地區(qū)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟運行質(zhì)量、稅源構(gòu)成狀況及稅收潛力，從而對未來一段時期內(nèi)稅收收入的前景、納稅人的稅負異常情況、稅收收入結(jié)構(gòu)變化情況做出比較確定的判斷。

其次，通過稅收分析，確保稅收計劃科學、合理、準確。稅收計劃是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國民經(jīng)濟計劃指標、現(xiàn)行稅收政策以及客觀稅源的發(fā)展變化情況，對一定時期稅收收入的測算、規(guī)劃與控制。通過對稅收與經(jīng)濟關(guān)系的分析，掌握歷史時期稅收彈性和稅負水平，能夠從宏觀上把握稅收經(jīng)濟動態(tài)，找出影響稅收收入增減變化的主要因素，測定未來稅收發(fā)展趨勢，為制訂合理的稅收計劃提供科學依據(jù)。

第三，通過稅收分析，服務(wù)稅收征管決策。稅收分析與征收管理密不可分，稅收征收管理如果離開稅收分析的支持，就會偏離其目標和方向。通過對各種稅收收入指標進行詳細分析，可以跟蹤國家各項宏觀經(jīng)濟政策以及新出臺的稅收政策如何影響稅收，及時發(fā)現(xiàn)稅收征收管理工作中出現(xiàn)的新問題，從而為各級各部門做出短期或長期的征管決策提供依據(jù)。第四，通過稅收分析，推進依法治稅。依法治稅是對稅收工作質(zhì)的規(guī)定，它需要以稅收分析為基礎(chǔ)的量的支持。一方面，通過對宏觀稅收收入指標體系的分析，揭示組織收入中存在的問題，反映征管過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對問題提出指導(dǎo)性意見，制定相關(guān)措施，指導(dǎo)組織收入工作的正常開展。另一方面，通過對重點企業(yè)和行業(yè)進行微觀稅收分析，利用大量的有價值的涉稅信息，對納稅人在一定時期內(nèi)的納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，督促納稅人自查自糾，從而確保依法治稅落到實處。

第五，通過稅收分析，進一步完善稅收征管質(zhì)量考核體系?，F(xiàn)行的稅收征管質(zhì)量考核指標體系是建立在稅務(wù)微觀信息資料的基礎(chǔ)之上的一種內(nèi)部考核，而現(xiàn)階段稅收信息化建設(shè)還沒有完全到位，客觀上導(dǎo)致考核“信息”不對稱、不完整，考核有失公允。通過稅收分析等手段，可以把一系列影響稅收征管質(zhì)量的因素聯(lián)系起來，逐層次、逐環(huán)節(jié)、逐項目地進行科學、系統(tǒng)、綜合的分析，從宏觀上掌握稅收潛力與稅收實績的差距，能夠比較準確地評價稅源質(zhì)量和征收成果，豐富了稅收收入考評體系，在一定程度上彌補了稅收征管質(zhì)量考核的信息缺陷。

二、當前稅收分析工作存在的主要問題

近年來，各地為開展稅收分析工作采取了很多有效措施，進行了大量的探索和實踐，積累了豐富的經(jīng)驗，取得了很好的成效。但是從總體上看，目前的稅收分析工作還處于初級階段，在思想觀念、分析機制、分析方法和手段、分析內(nèi)容、分析基礎(chǔ)資料和分析隊伍建設(shè)等方面受傳統(tǒng)意義上的稅收分析工作束縛，沒有跳出“就數(shù)字論數(shù)字、就分析開展分析”的僵化模式，主要表現(xiàn)在：

(一)對稅收分析工作的認識有待進一步加強。目前，加強稅收分析工作已列入總局、省局議事日程，越來越為各級領(lǐng)導(dǎo)所重視。但是在地市和縣局，特別是不少基層單位，部分稅務(wù)干部認識不到此項工作的重要性。比如，個別基層領(lǐng)導(dǎo)認為縣（區(qū)）地域有限，經(jīng)濟規(guī)模和總量較小，開展宏觀稅負分析有“紙上談兵”之嫌，稅收宏觀分析可有可無，無關(guān)緊要；有的部門領(lǐng)導(dǎo)對開展宏觀分析存在畏難情緒，擔心如果“揭露”了地方統(tǒng)計、發(fā)改委等部門存在的“水分”數(shù)據(jù)，會影響部門協(xié)調(diào)和地方領(lǐng)導(dǎo)的行政干預(yù)；不少基層單位的計統(tǒng)干部仍然習慣于過去簡單的數(shù)據(jù)對比分析，對影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟、政策及征管因素揭示不深、不透，有的甚至根本不愿觸及，不愿意從深層次上找原因，工作主動性不夠。

(二)完整、規(guī)范、科學的稅收分析工作機制尚未建立。稅收管理員制度的推行以及綜合征管軟件在全省范圍內(nèi)的應(yīng)用，必然引起稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部征管業(yè)務(wù)流程和部門崗位職責的重組與變化，也給稅收分析工作提出了更高的要求。以前傳統(tǒng)意義上的稅收收入分析已不能適應(yīng)新形勢下稅收工作的需要，稅收分析也不單是計統(tǒng)部門一家的職責，客觀上要求建立一套與稅收管理員制度和綜合征管軟件相適應(yīng)的稅收分析工作新規(guī)范。當前，一方面省、市、縣、分局（所）四級稅務(wù)機關(guān)稅收分析職責定位不準確，分析內(nèi)容和重點不明確，上下級機關(guān)之間的分析互動機制沒有建立，數(shù)據(jù)重復(fù)分析和漏項分析問題較嚴重，造成人力資源浪費，影響了稅收分析工作質(zhì)量和效率的提高；另一方面各級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)如計統(tǒng)、征管、稅政、稽查、信息中心各部門稅收分析職責不明確，特別是稅源調(diào)查和監(jiān)控過程沒有一套規(guī)范有效的數(shù)據(jù)整理、傳遞和責任追究制度，稅收分析資料交換渠道不暢通，造成不少基礎(chǔ)資料損失、缺失嚴重，稅收分析作用遠未發(fā)揮。另外，稅務(wù)部門與當?shù)亟y(tǒng)計、發(fā)改委、工商、地稅、銀行等部門沒有建立比較完整、規(guī)范、成熟的信息交換制度，造成一些十分重要的分析基礎(chǔ)資料缺乏，分析效果大打折扣。

(三)稅收分析內(nèi)容單一，分析方法簡單?，F(xiàn)代意義上的稅收分析與傳統(tǒng)意義上的稅收分析不同，從分析內(nèi)容上看，它是全方位和多角度的分析，包括稅收收入增減變化分析、稅源結(jié)構(gòu)變動情況分析、稅收政策執(zhí)行情況分析、各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析等，涉及到各級稅務(wù)機關(guān)各個業(yè)務(wù)部門；從分析方法上看，它不僅僅是簡單的數(shù)據(jù)對比，而是運用統(tǒng)計學和高等數(shù)學原理，借助計算機技術(shù)和稅收分析應(yīng)用軟件，在對大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料進行整理、加工、提煉的基礎(chǔ)上的科學、綜合的對比分析。當前，不少稅務(wù)機關(guān)開展的稅收分析仍然停留在過去傳統(tǒng)意義上的收入分析層面，分析面較窄，分析內(nèi)容不全，分析手段落后，分析方法簡單，稅收分析往往是就稅收分析稅收，就數(shù)字分析數(shù)字。特別是綜合征管軟件對稅收分析的支持很薄弱，沒有建立功能較全的稅收分析應(yīng)用平臺，表現(xiàn)為查詢方式單一，分析指標不完善，缺乏篩選比對功能。采集統(tǒng)計、經(jīng)貿(mào)委、工商等部門的涉稅信息仍需通過人工操作來完成，耗費大量人力物力，工作效率和質(zhì)量不高。

(四)對稅收分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的考核監(jiān)督措施不到位。完整、準確、可靠的數(shù)據(jù)資料是稅收分析工作賴以開展的前提。CTAIS在全省上線運行后，各項數(shù)據(jù)資料實現(xiàn)了省級集中和共享，為稅收分析工作提供了很好的基礎(chǔ)。但是，由于部分基層稅務(wù)干部自身素質(zhì)不高、責任心不強、審核把關(guān)不嚴等原因，造成進入CTAIS系統(tǒng)的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準確、邏輯關(guān)系錯誤，如：稅務(wù)登記項目不完整、行業(yè)品目簽定不準確等。盡管經(jīng)過多次數(shù)據(jù)清理，有些問題仍然屢禁不止，這些問題的出現(xiàn)嚴重影響了稅收分析的質(zhì)量。我們認為這些問題產(chǎn)生的原因除了人員素質(zhì)不高和責任心不強外，與各級各部門對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)重視程度不夠、考核監(jiān)督措施不到位不無關(guān)系。目前，各級稅務(wù)機關(guān)過于強調(diào)執(zhí)法監(jiān)控和征管質(zhì)量考核，對數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控考核仍然是空白。另外，目前綜合征管軟件采集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠全面，諸如企業(yè)產(chǎn)值、產(chǎn)量、銷量、庫存、用工情況等數(shù)據(jù)未納入系統(tǒng)進行管理，稅務(wù)部門與相關(guān)單位之間的信息溝通渠道不暢通，也在一定程度上影響了基層稅務(wù)干部主動采集信息數(shù)據(jù)的積極性和準確性。

(五)稅收分析人員素質(zhì)有待提高。稅收分析工作對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料、分析方法選擇、分析模型

建立都有很高的要求，稅收分析人員既要有很高的政治素質(zhì)又要有很強的稅收業(yè)務(wù)知識、計算機知識、數(shù)理統(tǒng)計知識及經(jīng)濟理論知識。而現(xiàn)實情況是，經(jīng)過近幾年的征管改革，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)崗位分工越來越細，制約措施越來越具體，人員素質(zhì)單一化趨勢越來越明顯，與開展稅收分析工作的內(nèi)在要求越來越不適應(yīng)。因此，培養(yǎng)一批復(fù)合型稅收分析人才、建立一支高素質(zhì)的稅收分析干部隊伍任重道遠。

三、做好稅收分析工作的幾點建議

綜上所述，稅收分析工作是一項系統(tǒng)工程，不能將其片面理解為計統(tǒng)部門或稅收分析員的職責。這一工程不但涉及到省、市、縣各級國稅局不同崗位的人員，而且需要政府有關(guān)部門的積極支持、理解與配合。做好稅收分析工作，需要從以下幾個方面努力：

(一)要轉(zhuǎn)變觀念，高度重視稅收分析工作。

首先，各級領(lǐng)導(dǎo)要改變過去“就稅收分析稅收、就稅源預(yù)測稅源”的思維方式，高度重視本單位的稅收分析工作，經(jīng)常主持、指導(dǎo)本單位的稅收分析工作的開展。其次，要加強對稅收分析工作和組織領(lǐng)導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)。一方面，各單位計統(tǒng)、征管、稅政、稽查、信息中心等職能部門要積極配合，建立起稅收分析、稅源管理、納稅評估、稅務(wù)稽查的資源共享和良性互動機制。另一方面，要加強與財政、經(jīng)貿(mào)委、統(tǒng)計等部門的協(xié)調(diào)溝通，建立良好的數(shù)據(jù)傳送機制，及時、準確獲取相關(guān)經(jīng)濟指標，為做好稅收分析提供數(shù)據(jù)支持。

(二)要依托制度，建立科學的稅收分析工作新機制。

首先，要改變以往稅收分析依靠計統(tǒng)部門一家和個別稅收分析員“單打獨斗”的局面，明確各級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各職能部門的稅收分析職責，設(shè)立稅收分析專職崗位，建立由計統(tǒng)部門牽頭負責、各業(yè)務(wù)部門各有分工基礎(chǔ)上的信息共享、分工合作、優(yōu)勢互補、齊抓共管的稅收分析運行機制和分析成果反饋機制。通過快報、專報、報告、匯報、網(wǎng)絡(luò)化等等多種形式，及時將分析成果反饋給有關(guān)部門，加強對解決問題措施和實施效果的分析和關(guān)注，真正把稅收分析結(jié)果應(yīng)用到堵漏促收、加強征管中去。比如，計統(tǒng)部門通過對相關(guān)經(jīng)濟指標與稅收收入關(guān)系的對比分析，及時發(fā)現(xiàn)宏觀稅負、稅收彈性系數(shù)非正常變動情況，找出影響稅收收入增減變化的重點行業(yè)與重點企業(yè)，向有關(guān)部門提出管理建議；征管部門對計統(tǒng)部門發(fā)現(xiàn)的問題組織實施納稅評估，對確認有偷稅嫌疑的企業(yè)及時移交稽查，增強稅務(wù)稽查的針對性；稽查部門要重視征管部門移送的案件線索，及時組織查辦，并按規(guī)定向征管部門反饋查處結(jié)果。第二，要明確省、市（地）、縣、分局（所）各級稅務(wù)機關(guān)和稅收分析員的主要職責和分析重點，建立上下級稅務(wù)機關(guān)稅收分析互動機制。省、市（地）局主要負責分析和監(jiān)控全省和本地區(qū)行業(yè)稅源變化、稅收收入增減及稅負變動情況，建立稅收分析預(yù)警指標體系、數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析質(zhì)量考核體系，組織、指導(dǎo)下級稅務(wù)機關(guān)做好稅收分析工作，重點開展全省和本地區(qū)的經(jīng)濟稅源宏觀稅負分析。縣級局主要負責本縣（市）基本數(shù)據(jù)分析資料的采集，并確保數(shù)據(jù)的真實準確，在上級稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)下對重點行業(yè)和企業(yè)進行微觀分析，摸清稅源發(fā)展規(guī)律以及稅收變化趨勢，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，為納稅評估和稅務(wù)稽查提供案源。各稅務(wù)分局（所）主要是通過落實稅收管理員制度，對轄區(qū)范圍內(nèi)的納稅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況做深入分析，為上級局決策提供準確的依據(jù)。第三，要探索建立稅收分析工作流程，將稅收分析工作按照業(yè)務(wù)分工不同細化為稅源調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、因素分析、報告整理、分析成果運用等環(huán)節(jié)，結(jié)合各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)特點和崗位要求，明確其工作規(guī)范及數(shù)據(jù)資料傳遞反饋流程。同時，要探索研究建立稅收分析員制度，健全行之有效的監(jiān)督考核體系，使稅收分析工作標準有據(jù)可依，工作優(yōu)劣有獎有懲。第四，要建立稅收分析報告和分析通報制度。省、市、縣局都要建立并嚴格執(zhí)行定期稅收分析制度，按月召開由局領(lǐng)導(dǎo)主持，計統(tǒng)、稅政、征管及有關(guān)稅源管理部門參加的收入分析專題會議，推動稅收分析工作的深入開展。

(三)要充實分析內(nèi)容，改進分析方法。

稅收分析是一門綜合性學科，具有很強的理論性和科學性，它需要把經(jīng)濟學理論、統(tǒng)計學知

識、稅收理論、模糊數(shù)學分析等集大成于一身。它應(yīng)有自己的理論依據(jù)和分析內(nèi)容，有獨特的科學分析方法、步驟，需建立一套特有指標體系，各指標之間相與聯(lián)系，互為制約。稅收分析內(nèi)容要包括以下幾個方面：一是宏觀分析。從分析稅收收入與GDP關(guān)系入手，選擇各稅種宏觀稅負及其增減率作為分析指標，從地區(qū)、行業(yè)、納稅人類型、時間等角度進行分析，主要包括GDP與稅收相關(guān)性分析、消費結(jié)構(gòu)與稅收收入結(jié)構(gòu)分析、投資與稅收分析、稅收負擔分析等。二是稅收收入分析，包括稅收計劃完成情況分析、稅款結(jié)構(gòu)分析、稅收收入分布分析、稅收收入發(fā)展趨勢分析等。三是稅源綜合分析，從稅務(wù)登記戶數(shù)和稅款申報征收入庫情況入手，分析稅務(wù)登記的結(jié)構(gòu)、組成、分布、異常變化、趨勢和時序變化情況，比較不同時間、稅務(wù)機關(guān)、納稅人、行業(yè)、登記注冊類型、應(yīng)征稅款、征收稅款和入庫稅款等稅款正常和異常運行的規(guī)律。四是稽查分析，從案件數(shù)量、發(fā)案率、立案率、結(jié)案率、案件審理率等指標分析稽查任務(wù)完成、稅務(wù)處罰入庫等情況。五是重點稅源分析，對稅收增減變化影響較大的重點企業(yè)財務(wù)報表、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷量和庫存變化、固定資產(chǎn)投資和技術(shù)改造情況、稅款的申報、征收、抵扣、入庫、欠稅以及稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行等情況進行分析，及時掌握重點稅源的現(xiàn)狀和變化情況。

在改進稅收分析方法方面，當務(wù)之急是要進一步完善經(jīng)常性的稅收分析方法，利用各稅種與相關(guān)經(jīng)濟指標的對比分析方法、時間序列趨勢分析預(yù)測方法、回歸模型建立方法等，來判斷收入形勢是否正常、稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅收征管力度是否到位、稅收政策執(zhí)行是否準確，從而實現(xiàn)稅收分析由稅收進度增減情況等簡單的對比分析向宏觀稅負、增長彈性等分析的轉(zhuǎn)變。一是要做到定量分析與定性分析相結(jié)合。定量分析是研究社會經(jīng)濟的數(shù)量方面，把握數(shù)量界限，提供數(shù)量依據(jù)的方法。定性分析是在定量分析的基礎(chǔ)上，深入解釋數(shù)量的含義，對事物的性質(zhì)作出判斷的方法。二者都具有各自的特點和長處，只有把它們結(jié)合起來，才能形成完整的科學的稅收分析方法體系。二是要把宏觀分析與微觀分析相結(jié)合，一個完整的稅收分析，必須是宏觀與微觀相結(jié)合進行的分析。三是堅持動態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)相結(jié)合。經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟在發(fā)展，納稅人的應(yīng)稅行為在不斷運動之中，因此在進行稅收分析時，不能只就稅收論稅收，也不能只看靜態(tài)數(shù)據(jù)，不看動態(tài)數(shù)據(jù)，要注意動態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)的結(jié)合使用，堅持從經(jīng)濟看稅源，從納稅人的發(fā)展看稅源。四是要靈活運用多種分析方法。通過各種專業(yè)分析方法來計算稅收的規(guī)模、構(gòu)成、水平、速度和相互間的比例關(guān)系，從而說明稅收政策和稅收計劃的執(zhí)行情況，反映稅收的成果及其所發(fā)揮的調(diào)節(jié)作用，揭示矛盾，提出解決問題的辦法，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。五是要依托CTAIS開發(fā)稅收分析應(yīng)用軟件，利用計算機對大量的經(jīng)濟稅源和稅收信息進行處理，通過分類整合、綜合對比，產(chǎn)生及時、準確、全面的稅收分析報告。

(四)要加強調(diào)查研究，拓寬分析思路，多方收集信息，掌握分析技巧。

目前，影響稅源和稅收變動的因素日趨復(fù)雜，如果脫離了國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢，不注意加強對稅收政策變化情況的研究，忽視對重點地區(qū)、重點稅種、重點行業(yè)、重點企業(yè)經(jīng)濟稅收情況的調(diào)查研究，就難以揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，就不能準確評價和反饋政策實施的效果。一是要關(guān)注政治環(huán)境對稅收的影響。黨和國家的每一項經(jīng)濟政策對社會經(jīng)濟的發(fā)展都起著直接的指導(dǎo)作用，從而對稅源變化產(chǎn)生重大影響。政治信息對稅源的影響是通過潛在稅源的影響而體現(xiàn)出來的，這種影響一般難以定量化。如“十五”期間，我國股份制經(jīng)濟、外商投資經(jīng)濟、民營經(jīng)濟成份迅速增長，從而帶來各種經(jīng)濟成分稅收比重的變化和所得稅比重的逐步上升，與黨和國家保護鼓勵多種所有制經(jīng)濟成分共同發(fā)展不無關(guān)系。因此，在進行經(jīng)濟稅源調(diào)查與預(yù)測時，必須考慮這一變化，并取得這方面的詳細資料。二是要分析國民經(jīng)濟發(fā)展情況對稅收的影響。稅源蘊藏于國民經(jīng)濟各部門之中，國民經(jīng)濟發(fā)展狀況和趨勢對稅源有連動作用，要對其進行總量、構(gòu)成、發(fā)展趨勢分析，預(yù)測國民經(jīng)濟發(fā)展情況對稅源變化的相應(yīng)影響。三是要重視國際環(huán)境對稅收的影響，如國際政治經(jīng)濟形勢的變化對能源和原材料價

格的影響、外國企業(yè)在我國投資變化對涉外稅收的影響等。四是要經(jīng)常研究稅制變化和新稅收政策措施對稅收的影響。稅收制度的改革，直接影響著稅收收入的變化。如：稅種的開征與停征、征收范圍的調(diào)整、稅率的調(diào)整、減免稅措施的調(diào)整等，這些稅收法令的變更是影響經(jīng)濟稅源變化的直接原因。此外，重大財政措施和財務(wù)制度規(guī)定變化往往影響稅收收入，因此必須進行調(diào)研與預(yù)測。

(五)要加強數(shù)據(jù)監(jiān)控考核，建立嚴密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系。

嚴密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系是確保各項數(shù)據(jù)真實準確的重要保證，是稅收分析工作有效進行的基本保障。離開了數(shù)據(jù)的真實準確，稅收分析工作就失去了發(fā)言權(quán)，成了無源之水、無本之末。因此，要特別重視對數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理。建立嚴密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系，加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，要著重做好以下工作：一要及時準確地采集有關(guān)數(shù)據(jù)。按照統(tǒng)一標準錄入、整合有關(guān)數(shù)據(jù)，減少因主觀原因?qū)е碌男畔⑹д?。二要嚴格?shù)據(jù)審核。對采集的數(shù)據(jù)進行邏輯和真實性檢驗，把好數(shù)據(jù)進口關(guān)，確保信息質(zhì)量。三是要明確職責分工。計統(tǒng)部門是稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)管理的職能部門，對數(shù)據(jù)質(zhì)量負有直接責任，有權(quán)指導(dǎo)、監(jiān)督其他部門的數(shù)據(jù)采集工作；其他數(shù)據(jù)采集部門要按照分工確保采集數(shù)據(jù)準確無誤，對新增數(shù)據(jù)要及時提請計統(tǒng)部門制定統(tǒng)一標準；對數(shù)據(jù)使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題，計統(tǒng)部門和采集部門要相互配合，及時修正。四要建立高效的傳輸手段。充分運用信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)成果，提高信息傳輸效率和安全性能，保證信息在上下級之間和同級各部門之間順暢安全地傳輸。信息技術(shù)部門要為稅收分析數(shù)據(jù)庫的建設(shè)提供技術(shù)支持和保障，做好技術(shù)和業(yè)務(wù)的銜接工作。五要加強監(jiān)督考核。各級稅務(wù)機關(guān)要定期對數(shù)據(jù)質(zhì)量情況通報和考核，對在信息采集和傳輸中弄虛作假，或因責任意識不強導(dǎo)致信息出現(xiàn)重大失真的行為，按照有關(guān)規(guī)定予以嚴肅處理。

(六)要加強培訓(xùn)，提高稅收分析人員素質(zhì)。

只有建立一支既懂經(jīng)濟理論知識、稅收業(yè)務(wù)知識，又熟悉經(jīng)濟稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計分析基本理論和方法的稅收分析隊伍，才能保證稅收分析工作質(zhì)量。因此，要加強對分析人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，多方面提高分析人員的綜合素質(zhì)。充分利用視頻系統(tǒng)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，采取以會代訓(xùn)、專題培訓(xùn)、長短期培訓(xùn)結(jié)合等形式，加強對基層稅收分析員和兼職分析員的系統(tǒng)培訓(xùn)。另外，還要及時總結(jié)、推廣稅收分析工作經(jīng)驗，經(jīng)常進行經(jīng)驗交流，不斷開拓分析思路，提高稅收分析人員的整體素質(zhì)。

第二篇：關(guān)于做好稅收分析工作的幾點思考

關(guān)于做好稅收分析工作的幾點思考

稅收分析是指稅務(wù)機關(guān)運用各種科學的手段和方法，對大量的經(jīng)濟稅源調(diào)查資料進行綜合統(tǒng)計分析，對稅收政策執(zhí)行及稅收征收管理活動做出客觀的評估和預(yù)測，找出引起稅收增減變化的原因，揭示影響稅收收入進度的因素，預(yù)測稅收發(fā)展的趨勢，為編制稅收計劃、完善征管措施、開展納稅評估以及實施稅務(wù)稽查提供依據(jù)。當前，隨著稅收管理科學化、精細化的不斷深入，稅收分析工作越來越被各級稅務(wù)部門所關(guān)注，各級領(lǐng)導(dǎo)對稅收分析工作提出了新的更高的要求，如何進一步發(fā)揮稅收分析的積極作用，成為各級國稅部門關(guān)注的重要問題。

一、充分認識開展稅收分析工作的重要性

稅收分析貫穿于稅收管理活動的全過程，對于正確預(yù)測、計劃、決策、監(jiān)督、考核、評價各項稅收管理工作有著重要的作用。通過對經(jīng)濟稅源發(fā)展變化情況進行宏觀分析以及對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)指標進行微觀分析，能夠全面、系統(tǒng)、真實地反映稅收收入的征收管理情況，及時發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題和不足，從而更好地指導(dǎo)稅收工作的開展。

首先，通過稅收分析，提高稅收預(yù)測準確度。通過開展稅收分析，運用大量的影響稅收收入變動的因素和稅收歷史資料，經(jīng)過嚴密的推理和計算，能夠客觀反映一個地區(qū)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟運行質(zhì)量、稅源構(gòu)成狀況及稅收潛力，從而對未來一段時期內(nèi)稅收收入的前景、納稅人的稅負異常情況、稅收收入結(jié)構(gòu)變化情況做出比較確定的判斷。

其次，通過稅收分析，確保稅收計劃科學、合理、準確。稅收計劃是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國民經(jīng)濟計劃指標、現(xiàn)行稅收政策以及客觀稅源的發(fā)展變化情況，對一定時期稅收收入的測算、規(guī)劃與控制。通過對稅收與經(jīng)濟關(guān)系的分析，掌握歷史時期稅收彈性和稅負水平，能夠從宏觀上把握稅收經(jīng)濟動態(tài)，找出影響稅收收入增減變化的主要因素，測定未來稅收發(fā)展趨勢，為制訂合理的稅收計劃提供科學依據(jù)。

第三，通過稅收分析，服務(wù)稅收征管決策。稅收分析與征收管理密不可分，稅收征收管理如果離開稅收分析的支持，就會偏離其目標和方向。通過對各種稅收收入指標進行詳細分析，可以跟蹤國家各項宏觀經(jīng)濟政策以及新出臺的稅收政策如何影響稅收，及時發(fā)現(xiàn)稅收征收管理工作中出現(xiàn)的新問題，從而為各級各部門做出短期或長期的征管決策提供依據(jù)。

第四，通過稅收分析，推進依法治稅。依法治稅是對稅收工作質(zhì)的規(guī)定，它需要以稅收分析為基礎(chǔ)的量的支持。一方面，通過對宏觀稅收收入指標體系的分析，揭示組織收入中存在的問題，反映征管過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對問題提出指導(dǎo)性意見，制定相關(guān)措施，指導(dǎo)組織收入工作的正常開展。另一方面，通過對重點企業(yè)和行業(yè)進行微觀稅收分析，利用大量的有價值的涉稅信息，對納稅人在一定時期內(nèi)的納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，督促納稅人自查自糾，從而確保依法治稅落到實處。

第五，通過稅收分析，進一步完善稅收征管質(zhì)量考核體系。現(xiàn)行的稅收征管質(zhì)量考核指標體系是建立在稅務(wù)微觀信息資料的基礎(chǔ)之上的一種內(nèi)部考核，而現(xiàn)階段稅收信息化建設(shè)還沒有完全到位，客觀上導(dǎo)致考核“信息”不對稱、不完整，考核有失公允。通過稅收分析等手段，可以把一系列影響稅收征管質(zhì)量的因素聯(lián)系起來，逐層次、逐環(huán)節(jié)、逐項目地進行科學、系統(tǒng)、綜合的分析，從宏觀上掌握稅收潛力與稅收實績的差距，能夠比較準確地評價稅源質(zhì)量和征收成果，豐富了稅收收入考評體系，在一定程度上彌補了稅收征管質(zhì)量考核的信息缺陷。

二、當前稅收分析工作存在的主要問題

近年來，各地為開展稅收分析工作采取了很多有效措施，進行了大量的探索和實踐，積累了豐富的經(jīng)驗，取得了很好的成效。但是從總體上看，目前的稅收分析工作還處于初級階段，在思想觀念、分析機制、分析方法和手段、分析內(nèi)容、分析基礎(chǔ)資料和分析隊伍建設(shè)等方面受傳統(tǒng)意義上的稅收分析工作束縛，沒有跳出“就數(shù)字論數(shù)字、就分析開展分析”的僵化模式，主要表現(xiàn)在：

（一）對稅收分析工作的認識有待進一步加強。目前，加強稅收分析工作已列入總局、省局議事日程，越來越為各級領(lǐng)導(dǎo)所重視。但是在地市和縣局，特別是不少基層單位，部分稅務(wù)干部認識不到此項工作的重要性。比如，個別基層領(lǐng)導(dǎo)認為縣（區(qū)）地域有限，經(jīng)濟規(guī)模和總量較小，開展宏觀稅負分析有“紙上談兵”之嫌，稅收宏觀分析可有可無，無關(guān)緊要；有的部門領(lǐng)導(dǎo)對開展宏觀分析存在畏難情緒，擔心如果“揭露”了地方統(tǒng)計、發(fā)改委等部門存在的“水分”數(shù)據(jù)，會影響部門協(xié)調(diào)和地方領(lǐng)導(dǎo)的行政干預(yù)；不少基層單位的計統(tǒng)干部仍然習慣于過去簡單的數(shù)據(jù)對比分析，對影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟、政策及征管因素揭示不深、不透，有的甚至根本不愿觸及，不愿意從深層次上找原因，工作主動性不夠。

（二）完整、規(guī)范、科學的稅收分析工作機制尚未建立。稅收管理員制度的推行以及綜合征管軟件在全省范圍內(nèi)的應(yīng)用，必然引起稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部征管業(yè)務(wù)流程和部門崗位職責的重組與變化，也給稅收分析工作提出了更高的要求。以前傳統(tǒng)意義上的稅收收入分析已不能適應(yīng)新形勢下稅收工作的需要，稅收分析也不單是計統(tǒng)部門一家的職責，客觀上要求建立一套與稅收管理員制度和綜合征管軟件相適應(yīng)的稅收分析工作新規(guī)范。當前，一方面省、市、縣、分局（所）四級稅務(wù)機關(guān)稅收分析職責定位不準確，分析內(nèi)容和重點不明確，上下級機關(guān)之間的分析互動機制沒有建立，數(shù)據(jù)重復(fù)分析和漏項分析問題較嚴重，造成人力資源浪費，影響了稅收分析工作質(zhì)量和效率的提高；另一方面各級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)如計統(tǒng)、征管、稅政、稽查、信息中心各部門稅收分析職責不明確，特別是稅源調(diào)查和監(jiān)控過程沒有一套規(guī)范有效的數(shù)據(jù)整理、傳遞和責任追究制度，稅收分析資料交換渠道不暢通，造成不少基礎(chǔ)資料損失、缺失嚴重，稅收分析作用遠未發(fā)揮。另外，稅務(wù)部門與當?shù)亟y(tǒng)計、發(fā)改委、工商、地稅、銀行等部門沒有建立比較完整、規(guī)范、成熟的信息交換制度，造成一些十分重要的分析基礎(chǔ)資料缺乏，分析效果大打折扣。

（三）稅收分析內(nèi)容單一，分析方法簡單?，F(xiàn)代意義上的稅收分析與傳統(tǒng)意義上的稅收分析不同，從分析內(nèi)容上看，它是全方位和多角度的分析，包括稅收收入增減變化分析、稅源結(jié)構(gòu)變動情況分析、稅收政策執(zhí)行情況分析、各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析等，涉及到各級稅務(wù)機關(guān)各個業(yè)務(wù)部門；從分析方法上看，它不僅僅是簡單的數(shù)據(jù)對比，而是運用統(tǒng)計學和高等數(shù)學原理，借助計算機技術(shù)和稅收分析應(yīng)用軟件，在對大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料進行整理、加工、提煉的基礎(chǔ)上的科學、綜合的對比分析。當前，不少稅務(wù)機關(guān)開展的稅收分析仍然停留在過去傳統(tǒng)意義上的收入分析層面，分析面較窄，分析內(nèi)容不全，分析手段落后，分析方法簡單，稅收分析往往是就稅收分析稅收，就數(shù)字分析數(shù)字。特別是綜合征管軟件對稅收分析的支持很薄弱，沒有建立功能較全的稅收分析應(yīng)用平臺，表現(xiàn)為查詢方式單一，分析指標不完善，缺乏篩選比對功能。采集統(tǒng)計、經(jīng)貿(mào)委、工商等部門的涉稅信息仍需通過人工操作來完成，耗費大量人力物力，工作效率和質(zhì)量不高。的考核監(jiān)督措施不到位。完整、準確、可靠的數(shù)據(jù)資料是稅收分析工作賴以開展的前提。CTAIS2.0在全省上線運行后，各項數(shù)據(jù)資料實現(xiàn)了省級集中和共享，為稅收分析工作提供了很好的基礎(chǔ)。但是，由于部分基層稅務(wù)干部自身素質(zhì)不高、責任心不強、審核把關(guān)不嚴等原因，造成進入CTAIS2.0系統(tǒng)的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準確、邏輯關(guān)系錯誤，如：稅務(wù)登記項目不完整、行業(yè)品目簽定不準確等，盡管經(jīng)過多次數(shù)據(jù)清理有些問題仍然屢禁不止，這些問題的出現(xiàn)嚴重影響了稅收分析的質(zhì)量。我們認為這些問題產(chǎn)生的原因除了人員素質(zhì)不高和責任心不強外，與各級各部門對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)重視程度不夠、考核監(jiān)督措施不到位不無關(guān)系。目前，各級稅務(wù)機關(guān)過于強調(diào)執(zhí)法監(jiān)控和征管質(zhì)量考核，對數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控考核仍然是空白。另外，目前綜合征管軟件采集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠全面，諸如企業(yè)產(chǎn)值、產(chǎn)量、銷量、庫存、用工情況等數(shù)據(jù)未納入系統(tǒng)進行管理，稅務(wù)部門與相關(guān)單位之間的信息溝通渠道不暢通，也在一定程度上影響了基層稅務(wù)干部主動采集信息數(shù)據(jù)的積極性和準確性。

（五）稅收分析人員素質(zhì)有待提高。稅收分析工作對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料、分析方法選擇、分析模型建立都有很高的要求，稅收分析人員既要有很高的政治素質(zhì)又要有很強的稅收業(yè)務(wù)知識、計算機知識、數(shù)理統(tǒng)計知識及經(jīng)濟理論知識。而現(xiàn)實情況是，經(jīng)過近幾年的征管改革，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)崗位分工越來越細，制約措施越來越具體，人員素質(zhì)單一化趨勢越來越明顯，與開展稅收分析工作的內(nèi)在要求越來越不適應(yīng)。因此，培養(yǎng)一批復(fù)合型稅收分析人才、建立一支高素質(zhì)的稅收分析干部隊伍任重道遠。

三、做好稅收分析工作的幾點建議

綜上所述，稅收分析工作是一項系統(tǒng)工程，不能將其片面理解為計統(tǒng)部門或稅收分析員的職責。這一工程不但涉及到省、市（地）、縣各級國稅局不同崗位的人員，而且需要政府有關(guān)部門的積極支持、理解與配合。做好稅收分析工作，需要從以下幾個方面努力：

（一）要轉(zhuǎn)變觀念，高度重視稅收分析工作。

首先，各級領(lǐng)導(dǎo)要改變過去“就稅收分析稅收、就稅源預(yù)測稅源”的思維方式，高度重視本單位的稅收分析工作，經(jīng)常主持、指導(dǎo)本單位的稅收分析工作的開展。其次，要加強對稅收分析工作和組織領(lǐng)導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)。一方面，各單位計統(tǒng)、征管、稅政、稽查、信息中心等職能部門要積極配合，建立起稅收分析、稅源管理、納稅評估、稅務(wù)稽查的資源共享和良性互動機制。另一方面，要加強與財政、經(jīng)貿(mào)委、統(tǒng)計等部門的協(xié)調(diào)溝通，建立良好的數(shù)據(jù)傳送機制，及時、準確獲取相關(guān)經(jīng)濟指標，為做好稅收分析提供數(shù)據(jù)支持。

（二）要依托制度，建立科學的稅收分析工作新機制。

首先，要改變以往稅收分析依靠計統(tǒng)部門一家和個別稅收分析員“單打獨斗”的局面，明確各級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各職能部門的稅收分析職責，設(shè)立稅收分析專職崗位，建立由計統(tǒng)部門牽頭負責、各業(yè)務(wù)部門各有分工基礎(chǔ)上的信息共享、分工合作、優(yōu)勢互補、齊抓共管的稅收分析運行機制和分析成果反饋機制。通過快報、專報、報告、匯報、網(wǎng)絡(luò)化等等多種形式，及時將分析成果反饋給有關(guān)部門，加強對解決問題措施和實施效果的分析和關(guān)注，真正把稅收分析結(jié)果應(yīng)用到堵漏促收、加強征管中去。比如，計統(tǒng)部門通過對相關(guān)經(jīng)濟指標與稅收收入關(guān)系的對比分析，及時發(fā)現(xiàn)宏觀稅負、稅收彈性系數(shù)非正常變動情況，找出影響稅收收入增減變化的重點行業(yè)與重點企業(yè)，向有關(guān)部門提出管理建議；征管部門對計統(tǒng)部門發(fā)現(xiàn)的問題組織實施納稅評估，對確認有偷稅嫌疑的企業(yè)及時移交稽查，增強稅務(wù)稽查的針對性；稽查部門要重視征管部門移送的案件線索，及時組織查辦，并按規(guī)定向征管部門反饋查處結(jié)果。第二，要明確省、市（地）、縣、分局（所）各級稅務(wù)機關(guān)和稅收分析員的主要職責和分析重點，建立上下級稅務(wù)機關(guān)稅收分析互動機制。省、市（地）局主要負責分析和監(jiān)控全省和本地區(qū)行業(yè)稅源變化、稅收收入增減及稅負變動情況，建立稅收分析預(yù)警指標體系、數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析質(zhì)量考核體系，組織、指導(dǎo)下級稅務(wù)機關(guān)做好稅收分析工作，重點開展全省和本地區(qū)的經(jīng)濟稅源宏觀稅負分析?？h級局主要負責本縣（市）基本數(shù)據(jù)分析資料的采集，并確保數(shù)據(jù)的真實準確，在上級稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)下對重點行業(yè)和企業(yè)進行微觀分析，摸清稅源發(fā)展規(guī)律以及稅收變化趨勢，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，為納稅評估和稅務(wù)稽查提供案源。各稅務(wù)分局（所）主要是通過落實稅收管理員制度，對轄區(qū)范圍內(nèi)的納稅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況做深入分析，為上級局決策提供準確的依據(jù)。第三，要探索建立稅收分析工作流程，將稅收分析工作按照業(yè)務(wù)分工不同細化為稅源調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、因素分析、報告整理、分析成果運用等環(huán)節(jié)，結(jié)合各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)特點和崗位要求，明確其工作規(guī)范及數(shù)據(jù)資料傳遞反饋流程。同時，要探索研究建立稅收分析員制度，健全行之有效的監(jiān)督考核體系，使稅收分析工作標準有據(jù)可依，工作優(yōu)劣有獎有懲。第四，要建立稅收分析報告和分析通報制度。省、市、縣局都要建立并嚴格執(zhí)行定期稅收分析制度，按月召開由局領(lǐng)導(dǎo)主持，計統(tǒng)、稅政、征管及有關(guān)稅源管理部門參加的收入分析專題會議，推動稅收分析工作的深入開展。

（三）要充實分析內(nèi)容，改進分析方法。稅收分析是一門綜合性學科，具有很強的理論性和科學性，它需要把經(jīng)濟學理論、統(tǒng)計學知識、稅收理論、模糊數(shù)學分析等集大成于一身。它應(yīng)有自己的理論依據(jù)和分析內(nèi)容，有獨特的科學分析方法、步驟，需建立一套特有指標體系，各指標之間相與聯(lián)系，互為制約。稅收分析內(nèi)容要包括以下幾個方面：一是宏觀分析。從分析稅收收入與GDP關(guān)系入手，選擇各稅種宏觀稅負及其增減率作為分析指標，從地區(qū)、行業(yè)、納稅人類型、時間等角度進行分析，主要包括GDP與稅收相關(guān)性分析、消費結(jié)構(gòu)與稅收收入結(jié)構(gòu)分析、投資與稅收分析、稅收負擔分析等。二是稅收收入分析，包括稅收計劃完成情況分析、稅款結(jié)構(gòu)分析、稅收收入分布分析、稅收收入發(fā)展趨勢分析等。三是稅源綜合分析，從稅務(wù)登記戶數(shù)和稅款申報征收入庫情況入手，分析稅務(wù)登記的結(jié)構(gòu)、組成、分布、異常變化、趨勢和時序變化情況，比較不同時間、稅務(wù)機關(guān)、納稅人、行業(yè)、登記注冊類型、應(yīng)征稅款、征收稅款和入庫稅款等稅款正常和異常運行的規(guī)律。四是稽查分析，從案件數(shù)量、發(fā)案率、立案率、結(jié)案率、案件審理率等指標分析稽查任務(wù)完成、稅務(wù)處罰入庫等情況。五是重點稅源分析，對稅收增減變化影響較大的重點企業(yè)財務(wù)報表、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷量和庫存變化、固定資產(chǎn)投資和技術(shù)改造情況、稅款的申報、征收、抵扣、入庫、欠稅以及稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行等情況進行分析，及時掌握重點稅源的現(xiàn)狀和變化情況。

在改進稅收分析方法方面，當務(wù)之急是要進一步完善經(jīng)常性的稅收分析方法，利用各稅種與相關(guān)經(jīng)濟指標的對比分析方法、時間序列趨勢分析預(yù)測方法、回歸模型建立方法等，來判斷收入形勢是否正常、稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅收征管力度是否到位、稅收政策執(zhí)行是否準確，從而實現(xiàn)稅收分析由稅收進度增減情況等簡單的對比分析向宏觀稅負、增長彈性等分析的轉(zhuǎn)變。一是要做到定量分析與定性分析相結(jié)合。定量分析是研究社會經(jīng)濟的數(shù)量方面，把握數(shù)量界限，提供數(shù)量依據(jù)的方法。定性分析是在定量分析的基礎(chǔ)上，深入解釋數(shù)量的含義，對事物的性質(zhì)作出判斷的方法。二者都具有各自的特點和長處，只有把它們結(jié)合起來，才能形成完整的科學的稅收分析方法體系。二是要把宏觀分析與微觀分析相結(jié)合，一個完整的稅收分析，必須是宏觀與微觀相結(jié)合進行的分析。三是堅持動態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)相結(jié)合。經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟在發(fā)展，納稅人的應(yīng)稅行為在不斷運動之中。因此，進行稅收分析時，不能只就稅收論稅收，也不能只看靜態(tài)數(shù)據(jù)，不看動態(tài)數(shù)據(jù)，要注意動態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)的結(jié)合使用，堅持從經(jīng)濟看稅源，從納稅人的發(fā)展看稅源。四是要靈活運用多種分析方法。通過各種專業(yè)分析方法來計算稅收的規(guī)模、構(gòu)成、水平、速度和相互間的比例關(guān)系，從而說明稅收政策和稅收計劃的執(zhí)行情況，反映稅收的成果及其所發(fā)揮的調(diào)節(jié)作用，揭示矛盾，提出解決問題的辦法，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。五是要依托CTAIS.20開發(fā)稅收分析應(yīng)用軟件，利用計算機對大量的經(jīng)濟稅源和稅收信息進行處理，通過分類整合、綜合對比，產(chǎn)生及時、準確、全面的稅收分析報告。

（四）要加強調(diào)查研究，拓寬分析思路，多方收集信息，掌握分析技巧。

目前，影響稅源和稅收變動的因素日趨復(fù)雜，如果脫離了國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢，不注意加強對稅收政策變化情況的研究，忽視對重點地區(qū)、重點稅種、重點行業(yè)、重點企業(yè)經(jīng)濟稅收情況的調(diào)查研究，就難以揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，就不能準確評價和反饋政策實施的效果。一是要關(guān)注政治環(huán)境對稅收的影響。黨和國家的每一項經(jīng)濟政策對社會經(jīng)濟的發(fā)展都起著直接的指導(dǎo)作用，從而對稅源變化產(chǎn)生重大影響。政治信息對稅源的影響是通過潛在稅源的影響而體現(xiàn)出來的，這種影響一般難以定量化。如“十五”期間，我國股份制經(jīng)濟、外商投資經(jīng)濟、民營經(jīng)濟成份迅速增長，從而帶來各種經(jīng)濟成分稅收比重的變化和所得稅比重的逐步上升，與黨和國家保護鼓勵多種所有制經(jīng)濟成分共同發(fā)展不無關(guān)系。因此，在進行經(jīng)濟稅源調(diào)查與預(yù)測時，必須考慮這一變化，并取得這方面的詳細資料。二是要分析國民經(jīng)濟發(fā)展情況對稅收的影響。稅源蘊藏于國民經(jīng)濟各部門之中，國民經(jīng)濟發(fā)展狀況和趨勢對稅源有連動作用，要對其進行總量、構(gòu)成、發(fā)展趨勢分析，預(yù)測國民經(jīng)濟發(fā)展情況對稅源變化的相應(yīng)影響。三是要重視國際環(huán)境對稅收的影響，如國際政治經(jīng)濟形勢的變化對能源和原材料價格的影響、外國企業(yè)在我國投資變化對涉外稅收的影響等。四是要經(jīng)常研究稅制變化和新稅收政策措施對稅收的影響。稅收制度的改革，直接影響著稅收收入的變化。如稅種的開征與停征、征收范圍的調(diào)整、稅率的調(diào)整、減免稅措施的調(diào)整等，這些稅收法令的變更是影響經(jīng)濟稅源變化的直接原因。此外，重大財政措施和財務(wù)制度規(guī)定變化往往影響稅收收入，因此必須進行調(diào)研與預(yù)測。

（五）要加強數(shù)據(jù)監(jiān)控考核，建立嚴密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系。

嚴密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系是確保各項數(shù)據(jù)真實準確的重要保證，是稅收分析工作有效進行的基本保障。離開了數(shù)據(jù)的真實準確，稅收分析工作就失去了發(fā)言權(quán)，成了無源之水、無本之末。因此，要特別重視對數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理。建立嚴密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系，加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，要著重做好以下工作：一要及時準確地采集有關(guān)數(shù)據(jù)。按照統(tǒng)一標準錄入、整合有關(guān)數(shù)據(jù)，減少因主觀原因?qū)е碌男畔⑹д?。二要嚴格?shù)據(jù)審核。對采集的數(shù)據(jù)進行邏輯和真實性檢驗，把好數(shù)據(jù)進口關(guān)，確保信息質(zhì)量。三是要明確職責分工。計統(tǒng)部門是稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)管理的職能部門，對數(shù)據(jù)質(zhì)量負有直接責任，有權(quán)指導(dǎo)、監(jiān)督其他部門的數(shù)據(jù)采集工作；其他數(shù)據(jù)采集部門要按照分工確保采集數(shù)據(jù)準確無誤，對新增數(shù)據(jù)要及時提請計統(tǒng)部門制定統(tǒng)一標準；對數(shù)據(jù)使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題，計統(tǒng)部門和采集部門要相互配合，及時修正。四要建立高效的傳輸手段。充分運用信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)成果，提高信息傳輸效率和安全性能，保證信息在上下級之間和同級各部門之間順暢安全地傳輸。信息技術(shù)部門要為稅收分析數(shù)據(jù)庫的建設(shè)提供技術(shù)支持和保障，做好技術(shù)和業(yè)務(wù)的銜接工作。五要加強監(jiān)督考核。各級稅務(wù)機關(guān)要定期對數(shù)據(jù)質(zhì)量情況通報和考核，對在信息采集和傳輸中弄虛作假，或因責任意識不強導(dǎo)致信息出現(xiàn)重大失真的行為，按照有關(guān)規(guī)定予以嚴肅處理。

（六）要加強培訓(xùn)，提高稅收分析人員素質(zhì)。

只有建立一支既懂經(jīng)濟理論知識、稅收業(yè)務(wù)知識，又熟悉經(jīng)濟稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計分析基本理論和方法的稅收分析隊伍，才能保證稅收分析工作質(zhì)量。因此，要加強對分析人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，多方面提高分析人員的綜合素質(zhì)。充分利用視頻系統(tǒng)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，采取以會代訓(xùn)、專題培訓(xùn)、長短期培訓(xùn)結(jié)合等形式，加強對基層稅收分析員和兼職分析員的系統(tǒng)培訓(xùn)。另外，還要及時總結(jié)、推廣稅收分析工作經(jīng)驗，經(jīng)常進行經(jīng)驗交流，不斷開拓分析思路，提高稅收分析人員的整體素質(zhì)。

第三篇：淺析如何做好稅收分析工作

淺析如何做好稅收分析工作

摘要：稅收分析是稅收管理的眼睛，它貫穿于稅收管理活動的全過程，能及時發(fā)展稅收經(jīng)濟的新動向，準確判斷稅收收入形式，查找組織收入工作中存在的問題，提高稅收征管水平。本文從稅收分析工作的必要性入手，立足基層實際，對當前稅收分析工作存在的問題進行闡述和分析，并提出相應(yīng)的建議與意見。

關(guān)鍵詞：稅收分析 機制 稅收征管

近年來，隨著我國國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長和經(jīng)濟發(fā)展方式的逐步優(yōu)化，依法治稅逐漸深化，對稅收收入的管理要求不斷提高。與此相適應(yīng)，稅務(wù)部門圍繞組織收入、加強征管、優(yōu)化稅制、服務(wù)經(jīng)濟等稅收中心任務(wù)和重點工作，依托稅收信息化的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，積極開展稅收分析，提高稅收分析效能。但也應(yīng)看到，當前稅收分析工作有待加強，亟需在現(xiàn)有工作的基礎(chǔ)上進一步優(yōu)化提高，逐步建立一套科學高效的稅收分析機制。

一、稅收分析的內(nèi)涵

稅收分析是運用科學的理論和方法，對一定時期內(nèi)稅收與經(jīng)濟稅源、稅收政策、稅收征管等相關(guān)影響因素及其相互關(guān)系進行分析、評價，查找稅收管理中存在的問題，進而提出完善稅收政策、加強稅收征管的措施建議的一項綜合性管理活動。

二、稅收分析的重要意義

國家稅務(wù)總局局長王軍同志曾強調(diào)指出，稅收分析是一項基本功。推進這一工作，對上有利于全面真實反映情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學依據(jù)和政策建議，更好服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局；對下有利于有針對性地指導(dǎo)納稅服務(wù)和稅收征管工作，有效推廣好經(jīng)驗好措施，更好服務(wù)基層和納稅人；對稅務(wù)總局機關(guān)有利于培養(yǎng)崇學之風，促進“析”以致用，為稅務(wù)干部提高工作水平和領(lǐng)導(dǎo)能力搭建平臺?？茖W的稅收分析，是稅源管理工作的核心，隨著信息化的快速發(fā)展，如何利用信息化技術(shù)和豐富的數(shù)據(jù)資源進行稅收數(shù)據(jù)深度分析，建立科學的稅收分析工作機制，不斷完善稅收政策和征管措施，是當前稅收分析必須思考的問題。

三、當前稅收分析存在的主要問題

（一）思想意識——認識不到位、缺乏主動性

基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部認識度不夠，實際工作中以收入為導(dǎo)向，“唯任務(wù)論”、“唯收入論”現(xiàn)象突出，認為稅收分析就是簡單地對增減因素和稅收進度進行分析比較，將稅收分析界定為稅務(wù)部門內(nèi)部日?；虬割^的分析工作，與經(jīng)濟關(guān)聯(lián)度不強。稅收分析工作往往缺乏調(diào)查研究，與稅收管理的實際脫節(jié)，習慣于簡單的數(shù)據(jù)對比分析，就數(shù)字論數(shù)字，未能深入分析影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟、政策及征管因素，未能分析社會經(jīng)濟現(xiàn)象給組織收入工作帶來的新情況、新問題，難以找到有效揭示情況和問題存在的深層次原因，導(dǎo)致組織收入工作被動，無所適從。

（二）工作基礎(chǔ)——數(shù)據(jù)質(zhì)量低、不完整

真實、準確、完整的數(shù)據(jù)是做好稅收分析工作的前提和基礎(chǔ)，目前數(shù)據(jù)的采集主要集中在內(nèi)部征管系統(tǒng)，數(shù)據(jù)采集非常廣泛，有納稅人網(wǎng)上申報產(chǎn)生、有門征開票產(chǎn)生、有內(nèi)部產(chǎn)生等，采集面廣、采集量大，但缺乏一定的管理與審核，導(dǎo)致基礎(chǔ)數(shù)據(jù)失真，口徑不統(tǒng)一，利用率低下。

1.數(shù)據(jù)不準確，口徑不統(tǒng)一

稅收分析的基礎(chǔ)信息基本來源于納稅人的財務(wù)報表和納稅申報資料，由于納稅人會計核算和申報存在部分虛假信息，導(dǎo)致稅收分析的結(jié)果缺乏客觀性和真實性。各部門數(shù)據(jù)需求多樣，數(shù)據(jù)指標口徑不統(tǒng)一，采集標準要求不一，存在數(shù)據(jù)需求過多過散過亂的問題，形成一些數(shù)據(jù)指標同名異義、同義異名，數(shù)出多門、口徑不一的局面，影響稅收分析的質(zhì)量和效率。

2.數(shù)據(jù)利用率極低

目前征管系統(tǒng)雖存儲了大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，但數(shù)據(jù)重復(fù)性高，真正對其挖掘、整理、加工和利用的很少，數(shù)據(jù)嚴重閑臵，稅收分析人員難以運用，數(shù)據(jù)利用率極低。

3.獲取第三方數(shù)據(jù)難度大

由于稅務(wù)部門未與國稅、工商和統(tǒng)計等部門實現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)，相互間未建立起信息交換和共享機制，缺乏協(xié)調(diào)配合，造成一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準確、邏輯關(guān)系錯誤，對有關(guān)經(jīng)濟指標、納稅人經(jīng)營與資金活動等信息不能及時完整地采集，可用信息資源有限，經(jīng)濟數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。

4.數(shù)據(jù)混亂難剝離

實際工作中以收入為導(dǎo)向，稅收被任務(wù)捆綁，摻雜了許多人為調(diào)劑因素，給

真實反映稅收變化與經(jīng)濟的關(guān)聯(lián)增加了一定的難度?；A(chǔ)數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)繁瑣，難以將“人工調(diào)劑因素”從數(shù)據(jù)庫中整理剝離出來，導(dǎo)致分離不徹底。

（三）工作基礎(chǔ)——分析人員綜合素質(zhì)不高

稅收分析是一項綜合性工作，需要集稅收專業(yè)知識、計算機軟件應(yīng)用知識、數(shù)學分析知識和經(jīng)濟理論知識于一身的高素質(zhì)稅務(wù)人員，同時分析人員也要有很強的對大量涉稅信息資料進行概況、提煉和綜合的能力和扎實的文字功底。目前，基層稅收分析人員多是在實踐中自行摸索學習成長起來的，缺少系統(tǒng)的培訓(xùn)與學習，由于人事變動等原因，新手上來后又有一個摸索的過程，特別是分析人員的專業(yè)化和綜合程度總體與需要存在較大差距，嚴重影響了稅收分析工作的質(zhì)量。

（四）分析方法——內(nèi)容單一，方法簡單

受傳統(tǒng)稅收分析影響，稅收分析方法一直未有創(chuàng)新，習慣于過去簡單的數(shù)據(jù)對比分析，只停留在數(shù)字表面，對影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟、政策和征管因素沒有縱橫的廣度和深度。不少基層稅務(wù)部門進行稅收分析工作，仍然停留在傳統(tǒng)意義的收入增減分析層面，內(nèi)容不全面，分析面狹窄，固定式框架明顯，無非就是各稅種完成情況、比上年的增減幅度、主要行業(yè)比較、略微點出增減變化差異較大的原因，“就數(shù)字解讀數(shù)字”現(xiàn)象突出，對重點稅源發(fā)展變化態(tài)勢把握不到位，對重要增減收入因素分析不透徹，缺乏深層次的實質(zhì)性分析內(nèi)容。

（五）分析機制——崗責不明確，聯(lián)動性低

稅收分析工作屬于分層次分部門管理體制，系統(tǒng)化、全局化能力要求高，需要建立完善的分析機制，要求各層級和各部門之間縱向與橫向協(xié)同配合。從實際工作看，稅收分析縱向運行相對順暢，基層分局將稅收分析報告上報給縣市區(qū)級稅務(wù)機關(guān)，縣市區(qū)級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)基層分局上報的稅收分析，經(jīng)過提煉、修改、整合后上報地區(qū)級稅務(wù)機關(guān)，層層上報，嚴格把關(guān)，稅務(wù)總局基本能夠指導(dǎo)掌握各省級稅務(wù)機關(guān)稅收分析工作情況。各部門之間的橫向協(xié)同相對較弱，部門合作意識有待強化。根據(jù)部門職責定位，稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)部門各有分工，開展的工作各有側(cè)重，但都屬于稅收工作整體一部分，相互之間存在有機聯(lián)系。計會統(tǒng)部門是整個稅收分析工作的只要力量，但因其會統(tǒng)核算、報表編審、重點稅源監(jiān)控，工作量大，花費時間和精力多，而且缺少對企業(yè)、稅種、行業(yè)及經(jīng)濟形勢的深入調(diào)查，對稅收分析工作往往力不從心。稅政部門雖然具有專業(yè)知識優(yōu)勢了，但重點

在落實稅收政策方面，稅收分析涉及較少。征管部門雖有直接管戶優(yōu)勢，但注重的是登記認定、申報征收和發(fā)票管理等工作，對稅源和稅收增減變化的分析投入很少。各部門之間未能有效銜接融合，沒有形成很好的稅收分析機制，缺乏統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性。

四、建立健全稅收分析機制的建議

為進一步深化稅收分析工作，既需要立足稅收本身，又要跳出固定思維，解放思想，創(chuàng)新方法，建章立制，由上至下，建立健全稅收分析機制，努力掌握組織收入的主動權(quán)，增強組織收入的預(yù)見性，堵漏增收，不斷提高稅收管理水平。

（一）突破固有思維方式，提升科學稅收分析意識

在現(xiàn)有稅收分析工作的基礎(chǔ)上，開拓思維，更新觀念，充分認識到稅收分析工作在稅收整體工作中的重要性，從簡單的就稅收論稅收的收入進度和增減因素分析轉(zhuǎn)變?yōu)楦幼⒅剌^深層次的稅收與經(jīng)濟關(guān)系分析，為加強納稅服務(wù)、提高稅收征管質(zhì)量、堵塞征管漏洞提供強有力的保障，甚至成為開展納稅評估工作和稽查選案的重要手段。

（二）加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，建立數(shù)據(jù)分析運用系統(tǒng) 1.統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，明確“主數(shù)據(jù)”

實際工作中，龐大的核心征管系統(tǒng)中存有海量數(shù)據(jù)，但許多數(shù)據(jù)采集路徑不同，指標口徑不統(tǒng)一，導(dǎo)致同名異義、同義異名，難以為稅收分析工作提供有力支持。為確保數(shù)據(jù)質(zhì)量的統(tǒng)一性，必須明確數(shù)據(jù)定義和來源，做到一個數(shù)據(jù)指標只有一個含義，并且采集路徑只有一個。明確“主數(shù)據(jù)”的概念，確定某個數(shù)據(jù)指標為主數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)庫進行第一次采集后，如果在其他報表中出現(xiàn)同名數(shù)據(jù)指標，數(shù)據(jù)可自動帶出，不需要重復(fù)填寫，數(shù)據(jù)庫也不會重復(fù)采集，既減少數(shù)據(jù)出錯率，又降低數(shù)據(jù)庫存儲壓力。

2.檢驗條件前臵，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量

為提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，必須嚴把數(shù)據(jù)錄入關(guān)。實際工作中，95%以上的數(shù)據(jù)來源為納稅人網(wǎng)上申報，報表數(shù)量多且數(shù)據(jù)量大。為確保第一手數(shù)據(jù)準確，可設(shè)臵某些表間勾稽關(guān)系，并將檢驗條件前臵，把錯誤數(shù)據(jù)關(guān)在核心征管系統(tǒng)外面。在納稅人填寫數(shù)據(jù)時，系統(tǒng)自動校驗表間關(guān)系，若數(shù)據(jù)不符合勾稽條件，及時出現(xiàn)提示信息，避免系統(tǒng)采集錯誤數(shù)據(jù)，從源頭控制數(shù)據(jù)質(zhì)量。

3.規(guī)范數(shù)據(jù)修改，建立審核機制

數(shù)據(jù)質(zhì)量管理涉及數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)修改、數(shù)據(jù)應(yīng)用等各方面，其中數(shù)據(jù)修改這個環(huán)節(jié)往往被忽略，導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)隨意性、不穩(wěn)定性。計會部門是數(shù)據(jù)管理應(yīng)用的主要職能部門，因此要對數(shù)據(jù)質(zhì)量切實負起責任，出臺數(shù)據(jù)修改相關(guān)制度辦法，從法規(guī)上嚴格規(guī)范數(shù)據(jù)的修改。即使數(shù)據(jù)被修改后，也能做到有跡可循，保留原始數(shù)據(jù)。建立信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)審核機制，進行日常數(shù)據(jù)審核、推送、處理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的完整和準確，切實提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。4.加強第三方數(shù)據(jù)傳遞

要做好稅收分析工作必須有準確、及時、全面、完善、真實的稅收數(shù)據(jù)作后盾，稅務(wù)部門雖是主要數(shù)據(jù)收集部門，但也不全面，必須加強第三方數(shù)據(jù)傳遞，多方獲取稅源信息，擴大數(shù)據(jù)源。在現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立與相關(guān)部門涉稅信息共享平臺，確保稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部之間、稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門之間對涉稅信息采集應(yīng)用順暢，如工商、國稅、統(tǒng)計、銀行等部門，從而完整獲取納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、成本、價格、利潤、金融成本等動態(tài)涉稅信息。

5.設(shè)臵數(shù)據(jù)維度，建立數(shù)據(jù)查詢平臺

目前稅收分析工作的一個軟肋就是數(shù)據(jù)利用率低，現(xiàn)行系統(tǒng)無數(shù)據(jù)綜合查詢功能，拖了稅收分析的后腿，沒有數(shù)據(jù)支持的稅收分析只能是“紙上談兵”。為提高數(shù)據(jù)利用率，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立橫向、縱向聯(lián)網(wǎng)體系，創(chuàng)新數(shù)據(jù)維度方式，構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉庫，建立數(shù)據(jù)綜合查詢平臺。每一個數(shù)據(jù)可設(shè)臵多個維度，將需要的維度特性都加到數(shù)據(jù)上，類似貼標簽的方式，進行數(shù)據(jù)查詢時只要對維度進行篩選就可以了，極大地擴展了數(shù)據(jù)使用面，提升數(shù)據(jù)利用率，同時為稅收分析工作提供更加有力的支持。

（三）培養(yǎng)分析專業(yè)人才，加強稅收分析隊伍建設(shè)

稅收分析工作需要一支強有力高素質(zhì)的分析人才隊伍，既要懂經(jīng)理理論知識、稅收業(yè)務(wù)知識，又熟悉經(jīng)濟稅源情況變化、掌握統(tǒng)計分析基本理論和方法，又精通核心征管系統(tǒng)操作，才能確保稅收分析工作到一個新高度。一是加強稅收分析人員各崗鍛煉。從綜合服務(wù)崗、稅源管理崗到稅收分析崗，懂得核心征管系統(tǒng)的各個方面，掌握原始數(shù)據(jù)來源，增強對數(shù)據(jù)的敏感性。二是注重培訓(xùn)提升寫作分析能力。充分利用稅務(wù)內(nèi)部資源，定期開展稅收分析培訓(xùn)、講座、座談會，對分析人員進行針對性培訓(xùn)。三是建立激勵機制，優(yōu)化人員配臵。充分調(diào)動稅收分析工作的積極性和主動性，促進干部在崗學習，提升宏觀經(jīng)濟掌握能力，發(fā)揮人盡其才的作用。四是增加實地調(diào)研鍛煉。稅收分析人員應(yīng)經(jīng)常深入基層和企業(yè)調(diào)查研究，了解企業(yè)生產(chǎn)實際狀況、金融成本、經(jīng)營風險等，掌握第一手資料。

（四）創(chuàng)新工作方法手段，建立稅收分析指標體系

創(chuàng)新稅收分析方法，突破稅收分析手段限制，拓寬稅收分析內(nèi)容，推動深化稅收分析工作。一是擴大宏觀分析的廣度，從單一的數(shù)字分析轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟稅源分析、政策效應(yīng)分析、稅收管理風險分析和趨勢分析等，拓寬稅收分析范圍。二是加強微觀分析的深度。抓重點，以重點行業(yè)、重點企業(yè)和稅負異常企業(yè)為主要分析對象，突出稅負核心問題，采取稅負比對分析法、能耗測算法等新分析工具，更好地了解稅源狀況，實現(xiàn)簡單分析向綜合分析、一般性經(jīng)濟原因分析向深層次征管原因分析、涉稅數(shù)據(jù)分析向稅負指標分析的轉(zhuǎn)變。三是不斷建立健全稅收分析指標體系，注重收集和整理稅收經(jīng)濟分析工作中已經(jīng)采用的分析指標，豐富和完善適應(yīng)各類稅收分析新要求的稅收分析指標，科學組合各指標之間的對應(yīng)關(guān)系，提高指標體系的可讀性、開放性和實用性。

（五）加強稅收分析聯(lián)動，完善稅收分析工作機制

稅收分析是一項集技術(shù)性、時效性、綜合性的工作，需要稅務(wù)機關(guān)上下級之間以及同級各個部門之間的相互協(xié)作和信息溝通。要進一步加強稅收分析聯(lián)動，健全縱向和橫向分析機制，促進稅收分析工作更加有序高效地開展。一是要健全“自下而上”的縱向聯(lián)動機制。在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，明確各級稅收分析人員的崗位職責，確保系統(tǒng)內(nèi)涉稅數(shù)據(jù)信息的互通和共享，加強上級對下級的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和下級對上級的數(shù)據(jù)支持，最大限度支持稅收分析。二是建立各部門之間橫向分工協(xié)作機制。明確各職能部門具體分工，計會、征管、稅政、稽查等部門協(xié)調(diào)配合，資源共享，部門間既有分工側(cè)重，又需通力合作，建立一個全方位、多層次的工作機制，確保分析質(zhì)量的提高。

（六）建立考核評比制度，促進分析工作深入發(fā)展

為促進稅收分析工作深入發(fā)展，各級稅務(wù)機關(guān)都應(yīng)建立稅收分析考核制度。結(jié)合基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的職責，將數(shù)據(jù)準確率、修改率、使用率、稅收分析等級、稅收風險篩查、納稅評估選案等列入考核內(nèi)容，嚴格獎懲；定期組織開展全系統(tǒng)的稅收分析交流評比工作，自審與互審相結(jié)合，交流稅收分析報告的優(yōu)點與不足，并實現(xiàn)打分制，獎優(yōu)懲劣，與單位和個人的績效考核掛鉤。

（七）運用稅收分析成果，推動稅收征管不斷深化

稅收分析不是目的而是手段，既是組織收入工作的重要內(nèi)容，同時也是加強征管、監(jiān)控稅源變化、堵漏增收的重要方式，因此稅收分析成果的有效運用，直接關(guān)系到能否提高稅收征管水平。好的稅收分析成果是領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)，是稅源管理的風向標，是征管薄弱環(huán)節(jié)的指示燈，是稅收風險的警示燈，分析成果的有效運用才能真正體現(xiàn)稅收分析的價值，才會使稅收分析變得“有血有肉”。

第四篇：做好新形勢下稅收宣傳工作的思考

做好新形勢下稅收宣傳工作的思考

今年的稅收宣傳月主題仍為“稅收?發(fā)展?民生”。這個主題充分闡釋了“稅收促進發(fā)展，發(fā)展改善民生”之意，涵蓋了稅收、發(fā)展、民生三者之間的關(guān)系，寓意深刻又易于理解。經(jīng)過2008年一年來的廣泛宣傳已得到了社會的認可和接受，認知度較高，也符合中央“保增長、擴內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生”的2009年經(jīng)濟工作總體要求。作為基層稅務(wù)機關(guān)緊密圍繞“稅收?發(fā)展?民生”主題，以“稅收促進發(fā)展，發(fā)展為了民生”為主要內(nèi)容，引導(dǎo)輿論唱響稅收宣傳主旋律，是做好當前乃至今后稅收工作的重要內(nèi)容。而且實踐也不斷證明稅收宣傳在提高廣大納稅人的稅法遵從度，推進基層依法治稅進程等工作中起到了積極而有效的引導(dǎo)、支持作用。

但作為基層稅務(wù)機關(guān)，面臨很多具體的稅收實務(wù)，面對的是諸多具體的納稅實體，稅收宣傳工作無疑也面對很多具體的具備鮮明個性特征的宣傳受眾，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展也反映出一些薄弱環(huán)節(jié)：

一是基層稅務(wù)機關(guān)可用于稅收宣傳的費用有限。社會的發(fā)展提供了諸多的社會中介媒體，而發(fā)揮這些中介媒體是做好稅收宣傳工作的可靠平臺，在以稅務(wù)機關(guān)為主要稅收宣傳主體的情況下，拓展宣傳陣地，更新宣傳手段，是不斷創(chuàng)新

利用有效的、先進的宣傳手段的需要，同時諸多公共媒體工具也是有一定收費標準（登載一篇公告就需300元），這樣在基層經(jīng)費支出中勢必需要足夠的經(jīng)費作保障。

二是基于綜合素質(zhì)需要不斷提高的稅收宣傳員培訓(xùn)不足?；鶎佣悇?wù)機關(guān)的機構(gòu)設(shè)置常常由于人員職數(shù)所限，人人兼職，工作內(nèi)容時常翻新，加之稅收征管流程的層級式設(shè)置，使得崗位、部門之間自然形成了“間隔”，長期的基層征管很難有機會接受新的開拓視野式的培訓(xùn)，而且稅法宣傳的質(zhì)量隨著稅務(wù)人員的素質(zhì)高低、崗位的變化等因素的影響而不斷變化，呈現(xiàn)不穩(wěn)定現(xiàn)象。

三是稅收宣傳與社會其他公共宣傳缺乏有效的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。尤其在今年遭遇世界經(jīng)濟危機，國家制定了一系列的保增長，保發(fā)展，關(guān)注民生的方針政策，政府部門的宣傳優(yōu)勢與既要落實一系列的稅收優(yōu)惠政策又要確保組織收入這個中心工作的基層稅務(wù)機關(guān)形成鮮明對比，使得稅收宣傳轉(zhuǎn)變跟進不盡同步，時常由于納稅人的理解偏差而遭遇尷尬。

四是宣傳內(nèi)容有不對稱的現(xiàn)象。由于習慣和教材所限，基層稅收宣傳常常集中在法律法規(guī)、政策要求上，對違反稅收法律法規(guī)、不符合稅收政策的問題，現(xiàn)實的涉稅事宜辦理，指導(dǎo)納稅人算清“明白賬”等方面因缺乏較為系統(tǒng)的宣傳教材，較為具體的程序而明顯不足，使得稅收宣傳缺乏震懾力和應(yīng)有的操作性指導(dǎo)。

基于以上存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)積極從基層稅收征管實踐的角度進一步創(chuàng)新稅收宣傳的手段、內(nèi)容、機制：

一是應(yīng)重新審視和定義稅收宣傳的范疇，樹立宣傳就是是業(yè)務(wù)工作的概念。只有這樣才不會出現(xiàn)認為稅收宣傳工作是務(wù)虛，就會把它當成一項務(wù)實的工作，加大投入，把輿論宣傳工作擺到與強化征收、支持經(jīng)濟發(fā)展和加強隊伍建設(shè)等業(yè)務(wù)工作同等重要的位置上，真正樹立起抓宣傳就是抓工作的觀念，切實當成一項出成效、樹形象、增權(quán)威的實實在在的任務(wù)抓緊抓好。在稅收征收管理的實踐中，越來越多的趨向告訴我們稅收宣傳實屬納稅服務(wù)的范疇和稅收管理范疇更確切，抓稅收宣傳就是抓稅收管理，這樣更有利于稅收宣傳的持續(xù)開展，更有利于稅收宣傳的針對性，更能促進稅收宣傳的效應(yīng)。

二是高度重視稅務(wù)人員素質(zhì)的提高，為稅收宣傳奠定應(yīng)有的人力資源。新形勢下要達到依法征收的強制性與主動納稅的自覺性的有機結(jié)合，應(yīng)以活躍在基層征管一線的稅收管理人

員為主，不僅要求他們的實際稅收征管能力的提升，更要有效充實他們的稅收專業(yè)理論知識，實現(xiàn)實踐操作和理論知識的有機融合，更要積極創(chuàng)造各種有效渠道開拓他們的知識視野，才能讓基層廣大承擔管理任務(wù)的稅務(wù)工作者在完成一項工作時，不僅要埋頭苦干，同時也要廣泛宣傳，學會宣傳，有效宣傳，把道理講出來，把政策亮出來，才能取得最佳成效。

三是加強社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，改變稅務(wù)部門單兵作戰(zhàn)。采取多種形式搭建稅收宣傳的舞臺，形成一個宣傳合力，真正讓稅收宣傳走進校園、走進機關(guān)、走進企業(yè)做到家喻戶曉，不斷增強公民誠信納稅意識，努力打造一個誠信社會。特別是要盡最大努力扭轉(zhuǎn)今年經(jīng)濟危機、政府實施積極的稅收政策的形勢下，稅收宣傳面臨的由于宣傳不對稱所形成的不利局面，既要加強稅收優(yōu)惠政策的宣傳又要積極宣傳依法納稅的社會意義。

四是要正反面教材齊上陣，應(yīng)大力發(fā)揮稅收宣傳的懲戒和引導(dǎo)作用。既要充分利用各種媒介對典型偷抗稅案件的依法公開曝光，起到到懲治、教育并重良好效果，使人們真正認識到偷逃抗稅最終是“搬起石頭砸自己的腳”，讓廣大納稅人自覺申報、主動納稅；同時又要大張旗鼓地宣傳依法誠信納

稅的典型人物和事跡，全面落實模范納稅單位和個人的各項稅收優(yōu)待和政策扶持，積極引導(dǎo)和促進全民納稅意識的自覺提升和納稅風氣的根本好轉(zhuǎn)。

第五篇：如何做好房地產(chǎn)稅收征管工作

隨著房地產(chǎn)業(yè)的社會需求增大，及其在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的位置日漸突出，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為拉動經(jīng)濟發(fā)展的重要力量和新的稅源增長點。但由于部分房地產(chǎn)企業(yè)納稅人納稅意識不高，財務(wù)管理混亂等原因，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃稅情況比較嚴重，如何加強房地產(chǎn)稅收征管，抑制房地產(chǎn)業(yè)投機行為，規(guī)范房地產(chǎn)市場，實現(xiàn)國家稅收的宏觀調(diào)控，已經(jīng)成為稅務(wù)部門日

常管理的難點和社會關(guān)注的熱點。

目前房地產(chǎn)企業(yè)存在的稅收問題大致可以歸結(jié)為兩類：一類是由于企業(yè)財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度、核算辦法不熟悉，對會計制度與稅法差異理解有誤，導(dǎo)致亂用會計科目，不計或少計收入，隨意結(jié)轉(zhuǎn)成本費用情況普遍，比如對物業(yè)費、收視費、綠化費等代收款項不按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。另一類是不少房地產(chǎn)企業(yè)存在有意隱瞞利潤逃避稅收的現(xiàn)象。比如有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過與建筑安裝企業(yè)相互勾結(jié)做假虛增成本，多計成本偷逃稅款。房地產(chǎn)開發(fā)商通過開具建安發(fā)票，用支付營業(yè)稅及附加、附征企業(yè)（個人）所得稅的代價，就可以輕松偷逃企業(yè)所得稅和土地增值稅。再如，房地產(chǎn)企業(yè)利用項目開發(fā)前期投入資金大、周期長，收益主要集中在開發(fā)中后期的特點，對收取的預(yù)收款和銀行按揭款不進行納稅申報或少申報，長期將這樣的收入掛往來賬，把擠占稅款后的資金用于滾動開發(fā)經(jīng)營中或彌補注冊資金的不足，這樣以來，一部分稅款就此流失。

由于房地產(chǎn)行業(yè)的會計核算復(fù)雜，涉及稅種多、征管難度大，房地產(chǎn)行業(yè)稅收基礎(chǔ)管理工作同樣存在較多的缺失。首先，稅務(wù)人員管理的不銜接。如房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)前期主要涉及施工企業(yè)的建安營業(yè)稅，開發(fā)中期主要涉及到銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，而在開發(fā)中后期涉及企業(yè)所得稅。在通常的稅收日常管理中，稅務(wù)人員偏重于營業(yè)稅的征管，而忽視了對企業(yè)所得稅的管理。房地產(chǎn)開發(fā)項目多，時間長，現(xiàn)行的房地產(chǎn)企業(yè)會計核算制度與稅收法規(guī)存在較大的差異，特別是對收入與成本的認定上分歧較大。其次發(fā)票控管力度不強。主要表現(xiàn)在：施工企業(yè)結(jié)算不開具建安發(fā)票，無法確定工程成本；房地產(chǎn)公司不開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票，在企業(yè)隱瞞有關(guān)情況時，難以確認收入，從而影響稅款征收；房地產(chǎn)公司與施工企業(yè)大量使用白條結(jié)算，混淆納稅義務(wù)時間，少申報收入。第三，社會綜合治稅協(xié)調(diào)乏力。房地產(chǎn)稅收的征管，需要房管、土地、規(guī)劃等諸多部門協(xié)助配合。但在實際征管工作中，由于涉及部門眾多，缺乏相應(yīng)的激勵制約手段，未能實現(xiàn)信息共享，各部門管理程序不同，很難形成合力。目前相互之間的合作仍處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時有效解決。難以實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。

針對以上房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管中存在的問題，應(yīng)采取以下措施，提前介入房地產(chǎn)業(yè)稅收管理，減少房地產(chǎn)業(yè)的稅收流失。首先要采取多種形式加大房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理過程中的相關(guān)政策的宣傳力度，采取送政策上門、納稅輔導(dǎo)上門、組織培訓(xùn)等方式理順、溝通征納關(guān)系有針對、有重點地進行宣傳，增強房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識，營造房地產(chǎn)行業(yè)稅收良好的征收環(huán)境。其次應(yīng)從以下幾個方面來入手：一是加強日常稅收輔導(dǎo)。針對當前房地產(chǎn)行業(yè)納稅人普遍存在的納稅意識不高的現(xiàn)狀，稅務(wù)人員要經(jīng)常深入房地產(chǎn)企業(yè)做好納稅輔導(dǎo)工作，如幫助企業(yè)建立完整的財務(wù)核算體系，幫助企業(yè)審查其實現(xiàn)收入是否結(jié)轉(zhuǎn)以及納稅申報是否正確等。二是加強發(fā)票管理工作，把房地產(chǎn)企業(yè)向用戶收取訂金、預(yù)售房款的票據(jù)全部納入地稅發(fā)票管理，定期檢查房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況，核對發(fā)票的金額是否與房屋實際銷售的價格一致，對違規(guī)操作填開的發(fā)票，嚴格進行處罰。三是建立房地產(chǎn)開發(fā)項目稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，加強對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅源信息的監(jiān)控。按規(guī)定向納稅人收集房地產(chǎn)開發(fā)的相關(guān)資料，包括承受土地使用權(quán)批文、計委立項審批計劃、建設(shè)項目施工許可證、建設(shè)項目竣工驗收表、房屋拆遷批文及拆遷還房合同、房屋銷售合同清單等資料。四是加大稅收檢查力度，打擊房地產(chǎn)業(yè)涉稅違法行為。要切實推行稅收管理員制度，要強化其管理職責，及時掌握納稅人在開發(fā)經(jīng)營、財務(wù)核算以及納稅等方面存在的問題，根據(jù)情節(jié)、性質(zhì)及時處理或移送稽查部門處理，及時有效地打擊稅收違法行為，提高稽查選案的準確性，加大對偷逃稅等違法行為的處罰力度。最后，房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作與稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、執(zhí)法水平也有著密不可分的關(guān)系。因此，在對房地產(chǎn)行業(yè)稅收實施一體化管理的問題上，要加強稅務(wù)人員對房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)稅收政策的學習，要有針對的開展房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策和會計核算制度的培訓(xùn)，讓稅收征管人員熟悉掌握房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的政策法規(guī)，熟悉房地產(chǎn)企業(yè)的會計制度，明確其收入和成本費用的確認方式，了解整個房地產(chǎn)開發(fā)交易的全過程，能夠掌握房地產(chǎn)行業(yè)的會計核算方式，進行納稅調(diào)整和查賬檢查工作，適應(yīng)復(fù)雜的房地產(chǎn)稅收征管工作。