第一篇：部分會(huì)計(jì)科目核算規(guī)定 2

部分會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求

一、管理費(fèi)用

說明：本一級(jí)科目指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，是期間費(fèi)用的一種。本公司行政管理部門包括：董事會(huì)、總經(jīng)辦、行政部、財(cái)務(wù)部。

1.管理費(fèi)用—工資—基本工資/加班費(fèi)/臨時(shí)工工資

說明：工資指企業(yè)管理部門職工的各種工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼、補(bǔ)助及其他工資性費(fèi)用。包含三個(gè)三級(jí)科目，其中“工資”是二級(jí)科目，在這個(gè)二級(jí)科目之下又設(shè)有三個(gè)三級(jí)科目“基本工資”，“加班費(fèi)”，“臨時(shí)工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之外的全部工資?！凹影噘M(fèi)”包括加班工資及獎(jiǎng)金。

2.管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)

說明：職工福利費(fèi)指按管理部門職工工資總額14％比例使用的職工福利費(fèi)。包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職工慰問金，體育用品、職工燃油補(bǔ)貼等。

其中：

“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照國稅函[2009]3號(hào)第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

根據(jù)我國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。我國對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍也做了相關(guān)規(guī)定，包括：尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

“除列舉的職工福利費(fèi)的部分內(nèi)容，沒有列舉到的費(fèi)用項(xiàng)目如確實(shí)是屬于企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，且符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及符合稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除?！?/p>

3.管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指按企業(yè)職工工資總額的2％提取使用，用于工會(huì)組織活動(dòng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括工會(huì)人員的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等支出，包括計(jì)提上繳的部分。

4.管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指按企業(yè)職工工資總額的 2.5％比例使用的職工教育經(jīng)費(fèi)

5.管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司和個(gè)人按一定比例交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

6.管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司為管理部門職工購買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。

7.管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/物料消耗/消耗用品費(fèi)/年檢費(fèi)/其他

說明：本二級(jí)科目包含六個(gè)三級(jí)科目，其中“印刷費(fèi)”指印刷、復(fù)印各種單據(jù)、名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等費(fèi)用，以及管理部門購書，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用；“日常辦公用品”指管理

部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的微小辦公用品及為新員工購買的小件辦公用品（筆、軟抄本、會(huì)議記錄本、曲別針、大頭針等），以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙，“物料消耗”指企業(yè)管理部門領(lǐng)用或購買的消耗性物料的費(fèi)用，包括購買硬盤、光盤、軟盤、辦公用設(shè)備配件等維修配件，以及插座等維修零件，其他還包括扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品?！跋挠闷焚M(fèi)”主要指人事總務(wù)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)，以及企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)咨詢和經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等發(fā)生的費(fèi)用，其他還包括評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)等。“其他”包括財(cái)務(wù)部購發(fā)票費(fèi)、憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)帳本和封皮等財(cái)務(wù)部門專用辦公用品。

8.管理費(fèi)用—修理費(fèi)

說明：本二級(jí)科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等。

9.管理費(fèi)用—差旅費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。

10、管理費(fèi)用—招待費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司管理部對(duì)外所有招待用途的支出，含煙、酒、飯菜、購物贈(zèng)送等各種形式的招待費(fèi)用，以及公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。

11.管理費(fèi)用—車輛費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司管理部門保有、使用車輛所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括車輛油費(fèi)、修理費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、車輛年審費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，以及管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等車輛維護(hù)用品。

12.管理費(fèi)用—郵電通訊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指管理部門偶爾發(fā)生的通過運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)，以及公司管理部使用的固定電話及移動(dòng)電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、信件及快遞費(fèi)用。

13.管理費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門使用外部運(yùn)力產(chǎn)生的運(yùn)輸雜費(fèi)、人力搬運(yùn)雜費(fèi)和租用車輛的租用費(fèi)。

說明：本二級(jí)科目

14.管理費(fèi)用—水電費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指管理部門消耗水電的費(fèi)用。

15.管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。

16.管理費(fèi)用—稅金

說明：本二級(jí)科目核算應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支的各項(xiàng)稅金，包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅。

17.管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指董事會(huì)成員組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，如招待餐費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)成員津貼等。

18.管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

19.管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷

說明：本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于管理部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

20.管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷

說明：本二級(jí)科目指月底對(duì)公司所擁有的無形資產(chǎn)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

21.管理費(fèi)用—待攤費(fèi)用攤銷

說明：本二級(jí)科目是對(duì)公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費(fèi)的攤銷。

22.管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備

說明：本二級(jí)科目指公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)“應(yīng)收賬款”是否壞賬所計(jì)提的一種備金。

23.管理費(fèi)用—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

說明：本二級(jí)科目是指公司依據(jù)市場同類產(chǎn)品價(jià)格漲跌對(duì)存貨所計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，包括存貨盤虧損失。

24.管理費(fèi)用—其他

說明:本二級(jí)科目核算上述科目未列明但應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的各項(xiàng)小額雜費(fèi)，如簽證費(fèi)、展位/攤位費(fèi)、清潔費(fèi)、保安費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)等。

二、財(cái)務(wù)費(fèi)用

說明：財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

1.財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)

說明：從銀行存、取款、匯款、托收所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。

2.財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入

說明：各項(xiàng)存款利息收入和各項(xiàng)借款利息支出。

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用—銷貨折扣

說明：現(xiàn)金折扣

三、營業(yè)費(fèi)用

說明：是指企業(yè)業(yè)務(wù)部門在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。本公司業(yè)務(wù)部門包括：客戶服務(wù)部、傳媒部、生產(chǎn)加工部、管護(hù)隊(duì)。

1.營業(yè)費(fèi)用—專設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目很少使用，其單獨(dú)用來核算公司下屬專設(shè)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括該專設(shè)機(jī)構(gòu)中應(yīng)由公司承擔(dān)的工資、辦公費(fèi)、其他雜費(fèi)等。公司直屬業(yè)務(wù)部門的全部直接人工費(fèi)用在“主營業(yè)務(wù)成本”中核算。

2.營業(yè)費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指營業(yè)部門職工購買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。

3.營業(yè)費(fèi)用—辦公費(fèi)——印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/物料消耗/消耗用品費(fèi)

說明：本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目，其中“印刷費(fèi)”指業(yè)務(wù)部門印刷、復(fù)印各種單據(jù)、名片、勞動(dòng)合同等費(fèi)用，以及業(yè)務(wù)部門購書、訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用；“日常辦公用品”指業(yè)務(wù)部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的微小辦公用品及為新員工購買的小件辦公用品（筆、軟抄本、會(huì)議記錄本、曲別針、大頭針等），以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙，“物料消耗”指企業(yè)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用或購買的消耗性物料的費(fèi)用，包括購買硬盤、光盤、軟盤、辦公用設(shè)備配件等維修配件，以及插座等維修零件，其他還包括扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品?！跋挠闷焚M(fèi)”主要指業(yè)務(wù)部門購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等。

4.營業(yè)費(fèi)用—修理費(fèi)

說明：本二級(jí)科目包含業(yè)務(wù)部門電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，廠房改良裝修費(fèi)，以及業(yè)務(wù)部門辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等，但不包括公司生產(chǎn)的產(chǎn)品的修理費(fèi)。

5營業(yè)費(fèi)用—管護(hù)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指管護(hù)隊(duì)對(duì)全部廣告設(shè)施管護(hù)、維修、保養(yǎng)、轉(zhuǎn)運(yùn)、裝卸、安裝等費(fèi)用。

6.營業(yè)費(fèi)用—差旅費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)業(yè)務(wù)部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。

7.營業(yè)費(fèi)用—招待費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司業(yè)務(wù)部門對(duì)外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)及業(yè)務(wù)部門職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。

8.營業(yè)費(fèi)用—車輛費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司業(yè)務(wù)部門保有、使用車輛所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括車輛油費(fèi)、修理費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、車輛年審費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，以及管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等車輛維護(hù)用品。

9.營業(yè)費(fèi)用—郵電通訊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指業(yè)務(wù)部門偶爾發(fā)生的通過運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)，以及公司業(yè)務(wù)部門使用的固定電話及移動(dòng)電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、信件及快遞費(fèi)用。

10.營業(yè)費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門使用外部運(yùn)力產(chǎn)生的運(yùn)輸雜費(fèi)、人力搬運(yùn)雜費(fèi)和租用車輛的租用費(fèi)。

11.營業(yè)費(fèi)用—水電費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指業(yè)務(wù)部門發(fā)生的用水、用電的費(fèi)用。

12.營業(yè)費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)業(yè)務(wù)部門使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。

13.營業(yè)費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司業(yè)務(wù)部門組織業(yè)務(wù)促銷宣傳活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括臨時(shí)促銷人員工資、促銷贈(zèng)品、廣告宣傳費(fèi)、樣品費(fèi)、促銷策劃費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等。

14.營業(yè)費(fèi)用—售后服務(wù)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指業(yè)務(wù)部門提供廣告產(chǎn)品后，在售后服務(wù)過程中發(fā)生的維修費(fèi)、材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及其他雜費(fèi)。

15.營業(yè)費(fèi)用—折舊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目是指業(yè)務(wù)部門使用的辦公用固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

16.營業(yè)費(fèi)用—低值易耗品攤銷

說明：本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于業(yè)務(wù)部門的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

17.營業(yè)費(fèi)用—其他

說明:本二級(jí)科目核算上述科目未列明但應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)小額雜費(fèi)，如簽證費(fèi)、展位/攤位費(fèi)、清潔費(fèi)、保安費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)等。

四、主營業(yè)務(wù)收入

說明：是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。本科目原則上按業(yè)務(wù)訂單編號(hào)編制業(yè)務(wù)摘要，明晰化核算各規(guī)定的業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目。

五、主營業(yè)務(wù)成本

說明:指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。

1.主營業(yè)務(wù)成本—直接人工

說明：本二級(jí)科目指公司業(yè)務(wù)部門職工的各種工資、加班費(fèi)和臨時(shí)用工工資；

2.主營業(yè)務(wù)成本—直接材料—直接材料/其他

說明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，其中“直接材料”指按業(yè)務(wù)訂單內(nèi)容領(lǐng)、購耗用的原材料，本科目具有分類歸納核算的性質(zhì)；“其他”指生產(chǎn)及裝配中耗用的無法確定具體業(yè)務(wù)歸屬的原材料。

3.主營業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目是指業(yè)務(wù)部門使用的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)用固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

4.主營業(yè)務(wù)成本—其他

第二篇：關(guān)于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目核算講解

關(guān)于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目核算講解

赤峰市農(nóng)牧業(yè)局 江瑞

一、關(guān)于基建資金來源的核算

（一）基建撥款的核算

基建撥款是財(cái)政部門、上級(jí)主管部門及企事業(yè)單位按基建投資計(jì)劃無償撥給建設(shè)單位使用的基本建設(shè)資金。

基建撥款主要包括預(yù)算撥款、基本建設(shè)基金撥款、自籌資金撥款、其他基建撥款等。

基本建設(shè)撥款基本采用資金轉(zhuǎn)賬方式撥入和國庫集中支付兩種方式。

資金轉(zhuǎn)賬方式是指財(cái)政部門通過銀行將建設(shè)資金劃轉(zhuǎn)到建設(shè)單位賬戶，資金到戶后即為建設(shè)單位銀行存款。

國庫集中支付是指建設(shè)單位按照部門財(cái)政預(yù)算，根據(jù)監(jiān)理認(rèn)可的施工進(jìn)度計(jì)量單和設(shè)備(材料)采購合同等資料，向財(cái)政部門申請(qǐng)，由財(cái)政部門通過銀行將建設(shè)資金直接劃轉(zhuǎn)到工程承建單位和設(shè)備(材料)供應(yīng)商的賬戶。

關(guān)于基建撥款的核算主要通過基建撥款科目進(jìn)行，并應(yīng)設(shè)置“以前撥款”、“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年國債資金撥款”、“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”、“本年預(yù)收下預(yù)算撥款”等明細(xì)科目。

1、資金轉(zhuǎn)賬方式撥入

（1）收到財(cái)政局撥入農(nóng)業(yè)基本建設(shè)中央投資款。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年基建基金撥款。（2）收到財(cái)政局撥入農(nóng)業(yè)基本建設(shè)地方配套資金。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款。

（3）轉(zhuǎn)入建設(shè)單位農(nóng)業(yè)基本建設(shè)自籌資金。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年自籌資金撥款。

2、采用國庫集中支付方式撥款，根據(jù)監(jiān)理認(rèn)可的施工進(jìn)度計(jì)量單和設(shè)備(材料)采購合同等資料，向財(cái)政部門申請(qǐng)，由財(cái)政部門通過銀行將建設(shè)資金直接劃轉(zhuǎn)到工程承建單位和設(shè)備(材料)供應(yīng)商的賬戶。

借：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

其他投資

貸：基建撥款——本年基建基金撥款

——本年預(yù)算撥款 ——本年自籌資金撥款

（二）“應(yīng)付工程款”科目核算。“應(yīng)付工程款”科目屬于資金來源科目，用于核算和反映建設(shè)單位與工程施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算、應(yīng)付給施工企業(yè)工程款的落實(shí)情況。貸方登記建設(shè)單位應(yīng)付施工企業(yè)的工程款；借方登記支付的工程款；余額在貸方表示尚未支付的工程款。

1、建設(shè)單位以招標(biāo)投標(biāo)方式將工程出包給施工企業(yè)，按照合同結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：建筑安裝工程投資，貸：應(yīng)付工程款。

2、按合同規(guī)定預(yù)付工程款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工程款，貸：銀行存款

二、關(guān)于基本建設(shè)支出

基本建設(shè)支出是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出，即為基本建設(shè)工程而發(fā)生的所有耗費(fèi)統(tǒng)稱基本建設(shè)支出，具體包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資。

建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。建筑安裝工程投資、設(shè)備投資直接構(gòu)成交付使用資產(chǎn)價(jià)值，待攤投資需要分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值，其他投資單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值，待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資在下年初直接沖銷基本建設(shè)資金來源。

建設(shè)成本是指建設(shè)單位在投資活動(dòng)中計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出，是按照完全成本法來歸集各項(xiàng)費(fèi)用的?；窘ㄔO(shè)過程中一切合理的費(fèi)用支出都應(yīng)納入工程項(xiàng)目建設(shè)成本。

建設(shè)成本按照費(fèi)用支出的作用劃分，可分為建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出。不能夠構(gòu)成建設(shè)成本的支出包括待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資支 出。

（一）建筑安裝工程投資核算的內(nèi)容

“建筑安裝工程投資”科目屬資金占用科目，用于核算和反映建筑安裝工程的投資完成情況。借方登記向施工企業(yè)結(jié)算的工程價(jià)款和建設(shè)單位自行施工發(fā)生的支出；貸方登記竣工驗(yàn)收交付使用的建筑安裝工程價(jià)款；余額在借方表示尚未建成交付使用的建筑安裝工程投資支出。本科目設(shè)置“建筑工程投資”、“安裝工程投資”兩個(gè)明細(xì)科目。

1、土建工程的核算

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的土建工程包括庫房、實(shí)驗(yàn)室、加工車間、曬場以及室內(nèi)外水、電配套工程等建設(shè)內(nèi)容。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按照《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》，確定施工單位并簽訂施工承包合同。

建設(shè)單位根據(jù)與施工企業(yè)簽訂的項(xiàng)目承包合同，審核確認(rèn)承付的工程價(jià)款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；當(dāng)根據(jù)工程進(jìn)度分批付款時(shí)，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“銀行存款”科目。

土建工程應(yīng)在“建筑安裝工程投資”科目下設(shè)置“庫房”、“實(shí)驗(yàn)室”、“加工車間”、“曬場”等明細(xì)科目分別進(jìn)行核算。土建工程中的室內(nèi)外水、電配套以及設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、監(jiān)理等工程建設(shè)其他費(fèi)用，應(yīng)在“待攤投資”科目進(jìn)行明細(xì)核算。

土建工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收手續(xù)，交付使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目?！敖桓妒褂觅Y產(chǎn)”科目必須按土建工程的建設(shè)內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目。

2、田間工程的核算

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的田間工程,包括機(jī)井及配套、節(jié)水管道、平整土地、田間道路、田間綠化、變壓器及低壓線路等。田間工程開工建設(shè)時(shí)，在“建筑安裝工程投資”科目核算。由于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的田間工程大部分產(chǎn)權(quán)不歸屬建設(shè)單位，當(dāng)田間工程完成時(shí),應(yīng)作轉(zhuǎn)出投資處理,在“轉(zhuǎn)出投資”科目核算，并沖銷相應(yīng)的資金來源?！稗D(zhuǎn)出投資”科目核算建設(shè)單位為非經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)的田間工程和產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本。產(chǎn)權(quán)歸屬建設(shè)單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

例如，國家批復(fù)建設(shè)良種繁育基地2萬畝，但2萬畝基地產(chǎn)權(quán)不屬于建設(shè)單位，在此發(fā)生農(nóng)田建設(shè)費(fèi)用時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)田間工程完工時(shí)，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。

發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“基建撥款——以前撥款”科目，貸記“轉(zhuǎn)出投資”科目。轉(zhuǎn)出投資科目應(yīng)按轉(zhuǎn)出的類別設(shè)置“機(jī)井及配套”、“節(jié)水管道”、“平整土地”、“田間道路”、“田間綠化”、“變壓器及低壓線路”、“其他轉(zhuǎn)出投資”二級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

（二）設(shè)備投資的核算

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的的設(shè)備投資主要是儀器設(shè)備。儀器設(shè)備包括試驗(yàn)檢驗(yàn)儀器設(shè)備、加工設(shè)備、農(nóng)機(jī)具以及其他設(shè)備等。建設(shè)單位采購和安裝設(shè)備,應(yīng)在“設(shè)備投資”科目核算。

“設(shè)備投資”科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備及農(nóng)機(jī)具的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備和不需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物內(nèi)才能使用的設(shè)備,如種子加工設(shè)備、變壓器等；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備,如檢驗(yàn)儀器、各種農(nóng)機(jī)具等。

“設(shè)備投資”科目應(yīng)設(shè)置“需安裝設(shè)備”“、不需要安裝設(shè)備”二級(jí)科目,并按單項(xiàng)工程和設(shè)備的類別、名稱、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

需要安裝的設(shè)備安裝完畢，辦理驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位,借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“設(shè)備投資”科目。不需要安裝設(shè)備交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備采購的明細(xì)賬辦理交接手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“設(shè)備投資”科目。

（三）待攤投資支出 待攤投資是指建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出、按規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種費(fèi)用性支出。

1、待攤投資支出內(nèi)容

待攤投資支出雖然不構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)體，但其費(fèi)用發(fā)生直接與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)。待攤投資費(fèi)用項(xiàng)目有：建設(shè)單位管理費(fèi)等。

2、待攤投資分?jǐn)傇瓌t及方法

待攤投資一般不能由某一項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)，而是由各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本共同負(fù)擔(dān)。分?jǐn)偟幕驹瓌t是：

(1)不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)成本、單獨(dú)移交生產(chǎn)單位的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y費(fèi)用。

(2)能夠確定由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用，可直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

(3)不能夠確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按一定的分?jǐn)偡椒▽⒋龜傎M(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

在實(shí)際工作中，建設(shè)單位待攤投資的分?jǐn)偡椒ㄓ袃煞N：(1)概算比例法。概算比例法是按照概算中待攤投資的比例講行分?jǐn)偞龜偼顿Y的方法。

(2)實(shí)際比例法。實(shí)際比例法是按照實(shí)際發(fā)生數(shù)的比例進(jìn)行分?jǐn)偞龜偼顿Y的方法。

3、待攤投資的核算。

為核算和反映待攤投資的發(fā)生和按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的分配情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“待攤投資”科目。本科目屬于資金占用科目，借方登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)待攤投資；貸方登記工程竣工或轉(zhuǎn)出時(shí)按規(guī)定方法分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本或移交其他單位未完工程成本的待攤投資；借方余額表示尚未分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

（1）建設(shè)單位發(fā)生管理費(fèi)等時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待攤投資，貸：銀行存款。

（2）將待攤投資進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：交付使用資產(chǎn)，貸：待攤投資。

（四）“預(yù)付備料款”科目核算。“預(yù)付備料款”科目屬于資金占用科目，用于核算和反映建設(shè)單位按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付的備料款。借方登記預(yù)付的備料款；貸方登記工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，以預(yù)付備料款抵扣的應(yīng)付工程款；余額在貸方表示已經(jīng)預(yù)付而尚未扣回的備料款。建設(shè)單位預(yù)付備料款時(shí)，借：預(yù)付備料款，貸。銀行存款。工程結(jié)算時(shí)，借：建筑安裝投資，貸：預(yù)付備料款。

（五）“預(yù)付工程款”科目核算?！邦A(yù)付工程款”科目屬于資金占用科目，用于核算和反映建設(shè)單位按合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。借方登記按施工進(jìn)度向施工企業(yè)預(yù)付的工程款；貸方登記與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí) 從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款；余額在貸方表示已經(jīng)預(yù)付而尚未扣回的工程款。

（六）交付使用資產(chǎn)的核算

為總括反映和核算交付使用資產(chǎn)的增減情況，應(yīng)設(shè)置“交付使用資產(chǎn)”科目。借方登記辦理驗(yàn)收交接手續(xù)，從“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”科目轉(zhuǎn)入的交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本；貸方登記交付使用資產(chǎn)的年初轉(zhuǎn)銷數(shù)；期末借方余額表示內(nèi)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本總額。本科目設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”四個(gè)明細(xì)科目，并分別按資產(chǎn)類別或名稱進(jìn)行三級(jí)明細(xì)核算。

1．建設(shè)項(xiàng)目竣工后，先按實(shí)際數(shù)比例分?jǐn)偡ㄓ?jì)算、分配待攤投資，然后結(jié)轉(zhuǎn)投資完成額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

待攤投資

其他投資

2．下年初建立新賬時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 若上年結(jié)轉(zhuǎn)的是用撥款建造的項(xiàng)目：借：基建撥款 貸：交付使用資產(chǎn)

三、資金沖轉(zhuǎn) 基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)是指建設(shè)單位由于完成了基本建設(shè)任務(wù)而沖銷和結(jié)轉(zhuǎn)已完成的基本建設(shè)支出?；窘ㄔO(shè)資金沖轉(zhuǎn)核算的依據(jù)是上年末“交付使用資產(chǎn)”、“待核銷基建支出”、“轉(zhuǎn)出投資”科目的余額和批復(fù)的財(cái)務(wù)決算。基本建沒資金沖轉(zhuǎn)核算應(yīng)區(qū)分資金來源，使用多種投資完成的交付使用資產(chǎn)、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資，能分清投資來源的直接沖轉(zhuǎn)，不能分清投資來源的按實(shí)際投資比例計(jì)算沖轉(zhuǎn)。

（一）基建撥款的沖轉(zhuǎn)

基建撥款的沖轉(zhuǎn)是在年初建立新賬時(shí)進(jìn)行的，首先要作好如下轉(zhuǎn)賬：

1．將“基建撥款”科目所屬的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”等明細(xì)科目的上年貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“以前撥款”明細(xì)科目的貸方。

2．將“基建撥款”所屬的“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額按批準(zhǔn)數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“本年自籌資金撥款”明細(xì)科目的貸方。對(duì)于尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用的自籌資金部分仍保留在“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目內(nèi)。

3．將“基建撥款”所屬的“預(yù)收下預(yù)算撥款”明 細(xì)科目的上年貸方余額轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“本年預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方。

在上述轉(zhuǎn)賬的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行基建資金的沖轉(zhuǎn)，將上“交付使用資產(chǎn)”科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“以前撥款’’明細(xì)科目的借方。

經(jīng)過轉(zhuǎn)賬，資金沖轉(zhuǎn)等賬務(wù)處理后，年初建立新賬時(shí)“交付使用資產(chǎn)”科目無余額； “基本撥款”科目所屬的明細(xì)科目除“以前撥款”、“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”、“本年預(yù)算撥款”、“本年自籌資金撥款(批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用部分)”明細(xì)科目外，其余的應(yīng)無余額。至此，完成了基建撥款的沖轉(zhuǎn)過程。

在實(shí)際工作中，“交付使用資產(chǎn)”及各項(xiàng)撥貸款的沖轉(zhuǎn)，在年初建立新賬時(shí)應(yīng)先按上年末各科目的余額過賬，然后結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)撥貸款，最后再?zèng)_銷交付使用資產(chǎn)。

財(cái)務(wù)決算報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批后，批準(zhǔn)數(shù)與原報(bào)數(shù)有差額時(shí)，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

“基建撥款”的轉(zhuǎn)賬、資金沖轉(zhuǎn)核算如下：

1．結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目余額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：基建撥款——本年預(yù)算撥款 ——本年基建基金撥款 ——本年自籌資金撥款 ——本年其他撥款

貸：基建撥款——以前撥款(預(yù)算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款、其他撥款)2．結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：基建撥款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

貸：基建撥款——本年自籌資金撥款

3．結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)收下預(yù)算撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：基建撥款——預(yù)收下預(yù)算撥款

貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款

4．結(jié)轉(zhuǎn)“交付使用資產(chǎn)”科目上年借方余額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：基建撥款——以前撥款(預(yù)算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款、其他撥款)貸：交付使用資產(chǎn)

待核銷基建支出

轉(zhuǎn)出投資

第三篇：施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目核算：周轉(zhuǎn)材料

施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目核算：周轉(zhuǎn)材料

施工企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等周轉(zhuǎn)材料，介于制造企業(yè)的低值易耗品和固定資產(chǎn)之間，在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值，因此，不宜在領(lǐng)用時(shí)一次性進(jìn)入成本。

“周轉(zhuǎn)材料”下面設(shè)置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個(gè)明細(xì)科目，購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫時(shí)，“周轉(zhuǎn)材料”比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。領(lǐng)用時(shí)，則通過一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法將其轉(zhuǎn)入成本，具體采用何種方法攤銷成本，需要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的性質(zhì)合理確定。

會(huì)計(jì)核算流程大概如下：

入庫，借：在庫周轉(zhuǎn)材料 貸：銀行存款等科目；

領(lǐng)用，借：在用周轉(zhuǎn)材料 貸：在庫周轉(zhuǎn)材料；

攤銷：借：工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷；

報(bào)廢：借記周轉(zhuǎn)材料攤銷 貸記在用周轉(zhuǎn)材料或在庫周轉(zhuǎn)材料，根據(jù)其差額，借記工程施工等科目。

本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。

第四篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容簡介

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)常用會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容

一、資產(chǎn)類

（1）庫存現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金

（2）銀行存款：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)

（3）其他貨幣資金: 核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

（4）交易性金融資產(chǎn)：核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

（5）應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

（6）應(yīng)收股利：核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。

（7）應(yīng)收利息：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

（8）應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)

（9）其他應(yīng)收款：核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

（10）壞賬準(zhǔn)備：核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備

（11）預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目

（12）材料采購：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。

（13）在途物資：核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。

（14）原材料：核算企業(yè)庫存的各種材料。

（15）周轉(zhuǎn)材料：核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

（16）庫存商品：核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。

（17）材料成本差異：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。

（18）委托加工物資：核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。

（19）發(fā)出商品：核算企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。

（20）商品進(jìn)銷差價(jià)：核算企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。

（21）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：核算企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備

（22）長期股權(quán)投資：核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。

（23）長期應(yīng)收款：核算企業(yè)的長期應(yīng)收款項(xiàng)（一年以上收到的款項(xiàng)）。

（24）固定資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)（使用壽命一年，有實(shí)物形）。

（25）累計(jì)折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的損耗。

（26）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

（27）工程物資：核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。

（28）在建工程：核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。

（29）固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。

（30）無形資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

（31）累計(jì)攤銷：核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。

（32）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

（33）商譽(yù)：核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。

（34）長期待攤費(fèi)用：核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

（35）遞延所得稅資產(chǎn)：核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

（36）待處理財(cái)產(chǎn)損溢：核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

二、負(fù)債類

（1）短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。

（2）應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

（3）應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

（4）預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

（5）交易性金融負(fù)債：核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。

（6）應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算

（7）應(yīng)付股利：核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。

（8）應(yīng)付利息：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。

（9）應(yīng)交稅費(fèi)：核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

（10）其他應(yīng)付款：核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。

（11）長期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)借款。

（12）應(yīng)付債券：核算企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。

（13）長期應(yīng)付款：核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。

（14）遞延所得稅負(fù)債：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

三、共同類

衍生工具，套期工具，被套期項(xiàng)目

四、所有者權(quán)益

（1）實(shí)收資本（或股本）：核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本或股本。

（2）資本公積：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。

（3）盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

（4）本年利潤：核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

（5）利潤分配：核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

五、成本類

（1）生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。

（2）制造費(fèi)用：核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

（3）勞務(wù)成本：核算企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。

六、損益類

（1）主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

（2）其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。

（3）投資收益：核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。

（4）公允價(jià)值變動(dòng)損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

（5）營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入。

（6）主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

（7）營業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

（8）其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。

（9）銷售費(fèi)用：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。

（10）管理費(fèi)用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。

（11）財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

（12）資產(chǎn)減值損失：核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

（13）營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。

（14）所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

第五篇：水利建設(shè)基金應(yīng)該在哪個(gè)會(huì)計(jì)科目核算

水利建設(shè)基金應(yīng)在哪個(gè)會(huì)計(jì)科目核算

文/龍飛鳳舞

水利建設(shè)基金，是按規(guī)定向國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位和在職職工征收的，用于防洪保安、重點(diǎn)水利工程建設(shè)的資金。通常按企業(yè)當(dāng)期營業(yè)收入進(jìn)行征繳。

在審計(jì)實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)，由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未明確“水利建設(shè)基金”作為一項(xiàng)費(fèi)用支出在哪個(gè)科目核算，有的企業(yè)在“管理費(fèi)用”科目核算，有的企業(yè)在“營業(yè)外支出”科目核算，還有的企業(yè)在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

作為一項(xiàng)負(fù)債，應(yīng)交水利建設(shè)基金按執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度不同在“應(yīng)交稅費(fèi)”或“其他應(yīng)交款”科目核算，并無異議。另一方面，作為一項(xiàng)費(fèi)用支出，它究竟在哪個(gè)科目核算呢？我們需要對(duì)這個(gè)費(fèi)用的性質(zhì)和會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)科目深刻理解的基礎(chǔ)上做出分析判斷。

首先，我們來看看“管理費(fèi)用”科目。

管理費(fèi)用，是指企業(yè)在組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用。包括：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。

我們知道，管理費(fèi)用的特點(diǎn)是，在一定范圍內(nèi)費(fèi)用總額是相對(duì)固定的，從財(cái)務(wù)管理的角度看，基本上是固定成本。就是說，在一定范圍內(nèi)，管理費(fèi)用不會(huì)隨著營業(yè)收入而發(fā)生變動(dòng)。而水利建設(shè)基金是按照收入計(jì)征的，跟收入是呈正比例變動(dòng)的，從財(cái)務(wù)管理角度看是變動(dòng)成本。兩者的性質(zhì)完全不一樣。所以，水利建設(shè)基金在“管理費(fèi)用”科目核算不合適。

其次，我們來看看“營業(yè)外支出”科目。

營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動(dòng)無直接關(guān)系的損失。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

營業(yè)外支出的特點(diǎn)是：偶發(fā)性、與日常活動(dòng)無直接關(guān)系。而水利建設(shè)基金，是跟日常活動(dòng)有直接關(guān)的，且是經(jīng)常發(fā)生的。不符合營業(yè)外支出的定義。所以，在“營業(yè)外支出”科目核算也不合適。

接來下，我們來看看“營業(yè)稅金及附加”科目。

這個(gè)科目屬于損益類科目，用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。這些稅金及附加，一般根據(jù)當(dāng)月銷售額或稅額，按照規(guī)定的稅（費(fèi)）率計(jì)算，于下月初繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅，是按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額的一定比例計(jì)算。不知道為什么，會(huì)計(jì)制度有關(guān)這個(gè)科目的講解也沒有提到水利建設(shè)基金。

但是我們知道，水利建設(shè)基金和營業(yè)稅、消費(fèi)稅等一樣，是直接根據(jù)收入計(jì)征的。水利建設(shè)基金不是稅，但是稅性質(zhì)的費(fèi)。其次，從其資金性質(zhì)而言，水利建設(shè)基金和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等的性質(zhì)是相同的，都是特定用途的稅費(fèi)。

綜上所述，我認(rèn)為，從費(fèi)用支出屬性方面來講，水利建設(shè)基金應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。