第一篇：我國企業(yè)稅務(wù)籌劃提高論文

一、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要樹立稅務(wù)籌劃意識(shí)

成功的企業(yè)和個(gè)人應(yīng)該是精明的納稅人，他們知道用智力賺取大量利潤，也憑借其智慧繳納少量的稅收。世界媒體大王魯珀特·默克多在英國的主要控股公司—新聞投資公司，在過去11年中，共獲利近14億英鎊（約21億美元），但其在英國繳納的公司所得稅凈額竟然為零，真是“絕頂精明”。這位年近七旬的商人，既精于經(jīng)營，也精于納稅，是稅務(wù)籌劃的典范。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下如何合法合理地減輕企業(yè)稅負(fù)是一個(gè)復(fù)雜的問題，企業(yè)不同，面臨的稅收環(huán)境各異，稅務(wù)籌劃的結(jié)果或許不會(huì)一致。相比之下，企業(yè)樹立籌劃意識(shí)并把它融入到企業(yè)經(jīng)營決策的始終要比機(jī)械地學(xué)習(xí)、運(yùn)用幾個(gè)具體方法更為重要，畢竟意識(shí)是行為的先導(dǎo)，沒有稅務(wù)籌劃意識(shí)，也就不可能有稅務(wù)籌劃行為。如此，國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)無異于紙上談兵。

開展稅務(wù)籌劃對(duì)我國企業(yè)而言最大的障礙是籌劃意識(shí)的缺乏。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于對(duì)財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)的了解欠缺，加上社會(huì)上偷逃稅款成風(fēng)，因此涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時(shí)，腦子里想到的就是找政府、找稅務(wù)局長、找熟人，壓根就沒想過通過自身的稅務(wù)籌劃能合理合法地節(jié)稅。對(duì)財(cái)務(wù)人員來講，限于稅法知識(shí)的欠缺，又認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)在稅務(wù)問題上神通廣大，碰到稅收事務(wù)就找領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)只能寫寫算算，未能為企業(yè)稅務(wù)籌劃有所作為。

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深入，依法治稅各項(xiàng)政策措施的出臺(tái)，企業(yè)必須徹底摒棄這些在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的做法。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財(cái)觀，而且要積極過問、關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供支持。作為財(cái)務(wù)人員不僅要消除自身核算員的定位思維，向管理型輔助決策者角色轉(zhuǎn)變，而且應(yīng)加緊稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識(shí)，并將其內(nèi)化于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，通過開展稅務(wù)籌劃為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)利益來贏得更高的職業(yè)地位和領(lǐng)導(dǎo)的重視。

二、規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作

稅務(wù)籌劃的開展建立在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制健全、各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)范有序進(jìn)行基礎(chǔ)之上，而從我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來看，存在較嚴(yán)重的不規(guī)范現(xiàn)象，使稅務(wù)籌劃活動(dòng)缺少根基。一是各項(xiàng)管理活動(dòng)并非嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程來做，不經(jīng)過充分的可行性論證，甚至沒有經(jīng)過財(cái)務(wù)上的必要預(yù)算，更不需要稅務(wù)籌劃，就由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)“拍板”決定的事例比比皆是。二是權(quán)責(zé)不清，企業(yè)中稅收籌劃主體不明：會(huì)計(jì)人員認(rèn)為自己的職責(zé)是做好會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)報(bào)表，至于立項(xiàng)前的稅收成本比較及相關(guān)決策是領(lǐng)導(dǎo)的事。在老板心目中，稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門份內(nèi)的事。三是由于管理不嚴(yán)、體制不善、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低、地位差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目時(shí)有差錯(cuò)：賬實(shí)不符、賬外賬、小金庫、無原始憑證、不按會(huì)計(jì)程序做賬、隨意更改核算方法等現(xiàn)象嚴(yán)重，稅務(wù)籌劃無從下手。為此，企業(yè)應(yīng)從如下方面健全財(cái)務(wù)管理，為稅務(wù)籌劃打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（一）強(qiáng)化決策科學(xué)化的管理

籌劃性（在事件發(fā)生之前而非之后進(jìn)行“謀化”）是稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)之一。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)最終都會(huì)歸結(jié)為一種財(cái)務(wù)活動(dòng)，為使每項(xiàng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)效果最優(yōu)，企業(yè)必須建立起科學(xué)嚴(yán)密的決策審批體制，保證必要的技術(shù)、人才、資金以及稅務(wù)上的可行性論證，杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部的“一言堂”。只有如此，才能開展正常的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，稅務(wù)籌劃也才能真正在企業(yè)中發(fā)揮“節(jié)稅”的綜合財(cái)務(wù)作用。

（二）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為

設(shè)立完整、客觀、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表既是國家財(cái)務(wù)法規(guī)對(duì)企業(yè)的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時(shí)又構(gòu)成了企業(yè)稅收籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理便于企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行本利分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。實(shí)踐證明，企業(yè)會(huì)計(jì)資料越規(guī)范，稅務(wù)籌劃的空間越大。為此，治理我國企業(yè)中普遍存在的會(huì)計(jì)賬目不全、假賬濫賬現(xiàn)象，不僅是企業(yè)外部監(jiān)管部門的工作，更是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)義不容辭的職責(zé)。

（三）明確稅務(wù)籌劃的主體

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，企業(yè)必須有相應(yīng)的執(zhí)行主體具體經(jīng)辦才能使稅務(wù)籌劃真正開展。由于稅務(wù)籌劃涉及的職能部門較多，籌劃主體專業(yè)要求較高，因此，目前可以采取的措施有：1.成立由領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)專家組成的企業(yè)稅務(wù)籌劃組。稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)具有天然的聯(lián)系，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)人員做稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)是具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)功底，不足是對(duì)稅法了解不夠。同時(shí)，因角色定位我國會(huì)計(jì)人員目前難以參與企業(yè)的高層決策，由會(huì)計(jì)人員單獨(dú)從事稅務(wù)籌劃效果不會(huì)理想。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者雖負(fù)有使企業(yè)發(fā)展增值的責(zé)任，也具有最高決策權(quán)，但他們對(duì)會(huì)計(jì)、稅法的了解不夠，做稅收籌劃既缺乏能力，又沒有太多的精力，也無法充當(dāng)稅收籌劃的執(zhí)行主體。聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃的中介機(jī)構(gòu)參與可以彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)專業(yè)人員的不足，但中介機(jī)構(gòu)盡管具有較強(qiáng)的專業(yè)能力，但對(duì)于企業(yè)的具體業(yè)務(wù)、經(jīng)營特點(diǎn)、發(fā)展方向等信息缺乏足夠的了解。因此，可以考慮建立三者合作模型，在領(lǐng)導(dǎo)的重視、會(huì)計(jì)支持、專家獻(xiàn)計(jì)的情況下，把稅收籌劃工作落到實(shí)處。2.改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任辦稅人員的做法，在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專職稅務(wù)會(huì)計(jì)一職。目前，許多國家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)中發(fā)揮著顯著作用。隨著我國稅收、會(huì)計(jì)改革的逐步深入，會(huì)計(jì)政策和稅法之間出現(xiàn)了越來越多的差異。企業(yè)追求自身利益的主動(dòng)性，要求會(huì)計(jì)不僅能夠提供企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生和履行情況的信息，而且能夠提供避稅和節(jié)稅的信息以支持管理決策。對(duì)此，筆者認(rèn)為，在現(xiàn)階段我國對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)否分離的討論沒有定論的情況下，企業(yè)可以借鑒國外做法，專設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位。其職責(zé)除了編制納稅申報(bào)表、辦理涉稅事宜滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求外，應(yīng)有更多的精力對(duì)企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低。

三、加快引進(jìn)和培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃人才

稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件。具體來看，事這項(xiàng)專業(yè)工作的人員必須具備的能力條件有：

第一，精通國家的稅法及稅收相關(guān)法律，并時(shí)刻關(guān)注其變化。只有如此，企業(yè)才能選準(zhǔn)節(jié)稅活動(dòng)的籌劃點(diǎn)，了解什么是合法、非法以及合法與非法的臨界點(diǎn)，在總體上確保經(jīng)營活動(dòng)和稅務(wù)行為的合法性，“用透”國家的稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，許多企業(yè)對(duì)放在身邊的稅收優(yōu)惠不知道使用，發(fā)生了應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)行為，但沒有辦理相關(guān)的審批手續(xù)，也沒有進(jìn)行相關(guān)的稅收申報(bào)，沒能享受到稅收優(yōu)惠政策，白白喪失了大量的節(jié)稅利益，成為只知道辛苦創(chuàng)業(yè)、埋頭拉車的“愚商”。

第二，不僅要了解企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)、法律環(huán)境，為企業(yè)爭(zhēng)取最大的外部發(fā)展空間，而且必然熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況、能力，給企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確的定位，因?yàn)楹玫亩愂栈I劃方法不一定對(duì)每個(gè)企業(yè)在任何時(shí)候都合適。例如，固定資產(chǎn)的加速折舊，方法可以減少當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，推遲所得稅的繳納時(shí)間，是一項(xiàng)很好的稅務(wù)籌劃方案。但是，如果企業(yè)正處于減免稅階段，運(yùn)用加速折舊法則會(huì)使當(dāng)年應(yīng)納所得稅額減少，所享受的稅收優(yōu)惠額度減少，而在以后年度應(yīng)納稅額反而增加，這對(duì)企業(yè)是不利的。因此，稅務(wù)籌劃人員要在熟悉內(nèi)外環(huán)境的前提下，針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法。

第三，近年來，國家稅制變動(dòng)頻繁而復(fù)雜，參與國際市場(chǎng)活動(dòng)的企業(yè)面對(duì)的各國稅制更是如此，這就要求稅收籌劃人員不僅必須具備扎實(shí)的理論知識(shí)，更需具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較高的操作業(yè)務(wù)水平。

此外，稅務(wù)籌劃活動(dòng)涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，籌劃人員為此還必須具備財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)及嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力，否則，即使有迫切的稅收籌劃愿望也難有成功的籌劃作為。

從國際范圍內(nèi)看，自20世紀(jì)50年代以來，稅務(wù)籌劃專業(yè)化及跨國稅務(wù)籌劃趨勢(shì)十分明顯。許多企業(yè)不惜花費(fèi)大量的精力和財(cái)力聘請(qǐng)稅務(wù)專家（稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國際金融顧問等高級(jí)專門人才）從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出。如以生產(chǎn)日用品聞名的聯(lián)合利華公司，其子公司遍布世界各地。面對(duì)著各個(gè)國家的復(fù)雜稅制，母公司聘用了45名稅務(wù)高級(jí)專家進(jìn)行稅收籌劃。一年僅“節(jié)稅”一項(xiàng)就給公司增加數(shù)以百萬美元的收入。

從我國的情況看，要解決企業(yè)因能力不足而帶來的稅務(wù)籌劃水平低下的問題，筆者認(rèn)為有多種措施可供企業(yè)選擇；

（一）聘請(qǐng)外部專業(yè)稅務(wù)人員為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

我國的稅務(wù)代理業(yè)經(jīng)過十多年的建設(shè)，已有了很大的發(fā)展。從最初的僅僅為企業(yè)辦理一些簡單的納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)發(fā)展到現(xiàn)在已逐漸地介入企業(yè)的稅務(wù)籌劃，其為企業(yè)所帶來的節(jié)稅效應(yīng)已令不少企業(yè)相當(dāng)滿意。有條件的企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為其提供專業(yè)化的納稅服務(wù)。

（二）引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才。

在我國，出資雇用外界為稅務(wù)活動(dòng)出謀劃策還不普遍的情況下，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃的成功率，必須引進(jìn)具備稅務(wù)籌劃能力的人才。國外一些企業(yè)在選擇高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管人員時(shí)，總是將應(yīng)聘人員的“節(jié)稅”籌劃知識(shí)與能力的考核，作為人員錄取的標(biāo)準(zhǔn)之一。我國也應(yīng)朝著這一趨勢(shì)發(fā)展，在淘汰不稱職財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)上引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人才的稅務(wù)及其所應(yīng)具備的其他知識(shí)背景。

（三）加快現(xiàn)有辦理稅務(wù)工作人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。

在現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)由會(huì)計(jì)辦理涉稅事務(wù)的情況下，重視內(nèi)部稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)可能是大多數(shù)企業(yè)最現(xiàn)實(shí)的選擇。企業(yè)必須重視對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員稅法知識(shí)的培訓(xùn)，促使其提高稅收知識(shí)修養(yǎng)，掌握節(jié)稅籌劃的理論和技能，更重要的是具備稅務(wù)籌劃的意識(shí)，從而能夠依法高效地為企業(yè)開展節(jié)稅籌劃工作。在我國稅收法律法規(guī)日趨完善，企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃環(huán)境不斷變化的情況下，這種培訓(xùn)工作更顯得必要。

【參考文獻(xiàn)】

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第二篇：稅務(wù)籌劃論文

淺談稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前，依據(jù) 所涉及的稅境，在不違反法律法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。他是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。（籌劃的主體：納稅人、扣繳義務(wù)人或其稅務(wù)代理人;稅務(wù)籌劃的前提：不得違反法律；稅務(wù)籌劃的過程：企業(yè)經(jīng)營始終；稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：減輕稅負(fù)）

稅務(wù)籌劃的內(nèi)容有節(jié)稅、避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。節(jié)稅是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投資、籌建等經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 進(jìn)行的涉稅選擇行為。（特點(diǎn)：合法性、符合政府政策導(dǎo)向、普遍性、多樣性）。比如企業(yè)經(jīng)營組織形式的選擇，我國對(duì)公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的那納稅規(guī)定，企業(yè)處于稅務(wù)動(dòng)機(jī)選擇有利于自己的經(jīng)營方式。在這種情況下，納稅人進(jìn)入一個(gè)立法者所不希望去控制或不認(rèn)為是與財(cái)政有關(guān)避稅應(yīng)是納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律法規(guī)的疏漏、模糊之處，通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)目的的行為。從法律的角度分析，避稅行為分為順法意識(shí)避稅和逆法意識(shí)避稅兩種類型。

稅務(wù)籌劃的積極意義表現(xiàn)在有助于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高

納稅人的納稅人的納稅意識(shí)；有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化；有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平與會(huì)計(jì)管理水平；有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；有利于塑造企業(yè)的良好形象；有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資方向和資源的合理配置；有助于不斷健全和完善稅法建設(shè)，抑制偷稅漏稅的行為；有助于強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)。

我國開展稅務(wù)籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的必然選擇，企業(yè)稅務(wù)籌劃要避免的六大誤區(qū)：不能只重視戰(zhàn)術(shù)籌劃、輕視戰(zhàn)略籌劃，隨讓就事論事對(duì)單個(gè)項(xiàng)目、單筆業(yè)務(wù)或單個(gè)環(huán)節(jié)可以進(jìn)行籌劃，但還應(yīng)構(gòu)建整體的籌劃思路和方案，免得顧此失彼揀了芝麻丟了西瓜。要有前瞻性籌劃發(fā)展。不應(yīng)接受了教訓(xùn)走了彎路以后才想到稅務(wù)籌劃，結(jié)果籌劃只起到亡羊補(bǔ)牢的作用，并且常常因?yàn)樯妆恢蟪墒祜埗Ч患选Ｒ匾曇?guī)范性籌劃，萬不可只重投機(jī)。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面的認(rèn)為稅收籌劃就是鉆法律的漏洞，挖空心思在“允許不允許”“應(yīng)該不應(yīng)該”上做文章，結(jié)果很有可能在稅收法制的不斷完善下栽跟頭，聰明反被聰明誤。要通過稅務(wù)籌劃的效果分析推動(dòng)整體經(jīng)營成本的籌劃分析。單純的追求通過稅收籌劃來增加受益，卻被同樣增加的經(jīng)營成本消耗殆盡，可以說得不償失。對(duì)稅收政策的籌劃也要考慮配套經(jīng)濟(jì)政策。關(guān)注地方給企業(yè)的優(yōu)惠政策，做出對(duì)企業(yè)整體發(fā)展有利的選擇。集中外腦的策劃，輕內(nèi)腦的策劃。一些企業(yè)過于看重外聘稅務(wù)顧問的咨詢意見，而忽視了內(nèi)部管理專家的意見，外部的專車與內(nèi)部的經(jīng)驗(yàn)無法有機(jī)結(jié)合，使結(jié)果看起來很理想的籌劃方案往往實(shí)施不下去

以上所述問題都是亟待解決卻又不是短時(shí)間能收到效果的。我國現(xiàn)行稅收制度環(huán)境還不利于理想稅收制度的生成，制度形成過程一些不和諧因素還在發(fā)揮著影響，致使我國現(xiàn)行稅收制度距離理想的稅收制度還有很大的差距。因此，針對(duì)現(xiàn)行稅收制度的不均衡狀態(tài)，對(duì)現(xiàn)行稅收制度進(jìn)行改革，以更優(yōu)化的稅收制度來代替現(xiàn)行的稅收制度已經(jīng)勢(shì)在必行。我國目前的稅制還存在著諸多問題，已不能與我國日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相適應(yīng)，我們應(yīng)認(rèn)真研究當(dāng)前的問題及形式，從而致使有效地完善我國想階段的稅收制度。

第三篇：淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃

淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃

摘要：稅務(wù)籌劃已成為當(dāng)今企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問題之一。本文首先對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行一個(gè)大致介紹，通過介紹引入我國企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及存在的問題，然后對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題提出對(duì)策，最后進(jìn)行總結(jié)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀對(duì)策

1.稅務(wù)籌劃介紹

1.1稅務(wù)籌劃概念

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。稅務(wù)籌劃是由應(yīng)為Tax Planning意譯而來的，從字面理解也可以稱之為“稅收籌劃”、“稅收計(jì)劃”，但是由于我國將稅務(wù)部門對(duì)于稅收征收任務(wù)的安排叫做“稅收計(jì)劃”，為之避免與之混淆，在從國外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語之初，將其譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”，一體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。

1.2稅務(wù)籌劃產(chǎn)生和發(fā)展原因

1.2.1主觀原因——利益驅(qū)使

1.2.2稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對(duì)穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度，故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

1.2.3稅收籌劃是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點(diǎn)，所以稅收必然會(huì)在一定程度上損害納稅人的既

得經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對(duì)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩?，在依法納稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

1.2.4稅收優(yōu)惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

1.3稅務(wù)籌劃目標(biāo)、原則和特點(diǎn)

1.3.1目標(biāo)

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)包括：恰當(dāng)履行納稅義務(wù)——規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本發(fā)生；納稅成本最低化——使直接納稅成本與間接納稅成本之和最低；稅收負(fù)擔(dān)最低化——對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行總體運(yùn)籌和安排，在法律、國際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營管理之間尋找平衡。

1.3.2原則

守法原則、保護(hù)性原則、成本效益原則、時(shí)效原則和整體綜合性原則，以上五點(diǎn)就是稅務(wù)籌劃的原則。

1.3.3特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃有七個(gè)特點(diǎn)：合法性、不違法性；超前性、目的性、符合政府政策導(dǎo)向、普遍性、多變性以及專業(yè)性。

1.4稅務(wù)籌劃的基本原理及基本技術(shù)

1.4.1基本原理

? 絕對(duì)籌劃原理：指使納稅人的納稅總額絕對(duì)減少，從而取得絕對(duì)收益的原理。

分為直接收益籌劃原理和間接收益籌劃原理。

? 相對(duì)籌劃原理：指一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒有減少，但由于考慮貨幣對(duì)時(shí)

間價(jià)值因素，推遲稅款的繳納，實(shí)際上相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款，從而使納稅總額相對(duì)減少。

? 稅基籌劃原理：指納稅人通過縮小稅基的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)。? 稅率籌劃原理：指納稅人通過降低稅率的方式來減輕稅負(fù)的原理。? 稅額籌劃原理：對(duì)最終應(yīng)納稅額進(jìn)行控制實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

1.4.2基本技術(shù)

減免技術(shù)、分割技術(shù)、扣除技術(shù)、稅率差異技術(shù)、抵免技術(shù)、退稅技術(shù)、延期納稅技術(shù)和會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)。

2.我國企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及問題

我國稅務(wù)籌劃起步較晚，20世紀(jì)90年代才被引入我國。近幾年稅務(wù)籌劃已經(jīng)得到較快發(fā)展，但是在企業(yè)中仍然存在著一些問題，尤其是中小企業(yè)。

2.1認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

第一個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃是企業(yè)自己的事，與稅務(wù)部門無關(guān)。

第二個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃是打稅法的擦邊球，主要是想達(dá)到企業(yè)的避稅目的。

第三個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃減少了國家稅收收入。

此外還表現(xiàn)在：一是將稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談；二是無法真正認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的根本區(qū)別,認(rèn)為利用法律漏洞鉆法律的空子就是稅收籌劃；三是對(duì)稅收籌劃進(jìn)行片面理解,只注重局部的、某一具體步驟或環(huán)節(jié)的操作,追求某一稅種稅負(fù)的直接降低,而忽視了稅收籌劃要從企業(yè)整體利益出發(fā),以獲得長期的、穩(wěn)定的最大節(jié)稅利益為目的。

2.2納稅人納稅意識(shí)淡薄,企業(yè)管理水平不高

一些企業(yè)法律意識(shí)和納稅意識(shí)淡薄,只強(qiáng)調(diào)自身的權(quán)利,而忽視了自己應(yīng)盡的義務(wù),只看重自身的經(jīng)濟(jì)利益,而意識(shí)不到稅收對(duì)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)收入和分配的調(diào)節(jié)作用,更談不上深層意義的稅收籌劃。

在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,更有一些不法企業(yè)無視法律規(guī)定,惡意作假,隱匿實(shí)際收入,虛增成本開支,能偷則偷,能逃則逃,根本沒有稅收籌劃的意識(shí)。

2.3稅務(wù)代理制度不健全

目前,我國存在許多稅務(wù)代理咨詢機(jī)構(gòu),國家每年組織稅務(wù)代理從業(yè)資格考試,不少人已獲得從業(yè)資格證書。但是,由于代理人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況缺乏整體認(rèn)識(shí)和深度關(guān)注,代理工作只局限于報(bào)稅、納稅手續(xù)的辦理,稅收籌劃工作開展得并不活躍,籌劃的內(nèi)容也很有限,服務(wù)質(zhì)量和層次較低。

2.4我國稅收制度不夠完善

我國的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅稅種，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

3.提出對(duì)策

3.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要樹立稅務(wù)籌劃意識(shí)

成功的企業(yè)和個(gè)人應(yīng)該是精明的納稅人，他們知道用智力賺取大量利潤，也憑借其智慧繳納少量的稅收。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財(cái)觀，而且要積極過問、關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供支持。作為財(cái)務(wù)人員不僅要消除自身核算員的定位思維，向管理型輔助決策者角色轉(zhuǎn)變，而且應(yīng)加緊稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識(shí)，并將其內(nèi)化于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，通過開展稅務(wù)籌劃為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)利益來贏得更高的職業(yè)地位和領(lǐng)導(dǎo)的重視。

3.2規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作

強(qiáng)化決策科學(xué)化的管理；規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為；明確稅務(wù)籌劃的主體

3.3加快引進(jìn)和培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃人才

稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件，因此人才是最關(guān)鍵的。可以聘請(qǐng)外部專業(yè)稅務(wù)人員為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃、引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才、加快現(xiàn)有辦理稅務(wù)工作人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。

3.4加強(qiáng)法制宣傳

針對(duì)我國納稅人納稅意識(shí)淡薄,企業(yè)管理人員素質(zhì)相對(duì)較低的現(xiàn)狀,要進(jìn)一步加強(qiáng)法制宣傳,定期進(jìn)行普法教育或培訓(xùn),使其樹立法制觀念,提高納稅意識(shí)。對(duì)企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo),使其熟悉財(cái)務(wù)、稅務(wù)的各項(xiàng)政策,樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念。

3.5大力發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)

稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展,不僅可以提升稅收籌劃的檔次和層次,降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和辦稅成本,而且還可以充分發(fā)揮代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢(shì),提高稅收籌劃的規(guī)模效益,使稅收籌劃逐步走向理性和成熟。

4.總結(jié)

從上述我看到了稅務(wù)籌劃的重要性，但是進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)牢牢把握稅務(wù)籌劃的五點(diǎn)原則，掌握稅務(wù)籌劃的基本原理。

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第四篇：建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃

關(guān)于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的思考

摘要：近年來，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負(fù)、獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化的有效手段。對(duì)我國建筑安裝企業(yè)來說，如何使稅務(wù)籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性和合理性已成為現(xiàn)代建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。文章從建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃概述出發(fā)，分析了建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和可行性，并提出了加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：建筑安裝；稅務(wù)籌劃；實(shí)務(wù)

稅務(wù)籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)的重要財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，在建筑安裝企業(yè)的發(fā)展過程中扮演著重要的角色，是企業(yè)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。建筑安裝企業(yè)管理活動(dòng)的核心是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，通過籌資、資金管理等活動(dòng)來提高企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的質(zhì)量和效率，進(jìn)而提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。稅務(wù)籌劃是一門集稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)為一體的綜合學(xué)科，它是在法律允許的范圍內(nèi)，盡管在某些場(chǎng)合與政府政策有些不一致，但其是在法的合理性上對(duì)建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)性的籌劃，以讓企業(yè)盡量少交稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)節(jié)約資金，提高企業(yè)的盈利水平。本文主要立足于建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境，通過多視角挖掘建筑安裝企業(yè)各財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中的稅務(wù)籌劃空間及關(guān)注點(diǎn)，旨在為建筑安裝企業(yè)提供有效、具有實(shí)踐意義的稅務(wù)籌劃思路。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃是指在不違法國家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的謀劃和安排。根據(jù)相關(guān)學(xué)者對(duì)稅務(wù)籌劃的劃分，稅務(wù)籌劃可以分為以下三種類型：將收入從一種形式轉(zhuǎn)換為另一種形式；將收入從一個(gè)口袋轉(zhuǎn)入另一個(gè)口袋；將收入從一個(gè)納稅期間轉(zhuǎn)移到另一個(gè)納稅期間。而對(duì)于上述三種類型的稅務(wù)籌劃，最終歸結(jié)于稅務(wù)籌劃基本方法在具體形式下的運(yùn)用，而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括：一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃，即利用國家相關(guān)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃操作，這種方法符合法律本意，既有利于納稅人節(jié)約成本，同時(shí)也對(duì)國家有利，具有零風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。二是稅務(wù)彈性籌劃，稅務(wù)籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執(zhí)法中的彈性，具體可在稅率、稅額幅度、優(yōu)惠幅度等上進(jìn)行操作。三是臨界點(diǎn)籌劃，我國企業(yè)普遍利用相關(guān)臨界點(diǎn)，如稅率分級(jí)、優(yōu)惠分等進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如稅率跳躍臨界點(diǎn)規(guī)避籌劃。

建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工，其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù)，按照合同規(guī)定，按時(shí)按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施，并獲取應(yīng)有的利潤。建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)主要包括：施工周期長，項(xiàng)目多，工程設(shè)計(jì)收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實(shí)際業(yè)務(wù)中，建筑安裝企業(yè)主要會(huì)涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅務(wù)問題，建筑安裝企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性和必要性

（一）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

首先，稅務(wù)籌劃有助于降低建筑安裝企業(yè)的稅負(fù)。建筑施工企業(yè)作為房地產(chǎn)業(yè)的一個(gè)重要市場(chǎng)主體，追求自身經(jīng)濟(jì)利潤最大化是其最終目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)總收入與總成本差額的最大化，這也就必然要求建筑施工企業(yè)必須將減輕稅負(fù)作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)重要目標(biāo)。建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、機(jī)電安裝等施工生產(chǎn)的企業(yè)，其工作內(nèi)容可分為建筑、安裝、修繕和裝飾等任務(wù)，在這一系列的過程中，建筑安裝

企業(yè)需要承擔(dān)較大的稅負(fù)，包括營業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅等等，在當(dāng)前嚴(yán)格的宏觀調(diào)控措施下，建筑安裝企業(yè)通過科學(xué)、合理、合法的稅務(wù)籌劃，有助于通過合理選擇納稅時(shí)間或適用的稅率幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高資金利用率，進(jìn)而提高企業(yè)的獲利能力和投資回報(bào)率。

其次，改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。建筑安裝企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)涉及范圍較廣，通過合理的稅務(wù)籌劃有利于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合法、合理，有利于其做出正確的經(jīng)營決策，同時(shí)有利于改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，提高企業(yè)納稅意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平，即稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要手段，有利于降低企業(yè)稅負(fù)，改善企業(yè)資金流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。另外，建筑安裝企業(yè)為實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃，通常會(huì)聘請(qǐng)外部專業(yè)人才來對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)范，對(duì)當(dāng)前管理過于分散的建筑安裝企業(yè)來說，有助于提高企業(yè)整體會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，有利于建筑安裝企業(yè)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)核算管理活動(dòng)。再次，有助于增強(qiáng)建筑安裝企業(yè)合法納稅意識(shí)，增強(qiáng)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅存在本質(zhì)的區(qū)別，偷稅、漏稅是在違背國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上為企業(yè)節(jié)約經(jīng)營成本，而稅務(wù)籌劃是利用國家相關(guān)法律法規(guī)或行業(yè)政策來為企業(yè)減輕稅負(fù)，進(jìn)而提高企業(yè)的盈利水平。合理合法的稅務(wù)籌劃是建筑安裝企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，一方面有助于增強(qiáng)建筑安裝企業(yè)合法納稅意識(shí)，另一方面則有助于提高企業(yè)的名譽(yù)和商譽(yù)，為企業(yè)樹立優(yōu)秀的形象，創(chuàng)立自己的品牌，避免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

首先，當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。對(duì)建筑安裝行業(yè)來說，不同地區(qū)和不同的施工項(xiàng)目，國家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實(shí)施細(xì)則的明確，企業(yè)完全可以通過對(duì)稅率高低的規(guī)定來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機(jī)，使得建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)執(zhí)行過程中的阻力。

其次，建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑安裝企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)具有范圍廣、投資大、周期長等特點(diǎn)，企業(yè)具有很多機(jī)會(huì)通過對(duì)自身行為的調(diào)整來避開稅收方面的限制，達(dá)到國家鼓勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用周期長的特點(diǎn)，分析不同的稅務(wù)籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務(wù)籌劃方案，或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣，經(jīng)營活動(dòng)在全國范圍內(nèi)開展等特點(diǎn)，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務(wù)籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向，對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做適當(dāng)調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負(fù)；另一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)

（一）營業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，建設(shè)方提供的材料需計(jì)入營業(yè)稅征收范圍，而建設(shè)方提供設(shè)備則應(yīng)剔除在建筑安裝企業(yè)的征稅范圍外。以A公司為例，A公司能夠自產(chǎn)設(shè)備，因此自產(chǎn)的工程用設(shè)備繳納增值稅后，無需繳納安裝工程的營業(yè)稅費(fèi)，這樣籌劃時(shí)避免了設(shè)備產(chǎn)值的重復(fù)納稅，同時(shí)由于A公司具備自產(chǎn)貨物能力，可以在合理范圍內(nèi)調(diào)整貨物與勞務(wù)的價(jià)款，更能進(jìn)一步減輕稅負(fù)。例如A公司獲得一份設(shè)備安裝合同，總價(jià)為1200萬元，其中設(shè)備價(jià)值為800萬元，安裝價(jià)格為400萬元，則按照相關(guān)法律規(guī)定我公司應(yīng)繳納增值稅=[800/（1+17%）×17%]=116.24萬元，應(yīng)繳納營業(yè)稅=400×3%=12萬元，合計(jì)增值稅與營業(yè)稅總額=116.24+12=128.24萬元。如果不是自產(chǎn)設(shè)備用于安裝，則應(yīng)繳納增值稅=[800/

（1+17%）×17%]=116.24萬元，應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×3%=36萬元，合計(jì)增值稅與營業(yè)稅總額=116.24+36=152.24萬元。第一種情況相對(duì)于第二種情況所減少的營業(yè)稅金額應(yīng)為自產(chǎn)設(shè)備價(jià)值不用重復(fù)繳納營業(yè)稅部分，800*3%=24萬元，即第一種情況比第二種情況節(jié)省營業(yè)稅24萬元。同時(shí)，對(duì)于設(shè)備不是自產(chǎn)的情況，建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃通常分為兩種：一是成立設(shè)備銷售公司，通過銷售公司將設(shè)備等賣給對(duì)方，則可以開具增值稅專用發(fā)票，并提供安裝服務(wù)，同時(shí)繳納營業(yè)稅，這種情況下稅務(wù)籌劃的具體做法與有自產(chǎn)設(shè)備的籌劃一樣，但如果自購設(shè)備進(jìn)行安裝，這樣既抵扣不了進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)也需要征收設(shè)備安裝稅。二是讓對(duì)方自購設(shè)備，企業(yè)只負(fù)責(zé)提供安裝服務(wù)，這樣企業(yè)只需繳納營業(yè)稅，就不需要再繳納設(shè)備部分的營業(yè)稅了。

（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃

由于建筑安裝企業(yè)存在經(jīng)營范圍廣的特點(diǎn)，在實(shí)際操作中，建筑安裝企業(yè)普遍存在對(duì)于已代征的企業(yè)所得稅是否納入計(jì)稅，以及稅企爭(zhēng)議和地方稅源的爭(zhēng)奪等問題，建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)和營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的不一致給企業(yè)的稅收繳納帶來了一定的困難。在這種情況下，由于外市工程所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)掌握納稅人的企業(yè)基本信息以及所得稅繳納情況，這便為外地工程所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了種種就地代征或預(yù)征企業(yè)所得稅的理由。因此，建筑安裝企業(yè)在營業(yè)稅納稅地點(diǎn)所在地外的地方施工時(shí)，應(yīng)向其主管主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營證明》，并請(qǐng)稅局出具經(jīng)營管理所得由經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收所得稅相關(guān)證明?；虬磭惡痆2010]156號(hào)文件，預(yù)征0.2%企業(yè)所得稅，做好與項(xiàng)目地地方稅務(wù)局的溝通，避免了重復(fù)計(jì)算企業(yè)所得稅。

（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃

建筑安裝企業(yè)具有施工周期長的特點(diǎn)，且受季節(jié)影響較大，其職工的工資發(fā)放與一般單位不一樣，比如有的單位淡季往往只是發(fā)放生活補(bǔ)貼而不發(fā)放工資，即建筑安裝企業(yè)員工的淡季的職工薪酬并未達(dá)到法定的稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，隨著工程的竣工，員工績效獎(jiǎng)金就會(huì)被納入當(dāng)月工資，總體來看，員工工資在不同的季度里失衡現(xiàn)象比較大。在這種情況下，企業(yè)年終獎(jiǎng)金可采用月獎(jiǎng)按比例控制發(fā)放的方法，此時(shí)的節(jié)稅效果最佳，這是因?yàn)橐环矫鎸⒉糠知?jiǎng)金每月作為月獎(jiǎng)發(fā)放可以降低年終獎(jiǎng)適用稅率，且比全年一次性發(fā)放更能降低企業(yè)稅負(fù)，另一方面，部分獎(jiǎng)金作為月獎(jiǎng)發(fā)放可以平衡職工工資，避免獎(jiǎng)金多發(fā)的季度里增加職工的個(gè)人所得稅或是在淡季企業(yè)員工只能拿生活補(bǔ)貼的窘境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。

總之，科學(xué)的稅務(wù)籌劃，對(duì)于降低企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，提高建筑安裝企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力乃至促進(jìn)整個(gè)建筑安裝業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用，因此如何使稅務(wù)籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性、合法性和合理性已成為現(xiàn)代建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：稅務(wù)籌劃

1.稅務(wù)籌劃師前言

稅務(wù)籌劃師(Taxpay strategist)。稅務(wù)籌劃是確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)新興行業(yè)，就是納稅人在合法合理的前提下，運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或“非違法”的手段來達(dá)到避稅、節(jié)稅、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的目的，而使企業(yè)降低稅務(wù)支出而獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

2.稅務(wù)籌劃在國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的應(yīng)用

稅務(wù)籌劃產(chǎn)生于西方，19世紀(jì)中葉，意大利的稅務(wù)專家已經(jīng)出現(xiàn)，并為納稅人提供稅務(wù)咨詢，其中就包括為納稅人進(jìn)行納稅籌劃，美國、英國等國也早在20世紀(jì)30年代就開始在稅收實(shí)踐中加以廣泛地應(yīng)用。在稅務(wù)籌劃的發(fā)展歷史上，歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)的成立具有重要意義。它極大地促進(jìn)了稅務(wù)籌劃業(yè)的發(fā)展。1959年法國巴黎，有五個(gè)歐洲國家的從事稅務(wù)咨詢及納稅籌劃的人員有了自己行業(yè)組織。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認(rèn)可。與此同時(shí)，納稅籌劃已成為了一個(gè)新的研究領(lǐng)域，對(duì)其研究也全面展開和不斷走向深入成為一門專業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)科，在企業(yè)經(jīng)營中廣泛被使用，也受到人們和政府部門的高度重視。特別是20世紀(jì)50年代以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷向縱深方向發(fā)展，跨國企業(yè)雨后春筍般的出現(xiàn)，這些跨國性的大企業(yè)對(duì)納稅籌劃的需求，進(jìn)一步地促進(jìn)了納稅籌劃的發(fā)展。

3.稅務(wù)籌劃在中國的現(xiàn)狀

在我國對(duì)稅務(wù)籌劃的研究還很少，主要原因一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立的比較晚，納稅人的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體身份沒有充分體現(xiàn)出來；二是人們對(duì)納稅籌劃的思想認(rèn)識(shí)偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐，尤其是新聞出版對(duì)部門對(duì)避稅方面的書籍由于擔(dān)心政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論實(shí)踐書籍視為“禁書”，將其打入冷宮。直接改革開放和十四大確定我國經(jīng)濟(jì)體制政策的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，人們的認(rèn)識(shí)才逐漸發(fā)生了一些改變，從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應(yīng)用，逐步對(duì)納稅籌劃形成了一些認(rèn)識(shí)，但也有待于深化對(duì)納稅籌劃理論研究和實(shí)際納稅籌劃工作的實(shí)施。

什么是稅務(wù)籌劃

國際專家稱：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過經(jīng)營和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)?！薄叭藗兒侠矶趾戏ǖ陌才抛约旱慕?jīng)營活動(dòng)，使之繳納盡可能低的稅收，他們所使用的方法可稱之為納稅籌劃??少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃目標(biāo)之所在。”“稅務(wù)籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)的安排以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減稅在內(nèi)的一種優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收?！?/p>

國內(nèi)專家說：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方法以及稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為?！薄凹{稅人籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在不違反法律法規(guī)的前提下，對(duì)尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的各種巧妙的安排。”“稅收籌劃是指納稅人在稅法許可范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的納稅收益?！睆膰H=國內(nèi)專家對(duì)納稅籌劃的論述，本文將稅務(wù)籌劃的定義設(shè)定為：“稅務(wù)籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或‘非違法’的手段，以期降低稅收成本服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為?！?/p>

稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容

什么是真正意義上的稅務(wù)籌劃？目前理論界對(duì)此觀點(diǎn)不一，首先應(yīng)當(dāng)肯定的是納稅籌劃不等于逃脫，逃脫是建立在對(duì)稅法不理解，違法的基礎(chǔ)之上的，這與稅務(wù)籌劃有著本質(zhì)的區(qū)別，稅務(wù)籌劃是指一切采用合法和“非違法”的手段進(jìn)行納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排。

稅務(wù)籌劃應(yīng)包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；二是采用“非違法”的手段進(jìn)行避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段 進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

所謂“合理避稅籌劃”——避稅籌劃與節(jié)稅籌劃不同，避稅籌劃與逃稅籌劃亦不同，它是以非違法的手段來達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法也不合法，而是處在二者之間，故稱之為”非違法“。

“合法節(jié)稅籌劃”——研究避稅最初產(chǎn)生的緣由不難發(fā)現(xiàn)，避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負(fù)，維護(hù)自身既得經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的 各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴(yán)厲的法律制裁后，找到的更為有效的規(guī)避的辦法。

“合理轉(zhuǎn)嫁籌劃”——是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過價(jià)格的調(diào)整與變動(dòng)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

“實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”——涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人帳目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

“偷”稅將接受法律的制裁

以“合法節(jié)稅、合理避稅、稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”為代表的納稅籌劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進(jìn)行的，而以“偷”稅為代表的“偷、漏、騙、抗、欠”稅，絕不是稅務(wù)籌劃，要負(fù)擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

1.偷稅的法律責(zé)任——偷稅是我國稅收征管法加以明確的定義，即納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證或者在漲薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者經(jīng)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為。偷稅是一種違法行為，應(yīng)受到處罰。

2.漏稅的法律責(zé)任——漏稅是納稅人無意識(shí)發(fā)生的漏繳或少繳稅款的行為。

3.騙稅的法律責(zé)任——騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。

4.抗稅的法律責(zé)任——欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。

5.欠稅的法律責(zé)任——欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。

值得注意的是緩繳稅款不是欠稅，按《稅收征管法》規(guī)定“納稅人如有特殊困難，只要在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期內(nèi)書面申請(qǐng)并獲批準(zhǔn)者，即可獲得不長于3個(gè)月的延期納稅期限?！?/p>

4.對(duì)中國稅務(wù)籌劃工作實(shí)施的展望

從我們對(duì)稅務(wù)籌劃的發(fā)展和展望大體上分為四個(gè)階段：

第一階段：（1978年-1994年）：1978年中國確定了改革開放政策，使中國的國門頓開，在中國開始出現(xiàn)了“三資”企業(yè)，它們?cè)趯?shí)際經(jīng)營過程中普遍的實(shí)施納稅籌劃，由于種種原因這一階段人們對(duì)納稅籌劃持有較敏感和忌諱態(tài)度。

第二階段（1994年-1999年）：1992年中共十四大確定中國經(jīng)濟(jì)體制改革方向是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，國有企業(yè)的改革不斷縱深方向發(fā)展，使國有企業(yè)逐步成為“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧”的法人主體。國有企業(yè)在獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使下，逐步也重視、頒發(fā)了部分配套規(guī)范規(guī)劃。另一方面關(guān)于納稅籌劃方面的書籍大量發(fā)行，同時(shí)國家征稅機(jī)關(guān)也非常關(guān)注納稅籌劃工作推行、出版了宣傳刊物、設(shè)立了納稅籌劃專欄，逐步為納稅人提供納稅籌劃平臺(tái)和案例，這一階段是我國納稅籌劃的大發(fā)展階段。

第三階段（1999年—2001年）：在這一階段，人們普遍接受納稅籌劃理念，并在實(shí)踐中自覺或不自覺地加以利用，納稅籌劃已悄悄地形成了一個(gè)行業(yè)，但處于無序競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)。其原因：一是納稅人對(duì)納稅籌劃存在大量的現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)需求；二是政府已默許納稅籌劃的合法性，但還沒有具體對(duì)納稅籌劃的規(guī)范性的法規(guī)來加以約束，這一階段由于納稅籌劃行業(yè)處于無序競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，急需要有關(guān)法律法規(guī)來加以引導(dǎo)和規(guī)范。

5.稅務(wù)籌劃的必要性

實(shí)施稅務(wù)籌劃無論從納稅人維護(hù)自身權(quán)利，還是從完善國家稅收法律、法規(guī)來講都是非常重要的。特別是法制補(bǔ)角健全的國家，強(qiáng)調(diào)依法治國和強(qiáng)調(diào)保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，倡導(dǎo)“用稅”的理念，稅收是國家提供給納稅人公共產(chǎn)品的價(jià)格，畢竟稅收是對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)利益的直接侵犯。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不是很健全的國家，更是要強(qiáng)調(diào)納稅籌劃，以便更好地維護(hù)納稅人的正當(dāng)合法的權(quán)利/特別加入WTO后，中外企業(yè)將在一個(gè)更加開放公平的環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)，取勝的關(guān)鍵就在于能否降低企業(yè)的成本支出、增加贏利，中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到“節(jié)流”即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的控制上，通過納稅籌劃予以控制，對(duì)企業(yè)來說納稅籌劃就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

6.稅務(wù)籌劃師，市場(chǎng)缺口大

2006年，我國稅收政策將在許多方面做大幅改革和調(diào)整，這將給企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供新的機(jī)會(huì)。

從國際發(fā)展趨勢(shì)來看，年稅收額在100萬元以上的企業(yè)都應(yīng)該設(shè)稅務(wù)經(jīng)理。在美國、日本、西歐等一些發(fā)達(dá)國家，85%以上的企業(yè)都是通過稅務(wù)籌劃師處理稅務(wù)，僅在日本，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師就多達(dá)27萬人之多，而我國從業(yè)人員還不到4萬人，市場(chǎng)缺口極大。

企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)經(jīng)理，因?yàn)榭刂乒镜亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)成本方面具有重要作用，其薪酬相當(dāng)豐厚。

專業(yè)注冊(cè)稅務(wù)籌劃師的收入是根據(jù)為客戶提供服務(wù)的價(jià)值多少來取得傭金，一般是為客戶提供直接受益值的15－30％。

稅務(wù)籌劃亦就是納稅籌劃，是國家賦予納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)力，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并、重組與

破壞的權(quán)利。納稅籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法收益。

稅務(wù)籌劃是企業(yè)對(duì)社會(huì)賦予起權(quán)利的具體運(yùn)用，屬于企業(yè)應(yīng)有的社會(huì)權(quán)利。企業(yè)的社會(huì)權(quán)利是指法律規(guī)定并允許的受社會(huì)保障的權(quán)利。它不應(yīng)因企業(yè)所有制性質(zhì)、經(jīng)營狀況、貢獻(xiàn)大小不同而不等。在稅務(wù)籌劃上，政府不能以外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)、國有企業(yè)與非國有企業(yè)劃界，不能對(duì)某類企業(yè)采取默許或認(rèn)同態(tài)度，而對(duì)另類企業(yè)則反對(duì)和制止。其實(shí)，對(duì)企業(yè)正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行打壓，恰恰助長了偷、逃、坑、騙、欠稅現(xiàn)象的滋生。因此，鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)（納稅人）充分享受其應(yīng)有的權(quán)利（其中包括稅務(wù)籌劃），而不是剝奪其權(quán)利，促使其走違法之途。

納稅籌劃體現(xiàn)納稅人權(quán)利保護(hù)原。在征納稅過程中，強(qiáng)調(diào)保護(hù)納稅人權(quán)利顯得非常重要。該原則包括：量能裸睡原則、實(shí)質(zhì)課稅原則、合理回避稅收原則。

7.起步較晚 專業(yè)人才極度匱乏

稅務(wù)籌劃在國外已經(jīng)發(fā)展為一個(gè)相對(duì)成熟的行業(yè)，而在國內(nèi)，盡管早有“四大”等公司在為企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)，但稅務(wù)籌劃作為一個(gè)行業(yè)，與國外相比還處于剛剛起步階段，人才儲(chǔ)備少，專業(yè)人才極度匱乏。

“每年臨近年底，公司員工都是一個(gè)項(xiàng)目接著一個(gè)項(xiàng)目，有時(shí)候忙得連個(gè)人生活上的事情都沒有時(shí)間處理?！绷纸椄嬖V記者。稅務(wù)方面的專業(yè)人才非常緊缺?！?/p>

雖然很多企業(yè)有會(huì)計(jì)人員，但是這些會(huì)計(jì)人員往往對(duì)稅務(wù)知識(shí)一知半解，只知道怎么填寫報(bào)表，甚至不知道一些有利于與不利于自己的稅收政策，懂稅務(wù)知識(shí)的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才太少。

西子奧的斯電梯有限責(zé)任公司首席財(cái)務(wù)官范泰祖告訴記者，由于國內(nèi)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才緊缺，相當(dāng)長一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)只好請(qǐng)國外專家過來幫忙?！耙郧爸灰劦蕉悇?wù)籌劃，專家的PPT都是英文寫的，現(xiàn)在這一塊人才慢慢開始本土化了，但還是比較緊缺。”他同時(shí)透露，正因?yàn)榇?，從“四大”挖人成為很多企業(yè)的選擇。

“不管是企業(yè)、政府稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)，還是專業(yè)的咨詢公司，都需要稅務(wù)籌劃師，需求不斷增長，而大家都在一個(gè)人才庫里找人才，自然是供不應(yīng)求?！绷纸椪f。

據(jù)了界，在美國、日本、西歐等一些發(fā)達(dá)國家大部分的企業(yè)都是通過稅務(wù)籌劃師處理稅務(wù)。僅在日本，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師就多達(dá)27萬人之多，而我國目前從業(yè)人員還不到4萬，市場(chǎng)缺口相當(dāng)大。

8.行業(yè)興起稅務(wù)籌劃師走向前臺(tái)

目前，我國稅務(wù)籌劃行業(yè)方興未艾，一些大公司，企業(yè)開始專門設(shè)立稅務(wù)部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，同時(shí)，稅務(wù)咨詢和代理業(yè)務(wù)正走向?qū)I(yè)化和精銳化。隨著企業(yè)，咨詢公司以及政府稅收部門對(duì)稅務(wù)籌劃師這一職業(yè)開始走向前臺(tái)，被更多人所關(guān)注。

那么，稅務(wù)籌劃師的工作有那些呢？

“很多人認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是為了避稅，因此稅務(wù)籌劃師的工作就是想盡辦法幫助企業(yè)少繳稅，甚至逃脫，其實(shí)不是這樣的。稅務(wù)籌劃的首要目的是為了降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)做好稅務(wù)規(guī)劃：其次才是節(jié)稅，而且是在國家相關(guān)稅收法規(guī)允許的前提下，用好用足國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)節(jié)省稅收開支。”德勒另外一位稅務(wù)合伙人蔣穎女士認(rèn)為。

“稅務(wù)籌劃師在幫助企業(yè)合理節(jié)稅的同時(shí)，也引導(dǎo)國內(nèi)企業(yè)遵守國家相關(guān)稅收法規(guī)，成功的稅務(wù)籌劃往往既能使企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又能使政府賦予稅收法規(guī)的政策意圖得意實(shí)現(xiàn)?！绷纸棻硎?。

由此可見，稅務(wù)籌劃師的職責(zé)決不僅是避稅節(jié)稅，更不是想放設(shè)法鉆法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業(yè)的稅收對(duì)政府、對(duì)企業(yè)都有利，處理好維護(hù)納稅人合法權(quán)益和保護(hù)國家稅收利益之間的關(guān)系。

9.德才兼?zhèn)涠悇?wù)籌劃人才需要有“三心”

一名優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人才應(yīng)當(dāng)具備怎樣的素質(zhì)？作為德勒先生在這一行工作了30年，他總結(jié)出三條：

一是守法?！皣曳煞ㄒ?guī)不容侵犯，必須嚴(yán)格遵守，”這是稅務(wù)籌劃人員工作的前提。二是經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)籌劃是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的科學(xué)，即使對(duì)國家所有稅收法規(guī)都一清二楚沒有經(jīng)過企業(yè)稅收實(shí)務(wù)的實(shí)踐，往往還是很難抓住問題的關(guān)鍵，對(duì)相關(guān)政策也難以做到靈活運(yùn)用，缺乏判斷能力。所以，優(yōu)秀的餓稅務(wù)籌劃人必須經(jīng)過多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?zāi)ゾ殹?/p>

三是誠信。任何時(shí)候都不能忘記誠信這一準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)，對(duì)國家都應(yīng)抱著誠實(shí)守信的原則來工作這樣才能贏得信任。

“四大”每年都是招聘稅務(wù)人才的“大戶”，謝英峰同時(shí)總結(jié)出德勒在招聘相關(guān)人員時(shí)的“三心”標(biāo)準(zhǔn)：

“決心”。他表示，審計(jì)是查過去的帳，而稅務(wù)籌劃師做將來的帳，稅務(wù)籌劃人員必須替客戶做決斷，尤其在碰到困難時(shí)，他要有做好事情的充分決心。

“恒心”。很多事情不是一蹴而就的，不管是為客戶服務(wù)，還是個(gè)人的成長，都需要恒心，需要長期的毅力，來面對(duì)緊張的工作，并持之以恒。

“耐心”。凡是涉及到帳目方面的工作都必須有足夠的耐心，稅務(wù)籌劃工作同樣也是如此，必須要細(xì)致，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?duì)待工作。

10.接軌國際稅務(wù)籌劃專才需求增大

“稅務(wù)籌劃”這個(gè)名詞乍一聽有些陌生，其實(shí)，它是稅務(wù)咨詢部門的重要工作之一。“四大”每年校園招聘時(shí)，招人大戶除了審計(jì)部門之外，就是稅務(wù)咨詢部門了。

所謂稅務(wù)籌劃，是指“納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合稅法的前提下，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的精密規(guī)劃而獲得節(jié)稅收益”。稅務(wù)籌劃人才，是指為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的專業(yè)人才。

“經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常快，制度的變革也快，加上WTO的有關(guān)規(guī)則和我過加入WTO談判中做出的承諾，我國稅收政策將在許多方面做出大幅改革和調(diào)整，對(duì)國家稅收部門和國內(nèi)企業(yè)也都提出了新的要求，國家的稅務(wù)制度越來越復(fù)雜，都需要稅務(wù)籌劃方面的人才來幫助國內(nèi)企業(yè)適應(yīng)這一局面?！钡吕罩袊悇?wù)合伙人林綏先生告訴記者。

隨著中國加入WTO，關(guān)稅逐步下調(diào)，國內(nèi)企業(yè)與跨國企業(yè)同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)，而跨國企業(yè)經(jīng)過多年的磨練，在稅務(wù)籌劃方面已經(jīng)領(lǐng)先一步，這就要求國內(nèi)不論是中小企業(yè)還是大企業(yè)，都要盡快掌握稅務(wù)籌劃方面的技能，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；同時(shí)，隨著新一輪稅制改革的深入，稅收征管越來越嚴(yán)格，缺乏有效稅務(wù)管理的企業(yè)迫切面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各類企業(yè)迫切需要懂

稅務(wù)政策，稅務(wù)籌劃，能實(shí)際操作的稅務(wù)管理人才，以協(xié)助企業(yè)順應(yīng)國家稅收政策降低稅收負(fù)擔(dān)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，隨著進(jìn)入中國的跨國公司越來越多，也有越來越多的國內(nèi)企業(yè)開始走出國門，在這其中雙方都涉及到很多前所為有的稅收問題，都需要稅務(wù)籌劃師，根據(jù)國外的納稅習(xí)慣和業(yè)務(wù)需要，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師將會(huì)成為熱點(diǎn)人才。

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