第一篇：淺析正確處理依法治稅與納稅服務(wù)的關(guān)系（精選）

淺析正確處理

依法治稅與納稅服務(wù)的關(guān)系

渤海新區(qū)地稅局直屬分局謝廣玉近年來，各級稅務(wù)機關(guān)對納稅服務(wù)工作的認(rèn)識不斷增強。首先是國家稅務(wù)總局提出的“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的新征管模式，把納稅服務(wù)確定為征管基礎(chǔ)之一；修訂后的《征管法》也進一步增加了納稅人相關(guān)權(quán)利，強調(diào)稅務(wù)機關(guān)為納稅人無償提供納稅服務(wù)的觀念；省局 邢局長在 1月8日的全省地稅工作會議暨黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會議上也做出了著力優(yōu)化納稅服務(wù)，進一步深化依法治稅的重要指示。稅收征管和納稅服務(wù)成為稅務(wù)機關(guān)的核心業(yè)務(wù)，如何提升服務(wù)水平，同時嚴(yán)格依法治稅已成為各級稅務(wù)機關(guān)不可回避的重點課題。

一．當(dāng)前納稅服務(wù)工作的幾個誤區(qū)。

當(dāng)前，各級稅務(wù)機關(guān)積極開展納稅服務(wù)工作，推出了譬如“首問負(fù)責(zé)制”、“限時辦結(jié)制”、“延時服務(wù)制”等多項舉措，深化各項服務(wù)措施，落實各種監(jiān)督制度，極大的方便了納稅人，樹立了稅務(wù)機關(guān)的良好形象，納稅人稅收遵從度提高，對稅務(wù)機關(guān)的滿意度也不斷提高。同時，我們也應(yīng)該看到，在強調(diào)納稅服務(wù)的同時，也出現(xiàn)了一些誤區(qū)。一是片面理解服務(wù)的內(nèi)容，把稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法服務(wù)變化成了“賓館式”服務(wù)，納稅人變成了客戶、上帝，把納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，如按期申報、資格申請等轉(zhuǎn)嫁到了稅務(wù)人員自己身上，從而一方面增加了稅務(wù)機關(guān)的工作量，一方面增加

了執(zhí)法風(fēng)險；二是在重視程度上出現(xiàn)偏差，片面強調(diào)服務(wù)，卻弱化了執(zhí)法剛性，放松了對納稅人的管理和處罰力度。尤其是近年來，隨著社會信息的公開化，各種評議活動、評選活動的開展，有的稅務(wù)人員為了單位形象，自身形象，生怕納稅人投訴、復(fù)議，起訴。當(dāng)納稅人有不符合辦稅手續(xù)、申報不實、偷逃稅款等涉稅違法行為時,不敢堅持原則.不是審核不嚴(yán),就是處罰不力,助長了部分納稅人的違法心理。三是片面強調(diào)對具體納稅人辦稅事項的優(yōu)化服務(wù)而疏于為全社會納稅人創(chuàng)造公平、公正、公開的納稅環(huán)境。許多稅務(wù)機關(guān)強調(diào)為納稅人提供熱情周到的柜臺服務(wù)，著眼點在辦稅人個體和具體辦稅事項，卻忽略了從宏觀上把握稅收經(jīng)濟政策，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，為納稅人提供自由競爭、公平競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境。

二．正確認(rèn)識納稅服務(wù)與依法治稅的關(guān)系。

稅收作為國家收入再分配的重要手段和宏觀調(diào)控的必要工具，具有強制性、無償性和固定性的特點，必須始終堅持以國家權(quán)力為核心，充分發(fā)揮稅收職能。在強調(diào)依法治國的今天，依法治稅是實現(xiàn)稅收工作目標(biāo)的保證，是創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)、公平經(jīng)濟環(huán)境的前提。如果稅收執(zhí)法失去了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格執(zhí)法變成了隨意執(zhí)法,那公平將成為空談，稅收職能也將無法實現(xiàn)。作為稅收執(zhí)法機關(guān)，各級稅務(wù)機關(guān)必須堅持依法行政的思想,自覺規(guī)范自己的行為,建立規(guī)范的稅收行政立法機制,科學(xué)高效的稅收征管機制。

納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家法律、法規(guī)和自身職責(zé)的規(guī)定,通過規(guī)范的征管手段,科學(xué)的管理方法,幫助納稅人掌握稅法,引導(dǎo)納稅人正確、及時地履行納稅義務(wù),維護納稅人的合法權(quán)益，更好地為納稅人服務(wù)的一項綜合性征管工作。在市場經(jīng)濟條件下，稅收作為社會主義市場經(jīng)濟體制建設(shè)的重要組成部分，在發(fā)揮稅收職能的同時，也要強化服務(wù)意識，為構(gòu)建和諧社會、和諧經(jīng)濟、和諧稅收發(fā)揮自己的作用，盡全力地營造一個為經(jīng)濟行為主體服務(wù)的良好氛圍，切實為納稅人提供一個良好、公平的競爭環(huán)境。在當(dāng)前的形勢下，優(yōu)化納稅服務(wù)和推進依法治稅是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。首先，兩者之間具有矛盾性，從稅收法律關(guān)系的角度來看，稅務(wù)機關(guān)所擁有的權(quán)力就是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)擁有的權(quán)力越大，納稅人履行的義務(wù)就相應(yīng)越多。稅務(wù)機關(guān)履行職責(zé)，實現(xiàn)依法治稅，必然與納稅人的切身利益發(fā)生沖突；其次，兩者又具有統(tǒng)一性，按照發(fā)展的觀點，兩者又是可以相互轉(zhuǎn)換，相互促進的。通過依法治稅，為納稅人創(chuàng)造良好 的稅收環(huán)境，有利于實現(xiàn)納稅人的公平、有序競爭，實質(zhì)上就是對納稅人最好的服務(wù)。同時，良好的納稅服務(wù)提高了納稅人遵從稅法的意識，有利于形成依法納稅的良好社會氛圍，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)依法治稅的工作目標(biāo)。三．當(dāng)前需要處理好的幾個關(guān)系。

認(rèn)識了納稅服務(wù)與依法治稅的關(guān)系后，需要我們積極行動起來，積極做好以下幾點：

（一）正確處理好個體服務(wù)與整體服務(wù)的關(guān)系?！墩鞴芊ā?/p>

第七條明確規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。在目前，很多稅務(wù)機關(guān)紛紛建起高標(biāo)準(zhǔn)的納稅服務(wù)廳，設(shè)立納稅服務(wù)熱線、咨詢臺，開展網(wǎng)上申報、電子繳稅等活動，積極為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，極大的方便了納稅人，樹立了稅務(wù)機關(guān)的良好形象。但是，我們也應(yīng)該清醒的認(rèn)識到，我們這種方式所能服務(wù)到的納稅人，畢竟只是少數(shù)，是個體。我們需要通過報紙、電視、電臺等多種方式，在社會的不同階層、不同年齡大力宣傳稅收法律，普及稅法知識，在全社會形成學(xué)法、用法、守法的良好稅收環(huán)境，創(chuàng)造公平、規(guī)范的稅收秩序，提高全民的稅收知識素養(yǎng)，樹立依法誠信納稅的觀念，從而為稅務(wù)機關(guān)依法治稅打下堅實的基礎(chǔ)。

（二）正確處理被動服務(wù)與主動服務(wù)的關(guān)系。雖然納稅服務(wù)工作已經(jīng)開展了許多年，但仍然有部分稅務(wù)人員存在重管理，輕服務(wù)的觀念，或者存在職業(yè)優(yōu)越感，缺乏服務(wù)的主動性，被動應(yīng)對納稅人的服務(wù)需求，影響了稅企關(guān)系，甚至造成一些不必要的經(jīng)濟損失。因此，稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員應(yīng)著重把納稅人關(guān)注的熱點、敏感問題作為主動服務(wù)的重點，加強與企業(yè)的聯(lián)系，及時、準(zhǔn)確、全面地將向納稅人傳達、貫徹新的、相關(guān)的稅收政策，增強稅收政策的透明度，減少納稅人由于了解政策不及時或不全面而出現(xiàn)的問題，真正維護好納稅人的合法權(quán)利，從而逐步提高納

稅人的納稅意識，為實現(xiàn)依法治稅創(chuàng)造良好的條件。

（三）正確處理納稅服務(wù)與執(zhí)法行為的關(guān)系。有的稅務(wù)機關(guān)一邊強調(diào)加強納稅服務(wù)，一邊又出現(xiàn)稅負(fù)不均、執(zhí)法不公的現(xiàn)象，極大的傷害了依法納稅人的感情，不僅抵消了納稅服務(wù)的效果，也影響和敗壞了稅務(wù)機關(guān)的形象。對納稅人來講，稅務(wù)機關(guān)依法治稅，創(chuàng)造公平、有序的稅收環(huán)境，杜絕人情稅、關(guān)系稅等不良現(xiàn)象的發(fā)生，就是對他們最好的服務(wù)。因此，稅務(wù)部門要加強稅收征管，嚴(yán)格規(guī)范稅收執(zhí)法，堅持做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，保護絕大多數(shù)納稅人的權(quán)益。同時在執(zhí)法過程中，還要注意堅持做到尊重和保護納稅人的權(quán)益和隱私，積極做好稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，把執(zhí)法和服務(wù)有機的結(jié)合起來，把優(yōu)化服務(wù)體現(xiàn)到依法治稅之中。

總之，實現(xiàn)優(yōu)化服務(wù)與依法治稅的有機統(tǒng)一，有利于維護國家經(jīng)濟權(quán)益，實現(xiàn)稅收的收入職能、調(diào)控職能和教育職能，更好的維護廣大納稅人的合法權(quán)益，有利于構(gòu)建和諧社會，實現(xiàn)以人為本、科學(xué)發(fā)展。

第二篇：優(yōu)化納稅服務(wù)與 依法治稅的關(guān)系.doc0604

優(yōu)化納稅服務(wù)與推進依法治稅的關(guān)系

納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過程中，為納稅人提供的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟的各項服務(wù)措施的總稱。所以如何搞好納稅服務(wù)、優(yōu)化納稅服務(wù)，并與依法治稅諧調(diào)結(jié)合關(guān)乎稅務(wù)機關(guān)工作質(zhì)量、效率；關(guān)乎納稅人是否能享受到優(yōu)質(zhì)高效、便捷的服務(wù)；更關(guān)乎我國企業(yè)和社會經(jīng)濟的健康發(fā)展；也關(guān)乎我國依法治稅事業(yè)的成敗。

納稅服務(wù)作為稅務(wù)機關(guān)稅收征管工作的重點由于其具有基礎(chǔ)性、綜合性特點。是對稅務(wù)機關(guān)在納稅人依法履行納稅義務(wù)的過程中，為納稅人提供各項服務(wù)的行為要求。納稅服務(wù)的優(yōu)劣直接影響稅收征管質(zhì)量、企業(yè)發(fā)展、國民經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。同時，依法治稅是稅收工作的核心和靈魂。稅務(wù)機關(guān)在依法實施稅收管理的同時，已滲透了對納稅人的服務(wù)。依法治稅和為納稅人服務(wù)在稅收管理中是相互依存、相輔相成、相互促進的關(guān)系，服務(wù)不能脫離執(zhí)法而存在，而是以依法治稅為前提，越是依法嚴(yán)格管理，越有利于組織稅收收入，越有利于納稅人合法經(jīng)營和公平競爭。而執(zhí)法也離不開納稅服務(wù)，離開服務(wù)會使依法治稅效能降低。只有二者完美結(jié)合才能實現(xiàn)稅收工作的優(yōu)化、高效管理。當(dāng)前，我國納稅服務(wù)與依法治稅工作結(jié)合還不完善，主要存在以下問題亟需改進和完善。

一、目前納稅服務(wù)與依法治稅工作中存在的主要問題。當(dāng)前我國的納稅服務(wù)與依法治稅工作還處于初級探索階段，服務(wù)質(zhì)量、依法治稅意識還不能適應(yīng)日新月異的形勢發(fā)展。稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員的納稅服務(wù)意識、執(zhí)法水平，才剛剛形成，其中難免會有著諸多問題，以及一系列認(rèn)識上的誤區(qū)，這些問題亟需通過對納稅服務(wù)實踐的總結(jié)來加以解決。服務(wù)人員沿襲傳統(tǒng)習(xí)慣管理辦法，對納稅服務(wù)重要性認(rèn)識不夠，納稅服務(wù)熱情不高，認(rèn)為納稅服務(wù)沒有實質(zhì)性作用，只有加強監(jiān)管，才是稅收工作的惟一要點。把服務(wù)視為擺樣子，因此在提供服務(wù)時難免會態(tài)度生硬、被動應(yīng)付；擔(dān)心開展納稅服務(wù)會把納稅人“寵壞”，久而久之，會難于管理，所以對納稅服務(wù)的積極性不高。部分人員法制意識淡薄，執(zhí)法原則，執(zhí)法正確性有待提高。歸納起來，主要存在以下幾類問題：

（一）認(rèn)為服務(wù)程序復(fù)雜，節(jié)目繁多，影響正常征管。一些稅務(wù)機關(guān)在推行優(yōu)化納稅服務(wù)管理時，限于人手、時間條件等限制，認(rèn)為服務(wù)程序復(fù)雜，節(jié)目繁多，影響正常征管。沒有認(rèn)識到納稅服務(wù)的積極作用。只見服務(wù)，不見作用，認(rèn)識問題片面，缺乏全面統(tǒng)一認(rèn)識。

（二）稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部工作重復(fù)，服務(wù)交叉。由于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部工作重復(fù)，服務(wù)職能交叉，工作中出現(xiàn)互相推脫，責(zé)任不明，納稅人反映不佳。

（三）納稅服務(wù)意識有待提高。部分稅務(wù)機關(guān)人員納稅服務(wù)意識低，導(dǎo)致對服務(wù)工作不認(rèn)真，敷衍了事，納稅人意見較大。進而又進一步使稅企雙方矛盾加深，挫傷稅務(wù)人員的服務(wù)積極性。

（四）部分稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，在給納稅人服務(wù)中出現(xiàn)錯誤，引發(fā)責(zé)任、甚至經(jīng)濟糾紛。亟需提高相關(guān)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（五）部分稅務(wù)干部的素質(zhì)難以達到提供納稅服務(wù)的要求。尤其是在稅收管理員和納稅評估制度施行以后，稅收工作變得更加科學(xué)化、專業(yè)化，有些稅務(wù)人員的潛意識仍帶有很深的“專管員”的痕跡，自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平亟待提高。部分稅務(wù)干部已經(jīng)難以應(yīng)付復(fù)雜多變的稅收政策和科收工作信息化的迅猛發(fā)展，對稅收政策掌握不全、不準(zhǔn)，導(dǎo)致宣傳服務(wù)缺失和政策落實的不到位。

（六）將服務(wù)與執(zhí)法相互對立。在工作中走極端路線。把依法治稅片面地理解為“整頓”、“治理”、“稽查”、“處罰”；把納稅服務(wù)簡單的看作為“笑臉相迎”、“熱情接待”。甚至在有的地方，一提起依法治稅，就是嚴(yán)查重管；一提起優(yōu)化服務(wù)，就協(xié)商辦稅。

（七）患得患失，畏懼服務(wù)。過于強調(diào)納稅服務(wù)而弱化稅收征管。服務(wù)與監(jiān)管應(yīng)是相輔相承的同比關(guān)系，而不應(yīng)是對立關(guān)系或反比關(guān)系。近年來，稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)意識有所增強，而與此同時，部分稅務(wù)機關(guān)卻出現(xiàn)了一些過于強調(diào)服務(wù)重要性而忽略監(jiān)管必要性的現(xiàn)象。目前，各地稅務(wù)機關(guān)都在積極參與政行風(fēng)測評，而參與測評打分的，納稅人都樂于接受稅務(wù)部門提供的稅收服務(wù)，而不樂于接受稅務(wù)部門實施的稅收監(jiān)管。如果單純以納稅人的觀點作為評判標(biāo)準(zhǔn)，就會出現(xiàn)執(zhí)法嚴(yán)格的稅務(wù)機關(guān)打分低，而監(jiān)管松弛的稅務(wù)機關(guān)打分高的現(xiàn)象。使稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)行生畏懼心理。

（八）稅、企溝通渠道不暢，稅收宣傳不到位。不可否認(rèn)的是，當(dāng)前納稅人的納稅意識普遍偏低，這與稅務(wù)機關(guān)宣傳不到位有著直接關(guān)系。目前，我國的稅收宣傳現(xiàn)狀卻是，各地稅務(wù)機關(guān)非常熱衷于表面的宣傳報導(dǎo)，雖然宣傳報導(dǎo)對反映稅務(wù)機關(guān)工作風(fēng)貌，增強納稅人對稅務(wù)工作的理解和支持有一定的促進作用，但當(dāng)前稅務(wù)部門的宣傳卻多是帶有目的性的，大多是為了應(yīng)付各級繁重的宣傳考核任務(wù)。發(fā)上幾張傳單，宣傳冊上幾乎都是稅務(wù)部門如何加強納稅服務(wù)的空話套話，而對于一些基本的涉稅常識卻避而不談，涉稅服務(wù)也就淡化流于形式了。

（九）執(zhí)法原則扭曲，原因較多，但是沒有處理好服務(wù)與執(zhí)法關(guān)系是主要問題，表現(xiàn)在以下方面：執(zhí)法力度不強，為評分而無原則，一些稅務(wù)人員有法不依，致使稅收政策執(zhí)行不到位，執(zhí)法存在隨意性，不嚴(yán)格履行執(zhí)法程序，查補稅收不能及時到位，稅收強制性未得到充分利用；執(zhí)法觀念不正，受傳統(tǒng)思維觀念的影響，人情稅、關(guān)系稅、權(quán)力稅存在，服務(wù)超越了“法律”。稅法宣傳不夠。社會宣傳稅法少，社會宣傳稅務(wù)部門少，社會宣傳稅務(wù)人員少，納稅人不知服務(wù)何物或知之甚少，有影響力和震撼力的涉稅案件曝光更少，深恐納稅人知道多了工作受監(jiān)督，不好做。

（十）執(zhí)法思想落后，輕視納稅服務(wù)。有的稅務(wù)執(zhí)法人員片面認(rèn)為執(zhí)法要快，追求時效，忽視執(zhí)法程序，淡化服務(wù)，執(zhí)法手段滯后。須知，欲速則不達。在追求“快”的同時，應(yīng)重視工作質(zhì)量，既搞好服務(wù)，又依法治稅。有的過于強調(diào)服務(wù)，又走向另一極端，稅法的嚴(yán)肅性、執(zhí)法的震攝力沒有體現(xiàn)，沒有起到“殺一敬百”的作用。

（十一）執(zhí)法隊伍不強。稅務(wù)干部隊伍中，政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)俱佳者少，復(fù)合型人才少之又少，法制意識弱，全局意識差，不能平衡服務(wù)與執(zhí)法關(guān)系，執(zhí)法水平低。近幾年雖然干部的整體素質(zhì)有了大大提高，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)基礎(chǔ)脆弱，且年齡日趨老化，學(xué)習(xí)積極性不高，接受新知識、新事物能力不強，很難適應(yīng)新時期稅收征管工作的需要。誤解、曲解、肢解稅法，忽視執(zhí)法程序致使執(zhí)法偏差者有之；不能作為、不愿作為、亂作為者有之；庸、懶、散、暮氣沉沉者有之。這些都嚴(yán)重?fù)p害了稅務(wù)人員形象，阻礙了優(yōu)化納稅服務(wù)與依法治稅的合諧發(fā)展。

在上述錯誤認(rèn)識的影響下，一些稅務(wù)機關(guān)在納稅服務(wù)方面雖然投入了大量的人力、物力和財力，但總體效果卻并不明顯。這就迫切需要對現(xiàn)有納稅服務(wù)體系加以優(yōu)化，強化依法治稅認(rèn)識。從而構(gòu)建出一整套的新型的納稅服務(wù)、與依法治稅模式，以滿足優(yōu)化納稅服務(wù)與依法治稅協(xié)調(diào)發(fā)展的需要。

二 優(yōu)化納稅服務(wù)與依法治稅關(guān)系存在問題的解決方法

要解決上述問題，構(gòu)建和諧有效優(yōu)化納稅服務(wù)與依法治稅體系，就顯得非常必要了。歸納起來，就是要正確處理好以下幾種關(guān)系：

（一）正確處理好依法治稅與納稅服務(wù)的關(guān)系

強化納稅服務(wù)并不是要淡化依法治稅。依法治稅與納稅服務(wù)是相輔相承，相互促進的關(guān)系，二者具有同一性和滲透性。如：在征收管理的同時，稅務(wù)人員向納稅人宣傳稅法，解答咨詢，這是在提供納稅服務(wù)；在辦稅大廳，對遲來繳稅的納稅人課收滯納金和罰款，這也是在嚴(yán)格執(zhí)法。能夠享受到稅務(wù)機關(guān)所提供的優(yōu)質(zhì)、高效服務(wù)，是稅收征管法賦予納稅人的法定權(quán)利。而公正執(zhí)法、依法治稅在某種角度上，可以說是更高層次的納稅服務(wù)，只有對稅收違法行為依法予以嚴(yán)厲打擊，才能使守法納稅人的合法權(quán)益得到有效保障。反之，如果放松了對違法行為的制裁，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)也就成了空談，服務(wù)也就失去了意義。在設(shè)立政行風(fēng)測評項目時，也應(yīng)以稅務(wù)部門執(zhí)法是否公正、對違法行為的處理是否嚴(yán)格、所提供的政策咨詢服務(wù)是否到位等為重點，而不應(yīng)以禮儀常識作為政行風(fēng)的測評重點。

（二）正確處理好稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)間的關(guān)系

在服務(wù)主體的確認(rèn)上，應(yīng)明確，納稅服務(wù)不只是辦稅大廳的工作，更應(yīng)注重部門間的全面相互協(xié)調(diào)，建立起綜合服務(wù)體系。納稅人是納稅服務(wù)的客體，作為服務(wù)主體的稅務(wù)機關(guān)，在提供納稅服務(wù)時，應(yīng)適時換位思考，在提供服務(wù)前，要多考慮納稅人的感受，多為納稅人辦實事，做到“以人為本”。應(yīng)拓寬宣傳渠道，為納稅人提供免費、及時的納稅咨詢。要把納稅人所關(guān)注的稅收政策、稅收優(yōu)惠作為宣傳重點，在報刊上，開辟稅法答疑、稅法宣傳以及稅收基礎(chǔ)知識專欄，開展豐富多彩的有獎競答活動，提高稅收宣傳的趣味性和滲透性，使之更加貼近群眾，貼近生活。在檢查和管理過程中，應(yīng)多開展稅務(wù)約談和查前輔導(dǎo)，避免納稅人因不清楚最新稅收規(guī)定而受到處罰。應(yīng)多開展綜合性的檢查，以減輕納稅人的接待負(fù)擔(dān)。納稅人的時間非常寶貴，因此，在辦稅程序上，也應(yīng)力求簡捷，手續(xù)避免繁瑣。從各個方面關(guān)心納稅人、幫助納稅人。

（三）處理好管理與服務(wù)的關(guān)系。要牢固樹立管理就是服務(wù)的思想，把納稅服務(wù)貫穿于稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)，以提供高質(zhì)量服務(wù)為目標(biāo)，不斷拓寬服務(wù)渠道，豐富服務(wù)內(nèi)容。通過多種形式的服務(wù)，及時解決納稅人的合理要求，把納稅服務(wù)滲透到日常管理和依法行政之中。

（四）建立合理有效的監(jiān)督制約機制

稅收工作中，執(zhí)法與服務(wù)兩大體系的有效運行及功能的發(fā)揮，有賴于二者監(jiān)督制約機制的保障，必須建立稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)的內(nèi)部、外部監(jiān)督機制。要公開辦稅制度，完善稅收法律法規(guī)；要健全崗責(zé)體系。按照定責(zé)定崗、職責(zé)明確的原則，將執(zhí)法與服務(wù)的職責(zé)和要求嵌入稅收工作的各個環(huán)節(jié)，要構(gòu)建科學(xué)的考核機制，并將考核結(jié)果作為干部業(yè)績評定的主要依據(jù)之一，落實責(zé)任追究制度。對稅務(wù)人員在執(zhí)法和服務(wù)中出現(xiàn)的問題特別是失職行為，實行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。確保服務(wù)周到，執(zhí)法到位、政策執(zhí)行到位，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，凈化了稅收執(zhí)法環(huán)境，保護納稅人的合法權(quán)益。

（四）加強政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)提征納雙方素質(zhì)

一方面，要提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)。無論是稅收執(zhí)法還是納稅服務(wù)，關(guān)鍵要看稅務(wù)工作者的素質(zhì)。因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從加強自身學(xué)習(xí)入手，使每一位稅務(wù)干部做到知法、懂法、守法，不斷加強自身修養(yǎng)，提高綜合執(zhí)法能力和納稅服務(wù)意識。只有這樣，才能準(zhǔn)確無誤地將國家的各項法律、法規(guī)貫徹落實到位，從而為納稅人提供良好的法律、法規(guī)的宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)、咨詢等系列服務(wù)。

總之，優(yōu)化納稅服務(wù)不忘依法治稅；依法治稅不忘優(yōu)化納稅服務(wù)，只有處理好二者的辯證關(guān)系，才能更好的促進我國稅收事業(yè)和諧健康發(fā)展。

第三篇：淺議如何正確處理嚴(yán)格執(zhí)法與納稅服務(wù)的關(guān)系

淺議如何正確處理嚴(yán)格執(zhí)法與納稅服務(wù)的關(guān)系

胡總書記在十七大報告中明確指出，加快行政體制改革，建設(shè)服務(wù)型政府，就是要使政府定位更加準(zhǔn)確，政府組織更加科學(xué)，政府行為更加規(guī)范，政府責(zé)任邊界更加明晰。省局在年初的工作部署中，明確將2008年確定為納稅服務(wù)年。因此，建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)是稅務(wù)機關(guān)貫徹落實十七大精神，實踐“三個代表”重要思想和省局指示的具體體現(xiàn)，是堅持依法治國與以德治國相結(jié)合的迫切需要，也是轉(zhuǎn)變行政職能的必然途徑。我們要用服務(wù)的宗旨來指導(dǎo)執(zhí)法，用嚴(yán)格的執(zhí)法來實現(xiàn)服務(wù)。

一、稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)是稅收工作中密不可分的兩個方面

稅收執(zhí)法是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員依照法定職權(quán)和程序，將國家稅收法律法規(guī)適用于納稅人及管理相對人的一種具體行政行為。納稅服務(wù)是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，通過多種方式，幫助納稅人掌握稅法,正確及時履行納稅義務(wù)，滿足納稅人的合理期望，維護納稅人合法權(quán)益的一項綜合性工作。二者是稅收工作中密不可分的兩個方面，既有相同點又有區(qū)別。

（一）稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)的共同點

1．二者有共同的目標(biāo)。稅收執(zhí)法的目的，是完成稅收職能，打擊涉稅犯罪，糾正稅收違法行為，促使管理相對人正確履行納稅義務(wù)，創(chuàng)造公正、公平的稅收環(huán)境。而納稅服務(wù)的目的同樣是在依法治稅的前提下，采取各項有效措施，構(gòu)建全方位、多層次、開放式的納稅服務(wù)體系，增強征納雙方的良性互動，促進納稅人依法納稅意識的提高，營造一個法治、公平、文明、高效的稅收環(huán)境，從根本上提高稅收工作的質(zhì)量和效率。

2．二者相互滲透、缺一不可。稅收工作是執(zhí)法與服務(wù)兩種行為的載體，離開了稅收工作就談不上執(zhí)法，也談不上服務(wù)。稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)貫穿于稅收工作的始終。黨的十七大明確提出，政府職能應(yīng)當(dāng)包含“經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)督、社會管理、公共服務(wù)”四個方面，這幾項職能均直接或間接地融入了服務(wù)的理念。在稅收工作中執(zhí)法與服務(wù)的主體都是稅務(wù)機關(guān)，客體都是納稅人，服務(wù)行為必然自始至終地寓于行政執(zhí)法全過程。

3．二者相互作用、相互促進。稅收工作的過程，既是執(zhí)法的過程，又是為納稅人服務(wù)的過程。在這個過程中，執(zhí)法與服務(wù)兩種行為體現(xiàn)著法律的尊嚴(yán)和稅務(wù)機關(guān)在人民群眾中的形象。稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)水平的高低，直接影響著納稅人的納稅態(tài)度。執(zhí)法水平高，有利于維護稅法的嚴(yán)肅性，提高納稅人遵守稅法的自覺性；服務(wù)質(zhì)量好，有利于密切征納關(guān)系，提高納稅人的納稅意識和辦稅能力。

（二）稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)的區(qū)別

稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)是一項工作的兩種外在表現(xiàn)形式，二者在基本內(nèi)涵、基本內(nèi)容、基本原則等方面存在著明顯的區(qū)別。

1．基本內(nèi)涵不同。當(dāng)前，依法治國的思想和理念已經(jīng)深入到我國社會生活的各個層面。依法治稅是指在依法治國的前提和條件下，通過稅收法制建設(shè)，使征稅主體依法征稅，納稅主體依法納稅，從而達到稅收法治狀態(tài)。依法治國是依法治稅的前提和條件，依法治稅是依法治國的有機組成部分，嚴(yán)格稅收執(zhí)法則是實現(xiàn)依法治稅的手段。納稅服務(wù)的內(nèi)涵是要求稅務(wù)部門和稅務(wù)人員依法治稅、規(guī)范執(zhí)法，通過行政方式改革和機構(gòu)改革，提高辦稅效率，降低稅收成本。納稅服務(wù)有廣義和狹義之分。狹義的納稅服務(wù)是稅務(wù)部門依照法律法規(guī)，通過適當(dāng)?shù)姆绞?，為納稅人提供周到、高效的涉稅方便，包括稅收宣傳、稅法公告、意見反饋和舉報投訴、行政效能等公共服務(wù)，使納稅人在和諧的氛圍中依法履行納稅義務(wù)或行使稅收權(quán)利。廣義的納稅服務(wù)則包括優(yōu)化稅制、完善稅政、改進體制、健全征管，提高稅務(wù)行政乃至

整個政府效率等方面內(nèi)容，具有更高的要求。

2．基本內(nèi)容不同。稅收執(zhí)法的內(nèi)容是指稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員所實施的一系列稅收征收管理的行政行為。稅收執(zhí)法效果的好壞直接關(guān)系到國家的稅收法律、法規(guī)能否得到全面有效的執(zhí)行和稅款是否及時足額入庫，以及稅收對市場經(jīng)濟的杠桿調(diào)節(jié)作用能否得到有效實現(xiàn)。從征管法規(guī)定的內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法的內(nèi)容主要包括稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰、稅務(wù)行政復(fù)議等五大方面。從納稅服務(wù)的概念可知，納稅服務(wù)的內(nèi)容極其豐富，稅收征管法中，直接涉及到為納稅人服務(wù)的條款就有近20條。從稅收工作的實踐看，納稅服務(wù)的內(nèi)容主要包括信息服務(wù)、咨詢服務(wù)、辦稅服務(wù)、環(huán)境服務(wù)、幫助服務(wù)五大方面。從發(fā)展的角度看，服務(wù)的內(nèi)容是隨著社會政治經(jīng)濟形勢發(fā)展和服務(wù)立法的發(fā)展而發(fā)展變化的。服務(wù)內(nèi)容將不斷豐富充實，服務(wù)體系將不斷完善規(guī)范。

3．遵循的基本原則不同。稅收行政執(zhí)法的原則是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在稅收執(zhí)法活動中必須遵守的貫穿于稅收執(zhí)法活動全過程的，對稅收執(zhí)法活動具有指導(dǎo)作用的基本原則。根據(jù)稅收執(zhí)法的理論和實踐，其基本原則主要包括：法定原則、公正原則、公開原則、效率原則、保障納稅人合法權(quán)益原則。為人民服務(wù)是我們黨的群眾路線的組成部分，是黨和政府的一貫方針，為人民服務(wù)的思想和理念是黨和政府一切工作的出發(fā)點和落腳點。從稅收工作實踐來看，納稅服務(wù)也有其遵守的基本原則，主要包括普遍性原則、合法性原則、合理性原則以及無償性原則。

（三）稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)是相輔相成的關(guān)系

通過對稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)的概念和異同點的分析可以看出，新稅收征管法實施后，納稅服務(wù)已和行政執(zhí)法一樣成為整個稅務(wù)行政的重要組成部分，提高稅收征管的質(zhì)量和效率與提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)已經(jīng)成為規(guī)范稅務(wù)機關(guān)行為準(zhǔn)則的基本要求。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的辦稅、法律、咨詢服務(wù)，可以降低納稅人的辦稅成本，提高納稅人遵守稅法的自覺程度，這既是做好整個稅收工作的前提，也是稅收執(zhí)法的基礎(chǔ)。而良好的稅收執(zhí)法既可以為納稅人創(chuàng)造公平有序的市場競爭環(huán)境，也可以提醒納稅人循規(guī)蹈矩，避免加重處罰，這本身就是一種更有價值的深層次服務(wù)。因此，我們應(yīng)牢固樹立稅收執(zhí)法也是納稅服務(wù)，從嚴(yán)執(zhí)法和熱情服務(wù)是相輔相成關(guān)系的觀念，既要把納稅人當(dāng)作管理對象，更要把納稅人當(dāng)作服務(wù)對象。優(yōu)化納稅服務(wù)，要堅持服務(wù)與執(zhí)法并重，努力做到在嚴(yán)格執(zhí)法中提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)促進嚴(yán)格執(zhí)法。

二、當(dāng)前對嚴(yán)格執(zhí)法和納稅服務(wù)存在的幾種模糊認(rèn)識及行為表現(xiàn)

通過CTAIS的應(yīng)用，稅收管理員制度的推行，干部廉政教育的深入，精神文明建設(shè)步伐的加快，稅務(wù)人員對稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)重要性認(rèn)識逐步得到了提高。但目前，仍有極少數(shù)稅務(wù)人員對其認(rèn)識不清，不能正確認(rèn)識和處理二者關(guān)系。主要表現(xiàn)在：

（一）重執(zhí)法、輕服務(wù)的單純權(quán)力觀。由于長期受計劃經(jīng)濟體制時期強調(diào)行政執(zhí)法機關(guān)權(quán)力多、強調(diào)其義務(wù)少，強調(diào)管理相對人義務(wù)多、強調(diào)其權(quán)利少的法律規(guī)范模式的影響，部分稅務(wù)干部至今依然存在權(quán)力至上的思想，“衙門”作風(fēng)嚴(yán)重，將自己凌駕于納稅人之上，只講權(quán)力，不講義務(wù)，漠視納稅人的權(quán)利，甚至發(fā)生濫用職權(quán)的行為，損害了稅務(wù)機關(guān)在人民群眾中的形象。

（二）片面理解服務(wù)的科學(xué)內(nèi)涵，弱化執(zhí)法力度。隨著服務(wù)理念的建立和納稅服務(wù)工作地位的不斷提升，也出現(xiàn)了一些片面理解服務(wù)的科學(xué)內(nèi)涵、忽視稅務(wù)機關(guān)管理職能以至弱化執(zhí)法力度的現(xiàn)象。比如，一些基層單位對納稅人提出的要求，缺少用法治觀念進行思考，強調(diào)優(yōu)化服務(wù)而淡化了對納稅人的管理，忽視了執(zhí)法的嚴(yán)肅性，出現(xiàn)行政不作為，客觀上造成了管理松懈、執(zhí)法不嚴(yán)等現(xiàn)象，有的甚至在稅收管理中出現(xiàn)了漏洞。基層單位出現(xiàn)的這些問題，反映出部分稅務(wù)干部對稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)認(rèn)識上的誤區(qū)。

（三）職責(zé)與職權(quán)的缺位或越位。由于對執(zhí)法與服務(wù)兩種行為的含義理解不清，致使不能正確面對稅務(wù)機關(guān)所具有的執(zhí)法與服務(wù)的雙重職能，也不能正確認(rèn)識納稅人所具有的管理相對人與接受服務(wù)的雙重身份。把本屬于執(zhí)法范疇的工作運用服務(wù)手段處理，或者把本屬于服務(wù)范疇的事情采取法律手段來對待，造成職責(zé)與職權(quán)在履行過程中的缺位或越位。

三、如何正確處理嚴(yán)格執(zhí)法與納稅服務(wù)的關(guān)系

在稅收工作中，要堅持嚴(yán)格執(zhí)法與納稅服務(wù)相輔相成，二者并重原則，并從下列幾方面入手，一手抓稅收執(zhí)法，一手抓納稅服務(wù)，堅持兩手抓，兩手都要硬。

（一）切實轉(zhuǎn)變觀念，增強服務(wù)意識。要想增加稅收收入，更好地為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)，首先必須貫徹“三個代表”重要思想，轉(zhuǎn)變觀念，與時俱進，牢固樹立執(zhí)法就是服務(wù)的思想，真正實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變，即：由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色轉(zhuǎn)變，由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，由形象性服務(wù)向?qū)嵭苑?wù)轉(zhuǎn)變。將提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)作為科學(xué)發(fā)展觀的重要內(nèi)容，建立良性互動的稅收征納關(guān)系。

（二）樹立法治觀念，嚴(yán)格執(zhí)行稅法。牢固樹立依法行政、依法治稅的觀念，嚴(yán)格執(zhí)行稅法，做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，避免執(zhí)法的隨意性，自覺維護稅法的權(quán)威和尊嚴(yán)，杜絕執(zhí)法中的不規(guī)范行為。依法治稅不僅要“治外”，更重要的是“治內(nèi)”，即要注重對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的自我約束、自我規(guī)范和自我完善?！爸蝺?nèi)”的重要內(nèi)容是“治權(quán)”，即制約稅收執(zhí)法權(quán)，盡最大努力減少執(zhí)法不規(guī)范、執(zhí)法隨意性大等問題的產(chǎn)生。要解決稅收執(zhí)法中存在的問題，必須切實轉(zhuǎn)變觀念，堅持內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)、以內(nèi)促外的指導(dǎo)方針。嚴(yán)格稅收執(zhí)法，還必須正確認(rèn)識依法治稅與組織稅收收入的關(guān)系。組織稅收收入是稅務(wù)機關(guān)的基本職能，但是組織收入必須符合依法治稅的要求。依法行政是對稅收執(zhí)法的根本要求，組織收入、履行稅務(wù)機關(guān)的基本職能是依法治稅的必然結(jié)果。

（三）不斷加強稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)的實踐探索。一要加強禮貌服務(wù)。這是一切稅收服務(wù)的起點和基礎(chǔ)，也是稅務(wù)人員道德水準(zhǔn)和個人修養(yǎng)的表現(xiàn)。二要嚴(yán)格執(zhí)法，體現(xiàn)公平、公開、公正原則。對某一納稅人的特殊寬容，就是對其他納稅人利益的損害，也是對公平競爭環(huán)境的直接破壞。三要加強政策咨詢服務(wù)。加強對納稅人的稅法宣傳、教育和培訓(xùn)，尤其把稅收優(yōu)惠政策及時告知納稅人。在普遍的基礎(chǔ)上提供個性化服務(wù)，對重點企業(yè)可以開展有針對性的重點服務(wù)。四要提高征管工作效率。大力推行“一窗式，一條龍”辦稅，簡化程序和手續(xù)，最大限度減少納稅人的效率損失，降低納稅成本。五要鼓勵基層稅務(wù)機關(guān)在納稅服務(wù)上大膽創(chuàng)新。納稅服務(wù)不能僅僅理解為推出幾項便民措施，還必須從根本上簡化辦稅辦事程序，創(chuàng)新稅收征管服務(wù)手段，優(yōu)化稅收征管制度，改革創(chuàng)新稅收工作體制和工作模式。

（四）建立健全監(jiān)督制約機制。稅收工作中，執(zhí)法與服務(wù)兩大體系的有效運行及功能的發(fā)揮，有賴于二者監(jiān)督制約機制的保障，必須建立稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)的內(nèi)部、外部監(jiān)督機制。一要公開辦稅制度。完善稅收法律法規(guī)，公開各項稅收法律、法規(guī)和政策，公開辦稅制度、管理流程和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，接受廣大納稅人和全社會的監(jiān)督。二要健全崗責(zé)體系。按照定責(zé)定崗、職責(zé)明確的原則，將執(zhí)法與服務(wù)的職責(zé)和要求嵌入稅收工作的各個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮各崗位的整體合力。三要構(gòu)建科學(xué)的考核機制。對執(zhí)法和服務(wù)實行量化管理考核，并將考核結(jié)果與稅務(wù)人員的工作業(yè)績掛鉤。四要落實責(zé)任追究制度。對稅務(wù)人員在執(zhí)法和服務(wù)中出現(xiàn)的問題特別是失職行為，實行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。

（五）提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)。無論是稅收執(zhí)法還是納稅服務(wù)，關(guān)鍵要看稅務(wù)工作者的素質(zhì)。因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從加強自身學(xué)習(xí)入手，使每一位稅務(wù)干部做到知法、懂法、守法，不斷加強自身修養(yǎng)，提高綜合執(zhí)法能力。只有這樣，才能準(zhǔn)確無誤地將國家的各項法律、法規(guī)貫徹落實到位，從而為納稅人提供良好的法律、法規(guī)的宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)、咨詢等系列服

務(wù)。

第四篇：依法治稅

依法治稅

意義

1、社會主義建設(shè)的財力保證

2、民生問題，社會和諧

3、社會主義市場經(jīng)濟，公平競爭的環(huán)境

怎么做

1、規(guī)范執(zhí)法行為，認(rèn)真貫徹依法征稅、應(yīng)收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權(quán)減免稅、堅決落實各項稅收優(yōu)惠政策的組織收入原則。依法履行職責(zé)，堅決防止超越法定權(quán)限、違反法定程序和不作為等違法行政行為。規(guī)范稅收執(zhí)法程序，通過完善相關(guān)體制機制設(shè)計，理順流程，強化制約。明確稅收執(zhí)法自由裁量權(quán)的適用規(guī)則和裁量基準(zhǔn)。完善范防稅收執(zhí)法風(fēng)險機制。深化稅務(wù)行政審批制度改革，更加注重運用間接管理、動態(tài)管理和事后監(jiān)督管理等方式，推進稅收執(zhí)法方式創(chuàng)新。

2、夯實稅收征管基礎(chǔ)。健全征管法律制度體系。完善稅收征管和收入質(zhì)量考核評價指標(biāo)體系。做好納稅人登記和戶籍管理工作。完善納稅人“一戶式”稅收檔案資料的電子化管理。加強申報繳稅管理，增加電子申報軟件的邏輯審核功能。不斷優(yōu)化征管流程，規(guī)范崗責(zé)體系，簡并表證單書，實施標(biāo)準(zhǔn)化管理，提高管理效能。認(rèn)真落實新修訂的發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則，逐步推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。

3、深化政務(wù)公開工作。以公開為原則、不公開為例外，通過辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、國稅網(wǎng)站和各類新聞媒體，全面公開國家的稅收法律法規(guī)、稅務(wù)行政許可項目、稅收征管和稅務(wù)稽查工作規(guī)范等納稅人關(guān)心的事項，保證稅收執(zhí)法權(quán)在陽光下運作。

4、整頓和規(guī)范稅收秩序。要加強對全社會的稅法宣傳教育，弘揚依法納稅典型，營造依法誠信納稅的良好氛圍，不斷提高納稅人的稅收法制觀念和稅法遵從度。綜合運用納稅評估、日常檢查、稅務(wù)稽查等執(zhí)法手段，深入查處涉稅違法案件，發(fā)揮稅務(wù)稽查的打擊震懾作用，增強稅法的剛性和約束力，維護市場經(jīng)濟公平正義。

5、加強國際稅源管理。按照統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局的要求，在加強國內(nèi)稅收管理的同時，加強國際稅收管理和反避稅工作，維護國家稅收權(quán)益。健全國際稅收管理體系，將非居民個人源自中國的所得以及中國居民企業(yè)和個人源自境外的所得納入國際稅收管理范圍。堅持防查并舉，構(gòu)建管理、服務(wù)、調(diào)查三位一體，統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系，加強反避稅立法，拓展反避稅領(lǐng)域，加大反避稅調(diào)查調(diào)整力度，完善反避稅工作機制。以強化稅源監(jiān)控、識別稅收風(fēng)險、防范稅收協(xié)定濫用為重點，完善非居民稅收管理機制。以保護境外投資企業(yè)和個人稅收權(quán)益、加強中國居民境外所得稅收管理為目的，完善“走出去”企業(yè)和個人的稅收服務(wù)與管理機制。以加強稅收情報交換和稅款征收協(xié)助為依托，完善國際稅收征管協(xié)作機制。深化國際稅收交流與合作，增強在國際稅收實踐和規(guī)則制定中的話語權(quán)。健全稅收協(xié)定、稅收情報交換協(xié)議等國際稅收合作框架，積極商簽避免雙重征稅協(xié)定，充實國內(nèi)稅法中涉及的國際稅收內(nèi)容，強化國際稅收法律制度保障。履行國際條約，做好非居民應(yīng)享受的協(xié)定待遇落實工作。

6、加強內(nèi)部監(jiān)督制約。以完善內(nèi)控機制為抓手，規(guī)范各崗位、各環(huán)節(jié)的權(quán)力運行程序，努力實現(xiàn)自我糾錯，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。要深入開展稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，對權(quán)力運行事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)實行全過程監(jiān)控，嚴(yán)格過錯責(zé)任追究，規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法水平。要大力加強軟環(huán)境和政行風(fēng)建設(shè)。堅決糾正和嚴(yán)肅查處損害納稅人利益的不正之風(fēng)，切實維護納稅人的合法權(quán)益。

第五篇：依法治稅與優(yōu)質(zhì)服務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展,構(gòu)建和諧征納關(guān)系

依法治稅與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基層實踐體驗

稅務(wù)部門既是執(zhí)法部門，也是服務(wù)部門，既要強調(diào)依法治稅，維護執(zhí)法的嚴(yán)肅性，更要強調(diào)納稅服務(wù)，為納稅人營造公平、優(yōu)良的稅收環(huán)境。現(xiàn)就長汀地稅部門在依法治稅與優(yōu)質(zhì)服務(wù)中的實踐體驗，談幾點體會：

一、認(rèn)識上跨越：新形勢下，稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要工具，稅收工作面臨著如何為科學(xué)發(fā)展服務(wù)的重大課題，特別是科學(xué)發(fā)展觀的豐富內(nèi)涵，要求稅收職能定位從為政府聚財向為發(fā)展出力、為和諧盡責(zé)全面拓展，稅收調(diào)控領(lǐng)域從以經(jīng)濟調(diào)控為主向經(jīng)濟調(diào)控與社會調(diào)控并重拓展，稅收調(diào)控重點從促進經(jīng)濟增長向調(diào)整利益格局、促進民生福利拓展。這些職能的實現(xiàn)，必須以法律為準(zhǔn)繩，要求稅務(wù)機關(guān)依法征稅，納稅人依法納稅，政府依法用稅。

和諧征納關(guān)系，核心是以人為本。稅收“取之于民、用之于民”。構(gòu)建和諧征納關(guān)系，首先要充分尊重納稅人的權(quán)利和地位，樹立為納稅人服務(wù)是政府部門法定職責(zé)和義務(wù)的理念，身體力行地踐行好“聚財為國、執(zhí)法為民”的稅收工作宗旨，切實維護納稅人的合法權(quán)益。其次，要充分依靠廣大稅務(wù)干部，堅持人是第一生產(chǎn)要素的理念，把干部作為推動地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展的主體和原動力，實現(xiàn)干部全面發(fā)展和稅收事業(yè)健康發(fā)展有機結(jié)合。

構(gòu)建和諧征納關(guān)系,要以科技手段作保證。科學(xué)技術(shù)應(yīng)用于稅收征管，科技征稅節(jié)約管理費用，科技控稅減少征納成本，促進征納和諧。

二、工作中落實：

1、堅持依法治稅。法治是現(xiàn)代稅收的至高準(zhǔn)則和基本特征，作為國家稅收執(zhí)法機關(guān)，長汀地稅局自成立以來，嚴(yán)格執(zhí)行國家各項稅收法律法規(guī)，堅持依法履行職責(zé)，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，始終做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法，切實維護國家稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，全力保障國家稅收權(quán)益，為促進經(jīng)濟發(fā)展?fàn)I造公平的稅收環(huán)境。主要體現(xiàn)在：

落實稅管員制度。我縣在全市率先推行稅管員制度后，基本形成“管理到戶、責(zé)任到人、能級定崗”的一線稅源管理機制。針對稅管員的工作要求不斷提高，人手少和任務(wù)重的矛盾日益突出的問題，在稅管員工作平臺未運行的情況下，充分利用稅務(wù)行政執(zhí)法自動化考核系統(tǒng)各管理指標(biāo)的日常監(jiān)控功能，通過流程監(jiān)控和信息反饋機制，確保一線稅源管理工作到位、執(zhí)法規(guī)范。稅收管理員責(zé)任意識明顯提高，管理行為日趨規(guī)范，工作更具計劃性、前瞻性和實效性，通過摸索，2011年我局稅管員基本上每月工作能按“六段制”模式運行，即把每月30天按六階段進行細(xì)化安排。全縣系統(tǒng)28位稅管員年均下戶12509次，人均446次；巡查416次，每片區(qū)平均46次，有效地夯實了征管基礎(chǔ)，為依法治稅奠定了堅實的基礎(chǔ)。

強化稽查。嚴(yán)厲查處各類涉稅違法行為，發(fā)揮稅務(wù)稽查打擊震懾作用，通過整頓和規(guī)范稅收秩序，為企業(yè)營造公平競爭的稅收發(fā)展環(huán)境。2010年，我局開展了房地產(chǎn)行業(yè)、建安行業(yè)、服務(wù)行業(yè)、制造行業(yè)及其它行業(yè)稅收專項檢查，已立案 24戶，查結(jié)24戶，查補稅費166.67萬元、滯納金7.08 萬元、罰款 16.1萬元。

用好征管系統(tǒng)。所有管戶納入征管系統(tǒng)進行管理和監(jiān)控，借助征管信息系統(tǒng)強大的查詢和監(jiān)控功能，定期對稅務(wù)登記、定額管理、發(fā)票使用情況、繳納稅款情況進行查詢，發(fā)現(xiàn)異常及時查明原因，發(fā)出“執(zhí)法監(jiān)督意見反饋單”，并責(zé)成基層單位限期改正。

落實法制員制度。根據(jù)稅收法制員實施辦法，確定政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能強的稅收法制員，明確法制員“權(quán)、責(zé)、利”，將稅收法制宣傳培訓(xùn)，審核具體行政執(zhí)法行為(核定征收內(nèi)容審核、稅收優(yōu)惠調(diào)查報告審核、限期改正行為審核、日常檢查征稅行為審核、稅務(wù)行政處罰審核、稅收保全和強制執(zhí)行行為審核)，文書編號，參與行政復(fù)議與行政訴訟，總結(jié)和反映本單位稅收執(zhí)法情況，填制《法制員工作登記簿》和《法制員工作統(tǒng)計表》等內(nèi)容確定為稅收法制工作職責(zé)。2010年共審核各類具體行政行為712件(項次)其中糾正執(zhí)法程序或執(zhí)法主體錯誤行政處罰不當(dāng)、稅款核定不規(guī)范、稅務(wù)文書不規(guī)范等執(zhí)法行為81件(項次)，其中：定額核定56戶次，稅收減免2戶次，限期改正行為17戶次，行政處罰6戶次。為保證基層稅務(wù)機關(guān)依法行政作貢獻，真正為依法治稅起到把關(guān)的作用。

加強規(guī)范性文件的管理。組織征管法規(guī)、稅政、社保、辦公室、業(yè)務(wù)股室分管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真學(xué)習(xí)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，切實做好稅收規(guī)范性文件的會簽、報備工作。確保本局制定的規(guī)范性文件的合法有效。

重視重大稅務(wù)案件審理工作。重大稅務(wù)案件審理是對稅收執(zhí)法過程進行監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，公正、高效的審理制度，可以有效地發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)法工作中存在的問題，提高辦案的

質(zhì)量和水平，促進執(zhí)法人員依法行政、依法辦事，年均審理案件5件，占全縣稽查案件24件的20％,對稅收征管權(quán)力形成有效的制約，防止執(zhí)法過程中的腐敗現(xiàn)象，減少人情稅、關(guān)系稅，有效地防止違法、違規(guī)執(zhí)法行為的發(fā)生。

認(rèn)真開展執(zhí)法檢查。為貫徹依法治稅，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，我局每年對涉稅文件是否符合國家稅法的規(guī)定、具體行政行為是否符合國家稅法的規(guī)定、以前查出問題的糾正情況、增列檢查內(nèi)容等四個方面進行了檢查。針對市局專項檢查發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合實際認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的主客觀原因，并提出具體的整改措施、辦法，由法規(guī)部門組織召開整改工作專題會議，部署整改工作，對問題整改責(zé)任要求逐條滲透逐項落實到具體人員，規(guī)定整改時限，并將整改情況報告縣局。跟蹤督查，由征管法規(guī)、監(jiān)察部門組成專項督查小組，負(fù)責(zé)對各單位整改情況的指導(dǎo)、跟蹤和督查，經(jīng)督查組督查，如整改不認(rèn)真、走過場、仍不到位的，追究直接責(zé)任人和單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并記入績效考評內(nèi)容。將執(zhí)法檢查的內(nèi)容作為管理員績效考核的主要依據(jù)，從而有效地推動稅收執(zhí)法工作水平的提高。

積極做好稅收政策執(zhí)行情況反饋報告工作。按照每季一報、半年一小結(jié)、年終總結(jié)的要求及時上報稅收政策執(zhí)行情況及反饋意見。為國家改革稅收制度、完善稅收政策提供合理建議，從而促進稅制改革與時俱進，增強稅收政策的科學(xué)性、合理性和可操作性。

認(rèn)真落實稅收優(yōu)惠政策。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配、扶持困難群體、改善民生福利的職能作用。近年來，長汀地稅部門認(rèn)真落實國家關(guān)于改善民生福利的一系列稅收政策，如落

實鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè)、促進殘疾人就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，開展年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報，都取得了積極成效。下一步，還將高度關(guān)注民生熱點問題，特別是加強對高收入群體的個人所得稅征管，抑制貧富差距的進一步拉大，緩解社會矛盾，維護社會穩(wěn)定。同時，全力落實好各項減免稅政策，扶持社會困難群體和貧困階層，充分發(fā)揮稅收在改善民生福祉中的積極作用。

2、優(yōu)化納稅服務(wù)。在嚴(yán)格執(zhí)法的同時，還將強調(diào)納稅服務(wù)，通過不斷創(chuàng)新服務(wù)的理念、手段、方式，積極提供滿足廣大納稅人需求的高質(zhì)量、高效率和全方位的納稅服務(wù)工作。堅持依法治稅與納稅服務(wù)相協(xié)調(diào)，嚴(yán)格依法治稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，營造和諧融洽的征納關(guān)系。主要體現(xiàn)在：

落實納稅服務(wù)工作規(guī)范。認(rèn)真貫徹《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》，按照納稅人的辦稅流程，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件為依據(jù)，健全包括規(guī)范執(zhí)法、限時服務(wù)、首問責(zé)任、提醒服務(wù)、考核監(jiān)督以及文明準(zhǔn)則在內(nèi)的各項服務(wù)制度，完善涉稅事項依法辦結(jié)制度與限時辦結(jié)制度，不斷簡化辦稅程序，規(guī)范服務(wù)行為，提高辦稅效率。及時更新“12366” 值班長電腦上的“《中華人民共和國稅法》文件檢索系統(tǒng)”數(shù)據(jù)，確保涉稅事項答復(fù)準(zhǔn)確率，保證“12366”納稅服務(wù)熱線的順暢運用。

納稅評估。長汀縣局在有限的評估指標(biāo)情況下，穩(wěn)步推進納稅評估工作，營造良好征納關(guān)系：一是夯實評估基礎(chǔ)，積極推動企事業(yè)單位特別是重點稅源單位，采取CA認(rèn)證方式，進行網(wǎng)上申報并報送財務(wù)會計報表，采集第一手財務(wù)信息，建立企業(yè)電子檔案，以便納稅評估系統(tǒng)自動計算相關(guān)預(yù)

警指標(biāo)，人機結(jié)合進行納稅評估；二是特別行業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)，以量定產(chǎn)。如水泥行業(yè)，以“噸/耗電量”指標(biāo)（105KW/T）測算生產(chǎn)量，盤核庫存量、推定銷售量，核計銷售收入，與申報數(shù)據(jù)進行比對評估。三是采集外部涉稅數(shù)據(jù)與內(nèi)部信息進行比對評估：采集計劃部門工程進行項目登記，取得電力公司生產(chǎn)企業(yè)耗電量，了解國稅局年納增值稅額10萬元以上業(yè)戶開具發(fā)票數(shù)據(jù)情況，獲取交通局機動車駕駛辦班審批數(shù)據(jù)，2008年以來，對水泥、建安、紡織、金融、機動車駕駛培訓(xùn)、機關(guān)事業(yè)等行業(yè)共106 戶進行了納稅評估，約談補稅127.82萬元，滯納金0.17萬元，罰款8.25萬元。

深入推行辦稅公開。提高辦稅公開質(zhì)量和效率，最大限度減少重復(fù)公開的工作量，將觸摸查詢系統(tǒng)程序移植到辦稅服務(wù)中心（廳）設(shè)臵的自助辦稅電腦上，通過可視易懂的“查詢指引”，輕點鼠標(biāo)即可實現(xiàn)“一條龍”查詢服務(wù)。

落實“兩個減負(fù)”。從納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)兩個層面，全力落實“兩個減負(fù)”。利用納稅人共性資料實施統(tǒng)一歸口管理，確保納稅人報送的報表資料的路徑簡、層級少，杜絕重復(fù)、多頭報送現(xiàn)象；完善企業(yè)納稅電子劃繳，個體批扣劃繳，窗口POS機刷卡繳稅便捷方式，著力推進企業(yè)網(wǎng)上申報；積極穩(wěn)妥地推廣“銀稅通”繳稅方式；通過技術(shù)手段，實現(xiàn)“全縣通辦“的辦稅方式。同時，貫徹落實總局《關(guān)于簡化納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)審驗證件的通知》和《納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法》，清理、簡并要求納稅人報送的各種報表資料，避免納稅人重復(fù)報送。對在征管系統(tǒng)中能取數(shù)的，堅決不讓基層報送，切實為納稅人和基層“減負(fù)”。

工業(yè)園區(qū)專項服務(wù)。長汀縣局本著依法征稅、規(guī)范管理、支持發(fā)展的原則，充分發(fā)揮稅收職能優(yōu)勢，全方位支持開發(fā)區(qū)企業(yè)的發(fā)展：一是實行納稅知情提醒服務(wù)。對區(qū)內(nèi)企業(yè)依法納稅事項以“稅收權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任告知承諾書”形式發(fā)至每一納稅人，以明示責(zé)任，促進依法納稅申報。二是開辟辦稅綠色通道。對區(qū)內(nèi)企業(yè)，在辦理涉稅事宜時，通過綠色通道，優(yōu)先予以辦理。三是召開稅企聯(lián)誼會。針對開發(fā)區(qū)內(nèi)部分企業(yè)存在納稅意識淡薄、申報質(zhì)量偏低、稅收流失嚴(yán)重、征管難度和阻力大等問題，根據(jù)區(qū)內(nèi)投資業(yè)主大都來自閩南僑鄉(xiāng)之現(xiàn)狀，主動與長汀閩南商會聯(lián)系，聯(lián)合召開由閩南商會所屬40多家會員企業(yè)和區(qū)內(nèi)其余納稅單位的60多名業(yè)主及財務(wù)人員參加的稅企聯(lián)誼會，向與會業(yè)人員發(fā)放了《致閩南商會會員的一封公開信》和涵蓋稅務(wù)登記、帳薄設(shè)臵、納稅申報、稅款繳納、稅收責(zé)任、發(fā)票管理、稅務(wù)人員職責(zé)、最新地方稅費政策法規(guī)等內(nèi)容在內(nèi)的宣傳小冊，進一步融洽了征納關(guān)系。四是開展征管專題調(diào)研。針對開發(fā)區(qū)內(nèi)征管難點及信息不對稱情況，該局就稅務(wù)登記、納稅申報、部門配合、社保征繳、稅款征收、效能監(jiān)管等方面進行專題調(diào)研，并提出七點意見及建議，呈報人民政府，取得理解和支持。五是設(shè)立稅收咨詢服務(wù)專線。將縣局領(lǐng)導(dǎo)、職能股室、分局領(lǐng)導(dǎo)及管理員的聯(lián)系電話進行匯編并發(fā)放到業(yè)戶手中，在涉稅問題上進行咨詢解惑。

3、重視隊伍建設(shè)。堅持以人為本和隊伍建設(shè)相協(xié)調(diào)，創(chuàng)新人事管理，加強隊伍建設(shè)，打造高素質(zhì)的地稅干部隊伍。堅持以人為本，建立現(xiàn)代人力資源管理體系，激發(fā)人的創(chuàng)造精神和工作活力，為地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展提供有力的人才支持。一是創(chuàng)新人事管理。以健全崗責(zé)體系為核心，構(gòu)建權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的考核評價機制。進一步做好干部選拔工作，樹立正確的用人導(dǎo)向。開展分層次、分類別的干部教育培訓(xùn)，積極采取多方位、多層次、多形式的教育培訓(xùn)方法，不斷改善稅務(wù)干部的文化知識結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)干部的整體素質(zhì)和工作能力。同時緊扣“一個中心”即上級集中培訓(xùn)；抓好“兩個基礎(chǔ)”即理論知識和業(yè)務(wù)知識；突出“三個重點”即分局長、股長培訓(xùn)，上崗、換崗和干部需求培訓(xùn)。辦班的類型有股級干部培訓(xùn)班，業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，基礎(chǔ)知識培訓(xùn)班等。學(xué)習(xí)的內(nèi)容涉及政治理論、新征管法、稅收基本業(yè)務(wù)知識、企業(yè)所得稅、新會計制度、計算機基礎(chǔ)操作、WTO知識等許多方面，建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)專門人才庫，建立一支專業(yè)齊全、素質(zhì)優(yōu)良、結(jié)構(gòu)合理的梯次人才隊伍。二是強化行政管理。加強執(zhí)行力建設(shè)，狠抓工作落實。三是加強作風(fēng)建設(shè)。強化政治思想教育和職業(yè)道德教育，建設(shè)具有核心價值理念的地稅文化，營造鼓勵人們干好事業(yè)、支持人們干成事業(yè)的工作氛圍。四是推進黨組織建設(shè)。深入學(xué)習(xí)貫徹十七大精神，使黨員干部成為科學(xué)發(fā)展觀的執(zhí)行者、實踐者和促進者。加強黨組織建設(shè)，保障黨員民主權(quán)利，營造黨內(nèi)民主，增強黨組織的凝聚力和戰(zhàn)斗力。五是加強黨風(fēng)廉政建設(shè)。制定落實《懲治與預(yù)防腐敗體系實施辦法和配套制度》，堅持從源頭上遏制腐敗行為的產(chǎn)生。加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約，推進政務(wù)公開，加強文書管理，簡化辦稅程序，實現(xiàn)以“簡”促“廉”；加大稅務(wù)稽查復(fù)查力度，加強對稽查必要性和稽查過程的監(jiān)督；加強對基建工程、經(jīng)費管理、大宗物品采購等重點環(huán)節(jié)和重點崗位的監(jiān)督制約，杜絕不廉潔行為。堅決查處違紀(jì)違法案件，探索“一案雙查”，出現(xiàn)腐敗問題后堅持

一手查違紀(jì)、一手查領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，通過嚴(yán)懲腐敗，促進為稅清廉。

三、成效里體現(xiàn)。

（一）稅收收入穩(wěn)步增長。堅持稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調(diào)，組織稅收收入，落實稅收政策，實現(xiàn)經(jīng)濟稅收良性循環(huán)增長。經(jīng)濟決定稅收，稅收對經(jīng)濟又具有反作用。要加大組織稅收收入的工作力度，做到依法征收、應(yīng)收盡收，構(gòu)建有利于實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟良性循環(huán)增長的機制，確保稅收收入的持續(xù)穩(wěn)定增長，為政府推動我縣經(jīng)濟社會發(fā)展提供充裕的財力。長汀地稅從1994分家的1439萬元，到2010年的22382萬元，增長15倍，年均增長93%。

（二）干部素質(zhì)不斷提高。長汀地稅不斷涌現(xiàn)出優(yōu)秀個人和先進集體：省優(yōu)秀共產(chǎn)黨員王振民、“全國稅務(wù)系統(tǒng)先進集體”南山地稅分局等一批先進典型。吳冰生同志被縣委、縣府評為“2001-2005全縣法制宣傳教育先進個人”；謝先東同志被縣政協(xié)評為2005“參政建言”優(yōu)秀委員；邱國豪同志被團省委評為“新長征突擊手”；曹華文同志被福建省財政廳、國稅局、地稅局評為“2005年企業(yè)所得稅稅源調(diào)查工作先進個人”；蘭進同志被中共龍巖市委評為“優(yōu)秀黨務(wù)工作者”；戴海濱同志在省地稅局組織的2006全省地稅系統(tǒng)“三員”業(yè)務(wù)抽考中獲稽查類第四名。至2008年底，全縣系統(tǒng)干部職工85人，其中本科以上學(xué)歷32人，占干部職工總數(shù)38 %,大專以上學(xué)歷75人，占干部職工總數(shù)的89%，干部隊伍依法治稅能力明顯提高。

（三）行風(fēng)政風(fēng)評議靠前。2001-2005年行風(fēng)政風(fēng)評議連續(xù)五年排名第一，2006-2007年排名第二，2008、2009、2010排名第一，充分體現(xiàn)了地稅部門的工作得到納稅人和相關(guān)部門的認(rèn)可。

（四）復(fù)議訴訟發(fā)生率低。自1994年分家以來，通過基層執(zhí)法部門的扎實工作和依法行政，法規(guī)部門未受理過聽證案件，也未受理過行政復(fù)議、訴訟案件，在行政處罰上體現(xiàn)了征納關(guān)系的和諧。